第一篇：大廳管理員值班臺(tái)涉稅事項(xiàng)操作流程及依據(jù)專題

大廳管理員值班臺(tái)涉稅事項(xiàng)操作流程及依據(jù)

一、增值稅專用發(fā)票增量

（一）超出前六個(gè)月平均開票數(shù)量100份(含)以內(nèi)（1個(gè)環(huán)節(jié)、即辦）

1、操作流程：納稅人→大廳管理員值班臺(tái)（受理、審核、辦結(jié)）→納稅人

2、審批依據(jù)：?關(guān)于規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量核定辦法的通知?（杭國(guó)稅流〔2008〕48號(hào)）、?杭州市蕭山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施市局〖關(guān)于規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量核定辦法的通知〗等有關(guān)問(wèn)題的通知?（蕭國(guó)稅政〔2008〕160號(hào)）、?關(guān)于〖規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量核定辦法〗有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知?（杭國(guó)稅流〔2008〕359號(hào)）等

（二）超出前六個(gè)月平均開票數(shù)量100份以上（4個(gè)環(huán)節(jié)、5個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)）

1、操作流程：納稅人→大廳管理員值班臺(tái)（受理、審核）→稅源管理單位經(jīng)辦人（審查確認(rèn)）→管理科長(zhǎng)（審批）→大廳管理員值班臺(tái)（辦結(jié)）→納稅人

2、審批依據(jù)：?關(guān)于規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量核定辦法的通知?（杭國(guó)稅流〔2008〕48號(hào)）、?杭州市蕭山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施市局〖關(guān)于規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量核定辦法的通知〗等有關(guān)問(wèn)題的通知?（蕭國(guó)稅政〔2008〕160號(hào)）、?關(guān)于〖規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量核定辦法〗有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知?（杭國(guó)稅流〔2008〕359號(hào)）等

二、增值稅專用發(fā)票臨時(shí)增量（1個(gè)環(huán)節(jié)、即辦）

1、操作流程：納稅人→大廳管理員值班臺(tái)（受理、審核、辦結(jié)）→納稅人

2、審批依據(jù)：?關(guān)于規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量核定辦法的通知?（杭國(guó)稅流〔2008〕48號(hào)）、?杭州市蕭山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于實(shí)施市局〖關(guān)于規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量核定辦法的通知〗等有關(guān)問(wèn)題的通知?（蕭國(guó)稅政〔2008〕160號(hào)）、?關(guān)于〖規(guī)范增值稅一般納稅人增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)量核定辦法〗有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知?（杭國(guó)稅流〔2008〕359號(hào)）等

三、普通發(fā)票增量和增額（1個(gè)環(huán)節(jié)、即辦）

1、操作流程：納稅人→大廳管理員值班臺(tái)（受理、審核、辦結(jié)）→納稅人

2、審批依據(jù)：?杭州市蕭山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步推行辦稅公開工作意見的通知?（蕭國(guó)稅征〔2007〕444號(hào)）、?杭州市蕭山區(qū)國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知?(蕭國(guó)稅征〔2009〕24號(hào))等

四、停業(yè)登記（1個(gè)環(huán)節(jié)、即辦）

1、操作流程：納稅人→大廳管理員值班臺(tái)（受理、審核、辦結(jié)）→納稅人

2、審批依據(jù)：?中華人民共和國(guó)稅務(wù)登記管理辦法?等

五、復(fù)業(yè)登記（1個(gè)環(huán)節(jié)、即辦）

1、操作流程：納稅人→大廳管理員值班臺(tái)（受理、審核、辦結(jié)）→納稅人

2、審批依據(jù)：?中華人民共和國(guó)稅務(wù)登記管理辦法?等

2六、防偽稅控增值稅專用發(fā)票電子信息作廢情況證明單（2個(gè)環(huán)節(jié)、當(dāng)日辦結(jié)）

1、操作流程：納稅人→大廳管理員值班臺(tái)（受理、審核確認(rèn)）→大廳窗口（辦結(jié)）→納稅人

2、審批依據(jù)：?浙江省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開管理等有關(guān)問(wèn)題的通知?（浙國(guó)稅流〔2003〕91號(hào)）、?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于認(rèn)真做好增值稅專用發(fā)票發(fā)售、填開管理等有關(guān)問(wèn)題的通知?（國(guó)稅函〔2003〕785號(hào)）等

七、輔導(dǎo)期一般納稅人增購(gòu)發(fā)票預(yù)征稅款（2個(gè)環(huán)節(jié)、當(dāng)日辦結(jié)）

1、操作流程：納稅人→大廳管理員值班臺(tái)（受理、審核確認(rèn)）→大廳窗口（辦結(jié)）→納稅人

2、審批依據(jù)：?國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)新辦商貿(mào)企業(yè)增值稅征收管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知?（國(guó)稅發(fā)明電〔2004〕62號(hào)）等

操作流程調(diào)整前后對(duì)比表

第二篇：涉稅事項(xiàng)流程

涉稅業(yè)務(wù)工作流程

一、增值稅一般納稅人資格審批

1、客戶需要提供相關(guān)資料 1.公章

2.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

3.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件 4.銀行三方協(xié)議

5.基本戶開戶許可證復(fù)印件

流程：提供資料——》移交服務(wù)部——》稅務(wù)窗口受理——》審批結(jié)果

稅務(wù)窗口受理日起：5個(gè)工作日

二、票證類

（一）、增值稅專用發(fā)票版本臨時(shí)增量 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章

（2有效期內(nèi)大額合同的原件（貼好萬(wàn)分之三的印花稅）（3法人身份證復(fù)印件

流程：提供資料——》移交服務(wù)部——》稅務(wù)窗口受理——》審批結(jié)果

稅務(wù)窗口受理日起：2-3工作日

（二）、增值稅專用發(fā)票版本正式增量 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章

（2法人身份證復(fù)印件（3近三個(gè)月的銷售匯總明細(xì)

流程：提供資料——》移交服務(wù)部——》稅務(wù)窗口受理——》審批結(jié)果

稅務(wù)窗口受理日起：5-10工作日

（三）、增值稅專用發(fā)票版本臨時(shí)升級(jí) 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1.公章

（2有效期內(nèi)大額合同的原件（貼好萬(wàn)分之三的印花稅）（3法人身份證復(fù)印件

流程：提供資料——》移交服務(wù)部——》稅務(wù)窗口受理——》審批結(jié)果

稅務(wù)窗口受理日起：5-10工作日

（四）、增值稅專用發(fā)票版本正式升級(jí) 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章

（2法人身份證復(fù)印件（3近三個(gè)月的銷售匯總明細(xì)

流程：提供資料——》移交服務(wù)部——》稅務(wù)窗口受理——》審批結(jié)果

稅務(wù)窗口受理日起：5-10工作日

三、其他類

(一)、新辦企業(yè)第一次購(gòu)票

1.客戶需要提供相關(guān)資料（增值稅一般納稅人的企業(yè)）（1公章

（2辦稅員身份證原件及復(fù)印件

（3一寸照片一張(未辦理紙質(zhì)辦稅員聯(lián)系卡的需提供)（4填寫：<<辦稅員培訓(xùn)報(bào)名表>>一式二份（其中一份預(yù)先交第七稅務(wù)所）①

以上需本人到場(chǎng)辦理，拍照等一系列事項(xiàng)。（地點(diǎn)：第十三稅務(wù)所）②

2.服務(wù)部協(xié)助資料（1.發(fā)票核定申請(qǐng)表原件（2.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表

備注：①<<辦稅員培訓(xùn)報(bào)名表>>加蓋企業(yè)公章,附身份證復(fù)印件及申請(qǐng)移交服務(wù)部。提前1個(gè)工作日提交②辦稅員可以由除法人以外的員工擔(dān)任（比如：記賬人員）

1.客戶需要提供相關(guān)資料（小規(guī)模的企業(yè)）（1公章

（2稅務(wù)登記證復(fù)印件

（3租房協(xié)議，租金發(fā)票原件及復(fù)印件（4基本戶開戶許可證及復(fù)印件（5銀行代扣款協(xié)議原件

（6法人身份證本人帶好身份證原件

以上需企業(yè)法人到場(chǎng)辦理，地址：佘新路168號(hào)

（第七稅務(wù)所）2.服務(wù)部協(xié)助資料（1發(fā)票核定申請(qǐng)表原件（此項(xiàng)需提前辦理）①（2發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)表

備注：①小規(guī)模企業(yè)稅種核定需企業(yè)法人到場(chǎng)，核入稅種后如需購(gòu)票前往第十三稅務(wù)所辦理票種事宜。（服務(wù)部在已有稅種情況下可以預(yù)先辦理）。

3.辦稅員準(zhǔn)備材料（1公章

（2辦稅員聯(lián)系卡（1.①辦稅員聯(lián)系卡當(dāng)場(chǎng)領(lǐng)?。?購(gòu)買本（稅務(wù)窗口購(gòu)票時(shí)領(lǐng)取）

（4發(fā)票核定申請(qǐng)表（綜合受理窗口辦理后領(lǐng)?。?/p>

流程：提供資料——》移交服務(wù)部協(xié)助——》稅務(wù)窗口受理——》審批結(jié)果

時(shí)間：已有稅種情況下1-2工作日

備注：稅務(wù)要求資料如上，特殊企業(yè)可提前說(shuō)明。

（二）初次申請(qǐng)?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章

（2稅務(wù)登記證復(fù)印件（3法人身份證復(fù)印件

2.資料齊全移交服務(wù)部填寫相關(guān)表格（1企業(yè)申請(qǐng)報(bào)告（一份）

（2發(fā)票核定申請(qǐng)表（一式三份）

（3增值稅最高開票限額委托書（一份）（4最高開票限額申請(qǐng)表（一式三份）（5所有A4紙加蓋公章

（6稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單 3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時(shí)間：2-3工作日

備注：已認(rèn)定為增值稅一般納稅人且管理所已核定相關(guān)稅種。

（三）、小規(guī)模企業(yè)代開

1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章

（2發(fā)票專用章

（3經(jīng)辦人身份證復(fù)印件

（4稅務(wù)登記證復(fù)印件（第一次代開企業(yè)必須提供）

（5有效期內(nèi)大額合同的原件及復(fù)印件（貼好萬(wàn)分之三的印花稅）（6基本戶開戶許可證復(fù)印件（第一次代開企業(yè)必須提供）（7對(duì)方企業(yè)稅務(wù)登記證復(fù)印件（第一次代開企業(yè)必須提供）（8對(duì)方企業(yè)的一般納稅人認(rèn)定表或者蓋有稅務(wù)所章的稅務(wù)登記證復(fù)印件（第一次代開企業(yè)必須提供）2.記賬人員準(zhǔn)備資料

（1填寫：增值稅專用發(fā)票繳納稅款申請(qǐng)報(bào)表（一式三份）（2所有A4紙加蓋公章 3.資料齊全移交服務(wù)部

（1稅務(wù)窗口受理資料，審批后獲取稅單（2憑己交稅款單稅務(wù)窗口領(lǐng)取增值稅發(fā)票（3增值稅發(fā)票加蓋發(fā)票專用章

4.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回時(shí)間：1-2工作日

備注：稅務(wù)所獲取稅單后去銀行繳付稅款（企業(yè)基本戶銀行或農(nóng)業(yè)銀行可以繳納）

（四）、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失已抄報(bào)稅證明 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章（2辦稅員聯(lián)系卡

（3增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)原件及復(fù)印件

（4已抄報(bào)稅當(dāng)月發(fā)票的匯總及明細(xì)（一機(jī)一卡的企業(yè)提供）2.記賬人員準(zhǔn)備資料（1記賬憑證復(fù)印件

（2已抄報(bào)稅當(dāng)月發(fā)票的匯總及明細(xì)（一機(jī)多卡的企業(yè)提供）3.資料齊全移交服務(wù)部（1情況說(shuō)明1份

（2所有A4紙加蓋公章

（3稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單

4.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回 時(shí)間：1個(gè)工作日

備注：1.企業(yè)必須抄報(bào)稅以后才可以辦理發(fā)票遺失證明。比如：7月份遺失的增票8月份初申報(bào)以后才可以辦理。

2.客戶領(lǐng)取抵扣聯(lián)丟失已抄報(bào)稅證明單后一份企業(yè)自己保留，另外一份給企業(yè)的對(duì)方客戶并復(fù)印一份增票記賬聯(lián)復(fù)印件，方便對(duì)方客戶認(rèn)證。

（五）、增值稅專用發(fā)票紅字申請(qǐng)

1.客戶需要提供相關(guān)資料（銷售方申請(qǐng)）第一種情況

因開票有誤購(gòu)買方拒收的（發(fā)票未認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)退回給開票方）：（1開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單（包括電子文檔{拷入U(xiǎn)盤}）（2發(fā)票三聯(lián)原件及復(fù)印件

（5對(duì)方企業(yè)拒收證明（必須加蓋紅章）（6公章

因開票有誤等原因尚未交付的（發(fā)票未認(rèn)證）：

（1開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單（包括電子文檔{拷入U(xiǎn)盤}）（2發(fā)票三聯(lián)原件及復(fù)印件（5公章

備注：尚未交付僅限開票當(dāng)月及次月，發(fā)票從開票日起未超180天（不包括開票當(dāng)日）。2.記賬人員準(zhǔn)備資料（1記賬憑證復(fù)印件 3.資料齊全移交服務(wù)部（1情況說(shuō)明1份

（2所有A4紙加蓋公章

（3稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單

4.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

1.客戶需要提供相關(guān)資料（購(gòu)貨方申請(qǐng)）第二種情況

（1開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單（包括電子文檔{拷入U(xiǎn)盤}）（2發(fā)票聯(lián)原件及復(fù)印件

（3購(gòu)貨合同原件及復(fù)印件（加蓋雙方公章，并貼好印花稅）（4退貨協(xié)議原件

（5購(gòu)買方的入庫(kù)單和出庫(kù)單的復(fù)印件（6公章

2.記賬人員準(zhǔn)備資料（1記賬憑證復(fù)印件 3.資料齊全移交服務(wù)部（1情況說(shuō)明1份

（2所有A4紙加蓋公章

（3稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單

4.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回 時(shí)間：1個(gè)工作日

備注：購(gòu)貨方申請(qǐng)的紅字申請(qǐng)單企業(yè)自己的開票系統(tǒng)里可以手工輸入信息。

（六）外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明辦理 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章

（2合同原件及復(fù)印件（貼好萬(wàn)分之三印花稅）

2.資料齊全移交服務(wù)部（1稅務(wù)登記證復(fù)印件（2法人身份證復(fù)印件（3填寫：《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明審批表》一式三份（4稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回 時(shí)間：1個(gè)工作日

