第一篇：四川國(guó)理鋰材料有限公司稅務(wù)籌劃問題的探討

四川國(guó)理鋰材料有限公司稅務(wù)籌劃問題的探討

唐沖

摘要：隨著改革開放的不斷深入，以四川國(guó)理鋰材料有限公司為代表的中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位和作用越來越重要，在增加社會(huì)就業(yè)，穩(wěn)定社會(huì)方面都作出了很大的貢獻(xiàn)。但是，我國(guó)稅務(wù)籌劃開展得比較晚，在稅法和稅收征管體制不斷完善的情況下，中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃意識(shí)還不是很強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)還存在很多的誤區(qū)，稅務(wù)籌劃在中國(guó)還有很大的發(fā)展空間。本文以四川國(guó)理鋰材料有限公司為例，對(duì)有關(guān)稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行探析，透過文章可以更直觀的了解稅務(wù)籌劃的特征，現(xiàn)實(shí)意義以及與“偷稅，漏稅，逃稅”的明顯區(qū)別。恰逢金融危機(jī)發(fā)生，國(guó)家更注意提振內(nèi)需來刺激經(jīng)濟(jì)的前提下，中小企業(yè)進(jìn)行合理的稅務(wù)籌劃，有效的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，可以實(shí)現(xiàn)稅后利益的最大化。既減輕了企業(yè)稅負(fù)，又實(shí)現(xiàn)了國(guó)家的宏觀調(diào)控，達(dá)到雙贏的效果。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)籌劃；四川國(guó)理鋰材料有限公司；籌劃風(fēng)險(xiǎn)

引言：四川國(guó)理鋰材料有限公司（簡(jiǎn)稱四川國(guó)鋰，注冊(cè)商標(biāo)：國(guó)理，英文縮寫：STATE LITHIUM，注冊(cè)資金4935萬元）成立于2007年1月8日，是專業(yè)從事鋰銣銫鹽系列產(chǎn)品的應(yīng)用技術(shù)研究和生產(chǎn)及銷售的專業(yè)性綜合公司，公司位于成都市，是一家中小型企業(yè)，對(duì)四川國(guó)理的稅務(wù)籌劃問題進(jìn)行研究，代表了中國(guó)比較廣大的中小型企業(yè)出現(xiàn)的一些共同問題，因?yàn)橹挥幸患夜?，所以不能完全體現(xiàn)中小企業(yè)出現(xiàn)的廣泛?jiǎn)栴}，但一些主要的問題還是能夠從四川國(guó)理當(dāng)中完全表現(xiàn)出來。并從四川國(guó)理有限公司的角度出發(fā)，對(duì)這些問題作出相應(yīng)的對(duì)策分析。

一、稅務(wù)籌劃的概述

（一）稅務(wù)籌劃的概念與特點(diǎn)

稅收籌劃，是納稅人依據(jù)所涉及的現(xiàn)行稅法，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，運(yùn)用納稅人的權(quán)利，根據(jù)稅法中的“允許”和“不允許”，“應(yīng)該”和“不應(yīng)該”，以及“非不允許”與“非不應(yīng)該”的項(xiàng)目、內(nèi)容等，對(duì)納稅主體（法人或自然人）的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或投資行為等涉稅事項(xiàng)做出事先安排，以達(dá)到少繳稅或遞延納稅目標(biāo)的一系列謀劃活動(dòng)。具有合法性、籌劃性、目的性、風(fēng)險(xiǎn)性和專業(yè)性的特點(diǎn)。

（二）稅務(wù)籌劃與“偷稅，漏稅”的區(qū)別

盡管稅務(wù)籌劃與偷稅、漏稅、逃稅的目的都是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，少納稅或者不納稅，但他們?cè)诜尚再|(zhì)上完全不同，稅務(wù)籌劃是通過合法途徑，受到法律的支持的，偷稅、漏稅是法律制裁打擊的對(duì)象，這也是他們之間最本質(zhì)的區(qū)別；在發(fā)生的時(shí)間節(jié)點(diǎn)上，稅務(wù)籌劃是納稅人在應(yīng)稅行為發(fā)生前和發(fā)生中，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)進(jìn)行有意識(shí)的安排，以輕稅代替重稅，具有事前性；而偷稅、漏稅行為是對(duì)已發(fā)生的應(yīng)稅行為全部或部分的否定，具有事后性，且屬非法行為；在產(chǎn)生的后果中，稅務(wù)籌劃符合國(guó)家政策導(dǎo)向，有利于國(guó)家采用稅收杠桿來調(diào)節(jié)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。而偷稅和漏稅行為由于和稅法的立法精神相違背，因而使稅收杠桿失靈，并造成社會(huì)經(jīng)濟(jì)不公，容易滋生腐敗現(xiàn)象。

（三）稅務(wù)籌劃的發(fā)展前景

四川國(guó)理鋰材料有限公司成立于2007年，經(jīng)過四年的發(fā)展，公司目前已擁擁有三家全資子公司。隨著公司的不斷壯大，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步完善，法制化，規(guī)范化，公司要維護(hù)自身的整體、長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，就必須摒棄偷稅、漏稅等違法行為，尋求稅務(wù)籌劃。同時(shí)，四川國(guó)理鋰材料有限公司公司秉承以顧客為中心，真誠(chéng)希望與國(guó)內(nèi)外客戶建立持久的、全方位的友好合作關(guān)系，全力為國(guó)內(nèi)外相關(guān)企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)優(yōu)價(jià)的鋰鹽產(chǎn)品為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念，涉及稅收問題尤其是涉外稅收問題就必然增多，企業(yè)應(yīng)該按國(guó)際慣例進(jìn)行稅收籌劃，為自己謀取更大的經(jīng)濟(jì)利益。四川國(guó)理公司注冊(cè)地在四川省會(huì)城市成都，稅收代理機(jī)構(gòu)的日益增多，也為企業(yè)進(jìn)行有效地稅務(wù)籌劃帶來了良好的前景。

二、稅務(wù)籌劃的意義

（一）稅務(wù)籌劃的可行性

1.不同的稅收規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策為稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了空間。

四川國(guó)理公司位于四川省，地處中國(guó)西部地區(qū)，在稅收政策上有很多優(yōu)惠措施，公司對(duì)會(huì)計(jì)處理方法和職業(yè)判斷可以自由選擇，從中創(chuàng)造機(jī)會(huì)。且四川國(guó)理公司的子公司在阿壩州等偏遠(yuǎn)地區(qū)，尤其汶川處在國(guó)家地震重建區(qū)，為企業(yè)的稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了良好的空間。

