第一篇：楊延春,李翰斌,付靖,等.加快建立有利于公平分配的財稅制度[N].中國稅務報,2011-08-24.

加快建立有利于公平分配的財稅制度

作者：楊延春李翰斌 付靖 王耀偉 謝鵬 馮禎 張新顏 國家稅務總局我國的收入分配領域存在著比較嚴重的失衡，這種失衡不僅不利于我國社會經濟的健康發(fā)展，也影響到民生的改善，甚至開始危害社會的穩(wěn)定。研究收入分配對民生和社會發(fā)展的影響，分析收入分配失衡的成因，并提出解決問題的政策建議，是極其重要和迫切的課題。

民生、收入分配的內涵與關系

所謂民生，主要是指民眾的基本生存和生活狀態(tài)，以及民眾的基本發(fā)展機會、基本發(fā)展能力和基本權益保護的狀況，簡而言之，就是人民的生存權和發(fā)展權的現(xiàn)實狀態(tài)。從人權的角度看，就是人的全部生存權和普通發(fā)展權；從需求的角度看，民生是指與實現(xiàn)人的生存權利有關的全部需求和實現(xiàn)人的發(fā)展權利有關的普通需求。從責任的角度看，就是黨和政府施政的最高準則。根據(jù)黨的十七大報告，民生主要包括就業(yè)、分配、教育、醫(yī)療、社會保障、住房、人身安全和社會穩(wěn)定等主要方面。

所謂國民收入分配，廣義上指一國在一定時期內經濟活動成果在各經濟主體之間的分配；狹義上指國民收入在國民經濟各部門、各生產單位和非生產單位以及居民中的分配過程。它包括初次分配、再分配和三次分配三個過程，分配的核心問題是兼顧效率與公平并處理好二者的關系。我國實行以按勞分配為主體、多種分配方式并存的分配制度。

收入分配與民生的關系是辯證統(tǒng)一的。收入分配是民生之源。合理的收入分配關系事關社會的公平正義和億萬人民群眾的切身利益，與就業(yè)、社會保障等民生工程同樣重要。同時，收入分配也關系到國家經濟發(fā)展速度和企業(yè)的效率。我國當前收入分配格局的現(xiàn)狀

當前，我國收入分配格局失衡的主要表現(xiàn)是，居民與政府之間，城鄉(xiāng)居民之間,壟斷性行業(yè)與競爭性行業(yè)之間，東部沿海發(fā)達地區(qū)與中西部欠發(fā)達地區(qū)之間，以及行業(yè)、城鎮(zhèn)、地區(qū)、居民內部成員之間的收入差距不斷擴大。國家統(tǒng)計局數(shù)據(jù)顯示，反映居民收入差距的基尼系數(shù)呈不斷上漲趨勢，2000年達到0.417，超

過了國際上公認的警戒線(0.4)，據(jù)估計2010年已經超過了0.5。據(jù)測算，2008年全國電力、煙草、石油、電信等九大壟斷行業(yè)的就業(yè)人口占全國就業(yè)人口約8%，但是他們的收入卻相當于全國職工工資總額的60%左右。

從統(tǒng)計數(shù)據(jù)上和一些分析指標上看，我國收入分配失衡的狀況已經很嚴重，而由于我國處在社會轉型期，灰色地帶太多，難以采集到更為準確的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，實際問題要比理論分析嚴重得多。比如，我國的電力、煙草、通信等壟斷行業(yè)普遍存在著高比例、高基數(shù)繳存住房公積金的情況。據(jù)報道，北京市公積金月繳納額最高為9萬元，最低僅90元，兩者相差1000倍?！?009中國統(tǒng)計年鑒》相關數(shù)據(jù)顯示，2008年畜牧業(yè)職工平均工資為10803元，證券業(yè)為172123元，二者相差15.93倍，而國際上行業(yè)收入差距標準大約為3倍。并且，這僅僅是實際工資的對比，如果將工資外收入和職工福利待遇等相加起來，這種差距將會更大。收入分配失衡的歷史演變和主要原因

新中國成立后，我國學習借鑒了前蘇聯(lián)主要的政治和經濟模式。國家在控制經濟資源所有權的基礎上，實行城鄉(xiāng)分隔戶籍制。這種社會等級制度制約并決定著城鄉(xiāng)居民和不同所有制身份職工的基本權利、財富分配、生存條件與發(fā)展空間的差異。因此，收入分配問題在實行平均主義分配原則的計劃經濟時期就已經形成。

改革開放以來，資源配置方法從計劃向市場轉變，但由于諸項改革措施不配套，與市場體制相應的民主監(jiān)督制度建設滯后，加大了收入分配問題的嚴重性。比如，市場化使農村集體和城市企事業(yè)單位對貧困群體的保障力度減弱，加上社會保障制度改革和建設落后，使貧困群體的權利難以保障。

