第一篇：關(guān)于委托機(jī)構(gòu)進(jìn)行專戶理財(cái)涉及的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施探討

關(guān)于委托機(jī)構(gòu)進(jìn)行專戶理財(cái)涉及的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施探討

作者：廣州日報(bào)社計(jì)財(cái)處 羅俏群

2011年7月7日，央行年內(nèi)第三次加息，金融機(jī)構(gòu)一年期存貸款基準(zhǔn)利率分別為3.75%和6.52%。那邊廂，7月11日，國家統(tǒng)計(jì)局公布了6月國內(nèi)物價(jià)指數(shù)。其中，CPI同比上漲6.4﹪，創(chuàng)35個(gè)月以來的新高。加息后，1-6月的1年期加權(quán)平均利率僅為3.3%，與5.41%的平均CPI有2.11個(gè)百分點(diǎn)的差距，我國已經(jīng)進(jìn)入了典型的負(fù)利率時(shí)代。在此宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)越來越重視對日常的資金管理，資金實(shí)力比較雄厚、市場觸覺比較敏銳的企業(yè)開始借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的技術(shù)力量，為資金尋找其他出路，特別是大型國有企業(yè)，一般來說資金量比較大，保值增值的任務(wù)比較重，但許多法規(guī)對于國有資金直接進(jìn)入二級市場炒股票是有嚴(yán)格禁止的，因此，通過合資格的專業(yè)機(jī)構(gòu)根據(jù)企業(yè)本身的風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行投資，以獲得高于CPI的收益成為很多大型企業(yè)的選擇。

一、委托機(jī)構(gòu)專戶理財(cái)

2005年以前，企業(yè)委托券商理財(cái)業(yè)務(wù)也相當(dāng)紅火，但由于當(dāng)時(shí)立法未能跟上，證券公司存在隨意挪用客戶資金等嚴(yán)重違規(guī)經(jīng)營、出現(xiàn)巨額虧損等問題，南方航空2005年因數(shù)億理財(cái)資金產(chǎn)生巨虧等案件引發(fā)了市場對于委托券商理財(cái)業(yè)務(wù)的不信任感。

本文所指“委托機(jī)構(gòu)專戶理財(cái)”或者“專戶理財(cái)”，是證監(jiān)會(huì)2007年11月30日發(fā)布《基金管理公司特定客戶資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)試點(diǎn)辦法》后正式開閘的基金公司特定資產(chǎn)管理，是指基金管理公司向特定客戶募集資金或者接受特定客戶財(cái)產(chǎn)委托擔(dān)任資產(chǎn)管理人，由商業(yè)銀行擔(dān)任資產(chǎn)托管人，為資產(chǎn)委托人的利益，運(yùn)用委托財(cái)產(chǎn)進(jìn)行證券投資的活動(dòng)稱為專戶理財(cái)。投資范圍包括股票、債券、央行票據(jù)、短期融資券等其他投資品種。

專戶理財(cái)業(yè)務(wù)開展以來，收益率均比較高，但由于專戶理財(cái)屬于私募范疇，公開收益率數(shù)據(jù)難以取得，廣東某基金管理公司在《專戶理財(cái)業(yè)務(wù)介紹》手冊（2011年4月）對公司運(yùn)作滿半年的專戶理財(cái)收益情況進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)，11個(gè)資產(chǎn)組合在2010年上證指數(shù)下跌14.31%的前提下，全部實(shí)現(xiàn)了正收益，超過上證指數(shù)收益率36.29%，成立超過1年的組合實(shí)現(xiàn)2位數(shù)的收益。專戶理財(cái)?shù)臉I(yè)績誘

人，直接導(dǎo)致了其投資規(guī)模的快速擴(kuò)張。

二、專戶理財(cái)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)

專戶理財(cái)盡管是借助專業(yè)機(jī)構(gòu)的力量進(jìn)行操作，但專戶理財(cái)相對于其他公募基金而言具有投資目標(biāo)明確、投資范圍可控、靈活配置等優(yōu)點(diǎn)，而且基金管理公司有專門的一套風(fēng)險(xiǎn)控制措施，但作為一項(xiàng)投資產(chǎn)品，不可避免存在一些不確定性，而且專戶理財(cái)屬于新生事物，專戶業(yè)機(jī)構(gòu)、企業(yè)資金管理部門（業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門）以及企業(yè)決策者之間存在信息不對稱，加上企業(yè)決策層與資金管理部也存在委托代理關(guān)系。

財(cái)政部會(huì)計(jì)司2010年7月對《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號—資金活動(dòng)》的解讀，對企業(yè)資金活動(dòng)內(nèi)部控制提出總體要求，認(rèn)為“風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)是關(guān)鍵”，我們先看看專戶理財(cái)過程中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)：

業(yè)務(wù)溝通，信息反饋

1、市場風(fēng)險(xiǎn)

市場風(fēng)險(xiǎn)是指因股價(jià)、匯率、利率等波動(dòng)導(dǎo)致資產(chǎn)產(chǎn)生收益的不確定性。就專戶理財(cái)而言，由于目前主要投向股市和債市，主要是股價(jià)及利率波動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。2011年初，上證綜指2868點(diǎn)，上半年一直處于波動(dòng)狀態(tài)，最點(diǎn)曾下探到2600多點(diǎn)，6月底回調(diào)到2700多點(diǎn)，另外央行今年上半年連續(xù)3次加息也導(dǎo)致債券價(jià)格下跌，2011年7月7日《東方早報(bào)》報(bào)道，上半年“一對多”的基金專戶理財(cái)平均虧損5.39%。

2、道德風(fēng)險(xiǎn)

專戶理財(cái)?shù)牡赖嘛L(fēng)險(xiǎn)主要從基金經(jīng)理的角度來說的，基金的業(yè)績與基金經(jīng)理

有較大相關(guān)性。根據(jù)好基匯基金網(wǎng)2009年的統(tǒng)計(jì)，基金經(jīng)理對規(guī)模20億元以下的基金的績效貢獻(xiàn)接近42.11％?；鸾?jīng)理的道德風(fēng)險(xiǎn)，一方面來自于基金經(jīng)理可能同時(shí)管理多個(gè)專戶，或者自身有違規(guī)行為，存在“老鼠倉”，在不同專戶之間或者專戶與“老鼠倉”之間進(jìn)行利益輸送，另一方面來自于過高估計(jì)自身的知識(shí)和能力水平以及其對成功的貢獻(xiàn)度，過高估計(jì)其所掌握信息的精確性，在不適當(dāng)?shù)臅r(shí)點(diǎn)做出投資決策的風(fēng)險(xiǎn)，或者做出超過企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受能力的高風(fēng)險(xiǎn)決策。

3、專業(yè)機(jī)構(gòu)操作風(fēng)險(xiǎn)

基金公司作為受托投資的專業(yè)機(jī)構(gòu)，在內(nèi)部管理等方面存在的問題也可能影響專戶理財(cái)運(yùn)作。若服務(wù)質(zhì)量不佳，雙方信息溝通不及時(shí)，溝通渠道不通暢將直接影響企業(yè)投資指令的正確發(fā)出；又比如說機(jī)構(gòu)本身的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度不夠嚴(yán)謹(jǐn)甚至失效，任由基金經(jīng)理根據(jù)市場情況作出判斷，有可能出現(xiàn)越跌越買，止損線形成虛設(shè)的危險(xiǎn)局面。風(fēng)險(xiǎn)也有可能處在機(jī)構(gòu)的盲目趨利上。在專戶理財(cái)業(yè)務(wù)中，基金公司除了按資金規(guī)模收取一定比例的管理費(fèi)外，還根據(jù)企業(yè)制定的年度投資收益目標(biāo)的超額部分計(jì)提業(yè)績報(bào)酬，為了實(shí)現(xiàn)利潤最大化，基金公司有可能采取激進(jìn)的激勵(lì)措施，鼓勵(lì)基金經(jīng)理選擇高風(fēng)險(xiǎn)投資品種。

4、企業(yè)評估失當(dāng)或者決策風(fēng)險(xiǎn)

由于專戶理財(cái)?shù)耐顿Y范圍是根據(jù)投資人的風(fēng)險(xiǎn)偏好設(shè)定的，資金可以投資高風(fēng)險(xiǎn)的二級股票市場，2011年7月起，還可以參與股指期貨交易。企業(yè)首先需結(jié)合企業(yè)本身的財(cái)務(wù)狀況、行業(yè)要求、戰(zhàn)略發(fā)展方向等方面對自身的投資風(fēng)險(xiǎn)偏好進(jìn)行評估，以確定是屬于風(fēng)險(xiǎn)厭惡、風(fēng)險(xiǎn)中性還是風(fēng)險(xiǎn)喜好者，從而確定專戶理財(cái)投向固定收益的債權(quán)型、保本增值型、穩(wěn)健增長型或者靈活配置型，這個(gè)評估必須客觀、科學(xué)，5、內(nèi)外部人員串通舞弊的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)資金委托機(jī)構(gòu)進(jìn)行專業(yè)理財(cái)，專業(yè)機(jī)構(gòu)本身專業(yè)水平過硬外，外部信息的獲取便捷性、投資數(shù)據(jù)庫的完善程度等多方面因素均優(yōu)于企業(yè)內(nèi)部投資團(tuán)隊(duì)，而內(nèi)部投資團(tuán)隊(duì)對企業(yè)有忠誠度，若兩者能相互配合、互為補(bǔ)充，將大大提高企業(yè)投資行為的有效性。反過來說，若專業(yè)機(jī)構(gòu)及企業(yè)內(nèi)部投資團(tuán)隊(duì)相互勾結(jié)，串通舞弊，發(fā)布虛假指令，提供虛假投資數(shù)據(jù)，可能為企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

三、規(guī)避專戶理財(cái)風(fēng)險(xiǎn)對應(yīng)措施

筆者今年初曾到廣東多家基金管理公司了解專戶理財(cái)業(yè)務(wù)，筆者的體會(huì)是隨著委托理財(cái)業(yè)務(wù)的深入開展，相關(guān)法規(guī)更臻完善，監(jiān)管力度也更大，基金管理公

司也相當(dāng)重視風(fēng)險(xiǎn)控制，珍視自身的品牌，不過如上文所述，專戶理財(cái)并非無風(fēng)險(xiǎn)投資，因此本文對于專戶理財(cái)過程中涉及的幾個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)提出初步對應(yīng)措施：

1、分散投資，期限結(jié)構(gòu)上最好超過1年

不要把所有雞蛋放在同一個(gè)籃子里，是分散投資的通俗表述，在專戶理財(cái)這項(xiàng)業(yè)務(wù)上它有三層意思：一是專戶理財(cái)和其他投資品種之間，不要把企業(yè)所有的可用于投資的資金都放在專戶理財(cái)業(yè)務(wù)中，企業(yè)必須在借力專業(yè)投資機(jī)構(gòu)的同時(shí)要建立自身的投資團(tuán)隊(duì)，由投資團(tuán)隊(duì)進(jìn)行直接投資；二是有資金有充裕以至于可以建立多個(gè)理財(cái)專戶時(shí)，分別選擇多家投資機(jī)構(gòu)，使用業(yè)績賽跑的辦法，不斷對機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)勝劣汰；三是在專戶理財(cái)?shù)馁Y產(chǎn)組合結(jié)構(gòu)里，根據(jù)企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)偏好，盡量保持最終投資品種的多樣性和互補(bǔ)性，如股票投資組合，不要過于行業(yè)集中，選擇債券組合，要注意期限結(jié)構(gòu)搭配。

但是，無論投資如何分散，有些風(fēng)險(xiǎn)都是難以化解的，如宏觀經(jīng)濟(jì)波動(dòng)、資本市場大跌等系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，只有通過延長投資期限，抹平短期波動(dòng)帶來的投資收益波動(dòng)。

2、設(shè)置安全墊或者止損線

安全墊是實(shí)際上屬于投資的保本機(jī)制，即先通過確定性較高的投資，取得確定性的收益，在本金安全得到保障的基礎(chǔ)上，根據(jù)確定收益的大小，并按照一定放大倍數(shù)，進(jìn)行更高收益更高風(fēng)險(xiǎn)的投資（如股票），以獲得超額收益。安全墊保本機(jī)制就是——有了“安全墊”才能投資股票；股票投資最壞情況下的預(yù)期虧損≤安全墊。現(xiàn)在很多基金管理公司都有安全墊政策，企業(yè)要自身的風(fēng)險(xiǎn)偏好選擇適合自己的“安全墊”。

投資行為難免會(huì)出現(xiàn)凈值波動(dòng)，企業(yè)要理性面對，應(yīng)在投資前有所預(yù)計(jì)，根據(jù)自身的投資風(fēng)格，設(shè)置止損線，當(dāng)市場行情出現(xiàn)單邊非理性下跌，有關(guān)指標(biāo)到達(dá)企業(yè)止損線，應(yīng)當(dāng)果斷止損，以制度來抑制可能出現(xiàn)的人為非理性行為。止損線可以設(shè)定為虧損百分比，如定2%、5%、10%，即凈值跌破0.98元、0.95元或者0.9元就要止損，比例定的越高風(fēng)險(xiǎn)承受能力越強(qiáng)，企業(yè)要根據(jù)自身的投資策略來確定相應(yīng)的止損線。

3、加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)間的相互監(jiān)督和稽核功能

投資行為的成功與否，企業(yè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)之間的相互配合、相互監(jiān)督也很重要。本文建議企業(yè)設(shè)立投資決策委員會(huì)，可以聘請外部專家協(xié)助做出決策，并深入了解基金公司的風(fēng)險(xiǎn)控制措施，主動(dòng)提出本方投資策略，同時(shí)制定業(yè)務(wù)流程，定期

召開會(huì)議，接受投資部門匯報(bào)，并制定單位投資的安全墊或者止損線；投資部門是具體操作部門，及時(shí)了解投資方向及收益率波動(dòng)，監(jiān)督基金經(jīng)理的操作記錄是否違反企業(yè)的投資范圍，及時(shí)與基金經(jīng)理溝通，收集信息；銀行作為資金存管方，應(yīng)定期將資金報(bào)告發(fā)送企業(yè)財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部門與投資部定期對賬；企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部也定期對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查。

4、對投資人員適度激勵(lì)

防止內(nèi)外部人員串通舞弊，關(guān)鍵是要給投資人員適度激勵(lì)。投資人員包括基金公司及企業(yè)內(nèi)部投資人員，對基金公司的激勵(lì)即業(yè)績報(bào)酬部分，對內(nèi)部投資人員也需要制定一定的指標(biāo)，給予提成，以提高工作積極性。企業(yè)制定的投資目標(biāo)一定是適度的，符合本身投資風(fēng)格的，不能制定過高的目標(biāo)，因?yàn)榭己说哪繕?biāo)是“讓職業(yè)經(jīng)理人跳起來摘蘋果”，但如果指標(biāo)定的過高，投資人員跳起來都摘不到蘋果，一種可能是鋌而走險(xiǎn)，導(dǎo)致單位面臨不必要的風(fēng)險(xiǎn)，另一種可能是職業(yè)經(jīng)理人認(rèn)為無論如何都完成不了任務(wù)，就會(huì)選擇不作為，導(dǎo)致單位蒙受損失。

第二篇：物流運(yùn)輸企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施

物流運(yùn)輸企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對措施

來源:胡律師網(wǎng) 作者:上海律師 胡燕來 所屬欄目:企業(yè)法律顧問

1998年11月3日,某商貿(mào)公司將其收購的葵花籽3萬公斤,共700件,委托某物流公司發(fā)運(yùn)零擔(dān)。物流公司承運(yùn)后,于當(dāng)日將此批貨物裝人自己所有的貨車。12月9日,該車抵達(dá)浙江某市。當(dāng)日,收貨人某市果品食雜公司到站提貨。卸車時(shí),車廂內(nèi)異味嚴(yán)重,裝卸工均感頭昏。收貨人見此情況,拒收貨物,并向當(dāng)?shù)匦l(wèi)生防疫站報(bào)檢。衛(wèi)生防疫站現(xiàn)場勘查后,認(rèn)為此批貨物有被污染的可能,遂全部封存,取樣送衛(wèi)生部食品衛(wèi)生監(jiān)督檢驗(yàn)所檢驗(yàn)。檢驗(yàn)結(jié)論是:在包裝葵花籽的麻袋中檢出3922,含量為200mg/kg;在裝載貨物車廂內(nèi)的殘存物中檢出劇毒農(nóng)藥,含量為3592.66mg/kg。物流公司知情后到站檢查,發(fā)現(xiàn)該車于1998年11月2日曾裝運(yùn)過某劇毒農(nóng)藥。卸車后,該車皮被回送到公司經(jīng)洗刷消毒后又投人使用。在此次裝運(yùn)葵花籽前,該貨車雖已先后多次排空和裝運(yùn)水泥兩次,但農(nóng)藥仍未完全清除。據(jù)此,某商貿(mào)公司向法院提起訴訟,要求被告按貨價(jià)、包裝費(fèi)及運(yùn)費(fèi)等共計(jì)6萬元賠償全部損失。在訴訟過程中,被告物流公司對收貨人拒收的葵花籽,按照衛(wèi)生防疫部門的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)格的可食性處理后,根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)委員會(huì)頒布的《關(guān)于港口、車站無法交付貨物的處理辦法》予以變賣,收回價(jià)款4萬余元。

