第一篇：稅收優(yōu)惠制度隱患多 我國(guó)減免稅將大變革突出產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向

稅收優(yōu)惠制度隱患多 我國(guó)減免稅將大變革突出產(chǎn)業(yè)

導(dǎo)向

http://.cn 2004年07月25日15:15 中國(guó)廣播網(wǎng)

原則上地方政府無(wú)權(quán)制定稅收優(yōu)惠“土政策”；但實(shí)際操作中，某些稅種是所謂中央、地方共享稅種，地方擅自減免等于變相剝奪了中央收入；

目前實(shí)行“地區(qū)傾斜”稅收優(yōu)惠政策客觀上加劇了地區(qū)貧富差距，不利國(guó)家重點(diǎn)行業(yè)發(fā)展；

稅收優(yōu)惠制度改革將成未來(lái)稅改重點(diǎn)，稅收優(yōu)惠將向突出產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向方面發(fā)展。

中廣網(wǎng)北京7月25消息國(guó)家稅務(wù)總局日前公布的《關(guān)于開(kāi)展減免稅政策落實(shí)情況調(diào)查活動(dòng)的公告》意味著一場(chǎng)范圍最廣、涉及稅種最多的減免稅情況調(diào)查工作拉開(kāi)了序幕。從本月開(kāi)始，凡在2003年底前已辦理稅務(wù)登記的企業(yè)納稅人都將收到來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)的“減免稅調(diào)查表”及填表說(shuō)明。據(jù)悉，此次調(diào)查的對(duì)象是由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收管理的各種減免稅，調(diào)查工作將持續(xù)到9月底?！叭绱舜笠?guī)模的調(diào)查反映了國(guó)稅總局對(duì)減免稅問(wèn)題的重視程度?！敝袊?guó)稅務(wù)咨詢協(xié)會(huì)常務(wù)理事丁蕓教授對(duì)此評(píng)價(jià)說(shuō)。

據(jù)中國(guó)經(jīng)營(yíng)報(bào)報(bào)道，尤其值得關(guān)注的是，此次調(diào)查恰好發(fā)生在國(guó)稅總局清理檢查開(kāi)發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策之后不久，稅收制度改革正在重新成為關(guān)注焦點(diǎn)之時(shí)。對(duì)此，有關(guān)專家認(rèn)為，歷次稅制改革前夕，稅務(wù)部門都會(huì)開(kāi)展各種調(diào)研活動(dòng)。如此大規(guī)模的全國(guó)性普查肯定會(huì)為未來(lái)的稅改提供重要依據(jù)。

減免稅調(diào)查清理“地方政策”

剛剛結(jié)束不久的針對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策清查結(jié)果令人心驚：國(guó)稅總局在全國(guó)2527個(gè)開(kāi)發(fā)區(qū)共查出1000多家企業(yè)存在區(qū)內(nèi)注冊(cè)、區(qū)外經(jīng)營(yíng)問(wèn)題，接近全部被查企業(yè)的一半。檢查中還發(fā)現(xiàn)了擴(kuò)大稅收優(yōu)惠適用范圍、提高優(yōu)惠比例、延長(zhǎng)優(yōu)惠期限、違規(guī)減免稅收等問(wèn)題。違

規(guī)企業(yè)累計(jì)少繳稅款達(dá)4．3億元。稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)還清理出不符合稅法規(guī)定的地方違規(guī)涉稅文件88份。據(jù)記者了解，稅收優(yōu)惠分為納稅前的減免優(yōu)惠和納稅之后的稅收返還（即先征后返）。稅前優(yōu)惠指企業(yè)繳納稅款時(shí)享受到的稅率等減免；稅后返還指稅款入庫(kù)之后，財(cái)政又進(jìn)行“退庫(kù)”，將稅款返還給企業(yè)。按照我國(guó)現(xiàn)行的稅法制度，一方面，除中央政府有明確授權(quán)的減免之外，各級(jí)地方政府均無(wú)權(quán)制定“土政策”；另一方面，某些稅種是所謂中央、地方共享稅種，地方如果擅自減免就等于變相剝奪了中央收入。然而據(jù)丁蕓教授介紹，現(xiàn)實(shí)情況是，一些地方為招商引資，越權(quán)制定了各種減免稅“土政策”。此前針對(duì)開(kāi)發(fā)區(qū)稅收優(yōu)惠政策的清查也正源于此。

