第一篇：1企業(yè)會(huì)計(jì)(財(cái)務(wù)0805)第一次
1,按照《現(xiàn)金 管理 暫行條例》的規(guī)定，_____屬于現(xiàn)金入的范圍。
選項(xiàng)：
A.職工交回差旅費(fèi)剩余款B.從銀行提取現(xiàn)金
C.將現(xiàn)金送存銀行D.收取結(jié)算起點(diǎn)以下的小額銷(xiāo)貨款
答案:a,b,d
2,下列項(xiàng)目中，可以使用現(xiàn)金的是_______。
選項(xiàng)：
A.支付500元購(gòu)貨款B.向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品1 500元
C.李某出差借支差旅費(fèi)1 000元D.發(fā)放職工困難補(bǔ)助金600元
答案:a,b,c,d
3,下列各項(xiàng)中，違反現(xiàn)金收入 管理 規(guī)定的是_____。
選項(xiàng)：
A.坐支現(xiàn)金B(yǎng).收入的現(xiàn)金于當(dāng)日送存銀行
C.將 企業(yè) 的現(xiàn)金收人按個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存人銀行D.“白條”抵庫(kù)
答案:a,c,d
4,現(xiàn)金 管理 內(nèi)部控制制度的基本內(nèi)容包括_______。
選項(xiàng)：
A.編制現(xiàn)金收付計(jì)劃B.出納和會(huì)計(jì)人員合理分工，實(shí)行內(nèi)部牽制原則
C.嚴(yán)格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤(pán)點(diǎn)制度D.現(xiàn)金總賬和日記賬必須由出納人員登記
答案:a,b,c
5,企業(yè) 收到承租方交來(lái)現(xiàn)金500元，系出租包裝物押金。會(huì)計(jì)分錄為_(kāi)____。選項(xiàng)：
A.借：現(xiàn)金 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500B.借：現(xiàn)金 500貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
C.借：現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 500D.借：現(xiàn)金 500貸：其他應(yīng)付款 500
答案:d
6,下列項(xiàng)目中，企業(yè) 可以用現(xiàn)金支付的是______。
選項(xiàng)：
A.支付個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬B.償還銀行小額借款
C.支付前欠某單位1 200元貸款D.退還某單位多付貨款1 500元
答案:a
7,內(nèi)容：
企業(yè) 發(fā)生的下列各項(xiàng)支出中，按規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的有_______。
選項(xiàng)：
A.支付銀行結(jié)算手續(xù)費(fèi)800元B.支付職工朱某的醫(yī)藥費(fèi)2 000元
C.支付購(gòu)買(mǎi)設(shè)備的款項(xiàng)20000元D.支付張某出差的差旅費(fèi)3 000元
答案:b,d
8,下列業(yè)務(wù)中，可以通過(guò)“現(xiàn)金”賬戶核算的有_____。
選項(xiàng)：
A.償還前欠某單位貨款5 000元B.購(gòu)買(mǎi)甲材料，支付貨款300元
C.支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬1 000元D.購(gòu)買(mǎi)計(jì)算機(jī)一臺(tái)，支付貸款7 500元
答案:b,c
判斷:
9,企業(yè) 向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品，可以用現(xiàn)金支付貨款。
答案:正確
10,只有當(dāng)期現(xiàn)金收付款憑證全部登記完畢，才能辦理現(xiàn)金日記賬的結(jié)賬手續(xù)。
答案:正確
11,出納人員及其附屬單位的兼職出納人員是庫(kù)存現(xiàn)金保管的負(fù)責(zé)人。
答案:正確
12,無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，根據(jù) 管理 權(quán)限批準(zhǔn)后記入“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶。
答案:錯(cuò)誤
注：應(yīng)計(jì)入 管理 費(fèi)用
13,職員李四出差歸來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1 500元，退回剩余現(xiàn)金500元。應(yīng)編制的分錄是____。選項(xiàng)：
A.借：現(xiàn)金 2 000 貸：其他應(yīng)收款 2 000
B.借：管理費(fèi)用 2 000 貸：其他應(yīng)收款 2 000
C.借；其他應(yīng)收款 2 000 貸：現(xiàn)金 500 管理費(fèi)用 1500
D.借：管理費(fèi)用 1500 現(xiàn)金 500 貸：其他應(yīng)收款 2 000
答案:d
14,某企業(yè)在現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金較賬面余額多出200元。經(jīng)反復(fù)核查，長(zhǎng)款原因仍然不明，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)轉(zhuǎn)入____科目。
A.“現(xiàn)金”B.“營(yíng)業(yè)外收入”
C.“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”D.“其他應(yīng)付款”
答案:b
15,經(jīng)查明原因，轉(zhuǎn)出應(yīng)由出納員賠償?shù)默F(xiàn)金短款200元，會(huì)計(jì)分錄是_____。
A.借：其他應(yīng)收款 200 貸：現(xiàn)金 200
B.借：其他應(yīng)收款 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200
C.借：應(yīng)收賬款 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 200
D.借：應(yīng)收賬款 200 貸：現(xiàn)金 200
答案:b
16,下列項(xiàng)目中，不能用現(xiàn)金支付的項(xiàng)目是_______。
A.向職工個(gè)人發(fā)放獎(jiǎng)金5 000元B.償還前欠M公司購(gòu)貨款10 000元
C.張山出差借支差旅費(fèi)1 200元D.購(gòu)買(mǎi)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款20 000元
答案:b,d
17,現(xiàn)金清查，是以實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)的。
答案:正確
18,盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金出現(xiàn)溢余，可以在“其他應(yīng)付款”賬戶的貸方反映，待日后短缺時(shí)用于抵扣。答案:錯(cuò)誤
19,財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)是______的重要組成部分。
A.會(huì)計(jì)報(bào)表B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告C.利潤(rùn)表D.財(cái)務(wù)計(jì)劃
答案:b
20,對(duì)觸犯刑律被追究刑事責(zé)任的會(huì)計(jì)人員，______不得從事會(huì)計(jì)工作。
A.終身B.5年內(nèi)C.10年內(nèi)D.15年內(nèi)
答案:a
21,在我國(guó)，會(huì)計(jì)核算一般以______為記賬本位幣。
A.美元B.元C.元、角、分D.人民幣
答案:d
22,確有必要變更會(huì)計(jì)處理方法的，應(yīng)當(dāng)將變更的原因、情況及影響在______中說(shuō)明。
A.會(huì)計(jì)報(bào)表B.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告C.利潤(rùn)表D.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
答案:b
23,會(huì)計(jì)檔案的保管期限是從______算起。
A.會(huì)計(jì)年度終了后第一天B.審計(jì)報(bào)告之日C.移交檔案管理機(jī)構(gòu)之日D.會(huì)計(jì)資料的整理裝訂日
答案:a
24,會(huì)計(jì)檔案的保管期限和銷(xiāo)毀辦法，由______制定。
A.國(guó)務(wù)院B.財(cái)政 部門(mén)C.國(guó)務(wù)院 財(cái)政 部門(mén)會(huì)同有關(guān)部門(mén)D.國(guó)家檔案局
答案:c
25,法律是由國(guó)家強(qiáng)制力保證實(shí)施的行為規(guī)范，具有______。
A.意志性B.權(quán)利義務(wù)性C.強(qiáng)制性D.國(guó)家強(qiáng)制性
答案:d
26,從外單位取得的原始憑證，必須蓋有______。
A.本單位的公章B.填制單位的公章C.本單位領(lǐng)導(dǎo)簽章D.收款人的簽章
答案:b
27,企業(yè)的總會(huì)計(jì)師由______領(lǐng)導(dǎo)人提名。
