第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的意見(國稅發(fā)[2007]32號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的意見

(國稅發(fā)[2007]32號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為貫徹落實黨中央、國務(wù)院關(guān)于鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資的指示精神，發(fā)揮稅收的職能作用，現(xiàn)就做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作提出以下意見：

一、充分認(rèn)識稅收在鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資中的重要作用

實施“走出去”戰(zhàn)略，鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資，是黨中央國務(wù)院根據(jù)對外開放新形勢、從我國經(jīng)濟發(fā)展全局做出的重大戰(zhàn)略舉措，有利于充分利用國際、國內(nèi)兩種資源和兩個市場，拓展國民經(jīng)濟發(fā)展空間和我國企業(yè)在激烈的國際競爭中發(fā)展壯大，促進國民經(jīng)濟持續(xù)快速發(fā)展。稅收作為組織收入、調(diào)節(jié)經(jīng)濟和調(diào)節(jié)分配的重要手段，對鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資具有重要的促進作用。

近年來，為配合“走出去”戰(zhàn)略的實施，我國不斷完善稅收政策，制定實施境外所得計征所得稅暫行辦法，初步形成了我國企業(yè)境外投資稅收管理制度；加快稅收協(xié)定談簽和執(zhí)行力度，建立稅收情報交換機制，規(guī)范相互協(xié)商程序，為我國境外投資企業(yè)解決稅務(wù)糾紛，提供良好的稅收服務(wù)，較好地維護了企業(yè)利益。但是，與鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資的需求和科學(xué)化、精細化稅收管理的要求相比，我國企業(yè)境外投資的稅收服務(wù)與管理工作還有一定差距，尚需進一步完善和規(guī)范。

因此，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進一步提高對做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作重要性的認(rèn)識，按照優(yōu)化服務(wù)、完善政策、規(guī)范管理和加強合作的要求，加強組織領(lǐng)導(dǎo)，明確工作職責(zé)，采取切實措施，做好相關(guān)工作。

二、為我國企業(yè)境外投資提供優(yōu)質(zhì)稅收服務(wù)

我國實施“走出去”戰(zhàn)略尚處于起步階段，我國企業(yè)境外投資和抗風(fēng)險能力較弱，各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)本著在服務(wù)中實施管理和在管理中體現(xiàn)服務(wù)的原則，根據(jù)境外投資企業(yè)稅收服務(wù)方面的需要，為其提供優(yōu)良稅收環(huán)境，使稅收工作服從和服務(wù)于我國“走出去”戰(zhàn)略的大局。

（一）制定統(tǒng)一規(guī)范的我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南。這對鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資，具有重要的引導(dǎo)作用。其主要內(nèi)容應(yīng)包括：我國與外國政府簽訂的稅收協(xié)定及釋義、我國現(xiàn)行境外投資與提供勞務(wù)稅收政策和稅收管理規(guī)定、外國稅收制度與征管法規(guī)，重點提供企業(yè)境外投資與勞務(wù)發(fā)生稅務(wù)爭議時的應(yīng)對措施、境外所得計征所得稅的抵扣辦法、境外稅收減免的處理方法以及境外業(yè)務(wù)盈虧彌補的方法，等等。稅務(wù)總局負責(zé)制定統(tǒng)一規(guī)范的我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南，各地可根據(jù)本地實際參照制定更具針對性的服務(wù)指南。

（二）暢通我國企業(yè)境外投資稅收宣傳和咨詢渠道。稅務(wù)總局在門戶網(wǎng)站上，已經(jīng)開設(shè)我國企業(yè)境外投資稅收宣傳專欄，公布規(guī)范的稅收服務(wù)指南；各省國、地稅局應(yīng)在門戶網(wǎng)站上設(shè)立相應(yīng)的宣傳和咨詢專欄，幫助我國企業(yè)及時了解和掌握境外投資稅收法律法規(guī)和征管措施，對其境外投資提供稅收指引；境外投資企業(yè)數(shù)量較多的地區(qū)，可在辦稅服務(wù)廳的綜合服務(wù)類窗口中設(shè)置專門的咨詢席，為企業(yè)提供快捷、方便、專業(yè)的稅收咨詢業(yè)務(wù)。

（三）加強對我國境外投資企業(yè)的稅收輔導(dǎo)。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)開展多種形式的稅收輔導(dǎo)，定期舉辦專門的稅收培訓(xùn)或召開專門的政策咨詢會議，解答境外投資企業(yè)關(guān)心的稅收問題，為企業(yè)提供更具針對性的稅收服務(wù)。企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)稅收管理員應(yīng)定期走訪企業(yè)，了解并解答其境外投資過程中的稅收問題。

三、落實和完善我國企業(yè)境外投資稅收政策

落實和完善我國企業(yè)境外投資稅收政策，是鼓勵和規(guī)范我國企業(yè)境外投資的重要保障措施，應(yīng)重點做好以下兩方面工作：

（一）加大我國企業(yè)境外投資稅收政策的執(zhí)行力度。各地要按照《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》及其實施細則、《企業(yè)所得稅暫行條例》及其實施細則、稅收協(xié)定以及境外所得計征所得稅的相關(guān)規(guī)定，對我國企業(yè)境外投資相關(guān)稅收政策執(zhí)行情況開展一次檢查，認(rèn)真落實境外所得計算、虧損彌補、應(yīng)納稅額計算、境外稅款抵扣以及境外稅收減免的處理等政策，解決好不執(zhí)行或執(zhí)行不力的問題；對于境外投資企業(yè)國內(nèi)采購并運往境外作為投資的貨物，各地應(yīng)按現(xiàn)行出口退稅規(guī)定及時為企業(yè)辦理出口退稅。