法院認(rèn)為,物流公司對裝運(yùn)過劇毒農(nóng)藥的貨車洗刷消毒不徹底,某市火車站使用明顯有異味的車皮裝運(yùn)葵花籽,是造成貨物包裝被污染的直接原因。責(zé)任應(yīng)由物流公司運(yùn)輸合同中的承運(yùn)方承擔(dān)。收貨人在貨物從有嚴(yán)重異味的車皮中卸出,在無法查明異味產(chǎn)生的原因及程度的情況下,予以拒收,是合理的;后雖查明此次污染只涉及貨物的包裝麻袋,不涉及貨物本身,但為了人身安全,堅(jiān)持按照防疫部門的規(guī)定必須經(jīng)過嚴(yán)格的可食性處理才能食用,仍然拒收:也是合理的。因此,本案的實(shí)際損失應(yīng)按某商貿(mào)公司支出的葵花籽收購價(jià)、包裝費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi),由被告賠償。被告答辯實(shí)際損失只是被污染麻袋的損失這一理由,不能成立。受案法院在查清事實(shí),分清是非,明確責(zé)任的基礎(chǔ)上主持調(diào)解,雙方達(dá)成如下協(xié)議:被告某物流公司除將已處理的葵花籽貨款4萬元返還給原告外,再賠償原告經(jīng)濟(jì)損失2萬元,兩項(xiàng)共計(jì)賠償原告經(jīng)濟(jì)損失6萬余元。

風(fēng)險(xiǎn)評析除上述產(chǎn)品外,在運(yùn)輸其他特殊貨物,如家電產(chǎn)品、展覽會(huì)或文藝演出所需的展品、道具和物資,價(jià)值昂貴的藝術(shù)品或珍藏品時(shí),物流企業(yè)也面臨著極大的風(fēng)險(xiǎn)。

防范技巧風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的,只要搞經(jīng)營,就會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)。發(fā)展物流業(yè),既要看到物流業(yè)巨大的潛力,也要看到物流業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)。專業(yè)企業(yè)法律顧問胡律師認(rèn)為，物流企業(yè)要學(xué)會(huì)運(yùn)用法律制度減少風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防風(fēng)險(xiǎn),維護(hù)自身的合法權(quán)益。

1.樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

2.依法競爭,合法維權(quán)。物流企業(yè)要了解物流所涉及的法律規(guī)范體系,做到知法守法。物流法律體系具有綜合性的特點(diǎn),涉及物流過程的各個(gè)方面,因此,收集相應(yīng)的法律信息,對依法開展物流業(yè)務(wù)具有積極的意義。物流企業(yè)要了解相關(guān)運(yùn)輸法律制度,把好合同簽訂關(guān),特別是涉及到賠償責(zé)任的約定,是限額賠償還是全額賠償,一定要約定清楚。3.加強(qiáng)內(nèi)部管理,建立內(nèi)控機(jī)制。物流企業(yè)應(yīng)通過物流業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的微觀管理,建立物流商內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行自我管理。防范物流行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措在于物流商的內(nèi)部管理部門是否具有識(shí)別、評估、監(jiān)測和控制自身風(fēng)險(xiǎn)的能力。只有建立完善的物流企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制,將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于物流經(jīng)營活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié),才是避免和減少物流經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)損失的良策。

4.重視合同的制定與實(shí)施。物流企業(yè)與客戶之間是一種伙伴合作關(guān)系,雙贏關(guān)系,也是同盟關(guān)系。因此,聯(lián)系物流企業(yè)與客戶之間的法律關(guān)系就主要是合同。要通過簽訂合同,明確各方的權(quán)利義務(wù),保證物流產(chǎn)業(yè)鏈的完整與通暢。保證服務(wù)的完整性、安全性、靈活性和適應(yīng)性,是合同的主要內(nèi)容,也是確定各方責(zé)任的依據(jù)。對于合作企業(yè)而言,決策前應(yīng)對客戶的資信情況及合作程度心中有數(shù),訂立合同時(shí)要注意運(yùn)用保護(hù)性條款來維護(hù)自己的合法利益。

5.注意與其他企業(yè)的合作。與資信好的分包物流企業(yè)合作,不僅能降低成本,還能把風(fēng)險(xiǎn)降到最低,反之則可能損失慘重。在與信息系統(tǒng)供應(yīng)商的合作過程中,物流企業(yè)要選擇有全面的技術(shù)服務(wù)能力、信譽(yù)良好的信息系統(tǒng)供應(yīng)商,要嚴(yán)格保密責(zé)任,定期檢查系統(tǒng)保密情況,同時(shí)加強(qiáng)全企業(yè)的保密意識(shí),監(jiān)控企業(yè)商業(yè)秘密,并明確因信息系統(tǒng)供應(yīng)商的責(zé)任造成企業(yè)損失的賠償責(zé)任。必要時(shí)可以要求對方提供履行合同的擔(dān)保。如在履行過程中發(fā)現(xiàn)問題,更要及時(shí)采取應(yīng)對措施,防止損失的擴(kuò)大。（文章來源：胡律師網(wǎng)

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第三篇：企業(yè)并購存在的風(fēng)險(xiǎn)分析及其應(yīng)對措施

企業(yè)并購存在的風(fēng)險(xiǎn)分析及其應(yīng)對措施

企業(yè)并購概念是在1990年代以后隨著我國上市公司股權(quán)收購現(xiàn)象的出現(xiàn)逐漸流行開來的。并購即兼并與收購,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)擴(kuò)張和增長的一種方式，一般以取得被并購企業(yè)的控制權(quán)作為目的，以現(xiàn)金、證券或者其他形式購買被并購企業(yè)的全部或者部分股權(quán)或者資產(chǎn)作為實(shí)現(xiàn)方式。

按企業(yè)的成長方式來劃分,企業(yè)并購可以分為橫向并購、縱向并購以及混合并購三種類型。橫向并購是生產(chǎn)同類產(chǎn)品、或生產(chǎn)類似產(chǎn)品、或生產(chǎn)技術(shù)工藝相近的企業(yè)之間所進(jìn)行的并購,這是最常見的一種并購方式,其目的在于擴(kuò)大企業(yè)市場份額,在競爭中取得優(yōu)勢;縱向并購是在生產(chǎn)工藝或經(jīng)銷上有前后銜接關(guān)系的企業(yè)間的并購,如加工制造企業(yè)向前并購原材料、零部件、半成品等生產(chǎn)企業(yè),向后并購運(yùn)輸公司、銷售公司等,其目的在于發(fā)揮綜合協(xié)作優(yōu)勢;混合并購是產(chǎn)品和市場都沒有任何聯(lián)系的企業(yè)間的并購,它兼具橫向并購與縱向并購的優(yōu)點(diǎn),而且更加靈活自如。

我國加入WTO以后,企業(yè)不僅面臨著國內(nèi)市場競爭的壓力,還要直面國際市場的各種挑戰(zhàn)和外國大企業(yè)的競爭及并購?fù){,如何運(yùn)用并購與重組手段,提高企業(yè)核心競爭能力,參與國際市場的競爭是擺在企業(yè)面前的一個(gè)重要課題。本文將從企業(yè)并購存在的風(fēng)險(xiǎn)分析及其應(yīng)對措施入手,從理論上探討并購行動(dòng)的可行性。

一、企業(yè)并購風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)

要注入大量資金。一是要對并購后的企業(yè)進(jìn)行整合改制，支付派遣人員進(jìn)駐、建立新的董事會(huì)和經(jīng)理班子、安置原有領(lǐng)導(dǎo)班子、安置富余人員、剝離非經(jīng)營性資產(chǎn)、淘汰無效設(shè)備、進(jìn)行人員培訓(xùn)等有關(guān)費(fèi)用。二是要向目標(biāo)公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，撥入啟動(dòng)資金或開辦費(fèi)以及為新企業(yè)打開市場增加的市場調(diào)研費(fèi)、廣告費(fèi)、網(wǎng)點(diǎn)設(shè)置費(fèi)等。因此并購決策對企業(yè)的資金規(guī)模和資本結(jié)構(gòu)將會(huì)產(chǎn)生重大的影響。在實(shí)踐中，并購動(dòng)機(jī)以及目標(biāo)企業(yè)并購前后資本結(jié)構(gòu)的不同，還會(huì)造成并購所需的長期資金與短期資金、自有資金與債務(wù)資金投入比率的種種差異。與并購相關(guān)的融資風(fēng)險(xiǎn)具體包括：（1）在時(shí)間上和數(shù)量上是否可以保證需要；（2）融資方式是否適應(yīng)并購動(dòng)機(jī)，是暫時(shí)持有還是長期擁有；（3）現(xiàn)金支付是否會(huì)影響到企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營、杠桿收購的償債風(fēng)險(xiǎn)等。

3、資產(chǎn)不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)

在并購戰(zhàn)中，能否及時(shí)獲取真實(shí)、準(zhǔn)確與有效的信息是決定并購行動(dòng)成敗的關(guān)鍵。如在并購前能夠全面地了解和分析情況，搜集到真實(shí)、準(zhǔn)確與有效的信息資料，從而公允的評估被并購企業(yè)，則可以大大提高并購企業(yè)并購行動(dòng)的成功率。但是目標(biāo)企業(yè)面對并購方的并購行動(dòng)，決不會(huì)無動(dòng)于衷，束手就擒，尤其是當(dāng)對方強(qiáng)行實(shí)施收購時(shí)，目標(biāo)企業(yè)就會(huì)千方百計(jì)地嚴(yán)守自己的商業(yè)秘密，使并購方無法獲取實(shí)際運(yùn)營情況和財(cái)務(wù)狀況等重要資料，給并購估價(jià)帶來重重困難。

因此在實(shí)際并購中，由于并購雙方信息的不對稱，有時(shí)并購方看好的被并購方的資產(chǎn)，在并購?fù)瓿珊笥锌赡艽嬖趪?yán)重高估，甚至一文

收購出價(jià)，抑制了收購動(dòng)機(jī)。二是尋找善意收購者，變相抬高收購成本。選擇與其關(guān)系密切的有實(shí)力的公司，以更優(yōu)惠的條件達(dá)成善意收購，使得并購方采用更加吸引被并購方的并購價(jià)格達(dá)到并購的目的。三是處置優(yōu)良資產(chǎn)，降低收購者的收購收益。把公司內(nèi)中引起收購者興趣的、資產(chǎn)價(jià)值高、盈利能力強(qiáng)、發(fā)展前景好、經(jīng)營潛力大的企業(yè)或子公司予以出售或抵押，降低收購者的收購興趣及收購收益，主動(dòng)放棄收購。四是采取“焦土戰(zhàn)術(shù)”，增加收購者的風(fēng)險(xiǎn)。被并購企業(yè)在短時(shí)間之內(nèi)會(huì)增加大量與經(jīng)營無關(guān)的資產(chǎn)，大大提高企業(yè)負(fù)債，使收購者因考慮收購后嚴(yán)重的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題而放棄收購。五是實(shí)施反收購，收購收購者。即被并購企業(yè)威脅進(jìn)行反收購，并開始購買收購者的普通股，以到達(dá)保衛(wèi)自己的目的。六是運(yùn)用反收購的法律手段，拖延時(shí)間，尋求反收購機(jī)會(huì)。所說的反收購的法律手段就是采取訴訟策略，目的是逼迫收購方提高收購價(jià)格，以免被起訴；避免收購方先發(fā)制人，提起訴訟，延緩收購時(shí)間，以便尋找善意收購者；在心理上重振目標(biāo)企業(yè)管理層的士氣。不論訴訟成功與否，都為目標(biāo)企業(yè)爭取了時(shí)間，給自己采取有效措施進(jìn)一步抵御被收購提供不可多得的良機(jī)。目標(biāo)企業(yè)的這些反收購措施，無疑對收購方的收購行為造成極大的威脅。

6、營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)并購工作的完成，并不代表整個(gè)并購過程的終結(jié)，恰恰相反，這只是整個(gè)并購工程的前期工作，以后的工作更復(fù)雜、更艱巨、更具風(fēng)險(xiǎn)性。

考慮，積極采取相應(yīng)措施予以應(yīng)對。

1、對于規(guī)模不經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以通過適度擴(kuò)張、適度規(guī)模加以控制，只有通過并購使企業(yè)規(guī)模達(dá)到適度,使管理成本和交易成本達(dá)到均衡的企業(yè),才能夠在市場競爭中較好地存活下來。

2、對于融資風(fēng)險(xiǎn)，并購方應(yīng)根據(jù)并購動(dòng)機(jī)不同以及目標(biāo)企業(yè)收購前資本結(jié)構(gòu)的不同，準(zhǔn)確估計(jì)企業(yè)并購所需的長期資金和短期資金、自有資本和債務(wù)資金的投入比例，審慎選擇籌資方式，保持資本結(jié)構(gòu)平衡，避免給企業(yè)帶來巨大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3、對于資產(chǎn)不實(shí)風(fēng)險(xiǎn)，并購方可以借助審計(jì)、資產(chǎn)評估等中介機(jī)構(gòu)，運(yùn)用會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評估等方面的專業(yè)知識(shí)，以及收益現(xiàn)值法、市盈率法、清算價(jià)格法、重置成本法等財(cái)務(wù)估值方法，對目標(biāo)企業(yè)的現(xiàn)有資產(chǎn)使用價(jià)值以及所能帶來的收益能力，也就是目標(biāo)企業(yè)的未來價(jià)值，進(jìn)行充分、公允的評估。

4、對于潛在競爭對手風(fēng)險(xiǎn)，并購方應(yīng)通過多種渠道，盡可能了解到被并購方放棄企業(yè)的真實(shí)目的，以及未來的發(fā)展方向。如果認(rèn)為可能形成潛在的競爭對手，應(yīng)在投資新建及并購現(xiàn)有資產(chǎn)之間權(quán)衡利弊，審慎決定并購與否。

5、對于反收購風(fēng)險(xiǎn)，作為并購企業(yè)，只有熟悉和洞察種種反收購策略，及早采取應(yīng)對策略，速戰(zhàn)速?zèng)Q，防范于未然，才能避害為利，化解風(fēng)險(xiǎn)。

6、對于營運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)，并購方應(yīng)不急不躁，平穩(wěn)度過磨合期,實(shí)現(xiàn)兩個(gè)企業(yè)在文化、制度方面的融合以及政策、管理方面的調(diào)整,使企業(yè)制

第四篇：企業(yè)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對措施

畢 業(yè) 論 文

題目：應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對措施

學(xué) 院 學(xué)生姓名 學(xué)號 專 業(yè) 屆別 指導(dǎo)教師 職稱

二○一二 年 五 月

摘 要

近年來，為了在激烈競爭的市場上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍。單一依賴于銀行信用已經(jīng)無法滿足企業(yè)往來的需要，采用票據(jù)進(jìn)行支付和資金清算的業(yè)務(wù)日益增多。本文以票據(jù)的相關(guān)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合國內(nèi)外有關(guān)文獻(xiàn)研究，遵循“提出問題——分析問題——解決問題”的流程，對應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和防范進(jìn)行了深入研究。首先，本文指出應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因來自：第一，政策方面；第二，經(jīng)濟(jì)市場方面；第三，企業(yè)自身內(nèi)部控制和信用管理方面等。其次，本文歸納了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的種類：第一，真?zhèn)物L(fēng)險(xiǎn)；第二，操作失誤風(fēng)險(xiǎn)；第三，管理不善風(fēng)險(xiǎn)；第四，匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)等。最后，本文針對應(yīng)收票據(jù)存在的風(fēng)險(xiǎn)提出了相應(yīng)的解決措施：第一，核對票據(jù)真?zhèn)?；第二，完善?nèi)部控制；第三，加強(qiáng)票據(jù)管理；第四，減少匯兌損失等。本文通過對應(yīng)收票據(jù)相關(guān)問題的深入探討，提出了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收票據(jù) 風(fēng)險(xiǎn)防范 應(yīng)對措施

I

Abstract In recent years, in order to sell products and occupy shares in a highly competitive market, transactions including credit behaviors between enterprises become increasingly active.It is not enough to meet the needs of business dealings only by bank credit.More and more corporations use bills to make payments and liquidation of funds.This article is based on the related theory and literature home and abroad, following the rules of “asking the question-analyzing the question-solving the question”, discussing the risk and prevention of notes receivable deeply.First, the paper points out the causes of notes receivable risk: 1.Policy;2.economic market;3.The companies' own internal controlling and credit management.Secondly, this paper summarizes the types of notes receivable risk: 1.The risk of authenticity;2.The risk of operational errors;3.The risk of poor management;4.The risk of exchange losses.Finally, The paper put forward some corresponding solutions in connection with the risk of notes receivable: 1.Check the notes' authenticity;2.Improve the enterprise' internal controlling;3.Strengthen the management of the bills;4.Reduce the exchange losses.This article proposed the way to deal with the risk prevention and management of notes receivable through studying the related questions in depth.【Key words】Notes Receivable;Risk Prevention;Responses

II

目錄

0 前言

0.1 研究背景和意義..........................................................................................................1 0.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀..........................................................................................................2 0.3 本文的研究思路和方法............................................................................................3 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

1.1 法律政策方面..............................................................................................................3 1.2 經(jīng)濟(jì)市場方面..............................................................................................................4 1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面............................................................................................4 1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面.....................................................................................................5 1.5 企業(yè)信用管理方面.....................................................................................................5 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................5 2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險(xiǎn)..........................................................................................................6 2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)...................................................................................6 2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險(xiǎn)........................................................................................6 2.5 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................7 2.6 信用管理風(fēng)險(xiǎn)..............................................................................................................7 2.7 匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)..............................................................................................................7 應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對措施

