第一篇：新農(nóng)村社區(qū)建設(shè)中耕地占用稅、契稅政策存在的問題及建議

新農(nóng)村社區(qū)建設(shè)中耕地占用稅、契稅政策存在的問題及建議

我們?cè)谡鞴軐?shí)踐中發(fā)現(xiàn)新農(nóng)村社區(qū)建設(shè)中“兩稅”政策存在以下問題：一是契稅稅率4%有些偏高。新農(nóng)村社區(qū)建設(shè)應(yīng)遵循“稅負(fù)從輕”的原則，降低農(nóng)村居民購房成本，從而促進(jìn)新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)。二是耕地占用稅計(jì)稅依據(jù)不好確定。新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)占用耕地建房，應(yīng)繳納耕地占用稅，而《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定“農(nóng)村居民經(jīng)批準(zhǔn)搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，凡新建住宅占用耕地不超過原宅基地面積的，不征收耕地占用稅；超過原宅基地面積的，對(duì)超過部分按照當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅?！?，新農(nóng)村社區(qū)建設(shè)是樓房建筑，統(tǒng)一入住，這樣每戶農(nóng)村居民如何計(jì)算其占用的耕地面積？三是政策規(guī)定與執(zhí)法實(shí)踐不統(tǒng)一。從新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的思想出發(fā)，其中之一是為了節(jié)約耕地，因此其建設(shè)占用的耕地面積一般要小于原來每戶農(nóng)村居民所占有的宅基地面積，據(jù)了解，建設(shè)初期，一般以村委的名義辦理農(nóng)用地轉(zhuǎn)建設(shè)用地審批手續(xù)，繳納耕地占用稅，但根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十八條規(guī)定，如果村委后期提供出每戶居民占用的耕地面積，并對(duì)原宅基地進(jìn)行了復(fù)耕，稅務(wù)機(jī)關(guān)就要按照條例細(xì)則的規(guī)定進(jìn)行退稅，細(xì)則規(guī)定是不征，而稅務(wù)機(jī)關(guān)是先征再進(jìn)行退稅，這樣會(huì)不會(huì)存在執(zhí)法上的不妥？

我們認(rèn)為，從根本上來講，08年施行的《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》并沒有考慮到新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)中遇到的情況，國家應(yīng)出臺(tái)與新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)配套的耕地占用稅政策。

3、支持新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的稅收建議

契稅方面：執(zhí)行低稅率的稅收優(yōu)惠政策。為支持新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)，現(xiàn)行的4%契稅稅率有些偏高，國家應(yīng)出臺(tái)鼓勵(lì)新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)的契稅優(yōu)惠政策。

耕地占用稅方面：新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)是一個(gè)新興事物，國家應(yīng)出臺(tái)與之配套的耕地占用稅政策，尤其在農(nóng)用地轉(zhuǎn)建設(shè)用地環(huán)節(jié)的耕地占用稅繳納問題上進(jìn)行明確，以方便稅務(wù)部門進(jìn)行執(zhí)法。

第二篇：第四章契稅和耕地占用稅政策

第四章契稅和耕地占用稅政策 水域?yàn)┩?A．受讓B．購買C．受贈(zèng)D．交

1、《耕地占用稅暫行條例》的立法宗旨是（1、8、經(jīng)縣政府批準(zhǔn)后可免征或減征耕地占用稅的換 ABC）。農(nóng)村居民包括（8、ABCD）。

17、關(guān)于契稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說法正確的是

A．合理利用土地資源B．加強(qiáng)土地管理 A．農(nóng)村烈土家屬B．殘疾軍（17、ABC C．保護(hù)耕地D．增加稅收收入 人 【解析】A、C《耕地占用稅暫行條例》第4條，2、下列關(guān)于耕地占用稅納稅人說法正確的有（2、C．邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的D．少數(shù)民B《耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)側(cè)》第7條，D見國ABCD 族聚居區(qū) 稅函[2007]606號(hào)批復(fù)）。）。