A.政府管理部門(mén)B.本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)C.本單位職代會(huì)D.本單位董事會(huì)
答案:b
注：總會(huì)計(jì)師由政府主管部門(mén)主要行政領(lǐng)導(dǎo)任命
28,購(gòu)買(mǎi)實(shí)物的原始憑證，除必須有經(jīng)辦人的簽名外，還必須有______。
A.驗(yàn)收人的證明B.本單位公章C.批準(zhǔn)文件D.付款結(jié)算票據(jù)
答案:a
29,《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，對(duì)授意會(huì)計(jì)人員編制虛假會(huì)計(jì)報(bào)告，尚不構(gòu)成犯罪的，可以處以______的罰款。
A.5 000元以上B.50 000元以下C.5 000元以上5萬(wàn)元以下D.50 000元以上
答案:c
30,會(huì)計(jì)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，應(yīng)當(dāng)______。
A.預(yù)以退回B.予以報(bào)銷(xiāo)C.協(xié)助補(bǔ)填D.予以扣留
答案:a
一、基本案情
萬(wàn)興公司是一家國(guó)有大型企業(yè)。2002年12月，公司總經(jīng)理針對(duì)公司效益下滑、面臨虧損的情況，電話請(qǐng)示正在外地出差的董事長(zhǎng)。董事長(zhǎng)批示把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做得漂亮一些，總經(jīng)理把這項(xiàng)工作交給公司總會(huì)計(jì)師，要求按董事長(zhǎng)意見(jiàn)辦。總會(huì)計(jì)師授意會(huì)計(jì)科科長(zhǎng)按照董事長(zhǎng)的要求把財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告做得漂亮，會(huì)計(jì)科長(zhǎng)對(duì)當(dāng)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行了技術(shù)處理，虛擬了若干筆交易的銷(xiāo)售收入，從而使公司報(bào)表由虧變盈。經(jīng)誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)后，公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)外報(bào)出。
2003年4月，在《會(huì)計(jì)法》執(zhí)行情況檢查中，當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)發(fā)現(xiàn)公司存在重大會(huì)計(jì)做假行為，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》以及相關(guān)法律擬對(duì)該公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)等相關(guān)人員進(jìn)行行政處罰，并分別下達(dá)了行政處罰告知書(shū)。萬(wàn)興公司相關(guān)人員接到行政處罰通知書(shū)后，均要求舉行聽(tīng)證會(huì)。
在聽(tīng)證會(huì)上，有關(guān)當(dāng)事人作了如下陳述：
公司董事長(zhǎng)稱：“我前一段時(shí)間出差在外對(duì)公司情況不太了解，雖然在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，但只是履行會(huì)計(jì)手續(xù)，我不能負(fù)任何責(zé)任。具體情況可由總經(jīng)理予以說(shuō)明”
公司總經(jīng)理稱：“我是搞技術(shù)出身的，主要抓公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，對(duì)會(huì)計(jì)我是門(mén)外漢，我雖在會(huì)計(jì)報(bào)告上簽字并蓋章，那也是履行手續(xù)，以前也是這樣做的，我不應(yīng)該承擔(dān)責(zé)任。有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告情況應(yīng)由總會(huì)計(jì)師解釋”
公司總會(huì)計(jì)師稱：“公司對(duì)外報(bào)出的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是經(jīng)過(guò)誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的，他們出具了無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。誠(chéng)信會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)對(duì)公司財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)，承擔(dān)由此帶來(lái)的一切責(zé)任?！?/p>
會(huì)計(jì)科長(zhǎng)稱：“我是按領(lǐng)導(dǎo)的要求做的，領(lǐng)導(dǎo)讓做什么，我就做什么。即使有責(zé)任，也是領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)責(zé)任，與我無(wú)關(guān)?！?/p>
在該單位實(shí)習(xí)的大學(xué)生張某、李某聽(tīng)他們各自的陳述，覺(jué)得他們的理由沒(méi)有法律依據(jù)，每個(gè)人都要承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。該單位的會(huì)計(jì)工作沒(méi)有做好的原因是他們根本不了解會(huì)計(jì)法。根據(jù)我國(guó)相關(guān)法律、制度，分析公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師、會(huì)計(jì)科長(zhǎng)在聽(tīng)證會(huì)上的陳述以及實(shí)習(xí)生張某和李某的觀點(diǎn)是否正確。
二、案例評(píng)析
1、(1)公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理的觀點(diǎn)不正確：
(2)《會(huì)計(jì)法》第一章第四條規(guī)定 單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人要重視會(huì)計(jì)工作，加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，并采取有效措施保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整，不得授意、指使、強(qiáng)令會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員做假帳。
(3)董事長(zhǎng)，總經(jīng)理都是單位主要負(fù)責(zé)人，是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章主體，應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位對(duì)外
提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量負(fù)責(zé)。
2、(1)總會(huì)計(jì)師的觀點(diǎn)不正確，(2)保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整是單位管理當(dāng)局的會(huì)計(jì)責(zé)任，而非審計(jì)責(zé)任。審計(jì)責(zé)任不能替代、減輕和免除會(huì)計(jì)責(zé)任?？倳?huì)計(jì)師是主管會(huì)計(jì)工作的行政領(lǐng)導(dǎo)人，在單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)組織、管理本單位所有會(huì)計(jì)工作。是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的簽章主體，對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整會(huì)計(jì)報(bào)告的質(zhì)量要負(fù)責(zé)。
3、(1)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的觀點(diǎn)不正確
(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違反《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正、有權(quán)向有關(guān)部門(mén)檢舉。
(3)會(huì)計(jì)科長(zhǎng)的行為屬于偽造會(huì)計(jì)憑證、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任
4、綜上所述，實(shí)習(xí)生張某、李某的觀點(diǎn)正確。該單位會(huì)計(jì)工作不能做好的主要原因是該單位相關(guān)負(fù)責(zé)人及會(huì)計(jì)人員不懂會(huì)計(jì)法，只有掌握會(huì)計(jì)法的有關(guān)規(guī)定，才能做好會(huì)計(jì)工作
第二篇：金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)第一次作業(yè)
