第一篇：落實稅收政策 促進民間投資健康發(fā)展

落實稅收政策 促進民間投資健康發(fā)展

發(fā)布時間：2012年06月08

日

訪問次數(shù)： 99 信息來源：國家稅務總局 字 體：【大 中 小】

國家稅務總局日前發(fā)出通知，對現(xiàn)行稅收政策規(guī)定中涉及民間投資的六大類33項優(yōu)惠政策進行了明確。通知要求各級稅務機關采取切實有效措施，認真落實好這些稅收政策，促進民間投資健康發(fā)展。

通知指出，民間投資是促進我國經濟發(fā)展、調整產業(yè)結構、繁榮城鄉(xiāng)市場、擴大社會就業(yè)的重要力量。進一步鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展，對于增強經濟發(fā)展活力、改善民生和促進社會和諧具有重要意義。中央高度重視民間投資發(fā)展，國務院于2010年5月發(fā)布了《關于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的若干意見》（見附件），2012年3月批轉發(fā)展改革委《關于2012年深化經濟體制改革重點工作意見的通知》，將“抓緊完善鼓勵引導民間投資健康發(fā)展的配套措施和實施細則”列為一項重要任務。稅收政策是國家宏觀調控的重要工具，在鼓勵和引導民間投資中發(fā)揮著重要作用。各級稅務機關要充分認識發(fā)展民間投資的重要性，堅決貫徹執(zhí)行中央決策部署，認真落實好有關稅收政策，積極發(fā)揮稅收職能作用，促進民間投資健康發(fā)展。

據國家稅務總局相關人士介紹，現(xiàn)行稅收政策規(guī)定中涉及民間投資的政策內容較多。為便于各級稅務機關貫徹落實鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策，國家稅務總局對現(xiàn)行稅收政策規(guī)定進行了系統(tǒng)梳理，匯總形成了《鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策》（以下簡稱《稅收政策》），涵蓋六大類33項。涉及增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產稅、進口關稅等多個稅種。其中，鼓勵和引導民間資本進入基礎產業(yè)和基礎設施領域的稅收政策9項；鼓勵和引導民間資本進入市政公用事業(yè)和政策性住房建設領域的稅收政策1項；鼓勵和引導民間資本進入社會事業(yè)領域的稅收政策11項；鼓勵和引導民間資本進入金融服務領域的稅收政策4項；鼓勵和引導民間資本進入商貿流通領域的稅收政策1項；推動民營企業(yè)加強自主創(chuàng)新和轉型升級的稅收政策7項。

通知還要求各級稅務機關要進一步加強學習培訓，使廣大稅務干部熟悉和掌握《稅收政策》的有關內容。要加強對納稅人的宣傳輔導，通過辦稅服務廳、稅務網站、12366納稅服務熱線等多種途徑向納稅人廣泛宣傳《稅收政策》。要根據納稅人的特點，細分納稅人類型，突出政策解讀、辦稅流程等方面的宣傳，幫助納稅人準確理解和及時享受相關稅收政策。

為確?！抖愂照摺仿鋵嵉轿?，國家稅務總局同時要求各地認真抓好稅收政策落實情況的督促檢查和跟蹤問效。加強督促檢查，定期對落實情況進行通報。跟蹤稅收政策執(zhí)行情況和實施效應，定期開展分析評估。加強調研反饋，及時了解執(zhí)行中遇到的問題，研究提出調整和完善稅收政策的建議，更好地促進民間投資健康發(fā)展。

國家稅務總局關于進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展的意見

國稅發(fā)[2012]53號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據國務院關于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的有關精神和工作部署，結合稅收工作實際，就進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展提出如下意見：

一、充分認識進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展的重要意義

民間投資是促進我國經濟發(fā)展、調整產業(yè)結構、繁榮城鄉(xiāng)市場、擴大社會就業(yè)的重要力量。進一步鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展，對于增強經濟發(fā)展活力、改善民生和促進社會和諧具有重要意義。中央高度重視民間投資發(fā)展，國務院于2010年5月發(fā)布了《關于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2010]13

號），2012年3月批轉發(fā)展改革委《關于2012年深化經濟體制改革重點工作意見的通知》（國發(fā)[2012]12號）將“抓緊完善鼓勵引導民間投資健康發(fā)展的配套措施和實施細則”列為一項重要任務。稅收政策是國家宏觀調控的重要工具，在鼓勵和引導民間投資中發(fā)揮著重要作用。各級稅務機關要充分認識發(fā)展民間投資的重要性，堅決貫徹執(zhí)行中央決策部署，認真落實好有關稅收政策，積極發(fā)揮稅收職能作用，促進民間投資健康發(fā)展。

二、不斷加大稅收政策落實力度

為便于各級稅務機關全面貫徹落實鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策，國家稅務總局對現(xiàn)行稅收政策規(guī)定中涉及民間投資的優(yōu)惠政策進行了系統(tǒng)梳理，匯總形成了《鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策》（見附件，以下簡稱《稅收政策》）。各級稅務機關要以《稅收政策》為指引，采取切實有效措施，認真抓好貫徹落實。要牢固樹立不落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅的理念，絕不能以收入任務緊張等為由不落實稅收優(yōu)惠政策。凡是符合政策規(guī)定條件的，要不折不扣地執(zhí)行到位，確保納稅人及時足額享受稅收優(yōu)惠。對民間資本和國有資本享受稅收優(yōu)惠政策，要做到一視同仁，營造公平競爭的稅收環(huán)境。

