第一篇：安徽國稅關于認真做好營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人確認、稅務登記、資格認定、稅種登記等工作的通知[推薦]

安徽省國家稅務局

關于認真做好營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人確認、稅務登記、資格認定、稅種登記等工作的通知

皖國稅發(fā)[2012]114號

各市、縣國家稅務局：

經(jīng)省營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)聯(lián)席會議辦公室研究決定，各市、縣地稅局將于2012年6月25日前，向同級國稅機關傳遞當?shù)貭I業(yè)稅改征增值稅達到一般納稅人標準的納稅人信息(以下簡稱一般納稅人)；2012年7月10日前，向同級國稅機關傳遞當?shù)貭I業(yè)稅改征增值稅小規(guī)模納稅人信息。為做好營改增試點的基礎準備工作，確保我省營改增試點工作順利實施，現(xiàn)就營改增試點納稅人確認、稅務登記、資格認定和稅種登記等問題通知如下：

一、一般納稅人

(一)調(diào)查確認

各市、縣國稅局于6月25日接收試點一般納稅人信息后，應立即組織人員按照地稅機關傳遞的試點一般納稅人信息逐戶開展實地調(diào)查，向納稅人發(fā)放《營改增試點納稅人調(diào)查問卷》(見附件1)，輔導納稅人按照實際生產(chǎn)經(jīng)營情況如實填寫，確認其是否屬于營改增試點范圍。調(diào)查人員應當場核對納稅人實際生產(chǎn)經(jīng)營情況與所填調(diào)查表內(nèi)容是否吻合，核對無誤后將調(diào)查表帶回。對經(jīng)確認屬于營改增試點范圍的一般納稅人，應當場通知其到主管國稅機關辦理相關手續(xù)。

遇有調(diào)查對象提出其不屬于營改增試點范圍的，調(diào)查人員應要求納稅人在《營改增試點納稅人調(diào)查問卷》的“備注欄”填寫其實際從事的業(yè)務以及不屬于試點范圍的理由，再由國稅機關商同級地稅機關共同研究確定。國、地稅機關意見不一致的，由縣、市地稅機關逐級上報至省地稅局，由省地稅局商省國稅局研究確定。

(二)辦理手續(xù)

1.2011年年審合格的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，其應稅服務年銷售額不論是否超過500萬元，均應認定為一般納稅人。辦理一般納稅人資格

認定、稅務登記、稅種登記等相關手續(xù)。辦理一般納稅人資格認定時，納稅人不需提交認定申請，由主管國稅機關直接認定，制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

2.已取得一般納稅人資格并兼有營改增應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定一般納稅人資格，但應到主管國稅機關辦理營改增試點納稅人稅種登記。

3.已在國稅機關辦理過稅務登記，但未取得一般納稅人資格的試點納稅人(包括小規(guī)模納稅人和企業(yè)所得稅納稅人)，應到主管國稅機關辦理營改增試點納稅人確認和稅種登記，并按照《安徽省國稅局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(見附件2，以下簡稱《營改增一般納稅人資格認定辦法》)的規(guī)定申請認定一般納稅人資格。

4.未在國稅機關辦理過稅務登記的試點納稅人，應到主管國稅機關辦理稅務登記、營改增試點納稅人確認、稅種登記，并按照《營改增一般納稅人資格認定辦法》的規(guī)定申請認定一般納稅人資格。

二、小規(guī)模納稅人

經(jīng)省營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱營改增)聯(lián)席會議辦公室初步調(diào)查統(tǒng)計，全省屬于營改增小規(guī)模納稅人約4.6萬戶。各市、縣國稅局，應于7月10日之后，按照本通知第一條的要求辦理納稅人確認、稅務登記、稅種登記等相關手續(xù)。

三、幾點要求

(一)營改增試點納稅人確認、稅務登記、資格認定、稅種登記等項工作是國稅系統(tǒng)營改增工作的重要環(huán)節(jié)，任務重，程序多，時間緊，要求高，難度大。各地應高度重視，認真組織，科學安排，切實做好本環(huán)節(jié)的各項工作。

(二)經(jīng)確認已列入營改增名單但未在規(guī)定時間內(nèi)到國稅機關辦理一般納稅人資格認定、稅務登記和稅種登記等手續(xù)的納稅人，主管國稅機關應及時制作、送達紙質《稅務事項通知書》，告知納稅人到國稅機關辦理相關手續(xù)。

(三)各市、縣國稅局應在2012年7月10日之前完成營改增試點一般納稅人確認、稅務登記、資格認定和稅種登記工作；7月30之前完成小規(guī)模納稅人確認、稅務登記、稅種登記等項工作。

(四)各市、縣局應于7月30日之前將所有一般納稅人、小規(guī)模納稅人稅務登記信息錄入綜合征管軟件，其他相關信息待綜合征管軟件維護后再行錄入。

附件：

1.“營改增”試點納稅人調(diào)查問卷

2.安徽省國稅局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定管理辦法

附件2安徽省國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定管理辦法

為保證營業(yè)稅改征增值稅試點工作順利實施，根據(jù)國家稅務總局《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》(國家稅務總局令第22號)和國家稅務總局《關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項公告》(國家稅務總局公告2011年第65號)等文件規(guī)定，特制定本辦法。

一、試點納稅人(指按照《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人，下同)應稅服務年銷售額超過500萬元的，除本辦法第二、三條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人(以下簡稱一般納稅人)資格認定。辦理一般納稅人資格認定時，納稅人應向主管國稅機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》，主管國稅機關受理后當場完成認定工作，根據(jù)認定結果向納稅人制作并送達《稅務事項通知書》，將認定結果告知納稅人。

應稅服務年銷售額，是指2011年1月1日至2012年9月30日之間，試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務(以下簡稱營改增應稅服務)的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》(財稅〔2011〕111號)第一條第(三)項確定銷售額的試點納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

二、已取得一般納稅人資格并兼有營改增應稅服務的試點納稅人，不需重新申請認定一般納稅人，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人已被納入營改增試點范圍。

三、2011年年審合格的和2012年新開業(yè)的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，其應稅服務年銷售額不論是否超過500萬元，均應認定為一般納稅人。辦理一般納稅人資格認定時，納稅人不需提交認定申請，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人認定結果。

四、應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

提出申請并經(jīng)查驗同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

(一)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

(二)能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

五、納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認定：

(一)納稅人應當向主管稅務機關填報申請表，并提供下列資料：

1.《稅務登記證》副本；

2.財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件；

3.會計人員的從業(yè)資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協(xié)議及其復印件；

4.經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場地證明及其復印件；

5.國家稅務總局規(guī)定的其他有關資料。

(二)主管稅務機關應當當場核對納稅人的申請資料，經(jīng)核對一致且申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，制作《文書受理回執(zhí)單》，并將有關資料的原件退還納稅人。

對申請資料不齊全或者不符合填列要求的，應當當場告知納稅人需要補正的全部內(nèi)容。

(三)主管稅務機關受理納稅人申請以后，根據(jù)需要進行實地查驗，并制作查驗報告。

查驗報告由納稅人法定代表人(負責人或者業(yè)主)、稅務查驗人員共同簽字(簽章)確認。

實地查驗時，應當有兩名或者兩名以上稅務機關工作人員同時到場。實地查驗的范圍和方法具體如下：

1.到納稅人的實際經(jīng)營地進行實地調(diào)查，核實納稅人提供的經(jīng)營場所產(chǎn)權證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場地證明，現(xiàn)場確認其是否有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

2.調(diào)取納稅人的賬簿資料，查驗納稅人是否已按照國家統(tǒng)一的會計制度設置了賬簿，納稅人的會計核算是否符合會計制度規(guī)定，納稅人報送給稅務機關的各種資料與其實際情況是否相符。

(四)認定機關應當自主管稅務機關受理申請之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認定，并由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

六、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。

二〇一二年六月十一日

第二篇：國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告

國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一

般納稅人資格認定有關事項的公告

日期：2011-12-12 來源：國家稅務總局

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅[2011]111號），現(xiàn)就上海市試點納稅人有關增值稅一般納稅人資格認定事項公告如下：

一、試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的，除本公告第二、三條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定。

應稅服務年銷售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅[2011]111號印發(fā)）第一條第（三）項確定銷售額的試點納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

二、已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

三、2011年年審合格的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，其應稅服務年銷售額不論是否超過500萬元，均應認定為一般納稅人。辦理一般納稅人資格認定時，不需提交認定申請，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

