第一篇：稅收宣傳月

豐寧縣局以清明駐村防火為契機(jī)宣傳稅收新政策

發(fā)布日期： 2012-04-10

清明節(jié)期間，豐寧縣局抽調(diào)28名干部參加全縣駐村防火工作。該局以此次防火工作為契機(jī)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中廣泛開展稅收宣傳工作。一是向群眾宣傳最新的稅收政策，張貼稅收宣傳海報(bào)，宣講營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后對群眾帶來的好處、如何正確使用并識別發(fā)票等熱點(diǎn)稅收政策。二是向群眾免費(fèi)發(fā)放裝有稅收資料的環(huán)保購物袋，方便群眾購物的同時(shí)，了解基本的稅收政策。三是輔導(dǎo)納稅人加入該局的稅群QQ號，掌握基本的QQ操作，在群里可以隨時(shí)咨詢并了解納稅人最關(guān)心的問題。

4月28日，豐寧地稅局聯(lián)合縣國稅局前往土城小學(xué)共同舉辦了“稅收宣傳教育基地”掛牌儀式。掛牌儀式上，國地稅共同向該校捐贈了價(jià)值4000元的學(xué)習(xí)、體育用具。豐寧縣局竹正興局長做了動員講話，學(xué)生代表做了“愿做小小稅收宣傳員”的發(fā)言。儀式結(jié)束后，稅務(wù)干部走近課堂向小學(xué)生們講解了稅收基礎(chǔ)知識，動員每個(gè)學(xué)生都爭做小小稅收宣傳員。

稅收宣傳月工作總結(jié)

豐寧縣局局按照市局的統(tǒng)一部署緊緊圍繞“稅收·發(fā)展·民生”的宣傳主題，精心策劃，周密安排，成立了組織，制定了計(jì)劃，狠抓了落實(shí)，全方位、多形式地開展稅收宣傳活動，對宣傳與百姓生活密切相關(guān)的稅收政策，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，營造良好的稅收環(huán)境，提升地稅部門社會形象，弘揚(yáng)地稅文化起到了積極作用。

一、積極謀劃、精心組織

為扎實(shí)有效地開展2012年稅收宣傳月活動，豐寧縣局結(jié)合工作實(shí)際，成立了由黨組書記、局長竹正興擔(dān)任組長的稅收宣傳月活動領(lǐng)導(dǎo)小組。圍繞省局“三優(yōu)兩促進(jìn)”地稅工作總思路，突出“稅收·發(fā)展·民生”的主題，召開了中層干部會議，組織安排了活動，部署宣傳月工作，明確宣傳重點(diǎn)，要求各單位要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，周密安排，精心組織，狠抓落實(shí)。

二、因地制宜、抓好稅法宣傳

（一）認(rèn)真做好稅法宣傳月宣傳工作。4月1日起，我局聯(lián)合國稅局在縣城中心舉行了第21個(gè)稅收宣傳月啟動日儀式，啟動儀式上，就納稅人嘴關(guān)心的稅收問題、最想了解的稅收政策進(jìn)行了廣泛宣傳，累計(jì)發(fā)放宣傳單1000余份。在辦稅服務(wù)廳利用電子顯示屏不斷的滾動宣傳地方稅收政策和稅收宣傳口號，大力營造聲勢全面啟動稅收宣傳月活動。

（二）利用干部駐村防火契機(jī)，深入各鄉(xiāng)鎮(zhèn)宣傳稅法。清明節(jié)期間，豐寧縣局抽調(diào)28名干部參加全縣駐村防火工作。該局以此次防火工作為契機(jī)，在鄉(xiāng)鎮(zhèn)中廣泛開展稅收宣傳工作。一是向群眾宣傳最新的稅收政策，張貼稅收宣傳海報(bào)，宣講營業(yè)稅起征點(diǎn)調(diào)整后對群眾帶來的好處、如何正確使用并識別發(fā)票等熱點(diǎn)稅收政策。二是向群眾免費(fèi)發(fā)放裝有稅收資料的環(huán)保購物袋，方便群眾購物的同時(shí)，了解基本的稅收政策。三是輔導(dǎo)納稅人加入該局的稅群QQ號，掌握基本的QQ操作，在群里可以隨時(shí)咨詢并了解納稅人最關(guān)心的問題。

（三）開通稅收宣傳短信服務(wù)。我局配合盛市局在已開通的納稅申報(bào)提醒短信的基礎(chǔ)上，又向納稅人增添了稅收宣傳手機(jī)短信服務(wù)，將稅收宣傳口號通過手機(jī)短信的形式向納稅人定期發(fā)送，區(qū)局累計(jì)發(fā)送短信幾千條，普及了稅收宣傳主題，擴(kuò)大了稅收宣傳的覆蓋面。

（四）組織稅費(fèi)知識專題講座。我局結(jié)合所得稅匯算清繳工作，組織地方稅收知識講座，著重就納稅人關(guān)注的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，如近期出臺的有關(guān)稅收優(yōu)惠政策、市局出臺的轉(zhuǎn)載自百分網(wǎng)http://，請保留此標(biāo)記“雙創(chuàng)”五十條內(nèi)容開展專題講座12期，參訓(xùn)人員達(dá)3600余人次，并現(xiàn)場解答了納稅人提出的各類問題。

（五）召開稅企座談會。我局結(jié)合“稅收·發(fā)展·民生”這一宣傳主題，召開了一系列稅企座談會，并邀請區(qū)人大代表、政協(xié)委員參加座談會，會上系統(tǒng)介紹了地稅征管、納稅服務(wù)、稅收優(yōu)惠政策、多元化申報(bào)納稅、地稅文化建設(shè)等工作開展情況，和納稅戶探討了“依法誠信納稅”對企業(yè)發(fā)展和社會進(jìn)步的促進(jìn)作用，誠懇征求對地稅部門在規(guī)范執(zhí)法、政務(wù)公開、文明服務(wù)、廉潔高效和優(yōu)化稅收環(huán)境等方面的意見和建議。

（六）走訪重點(diǎn)稅源企業(yè)。由區(qū)局領(lǐng)導(dǎo)帶隊(duì)，先后走訪西湖區(qū)委、區(qū)政府、區(qū)人大、區(qū)政協(xié)、區(qū)紀(jì)委以及區(qū)機(jī)關(guān)等職能部門。同時(shí)，分為六個(gè)走訪組，共走訪重點(diǎn)稅源企業(yè)260戶，重點(diǎn)為宣傳稅收政策，了解企業(yè)經(jīng)營狀況，幫助企業(yè)解決稅收工作中的難點(diǎn)問題，密切稅企關(guān)系。

三、突出重點(diǎn)、成效顯著

宣傳月活動中，我局堅(jiān)持圍繞中心，突出重點(diǎn)，把稅收宣傳與盛市地稅工作會議精神結(jié)合起來，與市局出臺的“雙創(chuàng)”新舉措50條結(jié)合起來，與地稅文化建設(shè)結(jié)合起來，取得了積極成效。依法治稅是一項(xiàng)長期而又艱巨的系統(tǒng)工作，而稅收宣傳又是依法治稅的一個(gè)永恒話題。為此，區(qū)局既注重開展好宣傳月的每一項(xiàng)活動，又立足長遠(yuǎn)，抓好常年性的宣傳計(jì)劃和實(shí)施，使稅收宣傳工作真正做到深入持久、堅(jiān)持不懈。在具體安排上，區(qū)局除在宣傳月集中開展有聲勢的活動項(xiàng)目外，根據(jù)全年度各個(gè)階段地稅工作的目標(biāo)和主要任務(wù)，有針對性地將不同時(shí)段的宣傳主題和內(nèi)容作了安排，形成了季度宣傳有計(jì)劃，月月宣傳有重點(diǎn)，全年內(nèi)容不重復(fù)，緊扣中心促工作的格局。

四、各方支持，社會配合在多年來的稅收宣傳工作中，區(qū)局始終把爭取黨政和相關(guān)部門的大力支持、納稅人的密切配合作為開展活動的有力支撐。今年稅收宣傳月活動開展以來，區(qū)局采取設(shè)立稅法咨詢臺、送稅法進(jìn)社區(qū)、召開稅企座談會等形式積極引導(dǎo)廣大納稅人全面參與各項(xiàng)稅收宣傳活動，引導(dǎo)納稅人理解、支持稅收。同時(shí)，邀請區(qū)人大、區(qū)政協(xié)領(lǐng)導(dǎo)參加重要和大型的稅收宣傳活動，使宣傳范圍更大，宣傳形式更豐富，宣傳效果更好。新聞媒體主動介入，自始至終配合各項(xiàng)活動的開展，采訪報(bào)道了宣傳月活動各個(gè)階段的重要信息和工作動態(tài)，及時(shí)有力地渲染了氣

氛，擴(kuò)大了宣傳聲勢，保證了稅收宣傳的立體效果。

我局按照市局對稅收宣傳月的統(tǒng)一部署，緊緊圍繞“稅收與未來”的宣傳月主題，周密計(jì)劃，精心組織，抓住重點(diǎn)、熱點(diǎn)，拓寬稅法宣傳渠道，采取多種行之有效的宣傳形式，大力開展稅法宣傳，取得了顯著的宣傳效果和社會效應(yīng)。

一、加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，多方配合，形成齊抓共管的合力

市局宣傳月會議召開后，我局立即行動，及時(shí)召開了黨組會，學(xué)習(xí)文件，領(lǐng)會精神，研究部署工作，并及時(shí)向縣委、縣政府作了匯報(bào)，取得了他們的大力支持。為了加強(qiáng)該活動的組織領(lǐng)導(dǎo)，我們成立了一把手親自掛帥的領(lǐng)導(dǎo)小組，研究制定了活動方案，成立了稅收宣傳月活動辦公室，由一名副局長具體負(fù)責(zé)，配備精干力量，負(fù)責(zé)聯(lián)系、后勤、編發(fā)材料等工作。召開了中層股室長會議，對工作及時(shí)進(jìn)行了安排部署，并提出了“行動快，措施實(shí)，內(nèi)容新，范圍廣，效果好”的明確要求和目標(biāo)。另外，我們還積極爭取縣人大、政協(xié)、司法、婦聯(lián)等部門的支持，與縣電臺、電視臺等新聞媒體開辦了稅收宣傳專欄，為廣泛深入地開展稅收宣傳活動奠定了基礎(chǔ)。

二、精心組織稅法宣傳活動，大力實(shí)施稅收宣傳精品工程

1、利用縣鄉(xiāng)大集的有利時(shí)機(jī)，在縣城、鄉(xiāng)鎮(zhèn)等繁華地段、街道懸掛稅收宣傳橫幅標(biāo)語，張貼稅收宣傳畫；在縣城人口集中的商業(yè)街、汽車站等公共場所播放了稅法知識錄音，宣傳稅收法律、法規(guī)、政策及社會服務(wù)承諾的內(nèi)容；在我局門口南側(cè)設(shè)置了過街宣傳橋；16個(gè)征收單位也相應(yīng)在服務(wù)廳和集貿(mào)市場設(shè)立宣傳站和咨詢臺，長期接受納稅人咨詢。

2、與縣電視臺聯(lián)合設(shè)立了《地稅巡禮》欄目，推出了系列報(bào)道，集中宣傳了我縣地稅系統(tǒng)在兩個(gè)文明建設(shè)中取得的巨大成就。

3、開展了“稅法伴您安全行”活動，印制了精美的粘貼畫，宣傳車船使用稅定額調(diào)整知識，并提醒駕駛員安全行駛，由交管部門將宣傳畫發(fā)放到全縣機(jī)動車駕駛員手中，既為駕駛員送去平安祝福，又宣傳了稅法知識。

4、與華泰集團(tuán)聯(lián)合開展了“學(xué)企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，創(chuàng)地稅文化”系列活動，聽取了全國勞動模范李建華同志的事跡報(bào)告，組織參觀企業(yè)文化建設(shè)，并與企業(yè)開展了聯(lián)誼活動。

5、實(shí)施了“稅收綠色通道”工程。在每個(gè)征收大廳建立了集納稅人稅法咨詢、稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票領(lǐng)購等多環(huán)節(jié)快捷、準(zhǔn)確辦理的綠色通道，使納稅人在辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)一路綠燈，暢通無阻，并享受到了熱情周到的服務(wù)。

6、開設(shè)“地稅夜校”。鑒于學(xué)習(xí)專業(yè)知識和更新知識的現(xiàn)實(shí)需求，我們在縣委黨校設(shè)立了地稅夜校主校，各征收單位各自設(shè)立了分校，利用夜晚時(shí)間，有計(jì)劃地學(xué)習(xí)了稅收專業(yè)、法律、微機(jī)和“三大規(guī)定”等知識，提高了廣大干部職工的綜合素質(zhì)。

7、積極組織稅務(wù)人員、納稅人及社會各界參加了“齊魯杯”地稅知識競賽，我縣共有258名人員參加了答題活動，廣泛地普及了稅收知識。

8、開展了“稅法宣傳進(jìn)縣委理論學(xué)習(xí)中心組”活動。以黨政領(lǐng)導(dǎo)為重點(diǎn)展開宣傳攻勢，不僅為縣五大班子成員贈送了《領(lǐng)導(dǎo)干部稅收知識讀本》，還在縣委黨校為縣、鄉(xiāng)領(lǐng)導(dǎo)班子舉辦了三期稅法知識講座，使各級領(lǐng)導(dǎo)知稅法、懂稅法、守稅法，促進(jìn)了全縣執(zhí)法環(huán)境的優(yōu)化。

三、堅(jiān)持稅法宣傳三結(jié)合，稅收宣傳成績斐然

在稅收宣傳月活動中，我局堅(jiān)持稅法宣傳三結(jié)合，即稅法宣傳與組織收入相結(jié)合，與匯繳檢查相結(jié)合，與日常征管相結(jié)合，做到邊收稅邊宣傳，邊檢查邊宣傳，邊辦稅邊宣傳，同時(shí)積極向報(bào)紙、雜志、電臺、電視臺等新聞媒介報(bào)送宣傳稿件，今年宣傳月期間，我局共有6件稿件被國家級新聞單位采用，有4件稿件被市級新聞單位采用，分別有2篇信息被省局采用，有4篇信息被市局采用，有7篇信息被縣府采用，全方位、多層次宣傳我局的工作成績，擴(kuò)大了地稅知名度和影響力。

總之，我局的稅收宣傳活動，在安排上突出了一個(gè)“早”字，形式上講求了一個(gè)“新”字，效果上抓住了一個(gè)“實(shí)”字，范圍上做到了一個(gè)“廣”字，收到了良好的社會宣傳效果，讓各級黨政領(lǐng)導(dǎo)、社會各界更加了解了地稅工作，使廣大納稅人進(jìn)一步增強(qiáng)了學(xué)法、守法和依法納稅的自覺性，讓廣大地稅干部職工特別是一線征管人員受到了一次稅法宣傳教育，增強(qiáng)了依法治稅的意識，確保了各項(xiàng)稅收任務(wù)的完成。

第二篇：稅收宣傳月講話稿

各位領(lǐng)導(dǎo)、各位嘉賓、廣大納稅人代表、同志們：

大家好!

在這春光明媚、生機(jī)盎然的美好時(shí)節(jié)，今天，市財(cái)政局、國稅局、地稅局在這里隆重舉行第21個(gè)稅收宣傳月啟動儀式。在此，我謹(jǐn)代表中共XX市委、XX市人民政府向全市廣大納稅人表示崇高的敬意!向各位嘉賓表示誠摯的問候!向廣大財(cái)稅干部表示親切的慰問!