9、下列占用耕地免征耕地占用稅的有（9、A．房地產(chǎn)無償贈(zèng)與的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)A．未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為實(shí)際用地人 ABCD）。格核定 B．批準(zhǔn)占用耕地的納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文A．學(xué)校B．幼兒園C．養(yǎng)老院B．房屋買賣契稅計(jì)稅依據(jù)包括承受人支付的實(shí)件中標(biāo)明的建設(shè)用地人 C．農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人 D．外商投資企業(yè)、外國企業(yè)屬于耕地占用稅納稅人范圍

3、財(cái)政部國家稅務(wù)總局是根據(jù)（3、AD 【解析】《耕地占用稅暫行條例》第5條）確定各省市的耕地占用稅平均稅額。A．人均耕地面積B．人均純收入C．農(nóng)業(yè)人口D．經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況

4、下列關(guān)于我省耕地占用稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)說法正確的有（4、ABCD 【解析】《辦法》第5條。）。A．縣級(jí)22元/平方米B．宛城區(qū)24元/平方米C．洛陽市區(qū)38元/平方米D．平頂山市區(qū)31元/平方米

5、下列關(guān)于耕地占稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)說法正確的有（5、ABCD）。A．財(cái)政部國家稅務(wù)總局確定我省平均稅額為每平方米22．5元 B．占用基本農(nóng)田的在當(dāng)?shù)剡m用稅額基礎(chǔ)上提高50%． C．鐵路線路減按每平方米2元征收。D．農(nóng)村居民占用耕地新建住宅按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收

6、下列占用耕地可以減按每平方為2元征收耕地占用稅的有（6、ACF）。A．農(nóng)村公路B．鐵路車站C．鐵路線路D．企業(yè)專用鐵路E．飛機(jī)場(chǎng)辦公區(qū)F．飛機(jī)場(chǎng)跑道

7、現(xiàn)行《耕地占用稅暫行條例》規(guī)定：占用（7、ABCE）等其他農(nóng)用地應(yīng)征收耕地占用稅。A．林地B．牧草地C．農(nóng)田水利用地D．荒山、荒灘E．養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)

D．醫(yī)院

10、下列關(guān)于耕地占用稅征收管理中說法正確的有（10、ABCD）。A．減免耕地占用稅后納稅人變?cè)嫉赜猛?，不再屬于減免稅情況的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳耕地占用稅 B．納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的，應(yīng)全額退還已繳稅款 C．耕地占用稅不可以在異地申報(bào)納稅 D．因取土原因損毀耕地的，比照臨時(shí)占地規(guī)定執(zhí)行

11、下列關(guān)于契稅特征正確的有（11、ABCD）。A.契稅具有強(qiáng)制性、固定性、無償性B.契稅由房地產(chǎn)權(quán)屬承受人繳納 C.同一宗房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移一次，征收一次契稅D.契稅是從價(jià)計(jì)征、比例稅率

12、征收契稅的意義是（12、ABC）。A．籌集地方財(cái)政收入B．調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng) C．調(diào)節(jié)社會(huì)收入分配D．減少房產(chǎn)地流轉(zhuǎn)

13、現(xiàn)行我省契稅實(shí)際執(zhí)行稅率有（13、BCD）。

A．6%B．4%C．2%D．1%

14、《契稅條例》所稱轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬是指

（14、ABCDE）。A．國有土地使用權(quán)出讓B．土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

C．房屋買賣D．房屋贈(zèng)與E．房屋交換

15、《契稅細(xì)則》規(guī)定的視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與的土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移方式有（15、ABCD）。

A．以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資、入股B．以土地、房屋權(quán)屬抵債

C．以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬 D．以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土

地、房屋權(quán)屬

16、《契稅暫行條例》所稱承受，是指以（16、ABCD)等方式取得土地、房屋權(quán)屬的行為。

物價(jià)值

C．房屋交換為所交換的房屋價(jià)格的差額 D．購買已裝修房屋計(jì)稅依據(jù)不包括裝修費(fèi)用

18、自2010年10月1起，享受契稅優(yōu)惠政策的納稅人必須符合以下（18、ABC）條件。

A．屬于住房B．建筑面積小于等于144平方米C．屬于家庭唯一住房D．商鋪

19、對(duì)個(gè)人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一

住房的，可以享受契稅優(yōu)惠政策。這里的家庭成員包括（19、BCD 【解析】財(cái)稅[2010]94號(hào)。

A．父母B．購房人C．配偶

D．未成年子女20、下列關(guān)于城鎮(zhèn)房屋拆遷有關(guān)契稅政策說法正確的是（20、BC【解析】財(cái)稅[2005]45號(hào)）。