三、切實加強稅收政策宣傳輔導

《稅收政策》涵蓋引導和鼓勵民間資本進入基礎產業(yè)和基礎設施領域等六大類33項，涉及面廣，政策內容多。各級稅務機關要進一步加強學習培訓，使廣大稅務干部熟悉和掌握《稅收政策》的有關內容。要加強對納稅人的宣傳輔導，通過辦稅服務廳、稅務網站、12366納稅服務熱線等多種途徑向納稅人廣泛宣傳《稅收政策》。要根據納稅人的特點，細分納稅人類型，突出政策解讀、辦稅流程等方面的宣傳，幫助納稅人準確理解和及時享受相關稅收政策。

四、認真抓好稅收政策落實情況的督促檢查和跟蹤問效

為確保《稅收政策》落實到位，各級稅務機關主要負責同志要高度重視，分管領導要具體負責，有關部門要加強協(xié)調和指導，基層要認真落實，形成長效工作機制。要加強督促檢查，定期對落實情況進行通報。要跟蹤稅收政策執(zhí)行情況和實施效應，定期開展分析評估。要加強調研反饋，及時了解執(zhí)行中遇到的問題，研究提出調整和完善稅收政策的建議,更好地促進民間投資健康發(fā)展。

二○一二年五月二十九日

附件

鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策

一、鼓勵和引導民間資本進入基礎產業(yè)和基礎設施領域的稅收政策

（一）企業(yè)從事?公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?內符合相關條件和技術標準

及國家投資管理相關規(guī)定，自2008年1月1日后經批準的公共基礎設施項目，其投資經營的所得，自該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得

稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（?財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知?，財稅〔2008〕46號）

（二）凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企

業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產稅。

（?財政部 稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定?，（1986）財稅地字第8號）

（三）單位和個人提供的污水處理勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，其處理污水取得的污水

處理費，不征收營業(yè)稅。

（?國家稅務總局關于污水處理費不征收營業(yè)稅的批復?，國稅函〔2004〕1366號）

（四）對水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅。

（?國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定?，（1989）國稅地字第14號）

（五）銷售自產的再生水免征增值稅。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部?再生水水質標準?（SL368—2006）的有關規(guī)定。

（?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（六）對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關規(guī)定的水質標準的業(yè)務。

（?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（七）銷售自產的以垃圾為燃料生產的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸稈、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。

（?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（八）銷售自產的利用風力生產的電力實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策。

（?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（九）屬于增值稅一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產銷售自產的電力，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（?財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知?，財稅〔2009〕9號）

二、鼓勵和引導民間資本進入市政公用事業(yè)和政策性住房建設領域的稅收政策

（十）開發(fā)商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

(?財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知?，財稅〔2008〕24號)

三、鼓勵和引導民間資本進入社會事業(yè)領域的稅收政策

（十一）對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各項稅收（2008年1月1日以后，不包括企業(yè)所得稅）。

對非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，免征增值稅。

對非營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（?財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知?，財稅〔2000〕42號）

（十二）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅。

（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第八條，國務院令第540號）

（十三）符合條件的非營利組織的收入，為免稅收入。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十六條）

（十四）對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。

對學校從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入，免征營業(yè)稅。

企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對學校、幼兒園經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。

（?財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知?，財稅〔2004〕39號）

（十五）對規(guī)定的科學研究機構和學校，以科學研究和教學為目的，在合理數(shù)量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

（?財政部 海關總署 國家稅務總局關于科學研究和教學用品免征進口稅收規(guī)定?，財政部 海關總署 國家稅務總局令第45號）

（十六）養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，免征營業(yè)稅。

（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第八條，國務院令第540號）

（十七）養(yǎng)老院占用耕地，免征耕地占用稅。

（?中華人民共和國耕地占用稅暫行條例?第八條，國務院令第511號）

（十八）對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用的房產暫免征收房產稅。

（?財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知?，財稅〔2000〕97號）

（十九）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，免征營業(yè)稅。

（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第八條，國務院令第540號）

（二十）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。

出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。

文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。

在文化產業(yè)支撐技術等領域內，依據?關于印發(fā)〖高新技術企業(yè)認定管理辦法〗的通知?（國科發(fā)火〔2008〕172號）和?關于印發(fā)〖高新技術企業(yè)認定管理工作指引〗的通知?（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除。

出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質圖書超過五年（包括出版當年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產損失在稅前據實扣除。

為生產重點文化產品而進口國內不能生產的自用設備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關規(guī)定，免征進口關稅。

（?財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知?，財稅〔2009〕31號）

（二十一）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第五條，國務院令第540號）

四、鼓勵和引導民間資本進入金融服務領域的稅收政策

（二十二）金融企業(yè)根據?貸款風險分類指導原則?（銀發(fā)〔2001〕416號），對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照規(guī)定比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（?財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知?（財稅〔2009〕99號），?財政部 國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知?（財稅〔2011〕104號））

（二十三）?國家稅務總局關于發(fā)布〖企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〗的公告?（國家稅務總局公告2011年第25號）

（二十四）自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。

自2009年1月1日至2015年12月31日，對農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。（?財政部 國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知?（財稅〔2010〕4號），?財政部 國家稅務總局關于延長農村金融機構營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知?（財稅〔2011〕101號））

（二十五）列名的中小企業(yè)信用擔保機構，按照其機構所在地地市級（含）以上人民政府規(guī)定標準取得的擔保和再擔保業(yè)務收入，自主管稅務機關辦理免稅之日起，三年內免征營業(yè)稅。