備注：外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收證明經(jīng)對(duì)方稅務(wù)所蓋好章后及時(shí)辦理注銷，以便下次申請(qǐng)。

（七）注銷外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明辦理 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章

（2外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收證明審批單原件一份（3對(duì)方稅務(wù)所開具發(fā)票原件及復(fù)印件（4現(xiàn)金完稅證原件及復(fù)印件

2.資料齊全移交服務(wù)部（1A4紙質(zhì)資料全部蓋章（2稅務(wù)窗口受理資料，注銷完成

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回

時(shí)間：1個(gè)工作日

（八）增值稅普通發(fā)票版本臨時(shí)、正式增量 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章

（2最近三個(gè)月普通發(fā)票的匯總明細(xì)

（3根據(jù)該公司情況提供合同原件及復(fù)印件（貼好印花稅）2.資料齊全移交服務(wù)部

（1稅務(wù)登記證復(fù)印件及法人身份證復(fù)印件（2填寫：《發(fā)票核定申請(qǐng)表》一式三份（3情況說(shuō)明

（4稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回

時(shí)間：1個(gè)工作日

備注：領(lǐng)取審批單后購(gòu)票先稅務(wù)窗口辦理授權(quán)，臨時(shí)的購(gòu)票后及時(shí)做好降量處理。

(九)小規(guī)模企業(yè)在已有發(fā)票的情況下，再增加票種 1.客戶需要提供相關(guān)資料

(1合同原件及復(fù)印件（貼好印花稅）（2公章

（3稅務(wù)登記證復(fù)印件（4法人身份證復(fù)印件 2.資料移交服務(wù)部

（1合同原件需送至稅務(wù)管理所專管員處增加稅種

（2稅種核入稅務(wù)系統(tǒng)后填寫：《發(fā)票核定申請(qǐng)表》一式三份（3申請(qǐng)報(bào)告

（4稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回

時(shí)間：已添加稅種后1個(gè)工作日

備注：企業(yè)如需申請(qǐng)其他票種，必須在營(yíng)業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)。如無(wú)此經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目需要先增加經(jīng)營(yíng)范圍。

（十）申請(qǐng)辦理稅控機(jī)認(rèn)定及稅控發(fā)票 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章

（2稅務(wù)登記證復(fù)印件（3法人身份證復(fù)印件 2.資料移交服務(wù)部

（1填寫：附表三：《稅控收款機(jī)用戶注冊(cè)登記表》一式三份（2填寫：附表四：《稅控收款機(jī)用戶最高開票限額審批表）一式三份

（3填寫：《發(fā)票核定申請(qǐng)表》一式三份（4申請(qǐng)報(bào)告

（5稅務(wù)窗口受理資料，領(lǐng)取審批單

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶 流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回

時(shí)間：已有稅種的情況下1個(gè)工作日

備注：審批單領(lǐng)取后去指定地點(diǎn)辦理購(gòu)買稅控收款機(jī)。（具體地址有附件）

（十一）辦理稅控收款機(jī)注銷 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章（2稅控收款機(jī)（3稅控IC卡 2.資料移交服務(wù)部

（1填寫：《稅控收款機(jī)注銷登記表》一式三份（2注銷稅控收款申請(qǐng)一份

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回

時(shí)間：1個(gè)工作日

（十二）稅控裝置丟失、被盜、毀損補(bǔ)辦 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章（2報(bào)案單

（3其他未損壞或丟失裝置（比如：稅控卡等）2.資料移交服務(wù)部

（1填寫：《稅控收款機(jī)、稅控卡、用戶卡丟失（被盜）、損毀報(bào)告》一式二份

（2情況說(shuō)明 3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回

時(shí)間：1-2個(gè)工作日

（十三）補(bǔ)打個(gè)人所得稅完稅憑證 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章

(2身份證復(fù)印件（需要本人的）2.資料移交服務(wù)部

（1情況說(shuō)明（具體需要原因）

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回

時(shí)間：1個(gè)工作日

（十四）補(bǔ)打企業(yè)稅收電子轉(zhuǎn)賬完稅憑證 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章

(2稅務(wù)登記證復(fù)印件 2.資料移交服務(wù)部

（1情況說(shuō)明（具體需要原因，具體時(shí)間）

（2填寫：《補(bǔ)打中華人民共和國(guó)稅收電子轉(zhuǎn)賬專用完稅證》

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回

時(shí)間：1個(gè)工作日

（十五）個(gè)人申請(qǐng)代開房屋租賃發(fā)票 1.客戶需要提供相關(guān)資料

（1租賃合同原件及復(fù)印件（貼好千分之一印花稅）(2出租方身份證復(fù)印件

（3出租房的產(chǎn)權(quán)證原件及復(fù)印件 2.資料移交服務(wù)部

（1填寫：《稅務(wù)機(jī)關(guān)代開統(tǒng)一發(fā)票申請(qǐng)表》一式二份（2承諾書（一份）

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回

時(shí)間：1-2個(gè)工作日（十六）稅控IC卡抄稅 1.客戶需要提供相關(guān)資料

（1稅控IC卡（按自然月集成申報(bào)數(shù)據(jù)抄稅）（2 U盤（如開具發(fā)票請(qǐng)將數(shù)據(jù)拷入）2.資料移交服務(wù)部（1十三稅務(wù)所抄稅

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時(shí)間：1個(gè)工作日

備注：如果漏抄日交易數(shù)據(jù)請(qǐng)取回補(bǔ)抄，點(diǎn)擊稅控管理-申報(bào)日交易，根據(jù)提示選擇IC卡或者U盤。再行交予服務(wù)部抄稅。（十七）清理銷毀空白發(fā)票 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章

(2企業(yè)未開具完畢的空白發(fā)票 2.資料移交服務(wù)部

（1填寫：《上海市清理銷毀空白發(fā)票登記表》一式四份（2空白發(fā)票裝訂，V字剪角銷毀（封面蓋公章）

（2移交稅務(wù)管理所老師簽字（收繳空白發(fā)票，簽字返回三份）（3十三稅務(wù)所窗口繳銷

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

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時(shí)間：2-3個(gè)工作日

（十八）增值稅一般納稅人一機(jī)一卡轉(zhuǎn)出 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章

（2實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址（必須與看場(chǎng)地地址一致）2.資料移交服務(wù)部

（1協(xié)助稅務(wù)安排看場(chǎng)地時(shí)間

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時(shí)間：10-20個(gè)工作日

備注：，具體按稅務(wù)要求提供材料，如若補(bǔ)充資料如下（商貿(mào)型企業(yè)重點(diǎn)監(jiān)管情況核查表，每月增值稅專用發(fā)票開具10份以上，提供開具增值稅發(fā)票的安全場(chǎng)所，稅負(fù)率是否達(dá)標(biāo)，租房協(xié)議復(fù)印件，租金發(fā)票復(fù)印件，房產(chǎn)證原件復(fù)印件）（十九）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)印制本丟失被盜補(bǔ)辦 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1公章(2經(jīng)辦人身份證復(fù)印件（3稅務(wù)登記證復(fù)印件 2.資料移交服務(wù)部

（1填寫：《發(fā)票夠用印制簿》遺失補(bǔ)辦申請(qǐng)（一式二份）（2申請(qǐng)報(bào)告

（2移交稅務(wù)管理所老師簽字（收繳空白發(fā)票，簽字返回三份）（3十三稅務(wù)所窗口繳銷

3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

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時(shí)間：1-2個(gè)工作日

（二十）購(gòu)買印花稅 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1現(xiàn)金（按合同金額核算）2.資料移交服務(wù)部

（1填寫：《購(gòu)買印花稅票申請(qǐng)書》（按各類合同印花稅稅目購(gòu)買粘貼）3.所有資料通知并返回記賬人員或者客戶

流程：提供資料—》移交服務(wù)部—》稅務(wù)窗口受理—》審批結(jié)果—》資料返回 時(shí)間：1個(gè)工作日

備注：財(cái)產(chǎn)租賃合同‰,加工承攬合同0.5‰,貨物運(yùn)輸合同0.5‰,購(gòu)銷合同0.3‰,建筑安裝工程承包合同0.3‰,營(yíng)業(yè)賬簿中其他賬簿5/件

（二十一）驗(yàn)票 1.客戶需要提供相關(guān)發(fā)票（二種）（1增值稅專用發(fā)票（2運(yùn)輸業(yè)發(fā)票 2.發(fā)票移交服務(wù)部

（1增值稅專用發(fā)票（新企業(yè)、新版本）、運(yùn)輸發(fā)票。登記、核對(duì)。包括①

（2稅務(wù)窗口受理驗(yàn)票（驗(yàn)后核對(duì)）

3.所有驗(yàn)票登記、核對(duì)并通知返回記賬人員或者客戶

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時(shí)間：1個(gè)工作日

備注：①正常驗(yàn)票由公司相關(guān)部門受理驗(yàn)取，服務(wù)部登記/核對(duì)/通知/返回由服務(wù)部指派人員辦理。

（二十二）遺失、被盜稅控設(shè)備如火如何補(bǔ)辦 1.客戶需要提供相關(guān)資料（1.報(bào)案單

（2.登報(bào)（中國(guó)稅務(wù)報(bào)）

（3.補(bǔ)辦增值稅防偽稅控專用設(shè)備審核表（4.公章（5.情況說(shuō)明

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備注：遺失、被盜的設(shè)備需航天購(gòu)買，憑稅務(wù)專管員給予的相關(guān)材料辦理。具體體時(shí)間按實(shí)際操作流程。

第三篇：浙江省地方稅務(wù)局 辦理納稅人涉稅事項(xiàng) 操作指南

浙江省地方稅務(wù)局

浙地稅函〔2009〕66號(hào)

浙江省地方稅務(wù)局關(guān)于清理簡(jiǎn)并

納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問(wèn)題的通知

各市、縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局（不發(fā)寧波），省地方稅務(wù)局直屬一分局：

為切實(shí)減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，減少納稅人辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)報(bào)送的涉稅資料，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于清理簡(jiǎn)并納稅人報(bào)送涉稅資料有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2007〕1077號(hào)）精神，結(jié)合我省《稅友2006》運(yùn)行實(shí)際，省局對(duì)全省地稅系統(tǒng)征管業(yè)務(wù)中納稅人依申請(qǐng)事項(xiàng)所報(bào)送的資料進(jìn)行了全面清理，并據(jù)此編寫了《辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南》（附件4），現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、涉稅資料清理簡(jiǎn)并結(jié)果

本次清理簡(jiǎn)并納稅人涉稅資料，涉及稅政、規(guī)費(fèi)、法規(guī)、計(jì)財(cái)、征管等部門要求納稅人辦理涉稅事項(xiàng)時(shí)報(bào)送的各種資料，清理結(jié)果如下：

（一）取消的辦稅業(yè)務(wù)事項(xiàng)52項(xiàng)，不再要求納稅人辦理此類業(yè)務(wù)（詳見附件1：取消的辦稅業(yè)務(wù)清單）。

（二）減少的主表份數(shù)41份，附列資料113 項(xiàng)，不再要求納稅人提供這些涉稅資料（詳見附件2：減少的涉稅資料清單）。

（三）保留的辦稅業(yè)務(wù)共計(jì)123項(xiàng)，主表 92張，份數(shù)245 份，附列資料 304項(xiàng)（詳見附件3：保留的辦稅業(yè)務(wù)清單）。

二、實(shí)施簡(jiǎn)并的相關(guān)安排及要求

（一）對(duì)因取消相關(guān)辦稅業(yè)務(wù)及涉稅資料，要根據(jù)此次清理結(jié)果，做好《稅友2006》相關(guān)業(yè)務(wù)流程及技術(shù)處理（撤銷）工作。

（二）對(duì)因減少相關(guān)辦稅業(yè)務(wù)及涉稅資料，要按照操作指南，并結(jié)合ISO9000質(zhì)量管理體系要求，做好《稅友2006》相關(guān)業(yè)務(wù)流程的修改、簡(jiǎn)化、重組工作。

（三）對(duì)增加或保留的相關(guān)辦稅業(yè)務(wù)及涉稅資料，各地要按照《辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南》的要求，做好貫徹落實(shí)工作；對(duì)各環(huán)節(jié)間需要信息共享的資料，通過(guò)優(yōu)化辦稅流程，做好配置，不再要求納稅人重復(fù)報(bào)送。

（四）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)要做好此次清理簡(jiǎn)并的宣傳和輔導(dǎo)工作，對(duì)取消和簡(jiǎn)并的事項(xiàng)及減少的報(bào)送資料清單要在辦稅服務(wù)廳、地稅網(wǎng)站進(jìn)行公示。

（五）各級(jí)地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局和省局有關(guān)簡(jiǎn)并、規(guī)范納稅人涉稅資料的原則和優(yōu)化流程、資料共享的要求，對(duì)由本級(jí)明確要求納稅人報(bào)送的涉稅資料進(jìn)行清理，并

于2009年6月底前將清理結(jié)果和貫徹落實(shí)情況，行文報(bào)送省局（征收管理處）。

三、本《通知》自2009年4月1日起執(zhí)行。本次清理簡(jiǎn)并所涉及納稅人報(bào)送資料和其他規(guī)定不一致的，以本通知規(guī)定為準(zhǔn)。

附件：

1.取消的辦稅業(yè)務(wù)清單

2.減少的涉稅資料清單

3.保留的辦稅業(yè)務(wù)清單

4.《辦理納稅人涉稅事項(xiàng)操作指南》

二ΟΟ九年二月二十七日

浙江省地方稅務(wù)局辦公室

打字：胡一鳴校對(duì)：征收管理處年3月2日印發(fā)樓利燕2009

第四篇：出口貨物退(免)稅涉稅事項(xiàng)管理操作指南

附件1 出口貨物退（免）稅涉稅事項(xiàng)管理操作指南

第一章 出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理類.................................................................................3

第一節(jié) 出口貨物退（免）稅認(rèn)定.....................................................................................3 第二節(jié) 出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更.............................................................................4 第三節(jié) 出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷.............................................................................5 第二章 出口貨物退（免）稅申報(bào)受理管理.............................................................................7

