第一篇：企業(yè)集團(tuán)審計(jì)中增強(qiáng)內(nèi)控測(cè)評(píng)效果的做法

企業(yè)集團(tuán)審計(jì)中增強(qiáng)內(nèi)控測(cè)評(píng)效果的做法

劉剛在企業(yè)、特別是企業(yè)集團(tuán)審計(jì)中，為了通過內(nèi)部控制測(cè)試，達(dá)到降低審計(jì)成本、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效果之目的，既要嚴(yán)格操作程序和測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，又要講求測(cè)試技法。通過實(shí)踐總結(jié)了包括測(cè)試前、測(cè)試和評(píng)價(jià)階段可采用的一些具體做法。

一、測(cè)試范圍和重點(diǎn)的選擇。主要是在測(cè)試初始，決策

是否用內(nèi)部控制測(cè)試，以及用的范圍和方向問題。包括內(nèi)部控制測(cè)試前和實(shí)質(zhì)性測(cè)試前兩個(gè)環(huán)節(jié)。選擇正確，事半功倍。選擇內(nèi)部控制測(cè)試范圍和重點(diǎn)可依據(jù)以下3點(diǎn)：（1）根據(jù)審計(jì)任務(wù)、目標(biāo)以及時(shí)限；（2）根據(jù)企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)、核算形式以及外部監(jiān)督狀況；（3）企業(yè)資本組合及行業(yè)特點(diǎn)。如當(dāng)前企業(yè)大多數(shù)實(shí)行公司制，不僅有母公司，還有子公司、孫子公司。對(duì)實(shí)行嚴(yán)格的三級(jí)核算制公司制企業(yè)，內(nèi)部控制測(cè)試需要深入到子公司、分廠甚至車間等基層經(jīng)營(yíng)單位，掌握內(nèi)部控制點(diǎn)的全面情況；對(duì)實(shí)行統(tǒng)分結(jié)合核算形式的公司制企業(yè)，應(yīng)在與審計(jì)目的密切相關(guān)的公司分別進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；對(duì)實(shí)行集中統(tǒng)管式財(cái)務(wù)管理的公司制企業(yè)，內(nèi)部控制測(cè)試則以主體公司為主。分析確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍和重點(diǎn)可依據(jù)以下4點(diǎn)：（1）將內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)為失去控制和控制薄弱的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，即健全性測(cè)評(píng)為“不健全”、“基本健全”和符合性測(cè)試未被評(píng)為“可信賴”的業(yè)務(wù)列入實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍。如對(duì)某集團(tuán)公司應(yīng)收預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試，健全性測(cè)評(píng)87.5為“基本健全”，缺陷是無定期寄發(fā)對(duì)帳單制度；符合性測(cè)評(píng)100；作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的檢查重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)潛虧4000余萬元。（2）將特定時(shí)間內(nèi)未得到良好控制的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)列入實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍。如抽樣檢查發(fā)現(xiàn)，一大型企業(yè)集團(tuán)存在企業(yè)主管資金審批的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人公傷期間，企業(yè)一種主要原料采購量比以前大增、次數(shù)變頻的現(xiàn)象，即應(yīng)列為實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)。（3）固有風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)。如貨幣資金（銀行存款）帳單核對(duì)、存貨和固定資產(chǎn)抽查盤點(diǎn)。對(duì)某公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試，健全性測(cè)評(píng)100為“健全”；符合性測(cè)評(píng)82.35，缺陷是未執(zhí)行稽核控制；實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)該單位銀行存款未達(dá)帳項(xiàng)2000余萬元。（4）注意分析企業(yè)及會(huì)計(jì)系統(tǒng)的外部環(huán)境、流行的經(jīng)營(yíng)思潮、經(jīng)營(yíng)手段對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的影響，結(jié)合企業(yè)改組改制、大型技改項(xiàng)目、對(duì)外投資等重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將易發(fā)部位或業(yè)務(wù)流程列為實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍和重點(diǎn)，克服企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)特別是會(huì)計(jì)系統(tǒng)在企業(yè)管理總體和層次上的局限性。如目前合并報(bào)表編制、長(zhǎng)期投資等業(yè)務(wù)不規(guī)范的現(xiàn)象比較普遍，即可定為實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)。