2.稅務(wù)人員素質(zhì)的提高，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的增多都對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了條件市場(chǎng)的日益成熟，使稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)更加全面，四川國(guó)理有限公司位于省會(huì)城市成都，對(duì)稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)的選擇余地很大。稅務(wù)人員素質(zhì)的提高，以及國(guó)家打擊偷稅、漏稅，對(duì)稅務(wù)籌劃的支持等都為四川國(guó)理這類的中小企業(yè)創(chuàng)造了很好的稅務(wù)籌劃條件。

（二）稅務(wù)籌劃的必要性

1.稅務(wù)籌劃可以減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，避免稅務(wù)違法造成的損失

隨著國(guó)家對(duì)偷稅、漏稅等打擊的力度不斷加大，以及市場(chǎng)的日益規(guī)范，稅務(wù)違法的風(fēng)險(xiǎn)與成本都增大，企業(yè)要想減少稅收，增加自身的利潤(rùn)，進(jìn)行稅務(wù)籌劃變得更加必要。

2.稅務(wù)籌劃有利于提高公司的財(cái)務(wù)管理水平

進(jìn)行稅務(wù)籌劃必須對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程十分熟悉，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)非常了解，貫穿于公司財(cái)務(wù)決策的各個(gè)領(lǐng)域，所以，進(jìn)行稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的決策，完善公司的財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)公司的財(cái)務(wù)管理水平。

3.稅務(wù)籌劃是實(shí)現(xiàn)國(guó)理公司利益最大化的重要途徑

稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性的法律特征，因此稅收是公司一項(xiàng)不可避免的經(jīng)營(yíng)成本，必然會(huì)減少企業(yè)的利潤(rùn)，它與企業(yè)的利潤(rùn)存在著此增彼減的關(guān)系。稅務(wù)籌劃可以幫助公司充分挖掘其降低成本的潛力，促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤(rùn)最大化。同時(shí)也符合國(guó)家的政策導(dǎo)向，促進(jìn)國(guó)家稅收政策的進(jìn)一步完善。

三、四川國(guó)理鋰材料有限公司稅務(wù)籌劃面臨的問題

(一)公司的稅務(wù)籌劃意識(shí)還不夠，沒有引起領(lǐng)導(dǎo)足夠的重視

在美國(guó)、日本、西歐等一些發(fā)達(dá)國(guó)家, 85%以上的企業(yè)都是通過稅務(wù)籌劃師處理稅收事務(wù)。我國(guó)中小型企業(yè)則少有將企業(yè)的稅收事務(wù)以獨(dú)立的部門來進(jìn)行規(guī)劃、核算處理。四川國(guó)理鋰材料公司成立五年來，不斷的發(fā)展壯大，去年?duì)I業(yè)額達(dá)到四千多萬元，凈利潤(rùn)也達(dá)到了四百多萬元，納稅一百多萬元，但公司沒有專門進(jìn)行納稅籌劃的機(jī)構(gòu)和部門。這幾年也沒有和任何稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)有過合作關(guān)系，員工認(rèn)為做好自己的記賬等本職工作就行，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)并沒有足夠的重視，這是當(dāng)前中小企業(yè)普遍面臨的問題。

（二）稅務(wù)籌劃的專業(yè)性較低

四川國(guó)理有限公司的財(cái)務(wù)部人員只有四個(gè)，因此即使進(jìn)行了有關(guān)的稅務(wù)籌劃工作，專業(yè)性也會(huì)很低。稅務(wù)籌劃涉及稅收，會(huì)計(jì)，管理等多學(xué)科的相關(guān)知識(shí)，也涉及到企業(yè)運(yùn)作的各個(gè)方面，是一門綜合性很強(qiáng)的決策科學(xué)。這就需要相關(guān)的稅務(wù)籌劃人員比較“全能”，但這類的人才在中小企業(yè)當(dāng)中都比較稀缺，特別是與國(guó)際稅收接軌的專業(yè)人才極度匱乏。大多都流向了大企業(yè)或者是專業(yè)的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)。國(guó)內(nèi)不少稅務(wù)師事務(wù)所為了承接業(yè)務(wù), 不按規(guī)定程序操作, 競(jìng)相壓價(jià)后收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不斷降低, 只能通過減少業(yè)務(wù)程序等辦法降低成本, 這往往導(dǎo)致執(zhí)業(yè)質(zhì)量下降。因此，四川國(guó)理進(jìn)行的稅務(wù)籌劃工作也只是簡(jiǎn)單的停留在計(jì)算稅款的基礎(chǔ)上，或者是按部就班，從有關(guān)書籍中照搬相關(guān)的稅務(wù)籌劃處理方式。這是以四川國(guó)理為代表的中小企業(yè)所面臨的“通病”。

（三）稅收征管水平不高，征管不是很規(guī)范

除了企業(yè)的內(nèi)部因素外，外部環(huán)境也同樣重要。稅法建設(shè)和宣傳的相對(duì)滯后。我國(guó)稅法建設(shè)還不夠完善，還有很多地方都有待修改和調(diào)整，而對(duì)于稅法的宣傳，除了部分專業(yè)的稅務(wù)雜志會(huì)定期刊登外，納稅人難以從大眾傳媒中獲知稅法的全貌和其調(diào)整情況，不利于

四川國(guó)理這樣的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃。而且社會(huì)各界對(duì)稅務(wù)籌劃理解不一，且宣傳稅務(wù)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)權(quán)威性和影響力不足，稅收征管人員的素質(zhì)，征管意識(shí)以及技術(shù)都與發(fā)達(dá)國(guó)家有一定的差距，不少地方稅務(wù)機(jī)關(guān)以收入為中心，稅收人員有過大的稅收?qǐng)?zhí)法裁量權(quán)，使得征納關(guān)系異化，導(dǎo)致部分稅務(wù)執(zhí)法人員與納稅人之間協(xié)調(diào)的空間很大，嚴(yán)重影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。損害了其他中小企業(yè)的利益。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)只注重完成自身的稅收目標(biāo)，缺少對(duì)企業(yè)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)，使得以四川國(guó)理為代表的中小企業(yè)不能在國(guó)家政策引導(dǎo)下，順應(yīng)國(guó)家財(cái)稅政策開展有效的稅務(wù)籌劃。