（二）加大調(diào)研力度，完善相關(guān)稅收政策。各地要加大對現(xiàn)行境外投資稅收政策執(zhí)行情況的調(diào)研力度，包括企業(yè)的境外投資經(jīng)營情況、相關(guān)稅收政策執(zhí)行情況特別是執(zhí)行中的問題，分析問題的成因，提出解決問題的意見和建議，并及時向稅務(wù)總局報告。

四、規(guī)范和加強我國企業(yè)境外投資的稅收管理

對于我國境外投資企業(yè)，各地要在控管好其境內(nèi)稅源的同時，采取措施加強對其境外稅源的管理，制定和實施規(guī)范的稅收管理制度和操作規(guī)程。

（一）制定我國企業(yè)境外所得稅收征管操作規(guī)程。稅務(wù)總局將根據(jù)現(xiàn)行境外所得稅收政策和管理方面的要求，結(jié)合境外所得發(fā)生的特點，制定境外所得稅收征管操作規(guī)程，指導(dǎo)基層稅務(wù)機關(guān)開展工作。各地也應(yīng)結(jié)合實際，制定具體落實措施。

（二）規(guī)范和加強戶籍管理。按照規(guī)定，企業(yè)發(fā)生境外投資行為時應(yīng)按時到其所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理稅務(wù)變更登記；各地應(yīng)在稅務(wù)登記證全面換證的基礎(chǔ)上，開展對境外投資企業(yè)辦理稅務(wù)登記情況的檢查，準(zhǔn)確掌握企業(yè)境外投資狀況，杜絕漏征漏管現(xiàn)象。

（三）規(guī)范和加強境外所得申報。我國境外投資企業(yè)取得的境外營業(yè)利潤、股息、利息、特許權(quán)使用費、財產(chǎn)收益及其他所得，應(yīng)在年度納稅申報中準(zhǔn)確反映；企業(yè)應(yīng)在所得稅年度申報的同時，向其所在地主管稅務(wù)機關(guān)報送境外投資的組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營狀況、財會制度和財務(wù)報表以及境外投資所在國公證會計師的查賬報告。各地應(yīng)督促企業(yè)及時履行相關(guān)資料報告和納稅申報義務(wù)。

（四）規(guī)范和加強境外所得的稅務(wù)檢查。針對企業(yè)境外投資稅收管理的主要內(nèi)容和特點，各地應(yīng)規(guī)范境外所得納稅評估和稅務(wù)檢查操作程序，及時發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)境外投資的稅收風(fēng)險；同時，要加大對境外投資企業(yè)的反避稅力度，重點審計其來源于避稅港及境外受控子公司的所得。

五、加強與各方面的協(xié)調(diào)與合作

我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作，涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部多個部門的協(xié)調(diào)與配合，也離不開各級政府相關(guān)部門的關(guān)心和支持，還需要得到世界各國稅務(wù)當(dāng)局和有關(guān)國際組織的支持和配合。加強部門合作乃至國際合作是做好我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作的重要方面。

（一）加強稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部合作。我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)與管理工作，涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部多個部門。各級稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)導(dǎo)要高度重視，統(tǒng)籌兼顧，合理分工，明確職責(zé)，由國際稅務(wù)管理部門牽頭，充分發(fā)揮各部門的職能作用，形成各相關(guān)部門通力合作、齊抓共管的工作局面。

（二）加強與政府各部門的合作。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立與商務(wù)、外匯、發(fā)改、海關(guān)、貿(mào)促會等相關(guān)部門的信息溝通機制，定期交換我國企業(yè)境外投資信息，協(xié)調(diào)加強部門合作事宜。

（三）加強國際稅務(wù)合作。稅務(wù)總局將進一步加強與外國稅務(wù)當(dāng)局合作，積極與我國企

業(yè)投資所在國稅務(wù)當(dāng)局開展情報交換；與我國境外投資較多的國家建立稅收征管互助機制，通過授權(quán)代表訪問和同期稅務(wù)檢查對我國企業(yè)境外投資行為開展稅務(wù)調(diào)查和取證工作；還將加強與UNDP、OECD等國際組織的合作，充分發(fā)揮我國參加的SGATAR會議、10國稅務(wù)局長會議等國際會議和機制的作用。各地應(yīng)及時向稅務(wù)總局提供稅收情報資料，提交國際稅務(wù)合作的業(yè)務(wù)需求，并按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一要求，做好國際稅務(wù)合作的各項工作。

各地將執(zhí)行情況于2007年10月底前報告稅務(wù)總局（國際稅務(wù)司）。

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第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程(試行)》的通知(國稅發(fā)[2011]71號)

國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試

行）》的通知

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國稅發(fā)[2011]71號 發(fā)文日期

2011-07-13 有效性

全文有效 所屬分類

部門規(guī)范性文件

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。各單位在執(zhí)行過程中，如有問題和建議，請及時報告稅務(wù)總局（大企業(yè)稅收管理司）。

國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）

第一章 總則

第一條 為規(guī)范大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》及其他相關(guān)稅收法律法規(guī)，制定《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》（以下簡稱規(guī)程）。

第二條 大企業(yè)稅收服務(wù)和管理工作，應(yīng)以納稅人的需求為導(dǎo)向，提供針對性的納稅服務(wù)，以風(fēng)險為導(dǎo)向，實施科學(xué)高效、統(tǒng)一規(guī)范的專業(yè)化管理。通過有效的遵從引導(dǎo)、遵從管控和遵從應(yīng)對，防范和控制稅務(wù)風(fēng)險，提高稅法遵從度，降低稅收遵從成本。