A．因房屋拆遷重新購置住房的不征契稅。B．購房成交價(jià)格底于拆遷補(bǔ)償款的免征契稅

C．購房成交價(jià)格超過拆遷補(bǔ)償款的對(duì)超過部分征收契稅

D．購房成交價(jià)格為依據(jù)全額征收契稅

第三篇：契稅和耕地占用稅經(jīng)驗(yàn)材料(經(jīng)驗(yàn)稿)

夯實(shí)管理基礎(chǔ) 創(chuàng)新管理方式 張家口市局“兩稅”征管成效顯著

自2010年3月份接管契稅和耕地占用稅（以下簡(jiǎn)稱“兩稅”）以來，我局通過夯實(shí)基礎(chǔ)、強(qiáng)化措施，優(yōu)化管理，破解行業(yè)稅收管理難題，以“兩稅”為抓手，全面構(gòu)建房地產(chǎn)稅收一體化控管體系，堵塞了稅收漏洞，在“兩稅”精細(xì)化管理上摸索出了一些初淺的經(jīng)驗(yàn)。

一、理順征管權(quán)限，構(gòu)建以集中管理為主的管理新格局。針對(duì)主城區(qū)范圍內(nèi)存在橋東、橋西和高新區(qū)局三個(gè)管理機(jī)構(gòu)，存在多頭管理、職責(zé)不清的弊端，從理順征管權(quán)限入手，在管理權(quán)限交叉的主城區(qū)實(shí)行全部契稅和“二手房”稅收集中管理的辦法，將主城區(qū)內(nèi)的全部契稅和“二手房”交易應(yīng)納的各稅統(tǒng)一交由橋東區(qū)地稅局管理，較好地解決了因征管范圍不明晰、征管環(huán)節(jié)多而出現(xiàn)的重復(fù)征管或者漏征漏管的問題，同時(shí)也解決了納稅人多頭跑的問題。