近年來，全市廣大納稅人勇于搏擊市場經(jīng)濟(jì)大潮，積極開展生產(chǎn)經(jīng)營，依法誠信納稅，為全市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展做出了突出的貢獻(xiàn)。各級財(cái)稅機(jī)關(guān)積極培植財(cái)源和稅源，堅(jiān)持依法征管，大力組織財(cái)稅收入，實(shí)現(xiàn)了財(cái)稅和經(jīng)濟(jì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。

當(dāng)前，我市正處在加快發(fā)展、跨越發(fā)展、超常規(guī)發(fā)展的重要時(shí)期，全市各級財(cái)稅部門要堅(jiān)持科學(xué)發(fā)展觀，深入貫徹十七屆七中全會和市委十一次黨代會、市第十一屆人大一次會議精神，緊緊圍繞“稅收、發(fā)展、民生”這個(gè)題，立足于“稅收促進(jìn)發(fā)展，發(fā)展改善民生”，認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格依法治稅，強(qiáng)化科學(xué)管理，大力開展稅收宣傳活動，提高稅收征管的質(zhì)量和效率。要進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化納稅服務(wù)工作，為納稅人提供方便、快捷、文明、高效的辦稅服務(wù);做到嚴(yán)格執(zhí)法、公正執(zhí)法、文明執(zhí)法，切實(shí)保障納稅人的合法權(quán)益，為全市經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)I造公平、公正的稅收法制環(huán)境。

依法誠信納稅，是納稅人應(yīng)盡的義務(wù)，也是享有國家提供各項(xiàng)保障和服務(wù)權(quán)利的基礎(chǔ)。稅收連著你我他，富民強(qiáng)市靠大家。共建和諧稅收，不僅需要財(cái)稅部門努力工作，更有賴于社會各界和廣大納稅人的積極支持和共同參與。希望廣大納稅人認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收法律法規(guī)知識，進(jìn)一步提高納稅遵從度，自覺履行納稅義務(wù)，維護(hù)稅法的嚴(yán)肅性。全市各級領(lǐng)導(dǎo)干部要帶頭學(xué)習(xí)并掌握稅收法律法規(guī)和稅收政策，更加關(guān)心支持稅收工作。各有關(guān)部門要從自身職能出發(fā)，積極支持配合稅收工作，共同為依法治稅創(chuàng)造良好條件。各新聞媒體要密切配合稅收宣傳活動，營造聲勢，擴(kuò)大影響，共同營造依法誠信納稅的良好氛圍。

“稅賦不豐，何以興國;國家不興，焉能富民”，社會主義稅收“取之于民，用之于民，造福于民”，與人民的生活息息相關(guān)，希望全市上下齊心協(xié)力，奮力推進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)建設(shè)又好又快發(fā)展，為打造關(guān)天副中心、建設(shè)和諧新XX、實(shí)現(xiàn)“六個(gè)走在前列”而努力奮斗!以優(yōu)異成績迎接黨的十八大勝利召開!

最后，祝這次稅收宣傳月活動取得圓滿成功!

祝廣大納稅人生產(chǎn)經(jīng)營蒸蒸日上、興旺發(fā)達(dá)!

祝各位領(lǐng)導(dǎo)、各位嘉賓和全體與會同志工作順利，萬事如意!

謝謝大家!

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第三篇：稅收宣傳月演講稿

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)、各位評委老師、親愛的同學(xué)們：

大家好！我是來自小的。今天，我演講的題目是《我是小小稅法宣傳員》。在這萬物復(fù)蘇、春意盎然的四月，我們迎接來了第十九個(gè)稅收宣傳月，很榮幸的是，我們學(xué)校是稅法宣傳教育基地，我又被選為小小稅法宣傳員，別提我心里有多高興了。

然而，在這之前，我壓根就不知道什么是稅收？為什么

要繳稅？一直認(rèn)為，稅收離我很遙遠(yuǎn)。但一次偶然的經(jīng)歷，才使我真正懂得了稅法是與我們每個(gè)人息息相關(guān)的。

那是一個(gè)星期日，我去小姨開的超市。小姨家的超市里，商品琳瑯滿目，應(yīng)有盡有。因?yàn)榈靥幏比A街面，生意還挺紅火。我正在店里幫忙呢。突然看到來了幾個(gè)穿藍(lán)色制服的稅務(wù)人員，小姨好像和他們還很熟，一邊忙著賣東西，一邊和他們打著招呼。這時(shí)，我就聽到其中一位稅務(wù)人員說：“明天是最后一天了，抽空去營業(yè)廳繳稅吧?！闭f完他們就走了?？吹剿麄冸x開后，我就迫不及待的問小姨：“什么是繳稅？我們賣東西為什么要繳稅？”小姨說：“傻孩子，這你就不懂了，因?yàn)槎愂帐俏覀儑医M織財(cái)政收入的重要途徑，我們做生意的，必須按照法律，把一部分的收入交給國家，這就是繳稅。依法納稅是我們每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù)，因?yàn)槎愂帐侨≈诿?，用之于民的?！毙∫炭次宜品嵌臉幼樱纸又f：“如果我們都不繳稅了，那你們能上上學(xué)嗎？你們的教室是哪來的，不都是靠稅收修建的；我們行走的街道、公路也是靠稅收修建的；我們生活用的水和電也是靠稅收開發(fā)的……”聽完小姨的一席話，我的嘴都張成了“o”字形，啊，原來這都是稅收做出的貢獻(xiàn)！真是沒想到?。?/p>

是啊，稅收給我們學(xué)生帶來的好處還真不少！我們免費(fèi)上學(xué)，也是從國家稅收中出的錢，建設(shè)我們美麗的校園，也是從稅收那拿的錢。如果沒有稅收，我們就沒有良好的學(xué)習(xí)環(huán)境；如果沒有稅收，就沒有穿越“世界屋脊”的青藏鐵路；如果沒有稅收，就沒有攔腰斬?cái)嚅L江的三峽大壩；如果沒有稅收，就沒有遨游太空的神舟飛船……。總之沒有稅收，就沒有雄厚的財(cái)源，也就沒有當(dāng)今社會的騰飛與發(fā)展！

今天，我作為一名小小稅法宣傳員，更要從我做起，從我的家庭做起，從我身邊的朋友做起，從小樹立依法納稅的觀念，為維護(hù)國家稅收，貢獻(xiàn)自己的微薄之力。在這里，我呼吁大家：依法納稅、誠信納稅，讓我們共同唱響“稅收、發(fā)展、民生”的主旋律。

又是一年早春時(shí)，在這個(gè)播種的季節(jié)，我相信，只要我們用心耕耘，祖國的明天將會更美好！

我的演講完畢，謝謝大家！

第四篇：稅收宣傳月方案

為了廣泛深入地宣傳稅收法律、法規(guī)和政策，進(jìn)一步提高全社會依法誠信納稅意識，營造和諧稅收環(huán)境，市局根據(jù)總局、省局關(guān)于今年稅收宣傳月活動的部署，并結(jié)合我市的實(shí)際，制定2010年稅收宣傳月活動方案。

一、提高認(rèn)識，高度重視，認(rèn)真組織稅收宣傳月各項(xiàng)工作

2010年稅收宣傳月的主題是：“依法誠信納稅，共建和諧社會”。構(gòu)建

社會主義和諧社會，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、社會全面進(jìn)步、人民安居樂業(yè)，需要強(qiáng)大的財(cái)力作保障。稅收是國家財(cái)政收入的主要來源，也是國家實(shí)行宏觀調(diào)控的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，和諧社會建設(shè)與稅收息息相關(guān)。稅務(wù)部門要堅(jiān)持聚財(cái)為國、執(zhí)法為民的工作宗旨，充分發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié)作用，促進(jìn)社會主義和諧社會建設(shè)。全市各級國稅部門要根據(jù)總局和省、市局的部署，充分發(fā)揮稅收宣傳月集中宣傳優(yōu)勢，緊扣稅收宣傳月主題，真抓落實(shí)，積極開展好稅收宣傳月活動。各級國稅部門領(lǐng)導(dǎo)要重視、關(guān)心和支持稅收宣傳月活動，做到人員、項(xiàng)目、宣傳經(jīng)費(fèi)三到位。各縣（市、區(qū)）局要圍繞主題、突出重點(diǎn)、創(chuàng)新形式、力求實(shí)效，要充分利用各種宣傳工具和途徑，因地制宜開展稅收宣傳活動。要積極爭取地方黨政部門的支持，加強(qiáng)與地稅等有關(guān)部門的協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌調(diào)配系統(tǒng)內(nèi)各種資源，做到上下左右聯(lián)動，形成全社會開展稅收宣傳活動的合力。

二、因地制宜，積極創(chuàng)新，扎實(shí)開展各項(xiàng)稅宣工作

市局今年內(nèi)和稅收宣傳月期間，在積極配合國家稅務(wù)總局、省局活動項(xiàng)目的基礎(chǔ)上,重點(diǎn)開展如下十二項(xiàng)活動，各縣（市、區(qū)）局要在統(tǒng)一活動的基礎(chǔ)上，結(jié)合本地實(shí)際，組織開展好本地的稅收宣傳活動。

（一）稅宣月啟動儀式。3月30日，市局將與各縣（市、區(qū)）局一起，聯(lián)合共青團(tuán)陽江市委舉行“依法誠信納稅，共建和諧社會”汽車巡游活動，邀請市電視臺、陽江日報(bào)社等新聞媒體參加，并在《陽江日報(bào)》進(jìn)行集中宣傳，以此揭開我市國稅系統(tǒng)2010年稅收宣傳月活動的序幕。各縣（市、區(qū)）局在參加市局的啟動儀式后，可視需要，聯(lián)合當(dāng)?shù)貓F(tuán)委舉行稅宣月啟動儀式。啟動儀式的具體方案另行制定。

（二）大力營造稅收宣傳良好氛圍。一是廣泛張貼省局下發(fā)的宣傳畫，按要求張貼到各地辦稅服務(wù)廳、宣傳專欄及公共場所；二是在有條件的辦稅大廳播放廣東國稅形象宣傳片；三是利用《陽江日報(bào)》、陽江廣播電視臺、電臺等新聞媒體，加大對稅收宣傳月各項(xiàng)活動的宣傳報(bào)道，增強(qiáng)宣傳聲勢和效果。

（三）舉辦“《稅收征管法》頒布15周年納稅人稅收知識競賽”。市局將在全市范圍內(nèi)的增值稅一般納稅人中舉行“《稅收征管法》頒布15周年納稅人稅收知識競賽”。競賽的具體方案另文下發(fā)。

（四）多形式、多渠道滾動播放稅宣公益廣告。將省局下發(fā)的《馬斌說稅》和總局創(chuàng)作的公益廣告等資料進(jìn)行滾動播(來源：好范文 http://004km.cn/）放宣傳。一是市局將在陽江電視臺滾動播放總局統(tǒng)一制作的電視公益廣告，并將該廣告的拷貝下發(fā)各縣（市、區(qū)）局，各縣（市、區(qū)）局要積極聯(lián)系當(dāng)?shù)仉娨暸_播放；二是市局與市客運(yùn)公司、市公交公司合作，在長途客車和市區(qū)公交車的車載電視上滾動播放稅宣電視公益廣告，通過長途客車和公交車這些移動信息平臺擴(kuò)大稅收宣傳面。

（五）做好戶內(nèi)戶外宣傳。辦稅服務(wù)廳是戶內(nèi)廣告宣傳的主陣地。宣傳內(nèi)容主要以國家稅務(wù)總局公布的“稅收宣傳月標(biāo)語口號”、稅收宣傳圖案等內(nèi)容為主，結(jié)合當(dāng)?shù)靥厣孕性O(shè)計(jì)，形式根據(jù)實(shí)際情況自定。戶外廣告宣傳是重要的稅收宣傳途徑。一是在市區(qū)及城鎮(zhèn)的一些重點(diǎn)路段張掛宣傳標(biāo)語；二是市局將在市區(qū)的繁華路段開展戶外稅宣廣告展列活動。有條件的縣（市、區(qū)）局可樹立固定的戶外稅收宣傳廣告牌。

（六）配合省局做好建立省級青少年稅收宣傳教育基地工作。今年省局將在全省每個(gè)市選擇一所完全中學(xué)，作為廣東國稅系統(tǒng)首批稅收宣傳教育基地，并進(jìn)行授牌儀式。通過贈送有關(guān)書籍，定期派人到學(xué)校進(jìn)行稅收知識輔導(dǎo)等對青少年普及稅收法律、法規(guī)知識，并由此向家庭、社會幅射，形成稅收宣傳新聲勢。市局將協(xié)調(diào)市共青團(tuán)和教育部門選定具體學(xué)校并安排舉行掛牌儀式的時(shí)間。

（七）開展向納稅人贈送省局下發(fā)的《廣東國稅一點(diǎn)通》宣傳手冊活動，以進(jìn)一步加強(qiáng)稅法宣傳和辦稅服務(wù)引導(dǎo)，樹立國稅部門真誠服務(wù)的好形象。

（八）配合省局開展“稅收在我身邊”征文活動。按省局要求，市局在市局的門戶網(wǎng)站上刊登以“稅收在我身邊”為主題的征文比賽活動的征文啟事，在全市范圍內(nèi)組織征集與稅法宣傳、納稅感想題材、納稅人故事緊密相關(guān)的個(gè)人征文，并至少選出2篇優(yōu)秀作品報(bào)送給省局。

（九）配合省局通過“廣東國稅攝影

協(xié)會”開展宣傳活動。充分利用“廣東國稅攝影協(xié)會”這一稅收宣傳的新平臺，通過組織會員積極參加廣東國稅攝影協(xié)會組織的各項(xiàng)活動，進(jìn)一步增強(qiáng)稅收宣傳的感染力，展現(xiàn)國稅隊(duì)伍風(fēng)采。

（十）積極配合總局開展flash動漫大賽和稅收公益廣告創(chuàng)意大賽。由總局辦公廳和中國稅務(wù)雜志社舉辦的flash動漫大賽和稅收公益廣告創(chuàng)意大賽今年是第三屆，市局

將在系統(tǒng)內(nèi)發(fā)動組織專門人員進(jìn)行創(chuàng)作，爭取向省局推薦報(bào)送兩件作品。

（十一）繼續(xù)與陽江廣播電臺聯(lián)合舉辦為期一年的“稅務(wù)之聲”專題廣播專欄。

（十二）靈活開展其他宣傳活動。各基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要充分利用現(xiàn)有的辦稅服務(wù)廳，開展好征收期的稅收宣傳，并通過納稅咨詢服務(wù)窗口、“12366”納稅服務(wù)熱線、觸摸屏、電子顯示屏、稅法資料等，因地制宜、扎扎實(shí)實(shí)地開展好為納稅人咨詢服務(wù)、稅法知識培訓(xùn)、納稅輔導(dǎo)等稅收宣傳活動；要通過各種有效宣傳形式送稅法上門，把稅法知識普及到每一位公民。

三、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，狠抓落實(shí)，確保稅收宣傳活動取得實(shí)效

（一）強(qiáng)化保障，精心組織。稅收宣傳月活動已經(jīng)成為向全社會宣傳稅收的知名“品牌”，為社會各界所接受。各縣（市、區(qū)）局要高度重視稅收宣傳月工作，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，合理安排，嚴(yán)密組織，認(rèn)真落實(shí)，切實(shí)做好稅宣月活動的準(zhǔn)備和實(shí)施工作。要調(diào)動各個(gè)部門共同搞好稅收宣傳，在人力、物力、財(cái)力上保障稅收宣傳活動順利進(jìn)行。要充分利用這種“品牌效應(yīng)”，依靠黨政部門和社會各界的支持做好稅收宣傳工作，確保稅收宣傳月活動開展得有聲有色有效果。

（二）突出主題，創(chuàng)新形式。要緊緊圍繞總局提出的“依法誠信納稅，共建和諧社會”稅收宣傳月主題和部署，以《稅收征管法》頒布實(shí)施15周年為主線，加強(qiáng)稅法宣傳、政策咨詢和納稅輔導(dǎo)，加強(qiáng)社會廣泛關(guān)注的企業(yè)所得稅兩稅合并等稅收政策法規(guī)方面的宣傳，通過宣傳活動既要使納稅人提高依法誠信納稅意識，又要使其熟悉辦稅程序和方法；同時(shí)也進(jìn)一步提高稅務(wù)干部依法行政意識和稅收執(zhí)法水平。

要堅(jiān)持貼近實(shí)際、貼近群眾、貼近生活，利用電視、廣播、報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等各種媒體，采取群眾喜聞樂見的形式，開展新穎活潑、豐富多彩的宣傳活動。要把稅收宣傳月集中宣傳與日常宣傳結(jié)合起來，不斷充實(shí)宣傳內(nèi)容，不斷創(chuàng)新活動形式。要建立稅法宣傳的長效機(jī)制，不斷增強(qiáng)稅法宣傳的效果，努力打造自己的宣傳品牌，使稅宣活動深入人心，使依法誠信納稅意識深入人心。