四、如何有效解決稅務(wù)籌劃問題

(一)強(qiáng)化公司稅務(wù)籌劃的意識(shí)和對(duì)籌劃的正確認(rèn)識(shí)

1.四川國(guó)理公司要有稅務(wù)籌劃的意識(shí)

公司應(yīng)該對(duì)企業(yè)上到領(lǐng)導(dǎo)層，下到財(cái)務(wù)部門的各個(gè)員工之間都要進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃的宣傳和相關(guān)的培訓(xùn)，指導(dǎo)。公司財(cái)務(wù)部門的員工基本上把稅務(wù)籌劃和避稅等同起來，忽視了稅務(wù)籌劃帶來的節(jié)稅收益，并沒有意識(shí)到稅務(wù)籌劃是稅法賦予納稅人的合法權(quán)益。同時(shí)，公司認(rèn)為稅務(wù)籌劃開展的收益并不大，沒有進(jìn)行的必要性。但公司并沒有深入的對(duì)企業(yè)稅務(wù)籌劃進(jìn)行研究，可掘性很強(qiáng)，尤其是企業(yè)近幾年的快速發(fā)展，開展稅務(wù)籌劃是顯得越發(fā)重要。組織領(lǐng)導(dǎo)層，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行稅務(wù)籌劃學(xué)習(xí)是很有必要的。

2.公司要對(duì)稅務(wù)籌劃進(jìn)行正確認(rèn)識(shí)

稅務(wù)籌劃表面上都是節(jié)稅，但不能因?yàn)槎唐诘囊粫r(shí)的利益而損害了企業(yè)長(zhǎng)期的可持續(xù)發(fā)展利益。要有明確的籌劃目標(biāo)，并且與企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相符合。四川國(guó)理處在快速成長(zhǎng)階段，應(yīng)該把稅務(wù)籌劃編入企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)中，組成戰(zhàn)略規(guī)劃的一部分，在企業(yè)進(jìn)行的融資，投資，建設(shè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)階段為企業(yè)帶來最大化的利益。同時(shí)，對(duì)公司的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行健全，會(huì)計(jì)處理進(jìn)行規(guī)范，在這樣的基礎(chǔ)上進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。

（二）提高公司的稅務(wù)籌劃水平

1.建立相關(guān)稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)

公司對(duì)內(nèi)部的在職會(huì)計(jì)人員，稅務(wù)籌劃人員應(yīng)進(jìn)行業(yè)務(wù)素質(zhì)的培訓(xùn)。對(duì)一些年輕的，有潛力的財(cái)務(wù)人員多組織學(xué)習(xí)，加強(qiáng)和一些稅務(wù)籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)的合作。四川國(guó)理在財(cái)務(wù)人員方面的人本身不多，可以進(jìn)行復(fù)合型人才的培養(yǎng)，有條件可以引進(jìn)一些這方面更加專業(yè)的人才。同時(shí)，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，可以考慮在公司內(nèi)部設(shè)立專門的相關(guān)部門或者負(fù)責(zé)人，提升企業(yè)的稅務(wù)籌劃水平。

2.加強(qiáng)和稅務(wù)籌劃服務(wù)機(jī)構(gòu)的合作

四川國(guó)理五年來沒有和任何財(cái)務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)有過合作，公司可以在這方面加強(qiáng)和一些稅務(wù)籌劃服務(wù)機(jī)構(gòu)的聯(lián)系與合作，方便組織員工進(jìn)行這方面的學(xué)習(xí)以及對(duì)公司一些籌劃方案的指導(dǎo)。同時(shí)，對(duì)一些綜合性強(qiáng)，關(guān)系全局的業(yè)務(wù)聘請(qǐng)專門的稅務(wù)籌劃人才，可以更好的進(jìn)行稅務(wù)籌劃，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）國(guó)家要對(duì)稅制建設(shè)進(jìn)行完善

中小企業(yè)的發(fā)展離不開國(guó)家的支持與鼓勵(lì)，四川國(guó)理作為中小企業(yè)的一份子，同樣需要有一個(gè)良好的發(fā)展環(huán)境。這就需要國(guó)家在稅收制度。征管工作等各個(gè)方面不斷的進(jìn)行完善。

1.健全法律制度，嚴(yán)格征管，公平執(zhí)法

我國(guó)應(yīng)該根據(jù)自身的國(guó)情，以及現(xiàn)在中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，科學(xué)制定與稅務(wù)籌劃相關(guān)的法律條規(guī)，明確稅務(wù)籌劃的定義，作用，性質(zhì)，范圍和限制條件，規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)的職能和征管手段，防止稅務(wù)機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)過大。有效打擊偷逃稅等違法行為，為中小企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)公平、合理的稅收外部環(huán)境。

2.鼓勵(lì)并促進(jìn)稅務(wù)籌劃代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展

中小企業(yè)由于財(cái)務(wù)人員少，很少有專門從業(yè)稅務(wù)籌劃的部門和人員，因此在很多的業(yè)務(wù)上都需要稅務(wù)籌劃代理機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)。在一些重大業(yè)務(wù)上更需要稅務(wù)籌劃專業(yè)機(jī)構(gòu)的服務(wù)。促進(jìn)稅務(wù)籌劃代理機(jī)構(gòu)的發(fā)展，為中小企業(yè)創(chuàng)造了一個(gè)良好的發(fā)展空間，可以降低企業(yè)籌劃的成本，減少籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，從而鼓勵(lì)更多的企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

3.加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)

稅務(wù)機(jī)關(guān)在征納稅收的同時(shí)，對(duì)企業(yè)進(jìn)行必要的業(yè)務(wù)指導(dǎo)，方便企業(yè)分辨稅務(wù)籌劃與偷逃稅的區(qū)別，從而鼓勵(lì)更多的中小企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)籌劃的開展。同時(shí)，對(duì)稅收政策的變化方向告知企業(yè)，為企業(yè)收集與自身經(jīng)營(yíng)有關(guān)的政策，及時(shí)調(diào)整稅務(wù)籌劃方案，減少稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)與成本都很有幫助，提高了企業(yè)的效益，減少了稅務(wù)機(jī)關(guān)的非正常損失，引導(dǎo)了企業(yè)順應(yīng)國(guó)家的財(cái)政政策。