二、以“兩稅”征管為著力點(diǎn)全面推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化。雖然房地產(chǎn)業(yè)各稅種的納稅人、計(jì)稅依據(jù)等稅制要素不盡相同，但房地產(chǎn)稅收諸稅種征管所依據(jù)的基礎(chǔ)信息是一致的，因而可以利用契稅納稅申報(bào)以及從房地產(chǎn)管理部門和國土資源部門獲取的信息，將房地產(chǎn)稅收諸稅種的稅源控管聯(lián)成一體，在提高房地產(chǎn)業(yè)稅收管理水平的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)“兩稅”規(guī)范管理。我局以契稅征管為抓手，認(rèn)真分析了房地產(chǎn)稅收管理的現(xiàn)狀，以信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)為依托，綜合利用信息，加強(qiáng)跟蹤管理，促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)稅收征管諸環(huán)節(jié)的有機(jī)銜接，健全了房地產(chǎn)稅收一體化管理體系。一是強(qiáng)化信息綜合利用。按照房地產(chǎn)企業(yè)的開發(fā)流程，在房管、規(guī)劃、國土等部門的配合與支持下，健全了部門聯(lián)動(dòng)的稅收監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。稅務(wù)部門對(duì)房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)移雙方的名稱、識(shí)別號(hào)碼，房地產(chǎn)的位臵、面積、轉(zhuǎn)移時(shí)間、轉(zhuǎn)移價(jià)格等相關(guān)信息，輸入微機(jī)形成電子稅源信息，并及時(shí)傳遞、比對(duì)、整理、歸集，初步建成綜合稅源信息庫，逐步實(shí)現(xiàn)各管理部門之間、各稅種之間最大程度的信息互通共享。強(qiáng)化信息有效利用：利用土地使用權(quán)交易信息，及時(shí)掌握承受土地使用權(quán)的單位或個(gè)人名稱、土地坐落位臵、價(jià)格、用途、面積等信息，了解或控制城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅稅源，加強(qiáng)城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，對(duì)占用耕地進(jìn)行開發(fā)建設(shè)的，及時(shí)征收耕地占用稅；利用契稅征管中獲取的房地產(chǎn)交易信息，建立健全房地產(chǎn)行業(yè)稅源臺(tái)帳和征收臺(tái)帳，全面掌握有關(guān)房地產(chǎn)稅收的稅源變化和征收情況，將轉(zhuǎn)讓方名稱、識(shí)別號(hào)碼，轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的坐落地點(diǎn)、面積、價(jià)格與有關(guān)納稅申報(bào)資料進(jìn)行比對(duì)分析，發(fā)現(xiàn)漏繳稅款的，及時(shí)進(jìn)行追繳，嚴(yán)格實(shí)行以票控稅，促使購房者主動(dòng)向房地產(chǎn)開發(fā)商索取不動(dòng)產(chǎn)銷售發(fā)票，切實(shí)加強(qiáng)在房地產(chǎn)二級(jí)交易市場(chǎng)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的有關(guān)稅收的管理，大幅提高管理效率和水平。3至9月，通過部門信息傳遞發(fā)現(xiàn)并對(duì)85戶次在接管前已取得用地手續(xù)但未發(fā)證的單位和個(gè)人查補(bǔ)耕地占用稅1296萬元、契稅1849萬元，通過查驗(yàn)銷售發(fā)票和前手契稅，對(duì)1275筆無銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票和不能提供前手契稅完稅憑證的交易行為追繳各稅1324萬元。二是完善稅源動(dòng)態(tài)監(jiān)控。以契稅為抓手，從房地產(chǎn)有關(guān)信息的獲取及處理，到納稅申報(bào)、稅款征收、臺(tái)賬登錄及相關(guān)資料的傳遞反饋，對(duì)每個(gè)稅種的征管環(huán)節(jié)和辦理程序進(jìn)行了細(xì)化，進(jìn)一步明確了征管崗位責(zé)任。為搞好征收管理，我們實(shí)行房地產(chǎn)稅收跟蹤管理：①通過建立管理臺(tái)賬，逐戶分項(xiàng)目跟蹤了解土地利用規(guī)劃、計(jì)劃投資、施工單位、出包合同或協(xié)議以及建設(shè)施工進(jìn)度等情況，及時(shí)登記掌握從事建設(shè)施工的單位或個(gè)人應(yīng)繳納的各稅費(fèi)種的稅源情況，目前已對(duì)全市278戶有開發(fā)項(xiàng)目的房開公司建立稅源臺(tái)賬，納入稅源監(jiān)控的開發(fā)樓盤2962座、10772個(gè)單元、155780套商品房，市值470億元。房地產(chǎn)開發(fā)建設(shè)過程中有關(guān)稅收征管的信息從立項(xiàng)到用地建設(shè)到稅款解繳等情況一目了然。②跟蹤了解并掌握房地產(chǎn)開發(fā)商發(fā)生的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用、商品房預(yù)售和實(shí)際銷售進(jìn)度、收款方式、收款時(shí)間等情況，監(jiān)控商品房的存量變化，適時(shí)開展納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決。③跟蹤了解涉稅執(zhí)法程序，按照《稅收管理員執(zhí)法責(zé)任制》的要求，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)法目標(biāo)責(zé)任制，規(guī)范執(zhí)法文書，嚴(yán)格稅收征管，對(duì)稅收征管環(huán)節(jié)、崗位銜接環(huán)節(jié)、征納事項(xiàng)告知受理環(huán)節(jié)實(shí)行全程監(jiān)控，做到環(huán)環(huán)相連，程序公開透明，充分發(fā)揮了一體化管理的效能。