稅收優(yōu)惠制度隱患多多

事實(shí)上，除了地方“土政策”的存在，即使是中央制定的某些減免政策也存在著“過(guò)時(shí)”的問(wèn)題。僅以企業(yè)所得稅為例，據(jù)有關(guān)專家介紹，經(jīng)過(guò)20多年的改革開(kāi)放，我國(guó)已經(jīng)形成了一個(gè)以地區(qū)傾斜為主，輔之以產(chǎn)業(yè)傾斜，交錯(cuò)使用降低稅率、定期減免稅和再投資退稅等多種優(yōu)惠手段的涉外稅收優(yōu)惠體系，對(duì)我國(guó)引進(jìn)外資、促進(jìn)沿海經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)而帶動(dòng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了積極的作用。但是隨著對(duì)外開(kāi)放的深入和經(jīng)濟(jì)全球化格局的逐漸形成，這一稅收優(yōu)惠體系的潛在矛盾和問(wèn)題也日益顯現(xiàn)。據(jù)丁蕓教授分析，目前實(shí)行的針對(duì)內(nèi)外資企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策上的差異已表現(xiàn)出導(dǎo)致地區(qū)貧富差距進(jìn)一步拉大，簡(jiǎn)單化的稅收優(yōu)惠政策不能全面體現(xiàn)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求等問(wèn)題。

她分析說(shuō)，當(dāng)前，對(duì)外資企業(yè)征收所得稅是在普通優(yōu)惠的基礎(chǔ)上，按經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、沿海14個(gè)港口城市老市區(qū)、三個(gè)經(jīng)濟(jì)三角區(qū)和一般五個(gè)層次，實(shí)施不同的優(yōu)惠。這種多層次的地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策，在促進(jìn)重點(diǎn)地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展上起到了積極作用，但同時(shí)也加劇了沿海與內(nèi)地經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不平衡性，拉大了地區(qū)差距。另一方面，同地區(qū)傾斜相比，涉外稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)傾斜度卻明顯不夠，除對(duì)農(nóng)、林、牧、石油、天然氣等少數(shù)行業(yè)給予了一定的稅收優(yōu)惠鼓勵(lì)外，只籠統(tǒng)地鼓勵(lì)產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，對(duì)投向國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展的能源、交通、原材料等產(chǎn)業(yè)部門的外資卻沒(méi)有給予應(yīng)有的稅收優(yōu)惠。

另?yè)?jù)有關(guān)專家分析，我國(guó)現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策還存在缺乏穩(wěn)定性、透明度的問(wèn)題，比如，政策條文零散、割裂；立法層次不高，部分優(yōu)惠政策呈現(xiàn)行政化的趨勢(shì)等，稅收優(yōu)惠政策調(diào)整清理已經(jīng)勢(shì)在必行。