第一節(jié) 外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物.....................................7 第二節(jié) 外貿(mào)企業(yè)申報(bào)對(duì)外承包工程.................................................................................8 第三節(jié) 外貿(mào)企業(yè)申報(bào)對(duì)外修理修配...............................................................................10 第四節(jié) 外貿(mào)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品.......................................................................................11 第五節(jié) 外貿(mào)企業(yè)申報(bào)對(duì)外實(shí)物投資...............................................................................13 第六節(jié) 外貿(mào)企業(yè)境外帶料加工裝配...............................................................................14 第七節(jié) 外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物...................15 第八節(jié) 外貿(mào)企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口貨物 17 第九節(jié) 外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）購(gòu)買列名的中國(guó)產(chǎn)物品...18 第十節(jié) 中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司統(tǒng)一采購(gòu)專供出境口岸免稅店銷售的國(guó)產(chǎn)商品19 第十一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物.......................................21 第十二節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外修理修配...................................................................................22 第十三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品）...........................................................................................................24 第十四節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外實(shí)物投資...................................................................................26 第十五節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)境外帶料加工裝配...........................................................................27 第十六節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口貨物 28 第十七節(jié) 外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備...........................................................................30 第十七節(jié) 出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用的水、電、氣申報(bào)退免稅...............................31 第十八節(jié) 增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào).......................................................33 第十九節(jié) 出口貨物退（免）稅延期申報(bào)受理...............................................................34 第三章 出口貨物退（免）稅證明開具管理...........................................................................35 第一節(jié) 加工貿(mào)易類證明...................................................................................................35

一、進(jìn)料加工貿(mào)易登記備案（適用于生產(chǎn)企業(yè)）.......................................................35

二、進(jìn)料加工貿(mào)易登記備案（適用于外貿(mào)企業(yè)）.......................................................36

三、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》.....................................................................37

四、《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》.....................................................................38

五、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易稅務(wù)核銷...........................................................................39

六、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易稅務(wù)核銷...........................................................................40

七、來(lái)料加工貿(mào)易登記...................................................................................................41

八、來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明（出口退稅證明）...........................................................42 九

出口企業(yè)來(lái)料加工稅務(wù)核銷...................................................................................43 1

十、加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù).......................................................................................44 第二節(jié)

其他證明...............................................................................................................45

一、出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明（出口退稅證明）.............................................45

二、補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明（出口退稅證明）.......................................................46

三、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明（出口退稅證明）.......................................................47

四、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明（出口退稅證明）...............................................................48

五、出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明.......................................................................................49

六、代理出口貨物證明（出口退稅證明）...................................................................50

七、補(bǔ)辦代理出口貨物證明（出口退稅證明）...........................................................51

八、代理進(jìn)口貨物證明...................................................................................................52

九、準(zhǔn)予免稅購(gòu)進(jìn)出口卷煙證明（出口退稅證明）...................................................53

十、代理出口未退稅證明...............................................................................................54

十一、出口企業(yè)出口含金產(chǎn)品免稅證明.......................................................................55

十二、《外貿(mào)企業(yè)出口視同內(nèi)銷征稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明》.................................56

第一章 出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理類

第一節(jié) 出口貨物退（免）稅認(rèn)定

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者按《中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法》和商務(wù)部《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品），應(yīng)分別在備案登記后，代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

特定退（免）稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．需出示的資料

《稅務(wù)登記證》（副本）

2．需報(bào)送的資料

（1）已辦理備案登記并加蓋備案登記專用章的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件，沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的提供代理出口協(xié)議原件及復(fù)印件

（2）海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物的不需提供）

（3）外商投資企業(yè)提供《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)批準(zhǔn)證書》原件和復(fù)印件

（4）特許退（免）稅的單位和人員還須提供現(xiàn)行有關(guān)出口貨物退（免）稅規(guī)定要求的其他相關(guān)憑證

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者（包括從事對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人、其他組織和個(gè)人）應(yīng)在辦理對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記后30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

沒(méi)有出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物（含視同自產(chǎn)產(chǎn)品）的，應(yīng)在代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．查驗(yàn)資料

查驗(yàn)出口商出示的證件是否有效。

2．核對(duì)資料

（1）審查出口商提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口商提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口商簽章，核對(duì)后原件返還出口商；

（3）審查《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》填寫是否完整、準(zhǔn)確，填寫內(nèi)容與附送證件、資料相關(guān)內(nèi)容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口商補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（5）符合受理?xiàng)l件的，制作回執(zhí)交出口商。

3．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

核對(duì)無(wú)誤后，將出口商報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接受上環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的信息資料，審核以下內(nèi)容：

1．通過(guò)系統(tǒng)調(diào)閱以下資料實(shí)施審核：

（1）稅務(wù)登記信息

（2）增值稅一般納稅人資格認(rèn)定信息

（3）退稅帳戶帳號(hào)信息

（４）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息

２．通過(guò)以上審核，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退1份給出口商，在系統(tǒng)中錄入核準(zhǔn)的出口貨物退（免）稅認(rèn)定信息。將有關(guān)資料歸檔。

第二節(jié) 出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更

一、業(yè)務(wù)概述

已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的出口商，其認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更申請(qǐng)表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．需出示的資料

《稅務(wù)登記證》（副本）

2．需報(bào)送的資料

（1）有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的文件、證明材料（原件及復(fù)印件）

（2）已變更的《對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記表》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企 業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

（3）已變更的《海關(guān)自理報(bào)關(guān)單位注冊(cè)登記證明書》原件及復(fù)印件（無(wú)進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物的不需提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如出口商提交的證件和資料明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．查驗(yàn)資料

查驗(yàn)出口商出示的證件是否有效。

2．核對(duì)資料

（1）審查出口商提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口商提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口商簽章，核對(duì)后原件返還出口商；

（3）審查《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》填寫是否完整、準(zhǔn)確，填寫內(nèi)容與附送證件、資料相關(guān)內(nèi)容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口商補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（5）符合受理?xiàng)l件的，制作回執(zhí)交出口商。

3．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

核對(duì)無(wú)誤后，將出口商報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接受上環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的信息資料，審核以下內(nèi)容：

１．通過(guò)系統(tǒng)調(diào)閱以下資料實(shí)施審核：

（１）稅務(wù)登記信息

（２）增值稅一般納稅人資格認(rèn)定信息

（３）退稅帳戶帳號(hào)信息

（４）企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息

2．通過(guò)以上審核，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退1份給出口商，在系統(tǒng)中錄入核準(zhǔn)的出口貨物退（免）稅認(rèn)定信息。將有關(guān)資料歸檔。

第三節(jié) 出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷

一、業(yè)務(wù)概述

出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹<中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法>調(diào)整出口退（免）稅辦法的通知》（國(guó)稅函〔2004〕955號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷表》,2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．需出示的資料

《稅務(wù)登記證》（副本）

2．需報(bào)送的資料

（1）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷申請(qǐng)報(bào)告

（2）原《出口貨物退（免）稅認(rèn)定表》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口商自發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤消以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退免稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅注銷認(rèn)定手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全、無(wú)違章問(wèn)題，符合條件的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)； 如明顯有疑點(diǎn)的，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)，經(jīng)核實(shí)符合規(guī)定的，自受理之日起20個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．查驗(yàn)資料

查驗(yàn)納稅人出示的證件是否有效。

2．核對(duì)資料

（1）審查出口商提供的資料是否齊全、合法、有效，《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷表》填寫是否完整準(zhǔn)確，印章是否齊全；

（2）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口商補(bǔ)正或重新填報(bào)；

（3）符合受理?xiàng)l件的，制作回執(zhí)交出口商。

3．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

核對(duì)無(wú)誤后，將出口商報(bào)送的所有資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

1、結(jié)清出口商的出口貨物退（免）稅款。

2、通過(guò)系統(tǒng)調(diào)閱以下資料實(shí)施審核：

①稅務(wù)登記信息

②增值稅一般納稅人資格認(rèn)定信息

③退稅帳戶帳號(hào)信息

④企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照信息

3．經(jīng)過(guò)以上步驟，核準(zhǔn)注銷出口貨物退（免）稅認(rèn)定，在審核通過(guò)的《出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷表》簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退1份給出口商，在系統(tǒng)錄入出口貨物退（免）稅認(rèn)定注銷信息。將有關(guān)資料歸檔。

第二章 出口貨物退（免）稅申報(bào)受理管理

第一節(jié) 外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

一、業(yè)務(wù)概述

外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)或委托出口的貨物，除另有規(guī)定者外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)退稅。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕31號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的具體規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕101號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)（工貿(mào)）企業(yè)遺失出口貨物增值稅專用發(fā)票有關(guān)退稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2002〕827號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于試行申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》（國(guó)稅函〔2005〕1051號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于擴(kuò)大申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕91號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]2號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外貿(mào)企業(yè)申報(bào)出口退稅期限問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2007]1150號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]47號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或增值稅專用發(fā)票分批申報(bào)單

3．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

4．加蓋外匯管理部門已收匯核銷章的出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準(zhǔn)予在210天內(nèi)提交出口收匯核銷單的，可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交）或遠(yuǎn)期收匯證明（進(jìn)行外匯管理改革的試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)申報(bào)時(shí)不需提供紙質(zhì)核銷單）

5．出口發(fā)票

6．消費(fèi)稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費(fèi)稅 應(yīng)稅貨物的提供）

7．《代理出口貨物證明》和代理出口協(xié)議（委托代理出口業(yè)務(wù)的提供）8.《出口貨物備案單證目錄》

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止日之前，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)出口企業(yè)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將出口企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第二節(jié) 外貿(mào)企業(yè)申報(bào)對(duì)外承包工程

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)外承包工程是指我國(guó)對(duì)外承包公司承攬的外國(guó)政府、國(guó)際組織或國(guó)外客戶、公司為主的建設(shè)項(xiàng)目，以及物資采購(gòu)和其他承包業(yè)務(wù)。對(duì)外承包工程公司運(yùn)出境外用于工程項(xiàng)目的設(shè)備、原材料、施工機(jī)械等貨物，可在貨物報(bào)關(guān)離境后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)退稅。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《出口貨物退（免）稅管理辦法》的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕31 號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕139號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕2號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或普通發(fā)票

3．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

4．出口發(fā)票

5．對(duì)外承包工程合同（原件及復(fù)印件）

6．消費(fèi)稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止日之前，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的對(duì)外承包工程退（免）稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆出口業(yè)務(wù)的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆出口業(yè)務(wù)的退（免）稅申報(bào)，并要當(dāng)即向申報(bào)人提出改正、補(bǔ)充資料的要求；

（3）紙質(zhì)申報(bào)資料符合要求的，將企業(yè)申報(bào)的出口貨物退（免）稅申報(bào)電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收 9 匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第三節(jié) 外貿(mào)企業(yè)申報(bào)對(duì)外修理修配

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)外修理修配是指企業(yè)耗用國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的零部件及原材料為外商修理船舶或其他設(shè)備等的業(yè)務(wù)。外貿(mào)企業(yè)對(duì)承接外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行修理修配業(yè)務(wù)的，可在修理修配貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《關(guān)于對(duì)外承接外輪維修修配業(yè)務(wù)有關(guān)退稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕87號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕116號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕2號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]47號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．生產(chǎn)企業(yè)開具的修理修配增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

3．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的修理修配貨物復(fù)出境的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

4．外貿(mào)企業(yè)對(duì)外開具的修理修配發(fā)票或出口發(fā)票

5．外貿(mào)企業(yè)與外商簽署的修理修配合同

6．出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準(zhǔn)予在210天內(nèi)提交出口收匯核銷單的，可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交）或遠(yuǎn)期收匯證明（進(jìn)行外匯管理改革的試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)申報(bào)時(shí)不需提供紙質(zhì)核銷單）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在修理修配的貨物復(fù)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止日之前，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)退（免）稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第四節(jié) 外貿(mào)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品

一、業(yè)務(wù)概述

中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是指利用國(guó)際金融組織，包括國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行（包括國(guó)際復(fù)興開發(fā)銀行、國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì)）、聯(lián)合國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行和外國(guó)政府貸款，由中國(guó)招標(biāo)組織在國(guó)際上進(jìn)行招標(biāo)，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)或工貿(mào)公司中標(biāo)，在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)或委托生產(chǎn)、加工或收購(gòu)的機(jī)電產(chǎn)品。由外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。招標(biāo)單位須在招標(biāo)前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項(xiàng)目等經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后，其中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，方可辦理退稅。招標(biāo)單位須在招標(biāo)完畢后，填寫《中標(biāo)證明通知書》并報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署意見后直接寄送給中標(biāo)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，中標(biāo)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)方能根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)政策規(guī)定辦理退稅。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《關(guān)于利用外國(guó)貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品恢復(fù)退稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕65號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于利用日本國(guó)際協(xié)力銀行不附帶條件貸款項(xiàng)目中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2003〕89號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消涉及出口退稅行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕77號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕2號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》

3．由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）

4．中標(biāo)人與供貨企業(yè)簽訂的收購(gòu)合同（或協(xié)議）

5．中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同

6．中標(biāo)貨物的購(gòu)進(jìn)增值稅專用發(fā)票（稅款抵扣聯(lián)）

7．中標(biāo)貨物若為消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，還應(yīng)提交消費(fèi)稅專用繳款書

8．中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單

9．銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或出口發(fā)票

10．中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶招標(biāo)產(chǎn)品的收貨清單

11．國(guó)外企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)貿(mào)易企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提交與中標(biāo)人簽署的分包合同（或協(xié)議）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品，外貿(mào)企業(yè)應(yīng)自購(gòu)買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退（免）稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第五節(jié) 外貿(mào)企業(yè)申報(bào)對(duì)外實(shí)物投資

一、業(yè)務(wù)概述

出口企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，可向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)退稅。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物不再實(shí)行增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財(cái)稅〔2004〕101號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕2號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

3．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

4．出口發(fā)票

5．商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國(guó)外投資的文件（復(fù)印件）

6．在國(guó)外辦理的企業(yè)注冊(cè)登記副本和有關(guān)合同副本

7．出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的還應(yīng)提交消費(fèi)稅專用繳款書或消費(fèi)稅完稅分割單

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止日之前，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審 批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的對(duì)外實(shí)物投資退（免）稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)外貿(mào)企業(yè)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第六節(jié) 外貿(mào)企業(yè)境外帶料加工裝配

一、業(yè)務(wù)概述

境外帶料加工裝配是指我國(guó)企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動(dòng)和擴(kuò)大國(guó)內(nèi)設(shè)備、技術(shù)、零部件、原材料出口的國(guó)際經(jīng)貿(mào)合作方式。對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實(shí)物性投資）的出境設(shè)備、原材料和散件，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率實(shí)行出口退稅。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部關(guān)于境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)有關(guān)出口退稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕76號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》（國(guó)稅函〔2005〕248號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕2號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)），進(jìn)口設(shè)備為海關(guān)代征增值稅專用繳款書

3．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

4．出口發(fā)票

5．境外帶料加工裝配企業(yè)批準(zhǔn)證書（復(fù)印件）

6．消費(fèi)稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止日之前，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)；對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)外貿(mào)企業(yè)申報(bào)的境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)退（免）稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆出口業(yè)務(wù)的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆出口業(yè)務(wù)的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第七節(jié) 外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物