（?工業(yè)和信息化部 國家稅務總局關于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔保機構名單及取消名單的通知?（工信部聯(lián)企業(yè)〔2010〕462號），?工業(yè)和信息化部 國家稅務總局關于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔保機構名單有關問題的通知?（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕68號））

五、鼓勵和引導民間資本進入商貿流通領域的稅收政策

（二十六）試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

（?國家稅務總局關于試點物流企業(yè)有關稅收政策問題的通知?，國稅發(fā)〔2005〕208號）

六、推動民營企業(yè)加強自主創(chuàng)新和轉型升級的稅收政策

（二十七）?國家稅務總局關于印發(fā)〖企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〗的通知?（國稅發(fā)〔2008〕116號）

（二十八）企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十條）

（二十九）企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十二條）

（三十）企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十八條，國務院令第512號）

（三十一）企業(yè)以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的標準。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十九條，國務院令第512號）

（三十二）企業(yè)購置并實際使用?環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?、?節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?和?安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第一百條，國務院令第512號）

（三十三）?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?（財稅〔2008〕156號）、?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充的通知?（財稅〔2009〕163號）、?財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知?（財稅〔2011〕115號）規(guī)定的有關資源綜合利用、環(huán)境保護等優(yōu)惠項目。

第二篇：國家稅務總局落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展的意見（本站推薦）

國家稅務總局

關于進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展的意見

國稅發(fā)[2012]53號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據國務院關于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的有關精神和工作部署，結合稅收工作實際，就進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展提出如下意見：

一、充分認識進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展的重要意義

民間投資是促進我國經濟發(fā)展、調整產業(yè)結構、繁榮城鄉(xiāng)市場、擴大社會就業(yè)的重要力量。進一步鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展，對于增強經濟發(fā)展活力、改善民生和促進社會和諧具有重要意義。中央高度重視民間投資發(fā)展，國務院于2010年5月發(fā)布了《關于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2010]13號），2012年3月批轉發(fā)展改革委《關于2012年深化經濟體制改革重點工作意見的通知》（國發(fā)[2012]12號）將“抓緊完善鼓勵引導民間投資健康發(fā)展的配套措施和實施細則”列為一項重要任務。稅收政策是國家宏觀調控的重要工具，在鼓勵和引導民間投資中發(fā)揮著重要作用。各級稅務機關要充分認識發(fā)展民間投資的重要性，堅決貫徹執(zhí)行中央決策部署，認真落實好有關稅收政策，積極發(fā)揮稅收職能作用，促進民間投資健康發(fā)展。

二、不斷加大稅收政策落實力度

為便于各級稅務機關全面貫徹落實鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策，國家稅務總局對現(xiàn)行稅收政策規(guī)定中涉及民間投資的優(yōu)惠政策進行了系統(tǒng)梳理，匯總形成了《鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策》（見附件，以下簡稱《稅收政策》）。各級稅務機關要以《稅收政策》為指引，采取切實有效措施，認真抓好貫徹落實。要牢固樹立不落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅的理念，絕不能以收入任務緊張等為由不落實稅收優(yōu)惠政策。凡是符合政策規(guī)定條件的，要不折不扣地執(zhí)行到位，確保納稅人及時足額享受稅收優(yōu)惠。對民間資本和國有資本享受稅收優(yōu)惠政策，要做到一視同仁，營造公平競爭的稅收環(huán)境。

三、切實加強稅收政策宣傳輔導

《稅收政策》涵蓋引導和鼓勵民間資本進入基礎產業(yè)和基礎設施領域等六大類33項，涉及面廣，政策內容多。各級稅務機關要進一步加強學習培訓，使廣大稅務干部熟悉和掌握《稅收政策》的有關內容。要加強對納稅人的宣傳輔導，通過辦稅服務廳、稅務網站、12366納稅服務熱線等多種途徑向納稅人廣泛宣傳《稅收政策》。要根據納稅人的特點，細分納稅人類型，突出政策解讀、辦稅流程等方面的宣傳，幫助納稅人準確理解和及時享受相關稅收政策。

四、認真抓好稅收政策落實情況的督促檢查和跟蹤問效

為確保《稅收政策》落實到位，各級稅務機關主要負責同志要高度重視，分管領導要具體負責，有關部門要加強協(xié)調和指導，基層要認真落實，形成長效工作機制。要加強督促檢查，定期對落實情況進行通報。要跟蹤稅收政策執(zhí)行情況和實施效應，定期開展分析評估。要加強調研反饋，及時了解執(zhí)行中遇到的問題，研究提出調整和完善稅收政策的建議,更好地促進民間投資健康發(fā)展。

附件：鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策.doc

國家稅務總局

二○一二年五月二十九日

第三篇：國家稅務總局關于進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展的意見

國家稅務總局關于進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展的意見 國稅發(fā)[2012]53號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據國務院關于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的有關精神和工作部署，結合稅收工作實際，就進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展提出如下意見：

一、充分認識進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展的重要意義

民間投資是促進我國經濟發(fā)展、調整產業(yè)結構、繁榮城鄉(xiāng)市場、擴大社會就業(yè)的重要力量。進一步鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展，對于增強經濟發(fā)展活力、改善民生和促進社會和諧具有重要意義。中央高度重視民間投資發(fā)展，國務院于2010年5月發(fā)布了《關于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的若干意見》（國發(fā)[2010]13號），2012年3月批轉發(fā)展改革委《關于2012年深化經濟體制改革重點工作意見的通知》（國發(fā)[2012]12號）將“抓緊完善鼓勵引導民間投資健康發(fā)展的配套措施和實施細則”列為一項重要任務。稅收政策是國家宏觀調控的重要工具，在鼓勵和引導民間投資中發(fā)揮著重要作用。各級稅務機關要充分認識發(fā)展民間投資的重要性，堅決貫徹執(zhí)行中央決策部署，認真落實好有關稅收政策，積極發(fā)揮稅收職能作用，促進民間投資健康發(fā)展。

