第一篇：對強化個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人管理的幾點思考

加強對“雙定戶”、小規(guī)模納稅人

征收管理的思考

個體稅收管理一直是稅收征管的重點和難點。近年來，隨著個體私營經(jīng)濟的不斷發(fā)展壯大，其在國民經(jīng)濟發(fā)展中所占的比重也越來越大。盡管我們國稅部門通過統(tǒng)積極推行稅收科學(xué)化、精細化管理，不斷夯實了個體稅收管理基礎(chǔ)，進一步提高了管理質(zhì)量，稅收收入與經(jīng)濟發(fā)展呈正比例增長。但由于納稅觀念、法制環(huán)境和管理機制等多種因素的影響，在個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人管理方面，還或多或少、或輕或重地存在一些問題。本文對進一步強化個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人管理談一談想法：

一、當(dāng)前基層國稅部門個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人管理的形勢和存在的問題

結(jié)合個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人專項清理和日常檢查情況，在個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人日常管理上主要存在以下問題：

在賬務(wù)管理方面，有的納稅人沒有正確遵守、適用《稅收征管法》、《行政許可法》的規(guī)定，仍有未建賬，或雖建賬，但賬簿設(shè)置不全、賬務(wù)混亂、憑證管理不善的情況。如有的超市單獨承包經(jīng)營柜組，收入單獨核算，但與整個超市一起，就一個戶頭申報納稅；還有一些納稅人在定稅以后為了逃避

檢查，故意隱瞞相關(guān)數(shù)據(jù)或不提供相關(guān)資料，向國稅機關(guān)申報的基本信息不全面、不真實、不及時；有的小規(guī)模納稅人銷售已達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而未按照政策及時申報認定，依賴和習(xí)慣于定稅管理。

在稅負核定上，對少數(shù)納稅人的經(jīng)營情況調(diào)查還不夠全面、深入。有的行業(yè)和業(yè)戶定稅稅負偏低或不合理，存在同行業(yè)稅負不平衡、地域間稅負不平衡的現(xiàn)象。某些行業(yè)在檢查中發(fā)現(xiàn)其定稅額和實際經(jīng)營狀況應(yīng)負擔(dān)稅收有出入。如家用電器行業(yè)，我所通過清理檢查，進行了適度調(diào)整，個別業(yè)戶調(diào)升幅度超過30％。

在發(fā)票管理方面，部分納稅人沒有按規(guī)定領(lǐng)購、使用發(fā)票。納稅人發(fā)票利用力度有待進一步加強，納稅人的實際使用發(fā)票版面和用票量與經(jīng)營情況不匹配，我所通過清理檢查，也進行了調(diào)整。

在日常管理上，檢查發(fā)現(xiàn)，有的行業(yè)和業(yè)戶，分類稅收管理辦法落實不到位，分類管理的效果沒有充分發(fā)揮；有的未參照標(biāo)準(zhǔn)實行定稅管理，有的參照標(biāo)準(zhǔn)簡單地實行定稅或以定代管，沒有根據(jù)行業(yè)和業(yè)戶的經(jīng)營變化及時進行深入調(diào)查，合理調(diào)整稅額，動態(tài)管理不到位。

在停歇業(yè)管理上，存在個別重審批、輕監(jiān)督的現(xiàn)象，是真停歇業(yè)還是假停歇業(yè)，真實情況不知曉，日常巡查不夠到位，管理監(jiān)控不夠及時，存在有意逃避檢查和極少數(shù)虛假停

歇業(yè)現(xiàn)象。

二、進一步強化個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人管理的幾點建議

針對上述問題，應(yīng)從以下幾個方面切實整改，進一步強化個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人管理，促進個體稅收管理的規(guī)范化、精細化。

一是完善稅收政策和財金制度。一是建議規(guī)范增值稅運行機制，應(yīng)逐步擴大增值稅一般納稅人的比重，逐漸減少小規(guī)模納稅人的比重，盡量擴大防偽稅控系統(tǒng)的監(jiān)控范圍，保持增值稅“鏈條”的完整性。二是建議規(guī)范結(jié)算行為。各級開戶銀行應(yīng)進一步加強現(xiàn)金管理，減少現(xiàn)金流量，逐步改變現(xiàn)金交易習(xí)慣，對個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人的貨款結(jié)算應(yīng)嚴格按照文件的規(guī)定執(zhí)行，通過銀行監(jiān)控資金流向和交易行為，便于稅務(wù)部門掌握納稅人的經(jīng)營規(guī)模動態(tài)和真實涉稅信息。

二是堅持不懈地加強宣傳教育。對外，大力加強稅法宣傳和辦稅技能輔導(dǎo)的力度，加強納稅信用管理，依法公告欠稅和稅案，不斷提高廣大個體“雙定戶”、小規(guī)模納稅人依法誠信納稅的意識和水平。對內(nèi)，加大教育培訓(xùn)的力度，不斷提高全體國稅干部對個體稅收管理重要性的認識，強化事業(yè)心和責(zé)任感，不斷增強規(guī)范管理、精細管理、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的意識和能力，進一步落實稅收管理員制度，為搞好個體“雙

定戶”、小規(guī)模納稅人管理提供組織保證。

三是堅定不移地推進個體建賬。一是推進分類建賬。根據(jù)《征管法》的規(guī)定，嚴格督促個體戶按照經(jīng)營規(guī)模分別建立復(fù)式賬、簡易賬或收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿，積極發(fā)揮社會中介的作用，逐步實現(xiàn)個體戶建帳建制、規(guī)范核算、自行申報、查賬征收。二是強化監(jiān)督檢查。要強化對個體戶建賬的監(jiān)督檢查，依法處罰不依法建章建制戶，對以不建賬、建假賬為手段的偷逃稅的業(yè)戶，要依法從重、從快嚴厲打擊，以查促建、以處促規(guī)。三是盡力平衡“定稅戶”與“查帳戶”的稅負。規(guī)范稅負核定和調(diào)整工作，采用電子定稅、“陽光定稅”、社會監(jiān)督等方式，對經(jīng)批準(zhǔn)暫不建賬的個體戶要定稅到位，盡量平衡建賬戶與定額戶的稅收負擔(dān)，讓定稅戶占不了便宜，也不能讓查帳戶吃虧；對銷售規(guī)模達到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計算應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用專用發(fā)票，促使其財務(wù)制度及稅法規(guī)定建立健全賬簿，自覺申請辦理一般納稅人認定手續(xù)。

四是進一步加強發(fā)票管理。一是進一步加強普通發(fā)票監(jiān)管力度，進一步擴大有獎發(fā)票使用面，逐步實現(xiàn)“逐筆開票”，推行電腦開票，抓好“增值稅普通發(fā)票采集比對系統(tǒng)”的應(yīng)用，采集人員和錄入人員要切實負責(zé)，確保錄入數(shù)據(jù)準(zhǔn)確無誤，切實加大發(fā)票違法案件的處罰力度，切實發(fā)揮“以票控