《金融企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第一次作業(yè)
1、某儲(chǔ)戶于2008年1月2日開(kāi)立活期儲(chǔ)蓄存款戶，存入了5000
元。他在2008年2月14日支取了3000元，在3月6日續(xù)存了4000元，最后于2008年3月20日銷(xiāo)戶，假設(shè)活期存款年利率為0.72%，請(qǐng)寫(xiě)出該儲(chǔ)戶在存錢(qián)、支取和銷(xiāo)戶時(shí)的銀行會(huì)計(jì)分錄。（要考慮利息稅）
2、A儲(chǔ)戶于2007年3月26日存入20000元1年期整存整取定期
儲(chǔ)蓄存款，于2007年9月26日提前支取5000元，其余存至到2008年5月20日一次性取出，假設(shè)一年期定期儲(chǔ)蓄利率是5%，活期儲(chǔ)蓄利率是1%，請(qǐng)寫(xiě)出該儲(chǔ)戶在存錢(qián)、支取和銷(xiāo)戶時(shí)的銀行會(huì)計(jì)分錄。（要考慮利息稅）
3、某儲(chǔ)戶于2008年1月5日存入個(gè)人通知存款15萬(wàn)元，約定辦
理7天通知存款，假設(shè)個(gè)人通知存款利率是2%，活期儲(chǔ)蓄存款利率是0.5%，要考慮利息稅，若該儲(chǔ)戶：
（1）于2008年1月15日約定取款15萬(wàn)元，并與2008年1月25
日支取15萬(wàn)元，求儲(chǔ)戶實(shí)得利息。
（2）于2008年1月10日約定取款15萬(wàn)元，但一直未來(lái)支取，于
2008年2月5日又約定取款15萬(wàn)，并于2008年2月12日支取，求儲(chǔ)戶實(shí)得利息。
（3）于2008年1月8日約定取款5萬(wàn)元，但于2008年1月15日支
取了10萬(wàn)元，求儲(chǔ)戶10萬(wàn)元的實(shí)得利息。
第三篇：公司企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范
公司企業(yè)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)管理制度規(guī)范 目 錄 第一節(jié) 貨幣資金 9 第二節(jié) 往來(lái)款項(xiàng)的管理 12 第三節(jié) 存貨管理制度 13 1、范圍：辦公用品、勞保類(lèi)、宣傳用物料、維修工具類(lèi) 18 2、管理方式 18 3、低值易耗品的管理流程 18 4、賠償制度 20 5、報(bào)廢 20 6、交接 20 7、盤(pán)點(diǎn) 20 第三十三條 實(shí)行固定資產(chǎn)歸口管理 21 1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門(mén)可設(shè)定為 21 2、各歸口管理部門(mén)在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作 21 第三十六條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法及折舊方法 22 1、固定資產(chǎn)價(jià)值 23 2、固定資產(chǎn)的折舊額、折舊率和折舊方法 24 第三十八條 定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查 24 第三十九條 固定資產(chǎn)處置的管理 25 第四十六條 成本核算范圍 29 第四十七條 費(fèi)用核算要求 30 1、費(fèi)用核算的范圍及標(biāo)準(zhǔn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及集團(tuán)財(cái)務(wù)科目核算范圍執(zhí)行 30 2、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用核算要求 30 3、特殊事項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算 31 1、核算原則 32 2、核算辦法 32 第五十二條 銷(xiāo)售方式的選擇 34 第五十三條 汽車(chē)銷(xiāo)售收入確認(rèn)方式和依據(jù) 34 1、集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)成本核算 36 2、對(duì)消貸車(chē)輛核算規(guī)定 37 1、核實(shí)相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性 48 2、核實(shí)票據(jù)的真實(shí)性、合法性 48 3、嚴(yán)格執(zhí)行集團(tuán)現(xiàn)金管理規(guī)定 49 4.嚴(yán)格控制審核票據(jù)審批流程 49 1、提要段 54 2、分析評(píng)價(jià)段 54 3、資產(chǎn)、負(fù)債分析 55 4、收入分析 55 5、成本、費(fèi)用分析 55 6、現(xiàn)金流分析 55 7、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析 55 8、說(shuō)明段 55 9、建議段 56 10、附表 56 1、財(cái)務(wù)分析報(bào)告要求 56 2、財(cái)務(wù)分析報(bào)告封皮 56 3.財(cái)務(wù)分析報(bào)告文本格式 56 1.上報(bào)時(shí)間 57 2.上報(bào)方式 57 1.趨勢(shì)分析法 57 2.結(jié)構(gòu)分析法 57 3.比率分析法 58 4.對(duì)比分析法。
5.因素分析法 58 第一章 總 則 第一條 為規(guī)范全公司財(cái)務(wù)行為，給財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算提供理論依據(jù)，依據(jù)《財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，結(jié)合x(chóng)x集團(tuán)業(yè)務(wù)特點(diǎn)特定本管理辦法。
第二條 本管理辦法適用于xx集團(tuán)各控股公司；
集團(tuán)財(cái)務(wù)中心應(yīng)根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)的變化和管理要求每年進(jìn)行修定和完善，在沒(méi)有新的管理辦法出臺(tái)之前，一律以本管理辦法為準(zhǔn)，解釋權(quán)歸集團(tuán)財(cái)務(wù)中心，各公司財(cái)務(wù)人員在本管理制度的參照下開(kāi)展核算工作。
第三條 集團(tuán)實(shí)行財(cái)務(wù)人員委派制，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)所有財(cái)務(wù)人員的任用、招聘、晉升、考核等工作，分公司財(cái)務(wù)人員要遵守所屬分公司總經(jīng)理的統(tǒng)一管理，進(jìn)行日常財(cái)務(wù)核算、資金籌集、稅務(wù)籌劃等工作。集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心負(fù)責(zé)各公司之間的集團(tuán)資金調(diào)配、對(duì)外融資、稅務(wù)籌劃、財(cái)務(wù)核算管理、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)指導(dǎo)等工作。
第四條 各公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要配備合格的財(cái)務(wù)人員，依法辦理財(cái)務(wù)工作。財(cái)務(wù)人員因故離職時(shí)，必須辦妥交接手續(xù)，不得中斷財(cái)務(wù)工作。
第五條 各公司業(yè)務(wù)發(fā)生變化時(shí)，本管理辦法未涉及到部分，要適時(shí)補(bǔ)充、調(diào)整和制定適合本公司的細(xì)則，但不得與本管理制度相違背。
第二章 主要會(huì)計(jì)政策基本要求 第六條 會(huì)計(jì)：公歷1月1日至12月31日 第七條 財(cái)務(wù)結(jié)賬日：月末最后一天 第八條 記帳本位幣：
人民幣 第九條 記帳基礎(chǔ)：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，實(shí)行借貸記帳法。
第十條 壞帳記提方法：備抵法。計(jì)提準(zhǔn)備金的標(biāo)準(zhǔn)：每年年末對(duì)應(yīng)收帳款賬齡超過(guò)1年的應(yīng)收款項(xiàng)（汽車(chē)消費(fèi)類(lèi)按計(jì)劃應(yīng)還公司貸款余額，對(duì)銀行應(yīng)發(fā)放未發(fā)放產(chǎn)生的應(yīng)收帳款不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備），按應(yīng)收帳款余額的3%－5%計(jì)提。
第十一條 庫(kù)存商品核算原則：
整車(chē)按廠家指導(dǎo)（網(wǎng)員價(jià)）價(jià)作為入庫(kù)成本，以車(chē)輛入庫(kù)為記帳時(shí)間。配件、裝具按實(shí)際采購(gòu)成本記帳，到貨辦理入庫(kù)核算。出租開(kāi)發(fā)產(chǎn)品按直線法進(jìn)攤銷(xiāo)。
備注：對(duì)能明確入庫(kù)價(jià)格的車(chē)輛也可按實(shí)際采購(gòu)價(jià)格記帳。
庫(kù)存商品發(fā)出的計(jì)價(jià)方法：大件商品采用一對(duì)一批量方法結(jié)轉(zhuǎn)成本，對(duì)零散小件商品采用移動(dòng)加權(quán)平均法。
第十二條 低值易耗品攤銷(xiāo)方法 ：
