第一篇：后勤集團(tuán)經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范
后勤集團(tuán)經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范
第一章 總則
第一條 為了指導(dǎo)和加強(qiáng)集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制，規(guī)范行為，提高經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)事業(yè)可持續(xù)發(fā)展，根據(jù)國家及學(xué)校的有關(guān)規(guī)定，制定《z后勤集團(tuán)經(jīng)營業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范》（以下簡(jiǎn)稱規(guī)范）。
第二條 本規(guī)范適用于集團(tuán)各單位。
第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)、組織內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)而建立的各職能部門之間對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)過程中的控制程序、方法和措施。
第四條 集團(tuán)內(nèi)部控制目標(biāo)：
（一）保證集團(tuán)經(jīng)營管理合法合規(guī)，提高經(jīng)營效率和效果；
（二）保證資產(chǎn)安全完整，防止舞弊，杜絕腐敗，促進(jìn)廉政建設(shè)；
（三）保證集團(tuán)各項(xiàng)經(jīng)營管理決策的貫徹執(zhí)行。
第五條 集團(tuán)從事各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)時(shí)應(yīng)遵循以下基本原則：
（一）責(zé)權(quán)明晰原則。按照內(nèi)部管理要求設(shè)置經(jīng)營活動(dòng)管理機(jī)構(gòu)，明確管理職責(zé)與權(quán)限，將責(zé)任與權(quán)利落實(shí)到責(zé)任部門及責(zé)任人。
（二）相互協(xié)調(diào)與制約原則。在確定機(jī)構(gòu)設(shè)置、管理職責(zé)與權(quán)限、業(yè)務(wù)流程等方面應(yīng)既協(xié)調(diào)配合又相互制約、相互監(jiān)督。
（三）依法合規(guī)、按章辦事原則。在進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)時(shí)，其過程必須符合國家法律、法規(guī)及學(xué)校、集團(tuán)有關(guān)規(guī)章制度的規(guī)定。
（四）重大事宜集體討論決策原則。凡屬經(jīng)營活動(dòng)中涉及有關(guān)經(jīng)營項(xiàng)目、方式、款項(xiàng)等符合重大事宜條件的均應(yīng)集體討論，并形成會(huì)議紀(jì)要。
（五）經(jīng)營活動(dòng)實(shí)施過程公開透明原則。凡屬經(jīng)營活動(dòng)中經(jīng)營項(xiàng)目的確定、招投標(biāo)、監(jiān)督檢查等實(shí)施過程均應(yīng)公開、公平、公正。
（六）重點(diǎn)崗位定期輪換原則。對(duì)經(jīng)營活動(dòng)中關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的重點(diǎn)崗位應(yīng)配備具有良好職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員，并實(shí)行定期輪換。
第六條 各單位應(yīng)在遵循上述原則的基礎(chǔ)上，同時(shí)注重成本與效益，以保證實(shí)現(xiàn)預(yù)期的目標(biāo)。本規(guī)范細(xì)則暫包括貨幣資金、采購、庫存物資、固定資產(chǎn)、工程項(xiàng)目五個(gè)部分，其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制規(guī)范參照總則的基本原則執(zhí)行。
第二章 貨幣資金內(nèi)部控制規(guī)范
本規(guī)范所稱貨幣資金，是指集團(tuán)及各單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。
建立和實(shí)施貨幣資金內(nèi)部控制制度中，應(yīng)對(duì)以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)按要求進(jìn)行嚴(yán)格控制，采取相應(yīng)的控制措施以達(dá)到：
（一）職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理；
（二）現(xiàn)金、銀行存款的管理符合法律要求，銀行賬戶的開立、審批、核對(duì)、清理嚴(yán)格有效，現(xiàn)金盤點(diǎn)和銀行對(duì)賬單的核對(duì)按規(guī)定執(zhí)行；
（三）與貨幣資金有關(guān)的票據(jù)的購買、保管、使用、銷毀等有完整的記錄，銀行預(yù)留印鑒和有關(guān)印章的管理嚴(yán)格有效。
建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：
（一）貨幣資金支付的審批與執(zhí)行；
（二）貨幣資金的保管與盤點(diǎn)清查；
（三）貨幣資金的會(huì)計(jì)記錄與審計(jì)監(jiān)督。
出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。
建立貨幣資金的審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。
加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入開戶銀行。
根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況，確定現(xiàn)金開支范圍和現(xiàn)金支付限額。不屬于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。
現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時(shí)存入銀行，不得坐支。
取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。
嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合集團(tuán)經(jīng)營管理實(shí)際需要，不得隨意開立多個(gè)賬戶。
指定專人定期核對(duì)銀行賬戶，每月至少核對(duì)一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并指派對(duì)賬人員以外的其他人員進(jìn)行審核，確定銀行存款賬面余額與銀行對(duì)賬單余額是否調(diào)節(jié)相符。如調(diào)節(jié)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。
加強(qiáng)對(duì)銀行對(duì)賬單的稽核和管理。出納人員不得同時(shí)從事銀行對(duì)賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。
采用網(wǎng)上交易方式辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)，應(yīng)與承辦銀行簽訂網(wǎng)上銀行操作協(xié)議，明確雙方在資金安全方面的責(zé)任與義務(wù)、交易范圍等。操作人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)操作授權(quán)和密碼進(jìn)行規(guī)范操作。
定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。發(fā)現(xiàn)不符，及時(shí)查明原因，做出處理。
加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的管理，明確各種票據(jù)的購買、保管、領(lǐng)用、背書轉(zhuǎn)讓、注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和處理程序，并專設(shè)登記簿進(jìn)行記錄，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。
因填寫、開具失誤或者其他原因?qū)е伦鲝U的法定票據(jù)，應(yīng)按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀。對(duì)超過法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，在履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，但應(yīng)建立銷毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷。
設(shè)立專門的賬薄對(duì)票據(jù)的轉(zhuǎn)交進(jìn)行登記；對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號(hào)開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。
加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。
按規(guī)定需要由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
第三章 采購內(nèi)部控制規(guī)范
本規(guī)范所稱采購，是指單位外購原材料、商品以及固定資產(chǎn)并支付價(jià)款的行為。外購勞務(wù)并支付價(jià)款的控制，可以參照本規(guī)定的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
各單位在實(shí)施采購內(nèi)部控制過程中，應(yīng)對(duì)以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)按要求進(jìn)行嚴(yán)格控制，采取相應(yīng)的控制措施以達(dá)到：
（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理；
（二）請(qǐng)購依據(jù)充分適當(dāng)，請(qǐng)購事項(xiàng)表述清楚、準(zhǔn)確，審批程序、步驟清晰；
（三）采購與驗(yàn)收的管理流程銜接得當(dāng)、有關(guān)控制措施規(guī)范、完善；
（四）付款方式、程序、審批權(quán)限符合有關(guān)規(guī)定。
建立采購業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理采購業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
采購業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：
（一）請(qǐng)購與審批；
（二）詢價(jià)與確定供應(yīng)商；
（三）采購合同的訂立與審核；
（四）采購與驗(yàn)收；
（五）付款的申請(qǐng)、審批與執(zhí)行。
為提高工作效率，降低成本和費(fèi)用，堵塞管理漏洞，應(yīng)盡量采用按經(jīng)濟(jì)批量或集中采購的方式。
采購業(yè)務(wù)應(yīng)按照請(qǐng)購、審批、采購、驗(yàn)收、付款等規(guī)定的程序辦理。建立完整的采購登記制度，在各環(huán)節(jié)建立相關(guān)記錄、填制相應(yīng)的憑證。加強(qiáng)請(qǐng)購手續(xù)、采購訂單（或采購合同）、驗(yàn)收證明、入庫憑證、采購發(fā)票等文件和憑證的相互核對(duì)工作。
建立采購申請(qǐng)制度及相應(yīng)的請(qǐng)購程序，明確相關(guān)部門和人員的職責(zé)權(quán)限。
請(qǐng)購部門提出的任何一項(xiàng)采購需求，都應(yīng)當(dāng)明確其采購類別、質(zhì)量等級(jí)、規(guī)格、數(shù)量、相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)或要求、以及到貨時(shí)間等信息。
加強(qiáng)采購業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。各單位采購需求應(yīng)與其工作計(jì)劃相適應(yīng)，并保證各項(xiàng)采購需求的必要性和經(jīng)濟(jì)性。對(duì)于預(yù)算內(nèi)采購項(xiàng)目，請(qǐng)購部門應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，請(qǐng)購部門應(yīng)對(duì)需求部門提出的申請(qǐng)進(jìn)行審核后再辦理請(qǐng)購手續(xù)。
建立嚴(yán)格的請(qǐng)購審批制度。對(duì)于超預(yù)算和預(yù)算外采購項(xiàng)目，明確審批權(quán)限，由審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限以及各單位實(shí)際需要對(duì)請(qǐng)購申請(qǐng)進(jìn)行審批。
第三十條 建立并完善各項(xiàng)采購制度及相應(yīng)配套流程。對(duì)采購方式的確定、供應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序及計(jì)量方法等作出明確規(guī)定，確保采購過程的透明、規(guī)范。
各單位應(yīng)建立供應(yīng)商評(píng)價(jià)制度，由采購、請(qǐng)購、使用、財(cái)會(huì)、庫管等相關(guān)部門共同對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行評(píng)價(jià)，包括對(duì)所購商品的質(zhì)量、價(jià)格、交貨及時(shí)性、付款條件及供應(yīng)商的資質(zhì)、經(jīng)營狀況等進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行選擇，并按規(guī)定的批準(zhǔn)程序確定供應(yīng)商。
各單位應(yīng)對(duì)緊急、小額零星采購的范圍和供應(yīng)商的選擇方式應(yīng)作出明確規(guī)定，并在采購前，經(jīng)有關(guān)部門對(duì)采購價(jià)格等內(nèi)容進(jìn)行審核。
各單位應(yīng)對(duì)單價(jià)高、采購數(shù)量多、批量大的物資，應(yīng)當(dāng)制定嚴(yán)格的比質(zhì)比價(jià)采購制度。
第三十一條 各單位應(yīng)根據(jù)物品性質(zhì)及其供應(yīng)情況確定相適應(yīng)的采購方式。納入集中采購目錄的政府采購項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)實(shí)行集中采購。分散采購方式主要采用集中采購、招標(biāo)、競(jìng)爭(zhēng)性談判、單一來源采購等。
招標(biāo)應(yīng)作為采購的主要方式。
無論采用什么樣的采購方式，都應(yīng)該遵循公開透明原則、公平競(jìng)爭(zhēng)原則、公正原則和誠實(shí)信用原則。
第三十二條 各單位應(yīng)強(qiáng)化采購過程中的實(shí)物管理，不斷規(guī)范和完善驗(yàn)收制度。必須由獨(dú)立的驗(yàn)收部門或指定專人參照經(jīng)批準(zhǔn)的訂單、合同等采購文件對(duì)所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，確保所購物資與采購需求的完全一致。堅(jiān)決杜絕以小充大、以次充好、以少充多的現(xiàn)象發(fā)生，保證單位的經(jīng)濟(jì)利益。
第三十三條 驗(yàn)收過程中，要求供應(yīng)商、采購人員及保管人員（物資接收人員）同時(shí)在場(chǎng)，并需經(jīng)三方簽字確認(rèn)。
第三十四條 對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；并會(huì)同有關(guān)部門查明原因，及時(shí)處理。
第三十五條 建立退貨管理制度，對(duì)退貨條件、退貨手續(xù)、貨物出庫、退貨貨款回收等做出明確規(guī)定。
第四章 庫存物資內(nèi)部控制規(guī)范
第三十六條 本規(guī)范所稱庫存物資，是指在日常經(jīng)營中儲(chǔ)存用于使用和加工的原材料或者以備出售的產(chǎn)成品或商品等。
第三十七條 各單位實(shí)施庫存物資內(nèi)部控制過程中，應(yīng)對(duì)以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)按要求進(jìn)行嚴(yán)格控制，采取相應(yīng)的控制措施以達(dá)到：
（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理；
（二）庫存物資請(qǐng)購依據(jù)充分適當(dāng)，請(qǐng)購事項(xiàng)表述清楚、準(zhǔn)確，審批程序、步驟清晰；
（三）庫存物資入庫、領(lǐng)用、盤點(diǎn)、處置的控制流程規(guī)范、銜接得當(dāng)。針對(duì)庫存物資預(yù)算、庫存物資驗(yàn)收、庫存物資保管及重要庫存物資的接觸條件、內(nèi)部調(diào)劑、盤點(diǎn)和處置的原則及程序等有明確的規(guī)定。
第三十八條 建立庫存物資管理的崗位責(zé)任制，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理庫存物資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
庫存物資業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：
（一）庫存物資的請(qǐng)購與審批，審批與執(zhí)行；
（二）庫存物資的采購與驗(yàn)收、付款；
（三）庫存物資的保管與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄；
（四）庫存物資的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄；
（五）庫存物資處置的申請(qǐng)與審批，申請(qǐng)與會(huì)計(jì)記錄。
第三十九條 各單位根據(jù)實(shí)際情況定期分析庫存物資的采購間隔期和庫存量，降低庫存，加快資金周轉(zhuǎn)。
第四十條 建立嚴(yán)格的出入庫批準(zhǔn)制度，明確審批人對(duì)庫存物資業(yè)務(wù)的批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，審批人不得超越審批權(quán)限。
規(guī)定經(jīng)辦人辦理庫存物資業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。經(jīng)辦人應(yīng)在其職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理庫存物資業(yè)務(wù)。
第四十一條 各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)入庫物資進(jìn)行質(zhì)量檢查與驗(yàn)收環(huán)節(jié)的控制，保證收到的物資完全符合采購要求。
第四十二條 外購物資入庫前一般應(yīng)經(jīng)過以下驗(yàn)收程序：
（一）檢查訂貨合同、供貨企業(yè)提供的檢驗(yàn)報(bào)告、合格證、提貨通知單等
原始單據(jù)與待驗(yàn)收貨物之間是否相符；