收入分配失衡的原因主要包括以下幾方面。一是按要素分配必然會拉開收入分配的差距。生產要素包括勞動和非勞動要素，后者包括土地、自然資源和資本。不同群體要素產權的多寡決定了不同群體的收入差距，非勞動要素的配置狀況，決定勞動者在與生產資料結合過程中的交易地位，進而決定勞動分配率的大小。由于二元社會的存在，我國擁有大量農村剩余勞動力，在勞動力大量過剩的情況下，想實現(xiàn)勞動力要素的公平價值是非常困難的。而勞動力的競爭性貶值，又催生和吸引了大量勞動密集型產業(yè)。如果人為提高勞動力成本，就會削弱勞動密集型企業(yè)，造成大量失業(yè)，引發(fā)社會問題。此外，生產要素和產品的不完全競爭，也是導致分配失衡的重要原因。我國存在大量的壟斷市場和行為。這些壟斷經濟組織為自己尋求壟斷利潤，加劇了分配不公問題。二是生產要素控制權的重新分配，導致制度異化，引發(fā)收入差距拉大問題。市場經濟的基本原則是私人可以競爭性地獲得技術、資本、土地、機器和廠房等生產要素。比如，一些獲得壟斷地位的國有企業(yè)忽視社會責任，過度追求自身利益，造成行業(yè)間的收入差距。三是我國為了迅速推進市場經濟，在政策層面全方位鼓勵一部分人先富起來，形成了未來分配不公的基礎。四是我國目前缺乏公平、合理、完整的二次分配制度，甚至有些制度還起著逆向分配作用。稅收、財政、社保以及其他政策工具是政府實施二次分配的杠桿，當這些杠桿運作不當或失敗時，初次分配基礎上形成的貧富差距不僅不會縮小，反而會趨于拉大。

發(fā)揮政府調控職能作用

強調社會公平正義，調控收入分配是走中國特色社會主義道路的內在需要。中國特色社會主義理論和中國建設社會主義的經驗表明，政府的調控職能始終是建立合理公正的社會分配制度的決定性力量，是對市場機制本質缺陷的必要補充，是創(chuàng)新社會管理、建設服務型政府的必然要求。

目前政府調控還存在許多問題。一是政府關于效率和公平的觀念還需要轉變。1993年，黨中央通過的《關于建立社會主義市場經濟體制若干問題的決定》提出，個人收入分配要體現(xiàn)效率優(yōu)先、兼顧公平的原則。直到黨的十七大才提出，初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關系，再分配更加注重公平。但是與此相適應的收入分配制度還沒有完全確立。在現(xiàn)行政績考核制度下，各級政府奉行的仍然是效率優(yōu)先的原則，作為被兼顧的公平常常被忽視。二是政府管理缺位，收入分配秩序混亂。由于我國還處于社會主義初級階段，市場經濟體制還不完善，公平的收入分配制度尚未確立，各類市場要素參與收入分配的合理規(guī)則還沒有確立。一些地方政府沒有盡到應盡的行政管理責任，對企業(yè)強制超時加班、拖欠工資等違法違規(guī)的事情疏于監(jiān)管。三是稅收制度的設計存在缺陷。我國稅收以流轉稅為主，而流轉稅具有累退性，收入越高、流轉稅的稅負反而越輕?！袑W者測算，最低收入群體的增值稅有效稅率是15.1%，接近法定稅率17%，而最高收入群體的增值稅有效稅率比最低收入群體低7個百分點，只有8.0%。所得稅對收入的調控作用較大，具有累進性，但我國企業(yè)所得稅和個人所得稅比重偏低，調

節(jié)作用偏弱。我國財產稅制調控范圍偏窄，稅率偏低，收入比重過小，對居民收入分配的調控力度很弱。四是公共服務供給不足，社會保障體系不健全。

政府發(fā)揮調控作用主要有稅收、財政支出、建立公平公正的收入分配秩序、提供公共服務和建立比較完善的社會保障體系等途徑。發(fā)揮政府宏觀調控的作用，一要處理好效率與公平的關系，促進收入公平分配。

二要規(guī)范收入分配秩序。在市場機制已經被證明無法正常發(fā)揮作用的收入分配領域，政府要積極堅決介入，保護合法收入，堅決取締非法、違規(guī)的收入，維護市場的收入分配秩序。提高勞動在收入分配中的比例，加大工人在工資決定機制中的話語權，支持建立合法的真正反映工人利益的社會組織等。

三要加快建立有利于公平分配的財稅制度。完善政府的財政職能，實現(xiàn)由建設財政向公共財政的轉變。減少政府的直接投資支出和行政支出，加強公共服務支出。樹立民生財政的理念，加大對直接關系民生事業(yè)的教育、醫(yī)療、住房保障等社會事業(yè)的財政投入力度。加強財政轉移支付的針對性，向落后地區(qū)、農村、農民和城鄉(xiāng)中低收入群體傾斜。

進一步完善有利于公平分配的稅制體系。提高所得稅、財產稅在稅收收入中的比重。逐步建立健全綜合和分類相結合的個人所得稅制度。研究推進房地產稅改革，發(fā)揮房地產稅對居民財產性收入的調節(jié)作用。研究開征遺產贈與稅，鼓勵居民捐贈遺產用于社會公益事業(yè)，促進代際起點公平。深化消費稅制改革，進一步調整消費稅征稅范圍和稅率結構，對已經成為居民日常生活用品的應稅消費品取消征稅或降低稅率，拓展奢侈消費品等項目的稅基，適當增設新稅目，實現(xiàn)消費稅調節(jié)領域由特殊商品消費向高端服務消費延伸，合理調節(jié)和引導消費行為。積極創(chuàng)造條件，實施社會保險費改稅。社會保險費是中國政府為了發(fā)展社會保險事業(yè)而征集的專項資金，包括基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費、失業(yè)保險費和生育保險費。目前，我國已經有一半以上地區(qū)規(guī)定由地方稅務局負責征收社會保險費。2009年，全國地方稅務機關共征收社會保險費4900.2億元。從國外的經驗來看，為了提高管理效率，許多國家將征收社會保險基金與征稅結合在一起。我國近年來社會保險事業(yè)的發(fā)展，也為社會保險費改稅提供了良好的基礎。應該結合我國國情，借鑒國際經驗，積極創(chuàng)造條件實施社會保險費改稅，以利提高社保資金籌集效率，促進資金規(guī)范管理。