第一篇：建筑安裝工程費(fèi)綜合稅稅率計(jì)算公式的簡易推導(dǎo)和武漢市綜合稅稅率3.6914%的由來

建筑安裝工程費(fèi)綜合稅稅率計(jì)算公式的簡易推導(dǎo)

和武漢市綜合稅稅率3.6914%的由來

一、相關(guān)概念：

1.稅金：建筑安裝工程稅金是指國家稅法規(guī)定的應(yīng)計(jì)入建筑安裝工程費(fèi)用的營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附件及地方教育附加。

2.營業(yè)稅：國家統(tǒng)一納稅標(biāo)準(zhǔn)3%。營業(yè)稅的計(jì)算公式為：

應(yīng)納營業(yè)稅=營業(yè)額×3%

3.城市維護(hù)建設(shè)稅：是國家為了加強(qiáng)城鄉(xiāng)的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市、鄉(xiāng)鎮(zhèn)維護(hù)建設(shè)資金來源，而對有經(jīng)營收入的單位和個(gè)人征收的一種稅。一般情況，稅率按納稅人所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%。城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納營業(yè)稅額×適用稅率

4.教育費(fèi)附加：是按應(yīng)納營業(yè)稅額乘以3%確定的。

5.地方教育附加：是按應(yīng)納營業(yè)稅額乘以2%確定的。

6.以上四種稅，我們一般稱之為“兩稅二附加”。在工程施工方納稅時(shí)，是按四種稅的綜合確定的稅率一并征收。以上合計(jì)稅率為：3.36％，計(jì)算公式為3％（營業(yè)稅）＋3％×7％(城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅)＋3％×3％(教育費(fèi)附加)＋3％×2％(地方教育費(fèi)附加)＝3.36％

7.計(jì)稅營業(yè)額：是含稅營業(yè)額，指從事建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)收取的全部收入，包括建筑、修繕、裝飾工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。當(dāng)安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值時(shí)，亦包括所安裝設(shè)備的價(jià)款。但建筑安裝工程總承包方將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的，其營業(yè)額中不包括付給分包或轉(zhuǎn)包方的價(jià)款。

二、綜合稅率計(jì)算公式的簡易推導(dǎo)方法

計(jì)算過程：

設(shè)：含稅工程造價(jià)為a

不含稅工程造價(jià)為b

合計(jì)稅率為c

不含工程造價(jià)綜合稅稅率為x

則：①不含稅工程造價(jià)×（1+綜合稅稅率）=含稅工程造價(jià)，即b(1+x)=a

②不含稅工程造價(jià)=含稅工程造價(jià)×（1-合計(jì)稅率），即b=a(1-c)

解得：

x=1/(1-c)-1

=1/(1-3.36%)-1

=3.477%。

三、武漢市綜合稅稅率3.6914%的由來

根據(jù)“武建建管字[2000]124號文”（該文于2000年5月1日在武漢市執(zhí)行），武漢市區(qū)執(zhí)行的綜合稅金，其科目除包括營業(yè)稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加外，還包括堤防維護(hù)費(fèi)，副食品價(jià)格平抑基金，地方教育發(fā)展費(fèi)等。

武漢市區(qū)的綜合稅金稅率的測算公式（小數(shù)點(diǎn)后保留四位）：

綜合稅稅率=｛1/［1-3%-（3%×7%）-（3%×3%）-（3%×2%）-0.1%-0.1%］-1｝×100% =3.6914%

各類稅費(fèi)的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)：

1、營業(yè)稅：以產(chǎn)值的3%計(jì)取，（87）城建字第113號文，于1987年1月1日執(zhí)行；

2、城市建設(shè)維護(hù)稅：以營業(yè)稅為基數(shù)計(jì)取7%，（87）城建字第113號文，于1987年1月1日執(zhí)行；

3、教育費(fèi)附加：以營業(yè)稅為基數(shù)計(jì)取3％，武稅發(fā)[1994]21號文，于1994年1月1日執(zhí)行；

4、堤防維護(hù)費(fèi)：以營業(yè)稅為基數(shù)計(jì)取2％，武政[1999]81號文，于1999年9月1日執(zhí)行；

5、副食品價(jià)格平抑基金：以產(chǎn)值為基數(shù)計(jì)取1‰，武稅字[1988]第60號文、武政[1988]76號文，于1988年8月1日執(zhí)行；