第三條 本規(guī)程適用于國家稅務(wù)總局定點聯(lián)系企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）的稅收服務(wù)和管理。省稅務(wù)機關(guān)確定的定點聯(lián)系企業(yè)的稅收服務(wù)和管理參照本規(guī)程實施。

第二章 遵從引導(dǎo)

第四條 遵從引導(dǎo)是指通過個性化的納稅服務(wù)和專業(yè)化的稅收管理，提高企業(yè)自身依法處理涉稅事務(wù)的能力。

第一節(jié) 政策服務(wù)

第五條 稅務(wù)機關(guān)在出臺重大稅收政策和管理制度之前，應(yīng)征求企業(yè)意見，并對意見進行認(rèn)真分析研究。

第六條 稅務(wù)機關(guān)在稅收政策和管理制度公布實施以后，應(yīng)及時通過多種方式做好宣傳和輔導(dǎo)，做到公開透明，保證稅法適用的確定性和統(tǒng)一性，引導(dǎo)企業(yè)的稅收遵從。

第七條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期收集企業(yè)的意見，為完善稅收政策和管理制度提供參考。

第八條 稅務(wù)總局統(tǒng)籌協(xié)調(diào)企業(yè)意見收集反饋工作，并負責(zé)收集匯總企業(yè)集團總部和省級稅務(wù)機關(guān)的意見。

省以下稅務(wù)機關(guān)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署開展工作，收集本地區(qū)成員企業(yè)的意見，并將意見匯總報稅務(wù)總局。

第二節(jié) 涉稅訴求的受理和回復(fù)

第九條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時受理轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)提出的涉稅訴求。

稅務(wù)總局可受理企業(yè)集團及其成員企業(yè)的涉稅訴求，并根據(jù)不同情況決定直接辦理或交由省以下稅務(wù)機關(guān)辦理。

第十條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)本級的職責(zé)權(quán)限處理企業(yè)涉稅訴求，遇有非本級職權(quán)范圍事項的，應(yīng)按規(guī)定向有權(quán)稅務(wù)機關(guān)移送。

第十一條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門在處理需要征求其他部門意見的涉稅訴求時，應(yīng)先提出具體處理建議，再征求其他相關(guān)部門意見。

大企業(yè)稅收管理部門對企業(yè)涉稅訴求的處理意見與其他相關(guān)部門意見一致的，由大企業(yè)稅收管理部門直接回復(fù)企業(yè)；意見不一致的，由大企業(yè)稅收管理部門提請召開大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議，明確處理意見后及時回復(fù)企業(yè)。

第十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立大企業(yè)涉稅事項協(xié)調(diào)會議制度，研究解決重大涉稅事項以及企業(yè)反映的普遍性、行業(yè)性涉稅問題。

第三節(jié) 引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系

第十三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系狀況進行調(diào)查、評價，并根據(jù)企業(yè)實際情況采取相應(yīng)措施，引導(dǎo)企業(yè)建立完善稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系。

第十四條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期調(diào)查和評價企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系情況：

（一）企業(yè)內(nèi)控制度及其運行情況；

（二）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理組織機構(gòu)、崗位和職責(zé)；

（三）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別和評估機制；

（四）企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制和應(yīng)對機制；

（五）企業(yè)稅務(wù)信息管理體系和溝通機制；

（六）稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和改進機制；

（七）與企業(yè)內(nèi)控體系有關(guān)的其他情況。

第十五條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)分類處理企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系評析結(jié)果，根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的稅收服務(wù)和管理措施。

對未建立內(nèi)控體系的企業(yè)，積極引導(dǎo)企業(yè)建立稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系；對已建立內(nèi)控體系的企業(yè)，重點監(jiān)控其內(nèi)控體系運行情況；對內(nèi)控體系需要完善的企業(yè)，提出企業(yè)內(nèi)控體系完善建議；對內(nèi)控體系相對完善的企業(yè)，制定相應(yīng)的激勵措施。

第十六條 稅務(wù)總局統(tǒng)籌負責(zé)組織企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控體系運行情況的調(diào)查分析評價和處理工作。

省以下稅務(wù)機關(guān)按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一要求和部署開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的內(nèi)控體系調(diào)查評析工作。

第四節(jié) 稅收遵從協(xié)議的簽訂和實施

第十七條 稅務(wù)總局與企業(yè)集團在自愿、平等、公開、互信的基礎(chǔ)上，簽訂稅收遵從協(xié)議，共同承諾稅企雙方合作防控稅務(wù)風(fēng)險。

第十八條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)企業(yè)內(nèi)控體系狀況及稅法遵從能力，經(jīng)與企業(yè)協(xié)商，確定是否與企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議。

稅企雙方確定稅收遵從協(xié)議簽訂意愿后，依序進行共同磋商、起草協(xié)議文本、簽訂協(xié)議等工作程序。

第十九條 稅企雙方簽訂稅收遵從協(xié)議后，由稅務(wù)總局負責(zé)通報有關(guān)稅務(wù)機關(guān)。各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)積極貫徹落實稅收遵從協(xié)議。

第二十條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)監(jiān)控協(xié)議的執(zhí)行情況，并定期對執(zhí)行情況進行評估，并向上一級稅務(wù)機關(guān)報告。