稅收杠桿將突出產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向

有鑒于此，專家認(rèn)為隨著稅改的進(jìn)行，有必要對(duì)我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠制度做出重大變革。對(duì)此，丁蕓教授指出，以企業(yè)所得稅為例，未來(lái)的優(yōu)惠政策有必要調(diào)整為，取消地區(qū)稅收優(yōu)惠，實(shí)行同等待遇；實(shí)行行業(yè)優(yōu)惠政策，并使其體現(xiàn)國(guó)家政策導(dǎo)向。她分析說(shuō)，由于特區(qū)、開(kāi)發(fā)區(qū)沿海港口城市、三個(gè)經(jīng)濟(jì)三角區(qū)以及其他一些特定地區(qū)，在多年的政策導(dǎo)向下已獲得較大發(fā)展，投資環(huán)境已得到了較大的改善，即使不對(duì)其地區(qū)實(shí)行優(yōu)惠，也能保證外國(guó)投資者有利可得。而在決定項(xiàng)目投資和選擇投資地點(diǎn)時(shí)，外國(guó)投資者首先考慮的是基礎(chǔ)設(shè)施的配套和地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平及未來(lái)發(fā)展前景等因素，其次才是稅收政策等軟因素。至于是否存在稅收優(yōu)惠，外國(guó)投資者并沒(méi)有將其放在十分重要的地位。因此，沒(méi)有必要對(duì)其繼續(xù)實(shí)行地區(qū)優(yōu)惠，即使實(shí)行地區(qū)稅收優(yōu)惠政策，也只需對(duì)中西部實(shí)行，以促進(jìn)西部大開(kāi)發(fā)，逐漸縮小中西部地區(qū)與東南沿海地區(qū)的貧富差距，促進(jìn)各地區(qū)均衡發(fā)展。另一方面，稅收優(yōu)惠政策應(yīng)由突出區(qū)域?qū)蛑饾u轉(zhuǎn)為突出產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向?yàn)橹?、區(qū)域發(fā)展導(dǎo)向?yàn)檩o，以貫徹實(shí)施國(guó)家的產(chǎn)業(yè)政策。既要考慮我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整、優(yōu)化、升級(jí)，又要考慮對(duì)我國(guó)具有比較優(yōu)勢(shì)的產(chǎn)業(yè)在一定的范圍和時(shí)期內(nèi)給予稅收上的支持。然而業(yè)內(nèi)對(duì)此也有頗多爭(zhēng)議，有專家認(rèn)為，即使是在成功實(shí)現(xiàn)吸引外資的今天，我國(guó)仍然需要對(duì)外資企業(yè)實(shí)行優(yōu)惠的企業(yè)所得稅稅收政策。原因在于，世界各國(guó)無(wú)論是發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家都把涉外稅收優(yōu)惠作為吸引外資以彌補(bǔ)國(guó)內(nèi)建設(shè)資金不足、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和發(fā)展高新技術(shù)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段。而且，我國(guó)周邊國(guó)家在對(duì)外開(kāi)放中，也主要采取涉外稅收優(yōu)惠措施來(lái)吸引外資。在這種情況下，如果完全取消對(duì)外資的企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，勢(shì)必會(huì)使我國(guó)在爭(zhēng)奪外資中處于不利地位。無(wú)論最終結(jié)論如何，此次減免稅大調(diào)查無(wú)疑會(huì)對(duì)未來(lái)政策的制定產(chǎn)生重要影響。

第二篇：我國(guó)將加快環(huán)境保護(hù)稅立法 治污者將享稅收優(yōu)惠

我國(guó)將加快環(huán)境保護(hù)稅立法 治污者將享稅收優(yōu)惠

日前，國(guó)家稅務(wù)總局組織人員到北京海淀區(qū)進(jìn)行環(huán)境保護(hù)稅相關(guān)工作調(diào)研，聽(tīng)取了北京市地稅局、環(huán)保局、財(cái)政局、發(fā)改委關(guān)于環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅情況的匯報(bào)，并就推動(dòng)環(huán)境保護(hù)稅改革和相關(guān)征管工作進(jìn)行了探討，為下一步推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法提供了有益參考。稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，將加快推動(dòng)環(huán)境保護(hù)稅立法工作，充分發(fā)揮稅收在污染治理和節(jié)能減排方面的重要作用。

污染治理、節(jié)能減排，是一項(xiàng)綜合的系統(tǒng)性工程，離不開(kāi)多種政策措施的協(xié)調(diào)配合。稅收作為國(guó)家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要手段，在推進(jìn)節(jié)能減排、保護(hù)生態(tài)環(huán)境方面可以發(fā)揮重要的調(diào)節(jié)功能和引導(dǎo)作用。那么，我國(guó)當(dāng)前稅收政策在環(huán)保領(lǐng)域的作用發(fā)揮得如何?未來(lái)又該如何強(qiáng)化呢?

層層加碼對(duì)污染者課重稅

北京的張師傅最近幸運(yùn)地?fù)u到了小客車購(gòu)車指標(biāo)，已經(jīng)等了一年多的他本想買輛大排量的汽車，但去汽車專賣店了解完車船稅政策后，他放棄了最初的念頭，選擇了一輛1.6升排量的普通轎車。“買了大排量汽車，多耗油不說(shuō)，以后每年還要多交2000多元的車船稅，不劃算?！睆垘煾嫡f(shuō)，像北京市區(qū)的道路，平時(shí)上下班很擁擠，大排量車發(fā)揮不了作用，還是小排量車好，經(jīng)濟(jì)又環(huán)保。