（二）對(duì)待驗(yàn)收貨物進(jìn)行數(shù)量復(fù)核和質(zhì)量檢驗(yàn)，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家協(xié)助進(jìn)行；
（三）對(duì)驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)的異常情況，負(fù)責(zé)驗(yàn)收的部門或人員應(yīng)當(dāng)立即向有關(guān)部門報(bào)告；并會(huì)同有關(guān)部門查明原因，及時(shí)處理。
（四）對(duì)驗(yàn)收后數(shù)量相符、質(zhì)量合格的貨物辦理相關(guān)入庫手續(xù)；
（五）對(duì)不經(jīng)倉儲(chǔ)直接投入生產(chǎn)或使用的外購貨物，也應(yīng)當(dāng)按照正常的程序?qū)ζ溥M(jìn)行檢驗(yàn)，并對(duì)檢驗(yàn)合格直接領(lǐng)用的貨物就地辦理入、出庫手續(xù)。
第四十三條 庫存物資管理部門對(duì)入庫的庫存物資應(yīng)當(dāng)建立庫存物資明細(xì)賬，詳細(xì)登記庫存物資類別、編號(hào)、名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、計(jì)量單位等內(nèi)容，并定期與財(cái)會(huì)部門就庫存物資品種、數(shù)量、金額等進(jìn)行核對(duì)。
入庫記錄不得隨意修改，如確需修改入庫記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)批準(zhǔn)。
第四十四條 對(duì)于已售商品退貨的入庫，倉儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)銷售部門填寫的產(chǎn)品退貨憑證辦理入庫手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)后，對(duì)擬入庫的商品進(jìn)行驗(yàn)收。因產(chǎn)品質(zhì)量問題發(fā)生的退貨，應(yīng)分清責(zé)任，妥善處理。對(duì)于劣質(zhì)產(chǎn)品，可以選擇修復(fù)、報(bào)廢等措施。
第四十五條 庫存物資的存放和管理應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)并進(jìn)行分類編目，嚴(yán)格限制其他無關(guān)人員接觸庫存物資，入庫庫存物資應(yīng)及時(shí)記入收發(fā)存登記簿或庫存物資卡片，并詳細(xì)標(biāo)明存放地點(diǎn)。
第四十六條 加強(qiáng)庫存物資的日常保管工作。倉儲(chǔ)部門應(yīng)定期對(duì)庫存物資進(jìn)行檢查，確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)庫存物資損壞、變質(zhì)等情況，減少損失。
第四十七條 建立嚴(yán)格的庫存物資領(lǐng)用和發(fā)出制度。明確發(fā)出庫存物資的流程，落實(shí)責(zé)任人，及時(shí)核對(duì)有關(guān)票據(jù)憑證，確保其與庫存物資品名、規(guī)格、型號(hào)、數(shù)量、價(jià)格一致。
各單位間或部門間領(lǐng)料，應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)填寫領(lǐng)料單，并按相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批。
庫存物資的發(fā)出需要經(jīng)過相關(guān)部門批準(zhǔn)，倉儲(chǔ)部門應(yīng)根據(jù)經(jīng)審批的領(lǐng)料單發(fā)出貨物，并定期將發(fā)貨記錄同銷售、領(lǐng)用部門和財(cái)會(huì)部門核對(duì)。
第四十八條 各單位應(yīng)定期對(duì)庫存物資進(jìn)行盤點(diǎn)。
盤點(diǎn)時(shí)，合理安排人員、有序擺放庫存物資；盤點(diǎn)后，保持盤點(diǎn)記錄的完整，及時(shí)處理盤盈、盤虧。對(duì)于特殊存貨，可以聘請(qǐng)專家采用特定方法進(jìn)行盤點(diǎn)。
庫存物資的盤盈、盤虧應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制盤點(diǎn)表，分析原因，提出處理意見，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后，在期末結(jié)賬前處理完畢。
第四十九條 倉儲(chǔ)部門應(yīng)通過盤點(diǎn)、清查、檢查等方式全面掌握庫存物資的狀況。對(duì)損壞、變質(zhì)和長期積壓等庫存物資，應(yīng)經(jīng)相關(guān)部門審批后作出相應(yīng)的處置。
第五十條 庫存物資發(fā)出的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別計(jì)價(jià)法。各單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際情況，確定庫存物資計(jì)價(jià)方法。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。
第五章 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制規(guī)范
第五十一條 本規(guī)范所稱固定資產(chǎn)，是指使用期限超過一年，單位價(jià)值在800元（含800元）以上的機(jī)器、機(jī)械、設(shè)備、工具、器具以及單位價(jià)值在200元（含200元）以上的家具等；
第五十二條 各單位實(shí)施固定資產(chǎn)內(nèi)部控制過程中，應(yīng)對(duì)以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)按要求進(jìn)行嚴(yán)格控制，采取相應(yīng)的控制措施以達(dá)到：
（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理；
（二）固定資產(chǎn)購置理由充分適當(dāng)，決策和審批程序明確；
（三）固定資產(chǎn)購置、驗(yàn)收、使用、維護(hù)、處置和轉(zhuǎn)移等環(huán)節(jié)的控制流程清晰；
（四）對(duì)固定資產(chǎn)的購置預(yù)算、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、報(bào)廢處置等有明確的規(guī)定。
第五十三條 建立固定資產(chǎn)管理的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)不相容崗位包括：
（一）固定資產(chǎn)預(yù)算的編制與審批，審批與執(zhí)行；
（二）固定資產(chǎn)采購、驗(yàn)收與款項(xiàng)支付；
（三）固定資產(chǎn)處置的申請(qǐng)與審批，審批與執(zhí)行；
（四）固定資產(chǎn)取得與處置業(yè)務(wù)的執(zhí)行與相關(guān)會(huì)計(jì)記錄。
第五十四條 固定資產(chǎn)購置要根據(jù)工作需要和資金情況編制購置預(yù)算，并按規(guī)定程序?qū)徟?。?duì)于預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)購置項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按照預(yù)算辦理相關(guān)手續(xù)；對(duì)于超預(yù)算或預(yù)算外固定資產(chǎn)購置項(xiàng)目，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，審批后再辦理相關(guān)手續(xù)。
第五十五條 對(duì)購置的固定資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)合同、供應(yīng)商發(fā)貨單等對(duì)照品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量、技術(shù)等要求及其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，驗(yàn)收合格后方可投入使用。
對(duì)驗(yàn)收合格的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)到相關(guān)部門辦理入庫、編號(hào)、建卡等手續(xù)。
第五十六條 對(duì)接受捐贈(zèng)、非貨幣性資產(chǎn)交換、外單位無償劃撥轉(zhuǎn)入以及其他方式取得的固定資產(chǎn)也應(yīng)辦理建賬手續(xù)；對(duì)經(jīng)營租賃、借用、代管的固定資產(chǎn)應(yīng)設(shè)立登記簿記錄備查，避免與本單位財(cái)產(chǎn)混淆，并應(yīng)及時(shí)歸還。
第五十七條 加強(qiáng)固定資產(chǎn)的日常管理，確定具體部門或人員負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的日常使用與維護(hù)管理，保證固定資產(chǎn)的安全與完整。
為保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，提高固定資產(chǎn)的使用效率，單位應(yīng)建立固定資產(chǎn)維修、保養(yǎng)制度。
固定資產(chǎn)大修應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門提出申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批后安排修理。
第五十八條 固定資產(chǎn)應(yīng)定期進(jìn)行盤點(diǎn)。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果填寫固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，并與賬簿記錄核對(duì)，編制固定資產(chǎn)盤盈、盤虧表。
固定資產(chǎn)發(fā)生盤盈、盤虧，應(yīng)由固定資產(chǎn)使用部門和管理部門逐筆查明原因，共同提出盤盈、盤虧處理意見，經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)調(diào)整有關(guān)賬簿記錄，使其如實(shí)反映固定資產(chǎn)的實(shí)際情況。
第五十九條 固定資產(chǎn)處置的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序和審批權(quán)限等，按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
對(duì)需要報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由固定資產(chǎn)使用部門填制固定資產(chǎn)報(bào)廢單，經(jīng)批準(zhǔn)后交相關(guān)部門處理。
對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部調(diào)撥，應(yīng)由原固定資產(chǎn)使用部門填制內(nèi)部調(diào)撥單，明確固定資產(chǎn)調(diào)撥時(shí)間、調(diào)撥地點(diǎn)、編號(hào)、名稱、規(guī)格、型號(hào)等，經(jīng)相關(guān)部門審批通過后，方可辦理調(diào)撥手續(xù)。
第六章 工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制規(guī)范
第六十條 本規(guī)范所稱的工程項(xiàng)目，是指列入學(xué)校、集團(tuán)年度大中修計(jì)劃和經(jīng)批準(zhǔn)增補(bǔ)列入計(jì)劃以及自行或者委托施工方建造工程的活動(dòng)。
第六十一條 在建立和實(shí)施工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制中，應(yīng)對(duì)以下關(guān)鍵環(huán)節(jié)中的關(guān)鍵控制點(diǎn)按要求進(jìn)行嚴(yán)格控制，采取相應(yīng)的控制措施以達(dá)到：
（一）權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工明確，機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備合理；
（二）工程及維修項(xiàng)目的決策依據(jù)、程序、審批權(quán)限和責(zé)任制度明確；
（三）概預(yù)算編制的依據(jù)、內(nèi)容、標(biāo)準(zhǔn)和審批程序明確；
（四）價(jià)款支付的方式、金額、時(shí)間進(jìn)度和審批程序明確；
（五）竣工決算環(huán)節(jié)的控制流程嚴(yán)密，竣工驗(yàn)收程序，竣工決算依據(jù)、決算審計(jì)要求等明確。
第六十二條 建立工程項(xiàng)目的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。
工程項(xiàng)目不相容崗位一般包括：
（一）項(xiàng)目立項(xiàng)、論證與項(xiàng)目決策；
（二）概預(yù)算編制與審核；
（三）項(xiàng)目決策與項(xiàng)目實(shí)施；
（四）項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付；
（五）項(xiàng)目實(shí)施與項(xiàng)目驗(yàn)收；
（六）竣工決算與竣工決算審計(jì)。
第六十三條 建立工程項(xiàng)目審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)。
第六十四條 制定工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，確保工程項(xiàng)目全過程得到有效控制。
第六十五條 各單位組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)項(xiàng)目立項(xiàng)、論證的完整性、客觀性進(jìn)行技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和評(píng)審，出具評(píng)審意見。
第六十六條 根據(jù)職責(zé)分工和審批權(quán)限對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行決策，決策過程應(yīng)有完整的書面記錄。
工程項(xiàng)目發(fā)生重要變更的，應(yīng)重新履行審批程序。
第六十七條 建立工程項(xiàng)目決策及實(shí)施的責(zé)任制度，明確相關(guān)部門及人員的責(zé)任，定期或不定期地進(jìn)行檢查。
第六十八條 根據(jù)工程項(xiàng)目規(guī)模和本單位的承建能力，確定工程項(xiàng)目采用自建還是委托建設(shè)方式。對(duì)委托建設(shè)的工程項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)招投標(biāo)的規(guī)定。
第六十九條 建立工程項(xiàng)目概預(yù)算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)概預(yù)算的編制、審核等作出明確規(guī)定，并組織工程、技術(shù)、財(cái)會(huì)等部門的相關(guān)專業(yè)人員對(duì)編制的的概預(yù)算進(jìn)行審核，確保概預(yù)算編制科學(xué)、合理。
第七十條 建立工程進(jìn)度價(jià)款支付環(huán)節(jié)的控制措施。對(duì)于重大項(xiàng)目，應(yīng)考慮聘請(qǐng)符合國家資質(zhì)規(guī)定的中介機(jī)構(gòu)，如招標(biāo)代理、工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等，以協(xié)助各單位進(jìn)行工程項(xiàng)目的管理。
第七十一條 財(cái)務(wù)人員對(duì)工程合同約定的價(jià)款支付方式、有關(guān)部門提交的價(jià)款支付申請(qǐng)及憑證、審批人的批準(zhǔn)意見等進(jìn)行審查和復(fù)核。復(fù)核無誤后，方可辦理價(jià)款支付手續(xù)。
第七十二條 嚴(yán)格控制項(xiàng)目變更，對(duì)于必要的項(xiàng)目變更應(yīng)經(jīng)過相關(guān)部門或中介機(jī)構(gòu)（如工程監(jiān)理、財(cái)務(wù)監(jiān)理等）的審核。
因工程變更等原因造成價(jià)款支付方式及金額發(fā)生變動(dòng)的，提供完整的書面文件和其他相關(guān)資料。
第七十三條 建立竣工決算環(huán)節(jié)的控制制度，對(duì)竣工決算、決算審計(jì)、竣工驗(yàn)收等作出明確規(guī)定，確?？⒐Q算真實(shí)、完整、及時(shí)。
第七十四條 依據(jù)國家法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)編制竣工決算。組織有關(guān)部門及人員對(duì)竣工決算進(jìn)行審核，重點(diǎn)審查決算依據(jù)是否完備，相關(guān)文件資料是否齊全，決算編制是否正確。
第七十五條 對(duì)竣工驗(yàn)收進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)審查驗(yàn)收人員、驗(yàn)收范圍、驗(yàn)收依據(jù)、驗(yàn)收程序等是否符合國家有關(guān)規(guī)定。
第七十六條 及時(shí)組織工程項(xiàng)目竣工驗(yàn)收，確保工程質(zhì)量符合設(shè)計(jì)要求。必要時(shí)考慮聘請(qǐng)專業(yè)人士或中介機(jī)構(gòu)參與驗(yàn)收。
第七十七條 加強(qiáng)對(duì)工程剩余物資的管理，對(duì)需處置的剩余物資，明確處置權(quán)限和審批程序，并將處置收入及時(shí)入賬。
第七十八條 驗(yàn)收合格的工程項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制財(cái)產(chǎn)清單，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，并加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理
第七章 附則
第七十九條 本規(guī)范作為集團(tuán)內(nèi)部控制的指導(dǎo)性文件，在具體業(yè)務(wù)的操作中按照國家、學(xué)校和集團(tuán)的相關(guān)法律，規(guī)章制度和工作流程執(zhí)行。
第八十條 本規(guī)范由集團(tuán)財(cái)務(wù)部和經(jīng)營管理部負(fù)責(zé)解釋。
第八十一條 本規(guī)范自2010年5月1日起實(shí)施。
第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范
企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)屬于（）。常規(guī)授權(quán) 特別授權(quán) 口頭授權(quán) 書面授權(quán) 單位大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，負(fù)責(zé)決策的應(yīng)當(dāng)為（）。全體職工 上級(jí)部門領(lǐng)導(dǎo) 領(lǐng)導(dǎo)班子 財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人 擔(dān)任出納的人員應(yīng)當(dāng)具備（）。會(huì)計(jì)師資格 會(huì)計(jì)員資格
助理會(huì)計(jì)師資格
會(huì)計(jì)從業(yè)資格 在下列選項(xiàng)中，不屬于不相容職務(wù)的是（）。預(yù)算與內(nèi)部審計(jì) 采購與驗(yàn)收