第二十一條 省以下稅務(wù)機關(guān)可與企業(yè)集團的成員企業(yè)簽訂稅收遵從協(xié)議，協(xié)議內(nèi)容不應(yīng)與稅務(wù)總局與企業(yè)集團簽訂的協(xié)議相沖突，協(xié)議文本及其執(zhí)行情況應(yīng)報稅務(wù)總局備案。

第三章 遵從管控

第一節(jié) 稅源監(jiān)控

第二十二條 各級稅務(wù)機關(guān)可運用掌握的企業(yè)涉稅信息，選取企業(yè)涉稅事項進行比對、分析，及時全面了解企業(yè)集團及其成員企業(yè)的稅源變動情況，為風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對提供基礎(chǔ)性信息。

第二十三條 稅源監(jiān)控包括日常涉稅事項監(jiān)控和專項涉稅事項監(jiān)控。

日常涉稅事項監(jiān)控是指從企業(yè)辦理稅務(wù)登記至申報納稅等日常征管環(huán)節(jié)涉稅事項中選取相關(guān)事項進行監(jiān)控，主要包括：登記事項監(jiān)控、發(fā)票事項監(jiān)控、認(rèn)定審批事項監(jiān)控、申報事項監(jiān)控、其他事項監(jiān)控等。

專項涉稅事項監(jiān)控是指從日常涉稅事項以外的事項中選取特定事項進行監(jiān)控，主要包括：企業(yè)涉稅訴求處理情況的監(jiān)控、稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控情況的監(jiān)控、稅收遵從協(xié)議履行情況的監(jiān)控等。

第二十四條 各級稅務(wù)機關(guān)可按照企業(yè)所屬行業(yè)、企業(yè)是否跨區(qū)域經(jīng)營等不同標(biāo)準(zhǔn)選取稅源監(jiān)控事項，從不同角度分類實施稅源監(jiān)控。

根據(jù)企業(yè)所屬行業(yè)的共同特點，以企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程為主線，劃分若干業(yè)務(wù)板塊，選取各板塊中具有共性的事項實施監(jiān)控。

根據(jù)企業(yè)是否跨區(qū)域經(jīng)營的特點，區(qū)分適合各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門跨區(qū)域聯(lián)動管理的監(jiān)控事項和適合屬地主管稅務(wù)機關(guān)自主實施的監(jiān)控事項。

第二十五條 稅源監(jiān)控采用屬地管理與集中管理相結(jié)合的方式，充分發(fā)揮各級稅務(wù)機關(guān)的監(jiān)控能力，建立并發(fā)揮行業(yè)管理團隊的作用，運用主要涉稅指標(biāo)進行重點監(jiān)控。

在實施稅源監(jiān)控的過程中，各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門和主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)職責(zé)分工將需要推送的事項及時處理。

第二十六條 稅務(wù)總局承擔(dān)以下稅源監(jiān)控：

（一）組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)總局定點聯(lián)系企業(yè)的稅源監(jiān)控工作；

（二）明確監(jiān)控重點，確定適合全國聯(lián)動的監(jiān)控事項，組織建立指標(biāo)模型，設(shè)計并完善稅源監(jiān)控機制和模式；

（三）匯總、比對分析、發(fā)布企業(yè)集團的重要稅源監(jiān)控相關(guān)信息；

（四）組織實施企業(yè)集團及其成員企業(yè)稅源監(jiān)控重要事項應(yīng)對和處理；

（五）稅源監(jiān)控的其他相關(guān)工作。

第二十七條 省以下稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)以下稅源監(jiān)控：

（一）按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，層層落實責(zé)任和任務(wù)，開展稅源監(jiān)控工作；

（二）組織、協(xié)調(diào)、指導(dǎo)下級稅務(wù)機關(guān)的稅源監(jiān)控工作；

（三）進一步明確監(jiān)控重點，確定適合本地聯(lián)動和主管稅務(wù)機關(guān)自主實施的監(jiān)控事項，參與測算指標(biāo)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)分析模型、監(jiān)控機制和模式的設(shè)計及完善工作；

（四）按照稅務(wù)總局的統(tǒng)一部署和要求，匯總、比對分析、傳遞稅源監(jiān)控相關(guān)信息；

（五）按照上級機關(guān)要求，實施稅源監(jiān)控事項應(yīng)對和處理；

（六）落實上級機關(guān)要求的其他稅源監(jiān)控相關(guān)工作。

第二節(jié) 風(fēng)險識別和風(fēng)險評估

第二十八條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門對采集的企業(yè)風(fēng)險管理信息進行整理，查找企業(yè)在稅務(wù)登記、納稅申報、稅款繳納以及履行其他涉稅義務(wù)過程中存在的涉稅風(fēng)險。

第二十九條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門和主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)定期按行業(yè)、集團、區(qū)域特點及特定涉稅事項等標(biāo)準(zhǔn)選取風(fēng)險識別對象，選擇對應(yīng)的風(fēng)險特征庫，通過稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)進行計算機風(fēng)險識別，并對識別出的結(jié)果進行人工比對校驗，鑒別篩選出重要風(fēng)險點。

第三十條 稅務(wù)總局負責(zé)開發(fā)維護企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險識別系統(tǒng)，按統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)籌企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的識別工作；負責(zé)匯總企業(yè)相關(guān)風(fēng)險信息，組織開展行業(yè)、集團、區(qū)域以及特定涉稅事項的風(fēng)險識別。

省以下稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負責(zé)完成上級交辦的風(fēng)險識別工作；也可根據(jù)自身工作規(guī)劃，通過匯總轄區(qū)內(nèi)的成員企業(yè)相關(guān)風(fēng)險信息，組織開展風(fēng)險識別工作。