二、測(cè)試工具的準(zhǔn)備。問卷式調(diào)查表是內(nèi)部控制測(cè)試的基本工具，而關(guān)鍵控制點(diǎn)則是問卷式調(diào)查表的關(guān)鍵內(nèi)容之一。準(zhǔn)備測(cè)試工具，使其適用、靈敏。一是根據(jù)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)章、制度、辦法、規(guī)定，將問卷式調(diào)查表各控制點(diǎn)測(cè)試內(nèi)容細(xì)化、充實(shí)，使控制點(diǎn)測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)貼近企業(yè)實(shí)際情況。如根據(jù)企業(yè)對(duì)采購資金按照數(shù)額大小劃分審批權(quán)限的規(guī)定，將《存貨內(nèi)部控制調(diào)查》有關(guān)“是否建立存貨采購、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)審批制度”的內(nèi)容細(xì)化。又如根據(jù)企業(yè)電算化開發(fā)利用程度較高，致使帳證、帳帳、帳表核對(duì)的控制功能消失的情況，將問卷式調(diào)查表與之相關(guān)的控制點(diǎn)調(diào)減。再如對(duì)于企業(yè)雖有內(nèi)部控制制度，但測(cè)試范圍內(nèi)無業(yè)務(wù)受理的控制點(diǎn)調(diào)減。二是增定關(guān)鍵控制點(diǎn)。所謂關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)處理過程中未加控制就容易產(chǎn)生錯(cuò)弊，可能嚴(yán)重影響內(nèi)部控制目標(biāo)而需要加以控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。測(cè)試實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中被評(píng)價(jià)為“可信賴”和“基本可信賴”的控制點(diǎn)，在此后的實(shí)質(zhì)性測(cè)試中不同程度有問題被查出。分析結(jié)果說明，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尺度過寬，內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)的百分比偏高，與關(guān)鍵控制點(diǎn)未作合理設(shè)定有關(guān)。科學(xué)確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于合理進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)。首先，根據(jù)控制點(diǎn)設(shè)置的“業(yè)務(wù)處理不相容”、“錢帳物分管”和“嚴(yán)格憑證流轉(zhuǎn)程序”等3項(xiàng)原則，擬確定基本關(guān)鍵控制點(diǎn)。如會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查、報(bào)表審計(jì)、報(bào)表合并；應(yīng)收預(yù)付內(nèi)部控制的催帳、單證審核、沖帳批準(zhǔn)；流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部控制的核銷審批、簽發(fā)票據(jù)審批、預(yù)收入帳審核、工資計(jì)發(fā)審核、稅金計(jì)交審核；實(shí)收資本與資本公積內(nèi)部控制的資本變動(dòng)批準(zhǔn)、驗(yàn)資；銷售收入內(nèi)部控制的授權(quán)外業(yè)務(wù)審批、賒銷業(yè)務(wù)審批、發(fā)運(yùn)審批、壞帳處理審批；成本與費(fèi)用內(nèi)部控制的原始記錄審批（核）、簽發(fā)、成本費(fèi)用歸集、成本費(fèi)用分配、成本結(jié)轉(zhuǎn)。其次，根據(jù)不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)循環(huán)、不同的內(nèi)控測(cè)試目標(biāo)，調(diào)整并確定適合被審計(jì)企業(yè)特點(diǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

三、測(cè)試和評(píng)價(jià)方法的運(yùn)用。

（一）健全性測(cè)試采取面對(duì)面詢問方式。問卷式調(diào)查一般有自填后核、邊問邊填等方式。實(shí)踐中，我們采取過將問卷式調(diào)查表交由被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門填寫的方式。一些財(cái)務(wù)主管、分口部門負(fù)責(zé)人大包大攬，172項(xiàng)控制點(diǎn)全部答“是”，致使符合性測(cè)試誤差大，時(shí)機(jī)延誤，效果不佳。改為面對(duì)面詢問方式效果較好。同一張調(diào)查表可能涉及多個(gè)崗位，要對(duì)

涉及的每個(gè)崗位責(zé)任人逐個(gè)調(diào)查，必要時(shí)可分別向崗位責(zé)任人及其上級(jí)進(jìn)行詢問；被調(diào)查的崗位責(zé)任人應(yīng)是測(cè)試范圍的當(dāng)事人，避免新任崗位責(zé)任人回答以往內(nèi)部控制制度建立、執(zhí)行狀況的現(xiàn)象。

（二）符合性測(cè)試的抽樣檢查分5步驟實(shí)施：（1）計(jì)算樣本總量。以貨幣單位為樣本量計(jì)算單位，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試對(duì)象一定時(shí)期內(nèi)帳面借方和貸方發(fā)生額累計(jì)加總確定。（2）計(jì)

算抽樣樣本量，抽樣比率不低于5。（3）選取樣本。根據(jù)帳簿記錄的業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、時(shí)間分布等因素，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行抽樣。應(yīng)注意，一是樣本的業(yè)務(wù)循環(huán)代表性和時(shí)間分布均勻性，二是選取業(yè)務(wù)摘要特殊、發(fā)生金額有代表性的業(yè)務(wù)。三是將入選樣本按照記帳憑證編號(hào)排序，以便利用抽取的每份記帳憑證進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、多個(gè)控制點(diǎn)的檢查。（4）檢查樣本。從會(huì)計(jì)憑證上檢查審核、復(fù)核、稽核、職務(wù)不相容等控制點(diǎn)，測(cè)試內(nèi)容可進(jìn)一步細(xì)分為業(yè)務(wù)、金額證證相符與否，正、附件是否齊全，審批、審核、驗(yàn)收職務(wù)是否不相容等。