經(jīng)辦業(yè)余與收付款
會(huì)計(jì)與出納 行政事業(yè)單位及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析管理服務(wù)活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，并合理確定風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略的要素是（）。內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 內(nèi)部監(jiān)督
信息與溝通 單位在實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮作用的單位部門不包括（）。紀(jì)檢監(jiān)察部門 內(nèi)部審計(jì)部門 人事部門
財(cái)會(huì)部門 對(duì)單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)的是（）。上級(jí)單位
單位領(lǐng)導(dǎo)班子 單位內(nèi)部控制部門 單位一把手 下列各項(xiàng)關(guān)于內(nèi)部控制的說法中錯(cuò)誤的是（）。
內(nèi)部控制由董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層參與實(shí)施，和其他員工無關(guān) 內(nèi)部控制的思想是以風(fēng)險(xiǎn)控制為導(dǎo)向的 內(nèi)部控制是一種合理保證
內(nèi)部控制是一種對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》適用的范圍不包括（）。黨政工作部門 大中型企業(yè) 檢察機(jī)關(guān)
審判機(jī)關(guān) 財(cái)政部擬定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》并征求意見的時(shí)間為（）。2008年5月 2010年4月 2011年1月 2011年11月 為加強(qiáng)收支控制，單位應(yīng)當(dāng)建立的制度不包括（）。支出管理制度 資產(chǎn)管理制度 票據(jù)管理制度 收入管理制度
12單位應(yīng)當(dāng)建立健全的內(nèi)部預(yù)算管理工作機(jī)制不包括（）。績(jī)效評(píng)價(jià) 預(yù)算執(zhí)行 預(yù)算核對(duì)
預(yù)算編制
13行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的主要問題不包括（）。預(yù)算公開的監(jiān)督壓力 單位領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)控意識(shí)不強(qiáng) 內(nèi)部控制制度比較健全
違法財(cái)經(jīng)紀(jì)律
14單位對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行（）。一次 兩次 三次 四次
15應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定的事項(xiàng)不包括（）。
員工招聘
基本建設(shè)
大宗設(shè)備采購
大額資金使用
16在內(nèi)部控制的各個(gè)要素中，處于一個(gè)承上啟下、溝通內(nèi)外的關(guān)鍵地位的因素是（）。
內(nèi)部環(huán)境
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
內(nèi)部監(jiān)督
信息與溝通
17下列選項(xiàng)中，不屬于單位采購業(yè)務(wù)管理中不相容崗位的是（）。流程記錄與質(zhì)疑投訴檢查 合同簽訂與驗(yàn)收
招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核
采購需求制定與內(nèi)部審批
18行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，屬于內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，對(duì)其他要素產(chǎn)生影響，其好壞決定著內(nèi)部控制其他要素能否運(yùn)行的要素是（）。內(nèi)部環(huán)境
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 內(nèi)部監(jiān)督 信息與溝通
19內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成（）。書面報(bào)告和口頭報(bào)告 書面報(bào)告 電子報(bào)告 口頭報(bào)告
20內(nèi)部控制的本質(zhì)是（）。
全面性
制衡性
重要性
成本效益
21單位資產(chǎn)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不包括（）。
違法現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生
資產(chǎn)業(yè)務(wù)符合程序
資產(chǎn)使用效率低
會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真
22針對(duì)于內(nèi)部控制其他要素的，自上而下的單項(xiàng)檢查，并對(duì)內(nèi)部控制的質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)的內(nèi)部控制要素是（）。
信息與溝通
內(nèi)部環(huán)境
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
內(nèi)部監(jiān)督
6授權(quán)一般以兩種形式存在，即口頭授權(quán)和書面授權(quán)。（）
錯(cuò)誤
正確
6內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。（）
錯(cuò)誤
正確 單位進(jìn)行采購時(shí)應(yīng)當(dāng)通過競(jìng)爭(zhēng)方式擇優(yōu)選擇政府采購業(yè)務(wù)代理機(jī)構(gòu)。（）正確
錯(cuò)誤 單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。（）錯(cuò)誤
正確 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》實(shí)施的目的是促進(jìn)行政事業(yè)單位加強(qiáng)和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公眾利益。（）錯(cuò)誤
正確 固定資產(chǎn)的購建必須提前納入計(jì)劃和預(yù)算，以計(jì)劃和預(yù)算作為購建依據(jù)。（）正確 錯(cuò)誤 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，但是有時(shí)也可增加支出。（）錯(cuò)誤 正確 我國于2008年推出《適用于大中型企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。（）錯(cuò)誤 正確 內(nèi)部監(jiān)督是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實(shí)施的基礎(chǔ)。（）
錯(cuò)誤
正確 行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定一系列制度、實(shí)施相關(guān)措施和程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的動(dòng)態(tài)過程。（）
錯(cuò)誤
正確 單位可允許一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。（）
正確
錯(cuò)誤 固定資產(chǎn)的購建必須提前納入計(jì)劃和預(yù)算，以計(jì)劃和預(yù)算作為購建依據(jù)。（）正確
錯(cuò)誤 內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與實(shí)施工作相結(jié)合，保持統(tǒng)一性。（）錯(cuò)誤 正確 信息技術(shù)控制不屬于內(nèi)部控制措施。（）錯(cuò)誤
正確 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。（）錯(cuò)誤 正確 內(nèi)部控制的各個(gè)要素之間是相互獨(dú)立的，沒有任何聯(lián)系。（）錯(cuò)誤
正確 單位領(lǐng)導(dǎo)貪污是行政事業(yè)單位面臨的重要風(fēng)險(xiǎn)。（）正確 錯(cuò)誤 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制。（）錯(cuò)誤 正確 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離，但是決策和執(zhí)行不用分離。（）錯(cuò)誤
正確 單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)指定經(jīng)濟(jì)合同歸口管理部門，對(duì)經(jīng)濟(jì)合同實(shí)施統(tǒng)一規(guī)范管理。（）正確
錯(cuò)誤 負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配置單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。（）錯(cuò)誤 正確 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財(cái)務(wù)信息真實(shí)準(zhǔn)確、提高公共服務(wù)的效率和效果目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)而提供絕對(duì)保證。（）錯(cuò)誤 正確 不相容職務(wù)分離控制的核心是內(nèi)部監(jiān)督。（）錯(cuò)誤 正確
第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范
一、單項(xiàng)選擇題
1.本規(guī)范，第一章介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的適用范圍、基本定義、主要目標(biāo)及建立內(nèi)控的原則，并明確（）對(duì)內(nèi)控的責(zé)任。A.單位負(fù)責(zé)人 B.出納 C.市場(chǎng)總監(jiān) D.財(cái)務(wù)總監(jiān) 【您的答案】 A 【正確答案】 A
2.內(nèi)部控制的（）是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。A.目標(biāo) B.方法 C.手段 D.定義
【您的答案】 A 【正確答案】 A
3.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少（）進(jìn)行一次。A.每天 B.每月 C.每年 D.每世紀(jì)
【您的答案】 C 【正確答案】 C
4.根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。這稱為（）。A.歸口管理 B.內(nèi)部管理 C.宏觀管理 D.單位管理 【您的答案】 A 【正確答案】 A
5.事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求收支平衡，（）編制赤字預(yù)算。A.不得 B.可以
C.有時(shí)候可以 D.領(lǐng)導(dǎo)允許時(shí)可以 【您的答案】 A
【正確答案】 A
6.事業(yè)單位（）是指事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的報(bào)告。A.預(yù)算 B.決算 C.概算 D.統(tǒng)計(jì)
【您的答案】 B 【正確答案】 B
7.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制決算，由主管部門審核匯總后報(bào)（）審批。A.出納 B.采購人員 C.財(cái)政部門 D.銷售部門 【您的答案】 C 【正確答案】 C
8.建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)（）管理。A.資產(chǎn) B.負(fù)債
C.所有者權(quán)益 D.凈資產(chǎn)
【您的答案】 A 【正確答案】 A
9.合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方（）。A.協(xié)商談判 B.暴力解決 C.訴訟仲裁 D.保持沉默 【您的答案】 A 【正確答案】 A
10.經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照（）有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。A.個(gè)人 B.領(lǐng)導(dǎo) C.組織 D.國家
【您的答案】 D 【正確答案】 D
11.通過（）派出機(jī)構(gòu)對(duì)行政單位的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。A.人民代表大會(huì) B.國務(wù)院
C.各級(jí)人民政府 D.審計(jì)署
【您的答案】 B 【正確答案】 B
【答案解析】 通過國務(wù)院派出機(jī)構(gòu)對(duì)行政單位的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
12.單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循的原則不包括（）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.規(guī)范性原則 【您的答案】 D 【正確答案】 D
【答案解析】 單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應(yīng)性原則。
13.單位內(nèi)部控制的控制方法不包括（）。A.信息內(nèi)部公開
B.不相容崗位相互分離 C.成本控制
D.內(nèi)部授權(quán)審批控制 【您的答案】 C 【正確答案】 C
【答案解析】 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開。
14.單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和（）相結(jié)合的議事決策機(jī)制。A.淘汰法 B.民主表決 C.技術(shù)咨詢 D.歸類法
【您的答案】 C 【正確答案】 C
【答案解析】 單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。
15.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是（）。A.由出納人員兼任會(huì)計(jì)檔案保管工作 B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C.由出納人員兼任收入總賬和明細(xì)賬的登記工作 D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細(xì)賬的登記工作
【您的答案】 D 【正確答案】 D
【答案解析】 出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。
16.單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的（），明確輪崗周期。A.輪崗制度
B.不相容崗位分離 C.授權(quán)審批制度 D.監(jiān)督制度 【您的答案】 A 【正確答案】 A
【答案解析】 單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。
17.向上一級(jí)預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算，且沒有下級(jí)預(yù)算單位的行政單位，為（）。A.一級(jí)預(yù)算單位 B.二級(jí)預(yù)算單位 C.基層預(yù)算單位 D.三級(jí)預(yù)算單位 【您的答案】 C 【正確答案】 C
【答案解析】 向上一級(jí)預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算，且沒有下級(jí)預(yù)算單位的行政單位，為基層預(yù)算單位。
18.單位應(yīng)當(dāng)按照（），明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。
A.支出業(yè)務(wù)的金額 B.支出業(yè)務(wù)的類型 C.支出業(yè)務(wù)的部門 D.支出業(yè)務(wù)的形式 【您的答案】 B 【正確答案】 B
【答案解析】 單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。
19.（）是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。A.初步確定的投資額 B.提請(qǐng)的投資額 C.上一年的投資額 D.經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算 【您的答案】 D 【正確答案】 D
【答案解析】 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。
20.單位應(yīng)全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核（），內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。A.單據(jù)來源是否合法 B.單據(jù)格式是否正確 C.單據(jù)保存是否合規(guī) D.單據(jù)填制是否清楚 【您的答案】 A 【正確答案】 A
【答案解析】 全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。
二、多項(xiàng)選擇題
1.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》適用的范圍包括（）。A.各級(jí)黨的機(jī)關(guān) B.人大機(jī)關(guān) C.政協(xié)機(jī)關(guān)
D.各民主黨派機(jī)關(guān)
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
2.單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循的原則包括（）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.適應(yīng)性原則
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
3.單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注（）。A.預(yù)算管理情況 B.收支管理情況 C.政府采購管理情況 D.資產(chǎn)管理情況
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
4.單位內(nèi)部控制的控制方法包括（）。A.不相容崗位相互分離 B.內(nèi)部授權(quán)審批控制 C.歸口管理 D.預(yù)算控制
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
5.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括（）。A.預(yù)算業(yè)務(wù)管理 B.收支業(yè)務(wù)管理 C.政府采購業(yè)務(wù)管理 D.合同管理