（三）加強(qiáng)交流，確保成效。各地在稅宣月活動組織實(shí)施過程中要做好各種圖片、文字、音像資料的搜集和整理工作，要及時(shí)把稅宣月活動中信息含量大、新聞性強(qiáng)的活動信息向市局辦公室報(bào)送，市局辦公室將通過《陽江國稅信息》和門戶網(wǎng)站編發(fā)“稅收宣傳月活動專輯”，進(jìn)一步加強(qiáng)全系統(tǒng)稅收宣傳經(jīng)驗(yàn)交流。稅宣月活動結(jié)束后，各地要認(rèn)真進(jìn)行總結(jié)，特別是對活動項(xiàng)目進(jìn)行分析評估，各縣（市、區(qū)）局須于4月30日前將稅宣月工作總結(jié)報(bào)市局辦公室。

第五篇：稅收宣傳月宣傳材料(匯總)

關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告

為便于您全面了解納稅過程中所享有的權(quán)利和應(yīng)盡的義務(wù)，幫助您及時(shí)、準(zhǔn)確地完成納稅事宜，促進(jìn)您與我們在稅收征納過程中的合作（“您”指納稅人或扣繳義務(wù)人，“我們”指稅務(wù)機(jī)關(guān)或稅務(wù)人員。下同），根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)就您的權(quán)利和義務(wù)告知如下：

您的權(quán)利

您在履行納稅義務(wù)過程中，依法享有下列權(quán)利：

一、知情權(quán)

您有權(quán)向我們了解國家稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定以及與納稅程序有關(guān)的情況，包括：現(xiàn)行稅收法律、行政法規(guī)和稅收政策規(guī)定；辦理稅收事項(xiàng)的時(shí)間、方式、步驟以及需要提交的資料；應(yīng)納稅額核定及其他稅務(wù)行政處理決定的法律依據(jù)、事實(shí)依據(jù)和計(jì)算方法；與我們在納稅、處罰和采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)發(fā)生爭議或糾紛時(shí)，您可以采取的法律救濟(jì)途徑及需要滿足的條件。

二、保密權(quán)

您有權(quán)要求我們?yōu)槟那闆r保密。我們將依法為您的商業(yè)秘密和個(gè)人隱私保密，主要包括您的技術(shù)信息、經(jīng)營信息和您、主要投資人以及經(jīng)營者不愿公開的個(gè)人事項(xiàng)。上述事項(xiàng)，如無法律、行政法規(guī)明確規(guī)定或者您的許可，我們將不會對外部門、社會公眾和其他個(gè)人提供。但根據(jù)法律規(guī)定，稅收違法行為信息不屬于保密范圍。

三、稅收監(jiān)督權(quán)

您對我們違反稅收法律、行政法規(guī)的行為，如稅務(wù)人員索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難等，可以進(jìn)行檢舉和控告。同時(shí)，您對其他納稅人的稅收違法行為也有權(quán)進(jìn)行檢舉。

四、納稅申報(bào)方式選擇權(quán)

您可以直接到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。但采取郵寄或數(shù)據(jù)電文方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，需經(jīng)您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。

您如采取郵寄方式辦理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)使用統(tǒng)一的納稅申報(bào)專用信 封，并以郵政部門收據(jù)作為申報(bào)憑據(jù)。郵寄申報(bào)以寄出的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。

數(shù)據(jù)電文方式是指我們確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健Ｄ绮捎秒娮臃绞睫k理納稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)按照我們規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送給我們。

五、申請延期申報(bào)權(quán)

您如不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向我們提出書面延期申請，經(jīng)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。經(jīng)核準(zhǔn)延期辦理申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在稅法規(guī)定的納稅期內(nèi)按照上期實(shí)際繳納的稅額或者我們核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理稅款結(jié)算。

六、申請延期繳納稅款權(quán)

如您因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個(gè)月。計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以參照省級稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)權(quán)限，審批您的延期繳納稅款申請。

您滿足以下任何一個(gè)條件，均可以申請延期繳納稅款：一是因不可抗力，導(dǎo)致您發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；二是當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足以繳納稅款的。

七、申請退還多繳稅款權(quán)

對您超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，我們發(fā)現(xiàn)后，將自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；如您自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向我們要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息。我們將自接到您退還申請之日起30日內(nèi)查實(shí)并辦理退還手續(xù)，涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。

八、依法享受稅收優(yōu)惠權(quán)

您可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經(jīng)法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準(zhǔn)機(jī)關(guān)審批。減稅、免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)納稅。減稅、免稅條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自發(fā)生變化之日起15日內(nèi)向我們報(bào)告；不再符合減稅、免稅條件的，應(yīng)當(dāng)依法履行納稅義務(wù)。

如您享受的稅收優(yōu)惠需要備案的，應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)和有關(guān)政策規(guī)定，及時(shí)辦理事前或事后備案。

九、委托稅務(wù)代理權(quán)

您有權(quán)就以下事項(xiàng)委托稅務(wù)代理人代為辦理：辦理、變更或者注銷 稅務(wù)登記、除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購手續(xù)、納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告、稅款繳納和申請退稅、制作涉稅文書、審查納稅情況、建賬建制、辦理財(cái)務(wù)、稅務(wù)咨詢、申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起稅務(wù)行政訴訟以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。

十、陳述與申辯權(quán)

您對我們作出的決定，享有陳述權(quán)、申辯權(quán)。如果您有充分的證據(jù)證明自己的行為合法，我們就不得對您實(shí)施行政處罰；即使您的陳述或申辯不充分合理，我們也會向您解釋實(shí)施行政處罰的原因。我們不會因您的申辯而加重處罰。

十一、對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的拒絕檢查權(quán) 我們派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)向您出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書；對未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，您有權(quán)拒絕檢查。

十二、稅收法律救濟(jì)權(quán)

您對我們作出的決定，依法享有申請行政復(fù)議、提起行政訴訟、請求國家賠償?shù)葯?quán)利。

您、納稅擔(dān)保人同我們在納稅上發(fā)生爭議時(shí)，必須先依照我們的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴。如您對我們的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。

當(dāng)我們的職務(wù)違法行為給您和其他稅務(wù)當(dāng)事人的合法權(quán)益造成侵害時(shí)，您和其他稅務(wù)當(dāng)事人可以要求稅務(wù)行政賠償。主要包括：一是您在限期內(nèi)已繳納稅款，我們未立即解除稅收保全措施，使您的合法權(quán)益遭受損失的；二是我們?yōu)E用職權(quán)違法采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者采取稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施不當(dāng)，使您或者納稅擔(dān)保人的合法權(quán)益遭受損失的。

十三、依法要求聽證的權(quán)利

對您作出規(guī)定金額以上罰款的行政處罰之前，我們會向您送達(dá)《稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書》，告知您已經(jīng)查明的違法事實(shí)、證據(jù)、行政處罰的法律依據(jù)和擬將給予的行政處罰。對此，您有權(quán)要求舉行聽證。我們將應(yīng)您的要求組織聽證。如您認(rèn)為我們指定的聽證主持人與本案有直接利害關(guān)系，您有權(quán)申請主持人回避。

對應(yīng)當(dāng)進(jìn)行聽證的案件，我們不組織聽證，行政處罰決定不能成立。但您放棄聽證權(quán)利或者被正當(dāng)取消聽證權(quán)利的除外。

十四、索取有關(guān)稅收憑證的權(quán)利

我們征收稅款時(shí)，必須給您開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證時(shí)，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。

我們扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。

您的義務(wù)

依照憲法、稅收法律和行政法規(guī)的規(guī)定，您在納稅過程中負(fù)有以下義務(wù)：

一、依法進(jìn)行稅務(wù)登記的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向我們申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)登記主要包括領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照后的設(shè)立登記、稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化后的變更登記、依法申請停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、依法終止納稅義務(wù)的注銷登記等。

在各類稅務(wù)登記管理中，您應(yīng)該根據(jù)我們的規(guī)定分別提交相關(guān)資料，及時(shí)辦理。同時(shí)，您應(yīng)當(dāng)按照我們的規(guī)定使用稅務(wù)登記證件。稅務(wù)登記證件不得轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣或者偽造。

二、依法設(shè)置賬簿、保管賬簿和有關(guān)資料以及依法開具、使用、取得和保管發(fā)票的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的，必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料；賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變造或者擅自損毀。

此外，您在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，應(yīng)當(dāng)依法開具、使用、取得和保管發(fā)票。

三、財(cái)務(wù)會計(jì)制度和會計(jì)核算軟件備案的義務(wù)

您的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法和會計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送我們備案。您的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，應(yīng)依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款、代扣代繳和代收代繳稅款。

四、按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置的義務(wù) 國家根據(jù)稅收征收管理的需要，積極推廣使用稅控裝置。您應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。如您未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動稅控裝置的，我們將責(zé)令您限期改正，并可根據(jù)情節(jié)輕重處以規(guī)定數(shù)額內(nèi)的罰款。

五、按時(shí)、如實(shí)申報(bào)的義務(wù)

您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表以及我們根據(jù)實(shí)際需要要求您報(bào)送的其他納稅資料。

作為扣繳義務(wù)人，您必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表以及我們根據(jù)實(shí)際需要要求您報(bào)送的其他有關(guān)資料。

您即使在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報(bào)。

六、按時(shí)繳納稅款的義務(wù)

您應(yīng)當(dāng)按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者我們依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。

未按照規(guī)定期限繳納稅款或者未按照規(guī)定期限解繳稅款的，我們除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

七、代扣、代收稅款的義務(wù)

如您按照法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。您依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，您應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告我們處理。

八、接受依法檢查的義務(wù)

您有接受我們依法進(jìn)行稅務(wù)檢查的義務(wù)，應(yīng)主動配合我們按法定程序進(jìn)行的稅務(wù)檢查，如實(shí)地向我們反映自己的生產(chǎn)經(jīng)營情況和執(zhí)行財(cái)務(wù)制度的情況，并按有關(guān)規(guī)定提供報(bào)表和資料，不得隱瞞和弄虛作假，不能阻撓、刁難我們的檢查和監(jiān)督。

九、及時(shí)提供信息的義務(wù)

您除通過稅務(wù)登記和納稅申報(bào)向我們提供與納稅有關(guān)的信息外，還應(yīng)及時(shí)提供其他信息。如您有歇業(yè)、經(jīng)營情況變化、遭受各種災(zāi)害等特殊情況的，應(yīng)及時(shí)向我們說明，以便我們依法妥善處理。

十、報(bào)告其他涉稅信息的義務(wù)

為了保障國家稅收能夠及時(shí)、足額征收入庫，稅收法律還規(guī)定了您 有義務(wù)向我們報(bào)告如下涉稅信息：

1.您有義務(wù)就您與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)等資料。

您有欠稅情形而以財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán)人、質(zhì)權(quán)人說明您的欠稅情況。

2.企業(yè)合并、分立的報(bào)告義務(wù)。您有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向我們報(bào)告，并依法繳清稅款。合并時(shí)未繳清稅款的，應(yīng)當(dāng)由合并后的納稅人繼續(xù)履行未履行的納稅義務(wù)；分立時(shí)未繳清稅款的，分立后的納稅人對未履行的納稅義務(wù)應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任。

3.報(bào)告全部賬號的義務(wù)。如您從事生產(chǎn)、經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并自開立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告全部賬號；發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向您的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報(bào)告。

4.處分大額財(cái)產(chǎn)報(bào)告的義務(wù)。如您的欠繳稅款數(shù)額在5萬元以上，您在處分不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)之前，應(yīng)當(dāng)向我們報(bào)告。納稅服務(wù)投訴管理辦法（試行）

第一章 總 則

第一條 為保護(hù)納稅人合法權(quán)益，規(guī)范納稅服務(wù)投訴處理工作，構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》，制定本辦法。

第二條 納稅人（含扣繳義務(wù)人，下同）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在納稅服務(wù)過程中侵犯其合法權(quán)益，向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行投訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅人投訴事項(xiàng)，適用本辦法。

第三條 納稅服務(wù)投訴應(yīng)當(dāng)客觀真實(shí)，不得捏造、歪曲事實(shí)，不得誣告、陷害他人。

第四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)中，必須堅(jiān)持合法、公正、及時(shí)的原則，強(qiáng)化責(zé)任意識和服務(wù)意識。

第五條 縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅服務(wù)管理部門具體辦理納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)，負(fù)責(zé)受理、調(diào)查納稅服務(wù)投訴，并草擬處理意見。

第六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)配備專門人員從事納稅服務(wù)投訴處理工作，保證納稅服務(wù)投訴工作的順利開展。

第二章 納稅服務(wù)投訴范圍

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第七條 納稅服務(wù)投訴是指納稅人對于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員在稅法宣傳、納稅咨詢、辦稅服務(wù)以及納稅人權(quán)益保護(hù)工作方面未按照規(guī)定要求提供相關(guān)服務(wù)而進(jìn)行的投訴。

第八條 對稅法宣傳的投訴，是指納稅人對于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對各項(xiàng)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章、稅收政策和涉及納稅人的稅收管理制度的宣傳不及時(shí)、不全面、不準(zhǔn)確而進(jìn)行的投訴。具體包括：

（一）根據(jù)“誰制定，誰發(fā)布”的原則，負(fù)有稅收政策和征管制度發(fā)布義務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)，未按照規(guī)定時(shí)限以適當(dāng)方式及時(shí)向公眾發(fā)布稅收政策和征管制度的；

（二）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未及時(shí)、全面向所轄區(qū)域內(nèi)納稅人宣傳新的稅收政策和征管制度的；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對稅收政策和征管制度的宣傳、解釋存在錯(cuò)誤的。

第九條 對納稅咨詢的投訴，是指納稅人對于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員 回答其咨詢的涉稅問題不及時(shí)、不準(zhǔn)確而進(jìn)行的投訴。具體包括：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對納稅人的涉稅咨詢未按規(guī)定時(shí)限給予回復(fù)的；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員對納稅人的涉稅咨詢作出錯(cuò)誤答復(fù)的；

（三）屬于本單位或者本崗位人員職責(zé)范圍應(yīng)予答復(fù)的咨詢問題，采取推諉等方式不作答復(fù)的；

（四）接受納稅咨詢的稅務(wù)人員未履行首問責(zé)任的。

第十條 對辦稅服務(wù)的投訴，是指納稅人對于稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的辦稅過程不夠規(guī)范、便捷、高效和文明而進(jìn)行的投訴。具體包括：

（一）在辦理涉稅審批和稅務(wù)行政許可事項(xiàng)時(shí)，對提交申請資料不齊全或者不符合法定形式的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員未履行一次性告知義務(wù)的；

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)對已受理的稅務(wù)行政許可或者涉稅審批事項(xiàng)，未按照法律、行政法規(guī)規(guī)定的時(shí)限辦結(jié)的；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員征收稅款時(shí)，未按規(guī)定向納稅人開具完稅憑證、完稅證明的；

（四）稅務(wù)人員的工作用語、工作態(tài)度不符合文明規(guī)范要求的。第十一條 對納稅人權(quán)益保護(hù)的投訴，是指納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅收政策和實(shí)施稅收管理的過程中侵害其合法權(quán)益而進(jìn)行的投訴。具體包括：

（一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收征收、管理和檢查過程中向納稅人重復(fù)要求報(bào)送相同涉稅資料的；

（二）同一稅務(wù)機(jī)關(guān)違反有關(guān)文件規(guī)定或者違背公開承諾，在一個(gè)納稅內(nèi)，對同一納稅人實(shí)施一次以上納稅評估或者進(jìn)行兩次以上稅務(wù)檢查的；

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)未依照納稅人的請求，對擬給予納稅人的行政處罰依法舉行聽證的；

（四）稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，未按規(guī)定開付收據(jù)；查封納稅人的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，未按規(guī)定開付清單；或者對扣押、查封的納稅人商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)未按規(guī)定及時(shí)返還的；

（五）納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)推廣使用的系統(tǒng)軟件或者推廣安裝的稅控裝置的售后服務(wù)質(zhì)量不滿意的；

（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員有侵害納稅人合法權(quán)益的其他行為的。第三章 提交與受理

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第十二條 納稅人對納稅服務(wù)的投訴一般應(yīng)采取實(shí)名投訴。投訴可以采取書面或者口頭等形式提出。

第十三條 納稅人進(jìn)行書面投訴的，應(yīng)當(dāng)在投訴材料中載明下列事項(xiàng)：

（一）投訴人的姓名（名稱）、地址、聯(lián)系方式；

（二）被投訴單位名稱或者被投訴個(gè)人的姓名及其所屬單位；

（三）投訴請求、主要事實(shí)和理由；

（四）投訴人簽名或者蓋章。

納稅人采取口頭形式提出投訴的，也應(yīng)說明前款

（一）至

（三）項(xiàng)內(nèi)容，有條件的可以簽字蓋章。稅務(wù)機(jī)關(guān)在告知納稅人的情況下可以對投訴內(nèi)容進(jìn)行錄音。

第十四條 納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的投訴，應(yīng)向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。

對稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員的投訴，可以向其所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)提交，也可以向其上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提交。

第十五條 已就具體行政行為申請稅務(wù)行政復(fù)議或者稅務(wù)行政訴訟，且被依法受理的，不可同時(shí)進(jìn)行納稅服務(wù)投訴，但具體行政行為同時(shí)涉及納稅服務(wù)態(tài)度問題的，可就納稅服務(wù)態(tài)度問題進(jìn)行投訴。

第十六條 納稅服務(wù)投訴符合下列規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：

（一）投訴范圍符合本辦法的規(guī)定；

（二）納稅人進(jìn)行實(shí)名投訴，且投訴材料符合本辦法第十三條要求；

（三）納稅人雖進(jìn)行匿名投訴，但投訴的事實(shí)清楚、理由充分，有明確的被投訴人，投訴內(nèi)容具有典型性；

（四）上級稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府相關(guān)部門轉(zhuǎn)辦的納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)。第十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到投訴后，應(yīng)于3個(gè)工作日內(nèi)進(jìn)行審查，決定是否受理，并分別按下列方式處理：

（一）投訴事項(xiàng)符合本辦法規(guī)定受理范圍，且屬于本稅務(wù)機(jī)關(guān)處理權(quán)限的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定調(diào)查處理；

（二）投訴事項(xiàng)符合本辦法規(guī)定受理范圍，但不屬于本稅務(wù)機(jī)關(guān)處理權(quán)限的，按照“屬地管理、分級負(fù)責(zé)”的原則，轉(zhuǎn)交相關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理；

（三）本辦法規(guī)定范圍以外的投訴事項(xiàng)應(yīng)分別適用相關(guān)規(guī)定轉(zhuǎn)交有權(quán)處理的部門調(diào)查、處理。

第十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)登記制度，記錄投訴的收到時(shí)間、投訴人、被投訴人、聯(lián)系方式、投訴內(nèi)容、受理情況以及辦理結(jié)果等內(nèi)容。

第十九條 對符合規(guī)定的納稅服務(wù)投訴，稅務(wù)機(jī)關(guān)審查受理后，應(yīng)當(dāng)告知投訴人。

對不予受理的實(shí)名投訴，應(yīng)填寫《納稅服務(wù)投訴不予受理通知書》，說明不予受理的理由，并書面反饋納稅人。

第二十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)收到投訴后，未按本辦法第十七條規(guī)定的期限審查作出不予受理決定，或者轉(zhuǎn)交相關(guān)部門處理的，自收到投訴之日起視為受理。

第二十一條 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理投訴而不受理或者不予受理的理由不成立的，可以責(zé)令其受理。

上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要的，可以直接受理應(yīng)由下級稅務(wù)機(jī)關(guān)受理的納稅服務(wù)投訴。

第二十二條 納稅人的同一投訴事項(xiàng)涉及兩個(gè)或者兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)的，由其共同上級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)受理。

第二十三條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向納稅人公布負(fù)責(zé)納稅服務(wù)投訴機(jī)構(gòu)的通訊地址、投訴電話、電子郵箱，與納稅服務(wù)投訴有關(guān)的法律、行政法規(guī)、規(guī)章和其他為投訴人提供便利的事項(xiàng)。

第四章 調(diào)查與處理

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第二十四條 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查、處理投訴事項(xiàng)，應(yīng)本著注重調(diào)解、化解爭議的原則進(jìn)行。調(diào)查處理納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由兩名以上工作人員參加。

第二十五條 調(diào)查人員與投訴事項(xiàng)或者投訴人、被投訴人有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十六條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對納稅人投訴的具體事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查、核實(shí)。調(diào)查過程中應(yīng)充分聽取投訴人、被投訴人的意見，查閱相關(guān)文件資料，調(diào)取有關(guān)證據(jù)，必要時(shí)可實(shí)地核查。

第二十七條 調(diào)查過程中發(fā)生下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)終止調(diào)查：

（一）投訴內(nèi)容不具體，通過調(diào)查無法核實(shí)，或者無法聯(lián)系投訴人進(jìn)行補(bǔ)正的；

（二）投訴事實(shí)經(jīng)查不屬于納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)的；

（三）投訴人自行撤銷投訴，經(jīng)核實(shí)，確實(shí)不需要進(jìn)一步調(diào)查的；

（四）投訴雙方當(dāng)事人達(dá)成一致意見，投訴得到解決的。

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)調(diào)查核實(shí)的情況，對納稅人投訴的事項(xiàng)分別作出如下處理，并將處理結(jié)果書面告知實(shí)名投訴人：

（一）投訴事實(shí)成立的，予以支持。責(zé)令被投訴人限期改正，并視情節(jié)輕重分別給予被投訴人相應(yīng)的處理；

（二）投訴事實(shí)不成立的，不予支持。

第二十九條 對于可能造成社會影響的重大、緊急投訴事項(xiàng)，或者10人以上群體性投訴事件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)依法采取措施，防止影響的產(chǎn)生和擴(kuò)大。同時(shí)，要立即向本機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。

第三十條 納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)自受理之日起30日內(nèi)辦結(jié)；情況復(fù)雜的，經(jīng)受理稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長辦理期限，但延長期限不得超過15個(gè)工作日。

第三十一條 被投訴人應(yīng)按照責(zé)令改正通知要求的限期，對投訴事項(xiàng)予以改正，并自限期期滿之日起3個(gè)工作日內(nèi)將改正結(jié)果書面報(bào)告作出處理決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第三十二條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取適當(dāng)形式將被投訴人的改正結(jié)果告知投訴人。

第三十三條 納稅人當(dāng)場提出投訴，事實(shí)簡單、清楚，不需要進(jìn)行調(diào)查的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以即時(shí)進(jìn)行處理。

第三十四條 納稅人當(dāng)場投訴事實(shí)成立的，被投訴人應(yīng)立即停止或者改正被投訴的行為，并向納稅人賠禮道歉；投訴事實(shí)不成立的，處理投訴事項(xiàng)的稅務(wù)人員應(yīng)當(dāng)向納稅人做好解釋工作。

第三十五條 即時(shí)處理的投訴案件，事后應(yīng)補(bǔ)填《納稅服務(wù)投訴事項(xiàng)登記表》進(jìn)行備案。

第五章 指導(dǎo)與監(jiān)督

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第三十六條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對納稅服務(wù)投訴情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、整理、歸納和分析，并定期向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提交情況報(bào)告。

對于辦理納稅服務(wù)投訴過程中發(fā)現(xiàn)的有關(guān)稅收制度或者行政執(zhí)法中存在的普遍性問題，應(yīng)向有關(guān)部門提出合理化建議。

第三十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對納稅服務(wù)投訴資料進(jìn)行歸檔整理。

第三十八條 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)投訴工作的指導(dǎo)與監(jiān)督。第三十九條 建立上級對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)投訴辦理情況通報(bào)制度，定期將投訴及處理情況進(jìn)行通報(bào)，提高納稅服務(wù)投訴工作的質(zhì)量和效率。

第六章 附 則

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第四十條 本辦法由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

第四十一條 各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可以根據(jù)本辦法制定具體的實(shí)施辦法。

第四十二條 本辦法自2010年1月1日起施行。稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則

第一章 總 則

第一條 為了進(jìn)一步發(fā)揮行政復(fù)議解決稅務(wù)行政爭議的作用，保護(hù)公民、法人和其他組織的合法權(quán)益，監(jiān)督和保障稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行使職權(quán)，根據(jù)《中華人民共和國行政復(fù)議法》（以下簡稱行政復(fù)議法）、《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國行政復(fù)議法實(shí)施條例》（以下簡稱行政復(fù)議法實(shí)施條例），結(jié)合稅收工作實(shí)際，制定本規(guī)則。

第二條 公民、法人和其他組織（以下簡稱申請人）認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，向稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，適用本規(guī)則。

第三條 本規(guī)則所稱稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)關(guān)（以下簡稱行政復(fù)議機(jī)關(guān)），指依法受理行政復(fù)議申請、對具體行政行為進(jìn)行審查并作出行政復(fù)議決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)。

第四條 行政復(fù)議應(yīng)當(dāng)遵循合法、公正、公開、及時(shí)和便民的原則。行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)樹立依法行政觀念，強(qiáng)化責(zé)任意識和服務(wù)意識，認(rèn)真履行行政復(fù)議職責(zé)，堅(jiān)持有錯(cuò)必糾，確保法律正確實(shí)施。

第五條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)在申請人的行政復(fù)議請求范圍內(nèi)，不得作出對申請人更為不利的行政復(fù)議決定。

第六條 申請人對行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院提起行政訴訟。

第七條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費(fèi)用。

第八條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)行政首長是行政復(fù)議工作第一責(zé)任人，應(yīng)當(dāng)切實(shí)履行職責(zé)，加強(qiáng)對行政復(fù)議工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。

第九條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為申請人、第三人查閱案卷資料、接受詢問、調(diào)解、聽證等提供專門場所和其他必要條件。

第十條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加大對行政復(fù)議工作的基礎(chǔ)投入，推進(jìn)行政復(fù)議工作信息化建設(shè)，配備調(diào)查取證所需的照相、錄音、錄像和辦案所需的電腦、掃描、投影、傳真、復(fù)印等設(shè)備，保障辦案交通工具和相應(yīng)經(jīng)費(fèi)。

第二章 稅務(wù)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)和人員

 第十一條 各級行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)法制工作的機(jī)構(gòu)（以下簡稱行政復(fù)議機(jī)構(gòu)）依法辦理行政復(fù)議事項(xiàng)，履行下列職責(zé)：

（一）受理行政復(fù)議申請。

（二）向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證，查閱文件和資料。

（三）審查申請行政復(fù)議的具體行政行為是否合法和適當(dāng)，起草行政復(fù)議決定。

（四）處理或者轉(zhuǎn)送對本規(guī)則第十五條所列有關(guān)規(guī)定的審查申請。

（五）對被申請人違反行政復(fù)議法及其實(shí)施條例和本規(guī)則規(guī)定的行為，依照規(guī)定的權(quán)限和程序向相關(guān)部門提出處理建議。

（六）研究行政復(fù)議工作中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)向有關(guān)機(jī)關(guān)或者部門提出改進(jìn)建議，重大問題及時(shí)向行政復(fù)議機(jī)關(guān)報(bào)告。

（七）指導(dǎo)和監(jiān)督下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議工作。

（八）辦理或者組織辦理行政訴訟案件應(yīng)訴事項(xiàng)。

（九）辦理行政復(fù)議案件的賠償事項(xiàng)。

（十）辦理行政復(fù)議、訴訟、賠償?shù)劝讣慕y(tǒng)計(jì)、報(bào)告、歸檔工作和重大行政復(fù)議決定備案事項(xiàng)。

（十一）其他與行政復(fù)議工作有關(guān)的事項(xiàng)。

第十二條 各級行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以成立行政復(fù)議委員會，研究重大、疑難案件，提出處理建議。

行政復(fù)議委員會可以邀請本機(jī)關(guān)以外的具有相關(guān)專業(yè)知識的人員參加。

第十三條 行政復(fù)議工作人員應(yīng)當(dāng)具備與履行行政復(fù)議職責(zé)相適應(yīng)的品行、專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并取得行政復(fù)議法實(shí)施條例規(guī)定的資格。

第三章 稅務(wù)行政復(fù)議范圍



第十四條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為不服提出的行政復(fù)議申請：

（一）征稅行為，包括確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。

（二）行政許可、行政審批行為。

（三）發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等。

（四）稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施。

（五）行政處罰行為： 1.罰款；

2.沒收財(cái)物和違法所得； 3.停止出口退稅權(quán)。

（六）不依法履行下列職責(zé)的行為： 1.頒發(fā)稅務(wù)登記；

2.開具、出具完稅憑證、外出經(jīng)營活動稅收管理證明； 3.行政賠償； 4.行政獎勵；

5.其他不依法履行職責(zé)的行為。

（七）資格認(rèn)定行為。

（八）不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為。

（九）政府信息公開工作中的具體行政行為。

（十）納稅信用等級評定行為。

（十一）通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為。

（十二）其他具體行政行為。

第十五條 申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請；申請人對具體行政行為提出行政復(fù)議申請時(shí)不知道該具體行政行為所依據(jù)的規(guī)定的，可以在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前提出對該規(guī)定的審查申請：

（一）國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定。

（二）其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定。

（三）地方各級人民政府的規(guī)定。

（四）地方人民政府工作部門的規(guī)定。

前款中的規(guī)定不包括規(guī)章。

第四章 稅務(wù)行政復(fù)議管轄

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第十六條 對各級國家稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級國家稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

第十七條 對各級地方稅務(wù)局的具體行政行為不服的，可以選擇向其上一級地方稅務(wù)局或者該稅務(wù)局的本級人民政府申請行政復(fù)議。

省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會及其常務(wù)委員會、人民政府對地 方稅務(wù)局的行政復(fù)議管轄另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十八條 對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國家稅

務(wù)總局申請行政復(fù)議。對行政復(fù)議決定不服，申請人可以向人民法院提起行政訴訟，也可以向國務(wù)院申請裁決。國務(wù)院的裁決為最終裁決。

第十九條 對下列稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為不服的，按照下列規(guī)定申請行政復(fù)議：

（一）對計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向省稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

（二）對稅務(wù)所（分局）、各級稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請行政復(fù)議。

（三）對兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)共同作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

（四）對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

（五）對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。但是對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。

有前款

（二）、（三）、（四）、（五）項(xiàng)所列情形之一的，申請人也可以向具體行政行為發(fā)生地的縣級地方人民政府提交行政復(fù)議申請，由接受申請的縣級地方人民政府依法轉(zhuǎn)送。

第五章 稅務(wù)行政復(fù)議申請人和被申請人

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第二十條 合伙企業(yè)申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)以工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)登記的企業(yè)為申請人，由執(zhí)行合伙事務(wù)的合伙人代表該企業(yè)參加行政復(fù)議；其他合伙組織申請行政復(fù)議的，由合伙人共同申請行政復(fù)議。

前款規(guī)定以外的不具備法人資格的其他組織申請行政復(fù)議的，由該組織的主要負(fù)責(zé)人代表該組織參加行政復(fù)議；沒有主要負(fù)責(zé)人的，由共同推選的其他成員代表該組織參加行政復(fù)議。

第二十一條 股份制企業(yè)的股東大會、股東代表大會、董事會認(rèn)為稅務(wù)具體行政行為侵犯企業(yè)合法權(quán)益的，可以以企業(yè)的名義申請行政復(fù)議。

第二十二條 有權(quán)申請行政復(fù)議的公民死亡的，其近親屬可以申請 行政復(fù)議；有權(quán)申請行政復(fù)議的公民為無行為能力人或者限制行為能力人，其法定代理人可以代理申請行政復(fù)議。

有權(quán)申請行政復(fù)議的法人或者其他組織發(fā)生合并、分立或終止的，承受其權(quán)利義務(wù)的法人或者其他組織可以申請行政復(fù)議。

第二十三條 行政復(fù)議期間，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的具體行政行為有利害關(guān)系的，可以通知其作為第三人參加行政復(fù)議。

行政復(fù)議期間，申請人以外的公民、法人或者其他組織與被審查的稅務(wù)具體行政行為有利害關(guān)系的，可以向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請作為第三人參加行政復(fù)議。

第三人不參加行政復(fù)議，不影響行政復(fù)議案件的審理。

第二十四條 非具體行政行為的行政管理相對人，但其權(quán)利直接被該具體行政行為所剝奪、限制或者被賦予義務(wù)的公民、法人或其他組織，在行政管理相對人沒有申請行政復(fù)議時(shí)，可以單獨(dú)申請行政復(fù)議。

第二十五條 同一行政復(fù)議案件申請人超過5人的，應(yīng)當(dāng)推選1至5名代表參加行政復(fù)議。

第二十六條 申請人對具體行政行為不服申請行政復(fù)議的，作出該具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。

第二十七條 申請人對扣繳義務(wù)人的扣繳稅款行為不服的，主管該扣繳義務(wù)人的稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人；對稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人的代征行為不服的，委托稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。