二、不斷加大稅收政策落實力度

為便于各級稅務機關全面貫徹落實鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策，國家稅務總局對現(xiàn)行稅收政策規(guī)定中涉及民間投資的優(yōu)惠政策進行了系統(tǒng)梳理，匯總形成了《鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策》（見附件，以下簡稱《稅收政策》）。各級稅務機關要以《稅收政策》為指引，采取切實有效措施，認真抓好貫徹落實。要牢固樹立不落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅的理念，絕不能以收入任務緊張等為由不落實稅收優(yōu)惠政策。凡是符合政策規(guī)定條件的，要不折不扣地執(zhí)行到位，確保納稅人及時足額享受稅收優(yōu)惠。對民間資本和國有資本享受稅收優(yōu)惠政策，要做到一視同仁，營造公平競爭的稅收環(huán)境。

三、切實加強稅收政策宣傳輔導

《稅收政策》涵蓋引導和鼓勵民間資本進入基礎產業(yè)和基礎設施領域等六大類33項，涉及面廣，政策內容多。各級稅務機關要進一步加強學習培訓，使廣大稅務干部熟悉和掌握《稅收政策》的有關內容。要加強對納稅人的宣傳輔導，通過辦稅服務廳、稅務網站、12366納稅服務熱線等多種途徑向納稅人廣泛宣傳《稅收政策》。要根據納稅人的特點，細分納稅人類型，突出政策解讀、辦稅流程等方面的宣傳，幫助納稅人準確理解和及時享受相關稅收政策。

四、認真抓好稅收政策落實情況的督促檢查和跟蹤問效

為確?！抖愂照摺仿鋵嵉轿?，各級稅務機關主要負責同志要高度重視，分管領導要具體負責，有關部門要加強協(xié)調和指導，基層要認真落實，形成長效工作機制。要加強督促檢查，定期對落實情況進行通報。要跟蹤稅收政策執(zhí)行情況和實施效應，定期開展分析評估。要加強調研反饋，及時了解執(zhí)行中遇到的問題，研究提出調整和完善稅收政策的建議,更好地促進民間投資健康發(fā)展。

附件：鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策.doc

國家稅務總局

二○一二年五月二十九日

鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策

一、鼓勵和引導民間資本進入基礎產業(yè)和基礎設施領域的稅收政策

（一）企業(yè)從事?公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?內符合相關條件和技術標準及國家投資管理相關規(guī)定，自2008年1月1日后經批準的公共基礎設施項目，其投資經營的所得，自該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（?財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知?，財稅〔2008〕46號）

（二）凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產稅。

（?財政部 稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定?，（1986）財稅地字第8號）

（三）單位和個人提供的污水處理勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，其處理污水取得的污水處理費，不征收營業(yè)稅。

（?國家稅務總局關于污水處理費不征收營業(yè)稅的批復?，國稅函〔2004〕1366號）

（四）對水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅。

（?國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定?，（1989）國稅地字第14號）

（五）銷售自產的再生水免征增值稅。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部?再生水水質標準?（SL368—2006）的有關規(guī)定。

（?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（六）對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關規(guī)定的水質標準的業(yè)務。

（?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（七）銷售自產的以垃圾為燃料生產的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB13223—2003第1時段標準或者GB18485—2001的有關規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸稈、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。

（?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（八）銷售自產的利用風力生產的電力實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策。

（?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?，財稅〔2008〕156號）

（九）屬于增值稅一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產銷售自產的電力，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（?財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知?，財稅〔2009〕9號）

二、鼓勵和引導民間資本進入市政公用事業(yè)和政策性住房建設領域的稅收政策

（十）開發(fā)商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

(?財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通知?，財稅〔2008〕24號)

三、鼓勵和引導民間資本進入社會事業(yè)領域的稅收政策

（十一）對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各項稅收（2008年1月1日以后，不包括企業(yè)所得稅）。

對非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，免征增值稅。

對非營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（?財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知?，財稅〔2000〕42號）

（十二）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅。

（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第八條，國務院令第540號）

（十三）符合條件的非營利組織的收入，為免稅收入。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第二十六條）

（十四）對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。

對學校從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入，免征營業(yè)稅。

企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對學校、幼兒園經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。

（?財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知?，財稅〔2004〕39號）

（十五）對規(guī)定的科學研究機構和學校，以科學研究和教學為目的，在合理數(shù)量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

（?財政部 海關總署 國家稅務總局關于科學研究和教學用品免征進口稅收規(guī)定?，財政部 海關總署 國家稅務總局令第45號）

（十六）養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，免征營業(yè)稅。

（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第八條，國務院令第540號）

（十七）養(yǎng)老院占用耕地，免征耕地占用稅。

（?中華人民共和國耕地占用稅暫行條例?第八條，國務院令第511號）

（十八）對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用的房產暫免征收房產稅。

（?財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知?，財稅〔2000〕97號）

（十九）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，免征營業(yè)稅。

（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第八條，國務院令第540號）

（二十）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。

出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。

文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。

在文化產業(yè)支撐技術等領域內，依據?關于印發(fā)〖高新技術企業(yè)認定管理辦法〗的通知?（國科發(fā)火〔2008〕172號）和?關于印發(fā)〖高新技術企業(yè)認定管理工作指引〗的通知?（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除。