一、業(yè)務(wù)概述

外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司銷售給外輪、遠(yuǎn)洋國(guó)輪的貨物，可憑有關(guān)憑證在規(guī)定 的期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)退稅。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅管理辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的具體規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]101號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．經(jīng)外輪或遠(yuǎn)洋國(guó)輪船長(zhǎng)簽名的外銷發(fā)票

3．外匯收入憑證

4．購(gòu)進(jìn)視同出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

5．出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的還應(yīng)提交消費(fèi)稅專用繳款書或消費(fèi)稅完稅分割單

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司應(yīng)自購(gòu)買貨物開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理退稅手續(xù)。企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)外輪供應(yīng)公司、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸供應(yīng)公司申報(bào)的退（免）稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆退（免）稅申報(bào)，并要當(dāng)即向申報(bào)人提出改正、補(bǔ)充資料的要求；

（3）將企業(yè)申報(bào)的退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第八節(jié) 外貿(mào)企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口貨物

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)外貿(mào)企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行出口退稅政策。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于援外出口貨物有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕20號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于援外項(xiàng)目出口貨物退稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕509號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕2號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．出口發(fā)票

3．商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件

4．與中國(guó)進(jìn)出口銀行簽訂的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”復(fù)印件或與商務(wù)部有關(guān)部門簽訂的“援外合資合作項(xiàng)目基金借款合同”復(fù)印件（對(duì)利用中國(guó)政府援外優(yōu)惠貸款采用轉(zhuǎn)貸方式出口的貨物，援外出口企業(yè)在申請(qǐng)退稅時(shí)可免予提供與中國(guó)進(jìn)出口銀行的貸款協(xié)議，但要附送援外出口企業(yè)與受援國(guó)業(yè)主簽訂的出口合同和中國(guó)進(jìn)出口銀行開具給稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明出口企業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的證明。在項(xiàng)目執(zhí)行完畢后，援外出口企業(yè)還要提供中國(guó)進(jìn)出口銀行向其支付貨款的付款憑證。）

5．購(gòu)進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

6．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

7．消費(fèi)稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

援外企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止日之前，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審 批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)援外企業(yè)申報(bào)的退（免）稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆出口業(yè)務(wù)的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第九節(jié) 外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）購(gòu)買列名的中國(guó)產(chǎn)物品

一、業(yè)務(wù)概述

外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其外交代表（領(lǐng)事官員）和非中國(guó)公民且不在中國(guó)永久居住的行政技術(shù)人員在華購(gòu)買的物品和勞務(wù)，中華人民共和國(guó)政府在對(duì)等原則的基礎(chǔ)上，予以退還增值說(shuō)。享受退稅的物品及勞務(wù)，是指《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》規(guī)定的屬于增值稅征收范圍，按現(xiàn)行規(guī)定征收增值稅，且購(gòu)買物品和勞務(wù)的單張發(fā)票金額合計(jì)等于或高于800元人民幣的物品及勞務(wù)。申報(bào)退稅的自來(lái)水、電、煤氣、暖氣的發(fā)票和修理修配勞務(wù)的發(fā)票無(wú)最低限額要求。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局 外交部關(guān)于印發(fā)<外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館及其人員在華購(gòu)買物品和勞務(wù)退還增值稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2003〕20號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整外國(guó)駐華使領(lǐng)館及外交人員自用免稅汽柴油管理辦法的通知》（國(guó)稅函〔2003〕1346號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館退稅申報(bào)表》，３份

《外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館退稅申報(bào)明細(xì)表及匯總表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．水、電、煤氣、熱力公司為使（領(lǐng)）館及館長(zhǎng)住宅提供水、電、煤氣、熱力的普通發(fā) 票。該普通發(fā)票的開具范圍，由外交部提供使（領(lǐng)）館及館長(zhǎng)住宅名單并由國(guó)家稅務(wù)總局予以確認(rèn)。消費(fèi)自來(lái)水、電、煤氣、暖氣的發(fā)票，如不是水、電、煤氣、熱力公司開具的，而是由物業(yè)公司開具的，物業(yè)公司需在發(fā)票中注明自來(lái)水、電、煤氣、熱水、暖氣實(shí)際消費(fèi)的數(shù)量或供暖面積。

2．由外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館匯總填具的經(jīng)有關(guān)使（領(lǐng)）館館長(zhǎng)或指定的外交官員（領(lǐng)事官員）簽字并經(jīng)外交部禮賓司、領(lǐng)事司審核、登記簽章的《外國(guó)駐華使（領(lǐng)）館退稅申請(qǐng)表》

3．購(gòu)進(jìn)物品或勞務(wù)的普通發(fā)票原件（或復(fù)印件）。建造或裝修使（領(lǐng)）館館舍的建筑材料、設(shè)備，須提供由在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的《基本建設(shè)工程竣工決算審核報(bào)告》，免予提供普通發(fā)票

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

享受退稅單位和人員的退稅申報(bào)，由外國(guó)駐華使館按季度（以發(fā)票開具日期或《基本建設(shè)工程竣工決算審核報(bào)告》的簽發(fā)日期為準(zhǔn)）匯總其使（領(lǐng)）館應(yīng)退稅額。本季度最后十天所購(gòu)物品及勞務(wù)，可與下季度所購(gòu)物品及勞務(wù)一并申報(bào)退稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)申報(bào)人提供的退（免）稅申報(bào)資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)申報(bào)人提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的退（免）稅數(shù)據(jù)讀入系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第十節(jié) 中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司統(tǒng)一采購(gòu)專供出境口岸免稅店銷售的國(guó)產(chǎn)商品

一、業(yè)務(wù)概述

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)納入中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司統(tǒng)一經(jīng)營(yíng)、統(tǒng)一組織進(jìn)貨、統(tǒng)一制定零售價(jià)格、統(tǒng)一管理的，在對(duì)外開放的機(jī)場(chǎng)、港口、火車站、陸路邊境口岸、出境飛機(jī)、火車、輪船上經(jīng)批準(zhǔn)設(shè)立的出境免稅店以及供應(yīng)國(guó)際航行船舶的免稅店部分國(guó)產(chǎn)商品實(shí)行退稅政策。

二、法律依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于中國(guó)免稅（集團(tuán)）總公司擴(kuò)大退稅國(guó)產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)范圍和簡(jiǎn)化退稅手續(xù)的通知》（財(cái)稅〔2003〕201號(hào)）

《海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司經(jīng)營(yíng)的國(guó)產(chǎn)商品監(jiān)管和退稅有關(guān)事宜的通知》（署監(jiān)發(fā)〔2004〕403號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．中國(guó)免稅品公司購(gòu)進(jìn)貨物的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）；申請(qǐng)退還消費(fèi)稅的還應(yīng)提供消費(fèi)稅稅收專用稅票或完稅分割單

3．加蓋有“中國(guó)免稅品（集團(tuán)）總公司報(bào)關(guān)專用章”和海關(guān)“驗(yàn)訖章”的國(guó)產(chǎn)品進(jìn)入免稅店保稅庫(kù)的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

4．出口發(fā)票

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

免稅店應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止日之前，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)免稅店申報(bào)的退稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)免稅店提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第十一節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物

一、業(yè)務(wù)概述

生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物（包括視同自產(chǎn)貨物），除另有規(guī)定外，可在貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售核算后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)“免、抵、退”稅。

二、法律依據(jù)

《關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕31號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于試行申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》（國(guó)稅函〔2005〕1051號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于擴(kuò)大申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕91號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]47號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表及附表》，3份

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

3．出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準(zhǔn)予在210天內(nèi)提交出口收匯核銷單的，可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交）或遠(yuǎn)期收匯證明（進(jìn)行外匯管理改革的試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)申報(bào)時(shí)不需提供紙質(zhì)核銷單）

4．出口發(fā)票

5．有進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的還應(yīng)提交：

①《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》

②《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》

③《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》

④《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》

6．屬于委托代理出口業(yè)務(wù)的還應(yīng)提供受托外貿(mào)企業(yè)主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《代理出口貨物證明》

7．消費(fèi)稅《稅收（出口貨物專用）繳款書》或出口貨物完稅分割單（列名生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)產(chǎn)品應(yīng)稅消費(fèi)品的提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。如果其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期的，應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報(bào)應(yīng)該在月底前審核、審批完成。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的出口退稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，生產(chǎn)企業(yè)提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

后續(xù)管理環(huán)節(jié)需調(diào)閱以下資料實(shí)施審核：

（1）當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表信息

（2）上月的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》信息

第十二節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外修理修配

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)外修理修配是指企業(yè)耗用國(guó)內(nèi)生產(chǎn)的零部件及原材料為外商修理船舶或其他設(shè)備等的業(yè)務(wù)。企業(yè)承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)后委托生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行修理修配業(yè)務(wù)的，可在修理修配貨物報(bào)關(guān)出口并在財(cái)務(wù)上做銷售后，憑有關(guān)憑證在規(guī)定的期限內(nèi)向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。生產(chǎn)企業(yè)承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)實(shí)行“免、抵、退”稅政策。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《關(guān)于對(duì)外承接外輪維修修配業(yè)務(wù)有關(guān)退稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1998〕87號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕116號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)有關(guān)退（免）稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕256號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕2號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]47號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表及附表》，3份

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．開給外方的修理修配發(fā)票或出口發(fā)票

3．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的修理修配貨物復(fù)出境的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

4．與外商簽訂的修理修配合同

5．出口收匯核銷單（出口退稅專用）（準(zhǔn)予在210天內(nèi)提交出口收匯核銷單的，可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交）或遠(yuǎn)期收匯證明（進(jìn)行外匯管理改革的試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)申報(bào)時(shí)不需提供紙質(zhì)核銷單）

6．已用于修理修配的零部件、原材料等的出庫(kù)單

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。如果其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期的，應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)退（免）稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆承接對(duì)外修理修配業(yè)務(wù)的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。后續(xù)管理環(huán)節(jié)需調(diào)閱以下資料實(shí)施審核：

（1）當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表信息

（2）上月的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》信息

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第十三節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)銷售的機(jī)電產(chǎn)品）

一、業(yè)務(wù)概述

中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品是指利用國(guó)際金融組織，包括國(guó)際貨幣基金組織、世界銀行（包括國(guó)際復(fù)興開發(fā)銀行、國(guó)際開發(fā)協(xié)會(huì)）、聯(lián)合國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展基金、亞洲開發(fā)銀行和外國(guó)政府貸款，由中國(guó)招標(biāo)組織在國(guó)際上進(jìn)行招標(biāo)，國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)或工貿(mào)公司中標(biāo)，在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)或委托生產(chǎn)、加工或收購(gòu)的機(jī)電產(chǎn)品。由外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，視同國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品。招標(biāo)單位須在招標(biāo)前將貸款的性質(zhì)、規(guī)模、項(xiàng)目等經(jīng)當(dāng)?shù)貒?guó)家稅務(wù)局上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局核準(zhǔn)后，其中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品，方可辦理退稅。招標(biāo)單位須在招標(biāo)完畢后，填寫《中標(biāo)證明通知書》并報(bào)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)簽署意見后直接寄送給中標(biāo)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)，中標(biāo)企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)方能根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)政策規(guī)定辦理退（免）稅。生產(chǎn)企業(yè)利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)的機(jī)電產(chǎn)品，實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅〔2002〕7號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕2號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于做好已取消涉及出口退稅行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕77號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表及附表》，3份

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．招標(biāo)單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的《中標(biāo)證明通知書》

3．由中國(guó)招標(biāo)公司或其他國(guó)內(nèi)招標(biāo)組織簽發(fā)的中標(biāo)證明（正本）

4．中標(biāo)人與中國(guó)招標(biāo)公司或其他招標(biāo)組織簽訂的供貨合同（或協(xié)議）

5．中標(biāo)人按照標(biāo)書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨的發(fā)貨單

6．銷售中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品的普通發(fā)票或出口發(fā)票

7．中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品用戶招標(biāo)產(chǎn)品的收貨清單

8．國(guó)外企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，還應(yīng)提交與中標(biāo)人簽署的分包合同（或協(xié)議）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在中標(biāo)的機(jī)電產(chǎn)品報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>、視同出口的以開具外銷發(fā)票或普通發(fā)票上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。如果其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期的，應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)的中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品退（免）稅申報(bào)資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。后續(xù)管理環(huán)節(jié)需調(diào)閱以下資料實(shí)施審核：

（1）當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表信息

（2）上月的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》信息

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸 25 檔。

第十四節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)對(duì)外實(shí)物投資

一、業(yè)務(wù)概述

出口企業(yè)在國(guó)內(nèi)采購(gòu)運(yùn)往境外作為在國(guó)外投資的貨物，在貨物報(bào)關(guān)出口后，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)退稅。實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策的企業(yè)以實(shí)物投資出境的在實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策以后購(gòu)進(jìn)的設(shè)備及零部件，實(shí)行免、抵、退稅的政策。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)從增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)的出口貨物不再實(shí)行增值稅稅收專用繳款書管理的通知》（財(cái)稅〔2004〕101號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào))

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕2號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表及附表》，3份

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．商務(wù)部及其授權(quán)單位批準(zhǔn)其在國(guó)外投資的文件（復(fù)印件）

3．在國(guó)外辦理的企業(yè)注冊(cè)登記副本和有關(guān)合同副本

4．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

5．出口發(fā)票

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

開展對(duì)外實(shí)物投資的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在自貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止日之前，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。如果其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期的，應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的對(duì)外實(shí)物投資退（免）稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申 報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆出口業(yè)務(wù)的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。后續(xù)管理環(huán)節(jié)需調(diào)閱以下資料實(shí)施審核：

（1）當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表信息

（2）上月的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》信息

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第十五節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)境外帶料加工裝配

一、業(yè)務(wù)概述

境外帶料加工裝配是指我國(guó)企業(yè)以現(xiàn)有技術(shù)、設(shè)備投資為主，在境外以加工裝配的形式，帶動(dòng)和擴(kuò)大國(guó)內(nèi)設(shè)備、技術(shù)、零部件、原材料出口的國(guó)際經(jīng)貿(mào)合作方式。對(duì)境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)所使用（含實(shí)物性投資）的出境設(shè)備、原材料和散件，按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的退稅率實(shí)行出口退稅。生產(chǎn)企業(yè)境外帶料加工實(shí)行單項(xiàng)退稅政策，即按購(gòu)入出境設(shè)備、原材料和散件的增值稅專用發(fā)票上注明的金額與貨物適用退稅率計(jì)算退（免）稅。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局 對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部關(guān)于境外帶料加工裝配業(yè)務(wù)有關(guān)出口退稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕76號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整憑普通發(fā)票退稅政策的通知》（國(guó)稅函〔2005〕248號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免)稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕2號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