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
6.行政單位預(yù)算包括（）。A.收入預(yù)算 B.支出預(yù)算 C.高層預(yù)算 D.基層預(yù)算
【您的答案】 A, B 【正確答案】 AB
7.事業(yè)單位收入包括（）。A.財(cái)政補(bǔ)助收入 B.事業(yè)收入 C.上級(jí)補(bǔ)助收入 D.附屬單位上繳收入
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
8.事業(yè)單位支出包括（）。A.事業(yè)支出 B.經(jīng)營支出
C.對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 D.上繳上級(jí)支出
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
9.單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的（A.收集 B.整理 C.歸檔 D.保管
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
10.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)依法接受（）的監(jiān)督。A.主管部門 B.財(cái)政部門）工作。
C.審計(jì)部門 D.無關(guān)部門
【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABC
11.企業(yè)通過（）方面強(qiáng)調(diào)如何開展單位層面的內(nèi)部控制。A.議事決策制度
B.會(huì)計(jì)制度及信息系統(tǒng) C.資產(chǎn)控制 D.崗位任職資格
【您的答案】 A, B, D 【正確答案】 ABD
【答案解析】 通過介紹議事決策制度、單位關(guān)鍵崗位責(zé)任制、輪崗制度、崗位任職資格、會(huì)計(jì)制度及信息系統(tǒng)等方面，強(qiáng)調(diào)如何開展單位層面的內(nèi)部控制。
12.單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、（）等不相容崗位相互分離。A.招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核 B.合同簽訂與驗(yàn)收 C.驗(yàn)收與保管 D.授權(quán)與審核
【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABC
【答案解析】 單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。
13.建立資產(chǎn)（），采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。
A.合同管理制度 B.日常管理制度 C.定期清查機(jī)制 D.預(yù)算管理制度 【您的答案】 B, C 【正確答案】 BC
【答案解析】 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。
14.單位可以指定（）定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。A.登記總賬的會(huì)計(jì)人員 B.出納
C.登記銀行存款日記賬的人員 D.登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員 【您的答案】 A, D 【正確答案】 AD
【答案解析】 單位應(yīng)指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金。
15.單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注（）方面。A.預(yù)算管理 B.人力資源管理 C.合同管理 D.建設(shè)項(xiàng)目管理
【您的答案】 A, C, D 【正確答案】 ACD
【答案解析】 單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：預(yù)算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理以及合同管理和其他情況。
16.項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由（）進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見。A.單位領(lǐng)導(dǎo)人員 B.單位的編制人員
C.根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu) D.單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員 【您的答案】 C, D 【正確答案】 CD
【答案解析】 項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見。
17.國家對(duì)事業(yè)單位實(shí)行（）預(yù)算管理辦法。A.不定額補(bǔ)助 B.核定收支
C.結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用 D.超支不補(bǔ)
【您的答案】 B, C, D 【正確答案】 BCD
【答案解析】 國家對(duì)事業(yè)單位實(shí)行核定收支、定額或者定項(xiàng)補(bǔ)助、超支不補(bǔ)、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余按規(guī)定使用的預(yù)算管理辦法。
18.內(nèi)部控制的目標(biāo)是（），提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) B.財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整
C.評(píng)估企業(yè)體系是否運(yùn)行有效、適宜、持續(xù)改進(jìn) D.資產(chǎn)安全
【您的答案】 A, C, D 【正確答案】 ACD
【答案解析】 內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
19.按照預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為（）。A.基層預(yù)算單位 B.二級(jí)預(yù)算單位 C.一級(jí)預(yù)算單位 D.主管預(yù)算單位
【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABC
【答案解析】 按照預(yù)算管理權(quán)限，行政單位預(yù)算管理分為一級(jí)預(yù)算單位、二級(jí)預(yù)算單位、基層預(yù)算單位。
20.行政單位編制預(yù)算，應(yīng)當(dāng)綜合考慮（）因素。A.資產(chǎn)占有和使用情況 B.以前結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況
C.以前工作計(jì)劃和相應(yīng)支出需求 D.以前預(yù)算執(zhí)行情況 【您的答案】 A, B, D 【正確答案】 ABD
【答案解析】 行政單位編制預(yù)算，應(yīng)當(dāng)綜合考慮下列因素：工作計(jì)劃和相應(yīng)支出需求；以前預(yù)算執(zhí)行情況；以前結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況；資產(chǎn)占有和使用情況；其他因素。
三、判斷題
1.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。（）【您的答案】 對(duì)
【正確答案】 對(duì)
2.在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。這體現(xiàn)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要性原則。（）【您的答案】 對(duì)
【正確答案】 對(duì)
3.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。（）【您的答案】 對(duì)
【正確答案】 對(duì)
4.合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。（）【您的答案】 對(duì)
【正確答案】 對(duì)
5.內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。（）【您的答案】 對(duì)
【正確答案】 對(duì)
6.事業(yè)單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。（）【您的答案】 對(duì)
【正確答案】 對(duì)
7.事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。（）【您的答案】 對(duì)
【正確答案】 對(duì)
8.單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。（）【您的答案】 對(duì)
【正確答案】 對(duì)
9.事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績(jī)效管理，提高資金使用的有效性。（）【您的答案】 對(duì)
【正確答案】 對(duì)
10.單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度。（）【您的答案】 對(duì)
【正確答案】 對(duì)
11.內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。（）【您的答案】 錯(cuò)
【正確答案】 錯(cuò)
【答案解析】 內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。
12.單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。（）【您的答案】 對(duì)
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13.預(yù)算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整預(yù)算的，行政單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定程序報(bào)送審批。（）【您的答案】 對(duì)
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14.企業(yè)應(yīng)定期對(duì)政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。（）【您的答案】 對(duì)
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15.單位對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)由單位全體人員決定。（）【您的答案】 錯(cuò)
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【答案解析】 單位對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。
16.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。（）【您的答案】 對(duì)
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17.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每半年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。（）【您的答案】 錯(cuò)
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【答案解析】 經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次。
18.單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。（）【您的答案】 錯(cuò)
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19.《內(nèi)控規(guī)范》自2013年1月1日起施行。（）【您的答案】 錯(cuò)
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【答案解析】 《內(nèi)控規(guī)范》自2014年1月1日起施行。
20.重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）【您的答案】 錯(cuò)
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第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范
多措并舉 推動(dòng)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》貫徹實(shí)施
為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，確保財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》自2014年1月1日起在阜陽市行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面有效實(shí)施，阜陽市財(cái)政局多措并舉，積極推進(jìn)規(guī)范的貫徹實(shí)施。
一是積極調(diào)研，完善機(jī)制建設(shè)的長效性。
為了了解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探索進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，為2014年1月1日全面實(shí)行內(nèi)部控制規(guī)范作必要的準(zhǔn)備。市財(cái)政局于2013年7月份制定了“阜陽市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范調(diào)查問卷”，廣泛征求意見，全面了解和掌握阜陽市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)際情況及存在的問題，為進(jìn)一步建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制長效機(jī)制，推動(dòng)阜陽市行政事業(yè)單位建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)控制度奠定基礎(chǔ)。
二是廣泛宣傳，提高單位落實(shí)內(nèi)部控制規(guī)范的自覺性。隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度改革的力度不斷加強(qiáng)，為了確保2014年1月1日在全市范圍內(nèi)所有的行政事業(yè)單位施行，充分利用市政府網(wǎng)、市財(cái)政局網(wǎng)、阜陽會(huì)計(jì)網(wǎng)、阜陽電視臺(tái)、阜陽日?qǐng)?bào)，加強(qiáng)對(duì)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的廣泛宣傳，全方位地提高行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制規(guī)范的知曉度和認(rèn)知度，提高貫徹實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的自覺性。
三是狠抓落實(shí)，深入培訓(xùn)，確保內(nèi)控培訓(xùn)扎實(shí)有效開展。為了確保2014年1月1日《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》在全市順利實(shí)施，保證行政事業(yè)單位按照內(nèi)控規(guī)范實(shí)施的具體要求，制定出本單位內(nèi)部控制規(guī)范方案。市財(cái)政局已和市教育局、市水務(wù)局、市交通局、市農(nóng)委等單位聯(lián)合舉辦了市直單位內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)班共8期。對(duì)指導(dǎo)單位結(jié)合自身經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，制定本單位的內(nèi)部控制規(guī)范起到了良好的效果，為2014年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的順利實(shí)施奠定了基礎(chǔ)。
四是下一階段，將按照《安徽省貫徹實(shí)施<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范>工作方案》的通知，結(jié)合培訓(xùn)情況，對(duì)未參加培訓(xùn)的單位進(jìn)行聯(lián)系培訓(xùn)，落實(shí)培訓(xùn)計(jì)劃，夯實(shí)工作基礎(chǔ)，采取更加有效的措施在全市行政事業(yè)單位逐步建立起適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，確?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》全面順利實(shí)施。
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三、落實(shí)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的工作措施探討
（一）配套完善和落實(shí)適合單位實(shí)際情況的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部控制制度
按照內(nèi)部控制的原則和要求，結(jié)合行業(yè)、單位實(shí)際，建立健全各項(xiàng)內(nèi)控管理制度，把內(nèi)部控制貫穿到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，努力做到用制度管權(quán)，按制度管事，依制度理財(cái)，靠制度管人，從而才能實(shí)現(xiàn)和保障涉及公共服務(wù)領(lǐng)域的各項(xiàng)事業(yè)又好又快發(fā)展。
宏觀管理層面內(nèi)部控制制度，可建立實(shí)施《單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控手冊(cè)》，落實(shí)行政事業(yè)單位部門內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的工作規(guī)則；進(jìn)一步完善重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)管理層集體決策制度；探討單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人委派、考核機(jī)制；對(duì)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位加強(qiáng)培訓(xùn)教育，實(shí)行輪崗制度等。