6、地方教育發(fā)展費(fèi)：以產(chǎn)值為基數(shù)計(jì)取1‰，武地稅[1998]385號，于1999年1月1日執(zhí)行。

第二篇：搭平臺(tái) 建機(jī)制 抓應(yīng)用全面推進(jìn)信息管稅和綜合治稅

搭平臺(tái) 建機(jī)制 抓應(yīng)用 全面深入推進(jìn)信息管稅和綜合治稅

近年來，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，征納雙方信息不對稱日益明顯，尤其是第三方涉稅信息游離于稅收管轄權(quán)之外，給稅收征管提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。順應(yīng)新形勢的發(fā)展，總局提出了構(gòu)建以信息化為支撐的現(xiàn)代化稅收征管體系的改革要求。省、市局領(lǐng)導(dǎo)也高度重視信息管稅工作，為推進(jìn)第三方信息共享和分析應(yīng)用進(jìn)行研究部署。市局征管科在市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在機(jī)關(guān)各科室及全市各級地稅機(jī)關(guān)的大力支配和密切配合下，緊緊圍繞涉稅信息流轉(zhuǎn)和共享，以信息技術(shù)為依托，以社會(huì)綜合治稅為基礎(chǔ)，通過搭建涉稅信息交換與共享電子平臺(tái)，全面構(gòu)建“政府領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)稅主導(dǎo)、部門合作、信息共享”稅收協(xié)作機(jī)制，極大提升了全市地方稅收征管質(zhì)效。

一、搭平臺(tái)，夯實(shí)信息管稅的“支撐點(diǎn)”

獲取充分且有效的涉稅信息是做好稅收征管工作的基礎(chǔ)和前提。如何把分散的涉稅信息集中起來與稅收征管實(shí)現(xiàn)“無縫對接”，建立一個(gè)規(guī)范穩(wěn)定途徑至關(guān)重要。我們通過開發(fā)應(yīng)用 市綜合治稅分析平臺(tái)進(jìn)行了嘗試和探索，為財(cái)稅部門提供定性的分析、統(tǒng)計(jì)、預(yù)測，以促進(jìn)地方經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展、財(cái)政穩(wěn)步增收。

一是拓寬源頭，讓信息“多”起來。為解決征納雙方信息不對稱的問題，需要獲取豐富海量的信息數(shù)據(jù)。我們通 過前期摸底調(diào)查和走訪，建立了覆蓋26個(gè)單位的信息管稅綜合治稅平臺(tái)和第三方涉稅信息交換長效機(jī)制。

二是暢通渠道，讓信息“流”起來。市政府2013年年初撥出120萬元?？铋_展共享平臺(tái)建設(shè)，在業(yè)務(wù)需求上，我們對需上傳的每項(xiàng)涉稅信息內(nèi)容均明確了具體的傳遞方式、傳遞內(nèi)容、傳遞時(shí)限，提供了統(tǒng)一的信息采集和上傳模板，分類分單位建立了標(biāo)準(zhǔn)化的信息流轉(zhuǎn)模式。

三是搭建平臺(tái)，讓信息“快”起來。在開發(fā)涉稅信息共享軟件平臺(tái)上。市政府明確了各部門責(zé)任分工，通過財(cái)稅部門提業(yè)務(wù)需求，市電子政務(wù)信息中心制定技術(shù)方案，實(shí)行統(tǒng)一開發(fā)軟件，統(tǒng)一數(shù)據(jù)接口，分類進(jìn)行數(shù)據(jù)比對和分析利用，經(jīng)過近3個(gè)月的緊張工作，平臺(tái)于5月底成功上線試運(yùn)行。