3．境外帶料加工裝配企業(yè)批準(zhǔn)證書（復(fù)印件）

4.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

5．消費(fèi)稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”或“出口貨物完稅分割單”（出口消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物的提供）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在向境外投資的貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期截止日之前，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、窗口辦理時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。后續(xù)管理環(huán)節(jié)需調(diào)閱以下資料實(shí)施審核：

（1）當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表信息

（2）上月的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》信息

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第十六節(jié) 生產(chǎn)企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和援外合資合作項(xiàng)目基金援外方式下出口貨物

一、業(yè)務(wù)概述

對(duì)生產(chǎn)企業(yè)利用中國(guó)政府的援外優(yōu)惠貸款和合資合作項(xiàng)目基金方式下出口的貨物，比照一般貿(mào)易出口，實(shí)行“免、抵、退”稅政策。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于援外出口貨物有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕20號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于援外項(xiàng)目出口貨物退稅有關(guān)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕509號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂出口貨物退（免）稅申報(bào)表的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕2號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表及附表》，3份

《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）

3．出口發(fā)票

4．商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外優(yōu)惠貸款的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件或商務(wù)部批準(zhǔn)使用援外合資合作項(xiàng)目基金的批文（“援外任務(wù)書”）復(fù)印件

5．與中國(guó)進(jìn)出口銀行簽訂的“援外優(yōu)惠貸款協(xié)議”復(fù)印件或與商務(wù)部有關(guān)部門簽訂的“援外合資合作項(xiàng)目基金借款合同”復(fù)印件（對(duì)利用中國(guó)政府援外優(yōu)惠貸款采用轉(zhuǎn)貸方式出口的貨物，援外出口企業(yè)在申請(qǐng)退稅時(shí)可免予提供與中國(guó)進(jìn)出口銀行的貸款協(xié)議，但要附送援外出口企業(yè)與受援國(guó)業(yè)主簽訂的出口合同和中國(guó)進(jìn)出口銀行開具給稅務(wù)機(jī)關(guān)的證明出口企業(yè)轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的證明。在項(xiàng)目執(zhí)行完畢后，援外出口企業(yè)還要提供中國(guó)進(jìn)出口銀行向其支付貨款的付款憑證。）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在援外物資報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單<出口退稅專用>上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口貨物“免、抵、退”稅手續(xù)。如果其到期之日超過(guò)了當(dāng)月的“免、抵、退”稅申報(bào)期的，應(yīng)當(dāng)在次月“免、抵、退”稅申報(bào)期內(nèi)申報(bào)“免、抵、退”稅。出口企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)援外物資“免、抵、退”稅申報(bào)資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，生產(chǎn)企業(yè)提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)生產(chǎn)企業(yè)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆出口貨物的退（免）稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的出口退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（1）當(dāng)期增值稅納稅申報(bào)表信息

（2）上月的《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表》信息

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核，將企業(yè)申報(bào)出口貨物退（免）稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國(guó)家稅務(wù)總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費(fèi)稅稅收（出口貨物專用）繳款書等電子信息進(jìn)行核對(duì)。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第十七節(jié) 外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備

一、業(yè)務(wù)概述

為鼓勵(lì)外商投資項(xiàng)目使用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，對(duì)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人的外商投資企業(yè)和從事交通運(yùn)輸、開發(fā)普通住宅的外商投資企業(yè)以及從事海洋石油勘探開發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中鼓勵(lì)類和《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》的外商投資項(xiàng)目所采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受增值稅退稅政策。鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目在國(guó)內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，凡屬于《外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄》的，不實(shí)行退稅政策。

外商投資企業(yè)以其分公司（分廠）的名義采購(gòu)的自用國(guó)產(chǎn)設(shè)備，由該分公司（分廠）向所在地主管退稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。

對(duì)外合作開采海洋石油資源的中外合作油氣田項(xiàng)目，由合作油氣田的作業(yè)者、作業(yè)機(jī)構(gòu)或作業(yè)分公司申請(qǐng)辦理退稅。

按規(guī)定應(yīng)實(shí)行擴(kuò)大增值稅抵扣范圍的外商投資企業(yè)在投資總額內(nèi)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備不實(shí)行增值稅退稅政策。

鼓勵(lì)類外商投資項(xiàng)目中的工程項(xiàng)目，若外商投資企業(yè)以包工包料方式委托其他企業(yè)承建，外商投資企業(yè)可與承建企業(yè)簽訂委托購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備協(xié)議，其委托由承建企業(yè)采購(gòu)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備并取得增值稅專用發(fā)票，交由外商投資企業(yè)按規(guī)定申請(qǐng)辦理退稅。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備有關(guān)退稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2002]197號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]171號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]139號(hào)）

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口貨物退稅率的補(bǔ)充通知 》（財(cái)稅[2003]238號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]68號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整外商投資項(xiàng)目購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策范圍的通知》（財(cái)稅[2006]61號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)關(guān)于印發(fā)〈外商投資項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅管理試行辦法〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕111號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策的通知》（財(cái)稅 [2008]176號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)表》，3份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．發(fā)展改革委出具的《項(xiàng)目采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備清單》

3．發(fā)展改革委出具的《符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的外商投資項(xiàng)目確認(rèn)書》

4．購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票（僅限于特殊用途的機(jī)動(dòng)車輛）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

外商投資企業(yè)應(yīng)自采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理退稅手續(xù)。企業(yè)提出書面合理理由并經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。（注：外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策已停止執(zhí)行，符合政策過(guò)渡期條件的，必須于2009年6月30日之前申報(bào)。）

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)外商投資企業(yè)申報(bào)的采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆退稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆退稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的退（免）稅電子數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理貨物退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第十七節(jié) 出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用的水、電、氣申報(bào)退免稅

一、業(yè)務(wù)概述

出口加工區(qū)是指經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)、由海關(guān)監(jiān)管的特殊封閉區(qū)域。對(duì)出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣，準(zhǔn)予退稅。區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外購(gòu)進(jìn)的水、電、氣，凡用于出租、出讓廠房的，不予辦理退稅。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口加工區(qū)耗用水、電、氣準(zhǔn)予退稅的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕116號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于保稅區(qū)與港區(qū)聯(lián)動(dòng)發(fā)展有關(guān)稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕117號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)耗用蒸汽退稅的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2005〕1147號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口加工區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)耗用水、電、氣退稅申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅進(jìn)貨明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅出口明細(xì)申報(bào)表》，2份

《外貿(mào)企業(yè)出口退稅匯總申報(bào)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．退（免）稅正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)

2．供水、供電、供氣公司（或單位）開具的增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）

3.支付水、電、氣費(fèi)用的銀行結(jié)算憑證（復(fù)印件加蓋銀行印章）

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

區(qū)內(nèi)企業(yè)須按季向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理，并在2個(gè)工作日內(nèi)轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。對(duì)單證齊全真實(shí),且電子信息核對(duì)無(wú)誤的,必須在20個(gè)工作日內(nèi)辦完退稅審核,審批手續(xù)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

（一）受理環(huán)節(jié)

1．審核、錄入資料

（1）對(duì)區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)出口貨物耗用的水、電、氣退稅申報(bào)資料進(jìn)行初審，經(jīng)初步審核，提供的申報(bào)資料準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證齊全的，接受該筆業(yè)務(wù)的退稅申報(bào)，制作回執(zhí)交給申報(bào)人；

（2）對(duì)提供的申報(bào)資料不準(zhǔn)確、紙質(zhì)憑證不齊全的，不予接受該筆業(yè)務(wù)的退稅申報(bào)，并當(dāng)場(chǎng)一次性告知需補(bǔ)正的資料；

（3）將企業(yè)申報(bào)的退（免）稅數(shù)據(jù)讀入出口退稅審核系統(tǒng)。

2．轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)

將全部受理資料轉(zhuǎn)下一環(huán)節(jié)。

（二）后續(xù)環(huán)節(jié)

接收上一環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)來(lái)的資料，進(jìn)行人工審核和計(jì)算機(jī)審核，主要審核以下內(nèi)容：

1．人工審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)受理退（免）稅申報(bào)后，應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，對(duì)申報(bào)憑證、資料的合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審查，并核實(shí)申報(bào)數(shù)據(jù)之間的邏輯對(duì)應(yīng)關(guān)系。

2．計(jì)算機(jī)審核。稅務(wù)機(jī)關(guān)人工審核后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行計(jì)算機(jī)審核。

通過(guò)以上審核，確定審批結(jié)果，簽署審批意見，將審批結(jié)果送達(dá)納稅人，將相關(guān)資料歸檔。

第十八節(jié) 增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)

一、業(yè)務(wù)概述

增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免征增值稅、消費(fèi)稅，其進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣或退稅。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅管理辦法（暫行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2007〕123號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)提供出口收匯核銷單期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2008〕47號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]108號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》，3份

《增值稅納稅申報(bào)表》（適用于小規(guī)模納稅人）1份 《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》，2份 《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》，2份

四、納稅人應(yīng)提供資料 1.出口發(fā)票；

2.出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）；

3．出口收匯核銷單（出口退稅專用）。申報(bào)時(shí)出口貨物尚未收匯的，可在貨物報(bào)關(guān)出口之日起210日內(nèi)提供出口收匯核銷單（出口退稅專用）；在試行免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的地區(qū)，可以比照相關(guān)規(guī)定執(zhí)行；屬于遠(yuǎn)期收匯的，應(yīng)按照現(xiàn)行出口退稅規(guī)定提供遠(yuǎn)期結(jié)匯證明。4．相應(yīng)電子申報(bào)數(shù)據(jù)。

5．若小規(guī)模納稅人委托代理出口貨物，還應(yīng)提供以下資料：

（1）代理出口貨物證明；

（2）代理出口協(xié)議；

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

1．小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口貨物后，須在次月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物免稅申報(bào)。

2．小規(guī)模納稅人應(yīng)按月將收齊的有關(guān)出口憑證，于貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，下同）次月起四個(gè)月內(nèi)的各申報(bào)期內(nèi)（申報(bào)期為每月1-15日），到主管退稅機(jī)關(guān)按月辦理出口貨物免稅核銷申報(bào)。

3．小規(guī)模納稅人無(wú)法按規(guī)定期限辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)的，可在申報(bào)期限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面合理理由申請(qǐng)免稅核銷延期申報(bào)，經(jīng)核準(zhǔn)后，可延期3個(gè)月辦理免稅核銷申報(bào)手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)即予以受理。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求 1．受理審核

（1）審查小規(guī)模納稅人提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)小規(guī)模納稅人提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

33（3）審核《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅申報(bào)表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》填寫是否完整、準(zhǔn)確，簽字、印章是否齊全；

（4）審核小規(guī)模納稅人提供的紙質(zhì)單證與報(bào)表的邏輯關(guān)系是否對(duì)應(yīng)；

（5）審核小規(guī)模納稅人申報(bào)的電子數(shù)據(jù)與出口貨物報(bào)關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明等相關(guān)電子信息是否相符；（5）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)； 2．核準(zhǔn)

對(duì)審核無(wú)誤的，在《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)匯總表》、《小規(guī)模納稅人出口貨物免稅核銷申報(bào)明細(xì)表》上簽章，經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)審核結(jié)果批準(zhǔn)免稅核銷，退1份給小規(guī)模納稅人。3．資料歸檔

第十九節(jié) 出口貨物退（免）稅延期申報(bào)受理

一、業(yè)務(wù)概述

出口企業(yè)確有特殊原因或合理理由的，在規(guī)定的期限內(nèi)無(wú)法辦理出口貨物退（免）稅申報(bào)事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申報(bào)申請(qǐng)，經(jīng)縣市以上（含縣市）稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可在核準(zhǔn)的期限內(nèi)申報(bào)辦理退（免）稅手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]64號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅發(fā)[2004]113號(hào)）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)出口貨物退（免）稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕68號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》，1份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．申請(qǐng)延期申報(bào)出口業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的出口合同或協(xié)議，屬于委托出口的，應(yīng)提供代理出口合同或協(xié)議（原件及復(fù)印件）

2．代理出口協(xié)議（申請(qǐng)延期開具代理出口貨物證明提供）（原件及復(fù)印件）3．延期申報(bào)書面申請(qǐng)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

1．申請(qǐng)出口貨物退（免）稅延期申報(bào)的時(shí)限

出口企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單〈出口退稅專用〉上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅延期申報(bào)手續(xù)。對(duì)中標(biāo)機(jī)電產(chǎn)品和外商投資企業(yè)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)設(shè)備等其他視同出口的貨物，應(yīng)自購(gòu)買產(chǎn)品開具增值稅專用發(fā)票的開票之日起90日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理出口貨物退（免）稅延期申報(bào)手續(xù)。

２．申請(qǐng)延期開具代理出口貨物證明的時(shí)限

代理出口企業(yè)須在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起60天內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理延期開具代理出口貨物證明。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求 1．受理審核

（1）審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

（3）審核《出口貨物退（免）稅延期申報(bào)申請(qǐng)表》填寫是否完整、準(zhǔn)確，簽字、印章是否齊全；

（4）審核申請(qǐng)延期理由、申請(qǐng)延期申報(bào)的期限是否符合規(guī)定；（5）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)； 2．核準(zhǔn)

審核通過(guò)且審批同意后，出具《出口貨物退（免）稅延期申報(bào)核準(zhǔn)通知單》，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退1份給申請(qǐng)人。3．資料歸檔

第三章 出口貨物退（免）稅證明開具管理

第一節(jié) 加工貿(mào)易類證明

一、進(jìn)料加工貿(mào)易登記備案（適用于生產(chǎn)企業(yè)）

一、業(yè)務(wù)概述

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)登記備案手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物實(shí)行退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕116號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕

51號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》，２份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》（原件及復(fù)印件）

2．進(jìn)料加工貿(mào)易合同（原件及復(fù)印件）

3．載有《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

（3）審核《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》填寫是否完整、準(zhǔn)確，填寫內(nèi)容與附送證件、資料相關(guān)內(nèi)容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（5）紙質(zhì)資料符合要求的，將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》有關(guān)信息準(zhǔn)確錄入（或讀入）出口退稅審核系統(tǒng)登記備案。

2．核準(zhǔn)

在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記申報(bào)表》上簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退一份給申請(qǐng)人。

3．資料歸檔

二、進(jìn)料加工貿(mào)易登記備案（適用于外貿(mào)企業(yè)）

一、業(yè)務(wù)概述

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理進(jìn)料加工業(yè)務(wù)登記備案手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物實(shí)行退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕116號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供資料

1．《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》（原件及復(fù)印件）

2．進(jìn)料加工貿(mào)易合同（原件及復(fù)印件）

3．經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證；

4．進(jìn)口料件備案清單及出口制成品備案清單； 5．成品對(duì)應(yīng)料件單損耗情況；

6．若備案之料件為深加工結(jié)轉(zhuǎn)的，還需提供被結(jié)轉(zhuǎn)方開具的出口發(fā)票。

四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

受理審核

（1）審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

（3）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（4）紙質(zhì)資料符合要求的，審核通過(guò)后準(zhǔn)予登記備案，并將資料歸檔