正如文章開頭所訴，四川國(guó)理鋰材料有限公司作為一個(gè)不斷壯大的中小企業(yè)，是占國(guó)民經(jīng)濟(jì)主體地位的廣大中小企業(yè)的一份子，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用，但由于長(zhǎng)期稅務(wù)籌劃的內(nèi)外部環(huán)境都沒跟上經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，因此在稅務(wù)籌劃過程中存在著很多的問題。文章對(duì)在四川國(guó)理公司中存在的一些問題進(jìn)行了對(duì)策分析。旨在讓企業(yè)更好的認(rèn)識(shí)了解稅務(wù)籌劃以及所帶來的作用，推動(dòng)企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)籌劃。為中小企業(yè)的發(fā)展奠定良好的發(fā)展空間。

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第二篇：淺談小微企業(yè)中稅務(wù)籌劃問題

淺談小微企業(yè)中稅務(wù)籌劃問題

王歡

【摘要】近年來由于受到國(guó)家稅收優(yōu)惠政策的支持和鼓勵(lì)，越來越多的小微企業(yè)應(yīng)運(yùn)而生，并逐漸成為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分，在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、增加就業(yè)與社會(huì)和諧穩(wěn)定等方面做出重大貢獻(xiàn)。但目前處于微利或虧損狀態(tài)的小微企業(yè)數(shù)量不斷增加，我國(guó)小微企業(yè)一方面稅負(fù)偏重，另一方面又不重視稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。鑒于此，本文對(duì)小微企業(yè)在稅收籌劃中存在的問題做出具體的分析，并對(duì)小微企業(yè)的稅收籌劃方法提出建議?！娟P(guān)鍵詞】小微企業(yè)，稅務(wù)籌劃，問題

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭式作坊、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱，即小型微型企業(yè)或小型微利企業(yè)。小微企業(yè)的主要特征：一是規(guī)模小。其相當(dāng)一部分為家庭式作坊和個(gè)體工商戶，基本形不成什么規(guī)模。二是數(shù)量多。據(jù)國(guó)家工商總局的數(shù)據(jù)顯示，目前我國(guó)西部10省市的小微企業(yè)超過160萬戶。三是涉及領(lǐng)域廣、覆蓋面寬。我國(guó)中小微型企業(yè)類別就有工業(yè)、建筑業(yè)等16類之多，其中每一大類又分若干小類。四是企業(yè)構(gòu)成復(fù)雜。小微企業(yè)量多、面廣，其內(nèi)部經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)也呈多元化。其中以私營(yíng)企業(yè)為主，國(guó)有、集體和國(guó)有獨(dú)資企業(yè)占比較小。五是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的體制機(jī)制靈活。小微企業(yè)由于其小和微，企業(yè)管理和調(diào)整轉(zhuǎn)型簡(jiǎn)便，經(jīng)營(yíng)方式靈活，市場(chǎng)反應(yīng)靈敏快捷，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和人員激勵(lì)上比大企業(yè)更具彈性和靈活性，其體制機(jī)制比國(guó)有大中型企業(yè)有明顯的優(yōu)勢(shì)。小微企業(yè)作為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，有助于改善民生、繁榮市場(chǎng)、擴(kuò)大就業(yè)、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定，是我國(guó)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一部分。因此，黨中央、國(guó)務(wù)院長(zhǎng)期以來都非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展，對(duì)其扶持力度不斷的加大。然而，由于受到自身?xiàng)l件的限制，小微企業(yè)不可避免地會(huì)受到人才，知識(shí)與財(cái)稅法律認(rèn)知不足等因素的影響，致使其稅收籌劃能力較弱，進(jìn)而會(huì)在不同程度上影響小微企業(yè)的發(fā)展。制定具有行業(yè)導(dǎo)向性的科學(xué)有效的稅收籌劃方案，可以在小微企業(yè)的不同發(fā)展階段上減輕稅負(fù)，提高收益，從而實(shí)現(xiàn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。1.實(shí)施稅收籌劃的意義

稅收籌劃指的是納稅人在法律規(guī)定的范圍內(nèi)，按照一定的經(jīng)濟(jì)原則，在遵守社會(huì)規(guī)范的同時(shí)能夠合理運(yùn)用自身權(quán)利，利用稅法中對(duì)稅率、稅目、稅收政策、起征點(diǎn)等的規(guī)定進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，通過投資、理財(cái)、消費(fèi)等手段來減少稅收負(fù)擔(dān)，從而實(shí)現(xiàn)優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)的作用，尋求企業(yè)的最大經(jīng)濟(jì)效益。特別是隨著我國(guó)稅收政策以及稅收制度的不斷完善，監(jiān)管手段力度的加大，越來越多的稅目成為企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)，為尋求經(jīng)濟(jì)的最大化，企業(yè)必須盡快實(shí)行對(duì)稅收的籌劃制度，減少企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)實(shí)施稅收籌劃的意義也越來越重大。

另一方面因?yàn)槎愂諏?duì)企業(yè)的正常運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)都有著一定的制約作用，因此稅收籌劃對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也有著重要的影響，利用稅收籌劃的過程來提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理、理財(cái)管理、決策管理等的水平，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)各種運(yùn)營(yíng)能力的提升以及經(jīng)濟(jì)效益的提高。同時(shí)利用對(duì)企業(yè)稅收籌劃的相關(guān)措施能夠提高企業(yè)“無形資產(chǎn)”的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，因?yàn)橥ㄟ^企業(yè)稅收籌劃能夠保證企業(yè)不會(huì)發(fā)生偷稅漏稅、違法經(jīng)營(yíng)的情況的發(fā)生，從而減少企業(yè)負(fù)面新聞的發(fā)生，樹立健康的企業(yè)形象。

因?yàn)槎愂諢o償性的特點(diǎn)，最大限度地利用稅收籌劃能夠降低企業(yè)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的再創(chuàng)造，因此企業(yè)實(shí)行稅收籌劃對(duì)企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)具有重大的意義。2.小微企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

目前，我國(guó)小微企業(yè)數(shù)量眾多，但總體來說抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱，管理水平不高，企業(yè)稅收籌劃面臨諸多問題。具體來講，主要有以下四個(gè)方面：