具體業(yè)務(wù)層面的內(nèi)部控制制度，著重加強(qiáng)預(yù)算管理，擬定《單位預(yù)算編制規(guī)程》等預(yù)算管理制度，建立預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行的部門溝通協(xié)調(diào)機(jī)制；在資產(chǎn)管理和政府采購方面擬定《資產(chǎn)管理和政府采購工作操作指南》，從程序上對(duì)重點(diǎn)工作和關(guān)鍵環(huán)節(jié)如合同簽訂與審計(jì)等加以規(guī)范；在收支管理上，圍繞銀行賬戶的管理，利用現(xiàn)代信息技術(shù)，配置資金的實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)，對(duì)大額資金和現(xiàn)金流開展實(shí)時(shí)監(jiān)控，確保資金安全。
（二）加強(qiáng)審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察外部監(jiān)督力度，實(shí)現(xiàn)財(cái)政財(cái)務(wù)自我激勵(lì)與約束內(nèi)控機(jī)制落地
利用組織開展的財(cái)政財(cái)務(wù)專項(xiàng)審計(jì)、檢查活動(dòng)中，把內(nèi)部控制制度建設(shè)及實(shí)施情況作為重要內(nèi)容抓好抓實(shí)，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷、督促限期整改為重點(diǎn)開展工作。并將內(nèi)部控制制度建立及實(shí)施情況，列為內(nèi)部審計(jì)等日常監(jiān)督機(jī)構(gòu)的必審必查內(nèi)容，發(fā)揮好內(nèi)審機(jī)構(gòu)監(jiān)督作用。
組織擬定《單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具體辦法》，以及配套操作使用的《單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)手冊(cè)》。根據(jù)具體評(píng)價(jià)辦法和業(yè)務(wù)程序，積極有效開展對(duì)單位內(nèi)部控制制度的評(píng)價(jià)工作，推動(dòng)單位完善內(nèi)部控制制度運(yùn)行機(jī)制的完善，促進(jìn)發(fā)揮好內(nèi)部控制制度的有效作用。
（三）強(qiáng)化監(jiān)督評(píng)價(jià)，探索建立完善內(nèi)部控制的長效機(jī)制。
內(nèi)部控制規(guī)范下發(fā)后，如何更好地落實(shí)和執(zhí)行是關(guān)鍵。開展調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，積極擬定有效適合本單位情況的的《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)》，通過進(jìn)一步深入、全面掌握內(nèi)部控制規(guī)范的核心要義和運(yùn)作規(guī)則，增強(qiáng)貫徹內(nèi)部控制規(guī)范的主動(dòng)性、自覺性、實(shí)效性。分析單位內(nèi)部控制流程的重點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，補(bǔ)足短板，制定針對(duì)性的防控措施，強(qiáng)化內(nèi)部控制和約束。
根據(jù)出臺(tái)制定的《單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制運(yùn)行制度》和《單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具體辦法》、《單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作手冊(cè)》，組織開展單位內(nèi)部控制制度、特別是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)檢查、評(píng)價(jià)和測(cè)試工作，通過合規(guī)性、有效性測(cè)試進(jìn)一步完善制度設(shè)計(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督檢查，探索建立完善內(nèi)部控制的長效機(jī)制，確保不斷提升單位財(cái)務(wù)管理水平。
具體措施建議如下：?jiǎn)挝怀闪㈩I(lǐng)導(dǎo)小組，建立內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)構(gòu)，確定牽頭部門和負(fù)責(zé)人員；二是結(jié)合單位實(shí)際，有目的的開展內(nèi)部控制規(guī)范培訓(xùn)和宣傳工作；三是針對(duì)單位各業(yè)務(wù)崗位、管理事項(xiàng)、業(yè)務(wù)流程集中查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、控制點(diǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)容忍度；四是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理、制定具體控制制度；五是在形成出臺(tái)《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊(cè)》的基礎(chǔ)上，制定涉及到具體工作領(lǐng)域的《單位**（領(lǐng)域）管理內(nèi)部控制制度運(yùn)行手冊(cè)》、《單位**（領(lǐng)域）管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)具體辦法》和《單位**（領(lǐng)域）管理內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作手冊(cè)》；六定期組織專家開展指導(dǎo)論證，提出工作改進(jìn)建議，為進(jìn)一步修改和完善《單位內(nèi)部控制規(guī)范》及其控制運(yùn)行、評(píng)價(jià)機(jī)制提供有價(jià)值的、建設(shè)性的意見。
市財(cái)政局關(guān)于貫徹《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實(shí)施意見
徐財(cái)會(huì)﹝2015﹞3號(hào)
市各部、委、辦、局(公司)，市各有關(guān)單位，各區(qū)財(cái)政局，徐州經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)財(cái)政局：
為進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，2012年11月，財(cái)政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《內(nèi)控規(guī)范》），自2014年1月1日起施行。根據(jù)省財(cái)政廳《關(guān)于貫徹實(shí)施〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的通知》（蘇財(cái)會(huì)〔2014〕74號(hào)）要求，為全面推進(jìn)我市行政事業(yè)單位貫徹執(zhí)行《內(nèi)控規(guī)范》工作，現(xiàn)提出如下貫徹意見：
一、貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》的重要意義
貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》是落實(shí)十八屆三中全會(huì)精神，深化行政體制改革，有效建立健全權(quán)力運(yùn)行的制約和監(jiān)督體系，推動(dòng)廉潔、高效、服務(wù)型政府建設(shè)的重要舉措。是促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，健全廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，科學(xué)有效預(yù)防腐敗的重要內(nèi)容。是建立健全全面規(guī)范、公開透明的預(yù)算管理制度，促進(jìn)財(cái)政規(guī)范化、科學(xué)化和信息化管理，提高行政事業(yè)單位管理水平，改進(jìn)公共服務(wù)的質(zhì)量和效率，規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序的制度要求。
貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》，一是有利于提高各部門、各單位領(lǐng)導(dǎo)班子對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)以及強(qiáng)化內(nèi)部控制的自覺性。二是有利于各單位建章立制，堵塞漏洞，消除隱患，保護(hù)國有資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，維護(hù)社會(huì)公眾利益。三是有利于將預(yù)算、收支、資產(chǎn)、基建、政府采購、經(jīng)濟(jì)合同等行政事業(yè)單位重點(diǎn)管控業(yè)務(wù)和事項(xiàng)納入統(tǒng)一的管控體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)政管理各相關(guān)政策規(guī)定的有機(jī)銜接，全面提升行政事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部管理水平，“把權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里”，科學(xué)有效預(yù)防腐敗，“讓權(quán)力在陽光下運(yùn)行”。
二、貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》的原則
（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。
（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。
（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
三、《內(nèi)控規(guī)范》的主要內(nèi)容
（一）內(nèi)部控制的基本概念。內(nèi)部控制，是指行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。
（二）《內(nèi)控規(guī)范》的適用范圍。《內(nèi)控規(guī)范》適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。
（三）《內(nèi)控規(guī)范》的實(shí)施目標(biāo)。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。
（四）建立和實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》的主要方法。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，從單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部控制。一是建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。二是梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。
四、貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》的工作目標(biāo)
行政事業(yè)單位通過貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》，梳理流程、制定制度、實(shí)施措施、完善程序，基本建立以防范風(fēng)險(xiǎn)管控為中心，以控制手冊(cè)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)為主體，以單位內(nèi)升動(dòng)力為基礎(chǔ)，以外部監(jiān)管部門積極引導(dǎo)、中介機(jī)構(gòu)有效服務(wù)為支撐，全員參與、全業(yè)務(wù)覆蓋、全過程監(jiān)控的內(nèi)部控制實(shí)施體系，切實(shí)增強(qiáng)單位的內(nèi)部管理水平和權(quán)力運(yùn)行機(jī)制，推動(dòng)廉潔高效、人民滿意的服務(wù)型政府建設(shè)。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標(biāo)應(yīng)與單位總體目標(biāo)相一致，具體包括五個(gè)方面。一是合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合規(guī)合法，有效規(guī)范單位預(yù)算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目、合同控制等各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。二是合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效，堅(jiān)持所有權(quán)與使用權(quán)相分離的原則，確保資產(chǎn)的安全完整和有效使用。三是合理保證單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，強(qiáng)化財(cái)務(wù)信息分析和結(jié)果運(yùn)用，為外部監(jiān)管和內(nèi)部管理提供信息支持。四是有效防范廉政風(fēng)險(xiǎn)和預(yù)防腐敗，科學(xué)運(yùn)用內(nèi)部控制的原理和方法，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督，建立反腐敗、反舞弊的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控長效機(jī)制。五是提高公共服務(wù)的效率和效果。
五、貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》的工作要求 內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，也是一項(xiàng)長期的工作任務(wù)，是各相關(guān)職能部門和各行政事業(yè)單位的共同責(zé)任，需要各部門共同配合，齊抓共管，也需要各單位持之以恒，常抓不懈。各職能部門和各行政事業(yè)單位要充分認(rèn)識(shí)實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》的重要意義，將貫徹落實(shí)《內(nèi)控規(guī)范》作為今年的一項(xiàng)重要工作來抓，并與單位預(yù)防腐敗的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制有機(jī)結(jié)合，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，密切配合，齊心協(xié)力，共同促進(jìn)《內(nèi)控規(guī)范》的貫徹實(shí)施，今年年底前按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，各行政事業(yè)單位要建立單位內(nèi)部控制制度。
(一)加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》工作。在市政府領(lǐng)導(dǎo)下由財(cái)政部門負(fù)責(zé)《內(nèi)控規(guī)范》貫徹實(shí)施的協(xié)調(diào)、指導(dǎo)和監(jiān)督。各行政事業(yè)單位是《內(nèi)控規(guī)范》貫徹實(shí)施的主體，要建立健全工作機(jī)制，結(jié)合本單位工作職能和業(yè)務(wù)情況，采取切實(shí)有效措施，積極貫徹實(shí)施。各單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)控建設(shè)的主導(dǎo)者和推行者，是內(nèi)控建設(shè)的第一責(zé)任人，要高度重視全力支持，切實(shí)擔(dān)負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，保證《內(nèi)控規(guī)范》的有效實(shí)施。
（二）貫徹落實(shí)《內(nèi)控規(guī)范》是各級(jí)財(cái)政部門提升財(cái)政管理水平、提高財(cái)政資金使用效益、推進(jìn)財(cái)政規(guī)范化、科學(xué)化、信息化管理的重要手段，也是會(huì)計(jì)管理工作的重要組成部分。財(cái)政部門負(fù)責(zé)牽頭組織協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》貫徹落實(shí)和內(nèi)部控制制度建設(shè)實(shí)施工作；指導(dǎo)和督促行政事業(yè)單位按照《內(nèi)控規(guī)范》開展內(nèi)控建設(shè)工作；加強(qiáng)《內(nèi)控規(guī)范》相關(guān)政策的宣傳，為貫徹實(shí)施《內(nèi)控規(guī)范》營造良好的輿論氛圍；組織行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》業(yè)務(wù)培訓(xùn)，將《內(nèi)控規(guī)范》作為行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的重要內(nèi)容，提高行政事業(yè)單位對(duì)《內(nèi)控規(guī)范》的認(rèn)識(shí)和理解。
（三）各行政事業(yè)單位作為內(nèi)部控制建設(shè)主體，要建立健全工作機(jī)制，在全面規(guī)劃的基礎(chǔ)上，根據(jù)本單位工作職責(zé)和業(yè)務(wù)情況、預(yù)防腐敗的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)情況，有重點(diǎn)、分步驟實(shí)施。各行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人是內(nèi)控建設(shè)的主導(dǎo)者和推行者，是內(nèi)控建設(shè)的第一責(zé)任人，應(yīng)親自抓內(nèi)控工作，進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感和使命感，并將其列入領(lǐng)導(dǎo)班子重要議事日程來統(tǒng)籌安排，明確內(nèi)控工作職能部門或內(nèi)控工作牽頭部門，落實(shí)職責(zé)分工，配備充實(shí)人員力量，負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)組織開展內(nèi)控實(shí)施工作。各行政事業(yè)單位要認(rèn)真梳理工作流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，查找業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定風(fēng)險(xiǎn)防控措施，進(jìn)而修改相關(guān)工作程序，完善業(yè)務(wù)流程，并充分利用信息化的手段實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理的有效銜接。研究制定切實(shí)可行的《內(nèi)控規(guī)范》實(shí)施方案，制定和完善本單位的內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)，并將內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。
（四）各主管部門要加強(qiáng)對(duì)所屬行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》的貫徹落實(shí)的組織、指導(dǎo)、監(jiān)督工作，除了做好本部門機(jī)關(guān)的內(nèi)部控制制度建立外，還要結(jié)合本部門職能，統(tǒng)籌規(guī)劃，精心組織，周密安排，督促指導(dǎo)所屬行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》的貫徹落實(shí)和內(nèi)部控制制度建設(shè)實(shí)施工作，對(duì)所屬單位的實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。