四是數(shù)據(jù)清理，讓信息“準(zhǔn)”起來。全面準(zhǔn)確的納稅人信息對稅收管理至關(guān)重要，在涉稅信息質(zhì)量上，我們嚴(yán)格把好涉稅信息的采集關(guān)、審核關(guān)、錄入關(guān)，從制度上加強(qiáng)和規(guī)范新登記納稅人的信息管理，征管部門按季對稅收征管數(shù)據(jù)進(jìn)行巡查通報(bào)；征管、稅政、信息中心等部門的相關(guān)崗位人員按月對稅收征管數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性進(jìn)行檢查。

五是數(shù)據(jù)分析，讓信息“活”起來。為切實(shí)做好共享數(shù)據(jù)的分析利用，我們在分析中注重把握不同數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，全面提高涉稅信息采集質(zhì)量，滿足稅收工作需要。

二、建機(jī)制，筑牢綜合治稅的“保障線”

現(xiàn)代稅收管理已經(jīng)成為一項(xiàng)綜合性很強(qiáng)的社會(huì)管理工 作，傳統(tǒng)的稅源模式已無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的需要。我們抓住開發(fā)應(yīng)用涉稅信息共享平臺(tái)這一契機(jī)，著力建成以社會(huì)化綜合治稅為保障的稅收征管大格局。

（一）爭取政府支持，推動(dòng)工作開展。涉稅信息共享工作是一項(xiàng)長期的、復(fù)雜的系統(tǒng)工程，爭取黨委政府的支持是確保工作成效的關(guān)鍵。我們積極向市委、市政府匯報(bào)，提請 市人民政府辦公室下發(fā)了《關(guān)于加強(qiáng)信息管稅有關(guān)事項(xiàng)的通知》，并成立了市財(cái)源建設(shè)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，形成了聯(lián)席會(huì)議制度，制定了相應(yīng)的考核辦法。

（二）嚴(yán)格部門責(zé)任，完善工作機(jī)制。部門協(xié)作是社會(huì)綜合治稅工作的重點(diǎn)，也是工作難點(diǎn)。我們提請市政府辦下發(fā)了《 市涉稅信息共享平臺(tái)建設(shè)實(shí)施方案》，明確了財(cái)源建設(shè)成員單位涉稅信息采集共享的責(zé)任和義務(wù)；建立了涉稅信息共享平臺(tái)建設(shè)工作督查機(jī)制，市政府通過并實(shí)施《 市信息管稅工作考核辦法》，全面推動(dòng)了社會(huì)綜合治稅工作的制度化、規(guī)范化、常態(tài)化。

（三）強(qiáng)化管理主導(dǎo)，夯實(shí)工作基礎(chǔ)。在推行社會(huì)綜合治稅工作中我們始終堅(jiān)持發(fā)揮財(cái)稅部門的主導(dǎo)作用，牢牢把握工作主動(dòng)權(quán)，從而確保了整個(gè)工作更加貼近稅收征管實(shí)際。市財(cái)政局設(shè)立了領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室，各成員單位則分別確定了專門的聯(lián)系溝通工作人員，具體負(fù)責(zé)社會(huì)綜合治稅和平臺(tái)建設(shè)的組織、實(shí)施、協(xié)調(diào)等工作，定期召開聯(lián)系會(huì)議解決推行中的遇到的困難和問題。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步加強(qiáng)了日常的信息傳遞、分析、利用工作，夯實(shí)了工作基礎(chǔ)，提升了 工作實(shí)效。

(四)加強(qiáng)內(nèi)部協(xié)調(diào)，細(xì)化崗位職責(zé)。為盡快形成工作合力，我們制定了《 市地方稅務(wù)局關(guān)于推進(jìn)信息管稅工作的實(shí)施方案》，指定信息管稅工作由各級征管部門牽頭，各部門按照職責(zé)分工共同實(shí)施。工作中進(jìn)一步明確了征管部門、收入核算部門、稅政管理部門、稽查部門、發(fā)票管理部門、法規(guī)部門、信息中心、前臺(tái)征收部門和稅源管理部門在信息管稅工作中的職責(zé)，并且指定信息中心定期向市財(cái)源辦收集和報(bào)送涉稅信息?；鶎痈鞫愒床块T均組建了專業(yè)化的稅源監(jiān)控隊(duì)伍，大力開展納稅評估，強(qiáng)化稅源管理。