為鼓勵(lì)使用小排量汽車，減少?gòu)U氣排放，我國(guó)先后在2009年、2010年對(duì)1.6升及以下排量乘用車減征車輛購(gòu)置稅。

2012年實(shí)施的車船稅法，又對(duì)占汽車總量72%左右的乘用車，確定了按排氣量大小分7檔稅額征收車船稅，最大排量乘用車的稅額是最小排量的9倍。同時(shí)規(guī)定，對(duì)節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅。

“把不同排量的汽車間車船稅差距拉得如此之大，反映出國(guó)家通過(guò)稅收政策引導(dǎo)人們購(gòu)買小排量、低能耗車輛的努力。”財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所副所長(zhǎng)白景明說(shuō)。

今年的《政府工作報(bào)告》提出，要推動(dòng)消費(fèi)稅、資源稅改革。白景明表示，消費(fèi)稅的改革方向是逐步向高檔消費(fèi)品和資源消耗大的產(chǎn)品征收，資源稅將逐步由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征。推動(dòng)這兩項(xiàng)稅制改革，將有利于調(diào)節(jié)資源消耗，促進(jìn)節(jié)能減排各項(xiàng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

“對(duì)某種產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，必然會(huì)降低這種產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，從而迫使相關(guān)產(chǎn)業(yè)作出積極調(diào)整?！敝袊?guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院稅收研究室主任張斌認(rèn)為，通過(guò)對(duì)高耗能、高污染產(chǎn)品征收消費(fèi)稅，就會(huì)抬高相關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，從而限制相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，節(jié)能環(huán)保產(chǎn)業(yè)就會(huì)有更好的發(fā)展空間。

稅務(wù)總局財(cái)產(chǎn)和行為稅司三處處長(zhǎng)梁偉介紹說(shuō)，為了節(jié)約資源，減少大氣污染，我國(guó)在2011年9月修改了《資源稅暫行條例》，將

原油、天然氣資源稅由從量征收改為從價(jià)征收。今后，稅務(wù)部門將加大資源稅由從量計(jì)征改為從價(jià)計(jì)征改革力度，實(shí)現(xiàn)稅收與資源價(jià)格升降掛鉤。

湖北省保康縣磷礦資源十分豐富，作為湖北省資源稅改革試點(diǎn)單位，?？悼h地稅局在2013年全國(guó)磷礦石行情低迷、全縣磷礦石銷售總量下降的情況下，累計(jì)征收磷礦資源稅5735萬(wàn)元。2014年磷礦石行情升溫后，1至3月已征收資源稅1715萬(wàn)元，同比增長(zhǎng)37.36%。局長(zhǎng)劉文玉表示，磷礦資源稅由從量定額征收到從價(jià)定率征收，使貧礦富礦間的稅收負(fù)擔(dān)趨于公平，使更多中低品位磷礦石得到開(kāi)采和利用，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)與稅收的可持續(xù)增長(zhǎng)。

讓治污者享稅收優(yōu)惠

“稅收優(yōu)惠是真金白銀，對(duì)企業(yè)進(jìn)行環(huán)保改造是最好的支持。”談起國(guó)家在節(jié)能減排和環(huán)境治理方面的稅收優(yōu)惠，上海環(huán)城再生能源有限公司財(cái)務(wù)經(jīng)理夏社駿深有感觸地說(shuō)，今年企業(yè)投入到污水處理和煙氣排放設(shè)備改造方面的資金將超過(guò)6000萬(wàn)元，但因?yàn)橄硎芰速Y源綜合利用減免增值稅的優(yōu)惠政策，2012年至2013年減免增值稅720多萬(wàn)元，大大減輕了經(jīng)營(yíng)壓力。

同樣，在2013年，山東沂州水泥集團(tuán)總公司享受到了資源綜合利用增值稅即征即退稅款1873.76萬(wàn)元，公司立即決定用退稅并追加部分資金上馬了生料輥壓機(jī)節(jié)能、回轉(zhuǎn)窯煙氣脫硝、除塵系統(tǒng)改造等節(jié)能減排工程，使粉塵、氮氧化物等污染排放大大降低。

稅務(wù)總局貨物勞務(wù)稅司增值稅處副處長(zhǎng)吳曉強(qiáng)介紹說(shuō)，目前，國(guó)家對(duì)企業(yè)銷售自產(chǎn)再生水、以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉及污水處理、垃圾處理、污泥處理處置勞務(wù)等，予以免征增值稅或增值稅即征即退政策。對(duì)大型水電企業(yè)銷售自產(chǎn)電力產(chǎn)品，在一定時(shí)期內(nèi)實(shí)行增值稅超稅負(fù)即征即退政策，對(duì)風(fēng)力發(fā)電、光伏發(fā)電實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。