第二十八條 稅務(wù)機(jī)關(guān)與法律、法規(guī)授權(quán)的組織以共同的名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的組織為共同被申請人。

稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他組織以共同名義作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。

第二十九條 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定，經(jīng)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)作出具體行政行為的，批準(zhǔn)機(jī)關(guān)為被申請人。

申請人對經(jīng)重大稅務(wù)案件審理程序作出的決定不服的，審理委員會所在稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。

第三十條 稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的派出機(jī)構(gòu)、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)或者其他組織，未經(jīng)法律、法規(guī)授權(quán)，以自己名義對外作出具體行政行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)為被申請人。

第三十一條 申請人、第三人可以委托1至2名代理人參加行政復(fù)議。申請人、第三人委托代理人的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交授權(quán)委托書。授權(quán)委托書應(yīng)當(dāng)載明委托事項(xiàng)、權(quán)限和期限。公民在特殊情況下無 法書面委托的，可以口頭委托?？陬^委托的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)核實(shí)并記錄在卷。申請人、第三人解除或者變更委托的，應(yīng)當(dāng)書面告知行政復(fù)議機(jī)構(gòu)。

被申請人不得委托本機(jī)關(guān)以外人員參加行政復(fù)議。

第六章 稅務(wù)行政復(fù)議申請



第三十二條 申請人可以在知道稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

因不可抗力或者被申請人設(shè)置障礙等原因耽誤法定申請期限的，申請期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除被耽誤時(shí)間。

第三十三條 申請人對本規(guī)則第十四條第（一）項(xiàng)規(guī)定的行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議；對行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。

申請人按照前款規(guī)定申請行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、法規(guī)確定的稅額、期限，先行繳納或者解繳稅款和滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，才可以在繳清稅款和滯納金以后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。

申請人提供擔(dān)保的方式包括保證、抵押和質(zhì)押。作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對保證人的資格、資信進(jìn)行審查，對不具備法律規(guī)定資格或者沒有能力保證的，有權(quán)拒絕。作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對抵押人、出質(zhì)人提供的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保進(jìn)行審查，對不符合法律規(guī)定的抵押擔(dān)保、質(zhì)押擔(dān)保，不予確認(rèn)。

第三十四條 申請人對本規(guī)則第十四條第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的其他具體行政行為不服，可以申請行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。

申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。

第三十五條 本規(guī)則第三十二條第一款規(guī)定的行政復(fù)議申請期限的計(jì)算，依照下列規(guī)定辦理：

（一）當(dāng)場作出具體行政行為的，自具體行政行為作出之日起計(jì)算。

（二）載明具體行政行為的法律文書直接送達(dá)的，自受送達(dá)人簽收之日起計(jì)算。

（三）載明具體行政行為的法律文書郵寄送達(dá)的，自受送達(dá)人在郵件簽收單上簽收之日起計(jì)算；沒有郵件簽收單的，自受送達(dá)人在送達(dá)回 執(zhí)上簽名之日起計(jì)算。

（四）具體行政行為依法通過公告形式告知受送達(dá)人的，自公告規(guī)定的期限屆滿之日起計(jì)算。

（五）稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為時(shí)未告知申請人，事后補(bǔ)充告知的，自該申請人收到稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)充告知的通知之日起計(jì)算。

（六）被申請人能夠證明申請人知道具體行政行為的，自證據(jù)材料證明其知道具體行政行為之日起計(jì)算。

稅務(wù)機(jī)關(guān)作出具體行政行為,依法應(yīng)當(dāng)向申請人送達(dá)法律文書而未送達(dá)的，視為該申請人不知道該具體行政行為。

第三十六條 申請人依照行政復(fù)議法第六條第（八）項(xiàng)、第（九）項(xiàng)、第（十）項(xiàng)的規(guī)定申請稅務(wù)機(jī)關(guān)履行法定職責(zé)，稅務(wù)機(jī)關(guān)未履行的，行政復(fù)議申請期限依照下列規(guī)定計(jì)算：

（一）有履行期限規(guī)定的，自履行期限屆滿之日起計(jì)算。

（二）沒有履行期限規(guī)定的，自稅務(wù)機(jī)關(guān)收到申請滿60日起計(jì)算。

第三十七條 稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的具體行政行為對申請人的權(quán)利、義務(wù)可能產(chǎn)生不利影響的，應(yīng)當(dāng)告知其申請行政復(fù)議的權(quán)利、行政復(fù)議機(jī)關(guān)和行政復(fù)議申請期限。

第三十八條 申請人書面申請行政復(fù)議的，可以采取當(dāng)面遞交、郵寄或者傳真等方式提出行政復(fù)議申請。

有條件的行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以接受以電子郵件形式提出的行政復(fù)議申請。

對以傳真、電子郵件形式提出行政復(fù)議申請的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)審核確認(rèn)申請人的身份、復(fù)議事項(xiàng)。

第三十九條 申請人書面申請行政復(fù)議的，應(yīng)當(dāng)在行政復(fù)議申請書中載明下列事項(xiàng)：

（一）申請人的基本情況，包括公民的姓名、性別、出生年月、身份證件號碼、工作單位、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話；法人或者其他組織的名稱、住所、郵政編碼、聯(lián)系電話和法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人的姓名、職務(wù)。

（二）被申請人的名稱。

（三）行政復(fù)議請求、申請行政復(fù)議的主要事實(shí)和理由。

（四）申請人的簽名或者蓋章。

（五）申請行政復(fù)議的日期。

第四十條 申請人口頭申請行政復(fù)議的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)依照本規(guī)則第三十九條規(guī)定的事項(xiàng)，當(dāng)場制作行政復(fù)議申請筆錄，交申請人核 對或者向申請人宣讀，并由申請人確認(rèn)。

第四十一條 有下列情形之一的，申請人應(yīng)當(dāng)提供證明材料：

（一）認(rèn)為被申請人不履行法定職責(zé)的，提供要求被申請人履行法定職責(zé)而被申請人未履行的證明材料。

（二）申請行政復(fù)議時(shí)一并提出行政賠償請求的，提供受具體行政行為侵害而造成損害的證明材料。

（三）法律、法規(guī)規(guī)定需要申請人提供證據(jù)材料的其他情形。

第四十二條 申請人提出行政復(fù)議申請時(shí)錯(cuò)列被申請人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)告知申請人變更被申請人。申請人不變更被申請人的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理，或者駁回行政復(fù)議申請。

第四十三條 申請人向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)受理的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)申請人不得向人民法院提起行政訴訟；申請人向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。

第七章 稅務(wù)行政復(fù)議受理

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第四十四條 行政復(fù)議申請符合下列規(guī)定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)受理：

（一）屬于本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議范圍。

（二）在法定申請期限內(nèi)提出。

（三）有明確的申請人和符合規(guī)定的被申請人。

（四）申請人與具體行政行為有利害關(guān)系。

（五）有具體的行政復(fù)議請求和理由。

（六）符合本規(guī)則第三十三條和第三十四條規(guī)定的條件。

（七）屬于收到行政復(fù)議申請的行政復(fù)議機(jī)關(guān)的職責(zé)范圍。

（八）其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)尚未受理同一行政復(fù)議申請，人民法院尚未受理同一主體就同一事實(shí)提起的行政訴訟。

第四十五條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后，應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)審查，決定是否受理。對不符合本規(guī)則規(guī)定的行政復(fù)議申請，決定不予受理，并書面告知申請人。

對不屬于本機(jī)關(guān)受理的行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)告知申請人向有關(guān)行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)收到行政復(fù)議申請以后未按照前款規(guī)定期限審查并作出不予受理決定的，視為受理。

第四十六條 對符合規(guī)定的行政復(fù)議申請，自行政復(fù)議機(jī)構(gòu)收到之日起即為受理；受理行政復(fù)議申請，應(yīng)當(dāng)書面告知申請人。

第四十七條 行政復(fù)議申請材料不齊全、表述不清楚的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)可以自收到該行政復(fù)議申請之日起5日內(nèi)書面通知申請人補(bǔ)正。補(bǔ)正通知應(yīng)當(dāng)載明需要補(bǔ)正的事項(xiàng)和合理的補(bǔ)正期限。無正當(dāng)理由逾期不補(bǔ)正的，視為申請人放棄行政復(fù)議申請。

補(bǔ)正申請材料所用時(shí)間不計(jì)入行政復(fù)議審理期限。

第四十八條 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為行政復(fù)議機(jī)關(guān)不予受理行政復(fù)議申請的理由不成立的，可以督促其受理；經(jīng)督促仍然不受理的，責(zé)令其限期受理。

上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為行政復(fù)議申請不符合法定受理?xiàng)l件的，應(yīng)當(dāng)告知申請人。

第四十九條 上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要的，可以直接受理或者提審由下級稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的行政復(fù)議案件。

第五十條 對應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的具體行政行為，行政復(fù)議機(jī)關(guān)決定不予受理或者受理以后超過行政復(fù)議期限不作答復(fù)的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起或者行政復(fù)議期滿之日起15日內(nèi)，依法向人民法院提起行政訴訟。

依照本規(guī)則第八十三條規(guī)定延長行政復(fù)議期限的，以延長以后的時(shí)間為行政復(fù)議期滿時(shí)間。

第五十一條 行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行；但是有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：

（一）被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。

（二）行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的。

（三）申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的。

（四）法律規(guī)定停止執(zhí)行的。

第八章 稅務(wù)行政復(fù)議證據(jù)



第五十二條 行政復(fù)議證據(jù)包括以下類別：

（一）書證。

（二）物證。

（三）視聽資料。

（四）證人證言。

（五）當(dāng)事人陳述。

（六）鑒定結(jié)論。

（七）勘驗(yàn)筆錄、現(xiàn)場筆錄。

第五十三條 在行政復(fù)議中，被申請人對其作出的具體行政行為負(fù)有舉證責(zé)任。

第五十四條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依法全面審查相關(guān)證據(jù)。行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)以證據(jù)證明的案件事實(shí)為依據(jù)。定案證據(jù)應(yīng)當(dāng)具有合法性、真實(shí)性和關(guān)聯(lián)性。

第五十五條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，從以下方面審查證據(jù)的合法性：

（一）證據(jù)是否符合法定形式。

（二）證據(jù)的取得是否符合法律、法規(guī)、規(guī)章和司法解釋的規(guī)定。

（三）是否有影響證據(jù)效力的其他違法情形。

第五十六條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，從以下方面審查證據(jù)的真實(shí)性：

（一）證據(jù)形成的原因。

（二）發(fā)現(xiàn)證據(jù)時(shí)的環(huán)境。

（三）證據(jù)是否為原件、原物，復(fù)制件、復(fù)制品與原件、原物是否相符。

（四）提供證據(jù)的人或者證人與行政復(fù)議參加人是否具有利害關(guān)系。

（五）影響證據(jù)真實(shí)性的其他因素。

第五十七條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)案件的具體情況，從以下方面審查證據(jù)的關(guān)聯(lián)性：

（一）證據(jù)與待證事實(shí)是否具有證明關(guān)系。

（二）證據(jù)與待證事實(shí)的關(guān)聯(lián)程度。

（三）影響證據(jù)關(guān)聯(lián)性的其他因素。

第五十八條 下列證據(jù)材料不得作為定案依據(jù)：

（一）違反法定程序收集的證據(jù)材料。

（二）以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權(quán)益的證據(jù)材料。

（三）以利誘、欺詐、脅迫和暴力等不正當(dāng)手段獲取的證據(jù)材料。

（四）無正當(dāng)事由超出舉證期限提供的證據(jù)材料。

（五）無正當(dāng)理由拒不提供原件、原物，又無其他證據(jù)印證，且對方不予認(rèn)可的證據(jù)的復(fù)制件、復(fù)制品。

（六）無法辨明真?zhèn)蔚淖C據(jù)材料。

（七）不能正確表達(dá)意志的證人提供的證言。

（八）不具備合法性、真實(shí)性的其他證據(jù)材料。

行政復(fù)議機(jī)構(gòu)依據(jù)本規(guī)則第十一條第（二）項(xiàng)規(guī)定的職責(zé)所取得的有關(guān)材料，不得作為支持被申請人具體行政行為的證據(jù)。

第五十九條 在行政復(fù)議過程中，被申請人不得自行向申請人和其他有關(guān)組織或者個(gè)人收集證據(jù)。

第六十條 行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以調(diào)查取證。

行政復(fù)議工作人員向有關(guān)組織和人員調(diào)查取證時(shí)，可以查閱、復(fù)制和調(diào)取有關(guān)文件和資料，向有關(guān)人員詢問。調(diào)查取證時(shí)，行政復(fù)議工作人員不得少于2人，并應(yīng)當(dāng)向當(dāng)事人和有關(guān)人員出示證件。被調(diào)查單位和人員應(yīng)當(dāng)配合行政復(fù)議工作人員的工作，不得拒絕、阻撓。

需要現(xiàn)場勘驗(yàn)的，現(xiàn)場勘驗(yàn)所用時(shí)間不計(jì)入行政復(fù)議審理期限。

第六十一條 申請人和第三人可以查閱被申請人提出的書面答復(fù)、作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料，除涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私外，行政復(fù)議機(jī)關(guān)不得拒絕。

第九章 稅務(wù)行政復(fù)議審查和決定

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第六十二條 行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)自受理行政復(fù)議申請之日起7日內(nèi)，將行政復(fù)議申請書副本或者行政復(fù)議申請筆錄復(fù)印件發(fā)送被申請人。被申請人應(yīng)當(dāng)自收到申請書副本或者申請筆錄復(fù)印件之日起10日內(nèi)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

對國家稅務(wù)總局的具體行政行為不服申請行政復(fù)議的案件，由原承辦具體行政行為的相關(guān)機(jī)構(gòu)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提出書面答復(fù)，并提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料。

第六十三條 行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加。

第六十四條 行政復(fù)議原則上采用書面審查的辦法，但是申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為有必要時(shí)，應(yīng)當(dāng)聽取申請人、被申請人和第三人的意見，并可以向有關(guān)組織和人員調(diào)查了解情況。

第六十五條 對重大、復(fù)雜的案件，申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽證的方式審理。

第六十六條 行政復(fù)議機(jī)構(gòu)決定舉行聽證的，應(yīng)當(dāng)將舉行聽證的時(shí) 間、地點(diǎn)和具體要求等事項(xiàng)通知申請人、被申請人和第三人。

第三人不參加聽證的，不影響聽證的舉行。

第六十七條 聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行，但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個(gè)人隱私的除外。

第六十八條 行政復(fù)議聽證人員不得少于2人，聽證主持人由行政復(fù)議機(jī)構(gòu)指定。

第六十九條 聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄。申請人、被申請人和第三人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)聽證筆錄內(nèi)容。

行政復(fù)議聽證筆錄應(yīng)當(dāng)附卷，作為行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理案件的依據(jù)之一。

第七十條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)全面審查被申請人的具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)和設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的合法性、適當(dāng)性。

第七十一條 申請人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回。

申請人撤回行政復(fù)議申請的，不得再以同一事實(shí)和理由提出行政復(fù)議申請。但是，申請人能夠證明撤回行政復(fù)議申請違背其真實(shí)意思表示的除外。

第七十二條 行政復(fù)議期間被申請人改變原具體行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理。但是，申請人依法撤回行政復(fù)議申請的除外。

第七十三條 申請人在申請行政復(fù)議時(shí)，依據(jù)本規(guī)則第十五條規(guī)定一并提出對有關(guān)規(guī)定的審查申請的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)對該規(guī)定有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)依法處理，有權(quán)處理的行政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)依法處理。處理期間，中止對具體行政行為的審查。

第七十四條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請人的具體行政行為時(shí)，認(rèn)為其依據(jù)不合法，本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機(jī)關(guān)依法處理。處理期間，中止對具體行政行為的審查。

第七十五條 行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對被申請人的具體行政行為提出審查意見，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按照下列規(guī)定作出行政復(fù)議決定：

（一）具體行政行為認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，適用依據(jù)正確，程序合法，內(nèi)容適當(dāng)?shù)?，決定維持。

（二）被申請人不履行法定職責(zé)的，決定其在一定期限內(nèi)履行。

（三）具體行政行為有下列情形之一的，決定撤銷、變更或者確認(rèn) 該具體行政行為違法；決定撤銷或者確認(rèn)該具體行政行為違法的，可以責(zé)令被申請人在一定期限內(nèi)重新作出具體行政行為：