三、抓應(yīng)用，打造稅收征管的“助推器”

推進(jìn)社會(huì)綜合治稅，信息采集是基礎(chǔ)，部門配合是關(guān)鍵，征管應(yīng)用是核心。我們充分借助涉稅信息共享系統(tǒng)這一平臺(tái)，通過創(chuàng)新方法，完善制度、落實(shí)責(zé)任，強(qiáng)化涉稅信息應(yīng)用管理，全力推動(dòng)稅收征管。

一是創(chuàng)新稅源管理方式。在稅源監(jiān)控管理上，我們積極構(gòu)建信息化、專業(yè)化、立體化稅源管理體系，推行了風(fēng)險(xiǎn)管理模式，建立了上下級稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)同配合，有梯次的涉稅信息分析機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了“納稅服務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、稅源管理和稅務(wù)稽查”四位一體的閉環(huán)運(yùn)行，有效提升稅收征管質(zhì)量。

二是完善稅源監(jiān)控措施。我們以信息管稅系統(tǒng)預(yù)警信息的分析、發(fā)布、落實(shí)為主線，重點(diǎn)抓住能增加稅收收入的關(guān)鍵點(diǎn)深入分析，通過分析引導(dǎo)評估，以評估督促稽查，通過稽查促進(jìn)管理，以監(jiān)督促進(jìn)規(guī)范，雙向反饋，將稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估、稅務(wù)稽查和執(zhí)法監(jiān)督緊密聯(lián)系在一起，構(gòu)建信息化、專業(yè)化、扁平化稅源管理體系。

三是深化涉稅信息管理。在充分借鑒和吸收各地社會(huì)綜合治稅成功經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，我們將涉稅共享信息分為戶籍類信息、稅種類信息和綜合類信息，并將數(shù)據(jù)信息利用與稅收分析、納稅評估、應(yīng)對處理和績效評價(jià)等工作有機(jī)地結(jié)合起來，將整理后可能存在潛在稅源信息以《科函》形式分發(fā)給各稅源管理單位，將比對后可能存在漏征漏管的信息下發(fā)《督導(dǎo)函》給相關(guān)稅源管理單位，將分析后可能存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的信息下達(dá)《納稅評估任務(wù)單》給相關(guān)稅源管理單位，在及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅收管理中存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，有針對性地制定解決問題的對策措施，實(shí)現(xiàn)對納稅人的全面監(jiān)管，有效提升稅收征管質(zhì)量。

一年來，通過搭平臺(tái)，建機(jī)制，抓應(yīng)用的實(shí)踐，全市的稅源控管能力得到大幅提升。一是加強(qiáng)了信息采集，實(shí)現(xiàn)了挖潛增收。其中：第三方涉稅信息報(bào)送量達(dá)到69萬條，同比增加38萬條，增收地方稅收1.83億元，同比增長80%，其中，仁和收購樟樹藥都藥業(yè)公司一次性補(bǔ)征股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收達(dá)到3500萬元。二是強(qiáng)化了戶籍管理，實(shí)現(xiàn)了以控促管。通過對第三方涉稅信息的綜合分析運(yùn)用，加強(qiáng)巡查巡管，增加管戶2380戶，增長4.7%，新增稅款18312萬元。三是強(qiáng)化了風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對，扎實(shí)開展了納稅評估。全市納稅評估完成738戶（次），評估補(bǔ)繳地方各稅5367.5萬元。利用平臺(tái) 信息，開展專項(xiàng)評估，設(shè)置了122個(gè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)值，構(gòu)建了24個(gè)行業(yè)納稅評估模型，其中：有5個(gè)模型被省局評為優(yōu)秀模型。萬載鞭炮、豐城房地產(chǎn)業(yè)等2個(gè)模型還被總局評為”百佳”優(yōu)秀模型。

新的一年，以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為主要內(nèi)容的稅收征管改革將進(jìn)一步深化，市局征管科將在省局和市局黨組的正確領(lǐng)導(dǎo)下，一如既往地加強(qiáng)征管基礎(chǔ)建設(shè)，全力提升稅源管控能力，努力為稅收征管改革大潮作出新的更大貢獻(xiàn)！