三、《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》

一、業(yè)務(wù)概述

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，應(yīng)在取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后，于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物實(shí)行退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕116號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》（申報(bào)系統(tǒng)打?。?，2份

四、生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)提供的資料

1．《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》（申報(bào)系統(tǒng)打?。?/p>

2．《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》（原件和復(fù)印件）；

3．進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單或海關(guān)保稅區(qū)進(jìn)境貨物備案清單（原件和復(fù)印件）

4．進(jìn)口貨物發(fā)票及財(cái)務(wù)入帳憑證、明細(xì)帳（原件和復(fù)印件）

5．載有《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

于發(fā)生進(jìn)口料件的當(dāng)月向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求 1．受理審核

（1）審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

（3）審核《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》填寫是否完整、準(zhǔn)確，填寫內(nèi)容與附送證件、資料相關(guān)內(nèi)容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）審核財(cái)務(wù)入帳憑證、明細(xì)帳上的品名、數(shù)量、金額、稅額等有關(guān)內(nèi)容與生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)的《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的內(nèi)容是否一致；

（5）審核生產(chǎn)企業(yè)填報(bào)的復(fù)出口商品代碼及其退稅率是否正確；

（6）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（7）紙質(zhì)資料符合要求的，將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》有關(guān)信息準(zhǔn)確錄入（或讀入）出口退稅管理系統(tǒng)審核。2．核準(zhǔn)

審核通過(guò)的，在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表》和《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》上簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退1份給申請(qǐng)人。

③資料歸檔

四、《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》

一、業(yè)務(wù)概述

外貿(mào)企業(yè)以進(jìn)料加工貿(mào)易方式減免稅進(jìn)口料件作價(jià)銷售給生產(chǎn)企業(yè)加工時(shí)，應(yīng)填具《進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門審核并出具《進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，再將此證明報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門，并據(jù)此在開具增值稅專用發(fā)票時(shí)可按規(guī)定稅率計(jì)算注明銷售料件的稅額，主管外貿(mào)企業(yè)征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)這部分銷售料件的發(fā)票上所注明的應(yīng)繳稅額不計(jì)征入庫(kù)，而由主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)在外貿(mào)企業(yè)辦理出口退稅時(shí)在應(yīng)退稅額中扣減。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕31號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物實(shí)行退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕116號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》，1份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．進(jìn)口合同原件和復(fù)印件

2．進(jìn)口料件進(jìn)口報(bào)關(guān)單原件及復(fù)印件

3．《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》及復(fù)印件

4．海關(guān)代征進(jìn)口料件增值稅完稅憑證原件和復(fù)印件

5．銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票原件和復(fù)印件

6.載有《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)在于進(jìn)口料件作價(jià)調(diào)撥給加工企業(yè)并開具增值稅專有發(fā)票的當(dāng)月，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

（3）審核《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》填寫是否完整、準(zhǔn)確，填寫內(nèi)容與附送證件、資料相關(guān)內(nèi)容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）審核銷售進(jìn)口料件的增值稅專用發(fā)票的號(hào)碼、品名、金額、稅額等有關(guān)內(nèi)容與外貿(mào)企業(yè)填報(bào)的《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》上對(duì)應(yīng)項(xiàng)目的內(nèi)容是否一致；

（5）審核外貿(mào)企業(yè)填報(bào)的復(fù)出口商品代碼及其退稅率是否正確；

（6）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（7）紙質(zhì)資料符合要求的，將《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表》有關(guān)信息準(zhǔn)確錄入（或讀入）出口退稅審核系統(tǒng)審核。

2．核準(zhǔn)

審核通過(guò)的，打印《外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退1份給申請(qǐng)人。

3．資料歸檔

五、生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易稅務(wù)核銷

一、業(yè)務(wù)概述

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)料加工合同執(zhí)行完畢后，應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。逾期未申報(bào)辦理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在比照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰后再辦理相關(guān)手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物實(shí)行退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕116號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕102號(hào)

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》（申報(bào)系統(tǒng)打印），2份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》（原件和復(fù)印件）；

2．出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）（復(fù)印件）；

3．海關(guān)出具的《核銷結(jié)案通知書》或《銀行保證金臺(tái)帳核銷通知單》；

4．海關(guān)核銷時(shí)對(duì)余料代征的進(jìn)口料件增值稅完稅憑證（原件和復(fù)印件）

5．《進(jìn)料加工進(jìn)口、加工、復(fù)出口核銷臺(tái)帳》

6．進(jìn)料加工核銷電子數(shù)據(jù)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

在進(jìn)料加工合同執(zhí)行完畢后，應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求 1．受理審核

（1）審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

（3）審核《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》填寫是否完整、準(zhǔn)確，填寫內(nèi)容與附送證件、資料相關(guān)內(nèi)容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）審核全部進(jìn)口料件和復(fù)出口商品的實(shí)際執(zhí)行情況是否一致；

（5）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（6）紙質(zhì)資料符合要求的，將《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》有關(guān)信息準(zhǔn)確錄入（或讀入）出口退稅管理系統(tǒng)審核。2．核準(zhǔn)

審核通過(guò)的，在《生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工登記手冊(cè)核銷申請(qǐng)表》上簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退1份給申請(qǐng)人。3．資料歸檔

六、外貿(mào)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易稅務(wù)核銷

一、業(yè)務(wù)概述

從事進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)，在進(jìn)料加工合同執(zhí)行完成后，應(yīng)及時(shí)向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理核銷手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕31號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物實(shí)行退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕116號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供資料

1．《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》（原件和復(fù)印件）；

2．出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅專用聯(lián)）（復(fù)印件）

3．出口收匯核銷單復(fù)印件（免予提供紙質(zhì)核銷單的除外）

4．出口發(fā)票（復(fù)印件）

5．加工合同（復(fù)印件）

6．海關(guān)出具的《核銷結(jié)案通知書》或《銀行保證金臺(tái)帳核銷通知單》

7．加工廠開具的增值稅專用發(fā)票（復(fù)印件）

四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

在進(jìn)料加工合同執(zhí)行完畢后，應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

2．核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

3．審核全部進(jìn)口料件和復(fù)出口商品的實(shí)際執(zhí)行情況是否一致； 4．審核進(jìn)口料件應(yīng)抵扣的稅額是否已經(jīng)申報(bào)扣減；

5．紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

6．紙質(zhì)資料符合要求，審核通過(guò)的，予以核銷并歸檔

七、來(lái)料加工貿(mào)易登記

一、業(yè)務(wù)概述

從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，應(yīng)于取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理來(lái)料加工業(yè)務(wù)登記備案手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]123號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供資料 1．《來(lái)料加工登記手冊(cè)》（原件及復(fù)印件）

2．經(jīng)外經(jīng)貿(mào)主管部門蓋章的加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證； 3．來(lái)料加工貿(mào)易合同（原件及復(fù)印件）

4．進(jìn)口料件備案清單及出口制成品備案清單； 5．成品對(duì)應(yīng)料件單損耗情況；

6．若備案之料件為深加工結(jié)轉(zhuǎn)的，還需提供被結(jié)轉(zhuǎn)方開具的出口發(fā)票；

四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

取得海關(guān)核發(fā)的《進(jìn)料加工登記手冊(cè)》后及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門辦理。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

紙質(zhì)資料符合要求的，經(jīng)審核通過(guò)予以登記備案，將資料歸檔

八、來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明（出口退稅證明）

一、業(yè)務(wù)概述

開展來(lái)料加工貿(mào)易業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，免稅進(jìn)口原材料、零部件后，憑海關(guān)核簽的有關(guān)憑證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，據(jù)此向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門申報(bào)辦理免征其加工貨物或委托加工貨物工繳費(fèi)的增值稅、消費(fèi)稅。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]123號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》，1份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．來(lái)料加工進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單（原件及復(fù)印件）

2．來(lái)料加工登記手冊(cè)（原件及復(fù)印件）

3.委托加工合同或工繳費(fèi)普通發(fā)票（委托加工的提供）

4.載有《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

開展“來(lái)料加工”業(yè)務(wù)的出口企業(yè)，料件進(jìn)口以后，如果是自行加工的，在進(jìn)口料件登記入帳后即可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》；如果是委托其它企業(yè)加工的，在進(jìn)口料件調(diào)撥時(shí)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，并將此證明轉(zhuǎn)交受托加工企業(yè)，由受托企業(yè)憑此證明向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門申報(bào)辦理工繳費(fèi)的免稅手續(xù)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

（3）審核《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》填寫是否完整、準(zhǔn)確，填寫內(nèi)容與附送證件、資料相關(guān)內(nèi)容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（5）紙質(zhì)資料符合要求的，將《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明申請(qǐng)表》有關(guān)信息準(zhǔn)確錄入（或讀入）出口退稅審核系統(tǒng)審核。

2．核準(zhǔn)

審核通過(guò)的，開具《來(lái)料加工貿(mào)易免稅證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退1份給申請(qǐng)人。

3．資料歸檔

九

出口企業(yè)來(lái)料加工稅務(wù)核銷

一、業(yè)務(wù)概述

從事來(lái)料加工業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)，在來(lái)料加工合同執(zhí)行完畢后，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)。出口企業(yè)辦理來(lái)料加工免稅手續(xù)復(fù)出口后逾期未辦理來(lái)料核銷的，主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)將會(huì)同海關(guān)和主管其征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)予以補(bǔ)稅和處罰。出口企業(yè)利用來(lái)料加工貿(mào)易方式弄虛作假，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，構(gòu)成犯罪的移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕031號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)出口貨物若干稅收問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]123號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供資料

1．《來(lái)料加工登記手冊(cè)》（原件及復(fù)印件）；

2．復(fù)出口貨物的出口報(bào)關(guān)單（復(fù)印件）；

3．出口收匯核銷單（出口退稅專用）；

4．出口發(fā)票；

5．《核銷結(jié)案通知書》。

6．《來(lái)料加工進(jìn)口、加工、復(fù)出口核銷臺(tái)帳》

四、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

在來(lái)料加工合同執(zhí)行完畢后，應(yīng)于取得主管海關(guān)核銷證明后及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理核銷手續(xù)

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

2．核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

3．審核《來(lái)料加工進(jìn)口、加工、復(fù)出口核銷臺(tái)帳》填寫是否完整、準(zhǔn)確，填寫內(nèi)容與附送證件、資料相關(guān)內(nèi)容是否一致，簽字、印章是否齊全；

4．紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

5．紙質(zhì)資料符合要求的，審核通過(guò)后予以核銷，資料歸檔。

十、加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

深加工結(jié)轉(zhuǎn)是指加工貿(mào)易(來(lái)料加工、進(jìn)料加工）企業(yè)將保稅料件加工的產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)至另一直屬海關(guān)關(guān)區(qū)內(nèi)的加工貿(mào)易企業(yè)深加工復(fù)出口的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

二、法律依據(jù)

《浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于支持我省開展深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的意見》（浙國(guó)稅進(jìn)〔2005〕12號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)免稅證明申請(qǐng)表》，3份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1.加蓋海關(guān)驗(yàn)訖章的《深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請(qǐng)表》（原件及復(fù)印件）2．加工貿(mào)易手冊(cè)（原件及復(fù)印件）3．進(jìn)口報(bào)關(guān)單（原件及復(fù)印件）4．出口報(bào)關(guān)單（原件及復(fù)印件）

5．企業(yè)簽章的出口發(fā)票（原件及復(fù)印件）

6．結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)之間的合同或協(xié)議（原件及復(fù)印件）7．進(jìn)口料件明細(xì)表（原件及復(fù)印件）8．相關(guān)財(cái)務(wù)核算資料、憑證 9．稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)發(fā)生后的下一個(gè)增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

（3）審核《加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)免稅證明申請(qǐng)表》填寫是否完整、準(zhǔn)確，填寫內(nèi)容與附送證件、資料相關(guān)內(nèi)容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（5）紙質(zhì)資料符合要求，審核通過(guò)的，在《加工貿(mào)易深加工結(jié)轉(zhuǎn)免稅證明申請(qǐng)表》上簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退3份給申請(qǐng)人。

2．后續(xù)管理

（1）深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)比照來(lái)料加工貿(mào)易進(jìn)行管理

（2）加強(qiáng)深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的進(jìn)口、加工、復(fù)出口核銷臺(tái)帳管理

3．資料歸檔

第二節(jié)

其他證明

一、出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明（出口退稅證明）

一、業(yè)務(wù)概述

生產(chǎn)企業(yè)在出口貨物報(bào)關(guān)離境、因故發(fā)生退運(yùn)、且海關(guān)已簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）的，須憑主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具的《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》（根據(jù)出口退稅管理系統(tǒng)生成），向海關(guān)申請(qǐng)辦理退運(yùn)手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合嚴(yán)格出口退稅報(bào)關(guān)單管理和加強(qiáng)防偽鑒別措施的聯(lián)合通知》（署監(jiān)〔1996〕32號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于試行申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》（國(guó)稅函〔2005〕1051號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于擴(kuò)大申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕〕91號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》，1份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（已申報(bào)退稅的提供復(fù)印件）

2．出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（未收匯核銷的以及試行免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的出口企業(yè)不需提供）

3．出口發(fā)票復(fù)印件

4．載有《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

生產(chǎn)企業(yè)在向海關(guān)辦理出口貨物退運(yùn)手續(xù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業(yè)提供的資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否原件相符，復(fù)印件是否注明”與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

（3）審核《關(guān)于申請(qǐng)出具<出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明>的報(bào)告》填寫是否完整、準(zhǔn)確，是否與提供的報(bào)關(guān)單、核銷單、出口發(fā)票上相關(guān)內(nèi)容一致，簽字、印章是否齊全；

（4）審核已退稅額、應(yīng)補(bǔ)回已退稅款等計(jì)算是否準(zhǔn)確；

（5）對(duì)需要補(bǔ)稅的，通過(guò)系統(tǒng)查閱是否已結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款；

（6）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，以及應(yīng)補(bǔ)繳的稅款未結(jié)清的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)；

（7）紙質(zhì)資料符合要求的，將《關(guān)于申請(qǐng)出具（出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明）的報(bào)告》有關(guān)信息準(zhǔn)確錄入（或讀入）出口退稅審核系統(tǒng)審核。

2．核準(zhǔn)

審核通過(guò)的，打印《出口貨物退運(yùn)已辦結(jié)稅務(wù)證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退1份給申請(qǐng)人。尚未申報(bào)退稅的同時(shí)在其出口貨物報(bào)關(guān)單原件上注明退運(yùn)貨物的代碼及退運(yùn)數(shù)量，并簽署辦理時(shí)間及經(jīng)辦人姓名。