四、應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。

提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

五、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。

六、試點納稅人一般納稅人資格認定具體程序由上海市國家稅務局根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）和本公告確定，并報國家稅務總局備案。

七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。

特此公告。

第三篇：國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告

國家稅務總局關于上海市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告

發(fā)布時間：2011-12-27 14:20:01 本站原創(chuàng) 瀏覽次數(shù)： 2011年第65號

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2011〕111號），現(xiàn)就上海市試點納稅人有關增值稅一般納稅人資格認定事項公告如下：

一、試點納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的，除本公告第二、三條規(guī)定外，應當向主管稅務機關申請增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）資格認定。

應稅服務年銷售額，是指試點納稅人在連續(xù)不超過12個月的經(jīng)營期內(nèi)，提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務的累計銷售額，含免稅、減稅銷售額。按《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2011〕111號印發(fā)）第一條第（三）項確定銷售額的試點納稅人，其應稅服務年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

二、已取得一般納稅人資格并兼有應稅服務的試點納稅人，不需重新申請認定，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

三、2011年年審合格的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，其應稅服務年銷售額不論是否超過500萬元，均應認定為一般納稅人。辦理一般納稅人資格認定時，不需提交認定申請，由主管稅務機關制作、送達《稅務事項通知書》，告知納稅人。

四、應稅服務年銷售額未超過500萬元以及新開業(yè)的試點納稅人,可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。 提出申請并且同時符合下列條件的試點納稅人，主管稅務機關應當為其辦理一般納稅人資格認定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場所；

（二）能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料。

五、試點納稅人取得一般納稅人資格后，發(fā)生增值稅偷稅、騙取退稅和虛開增值稅扣稅憑證等行為的，主管稅務機關可以對其實行不少于6個月的納稅輔導期管理。

六、試點納稅人一般納稅人資格認定具體程序由上海市國家稅務局根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號）和本公告確定，并報國家稅務總局備案。

七、本公告自2012年1月1日起執(zhí)行。 特此公告。

二○一一年十二月二日 

關于在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知

財稅[2011]111號

頒布時間：2011-11-16發(fā)文單位：財政部 國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

經(jīng)國務院批準，在上海市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》，我們制定了《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》和《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》?，F(xiàn)印發(fā)你們，自2012年1月1日起施行。

上海市各相關部門要根據(jù)試點的要求，認真組織試點工作，確保試點的順利進行，遇到問題及時向財政部和國家稅務總局報告。

附件1：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

附件2：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定

附件3：交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

財政部 國家稅務總局

二O一一年十一月十六日

附件1：

交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務人

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務（以下稱應稅服務）的單位和個人，為增值稅納稅人。納稅人提供應稅服務，應當按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。

個人，是指個體工商戶和其他個人。

第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔相關法律責任的，以該發(fā)包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。

第三條 納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

應稅服務的年應征增值稅銷售額（以下稱應稅服務年銷售額）超過財政部和國家稅務總局規(guī)定標準的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應稅服務年銷售額超過規(guī)定標準的其他個人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應稅服務的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

第四條 小規(guī)模納稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定，成為一般納稅人。

會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應當向主管稅務機關申請一般納稅人資格認定。具體認定辦法由國家稅務總局制定。

除國家稅務總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認定為一般納稅人后，不得轉為小規(guī)模納稅人。

第六條 中華人民共和國境外（以下稱境外）的單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，以其代理人為增值稅扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務人。

第七條 兩個或者兩個以上的納稅人，經(jīng)財政部和國家稅務總局批準可以視為一個納稅人合并納稅。具體辦法由財政部和國家稅務總局另行制定。

第二章 應稅服務

第八條 應稅服務，是指陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務、管道運輸服務、研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。

應稅服務的具體范圍按照本辦法所附的《應稅服務范圍注釋》執(zhí)行。

第九條 提供應稅服務，是指有償提供應稅服務。

有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。

非營業(yè)活動中提供的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務不屬于提供應稅服務。

非營業(yè)活動，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國家行政管理和公共服務職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費的活動。

（二）單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。

（三）單位或者個體工商戶為員工提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務。

（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十條 在境內(nèi)提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內(nèi)。

下列情形不屬于在境內(nèi)提供應稅服務：

（一）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務。

（二）境外單位或者個人向境內(nèi)單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產(chǎn)。

（三）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第十一條 單位和個體工商戶的下列情形，視同提供應稅服務：

（一）向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)服務，但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外。

（二）財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

第三章 稅率和征收率

第十二條 增值稅稅率：

（一）提供有形動產(chǎn)租賃服務，稅率為17%.（二）提供交通運輸業(yè)服務，稅率為11%.（三）提供現(xiàn)代服務業(yè)服務（有形動產(chǎn)租賃服務除外），稅率為6%.（四）財政部和國家稅務總局規(guī)定的應稅服務，稅率為零。

第十三條 增值稅征收率為3%.第四章 應納稅額的計算

第一節(jié) 一般性規(guī)定

第十四條 增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法。

第十五條 一般納稅人提供應稅服務適用一般計稅方法計稅。

一般納稅人提供財政部和國家稅務總局規(guī)定的特定應稅服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更。

第十六條 小規(guī)模納稅人提供應稅服務適用簡易計稅方法計稅。

第十七條 境外單位或者個人在境內(nèi)提供應稅服務，在境內(nèi)未設有經(jīng)營機構的，扣繳義務人按照下列公式計算應扣繳稅額：

應扣繳稅額=接受方支付的價款÷（1+稅率）×稅率

第二節(jié) 一般計稅方法

第十八條 一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結轉下期繼續(xù)抵扣。

第十九條 銷項稅額，是指納稅人提供應稅服務按照銷售額和增值稅稅率計算的增值稅額。銷項稅額計算公式：

銷項稅額=銷售額×稅率

第二十條 一般計稅方法的銷售額不包括銷項稅額，納稅人采用銷售額和銷項稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1+稅率）

第二十一條 進項稅額，是指納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務和應稅服務，支付或者負擔的增值稅稅額。

第二十二條 下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣：

（一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。計算公式為：

進項稅額=買價×扣除率

買價，是指納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。

（四）接受交通運輸業(yè)服務，除取得增值稅專用發(fā)票外，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：

進項稅額=運輸費用金額×扣除率

運輸費用金額，是指運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運輸費用）、建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。

（五）接受境外單位或者個人提供的應稅服務，從稅務機關或者境內(nèi)代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

第二十三條 納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務總局有關規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、運輸費用結算單據(jù)和通用繳款書。

納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

第二十四條 下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（一）用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃。

（二）非正常損失的購進貨物及相關的加工修理修配勞務和交通運輸業(yè)服務。

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務或者交通運輸業(yè)服務。

（四）接受的旅客運輸服務。

（五）自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇，但作為提供交通運輸業(yè)服務的運輸工具和租賃服務標的物的除外。

第二十五條 非增值稅應稅項目，是指非增值稅應稅勞務、轉讓無形資產(chǎn)（專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權除外）、銷售不動產(chǎn)以及不動產(chǎn)在建工程。

非增值稅應稅勞務，是指《應稅服務范圍注釋》所列項目以外的營業(yè)稅應稅勞務。

不動產(chǎn)，是指不能移動或者移動后會引起性質、形狀改變的財產(chǎn)，包括建筑物、構筑物和其他土地附著物。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

個人消費，包括納稅人的交際應酬消費。

固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、工具、器具等。

非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強令自行銷毀的貨物。

第二十六條 適用一般計稅方法的納稅人，兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不得抵扣的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額×（當期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應稅勞務營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額）÷（當期全部銷售額+當期全部營業(yè)額）

主管稅務機關可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進項稅額進行清算。

第二十七條 已抵扣進項稅額的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務，發(fā)生本辦法第二十四條規(guī)定情形（簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅勞務、免征增值稅項目除外）的，應當將該進項稅額從當期進項稅額中扣減；無法確定該進項稅額的，按照當期實際成本計算應扣減的進項稅額。

第二十八條 納稅人提供的適用一般計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給購買方的增值稅額，應當從當期的銷項稅額中扣減；發(fā)生服務中止、購進貨物退出、折讓而收回的增值稅額，應當從當期的進項稅額中扣減。

第二十九條 有下列情形之一者，應當按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：

（一）一般納稅人會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的。

（二）應當申請辦理一般納稅人資格認定而未申請的。

第三節(jié) 簡易計稅方法

第三十條 簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

第三十一條 簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

第三十二條 納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務，因服務中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