辦公用品、勞保類(lèi)、宣傳用物料類(lèi)低值易耗品按實(shí)際耗用情況計(jì)入當(dāng)期損益，維修工具類(lèi)的低值易耗品按五五攤銷(xiāo)法，在購(gòu)入時(shí)的當(dāng)月攤銷(xiāo)一半，在清理報(bào)廢時(shí)，攤銷(xiāo)剩余的一半；
開(kāi)辦費(fèi)用攤銷(xiāo)；
從開(kāi)始營(yíng)業(yè)的當(dāng)月攤銷(xiāo)，一年內(nèi)平均攤銷(xiāo)完畢。
第十三條 固定資產(chǎn)入賬價(jià)值及折舊計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)：
采用歷史成本法，折舊計(jì)提采用平均年限法。
第十四條 稅金計(jì)提方法及計(jì)提時(shí)間：據(jù)實(shí)計(jì)提，詳見(jiàn)稅金計(jì)提方法。
第十五條 財(cái)務(wù)體系的設(shè)立原則及財(cái)務(wù)核算軟件應(yīng)用及要求 1、為適應(yīng)集團(tuán)整體的戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營(yíng)管理的思路以及現(xiàn)階段的特殊情況，分設(shè)稅務(wù)核算賬和內(nèi)部管理帳兩個(gè)帳套，每一個(gè)獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)就是一個(gè)稅務(wù)核算主體，稅務(wù)核算帳根據(jù)稅務(wù)管理要求及《會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行帳的設(shè)置和正確核算；
除設(shè)立稅務(wù)核算帳之外，現(xiàn)階段集團(tuán)下屬的各公司還必須建立一套完整的內(nèi)部管理帳，任何公司不得隨意設(shè)立內(nèi)部管理帳和稅務(wù)管理帳套之外的帳套，內(nèi)部管理帳套和稅務(wù)管理帳套盡量保持一致，最終建立一套核算體系。對(duì)內(nèi)部管理帳套不能滿足經(jīng)營(yíng)管理需要的，可輔助管理臺(tái)帳進(jìn)行管理，輔助管理臺(tái)帳視同會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。
2、財(cái)務(wù)核算軟件應(yīng)用：xx集團(tuán)所屬的獨(dú)資公司、絕對(duì)控股公司、子公司內(nèi)部管理必須采用金蝶ERP系統(tǒng)。
3、內(nèi)部管理帳套核算的主體可以是獨(dú)立的企業(yè)法人、可以是由若干個(gè)非獨(dú)立企業(yè)法人組成的店、區(qū)域，也可以是由獨(dú)立的企業(yè)法人、若干個(gè)非獨(dú)立企業(yè)法人組成的店、區(qū)域，主要取決于整體管理需要，基于在同一個(gè)體系內(nèi)能資源共享，查詢數(shù)據(jù)方便、簡(jiǎn)潔，方便統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)；
稅務(wù)核算帳套的主體必須是獨(dú)立的企業(yè)法人或個(gè)體工商戶，沒(méi)有取得正式營(yíng)業(yè)執(zhí)照的店、區(qū)域、公司不能作為稅務(wù)核算主體。
4、所有內(nèi)部管理賬套數(shù)據(jù)以金蝶數(shù)據(jù)為準(zhǔn)，財(cái)務(wù)所附的單據(jù)以金蝶打印的單據(jù)作為原始憑證，業(yè)務(wù)提成及目標(biāo)考核數(shù)據(jù)依據(jù)以財(cái)務(wù)最終核準(zhǔn)后的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
5、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)金蝶業(yè)務(wù)流程、操作流程設(shè)計(jì)，賬務(wù)體系規(guī)劃。
6、集團(tuán)所屬汽車(chē)公司要嚴(yán)格按照金蝶ERP操作規(guī)程進(jìn)行操作，在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)第一時(shí)間錄入金蝶系統(tǒng)中。詳見(jiàn)《金蝶ERP操作規(guī)程》 7、各分公司總經(jīng)理是金蝶項(xiàng)目的第一責(zé)任人，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)督、監(jiān)控、指導(dǎo)、培訓(xùn)各崗位操作人員，對(duì)違反操作規(guī)程的部門(mén)和個(gè)人有100-2000元處罰的權(quán)力。
第三章 會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算要求 第十六條 由集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)統(tǒng)一設(shè)置會(huì)計(jì)科目，特殊行業(yè)由各公司財(cái)務(wù)根據(jù)核算要求進(jìn)行設(shè)立，報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心備案后執(zhí)行；
財(cái)務(wù)要嚴(yán)格按照科目核算業(yè)務(wù)內(nèi)容進(jìn)行歸類(lèi) 第十七條 為給經(jīng)營(yíng)者提供數(shù)據(jù)支持，在進(jìn)行收入和費(fèi)用核算時(shí)遵照以下原則執(zhí)行：
1、收入計(jì)算方法：含稅收入 2、收入核算到部門(mén)、區(qū)域、班組、業(yè)務(wù)員，費(fèi)用按科目核算要求進(jìn)行歸集，不得隨意調(diào)整費(fèi)用項(xiàng)目類(lèi)別。
3、銷(xiāo)售方式：整車(chē)銷(xiāo)售方式采用賒銷(xiāo)，售后銷(xiāo)售采用分期收款發(fā)出商品方式，集團(tuán)商用車(chē)管理中心銷(xiāo)售給集團(tuán)以外的客戶GPS業(yè)務(wù)采用賒銷(xiāo)，銷(xiāo)售給集團(tuán)以內(nèi)的客戶采用委托代銷(xiāo)方式，集團(tuán)內(nèi)各公司從集團(tuán)商用車(chē)管理中心采購(gòu)GPS時(shí)按正常采購(gòu)業(yè)務(wù)流程操作。
4.費(fèi)用按部門(mén)進(jìn)行輔助核算.第十八條 預(yù)算編制原則；
誰(shuí)受益、誰(shuí)預(yù)算，商用車(chē)可根據(jù)目標(biāo)考核單位按店、區(qū)域、部門(mén)、公司分別進(jìn)行預(yù)算，乘用車(chē)可根據(jù)目標(biāo)考核單位按班組、部門(mén)、公司進(jìn)行預(yù)算。對(duì)公用費(fèi)用（水電費(fèi)、油費(fèi)、房屋維修費(fèi)用、通迅費(fèi)）雖然由各部門(mén)承擔(dān)但由行政或其他部門(mén)來(lái)支付的項(xiàng)目由各部門(mén)預(yù)算后報(bào)行政部門(mén)統(tǒng)一匯總，計(jì)入本部門(mén)的預(yù)算費(fèi)用；
超預(yù)算費(fèi)用必須先申請(qǐng)審批通過(guò)后才能支付。
第十八條 軟件應(yīng)用及要求 1、現(xiàn)階段內(nèi)部管理帳套采用金蝶標(biāo)準(zhǔn)版ERP系統(tǒng)，包括總帳、供應(yīng)鏈、應(yīng)收、應(yīng)付模塊、固定資產(chǎn)、工資、消貸模塊、車(chē)輛管理模塊，返利模塊，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的一體化管理；
集團(tuán)財(cái)務(wù)中心根據(jù)集團(tuán)的發(fā)展需要適時(shí)調(diào)整和修正各業(yè)務(wù)模塊的流程，完善其數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析的功能。
2、集團(tuán)所屬各汽車(chē)銷(xiāo)售公司采用統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作流程和核算辦法，對(duì)新出現(xiàn)的業(yè)務(wù)類(lèi)型報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心核準(zhǔn)后，按統(tǒng)一的業(yè)務(wù)操作流程操作，任何人不得隨意調(diào)整和改變業(yè)務(wù)操作流程。
第四章 會(huì)計(jì)憑證和賬簿 第十九條 原始憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、具有法律效力的書(shū)面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：
1、從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。
2、從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。
3、自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。
4、對(duì)外開(kāi)出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。
5、凡填有大寫(xiě)和小寫(xiě)金額的原始憑證，大寫(xiě)和小寫(xiě)金額必須相符。
6、支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。
7、一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷(xiāo)憑證。
8、一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫(xiě)紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫(xiě)功能的除外）套寫(xiě)，并連續(xù)編號(hào)。