1.主要事實(shí)不清、證據(jù)不足的；

2.適用依據(jù)錯(cuò)誤的；

3.違反法定程序的；

4.超越職權(quán)或者濫用職權(quán)的；

5.具體行政行為明顯不當(dāng)?shù)摹?/p>

(四）被申請人不按照本規(guī)則第六十二條的規(guī)定提出書面答復(fù)，提交當(dāng)初作出具體行政行為的證據(jù)、依據(jù)和其他有關(guān)材料的，視為該具體行政行為沒有證據(jù)、依據(jù)，決定撤銷該具體行政行為。

第七十六條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得以同一事實(shí)和理由作出與原具體行政行為相同或者基本相同的具體行政行為；但是行政復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為違反法定程序決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的除外。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人不得作出對申請人更為不利的決定；但是行政復(fù)議機(jī)關(guān)以原具體行政行為主要事實(shí)不清、證據(jù)不足或適用依據(jù)錯(cuò)誤決定撤銷的，被申請人重新作出具體行政行為的除外。

第七十七條 有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)可以決定變更：

（一）認(rèn)定事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，程序合法，但是明顯不當(dāng)或者適用依據(jù)錯(cuò)誤的。

（二）認(rèn)定事實(shí)不清，證據(jù)不足，但是經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理查明事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿的。

第七十八條 有下列情形之一的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)決定駁回行政復(fù)議申請：

（一）申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)不履行法定職責(zé)申請行政復(fù)議，行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理以后發(fā)現(xiàn)該稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有相應(yīng)法定職責(zé)或者在受理以前已經(jīng)履行法定職責(zé)的。

（二）受理行政復(fù)議申請后，發(fā)現(xiàn)該行政復(fù)議申請不符合行政復(fù)議法及其實(shí)施條例和本規(guī)則規(guī)定的受理?xiàng)l件的。

上級稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為行政復(fù)議機(jī)關(guān)駁回行政復(fù)議申請的理由不成立的，應(yīng)當(dāng)責(zé)令限期恢復(fù)受理。行政復(fù)議機(jī)關(guān)審理行政復(fù)議申請期限的計(jì)算應(yīng)當(dāng)扣除因駁回耽誤的時(shí)間。

第七十九條 行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議中止：

（一）作為申請人的公民死亡，其近親屬尚未確定是否參加行政復(fù) 議的。

（二）作為申請人的公民喪失參加行政復(fù)議的能力，尚未確定法定代理人參加行政復(fù)議的。

（三）作為申請人的法人或者其他組織終止，尚未確定權(quán)利義務(wù)承受人的。

（四）作為申請人的公民下落不明或者被宣告失蹤的。

（五）申請人、被申請人因不可抗力，不能參加行政復(fù)議的。

（六）行政復(fù)議機(jī)關(guān)因不可抗力原因暫時(shí)不能履行工作職責(zé)的。

（七）案件涉及法律適用問題，需要有權(quán)機(jī)關(guān)作出解釋或者確認(rèn)的。

（八）案件審理需要以其他案件的審理結(jié)果為依據(jù)，而其他案件尚未審結(jié)的。

（九）其他需要中止行政復(fù)議的情形。

行政復(fù)議中止的原因消除以后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)恢復(fù)行政復(fù)議案件的審理。

行政復(fù)議機(jī)構(gòu)中止、恢復(fù)行政復(fù)議案件的審理，應(yīng)當(dāng)告知申請人、被申請人、第三人。

第八十條 行政復(fù)議期間，有下列情形之一的，行政復(fù)議終止：

（一）申請人要求撤回行政復(fù)議申請，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)予撤回的。

（二）作為申請人的公民死亡，沒有近親屬，或者其近親屬放棄行政復(fù)議權(quán)利的。

（三）作為申請人的法人或者其他組織終止，其權(quán)利義務(wù)的承受人放棄行政復(fù)議權(quán)利的。

（四）申請人與被申請人依照本規(guī)則第八十七條的規(guī)定，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許達(dá)成和解的。

（五）行政復(fù)議申請受理以后，發(fā)現(xiàn)其他行政復(fù)議機(jī)關(guān)已經(jīng)先于本機(jī)關(guān)受理，或者人民法院已經(jīng)受理的。

依照本規(guī)則第七十九條第一款第（一）項(xiàng)、第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定中止行政復(fù)議，滿60日行政復(fù)議中止的原因未消除的，行政復(fù)議終止。

第八十一條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)責(zé)令被申請人重新作出具體行政行為的，被申請人應(yīng)當(dāng)在60日內(nèi)重新作出具體行政行為；情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)重新作出具體行政行為的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，但是延期不得超過30日。

公民、法人或者其他組織對被申請人重新作出的具體行政行為不服，可以依法申請行政復(fù)議，或者提起行政訴訟。第八十二條 申請人在申請行政復(fù)議時(shí)可以一并提出行政賠償請求，行政復(fù)議機(jī)關(guān)對符合國家賠償法的規(guī)定應(yīng)當(dāng)賠償?shù)?，在決定撤銷、變更具體行政行為或者確認(rèn)具體行政行為違法時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)決定被申請人依法賠償。

申請人在申請行政復(fù)議時(shí)沒有提出行政賠償請求的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)在依法決定撤銷、變更原具體行政行為確定的稅款、滯納金、罰款和對財(cái)產(chǎn)的扣押、查封等強(qiáng)制措施時(shí)，應(yīng)當(dāng)同時(shí)責(zé)令被申請人退還稅款、滯納金和罰款，解除對財(cái)產(chǎn)的扣押、查封等強(qiáng)制措施，或者賠償相應(yīng)的價(jià)款。

第八十三條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定。情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延期，并告知申請人和被申請人；但是延期不得超過30日。

行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定，應(yīng)當(dāng)制作行政復(fù)議決定書，并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章。

行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

第八十四條 被申請人應(yīng)當(dāng)履行行政復(fù)議決定。

被申請人不履行、無正當(dāng)理由拖延履行行政復(fù)議決定的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)或者有關(guān)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其限期履行。

第八十五條 申請人、第三人逾期不起訴又不履行行政復(fù)議決定的，或者不履行最終裁決的行政復(fù)議決定的，按照下列規(guī)定分別處理：

（一）維持具體行政行為的行政復(fù)議決定，由作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

（二）變更具體行政行為的行政復(fù)議決定，由行政復(fù)議機(jī)關(guān)依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十章 稅務(wù)行政復(fù)議和解與調(diào)解

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第八十六條 對下列行政復(fù)議事項(xiàng)，按照自愿、合法的原則，申請人和被申請人在行政復(fù)議機(jī)關(guān)作出行政復(fù)議決定以前可以達(dá)成和解，行政復(fù)議機(jī)關(guān)也可以調(diào)解：

（一）行使自由裁量權(quán)作出的具體行政行為，如行政處罰、核定稅額、確定應(yīng)稅所得率等。

（二）行政賠償。

（三）行政獎勵。

（四）存在其他合理性問題的具體行政行為。

第八十七條 申請人和被申請人達(dá)成和解的，應(yīng)當(dāng)向行政復(fù)議機(jī)構(gòu)提交書面和解協(xié)議。和解內(nèi)容不損害社會公共利益和他人合法權(quán)益的，行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)許。

第八十八條 經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)準(zhǔn)許和解終止行政復(fù)議的，申請人不得以同一事實(shí)和理由再次申請行政復(fù)議。

第八十九條 調(diào)解應(yīng)當(dāng)符合下列要求：

（一）尊重申請人和被申請人的意愿。

（二）在查明案件事實(shí)的基礎(chǔ)上進(jìn)行。

（三）遵循客觀、公正和合理原則。

（四）不得損害社會公共利益和他人合法權(quán)益。

第九十條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)按照下列程序調(diào)解：

（一）征得申請人和被申請人同意。

（二）聽取申請人和被申請人的意見。

（三）提出調(diào)解方案。

（四）達(dá)成調(diào)解協(xié)議。

（五）制作行政復(fù)議調(diào)解書。

第九十一條 行政復(fù)議調(diào)解書應(yīng)當(dāng)載明行政復(fù)議請求、事實(shí)、理由和調(diào)解結(jié)果，并加蓋行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章。行政復(fù)議調(diào)解書經(jīng)雙方當(dāng)事人簽字，即具有法律效力。

調(diào)解未達(dá)成協(xié)議，或者行政復(fù)議調(diào)解書不生效的，行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)作出行政復(fù)議決定。

第九十二條 申請人不履行行政復(fù)議調(diào)解書的，由被申請人依法強(qiáng)制執(zhí)行，或者申請人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。

第十一章 稅務(wù)行政復(fù)議指導(dǎo)和監(jiān)督

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第九十三條 各級稅務(wù)復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對履行行政復(fù)議職責(zé)的監(jiān)督。行政復(fù)議機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)對行政復(fù)議工作進(jìn)行系統(tǒng)督促、指導(dǎo)。

第九十四條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立健全行政復(fù)議工作責(zé)任制，將行政復(fù)議工作納入本單位目標(biāo)責(zé)任制。

第九十五條 各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照職責(zé)權(quán)限，通過定期組織檢查、抽查等方式，檢查下級稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政復(fù)議工作，并及時(shí)向有關(guān)方面反饋檢查結(jié)果。

第九十六條 行政復(fù)議期間行政復(fù)議機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)被申請人和其他下級 稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)行政行為違法或者需要做好善后工作的，可以制作行政復(fù)議意見書。有關(guān)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到行政復(fù)議意見書之日起60日內(nèi)將糾正相關(guān)行政違法行為或者做好善后工作的情況報(bào)告行政復(fù)議機(jī)關(guān)。

行政復(fù)議期間行政復(fù)議機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)法律、法規(guī)和規(guī)章實(shí)施中帶有普遍性的問題，可以制作行政復(fù)議建議書，向有關(guān)機(jī)關(guān)提出完善制度和改進(jìn)行政執(zhí)法的建議。

第九十七條 省以下各級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)提交行政復(fù)議、應(yīng)訴、賠償統(tǒng)計(jì)表和分析報(bào)告，及時(shí)將重大行政復(fù)議決定報(bào)上一級行政復(fù)議機(jī)關(guān)備案。

第九十八條 行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定將行政復(fù)議案件資料立卷歸檔。

行政復(fù)議案卷應(yīng)當(dāng)按照行政復(fù)議申請分別裝訂立卷，一案一卷，統(tǒng)一編號，做到目錄清晰、資料齊全、分類規(guī)范、裝訂整齊。

第九十九條 行政復(fù)議機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期組織行政復(fù)議工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和工作交流，提高行政復(fù)議工作人員的專業(yè)素質(zhì)。

第一百條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期總結(jié)行政復(fù)議工作。對行政復(fù)議工作中做出顯著成績的單位和個(gè)人，依照有關(guān)規(guī)定表彰和獎勵。

第十二章 附 則

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第一百零一條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)、行政復(fù)議機(jī)關(guān)工作人員和被申請人在稅務(wù)行政復(fù)議活動中，違反行政復(fù)議法及其實(shí)施條例和本規(guī)則規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)依法處理。

第一百零二條 外國人、無國籍人、外國組織在中華人民共和國境內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，適用本規(guī)則。

第一百零三條 行政復(fù)議機(jī)關(guān)在行政復(fù)議工作中可以使用行政復(fù)議專用章。行政復(fù)議專用章與行政復(fù)議機(jī)關(guān)印章在行政復(fù)議中具有同等效力。

第一百零四條 行政復(fù)議期間的計(jì)算和行政復(fù)議文書的送達(dá)，依照民事訴訟法關(guān)于期間、送達(dá)的規(guī)定執(zhí)行。

本規(guī)則關(guān)于行政復(fù)議期間有關(guān)“5日”、“7日”的規(guī)定指工作日，不包括法定節(jié)假日。

第一百零五條 本規(guī)則自2010年4月1日起施行，2004年2月24日國家稅務(wù)總局公布的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（暫行）》（國家稅務(wù)總局令第8號）同時(shí)廢止。流轉(zhuǎn)稅相關(guān)優(yōu)惠政策

第一部分 增值稅類

一、增值稅優(yōu)惠的基本規(guī)定 下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過的物品。除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

納稅人銷售額未達(dá)到國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，依照《中華人民共和國增值稅暫行條例》規(guī)定全額計(jì)算繳納增值稅。

二、增值稅具體優(yōu)惠政策(一)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

1、銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

2、糧食和食用植物油

對其他糧食企業(yè)經(jīng)營糧食，除下列項(xiàng)目免征增值稅外，一律征收增值稅。

（1）軍隊(duì)用糧：指憑軍用糧票和軍糧供應(yīng)證按軍供價(jià)供應(yīng)中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)的糧食。

（2）救災(zāi)救濟(jì)糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑救災(zāi)救濟(jì)糧食（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格向需救助的災(zāi)民供應(yīng)的糧食。

（3）水庫移民口糧：指經(jīng)縣（含）以上人民政府批準(zhǔn)，憑水庫移民口糧票（證）按規(guī)定的銷售價(jià)格供應(yīng)給水庫移民的糧食。

對銷售食用植物油業(yè)務(wù)，除政府儲備食用植物油的銷售繼續(xù)免征增值稅外，一律照章征收增值稅。

糧食部門經(jīng)營的退耕還林還草補(bǔ)助糧，凡符合國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，免征增值稅。(二)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料

1、飼料

免稅飼料產(chǎn)品范圍包括：

（1）單一大宗飼料。指以一種動物、植物、微生物或礦物質(zhì)為來源的產(chǎn)品或其副產(chǎn)品。其范圍僅限于糠麩、酒糟、魚粉、草飼料、飼料級磷酸氫鈣及除豆粕以外的菜子粕、棉子粕、向日葵粕、花生粕等粕類產(chǎn)品。

（2）混合飼料。指由兩種以上單一大宗飼料、糧食、糧食副產(chǎn)品及飼料添加劑按照一定比例配置，其中單一大宗飼料、糧食及糧食副產(chǎn)品的參兌比例不低于95%的飼料。

（3）配合飼料。指根據(jù)不同的飼養(yǎng)對象，飼養(yǎng)對象的不同生長發(fā)育階段的營養(yǎng)需要，將多種飼料原料按飼料配方經(jīng)工業(yè)生產(chǎn)后，形成的能滿足飼養(yǎng)動物全部營養(yǎng)需要（除水分外）的飼料。

（4）復(fù)合預(yù)混料。指能夠按照國家有關(guān)飼料產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)要求量，全面提供動物飼養(yǎng)相應(yīng)階段所需微量元素（4種或以上）、維生素（8種或以上），由微量元素、維生素、氨基酸和非營養(yǎng)性添加劑中任何兩類或兩類以上的組分與載體或稀釋劑按一定比例配置的均勻混合物。（5）濃縮飼料。指由蛋白質(zhì)、復(fù)合預(yù)混料及礦物質(zhì)等按一定比例配制的均勻混合物。

飼用魚油是魚粉生產(chǎn)過程中的副產(chǎn)品，主要用于水產(chǎn)養(yǎng)殖和肉雞飼養(yǎng)，屬于單一大宗飼料。自2003年1月1日起，對飼用魚油產(chǎn)品按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免予征收增值稅。

礦物質(zhì)微量元素舔磚，是以四種以上微量元素、非營養(yǎng)性添加劑和載體為原料，經(jīng)高壓濃縮制成的塊狀預(yù)混物，可供牛、羊等牲畜直接食用，應(yīng)按照“飼料”免征增值稅。

對飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品可按照現(xiàn)行“單一大宗飼料”的增值稅政策規(guī)定，免征增值稅。

2、其他農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料 下列貨物免征增值稅：（1）農(nóng)膜。

（2）生產(chǎn)銷售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二銨以外的磷肥、鉀肥以及免稅化肥為主要原料的復(fù)混肥（企業(yè)生產(chǎn)復(fù)混肥產(chǎn)品所用的免稅化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70%）?！皬?fù)混肥”是指用化學(xué)方法或物理方法加工制成的氮、磷、鉀三種養(yǎng)分中至少有兩種養(yǎng)分標(biāo)明量的肥料，包括僅用化學(xué)方法制成的復(fù)合肥和僅用物理方法制成的混

配肥（也稱摻合肥）。

（3）批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)。

不帶動力的手扶拖拉機(jī)（也稱“手扶拖拉機(jī)底盤”）和三輪農(nóng)用運(yùn)輸車（指以單缸柴油機(jī)為動力裝置的三個(gè)車輪的農(nóng)用運(yùn)輸車輛）屬于“農(nóng)機(jī)”，應(yīng)按有關(guān)“農(nóng)機(jī)”的增值稅政策規(guī)定征免增值稅。