三、以社會(huì)綜合治稅平臺(tái)為依托，強(qiáng)化稅收控管鏈條。部門之間協(xié)作控稅，是搞好“兩稅”征管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在市、縣兩級(jí)黨委、政府的大力支持下，緊密依托社會(huì)綜合治稅平臺(tái)，積極爭(zhēng)取各相關(guān)管理部門的支持與配合，發(fā)揮職能部門的最大管理優(yōu)勢(shì)，全面實(shí)行“先稅后證”控管措施。一是加強(qiáng)與國土資源部門的協(xié)作。契稅和耕地契稅的征收，過去在管理上存在的一個(gè)最大的障礙就是部門聯(lián)控不緊密。我們根據(jù)國土部門土地管理的特點(diǎn)，實(shí)施在土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)控管全部土地稅收的辦法，即用地人在辦理土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移或申請(qǐng)用地審批時(shí)，國土資源部門要求其必須同時(shí)提供契稅完稅憑證，對(duì)征用耕地的，在發(fā)放用地批準(zhǔn)文件環(huán)節(jié)由其提供耕地占用稅完稅憑證。地稅部門在征收契稅時(shí)對(duì)土地流轉(zhuǎn)過程中涉及的各類稅收一并征收，實(shí)現(xiàn)了土地稅收的集中控管。同時(shí)國土資源部門在掛牌拍賣土地時(shí)，都會(huì)通知地稅部門參加，確保地稅部門提前介入掌握稅源情況。二是加強(qiáng)與房產(chǎn)管理部門的協(xié)作。房屋交易和發(fā)證環(huán)節(jié)是房屋契稅征收的核心環(huán)節(jié)。通過與房產(chǎn)管理部門聯(lián)系，確定了聯(lián)合控管的方式，房管部門對(duì)不能提供契稅完稅憑證或減免稅證明的申請(qǐng)人不予辦理房屋權(quán)屬登記或變更。在市房產(chǎn)交易中心設(shè)立了契稅征收機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)征收主城區(qū)內(nèi)的契稅和“二手房”的全部稅收，各區(qū)、縣地稅部門也設(shè)立征收窗口，在征稅的同時(shí)強(qiáng)化對(duì)交易價(jià)格、前手契稅等重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)管，有效堵塞稅收管理漏洞。三是建立定期審核對(duì)賬及聯(lián)席會(huì)制度。建立定期審核對(duì)賬制度，各縣區(qū)局每季或半年到房管、國土部門審核房地產(chǎn)交易及相關(guān)各稅繳納情況，寫出報(bào)告提交當(dāng)?shù)卣筛骷?jí)政府或政府辦公室組織召開由各部門負(fù)責(zé)人參加的房地產(chǎn)稅收征管聯(lián)席會(huì)，聽取各單位關(guān)于房地產(chǎn)交易及納稅協(xié)作情況的匯報(bào)，對(duì)有關(guān)部門存在的未嚴(yán)格履行“先稅后證”控管辦法的問題限期整改。各縣區(qū)政府將“兩稅”“先稅后證”管理制度的落實(shí)列入對(duì)各部門的工作目標(biāo)進(jìn)行考核。赤城縣政府還特別要求紀(jì)檢、監(jiān)察部門加強(qiáng)對(duì)“兩稅”管理工作的監(jiān)督檢查，按季進(jìn)行檢查通報(bào)，對(duì)瀆職和失職行為要嚴(yán)肅查處，確保了“兩稅”征管的社會(huì)化協(xié)作的有效實(shí)施。

四、“兩稅”及房地產(chǎn)稅收一體化管理成效

一是實(shí)現(xiàn)了“兩稅”順利銜接和規(guī)范征收。建立了政策適用準(zhǔn)確、部門協(xié)作到位、稅源監(jiān)控有力的“兩稅”征管模式，“兩稅”收入增收顯著，得到了各級(jí)黨委、政府的肯定好評(píng)。自3月份接管以來的七個(gè)月內(nèi)，累計(jì)入庫契稅23118萬元，與去年同期相比增長(zhǎng)47%，占09年全年征收額的76%，一至九月份兩部門共計(jì)征收27153萬元（其中財(cái)政部門征收4035萬元），同比增長(zhǎng)46%；三至九月份入庫耕地占用稅3399萬元，與去年同期相比增長(zhǎng)94%，占09年全年征收額的70%，一至九月份兩部門共計(jì)征收4024萬元（其中財(cái)政部門征收625萬元），同比增長(zhǎng)82%。