稅”作用。二是在試點的基礎(chǔ)上，穩(wěn)步推行稅控裝置，利用稅控收款裝置加強對個體戶經(jīng)營活動的監(jiān)督。一方面要大力推行，一方面要嚴格管理，加強稅控收款機及其稅控發(fā)票、機內(nèi)數(shù)據(jù)的管理，對納稅人的稅控裝置開具的普通發(fā)票信息實行電子采集和比對，切實堵塞漏洞，防止稅收流失。

五是大力深化單項稅收管理，推進個體稅收分類管理。不折不扣地落實各項單項管理辦法、制度，做好現(xiàn)有行業(yè)稅收管理；同時深入調(diào)查研究，拓寬管理思路，積極探索新的管理辦法，進一步擴大分類管理范圍，發(fā)揮行業(yè)管理的效能。如在超市管理上，一是要督促超市按規(guī)定建立和健全會計核算，完善各項內(nèi)控制度，依法設(shè)置、使用和保管帳薄，做到制度健全，過程控制嚴密，財務(wù)核算規(guī)范；二是要加強商務(wù)軟件的報備管理和數(shù)據(jù)管理，搞好數(shù)據(jù)分析利用和納稅評估，嚴厲查處利用商務(wù)軟件隱瞞收入偷稅的行為，促使超市規(guī)范經(jīng)營、依法納稅。

六是切實加強日常管理。1.強化停歇監(jiān)督。嚴格停歇業(yè)管理辦法，定期、定次對停歇業(yè)戶巡查，做到巡查有記錄、處理有結(jié)果、信息有反饋，管理環(huán)節(jié)應(yīng)指定人員負責(zé)把關(guān)，征管部門每月對納稅人停歇業(yè)情況進行實地抽查。2.強化日常檢查。要加強日常的巡查監(jiān)管力度，搞好部門協(xié)作配合，定期、不定期對各行業(yè)的經(jīng)營情況進行巡查摸底和有效監(jiān)控，準(zhǔn)確了解納稅人的經(jīng)營情況，提高稅收管理的準(zhǔn)確性；

在定稅管理上，不能一定不變，要實行動態(tài)跟蹤管理，適時適當(dāng)調(diào)整，管嚴重點戶和大戶、管住一般戶、管好未達起征點戶。3.探索建立個體稅收稅收分析、納稅評估、稅務(wù)稽查、日常檢查良性互動的機制。有針對性地對重點行業(yè)、重點地區(qū)、重點業(yè)戶開展專項整治行動，整頓個體稅收秩序，規(guī)范納稅行為。

第二篇：個體雙定戶注銷

個體雙定戶注銷（待完善）

1、收集資料

營業(yè)執(zhí)照正副本、國稅正副本、地稅正副本、組織機構(gòu)代碼正副本、身份證原件、公章、近期驗舊發(fā)票、發(fā)票驗舊表、注銷申請、注銷申請表

2填寫注銷申請、注銷申請表、發(fā)票驗舊表（國稅發(fā)票管理打印）

3國稅大廳提交資料

注銷申請、注銷申請表、發(fā)票驗舊表、驗舊發(fā)票、國稅正副本、地稅正副本 3地稅大廳提交資料 注銷申請（蓋章）4工商提交資料

第三篇：個體雙定戶的稅收管理實現(xiàn)公平稅負的思考

個體稅收雖在整個稅收中的總量不大，額度不高，但因其涉及面較廣，影響較大，最能透視民情、體現(xiàn)民意，一度成為稅務(wù)管理的難點和社會關(guān)注的焦點，同時也成為衡量各地稅收征管水平高低的一個基點。在與時俱進的經(jīng)濟發(fā)展中，如何加強個體雙定戶的稅收管理以實現(xiàn)公平稅負，是個體稅收征管中的現(xiàn)實課題。

實行定期定額征稅方式的個體工商戶簡稱“雙定

戶”。定期分為一個季度、半年、一年，最長不超過一年；定額是指核定納稅人在定期內(nèi)月銷售額或營業(yè)收入；“雙定戶”又分為達起征點業(yè)戶（以下簡稱達點戶）和不達起征點業(yè)戶（以下簡稱不達點戶）；對達點戶的定額要根據(jù)其適用征收率計算應(yīng)納稅額，即“既管且征”，而對于不達點戶核定銷售額或營業(yè)收入免征稅款，即“只管不征”。對雙定戶的稅收管理分為達點戶和不達點戶的稅收管理。如何加強個體雙定戶的稅收管理以實現(xiàn)公平稅負，筆者淺見如下：

一、正確執(zhí)行起征點稅收政策，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的前提

從2003年10月1日起，國家稅務(wù)總局再次調(diào)整了雙定戶起征點標(biāo)準(zhǔn)后，一夜之間有80%以上納稅人從原來的征稅戶變成了免稅戶。起征調(diào)整后的最初幾個月，個體稅收收入同比下降近三成，部分地區(qū)下降60%以上，三年過去了，個體稅收收入不但沒有下降，而是逐年大幅遞增，年均增長幅度在30%以上，其原因有二：一是市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，稅收收入的自然增長；二是，隨著國家優(yōu)惠政策的扶持到位，原有不達點戶經(jīng)營規(guī)模的不斷壯大，已從原來的不達點戶培養(yǎng)成達點戶，甚至變成納稅大戶，這充分體現(xiàn)了國家調(diào)整起征點所帶來的宏觀調(diào)控現(xiàn)實意義。

因此，我們要準(zhǔn)界定達點戶和不達點戶，對達起點的業(yè)戶要按規(guī)定核定稅款，足額征收；對不達點業(yè)戶，仍然要按規(guī)定核定營業(yè)額，加強日常管理，一旦達到起征點標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)及時列入正常征收管理范圍。這也是實現(xiàn)公平稅負的前提之一。

二、規(guī)范雙定戶定額核定方法，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的關(guān)鍵

目前，我們在日常工作中對雙定戶定額的核定，其依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)往往是歷史性定額或參照同地域、同行業(yè)、同規(guī)模等因素，缺乏科學(xué)、合理、統(tǒng)一、有效的辦法，加之人為因素，必然使行業(yè)之間、地區(qū)之間存在稅負不平衡。作為國稅機關(guān)，在核定稅額時，同一行業(yè)看地域的好壞、同一地域看生意的好壞，盡管考慮得很周全，卻難以滿足各位納稅人的心意?！吧馔瑯幼?，為何別人少繳稅，而我卻要多繳稅？”個體納稅人一旦找到自己認為合理的理由，鉆進這個死胡同，要他按時自覺繳納稅款就困難了。解決問題的關(guān)鍵是如何科學(xué)、公平、公正、公開核定稅款，使雙定戶的稅負公平合理。