（五）財(cái)政部門對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性地提出檢查意見和建議，定期通報(bào)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況，督促單位進(jìn)行整改。對(duì)內(nèi)控制度建立健全情況以及各項(xiàng)制度的合規(guī)性、合理性和可行性進(jìn)行指導(dǎo)和評(píng)估。同時(shí)，結(jié)合評(píng)估結(jié)論，整改存在問題，進(jìn)一步促進(jìn)行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的各項(xiàng)制度，提升內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防控能力。積極探索建立適時(shí)監(jiān)控、及時(shí)核查、整改反饋、跟蹤問效的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作機(jī)制，使《內(nèi)控規(guī)范》在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中切實(shí)有效執(zhí)行，并持續(xù)發(fā)揮作用。
附：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知（財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)）徐州市財(cái)政局 2015年2月12日 抄送：省財(cái)政廳
徐州財(cái)政局辦公室 2015年2月12日印發(fā) 附件
財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知
財(cái)會(huì)〔2012〕21號(hào)
黨中央有關(guān)部門，國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，全國人大常委會(huì)辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關(guān)人民團(tuán)體，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，我部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2014年1月1日起施行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
附件：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）財(cái)政部
2012年11月29日
附件
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）
第一章 總 則
第一條 為了進(jìn)一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》、《中華人民共和國預(yù)算法》等法律法規(guī)和相關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范適用于各級(jí)黨的機(jī)關(guān)、人大機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、政協(xié)機(jī)關(guān)、審判機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)、各民主黨派機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的內(nèi)部控制。
第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。
第四條 單位內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：合理保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高公共服務(wù)的效率和效果。
第五條 單位建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：
（一）全面性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。
（二）重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。
（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
（四）適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
第六條 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施負(fù)責(zé)。
第七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實(shí)際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實(shí)施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，在此基礎(chǔ)上根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定建立健全單位各項(xiàng)內(nèi)部管理制度并督促相關(guān)工作人員認(rèn)真執(zhí)行。
第二章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方法
第八條 單位應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)定期評(píng)估機(jī)制，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)和客觀評(píng)估。
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少每年進(jìn)行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或管理要求等發(fā)生重大變化的，應(yīng)及時(shí)對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重估。
第九條 單位開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)成立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作小組，單位領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長。
經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
第十條 單位進(jìn)行單位層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動(dòng)機(jī)制。
（二）內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)情況。包括經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實(shí)現(xiàn)有效分離；權(quán)責(zé)是否對(duì)等；是否建立健全議事決策機(jī)制、崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督等機(jī)制。
（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。
（四）內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓(xùn)、評(píng)價(jià)、輪崗等機(jī)制；工作人員是否具備相應(yīng)的資格和能力。
（五）財(cái)務(wù)信息的編報(bào)情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行賬務(wù)處理；是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
（六）其他情況。
第十一條 單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注以下方面：
（一）預(yù)算管理情況。包括在預(yù)算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預(yù)算編制與資產(chǎn)配置是否相結(jié)合、與具體工作是否相對(duì)應(yīng)；是否按照批復(fù)的額度和開支范圍執(zhí)行預(yù)算，進(jìn)度是否合理，是否存在無預(yù)算、超預(yù)算支出等問題；決算編報(bào)是否真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)。
（二）收支管理情況。包括收入是否實(shí)現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時(shí)向財(cái)會(huì)部門提供收入的有關(guān)憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實(shí)性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。
（三）政府采購管理情況。包括是否按照預(yù)算和計(jì)劃組織政府采購業(yè)務(wù)；是否按照規(guī)定組織政府采購活動(dòng)和執(zhí)行驗(yàn)收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)檔案。
（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責(zé)任；是否定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn)，對(duì)賬實(shí)不符的情況及時(shí)進(jìn)行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。
（五）建設(shè)項(xiàng)目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴(yán)格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標(biāo)控制機(jī)制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設(shè)項(xiàng)目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)檔案并及時(shí)辦理移交手續(xù)。
（六）合同管理情況。包括是否實(shí)現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應(yīng)簽訂合同的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機(jī)制。
（七）其他情況。
第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：
（一）不相容崗位相互分離。合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。
（二）內(nèi)部授權(quán)審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相關(guān)責(zé)任，建立重大事項(xiàng)集體決策和會(huì)簽制度。相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)、辦理業(yè)務(wù)。
（三）歸口管理。根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。
（四）預(yù)算控制。強(qiáng)化對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的預(yù)算約束，使預(yù)算管理貫穿于單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。
（五）財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機(jī)制，采取資產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)等措施，確保資產(chǎn)安全完整。
（六）會(huì)計(jì)控制。建立健全本單位財(cái)會(huì)管理制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)建設(shè)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)檔案管理，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告處理程序。
（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所涉及的表單和票據(jù)，要求相關(guān)工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。
（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和單位的實(shí)際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。
第三章 單位層面內(nèi)部控制
第十三條 單位應(yīng)當(dāng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。
第十四條 單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)相互分離。單位應(yīng)當(dāng)建立健全集體研究、專家論證和技術(shù)咨詢相結(jié)合的議事決策機(jī)制。
重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的內(nèi)部決策，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)規(guī)定和本單位實(shí)際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
第十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，明確崗位職責(zé)及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應(yīng)當(dāng)實(shí)行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)審計(jì)等控制措施。
內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵崗位。
第十六條 內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。
單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務(wù)水平和綜合素質(zhì)。
第十七條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定建立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，配備具有相應(yīng)資格和能力的會(huì)計(jì)人員。單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理、編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，確保財(cái)務(wù)信息真實(shí)、完整。
第十八條 單位應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)手段加強(qiáng)內(nèi)部控制。對(duì)信息系統(tǒng)建設(shè)實(shí)施歸口管理，將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護(hù)信息安全。
第四章 業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制
第一節(jié) 預(yù)算業(yè)務(wù)控制
第十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。
單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、評(píng)價(jià)等不相容崗位相互分離。
第二十條 單位的預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)做到程序規(guī)范、方法科學(xué)、編制及時(shí)、內(nèi)容完整、項(xiàng)目細(xì)化、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。
（一）單位應(yīng)當(dāng)正確把握預(yù)算編制有關(guān)政策，確保預(yù)算編制相關(guān)人員及時(shí)全面掌握相關(guān)規(guī)定。
（二）單位應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，按照規(guī)定進(jìn)行項(xiàng)目評(píng)審，確保預(yù)算編制部門及時(shí)取得和有效運(yùn)用與預(yù)算編制相關(guān)的信息，根據(jù)工作計(jì)劃細(xì)化預(yù)算編制，提高預(yù)算編制的科學(xué)性。
第二十一條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)設(shè)部門的職責(zé)和分工，對(duì)按照法定程序批復(fù)的預(yù)算在單位內(nèi)部進(jìn)行指標(biāo)分解、審批下達(dá)，規(guī)范內(nèi)部預(yù)算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預(yù)算對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管控作用。
第二十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)批復(fù)的預(yù)算安排各項(xiàng)收支，確保預(yù)算嚴(yán)格有效執(zhí)行。
單位應(yīng)當(dāng)建立預(yù)算執(zhí)行分析機(jī)制。定期通報(bào)各部門預(yù)算執(zhí)行情況，召開預(yù)算執(zhí)行分析會(huì)議，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的問題，提出改進(jìn)措施，提高預(yù)算執(zhí)行的有效性。
第二十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)決算管理，確保決算真實(shí)、完整、準(zhǔn)確、及時(shí)，加強(qiáng)決算分析工作，強(qiáng)化決算分析結(jié)果運(yùn)用，建立健全單位預(yù)算與決算相互反映、相互促進(jìn)的機(jī)制。
第二十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效管理，建立“預(yù)算編制有目標(biāo)、預(yù)算執(zhí)行有監(jiān)控、預(yù)算完成有評(píng)價(jià)、評(píng)價(jià)結(jié)果有反饋、反饋結(jié)果有應(yīng)用”的全過程預(yù)算績(jī)效管理機(jī)制。