3.1 貫徹落實(shí)制度辦法.....................................................................................................8 3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取..........................................................................................................9 3.3 核對票據(jù)的真?zhèn)?.........................................................................................................9 3.4 把握票據(jù)核算要點(diǎn)...................................................................................................10 3.5 加強(qiáng)票據(jù)的保管與管理..........................................................................................10 3.6 完善內(nèi)部控制制度...................................................................................................11 3.7 嚴(yán)格審查票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的辦理程序...................................................................12 3.8 建立客戶信用管理檔案..........................................................................................12 3.9 重視與銀行的合作...................................................................................................13 3.10 減少匯兌損失風(fēng)險(xiǎn).................................................................................................13 4 結(jié)語

參考文獻(xiàn)..................................................................................................................................15 致謝.............................................................................................................................................16

III

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對措施

0 前言

0.1 研究背景和意義

在現(xiàn)有的法律背景下，為了進(jìn)一步體現(xiàn)公司的財(cái)務(wù)價(jià)值，便于公司獲取權(quán)益融資利益與債務(wù)融資利益，增強(qiáng)公司增長的資金支持，并且在激烈的市場競爭中搶占市場份額，應(yīng)收票據(jù)隨之產(chǎn)生。具體說來，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)步，當(dāng)前票據(jù)融資業(yè)務(wù)快速增長。企業(yè)使用票據(jù)，購方不必支付現(xiàn)款就可得到貨物，其支付的承兌手續(xù)費(fèi)較低，而且與直接申請貸款相比，其融資條件和成本更低，融資期限掌握更靈活。一般來說，應(yīng)收票據(jù)視為企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)，在企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中表現(xiàn)為現(xiàn)金流入增多，資產(chǎn)流動(dòng)性提高，反映的企業(yè)償債能力增強(qiáng)，這在需要定期公開財(cái)務(wù)信息的上市公司報(bào)表中反映的尤為明顯。對銷貨企業(yè)來說，大部分市場屬于買方，供過于求，為銷售更多的商品，占領(lǐng)更大的市場份額，銷貨方接受買方的票據(jù)，形成企業(yè)的應(yīng)收票據(jù)。根據(jù)《2011年第四季度中國貨幣政策執(zhí)行報(bào)告》（以下簡稱“執(zhí)行報(bào)告”）指出，2011年票據(jù)承兌業(yè)務(wù)總體保持增長態(tài)勢，下半年增幅趨緩。本企業(yè)累計(jì)簽發(fā)商業(yè)匯票 15.1 萬億元，同比增長 23.8%；期末商業(yè)匯票未到期金額為 6.7 萬億元，同比增長18.7%。承兌余額從年初的 5.6萬億元快速增長至8月末的歷史最高值 7.0萬億元，之后同比增幅趨緩，年末承兌余額比年初增加超過 1萬億元，對企業(yè)的資金支持力度較大。在票據(jù)融資方面，《執(zhí)行報(bào)告》指出票據(jù)市場利率總體處于高位運(yùn)行。2011年，金融機(jī)構(gòu)累計(jì)貼現(xiàn) 25.0萬億元，同比下降3.8%；期末貼現(xiàn)余額為 1.5 萬億元，同比增長 2.1%。金融機(jī)構(gòu)加強(qiáng)對信貸投放總量和節(jié)奏的控制，年初票據(jù)融資余額小幅下降，第二季度逐步回升，下半年余額穩(wěn)定在 1.5萬億元左右。年末票據(jù)融資余額占各項(xiàng)貸款的比重為 2.8%，比年初下降 0.3 個(gè)百分點(diǎn)。票據(jù)市場利率在10月份達(dá)到最高點(diǎn)后有所回調(diào)。由此可見，票據(jù)在企業(yè)往來結(jié)算中日益發(fā)揮應(yīng)有的作用。此外，我國的相關(guān)管理制度正在走向完善，《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等對商業(yè)匯票做出了明確規(guī)定，并不斷地對有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的各項(xiàng)管理辦法進(jìn)行補(bǔ)充和修訂。

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，市場運(yùn)行機(jī)制的不斷深化與創(chuàng)新。各個(gè)業(yè)務(wù)公司為了在競爭日益激烈的市場上推銷產(chǎn)品、占領(lǐng)份額，企業(yè)間賒銷等交易方式日趨活躍，單一依賴于銀行信用已經(jīng)無法滿足企業(yè)往來的需要，企業(yè)之間的結(jié)算關(guān)系正在逐步向銀行信用與商業(yè)信用相結(jié)合的方向發(fā)展，具有較強(qiáng)支付能力和融資能力的票據(jù)越來越成為企業(yè)進(jìn)行商品交易的重要結(jié)算工具。但由于企業(yè)對不法商人的防范認(rèn)識(shí)不足，在保證安全承兌收款等方面考慮較少。加之，許多業(yè)務(wù)人員對有關(guān)票據(jù)流通方面的知識(shí)了解不多，我國企業(yè)間票據(jù)支付還存在諸多問題。《票據(jù)法》和《支付結(jié)算辦法》等有關(guān)票據(jù)的法規(guī)對商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，仍然有很多地方存在空白與不足，甚至出現(xiàn)相互背離的現(xiàn)象。加上票據(jù)本身具有靈活性和多樣性，并且涉及到貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓以及到期承兌等眾多環(huán)節(jié)，稍不注意，極有可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理問題日益重要，因此，有必要從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，全面系統(tǒng)分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，找出應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的措施與對策。

0.2 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

現(xiàn)代意義上的票據(jù)產(chǎn)生于 17 世紀(jì)初期，是現(xiàn)代資本主義商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的產(chǎn)物，資本主義生產(chǎn)方式使得票據(jù)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中頻繁應(yīng)用。在發(fā)達(dá)國家的貨幣市場中，融資性票據(jù)扮演著重要角色，而由此引發(fā)的一系列的票據(jù)交易風(fēng)險(xiǎn)也越來越引起國內(nèi)外學(xué)者們的關(guān)注。

H.Kent Baker,James M.Meyer(1979)認(rèn)為貼現(xiàn)率對于票據(jù)的承兌和貼現(xiàn)具有顯著影響。他們結(jié)合金融基礎(chǔ)理論，運(yùn)用VAR方法研究商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)的利率風(fēng)險(xiǎn)，分析了貼現(xiàn)率和短期利率的關(guān)系。Mark Gertler 和 Cara S.Lown(2000)從融資理論出發(fā)，比較了企業(yè)內(nèi)外源融資的成本和收益。

在國內(nèi)，由于品種單

一、規(guī)模較小，以及違規(guī)操作等，我國至今未形成全國統(tǒng)一的票據(jù)市場，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與市場需求的擴(kuò)大，融資性票據(jù)市場的形成和快速發(fā)展已經(jīng)成為必然的趨勢，因此學(xué)者們也開始紛紛致力于票據(jù)的研究和探索。我國著名票據(jù)專家秦池江從經(jīng)濟(jì)循環(huán)、企業(yè)的流動(dòng)性需求、票據(jù)融資的擔(dān)保、真實(shí)票據(jù)理論的局限性、票據(jù)融資的信用基礎(chǔ)和票據(jù)市場的經(jīng)濟(jì)地位方面，進(jìn)一步論述了發(fā)展票據(jù)融資、建立健全票據(jù)市場的經(jīng)

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

濟(jì)功能和運(yùn)行機(jī)制1。嚴(yán)文兵等人認(rèn)為通過放開融資性票據(jù)，有助于建立社會(huì)信用制度和改善社會(huì)信用環(huán)境2。

從國內(nèi)外學(xué)者的研究中，我們可以看出，關(guān)于票據(jù)的研究不是很多，而有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的研究更是少之又少。本文擬從應(yīng)收票據(jù)出發(fā)，研究應(yīng)收票據(jù)種類，分析應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，并提出防范和應(yīng)對措施。應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)持有的、尚未到期兌現(xiàn)的商業(yè)票據(jù)。

0.3 本文的研究思路和方法

本文的研究思路遵循的是先提出問題，在分析問題，最后解決問題的原則，對應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)和防范進(jìn)行了深入研究。本文首先闡述了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范的研究背景和研究意義；其次,從法規(guī)政策、經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及企業(yè)自身內(nèi)部控制制度等方面分析了應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因；接著，全面深入剖析了我國應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)種類；最后，針對應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因和種類提出了相應(yīng)的防范和應(yīng)對措施。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因

風(fēng)險(xiǎn)來源于事物的不確定性，由于市場競爭的存在和債務(wù)、債權(quán)關(guān)系的不確定性，以及應(yīng)收票據(jù)本身的回收時(shí)間和回收數(shù)額的不確定，必然導(dǎo)致應(yīng)收票據(jù)具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性3。在我國，影響應(yīng)收票據(jù)兌現(xiàn)的因素很多，引起應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也比較復(fù)雜，總的來說，可以歸結(jié)于以下幾個(gè)方面：

1.1 法律政策方面

我國票據(jù)方面的法律法規(guī)不夠完善，已經(jīng)制約了商業(yè)匯票的正常發(fā)展?！镀睋?jù)法》、《支付結(jié)算辦法》和《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等法規(guī)雖對商業(yè)匯票做出了相關(guān)規(guī)定，但對于某些重要的問題沒有作出明確的規(guī)定，如對企業(yè)的承兌保證金來源、比例、保證金存款的性質(zhì)以及對相關(guān)違規(guī)問題的處罰等。加之作為其實(shí)施細(xì)則的《票據(jù)管理實(shí)施辦法》尚未出臺(tái), 企業(yè)在應(yīng)收票據(jù)管理和結(jié)算 12秦池江，2002：《論票據(jù)融資的經(jīng)濟(jì)功能與市場地位》，《金融研究》，第01期。

嚴(yán)文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開放融資性票據(jù)業(yè)務(wù)及其監(jiān)管制度安排》，《經(jīng)濟(jì)評論》，第05期。3房衛(wèi)紅，2009：《企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避》，《現(xiàn)代商業(yè)》, 第09期。

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中常常無所適從。由于在很多地方仍然存在空白，使業(yè)務(wù)人員操作不規(guī)范。貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中涉及商業(yè)匯票的法律法規(guī)也相對較少。法規(guī)本身的疏漏加大了現(xiàn)實(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)操作的難度, 為事后監(jiān)管留下了難題。也因此引起了有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的許多糾紛。另外，宏觀金融監(jiān)管政策體系不健全。經(jīng)濟(jì)政策支持的行業(yè)總能吸引大量資金流入，由此產(chǎn)生票據(jù)的資金風(fēng)險(xiǎn)和市場風(fēng)險(xiǎn)此外，關(guān)于涉外票據(jù)管理的法律法規(guī)也不健全，《票據(jù)法》屬于國內(nèi)法，當(dāng)我國的《票據(jù)法》與國際條約、國際慣例發(fā)生沖突時(shí)，根據(jù)國際法優(yōu)于國內(nèi)法的原則，我們需要先遵循國際法。我國企業(yè)在管理涉外票據(jù)時(shí)，需要了解和熟悉相關(guān)的國際慣例、公約等，利用國際法和國內(nèi)法保障自己的合法權(quán)益不受侵害。

1.2 經(jīng)濟(jì)市場方面

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展進(jìn)步，利用票據(jù)進(jìn)行融資和投資業(yè)務(wù)越來越普遍。相對于其他支付方式，票據(jù)更具有靈活性和便利性。而且與直接申請貸款相比，票據(jù)申請簽發(fā)銀行承兌匯票或申請商業(yè)匯票貼現(xiàn)的融資條件和成本更低，因此，票據(jù)在企業(yè)往來中被廣泛應(yīng)用，使得應(yīng)收票據(jù)在大多數(shù)企業(yè)中存在，而由于企業(yè)投資融資帶來的應(yīng)收票據(jù)不能兌現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)不可避免。部分企業(yè)盲目發(fā)展，利用票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)獲得融資，但是由于宏觀市場經(jīng)濟(jì)的變化和不穩(wěn)定性，使得企業(yè)投入的項(xiàng)目資金鏈斷裂，損失慘重。此外，自2001年中國加入世界貿(mào)易組織以來，中國在國際貿(mào)易中占有越來越舉足輕重的地位，企業(yè)由于參與國際結(jié)算所面臨的匯兌損益風(fēng)險(xiǎn)也越來越突出。

1.3 企業(yè)應(yīng)收票據(jù)核算方面

有的企業(yè)規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量不大，不設(shè)置應(yīng)收票據(jù)賬戶，在票據(jù)取得或背書轉(zhuǎn)讓時(shí)，手續(xù)不完備，無法清楚票據(jù)的來龍去脈，使得應(yīng)收票據(jù)的核算缺乏詳細(xì)資料，造成票據(jù)核算混亂?；蛘撸髽I(yè)雖然設(shè)置了應(yīng)收票據(jù)賬戶，但是但不設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)登記簿”，使應(yīng)收票據(jù)的種類、簽收日期、票面金額、承兌人、利率含糊不清，造成會(huì)計(jì)信息失真。部分企業(yè)取得的應(yīng)收票據(jù)不入賬，或推遲入賬，私自出借、挪用給企業(yè)管理者或其他企業(yè)用作非法抵押。這些行為都不利于應(yīng)收票據(jù)的承兌（付款）。

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1.4 企業(yè)內(nèi)部控制方面

企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)密，沒有建立完善的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范與控制制度。首先，企業(yè)對應(yīng)收票據(jù)的檢查、監(jiān)督只是流于形式。在內(nèi)部審計(jì)的方面，沒有對應(yīng)收票據(jù)數(shù)據(jù)的正確性、內(nèi)容的真實(shí)性、業(yè)務(wù)的合法性、主要賬務(wù)處理的合規(guī)性，以及會(huì)計(jì)報(bào)表列示的恰當(dāng)性進(jìn)行清晰地確定，因而造成了潛在的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。企業(yè)相關(guān)的業(yè)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，在票據(jù)操作中主觀武斷，識(shí)假辨假能力差，造成十分嚴(yán)重的后果。再次，企業(yè)普遍只重視銷售而忽略對應(yīng)收票據(jù)的規(guī)范管理，沒有對購買方的信用、資質(zhì)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查，貿(mào)然與一些資產(chǎn)狀況、經(jīng)營前景、支付能力不詳?shù)钠髽I(yè)合作，這就極大的增加了應(yīng)收票據(jù)的承兌風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的保管和管理方面的制度不健全，信息不透明和信息傳遞不暢等也是產(chǎn)生應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一。

1.5 企業(yè)信用管理方面

我國主要由銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行信用管理，企業(yè)很少進(jìn)行信用管理，社會(huì)信用意識(shí)十分薄弱。據(jù)有關(guān)對我國企業(yè)信用管理情況的調(diào)查顯示，在我國的企業(yè)中，只有極少的企業(yè)有獨(dú)立的信用核算部門，大多數(shù)企業(yè)不重視自身的信用，惡意拖欠賬款，結(jié)果形成惡性循環(huán)，造成信用危機(jī)。在信用管理不善的情況下，應(yīng)收票據(jù)的回收也就出現(xiàn)了問題。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)種類

2.1 企業(yè)現(xiàn)金流出的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收票據(jù)占用企業(yè)流動(dòng)資金，增加了資金流出的概率。應(yīng)收票據(jù)大都來自于企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入，逾期不能收回會(huì)導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)成本不能收回，周轉(zhuǎn)資金不足。賒銷雖然能使企業(yè)銷售更多的產(chǎn)品，獲得較多的利潤，但是這些利潤并未真正使企業(yè)現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不支付更多的企業(yè)所得稅等，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。

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2.2 票據(jù)真?zhèn)蔚娘L(fēng)險(xiǎn)

匯票業(yè)務(wù)的迅猛發(fā)展，隨之而來的是假冒、變造、克隆票據(jù)等不法行為。商業(yè)匯票是帶有一定格式的印刷票據(jù)，有的企業(yè)試圖偽造新版匯票，篡改印刷票據(jù)。若企業(yè)缺乏專業(yè)技術(shù)，無法識(shí)別票據(jù)的真?zhèn)?，增加了企業(yè)票據(jù)資金風(fēng)險(xiǎn)，很有可能給企業(yè)造成巨大的損失，如果出票銀行在票據(jù)內(nèi)容上注明“真?zhèn)巫员妗?，這無疑又增加了企業(yè)甄別真假票據(jù)的難度與風(fēng)險(xiǎn)。

2.3 應(yīng)收票據(jù)核算操作錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)

有的企業(yè)混淆應(yīng)收票據(jù)的核算內(nèi)容和使用范圍，一般來說，應(yīng)收票據(jù)只包括商業(yè)匯票，即銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。有的企業(yè)將銀行匯票、銀行本票、支票等不屬于應(yīng)收票據(jù)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)處理，有的甚至將應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)列作應(yīng)收票據(jù)，或者將應(yīng)收票據(jù)列為應(yīng)收賬款，或者將應(yīng)收票據(jù)貼息套現(xiàn)后的資金流入用于沖減應(yīng)收賬款，導(dǎo)致往來賬戶混亂，會(huì)計(jì)信息失真。部分企業(yè)為了達(dá)到偷稅的目的，刻意不對企業(yè)發(fā)生了應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)核算或者不進(jìn)行如實(shí)核算，虛減收入。按照現(xiàn)行制度，企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)是不能計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但有的單位為了虛增減值準(zhǔn)備，將應(yīng)收票據(jù)的余額也作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基數(shù)．從而達(dá)到虛減利潤，偷逃稅金的目的。這些不當(dāng)?shù)牟僮餍袨槎加锌赡芤l(fā)應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.4 票據(jù)保管與管理不善風(fēng)險(xiǎn)