2.1.對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知上存在偏差

很多小微企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)知不全面、不完整，錯(cuò)誤地認(rèn)為稅務(wù)籌劃就是避稅，甚至是偷稅、漏稅。即使有些小微企業(yè)能夠認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的意義與作用，但也僅僅是將稅收籌劃視為一項(xiàng)單獨(dú)的活動(dòng)，不列入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中去。實(shí)際上，稅收籌劃是一項(xiàng)涉及會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等多方面的綜合性財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，只有將其納入小微企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理過程，企業(yè)才能夠在進(jìn)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理決策的時(shí)候作出正確的選擇。

2.2.企業(yè)會(huì)計(jì)核算不健全，缺乏稅收籌劃的基礎(chǔ)

小微企業(yè)的特殊性決定了其在經(jīng)營(yíng)理念、管理水平等方面與大中型企業(yè)都存在著較大差距。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)有相當(dāng)一部分小微企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)不健全，崗位人員設(shè)置不合理，不相容崗位、不相容業(yè)務(wù)沒有有效分析，存在很多違規(guī)的財(cái)務(wù)操作情況。會(huì)計(jì)賬目混亂，核算違規(guī)的現(xiàn)象在小微企業(yè)并不鮮見。而財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是納稅籌劃的基礎(chǔ)，數(shù)據(jù)混亂不清，稅收籌劃將無從抓起。

2.3.企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)不明確

只有事先確立一個(gè)科學(xué)合法的稅收籌劃目標(biāo)，才能夠真正使得稅收籌劃方案為小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮效用。雖然目前社會(huì)上絕大多數(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的直接目的就是為了減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，減少稅收支出，但在稅收籌劃的過程中也不能僅僅追求某一稅種的稅負(fù)下降，應(yīng)從企業(yè)整體利益或者企業(yè)的所有方面考慮，對(duì)稅收籌劃的總體目標(biāo)進(jìn)行科學(xué)合理性的分析選擇，以求減少企業(yè)的整體稅負(fù)水平，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收收益最大化的目標(biāo)。

2.4.缺乏稅收籌劃的專業(yè)人才

雖然目前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中財(cái)務(wù)管理人員的各項(xiàng)素質(zhì)在不斷提高，但稅收籌劃這一專項(xiàng)工作的專業(yè)性較強(qiáng)，不僅要求具備相當(dāng)?shù)呢?cái)會(huì)、稅務(wù)方面的知識(shí)，還需要能精確的了解和把握當(dāng)前國(guó)家與企業(yè)業(yè)務(wù)往來所涉省市的相關(guān)稅收法律法規(guī)、政策規(guī)定，尤其當(dāng)前我國(guó)正處在與國(guó)際接軌的過程中，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅收法律法規(guī)不時(shí)更新，資深的財(cái)稅務(wù)人才更是難求。一般小微企業(yè)難以聘請(qǐng)到如此專業(yè)的人才，這也阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)管理和納稅籌劃的進(jìn)程與質(zhì)量，影響了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

3.小微企業(yè)稅收籌劃的改進(jìn)建議

3.1.樹立正確的稅收籌劃理念

樹立正確的稅收籌劃理念，目的在于使小微企業(yè)能夠正確全面地認(rèn)識(shí)稅收籌劃的概念，正確發(fā)揮稅收籌劃的作用以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康發(fā)展。可以通過報(bào)紙、電視、網(wǎng)絡(luò)等多種方式加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃的宣傳力度，促進(jìn)稅收籌劃這一財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)推廣，使廣大小微企業(yè)明確了解稅收籌劃與避稅、漏稅、偷稅等違法活動(dòng)的區(qū)別，以營(yíng)造良好的稅收籌劃環(huán)境，讓小微企業(yè)將科學(xué)可行的稅收籌劃理念納入企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理實(shí)踐中，通過合法合理的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化的目標(biāo)。

3.2提高企業(yè)管理者素養(yǎng)，增強(qiáng)其稅收籌劃意識(shí)

企業(yè)管理者是人流、物流、資金流的控制者，管理者的文化水平與素養(yǎng)對(duì)整個(gè)企業(yè)的發(fā)展以及經(jīng)營(yíng)壽命都有著至關(guān)重要的影響。管理者要明白稅收籌劃對(duì)于企業(yè)管理的重要性，在注重生產(chǎn)和營(yíng)銷的同時(shí)也要重視財(cái)務(wù)工作的管理，要有前瞻性，要看到未來的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，而不是只顧眼前利益，盲目追求利潤(rùn)最大化。在面對(duì)政策性市場(chǎng)，管理者要高瞻遠(yuǎn)矚，積極爭(zhēng)取稅收優(yōu)惠政策。

3.3增強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)培訓(xùn)，提高人員素質(zhì)

現(xiàn)階段，我國(guó)稅收籌劃的人才十分欠缺，尤其在小微企業(yè)更是鳳毛麟角，企業(yè)稅收籌劃的實(shí)施也受到了一定制約。因此，小微企業(yè)應(yīng)重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃的日常工作，采取多種方式加強(qiáng)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。一方面，要安排固定時(shí)間加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部人員稅收籌劃的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，另一方面，應(yīng)積極吸納高素質(zhì)的專業(yè)人才，培養(yǎng)一批合格的稅收籌劃后備人才，為自身的管理注入新鮮的血液，建立自己專業(yè)的團(tuán)隊(duì)。最后，財(cái)務(wù)人員也應(yīng)該加強(qiáng)相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提升自身業(yè)務(wù)水平，了解國(guó)家的法規(guī)政策，根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況充分利用國(guó)家給予的優(yōu)惠條件，合法合規(guī)合理地進(jìn)行稅收籌劃。

3.4規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為

對(duì)于小微企業(yè)涉稅事項(xiàng)應(yīng)該規(guī)范其核算行為，比如正確使用會(huì)計(jì)處理方法，選擇使用納稅支付金額較少的會(huì)計(jì)處理方法作為企業(yè)基本的會(huì)計(jì)處理方法。同一個(gè)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)有時(shí)會(huì)存在著不同的會(huì)計(jì)處理方法，而不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況又會(huì)有不同的影響，當(dāng)然這些會(huì)計(jì)處理方法都是被稅法所認(rèn)可的?！镀髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中規(guī)定，不同行業(yè)有不同的會(huì)計(jì)處理方法，所以企業(yè)可以根據(jù)自身情況選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法進(jìn)行稅務(wù)籌劃，以此來達(dá)到獲得稅收收益的目的。同時(shí)企業(yè)在任用人員方面要考慮到不相容職務(wù)相分離的原則，不能任人唯親，避免因?yàn)楣芾碚吖讲环?，造成核算主體不清晰，違反會(huì)計(jì)法律法規(guī)的情況出現(xiàn)。3.5豐富小微企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