自2007年7月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品免征增值稅。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品是指農(nóng)業(yè)節(jié)水滴灌系統(tǒng)專用的、具有制造過程中加工的孔口或其他出流裝置、能夠以滴狀或連續(xù)流狀出水的水帶和水管產(chǎn)品。滴灌帶和滴灌管產(chǎn)品按照國家有關(guān)質(zhì)量技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)要求進(jìn)行生產(chǎn)，并與PVC管（主管）、PE管（輔管）、承插管件、過濾器等部件組成為滴灌系統(tǒng)。

自2004年12月1日起，對化肥生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)銷售的鉀肥，由免征增值稅改為實(shí)行先征后返。

自2005年7月1日起，對國內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)銷售的尿素產(chǎn)品增值稅由先征后返50%調(diào)整為暫免征收增值稅。

自2008年1月1日起，對納稅人生產(chǎn)銷售的磷酸二銨產(chǎn)品免征增值稅。

自2008年6月1日起，納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售有機(jī)肥產(chǎn)品免征增值稅。

享受上述免稅政策的有機(jī)肥產(chǎn)品是指有機(jī)肥料、有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料和生物有機(jī)肥。

（1）有機(jī)肥料指來源于植物和（或）動物，施于土壤以提供植物營養(yǎng)為主要功能的含碳物料。

（2）有機(jī)-無機(jī)復(fù)混肥料指由有機(jī)和無機(jī)肥料混合和（或）化合制成的含有一定量有機(jī)肥料的復(fù)混肥料。

（3）生物有機(jī)肥指特定功能微生物與主要以動植物殘?bào)w（如禽畜糞便、農(nóng)作物秸稈等）為來源并經(jīng)無害化處理、腐熟的有機(jī)物料復(fù)合而成的一類兼具微生物肥料和有機(jī)肥效應(yīng)的肥料。

氨化硝酸鈣屬于氮肥。根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于若干農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2001]113號）第一條第二款規(guī)定，對氨化硝酸鈣免征增值稅。

注：自2007年2月1日起，硝酸銨適用的增值稅稅率統(tǒng)一調(diào)整為17％，同時(shí)不再享受化肥產(chǎn)品免征增值稅政策。

(三)資源綜合利用

1、再生水

自2009年1月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策：再生水。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水（礦井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源。再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》（SL368—2006）的有關(guān)規(guī)定。

2、膠粉

自2009年1月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策： 以廢舊輪胎為全部生產(chǎn)原料生產(chǎn)的膠粉。膠粉應(yīng)當(dāng)符合GB/T19208—2008規(guī)定的性能指標(biāo)。

3、翻新輪胎

自2009年1月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策： 翻新輪胎。翻新輪胎應(yīng)當(dāng)符合GB7037—2007、GB14646—2007或者HG/T3979—2007規(guī)定的性能指標(biāo)，并且翻新輪胎的胎體100%來自廢舊輪胎。

4、特定建材產(chǎn)品。

自2009年1月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行免征增值稅政策： 生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產(chǎn)品。特定建材產(chǎn)品，是指磚（不含燒結(jié)普通磚）、砌塊、陶粒、墻板、管材、混凝土、砂漿、道路井蓋、道路護(hù)欄、防火材料、耐火材料、保溫材料、礦（巖）棉。

5、對污水處理勞務(wù)。

自2009年1月1日起執(zhí)行，對污水處理勞務(wù)免征增值稅。污水處理是指將污水加工處理后符合GB18918—2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)。

6、高純度二氧化碳產(chǎn)品。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以工業(yè)廢氣為原料生產(chǎn)的高純度二氧化碳產(chǎn)品。高純度二氧化碳產(chǎn)品，應(yīng)當(dāng)符合GB10621—2006的有關(guān)規(guī)定。

7、電力或熱力。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以垃圾為燃料生產(chǎn)的電力或者熱力。垃圾用量占發(fā)電燃料的比重不低于80%，并且生產(chǎn)排放達(dá)到GB13223—2003第1時(shí)段標(biāo)準(zhǔn)或者GB18485—2001的有關(guān)規(guī)定。所稱垃圾，是指城市生活垃圾、農(nóng)作物秸桿、樹皮廢渣、污泥、醫(yī)療垃圾。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征

即退50%的政策：以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產(chǎn)的電力和熱力。煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖用量占發(fā)電燃料的比重不低于60%。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力。

8、頁巖油。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產(chǎn)的頁巖油。

9、再生瀝青混凝土。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：以廢舊瀝青混凝土為原料生產(chǎn)的再生瀝青混凝土。廢舊瀝青混凝土用量占生產(chǎn)原料的比重不低于30%。

10、水泥（包括水泥熟料）。

自2008年7月1日起，對銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)行增值稅即征即退的政策：采用旋窯法工藝生產(chǎn)并且生產(chǎn)原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥（包括水泥熟料）。1.對經(jīng)生料燒制和熟料研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為：摻兌廢渣比例=（生料燒制階段摻兌廢渣數(shù)量+熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量）÷（生料數(shù)量+生料燒制和熟料研磨階段摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100% ；2.對外購熟料經(jīng)研磨工藝生產(chǎn)水泥產(chǎn)品的企業(yè)，摻兌廢渣比例計(jì)算公式為： 摻兌廢渣比例=熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量÷（熟料數(shù)量+熟料研磨過程中摻兌廢渣數(shù)量+其他材料數(shù)量）×100%。

11、涂料硝化棉粉。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：以退役軍用發(fā)射藥為原料生產(chǎn)的涂料硝化棉粉。退役軍用發(fā)射藥在生產(chǎn)原料中的比重不低于90%。

12、副產(chǎn)品。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策： 對燃煤發(fā)電廠及各類工業(yè)企業(yè)產(chǎn)生的煙氣、高硫天然氣進(jìn)行脫硫生產(chǎn)的副產(chǎn)品。副產(chǎn)品，是指石膏（其二水硫酸鈣含量不低于85%）、硫酸（其濃度不低于15%）、硫酸銨（其總氮含量不低于18%）和硫磺。

13、蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退

50%的政策： 以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產(chǎn)的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣。廢棄酒糟和釀酒底鍋水在生產(chǎn)原料中所占的比重不低于80%。

14、部分新型墻體材料產(chǎn)品。

自2008年7月1日起，銷售下列自產(chǎn)貨物實(shí)現(xiàn)的增值稅實(shí)行即征即退50%的政策：部分新型墻體材料產(chǎn)品。具體范圍按本通知附件1《享受增值稅優(yōu)惠政策的新型墻體材料目錄》執(zhí)行。

15、生物柴油。

自2008年7月1日起，對銷售自產(chǎn)的綜合利用生物柴油實(shí)行增值稅先征后退政策。綜合利用生物柴油，是指以廢棄的動物油和植物油為原料生產(chǎn)的柴油。廢棄的動物油和植物油用量占生產(chǎn)原料的比重不低于70%。

(四)再生資源

在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退政策。

適用退稅政策的納稅人范圍。適用退稅政策的增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)同時(shí)滿足以下條件：

1.按照《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號）第七條、第八條規(guī)定應(yīng)當(dāng)向有關(guān)部門備案的，已經(jīng)按照有關(guān)規(guī)定備案；

2.有固定的再生資源倉儲、整理、加工場地；

3.通過金融機(jī)構(gòu)結(jié)算的再生資源銷售額占全部再生資源銷售額的比重不低于80%。

4.自2007年1月1日起，未因違反《中華人民共和國反洗錢法》、《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》或者《再生資源回收管理辦法》受到刑事處罰或者縣級以上工商、商務(wù)、環(huán)保、稅務(wù)、公安機(jī)關(guān)相應(yīng)的行政處罰（警告和罰款除外）。

退稅比例。對符合退稅條件的納稅人2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人。

報(bào)廢船舶拆解和報(bào)廢機(jī)動車拆解企業(yè)，適用本通知的各項(xiàng)規(guī)定。本通知所稱再生資源，是指《再生資源回收管理辦法》（商務(wù)部令2007年第8號）第二條所稱的再生資源，即在社會生產(chǎn)和生活消費(fèi)過程中產(chǎn)生的，已經(jīng)失去原有全部或部分使用價(jià)值，經(jīng)過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價(jià)值的各種廢棄物。上述加工處理，僅指清洗、35 挑選、整理等簡單加工。

個(gè)人（不含個(gè)體工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征增值稅。(五)建筑材料和生物制品

1、建筑材料。

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含粘土實(shí)心磚、瓦）。

商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

2、生物制品

一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅：

用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

(六)自己使用過的物品和舊貨

1、其他個(gè)人。

其他個(gè)人銷售的自己使用過的物品免征增值稅。

2、一般納稅人。

一般納稅人銷售自己使用過的屬于條例第十條規(guī)定不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。

一般納稅人銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

4、舊貨。

納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅。所稱舊貨，是指進(jìn)入二次流通的具有部分使用價(jià)值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。

(七)殘疾人就業(yè)和用品

1、殘疾人就業(yè)： 對安置殘疾人的單位，實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實(shí)際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法。

實(shí)際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限

額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。

享受稅收優(yōu)惠政策單位的條件，安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），同時(shí)符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，均可申請享受本通知第一條和第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策：

（1）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。

（2）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例低于25%（不含25%）但高于1.5%（含1.5%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于5人（含5人）的單位，可以享受本通知第二條第（一）項(xiàng)規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，但不得享受本通知第一條規(guī)定的增值稅或營業(yè)稅優(yōu)惠政策。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會保險(xiǎn)。

（4）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

（5）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，只要月平均實(shí)際安置的殘疾人比例和人數(shù)符合上述規(guī)定的，即可享受限額即征即退增值稅的優(yōu)惠政策。

2、殘疾人用品：

由殘疾人組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側(cè)彎矯型器），免征增值稅。

3、殘疾人個(gè)人提供的勞務(wù)

殘疾人員個(gè)人提供加工和修理修配勞務(wù)，免征增值稅。(八)軟件產(chǎn)品

1、關(guān)于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

自2000年6月24日起至2010年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行即征即退政策。所退稅款由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入，不予征收

企業(yè)所得稅。增值稅一般納稅人將進(jìn)口的軟件進(jìn)行轉(zhuǎn)換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品的有關(guān)規(guī)定享受即征即退的稅收優(yōu)惠政策。本地化改造是指對進(jìn)口軟件重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等工作，單純對進(jìn)口軟件進(jìn)行漢字化處理后再銷售的不包括在內(nèi)。企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅退征即退辦法。

2、關(guān)于嵌入式軟件的增值稅政策

增值稅一般納稅人隨同計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)硬件和機(jī)器設(shè)備等一并銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的嵌入式軟件，如果能夠按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字[1999]273號）第一條第三款的規(guī)定，分別核算嵌入式軟件與計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備等的銷售額，可以享受軟件產(chǎn)品增值稅優(yōu)惠政策。

3、關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策

在2010年12月31日前，對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分，實(shí)行即征即退政策。退稅數(shù)額的計(jì)算公式為：應(yīng)退稅額=享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當(dāng)期已征稅款-享受稅收優(yōu)惠的動漫軟件當(dāng)期不含稅銷售額×3%。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件的范圍，按照《文化部 財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）〉的通知》（文市發(fā)［2008］51號）的規(guī)定執(zhí)行。本通知從2009年1月1日起執(zhí)行。

(九)農(nóng)民專業(yè)合作社

對農(nóng)民專業(yè)合作社銷售本社成員生產(chǎn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，視同農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免征增值稅。

對農(nóng)民專業(yè)合作社向本社成員銷售的農(nóng)膜、種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)，免征增值稅。

(十)宣傳文化

1、古舊圖書

古舊圖書免征增值稅。

2、出版物

自2009年1月1日起至2010年12月31日，實(shí)行下列增值稅先征后退政策：

對下列出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅100%先征后退的政策：

1．中國共產(chǎn)黨和各民主黨派的各級組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，38 各級人大、政協(xié)、政府、工會、共青團(tuán)、婦聯(lián)、科協(xié)、老齡委的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，新華社的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，軍事部門的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊。

上述各級組織的機(jī)關(guān)報(bào)紙和機(jī)關(guān)期刊，增值稅先征后退范圍掌握在一個(gè)單位一份報(bào)紙和一份期刊以內(nèi)。

2．專為少年兒童出版發(fā)行的報(bào)紙和期刊，中小學(xué)的學(xué)生課本。3．少數(shù)民族文字出版物。4．盲文圖書和盲文期刊。

5．經(jīng)批準(zhǔn)在內(nèi)蒙古、廣西、西藏、寧夏、新疆五個(gè)自治區(qū)內(nèi)注冊的出版單位出版的出版物。

6.列入本通知附件1的圖書、報(bào)紙和期刊。

對下列出版物在出版環(huán)節(jié)實(shí)行增值稅先征后退50%的政策： 1．除本通知第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定實(shí)行增值稅100%先征后退的圖書和期刊以外的其他圖書和期刊、音像制品。

2．列入本通知附件2的報(bào)紙。

(三)對下列印刷、制作業(yè)務(wù)實(shí)行增值稅100%先征后退的政策： 1．對少數(shù)民族文字出版物的印刷或制作業(yè)務(wù)。

2．列入本通知附件3的新疆維吾爾自治區(qū)印刷企業(yè)的印刷業(yè)務(wù)。

3、新華書店

自2009年1月1日起至2010年12月31日，對下列新華書店實(shí)行增值稅免稅或先征后退政策：

對全國縣(含縣級市、區(qū)、旗，下同)及縣以下新華書店和農(nóng)村供銷社在本地銷售的出版物免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團(tuán)或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點(diǎn)在本地銷售的出版物，免征增值稅。

縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以下新華書店包括地、縣(含縣級市、區(qū)、旗)兩級合二為一的新華書店，不包括位于市（含直轄市、地級市）所轄的區(qū)中的新華書店。

對新疆維吾爾自治區(qū)新華書店和烏魯木齊市新華書店銷售的出版物實(shí)行增值稅100%先征后退的政策。

4、科普門票收入

自2009年1月1日起至2010年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣(含縣級市、區(qū)、旗)及縣以上黨政部門和科協(xié)開展的科普活動的門票收入免征營業(yè)稅。對境外單位向境內(nèi)科普單位轉(zhuǎn)讓科普影視作品播映權(quán)取得的收入免征營業(yè)稅。

39(十一)醫(yī)療衛(wèi)生

1、避孕藥品和用具

避孕藥品和用具免征增值稅。

2、醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)

（1）關(guān)于非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策

1）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。不按照國家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策。

醫(yī)療服務(wù)是指醫(yī)療服務(wù)機(jī)構(gòu)對患者進(jìn)行檢查、診斷、治療、康復(fù)和提供預(yù)防保健、接生、計(jì)劃生育方面的服務(wù)，以及與這些服務(wù)有關(guān)的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護(hù)車、病房住宿和伙食的業(yè)務(wù)（下同）。

2）對非營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)自產(chǎn)自用的制劑，免征增值稅。（2）關(guān)于營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的稅收政策

對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，按規(guī)定征收各項(xiàng)稅收。但為了支持營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)的發(fā)展，對營利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，自其取得執(zhí)業(yè)登記之日起，3年內(nèi)對其自產(chǎn)自用的制劑免征增值稅。

（3）關(guān)于疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的稅收政策

對疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入（含疫苗接種和調(diào)撥、銷售收入），免征各項(xiàng)稅收。不按照國家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策。

3、血站

對血站供應(yīng)給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的臨床用血免征增值稅。

本通知所稱血站，是指根據(jù)《中華人民共和國獻(xiàn)血法》的規(guī)定，由國務(wù)院或省級人民政府衛(wèi)生行政部門批準(zhǔn)的，從事采集、提供臨床用血，不以營利為目的的公益性組織。

人體血液的增值稅適用稅率為17%。

屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；也可以按照銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的辦法依照增值稅適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額。

納稅人選擇計(jì)算繳納增值稅的辦法后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。

4、抗艾滋病病毒藥品

自2007年1月1日起至2010年12月31日止，對國內(nèi)定點(diǎn)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)的國產(chǎn)抗艾滋病病毒藥品繼續(xù)免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流通環(huán)節(jié)增值稅。

40(十二)電力

1、縣級以下小型水力發(fā)電單位

縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅。

2、農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)