9、分按規(guī)定應(yīng)該使用電子發(fā)票、稅控機(jī)打發(fā)票或定額發(fā)票的必須按其規(guī)定辦理。
10、作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一并保存，不得撕毀或遺失。
11、經(jīng)批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號(hào)。
12、原始憑證不得、挖補(bǔ)。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開(kāi)出單位重開(kāi)或更正，更正處應(yīng)當(dāng)加蓋開(kāi)出單位的公章。
13、對(duì)內(nèi)部核算賬套的原始單據(jù)由于需要附到其他帳套的情況，一律注明對(duì)應(yīng)的憑證號(hào)碼，不得隨意拆分原始單據(jù)，具體規(guī)定如下：
凡涉及到收入的原始單據(jù)要附銷(xiāo)售核算單、結(jié)算單、訂單、銷(xiāo)售單、收據(jù)；
凡涉及到支出類(lèi)的原始單據(jù)要附報(bào)銷(xiāo)單 凡涉及到貨物采購(gòu)類(lèi)的要附入庫(kù)單、驗(yàn)收單、貨物清單 凡涉及調(diào)帳的要附要調(diào)整的憑證 第二十條 記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記帳依據(jù)，記帳憑證的使用應(yīng)遵守以下條款：
1、會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記帳憑證。
2、填制記帳憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記帳憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。
3、填制記帳憑證應(yīng)包括日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記帳人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。
4、除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有勞地該項(xiàng)原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。
5、一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的部分，開(kāi)給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。
6、原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容人，憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量級(jí)、單位、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。
7、已登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫(xiě)錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；
發(fā)現(xiàn)以前記賬憑證有錯(cuò)誤的，影響到當(dāng)期損益的報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心審核確認(rèn)后，應(yīng)通過(guò)“以前損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正，任何公司不得隨意調(diào)整以前損益。
8、記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷(xiāo)。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷(xiāo)。
第二十一條 根據(jù)公司的管理要求，對(duì)金蝶核算系統(tǒng)不能滿足需要的，可設(shè)立手工臺(tái)帳，如車(chē)輛納期管理臺(tái)帳、承兌匯票明細(xì)帳、房地產(chǎn)的銷(xiāo)售臺(tái)帳等手工臺(tái)帳。
第五章 流動(dòng)資產(chǎn)管理 第二十二條 集團(tuán)所屬各公司的一切資產(chǎn)均為xx集團(tuán)所有，必須納入集團(tuán)所屬賬戶統(tǒng)一核算和監(jiān)督，任何人或單位不得保留賬外資產(chǎn)和小金庫(kù)。
第二十三條 集團(tuán)所屬各公司財(cái)務(wù)部做好流動(dòng)資產(chǎn)的管理工作。流動(dòng)資產(chǎn)是指可以在一年或者在一年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、待攤費(fèi)用、存貨等。
第一節(jié) 貨幣資金 第二十四條 集團(tuán)財(cái)務(wù)中心作為集團(tuán)資金調(diào)配中心，經(jīng)集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后負(fù)責(zé)集團(tuán)內(nèi)部的資金調(diào)配，各公司財(cái)務(wù)部門(mén)作為各公司的資金結(jié)算中心，負(fù)責(zé)本公司資金的統(tǒng)一收款業(yè)務(wù)，收取客戶款和日常業(yè)務(wù)支出；
各公司財(cái)務(wù)部作為各公司資金收付中心，任何人收到款項(xiàng)必須交納財(cái)務(wù)，由出納統(tǒng)一開(kāi)具電子收據(jù)，加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章，注明款項(xiàng)來(lái)源作為記賬的原始憑證；
各公司財(cái)務(wù)嚴(yán)格按資金審批流程辦理付款業(yè)務(wù)。
第二十五條 現(xiàn)金出納會(huì)計(jì)要認(rèn)真執(zhí)行《xx集團(tuán)現(xiàn)金管理規(guī)定》和有關(guān)現(xiàn)金的管理規(guī)定。
1、要嚴(yán)格控制費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)和個(gè)人借款，個(gè)人借款、對(duì)外付款等要實(shí)行總經(jīng)理一支筆簽字批準(zhǔn)制度，要有經(jīng)辦人員簽字和部門(mén)負(fù)責(zé)人審核并注明用途。總經(jīng)理外出或因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)急需等特殊情況下經(jīng)總經(jīng)理授權(quán)的人員也可簽批，但是總經(jīng)理歸來(lái)后補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)。
2、出納員不得兼管有關(guān)債權(quán)、債務(wù)、收入、費(fèi)用的帳務(wù)登記工作和會(huì)計(jì)檔案管理工作。
收付款憑證的內(nèi)容必須完整、合法；
報(bào)銷(xiāo)憑證必須是國(guó)家印制的發(fā)票及單據(jù)，原則上不得使用白條或其他不規(guī)范的憑證報(bào)銷(xiāo)各項(xiàng)費(fèi)用（對(duì)確實(shí)不能出具正常發(fā)票的，其每月白條和非規(guī)范收據(jù)金額不能超過(guò)該公司當(dāng)月變動(dòng)費(fèi)用的10%）會(huì)計(jì)憑證經(jīng)審核后方可逐筆登記現(xiàn)金日記帳。
日記帳要逐日結(jié)出余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金相核對(duì)，月末與總帳相核對(duì)。出現(xiàn)長(zhǎng)、短款且又無(wú)法查明原因的，長(zhǎng)款歸公，短款由責(zé)任人賠償。
3、有關(guān)人員因公外出時(shí)要做好出差登記，方可到財(cái)務(wù)部門(mén)預(yù)借差旅費(fèi)。出發(fā)歸來(lái)后的七天之內(nèi)及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)結(jié)算，做到一次一清，不允許跨月結(jié)算和幾個(gè)地方出差混合結(jié)算，對(duì)于前帳未清或跨月拖欠占用公款者，按月息10%計(jì)收利息并扣發(fā)工資。
4、各公司可根據(jù)業(yè)務(wù)大小核定合理的庫(kù)存現(xiàn)金限額（三天零用量），當(dāng)日收取的現(xiàn)金要及時(shí)送存銀行，不得留存超限額的過(guò)夜現(xiàn)金，以確保財(cái)產(chǎn)的安全。
5、企業(yè)職工報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用時(shí)，出納人員要及時(shí)扣除各種借款，不允許職工長(zhǎng)期占用企業(yè)資金，各種借款條當(dāng)天必須入帳，不允許出現(xiàn)白條頂庫(kù)現(xiàn)象。
6、現(xiàn)金出納是企業(yè)的資金結(jié)算中心，企業(yè)應(yīng)將營(yíng)業(yè)收入、下角料變現(xiàn)，職工罰款等款項(xiàng)及時(shí)交付財(cái)務(wù)部門(mén)，以便及時(shí)處理帳務(wù)。
第二十六條、個(gè)人帳戶管理規(guī)定 1、xx集團(tuán)及其所屬各子公司如因業(yè)務(wù)需要確需開(kāi)立個(gè)人名義的銀行存折（卡）的，上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心批準(zhǔn)后方可開(kāi)立。