第四節(jié) 銷售額的確定

第三十三條 銷售額，是指納稅人提供應稅服務取得的全部價款和價外費用。

價外費用，是指價外收取的各種性質的價外收費，但不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

第三十四條 銷售額以人民幣計算。

納稅人按照人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算，折合率可以選擇銷售額發(fā)生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應當在事先確定采用何種折合率，確定后12個月內(nèi)不得變更。

第三十五條 納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應稅服務，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

第三十六條 納稅人兼營營業(yè)稅應稅項目的，應當分別核算應稅服務的銷售額和營業(yè)稅應稅項目的營業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務機關核定應稅服務的銷售額。

第三十七條 納稅人兼營免稅、減稅項目的，應當分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，不得免稅、減稅。

第三十八條 納稅人提供應稅服務，開具增值稅專用發(fā)票后，提供應稅服務中止、折讓、開票有誤等情形，應當按照國家稅務總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第二十八條和第三十二條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

第三十九條 納稅人提供應稅服務，將價款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價款為銷售額；未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價款為銷售額，不得扣減折扣額。

第四十條 納稅人提供應稅服務的價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十一條所列視同提供應稅服務而無銷售額的，主管稅務機關有權按照下列順序確定銷售額：

（一）按照納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。

（二）按照其他納稅人最近時期提供同類應稅服務的平均價格確定。

（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）

成本利潤率由國家稅務總局確定。

第五章 納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間和納稅地點

第四十一條 增值稅納稅義務發(fā)生時間為：

（一）納稅人提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。

收訖銷售款項，是指納稅人提供應稅服務過程中或者完成后收到款項。

取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應稅服務完成的當天。

（二）納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。

（三）納稅人發(fā)生本辦法第十一條視同提供應稅服務的，其納稅義務發(fā)生時間為應稅服務完成的當天。

（四）增值稅扣繳義務發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務發(fā)生的當天。

第四十二條 增值稅納稅地點為：

（一）固定業(yè)戶應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅?？倷C構和分支機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經(jīng)財政部和國家稅務總局或者其授權的財政和稅務機關批準，可以由總機構合并向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

（二）非固定業(yè)戶應當向應稅服務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅；未申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。

（三）扣繳義務人應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。

第四十三條 增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據(jù)納稅人應納稅額的大小分別核定。以1個季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人以及財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他納稅人。不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款。

扣繳義務人解繳稅款的期限，按照前兩款規(guī)定執(zhí)行。

第六章 稅收減免

第四十四條 納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。放棄免稅、減稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅、減稅。

第四十五條 個人提供應稅服務的銷售額未達到增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。

增值稅起征點不適用于認定為一般納稅人的個體工商戶。

第四十六條 增值稅起征點幅度如下：

（一）按期納稅的，為月應稅銷售額5000-20000元（含本數(shù)）。

（二）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。

起征點的調(diào)整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

第七章 征收管理

第四十七條 營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征收。

第四十八條 納稅人提供適用零稅率的應稅服務，應當按期向主管稅務機關申報辦理退（免）稅，具體辦法由財政部和國家稅務總局制定。

第四十九條 納稅人提供應稅服務，應當向索取增值稅專用發(fā)票的接受方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項稅額。

屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費者個人提供應稅服務。

（二）適用免征增值稅規(guī)定的應稅服務。

第五十條 小規(guī)模納稅人提供應稅服務，接受方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。

第五十一條 納稅人增值稅的征收管理，按照本辦法和《中華人民共和國稅收征收管理法》及現(xiàn)行增值稅征收管理有關規(guī)定執(zhí)行。

第八章 附則

第五十二條 納稅人應當按照國家統(tǒng)一的會計制度進行增值稅會計核算。

第五十三條 本辦法適用于試點地區(qū)的單位和個人，以及向試點地區(qū)的單位和個人提供應稅服務的境外單位和個人。

試點地區(qū)的單位和個人，是指機構所在地在試點地區(qū)的單位和個體工商戶，以及居住地在試點地區(qū)的其他個人。

附：

應稅服務范圍注釋

一、交通運輸業(yè)

交通運輸業(yè)，是指使用運輸工具將貨物或者旅客送達目的地，使其空間位置得到轉移的業(yè)務活動。包括陸路運輸服務、水路運輸服務、航空運輸服務和管道運輸服務。

（一）陸路運輸服務。

陸路運輸服務，是指通過陸路（地上或者地下）運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動，包括公路運輸、纜車運輸、索道運輸及其他陸路運輸，暫不包括鐵路運輸。

（二）水路運輸服務。

水路運輸服務，是指通過江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航道運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。

遠洋運輸?shù)某套?、期租業(yè)務，屬于水路運輸服務。

程租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)為租船人完成某一特定航次的運輸任務并收取租賃費的業(yè)務。

期租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將配備有操作人員的船舶承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由船東負擔的業(yè)務。

（三）航空運輸服務。

航空運輸服務，是指通過空中航線運送貨物或者旅客的運輸業(yè)務活動。

航空運輸?shù)臐褡鈽I(yè)務，屬于航空運輸服務。

濕租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將配備有機組人員的飛機承租給他人使用一定期限，承租期內(nèi)聽候承租方調(diào)遣，不論是否經(jīng)營，均按一定標準向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用均由承租方承擔的業(yè)務。

（四）管道運輸服務。

管道運輸服務，是指通過管道設施輸送氣體、液體、固體物質的運輸業(yè)務活動。

二、部分現(xiàn)代服務業(yè)

部分現(xiàn)代服務業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、有形動產(chǎn)租賃服務、鑒證咨詢服務。

（一）研發(fā)和技術服務。

研發(fā)和技術服務，包括研發(fā)服務、技術轉讓服務、技術咨詢服務、合同能源管理服務、工程勘察勘探服務。

1.研發(fā)服務，是指就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務活動。

2.技術轉讓服務，是指轉讓專利或者非專利技術的所有權或者使用權的業(yè)務活動。

3.技術咨詢服務，是指對特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務活動。

4.合同能源管理服務，是指節(jié)能服務公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標，節(jié)能服務公司提供必要的服務，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務公司投入及其合理報酬的業(yè)務活動。

5.工程勘察勘探服務，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質構造、地下資源蘊藏情況進行實地調(diào)查的業(yè)務活動。

（二）信息技術服務。

信息技術服務，是指利用計算機、通信網(wǎng)絡等技術對信息進行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務的業(yè)務活動。包括軟件服務、電路設計及測試服務、信息系統(tǒng)服務和業(yè)務流程管理服務。

1.軟件服務，是指提供軟件開發(fā)服務、軟件咨詢服務、軟件維護服務、軟件測試服務的業(yè)務行為。

2.電路設計及測試服務，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設計、測試及相關技術支持服務的業(yè)務行為。

3.信息系統(tǒng)服務，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡管理、桌面管理與維護、信息系統(tǒng)應用、基礎信息技術管理平臺整合、信息技術基礎設施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務的業(yè)務行為。

4.業(yè)務流程管理服務，是指依托計算機信息技術提供的人力資源管理、財務經(jīng)濟管理、金融支付服務、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務平臺等服務的業(yè)務活動。

（三）文化創(chuàng)意服務。

文化創(chuàng)意服務，包括設計服務、商標著作權轉讓服務、知識產(chǎn)權服務、廣告服務和會議展覽服務。

1.設計服務，是指把計劃、規(guī)劃、設想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務活動。包括工業(yè)設計、造型設計、服裝設計、環(huán)境設計、平面設計、包裝設計、動漫設計、展示設計、網(wǎng)站設計、機械設計、工程設計、創(chuàng)意策劃等。

2.商標著作權轉讓服務，是指轉讓商標、商譽和著作權的業(yè)務活動。

3.知識產(chǎn)權服務，是指處理知識產(chǎn)權事務的業(yè)務活動。包括對專利、商標、著作權、軟件、集成電路布圖設計的代理、登記、鑒定、評估、認證、咨詢、檢索服務。

4.廣告服務，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進行宣傳和提供相關服務的業(yè)務活動。包括廣告的策劃、設計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

5.會議展覽服務，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務活動。

（四）物流輔助服務。

物流輔助服務，包括航空服務、港口碼頭服務、貨運客運場站服務、打撈救助服務、貨物運輸代理服務、代理報關服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