出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質圖書超過五年（包括出版當年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產損失在稅前據實扣除。

為生產重點文化產品而進口國內不能生產的自用設備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關規(guī)定，免征進口關稅。

（?財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知?，財稅〔2009〕31號）

（二十一）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

（?中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例?第五條，國務院令第540號）

四、鼓勵和引導民間資本進入金融服務領域的稅收政策

（二十二）金融企業(yè)根據?貸款風險分類指導原則?（銀發(fā)〔2001〕416號），對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照規(guī)定比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（?財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知?（財稅〔2009〕99號），?財政部 國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知?（財稅〔2011〕104號））

（二十三）?國家稅務總局關于發(fā)布〖企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〗的公告?（國家稅務總局公告2011年第25號）

（二十四）自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。

自2009年1月1日至2015年12月31日，對農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

（?財政部 國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知?（財稅〔2010〕4號），?財政部 國家稅務總局關于延長農村金融機構營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知?（財稅〔2011〕101號））

（二十五）列名的中小企業(yè)信用擔保機構，按照其機構所在地地市級（含）以上人民政府規(guī)定標準取得的擔保和再擔保業(yè)務收入，自主管稅務機關辦理免稅之日起，三年內免征營業(yè)稅。

（?工業(yè)和信息化部 國家稅務總局關于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔保機構名單及取消名單的通知?（工信部聯(lián)企業(yè)〔2010〕462號），?工業(yè)和信息化部 國家稅務總局關于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔保機構名單有關問題的通知?（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕68號））

五、鼓勵和引導民間資本進入商貿流通領域的稅收政策

（二十六）試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

（?國家稅務總局關于試點物流企業(yè)有關稅收政策問題的通知?，國稅發(fā)〔2005〕208號）

六、推動民營企業(yè)加強自主創(chuàng)新和轉型升級的稅收政策

（二十七）?國家稅務總局關于印發(fā)〖企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〗的通知?（國稅發(fā)〔2008〕116號）

（二十八）企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十條）

（二十九）企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法?第三十二條）

（三十）企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第八十八條，國務院令第512號）

（三十一）企業(yè)以?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于?資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的標準。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第九十九條，國務院令第512號）

（三十二）企業(yè)購置并實際使用?環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?、?節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?和?安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄?規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

（?中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例?第一百條，國務院令第512號）

（三十三）?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知?（財稅〔2008〕156號）、?財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充的通知?（財稅〔2009〕163號）、?財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知?（財稅〔2011〕115號）規(guī)定的有關資源綜合利用、環(huán)境保護等優(yōu)惠項目。

第四篇：稅務總局關于進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展的意見

稅務總局關于進一步貫徹落實稅收政策

促進民間投資健康發(fā)展的意見

國稅發(fā)〔2012〕53號 各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局：

根據國務院關于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的有關精神和工作部署，結合稅收工作實際，就進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展提出如下意見：

一、充分認識進一步貫徹落實稅收政策促進民間投資健康發(fā)展的重要意義

民間投資是促進我國經濟發(fā)展、調整產業(yè)結構、繁榮城鄉(xiāng)市場、擴大社會就業(yè)的重要力量。進一步鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展，對于增強經濟發(fā)展活力、改善民生和促進社會和諧具有重要意義。中央高度重視民間投資發(fā)展，國務院于2010年5月發(fā)布了《關于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的若干意見》（國發(fā)〔2010〕13號），2012年3月批轉發(fā)展改革委《關于2012年深化經濟體制改革重點工作意見的通知》（國發(fā)〔2012〕12號）將“抓緊完善鼓勵引導民間投資健康發(fā)展的配套措施和實施細則”列為一項重要任務。稅收政策是國家宏觀調控的重要工具，在鼓勵和引導民間投資中發(fā)揮著重要作用。各級稅務機關要充分認識發(fā)展民間投資的重要性，堅決貫徹執(zhí)行中央決策部署，認真落實好有關稅收政策，積極發(fā)揮稅收職能作用，促進民間投資健康發(fā)展。

二、不斷加大稅收政策落實力度

為便于各級稅務機關全面貫徹落實鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策，國家稅務總局對現(xiàn)行稅收政策規(guī)定中涉及民間投資的優(yōu)惠政策進行了系統(tǒng)梳理，匯總形成了《鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策》（見附件，以下簡稱《稅收政策》）。各級稅務機關要以《稅收政策》為指引，采取切實有效措施，認真抓好貫徹落實。要牢固樹立不落實稅收優(yōu)惠政策也是收過頭稅的理念，絕不 能以收入任務緊張等為由不落實稅收優(yōu)惠政策。凡是符合政策規(guī)定條件的，要不折不扣地執(zhí)行到位，確保納稅人及時足額享受稅收優(yōu)惠。對民間資本和國有資本享受稅收優(yōu)惠政策，要做到一視同仁，營造公平競爭的稅收環(huán)境。

三、切實加強稅收政策宣傳輔導

《稅收政策》涵蓋引導和鼓勵民間資本進入基礎產業(yè)和基礎設施領域等六大類33項，涉及面廣，政策內容多。各級稅務機關要進一步加強學習培訓，使廣大稅務干部熟悉和掌握《稅收政策》的有關內容。要加強對納稅人的宣傳輔導，通過辦稅服務廳、稅務網站、12366納稅服務熱線等多種途徑向納稅人廣泛宣傳《稅收政策》。要根據納稅人的特點，細分納稅人類型，突出政策解讀、辦稅流程等方面的宣傳，幫助納稅人準確理解和及時享受相關稅收政策。