3．資料歸檔

二、補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明（出口退稅證明）

一、業(yè)務(wù)概述

出口企業(yè)已辦理收匯核銷手續(xù)，因故遺失出口收匯核銷單（出口退稅專用）需向主管外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》（根據(jù)出口退稅管理系統(tǒng)生成），據(jù)此向外匯管理局申請(qǐng)補(bǔ)辦出口收匯核銷單。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1994〕31號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）

《關(guān)于遠(yuǎn)期收匯出口貨物出口退稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕168號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》，1份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件

2．出口收匯核銷單（其他未丟失的聯(lián)次原件和復(fù)印件）

3．出口發(fā)票復(fù)印件

4.如出口企業(yè)無(wú)法提供要求提供的“出口貨物報(bào)關(guān)單”和“出口收匯核銷單”其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過(guò)電子口岸打印出的丟失的出口報(bào)關(guān)單和核銷單信息

5.載有《關(guān)于申請(qǐng)出具<補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明>的報(bào)告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口企業(yè)須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》；

對(duì)于存在《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2004〕64號(hào)）第二條規(guī)定情形之一的，出口企業(yè)須自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)同意延期申報(bào)的在核準(zhǔn)的延期申報(bào)期限內(nèi)申請(qǐng)補(bǔ)辦；

遠(yuǎn)期收匯的，出口企業(yè)需在超過(guò)預(yù)計(jì)收匯日期的30天內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業(yè)提供的資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章；

（3）審核《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明）的報(bào)告》填寫是否完整、準(zhǔn)確，填寫內(nèi)容與附送證件、資料相關(guān)內(nèi)容是否一致，簽字、印章是否齊全，核對(duì)后原件返還納稅人；

（4）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（5）紙質(zhì)資料符合要求的，將《關(guān)于申請(qǐng)出具<補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明>的報(bào)告》有關(guān)信息準(zhǔn)確錄入（或讀入）出口退稅審核系統(tǒng)審核。

2．核準(zhǔn)

審核通過(guò)的，打印《補(bǔ)辦出口收匯核銷單證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退1份給申請(qǐng)人。

3．資料歸檔

三、補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明（出口退稅證明）

一、業(yè)務(wù)概述

出口企業(yè)遺失出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）需向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》（根據(jù)出口退稅管理系統(tǒng)生成），再據(jù)此向海關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅管理操作規(guī)程>（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2002〕11號(hào)）

《海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合嚴(yán)格出口退稅報(bào)關(guān)單管理和加強(qiáng)防偽鑒別措施的聯(lián)合通知》（署監(jiān)〔1996〕32號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退免稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》，1份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物報(bào)關(guān)單（其它未丟失聯(lián)次原件及復(fù)印件）

2．出口收匯核銷單（出口退稅專用聯(lián)原件及復(fù)印件）

3．出口發(fā)票復(fù)印件

4.如出口企業(yè)無(wú)法提供要求提供的“出口貨物報(bào)關(guān)單”和“出口收匯核銷單”其他未丟失的聯(lián)次，應(yīng)提供通過(guò)電子口岸打印出的丟失的出口報(bào)關(guān)單和核銷單信息。

5．載有關(guān)于申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

出口企業(yè)應(yīng)在自貨物報(bào)關(guān)出口之日起90日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

（3）審核《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》填寫是否完整、準(zhǔn)確，填寫內(nèi)容與附送證件、資料相關(guān)內(nèi)容是否一致，簽字、印章是否齊全；

（4）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（5）紙質(zhì)資料符合要求的，將《關(guān)于申請(qǐng)出具（補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明）的報(bào)告》有關(guān)信息準(zhǔn)確錄入（或讀入）出口退稅審核系統(tǒng)審核。

2．核準(zhǔn)

審核通過(guò)的，打印《補(bǔ)辦出口貨物報(bào)關(guān)單證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退1份給申請(qǐng)人。

3．資料歸檔

四、出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明（出口退稅證明）

一、業(yè)務(wù)概述

出口企業(yè)已報(bào)關(guān)出口的貨物發(fā)生退關(guān)退運(yùn)并已補(bǔ)稅需要轉(zhuǎn)內(nèi)銷的，同一份增值稅專用發(fā)票中的購(gòu)進(jìn)貨物部分出口部分內(nèi)銷的，審核不予退稅的，以及出口貨物視同內(nèi)銷補(bǔ)稅且原對(duì)應(yīng)的增值稅專用發(fā)票超過(guò)期限無(wú)法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣的?？沙窒嚓P(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)辦理《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》（根據(jù)出口退稅管理系統(tǒng)生成），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅部門憑該批貨物的《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》予以辦理進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，沖減當(dāng)期應(yīng)納稅額。

二、法律依據(jù)

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕51號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退（免）稅若干問(wèn)題規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔1995〕92號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(qǐng)表》，1份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明

2．增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）或復(fù)印件和分批單

3.載有《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(qǐng)表》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

無(wú)

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

（3）審核《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(qǐng)表》填寫是否完整、準(zhǔn)確，填寫內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票、出口貨物退運(yùn)已補(bǔ)稅證明等資料相關(guān)內(nèi)容是否一致，增值稅發(fā)票上有多行購(gòu)進(jìn)貨物信息的是否按行填列，簽字、印章是否齊全；

（4）審核可抵扣稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確；

（5）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（6）紙質(zhì)資料符合要求的，將《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明申請(qǐng)表》有關(guān)信息準(zhǔn)確錄入（或讀入）出口退稅審核系統(tǒng)審核。

2．核準(zhǔn)

審核通過(guò)的，打印《出口貨物轉(zhuǎn)內(nèi)銷證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退1份給申請(qǐng)人。

3．資料歸檔

五、出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明

一、業(yè)務(wù)概述

外貿(mào)企業(yè)貨物報(bào)關(guān)出口后因故發(fā)生退關(guān)退運(yùn)情況，凡海關(guān)已經(jīng)簽發(fā)出口貨物報(bào)關(guān)單的，外貿(mào)企業(yè)須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，憑此證明向海關(guān)申請(qǐng)辦理出口貨物退關(guān)退運(yùn)手續(xù)。

二、法律依據(jù)

《海關(guān)總署 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合嚴(yán)格出口退稅報(bào)關(guān)單管理和加強(qiáng)防偽鑒別措施的聯(lián)合通知》（署監(jiān)〔1996〕32號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局 國(guó)家外匯管理局關(guān)于試行申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知》（國(guó)稅函〔2005〕1051號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家外匯管理局關(guān)于擴(kuò)大申報(bào)出口退稅免于提供紙質(zhì)出口收匯核銷單試行出口企業(yè)范圍的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕91號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《關(guān)于申請(qǐng)出具出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明的報(bào)告》，1份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（已申報(bào)退稅的提供復(fù)印件）

2．出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（準(zhǔn)予在180天內(nèi)提交出口收匯核銷單的，可在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提交）或遠(yuǎn)期收匯證明（進(jìn)行外匯管理改革的試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)申報(bào)時(shí)不需提供紙質(zhì)核銷單）

3．稅收通用繳款書（已補(bǔ)稅的提供）

4．出口發(fā)票復(fù)印件

5.載有《關(guān)于申請(qǐng)出具出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明的報(bào)告》有關(guān)信息的電子數(shù)據(jù)

五、納稅人辦理業(yè)務(wù)的時(shí)限要求

外貿(mào)企業(yè)在向海關(guān)辦理貨物退運(yùn)手續(xù)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具“出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明”。

六、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)。

七、工作標(biāo)準(zhǔn)和要求

1．受理審核

（1）審查出口企業(yè)提供的證件、資料是否齊全、合法、有效；

（2）核對(duì)出口企業(yè)提供的各種資料的復(fù)印件內(nèi)容是否與原件相符，復(fù)印件是否注明“與原件相符”字樣并由出口企業(yè)簽章，核對(duì)后原件返還納稅人；

（3）審核《關(guān)于申請(qǐng)出具出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明的報(bào)告》填寫是否完整、準(zhǔn)確，是否與提供的報(bào)關(guān)單、核銷單、出口發(fā)票上相關(guān)內(nèi)容一致，簽字、印章是否齊全；；

（4）審核已退稅額、應(yīng)補(bǔ)稅款等計(jì)算是否準(zhǔn)確；

（5）對(duì)需要補(bǔ)稅的，通過(guò)系統(tǒng)查閱是否已結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款；

（6）紙質(zhì)資料不齊全或者填寫內(nèi)容不符合規(guī)定的，以及應(yīng)補(bǔ)繳的稅款未結(jié)清的，應(yīng)當(dāng)場(chǎng)一次性告知出口企業(yè)補(bǔ)正或重新填報(bào)。

（7）紙質(zhì)資料符合要求的，將《關(guān)于申請(qǐng)出具出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明的報(bào)告》有關(guān)信息準(zhǔn)確錄入（或讀入）出口退稅審核系統(tǒng)審核。

2．核準(zhǔn)

審核通過(guò)的，打印《出口商品退運(yùn)已補(bǔ)稅證明》，簽署審核意見，提交審批人簽字（或簽章）后，加蓋公章（或業(yè)務(wù)專用章），退1份給申請(qǐng)人。同時(shí)在其出口貨物報(bào)關(guān)單原件上注明退運(yùn)貨物的代碼及退運(yùn)數(shù)量，并簽署辦理時(shí)間及經(jīng)辦人姓名。

3．資料歸檔

六、代理出口貨物證明（出口退稅證明）

一、業(yè)務(wù)概述

出口企業(yè)發(fā)生代理出口業(yè)務(wù)的，須由受托方向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申請(qǐng)出具代理出口貨物證明，并由受托方轉(zhuǎn)給委托方，委托方憑代理出口證明等憑證向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)退稅部門申報(bào)辦理出口貨物退（免）稅手續(xù)。出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的出口貨物，視同內(nèi)銷貨物計(jì)提銷項(xiàng)稅額或征收增值稅。

二、法律依據(jù)

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<出口貨物退免稅若干問(wèn)題規(guī)定>的通知》（財(cái)稅〔1995〕92號(hào)）

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物退（免）稅若干具體問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2004〕116號(hào)）

三、納稅人應(yīng)提供主表、份數(shù)

《代理出口貨物證明申請(qǐng)表》，1份

四、納稅人應(yīng)提供資料

1．出口貨物報(bào)關(guān)單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件

2．出口收匯核銷單（出口退稅專用）原件及復(fù)印件（代理出口企業(yè)須在貨物報(bào)關(guān)之日起180天內(nèi)，向簽發(fā)代理出口證明的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供出口收匯核銷單<遠(yuǎn)期收匯除外>），協(xié)議規(guī)定由委托方收匯核銷的除外

3．出口發(fā)票復(fù)印件

4．代理出口協(xié)議（合同）原件、復(fù)印件

5．委托方稅務(wù)登記證復(fù)印件

第五篇：納稅人(包括營(yíng)改增企業(yè))涉稅事項(xiàng)辦理流程

營(yíng)改增涉稅事項(xiàng)辦理流程

學(xué)習(xí)的主要內(nèi)容：

一辦稅服務(wù)廳基本概況；

二涉稅事項(xiàng)辦理流程（“三證合一”，信用等級(jí)為A、B級(jí)納稅人取消掃描認(rèn)證后的專票認(rèn)證流程等）； 三“營(yíng)改增”納稅人發(fā)票使用規(guī)定。

一、東西湖辦稅服務(wù)廳的基本概況(一)辦稅服務(wù)廳的功能

東西湖區(qū)國(guó)家稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳是東西湖區(qū)國(guó)家稅務(wù)局為納稅人、扣繳義務(wù)人集中辦理涉稅事項(xiàng)，提供納稅服務(wù)的機(jī)構(gòu)和場(chǎng)所。(二）辦稅服務(wù)廳的地理位置和聯(lián)系方式 辦稅地址：東西湖區(qū)吳家山街田園大道188號(hào)（四支溝招商銀行斜對(duì)面）

一樓導(dǎo)稅熱線：83398373 二樓導(dǎo)稅熱線：83398271

（三）辦稅服務(wù)廳功能設(shè)置

1.辦稅服務(wù)區(qū) 主要受理納稅人上門申報(bào)納稅、發(fā)票管理和綜合服務(wù)。

“營(yíng)改增”“三證合一”后，為了滿足納稅人的需要，我們?cè)鲈O(shè)了納稅人學(xué)堂子廳、211辦公室。

現(xiàn)為稅服務(wù)廳的功能為：辦稅服務(wù)廳一樓，辦稅服務(wù)廳二樓，辦稅服務(wù)廳納稅人學(xué)堂子廳，211辦公室。

2.納稅咨詢區(qū) 主要受理納稅人咨詢、進(jìn)行輔導(dǎo)服務(wù)。

3.自助辦稅區(qū) 由稅務(wù)機(jī)關(guān)提供必要的硬件設(shè)施，使納稅人輕松自如地通過(guò)自行操作來(lái)完成相關(guān)涉稅事項(xiàng)的辦理和查詢工作。并提供了外網(wǎng)電腦，方便納稅人網(wǎng)上辦稅。

4.等候休息區(qū) 納稅人等候辦理涉稅事宜，由稅務(wù)機(jī)關(guān)為方便納稅人完成辦稅事宜無(wú)償提供涉稅輔助和延伸服務(wù)的區(qū)域。

5.取表填單區(qū) 納稅人填寫各類報(bào)表，由稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人無(wú)償提供相關(guān)申報(bào)表。

6.電子導(dǎo)稅區(qū) 設(shè)有電子導(dǎo)稅儀，方便納稅人查詢涉稅信息。

7.資料取閱區(qū) 為納稅人無(wú)償提供稅收政策宣傳資料。

8.專業(yè)咨詢區(qū) 辦納稅人無(wú)償提供專業(yè)化的咨詢、并進(jìn)行納稅服務(wù)輔導(dǎo)。

辦稅服務(wù)廳一樓：主要辦理納稅人稅務(wù)登記（變更）、納稅人注銷登記、稅種鑒定、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票認(rèn)證、出口企業(yè)申報(bào)、代扣代繳、退稅文書受理等業(yè)務(wù)。

辦稅服務(wù)廳二樓：發(fā)票發(fā)放，發(fā)票代開，二樓導(dǎo)稅臺(tái)還兼顧個(gè)體戶定期定額的票種核定，三方協(xié)議的編號(hào)和發(fā)放

辦稅服務(wù)廳二樓、211辦公室：各類備案事項(xiàng)（增值稅、企業(yè)所得稅），外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的開具、報(bào)驗(yàn)及核銷，三方協(xié)議的簽訂，遷入及遷出，對(duì)外支付業(yè)務(wù)，稽查開票。