主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)完成上級交辦的風(fēng)險識別工作，并結(jié)合稅收日常管理，開展對轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的風(fēng)險識別工作。

第三十一條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對識別出的風(fēng)險及其特征進行明確界定，確定風(fēng)險發(fā)生的概率及頻率，分析可能發(fā)生的風(fēng)險產(chǎn)生的原因、條件及后果和影響，并進行風(fēng)險等級排序，形成風(fēng)險評估報告，提醒企業(yè)和主管稅務(wù)機關(guān)防控可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險。

第三十二條 風(fēng)險評估采用計算機評估和人工評估、定量評估和定性評估、定期評估和臨時評估、事后評估和實時評估相結(jié)合的工作方式。

第三十三條 稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司負責(zé)行業(yè)、集團、區(qū)域和特定涉稅事項的風(fēng)險評估工作。

省以下稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負責(zé)上級交辦的風(fēng)險評估工作；組織開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的風(fēng)險評估工作。

主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)完成上級交辦的風(fēng)險評估工作，并結(jié)合稅收日常管理，開展對轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)的風(fēng)險評估工作。

第四章 遵從應(yīng)對

第三十四條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按要求，對收集的企業(yè)稅收風(fēng)險信息以及遵從引導(dǎo)、遵從管控等環(huán)節(jié)反映的企業(yè)涉稅風(fēng)險情況在判別、評估基礎(chǔ)上，對企業(yè)納稅遵從風(fēng)險實施針對性管理。

第一節(jié) 實施針對性管理

第三十五條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)根據(jù)風(fēng)險評估報告，按照風(fēng)險等級，對企業(yè)實施針對性管理措施，主要包括納稅服務(wù)、約談企業(yè)、案頭審計、布置企業(yè)自查、反避稅調(diào)查等。

第三十六條 對遵從意愿和遵從能力都較高的低風(fēng)險企業(yè)，可以通過提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)等措施，努力為企業(yè)提供辦稅便利。

第三十七條 對有遵從意愿但遵從能力較低的中等風(fēng)險企業(yè)，可以通過引導(dǎo)和幫助的方式，采取約談企業(yè)、案頭審計、布置企業(yè)自查等措施，告知企業(yè)可能存在的涉稅風(fēng)險和相應(yīng)的法律責(zé)任，幫助企業(yè)分析產(chǎn)生風(fēng)險的原因及防范措施，督促企業(yè)整改。

第三十八條 對遵從意愿較低、遵從風(fēng)險大的高風(fēng)險企業(yè)，可以采取反避稅調(diào)查等方式控制稅務(wù)風(fēng)險。

第三十九條 在約談企業(yè)、案頭審計、布置企業(yè)自查、反避稅調(diào)查過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)有嚴(yán)重稅收違法行為的，應(yīng)移送稽查部門處理。

第四十條 稅務(wù)總局統(tǒng)籌實施針對性風(fēng)險管理工作，省以下稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門根據(jù)稅務(wù)總局的部署開展工作。

第二節(jié) 反饋和改進風(fēng)險管理

第四十一條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門和主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照職責(zé)分工，定期對風(fēng)險管理的效果和效率進行評價，將風(fēng)險管理中發(fā)現(xiàn)的問題反饋至企業(yè)，不斷提高企業(yè)自我遵從水平；反饋給稅收法規(guī)和政策部門，促進完善稅收政策；反饋給一線征管部門，持續(xù)改進日常稅務(wù)管理。

第四十二條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)及時將風(fēng)險管理各個階段發(fā)現(xiàn)的問題和改進建議提示給企業(yè)，并對企業(yè)進行跟蹤管理，輔導(dǎo)和監(jiān)督企業(yè)及時改進。

對持續(xù)、反復(fù)出現(xiàn)同類遵從問題的，應(yīng)及時調(diào)高企業(yè)風(fēng)險等級，調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略，并會同稅務(wù)機關(guān)相關(guān)部門實施重點管理。

第四十三條 省以下稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)及時歸納成員企業(yè)風(fēng)險管理中共性問題和行業(yè)特征，并反饋給稅務(wù)總局。稅務(wù)總局將定期匯總處理各地反饋情況，及時更新風(fēng)險特征庫。

第三節(jié) 遵從報告

第四十四條 稅務(wù)機關(guān)按照統(tǒng)一規(guī)范內(nèi)容對企業(yè)納稅遵從情況進行評價，形成遵從報告。遵從報告包括企業(yè)稅務(wù)遵從責(zé)任報告和稅務(wù)機關(guān)服務(wù)和管理總結(jié)以及對企業(yè)遵從評價報告，原則上按開展。也可針對專門事項，進行專項稅收遵從評價。

第四十五條 稅務(wù)總局負責(zé)組織開展遵從報告工作，收集企業(yè)集團的稅務(wù)遵從責(zé)任報告。

省以下稅務(wù)機關(guān)按照統(tǒng)一部署組織開展轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)稅務(wù)遵從報告工作，收集成員企業(yè)的稅務(wù)遵從責(zé)任報告。

第四十六條 稅務(wù)機關(guān)按統(tǒng)一要求對重點企業(yè)進行遵從評價，形成遵從報告，由省稅務(wù)機關(guān)匯總后上報稅務(wù)總局。

第四十七條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)將遵從評價情況與企業(yè)的稅務(wù)遵從責(zé)任報告進行匯總分析并處理。