在雙定戶的定額核定上，如何核定定額以及核定多少稅款是稅務(wù)機關(guān)解決的首要問題。如何核定定額是方法問題，而核定多少稅款則體現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)的征管力度、征管水平；其次，核定稅款要體現(xiàn)執(zhí)法的公平、公正性。隨著市場經(jīng)濟發(fā)展的不斷成熟，對經(jīng)營者來說更需要公平競爭的環(huán)境，稅收也是納稅人公平競爭的外部環(huán)境之一，而且納稅人的維權(quán)意識在不斷提高，所以稅務(wù)機關(guān)在確定核定稅款方法的同時，更應(yīng)該注重依法、公平、公正、公開。

對達點戶來說，營業(yè)額相對較大，但因缺乏相關(guān)的進銷貨憑證，絕大部分經(jīng)營業(yè)務(wù)實行現(xiàn)金交易，真實的銷售收入往往游離于稅務(wù)干部視線之外，想掌握這部分納稅人的真實銷售收入確實很難。這種情況下，定額必須有相對科學(xué)、合理的“參照物”。由于90%以上的個體經(jīng)營者聚集在各類市場或主要街道上，經(jīng)營行業(yè)也相對集中，經(jīng)營面積大小、租金的多少以及其他固定性費用都有據(jù)可查或有據(jù)可參照。因此分行業(yè)、分地段進行典型調(diào)查測算，在掌握大量測算資料的基礎(chǔ)上，確定影響納稅人銷售收入的客觀要素，制定科學(xué)、客觀的定額評稅體制。

筆者認為，市場（街道或）規(guī)模、市面等級（以單位面積房租來體現(xiàn)）、經(jīng)營面積、行業(yè)平均利潤率、從業(yè)人員、運輸工具等六大要素是影響納稅人經(jīng)營收入的主要因素，而經(jīng)營規(guī)模的大小、經(jīng)濟效益的好壞也是通過六要素來體現(xiàn)的，前面四要素是客觀的、也是經(jīng)營的基礎(chǔ)，而第五、六兩要素則是在前面四要素基礎(chǔ)上體現(xiàn)出的經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營效益。稅務(wù)機關(guān)通過調(diào)查測算，首先確定達點征收的標(biāo)準(zhǔn)，確定核定計稅依據(jù)的基本公式，然后將上述六大要素賦以影響經(jīng)營收入的參數(shù)，稅務(wù)人員將向納稅人采集的信息輸入計算機，就能計算出定額，并張榜公布。在實踐中，筆者曾用如下公式測試過現(xiàn)在正常征管的納稅人的定額：

{[1＋（經(jīng)營面積-25）÷3÷25]×經(jīng)營面積基本系數(shù)＋市場（街道）等級系數(shù)＋市面等級系數(shù)＋行業(yè)系數(shù)＋從業(yè)人數(shù)×從業(yè)人員系數(shù)＋運輸工具×運輸工具系數(shù)}×5000(加工、修理起征點為3000元)

筆者通過對十個行業(yè)200余戶納稅人的調(diào)查測算，將六要素賦以合理的系數(shù)后，用此公式重新測試正常征管水平下的其他納稅人的定額，測算出的新定額70%以上

在現(xiàn)定額上下20%范圍內(nèi)。由于這一公式是在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上產(chǎn)生，有相關(guān)的測算資料佐證，符合現(xiàn)行的法律法規(guī)的規(guī)定。這一公式可為新增業(yè)戶的定額提供較為客觀的定額依據(jù)。

三、科學(xué)化、精細化管理，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的基礎(chǔ)

好的稅收政策、規(guī)范的定額核定方法，要依靠稅收管理員科學(xué)化、精細化管理，稅收管理員必須經(jīng)常深入第一線，要做到“四勤”：腿勤、手勤、眼勤、嘴勤，才能掌握大量有關(guān)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的真實信息，不斷提高典型業(yè)戶的調(diào)查面，為雙定戶定額提供更加充分的法律依據(jù)。

稅務(wù)管理員一方面要加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)，增強稅收服務(wù)意識，在工作中注重加強稅法宣傳，多與納稅人溝通，進一步融洽征納關(guān)系；另一方面要加強自身廉政建設(shè)，做到手莫伸，嘴莫貪，切勿因蠅頭小利影響公正稅收執(zhí)法。俗話說得好，“天下不患貧而患不均”，我們在執(zhí)法中要力求“一碗水端平”，拼棄一切私心雜念，杜絕人為不公正因素，從執(zhí)法源頭保證雙定戶的稅負公平。

四、嚴懲稅收違法行為，不斷提高納稅人的依法遵從度，是實現(xiàn)個體雙定戶稅負公平的保障

當(dāng)前，對個體雙定戶的管理缺乏深度，管理人員疲于應(yīng)付。就筆者對所了解的某分局進行了分析，其原因：一是個體征管戶多，而稅收征管人員太少，人少事多矛盾尤為突出，人均管戶近五百戶，管戶多的有600余戶，稅務(wù)管理人員沒有足夠時間保證及時了解納稅人生產(chǎn)經(jīng)營的變動情況；二是征管人員老齡化，管理人員平均年齡51歲，其中有兩位已59歲，目前還在征管第一線，他們沒有足夠的精力去適應(yīng)當(dāng)前的征管要求。三是專業(yè)業(yè)務(wù)水平相對薄弱，15位一線管理人員中有11位是軍轉(zhuǎn)干部，年齡大的同志其業(yè)務(wù)水平很難獨立適應(yīng)現(xiàn)代化的征管要求；四是納稅人的維權(quán)意識和稅務(wù)機關(guān)的文明創(chuàng)建要求越來越高，除重大的、突出性違法案件依法辦理外，其余征管上的矛盾往往是大事化小，小事化了，遇麻煩繞道走，缺少強硬的打擊力度。

基于上述諸多因素，個體稅收征管質(zhì)量和征管效率無法得到充分保證，在治稅環(huán)境上往往形成“惡性循環(huán)”。筆者認為：在短期內(nèi)無法增加足夠年輕的、業(yè)務(wù)水平高的征管人員的情況下，但必須要保證打擊稅收違法違規(guī)行為的專業(yè)隊伍的人員。通過對違法違規(guī)行為的打擊，實現(xiàn)“懲治一個，教育一片”的作用，不斷改善治稅環(huán)境，提高征管工作效率。

總之，如何加強個體雙定戶的稅收管理以實現(xiàn)公平稅負是一項長期而艱巨的任務(wù)，我們要內(nèi)外兼顧，標(biāo)本兼治，實現(xiàn)公平稅負，構(gòu)建和諧征納關(guān)系。

第四篇：注銷稅務(wù)登記申請審批表(適用于個體雙定戶)