（三）全面把握測(cè)評(píng)原則。掌握健全性測(cè)試和符合性測(cè)評(píng)的百分比計(jì)算、判斷方法的同時(shí)，應(yīng)注意兩點(diǎn)。一是“一票否決”原則。關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試被判“不健全”，對(duì)與之對(duì)應(yīng)的調(diào)查表具有“一票否決”；企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全但執(zhí)行結(jié)果尚好的，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真現(xiàn)狀下，應(yīng)作出否定性評(píng)價(jià)，以督促企業(yè)健全內(nèi)部控制。例如按照規(guī)定應(yīng)合并未合并的會(huì)計(jì)報(bào)表，所反映的會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性，僅此點(diǎn)可將會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部控制測(cè)評(píng)為“不可信賴”。二是同一調(diào)查表的健全性測(cè)試結(jié)果和符合性測(cè)試結(jié)果，兩者相比取其低。例如健全性測(cè)試達(dá)100，符合性測(cè)試達(dá)89，雖然按照計(jì)算公式得出評(píng)價(jià)結(jié)果100×89為89>81，但是評(píng)價(jià)結(jié)論只能是“基本健全”，不能升級(jí)。

增強(qiáng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)效果，需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)重要性和審計(jì)方法靈活性原則的理解，正確處理內(nèi)部控制測(cè)試與直接審計(jì)效果關(guān)系；需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制原理研究，弄清內(nèi)部控制點(diǎn)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，舉一反三，不斷提高內(nèi)部控制測(cè)評(píng)實(shí)用水平。

（工作單位：四川省審計(jì)廳經(jīng)貿(mào)處）

第二篇：內(nèi)控制度經(jīng)驗(yàn)、做法與效果

單位在內(nèi)控的建立與實(shí)施過程中，緊密結(jié)合本單位工作實(shí)際，以問題為導(dǎo)向，有效實(shí)現(xiàn)了權(quán)力制衡，使單位領(lǐng)導(dǎo)從源頭上規(guī)避了經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)。主要做法是：

一、組建領(lǐng)導(dǎo)小組，作為內(nèi)控抓手

單位內(nèi)控是一個(gè)復(fù)雜的體系，工作涉及到預(yù)算業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同管理、內(nèi)外監(jiān)督等各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，需要內(nèi)部各部門的 協(xié)作和配合。我單位在工作中意識(shí)到單位領(lǐng)導(dǎo)重視是推動(dòng)實(shí)施內(nèi)控的關(guān)鍵。工作中與黨風(fēng)廉政建設(shè)密切結(jié)合，使單位領(lǐng)導(dǎo)樹立起風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，為內(nèi)控工作的推進(jìn)奠定了基礎(chǔ)。成立了由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)、副局長(zhǎng)、紀(jì)檢副書記任副組長(zhǎng)、財(cái)務(wù)室負(fù)責(zé)人為成員的內(nèi)部控制規(guī)范領(lǐng)導(dǎo)小組。對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并指出內(nèi)部控制管理中的問題和薄弱環(huán)節(jié)，督促落實(shí)內(nèi)部控制的整改計(jì)劃和措施，確保內(nèi)部控制體系的有效運(yùn)行。

二、構(gòu)建內(nèi)控機(jī)制，保障內(nèi)控實(shí)施

一建立了單位層面的內(nèi)控運(yùn)行制約機(jī)制。主要包括個(gè)方面的內(nèi)容：內(nèi)控

管理職責(zé)分工，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策機(jī)制，關(guān)鍵崗位責(zé)任機(jī)制，關(guān)鍵人員資質(zhì)能力，財(cái) 務(wù)信息編報(bào)要求，信息技術(shù)應(yīng)用要求，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)。

二梳理了單位主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理制度及流程。針對(duì)預(yù)決算管理、經(jīng)費(fèi)收

支管理、政府采購管理、以及資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)模塊，在規(guī)章制度方面，梳理制度 文件，匯編成冊(cè)。三

通過信息化對(duì)制度和流程進(jìn)行“固化”。要保障內(nèi)控真正落地，信息化是實(shí)施內(nèi)控的最重要手段。我單位在信息系統(tǒng)建設(shè)中將內(nèi)控理念嵌入信息系統(tǒng)中，將制度和流程進(jìn)行“固化”并達(dá)到常態(tài)化，真正實(shí)現(xiàn)從“人治”管理向“法治”管理和科學(xué)管理的轉(zhuǎn)變。內(nèi)控規(guī)范建設(shè)政策性強(qiáng)、涉及面廣、工作量大且具有相當(dāng)難度和專業(yè)性的工作，單位自身開展內(nèi)控建設(shè)缺乏精力和專業(yè)知識(shí)和信息化手段，很難保證內(nèi)控建設(shè)的效率和效果。下一步管理中將自我糾正、自我完善和持續(xù)改進(jìn)，確保內(nèi)控規(guī)范實(shí)施取得良好效果。