稅收籌劃目標(biāo)直接影響著小微企業(yè)的稅收籌劃工作，一個(gè)科學(xué)全面的稅收籌劃目標(biāo)能更好地減輕企業(yè)整體稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)收益最大化。小微企業(yè)的類型繁多，業(yè)務(wù)范圍廣，在財(cái)稅業(yè)務(wù)上面臨著多種選擇。在其稅收籌劃過程中不應(yīng)單一的著眼于降低稅負(fù)，減少支出的目標(biāo)，而應(yīng)將稅收籌劃方案與企業(yè)自身的發(fā)展規(guī)劃、財(cái)務(wù)活動(dòng)緊密結(jié)合，制定適合本企業(yè)的科學(xué)合理的稅收籌劃方案，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化和社會(huì)資源的有效配置。

3.6統(tǒng)籌規(guī)劃小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

稅務(wù)籌劃的發(fā)展需要以法律法規(guī)為條件，因此建立一系列完善的稅收法律法規(guī)制度就顯得至關(guān)重要。首先，國(guó)家應(yīng)重視小微企業(yè)這個(gè)社會(huì)經(jīng)濟(jì)群體，各個(gè)政府部門相互協(xié)調(diào)，統(tǒng)一觀念，提高立法的級(jí)次，擴(kuò)大對(duì)小微企業(yè)的范圍界定，為小微企業(yè)的發(fā)展提供一個(gè)寬松的條件。其次，國(guó)家應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)一步修訂法律法規(guī)政策中表達(dá)不明、含糊不清的地方，簡(jiǎn)便操作步驟，簡(jiǎn)化審批程序，讓小微企業(yè)真正從中獲得實(shí)際的利益，幫助其發(fā)展壯大，從而推動(dòng)國(guó)家經(jīng)濟(jì)更加繁榮，切實(shí)做到有法可依，有法必依。再次，國(guó)家對(duì)小微企業(yè)的扶持政策要保持相對(duì)穩(wěn)定性，建立專門針對(duì)小微企業(yè)的多層次優(yōu)惠政策。酌情放寬小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠條件，加大對(duì)其的稅收優(yōu)惠力度，如降低小微企業(yè)增值稅認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，加快其增值稅轉(zhuǎn)型的步伐。一套完整的稅收優(yōu)惠體系對(duì)小微企業(yè)稅收籌劃工作的開展奠定了一個(gè)好的基礎(chǔ)，不但有助于小微企業(yè)的發(fā)展，也有利于促進(jìn)國(guó)家整體經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，增加了稅源，客觀上也優(yōu)化了社會(huì)資源配置。4.結(jié)語

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，小微企業(yè)的發(fā)展也無法獨(dú)身于各種市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)之外，稅收籌劃對(duì)于我國(guó)小微企業(yè)健康長(zhǎng)久發(fā)展的重要性也日益顯現(xiàn)。因此，小微企業(yè)在日趨緊密的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，應(yīng)該勇于正視當(dāng)前自身在稅收籌劃過程中存在的問題，積極開拓稅收籌劃的新思路，盡量減少小微企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中不必要的稅收支出，降低稅負(fù)，進(jìn)而提升小微企業(yè)的收益，促進(jìn)小微企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展?！緟⒖嘉墨I(xiàn)】

[1]姚大勝.小微企業(yè)稅收籌劃及風(fēng)險(xiǎn)管理研究[J].經(jīng)濟(jì)界，2015（1）：20-34.[2]劉金星，彭新媛.小微企業(yè)不同階段的納稅籌劃研究[J].財(cái)政與稅務(wù)，2015（6）：81-83.[3]盧新國(guó)，盧曉璇：《小微企業(yè)稅務(wù)籌劃方法探討》.《財(cái)會(huì)通訊》，2013；26 [4]《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》2014年第23號(hào).

第三篇：對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的探討

對(duì)我國(guó)中小企業(yè)稅務(wù)籌劃問題的探討

改革開放以來，我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展迅猛，在國(guó)民經(jīng)會(huì)發(fā)展中的地位和作用日益顯著。中小企業(yè)為實(shí)現(xiàn)失業(yè)勞動(dòng)力的再就業(yè)作出了卓越的貢獻(xiàn)，在很大程度上保障了社會(huì)的穩(wěn)定。隨著我國(guó)稅收征管機(jī)制和稅法的不斷完善，在今后的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，中小企業(yè)要實(shí)現(xiàn)稅收成本最小，稅收籌劃問題必然要進(jìn)入中小企業(yè)管理者所要考慮的日程表之中。這是因?yàn)椋环矫?，偷逃稅的成本和風(fēng)險(xiǎn)會(huì)越來越高;另一方面，隨著未來市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈，企業(yè)間成本的競(jìng)爭(zhēng)也將進(jìn)入白熱化階段。對(duì)一個(gè)企業(yè)而言，在收入、成本、費(fèi)用一定的前提下，企業(yè)的稅后凈利潤(rùn)，即股東的收益與其納稅金額互為增減。因此，為了增加自身的收益，力爭(zhēng)減少稅款就成為了企業(yè)的一種本能反應(yīng)，因而稅收籌劃自然而然地成了納稅人的首要選擇。

一、我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀分析

（一）中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)

稅收籌劃引入國(guó)內(nèi)的時(shí)間還很短，尤其對(duì)于中小企業(yè)而言，稅收籌劃仍然是個(gè)新事物。再加之中小企業(yè)相關(guān)決策與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員的知識(shí)儲(chǔ)備不夠，中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)還停留在一個(gè)很低的層面上。大部分的中小企業(yè)難以認(rèn)識(shí)到稅收籌劃是一種合法的節(jié)稅行為。由于中小企業(yè)難以對(duì)稅收籌劃與偷、逃、避稅行為作合理的區(qū)分，在我國(guó)現(xiàn)階段繳稅越多越光榮的輿論導(dǎo)向下，沒有偷、逃、避稅主觀動(dòng)機(jī)(即無違法動(dòng)機(jī))的企業(yè)，即使想減輕稅收負(fù)擔(dān)，也不會(huì)貿(mào)然的采用稅收籌劃這一本質(zhì)是合法的方式。