有的內(nèi)部控制制度不健全的企業(yè)，在防范方法上缺乏合理的、科學(xué)的、可操作性強(qiáng)的“配套措施”，內(nèi)控措施不夠完善，發(fā)現(xiàn)制度缺陷時(shí)，過分強(qiáng)調(diào)客觀原因，沒有從風(fēng)險(xiǎn)隱患的高度去認(rèn)識(shí)間題的嚴(yán)重性和危害性，這就為應(yīng)收票據(jù)發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)開了方便之門。票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)具有突發(fā)性和隱蔽性，相比其他流動(dòng)資產(chǎn)，更加不易被人察覺。如企業(yè)長期不對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，在監(jiān)管不嚴(yán)及信息不透明情況下，可能會(huì)給保管票據(jù)者提供了出借、挪用承兌匯票的機(jī)會(huì)和空間，如保管承兌匯票的人將承兌匯票出借、挪用或者抵押給他人進(jìn)行套利。當(dāng)企業(yè)發(fā)現(xiàn)的時(shí)候，有的票據(jù)已經(jīng)不能收回票據(jù)，造成無法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。

[5] 6

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2.5 票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的風(fēng)險(xiǎn)1

背書轉(zhuǎn)讓，是指當(dāng)持票人為了轉(zhuǎn)讓票據(jù)權(quán)利，而在票據(jù)背面或者粘單上記載有關(guān)事項(xiàng)并簽章，就是在進(jìn)行背書轉(zhuǎn)讓。在現(xiàn)今的票據(jù)業(yè)務(wù)中,由于相關(guān)業(yè)務(wù)人員不了解處理流程，或不嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定，隨意進(jìn)行操作，造成日常流通轉(zhuǎn)讓中存在大量有瑕疵的票據(jù), 這些票據(jù)的瑕疵常常導(dǎo)致承兌人不按時(shí)付款或作為拒絕承兌的理由, 諸如背書人、被背書人填寫不規(guī)范，背書所蓋印章不符合規(guī)定，使用印泥明顯不一致,背書不清晰不連續(xù),這些都是經(jīng)常隱匿的一些潛在隱患。一張票據(jù)經(jīng)過多次背書轉(zhuǎn)讓，可能存在由于背書中的不連續(xù)或瑕疵被拒絕承兌的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了收回欠款，要行使對前手甚至出票人的追索權(quán)，無疑增加了收款難度。另一方面，銀行為防范票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)，對稍有瑕疵的票據(jù)，以各種理由拒付票款，甚至未出具拒付理由就將票據(jù)退還企業(yè)，使得企業(yè)無法實(shí)現(xiàn)票據(jù)承兌，持票人為了收回欠款，不得不選擇司法訴訟，使其花費(fèi)大量的人力、物力和財(cái)力等。

2.6 信用管理風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收票據(jù)對企業(yè)來說是一把雙刃劍, 企業(yè)通過開展賒銷業(yè)務(wù)，一方面增加了銷售量，拓寬了市場占有份額，但是，我國目前的信用制度和信用體系不夠完善, 票據(jù)評級尚待確立，對企業(yè)履約缺乏約束力，容易出現(xiàn)出票人因支付能力出現(xiàn)問題, 票據(jù)到期不能及時(shí)兌付或雖未出現(xiàn)問題但不愿兌付而導(dǎo)致的信用風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)信用不及銀行信用，有的票據(jù)當(dāng)事人信用觀念差,不認(rèn)真履行票據(jù)付款義務(wù), 對貨款能拖則拖，任意拒付、退票形成糾紛無處不在。加之，目前大量使用的銀行承兌匯票到期后,承兌申請人不履行付款義務(wù)的現(xiàn)象屢見不鮮, 促使各家銀行均采取措施嚴(yán)格控制承兌對象、承兌金額。使得企業(yè)應(yīng)收票據(jù)的承兌越來越復(fù)雜和困難，無法回收貨款的可能性也越來越大。

2.7 匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)

有些企業(yè)的大部分商品用于出口，在國際貿(mào)易中，匯率風(fēng)險(xiǎn)是不可控制的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在收到外國客戶開具的票據(jù)，或者辦理托收等，在收取貨款時(shí)，1陳躍雪，2003：《票據(jù)背書中的風(fēng)險(xiǎn)隱患及防范》，《河南金融管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)》,第03期。

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都不可避免的會(huì)遇到匯兌風(fēng)險(xiǎn)。自1994年1月1日起，我國人民幣匯率實(shí)現(xiàn)并軌，在市場需求的基礎(chǔ)上，實(shí)行浮動(dòng)匯率制。從企業(yè)收到票據(jù)，至到期日承兌，或在未到期之前進(jìn)行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)和再貼現(xiàn)等，由于人民幣匯率每天都在變化，票據(jù)的匯率可能與當(dāng)時(shí)簽約時(shí)的匯率相差甚遠(yuǎn)。因此，對應(yīng)于一個(gè)以出口為主的企業(yè)來說，應(yīng)收票據(jù)的匯兌風(fēng)險(xiǎn)是不可忽視的。應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)防范與應(yīng)對措施

3.1 貫徹落實(shí)制度辦法

從宏觀層面上講，國家應(yīng)不斷完善有關(guān)應(yīng)收票據(jù)管理的法律規(guī)章制度，規(guī)范企業(yè)行為，切實(shí)維護(hù)票據(jù)的流通秩序和信譽(yù)。對有關(guān)企業(yè)和個(gè)人的違法行為, 要督促商業(yè)銀行采取相關(guān)的制裁，如暫停其使用某種結(jié)算票據(jù)，或者降低其信用等級。情節(jié)嚴(yán)重的，要在有關(guān)媒體上曝光，以督促其增強(qiáng)信用觀念。這項(xiàng)懲罰舉措對于一個(gè)企業(yè)，尤其是上市公司的影響極其嚴(yán)重的。地方政府應(yīng)充分發(fā)揮自身的調(diào)控作用，針對目前一些企業(yè)不講信用，存在雜亂的債務(wù)鏈現(xiàn)象。督促企業(yè)加快建立現(xiàn)代企業(yè)制度，自覺規(guī)范自身的行為，切實(shí)負(fù)起責(zé)任，維護(hù)社會(huì)信用秩序。要使市場機(jī)制下的競爭機(jī)制全面發(fā)揮作用，優(yōu)勝劣汰。只有那些守信用, 能履行信用關(guān)系的企業(yè)才能在競爭中生存。而不能履行信用、資不抵債的企業(yè)將被市場淘汰。加強(qiáng)現(xiàn)場檢查, 建立對違規(guī)票據(jù)行為的定期通報(bào)制度和處罰制度，加大對違規(guī)辦理票據(jù)業(yè)務(wù)的查處力度。在一定的制度約束下，能夠促進(jìn)企業(yè)按照制度來規(guī)范自己的行為。

國家應(yīng)統(tǒng)一準(zhǔn)則，以便對應(yīng)收票據(jù)業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范管理。保護(hù)合法票據(jù)持有者的合法權(quán)益，加強(qiáng)對票據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)中可能出現(xiàn)的交易糾紛的仲裁，維護(hù)正常的交易運(yùn)作秩序。在實(shí)際操作中，一旦發(fā)生票據(jù)糾紛, 法律部門裁決的順序是憲法一法律一條例一規(guī)章制度，避免因準(zhǔn)則不統(tǒng)一導(dǎo)致執(zhí)法結(jié)果不盡相同。

我國應(yīng)加大力度宣傳普及《票據(jù)法》、《支付結(jié)算辦法》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《商業(yè)匯票承兌、貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)管理暫行辦法》等制度辦法，提高票據(jù)經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)操作技能，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷進(jìn)步，涉及票據(jù)的業(yè)務(wù)越來越多，出現(xiàn)的問題和糾紛也越來越復(fù)雜，我國有關(guān)應(yīng)收票據(jù)

[9] 8

江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文 的制度辦法也在不斷地做出調(diào)整和修正，以更好地適應(yīng)社會(huì)的發(fā)展。由于它具備專業(yè)性和技術(shù)性，人們對它不能只是一知半解，國家財(cái)政部等相關(guān)部門應(yīng)該開展強(qiáng)制性的培訓(xùn)，做好繼續(xù)教育，使票據(jù)當(dāng)事人能夠與時(shí)俱進(jìn)，學(xué)習(xí)金融票據(jù)案例，掌握最新的信息，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，時(shí)刻提高警惕，做好票據(jù)的收取、保管和承兌工作。

此外，國家相關(guān)部門應(yīng)嚴(yán)厲打擊偽造、克隆、變造票據(jù)的行為，給他人造成經(jīng)濟(jì)損失的，需要承擔(dān)賠償責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重，構(gòu)成犯罪的，應(yīng)承擔(dān)刑事責(zé)任。

3.2 監(jiān)控票據(jù)的收取

票據(jù)是否能夠?qū)崿F(xiàn)到期承兌，或者在未到期之前進(jìn)行貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)，與承兌人的信用有著十分密切的關(guān)系，企業(yè)應(yīng)盡量選擇銀行承兌匯票，而不是商業(yè)承兌匯票。因?yàn)?，?jīng)過承兌后，銀行承兌匯票的主債務(wù)人是銀行，依賴銀行的信用，企業(yè)無法收回貨款的風(fēng)險(xiǎn)越小。銀行承兌匯票企業(yè)在收取商業(yè)承兌匯票前，應(yīng)該對客戶企業(yè)的償債能力、信用狀況等情況進(jìn)行調(diào)查，避免與那些償債能力低、信用狀況差和惡意拖欠賬款的企業(yè)合作。收取商業(yè)承兌匯票，則盡量要求客戶出具見票即付的商業(yè)承兌匯票。對于客戶出具的期限較長的商業(yè)承兌匯票，需要有銀行出具的保貼函，以確保企業(yè)能向出具保貼函的銀行進(jìn)行貼現(xiàn)。應(yīng)收票據(jù)實(shí)際上并未真正的成為企業(yè)的資金，在未到期之前，它是企業(yè)未實(shí)現(xiàn)的利益。大量應(yīng)收票據(jù)的存在，會(huì)影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度。如果應(yīng)收票據(jù)遲遲不能收回，就會(huì)增加企業(yè)的資金占用和資金成本，造成資金周轉(zhuǎn)困難，甚至失靈，導(dǎo)致生產(chǎn)停滯。一旦應(yīng)收票據(jù)成為壞賬、死賬，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)狀況惡化。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格控制收取票據(jù)的數(shù)量，在客戶的選擇上做到“量少質(zhì)優(yōu)”。為促進(jìn)企業(yè)能夠到期足額收到客戶的貨款，企業(yè)在收取票據(jù)時(shí)，應(yīng)注明關(guān)于保證金，擔(dān)保、抵押等事項(xiàng)。

3.3 核對票據(jù)的真?zhèn)?/p>

票據(jù)的真實(shí)性建立在真實(shí)的貿(mào)易背景上，必須以合法的商品交易為基礎(chǔ)。匯票的最長付款期限不得超過6個(gè)月，且最大金額不得超過1,000萬元。根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》，企業(yè)依法對票據(jù)的真實(shí)性、合法性、有效性進(jìn)

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行鑒定。票據(jù)要平整潔凈，字跡印章清晰可見，票面無折痕、油污等，票據(jù)無缺角、撕痕或其他損壞。審核出票人是否具有出票資格，票據(jù)的各記載要素是否完整，各種簽章是否齊全，嚴(yán)格審查票據(jù)填寫是否規(guī)范，如票據(jù)的行名、行號、匯票專用章等是否正確，大小寫金額是否一致，簽發(fā)日期和支付日期的填寫是否符合要求。企業(yè)必須加強(qiáng)對業(yè)務(wù)人員的有關(guān)知識(shí)培訓(xùn)，提高經(jīng)辦人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。檢驗(yàn)票據(jù)真?zhèn)蔚木唧w方法有：

一、查看票據(jù)是否由中國人民銀行指定的印刷廠統(tǒng)一印制，有防偽水印圖形；

二、觀看其紙張顏色、印章顏色和形狀是否有異，觀看匯票的紋印是否清晰，觀看號碼、金額部位是否有涂改跡象；

三、是摸匯票的紙張是否手感輕薄，號碼區(qū)域是否有毛糙感覺，是否有明顯凹凸感。

四、根據(jù)書寫習(xí)慣，從字體的筆鋒、筆順、線條長短和傾斜度等判斷是否是當(dāng)事人真實(shí)書寫。同時(shí)，為了防范偽造、變造票據(jù)、盜開票據(jù)或印章等形成的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)對票面真?zhèn)芜M(jìn)行檢查后，應(yīng)該委托銀行鑒證和查詢。

3.4 把握票據(jù)核算要點(diǎn)

應(yīng)收票據(jù)可按開出、承兌商業(yè)匯票的單位進(jìn)行明細(xì)核算，做好應(yīng)收票據(jù)總賬和明細(xì)賬。當(dāng)企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到商業(yè)匯票時(shí)，按商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收票據(jù)”科目，按確認(rèn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。企業(yè)取得應(yīng)收票據(jù)時(shí)，無論是商業(yè)承兌匯票還是銀行承兌匯票，也無論是否帶息，一般應(yīng)按其面值入賬。對于帶息的應(yīng)收票據(jù)．期末按應(yīng)收票據(jù)面值和確定的票面利率計(jì)提利息．并相應(yīng)地增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。商業(yè)匯票到期時(shí)，企業(yè)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”科目．按商業(yè)匯票的票面金額，貸記“應(yīng)收票據(jù)”。

3.5 加強(qiáng)票據(jù)的保管與管理

企業(yè)應(yīng)設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)對票據(jù)進(jìn)行保管和管理，并制定相應(yīng)的保管制度和管理制度，落實(shí)票據(jù)業(yè)務(wù)管理辦法和具體操作規(guī)程。企業(yè)按規(guī)定及時(shí)對收到的票據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理，設(shè)置應(yīng)收票據(jù)登記簿，應(yīng)收票據(jù)登記簿應(yīng)逐筆記錄應(yīng)收票據(jù)的種類、號數(shù)和出票日期、票面金額、交易合同和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱，到期日和利率，貼現(xiàn)日期、貼現(xiàn)率和貼

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現(xiàn)凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在應(yīng)收票據(jù)登記簿內(nèi)逐筆注銷。嚴(yán)禁將應(yīng)收票據(jù)置于賬外。票據(jù)管理人員應(yīng)不定期對票據(jù)進(jìn)行盤點(diǎn)，跟蹤好應(yīng)收票據(jù)的動(dòng)態(tài)。對將要到期的票據(jù)及時(shí)提示支付，如果客戶資金緊張暫時(shí)不能承兌, 則要求客戶出具應(yīng)收票據(jù)據(jù)延期報(bào)告, 注明延期的票據(jù)種類、金額以及支付的辦法，若發(fā)現(xiàn)票據(jù)遺失，應(yīng)及時(shí)通知付款人掛失止付。建立票據(jù)信息反饋制度，根據(jù)資金的時(shí)間價(jià)值、賠償能力等，實(shí)行誰經(jīng)手、誰負(fù)責(zé)、誰回籠的原則，將收款的期限與責(zé)任落實(shí)到人，并以考核掛鉤獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)手段，定期反映各單位收取情況，充分調(diào)動(dòng)收款人員的積極性，及時(shí)回籠資金。同時(shí)，對于已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要按規(guī)定整理歸檔，注意檢查是否存在貼現(xiàn)申請人資料不完整或失效、無效情況。貼現(xiàn)辦理后3個(gè)工作日內(nèi)，要將貼現(xiàn)資料整理、裝訂、歸檔，并由專人負(fù)責(zé)保管工作。已轉(zhuǎn)讓或者貼現(xiàn)的票據(jù)要在備查賬戶中登記說明，以便日后進(jìn)行追蹤管理。企業(yè)還可以成立專門的部門，聘請相關(guān)技能人員對應(yīng)收票據(jù)進(jìn)行分析利用，開展投資和融資活動(dòng)，從而為企業(yè)創(chuàng)造更多的價(jià)值。

3.6 完善內(nèi)部控制制度

落實(shí)內(nèi)部控制制度，建立健全崗位責(zé)任制。《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》中關(guān)于資金活動(dòng)和銷售業(yè)務(wù)對應(yīng)收票據(jù)作了相關(guān)規(guī)定。應(yīng)收票據(jù)作為商業(yè)票據(jù)，銀行承兌匯票具有準(zhǔn)貨幣資金的性質(zhì)，而票據(jù)承兌人的信用不同可能存在到期不能收回的風(fēng)險(xiǎn)。故此，應(yīng)收票據(jù)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)部控制不到位，可能導(dǎo)致被挪用、侵占或者欺詐等。完善內(nèi)部控制制度：第一，需要企業(yè)建立合理的公司治理結(jié)構(gòu)。既要保證公司的正常高效運(yùn)作，又要使各個(gè)職能部門之間相互合作與監(jiān)督，對于不能相容的職務(wù)，如會(huì)計(jì)與出納，會(huì)計(jì)與審計(jì)，支票保管與印章保管等，要遵循分離控制的原則，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。第二，做好內(nèi)部審計(jì)工作，針對應(yīng)收票據(jù)，開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)計(jì)劃體系管理。通過風(fēng)險(xiǎn)評估，優(yōu)化資源配置，通過培育風(fēng)險(xiǎn)文化，營造良好的審計(jì)氛圍。第三，做好信息溝通工作。財(cái)務(wù)部門需要從企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)中整合出有用的信息，從中了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等情況。財(cái)務(wù)部門可以定期向管理層報(bào)告企業(yè)應(yīng)收票據(jù)收取情況。第思，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)