1.航空服務，包括航空地面服務和通用航空服務。

航空地面服務，是指航空公司、飛機場、民航管理局、航站等向在我國境內(nèi)航行或者在我國境內(nèi)機場停留的境內(nèi)外飛機或者其他飛行器提供的導航等勞務性地面服務的業(yè)務活動。包括旅客安全檢查服務、停機坪管理服務、機場候機廳管理服務、飛機清洗消毒服務、空中飛行管理服務、飛機起降服務、飛行通訊服務、地面信號服務、飛機安全服務、飛機跑道管理服務、空中交通管理服務等。

通用航空服務，是指為專業(yè)工作提供飛行服務的業(yè)務活動，包括航空攝影，航空測量，航空勘探，航空護林，航空吊掛播灑、航空降雨等。

2.港口碼頭服務，是指港務船舶調(diào)度服務、船舶通訊服務、航道管理服務、航道疏浚服務、燈塔管理服務、航標管理服務、船舶引航服務、理貨服務、系解纜服務、停泊和移泊服務、海上船舶溢油清除服務、水上交通管理服務、船只專業(yè)清洗消毒檢測服務和防止船只漏油服務等為船只提供服務的業(yè)務活動。

3.貨運客運場站服務，是指貨運客運場站（不包括鐵路運輸）提供的貨物配載服務、運輸組織服務、中轉換乘服務、車輛調(diào)度服務、票務服務和車輛停放服務等業(yè)務活動。

4.打撈救助服務，是指提供船舶人員救助、船舶財產(chǎn)救助、水上救助和沉船沉物打撈服務的業(yè)務活動。

5.貨物運輸代理服務，是指接受貨物收貨人、發(fā)貨人的委托，以委托人的名義或者以自己的名義，在不直接提供貨物運輸勞務情況下，為委托人辦理貨物運輸及相關業(yè)務手續(xù)的業(yè)務活動。

6.代理報關服務，是指接受進出口貨物的收、發(fā)貨人委托，代為辦理報關手續(xù)的業(yè)務活動。

7.倉儲服務，是指利用倉庫、貨場或者其他場所代客貯放、保管貨物的業(yè)務活動。

8.裝卸搬運服務，是指使用裝卸搬運工具或人力、畜力將貨物在運輸工具之間、裝卸現(xiàn)場之間或者運輸工具與裝卸現(xiàn)場之間進行裝卸和搬運的業(yè)務活動。

（五）有形動產(chǎn)租賃服務。

有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

1.有形動產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質和所有權轉移特點的有形動產(chǎn)租賃業(yè)務活動。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號、性能等條件購入有形動產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設備所有權屬于出租人，承租人只擁有使用權，合同期滿付清租金后，承租人有權按照殘值購入有形動產(chǎn)，以擁有其所有權。不論出租人是否將有形動產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時間內(nèi)將物品、設備等有形動產(chǎn)轉讓他人使用且租賃物所有權不變更的業(yè)務活動。

遠洋運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

光租業(yè)務，是指遠洋運輸企業(yè)將船舶在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。

干租業(yè)務，是指航空運輸企業(yè)將飛機在約定的時間內(nèi)出租給他人使用，不配備機組人員，不承擔運輸過程中發(fā)生的各項費用，只收取固定租賃費的業(yè)務活動。

（六）鑒證咨詢服務。

鑒證咨詢服務，包括認證服務、鑒證服務和咨詢服務。

1.認證服務，是指具有專業(yè)資質的單位利用檢測、檢驗、計量等技術，證明產(chǎn)品、服務、管理體系符合相關技術規(guī)范、相關技術規(guī)范的強制性要求或者標準的業(yè)務活動。

2.鑒證服務，是指具有專業(yè)資質的單位，為委托方的經(jīng)濟活動及有關資料進行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務活動。包括會計、稅務、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。

3.咨詢服務，是指提供和策劃財務、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務活動。

附件2：

交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定

為貫徹《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（以下稱《試點實施辦法》），保證營業(yè)稅改征增值稅試點順利實施，現(xiàn)將試點期間有關事項規(guī)定如下：

一、試點納稅人（指按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人）有關政策

（一）混業(yè)經(jīng)營。

試點納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，應當分別核算適用不同稅率或征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或征收率：

1.兼有不同稅率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。

2.兼有不同征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用征收率。

3.兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務或者應稅服務的，從高適用稅率。

（二）油氣田企業(yè)。

試點地區(qū)的油氣田企業(yè)提供應稅服務，應當按照《試點實施辦法》繳納增值稅，不再執(zhí)行《財政部 國家稅務總局關于印發(fā)的通知》（財稅[2009]8號）。

（三）銷售額。

1.試點納稅人提供應稅服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價款和價外費用，扣除支付給非試點納稅人（指試點地區(qū)不按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點地區(qū)的納稅人）價款后的余額為銷售額。

試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供交通運輸業(yè)服務和國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

試點納稅人中的一般納稅人提供國際貨物運輸代理服務，按照國家有關營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，其支付給試點納稅人的價款，也允許從其取得的全部價款和價外費用中扣除；其支付給試點納稅人的價款，取得增值稅專用發(fā)票的，不得從其取得的全部價款和價外費用中扣除。

允許扣除價款的項目，應當符合國家有關營業(yè)稅差額征稅政策規(guī)定。

2.試點納稅人從全部價款和價外費用中扣除價款，應當取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務總局有關規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，且該單位或者個人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開具的財政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。

（4）國家稅務總局規(guī)定的其他憑證。

（四）進項稅額。

試點納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，按照取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額。

試點納稅人從試點地區(qū)取得的2012年1月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸費用結算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。

（五）一般納稅人資格認定和計稅方法。

1.《試點實施辦法》第三條規(guī)定的應稅服務年銷售額標準為500萬元（含本數(shù)，下同）。

財政部和國家稅務總局可以根據(jù)試點情況對應稅服務年銷售額標準進行調(diào)整。

試點地區(qū)應稅服務年銷售額未超過500萬元的原公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)自開票納稅人，應當申請認定為一般納稅人。

2.試點納稅人中的一般納稅人提供的公共交通運輸服務（包括輪客渡、公交客運、軌道交通、出租車），可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。

（六）跨租賃。

試點納稅人在2011年12月31日（含）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的租賃合同，在合同到期日之前繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅政策規(guī)定繳納營業(yè)稅。

（七）非固定業(yè)戶。

機構所在地或者居住地在試點地區(qū)的非固定業(yè)戶在非試點地區(qū)提供應稅服務，應當向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報繳納增值稅。

二、扣繳義務人有關政策

符合下列情形的，按照《試點實施辦法》第六條規(guī)定代扣代繳增值稅：

（一）以境內(nèi)代理人為扣繳義務人的，境內(nèi)代理人和接受方的機構所在地或者居住地均在試點地區(qū)。

（二）以接受方為扣繳義務人的，接受方的機構所在地或者居住地在試點地區(qū)。

不符合上述情形的，仍按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定代扣代繳營業(yè)稅。

三、原增值稅納稅人（指按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》繳納增值稅的納稅人）有關政策

（一）進項稅額。

1.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

2.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人中的小規(guī)模納稅人提供的交通運輸業(yè)服務，按照從提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價稅合計金額和7%的扣除率計算進項稅額，從銷項稅額中抵扣。

3.試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人接受境外單位或者個人提供的應稅服務，按照規(guī)定應當扣繳增值稅的，準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為從稅務機關或者代理人取得的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。

上述納稅人憑通用繳款書抵扣進項稅額的，應當具備書面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。否則，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

4.試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人購進貨物或者接受加工修理修配勞務，用于《應稅服務范圍注釋》所列項目的，不屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》（以下稱《增值稅條例》）第十條所稱的用于非增值稅應稅項目，其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。

5.原增值稅一般納稅人接受試點納稅人提供的應稅服務，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費，其中涉及的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項目的專利技術、非專利技術、商譽、商標、著作權、有形動產(chǎn)租賃。

（2）接受的旅客運輸服務。

（3）與非正常損失的購進貨物相關的交通運輸業(yè)服務。

（4）與非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用購進貨物相關的交通運輸業(yè)服務。

上述非增值稅應稅項目，對于試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應稅項目，但不包括《應稅服務范圍注釋》所列項目；對于非試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人，是指《增值稅條例》第十條所稱的非增值稅應稅項目。

6.原增值稅一般納稅人從試點地區(qū)取得的2012年1月1日（含）以后開具的運輸費用結算單據(jù)（鐵路運輸費用結算單據(jù)除外），一律不得作為增值稅扣稅憑證。

（二）一般納稅人認定。

試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務，按照《試點實施辦法》和本規(guī)定第一條第（五）款的規(guī)定應當申請認定一般納稅人的，不需要重新辦理一般納稅人認定手續(xù)。