四、認真抓好稅收政策落實情況的督促檢查和跟蹤問效

為確保《稅收政策》落實到位，各級稅務機關主要負責同志要高度重視，分管領導要具體負責，有關部門要加強協(xié)調和指導，基層要認真落實，形成長效工作機制。要加強督促檢查，定期對落實情況進行通報。要跟蹤稅收政策執(zhí)行情況和實施效應，定期開展分析評估。要加強調研反饋，及時了解執(zhí)行中遇到的問題，研究提出調整和完善稅收政策的建議，更好地促進民間投資健康發(fā)展。

稅務總局

2012年5月29日

鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的稅收政策

一、鼓勵和引導民間資本進入基礎產業(yè)和基礎設施領域的稅收政策

（一）企業(yè)從事《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》內符合相關條件和技術標準及國家投資管理相關規(guī)定，自2008年1月1日后經批準的公共基礎設施項目，其投資經營的所得，自該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第1年至第3年免征企業(yè)所得 稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

（《財政部 國家稅務總局關于執(zhí)行公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關問題的通知》，財稅〔2008〕46號）

（二）凡是在基建工地為基建工地服務的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，不論是施工企業(yè)自行建造還是由基建單位出資建造交施工企業(yè)使用的，在施工期間，一律免征房產稅。

（《財政部 稅務總局關于房產稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》，〔1986〕財稅地字第8號）

（三）單位和個人提供的污水處理勞務不屬于營業(yè)稅應稅勞務，其處理污水取得的污水處理費，不征收營業(yè)稅。

（《國家稅務總局關于污水處理費不征收營業(yè)稅的批復》，國稅函〔2004〕1366號）

（四）對水利設施及其管護用地（如水庫庫區(qū)、大壩、堤防、灌渠、泵站等用地），免征土地使用稅。

（《國家稅務局關于水利設施用地征免土地使用稅問題的規(guī)定》，〔1989〕國稅地字第14號）

（五）銷售自產的再生水免征增值稅。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進行回收，經適當處理后達到一定水質標準，并在一定范圍內重復利用的水資源。再生水應當符合水利部《再生水水質標準》（SL368-2006）的有關規(guī)定。

（《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》，財稅〔2008〕156號）

（六）對污水處理勞務免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918-2002有關規(guī)定的水質標準的業(yè)務。

（《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》，財稅〔2008〕156號）

（七）銷售自產的以垃圾為燃料生產的電力或者熱力實行增值稅即征即退的政策。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產排放達到GB13223-2003第1時段標準或者GB18485-2001的有關規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農作物秸稈、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。

（《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》，財稅〔2008〕156號）

（八）銷售自產的利用風力生產的電力實現(xiàn)的增值稅實行即征即退50%的政策。

（《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》，財稅〔2008〕156號）

（九）屬于增值稅一般納稅人的縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產銷售自產的電力，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計算繳納增值稅。小型水力發(fā)電單位，是指各類投資主體建設的裝機容量為5萬千瓦以下（含5萬千瓦）的小型水力發(fā)電單位。

（《財政部 國家稅務總局關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》，財稅〔2009〕9號）

二、鼓勵和引導民間資本進入市政公用事業(yè)和政策性住房建設領域的稅收政策

（十）開發(fā)商在經濟適用住房、商品住房項目中配套建造廉租住房，在商品住房項目中配套建造經濟適用住房，如能提供政府部門出具的相關材料，可按廉租住房、經濟適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅。

（《財政部 國家稅務總局關于廉租住房、經濟適用住房和住房租賃有關稅收政策的通 3 知》，財稅〔2008〕24號）

三、鼓勵和引導民間資本進入社會事業(yè)領域的稅收政策

（十一）對非營利性醫(yī)療機構按照國家規(guī)定的價格取得的醫(yī)療服務收入，免征各項稅收（2008年1月1日以后，不包括企業(yè)所得稅）。

對非營利性醫(yī)療機構自產自用的制劑，免征增值稅。

對非營利性醫(yī)療機構自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

（《財政部 國家稅務總局關于醫(yī)療衛(wèi)生機構有關稅收政策的通知》，財稅〔2000〕42號）

（十二）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務免征營業(yè)稅。

（《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條，國務院令第540號）

（十三）符合條件的非營利組織的收入，為免稅收入。

（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條）

（十四）對從事學歷教育的學校提供教育勞務取得的收入，免征營業(yè)稅。

對學校從事技術開發(fā)、技術轉讓業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。

對托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務取得的收入，免征營業(yè)稅。

企業(yè)辦的各類學校、托兒所、幼兒園自用的房產、土地，免征房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。

對學校、幼兒園經批準征用的耕地，免征耕地占用稅。

（《財政部 國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》，財稅〔2004〕39號）

（十五）對規(guī)定的科學研究機構和學校，以科學研究和教學為目的，在合理數(shù)量范圍內進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究和教學用品，免征進口關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。

（《財政部 海關總署 國家稅務總局關于科學研究和教學用品免征進口稅收規(guī)定》，財政部 海關總署 國家稅務總局令第45號）

（十六）養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務，免征營業(yè)稅。

（《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條，國務院令第540號）

（十七）養(yǎng)老院占用耕地，免征耕地占用稅。

（《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》第八條，國務院令第511號）

（十八）對政府部門和企事業(yè)單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構自用的房產暫免征收房產稅。