2、辦理公司業(yè)務(wù)的個(gè)人存折（卡）的帳戶，必須是集團(tuán)或各公司書(shū)面授權(quán)批準(zhǔn)的管理人員。各公司不得擅自開(kāi)立個(gè)人帳戶。
3、原則上一個(gè)子公司最多不超過(guò)5個(gè)存折（卡），根據(jù)業(yè)務(wù)需要集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)核定各公司個(gè)人帳戶的使用數(shù)量。銀行卡和存折的管理視同銀行存款進(jìn)行管理，按開(kāi)卡（折）戶名，逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，每月與銀行對(duì)帳單相核對(duì)。
4、財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)安排財(cái)務(wù)人員每天通過(guò)電話銀行或其他方式核對(duì)個(gè)人帳戶的存款余額，款折不符的必須查明原因方可下班，如發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)管理中心。
5、集團(tuán)及各公司現(xiàn)金出納員每月需打印所有銀行存折（卡）的明細(xì)單，并予以核對(duì)，產(chǎn)生的存款利息沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。如有差異應(yīng)及時(shí)查找原因并上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)。每月的明細(xì)單應(yīng)作為公司財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)檔案保管。
6、集團(tuán)及各公司財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)建立個(gè)人帳戶的管理臺(tái)帳，登記開(kāi)戶銀行的名稱、帳戶戶名、帳號(hào)（卡號(hào)）、使用人、保管人。
7、集團(tuán)及各子公司的個(gè)人帳戶使用人、保管人離職的必須辦理交接。
8、集團(tuán)及各子公司的個(gè)人帳戶代理人如有變更，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部及各子公司財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)通知相關(guān)人員。
9、辦理xx集團(tuán)和其所屬各子公司公司業(yè)務(wù)的個(gè)人銀行存折（卡）為集團(tuán)公司財(cái)產(chǎn)，任何個(gè)人不得非法侵占，挪用，貪污。如有非法侵占、挪用、貪污的一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，除返還所得外立即開(kāi)除，嚴(yán)重者追究法律責(zé)任。
第二十七條、銀行存款管理 1、會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真執(zhí)行《銀行結(jié)算辦法的暫行規(guī)定》，銀行支票等結(jié)算憑證和印鑒要由兩人分開(kāi)保管。
2、結(jié)合稅務(wù)統(tǒng)籌規(guī)劃，對(duì)各資金帳戶的用途進(jìn)行分類(lèi)管理，嚴(yán)格按照帳戶指定用途辦理收付款業(yè)務(wù)。
3、財(cái)務(wù)人員要嚴(yán)格銀行存款支出控制，銀行付款必須經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，手續(xù)齊備，不準(zhǔn)攜帶空白支票外出，確須攜帶空白支票外出者，須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，辦理領(lǐng)用登記手續(xù)，要建立支票領(lǐng)用登記簿，空白支票必須填寫(xiě)日期并在預(yù)計(jì)最高金額位畫(huà)人民幣符號(hào)，因使用支票不當(dāng)造成企業(yè)損失時(shí)，應(yīng)由當(dāng)事人承擔(dān)賠償責(zé)任。攜帶空白支票辦理結(jié)算后，要當(dāng)天將存根和有關(guān)憑證帶回，并到財(cái)務(wù)部門(mén)及時(shí)結(jié)算，不準(zhǔn)將空白支票留存其他單位。凡前帳未清者，不準(zhǔn)再領(lǐng)用支票。
4、銀行存款日記帳逐筆逐日登記，每日結(jié)出余額，每月與銀行對(duì)帳單相核對(duì)，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表備查，調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng)，出現(xiàn)長(zhǎng)期未達(dá)帳項(xiàng)時(shí)要查明原因，上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。
第二節(jié) 往來(lái)款項(xiàng)的管理 第二十八條 應(yīng)收帳款的管理應(yīng)遵守以下原則 1、公司根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容和戶別設(shè)置應(yīng)收帳款明細(xì)分類(lèi)帳，即按債務(wù)人的具體名稱設(shè)置登記明細(xì)分類(lèi)帳，不準(zhǔn)籠統(tǒng)的以地名代替。應(yīng)收賬款的發(fā)生和確定必須有索取價(jià)款的憑據(jù)（包括合同、收到條、欠款條以及業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的保證書(shū)等），不得單方入帳。
財(cái)務(wù)部門(mén)要會(huì)同供應(yīng)、銷(xiāo)售部門(mén)建立健全銷(xiāo)售商、供應(yīng)商的客戶檔案。
2、各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)財(cái)務(wù)定期進(jìn)行清理核對(duì)，每年最少進(jìn)行一次發(fā)函或派員核對(duì)，每月要編制帳齡分析表，并上報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
每月底財(cái)務(wù)編制與廠家的往來(lái)款項(xiàng)對(duì)賬表，說(shuō)明差額的原因，由業(yè)務(wù)部門(mén)簽字后備查。
3、原則上不允許賒銷(xiāo)，對(duì)采用先發(fā)貨后付款的情況，在辦理出庫(kù)時(shí)，要由業(yè)務(wù)員、部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理（或者由總經(jīng)理授權(quán)的責(zé)任人）簽字后方可辦理出庫(kù)，并由業(yè)務(wù)員及部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)清收賒銷(xiāo)貨款。
4、對(duì)發(fā)生的應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款等應(yīng)收款項(xiàng)，按照“誰(shuí)經(jīng)辦，誰(shuí)回收”的原則，損失或已采取各種必要措施確實(shí)無(wú)法收回的壞帳損失，由當(dāng)事人按責(zé)任賠償相應(yīng)損失后及時(shí)進(jìn)行帳務(wù)處理。如各種應(yīng)收款項(xiàng)或預(yù)付款項(xiàng)造成經(jīng)濟(jì)損失的，視情節(jié)不同對(duì)當(dāng)事人按損失額的50%進(jìn)行追償，情節(jié)嚴(yán)重的處以5000-100000元的罰款，對(duì)侵蠶貨款或長(zhǎng)期占用公司貨款的責(zé)任人，依法追究刑事責(zé)任。
第二十九條 業(yè)務(wù)部門(mén)的預(yù)付賬款和定金，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，部門(mén)經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤，總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)付款；
預(yù)付工程款或固定資產(chǎn)類(lèi)的預(yù)付款和定金必須要根據(jù)合同和相關(guān)的審批程序?qū)徟ㄟ^(guò)后方能辦理，由經(jīng)辦人申請(qǐng)，部門(mén)經(jīng)理審核確認(rèn)，經(jīng)分公司財(cái)務(wù)部/集團(tuán)財(cái)務(wù)中心核對(duì)無(wú)誤，公司總經(jīng)理/集團(tuán)總裁審批后，財(cái)務(wù)付款；
預(yù)付款和定金按對(duì)方單位或個(gè)人明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算，定期檢查預(yù)付款和定金，監(jiān)督合同的履行。
第三節(jié) 存貨管理制度 第三十條 存貨，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中持有以備出售，或者仍然處在生產(chǎn)過(guò)程，或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過(guò)程中將消耗的材料或物料等，包括各類(lèi)材料、庫(kù)存商品、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等以及從廠家采購(gòu)的維修工具類(lèi)。
從廠家購(gòu)進(jìn)的維修工具，按固定資產(chǎn)管理歸類(lèi)管理，制訂固定資產(chǎn)卡片，同時(shí)錄入供應(yīng)鏈模塊，進(jìn)行數(shù)量管理。