（三）增值稅期末留抵稅額。

試點地區(qū)的原增值稅一般納稅人兼有應稅服務的，截止到2011年12月31日的增值稅期末留抵稅額，不得從應稅服務的銷項稅額中抵扣。

附件3：

交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅后，為實現(xiàn)試點納稅人（指按照《試點實施辦法》繳納增值稅的納稅人）原享受的營業(yè)稅優(yōu)惠政策平穩(wěn)過渡，現(xiàn)將試點期間試點納稅人有關增值稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下：

一、下列項目免征增值稅

（一）個人轉讓著作權。

（二）殘疾人個人提供應稅服務。

（三）航空公司提供飛機播灑農(nóng)藥服務。

（四）試點納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務。

1.技術轉讓，是指轉讓者將其擁有的專利和非專利技術的所有權或者使用權有償轉讓他人的行為；技術開發(fā)，是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進行研究開發(fā)的行為；技術咨詢，是指就特定技術項目提供可行性論證、技術預測、專題技術調(diào)查、分析評價報告等。

與技術轉讓、技術開發(fā)相關的技術咨詢、技術服務，是指轉讓方（或受托方）根據(jù)技術轉讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉讓（或委托開發(fā)）的技術，而提供的技術咨詢、技術服務業(yè)務，且這部分技術咨詢、服務的價款與技術轉讓（或開發(fā)）的價款應當開在同一張發(fā)票上。

2.審批程序。試點納稅人申請免征增值稅時，須持技術轉讓、開發(fā)的書面合同，到試點納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管國家稅務局備查。

（五）符合條件的節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目中提供的應稅服務。

上述“符合條件”是指同時滿足下列條件：

1.節(jié)能服務公司實施合同能源管理項目相關技術，應當符合國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）規(guī)定的技術要求。

2.節(jié)能服務公司與用能企業(yè)簽訂《節(jié)能效益分享型》合同，其合同格式和內(nèi)容，符合《中華人民共和國合同法》和國家質量監(jiān)督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發(fā)布的《合同能源管理技術通則》（GB/T24915-2010）等規(guī)定。

（六）自2012年1月1日起至2013年12月31日，注冊在上海的企業(yè)從事離岸服務外包業(yè)務中提供的應稅服務。

從事離岸服務外包業(yè)務，是指注冊在上海的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外提供信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）或技術性知識流程外包服務（KPO）。

（七）臺灣航運公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。

臺灣航運公司，是指取得交通運輸部頒發(fā)的“臺灣海峽兩岸間水路運輸許可證”且該許可證上注明的公司登記地址在臺灣的航運公司。

（八）臺灣航空公司從事海峽兩岸空中直航業(yè)務在大陸取得的運輸收入。

臺灣航空公司，是指取得中國民用航空局頒發(fā)的“經(jīng)營許可”或依據(jù)《海峽兩岸空運協(xié)議》和《海峽兩岸空運補充協(xié)議》規(guī)定，批準經(jīng)營兩岸旅客、貨物和郵件不定期（包機）運輸業(yè)務，且公司登記地址在臺灣的航空公司。

（九）美國ABS船級社在非營利宗旨不變、中國船級社在美國享受同等免稅待遇的前提下，在中國境內(nèi)提供的船檢服務。

（十）隨軍家屬就業(yè)。

1.為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

享受稅收優(yōu)惠政策的企業(yè)，隨軍家屬必須占企業(yè)總人數(shù)的60%（含）以上，并有軍（含）以上政治和后勤機關出具的證明。

2.從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

隨軍家屬必須有師以上政治機關出具的可以表明其身份的證明，但稅務部門應當進行相應的審查認定。

主管稅務機關在企業(yè)或個人享受免稅期間，應當對此類企業(yè)進行檢查，凡不符合條件的，取消其免稅政策。

按照上述規(guī)定，每一名隨軍家屬可以享受一次免稅政策。

（十一）軍隊轉業(yè)干部就業(yè)。

1.從事個體經(jīng)營的軍隊轉業(yè)干部，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

2.為安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部占企業(yè)總人數(shù)60%（含）以上的，經(jīng)主管稅務機關批準，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務3年內(nèi)免征增值稅。

享受上述優(yōu)惠政策的自主擇業(yè)的軍隊轉業(yè)干部必須持有師以上部隊頒發(fā)的轉業(yè)證件。

（十二）城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)。

1.為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務型企業(yè)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣級以上民政部門認定、稅務機關審核，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內(nèi)免征增值稅。

2.自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營的，自領取稅務登記證之日起，其提供的應稅服務（除廣告服務外）3年內(nèi)免征增值稅。

新辦的服務型企業(yè)，是指《國務院辦公廳轉發(fā)民政部等部門關于扶持城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)優(yōu)惠政策意見的通知》（國辦發(fā)[2004]10號）下發(fā)后新組建的企業(yè)。原有的企業(yè)合并、分立、改制、改組、擴建、搬遷、轉產(chǎn)以及吸收新成員、改變領導或隸屬關系、改變企業(yè)名稱的，不能視為新辦企業(yè)。

自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵，是指符合城鎮(zhèn)安置條件，并與安置地民政部門簽訂《退役士兵自謀職業(yè)協(xié)議書》，領取《城鎮(zhèn)退役士兵自謀職業(yè)證》的士官和義務兵。

（十三）失業(yè)人員就業(yè)。

1.持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按照每戶每年8000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和個人所得稅。

試點納稅人應繳納稅款小于上述扣減限額的，以其實際繳納的稅款為限；大于上述扣減限額的，應當以上述扣減限額為限。

享受優(yōu)惠政策的個體經(jīng)營試點納稅人，是指提供《應稅服務范圍注釋》服務（除廣告服務外）的試點納稅人。

持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）人員是指：（1）在人力資源和社會保障部門公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)半年以上的人員；（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員；（3）畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生。

高校畢業(yè)生，是指實施高等學歷教育的普通高等學校、成人高等學校畢業(yè)的學生；畢業(yè)，是指畢業(yè)所在自然年，即1月1日至12月31日。

2.服務型企業(yè)（除廣告服務外）在新增加的崗位中，當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內(nèi)按照實際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%，由試點地區(qū)省級人民政府根據(jù)本地區(qū)實際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標準，并報財政部和國家稅務總局備案。

按照上述標準計算的稅收扣減額應當在企業(yè)當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。

持《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員是指：（1）國有企業(yè)下崗失業(yè)人員；（2）國有企業(yè)關閉破產(chǎn)需要安置的人員；（3）國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)）下崗職工；（4）享受最低生活保障且失業(yè)1年以上的城鎮(zhèn)其他登記失業(yè)人員。

服務型企業(yè)，是指從事原營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目范圍內(nèi)業(yè)務的企業(yè)。

國有企業(yè)所辦集體企業(yè)（即廠辦大集體企業(yè)），是指20世紀70、80年代，由國有企業(yè)批準或資助興辦的，以安置回城知識青年和國有企業(yè)職工子女就業(yè)為目的，主要向主辦國有企業(yè)提供配套產(chǎn)品或勞務服務，在工商行政機關登記注冊為集體所有制的企業(yè)。廠辦大集體企業(yè)下崗職工包括在國有企業(yè)混崗工作的集體企業(yè)下崗職工。

3.享受上述優(yōu)惠政策的人員按照下列規(guī)定申領《就業(yè)失業(yè)登記證》、《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》等憑證：

（1）按照《就業(yè)服務與就業(yè)管理規(guī)定》（中華人民共和國勞動和社會保障部令第28號）第六十三條的規(guī)定，在法定勞動年齡內(nèi)，有勞動能力，有就業(yè)要求，處于無業(yè)狀態(tài)的城鎮(zhèn)常住人員，在公共就業(yè)服務機構進行失業(yè)登記，申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。其中，農(nóng)村進城務工人員和其他非本地戶籍人員在常住地穩(wěn)定就業(yè)滿6個月的，失業(yè)后可以在常住地登記。

（2）零就業(yè)家庭憑社區(qū)出具的證明，城鎮(zhèn)低保家庭憑低保證明，在公共就業(yè)服務機構登記失業(yè)，申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（3）畢業(yè)內(nèi)高校畢業(yè)生在校期間憑學校出具的相關證明，經(jīng)學校所在地省級教育行政部門核實認定，取得《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》（僅在畢業(yè)適用），并向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申請取得《就業(yè)失業(yè)登記證》；高校畢業(yè)生離校后直接向創(chuàng)業(yè)地公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（4）服務型企業(yè)招錄的人員，在公共就業(yè)服務機構申領《就業(yè)失業(yè)登記證》。