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行監(jiān)督檢查，評價(jià)有關(guān)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)內(nèi)部控制缺陷，及時(shí)加以改進(jìn)。監(jiān)督應(yīng)收票據(jù)的管理情況，若發(fā)現(xiàn)有人私自挪用，或出借給他人等情況，應(yīng)馬上向上級主管部門報(bào)告。對有關(guān)應(yīng)收票據(jù)的會(huì)計(jì)核算、資金清算等重要環(huán)節(jié)實(shí)行有效的檢查監(jiān)督，嚴(yán)禁有章不循、違規(guī)操作。

3.7 嚴(yán)格審查票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的辦理程序

把好票據(jù)流通中的背書關(guān)，對于接受轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，企業(yè)要重點(diǎn)審查票據(jù)的記載事項(xiàng)是否齊全規(guī)范，票據(jù)上有無挖補(bǔ)、涂改等現(xiàn)象, 印章是否齊全清晰，印泥是否一致。企業(yè)一定要在被背書人欄內(nèi)填寫被背書人的單位名稱，防止承兌匯票被倒買倒賣。背書必須是連續(xù)的，且不能有瑕疵，如果是在背書過程中產(chǎn)生的瑕疵，要求客戶提供相關(guān)證明材料。在通常情況下，票據(jù)背書中使用的印章主要有單位行政公章或財(cái)務(wù)公章，法定代表人印章或授權(quán)人印章，若背書人為個(gè)人的要加蓋個(gè)人名章，凡違反規(guī)定的，即為無效背書。

票據(jù)上記載“不得轉(zhuǎn)讓”或“委托收款”字樣的、已經(jīng)被拒絕承兌、付款或者超過付款提示期限的絕對不得收取。嚴(yán)格把握憑證審查關(guān)，切實(shí)提高企業(yè)票據(jù)背書風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

3.8 建立客戶信用管理檔案

商業(yè)承兌匯票到期不能承兌, 則轉(zhuǎn)變?yōu)閼?yīng)收賬款,使應(yīng)收賬款的賬齡大大延長, 對企業(yè)來說, 會(huì)帶來不小的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)對客戶作信用調(diào)查，了解客戶的資信，做到心中有數(shù)，防患于未然，特別是對那些資信不明的新客戶以及那些外匯緊張、地區(qū)落后、國家局勢動(dòng)蕩的客戶實(shí)行重點(diǎn)關(guān)注。根據(jù)企業(yè)性質(zhì)、規(guī)模、業(yè)務(wù)量，建立客戶信用管理檔案，采用5C對客戶信用進(jìn)行評級（5C包括：“品行”Character，指客戶愿意履行其付款承諾的可能性；“能力” Capacity，指客戶的支付能力和償債能力；“資本實(shí)力” Capital，指客戶的一般財(cái)務(wù)狀況；“抵押品” Collateral，指客戶為了獲得商業(yè)信用而提供給予企業(yè)作為擔(dān)保的資產(chǎn)；“經(jīng)營環(huán)境” Condition，指一般經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢或某些地區(qū)的特殊政策對企業(yè)償債能力的影響），針對客戶信用度差異制定不同的銷售政策和還款政策，企業(yè)還需要充分估計(jì)客戶不能及時(shí)付款造成呆賬損失的可能性。每月都必須對留存的票據(jù)進(jìn)行歸類分析，并根據(jù)票據(jù)到

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期承兌情況對客戶信用等級進(jìn)行調(diào)整。針對那些惡意拖欠貨款的客戶，采取更加嚴(yán)厲的結(jié)算政策，并將之列入黑名單，拒絕與之再次合作。

3.9 重視與銀行的合作

只有在充分了解票據(jù)的簽發(fā)人、承兌人和付款人的基礎(chǔ)上，企業(yè)才能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)密切地與銀行進(jìn)行聯(lián)系，不僅有助于增進(jìn)企業(yè)與銀行的合作，也有助于企業(yè)自身防范商業(yè)匯票的信用與市場風(fēng)險(xiǎn)。具體做法如下：首先，企業(yè)在收到票據(jù)時(shí)應(yīng)主動(dòng)到銀行進(jìn)行審查確認(rèn),鑒定無誤后方能辦理相關(guān)商品交易。在銀行相關(guān)人員指導(dǎo)下進(jìn)行票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓、保證等；其次，結(jié)合地區(qū)實(shí)際,推廣使用支付密碼器、結(jié)算證等現(xiàn)代化支付手段。支付密碼與結(jié)算證相比,在票據(jù)支付環(huán)節(jié)的增加了硬性控制,所以防范效力更強(qiáng)。目前, 在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)，可由中國人民銀行牽頭, 強(qiáng)力推廣使用支付密碼器。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平較低的地區(qū), 應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行已推廣使用的結(jié)算證制度；最后，企業(yè)和銀行應(yīng)定期或者不定期核對往來賬務(wù)。通過銀行對賬單和銀行余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)和查明企業(yè)未達(dá)賬項(xiàng), 及時(shí)使差錯(cuò)得到發(fā)現(xiàn), 以便迅速采取補(bǔ)救措施減少或化解風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)可以利用人民銀行內(nèi)聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng),進(jìn)一步將網(wǎng)絡(luò)客戶端延伸到各金融機(jī)構(gòu)和相關(guān)部門,構(gòu)建全國性的支付票據(jù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)庫,跟蹤每一筆票據(jù)支付業(yè)務(wù)發(fā)生情況，為用戶及時(shí)提供票據(jù)驗(yàn)證查詢、支付情況查詢、掛失信息查詢、票據(jù)權(quán)利公示催告信息查詢、不良支付記錄等相關(guān)信息服務(wù)。

[5]3.10 減少匯兌損失風(fēng)險(xiǎn)

在接收涉及外幣結(jié)算業(yè)務(wù)的票據(jù)時(shí)，出口企業(yè)要降低由于匯率變動(dòng)帶來的損失，有以下幾點(diǎn)措施：首先，企業(yè)應(yīng)了解客戶所在國家的政局形勢、經(jīng)濟(jì)狀況、貨幣政策和匯率變動(dòng)等情況，若該國正處于政局動(dòng)蕩、周邊環(huán)境緊張，或經(jīng)濟(jì)低迷、蕭條等，企業(yè)應(yīng)盡量避免與這些國家涉及有關(guān)票據(jù)方面的業(yè)務(wù)，從而減少應(yīng)收票據(jù)無法承兌付款或貼現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)在與國外客戶簽訂合同時(shí)，要縮短票據(jù)付款時(shí)間，加快結(jié)匯速度，或者提高預(yù)付款比例，可以提供一定的現(xiàn)金折扣，激勵(lì)外國購買商盡早付款。再次，在與客戶簽訂合同時(shí)，可以共同協(xié)商采取固定的匯率，這樣可以避免因匯率變動(dòng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，但這樣也會(huì)使企業(yè)喪失匯率變動(dòng)帶來的收益。另外，企業(yè)可以與客

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戶協(xié)商采用人民幣進(jìn)行結(jié)匯1，這樣就完全規(guī)避了應(yīng)收票據(jù)匯率變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)。

完善人民幣匯率形成機(jī)制，繼續(xù)遵循主動(dòng)性、可控性和漸進(jìn)性的原則。重在堅(jiān)持以市場供求為基礎(chǔ)，參考一籃子貨幣進(jìn)行調(diào)節(jié)，增強(qiáng)人民幣匯率彈性，保持人民幣匯率在合理均衡水平上的基本穩(wěn)定。結(jié)語

總之，隨著國內(nèi)市場經(jīng)濟(jì)體制的深化、賒銷比例的加大企業(yè)有關(guān)票據(jù)的業(yè)務(wù)不斷擴(kuò)展，應(yīng)收票據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)必將日益增加。但是這并不意味著我們對風(fēng)險(xiǎn)無能為力，風(fēng)險(xiǎn)只是一種可能性，只要我們對這些風(fēng)險(xiǎn)有充分的認(rèn)識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行有效合理的控制措施，注意積累防范風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，從引發(fā)票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的原因出發(fā)進(jìn)行監(jiān)控，并積極規(guī)避票據(jù)流轉(zhuǎn)各個(gè)環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，有效調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)人員的積極性，充分發(fā)揮應(yīng)收票據(jù)在短期內(nèi)緩解企業(yè)現(xiàn)金支付壓力的優(yōu)勢，我們完全有可能把應(yīng)收票據(jù)發(fā)展過程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。對應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避會(huì)日益重要起來。對于國內(nèi)的企業(yè)，必須建立起系統(tǒng)完善的應(yīng)收票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避體系，才能在當(dāng)今競爭日益激烈的市場中實(shí)現(xiàn)快速健康。

1王文清、姚永鎮(zhèn)，2009《出口企業(yè)外匯結(jié)算應(yīng)防范匯兌風(fēng)險(xiǎn)》，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》，第08期。

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[14]嚴(yán)文兵、闕方平、夏洪濤，2002：《論開放融資性票據(jù)業(yè)務(wù)及其監(jiān)管制度安排》，《經(jīng)濟(jì)評論》，第05期.[15]朱亞、李金澤：《票據(jù)結(jié)算與托收法律風(fēng)險(xiǎn)防范》中信出版社,P106~108。[16]Charles Mulford, Michael L.Ely, Amit Patel, Mario Martins, 2005, “Customer-Related Notes Receivable and Reclassified Cash Flow Provided by Operating Activities” Georgia Institute of Technology.[17]Jinyu Zhu, Simon S.Gao , 2011,“Fraudulent Financial Reporting: Corporate Behavior of Chinese Listed Companies” Research in Accounting in Emerging Economies, Volume: 11.[18]Rodney L.Crawford, Thomas R.Weirich, 2011, “Fraud guidance for corporate counsel reviewing financial statements and reports” Journal of Financial Crime Volume: 18 Issue: 4.江西財(cái)經(jīng)大學(xué)普通本科畢業(yè)論文

致謝

在此論文撰寫過程中，我遇到了無數(shù)的困難和障礙，都在老師和同學(xué)的幫助下克服了。在這里，我要特別感謝我的論文指導(dǎo)老師——馬國芬老師。在將近兩個(gè)月的時(shí)間里，馬老師對我的論文提出了許多指導(dǎo)和建議，才使得我的論文能在不斷修訂中的到完善?？梢哉f沒有馬老師的細(xì)心指導(dǎo)和督促，就沒有今天的這篇論文。求學(xué)歷程是艱苦的，但又是快樂的。感謝所有教授過我課程的老師，你們不求回報(bào)，無私地把知識(shí)灌輸給了我，為我打下了專業(yè)知識(shí)的基礎(chǔ)。感謝我的同學(xué)和朋友，在我寫論文的過程中給予了很多素材，并在論文的撰寫和排版過程中提供熱情的幫助，正是因?yàn)橛辛四銈兊闹С趾凸膭?lì)，此次畢業(yè)論文才會(huì)順利完成。

感謝這篇論文所涉及到的各位學(xué)者。本文引用了數(shù)位學(xué)者的研究文獻(xiàn)，如果沒有各位學(xué)者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。在此，向各學(xué)術(shù)界的前輩們致敬！

謝謝我的父母，沒有父母辛勤的付出也就沒有我的今天，在這一刻，將最崇高的敬意獻(xiàn)給你們！

第五篇：請結(jié)合稅務(wù)的實(shí)際工作,總結(jié)分析稅務(wù)工作中涉及的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對措施

大學(xué)生科學(xué)研究與創(chuàng)業(yè)行動(dòng)計(jì)劃

結(jié)題報(bào)告書

(□國家級 √□北京市級 □校級)企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范

項(xiàng)目名稱： 探析

項(xiàng)目編號： 負(fù) 責(zé) 人： 指導(dǎo)教師： 所屬院系： 立項(xiàng)： 聯(lián)系電話： 填表日期： 中華女子學(xué)院教務(wù)處制

附錄一

項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告

項(xiàng)目名稱: 企業(yè)內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范探析 項(xiàng)目參加人

指導(dǎo)教師：

指導(dǎo)教師職稱：

所在系、部:管理學(xué)院會(huì)計(jì)系

摘要

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)面臨越來越多的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的一種主要表現(xiàn)形式，在很多情況下它與企業(yè)的業(yè)務(wù)循環(huán)結(jié)合在一起，分布在業(yè)務(wù)循環(huán)之中。內(nèi)部控制是防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的有效方法，企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范離不開健全有效的內(nèi)部控制。本文從業(yè)務(wù)循環(huán)的角度分析企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因及其表現(xiàn)形式，探討企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)建立內(nèi)部控制的必要性，并提出針對不同循環(huán)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施和對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，業(yè)務(wù)循環(huán)，防范措施 abstract key words: internal control，tax risk，business cycles，preventive measures

一、項(xiàng)目選題背景

隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展以及融入經(jīng)濟(jì)全球化潮流的大趨勢，企業(yè)經(jīng)營的業(yè)務(wù)日益多樣化和集團(tuán)化，并且企業(yè)的經(jīng)營模式與行為也變得更加復(fù)雜。因此，國家稅收法規(guī)的政策體系也相應(yīng)地越來越繁雜，新的稅收法規(guī)政策不斷地出臺(tái)，企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)要緊跟國家稅收政策的步伐。

企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中的一個(gè)重要部分—稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，也越來越受到廣泛的重視，逐步成為企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容之一。根據(jù) 2007 年1月17日德勤公布的中國 2006 稅務(wù)大會(huì)調(diào)查結(jié)果顯示，未來企業(yè)面對的主要難題包括：充分掌握稅收法規(guī)政策的變化、稅務(wù)合規(guī)性要求日益增長的復(fù)雜性、稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管尺度的收緊，以及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。近年來，國內(nèi)外很多大公司因?yàn)閷Χ悇?wù)風(fēng)險(xiǎn)的防控不嚴(yán)而出現(xiàn)稅收上的麻煩，國美、蘇寧、創(chuàng)維、娃哈哈、中國平安等諸多國內(nèi)知名企業(yè)都曾深受其害，企業(yè)的經(jīng)營和聲譽(yù)都遭受了不小的損失。

如何發(fā)現(xiàn)并有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?一些大企業(yè)其實(shí)已經(jīng)開始了這方面的行動(dòng)，嘗試著建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制和管理機(jī)制，國家的有關(guān)部門也開始重視并加強(qiáng)這方面的監(jiān)管和引導(dǎo)。2009年5月，國家稅務(wù)總局大企業(yè)服務(wù)平臺(tái)發(fā)布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（試行）》，旨在引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防范稅務(wù)違法行為，依法履行納稅義務(wù)，避免因沒有遵循稅法而可能遭受的法律制裁、財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損害。《指引》以制度形式向人們宣示，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)直接影響企業(yè)的發(fā)展，企業(yè)稅務(wù)管理也應(yīng)該制度化，并且應(yīng)該是企業(yè)管理的重要內(nèi)容,這是國家稅務(wù)總局第一次在正式文件中提出“企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”。該指引從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、企業(yè)戰(zhàn)略管理、企業(yè)競爭力等環(huán)節(jié)關(guān)注企業(yè)的稅務(wù)管理工作，引導(dǎo)大企業(yè)合理控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，依法履行納稅義務(wù)。

二、方案論證

該項(xiàng)目研究課題是現(xiàn)代企業(yè)普遍會(huì)遇到的問題。隨著市場經(jīng)濟(jì)深入發(fā)展以及中國融入全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程不斷推進(jìn)，企業(yè)面臨的稅務(wù)內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的變化，以致其不得不面對更多、更復(fù)雜的納稅問題，同時(shí)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，內(nèi)部管理與控制的內(nèi)容也日益豐富起來。對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因、特點(diǎn)、發(fā)生的領(lǐng)域、風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建立、方法的探究等進(jìn)行深入研究，有助于企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。因此，對企業(yè)內(nèi)部控制及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范研究，具有的深遠(yuǎn)的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

目前也有很多學(xué)者在內(nèi)部控制方面研究了如何防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，多就內(nèi)部控制要素方面提出見解。而該項(xiàng)目主要就企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)循環(huán)找出企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，再針對其對癥下藥，找出適合的內(nèi)部控制方法。

研究該課題我們分為幾個(gè)階段逐步研究，進(jìn)而綜合分析，最終項(xiàng)目成果以報(bào)告形式呈現(xiàn)。

三、研究方法

觀察法、調(diào)查法、文獻(xiàn)法、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)法、案例研究法。

四、研究內(nèi)容

該項(xiàng)目研究內(nèi)容主要包括四方面：

（1）內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的主要形式

（2）內(nèi)部控制中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要內(nèi)容

（3）內(nèi)部控制中稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主要程序和方法

（4）從內(nèi)部控制與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理與防范的角度探討和豐富企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。