（二）中小企業(yè)稅收籌劃的開展

一方面，中小企業(yè)認(rèn)為稅收籌劃是技術(shù)含量很高的理財(cái)活動(dòng)，對(duì)自己的財(cái)會(huì)人員能否做好稅收籌劃工作大多持懷疑態(tài)度;另一方面，我國(guó)稅務(wù)籌劃代理機(jī)構(gòu)不足且利用稅務(wù)代理的成本過高和中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力的限制，以及稅務(wù)代理針對(duì)中小企業(yè)的特殊需要提供的服務(wù)的種類較少，使中小企業(yè)對(duì)稅務(wù)代理的利用較少。中小企業(yè)財(cái)會(huì)人員能力的不足，稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)對(duì)中小企業(yè)的“忽視”，也使得中小企業(yè)的稅務(wù)籌劃行為缺少專業(yè)知識(shí)的支持，這也從另一個(gè)角度說明了我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃較少的原因。

（三）中小企業(yè)稅收籌劃的困難

其一，中小企業(yè)的財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不夠高，其二，我國(guó)稅法體制不完善所導(dǎo)致的稅法的理解難度大、易變化等問題，在一定程度上增大了中小企業(yè)稅收籌劃的成本，影響了中小企業(yè)稅收籌劃的開展。其三，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的不重視是企業(yè)開展稅收籌劃的主要障礙，說明了中小企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)稅收籌劃性質(zhì)的認(rèn)識(shí)存在偏差。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)稅收籌劃應(yīng)采

取的對(duì)策對(duì)于現(xiàn)階段我國(guó)中小企業(yè)稅收籌劃方面所存在的問題，其解決的方法應(yīng)該從外部和內(nèi)部?jī)蓚€(gè)環(huán)境來進(jìn)行考慮。

（一）稅收籌劃的外部環(huán)境培育

稅收籌劃的外部環(huán)境是企業(yè)在從事稅收籌劃過程中所涉及到的自然因素、社會(huì)因素和各種社會(huì)關(guān)系的總和，它是稅收籌劃賴以生存和發(fā)展的根基和土壤。稅收籌劃的外部環(huán)境主要包括立法環(huán)境、執(zhí)法環(huán)境、配套服務(wù)等，據(jù)此可以提出如下建議:

1、稅法及稅收制度的完善。當(dāng)前我國(guó)廣大中小企業(yè)較少進(jìn)行稅收籌劃的重要原因之一在于當(dāng)前我國(guó)的稅法和稅收制度還不夠完善，立法層次偏低，法規(guī)規(guī)章不夠健全。這也就導(dǎo)致了稅收?qǐng)?zhí)法人員在處理稅收籌劃方面可能出現(xiàn)自由裁量權(quán)過大，嚴(yán)重影響了稅法的統(tǒng)一性和嚴(yán)肅性。因此，廣大中小企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)很難做到有法可依，難以通過稅法的力量保障自身的合法權(quán)益。所以，我國(guó)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善稅法，制定一些與稅收籌劃相關(guān)的法律條款，提高立法級(jí)次，修訂稅法語言表達(dá)不清或不明確之處，明確稅收籌劃定義，明晰稅收征管范圍，明確稅務(wù)機(jī)關(guān)職能，真正做到納稅、征稅環(huán)節(jié)有法可依、有章可循;保障稅收征收的統(tǒng)一、嚴(yán)肅、公正和公平;更好

地保障廣大中小企業(yè)稅收方面的權(quán)益。

2、建立健全稅收籌劃代理機(jī)制。對(duì)于廣大中小企業(yè)，由于稅收籌劃空間相對(duì)較窄，使得廣大中小企業(yè)獨(dú)立進(jìn)行稅收籌劃的成本相對(duì)較大。而稅收籌劃代理機(jī)制則是一種為企業(yè)提供稅收籌劃方面服務(wù)的專門化機(jī)構(gòu)，它們?cè)谶M(jìn)行稅收籌劃方面具有能力、資源、經(jīng)驗(yàn)等方面的比較優(yōu)勢(shì)，如果形成規(guī)模，還能帶來機(jī)構(gòu)的規(guī)模化經(jīng)營(yíng)，以降低稅收籌劃的成本。稅收籌劃代理機(jī)制的引入，可以在很大程度上降低中小企業(yè)在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時(shí)專門化的服務(wù)還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質(zhì)量也得到提高，從而促進(jìn)中小企業(yè)稅收籌劃的發(fā)展。

3、政府的積極引導(dǎo)。政府對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃積極引導(dǎo)是有必要的。

畢竟，稅收籌劃可以降低廣大中小企業(yè)的生產(chǎn)成本，以提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，有利于我國(guó)中小企業(yè)的發(fā)展壯大和我國(guó)商品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的增強(qiáng);中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃在長(zhǎng)遠(yuǎn)意義上講對(duì)政府財(cái)政收入的增加也是有好處的，即企業(yè)通過稅收籌劃降低了生產(chǎn)成本，提高了效益，也就能擴(kuò)大稅基、涵養(yǎng)稅源，增加政府的稅收收入。

由此可知，進(jìn)行稅收籌劃對(duì)廣大中小企業(yè)和政府來講是能夠?qū)崿F(xiàn)雙贏的。

為此，政府要注重增強(qiáng)稅收籌劃的宣傳力度，讓廣大中小企業(yè)逐漸認(rèn)識(shí)到依法稅收籌劃是其減少稅負(fù)的唯一合法途徑。

（二）稅收籌劃的內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

1、中小企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃。我國(guó)現(xiàn)階段中小企業(yè)稅收籌劃實(shí)行不多，究其原因，主要在于廣大中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不清。他們一方面簡(jiǎn)單地把中小企業(yè)稅收籌劃和避稅等同起來，忽視了稅收籌劃是稅法賦予給廣大中小企業(yè)的合法權(quán)益;另一方面對(duì)稅收籌劃的目標(biāo)理解不全，簡(jiǎn)單地認(rèn)為稅收籌劃就是減輕稅負(fù)。

因此，對(duì)于廣大中小企業(yè)而言，要想通過稅收籌劃來提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力，就必須對(duì)稅收籌劃的定義、特征、目的等有非常詳盡的認(rèn)識(shí)，注意區(qū)分稅收籌劃與避稅等等。與此同時(shí)，將稅收籌劃的目標(biāo)與提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力結(jié)合起來，要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃活動(dòng)僅僅是企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)組成部分，要對(duì)稅收籌劃進(jìn)行詳細(xì)、長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，將之提升到戰(zhàn)略的高度，并且在實(shí)施過程中要有全局性的規(guī)劃，不能僅僅盯住個(gè)別稅負(fù)的降低，而是要努力降低整體稅負(fù)。