（5）《再就業(yè)優(yōu)惠證》不再發(fā)放，原持證人員應當?shù)焦簿蜆I(yè)服務機構換發(fā)《就業(yè)失業(yè)登記證》。正在享受下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的原持證人員，繼續(xù)享受原稅收優(yōu)惠政策至期滿為止。

（6）上述人員申領相關憑證后，由就業(yè)和創(chuàng)業(yè)地人力資源和社會保障部門對人員范圍、就業(yè)失業(yè)狀態(tài)、已享受政策情況審核認定，在《就業(yè)失業(yè)登記證》上注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“企業(yè)吸納稅收政策”字樣，同時符合自主創(chuàng)業(yè)和企業(yè)吸納稅收政策條件的，可同時加注；主管稅務機關在《就業(yè)失業(yè)登記證》上加蓋戳記，注明減免稅所屬時間。

4.上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以試點納稅人到稅務機關辦理減免稅手續(xù)之日起作為優(yōu)惠政策起始時間。稅收優(yōu)惠政策在2013年12月31日未執(zhí)行到期的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

二、下列項目實行增值稅即征即退

（一）注冊在洋山保稅港區(qū)內(nèi)試點納稅人提供的國內(nèi)貨物運輸服務、倉儲服務和裝卸搬運服務。

（二）安置殘疾人的單位，實行由稅務機關按照單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

上述政策僅適用于從事原營業(yè)稅“服務業(yè)”稅目（廣告服務除外）范圍內(nèi)業(yè)務取得的收入占其增值稅和營業(yè)稅業(yè)務合計收入的比例達到50%的單位。

有關享受增值稅優(yōu)惠政策單位的條件、定義、管理要求等按照《財政部 國家稅務總局關于促進殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）中有關規(guī)定執(zhí)行。

（三）試點納稅人中的一般納稅人提供管道運輸服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

（四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務部批準經(jīng)營融資租賃業(yè)務的試點納稅人中的一般納稅人提供有形動產(chǎn)融資租賃服務，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

三、2011年12月31日（含）前，如果試點納稅人已經(jīng)按照有關政策規(guī)定享受了營業(yè)稅稅收優(yōu)惠，在剩余稅收優(yōu)惠政策期限內(nèi)，按照本辦法規(guī)定享受有關增值稅優(yōu)惠。關于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》的通知

財稅[2011]110號

頒布時間：2011-11-16發(fā)文單位：財政部 國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務局、地方稅務局，新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：

《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》已經(jīng)國務院同意，現(xiàn)印發(fā)你們，請遵照執(zhí)行。

附件：營業(yè)稅改征增值稅試點方案

財政部國家稅務總局

二O一一年十一月十六日

附件：

營業(yè)稅改征增值稅試點方案

根據(jù)黨的十七屆五中全會精神，按照《中華人民共和國國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十二個五年規(guī)劃綱要》確定的稅制改革目標和2011年《政府工作報告》的要求，制定本方案。

一、指導思想和基本原則

（一）指導思想。

建立健全有利于科學發(fā)展的稅收制度，促進經(jīng)濟結構調(diào)整，支持現(xiàn)代服務業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

1.統(tǒng)籌設計、分步實施。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟社會發(fā)展要求，結合全面推行改革需要和當前實際，科學設計，穩(wěn)步推進。

2.規(guī)范稅制、合理負擔。在保證增值稅規(guī)范運行的前提下，根據(jù)財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設置稅制要素，改革試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復征稅。

3.全面協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡。妥善處理試點前后增值稅與營業(yè)稅政策的銜接、試點納稅人與非試點納稅人稅制的協(xié)調(diào)，建立健全適應第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的增值稅管理體系，確保改革試點有序運行。

二、改革試點的主要內(nèi)容

（一）改革試點的范圍與時間。

1.試點地區(qū)。綜合考慮服務業(yè)發(fā)展狀況、財政承受能力、征管基礎條件等因素，先期選擇經(jīng)濟輻射效應明顯、改革示范作用較強的地區(qū)開展試點。

2.試點行業(yè)。試點地區(qū)先在交通運輸業(yè)、部分現(xiàn)代服務業(yè)等生產(chǎn)性服務業(yè)開展試點，逐步推廣至其他行業(yè)。條件成熟時，可選擇部分行業(yè)在全國范圍內(nèi)進行全行業(yè)試點。

3.試點時間。2012年1月1日開始試點，并根據(jù)情況及時完善方案，擇機擴大試點范圍。

（二）改革試點的主要稅制安排。

1.稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標準稅率和13%低稅率基礎上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動產(chǎn)等適用17%稅率，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務業(yè)適用6%稅率。

2.計稅方式。交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動產(chǎn)和轉讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計稅方法。金融保險業(yè)和生活性服務業(yè)，原則上適用增值稅簡易計稅方法。

3.計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應稅交易取得的全部收入。對一些存在大量代收轉付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

4.服務貿(mào)易進出口。服務貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

（三）改革試點期間過渡性政策安排。

1.稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點地區(qū)，稅款分別入庫。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由中央和地方分別負擔。

2.稅收優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策可以延續(xù)，但對于通過改革能夠解決重復征稅問題的，予以取消。試點期間針對具體情況采取適當?shù)倪^渡政策。

3.跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點納稅人以機構所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。非試點納稅人在試點地區(qū)從事經(jīng)營活動的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。

4.增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

三、組織實施

（一）財政部和國家稅務總局根據(jù)本方案制定具體實施辦法、相關政策和預算管理及繳庫規(guī)定，做好政策宣傳和解釋工作。經(jīng)國務院同意，選擇確定試點地區(qū)和行業(yè)。

（二）營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務局負責征管。國家稅務總局負責制定改革試點的征管辦法，擴展增值稅管理信息系統(tǒng)和稅收征管信息系統(tǒng)，設計并統(tǒng)一印制貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，全面做好相關征管準備和實施工作。關于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的決定

財政部令第65號

頒布時間：2011-10-28發(fā)文單位：財政部

《關于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》已經(jīng)財政部、國家稅務總局審議通過，現(xiàn)予公布，自2011年11月1日起施行。

二O一一年十月二十八日

關于修改《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的決定

為了貫徹落實國務院關于支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的要求，財政部、國家稅務總局決定對《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》的部分條款予以修改。

一、將《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十七條第二款修改為：“增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應稅勞務的，為月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元。”

二、將《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十三條第三款修改為：“營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；

（二）按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。”

本決定自2011年11月1日起施行。

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》根據(jù)本決定作相應修改，重新公布。

附件下載：

中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則

中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則

第四篇：營改增確認、稅務登記、資格認定、稅控發(fā)行通知

資料

1廈門市國稅局關于認真做好營業(yè)稅改征增值稅試點納稅人確認、稅務登記、資格認定、增值稅稅控系統(tǒng)發(fā)行等工作的通知

各區(qū)國家稅務局、直屬稅務分局；各相關納稅人：

根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）規(guī)定，我市將于2012年11月1日起實施營業(yè)稅改征增值稅試點（以下簡稱營改增試點）。為做好營改增試點的基礎準備工作，確保我市營改增試點工作順利實施，現(xiàn)就營改增試點納稅人確認、稅務登記、資格認定和增值稅稅控系統(tǒng)發(fā)行等問題通知如下：

一、企業(yè)信息確認

（一）各區(qū)國家稅務局、直屬稅務分局接到市國稅局下發(fā)市地稅部門移交的企業(yè)名單信息后，組織人員逐戶開展調(diào)查，向納稅人發(fā)放《廈門市營改增企業(yè)調(diào)查確認表》或要求企業(yè)登入廈門市國稅局外網(wǎng)（營改増專欄）自行下載該表格（見附件1），由納稅人按照實際生產(chǎn)經(jīng)營情況如實填寫，確認其是否屬于營改增試點范圍及表格所列等信息。核對無誤后，由企業(yè)法人簽名并加蓋企業(yè)公章于9月10日前交主管稅務機關。

（二）遇有地稅部門移交的企業(yè)提出其不屬于營改增試點范圍的，稅務人員應要求納稅人在《廈門市營改增企業(yè)調(diào)查確認表》的“備

注”欄填寫其實際從事的業(yè)務以及不屬于試點范圍的理由，再由區(qū)國稅機關商同級地稅機關共同研究確定。區(qū)國、地稅機關意見不一致的，由區(qū)國、地稅機關分別逐級上報至市國、地稅局，由市財政局、市國稅局、市地稅局三方研究確定。