第四十八條 稅務(wù)總局以企業(yè)集團為單位結(jié)合集團責(zé)任報告和各級稅務(wù)機關(guān)的遵從評價報告進行綜合遵從評價，反饋企業(yè)集團，并發(fā)布給各地稅務(wù)機關(guān)。

第五章 遵從保障

第一節(jié) 信息管理

第四十九條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門及主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，開展對企業(yè)涉稅信息的采集和整理、處理及應(yīng)用工作，構(gòu)建大企業(yè)稅收管理信息系統(tǒng)，實現(xiàn)信息共享。

第五十條 稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門可以通過從征管系統(tǒng)集中抽取、基層稅務(wù)機關(guān)報送、向企業(yè)采集、協(xié)作互助等方式采集企業(yè)涉稅信息，包括企業(yè)基礎(chǔ)信息、稅務(wù)風(fēng)險內(nèi)控信息、稅法遵從信息、行業(yè)特征信息、第三方信息等企業(yè)涉稅信息。

第五十一條 稅務(wù)總局大企業(yè)稅收管理司承擔(dān)以下信息管理任務(wù)：

（一）統(tǒng)一制定信息采集和整理的業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)和工作規(guī)范，定期匯總信息采集需求，制定企業(yè)涉稅信息采集方案；

（二）與企業(yè)集團總部進行涉稅信息交互工作；

（三）統(tǒng)一抽取已經(jīng)實現(xiàn)稅務(wù)總局?jǐn)?shù)據(jù)集中的征管信息；

（四）分類集中匯總企業(yè)涉稅信息，對各類信息進行整理歸集；

（五）發(fā)布共享信息，設(shè)置各地信息共享權(quán)限；

（六）指導(dǎo)和督促各地稅務(wù)機關(guān)的信息采集和整理工作。

第五十二條 省以下稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門承擔(dān)以下信息管理任務(wù)：

（一）按照稅務(wù)總局統(tǒng)一部署開展信息采集和整理工作，組織轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)信息的核實整理工作；

（二）按照稅務(wù)總局統(tǒng)一要求，對需要報送的信息進行相應(yīng)的整理歸集；

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)要求，對上級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門分發(fā)的信息進行調(diào)查、核實、校正、反饋。

第五十三條 主管稅務(wù)機關(guān)承擔(dān)以下信息采集和整理的職責(zé)：

（一）企業(yè)原始涉稅信息的錄入；

（二）與企業(yè)進行信息交互；

（三）根據(jù)業(yè)務(wù)要求，對上級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門分發(fā)的信息進行調(diào)查、核實、校正、反饋。

第五十四條 稅務(wù)總局按照實際控制的原則確定企業(yè)集團的組織結(jié)構(gòu)關(guān)系，并據(jù)此形成企業(yè)集團及其成員企業(yè)名冊。

稅務(wù)總局負責(zé)統(tǒng)籌企業(yè)名冊庫的建立和更新工作，原則上每年更新一次；省以下稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負責(zé)轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)名單的確認(rèn)清分、信息核實補缺等工作；主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)轄區(qū)內(nèi)成員企業(yè)信息核實補缺、管理層級信息補錄等工作。在日常管理工作中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)名冊庫需要更新的信息及時報稅務(wù)總局。

第五十五條 做好企業(yè)稅源分析工作。

稅務(wù)總局負責(zé)制定和定期修改稅源分析模板，按季度和提供稅源分析報告；省以下稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門參照稅務(wù)總局制定的模板做好本地區(qū)的稅源分析工作。

第五十六條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)根據(jù)各類稅收數(shù)據(jù)信息，按行業(yè)梳理特征指標(biāo)，運用科學(xué)的統(tǒng)計方法，建立風(fēng)險分析模型，設(shè)定風(fēng)險參數(shù)和關(guān)鍵值，提煉各種稅務(wù)風(fēng)險點，逐步建立分企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險特征庫。

第二節(jié) 人才保障

第五十七條 各級稅務(wù)機關(guān)可通過調(diào)配、培養(yǎng)、引進等方式，充實大企業(yè)稅收管理專業(yè)化隊伍，逐步建成稅務(wù)總局到省、市（地）稅務(wù)局三級大企業(yè)稅收管理人才庫。

第五十八條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門應(yīng)根據(jù)大企業(yè)稅收管理工作的不同特點和崗位需求，實施分級分類分行業(yè)培訓(xùn)，不斷提高大企業(yè)稅收管理人員的知識、技能水平和團隊素養(yǎng)。

第五十九條 可針對集中度較高、區(qū)域分布廣的行業(yè)率先施行專業(yè)化管理人才隊伍建設(shè)試點，組建應(yīng)對處理復(fù)雜涉稅事項的行業(yè)稅收管理專業(yè)化團隊。

稅務(wù)總局根據(jù)工作需要，以企業(yè)集團或行業(yè)為對象，根據(jù)其主要成員企業(yè)的分布情況，成立定點聯(lián)系企業(yè)工作小組，主要開展涉稅訴求的研究分析、專題調(diào)研、稅收政策評估、專項內(nèi)控調(diào)查和遵從報告等工作。

第六十條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門可以外聘大專院校、行業(yè)協(xié)會、中介機構(gòu)的行業(yè)專家，組成顧問團隊。通過合作、外包等方式，開展大企業(yè)稅收管理技術(shù)手段的研發(fā)和相關(guān)項目的研究。

第三節(jié) 制度保障

第六十一條 各級稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門可探索建立企業(yè)客戶協(xié)調(diào)員制度。