注銷稅務(wù)登記申請審批表

（適用于個體雙定戶）

填表說明

一、本表依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第十六條、《稅務(wù)登記管理辦法》第二十八條、第二十九條設(shè)置；

二、本表適用于實行定期定額征收方式的個體工商戶辦理注銷稅務(wù)登記時填用。

三、納稅人名稱：填寫納稅人在工商行政管理機關(guān)或其他部門注冊登記的全稱，不得簡寫。

四、聯(lián)系地址：納稅人依法登記的地址或?qū)嶋H生產(chǎn)經(jīng)營所在地。

五、注銷原因：分為依法解散、依法合并、依法兼并、依法分立、長期停業(yè)、依法破產(chǎn)、被工商行政管理機關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照、因住所經(jīng)營地點變動而涉及改變稅務(wù)登記機關(guān)、經(jīng)確認非正常期限達一年以上、依法終止納稅義務(wù)、其他注銷原因。

六、納稅人意見欄應(yīng)加蓋公章，沒有公章的可加蓋業(yè)主名章；

七、納稅人注銷稅務(wù)登記時，應(yīng)按照規(guī)定辦理發(fā)票驗舊手續(xù)，繳銷空白發(fā)票的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按規(guī)定填制《發(fā)票繳銷登記表》。

八、證件名稱：分為稅務(wù)登記證正本、稅務(wù)登記證副本、臨時稅務(wù)登記證正本、臨時稅務(wù)登記證副本、發(fā)票統(tǒng)一領(lǐng)購簿等證件名稱。

九、核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記時，納稅人應(yīng)結(jié)清申報（查補）稅款、滯納金、罰款，所有涉稅事宜必須按照規(guī)定處理完畢。

十、核準(zhǔn)注銷稅務(wù)登記時，須加蓋縣（市）、區(qū)級稅務(wù)機關(guān)公章或稅務(wù)登記專用章。

十一、本表一式兩份，稅務(wù)機關(guān)、納稅人各一份。

第五篇：對強化稅源監(jiān)控管理的幾點思考

對強化稅源監(jiān)控管理的幾點思考

一、強化稅源監(jiān)控管理的現(xiàn)實意義

稅源監(jiān)控管理是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、法規(guī)對納稅人納稅情況，通過一系列科學(xué)的、規(guī)范的、現(xiàn)代化的方法和手段，對國民經(jīng)濟發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟活動等全方位的制約、督促和管理，保證稅收收入實現(xiàn)的一系列稅收管理活動。與稅收征收管理、稅務(wù)稽查工作相比，稅源管理的職責(zé)應(yīng)包括：①通過和工商、民政、技術(shù)監(jiān)督等部門的信息共享，掌握戶籍資料，列入稅收管理。②對退出經(jīng)營的納稅人進行稅收清算，并將清算結(jié)果提供給征收管理環(huán)節(jié)。對未按規(guī)定申報、納稅的納稅人進行催報催繳。對經(jīng)催繳仍不申報、繳納者，移交稽查采取強制性的措施。③通過計算機等現(xiàn)代化工具的運用，在綜合稅務(wù)部門數(shù)據(jù)和外部數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，建立系統(tǒng)分析模型，通過各種分類，結(jié)合調(diào)查情況掌握各類納稅人的經(jīng)營狀況，對納稅人的納稅狀況進行納稅評估，從這些工作中發(fā)現(xiàn)管理中存在的漏洞，從而進一步完善管理，堵塞漏洞，并為納稅人提供需要的各類服務(wù)。

過去，由于我們只注重并強調(diào)集中征收和重點稽查，而忽視、弱化、疏于對納稅人的日常管理，特別是對稅源監(jiān)控，有的地方出現(xiàn)缺位、斷檔現(xiàn)象，從而發(fā)生了一些問題，如稅收漏報戶、漏管戶和漏征戶增多，不按時申報、虛假申報、低稅負現(xiàn)象較為普遍，欠稅底數(shù)不清等，不僅使社會競爭環(huán)境、納稅環(huán)境不理想，也使依法治稅的水平大打折扣。因此，現(xiàn)階段加強稅源的監(jiān)控管理，我們認為有以下現(xiàn)實意義：

（一）強化稅源監(jiān)控管理是依法治稅的基礎(chǔ)

所謂依法治稅，是指依照有關(guān)的法律治理稅收，表現(xiàn)為征稅機關(guān)按照有關(guān)稅法征稅和納稅人依照有關(guān)稅法納稅。強化稅源監(jiān)控之所以是依法治稅的基礎(chǔ)，是因為：（1）依法治稅的一個重要治稅理念和思路就是應(yīng)收盡收，既不多收過頭稅，也不故意少收稅。而強化稅源監(jiān)管就是要摸清稅收底數(shù)，防止稅收流失，把該征的稅征上來。從這一層面上來，二者是相互統(tǒng)一的，一致的。

（2）做好稅源監(jiān)管的基礎(chǔ)工作可以使稅務(wù)機關(guān)依法治稅的水平更加直觀地表現(xiàn)出來。稅負合理不合理，稅收公平不公平，做好了稅源監(jiān)管的基礎(chǔ)工作，就能讓該交稅的人交稅，該交多少稅就交多少稅，該怎么交就怎么交，就能最大限度地保證征稅公平。當(dāng)納稅人看到稅源監(jiān)管力度大，稅源控管嚴，偷逃稅被降低到最大限度時，就會使依法納稅者感到公平，如果連稅源都控管不了，再去講執(zhí)法責(zé)任和依法稽查，就只能讓人聯(lián)想起“紙上談兵”和“緣木求魚”，傷害的是那些依法納稅者。（3）只有夯實管理基礎(chǔ)，減少稅收跑、冒、滴、漏，把該收的稅都收上來，稅源才能真正成為國家的稅收收入。尤其是在現(xiàn)階段，我國經(jīng)濟正處在社會主義市場經(jīng)濟建設(shè)的初級階段，納稅人開業(yè)、歇業(yè)、停業(yè)、重組、兼并、破產(chǎn)等情況不斷發(fā)生，企業(yè)經(jīng)濟性質(zhì)、經(jīng)營形式、生產(chǎn)規(guī)模和分配方式不斷發(fā)生變化，各種經(jīng)濟成分特別是公有經(jīng)濟，正通過改制變成以股份制為特征的混合經(jīng)濟，稅源變動將更激烈、更深刻、更頻繁。要掌握稅源變動，爭取工作主動，有效控制稅源流失，就必須強化稅源控管。這對于鞏固和完善征管模式，改革和完善稅收制度，適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展，都具有重大意義。