第三篇：涪陵區(qū)創(chuàng)新審計(jì)管理機(jī)制 增強(qiáng)審計(jì)免疫效果1

涪陵區(qū)創(chuàng)新審計(jì)管理機(jī)制 增強(qiáng)審計(jì)免疫效果

作為地方審計(jì)機(jī)關(guān)，如何選擇合適的途徑，找準(zhǔn)恰當(dāng)?shù)那腥朦c(diǎn)，從而使審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的效率最大化，充分發(fā)揮審計(jì)“預(yù)防、揭露、抵御”三大功能，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展保駕護(hù)航，已成為涪陵區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)審計(jì)“免疫系統(tǒng)論”的當(dāng)務(wù)之急。為此，在2009年的審計(jì)實(shí)踐中，涪陵區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)不斷創(chuàng)新審計(jì)管理理念，努力在機(jī)制創(chuàng)新上做文章，探索、建立和完善了一整套切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)跟進(jìn)、部門聯(lián)動(dòng)、審計(jì)整改、審計(jì)研判等管理機(jī)制，以更好地踐行審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中“免疫系統(tǒng)”功能的效用。

一、完善計(jì)劃管理機(jī)制，突出審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)

能否選準(zhǔn)選好重大審計(jì)項(xiàng)目并有效的開展審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)管理，關(guān)系到整個(gè)審計(jì)工作的成敗。因此，區(qū)審計(jì)局把建立科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃管理機(jī)制擺在一個(gè)突出的位置來抓，切實(shí)體現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃留有余地、突出重點(diǎn)、提高功效的原則。

一是傾力抓好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)研環(huán)節(jié)。一方面，加強(qiáng)分析和研究。認(rèn)真分析和研究經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，全面把握宏觀政策取向，深入研究事關(guān)本區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的重大問題和突出矛盾，深刻把握區(qū)委、區(qū)政府的改革發(fā)展目標(biāo)和重點(diǎn)工作。另一方面，找準(zhǔn)切入點(diǎn)。深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，把那些與改革開放、發(fā)展、穩(wěn)定最迫切、最有利、最有效的項(xiàng)目納入審計(jì)工作計(jì)劃，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供參謀依據(jù)。

二是堅(jiān)持以審計(jì)資源為基礎(chǔ)確定審計(jì)計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域需要審計(jì)監(jiān)督的地方太多，審計(jì)不可能包打天下，因此改變了過去以需求為基礎(chǔ)制定計(jì)劃的模式，充分評(píng)估審計(jì)人力物力資源，堅(jiān)持審計(jì)計(jì)劃與人力物力資源相匹配，確保量力而行。每年年初計(jì)劃項(xiàng)目控制在40個(gè)左右。

三是切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)工作的計(jì)劃性和預(yù)見性。在科學(xué)制定審計(jì)計(jì)劃的同時(shí)，根據(jù)區(qū)黨委政府的要求、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)狀、審計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)，做出審計(jì)工作的近期、中期規(guī)劃，以提升審計(jì)工作成效。通過對(duì)重點(diǎn)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行審計(jì)，并延伸審計(jì)所屬單位和基層資金使用單位，充分揭示體制障礙、機(jī)制缺陷和管理漏洞，減少審計(jì)工作的盲目性，把握問題發(fā)生的規(guī)律性，增加審計(jì)工作的預(yù)見性，提升審計(jì)工作的建設(shè)性。

二、探索審計(jì)跟進(jìn)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)預(yù)警功能

要將溫總理“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的指示精神落到實(shí)處，就必須建立審計(jì)跟進(jìn)機(jī)制，這是黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)國(guó)家審計(jì)履行職責(zé)提出的新要求、賦予的新任務(wù)。為此，區(qū)審計(jì)局就建立審計(jì)跟進(jìn)機(jī)制進(jìn)行了一些探索。

一是積極探索全程跟蹤審計(jì)的新路子。從投資審計(jì)角度，就是有選擇地對(duì)政府、社會(huì)高度關(guān)注、資金投入大的工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、預(yù)算安排、資金分配、撥付使用和績(jī)效等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)督。從財(cái)政審計(jì)角度，就是實(shí)行從資金、項(xiàng)目的預(yù)算分配、使用管理到資金使用效果的全過程監(jiān)督。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)角度，就是加大任中審計(jì)力度，實(shí)行任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，任中審計(jì)與各專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，對(duì)涉及民生資金，比如新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金、森林工程資金在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中予以重點(diǎn)關(guān)注。