五、研究結(jié)果與分析

我國企業(yè)面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題分為兩類，一類是多繳稅，一類是少繳稅；造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因各異，綜合起來，有虛構(gòu)或舞弊訂單及業(yè)務(wù)、企業(yè)職員素質(zhì)不高、審批制度不完善、不相容職務(wù)未分離、會(huì)計(jì)記錄出現(xiàn)差錯(cuò)或舞弊現(xiàn)象、企業(yè)做賬與稅務(wù)部門存在較大差異等原因。這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分布在企業(yè)運(yùn)作的各大環(huán)節(jié)中，包括購貨與付款環(huán)節(jié)、材料領(lǐng)用環(huán)節(jié)、成本及費(fèi)用計(jì)算記錄環(huán)節(jié)、產(chǎn)成品收發(fā)環(huán)節(jié)、銷貨與收款環(huán)節(jié)、納稅申報(bào)環(huán)節(jié)和其他項(xiàng)目環(huán)節(jié)。雖然引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因諸多，但完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以有效防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范必須建立在內(nèi)部控制基礎(chǔ)上。通過在企業(yè)運(yùn)作環(huán)節(jié)設(shè)立內(nèi)部控制制度防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施，比如加強(qiáng)不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)審批控制、崗位和人員控制、會(huì)計(jì)記錄控制、財(cái)產(chǎn)安全控制、內(nèi)部檢查審計(jì)控制等。

企業(yè)在其運(yùn)作環(huán)節(jié)中會(huì)遇到各種類型的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，但若企業(yè)有足夠的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，重視設(shè)立和運(yùn)行強(qiáng)有力的內(nèi)部控制制度，可以將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)。企業(yè)可以通過完善內(nèi)部控制，緩解遇到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)壓力，使企業(yè)的日常運(yùn)營更加合理化、效益化，從而使納稅成本降低，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題也就迎刃而解。

六、創(chuàng)新點(diǎn)

以前很多學(xué)者會(huì)把企業(yè)看成一個(gè)整體進(jìn)來分析企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，并從整體的角度出發(fā)分析如何強(qiáng)化內(nèi)部控制緩解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，忽視了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的具體環(huán)境及其內(nèi)部控篇二：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對及處理

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對及處理

摘要：本文對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對和處理進(jìn)行了介紹，并根據(jù)企業(yè)的運(yùn)行特點(diǎn)，從四個(gè)方面闡述了企業(yè)面對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)具備的針對策略及管理方法。關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；應(yīng)對；處理

中圖分類號：f810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：a 文章編號：1001-828x（2011）11-0189-01 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制對于企業(yè)相當(dāng)重要，作為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主體，企業(yè)除需掌握各種經(jīng)營管理知識(shí)外，還必須充分了解稅收制度和掌握科學(xué)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對方法，有效利用溝通協(xié)調(diào)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)控等方法應(yīng)對稅務(wù)稽查，以獲得切實(shí)有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制成果。

一、納稅人的權(quán)利 1.知情權(quán)。納稅人有權(quán)向稅務(wù)機(jī)關(guān)了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況。2.保密權(quán)。納稅人有權(quán)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)為公司的商業(yè)秘密、技術(shù)信息、經(jīng)營信息等情況保密。

3.申請退還多繳稅款權(quán)。對納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。4.稅收監(jiān)督權(quán)。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)

征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。5.陳述與申辯權(quán)。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)，如果納稅人有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，稅務(wù)機(jī)關(guān)就不得對納稅人實(shí)施行政處罰。6.稅收法律救濟(jì)權(quán)。納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

二、溝通與協(xié)調(diào)

企業(yè)應(yīng)建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的信息與溝通制度，明確稅務(wù)相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，確保企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部、企業(yè)財(cái)務(wù)部門與其他部門、企業(yè)財(cái)務(wù)部門與董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)治理層以及管理層的溝通和反饋，發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)報(bào)告并采取應(yīng)對措施。

企業(yè)要加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理涉及部門和人員的培訓(xùn)和溝通，增進(jìn)相關(guān)部門和人員對控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的理解，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)應(yīng)讓涉及到的部門和人員所熟知，納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的流程和結(jié)果應(yīng)被書面記錄。企業(yè)要采取措施對稅收風(fēng)險(xiǎn)控制管理的效果進(jìn)行檢查、監(jiān)督，并對稅收風(fēng)險(xiǎn)控制效果進(jìn)行總結(jié)。

企業(yè)要建立準(zhǔn)確可靠的稅務(wù)信息系統(tǒng)。稅務(wù)信息不僅包括稅收法規(guī)和政策，也包括企業(yè)內(nèi)部涉稅信息的形成、傳遞、編匯和使用，因此在溝通的內(nèi)容上，就不能僅僅局限在稅收政策的溝通上，還要注重所有涉稅信息的橫向與縱向溝通。比如在確認(rèn)銷售額時(shí)，就需要生產(chǎn)、銷售、管理等各個(gè)部門的協(xié)調(diào)配合，才能準(zhǔn)確地確定銷售時(shí)點(diǎn)，并準(zhǔn)備好與之相關(guān)的原材料供應(yīng)單、銷貨單、審核單等同期

資料，這樣才能確保稅務(wù)管理人員能夠及時(shí)、準(zhǔn)確申報(bào)納稅，并將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。而要做到這一點(diǎn)，沒有一個(gè)通暢、有效的溝通渠道是不行的，因此，企業(yè)內(nèi)部對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控，就要求設(shè)置一套可靠的稅務(wù)信息系統(tǒng)，以檢查是否存在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

企業(yè)要處理好稅企協(xié)調(diào)。由于某些稅收政策具有相當(dāng)大的彈性空間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收執(zhí)法上擁有較大的自由裁量權(quán)，現(xiàn)實(shí)中企業(yè)進(jìn)行的稅務(wù)籌劃的合法性還需要稅務(wù)行政執(zhí)法部門的確認(rèn)。在這種情況下，企業(yè)特別需要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系和溝通，爭取在稅法的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)取得一致，特別在某些模糊和新生事物的稅收處理方面，要能得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。

三、應(yīng)對稅務(wù)稽查的處理策略

企業(yè)要從形式和實(shí)質(zhì)兩方面圍繞《稅收處罰決定書》進(jìn)行分析，本著實(shí)質(zhì)重于形式的原則，分清主次，解決稅務(wù)稽查糾紛。企業(yè)在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查通知后，應(yīng)積極響應(yīng)，準(zhǔn)確了解稅務(wù)檢查的性質(zhì)、進(jìn)場時(shí)間、是否符合法定程序，并做好進(jìn)場前的自查和迎接檢查的其他準(zhǔn)備工作。稅務(wù)檢查人員進(jìn)場后，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)為主要接待人員，非財(cái)務(wù)核算資料不得擅自向檢查人員提供，對于稅務(wù)檢查人員的疑問要妥為解釋，應(yīng)對檢查時(shí)要按照稅法規(guī)定維護(hù)企業(yè)權(quán)利。

1.程序方面。分析援引法律條文的準(zhǔn)確性、完整性；分析當(dāng)事人申辯筆錄是否缺乏；分析支持稅務(wù)處理結(jié)論的證據(jù)是否充足；分析稅務(wù)文書送達(dá)是否存在問題；分析稅務(wù)檢查結(jié)論的表述是否有誤；分析稅務(wù)檢查人員有沒有越權(quán)行為。2.內(nèi)容方面。分析稅務(wù)稽查結(jié)論是否存在誤差；分析稅務(wù)稽查人員掌握的證據(jù)是否充分；分析稅務(wù)稽查人員的執(zhí)法程序是否合法；分析處罰決定是否缺章漏項(xiàng)；分析稅務(wù)處罰是否失當(dāng)；對稅務(wù)稽查人員濫用自由裁量權(quán)時(shí)，在收到《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》后，應(yīng)積極向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)及其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)反映，爭取獲得同情與理解。3.救濟(jì)行為。根據(jù)不同情況分別采取聽證、復(fù)議、訴訟等稅務(wù)救濟(jì)方式。

四、對稅務(wù)內(nèi)控體系的監(jiān)督

企業(yè)應(yīng)關(guān)注自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控建設(shè)，以完善的治理結(jié)構(gòu)、責(zé)權(quán)設(shè)置和制衡機(jī)制作為內(nèi)控建設(shè)和稅收風(fēng)險(xiǎn)防控的基礎(chǔ)。對稅收風(fēng)險(xiǎn)控制要有全員意識(shí)和參與度，要制定日常稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度、流程，定期監(jiān)督反饋改進(jìn)。1.通過內(nèi)部審計(jì)定期評價(jià)稅務(wù)內(nèi)控體系； 2.及時(shí)糾正控制運(yùn)行中的偏差，相應(yīng)程序要及時(shí)反饋和落實(shí)改進(jìn)措施； 3.將稅務(wù)內(nèi)控工作成效作為相關(guān)人員的業(yè)績考評指標(biāo)； 4.定期回顧和反省現(xiàn)有制度措施的有效性、必要性、充分性，不斷改進(jìn)和優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)控制度和流程，避免繁復(fù)冗長無效官僚制度的產(chǎn)生和監(jiān)控成本的上升。

參考文獻(xiàn)：

[1]關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告.國家稅務(wù)總局第1號公告.2009.[2]劉慶國.簡論公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及防范控制.商場現(xiàn)代化,2008.篇三：企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的比較分析

【摘要】 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)在日常經(jīng)營運(yùn)作中面臨的 兩種十分重要的風(fēng)險(xiǎn)，在企業(yè)中占有十分重要的地位。就目前情況

而言，眾多學(xué)者對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的單獨(dú)研究較多，也較為全

面，但對二者進(jìn)行比較分析的內(nèi)容卻少之又少，亟待對其進(jìn)行研究

與探討。本文即圍繞此問題展開討論，首先對企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了概述，其次分析了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征與成因比較，并在此基礎(chǔ)上，結(jié)合我國企業(yè)日常管理經(jīng)營運(yùn)作的具體實(shí)

踐，有針對性地提出了一系列完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對策

與措施，具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】 現(xiàn)代企業(yè) 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 比較分析

一、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述

財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)進(jìn)行日常管理經(jīng)營活動(dòng)的重點(diǎn)內(nèi)容之一，在企業(yè)的日常經(jīng)營運(yùn)作中占有十分重要的地位，引起企業(yè)的重點(diǎn)關(guān)注。通

常情況下，企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)都存在一定的不確定性，不確定性越高，風(fēng)險(xiǎn)就越大。財(cái)務(wù)活動(dòng)貫穿于企業(yè)日常管理經(jīng)營運(yùn)作的各個(gè)環(huán)節(jié)當(dāng)

中，是一項(xiàng)十分復(fù)雜、繁瑣的系統(tǒng)工程，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在會(huì)增加企

業(yè)發(fā)生損失的可能性，增加企業(yè)預(yù)期收益與財(cái)務(wù)收益發(fā)生偏離的概

率，降低企業(yè)償債能力與經(jīng)營能力，阻礙企業(yè)日?；顒?dòng)的正常、有

序進(jìn)行。

2、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)概述 參照我國國務(wù)院頒布的有關(guān)文件，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)稅務(wù)的違法 行為，沒有依法納稅，違背稅法的相關(guān)內(nèi)容而可能受到的法律制裁、聲譽(yù)損害以及財(cái)務(wù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。如果企業(yè)不能利用好政府有關(guān)政策的稅收優(yōu)惠，或者沒有進(jìn)行有效的合理避稅而增加了企業(yè)的稅務(wù)負(fù)

擔(dān)，就有可能加大企業(yè)不必要的損失，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益，不利

于企業(yè)的持久、健康發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征比較分析

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征一致性

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都屬于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的范疇當(dāng)中，二者擁有

風(fēng)險(xiǎn)具備的一般屬性，即為不確定性，它是風(fēng)險(xiǎn)最為主要的特征之

一，也在最大程度上體現(xiàn)了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一致性。在企業(yè)

日常經(jīng)營運(yùn)作與依法納稅的過程當(dāng)中，必然會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)

險(xiǎn)，但風(fēng)險(xiǎn)所發(fā)生的空間、時(shí)間以及形式等都是偶然的，是無法預(yù)

料的，這就體現(xiàn)出風(fēng)險(xiǎn)的不確定性。另一方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)

險(xiǎn)發(fā)生的概率都是無法計(jì)算的，企業(yè)不能僅僅依賴一些數(shù)量上的差

異對二者的風(fēng)險(xiǎn)做出測定與判斷。在具體實(shí)踐的過程當(dāng)中，想要對

風(fēng)險(xiǎn)做出正確的評價(jià)，還取決于企業(yè)管理者的專業(yè)判斷與估計(jì)，這

也是影響企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的重要因素之一。

此外，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的一致性還表現(xiàn)在二者獲得收益的相

對性。企業(yè)的最終目的是盈利，是為了盡可能地提升自己的經(jīng)濟(jì)效

益，乃至社會(huì)效益。我們知道，想要獲得收益，就必須付出相應(yīng)的代價(jià)，就是說企業(yè)往往要承擔(dān)起財(cái)務(wù)與稅務(wù)方面的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)

風(fēng)險(xiǎn)收益均衡理論，高收益水平往往是與企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)相對應(yīng)的，企業(yè)想要獲取到較高的經(jīng)濟(jì)收益，必然會(huì)面臨較大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，這

是不可避免的，企業(yè)必須在風(fēng)險(xiǎn)與收益之間做出權(quán)衡，不能一味追

求利益，要盡可能地找到企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與收益的最佳平衡點(diǎn)。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的特征差異性

通常情況下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是在企業(yè)的日常管理經(jīng)營中客觀存在的，是企業(yè)不可避免的一項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，具有一定的客觀性。比較而言，稅務(wù)

風(fēng)險(xiǎn)在一定程度上是可以由企業(yè)的管理經(jīng)營者進(jìn)行主觀判斷的，其

主觀性較強(qiáng)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀性與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀性即為二者最明

顯的特征差異。伴隨時(shí)代發(fā)展與社會(huì)進(jìn)步，企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)日漸頻

繁，在競爭日益激烈的市場大環(huán)境下，必然會(huì)加大企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這在一定程度上也體現(xiàn)了價(jià)值規(guī)律的客觀存在，它不以人們意志為

轉(zhuǎn)移。由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)的背景、競爭對手的經(jīng)營策略、市場環(huán)境的不

穩(wěn)定性等眾多因素的不確定性，最終導(dǎo)致了企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的客觀形

成。

另一方面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主觀性較強(qiáng)，這主要也是由稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的根源所決定的。第一，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)起源于稅法的立法層面。就目前

情況而言，我國的相關(guān)稅務(wù)法規(guī)還不盡成熟，還處于不斷地修改與

修訂的過程當(dāng)中，納稅人往往難以對其進(jìn)行準(zhǔn)確、及時(shí)的掌握與了

解。第二，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還源自稅務(wù)行政方面的風(fēng)險(xiǎn)。對于我國的稅務(wù)

管理工作而言，稅法解釋權(quán)最終歸稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)擁有的權(quán)力

較大，這種不盡對等的納稅關(guān)系也會(huì)加大納稅人的納稅風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人對某一涉稅業(yè)務(wù)的理解也不盡相同，這也在很大

程度上加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收業(yè)務(wù)在有關(guān)業(yè)務(wù)中體現(xiàn)出一定的主觀態(tài)度，各稅務(wù)機(jī)構(gòu)對稅務(wù)制度的了解大多不同，這都導(dǎo)致了

稅務(wù)征納雙方難以得到“溝通認(rèn)同”，從而導(dǎo)致了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，并且由相關(guān)的具體情況來決定風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的大小。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因比較分析

1、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因一致性

無論是企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，都是由內(nèi)部因素與外部因

素兩個(gè)方面的原因共同作用而成的。在外部因素方面，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)受

到社會(huì)政治、外部經(jīng)濟(jì)、歷史因素等方面的影響，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則受到

外部法律環(huán)境、稅務(wù)環(huán)境、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)制度等方面的影響。

在內(nèi)部因素方面，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是由財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員

專業(yè)能力、工作經(jīng)歷、教育背景、工作態(tài)度、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力與意識(shí)

等眾多方面共同作用與影響的。財(cái)務(wù)部門與稅務(wù)部門是這兩種風(fēng)險(xiǎn)

產(chǎn)生最為關(guān)鍵的兩個(gè)部門，其相關(guān)人員的素質(zhì)能力水平對風(fēng)險(xiǎn)的形

成有著極其重要的影響。在現(xiàn)代企業(yè)的管理理念當(dāng)中，“以人為本”的意識(shí)已經(jīng)深入人心，企業(yè)在進(jìn)行自身內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程當(dāng)

中，必須有效發(fā)揮出人的主觀能動(dòng)性，完善相應(yīng)的激勵(lì)機(jī)制，以期

企業(yè)員工能夠盡可能地發(fā)揮出其應(yīng)有的作用。企業(yè)通過一系列的繼

續(xù)教育與培訓(xùn)工作，能夠促進(jìn)財(cái)務(wù)、稅務(wù)人員專業(yè)技能、道德水平、法規(guī)法律意識(shí)、綜合能力水平的提升，能夠充分發(fā)揮出企業(yè)員工的工作熱情與積極性，健全與完善好企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作，能夠在最大程度上防范企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

此外，我們還應(yīng)該考慮到企業(yè)內(nèi)部控制的健全程度對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所產(chǎn)生的影響。如果企業(yè)擁有一套完善的內(nèi)部控制制度，并且能夠?qū)⒅贫纫?guī)定的內(nèi)容切實(shí)執(zhí)行到企業(yè)的日常管理實(shí)踐當(dāng)中，那么就能有效地提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理水