（二）強化稅源監(jiān)控管理是實現(xiàn)稅收調(diào)控經(jīng)濟作用的重要保障

稅源可解釋為能直接產(chǎn)生稅收的經(jīng)濟活動或現(xiàn)象，即稅收收入的源泉，如應(yīng)稅收益、財產(chǎn)、1

行為等，它與稅收收入的關(guān)系可謂“根”與“葉”、“因”與“果”的關(guān)系，但正象有因不一定有果，根在不一定葉茂一樣，對已被納入正常稅收征管的經(jīng)濟稅源，如果監(jiān)管不力則會滋生正常納稅戶大量稅收流失問題。

經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。稅源監(jiān)控效果已成為影響稅收政策調(diào)控力度的重要因素之一。這是因為：（1）稅源不清，對經(jīng)濟在多大程度上決定稅收就缺乏發(fā)言權(quán)?，F(xiàn)在大家經(jīng)常抱怨稅負過重，超過了經(jīng)濟的承受能力，但對目前的經(jīng)濟究竟有多大稅收承受能力，把稅收任務(wù)定為多少適宜，卻拿不出有說服力的數(shù)據(jù)，只能經(jīng)常地復(fù)述“他山之石”。（2）稅源不清，同樣也不能搞清稅收政策的變化給經(jīng)濟帶來哪些變化，也不能制定出切實可行的稅收政策。因此，為了解決這個問題，必須強化稅源監(jiān)控。只有強化稅源監(jiān)控，才能真正搞清稅收與經(jīng)濟總量的關(guān)系，為制定切實可行的稅收政策提供可靠的決策依據(jù)。

（三）強化稅源監(jiān)控管理是做好稅收征管工作的必要保證

整個稅收管理工作是一個環(huán)環(huán)相扣的鏈條，它包括申報前稅源監(jiān)控、稅款征收、稅收統(tǒng)計分析預(yù)測、稅務(wù)稽查、稅務(wù)執(zhí)法監(jiān)察等各個方面。其中稅源監(jiān)控、稅款征收和稅務(wù)稽查是稅收管理中的三個中心環(huán)節(jié)，稅收征管的核心是對納稅人進行管理，而對納稅人管理的核心在于核實稅基，一切對納稅人的管理都是圍繞核實與控制稅基而進行的，它可以為稅款征收、稅收統(tǒng)計分析預(yù)測和稅務(wù)稽查提供信息。

稅源監(jiān)管不到位已給稅收征管工作造成了不良后果。一是使編制稅收收入計劃失去了可靠依據(jù)。在對納稅戶的生產(chǎn)經(jīng)營和稅源增減缺乏動態(tài)的觀察、分析和了解情況下，編制稅收收入計劃難免偏于主觀臆斷，“基數(shù)+比例”的做法使稅收計劃與經(jīng)濟稅源的發(fā)展變化相悖，從而影響了稅收計劃的完成。二是給清理欠稅增加了難度。由于對稅源監(jiān)控不力，對企業(yè)的產(chǎn)銷情況和資金活動情況不能夠全面準(zhǔn)確把握，因此，企業(yè)發(fā)生欠稅后，稅務(wù)部門無法確定欠稅的具體原因，很難及時采取切實有效的措施清理欠稅，使清欠工作陷于更加困難的境地。三是征收部門難以落實收入任務(wù)。由于稅務(wù)人員對稅源底數(shù)不清，對納稅戶的稅款實現(xiàn)和繳納情況不能夠準(zhǔn)確預(yù)測和把握，故稅收任務(wù)難以分解落實，最后只得靠行政命令方式解決。四是納稅申報的真實性得不到有效控管。由于稅務(wù)部門監(jiān)控不力，一些不法納稅人便鉆空子搞假申報，從而出現(xiàn)大量的微申報、零申報和負申報等異常現(xiàn)象，并因此而形成大量的稅款流失。五是給稽查對象的選取增加了困難。因稽查人員對執(zhí)行政策較差的納稅戶經(jīng)營情況不能有效掌握，只以納稅指標(biāo)異常戶作為稽查對象，但由于有些納稅指標(biāo)異常戶是正常原因形成的，故使選案存在較大的盲目性，從而給重點稽查帶來很多困難。由此可見，只有核實和控制了稅源，才能使征管措施做到對癥下藥、有的放矢，才能使稅收任務(wù)建立在堅實可靠的基礎(chǔ)之上，才能增強組織收入的預(yù)見性、主動性及確保完成收入任務(wù)的穩(wěn)定性。因此，現(xiàn)階段搞好稅源監(jiān)控，既是稅收管理的基礎(chǔ)和稅收職能實現(xiàn)的前提，也是推進稅收工作整體發(fā)展的重要措施和必要保證。

（四）強化稅源監(jiān)控管理是強化納稅意識的助推器

納稅人納稅意識的強弱，直接影響到國家稅收管理秩序及國家的財政收入，公民缺乏納稅意識是當(dāng)前稅收事業(yè)健康發(fā)展的主要障礙之一。我國現(xiàn)階段的稅源監(jiān)控措施落后、監(jiān)控力度較弱，使偷稅者的愿望能夠順利實現(xiàn)。如現(xiàn)階段，我們稅務(wù)機關(guān)主要是采用以票管稅的方法進行監(jiān)控，現(xiàn)在推行的金稅工程也只能管住假專用發(fā)票和專用發(fā)票的大頭小尾，而專用發(fā)票代開、虛開卻無法管住，說得不好聽一點，金稅工稅花了那么大的人力、物力到至今還不能管住增值稅專用發(fā)票。普通發(fā)票沒有納入監(jiān)控范圍，再加上大多消費者和部分經(jīng)營戶連普通發(fā)票也不開，因此，稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)納稅銷售收入的真實狀況根本無法保存和監(jiān)控，失去控制后，光憑納

稅人自覺申報，偷稅、抗稅現(xiàn)象普遍存在也就不足為奇了，強化納稅意識的稅收宣傳工作更是任重而道遠。因此，加強對納稅人應(yīng)稅收入的監(jiān)控，使每一筆應(yīng)稅收入都有據(jù)可存、有據(jù)可查、有據(jù)能查，使偷稅偷不了、漏稅漏不了、抗稅也就更加不敢了。那么，我國公民的納稅意識也會迅速提高，稅收宣傳的效果也會顯著體現(xiàn)出來。