二是嚴(yán)格把握審計(jì)跟進(jìn)的四個(gè)原則。

1、把握跟進(jìn)重點(diǎn)，力戒全面撒網(wǎng)。跟進(jìn)審計(jì)不是全面審計(jì)，堅(jiān)持突出跟進(jìn)重點(diǎn)，根據(jù)黨委、政府的要求、社會(huì)的關(guān)注的焦點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)和審計(jì)機(jī)關(guān)的自身實(shí)力，合理選擇審計(jì)重點(diǎn)。如當(dāng)前的中央新增投資項(xiàng)目、森林工程、重大投資項(xiàng)目、重要民生項(xiàng)目等。

2、把握跟進(jìn)深度，以典型帶動(dòng)一般。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目抓關(guān)鍵單位、關(guān)健環(huán)節(jié)，將問題查實(shí)，通過典型案例、揭示典型問題發(fā)現(xiàn)面上存在的問題。

3、把握跟進(jìn)方式，多搞審計(jì)調(diào)查。由于目前需要跟蹤審計(jì)的的資金量大，項(xiàng)目繁多，很有必要更多地開展審計(jì)調(diào)查，延伸審計(jì)調(diào)查基層使用單位。比如對(duì)區(qū)計(jì)生委、公安局、房管局、市政局等部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，及時(shí)對(duì)其35個(gè)下屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了延伸審計(jì)調(diào)查。同時(shí)，根據(jù)上級(jí)的安排，結(jié)合本地的實(shí)際，對(duì)區(qū)級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置情況、計(jì)劃生育費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障資金、家電下鄉(xiāng)專項(xiàng)資金等進(jìn)行了專項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

4、把握跟進(jìn)方向，揭示管理機(jī)制問題。審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，在揭示反映重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪的同時(shí)，要將發(fā)現(xiàn)揭示管理體制機(jī)制方面的問題、促進(jìn)健全管理制度貫穿于審計(jì)工作的始終，增強(qiáng)審計(jì)的宏觀性和建設(shè)性。針對(duì)2009年區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，提出了進(jìn)一步深化財(cái)政預(yù)算和規(guī)范土地出讓金管理、增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理水平、提升國(guó)有資產(chǎn)管理效益等審計(jì)建議。

三、完善部門聯(lián)動(dòng)機(jī)制，增強(qiáng)個(gè)案震懾作用

為了更好的發(fā)揮審計(jì)預(yù)防和揭露功能，建立部門聯(lián)動(dòng)、信息共享、成果互用、行動(dòng)快捷的多部門協(xié)作配合機(jī)制勢(shì)在必行，涪陵區(qū)在這方面也作了一些有益探索，取得了明顯成效，切實(shí)發(fā)揮了審計(jì)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的“免疫系統(tǒng)”功能作用。2009年初，在區(qū)黨委政府支持下，建立了審計(jì)、監(jiān)察、檢察三家聯(lián)動(dòng)機(jī)制，為此，涪陵區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)也做了大量工作：

一是落實(shí)責(zé)任機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)專業(yè)技能作用。成立局預(yù)防和查辦職務(wù)違紀(jì)違法案件工作領(lǐng)導(dǎo)小組，將相關(guān)責(zé)任分解落實(shí)到每個(gè)科室、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，讓人人肩上有重?fù)?dān)，個(gè)個(gè)心中有壓力，充分發(fā)揮審計(jì)人員的積極性、能動(dòng)性和專業(yè)優(yōu)勢(shì)，為聯(lián)動(dòng)機(jī)制的順利實(shí)施提供組織和人力保障。

二是健全移送機(jī)制，確保聯(lián)動(dòng)機(jī)制的全面實(shí)施。出臺(tái)《涪陵區(qū)審計(jì)局聯(lián)動(dòng)辦案機(jī)制工作要點(diǎn)》，對(duì)聯(lián)動(dòng)辦案機(jī)制進(jìn)行規(guī)范。此外，改變過去主要以事后移送為主的移送方式，實(shí)行事中、事后移送和與紀(jì)檢檢察判研相結(jié)合，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題以審計(jì)專報(bào)方式及時(shí)報(bào)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)決策，確保了案件查處的及時(shí)性、保密性。

三是堅(jiān)持協(xié)查機(jī)制，促進(jìn)提高辦案實(shí)效。積極配合紀(jì)檢、監(jiān)察和檢察機(jī)關(guān)作好案件查處工作，對(duì)需要審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)助查證的案件，派出審計(jì)人員積極參與，核實(shí)違紀(jì)違規(guī)行為事實(shí)，認(rèn)真履行協(xié)查職責(zé)，嚴(yán)謹(jǐn)高效地完成了X單位私設(shè)小金庫、使用假發(fā)票、黨政機(jī)關(guān)違規(guī)辦企業(yè)等案件的協(xié)查工作。

四是樹立大要案意識(shí)，切實(shí)提高審計(jì)聯(lián)動(dòng)質(zhì)量。主動(dòng)與紀(jì)委（監(jiān)察局）、組織人事部門、財(cái)政部門等銜接，了解相關(guān)線索，并在加強(qiáng)審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定工作重點(diǎn)，不放過任何可疑的蛛絲馬跡，并追蹤到底，使每一個(gè)重大違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件線索都得到認(rèn)真嚴(yán)肅的處理，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)為涪陵區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展“守好家、看好門、攔好網(wǎng)、管好人”的免疫功能作用。