平。企業(yè)可以采用科學(xué)、先進(jìn)的現(xiàn)代化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，健全與完善一套

便于控制、操作性強(qiáng)、適應(yīng)企業(yè)具體實(shí)踐的財(cái)務(wù)信息管理系統(tǒng)，對

企業(yè)存在的全部經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，做好風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與控制工

作，完善企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，在最大程度上將企

業(yè)風(fēng)險(xiǎn)降至最低，從而保障企業(yè)的正常、有序發(fā)展。

2、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因差異性

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的成因差異性主要表現(xiàn)為二者風(fēng)險(xiǎn)形式的不同。對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，其主要表現(xiàn)在投資、融資、資金的償

還與回收、資金使用、收益分配等環(huán)節(jié)，如果在上述環(huán)節(jié)當(dāng)中出現(xiàn)

問題，例如籌資規(guī)模、籌資方式、以及資金使用不當(dāng)?shù)?，都?huì)加大

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率與可能性。另一方面，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則主要表

現(xiàn)在納稅以及稅務(wù)籌劃等環(huán)節(jié)，企業(yè)如果不能對稅收政策進(jìn)行較好篇四：公司優(yōu)秀財(cái)務(wù)工作總結(jié)(三篇)20xx年公司優(yōu)秀財(cái)務(wù)工作總結(jié) 范文一：

財(cái)務(wù)部是公司的關(guān)鍵部門之一，對內(nèi)財(cái)務(wù)管理水平的要求應(yīng)不斷提升，對外要應(yīng)對稅務(wù)、審計(jì)及財(cái)政等機(jī)關(guān)的各項(xiàng)檢查、掌握稅收政策及合理應(yīng)用。在這一年里全體財(cái)務(wù)部員工任勞任怨、齊心協(xié)力把各項(xiàng)工作都扛下來了。財(cái)務(wù)部的綜合工作能力相比2008年又邁進(jìn)了一步?；仡櫦磳⑦^去的這一年，在公司領(lǐng)導(dǎo)及部門經(jīng)理的正確領(lǐng)導(dǎo)下，我們的工作著重于公司的經(jīng)營方針、宗旨和效益目標(biāo)上，緊緊圍繞重點(diǎn)展開工作，緊跟公司各項(xiàng)工作部署。在核算、管理方面做了應(yīng)盡的責(zé)任。為了總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，發(fā)揚(yáng)成績，克服不足，現(xiàn)將2009年的工作做如下簡要回顧和總結(jié)。

今年的工作可以分以下三個(gè)方面：

一、費(fèi)用成本方面的管理

規(guī)范了庫存材料的核算管理，嚴(yán)格控制材料庫存的合理儲(chǔ)備，減少資金占用。建立了材料領(lǐng)用制度，改變了原來不論是否需要、不論那個(gè)部門使用、也不論購進(jìn)的數(shù)量多少，都在購進(jìn)之日起一次攤銷到某一個(gè)部門來核算的模糊成本。

二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作（1）認(rèn)真執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》，進(jìn)一步對財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的指導(dǎo)，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會(huì)計(jì)檔案的管理等。對所有成本費(fèi)用按部門、項(xiàng)目進(jìn)行歸集分類，年底將共同費(fèi)用進(jìn)行分?jǐn)偨Y(jié)轉(zhuǎn)體現(xiàn)部門效益。

（3）按規(guī)定時(shí)間編制本公司需要的各種類型的財(cái)務(wù)報(bào)表，及時(shí)申報(bào)各項(xiàng)稅金。在公司的審計(jì)及財(cái)政稅務(wù)的檢查中，積極配合相關(guān)人員工作。

三、財(cái)務(wù)核算與管理工作

（1）正確計(jì)算營業(yè)稅款及個(gè)人所得稅，及時(shí)、足額地繳納稅款，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。

（2）在緊張的工作之余，加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè),打造一個(gè)業(yè)務(wù)全面，工作熱情高漲的團(tuán)隊(duì)。作為一個(gè)管理者，對下屬充分做到“察人之長、用人之長、聚人之長、展人之長“，充分發(fā)揮他們的主觀能動(dòng)性及工作積極性。提高團(tuán)隊(duì)的整體素質(zhì)，樹立起開拓創(chuàng)新、務(wù)實(shí)高效的部門新形象。

新的一年意味著新的起點(diǎn)、新的機(jī)遇、新的挑戰(zhàn)，我們決心再接再厲，更上一層樓。20××年我們將向財(cái)務(wù)精細(xì)化管理進(jìn)軍，精細(xì)化財(cái)務(wù)管理需要“確保營運(yùn)資金流轉(zhuǎn)順暢”、“確保投資效益”、“優(yōu)化財(cái)務(wù)管理手段”等，這樣，就足以對公司的財(cái)務(wù)管理做精做細(xì)。要以“細(xì)”為起點(diǎn)，做到細(xì)致入微，對每一崗位、部門的每一項(xiàng)具體的業(yè)務(wù)，都建立起一套相應(yīng)的成本歸集。并將財(cái)務(wù)管理的觸角延伸到公司的各個(gè)經(jīng)營領(lǐng)域，通過行使財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，拓展財(cái)務(wù)管理和服務(wù)職能，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理零死角，挖掘財(cái)務(wù)活動(dòng)的潛在價(jià)值。雖然精細(xì)化財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)極其復(fù)雜的事情，其實(shí)，正所謂“天下難事始于易，天下大事始于細(xì)”。范文二：

辭舊迎新、歲末總結(jié)，根據(jù)人事部的要求及財(cái)務(wù)部自身建設(shè)的需要對2012財(cái)務(wù)工作做一個(gè)總結(jié)，以完善財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)工作，提高財(cái)務(wù)部工作的效率。

一、團(tuán)隊(duì)建設(shè)：

人做為工作的第一要素及最重要的公司資源，財(cái)務(wù)部把團(tuán)隊(duì)建設(shè)放在所有工作的第一位，從人員招聘、入職交流、工作安排、匯報(bào)指導(dǎo)、進(jìn)度把控直至結(jié)果確認(rèn)，與部門成員進(jìn)行充分的溝通、了解；積極引導(dǎo)成員的健康的、穩(wěn)定的工作心態(tài)并引導(dǎo)其準(zhǔn)確定位自身的工作目標(biāo)；“要律人，必先律己”，從工作細(xì)節(jié)、工作態(tài)度、工作能力等方面對成員起模范帶頭作用，嚴(yán)格遵守公司的各項(xiàng)規(guī)章制度，嚴(yán)格遵守職業(yè)操守；努力建立良好的工作氛圍，并在工作中不斷幫助成員的能力提升、端正態(tài)度、友好協(xié)作；財(cái)務(wù)部現(xiàn)配有4人，成員的業(yè)務(wù)能力基本能夠滿足現(xiàn)有的業(yè)務(wù)需求，資金收付、會(huì)計(jì)核算、總賬管理、稅務(wù)申報(bào)、價(jià)格審核、及較低層次的財(cái)務(wù)管理工作，財(cái)務(wù)部急需在成本核算、核算規(guī)范化兩個(gè)薄弱環(huán)節(jié)加強(qiáng)人才培養(yǎng)。全力培養(yǎng)一支有“執(zhí)行力”、有“戰(zhàn)斗力”的在數(shù)、質(zhì)、效“三位一體、高度協(xié)調(diào)”的財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)作為財(cái)務(wù)部中長期人才培養(yǎng)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、部門建設(shè)： 部門建設(shè)基于企業(yè)這個(gè)組織而存在，部門的目標(biāo)是企業(yè)目標(biāo)的分解，是服務(wù)于企業(yè)的整體目標(biāo)。而設(shè)定正確的目標(biāo)則是部門建設(shè)的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)，我把財(cái)務(wù)部的目標(biāo)分解成五個(gè)層次：基礎(chǔ)統(tǒng)計(jì)-會(huì)計(jì)核算-財(cái)務(wù)管理-財(cái)務(wù)戰(zhàn)略-企業(yè)管理，概括起來就是充分利用公司的現(xiàn)有及未來的資源（包括人力資源、資本資源、技術(shù)資源、資產(chǎn)資源、商品資源、物質(zhì)資源等）使公司的價(jià)值最大化。部門負(fù)責(zé)人作為團(tuán)隊(duì)的核心及“靈魂”必須在部門組織架構(gòu)、崗位職責(zé)、人員配置、分工協(xié)作、部門紀(jì)律、獎(jiǎng)罰措施、規(guī)章制度等方面做出全面的規(guī)劃和部署，以滿足適當(dāng)?shù)娜嗽谶m當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)完成財(cái)務(wù)部的各項(xiàng)工作，理論上財(cái)務(wù)必須對公司的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)在價(jià)值上進(jìn)行財(cái)務(wù)評估，保證各項(xiàng)業(yè)務(wù)的合理高效的完成，進(jìn)而達(dá)成公司的整體目標(biāo)。

作為新成立的公司，新組建的部門，新的部門成員的“三新”--財(cái)務(wù)部部門建設(shè)必然存在種種不足和有待完善的地方，我本人心里非常清楚現(xiàn)狀離目標(biāo)還有很長的路要走。特別是部門成員的結(jié)構(gòu)性缺陷及能力提升、會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化及準(zhǔn)確性、成本核算及控制、資金籌劃、稅務(wù)規(guī)劃、財(cái)務(wù)服務(wù)企業(yè)決策的能力上等方面還存在巨大的差距。

三、財(cái)務(wù)具體工作：

1、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)方面，單據(jù)不全、業(yè)務(wù)不全、信息數(shù)據(jù)缺失導(dǎo)致數(shù)據(jù)維護(hù)困難，后續(xù)必須加強(qiáng)單據(jù)齊全、制度流程真正執(zhí)行、相關(guān)崗位加強(qiáng)業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)、加強(qiáng)對數(shù)據(jù)崗位（包括采購跟單、倉管、會(huì)計(jì)、車間統(tǒng)計(jì)人員）工作方法及工作習(xí)慣的培訓(xùn)；

2、會(huì)計(jì)核算方面，核算準(zhǔn)確性、及時(shí)型、完整性急需加強(qiáng)，費(fèi)用核算、總賬、納稅申報(bào)、出口退稅基本能夠滿足現(xiàn)時(shí)的需求，成本核算、往來管理急需建立規(guī)范化得處理流程，以及加強(qiáng)對會(huì)計(jì)人員能力提升及責(zé)任心培養(yǎng)；全年累計(jì)完成收入人民幣4,260.7萬元。

3、財(cái)務(wù)管理方面，急需加強(qiáng)成本費(fèi)用控制的執(zhí)行，財(cái)務(wù)分析、可行性建議、風(fēng)險(xiǎn)防范的領(lǐng)域和具體措施，預(yù)算管理缺失。

4、出口退稅方面：2012年累計(jì)完成申報(bào)5批次，申報(bào)退稅金額439.40萬元，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)退稅金額為278萬元，退稅款的及時(shí)準(zhǔn)時(shí)的實(shí)現(xiàn)一定程度上緩解了資金壓力。

5、信保業(yè)務(wù)，完成信保額度的申請14個(gè)，申請額度總額為975萬美元，實(shí)際完成投保金額為198.6萬美元，支付保費(fèi)9.4萬元人民幣；完成第二季度的保費(fèi)補(bǔ)貼申請2400元。

6、工行信保短期融資業(yè)務(wù)，從10月份第一批申請獲批并放貸，截止12月31日累計(jì)完成4批次共計(jì)89.9萬美元的工行短期貸款（折合人民幣556.71萬元），并于12月份首次還貸11萬美元并支付利息費(fèi)用883.20美元；信保融資的有效跟進(jìn)極大緩解了公司資金壓力，保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)正常開展，后續(xù)將在提高結(jié)匯優(yōu)惠點(diǎn)數(shù)，優(yōu)化和平衡投保金額、檔次、付款方式、國家、費(fèi)率等，及時(shí)還貸減少利息費(fèi)用、及時(shí)申請利息補(bǔ)貼，降低工行手續(xù)費(fèi)比例上跟進(jìn)以減少綜合資金使用成本。

7、中信銀行金地門道寫字樓小額固定資產(chǎn)順利完成420萬放貸工作，累計(jì)支付資產(chǎn)項(xiàng)目投入1,255萬元，保證的資產(chǎn)項(xiàng)目有效實(shí)施，為2013年的產(chǎn)銷分離的辦公格局奠定了良好的基礎(chǔ)。

8、資金管理，堅(jiān)持“量入為出，保證業(yè)務(wù)”的原則有效地保證公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)的正常開展，員工工資準(zhǔn)時(shí)發(fā)放，12年全年實(shí)現(xiàn)資金流入5，923萬元，資金流出5,726萬元；后續(xù)將在還貸的及時(shí)性，資金的調(diào)撥加強(qiáng)計(jì)劃以防止還貸風(fēng)險(xiǎn)及公司的資金信用等級下降，加強(qiáng)供應(yīng)商的信用周期及額度方面與供應(yīng)鏈實(shí)現(xiàn)協(xié)商并盡最大努力保證供應(yīng)商貨款及時(shí)支付。

9、資本到位情況說明，注冊資本1000萬，實(shí)際到位890萬，資本到位率89%。

10、應(yīng)收賬款管理，及時(shí)跟進(jìn)應(yīng)收賬款回款情況，及時(shí)知會(huì)銷售部追款及與業(yè)務(wù)對賬，保證回款的及時(shí)性，建立應(yīng)收款每日匯總匯報(bào)制度，12實(shí)現(xiàn)應(yīng)收款賬齡不超過2個(gè)月（除極個(gè)別客戶的特殊申請放信額度及賬期外）并沒有呆壞賬的發(fā)生，全年累計(jì)收貨款467.84萬美元，全年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率為4.173，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)為57天（按8個(gè)月240天計(jì)算）。

11、資產(chǎn)管理，可以用資金管理及格，固定資產(chǎn)管理基本合格，庫存管理不到位來評價(jià)2012資產(chǎn)管理工作。后續(xù)將加強(qiáng)庫存單據(jù)的完整、及時(shí)、準(zhǔn)確，加強(qiáng)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)及指導(dǎo)，加強(qiáng)工作監(jiān)督，要求提供準(zhǔn)確的庫存數(shù)、表，消化包材類庫存，嚴(yán)格控制電子料及五金料的采購，降低庫存對資金的占用，防止呆滯品的出現(xiàn)；加強(qiáng)各環(huán)節(jié)的內(nèi)控制度的落實(shí)及統(tǒng)計(jì)工作，配備較齊全符合內(nèi)控要求的內(nèi)部單據(jù)印制及使用，加強(qiáng)各環(huán)節(jié)使用單據(jù)的使用規(guī)范性。

12、內(nèi)外溝通協(xié)調(diào)，財(cái)務(wù)部積極地在財(cái)務(wù)部內(nèi)部的有效溝通，積極在在公司各部門之間溝通協(xié)調(diào)，積極與外部相關(guān)個(gè)人及主體進(jìn)行有效的溝通協(xié)作，以結(jié)果為導(dǎo)向處理各種問題；與銀行、稅務(wù)等建立了良好的關(guān)系，為的公司形象的塑造貢獻(xiàn)自己的一份力量。

13、匯率管理，2012年的人民幣對美元匯率不斷升值，對外向型出口企業(yè)形成了巨大的匯差壓力，累計(jì)匯率損失15萬元，銷售部及采購部門應(yīng)積極應(yīng)對匯率變化對收入和成本產(chǎn)生的重要影響，特別在銷售報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)成本評估及采購下單美元轉(zhuǎn)換成人民幣對成本的影響?？偨Y(jié)過去是為了展望未來，我相信只要目標(biāo)明確、思路清晰、正視問題、相互配合、共同努力、執(zhí)行到位就一定能夠把公司2013年的財(cái)務(wù)工作做的更好。范文三篇五：稅務(wù)培訓(xùn)心得體會(huì)

稅務(wù)培訓(xùn)心得體會(huì)

稅務(wù)培訓(xùn)心得體會(huì)一：稅務(wù)干部培訓(xùn)心得體會(huì)

彈指一揮間，為期 20天的培訓(xùn)就要落下帷幕。培訓(xùn)時(shí)間雖短，但受益匪淺，感觸諸多。能參加這次培訓(xùn)，我感到非常幸運(yùn)。首先我要感謝市局和稅?；I劃組領(lǐng)導(dǎo)舉辦了這次培訓(xùn)活動(dòng)，他們?yōu)檫@次培訓(xùn)注入了很多心血，花了很多心思。通過講座和課程的學(xué)習(xí)，對我適應(yīng)新環(huán)境、轉(zhuǎn)變心態(tài)、更好的投入稅收工作有著指導(dǎo)性意義，對下一步怎樣具體工作有了思考，同時(shí)我也感到有一份沉甸甸的責(zé)任。

一、明確角色 提高認(rèn)識(shí)