稅務(wù)總局負責(zé)根據(jù)企業(yè)集團核心成員企業(yè)的分布狀況設(shè)立客戶協(xié)調(diào)員。每戶企業(yè)集團的客戶協(xié)調(diào)員共同組成工作小組，以團隊方式協(xié)同開展工作。

客戶協(xié)調(diào)員承擔(dān)以下職責(zé)：

（一）定期聽取企業(yè)對稅收政策的意見并向有關(guān)業(yè)務(wù)部門反饋；

（二）受理企業(yè)重要事項通報、重大涉稅訴求和個性化服務(wù)申請；

（三）協(xié)調(diào)組織稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部資源快速響應(yīng)，應(yīng)對企業(yè)迫切需要解決的問題；

（四）了解企業(yè)稅法遵從實際執(zhí)行情況，收集企業(yè)稅法遵從各環(huán)節(jié)資料，管理企業(yè)檔案。

第六十二條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立企業(yè)稅收管理跨區(qū)域協(xié)作制度。稅務(wù)總局負責(zé)跨省區(qū)域企業(yè)稅收管理的總體協(xié)調(diào)工作，省稅務(wù)機關(guān)大企業(yè)稅收管理部門負責(zé)轄區(qū)內(nèi)跨區(qū)域企業(yè)的協(xié)調(diào)工作。

第六十三條 各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)建立并完善企業(yè)稅收管理績效考核制度，對企業(yè)的納稅遵從度以及稅務(wù)機關(guān)開展的企業(yè)稅收征管工作，進行綜合評價和績效考核。

第六章 附則

第六十四條 本規(guī)程由國家稅務(wù)總局負責(zé)解釋。

第六十五條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的意見

國家稅務(wù)總局

關(guān)于進一步做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的意見

國稅發(fā)[2010]59號

成文日期：2010-06-10

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：

為更好地貫徹落實黨中央國務(wù)院做出的加快實施“走出去”戰(zhàn)略的重大決策，進一步做好我國企業(yè)境外投資經(jīng)營稅收服務(wù)與管理工作，現(xiàn)提出如下意見：

一、進一步提高對“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作重要性的認(rèn)識

鼓勵我國企業(yè)“走出去”，利用國際、國內(nèi)兩種資源和兩個市場，拓展國民經(jīng)濟發(fā)展空間，是中央做出的重大戰(zhàn)略決策。黨的十七大報告指出：堅持對外開放的基本國策，把“引進來”和“走出去”更好結(jié)合起來。最近，胡錦濤總書記在省部級主要領(lǐng)導(dǎo)干部貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變專題研討班上指出：加快實施“走出去”戰(zhàn)略，不斷提高開放型經(jīng)濟水平。為貫徹落實中央的戰(zhàn)略部署，2010年全國稅務(wù)工作會議提出：加大對“走出去”企業(yè)的稅收政策支持力度。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)進一步提高對加快實施“走出去”戰(zhàn)略重要意義的認(rèn)識，按照總局的工作要求，進一步做好對我國企業(yè)境外投資經(jīng)營的稅收服務(wù)與管理工作，服從和服務(wù)于“走出去”戰(zhàn)略的工作大局。

二、做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的主要內(nèi)容

（一）完善稅收政策

1．在企業(yè)所得稅方面，對于“走出去”企業(yè)的境外所得稅收抵免，應(yīng)根據(jù)稅法和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)境外所得稅收抵免有關(guān)問題的通知》（財稅〔2009〕125號）的規(guī)定，進一步明確相關(guān)政策，盡快制定具體的稅收抵免操作指南。

2．在進出口稅收方面，要進一步完善與企業(yè)境外投資有關(guān)的出口退稅政策，加大對境外投資企業(yè)的政策支持力度。

3．在其他稅收方面，要研究完善個人所得稅法，解決企業(yè)境外投資中涉及的有關(guān)個人所得稅問題；根據(jù)企業(yè)境外提供服務(wù)的特點，研究完善有關(guān)的營業(yè)稅政策，避免重復(fù)征稅。

（二）加強宣傳輔導(dǎo)

1．完善網(wǎng)站建設(shè)。應(yīng)進一步完善我國企業(yè)境外投資稅收服務(wù)指南，在稅務(wù)總局網(wǎng)站設(shè)立各地稅務(wù)機關(guān)的網(wǎng)絡(luò)服務(wù)窗口，及時更新包括稅收協(xié)定、境外投資稅收政策和管理措施、外國稅收制度與征管法規(guī)、稅收爭議的解決與應(yīng)對措施在內(nèi)的有關(guān)內(nèi)容。

2．政策宣傳咨詢。各地稅務(wù)機關(guān)要多渠道宣傳稅收政策和提供咨詢，充分利用網(wǎng)站、報紙、刊物、“12366”稅收服務(wù)熱線、辦稅服務(wù)廳等載體，拓寬稅收宣傳和涉稅信息的發(fā)布途徑，更好地為企業(yè)境外投資提供全方位、多領(lǐng)域的稅收政策指引。

3．稅收問題輔導(dǎo)。各地稅務(wù)機關(guān)要加強對我國境外投資企業(yè)的稅收輔導(dǎo)，建立有效的境外投資企業(yè)涉稅問題信息反饋機制，根據(jù)不同企業(yè)境外投資的特點，提高稅收服務(wù)的針對性和實效性。對于普遍性問題，應(yīng)在納稅服務(wù)熱線提供可隨時查詢到的答案；對于不具有普遍性的問題，應(yīng)在準(zhǔn)確把握的基礎(chǔ)上給出有針對性的解答，暫時不能解答的，應(yīng)盡快研究或報上級稅務(wù)機關(guān)。