四、健全審計(jì)整改機(jī)制，提高審計(jì)整改質(zhì)量

強(qiáng)化審計(jì)的預(yù)防功能，需要著力抓好審計(jì)整改環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)外結(jié)合，以內(nèi)為主，審計(jì)回訪、政府督查、紀(jì)委督辦、組織談話等多管齊下的整機(jī)制。在建立健全審計(jì)整改機(jī)制方面，涪陵區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)主要做了以下工作：

一是注重審計(jì)回訪，實(shí)行“兩辦”督查。對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行回訪，檢查審計(jì)決定的整改落實(shí)情況，檢查審計(jì)建議的采納情況，了解審計(jì)人員審計(jì)紀(jì)律的遵守情況和被審計(jì)單位對(duì)改進(jìn)審計(jì)人員工作作風(fēng)的意見和建議。此外，不定期邀請(qǐng)組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門參加審計(jì)回訪。建議區(qū)委督查室、區(qū)政府督查室將審計(jì)整改落實(shí)情況納入其督查范圍，對(duì)于不顧大局、拒不落實(shí)審計(jì)決定的直接責(zé)任人，采取組織談話、紀(jì)委督辦等措施，確保了審計(jì)整改到位。

二是加強(qiáng)部門配合，建立協(xié)作機(jī)制。區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、人事、金融等有關(guān)部門和單位應(yīng)積極發(fā)揮職能作用，主動(dòng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)依法落實(shí)審計(jì)決定。區(qū)紀(jì)委將被審計(jì)單位審計(jì)整改情況納入了黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制內(nèi)容進(jìn)行考核。

三是創(chuàng)新整改制度，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)效。首先，完善審計(jì)整改報(bào)告制度。強(qiáng)化對(duì)被審計(jì)單位整改情況的回訪、督促和檢查核實(shí)工作，要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送整改情況報(bào)告。每年向政府綜合報(bào)告全年審計(jì)整改工作情況，提請(qǐng)政府組織有關(guān)部門研究落實(shí)審計(jì)整改工作。其次，完善審計(jì)整改跟蹤檢查制度。對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，并不定期向區(qū)政府報(bào)告。積極促進(jìn)被審計(jì)單位健全和完善規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題得到及時(shí)有效整改。再次，試行審計(jì)整改公告制度。通過新聞媒體宣傳報(bào)道審計(jì)整改典型，在一定范圍內(nèi)對(duì)拒不整改或?qū)覍弻曳傅膯挝挥枰怨_曝光。對(duì)于被審計(jì)單位整改成果比較好的，特別是由此帶來了較大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的，及時(shí)予以肯定和表彰。

五、推出審計(jì)研判機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)抵御功能

要發(fā)揮“審計(jì)免疫系統(tǒng)”功能，特別是抵御功能，就必須在揭示問題的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行內(nèi)外研判，及時(shí)向黨委政府提供合理化建議，完善各項(xiàng)政策制度。區(qū)審計(jì)局主要從內(nèi)外二方面推出審計(jì)研判機(jī)制。

一是內(nèi)部研判機(jī)制。定期統(tǒng)計(jì)、整理、分析一段時(shí)期以來在微觀審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，深入研析問題形成的主客觀背景和原因，以及對(duì)本地未來經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的潛在影響進(jìn)行研究，及時(shí)地方黨委政府提出有預(yù)警作用的建設(shè)性意見，以防范和控制一些傾向性、苗頭性問題。如涪陵區(qū)近幾年在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中針對(duì)有的領(lǐng)導(dǎo)干部決定不規(guī)范、違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)、內(nèi)部管理失控等問題，在依法處理的同時(shí)，以專報(bào)、信息等方式向黨委政府提出建設(shè)性意見，促成涪陵區(qū)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度、主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、人事、工程三個(gè)不直接分管制度、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的誡勉談話制度、重申行政機(jī)關(guān)不準(zhǔn)經(jīng)商辦企業(yè)規(guī)定等的出臺(tái)。

二是外部聯(lián)合研判機(jī)制。一方面，針對(duì)一些難以定性和處理的問題，邀請(qǐng)法律方面的專家、相關(guān)部門的行家上門進(jìn)行聯(lián)合會(huì)診，準(zhǔn)確把握問題的實(shí)質(zhì)，客觀地進(jìn)行定性和處理。另一方面，與紀(jì)檢監(jiān)察、檢察三家每月召開一次研判會(huì)議。針對(duì)三家一月來的工作情況，進(jìn)行集體研判，對(duì)一些傾向性、趨勢(shì)性的問題需要引起黨委政府和相關(guān)部關(guān)注、重視的，及時(shí)匯集整理分析，提出針對(duì)性的建議，并聯(lián)合向黨委政府提出建設(shè)性建議；經(jīng)過集體診斷，對(duì)不屬于本部門查處的，及時(shí)移送相關(guān)職能部門查處，依法依規(guī)進(jìn)行責(zé)任追究。