第二節(jié) 收支業(yè)務(wù)控制
第二十五條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全收入內(nèi)部管理制度。
單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保收款、會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
第二十六條 單位的各項(xiàng)收入應(yīng)當(dāng)由財(cái)會(huì)部門歸口管理并進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬。
業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時(shí)將合同等有關(guān)材料提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理依據(jù)，確保各項(xiàng)收入應(yīng)收盡收，及時(shí)入賬。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對(duì)應(yīng)收未收項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)查明情況，明確責(zé)任主體，落實(shí)催收責(zé)任。
第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財(cái)政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時(shí)、足額上繳國庫或財(cái)政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
第二十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全票據(jù)管理制度。財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領(lǐng)、啟用、核銷、銷毀均應(yīng)履行規(guī)定手續(xù)。單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺(tái)賬，做好票據(jù)的保管和序時(shí)登記工作。票據(jù)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負(fù)責(zé)保管票據(jù)的人員要配臵單獨(dú)的保險(xiǎn)柜等保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財(cái)政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴(kuò)大票據(jù)適用范圍。
第二十九條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)，明確支出報(bào)銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項(xiàng)。單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保支出申請(qǐng)和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務(wù)經(jīng)辦和會(huì)計(jì)核算等不相容崗位相互分離。
第三十條 單位應(yīng)當(dāng)按照支出業(yè)務(wù)的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關(guān)鍵崗位的職責(zé)權(quán)限。實(shí)行國庫集中支付的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照財(cái)政國庫管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
（一）加強(qiáng)支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施。審批人應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)審批，不得越權(quán)審批。
（二）加強(qiáng)支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點(diǎn)審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實(shí)、完整，使用是否準(zhǔn)確，是否符合預(yù)算，審批手續(xù)是否齊全。
支出憑證應(yīng)當(dāng)附反映支出明細(xì)內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支出事項(xiàng)應(yīng)由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)相符。
（三）加強(qiáng)支付控制。明確報(bào)銷業(yè)務(wù)流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應(yīng)當(dāng)進(jìn)行登記。使用公務(wù)卡結(jié)算的，應(yīng)當(dāng)按照公務(wù)卡使用和管理有關(guān)規(guī)定辦理業(yè)務(wù)。
（四）加強(qiáng)支出的核算和歸檔控制。由財(cái)會(huì)部門根據(jù)支出憑證及時(shí)準(zhǔn)確登記賬簿；與支出業(yè)務(wù)相關(guān)的合同等材料應(yīng)當(dāng)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務(wù)的單位應(yīng)當(dāng)建立健全債務(wù)內(nèi)部管理制度，明確債務(wù)管理崗位的職責(zé)權(quán)限，不得由一人辦理債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程。大額債務(wù)的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行充分論證，并由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。
單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。加強(qiáng)債務(wù)的對(duì)賬和檢查控制，定期與債權(quán)人核對(duì)債務(wù)余額，進(jìn)行債務(wù)清理，防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
第三節(jié) 政府采購業(yè)務(wù)控制
第三十二條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全政府采購預(yù)算與計(jì)劃管理、政府采購活動(dòng)管理、驗(yàn)收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。
第三十三條 單位應(yīng)當(dāng)明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標(biāo)文件準(zhǔn)備與復(fù)核、合同簽訂與驗(yàn)收、驗(yàn)收與保管等不相容崗位相互分離。
第三十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購業(yè)務(wù)預(yù)算與計(jì)劃的管理。建立預(yù)算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制。根據(jù)本單位實(shí)際需求和相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)編制政府采購預(yù)算，按照已批復(fù)的預(yù)算安排政府采購計(jì)劃。
第三十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購活動(dòng)的管理。對(duì)政府采購活動(dòng)實(shí)施歸口管理，在政府采購活動(dòng)中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財(cái)會(huì)、內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機(jī)制。
單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購申請(qǐng)的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對(duì)政府采購進(jìn)口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審核，嚴(yán)格履行審批手續(xù)。
第三十六條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購項(xiàng)目驗(yàn)收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗(yàn)收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢?duì)所購物品的品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收證明。
第三十七條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)的管理。指定牽頭部門負(fù)責(zé)、相關(guān)部門參加，按照國家有關(guān)規(guī)定做好政府采購業(yè)務(wù)質(zhì)疑投訴答復(fù)工作。
第三十八條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)政府采購業(yè)務(wù)的記錄控制。妥善保管政府采購預(yù)算與計(jì)劃、各類批復(fù)文件、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評(píng)標(biāo)文件、合同文本、驗(yàn)收證明等政府采購業(yè)務(wù)相關(guān)資料。定期對(duì)政府采購業(yè)務(wù)信息進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)，并在內(nèi)部進(jìn)行通報(bào)。
第三十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)涉密政府采購項(xiàng)目安全保密的管理。對(duì)于涉密政府采購項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)與相關(guān)供應(yīng)商或采購中介機(jī)構(gòu)簽訂保密協(xié)議或者在合同中設(shè)定保密條款。
第四節(jié) 資產(chǎn)控制
第四十條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)資產(chǎn)實(shí)行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。
單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。
第四十一條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全貨幣資金管理崗位責(zé)任制，合理設(shè)置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，確保不相容崗位相互分離。
（一）出納不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。
（二）嚴(yán)禁一人保管收付款項(xiàng)所需的全部印章。財(cái)務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個(gè)人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管。負(fù)責(zé)保管印章的人員要配置單獨(dú)的保管設(shè)備，并做到人走柜鎖。
（三）按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)由有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。
第四十二條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按照規(guī)定的審批權(quán)限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。
第四十三條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)人員定期和不定期抽查盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，抽查銀行對(duì)賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對(duì)是否賬實(shí)相符、賬賬相符。對(duì)調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。
第四十四條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)實(shí)物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化對(duì)配置、使用和處置等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的管控。
（一）對(duì)資產(chǎn)實(shí)施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責(zé)任人，落實(shí)資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責(zé)任。貴重資產(chǎn)、危險(xiǎn)資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴(yán)格的接觸限制條件和審批程序。
（二）按照國有資產(chǎn)管理相關(guān)規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對(duì)外投資、處置的程序、審批權(quán)限和責(zé)任。
（三）建立資產(chǎn)臺(tái)賬，加強(qiáng)資產(chǎn)的實(shí)物管理。單位應(yīng)當(dāng)定期清查盤點(diǎn)資產(chǎn)，確保賬實(shí)相符。財(cái)會(huì)、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期對(duì)賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并按照相關(guān)規(guī)定處理。
（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計(jì)、報(bào)告、分析工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理。
第四十五條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定加強(qiáng)對(duì)對(duì)外投資的管理。
（一）合理設(shè)置崗位，明確相關(guān)崗位的職責(zé)權(quán)限，確保對(duì)外投資的可行性研究與評(píng)估、對(duì)外投資決策與執(zhí)行、對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。
（二）單位對(duì)外投資，應(yīng)當(dāng)由單位領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究決定。
（三）加強(qiáng)對(duì)投資項(xiàng)目的追蹤管理，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地記錄對(duì)外投資的價(jià)值變動(dòng)和投資收益情況。
（四）建立責(zé)任追究制度。對(duì)在對(duì)外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對(duì)外投資業(yè)務(wù)的部門及人員，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。
第五節(jié) 建設(shè)項(xiàng)目控制
第四十六條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度。
單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保項(xiàng)目建議和可行性研究與項(xiàng)目決策、概預(yù)算編制與審核、項(xiàng)目實(shí)施與價(jià)款支付、竣工決算與竣工審計(jì)等不相容崗位相互分離。
第四十七條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的議事決策機(jī)制，嚴(yán)禁任何個(gè)人單獨(dú)決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應(yīng)當(dāng)形成書面文件，與相關(guān)資料一同妥善歸檔保管。
第四十八條 單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告、概預(yù)算、竣工決算報(bào)告等應(yīng)當(dāng)由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術(shù)、財(cái)會(huì)、法律等相關(guān)工作人員或者根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核，出具評(píng)審意見。
第四十九條 單位應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家有關(guān)規(guī)定組織建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)工作，并接受有關(guān)部門的監(jiān)督。
單位應(yīng)當(dāng)采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標(biāo)底編制、評(píng)標(biāo)等工作在嚴(yán)格保密的情況下進(jìn)行。
第五十條 單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行?？顚Ｓ?，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與建設(shè)項(xiàng)目承建單位的溝通，準(zhǔn)確掌握建設(shè)進(jìn)度，加強(qiáng)價(jià)款支付審核，按照規(guī)定辦理價(jià)款結(jié)算。實(shí)行國庫集中支付的建設(shè)項(xiàng)目，單位應(yīng)當(dāng)按照財(cái)政國庫管理制度相關(guān)規(guī)定支付資金。
第五十一條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目檔案的管理。做好相關(guān)文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
第五十二條 經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。