一個(gè)人有什么樣的角色定位，就會(huì)有相應(yīng)的行為傾向，用什么樣的心態(tài)看待人生，就會(huì)表現(xiàn)出什么樣的工作態(tài)度和生活態(tài)度。通過省市領(lǐng)導(dǎo)的蒞臨教育和培訓(xùn)中心老師的諄諄教導(dǎo)，我認(rèn)清了這次培訓(xùn)的重大意義。豐富了知識(shí)，開拓了視野，到準(zhǔn)了自己的位置，更使我深刻的認(rèn)識(shí)到，要更好的適應(yīng)國稅工作發(fā)展需要，只有不斷充電，全方位提高自身的素質(zhì)能力，嚴(yán)格遵循職業(yè)道德，才能在迎接稅收發(fā)展的各種挑戰(zhàn)中勝利。這次培訓(xùn)我實(shí)現(xiàn)了思想和角色的轉(zhuǎn)變，找到了立足崗位的切入點(diǎn)和突破口，對自己進(jìn)行了新的定位，樹立了重的信心。為更好地投入國稅事業(yè)做好了充分準(zhǔn)備。不論身份如何，我也驕傲成為了一名稅務(wù)工作者，也本著踏踏實(shí)實(shí)努力工作的精神，用一顆平常心，去融入社會(huì)，融入稅務(wù)干部這個(gè)優(yōu)秀的集體。

二、增長知識(shí) 提高能力 20天時(shí)間，我們學(xué)習(xí)了《稅收征管法》、《增值稅政策與法規(guī)》、《企業(yè)所得》等6種專業(yè)課程。使我的思想得到了洗禮和升華。增值稅看似簡單，其實(shí)并不容易。不僅需要掌握稅收專業(yè)知識(shí)還要通過具體工作進(jìn)行論證。通過多位優(yōu)秀教師的教授，加上我熱情和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度全身心投入學(xué)習(xí)，跟著老師的思路我用心體會(huì)稅務(wù)專業(yè)名詞、揣摩執(zhí)法漏洞、思考執(zhí)法程序、查找稅法條款，很快我的專業(yè)知識(shí)水平在短期內(nèi)得到了很大提高。也受多年領(lǐng)導(dǎo)培養(yǎng)和稅收文化的熏陶，原本掌握的知識(shí)更加精通了，模糊的概念清晰了，不懂是問題弄懂了。對稅務(wù)工作的一般工作方法和執(zhí)法工作流程及程序合法性進(jìn)行了精確把握，為今后工作打下了堅(jiān)實(shí)的理論基礎(chǔ)和工作實(shí)效，也有利回避了執(zhí)法過錯(cuò)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

三、激發(fā)潛力 強(qiáng)化責(zé)任

培訓(xùn)雖然只有短短的二十天時(shí)間，但意義重大。學(xué)習(xí)中，我的專業(yè)技能得到提高，思想認(rèn)識(shí)得到加強(qiáng)，知識(shí)視野得到拓展。忘不了各位老師的諄諄教誨，忘不了課堂中探討交流，忘不了拓展訓(xùn)練中的機(jī)智勇敢，也忘不了課余活動(dòng)中的歡聲笑語? 我要將此次學(xué)習(xí)的收獲、感受、體會(huì)轉(zhuǎn)化到日常的工作中，把學(xué)習(xí)到的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)內(nèi)化為自身的能力，推動(dòng)工作的開展，擔(dān)負(fù)起工作的職責(zé)，履行自己的義務(wù)。不會(huì)因?yàn)樯矸輪栴}而自暴自棄使自己迷失了前進(jìn)的方向，待將來，我可以驕傲的說一聲“我沒有虛度此生”！>稅務(wù)培訓(xùn)心得體會(huì)二：稅務(wù)業(yè)務(wù)培訓(xùn)心得體會(huì)>>（1461字）金秋十月，我們迎來了州局在長沙稅務(wù)培訓(xùn)中心舉辦的為期7天的稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，作為一名稽查后備人才，我有幸又一次參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)，培訓(xùn)時(shí)間雖短，卻內(nèi)容豐富，長沙稅院的老師們用他們專業(yè)的知識(shí)，生動(dòng)的案例，精彩的語言，介紹了稅務(wù)稽查的熱點(diǎn)、重點(diǎn)和難點(diǎn)，使我收獲知識(shí)，提升了認(rèn)識(shí)，明確了方向。收獲了知識(shí)。隨著稅收工作職能及模式和外部環(huán)境的不斷變化，執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)探索逐步成為稽查工作一個(gè)熱點(diǎn)，何小王老師的《稅務(wù)稽查錯(cuò)弊風(fēng)險(xiǎn)》課程，重點(diǎn)給我們介紹了稅務(wù)稽查的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及應(yīng)對措施，使我認(rèn)識(shí)到必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)，轉(zhuǎn)變觀點(diǎn)，提升理念，了解規(guī)定，運(yùn)用法律，加強(qiáng)行政執(zhí)法能力，注意規(guī)避執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)所得稅的檢查，一直是稽查工作的重點(diǎn)，用整整兩天的時(shí)間老師帶領(lǐng)我們進(jìn)行上機(jī)實(shí)踐學(xué)習(xí)《企業(yè)財(cái)務(wù)軟件及涉稅分析》、《電子稽查技術(shù)》，使我們意識(shí)到，一名優(yōu)秀的稅務(wù)稽查人才，不僅僅要懂稅收知識(shí)，更要了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，從其管理流程中我們才能全面深入地把握稅源的各個(gè)環(huán)節(jié)，如果我們不懂經(jīng)營，不熟悉會(huì)計(jì)知識(shí)，不會(huì)使用會(huì)計(jì)軟件，我們就要可能失去發(fā)現(xiàn)被隱藏的稅源，失去實(shí)現(xiàn)稽查工作重大突破的機(jī)會(huì)。發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬外賬是實(shí)現(xiàn)稽查工作突破的難點(diǎn)，《賬外賬問題分析及稅務(wù)稽查方法》這門課程通過一些鮮活的案例在現(xiàn)稽查人員如何發(fā)現(xiàn)賬外賬的過程，從案例中，使我認(rèn)識(shí)到發(fā)現(xiàn)企業(yè)賬外賬不僅僅需要豐富的知識(shí)，更需要深入的思考和逐步積累的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。提升了認(rèn)識(shí)。湘西經(jīng)濟(jì)社會(huì)不發(fā)達(dá)，稅源結(jié)構(gòu)單一，在培訓(xùn)課堂上介紹的讓人眼花繚亂的逃避稅款的手段，似乎那些復(fù)雜的業(yè)務(wù)知識(shí)和稽查方法很多時(shí)候派不上用場，我們時(shí)常以用不上為由逃避學(xué)習(xí)、拒絕學(xué)習(xí)。然而我們沒有發(fā)現(xiàn)的許多觸目驚心的逃避稅款的行為就在我們眼皮下發(fā)生，也許由于我們責(zé)任心不強(qiáng)，不愿追根拋底轉(zhuǎn)載自百分網(wǎng)請保留此標(biāo)記，也許由于我們能力有限，未能識(shí)破逃避稅款的種種手段。當(dāng)我們還在滿足自

己那點(diǎn)業(yè)務(wù)水平時(shí)，我們似乎忘記知識(shí)折舊的規(guī)律。而如今，納稅人越來越重視自己權(quán)利，他們學(xué)習(xí)稅收政策熱情越來越高，力度越來越大，對稅務(wù)稽查的研究也越來越深入，由于稅務(wù)部門進(jìn)一步加大了稅務(wù)稽查力度，為了應(yīng)對稅務(wù)部門稽查，納稅人想盡辦法，學(xué)習(xí)稽查，研究稽查，從火爆的企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)稽查專業(yè)培訓(xùn)市場可見一斑。稽查是稅收工作的最后一道防線。西方一種對稅收新的認(rèn)識(shí)，“死亡和納稅以及納稅人想少納稅不可避免”，不少納稅人絞盡腦汁，想盡辦法，逃避稅款手段層出不窮。我們做為一名稅務(wù)人員，如何維護(hù)國家稅收的最后一道防線，如何維護(hù)自己作為一名稅務(wù)工作者的尊嚴(yán)?通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使我認(rèn)識(shí)到了殘酷的現(xiàn)實(shí)已經(jīng)擺在我們面前，我們的能力和素質(zhì)已經(jīng)落后于當(dāng)前稽查形勢面臨的挑戰(zhàn)。在這個(gè)關(guān)鍵時(shí)刻，州局領(lǐng)導(dǎo)高-瞻遠(yuǎn)矚，選擇了一種戰(zhàn)略投資，加大力度培養(yǎng)稽查人才，在全州地稅范圍內(nèi)選派一批稅務(wù)人員在長沙進(jìn)行稽查業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，不僅僅使我獲得稽查業(yè)務(wù)知識(shí)，更重要的是讓我認(rèn)清了形勢，增強(qiáng)了責(zé)任感和使命感。

明確了方向。在納稅人面前，我們不要再做一個(gè)無知的人，不能在被那些狡猾的企圖逃避稅款的企業(yè)會(huì)計(jì)所恥笑。在學(xué)習(xí)中不能滿足現(xiàn)狀，養(yǎng)成終身學(xué)習(xí)的習(xí)慣。同時(shí)注重拔高自己的視野，很多時(shí)候，不是學(xué)到用到而是要看到，時(shí)刻要找準(zhǔn)自己的位置，看清形勢，放大知識(shí)點(diǎn)，以點(diǎn)帶面，不僅僅注重針對湘西稅源管理特點(diǎn)的稽查業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，更要較為全面的學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)。稅收雖然有國家法律做保障，但是要收好稅，又是一個(gè)復(fù)雜的過程。在以后的工作中，我將時(shí)刻不忘記地稅部門神圣職責(zé)，進(jìn)一步學(xué)好看家本領(lǐng)，精通業(yè)務(wù)，提升個(gè)人綜合素質(zhì)，增強(qiáng)責(zé)任感，不辜負(fù)稅收職業(yè)賦予我的神圣使命。>稅務(wù)培訓(xùn)心得體會(huì)三：地稅培訓(xùn)心得體會(huì)>>（2103字）

一、通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，認(rèn)識(shí)了自己。就是說認(rèn)識(shí)到自己的職責(zé)，從而在工作中就會(huì)找準(zhǔn)自己的位置，認(rèn)識(shí)到自己是誰？該做什么？怎么做？我從89年由財(cái)校畢業(yè)步入稅務(wù)系統(tǒng)以來，一直從事基層稅務(wù)所計(jì)會(huì)工作，天天的工作就是票據(jù)、數(shù)據(jù)和報(bào)表。2013年通過競爭上崗走上了征收所副所長的領(lǐng)導(dǎo)崗位。如何轉(zhuǎn)變好自己所擔(dān)當(dāng)?shù)慕巧?。通過培訓(xùn)認(rèn)識(shí)了自己兵頭將尾這個(gè)角色職責(zé)，第一是執(zhí)行者，無條件的執(zhí)行上級的命令，服從但不 要盲從。第二是領(lǐng)導(dǎo)者，帶領(lǐng)者本所同志們圓滿完成上級交辦的各項(xiàng)工作任務(wù)。第三上傳下達(dá)，協(xié)調(diào)好上下級關(guān)系，上級布置的任務(wù)及時(shí)下達(dá)布置，下級有情況及時(shí)向上級反映。第四履行職責(zé)，做好本職工作，確保政令暢通，執(zhí)行有力。在執(zhí)行制度上要以身作則，在工作上要身先士卒，得到干部們的尊重和信賴，從而形成一個(gè)心往一處想、勁往一處使的和諧的工作氛圍，緊密圍繞在領(lǐng)導(dǎo)周圍，配合上級領(lǐng)導(dǎo)，建設(shè)一支高凝聚力和戰(zhàn)斗力的隊(duì)伍。

二、通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，看清了自己。在接受了前沿先進(jìn)理論知識(shí)的同時(shí)，看到了自己在領(lǐng)導(dǎo)能力、管理水平上的不足和業(yè)務(wù)知識(shí)方面的欠缺。征收所是地稅局的窗口，把征收所打造成一支業(yè)務(wù)過硬、作風(fēng)精良、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、人民滿意的高績效團(tuán)隊(duì)是我們的方向和目標(biāo)，作為征收所的一名副所長要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)的研究和實(shí)踐，勇于創(chuàng)新和實(shí)踐，不斷提高領(lǐng)導(dǎo)、管理水平，提升綜合素質(zhì)，加強(qiáng)自身修養(yǎng)，想方設(shè)法的調(diào)動(dòng)干部們工作和學(xué)習(xí)的積極性。打造學(xué)習(xí)型科所，建立學(xué)習(xí)制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，帶頭學(xué)習(xí)，從我做起。上課時(shí)老師舉個(gè)例子對我觸動(dòng)很大，說納稅人到稅務(wù)局辦理涉稅事宜，人家不管你是管理員、稽查員還是征收員，人家就知道你穿著稅服就是稅務(wù)人員，如果一問三不知說明稅務(wù)人員業(yè)務(wù)水平低，工作能力差，從而影響地稅形象，作為單位領(lǐng)導(dǎo)要鼓勵(lì)和支持干部加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)。以前做好自己的本職工作是首要，現(xiàn)在作為領(lǐng)導(dǎo)就得全方位考慮問題，加強(qiáng)管理，任何打造出一支高績效的團(tuán)隊(duì)是首要工作。打造出一支高績效的團(tuán)隊(duì)除了加強(qiáng)業(yè)務(wù)方面的學(xué)習(xí)，還包括制度、環(huán)境、人員、體制等等方面，涉及到薪酬體系、干部提拔人用、人員培訓(xùn)、績效評價(jià)、業(yè)務(wù)流程等等諸多要素，當(dāng)然一些外部因素不是所長所能改變，但對我來所必須做到力所能及。

四、通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，警示了自己。《財(cái)稅法規(guī)基礎(chǔ)》從我國依法建設(shè)法制政府依法行政 談起，要求各級機(jī)關(guān)必須依照法定權(quán)限和程序履行職責(zé)，告戒我們執(zhí)法的嚴(yán)肅性。通過《領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)制度》課程的學(xué)習(xí)，使我們明確了領(lǐng)導(dǎo)干部問責(zé)制，指特定的問責(zé)主題針對各級政府極其工作人員承擔(dān)的職責(zé)和義務(wù)的履行情況而實(shí)施的，并要求其承擔(dān)否定結(jié)果的一種規(guī)范。明確了問責(zé)的情形及問責(zé)方式，通過令人深思的實(shí)例使我們時(shí)刻反思，防微杜漸。通過《財(cái)稅廉政教育》的學(xué)習(xí)，使我們樹立正確的權(quán)力觀和金錢觀。我們深知，當(dāng)擁有更大權(quán)利的同時(shí)也承擔(dān)的更大的責(zé)任，要正確處理好得與失的關(guān)系，不正確的權(quán)力觀和金錢觀將失去更多寶貴的東西，如果過分的沉迷于自己的權(quán)利將走向腐化和失敗，將斷送自己的前程甚至生命。培訓(xùn)的時(shí)間是短暫的，內(nèi)容是豐富的，效果是長期的。我要以這次培訓(xùn)為契機(jī)，用這次培訓(xùn)中學(xué)到的知識(shí)來指導(dǎo)以后的實(shí)際工作，努力提升各方面能力，做一名合格的科級領(lǐng)導(dǎo)干部。>稅務(wù)培訓(xùn)心得體會(huì)四：揚(yáng)州稅務(wù)學(xué)院培訓(xùn)學(xué)習(xí)心得>>（973字）2011年3月27日，對我來說是一個(gè)不同尋常的日子。根據(jù)黑龍江省地方稅務(wù)局稽查局的統(tǒng)一安排，我榮幸地來到了慕名已久的國家稅務(wù)總局揚(yáng)州稅務(wù)進(jìn)修學(xué)院,參加為期9天的黑龍江省地稅局第二期地稅系統(tǒng)稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)骨干培訓(xùn)班。

初春的揚(yáng)州，垂柳依依，生機(jī)昂然。在這充滿激情的日子里，來自黑龍江地稅系統(tǒng)稽查戰(zhàn)線上的48名學(xué)員集聚在一起，開始了一段難忘的培訓(xùn)學(xué)習(xí)生活。學(xué)院嚴(yán)格甚至嚴(yán)厲的教學(xué)管理制度讓我們感受到高等學(xué)府的神圣和魅力；班主任蔡國忠老師的精細(xì)管理讓我們感受到師者的親切和關(guān)懷；孕育知識(shí)海洋的圖書館、方便快捷的教學(xué)網(wǎng)頁和教學(xué)頻道，各種體育活動(dòng)場館，使我們被濃濃的文化氣息所圍繞、浸潤和熏染。

此次培訓(xùn)共安排了五個(gè)方面培訓(xùn)內(nèi)容，培訓(xùn)方式采用講授式、案例式、研討式等教學(xué)方法，緊密聯(lián)系工作實(shí)際進(jìn)行授課。老師們豐富的授課內(nèi)容，引人入勝的教學(xué)語言，討論、互動(dòng)、實(shí)際操作等靈活的教學(xué)方式讓學(xué)習(xí)變得豐富多彩，使我們受益匪淺。授課老師嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度令人感動(dòng)。授課老師一邊在稅務(wù)部門實(shí)踐，一邊又是教學(xué)研究的帶頭人，理論的前瞻性、工作實(shí)踐性很強(qiáng)，真正把稅務(wù)稽查理論與實(shí)際工作相聯(lián)系。老師深入淺出的講解，使我們聽而受啟，記而不煩，好學(xué)不倦，同時(shí)使我們接收到了最前沿的稅收業(yè)務(wù)信息，短時(shí)間內(nèi)更新了知識(shí)結(jié)構(gòu)，提升了理論高度。