二、辦理三方協(xié)議手續(xù)

各區(qū)國家稅務局、直屬稅務分局根據(jù)營改增試點納稅人原三方協(xié)議簽署情況，按照以下規(guī)定分別辦理三方協(xié)議手續(xù)：

（一）營改增納稅人原已經(jīng)與國稅機關簽訂過《授權扣款協(xié)議書》（含國稅批量簽約）的：由國稅機關負責在“銀稅協(xié)議維護”窗口中增加營改增增值稅稅種，具體名單（3660戶）詳見附件1。

（二）營改增納稅人原只與地稅機關簽訂過《授權扣款協(xié)議書》（含地稅批量簽約）的：此類納稅人視同新戶，國稅機關依據(jù)“廈門銀【2010】58號”文件相關規(guī)定與納稅人重新簽訂《授權扣款協(xié)議書》，具體名單（2082戶）詳見附件2。

（三）營改增納稅人原均未與國、地稅機關簽訂過《授權扣款協(xié)議書》（含批量簽約）的：納稅人可自愿選擇簽訂《授權扣款協(xié)議書》，具體名單（670戶）詳見附件3。

（四）廈門市國家稅務局征管軟件是由國稅總局統(tǒng)一開發(fā)，系統(tǒng)只允許納稅人指定單一賬號簽署三方協(xié)議，無法實現(xiàn)一個納稅人指定多個賬號簽署三方協(xié)議的功能，在此特別提醒納稅人務必認真指定唯一繳稅賬號。

（五）國稅部門必須于2012年10月15日前完成上述事項的相關工作，并順利通過三方協(xié)議驗證，確保納稅人指定的賬號可以正常使用橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)實現(xiàn)電子繳庫。

三、辦理一般納稅人認定手續(xù)

（一）已取得一般納稅人資格并兼有營改增應稅服務的試點納稅人，不需要重新申請認定一般納稅人資格，主管國稅機關應在9 月15 日前制作《稅務事項通知書》，告知納稅人。

（二）對經(jīng)納稅人確認其年應稅服務年銷售額超過500萬元的試點納稅人，主管稅務機關應在 9 月 15 日前制作并送達《稅務事項通知書》，告知納稅人其應稅服務年銷售額已超過小規(guī)模納稅人標準（500萬元），應在收到《稅務事項通知書》后5日內(nèi)向主管稅務機關報送《增值稅一般納稅人申請認定表》；逾期未報送的，將按《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十四條規(guī)定，按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（三）試點實施前（即10月31日前），各單位受理納稅人一般納稅人資格認定申請時，應認真核對企業(yè)信息，如果屬于試點納稅人，其一般納稅人資格認定程序應按照《廈門市國家稅務局關于營業(yè)稅改征增值稅試點實施前增值稅一般納稅人資格認定有關事項的通知》（廈國稅函【2012】 號）執(zhí)行，且各單位應按原規(guī)定（總局令2010年22號）的審批權限進行紙質資料的審批，不進行ctais系統(tǒng)內(nèi)的流轉審批，審批后的《申請認定表》一份連同稅務事項通知書一并送達納稅人，待ctais升級后進行數(shù)據(jù)補錄等工作；如果不屬于試點納稅人，其一

般納稅人資格認定工作與現(xiàn)行工作方式不變。

（四）試點實施開始起（11月1日起），所有納稅人(包括試點納稅人)的增值稅一般納稅人資格認定程序均按照國家稅務總局《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號，以下簡稱認定辦法）和國家稅務總局《關于北京等8個省市營業(yè)稅改征增值稅試點增值稅一般納稅人資格認定有關事項的公告》（國家稅務總局2012年第38號公告）文件規(guī)定執(zhí)行。

四、辦理其他稅務認定及稅收優(yōu)惠政策手續(xù)

1、應稅服務出口退（免）稅資格認定

2、享受營改増增值稅優(yōu)惠政策稅務認定

3、辦理營改増稅收優(yōu)惠政策手續(xù)

（1）《增值稅優(yōu)惠備案表》（差額征稅、政策性免稅）

（2）增值稅即征即退審批表、《一般納稅人簡易征收審批表》

五、關于防偽稅控系統(tǒng)

（一）試點納稅人中已經(jīng)是國稅增值稅一般納稅人并已納入防偽稅控系統(tǒng)的，轉到國稅后繼續(xù)延用原增值稅防偽稅控設備；如果上述情形又兼營貨物運輸業(yè)的需新購臵貨物運輸業(yè)增值稅防偽稅控設備，同時使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)和貨物運輸業(yè)增值稅防偽稅控系統(tǒng)。主管稅務機關應及時發(fā)放《貨物運輸業(yè)增值稅防偽稅控安裝使用通知書》（具體文件格式另行下發(fā)）。

（二）從事貨物運輸業(yè)的試點納稅人達到營業(yè)稅改征增值稅明確的年營業(yè)額標準以上，轉到國稅認定一般納稅人后，需新購臵貨物運輸業(yè)增值稅防偽稅控設備，主管稅務機關應及時發(fā)放《貨物運輸業(yè)增值稅防偽稅控安裝使用通知書》。（若屬于原地稅自開票納稅人已有相應

稅控設備可自行選擇是否重新購臵貨物運輸業(yè)增值稅防偽稅控設備，但需提請納稅人注意用舊設備其需在地稅辦理注銷后再重新在國稅辦理發(fā)行發(fā)售，可能11月份無法正常開票）。

（三）從事提供貨物運輸服務之外的增值稅應稅行為的試點納稅人達到營業(yè)稅改征增值稅明確的年營業(yè)額標準以上，轉到國稅后首次認定為增值稅一般納稅人的，需新購臵增值稅防偽稅控設備。主管稅務機關應及時發(fā)放《增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)安裝使用通知書》。

（四）根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于增值稅稅控系統(tǒng)專用設備和技術維護費用抵減增值稅稅額有關政策的通知》（財稅?2012?15號）文件精神，可享受初次購買稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費在增值稅應納稅額中全額抵減的優(yōu)惠政策。

六、工作要求

（一）營改增試點納稅人確認、稅務登記、資格認定、增值稅稅控系統(tǒng)等工作是國稅系統(tǒng)營改增工作的重要環(huán)節(jié)，任務重，程序多，時間緊，要求高，難度大。各單位要高度重視，認真組織，科學安排，切實做好本環(huán)節(jié)的各項工作。

（二）經(jīng)確認已列入營改增名單但未在規(guī)定時間內(nèi)到國稅機關辦理稅務登記等手續(xù)的納稅人，主管國稅機關應及時制作、送達紙質《稅務事項通知書》，告知納稅人到國稅機關辦理相關手續(xù)。

（三）各區(qū)國稅局、直屬稅務分局應在2012年9月15 日之前完成營改增試點企業(yè)稅務登記、資格認定工作。

（四）各區(qū)國稅局、直屬稅務分局應于10月10日之前將所有一般納稅人、小規(guī)模納稅人稅務登記信息錄入綜合征管軟件，其他相關信息待綜合征管軟件維護后再行錄入。

附件：1.“營改增”企業(yè)調(diào)查確認表

2012

年8月27日

第五篇：江蘇國稅地稅關于做好營業(yè)稅改征增值稅試點過程中稅收征管銜接工作的意見(蘇國稅發(fā)[2012]143號)

江蘇省國家稅務局 江蘇省地方稅務局

關于做好營業(yè)稅改征增值稅試點過程中

稅收征管銜接工作的意見

蘇國稅發(fā)[2012]143號

各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務局、地方稅務局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務局、地方稅務局，省國稅局直屬稅務分局、省地稅局直屬稅務局：

根據(jù)《財政部國家稅務總局關于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅[2012]71號)的文件精神，自2012年10月1日起，對江蘇省交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè)(以下稱應稅服務)開展營業(yè)稅改征增值稅(以下簡稱“營改增”)試點。為保障試點工作的順利實施，現(xiàn)將有關問題明確如下：

一、關于稅務登記問題

(一)國稅、地稅機關對同一納稅人的納稅人識別號必須一致。試點前為地稅機關“單管戶”的，國稅機關直接使用地稅的納稅人識別號并按規(guī)定辦理稅務登記手續(xù)。試點前為國地稅“共管戶”的，如納稅人識別號不一致的應根據(jù)《江蘇省國家稅務局江蘇省地方稅務局轉發(fā)國家稅務總局<關于完善稅務登記管理若干問題的通知>的通知》(蘇國稅發(fā)[2006]135號)規(guī)定重新編碼，并換發(fā)稅務登記證，國稅機關對納稅人稅務登記重新編碼的，應及時將信息共享給地稅機關。