第四篇：抗高壓留置針與普通留置針在CT增強(qiáng)檢查中的應(yīng)用效果比較

抗高壓留置針與普通留置針在CT增強(qiáng)檢查中的應(yīng)用效果比較

林彩紅 廣東省羅定市人民醫(yī)院527200

【摘要】目的：探討研究抗高壓靜脈留置針與普通靜脈留置針分別在CT增強(qiáng)檢查中的效果。方法：選擇在我科做CT增強(qiáng)檢查的患者6000例，按照隨機(jī)標(biāo)準(zhǔn)及檢查時(shí)間分為觀察組和對(duì)照組各3000例，對(duì)照組采用普通靜脈留置針，觀察組采用抗高壓靜脈留置針。分別對(duì)兩組靜脈留置針在CT增強(qiáng)檢查中造影劑滲漏、軟管的斷裂以及患者的疼痛反應(yīng)率進(jìn)行研究分析。結(jié)果：使用抗高壓靜脈留置針與普通靜脈留置針在CT增強(qiáng)檢查中造影劑的滲漏率、軟管的斷裂以及患者的疼痛反應(yīng)率差異有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（P<0.05），觀察組均低于對(duì)照組。結(jié)論：在CT增強(qiáng)檢查中使用抗高壓靜脈留置針比使用普通靜脈留置針發(fā)生造影劑外滲更少見、發(fā)生留置針軟管斷裂的風(fēng)險(xiǎn)更小、患者的疼痛感更低，使用更安全可靠。

【關(guān)鍵詞】抗高壓靜脈留置針；普通靜脈留置針；CT增強(qiáng)檢查；造影劑滲漏；軟管斷裂

在科技快速發(fā)展的時(shí)代，CT檢查以其簡(jiǎn)便、迅速、安全、密度分辨率高等特點(diǎn)，被廣泛應(yīng)用于臨床，計(jì)算機(jī)體層攝影術(shù)（computed tomography,CT）增強(qiáng)檢查是臨床上疾病診

[1，2]斷與鑒別診斷中常用的一項(xiàng)重要技術(shù)，隨著CT掃描速度的提高，對(duì)造影劑注射速度提[3]出更高的要求。在CT增強(qiáng)檢查過程中，需要使用高壓注射器通過靜脈穿刺留置針大劑量高壓力高流速注射造影劑，因此，對(duì)靜脈留置針的選擇也非常重要。本文對(duì)近一年在我科進(jìn)行CT增強(qiáng)檢查的6000例患者進(jìn)行調(diào)查研究，初步探討抗高壓靜脈留置針與普通靜脈留置針在CT增強(qiáng)檢查中的應(yīng)用效果。1 資料與方法

1.1 一般資料 選取2014年3月至2015年2月CT增強(qiáng)檢查6000例。其中男3216例，女2784例；年齡18-65歲之間，平均年齡（41.36±3.25）。兩組均因做CT增強(qiáng)檢查需要靜脈留置針穿刺，其中觀察組使用抗高壓靜脈留置針患者3000例，對(duì)照組使用普通靜脈留置針患者3000例。兩組患者性別、年齡、病情比較，差異無統(tǒng)計(jì)學(xué)意義（均P>0.05）,具有可比性。

1.2 方法 充分做好檢查前各項(xiàng)評(píng)估及健康宣教后，觀察組采用20-22G抗高壓靜脈留置針穿刺試通暢后，用3M透明輔料固定后用抗高壓延長(zhǎng)管連接高壓注射泵，使用非離子型造影劑。根據(jù)疾病的需要、患者的疾病及檢查部位設(shè)計(jì)造影劑注射用量（1.5~2.0ml/kg）、注射速率2.7~5.0 ml/s及注射壓力限值(300-500psi)，注射時(shí)間21-40s等注射造影劑，待檢查完畢，保留靜脈留置針20分針，觀察病情確保病人無不適后拔掉。對(duì)照組采用20-22G普通靜脈留置針，其它方法與步驟均與觀察組相同。

1.3 評(píng)價(jià)方法 研究?jī)山M患者拔針時(shí)是否出現(xiàn)留置針軟管斷裂，一旦發(fā)現(xiàn)軟管斷裂及時(shí)按不

[4]良事件程序逐級(jí)上報(bào)，并展開原因分析并且設(shè)計(jì)整改方案，同時(shí)觀察兩組患者造影劑滲漏率及疼痛反應(yīng)率。采用問卷調(diào)查法評(píng)價(jià)患者的疼痛情況。1.4 統(tǒng)計(jì)學(xué)方法 采用統(tǒng)計(jì)學(xué)軟件SPSS13.0處理數(shù)據(jù)，兩組患者對(duì)比的差異使用卡方檢驗(yàn)檢測(cè)。比較后均有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義，均出現(xiàn) P<0.05，差異顯著，有統(tǒng)計(jì)學(xué)意義。2 結(jié) 果