從1998年1月1日起，對農(nóng)村電管站在收取電價(jià)時(shí)一并向用戶收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)（包括低壓線路損耗和維護(hù)費(fèi)以及電工經(jīng)費(fèi)）給予免征增值稅的照顧。

農(nóng)村電管站改制后由縣供電有限責(zé)任公司收取的農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征增值稅。

3、燃油電廠

燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

(十三)供暖

自2009年至2010年供暖期期間，對供熱企業(yè)向居民個(gè)人（以下稱居民）供熱而取得的采暖費(fèi)收入繼續(xù)免征增值稅。向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入，包括供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi)。(十四)自來水

一般納稅人銷售自產(chǎn)的自來水，可選擇按照簡易辦法依照6%征收率計(jì)算繳納增值稅；對屬于一般納稅人的自來水公司銷售自來水按簡易辦法依照6%征收率征收增值稅，不得抵扣其購進(jìn)自來水取得增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅款。

2001年7月1日起，對各級政府及主管部門委托自來水廠（公司）隨水費(fèi)收取的污水處理費(fèi)，免征增值稅。(十五)軍隊(duì)軍工系統(tǒng)

1、軍隊(duì)系統(tǒng)：

軍隊(duì)系統(tǒng)各單位為部隊(duì)生產(chǎn)的武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產(chǎn)、銷售、調(diào)撥給公安系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的民警服裝免征增值稅。軍需工廠之間為生產(chǎn)軍品而互相協(xié)作的產(chǎn)品免征增值稅。軍隊(duì)系統(tǒng)各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓(xùn)器材、部隊(duì)裝備的業(yè)務(wù)收入，免征增值稅。

2、軍工系統(tǒng)：

列入軍工主管部門軍品生產(chǎn)計(jì)劃的軍工系統(tǒng)所屬軍事工廠（包括科研單位）按照軍品作價(jià)原則銷售給軍隊(duì)、人民武裝警察部隊(duì)和軍事工廠

的軍品免征增值稅。軍事工廠生產(chǎn)銷售給公安系統(tǒng)、司法系統(tǒng)和國家安全系統(tǒng)的武器裝備免征增值稅。軍事工廠之間為了生產(chǎn)軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標(biāo)準(zhǔn)設(shè)備、工具、模具、量具等免征增值稅。

3、除軍工、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)以外的

除軍工、軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)以外的一般工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)的軍品，只對槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機(jī)、坦克、雷達(dá)、電臺、艦艇用柴油機(jī)、各種炮用瞄準(zhǔn)具和瞄準(zhǔn)鏡，一律在總裝企業(yè)就總裝成品免征增值稅。

4、物資調(diào)撥

軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)各單位出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征增值稅，出口不再退稅。

軍隊(duì)物資供應(yīng)機(jī)構(gòu)在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資，原則上使用軍隊(duì)的物資調(diào)撥計(jì)價(jià)單，軍隊(duì)內(nèi)部調(diào)撥供應(yīng)物資免征增值稅。

軍隊(duì)系統(tǒng)所屬企業(yè)生產(chǎn)并按軍品作價(jià)原則在軍隊(duì)系統(tǒng)內(nèi)部調(diào)撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機(jī)械免征增值稅。對外銷售的一律照章征收增值稅。

(十六)公安司法部門

公安部所屬研究所、公安偵察保衛(wèi)器材廠研制生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的列明代號的偵察保衛(wèi)器材產(chǎn)品，免征增值稅。勞改工廠生產(chǎn)銷售給公安、司法以及國家安全系統(tǒng)使用的民警服裝，免征增值稅。

(十七)金融資產(chǎn)

1、資產(chǎn)公司

享受稅收優(yōu)惠政策的主體為經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)成立的中國信達(dá)資產(chǎn)管理公司、中國華融資產(chǎn)管理公司、中國長城資產(chǎn)管理公司和中國東方資產(chǎn)管理公司，及其經(jīng)批準(zhǔn)分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)。除另有規(guī)定者外，資產(chǎn)公司所屬、附屬企業(yè)，不享受資產(chǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策。

對資產(chǎn)公司接受相關(guān)國有銀行的不良債權(quán)，借款方以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券和票據(jù)等抵充貸款本息的，免征資產(chǎn)公司銷售轉(zhuǎn)讓該貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)以及利用該貨物、不動產(chǎn)從事融資租賃業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅。

2、金融機(jī)構(gòu)

享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另

有規(guī)定者外，被撤銷的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。

對被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。

(十八)黃金、鉆石、鉑金

1、黃金

黃金生產(chǎn)和經(jīng)營單位銷售黃金（不包括以下品種：成色為AU9999、AU9995、AU999、AU995；規(guī)格為50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黃金，以下簡稱標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂（含伴生金），免征增值稅；進(jìn)口黃金（含標(biāo)準(zhǔn)黃金）和黃金礦砂免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金（持有黃金交易所開具的《黃金交易結(jié)算憑證》），未發(fā)生實(shí)物交割的，免征增值稅；發(fā)生實(shí)物交割的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際成交價(jià)格代開增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

本辦法所規(guī)定的“黃金”是指標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格同時(shí)符合以下標(biāo)準(zhǔn)的金錠、金條及金塊等黃金原料：成色：AU9999，AU9995，AU999，AU995.規(guī)格：50克，100克，1公斤，3公斤，12.5公斤。

非標(biāo)準(zhǔn)黃金，即成色與規(guī)格不同時(shí)符合以上標(biāo)準(zhǔn)的黃金原料，不適用本辦法。

上海期貨交易所會員和客戶，通過上海期貨交易所進(jìn)行黃金期貨交易并發(fā)生實(shí)物交割的，按照以下規(guī)定辦理：賣方會員或客戶按交割結(jié)算價(jià)向上海期貨交易所開具普通發(fā)票，對其免征增值稅。

上海期貨交易所應(yīng)對黃金期貨交割并提貨環(huán)節(jié)的增值稅稅款實(shí)行單獨(dú)核算，并享受增值稅即征即退政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

2、鉆石

對國內(nèi)鉆石開采企業(yè)通過上海鉆石交易所銷售的自產(chǎn)毛坯鉆石實(shí)行免征增值稅政策；不通過上海鉆石交易所銷售的，照章征收增值稅。

對國內(nèi)加工的成品鉆石，通過上海鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)免征增值稅；不通過上海鉆石交易所銷售的，在國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)按17%的稅率征收增值稅。

在上海鉆石交易所內(nèi)交易的鉆石不征收增值稅；對從上海鉆石交易

所銷往國內(nèi)市場的鉆石，按規(guī)定征收增值稅。

3、鉑金

國內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實(shí)行增值稅即征即退政策。

對鉑金制品加工企業(yè)和流通企業(yè)銷售的鉑金及其制品仍按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅。

(十九)外國政府、國際組織無償援助項(xiàng)目

1、進(jìn)口物資

外國政府、國際組織無償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備免征增值稅。

2、在華采購物資

外國政府和國際組織無償援助項(xiàng)目在國內(nèi)采購的貨物免征增值稅，同時(shí)允許銷售免稅貨物的單位，將免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額在其他內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額中抵扣。(二十)拍賣行

拍賣行受托拍賣增值稅應(yīng)稅貨物，向買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)按照4%的征收率征收增值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經(jīng)拍賣行所在地縣級主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以免征增值稅。

(二十一)寄售物品、典當(dāng)業(yè)、免稅商店

一般納稅人銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照4%征收率計(jì)算繳納增值稅：

1.寄售商店代銷寄售物品（包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi)）； 2.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品；

3.經(jīng)國務(wù)院或國務(wù)院授權(quán)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的免稅商店零售的免稅品。(二十二)罰沒物品

執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同級財(cái)政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執(zhí)罰部門和單位如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。

執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，不具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門、財(cái)政部門、國家指定銷售單位會同有關(guān)部門按質(zhì)論價(jià)，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價(jià)處理。執(zhí)罰部門按商定價(jià)格所取得的變價(jià)收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。

執(zhí)罰部門和單位查處的屬于專管機(jī)關(guān)管理或?qū)９芷髽I(yè)經(jīng)營的財(cái)物，如金銀（不包括金銀首飾）、外幣、有價(jià)證券、非禁止出口文物，應(yīng)交由專管機(jī)關(guān)或?qū)I企業(yè)收兌或收購。執(zhí)罰部門和單位按收兌或收購價(jià)所取得的收入作為罰沒收入如數(shù)上繳財(cái)政，不予征稅。

44(二十三)修理修配

1、鐵路貨車修理

從2001年1月1日起對鐵路系統(tǒng)內(nèi)部單位為本系統(tǒng)修理貨車的業(yè)務(wù)免征增值稅。

2、飛機(jī)修理

自2000年1月1日起對飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅實(shí)際稅負(fù)超過6%的部分實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)即征即退的政策。(二十四)進(jìn)口儀器、設(shè)備 直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備免征增值稅。(二十五)煤層氣

對煤層氣抽采企業(yè)的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實(shí)行增值稅先征后退政策。先征后退稅款由企業(yè)專項(xiàng)用于煤層氣技術(shù)的研究和擴(kuò)大再生產(chǎn)，不征收企業(yè)所得稅。煤層氣是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規(guī)天然氣，也稱煤礦瓦斯。煤層氣抽采企業(yè)應(yīng)將享受增值稅先征后退政策的業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)分別核算，不能分別準(zhǔn)確核算的，不得享受增值稅先征后退政策。本通知自2007年1月1日起執(zhí)行。

(二十六)起征點(diǎn)

自2004年6月1日起，將全省增值稅起征點(diǎn)統(tǒng)一提高至最高點(diǎn)，即：將銷售貨物的起征點(diǎn)提高至月銷售額5000元；將銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)提高至月銷售額3000元；將按次納稅的起征點(diǎn)提高至每次（日）銷售額200元。

第二部分 消費(fèi)稅類

一、石腦油消費(fèi)稅免稅（返還）政策

（一）2009年1月1日至2010年12月31日，對國產(chǎn)的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油免征消費(fèi)稅。同時(shí)國稅發(fā)[2008]45號文件規(guī)定：石腦油生產(chǎn)企業(yè)銷售給乙烯、芳烴類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)、作為生產(chǎn)乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油，實(shí)行《石腦油使用管理證明單》管理。享受免征石腦油消費(fèi)稅的生產(chǎn)企業(yè)辦理免稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供：《證明單》免稅聯(lián)清單以及免稅聯(lián)。

（二）對進(jìn)口的用作乙烯、芳烴類產(chǎn)品原料的石腦油已繳納的消費(fèi)稅予以返還。

二、航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅政策 航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅

三、乙醇汽油免稅政策

對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產(chǎn)的乙醇汽油免稅。

四、葡萄酒消費(fèi)稅退稅（抵扣）政策

（一）境內(nèi)從事葡萄酒生產(chǎn)的單位或個(gè)人之間銷售葡萄酒，實(shí)行《葡萄酒購貨證明單》管理。證明單由購貨方在購貨前向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)用，銷貨方憑證明單的退稅聯(lián)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請已納消費(fèi)稅退稅。

（二）以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，實(shí)行憑《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的管理辦法。實(shí)行憑《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》抵減進(jìn)口環(huán)節(jié)已納消費(fèi)稅的管理辦法。以進(jìn)口葡萄酒為原料連續(xù)生產(chǎn)葡萄酒的納稅人，準(zhǔn)予從當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵減《海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書》注明的消費(fèi)稅，如當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅不足遞減的，余額留待下期抵減。

五、子午線輪胎消費(fèi)稅免稅政策 子午線輪胎免征消費(fèi)稅。

六、消費(fèi)稅稅款抵扣政策

（一）下列應(yīng)稅消費(fèi)品可以扣除外購或委托加工收回的已納消費(fèi)稅稅款，當(dāng)其準(zhǔn)予扣除的外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅款，應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算。

1、以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙。

2、以外購或委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品。

3、以外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石。

4、以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火。

5、以外購或委托加工收回的已稅汽車輪胎（內(nèi)胎或外胎）連續(xù)生產(chǎn)的汽車輪胎。

6、以外購或委托加工收回的已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)的摩托車。

7、以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿。

8、以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子。

9、以外購或委托加工收回的已稅實(shí)木地板為原料生產(chǎn)的實(shí)木地板。

10、以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品。

11、以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。

12、對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續(xù)生產(chǎn)甲醇汽油、生物柴油，準(zhǔn)予從當(dāng)期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除原料已納的消費(fèi)稅稅款。

第三部分 車購稅類

一、1.6升及以下排量乘用車

對2010年1月1日至12月31日購置1.6升及以下排量乘用車，暫減按7.5%的稅率征收車輛購置稅。

本通知所稱乘用車，是指在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和（或）臨時(shí)物品、含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過9個(gè)座位的汽車。具體包括：

國產(chǎn)轎車：“中華人民共和國機(jī)動車整車出廠合格證”（以下簡稱合格證）中“車輛型號”項(xiàng)的車輛類型代號為“7”，“排量和功率（ml/kw）”項(xiàng)中排量不超過1600ml。

國產(chǎn)客車：合格證中“車輛型號”項(xiàng)的車輛類型代號為“6”，“排量和功率（ml/kw）”項(xiàng)中排量不超過1600ml，“額定載客（人）”項(xiàng)不超過9人。

國產(chǎn)越野汽車：合格證中“車輛型號”項(xiàng)的車輛類型代號為“2”，“排量和功率（ml/kw）”項(xiàng)中排量不超過1600ml，“額定載客（人）”項(xiàng)不超過9人，“額定載質(zhì)量（kg）”項(xiàng)小于額定載客人數(shù)和65kg的乘積。

國產(chǎn)專用車：合格證中“車輛型號”項(xiàng)的車輛類型代號為“5”，“排量和功率（ml/kw）”項(xiàng)中排量不超過1600ml，“額定載客（人）”項(xiàng)不超過9人，“額定載質(zhì)量（kg）”項(xiàng)小于額定載客人數(shù)和65kg的乘積。

進(jìn)口乘用車：參照國產(chǎn)同類車型技術(shù)參數(shù)認(rèn)定。

乘用車購置日期按照《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或《海關(guān)關(guān)稅專用繳款書》等有效憑證的開具日期確定。

二、免稅車輛

車輛購置稅的免稅、減稅，按照下列規(guī)定執(zhí)行： 外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機(jī)構(gòu)及其外交人員自用的車輛，免稅；

中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊(duì)列入軍隊(duì)武器裝備訂貨計(jì)劃的車輛，免稅；

設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛，免稅；

有國務(wù)院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅或者減稅。

在外留學(xué)人員（含香港、澳門地區(qū)）回國服務(wù)的（以下簡稱留學(xué)人員），購買1輛國產(chǎn)小汽車免稅。

來華定居專家（以下簡稱來華專家）進(jìn)口自用的1輛小汽車免稅。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策

(一)國債利息收入、權(quán)益性投資收益和非營利組織的收人的優(yōu)惠

1、國債利息收入為免稅收入。

2、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

3、符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。(二)企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目稅收優(yōu)惠

1、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅

蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；

農(nóng)作物新品種的選育；中藥材的種植.林木的培育和種植；牲畜、家禽的飼養(yǎng)，林產(chǎn)品的采集；灌概、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；遠(yuǎn)洋捕撈。

2、企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅

花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

(三)企業(yè)從事基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠

企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

企業(yè)按規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項(xiàng)目，在減免稅期未滿時(shí)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠；減免稅期滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項(xiàng)目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。為鼓勵企業(yè)的投資行為，實(shí)施條例同時(shí)規(guī)定企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用以上項(xiàng)目，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目，將主要界定為港口碼頭、機(jī)場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等能源、交通項(xiàng)目。

(四)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠

一個(gè)納稅內(nèi)居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業(yè)所得稅。

(五)小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠

符合條件的小型微利企業(yè)實(shí)行20%照顧性稅率。小型微利企業(yè)的條件具體界定為：

1、從事國家非限制和禁止行業(yè)

2、工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

3、其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

為扶持中小企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局發(fā)出通知，對小型微利企業(yè)實(shí)行所得稅優(yōu)惠政策：自2010年1月1日至2010年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

(六)高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定為是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)：

1、在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺地區(qū)）注冊的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識產(chǎn)權(quán)；

2、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

3、具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

4、企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會科學(xué)）新知識，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動，且近三個(gè)會計(jì)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）最近一年銷售收入小于5,000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5,000萬元至20,000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；

（3）最近一年銷售收入在20,000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；

5、高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；

6、企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的要求。