（《財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》，財稅〔2000〕97號）

（十九）紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構、美術館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，免征營業(yè)稅。

（《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第八條，國務院令第540號）

（二十）廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉讓電影版權收入、電影發(fā)行收入以及在農村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。

出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。

文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。

在文化產業(yè)支撐技術等領域內，依據《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號）和《關于印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號）的規(guī)定認定的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文 4 化企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時加計扣除。

出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質圖書超過5年（包括出版當年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過2年、紙質期刊和掛歷年畫等超過1年的，可以作為財產損失在稅前據實扣除。

為生產重點文化產品而進口國內不能生產的自用設備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關規(guī)定，免征進口關稅。

（《財政部 海關總署 國家稅務總局關于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》，財稅〔2009〕31號）

（二十一）納稅人從事旅游業(yè)務的，以其取得的全部價款和價外費用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費、餐費、交通費、旅游景點門票和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額。

（《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條，國務院令第540號）

四、鼓勵和引導民間資本進入金融服務領域的稅收政策

（二十二）金融企業(yè)根據《貸款風險分類指導原則》（銀發(fā)〔2001〕416號），對其涉農貸款和中小企業(yè)貸款進行風險分類后，按照規(guī)定比例計提的貸款損失專項準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（《財政部 國家稅務總局關于金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕99號），《財政部 國家稅務總局關于延長金融企業(yè)涉農貸款和中小企業(yè)貸款損失準備金稅前扣除政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2011〕104號））

（二十三）《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）

（二十四）自2009年1月1日至2013年12月31日，對金融機構農戶小額貸款的利息收入，免征營業(yè)稅；對金融機構農戶小額貸款的利息收入在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。對保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務取得的保費收入，在計算應納稅所得額時，按90%比例減計收入。

自2009年1月1日至2015年12月31日，對農村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農村資金互助社、由銀行業(yè)機構全資發(fā)起設立的貸款公司、法人機構所在地在縣（含縣級市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農村合作銀行和農村商業(yè)銀行的金融保險業(yè)收入減按3%的稅率征收營業(yè)稅。

（《財政部 國家稅務總局關于農村金融有關稅收政策的通知》（財稅〔2010〕4號），《財政部 國家稅務總局關于延長農村金融機構營業(yè)稅政策執(zhí)行期限的通知》（財稅〔2011〕101號））

（二十五）列名的中小企業(yè)信用擔保機構，按照其機構所在地地市級（含）以上人民政府規(guī)定標準取得的擔保和再擔保業(yè)務收入，自主管稅務機關辦理免稅之日起，3年內免征營業(yè)稅。

（《工業(yè)和信息化部 國家稅務總局關于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔保機構名單及取消名單的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2010〕462號），《工業(yè)和信息化部 國家稅務總局關于公布免征營業(yè)稅中小企業(yè)信用擔保機構名單有關問題的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕68號））

五、鼓勵和引導民間資本進入商貿流通領域的稅收政策

（二十六）試點企業(yè)將承攬的運輸業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他運輸企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

試點企業(yè)將承攬的倉儲業(yè)務分給其他單位并由其統(tǒng)一收取價款的，應以該企業(yè)取得的全部收入減去付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業(yè)額計算征收營業(yè)稅。

（《國家稅務總局關于試點物流企業(yè)有關稅收政策問題的通知》，國稅發(fā)〔2005〕208號）

六、推動民營企業(yè)加強自主創(chuàng)新和轉型升級的稅收政策

（二十七）《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）〉的通知》（國稅發(fā)〔2008〕116號）

（二十八）企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用可以在計算應納稅所得額時加計扣除。

（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條）

（二十九）企業(yè)的固定資產由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。

（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十二條）

（三十）企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅起，第1年至第3年免征企業(yè)所得稅，第4年至第6年減半征收企業(yè)所得稅。

（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第八十八條，國務院令第512號）

（三十一）企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

前款所稱原材料占生產產品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標準。

（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十九條，國務院令第512號）

（三十二）企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅結轉抵免。

（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百條，國務院令第512號）

（三十三）《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的通知》（財稅〔2008〕156號）、《財政部 國家稅務總局關于資源綜合利用及其他產品增值稅政策的補充的通知》（財稅〔2009〕163號）、《財政部 國家稅務總局關于調整完善資源綜合利用產品及勞務增值稅政策的通知》（財稅〔2011〕115號）規(guī)定的有關資源綜合利用、環(huán)境保護等優(yōu)惠項目。

第五篇：促進民間投融資健康發(fā)展建議

促進民間投融資健康發(fā)展建議

隨著國務院頒布《關于鼓勵和引導民間投資健康發(fā)展的若干意見》（以下簡稱“新36條”）等文件，全國各地相繼出臺了解決中小微型企業(yè)融資難題和鼓勵、引導、促進民間投資健康發(fā)展的政策措施。近年來，我市在解決民營企業(yè)融資難題和鼓勵引導民間投資方面也采取了不少舉措，取得了一定成效。據統(tǒng)計，我市2010年和2011年民間投資增速分別為50%和49%，分別高出同期全社會固定資產增速3個和18個百分點；2012年上半年，民間投資達360億元，同比增長63%，高出全社會固定資產投資增速28個百分點，為民營經濟實現(xiàn)長足發(fā)展起到了良好的促進作用。然而，以中小微型企業(yè)為主的民營經濟對資金的需求日益旺盛，民間資本參與投資金融業(yè)等更多領域的愿望日益強烈，民間資本的充分利用和民間投資的有效引導愈發(fā)顯得迫切和必要。當前，我市中小微型企業(yè)投融資問題仍然突出，表現(xiàn)在民間融資載體還不夠系統(tǒng)化、多元化；民間投資投向還不夠合理，投入還不夠積極等等。為此，建議：