納稅人學(xué)堂子廳：購(gòu)置稅控盤、增值稅發(fā)票核定、增值稅專用發(fā)票（增值稅稅控系統(tǒng)）最高開票限額審批，普通發(fā)票核定，增值稅發(fā)票核定調(diào)整，普通發(fā)票核定調(diào)整，增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備初始（變更、注銷）發(fā)行；地稅稅控收款機(jī)平移；CA網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)開通。

（四）辦稅廳工作時(shí)間

辦稅日期：除法定假日外的全部工作日

辦稅時(shí)間：上午8：30—下午5:30（中午12：00-2：30綜合窗口及發(fā)票發(fā)售窗口不間斷值班，夏令時(shí)按市政府統(tǒng)一時(shí)間安排）

二涉稅事項(xiàng)辦理流程（“三證合一”，信用等級(jí)為A、B級(jí)納稅人取消掃描認(rèn)證后的專票認(rèn)證流程等）

一般情況下企業(yè)在工商辦理完稅務(wù)登記后，首次到辦稅服務(wù)廳辦理的事項(xiàng)還有（一次性辦理完畢）

一、新辦企業(yè)擬登記為一般納稅人

納稅人登記（營(yíng)改增無(wú)信息戶在10窗口錄入）→納稅人稅種鑒定（7、8、9、10窗口）→一般納稅人登記（一樓綜合窗口或納稅人學(xué)堂）→購(gòu)買稅控盤（納稅人學(xué)堂）→納稅人票種核定（納稅人學(xué)堂）→稅控盤發(fā)行（納稅人學(xué)堂）→領(lǐng)用發(fā)票（二樓發(fā)票發(fā)售或納稅人學(xué)堂）→網(wǎng)報(bào)CA金稅盤制作（納稅人學(xué)堂或二樓導(dǎo)稅臺(tái)）

二、新辦企業(yè)（小規(guī)模納稅人）

納稅人登記（營(yíng)改增無(wú)信息戶在10窗口錄入）→納稅人稅種鑒定（7、8、9、10窗口）→購(gòu)買稅控盤（納稅人學(xué)堂）→納稅人票種核定（納稅人學(xué)堂）→稅控盤發(fā)行（納稅人學(xué)堂）→領(lǐng)用發(fā)票（二樓發(fā)票發(fā)售或納稅人學(xué)堂）→網(wǎng)報(bào)CA金稅盤制作（納稅人學(xué)堂）

三、個(gè)體工商戶（定額發(fā)票）

納稅人登記（營(yíng)改增無(wú)信息戶在10窗口錄入）→納稅人稅種鑒定（7、8、9、10窗口）→納稅人票種核定（二樓導(dǎo)稅臺(tái)）→領(lǐng)用發(fā)票（二樓大廳）

四、納稅人使用增值稅發(fā)票增量、擴(kuò)版

納稅人增值稅發(fā)票核定調(diào)整（納稅人學(xué)堂）→稅控盤發(fā)行（納稅人學(xué)堂）→領(lǐng)用發(fā)票（二樓發(fā)票發(fā)售或納稅人學(xué)堂）

存量戶“三證合一”，流程簡(jiǎn)化了 三證合一流程

納稅人識(shí)別變更登記（一樓綜合窗口或納稅人學(xué)堂）→納稅人金稅盤一體化發(fā)票（納稅人學(xué)堂）→網(wǎng)報(bào)CA金稅盤制作（納稅人學(xué)堂或二樓導(dǎo)稅臺(tái)）

存量戶“三證合一、一照一碼”基本涉稅事項(xiàng)流程

一、納稅人在工商變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照（三證合一）后，到辦稅服務(wù)廳一樓填寫《變更登記表》，在窗口辦理納稅人識(shí)別號(hào)變更；攜帶變更后工商營(yíng)業(yè)執(zhí)業(yè)副本及復(fù)印件、公章。同時(shí)提醒納稅人需辦理好以下事項(xiàng)后再變更稅號(hào)和稅控盤：

（1）將取得的原15位稅號(hào)的增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、防偽稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證；

（2）將上個(gè)月的增值稅進(jìn)行抄報(bào)稅、納稅申報(bào)、繳納稅款；（3）按照新的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)刻制發(fā)票專用章。

二、納稅人攜帶公章到辦稅服務(wù)廳二樓導(dǎo)稅臺(tái)（1）領(lǐng)取和填寫《增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備注銷發(fā)行發(fā)登記表》（以下簡(jiǎn)稱《稅控設(shè)備注銷發(fā)行登記表》）。（2）領(lǐng)取《取消賬戶繳稅功能申請(qǐng)書》，重新辦理《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》，編寫協(xié)議書號(hào)；到銀行重新簽訂協(xié)議。

三、納稅人持①金稅盤，②《稅控設(shè)備注銷發(fā)行登記表》到納稅學(xué)堂子廳窗口辦理“三證合一”一體化變更。

四、持重新發(fā)行的金稅盤到到納稅學(xué)堂子廳進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)CA證書授權(quán)。

五、持在銀行重新簽訂的《委托銀行代繳稅款協(xié)議書》到二樓20號(hào)窗口辦理信息錄入。

六、如企業(yè)使用CA電子鑰匙進(jìn)行網(wǎng)上申報(bào)，應(yīng)持電子鑰匙到納稅人學(xué)堂進(jìn)行重新維護(hù)“三證合一”納稅人識(shí)別號(hào)。

注意事項(xiàng)：

1、同一企業(yè)所有的稅控設(shè)備須在同一個(gè)月內(nèi)完成一體化變更；

2、主分機(jī)企業(yè)，先變更分機(jī)后變更主機(jī)；

3、有報(bào)稅盤企業(yè)，先進(jìn)行金稅盤/稅控盤變更，再進(jìn)行報(bào)稅盤變更；

4、建議最佳變更時(shí)期：征期報(bào)稅后，未開票前；

5、混營(yíng)戶企業(yè)按照傳統(tǒng)方式進(jìn)行變更。

信用等級(jí)為A、B級(jí)納稅人取消掃描認(rèn)證后的專票認(rèn)證 取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍擴(kuò)大了

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征 增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告

國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)

摘選第五條、擴(kuò)大取消增值稅發(fā)票認(rèn)證的納稅人范圍

（一）納稅信用B級(jí)增值稅一般納稅人取得銷售方使用新系統(tǒng)開具的增值稅發(fā)票（包括增值稅專用發(fā)票、貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票、機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，下同），可以不再進(jìn)行掃描認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，仍可進(jìn)行掃描認(rèn)證。

（二）2016年5月1日新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間不需進(jìn)行增值稅發(fā)票認(rèn)證，登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)，查詢、選擇用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息，未查詢到對(duì)應(yīng)發(fā)票信息的，可進(jìn)行掃描認(rèn)證。2016年8月起按照納稅信用級(jí)別分別適用發(fā)票認(rèn)證的有關(guān)規(guī)定。

增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)

（2016年5月1日一般納稅人增值稅發(fā)票抵扣平臺(tái)起用）

1、用戶使用可以連接互聯(lián)網(wǎng)的電腦，在USB接口插入金稅盤或

者稅控盤登錄所在省份的增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)網(wǎng)站（提示：本查詢平臺(tái)只用到金稅盤或稅控盤里的身份認(rèn)證證書功能）；

2、在增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)中的“發(fā)票勾選”功能中對(duì)需要抵扣（或退稅）的發(fā)票進(jìn)行勾選處理，在“確認(rèn)勾選”之前可以多次勾選或者撤銷勾選；

3、每月月底前，對(duì)當(dāng)月已勾選的發(fā)票，在“勾選確認(rèn)”功能中進(jìn)行一次確認(rèn)操作（若用戶沒(méi)有確認(rèn)，則系統(tǒng)會(huì)在每月最后1日的22點(diǎn)進(jìn)行自動(dòng)確認(rèn)）；

4、納稅人當(dāng)期可用于申報(bào)抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票，包括納稅人已確認(rèn)勾選和掃描認(rèn)證的發(fā)票。

首次系統(tǒng)登錄在電腦上連接好金稅盤或稅控盤，以管理員身份打開IE瀏覽器（建議IE8以上的瀏覽器體驗(yàn)更佳）輸入本平臺(tái)的網(wǎng)址https://fpdk.hb-n-tax.gov.cn。

下載操作手冊(cè),根據(jù)手冊(cè)說(shuō)明進(jìn)行安裝使用

三“營(yíng)改增”納稅人發(fā)票使用規(guī)定。

發(fā)票分為稅控發(fā)票和非稅控發(fā)票，其中:稅控發(fā)票有增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；

非稅控發(fā)票主要有通用機(jī)打發(fā)票和通用定額發(fā)票、冠名發(fā)票。

發(fā)票使用發(fā)票用途

中電四連1140（商業(yè)，工業(yè)，服務(wù)業(yè)）中電七聯(lián)1170（醫(yī)藥，建安，房地產(chǎn)置業(yè)，物業(yè)，物流，部分工業(yè)）增普二聯(lián)20900（商業(yè)，工業(yè)，服務(wù)業(yè)，新戶餐飲）增普五聯(lián)20910（物業(yè)，房產(chǎn)置業(yè)，部分工業(yè)“食品行業(yè)多”，醫(yī)藥，物流，部分農(nóng)產(chǎn)品）

卷式定長(zhǎng)21110(藥店，加油站，地稅平移餐飲，酒店)定額發(fā)票（不達(dá)起征點(diǎn)個(gè)體，新戶餐飲個(gè)體，物流停車，物業(yè)停車，搬運(yùn)，快遞，社會(huì)團(tuán)體）

湖北省住院醫(yī)療收費(fèi)發(fā)票21540（醫(yī)院）湖北省門診醫(yī)療收費(fèi)發(fā)票21530（醫(yī)院）

出口貨物勞務(wù)發(fā)票21360（有出口業(yè)務(wù)的企業(yè)）

通用機(jī)打（網(wǎng)絡(luò)版）21138（可以使用網(wǎng)絡(luò)開票平臺(tái)個(gè)體戶）機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票20810（汽車銷售，摩托車）出租車發(fā)票（出租車公司）

營(yíng)改增了，關(guān)于增值稅發(fā)票的這10個(gè)問(wèn)題一定要知道！

1、增值稅發(fā)票都有哪些類型？

發(fā)票分為稅控發(fā)票和非稅控發(fā)票，其中稅控發(fā)票有增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票及機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票；非稅控發(fā)票主要有通用機(jī)打發(fā)票和通用定額發(fā)票、冠名發(fā)票。

2、納稅人如何區(qū)分使用各類發(fā)票？ 一般納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票或增值稅電子普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)開具增值稅普通發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票。

一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機(jī)動(dòng)車(舊機(jī)動(dòng)車除外)零售業(yè)務(wù)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。通用機(jī)打發(fā)票和通用定額發(fā)票，主要是供未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人使用。

發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的，可使用冠名發(fā)票。

3、增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票有什么區(qū)別？

增值稅專用發(fā)票具有抵扣功能，僅一般納稅人可以領(lǐng)用、開具，一般納稅人取得專用發(fā)票才能抵扣；增值稅普通發(fā)票沒(méi)有抵扣功能，納稅人的應(yīng)稅行為均可以開具。

4、增值稅專用發(fā)票如何抵扣？抵扣是否有期限？ 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)）規(guī)定，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)辦理申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

發(fā)票申報(bào)抵扣主要有以下幾種方式：（1）網(wǎng)上認(rèn)證；（2）通過(guò)自助辦稅終端掃描認(rèn)證；（3）大廳前臺(tái)認(rèn)證；（4）納稅信用等級(jí)A級(jí)納稅人和B級(jí)納稅人，可直接通過(guò)增值稅發(fā)票查詢平臺(tái)確認(rèn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票；（5）5至7月期間，對(duì)5月1日起新納入營(yíng)改增試點(diǎn)的增值稅一般納稅人按照A級(jí)納稅人方式確認(rèn)抵扣進(jìn)項(xiàng)發(fā)票。

5、增值稅稅控發(fā)票如何領(lǐng)用和開具？

增值稅稅控發(fā)票，需要使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版開具發(fā)票，納稅人需要向符合資質(zhì)的稅控服務(wù)公司購(gòu)買稅控設(shè)備，經(jīng)稅務(wù)部門發(fā)行后，通過(guò)稅控設(shè)備在線開具稅控發(fā)票，所有發(fā)票信息通過(guò)網(wǎng)絡(luò)自動(dòng)上傳至稅務(wù)機(jī)關(guān)，進(jìn)行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)。需要領(lǐng)用增值稅發(fā)票的納稅人，持稅務(wù)登記證件、經(jīng)辦人身份證明、按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定式樣制作的發(fā)票專用章的印模，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理發(fā)票領(lǐng)用手續(xù)。

6、哪些營(yíng)改增納稅人應(yīng)推行增值稅發(fā)票稅控裝置？ 營(yíng)改增納稅人推行增值稅發(fā)票稅控裝置的范圍是：增值稅一般納稅人，以及銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)月銷售額超過(guò)3 萬(wàn)元（按季納稅9 萬(wàn)元），或者銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額超過(guò)3 萬(wàn)元（按季納稅9 萬(wàn)元）的小規(guī)模納稅人。

7、開發(fā)票前，需要提前錄入商品編碼嗎？ 可以提前錄入也可以在開票時(shí)手工輸入。提前錄入，填開發(fā)票時(shí)，“商品信息”可以從該商品編碼庫(kù)中選取。開票時(shí)手工輸入，系統(tǒng)會(huì)提示對(duì)未賦稅收分類編碼的商品進(jìn)行賦碼。

8、稅收分類編碼是要打印到票面上嗎？ 不打印到票面上，僅在添加商品行時(shí)要求商品必須帶有稅收分類編碼。

9、增值稅普通發(fā)票可以開具哪些稅率？

系統(tǒng)支持填開稅率為17%，13%，11%，6%，5%，4%，3%，1.5%，0%和“免稅”的增值稅普通發(fā)票，但企業(yè)應(yīng)自覺根據(jù)當(dāng)前的增值稅政策填開發(fā)票，所選稅率應(yīng)符合國(guó)稅局要求，以免造成開具的發(fā)票無(wú)效。

10、發(fā)票作廢后，可以取消嗎？

點(diǎn)擊“作廢”按鈕后，只有在彈出的對(duì)話框中選擇“確認(rèn)”才會(huì)真正作廢，在執(zhí)行此按鈕后無(wú)法改變作廢狀態(tài)。

術(shù)語(yǔ) 抄報(bào)稅和納稅申報(bào)

驗(yàn)舊購(gòu)新和差額購(gòu)票

不達(dá)起征點(diǎn)代開專票后，次月申報(bào)。