（三）規(guī)范稅收管理

1．服務(wù)與管理有機結(jié)合。各地稅務(wù)機關(guān)要加強和規(guī)范境外投資企業(yè)管理，幫助企業(yè)防范稅收風(fēng)險，促

進企業(yè)境外投資健康發(fā)展。

2．掌握基礎(chǔ)信息。各地稅務(wù)機關(guān)要通過各種渠道了解本地區(qū)企業(yè)在境外投資的情況，建立企業(yè)境外投資信息檔案，并及時更新，為做好稅收服務(wù)與管理打好基礎(chǔ)。

3．完善征管措施。各地稅務(wù)機關(guān)要進一步加強對“走出去”企業(yè)的納稅登記、境外所得申報、稅款繳納和抵免、關(guān)聯(lián)交易申報、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)整和同期資料準(zhǔn)備的稅收管理，同時引導(dǎo)企業(yè)自覺遵守投資目的地國家或地區(qū)的法律法規(guī)，防范國內(nèi)和國外的稅法遵從風(fēng)險。

4．政策執(zhí)行到位。各地稅務(wù)機關(guān)要切實執(zhí)行促進企業(yè)境外投資的有關(guān)稅收政策，特別是關(guān)于境外所得稅收抵免和進出口退稅等方面的規(guī)定，規(guī)范具體操作規(guī)程，增加確定性，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)。

（四）做好協(xié)定工作

1．稅收協(xié)定的談簽。稅收協(xié)定是協(xié)調(diào)國家間稅收管轄權(quán)的法律依據(jù)，其主要目的是避免重復(fù)征稅、促進國際經(jīng)濟合作。各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時了解企業(yè)在稅收協(xié)定談簽方面的需求，對于“走出去”企業(yè)希望中國與其投資目的地國家或地區(qū)談簽稅收協(xié)定的，各地要及時向稅務(wù)總局反應(yīng)，為稅務(wù)總局制訂稅收協(xié)定談簽計劃提供依據(jù)。

2．稅收協(xié)定的解釋。各地稅務(wù)機關(guān)要根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定和稅務(wù)總局關(guān)于稅收協(xié)定條款的解釋，做好對企業(yè)的稅收協(xié)定宣傳和輔導(dǎo)工作，使稅收協(xié)定各條款的具體內(nèi)容切實為企業(yè)所熟悉、掌握和使用。對于企業(yè)提出的有關(guān)問題，應(yīng)認(rèn)真研究并及時解答，不清楚的應(yīng)盡快上報稅務(wù)總局予以明確。

3．居民身份證明的開具。各地稅務(wù)機關(guān)要進一步做好中國稅收居民身份證明開具工作，使“走出去”企業(yè)能夠在外國及時享受到有關(guān)稅收協(xié)定待遇。各地要根據(jù)稅務(wù)總局關(guān)于開具稅收居民身份證明的規(guī)定，認(rèn)真做好申請的受理、居民身份的確認(rèn)、證明的開具和統(tǒng)計匯總工作。企業(yè)投資目的地國家或地區(qū)對稅收居民身份證明的開具有不同要求的，各地應(yīng)及時研究解決，以保證“走出去”企業(yè)及時享受到應(yīng)有的稅收協(xié)定待遇。

4．跨國稅收爭議的解決。各地稅務(wù)機關(guān)要主動向納稅人宣傳、解釋稅收協(xié)定相關(guān)條款以及稅務(wù)總局關(guān)于我國居民（國民）提起稅務(wù)相互協(xié)商程序的規(guī)定。對于我國企業(yè)認(rèn)為外國稅務(wù)機關(guān)違反稅收協(xié)定規(guī)定進行征稅而提起相互協(xié)商的，各地要及時為企業(yè)辦理申請受理、初審、上報等手續(xù)，以便稅務(wù)總局盡快與對方進行協(xié)商。在相互協(xié)商過程中，各地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)稅務(wù)總局的要求提供必要的協(xié)助。

三、做好“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作的幾點要求

（一）加強領(lǐng)導(dǎo)，明確責(zé)任。對“走出去”企業(yè)的稅收服務(wù)與管理，涉及稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部多個部門。各地稅務(wù)機關(guān)要從稅收服務(wù)于國家對外開放大局的高度出發(fā)，高度重視，加強領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)調(diào)部門職責(zé)，明確分工合作。國際稅務(wù)管理部門應(yīng)切實承擔(dān)起牽頭職責(zé)，各相關(guān)部門應(yīng)積極配合，共同做好工作。

（二）部門配合，主動協(xié)調(diào)。各地稅務(wù)機關(guān)要主動聯(lián)系商務(wù)、發(fā)改委等部門，加強部門協(xié)調(diào)和溝通，實現(xiàn)信息共享，建立有效聯(lián)動機制，將稅收服務(wù)與管理結(jié)合起來，更好地促進我國企業(yè)境外投資與經(jīng)營。

（三）不斷總結(jié)，完善服務(wù)。各地稅務(wù)機關(guān)要采取措施，掌握所管轄企業(yè)境外投資經(jīng)營、境外取得所得和納稅等情況，并在此基礎(chǔ)上有針對性地進行統(tǒng)計分析，根據(jù)企業(yè)境外投資特點、發(fā)展變化趨勢以及稅收風(fēng)險，研究完善相關(guān)稅收政策、稅收征管以及稅收服務(wù)，探索有效服務(wù)方法和手段，不斷提高對“走出去”企業(yè)稅收服務(wù)與管理工作水平。

國家稅務(wù)總局

二○一○年六月十日