2、注重稅收籌劃人才的培養(yǎng)。作為企業(yè)稅收籌劃的操作手，稅收籌劃方面的人才至關(guān)重要。在現(xiàn)階段，稅收籌劃方面人才的欠缺是稅收籌劃實(shí)施的一項(xiàng)約束。所以，一個(gè)企業(yè)要想進(jìn)行稅收籌劃，就必須提高其財(cái)務(wù)部門人員的素質(zhì)，多組織財(cái)務(wù)部門進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與稅收籌劃專門服務(wù)部門的合作，以提高本企業(yè)財(cái)務(wù)人員實(shí)施稅收籌劃的能力。

3、稅收籌劃應(yīng)注意防范風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的多邊性、復(fù)雜性、不確定性的存在，也就使得稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)無處不在。這是因?yàn)?，稅收籌劃是事先進(jìn)行的，企業(yè)很難完全準(zhǔn)確地估計(jì)到未來企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，因此，稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)是不可避免的。首先，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的存在，在制定稅收籌劃計(jì)劃的時(shí)候要考慮到稅收籌劃方案的風(fēng)險(xiǎn);其次，在稅收籌劃實(shí)施過程中，要時(shí)刻關(guān)注內(nèi)外環(huán)境的變化，及時(shí)掌握各方面因素對(duì)企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行的影響。再次，適時(shí)調(diào)整和完善稅收籌劃方案，以達(dá)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)最小化。最后，企業(yè)要注意加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，處理好與他們的關(guān)系，充分了解當(dāng)?shù)?、?dāng)前稅收征管的特點(diǎn)和具體要求，及時(shí)獲取相關(guān)信息，這也能在一定程度上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

4、規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作。稅收籌劃的設(shè)計(jì)是否規(guī)范，是其被認(rèn)定為是否合法的基本前提。一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于稅收方面的檢查，首先檢查的就是企業(yè)的會(huì)計(jì)憑證和記錄，如果企業(yè)沒有依法取得相關(guān)會(huì)計(jì)憑證或者說記錄不健全的話，稅收籌劃就可能會(huì)認(rèn)為是無效的。另一方面，企業(yè)應(yīng)納稅額是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的，以稅收政策為依據(jù)進(jìn)行繳納。在實(shí)踐中，有些經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是可以有多種會(huì)計(jì)處理方法的，由此造成的稅收負(fù)擔(dān)可能會(huì)有很大的差異。因此，規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算，有利于更好地選擇會(huì)計(jì)政策，有助于稅收籌劃水平的提高。

第四篇：重慶理文造紙有限公司廢水處理生化池和二沉池污泥膨脹問題分析

重慶理文造紙有限公司

廢水處理生化池和二沉池污泥膨脹問題分析

1.數(shù)據(jù)

①污泥沉降比：SV30=95%

②污泥濃度:MLSS=1500mg/L

③污泥容積指數(shù)：SVI:633

④綜合廢水進(jìn)水COD:867mg/L

⑤耗氧池第1格DO:0.12mg/L

⑥耗氧池第2格DO:0.23mg/L

⑦耗氧池第3格DO:0.30mg/L

⑧耗氧池第4格DO:0.40mg/L

2．原因判斷

從第③個(gè)數(shù)據(jù)可以看出污泥膨脹非常明顯,污泥膨脹可能有以下原因：

1）耗氧池污泥濃度過低，MLSS只有1.5g/L左右，造成污泥負(fù)荷偏高，據(jù)測(cè)算，污泥負(fù)荷約為0.59kgCOD/kgMLSS.d，根據(jù)大量污水處理廠的運(yùn)行經(jīng)驗(yàn)，污泥負(fù)荷在0.5kgBOD/kgMLSS.d以下時(shí)不容易發(fā)生污泥膨脹，在1.5kgBOD/kgMLSS.d以上時(shí)也不容易發(fā)生污泥膨脹，污泥負(fù)荷在0.5～1.5kgBOD/kgMLSS.d范圍內(nèi)最容易發(fā)生污泥膨脹，因此要盡量躲開這一區(qū)段的污泥負(fù)荷。

2）溶解氧控制偏低。從第⑤～⑧個(gè)數(shù)據(jù)可以看出耗氧池DO偏低，一般來說，耗氧池DO應(yīng)控制在1～2mg/L為妥。從《重慶理文造紙廢水處理生化池和二沉池浮泥現(xiàn)象及原因分析》一文中的圖片1、2（生化池第4格）可以看到曝氣池混合液顏色偏黑，這跟DO偏低有關(guān)，如果說前級(jí)顏色可能受厭氧池進(jìn)水的影響的話，第4格不應(yīng)該是這種偏黑顏色。

3）N、P營(yíng)養(yǎng)失調(diào)。污泥老化、缺活性，菌膠團(tuán)細(xì)碎、絮凝性差、鞍甲輪蟲多，營(yíng)養(yǎng)失調(diào)是原因之一。

3.建議

1）提高溶解氧控制指標(biāo)，建議第一格不低于0.5mg/L，第二、三格按1.5～2.0mg/L，第四格按1.0～1.5mg/L。

2）逐步提高污泥濃度，MLSS最好按2.5～3g/L控制，以降低污泥負(fù)荷，建議將MLVSS納入監(jiān)控。在污泥濃度提高到合理水平后要舍得排泥，保持污泥濃度的動(dòng)態(tài)平衡。

3）嚴(yán)格按COD:N:P=100：5：1的比例投加氮、磷營(yíng)養(yǎng)物，建議把好氧池進(jìn)水的pH納入監(jiān)控，用酸（或堿）將pH值控制在合適范圍（6.8～7.5）。

4）有可能的話可以向好氧池補(bǔ)充市政污水處理廠的污泥。

5）可適當(dāng)增加引入的厭氧系統(tǒng)的來水量（現(xiàn)為400m3/h），降低初沉池超越管的來水量（現(xiàn)為200m3/h），以降低進(jìn)水負(fù)荷。

6）可試一下在二沉池進(jìn)水口投加三氯化鐵，投加量5～50mg/L，可以提高污泥的絮凝性能，使之在二沉池易于分離。

金立偉

2012年5月19日