二是推進(jìn)了房地產(chǎn)業(yè)稅收一體化管理進(jìn)程。緊緊抓住契稅征管的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，從整合征管資源入手，不斷強(qiáng)化部門配合，諸稅種統(tǒng)管，加強(qiáng)房地產(chǎn)各環(huán)節(jié)的稅收管理，房地產(chǎn)業(yè)稅收一體化管理取得較好成績(jī)。今年3至9月份，全市共入庫房地產(chǎn)業(yè)稅收88470萬元，同比增長(zhǎng)118%，占同期稅收收入總額的比重達(dá)到了24.4%，同比上升7.6個(gè)百分點(diǎn)。

三是有效堵塞了稅收流失漏洞。通過部門信息傳遞和查驗(yàn)前手契稅等控管措施，共追繳“兩稅”1360筆，合計(jì)稅額達(dá)4469萬元；對(duì)查補(bǔ)部門通過調(diào)整計(jì)稅依據(jù)、強(qiáng)化政策界限管理等手段，對(duì)隱瞞交易價(jià)格的行為進(jìn)行核定或評(píng)估200多次，調(diào)增計(jì)稅金額650多萬元，增收稅款10多萬元。

四是把稅收服務(wù)貫穿于“兩稅”和房地產(chǎn)業(yè)稅收管理全程。整合管理資源，簡(jiǎn)化辦稅程序，實(shí)行“一窗式”管理。在軟硬件建設(shè)方面向基層傾斜，籌措資金為各征收窗口購臵辦公設(shè)備，部分較大的征收廳還配備了電子顯示屏、排隊(duì)叫號(hào)系統(tǒng)、對(duì)講系統(tǒng)、等候區(qū)坐椅等人性化服務(wù)設(shè)施，抽調(diào)素質(zhì)高、業(yè)務(wù)好工作人員充實(shí)到各征收窗口，提高了“一窗式”服務(wù)水平。同時(shí)針對(duì)開發(fā)商到地稅部門辦理契稅涉及戶數(shù)多、工作量較大的實(shí)際情況，為避免納稅人長(zhǎng)時(shí)間排隊(duì)等候，對(duì)房開辦稅人員提供預(yù)約服務(wù)，集中在某一個(gè)工作日或時(shí)間段由地稅部門增派人員集中辦理，為納稅人提供便捷高效的服務(wù)。

第四篇：耕地占用稅存在的問題

耕地占用稅存在的問題

一、新農(nóng)村建設(shè)中占用耕地是土地部門不予配合出具土地性質(zhì)、占地面積證明怎么辦？

二、市區(qū)的具體范圍不明晰，操作起來比較困難，稅款分成不合理，不利于調(diào)動(dòng)當(dāng)?shù)卣姆e極性，希望市局盡快明確市區(qū)劃分具體范圍。

三、部門間配合不夠，溝通不暢，希望加大部門間的信息共享，方便管理。建議市局針對(duì)兩稅的規(guī)范的文書和征管規(guī)程。

第五篇：洛陽地稅 契稅 耕地占用稅政策解讀

洛陽地稅 契稅 耕地占用稅政策解讀

契稅是在土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時(shí)，國家按照當(dāng)事人雙方簽訂合同（契約），以及所確定價(jià)格的一定比例，向承受權(quán)屬者一次性征收的一種行為稅。

在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個(gè)人，為契稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國契稅暫行條例》繳納契稅。

一、征收契稅稅率：

根據(jù)《河南省契稅實(shí)施辦法》規(guī)定，我省征收契稅稅率為4%。

二、契稅的征收范圍：

根據(jù)《中華人民共和國契稅暫行條例》的規(guī)定，契稅的征收范圍是：

1.國有土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓；

2.土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與和交換；

3.房屋買賣；

4.房屋贈(zèng)與；

5.房屋交換。

三、契稅的計(jì)稅依據(jù)：

1.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣的計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格。

2.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

3.土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資入股，以土地、房屋權(quán)屬抵債，以無形資產(chǎn)方式、獲獎(jiǎng)方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定。