觀察組患者均一次性完成增強(qiáng)檢查，問卷調(diào)查患者疼痛反應(yīng)18例，無一例出現(xiàn)軟管斷裂，發(fā)生造影劑滲漏5例。對(duì)照組患者也均一次性完成增強(qiáng)檢查，問卷調(diào)查患者疼痛反應(yīng)35例，出項(xiàng)3例患者拔針時(shí)軟管斷裂，其中1例軟管前端殘留體內(nèi)查找，2例拔出留置針軟管時(shí)發(fā)現(xiàn)軟管有裂縫；發(fā)生造影劑滲漏9例。具體見表1。

表1 抗高壓靜脈留置針組和普通靜脈留置針組的比較指標(biāo) % 組別

抗高壓靜脈留置針組 普通靜脈留置針組

軟管斷裂率

0 0.1

造影劑滲漏率

0.17 0.3

疼痛反應(yīng)率

0.6 1.17 討 論

3.1 抗高壓靜脈留置針在CT增強(qiáng)檢查使用中可以避免因高壓導(dǎo)致留置針軟管斷裂的發(fā)生。

[5]增強(qiáng)CT成像檢查技術(shù)對(duì)于很多疾病的診斷及治療有著非常重要的作用。在CT增強(qiáng)檢查發(fā)展過程中，靜脈留置針的使用是一項(xiàng)標(biāo)志性的技術(shù)，抗高壓留置針的鋼制針芯直徑小，外套管柔軟、壁薄、管腔大，可以保證造影劑高流速、高流率、高壓力進(jìn)入血管內(nèi)，提高了造影[6]劑注射的成功率。又加上具有抗高壓作用，避免了增強(qiáng)檢查中注射速率快，注射壓力高所帶來的負(fù)荷，從本文調(diào)查組與對(duì)照組中可以看出，觀察組增強(qiáng)檢查中軟管斷裂率明顯低于對(duì)照組，說明在CT增強(qiáng)檢查中使用抗高壓留置針可以有效規(guī)避留置針軟管斷裂的風(fēng)險(xiǎn)。3.2 在CT增強(qiáng)檢查中使用抗高壓留置針可以減少造影劑滲漏的發(fā)生。有相關(guān)文獻(xiàn)報(bào)道，在造影劑滲漏發(fā)生的原因中，穿刺針的選擇也至關(guān)重要，抗高壓靜脈留置針選擇材質(zhì)優(yōu)良，外套軟管長(zhǎng)而且柔軟，管徑粗，彈性好，可隨血管彎曲，且無害及低刺激性，最主要具有耐高壓作用，可以抵抗高壓注射造影劑帶來的壓力，防止外套軟管管壁的裂開及斷裂，降低造影劑快速注射對(duì)血管前部?jī)?nèi)膜的壓力，減少對(duì)血管的刺激，降低造影劑的滲漏，及局部腫脹。而普通靜脈留置針不具備抗高壓作用，當(dāng)高壓注射造影劑時(shí)流速快壓力大容易造成藥物外滲，局部腫脹疼痛，直接影響圖像質(zhì)量及診斷，另外造影劑滲到局部組織除腫脹疼痛外，嚴(yán)

[7]重時(shí)會(huì)造成局部壞死，腎臟功能嚴(yán)重受損。

3.3 從問卷調(diào)查中發(fā)現(xiàn)觀察組CT增強(qiáng)檢查患者疼痛反應(yīng)率較對(duì)照組低。本研究結(jié)果顯示，采用抗高壓靜脈留置針組高壓注射造影劑時(shí)病人的疼痛反應(yīng)率低于普通靜脈留置針組，原因可能是抗高壓靜脈留置針材質(zhì)較好，具有耐高壓等優(yōu)點(diǎn)，使用抗高壓靜脈留置針注射造影劑時(shí)，抗高壓靜脈留置針管壁的抗高壓性可以減少造影劑對(duì)血管前部?jī)?nèi)膜產(chǎn)生的壓力，降低血管前部?jī)?nèi)膜組織的損傷。因此使用抗高壓靜脈留置針高壓注射造影劑時(shí)比使用普通靜脈留置針注射造影劑時(shí)更順暢，產(chǎn)生阻力更小，減少血管內(nèi)膜的壓力，使患者的疼痛感明顯降低。

綜上所訴，抗高壓靜脈留置針在CT增強(qiáng)檢查中的應(yīng)用，可以明顯減少軟管斷裂等并發(fā)癥的發(fā)生，提高了CT增強(qiáng)檢查中患者的舒適度。值得臨床應(yīng)用。

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