(二)“營改增”試點納稅人2012年10月1日以后新辦稅務登記的，由國、地稅機關按照財稅[2011]111號文件規(guī)定的“應稅服務”范圍，各自做好稅種認定。國、地稅機關對納稅人是否屬于“應稅服務”范圍有異議的，由共同的上一級國、地稅機關協(xié)商解決。

二、關于發(fā)票使用問題

(一)由于此次“營改增”試點工作時間緊，涉及納稅人廣，為保障改革試點平穩(wěn)過渡，對“營改增”試點納稅人，自2012年10月1日(含)起，地稅機關不再發(fā)售發(fā)票，對已購未用的地稅發(fā)票實行分類管理。具體如下：

1、納稅人提供貨物運輸業(yè)應稅勞務，原使用地稅機關監(jiān)制的公路、內(nèi)河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票的，2012年10月1日(含)起，全面啟用國稅機關監(jiān)制的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票或貨物運輸業(yè)增值稅普通發(fā)票。

2、納稅人提供除貨物運輸業(yè)以外其他“應稅服務”，原使用地稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票的，依據(jù)原開票方式不同，分別采用以下處理辦法：

網(wǎng)絡系統(tǒng)開具方式，不實行過渡期管理。自2012年10月1日(含)起，一律不再使用地稅機關監(jiān)制的普通發(fā)票，全面啟用國稅普通發(fā)票。

冠名普通發(fā)票，實行過渡期管理。使用企業(yè)自有系統(tǒng)開具方式的，之前已領用的地稅發(fā)票可繼續(xù)使用。

定額發(fā)票和出租車發(fā)票，實行過渡期管理。2012年10月1日后，之前已領用的地稅普通發(fā)票可繼續(xù)使用。

不實行過渡期管理的，自2012年9月10日起，納稅人可向國稅機關申請領購國稅發(fā)票，國稅發(fā)票于2012年10月1日(含)起啟用。結余的地稅發(fā)票，納稅人應于2012年10月31日前到地稅機關辦理發(fā)票繳銷手續(xù)，并注銷用票資格。

實行過渡期管理的，主管地稅機關要將納稅人結存的地稅普通發(fā)票信息提供給主管國稅機關。納稅人可繼續(xù)使用其結余的地稅普通發(fā)票，但應按照增值稅政策規(guī)定向國稅機關進行申報納稅。結余地稅普通發(fā)票使用完畢的，啟用國稅普通發(fā)票；截止2012年12月31日地稅發(fā)票仍未使用完畢的，先向地稅機關繳銷結余的地稅普通發(fā)票，憑地稅機關出具的文書向國稅機關申請領購普通發(fā)票。

條件成熟的地方，由同級國、地稅機關商定，可以不實行過渡期管理。兼營納稅人的發(fā)票管理維持不變。

(二)自2012年10月1日(含)起，提供增值稅應稅勞務的納稅人需要代開發(fā)票的，應向國稅機關提出申請，地稅機關不再受理相關申請。

(三)按照國家有關規(guī)定，國稅機關對小型微型企業(yè)免收其領購發(fā)票的工本費。地稅機關應將截至2012年9月10日屬于“營改增”試點范圍內(nèi)的小型微型企業(yè)認定信息于9月20日前傳遞給同級國稅機關。

(四)各級國稅機關要按照企業(yè)在用普通發(fā)票規(guī)格、樣式、用量基本不變的原則，根據(jù)地稅機關提供的普通發(fā)票供票信息，做好“營改增”試點納稅人普通發(fā)票供票資格、票種和用票量的初始核定、機打發(fā)票開具方式確認、發(fā)售工作及涉及稅務登記證號調(diào)整的納稅人發(fā)票專用章更換工作。

各級地稅機關要及時做好“營改增”試點納稅人發(fā)票領用資格變更、開具方式調(diào)整、數(shù)據(jù)上傳、發(fā)票驗舊、發(fā)票繳銷以及稅種認定等后續(xù)管理工作。對網(wǎng)絡開票系統(tǒng)的停用，由省地稅局統(tǒng)一在2012年10月1日操作。各省轄市級地稅機關務必在2012年9月29日前，將“營改增”試點納稅人確定的名單在大集中系統(tǒng)進行標識，涉及發(fā)票認定等其它事項通過數(shù)據(jù)運維單方式上報江蘇省地稅局大集中升級改造項目組統(tǒng)一處理。

納稅人未按規(guī)定期限到地稅驗舊或繳銷發(fā)票的，國稅機關應及時通知納稅人到主管地稅機關繳銷結余地稅發(fā)票，憑地稅機關出具的文書方可向國稅機關申請領購發(fā)票。各級國、地稅機關應建立日常聯(lián)系制度，“營改增”試點納稅人啟用國稅發(fā)票開具系統(tǒng)或領購國稅發(fā)票的，國稅機關應及時將相關信息傳遞給同級地稅機關。

三、關于個體稅收征管問題

(一)2012年10月1日(含)以后，對原地稅機關“單管戶”的“營改增”試點個體納稅人征收方式的確定，由國稅機關參照地稅機關確定的征收方式執(zhí)行。

(二)2012年10月1日(含)以后，屬于“營改增”試點的個體工商戶的定額暫按地稅機關核定的營業(yè)額換算后執(zhí)行。以后定額調(diào)整的，國地稅機關應聯(lián)合核定。

四、關于稅款征收問題

(一)“營改增”試點的時間指稅款所屬期。即試點納稅人自2012年10月1日(含)起提供的應稅服務，應按規(guī)定申報繳納增值稅，在此之前提供的，仍然按原規(guī)定繳納營業(yè)稅。

(二)“營改增”試點納稅人提供應稅服務在2012年10月1日前已繳納營業(yè)稅，2012年10月1日(含)后因發(fā)生退款減除營業(yè)額的，應當報地稅機關核準后退還已繳納營業(yè)稅。

(三)“營改增”試點納稅人2012年10月1日前欠繳的稅款及其滯納金、罰款，由地稅機關負責追繳，國稅機關采取相關措施積極協(xié)助地稅機關追繳欠稅。

(四)“營改增”試點納稅人自行發(fā)現(xiàn)其2012年10月1日前提供的“應稅服務”需要補繳稅款的，應按照現(xiàn)行政策規(guī)定向地稅機關補繳相應稅款。涉及需要補開發(fā)票的，開具地稅發(fā)票。

(五)地稅機關2012年10月1日之后通過納稅評估、稅務稽查、注銷檢查等，發(fā)現(xiàn)“營改增”試點納稅人2012年10月1日之前發(fā)生少繳稅款或偷、逃、騙、抗稅等稅收違法行為的，由地稅機關負責追繳處理。涉及需要補開發(fā)票的，開具地稅發(fā)票。

(六)已實行地稅機關委托國稅機關代征小規(guī)模納稅人代開發(fā)票的城市建設維護稅和教育費附加的地區(qū)，“營改增”試點納稅人2012年10月1日(含)以后提供增值稅應稅服務，到國稅機關或國稅機關指定單位申請開具國稅發(fā)票的，國稅機關和其指定單位在代開國稅發(fā)票的同時，應按照國地稅機關簽定的委托代征協(xié)議代征相應的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育費附加等。尚未開展此項工作的地區(qū)，應積極創(chuàng)造條件，進一步加強稅款征收等信息的共享，落實此項工作要求。

委托代征協(xié)議由各主管國地稅機關簽定。

五、工作要求

(一)統(tǒng)一思想，加強領導。各級國地稅機關要充分認識“營改增”試點工作的重要意義，要按照省委、省政府和國家稅務總局的要求，加強領導，落實到位，確保我省“營改增”試點工作的順利實施。

(二)加強協(xié)作，密切配合。各級國地稅機關要積極采取有效措施，加強協(xié)作，密切配合，建立溝通協(xié)作機制，加強“營改增”后各級國地稅機關之間的信息交換。同時，要結合本地區(qū)的實際，制定具體的貫徹措施，確保“營改增”試點各項工作落實到位。

(三)加強宣傳，優(yōu)化服務。“營改增”試點工作涉及面廣，工作要求高，各級國地稅機關要加強政策宣傳培訓，不斷優(yōu)化納稅服務水平，提高納稅人的稅法遵從度。

二〇一二年九月十二日