二、當(dāng)前稅源失控的表現(xiàn)形式和原因分析

稅收征管改革以來，以計算機為依托的征稅大廳和以管理為主要職能的管理機構(gòu)，以及稅務(wù)稽查局的成立，相對減少了稅收流失，對增加收入起到了明顯的保障作用。隨著國家投入巨資加快稅收信息化建設(shè)進程和稅務(wù)系統(tǒng)征管改革的不斷深入，當(dāng)前許多省、市、縣稅務(wù)局都已經(jīng)建立了利用計算機網(wǎng)絡(luò)進行征收、管理、分析、稽查的運行管理機制，對稅源的監(jiān)控和管理歸納起來看主要實現(xiàn)了以下幾方面的功能：1.對納稅人的戶籍監(jiān)控。通過建立與工商部門的手工信息傳遞制度來監(jiān)控漏征漏管戶；通過稅收征管信息系統(tǒng)對納稅人的稅務(wù)登記、變動、注銷情況，增值稅一般納稅人的認定、年檢情況，停業(yè)戶和非正常戶的情況進行管理監(jiān)控為主要手段來實現(xiàn)。2.對納稅人征稅過程的監(jiān)控。通過增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)對納稅人的增值稅專用發(fā)票的使用情況進行監(jiān)控；通過增值稅防偽稅控認證子系統(tǒng)對納稅人的增值稅專用發(fā)票的抵扣情況進行監(jiān)控；通過稅收征管信息系統(tǒng)對納稅人的納稅申報、稅款征收、催報催繳等模塊對納稅人進行稅款征收的監(jiān)控以及對納稅人欠稅情況的監(jiān)控。3.對地區(qū)稅基的監(jiān)控。如對各地區(qū)的主導(dǎo)行業(yè)和重點行業(yè)的納稅大戶進行重點稅源的監(jiān)控和對稅收優(yōu)惠政策落實的監(jiān)控。

稅源管理的地位舉足輕重，但從目前情況看，稅源所依存的經(jīng)濟基礎(chǔ)和社會環(huán)境無時不發(fā)生變化，稅源流動性和可變性大大增強，稅源失控的問題也就不可避免。實際工作中稅源失控主要表現(xiàn)為：

（一）制度性失控

由于政策制定有缺陷、不嚴密，政策的執(zhí)行上缺乏可操作性，造成不少假“三資”企業(yè)、假福利企業(yè)、虛代開增值稅專用發(fā)票的現(xiàn)象存在；由于對小企業(yè)和個體工商戶不完整的稅收征管制度和管理方法，使納稅人在不同環(huán)節(jié)采用非法手段，如目前個體工商企業(yè)中正規(guī)健全賬目的企業(yè)越來越少，增值稅一般納稅人企業(yè)賬目并不健全，其它企業(yè)如掛靠企業(yè)、承包租賃企業(yè)、私營企業(yè)賬目 更是三真二假，明暗“兩套賬”現(xiàn)象嚴重；個體業(yè)戶不斷發(fā)展壯大，大部分為“雙定戶”，實行查賬征收的更是屈指可數(shù)。由于無賬或賬目不健全，計稅依據(jù)不真實，一方面加劇了征納矛盾沖突，另一方面“人情稅”、“關(guān)系稅”嚴重，稅源的有效監(jiān)控很難實現(xiàn)，大量的稅款不斷流失；由于稅務(wù)機關(guān)當(dāng)前采取的監(jiān)控措施本身不夠完善，并缺乏其他相關(guān)的配套措施，監(jiān)控的效果還不是很明顯；由于存在地方保護主義，部分行政干預(yù)，造成稅法剛性不強，以費代稅，以罰代稅造成應(yīng)繳的稅款不能按稅法規(guī)定程序入庫，影響了對稅源的有效監(jiān)控.（二）管理性失控

由于稅務(wù)機關(guān)管理缺位而造成的稅源失控，漏征漏管戶大量存在就是管理性失控的突出表現(xiàn)。主要體現(xiàn)在：

（1）稅源監(jiān)控寬度不夠。在監(jiān)控對象上，誤認為對納稅人的檢查是稅務(wù)稽查系列的職責(zé)，因而，在征收系列中的監(jiān)控只能在大廳內(nèi)以納稅人的申報表、相關(guān)的財務(wù)報表資料為對象進行分析。在監(jiān)控范圍上，目前，對稅源監(jiān)控有一種傾向，就是主要對零申報、負申報的納稅人進行監(jiān)控，對正常納稅人應(yīng)當(dāng)進行的日常監(jiān)控忽視。稅務(wù)機關(guān)目前與納稅人的對接點，大多是在納稅人上門的進行稅務(wù)登記、納稅人自行納稅申報，依賴這樣的工作方式進行稅源監(jiān)控是一種被動的控制。在無法獲取足夠信息的條件下，必然導(dǎo)致稅源不清，如國有、集體企業(yè)改組改制、兼并聯(lián)合、股份制企業(yè)的分合和連鎖經(jīng)營、以及民營個體經(jīng)濟的大力發(fā)展等方面的稅源監(jiān)控工作不能跟上節(jié)拍，容易出現(xiàn)稅源監(jiān)控的“空白區(qū)間”，對一些不申報的“地方經(jīng)濟”、“隱形經(jīng)濟”和零散稅源的控管更是鞭長莫及。（2）稅源監(jiān)控職能缺位與斷層。在當(dāng)前稅收法制環(huán)境不佳，納稅人的法制意識和納稅意識都比較淡薄、社會信譽評價體系缺失的情況下，過分強調(diào)稅收稽查職能、服務(wù)職能，過分信任納稅人的納稅自覺性，而忽視了稅源的長效監(jiān)控管理。在崗位設(shè)置和職責(zé)明確上出現(xiàn)了嚴重的斷層，即稅收征收管理的操作層、輔助層、決策層等各個層面中稅源監(jiān)控“缺位”。在管理方式上則以靜態(tài)管理為主，缺乏繼起性和連續(xù)性，不能有效地對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況進行事前、事中、事后的監(jiān)控，對零散稅源、流動稅源、隱蔽稅源和邊遠稅源控管更是束手無策。（3）稅源監(jiān)控的手段和措施不夠得力，只能從納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報、發(fā)票管理和稅務(wù)稽查等手段來實施稅源監(jiān)控。在計算機稅源監(jiān)控軟件開發(fā)與應(yīng)用方面，雖然已具備了稅務(wù)登記、申報監(jiān)控等功能，但遠不能適應(yīng)現(xiàn)代化征管的新要求，還不能夠為稅源的全能監(jiān)控提供強力支撐，如現(xiàn)在計算機主要功能多數(shù)是用于編制收入統(tǒng)計報表，開票辦證，對未申報戶進行監(jiān)控，其他方面的用武之地有待開發(fā)；不能通過充分利用計算機占有的征管資料進行分析、對比、排列、衍生出相關(guān)聯(lián)的可對稅源進行監(jiān)控的數(shù)據(jù)和資料。