單位建設(shè)項(xiàng)目工程洽商和設(shè)計(jì)變更應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定履行相應(yīng)的審批程序。
第五十三條 建設(shè)項(xiàng)目竣工后，單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限及時(shí)辦理竣工決算，組織竣工決算審計(jì)，并根據(jù)批復(fù)的竣工決算和有關(guān)規(guī)定辦理建設(shè)項(xiàng)目檔案和資產(chǎn)移交等工作。
建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。
第六節(jié) 合同控制
第五十四條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全合同內(nèi)部管理制度。
單位應(yīng)當(dāng)合理設(shè)置崗位，明確合同的授權(quán)審批和簽署權(quán)限，妥善保管和使用合同專用章，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)擅自以單位名義對(duì)外簽訂合同，嚴(yán)禁違規(guī)簽訂擔(dān)保、投資和借貸合同。
單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。第五十五條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對(duì)于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法律關(guān)系復(fù)雜的合同，應(yīng)當(dāng)組織法律、技術(shù)、財(cái)會(huì)等工作人員參與談判，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部專家參與相關(guān)工作。談判過程中的重要事項(xiàng)和參與談判人員的主要意見，應(yīng)當(dāng)予以記錄并妥善保管。
第五十六條 單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同履行情況實(shí)施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時(shí)履行的，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。
單位應(yīng)當(dāng)建立合同履行監(jiān)督審查制度。對(duì)合同履行中簽訂補(bǔ)充合同，或變更、解除合同等應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行審查。
第五十七條 財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同履行情況辦理價(jià)款結(jié)算和進(jìn)行賬務(wù)處理。未按照合同條款履約的，財(cái)會(huì)部門應(yīng)當(dāng)在付款之前向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告。
第五十八條 合同歸口管理部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同登記的管理，定期對(duì)合同進(jìn)行統(tǒng)計(jì)、分類和歸檔，詳細(xì)登記合同的訂立、履行和變更情況，實(shí)行對(duì)合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的合同應(yīng)當(dāng)同時(shí)提交財(cái)會(huì)部門作為賬務(wù)處理的依據(jù)。
單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準(zhǔn)，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。
第五十九條 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應(yīng)向單位有關(guān)負(fù)責(zé)人報(bào)告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
第五章 評(píng)價(jià)與監(jiān)督
第六十條 單位應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關(guān)部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對(duì)內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評(píng)價(jià)。
內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與內(nèi)部控制的建立和實(shí)施保持相對(duì)獨(dú)立。
第六十一條 內(nèi)部審計(jì)部門或崗位應(yīng)當(dāng)定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機(jī)制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位及人員的設(shè)置情況等，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進(jìn)建議。
第六十二條 單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位實(shí)際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。
第六十三條 單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)指定專門部門或?qū)Ｈ素?fù)責(zé)對(duì)單位內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)并出具單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告。
第六十四條 國務(wù)院財(cái)政部門及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)對(duì)單位內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，有針對(duì)性地提出檢查意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。
國務(wù)院審計(jì)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)和縣級(jí)以上地方各級(jí)人民政府審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)單位進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實(shí)施的有效性，揭示相關(guān)內(nèi)部控制的缺陷，有針對(duì)性地提出審計(jì)處理意見和建議，并督促單位進(jìn)行整改。
第六章 附 則
第六十五條本規(guī)范自2014年1月1日起施行。
第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范
一、單選題
1、本規(guī)范，第一章介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的適用范圍、基本定義、主要目標(biāo)及建立內(nèi)控的原則，并明確（）對(duì)內(nèi)控的責(zé)任。A.單位負(fù)責(zé)人 B.出納 C.市場(chǎng)總監(jiān) D.財(cái)務(wù)總監(jiān)
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
2、內(nèi)部控制的（）是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。A.目標(biāo) B.方法 C.手段 D.定義
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
3、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估至少（）進(jìn)行一次。A.每天 B.每月 C.每年 D.每世紀(jì)
A B C
D
【正確答案】C 【您的答案】
4、根據(jù)本單位實(shí)際情況，按照權(quán)責(zé)對(duì)等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行統(tǒng)一管理。這稱為（）。A.歸口管理 B.內(nèi)部管理 C.宏觀管理 D.單位管理
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
5、事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求收支平衡，（）編制赤字預(yù)算。A.不得 B.可以 C.有時(shí)候可以 D.領(lǐng)導(dǎo)允許時(shí)可以
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
6、事業(yè)單位（）是指事業(yè)單位根據(jù)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果編制的報(bào)告。A.預(yù)算 B.決算 C.概算 D.統(tǒng)計(jì)
A B C
D
【正確答案】B 【您的答案】
7、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定編制決算，由主管部門審核匯總后報(bào)（A.出納 B.采購人員 C.財(cái)政部門 D.銷售部門
A B C
D
【正確答案】C 【您的答案】）審批。
8、建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)（）管理。
A.資產(chǎn) B.負(fù)債 C.所有者權(quán)益 D.凈資產(chǎn)
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
9、合同發(fā)生糾紛的，單位應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)效內(nèi)與對(duì)方（）。A.協(xié)商談判 B.暴力解決 C.訴訟仲裁 D.保持沉默
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
10、經(jīng)批準(zhǔn)的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應(yīng)當(dāng)按照（）有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)。
A.個(gè)人 B.領(lǐng)導(dǎo) C.組織 D.國家
A B C
D
【正確答案】D 【您的答案】
11、強(qiáng)調(diào)建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度，通過內(nèi)部（）進(jìn)行內(nèi)控的定期不定期監(jiān)督。并指定專人負(fù)責(zé)單位內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)。A.審計(jì)部門 B.會(huì)計(jì)部門 C.財(cái)務(wù)部門 D.銷售部門 A B C D
【正確答案】A 【您的答案】
12、內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在單位內(nèi)部的部門管理、職責(zé)分工、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。這體現(xiàn)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的（）原則。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.適應(yīng)性原則
A B C
D
【正確答案】C 【您的答案】
13、單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應(yīng)當(dāng)（）。A.相互分離 B.相互聯(lián)系 C.毫無關(guān)系 D.緊密相連
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
14、一級(jí)預(yù)算單位有下級(jí)預(yù)算單位的，為（）。A.二級(jí)預(yù)算單位 B.主管預(yù)算單位 C.基層預(yù)算單位 D.三級(jí)預(yù)算單位
A B C
D
【正確答案】B 【您的答案】
15、非財(cái)政補(bǔ)助收入（）支出較多的事業(yè)單位，可以實(shí)行收入上繳辦法。A.大于 B.小于 C.等于 D.約等于
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
16、（）是指行政單位為保障機(jī)構(gòu)正常運(yùn)轉(zhuǎn)和完成工作任務(wù)所發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。A.支出 B.收入 C.資產(chǎn) D.負(fù)債
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
17、事業(yè)單位用財(cái)政補(bǔ)助收入之外的收入對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出稱為（）。A.對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 B.經(jīng)營支出 C.事業(yè)支出 D.其他支出
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
二、判斷題
1、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》所稱內(nèi)部控制，是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
2、在全面控制的基礎(chǔ)上，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)關(guān)注單位重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重大風(fēng)險(xiǎn)。這體現(xiàn)了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的重要性原則。（）
對(duì) 錯(cuò) 【正確答案】對(duì) 【您的答案】
3、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果應(yīng)當(dāng)形成書面報(bào)告并及時(shí)提交單位領(lǐng)導(dǎo)班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
4、合理設(shè)置內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位，明確劃分職責(zé)權(quán)限，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機(jī)制。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
5、內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員應(yīng)當(dāng)具備與其工作崗位相適應(yīng)的資格和能力。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
6、事業(yè)單位預(yù)算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃編制的財(cái)務(wù)收支計(jì)劃。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
7、事業(yè)單位預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求收支平衡，不得編制赤字預(yù)算。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
8、單位應(yīng)當(dāng)建立健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、決算與評(píng)價(jià)等預(yù)算內(nèi)部管理制度。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
9、事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)支出的績(jī)效管理，提高資金使用的有效性。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
10、單位應(yīng)當(dāng)建立健全建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)部管理制度。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
11、單位應(yīng)當(dāng)做好債務(wù)的會(huì)計(jì)核算和檔案保管工作。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
12、單位應(yīng)當(dāng)建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的審核機(jī)制。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
13、單位應(yīng)當(dāng)按照審批單位下達(dá)的投資計(jì)劃和預(yù)算對(duì)建設(shè)項(xiàng)目資金實(shí)行專款專用，嚴(yán)禁截留、挪用和超批復(fù)內(nèi)容使用資金。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
14、建設(shè)項(xiàng)目已實(shí)際投入使用但超時(shí)限未辦理竣工決算的，單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的實(shí)際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關(guān)資產(chǎn)管理。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
15、單位應(yīng)當(dāng)對(duì)合同實(shí)施歸口管理，建立財(cái)會(huì)部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)合同管理與預(yù)算管理、收支管理相結(jié)合。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
16、行政單位應(yīng)當(dāng)依法接受主管預(yù)算單位和財(cái)政、審計(jì)部門的監(jiān)督。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
17、事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督應(yīng)當(dāng)實(shí)行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結(jié)合，日常監(jiān)督與專項(xiàng)監(jiān)督相結(jié)合。（）
對(duì) 錯(cuò)
【正確答案】對(duì) 【您的答案】
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