1、原材料、商品、備件的采購(gòu)：根據(jù)生產(chǎn)計(jì)劃或銷(xiāo)售計(jì)劃和市場(chǎng)需求，編制總體采購(gòu)計(jì)劃，報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審核后執(zhí)行；
各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)根據(jù)計(jì)劃、上月的進(jìn)銷(xiāo)存情況及合理的需要量制定月度采購(gòu)計(jì)劃，嚴(yán)禁無(wú)計(jì)劃盲目采購(gòu)。
xx集團(tuán)汽車(chē)領(lǐng)域各公司必須于每月20日由資源部將審批過(guò)的采購(gòu)計(jì)劃表，報(bào)各品牌公司，各品代理公司的采購(gòu)計(jì)劃部門(mén)在向廠家系統(tǒng)下訂單的同時(shí)，錄入金蝶系統(tǒng)--采購(gòu)訂單，車(chē)輛到貨后，由采購(gòu)訂單下推外購(gòu)入庫(kù)單，以保證資源共享，車(chē)輛資源的分配以金蝶系統(tǒng)--采購(gòu)訂單日期為準(zhǔn)，各公司資金占用費(fèi)以金蝶系統(tǒng)中的入庫(kù)時(shí)間開(kāi)始計(jì)算。
xx集團(tuán)商用車(chē)公司內(nèi)部汽車(chē)資源采購(gòu)核算 原材料、商品、備件的采購(gòu)必須由專(zhuān)人負(fù)責(zé)，采購(gòu)員應(yīng)根據(jù)經(jīng)審核過(guò)的計(jì)劃及采購(gòu)清單實(shí)施采購(gòu)。
2、入庫(kù)管理 原材料、商品、備件購(gòu)進(jìn)后，必須認(rèn)真驗(yàn)收，嚴(yán)把質(zhì)量關(guān)、價(jià)格關(guān)、數(shù)量關(guān)，經(jīng)檢驗(yàn)質(zhì)量合格、數(shù)量無(wú)誤后，方能辦理入庫(kù)手續(xù)。
原材料、商品、備件入庫(kù)驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)采購(gòu)不合格或不符要求的，由采購(gòu)人員直接負(fù)責(zé)；
驗(yàn)收入庫(kù)后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的，由保管員負(fù)責(zé)。
原材料、商品、備件驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺、毀損等數(shù)量、質(zhì)量上的問(wèn)題，應(yīng)查明原因，落實(shí)責(zé)任，其中應(yīng)由運(yùn)輸部門(mén)負(fù)責(zé)的，要填制原材料、商品短缺毀損清單，由運(yùn)輸部門(mén)鑒證后，連同原材料、商品一并送交倉(cāng)庫(kù)。對(duì)于數(shù)量尚未點(diǎn)清，驗(yàn)質(zhì)尚無(wú)結(jié)果的原材料應(yīng)單獨(dú)保管，不得領(lǐng)用。
原材料、商品、備件經(jīng)驗(yàn)收后，保管員應(yīng)填制入庫(kù)票，一式三聯(lián)，第一聯(lián)采購(gòu)部留存，用以考核采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行情況；
第二聯(lián)隨同發(fā)票送交財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬；
第三聯(lián)倉(cāng)庫(kù)留存。
采購(gòu)人員向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬時(shí)，原始單據(jù)和入庫(kù)手續(xù)必須齊全，否則財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕報(bào)賬。
3、出庫(kù)管理 原材料、備件的領(lǐng)用必須按領(lǐng)料單的要求嚴(yán)格填寫(xiě)，領(lǐng)料單如有缺項(xiàng)，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。
商品銷(xiāo)售時(shí)必須按出庫(kù)單的要求嚴(yán)格填寫(xiě)，出庫(kù)單如有缺項(xiàng)，保管員有權(quán)拒絕發(fā)貨，倉(cāng)庫(kù)材料核算人員有權(quán)拒絕受理，并通知領(lǐng)用人補(bǔ)填完整。
所有的商品，如贈(zèng)品出庫(kù)，也必須履行審批程序，倉(cāng)庫(kù)按各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批權(quán)規(guī)定辦理。
備注：在金蝶系統(tǒng)中已作銷(xiāo)售出庫(kù)的，如果是在當(dāng)月，財(cái)務(wù)已作帳務(wù)處理，需先刪除憑證，再刪除單據(jù)；
如果是跨月的，開(kāi)具一張相同的紅字銷(xiāo)售出庫(kù)單、紅字銷(xiāo)售發(fā)票，不能直接作銷(xiāo)售退回。
4、存貨成本計(jì)價(jià)依據(jù)：
（1）、外購(gòu)存貨的價(jià)值包括買(mǎi)價(jià)、增值稅及相關(guān)稅費(fèi)以及為購(gòu)置存貨所發(fā)生的其他支出，如整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等。
（2）、自制存貨或委托加工存貨的成本包括：采購(gòu)價(jià)、加工費(fèi)、改裝費(fèi)、材料費(fèi)等一切費(fèi)用，要將采購(gòu)價(jià)、加工費(fèi)、改裝費(fèi)、材料費(fèi)用先做成本合并再進(jìn)行成本核算；
（3）、xx集團(tuán)入庫(kù)成本價(jià)格按網(wǎng)員價(jià)入庫(kù)，具體參見(jiàn) 5、庫(kù)存管理 倉(cāng)庫(kù)必須建立收、發(fā)、退料責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行驗(yàn)收，規(guī)范計(jì)量工具、量尺過(guò)磅、點(diǎn)數(shù)、估堆、驗(yàn)質(zhì)、上架、入庫(kù)、立卡等管理制度，做到賬賬相符、賬實(shí)相符、賬證相符。
倉(cāng)庫(kù)根據(jù)收、發(fā)、退料單辦理出入庫(kù)，及時(shí)將出入庫(kù)單據(jù)報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)，與財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)無(wú)誤。
6、盤(pán)點(diǎn)清查制度 倉(cāng)庫(kù)每月進(jìn)行結(jié)賬，編報(bào)庫(kù)存變動(dòng)表并附入庫(kù)單或領(lǐng)退料憑單及時(shí)送交財(cái)務(wù)部門(mén)。每月結(jié)賬時(shí)，要做好收、支、結(jié)存的盤(pán)點(diǎn)工作，核對(duì)庫(kù)存數(shù)量，從量上查明盤(pán)盈、盤(pán)虧數(shù)，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。
建立存貨定期清查制度，要求每月清查一次，財(cái)務(wù)部門(mén)專(zhuān)人負(fù)責(zé)監(jiān)盤(pán)。采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，用點(diǎn)數(shù)、過(guò)磅或測(cè)量等方法點(diǎn)清數(shù)量。盤(pán)點(diǎn)后，編制存貨盤(pán)點(diǎn)表，將庫(kù)存所列的結(jié)存數(shù)和盤(pán)點(diǎn)的實(shí)有數(shù)相核對(duì)，對(duì)于賬實(shí)不符的材料，應(yīng)切實(shí)查明原因，分清責(zé)任，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)審批，按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在年終結(jié)賬前處理完畢。
盤(pán)盈的存貨，作盤(pán)盈入庫(kù)單，盤(pán)盈入庫(kù)單不作往來(lái)核算，在存貨核算模塊中，點(diǎn)擊盤(pán)點(diǎn)作業(yè)維護(hù)，按當(dāng)前庫(kù)存成本計(jì)算入庫(kù)價(jià)格；
如庫(kù)存已無(wú)此存貨，接最新入庫(kù)價(jià)格計(jì)算，根據(jù)盤(pán)盈入庫(kù)單增加庫(kù)存商品，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
盤(pán)虧或毀損的存貨，若由于過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)其他應(yīng)收款；
由于自然災(zāi)害造成的凈損失，扣除過(guò)失人或者保險(xiǎn)公司賠款和殘料價(jià)值后，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
及時(shí)辦理完工決算，正確核算完工產(chǎn)品成本和商品銷(xiāo)售成本．對(duì)產(chǎn)成品及商品的入庫(kù)、出庫(kù)及時(shí)進(jìn)行核算，確?；乜畹募皶r(shí)性。
每月編制存貨帳齡分析表，動(dòng)態(tài)掌握庫(kù)存狀況。
財(cái)務(wù)必須認(rèn)真做好原始憑證的審核工作，合理組織存貨的總分類(lèi)核算和明細(xì)分類(lèi)核算，做到帳帳相符、賬證相符、賬實(shí)相符。
7：盤(pán)盈物資、促銷(xiāo)贈(zèng)品、節(jié)約的機(jī)油、回收材料管理：