（三）機制性失控

目前稅源監(jiān)控注重征收模式的建立，沒有一套完整的稅源監(jiān)控運行機制?，F(xiàn)行征管模式依托計算機進行稅收管理，而計算機的運用是以信息準(zhǔn)確、全面為基礎(chǔ)的，涉稅信息資料的采集和分析按理應(yīng)該成為整個征管活動的基礎(chǔ)。有的管理分局相當(dāng)于信息中心，前承納稅人，后聯(lián)稽查分局、計征局、評估局、出口退稅局等部門。辦理稅務(wù)登記等管理事項按理應(yīng)深入企業(yè)調(diào)查核實所附資料是否屬實后方能審批，目前由于人手少，除一般納稅人外，管理分局的窗口服務(wù)實際上是登記制而非審核制，企業(yè)申報的原始資料的準(zhǔn)確性很成問題。如企業(yè)發(fā)生變更事項，一些重要事項如法人代表變更、經(jīng)營地址變化等有時會來辦理變更登記，其他信息發(fā)生變化則往往不來變更，導(dǎo)致信息不準(zhǔn)。管理環(huán)節(jié)的空位和斷層，使稅務(wù)機關(guān)失去了對納稅人的管理和監(jiān)控。另外，協(xié)稅護稅機制尚未形成。目前稅源監(jiān)控主要依賴稅務(wù)機關(guān)單渠道來監(jiān)督。政府相關(guān)職能部門及行政事業(yè)單位尤其是公安、司法、金融、工商行政部門的護稅、協(xié)稅功能沒有得到有效的發(fā)揮，這也是稅源失控的重要原因之一

四）信息性失控

有很多納稅人上報的財務(wù)會計報表和納稅申報表所反映的稅源狀況不真實，隱匿收入、少報收入，甚至造假賬的現(xiàn)象時有發(fā)生，如果稅務(wù)機關(guān)按照納稅人提供的稅源信息征稅必然會造成稅收流失。從目前看，稅源監(jiān)控的信息性失控問題主要表現(xiàn)為兩大方面：一是稅源監(jiān)控缺乏有效的來源渠道。雖然稅務(wù)機關(guān)信息化建設(shè)有了較大的發(fā)展，但由于缺乏統(tǒng)一的數(shù)據(jù)規(guī)范，數(shù)據(jù)集中程度和準(zhǔn)確性低，各種復(fù)雜社會原因使稅源信息還難以準(zhǔn)確掌握，致使很多稅源在生產(chǎn)、銷售等諸多環(huán)節(jié)中被轉(zhuǎn)移或隱匿，從而導(dǎo)致有很多納稅人的納稅申報表所反映的稅源狀況不真實。由于信息共享性差，難以綜合利用，形成許多信息孤島。二是稅源監(jiān)控缺乏有效的監(jiān)控系統(tǒng)。沒有建立納稅人動態(tài)涉稅信息庫和宏觀稅收預(yù)警指標(biāo)來提高稅源監(jiān)控分析能力，如缺乏對納稅人戶數(shù)、經(jīng)營地點、經(jīng)營收入、實際稅負、開、關(guān)、停、并、轉(zhuǎn)情況分析，納稅人行業(yè)、結(jié)構(gòu)、數(shù)量等變化情況分析，不能實現(xiàn)全方位的監(jiān)控；缺乏行業(yè)比較分析監(jiān)控、存貨變動分析監(jiān)控、稅源銷售利潤變動分析監(jiān)控、資金利潤變動分析監(jiān)控、成本利潤變動分析監(jiān)控等主要經(jīng)濟比較分析監(jiān)控，缺乏與稅源戶同一時期、同一類型稅源戶進行對比分析，不能有效地發(fā)現(xiàn)稅源戶異常變化情況，掌握企業(yè)稅源變化趨勢。

三、強化稅源監(jiān)控管理的思路

要全面提高稅源的監(jiān)控和服務(wù)水平，必須首先更新工作理念，改變傳統(tǒng)的監(jiān)控思維模式。稅源監(jiān)控管理，是按照稅法規(guī)定面對社會經(jīng)濟生活中廣泛分布與各部門、各環(huán)節(jié)的納稅人基本信息和應(yīng)稅信息等進行一系列監(jiān)督和控制的總稱。根據(jù)這樣的界定，可以把稅源監(jiān)控的目標(biāo)歸為三類：一是納稅人有無全部納入征管戶冊；二是納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，產(chǎn)生應(yīng)稅收入，稅務(wù)機關(guān)是否掌握和控制；三是納稅人是否完全按照稅源情況真實申報。根據(jù)這三個目標(biāo)，可以將稅源監(jiān)控體系以應(yīng)稅收入的產(chǎn)生為界大體劃分為稅源的事前、事中、事后監(jiān)控管理三個階段，建立三者相互制約、相輔相成的監(jiān)控管理運行機制。

（一）稅源的事前監(jiān)控管理

稅源的事前監(jiān)控管理。即稅務(wù)機關(guān)對納稅征管戶的監(jiān)控。通過這一環(huán)節(jié)的監(jiān)控，稅務(wù)機關(guān)能對所轄區(qū)域稅源戶情況有清晰的掌握，同時將有經(jīng)營行為的潛在納稅人納入征管戶冊，以提高征管率，最大限度減少漏管戶。

事前監(jiān)控管理，可使?jié)撛诙愒醋兂涩F(xiàn)實可征稅源。通過建立以稅源監(jiān)控為基礎(chǔ)的納稅評估的制度，可以發(fā)現(xiàn)一個地區(qū)或一個部門的稅收征管質(zhì)量和征管效率的高低；可以正確評估納稅人納稅能力是否與其經(jīng)營規(guī)模相匹配，做到對所有稅源戶是否依法納稅申報進行全面評估。有人認為用納稅評估方法可以提前預(yù)防偷逃稅發(fā)生，減少偷逃稅造成稅收損失。如通過設(shè)置專職納稅評估員稽核納稅人申報質(zhì)量，解決納稅人不如實申報、不申報、虛報財務(wù)信息以及其它納稅資料不實等問題，把不如實申報、不申報、虛報財務(wù)等信息傳到管理和稽查部門，以便稽查管理部門及時查處和采取相應(yīng)管理對策?？梢娛虑氨O(jiān)控管理能夠把偷逃稅、不如實申報解決在納稅申報環(huán)節(jié)上，分析預(yù)測潛在稅源變化和變成現(xiàn)實稅源的可能性，為潛在稅源納入稅源管理提供依據(jù)。

進行事前監(jiān)控管理需要有足夠的稅源信息，包括：（1）納稅義務(wù)人履行納稅義務(wù)、辦理涉稅事宜過程中反映出來的信息，如：納稅申報、稅務(wù)登記、稅收減免、緩交、資產(chǎn)報損、彌補虧損等等；（2）稅務(wù)機關(guān)對納稅義務(wù)人進行稅源調(diào)查獲得的信息，如：企業(yè)的設(shè)立、兼并、重組、改制、停產(chǎn)、破產(chǎn)，新項目的開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、經(jīng)營情況的重大變化等信息；（3）來自第三方的信息，從稅務(wù)機關(guān)及納稅人以外的渠道包括納稅人的客戶、雇主、金融機構(gòu)以及各級政府、組織獲得的有關(guān)納稅人經(jīng)營情況變化信息，以及與之相關(guān)的宏觀經(jīng)濟環(huán)境的變化、反映經(jīng)濟形勢的銀行利率、購買力、物價指數(shù)、通貨膨脹、有關(guān)的行業(yè)、產(chǎn)業(yè)政策變化等信息。在上述稅源信息采集的基礎(chǔ)上，必須進行有效的分類和分析，并通過計算機網(wǎng)絡(luò)，使信息實現(xiàn)共享。