4.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額。

5.以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。

對(duì)于成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格并無正當(dāng)理由的，或者所交換土地使用權(quán)、房屋價(jià)格的差額明顯不合理并且無正當(dāng)理由的，由征收機(jī)關(guān)參照市場(chǎng)價(jià)格核定。

四、契稅應(yīng)納稅額：

按照條例規(guī)定的稅率和計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收。契稅應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：契稅應(yīng)納稅額=計(jì)稅依據(jù)×稅率。

應(yīng)納稅額以人民幣計(jì)算。轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬以外匯結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)發(fā)生之日中國人民銀行公布的人民幣市場(chǎng)匯率中間價(jià)折合成人民幣計(jì)算。

五、有下列情況之一的，減征或者免征契稅：

1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受房屋用于土地、辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的，免征。

2.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征。

3.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征。

4.財(cái)政部門規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目。

六、個(gè)人購買住房的契稅優(yōu)惠政策：

根據(jù)河南省有關(guān)規(guī)定，具有獨(dú)立廚房和衛(wèi)生間單套面積不大于144平方米（含）為普通住房；單套面積大于144平方米的為非普通住房。2010年10月1日后對(duì)個(gè)人購買普通住房，且該住房屬于家庭（成員范圍包括購房人、配偶以及未成年子女，下同）唯一住房的，減半征收契稅；對(duì)個(gè)人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。

一、耕地占用稅征稅對(duì)象

凡占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，為耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅。

直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施占用林地、牧草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面以及漁業(yè)水域?yàn)┩康绕渌r(nóng)用地的，不征收耕地占用稅。

二、耕地占用稅納稅人的確定

經(jīng)申請(qǐng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標(biāo)明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標(biāo)明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請(qǐng)人。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，納稅人為實(shí)際用地人。

三、耕地占用稅計(jì)稅依據(jù)的確定原則

耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積為計(jì)稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收。實(shí)際占用的耕地面積包括經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積和未經(jīng)批準(zhǔn)占用的耕地面積。納稅人實(shí)際占地面積（含受托代占地面積）大于批準(zhǔn)占地面積的，按實(shí)際占地面積計(jì)稅；實(shí)際占地面積小于批準(zhǔn)占地面積的，按批準(zhǔn)占地面積計(jì)稅。

四、洛陽市耕地占用稅稅額的規(guī)定

各縣（市）的耕地占用稅為每平方米22元，洛陽市市區(qū)為每平方米38元。占用基本農(nóng)田的，耕地占用稅的適用稅額在當(dāng)?shù)剡m用稅額的基礎(chǔ)上提高50%。

五、耕地占用稅減免稅政策的規(guī)定

（一）減稅范圍 1.農(nóng)業(yè)戶口居民在戶口所在地經(jīng)批準(zhǔn)按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)占用耕地建設(shè)自用住宅，按當(dāng)?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅。2.鐵路線路、公路線路、飛機(jī)場(chǎng)跑道、停機(jī)坪、港口、航道占用耕地，減按每平方米2元的稅額征收耕地占用稅。

（二）免稅范圍 1.軍事設(shè)施占用耕地；2.學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地。

上述除農(nóng)業(yè)戶口居民占用耕地建設(shè)自用住宅外，其他情形減征或者免征耕地占用稅后，納稅人改變?cè)嫉赜猛荆辉賹儆跍p征或者免征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)自改變用途之日起30日內(nèi)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補(bǔ)繳耕地占用稅。

六、耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確定

經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人收到國土資源部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人實(shí)際占用耕地的當(dāng)天。

七、納稅人臨時(shí)占用耕地納稅的規(guī)定

納稅人經(jīng)批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的，應(yīng)當(dāng)依照《河南省〈耕地占用稅暫行條例〉實(shí)施辦法》的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準(zhǔn)臨時(shí)占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)所占耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。

因污染、取土、采礦塌陷等損毀耕地的，由造成毀損的單位或者個(gè)人繳納耕地占用稅。自毀損耕地之日起，在2年內(nèi)恢復(fù)耕地原狀的，全額退還已繳納的耕地占用稅。

八、洛陽市范圍內(nèi)耕地占用稅的征收管理機(jī)關(guān)

洛陽市各級(jí)地稅機(jī)關(guān)。