一、進一步創(chuàng)新民間融資載體平臺，拓寬民營經濟融資渠道

（一）規(guī)范民間融資行為，優(yōu)化民間融資環(huán)境。應從自治區(qū)層面進行推進，將小額貸款公司審批權下放市級金融辦，使審批權與管理權合二為一，以便更好地發(fā)揮審管部門的職能作用。應引導建立民間借貸登記中心、民間資本管理中心；鼓勵民間資金成立投融資公司，建立類似交易中心的民間融資場所，聚集擔保、評估、抵質押登記、征信查詢等為中小企業(yè)及個體工商戶提供融資服務的“一站式”、“一條龍”綜合機構；對民間融資行為予以登記，以利于對民間融資行為進行綜合管理監(jiān)控。應加快完善企業(yè)備案和誠信體系建設，將民間融資機構納入征信系統(tǒng)，使民間融資信用公開化，以利于降低融資風險。

（二）做實做好試點工作，發(fā)揮集合票據功能。2012年，我市已成為全區(qū)首個開展區(qū)域集優(yōu)直接債務融資試點城市，發(fā)行首只中小企業(yè)區(qū)域集優(yōu)集合票據。應充分發(fā)揮這一載體的功能和示范作用：通過向各縣區(qū)政府、金融機構和中小微型企業(yè)加強政策宣傳、推介融資產品，提高相關主體對區(qū)域集優(yōu)債務融資模式的認知，提升中小企業(yè)的發(fā)債意識；通過引導中小微型企業(yè)完善財務制度，引導發(fā)債企業(yè)按照相關財務會計準則重新梳理甚至重構企業(yè)的財務制度，使財務信息真實、完整地反映公司的經營狀況，以滿足發(fā)債要求；通過做好人民銀行、政府部門、金融機構、中介機構、發(fā)債企業(yè)之間的組織協(xié)調工作，進一步推動我市區(qū)域集優(yōu)債務融資工作，充分發(fā)揮區(qū)域集優(yōu)中小企業(yè)集合票據的功能作用。

（三）建立新型金融組織，切實拓寬融資渠道。根據相關法規(guī)政策，組建金融機構的貸款子公司、村鎮(zhèn)銀行；應進一步加大扶持力度，引進各類金融機構來柳設立分支機構；鼓勵民間資本投資創(chuàng)辦金融租賃公司、汽車金融公司等非銀行金融機構；引導民間力量自發(fā)創(chuàng)辦具有扶貧和信貸雙重功能的民辦扶貧基金會；加快小額貸款公司、融資性擔保公司審批，引導小額貸款公司行業(yè)有序發(fā)展、合理布局。

二、進一步激發(fā)民間資本投資熱情，引導民間投資健康發(fā)展

（一）切實貫徹落實“新36條”，不斷挖掘政策扶持潛力。盡快出臺我市落實“新36條”的實施細則。要在充分用活用足國家部委42個配套實施細則中優(yōu)惠政策的基礎上，結合西部大開發(fā)優(yōu)惠政策、國家給予廣西的優(yōu)惠政策和**實際，制定更具操作性的舉措，進一步降低對民間資本的準入門檻，切實消除“玻璃門”、“彈簧門”，進一步提升投資者信心，激發(fā)民間投資熱情。如，對民間資本開辦村鎮(zhèn)銀行，適當降低門檻，取消發(fā)起人必須是大銀行的限制，只要符合資質、滿足監(jiān)管條件就可以合法經營；對中小微型企業(yè)，在我市職權范圍內，通過減少稅負或采取稅收返回、補貼等措施，減輕企業(yè)因用工、原材料、融資等成本上升帶來的壓力，確保企業(yè)順利渡過后金融危機影響期。

（二）加強對民間投資的引導，不斷激發(fā)民間資本活力。去年，市工商聯(lián)積極配合市委、市政府先后兩次成功地舉辦了民營企業(yè)投資項目推介會，這是我市積極引導、促進民間投資的一種有益嘗試，值得推廣。今后，應進一步引導和鼓勵民間資金投向重點工程和經濟轉型工程，推動發(fā)展私募基金；進一步放開民間資本進入公用事業(yè)、基礎設施、社會事業(yè)及壟斷行業(yè)領域；進一步鼓勵和引導民間投資以獨資、合資、合作、聯(lián)營、項目融資等方式，加大技術研發(fā)和改造升級的投資力度，為高含金量的資本流入提供必要的制度保障，從根本上解決民間資本進入熱情不高、活力不足的問題。

（三）引導民間投資金融業(yè)改革，不斷提供民營經濟發(fā)展動力。正確處理好金融領域“管”與“放”的關系，既要避免把民營經濟管僵管死，又要防止過于放開引發(fā)不穩(wěn)定因素，努力在“管”和“放”之間找到平衡點。應借鑒溫州經驗，鼓勵、支持民間資本參與地方金融機構改革，允許其依法發(fā)起設立或參股村鎮(zhèn)銀行、貸款公司、農村資金互助社等新型金融組織，探索設立民營銀行，鼓勵專業(yè)銀行與小型擔保公司合作，引導有條件的小額貸款公司改制為村鎮(zhèn)銀行或社區(qū)銀行，不斷做大做強民間資本銀行，進而鼓勵其參與市內、全區(qū)乃至全國重大項目的建設。