地處浙江省寧波市的國(guó)電寧海風(fēng)力發(fā)電有限公司自2013年11月投產(chǎn)，4個(gè)月累計(jì)發(fā)電12043.34萬(wàn)千瓦時(shí)，相當(dāng)于少燃燒14801.27噸標(biāo)準(zhǔn)煤。公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人崔宇琦表示，國(guó)稅部門已按規(guī)定給公司辦理了固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣4261.03萬(wàn)元。

與此同時(shí)，根據(jù)現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策規(guī)定，從事大氣污染防治和環(huán)境保護(hù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，可免征、減征企業(yè)所得稅。

“國(guó)稅局稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行得很到位，去年企業(yè)獲得減免稅近500萬(wàn)元，其中減免企業(yè)所得稅109萬(wàn)元，為公司后續(xù)改造升級(jí)提供了資金支持?！睆氖鲁虺龎m控?zé)熿F排放的湖南博源能源管理有限公司董事長(zhǎng)劉明清說(shuō)。

據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，2008年至2012年5年間，全國(guó)企業(yè)享受資源綜合利用所得稅優(yōu)惠約100億元，享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水設(shè)備購(gòu)置抵免企業(yè)所得稅優(yōu)惠約70億元，享受環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目所得稅優(yōu)惠約50億元。

推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅

“加快環(huán)境保護(hù)稅立法工作，盡快開(kāi)征符合我國(guó)國(guó)情的環(huán)保稅，對(duì)推動(dòng)‘誰(shuí)污染環(huán)境、誰(shuí)破壞生態(tài)誰(shuí)付費(fèi)’原則的落實(shí)，具有十分重要的意義。”稅收科學(xué)研究所副所長(zhǎng)靳東升介紹說(shuō)，環(huán)境保護(hù)稅是主要針對(duì)污水、廢氣、噪音和廢棄物等環(huán)境污染征收的稅種，目前歐美發(fā)達(dá)國(guó)家不斷加大環(huán)境保護(hù)稅征收力度，取得了明顯的成效。美國(guó)多年來(lái)堅(jiān)持環(huán)保稅收政策，雖然汽車數(shù)量不斷增加，但目前二氧化碳的排放量卻比上世紀(jì)70年代減少了80%，空氣質(zhì)量得到很大改善。近年來(lái)，我國(guó)一直在推動(dòng)環(huán)境保護(hù)稅的立法工作?！笆濉币?guī)劃提出，選擇防治任務(wù)繁重、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)成熟的稅目開(kāi)征環(huán)境保護(hù)稅，逐步擴(kuò)大征收范圍。十八屆三中全會(huì)要求推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅。今年的《政府工作報(bào)告》也提出，做好環(huán)境保護(hù)稅立法相關(guān)工作。記者了解到，目前稅務(wù)部門正在為環(huán)境保護(hù)稅立法做積極準(zhǔn)備。

稅務(wù)總局政策法規(guī)司相關(guān)負(fù)責(zé)人介紹說(shuō)，財(cái)稅、環(huán)保部門一直在積極推進(jìn)環(huán)境保護(hù)稅立法。2013年，財(cái)政部、稅務(wù)總局、環(huán)保部向國(guó)務(wù)院報(bào)送了環(huán)境保護(hù)稅立法的請(qǐng)示，國(guó)務(wù)院法制辦根據(jù)征求意見(jiàn)對(duì)送審稿進(jìn)行了修改，下一步將配合國(guó)務(wù)院法制辦對(duì)送審稿再次征求意見(jiàn)，修改后提請(qǐng)國(guó)務(wù)院審議，審議通過(guò)提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議。靳東升表示，環(huán)境保護(hù)稅的立法需要綜合考慮資源環(huán)境承受能力和社會(huì)可持續(xù)發(fā)展能力，可以根據(jù)不同的領(lǐng)域分類試點(diǎn)推進(jìn)，更好地發(fā)揮稅收在污染防治和節(jié)能減排過(guò)程中的應(yīng)有作用。