進行事前監(jiān)控管理應(yīng)形成以下的納稅監(jiān)控機制，包括：（1）稅務(wù)部門與工商、金融等部門通過政府網(wǎng)絡(luò)進行計算機聯(lián)網(wǎng)，做到信息共享，進而實現(xiàn)登記戶信息的實時傳送；（2）稅務(wù)部門應(yīng)加快開發(fā)稅務(wù)登記戶計算機自動查核系統(tǒng)，使稅務(wù)登記戶與工商登記戶能夠定期或?qū)崟r進行自動核對，發(fā)現(xiàn)有工商登記而未進行稅務(wù)登記，能夠產(chǎn)生預(yù)警提示；（3）建立健全納稅人戶籍管理制度，建立納稅人終身識別碼制度，給納稅人一個唯一的、終身不變的號碼，以便于稅務(wù)機關(guān)對納稅戶涉稅信息的歸集、處理、分析、運用和監(jiān)控；建立定期的稅務(wù)登記驗證、換證制度，通過驗證換證，可以定期清理空掛戶、漏管戶，使稅源戶資料更趨真實。

（二）稅源的事中監(jiān)控管理

稅源的事中監(jiān)控管理。即稅務(wù)機關(guān)對應(yīng)稅收入的監(jiān)控。通過這一環(huán)節(jié)的監(jiān)控，稅務(wù)機關(guān)能將對納稅人應(yīng)稅收入的產(chǎn)生、分布及增減變化情況最大限度地納入可控范圍之內(nèi)，以便監(jiān)督和促進納稅人誠實申報、依法納稅。

事中監(jiān)控管理應(yīng)形成以下的社會監(jiān)控機制：（1）行業(yè)主管部門監(jiān)控機制。即通過行業(yè)主管部門及時提供本領(lǐng)域內(nèi)有關(guān)涉稅事項，如改制、拆分、兼并、破產(chǎn)等信息，以加強對其稅源的監(jiān)控。（2）金融部門監(jiān)控機制。即通過納稅人在銀行等金融機構(gòu)收支往來，監(jiān)控納稅人的收入情況。目前，國內(nèi)主要采取現(xiàn)金支付方式，大量的現(xiàn)金流量使稅務(wù)部門無法掌握其具體數(shù)字，這給稅源監(jiān)控帶來了很大困難，造成了大量的稅款流失，應(yīng)當(dāng)參照國外的有些做法，盡快建立信用支付體系，使各種收支包括個人收支均通過信用方式進行，減少現(xiàn)金流量，這樣稅務(wù)部門通過與銀行聯(lián)網(wǎng)就能很容易地掌握社會支付情況，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和效益變化，納稅人的收支狀況及財產(chǎn)變動情況。從而從源頭上進行監(jiān)控，以有效控制稅款流失。（3）社會舉報監(jiān)控機制。即通過在社會上廣泛聘請稅收監(jiān)督員、協(xié)稅護稅員等，嚴格落實舉報獎勵制度，在全社會努力形成協(xié)稅護稅、勇于舉報的良好氛圍。協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)的發(fā)揮作用，可以減少稅務(wù)機關(guān)由憑借單一渠道獲取信息進行監(jiān)控所帶來的片面性和局限性。

（三）稅源的事后監(jiān)控管理

稅源的事后監(jiān)控管理。即稅務(wù)機關(guān)對納稅人潛在的稅源是否轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實可征稅源的監(jiān)控。通過事后的監(jiān)控管理，稅務(wù)機關(guān)能對納稅人應(yīng)稅收入是否全額納稅進行控管，以保證稅源監(jiān)控的最終實效。

進行事后監(jiān)控管理應(yīng)形成以下的納稅監(jiān)控機制：（1）加強申報監(jiān)控機制。建立自動催報催繳系統(tǒng)，加強對納稅人按時申報的監(jiān)控，設(shè)置應(yīng)稅收入與申報收入交叉稽核程序，建立申報真實性審核機制，實行稅源源泉控制，減少稅收流失；（2）強化扣稅監(jiān)控機制。即盡可能將能代扣代繳的應(yīng)稅收入，都建立代扣代繳機制，實行稅源源泉控制，減少稅收流失；（3）加大稽查監(jiān)控機制。稅務(wù)稽查是稅收征管的最后一道防線，加大稽查力度，完善選案體系，提高稽查效率，強化處罰力度，通過稽查職能的充分有效發(fā)揮，從后道環(huán)節(jié)再次把稅源管理納入監(jiān)控的軌道。（4）完善涉外情報交換機制。我國入世后帶來的不光是外資企業(yè)增加，勞務(wù)的輸入、輸出將會更加頻繁，為了有效控制各種避稅行為就需要加強國際間的稅收合作，通過與一些國際間經(jīng)濟組織的情報交換，有效地監(jiān)控稅源的國際流向，以保證應(yīng)收盡收。同時各級稅務(wù)部門還要積極地研究各種國際稅收慣例，了解其他國家稅制情況，以便及時地分析企業(yè)可能出現(xiàn)的稅收規(guī)避行為，采取措施有效避免。

進行事后監(jiān)控管理應(yīng)建立和落實考核評價制度。為保證稅源管理工作的落實，必須建立相應(yīng)的考核與評價體系，對稅源管理各環(huán)節(jié)進行考核和評價，發(fā)現(xiàn)問題、糾正偏差。（1）建立考核評價標(biāo)準(zhǔn)。考核評價標(biāo)準(zhǔn)主要是科學(xué)設(shè)定各種考核指標(biāo)，如稅源細分程度、各類別的管理辦法、收入進度、納稅申報率、申報入庫率，收入分析預(yù)測準(zhǔn)確率，工作業(yè)績按照考核標(biāo)準(zhǔn)進行測評。（2）制定考核評價制度。建立相應(yīng)的績效考核辦法，考核結(jié)果與干部的獎懲掛鉤，重大問題實行責(zé)任追究制。（3）衡量工作成果?？己瞬块T根據(jù)搜集的信息對業(yè)務(wù)部門的各項指標(biāo)進行測算，找出實際業(yè)績與考核標(biāo)準(zhǔn)的差距，并按照考核辦法予以兌現(xiàn)。（4）專題解決問題。對于考核評價中出現(xiàn)的問題，專題進行討論，找到根源，采取措施，做出調(diào)整。