（1）、概念：盤(pán)盈的物料是指供貨商無(wú)償提供給公司的促銷(xiāo)品，公司節(jié)約或回收的材料、物資等，要統(tǒng)一納入財(cái)務(wù)核算體系。
（2）、日常管理：視同物資納入公司物資管理，進(jìn)行出入庫(kù)核算，促銷(xiāo)贈(zèng)品、節(jié)約的機(jī)油、回收材料的帳務(wù)處理；
盤(pán)盈物資的賬務(wù)處理參見(jiàn)第六條。
（3）、出入庫(kù)流程：、估價(jià)：盤(pán)盈的物料、節(jié)約的機(jī)油按公司采購(gòu)價(jià)格，贈(zèng)品估價(jià)由銷(xiāo)售部經(jīng)理、市場(chǎng)部經(jīng)理、售后部經(jīng)理、財(cái)務(wù)經(jīng)理聯(lián)合議定。、入庫(kù)：在金蝶系統(tǒng)倉(cāng)庫(kù)里增加贈(zèng)品庫(kù)，建立贈(zèng)品的基礎(chǔ)資料維護(hù)，其中物流資料/銷(xiāo)售單價(jià)填寫(xiě)為估價(jià)，所有促銷(xiāo)贈(zèng)品必須全部入贈(zèng)品庫(kù)，入庫(kù)單價(jià)0.01元；
盤(pán)盈的物料、節(jié)約的機(jī)油按物料市場(chǎng)采購(gòu)價(jià)值入庫(kù)。作其他入庫(kù)單，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。
出庫(kù)：銷(xiāo)售部需領(lǐng)用贈(zèng)品時(shí)，填寫(xiě)整車(chē)銷(xiāo)售單。如果是無(wú)償贈(zèng)出的，銷(xiāo)售價(jià)格0.01元；
售后部需領(lǐng)用贈(zèng)品時(shí)，填寫(xiě)配件結(jié)算單。如果是無(wú)償贈(zèng)出的，銷(xiāo)售價(jià)格0.01元；
庫(kù)房根據(jù)整車(chē)銷(xiāo)售單、配件結(jié)算單，下推贈(zèng)品出庫(kù)單。
第三十一條 低值易耗品管理制度：?jiǎn)纹穬r(jià)值較低（500元以下）且使用年限較短，不作為固定資產(chǎn)核算的各種用具、物品以及在經(jīng)營(yíng)中使用的包裝物、周轉(zhuǎn)材料等，或非一次性消耗的辦公用品、勞保類(lèi)用品、維修工具類(lèi)為低值易耗品，使用部門(mén)建立低值易耗品管理臺(tái)帳。
1、范圍：辦公用品、勞保類(lèi)、宣傳用物料、維修工具類(lèi)。
備注：從整車(chē)廠家購(gòu)進(jìn)的工具類(lèi)等視同固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，固定資產(chǎn)設(shè)置維修工具類(lèi)別，折舊年限12個(gè)月。
2、管理方式：
（1）、辦公用品、勞保類(lèi)：行政部統(tǒng)一采購(gòu)回來(lái)后，按類(lèi)別分明細(xì)登記數(shù)量、金額賬，詳細(xì)登記購(gòu)進(jìn)情況、使用情況、結(jié)存情況，月底按部門(mén)領(lǐng)用情況匯總后，由各部門(mén)經(jīng)理確認(rèn)簽字傳財(cái)務(wù)，計(jì)入相應(yīng)部門(mén)費(fèi)用中，每月底財(cái)務(wù)部同行政部進(jìn)行辦公用品的清點(diǎn)和核對(duì)工作。一次性消耗的物品直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，財(cái)務(wù)不進(jìn)行低值易耗品的核算，但行政部門(mén)建立低值易耗品的管理臺(tái)帳。
（2）、宣傳用物料、維修工具（廠家采購(gòu)除外）類(lèi)：宣傳用物料在領(lǐng)用時(shí)一次性計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，維修工具（廠家采購(gòu)除外）類(lèi)不管由哪個(gè)部門(mén)采購(gòu)來(lái)的物品中，一律由相應(yīng)的保管人辦理入庫(kù)，到貨驗(yàn)收后，辦理入庫(kù)，建立低值易耗品臺(tái)帳。
（3）廠家采購(gòu)的維修設(shè)備按固定資產(chǎn)進(jìn)行管理。
（4）油費(fèi)管理：各公司采用油卡管理，一車(chē)一卡，由行政部門(mén)根據(jù)當(dāng)月車(chē)輛用油情況，統(tǒng)計(jì)油費(fèi)后計(jì)入所使用的部門(mén)，各部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)后，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)核算。
3、低值易耗品的管理流程 （1）、采購(gòu) 低值易耗品在購(gòu)買(mǎi)之前應(yīng)根據(jù)需要填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)申請(qǐng)單，經(jīng)有關(guān)部門(mén)審核，公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，方能選購(gòu)。一次性購(gòu)買(mǎi)低值易耗品金額在2000元以下的，由申請(qǐng)部門(mén)的部門(mén)經(jīng)理同意、歸口管理部門(mén)審核，總經(jīng)理審批；
一次性購(gòu)買(mǎi)低值易耗品金額在2000元以上的，由申請(qǐng)部門(mén)的部門(mén)經(jīng)理同意、歸口管理部門(mén)、總經(jīng)理審核，報(bào)集團(tuán)分管職能中心批準(zhǔn)。
非生產(chǎn)用低值易耗品由行政部統(tǒng)一購(gòu)買(mǎi)． 注：低值易耗品的購(gòu)買(mǎi)、保管、使用應(yīng)分人管理。
（2）、歸口管理 非生產(chǎn)用低值易耗品實(shí)行歸口管理，計(jì)算機(jī)類(lèi)低值易耗品由網(wǎng)絡(luò)部管理，其他非生產(chǎn)用低值易耗品由行政部負(fù)責(zé)管理，未設(shè)置網(wǎng)絡(luò)部的公司由行政部負(fù)責(zé)管理。
各歸口管理部門(mén)在低值易耗品的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：
參與供應(yīng)商的選擇評(píng)價(jià)。
參與品種、型號(hào)、規(guī)格、價(jià)格的選擇。
負(fù)責(zé)驗(yàn)收。
提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見(jiàn)及參與清理。
參與組織資產(chǎn)清查等。
低值易耗品的領(lǐng)用、保管、登記。
（3）、建帳 為了加強(qiáng)對(duì)在用低值易耗品的管理，應(yīng)按使用單位和部門(mén)設(shè)置低值易耗品登記簿。
（4）、領(lǐng)用 使用部門(mén)向倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用低值易耗品，應(yīng)填制一式三份的領(lǐng)用憑證，一份留存?zhèn)}庫(kù)，作為登記“庫(kù)存低值易耗品登記表”的依據(jù)：一份交給使用部門(mén)為實(shí)物管理的依據(jù)。一份交給會(huì)計(jì)部門(mén)作為記賬的依據(jù)；
除此以外，各部門(mén)應(yīng)建立“低值易耗品臺(tái)帳”由歸口管理部門(mén)保管，控制各使用部門(mén)在用低值易耗品。
4、賠償制度 要建立以舊換新的賠償制度，并及時(shí)按照制度的規(guī)定辦理憑證，進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，按各使用部門(mén)設(shè)置在用低值耗品明細(xì)賬（包括數(shù)量和金額），定期與實(shí)物核對(duì)．在用低值易耗品以及使用部門(mén)退回倉(cāng)庫(kù)的低值易耗品，應(yīng)加強(qiáng)實(shí)物管理，并在備查簿中進(jìn)行登記。
5、報(bào)廢 公司的低值易耗品報(bào)廢時(shí)，應(yīng)由負(fù)責(zé)使用部門(mén)及時(shí)填制低值易耗品報(bào)廢單，填明報(bào)廢低值易耗品的數(shù)量和原價(jià)。入庫(kù)殘料按照規(guī)定作價(jià)。由于員工丟失損壞，照章應(yīng)由員工賠償?shù)?，還要注明應(yīng)由員工賠償?shù)慕痤~和員工姓名及簽章，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)根據(jù)報(bào)廢單進(jìn)行查審核對(duì)，并計(jì)算報(bào)廢低值易耗品的已提攤銷(xiāo)額和應(yīng)補(bǔ)提的攤銷(xiāo)額。
6、交接 所有離開(kāi)公司的人員，應(yīng)辦理低值易耗品的退庫(kù)手續(xù)，同時(shí)，管理低值易耗的人員應(yīng)監(jiān)督低值易耗品的實(shí)物管理。
7、盤(pán)點(diǎn) 低值易耗品應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年應(yīng)盤(pán)點(diǎn)兩次，盤(pán)點(diǎn)情況如與賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)于查明原因后，按時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，一般在年終結(jié)賬前處理完畢。
盤(pán)盈的低值易耗品，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)沖減有關(guān)成本費(fèi)用，同時(shí)登記備查帳??；
盤(pán)虧或毀損的低值易耗品，在扣除過(guò)失人賠款和殘料價(jià)值后，應(yīng)當(dāng)報(bào)廢注銷(xiāo)。
第六章 固定資產(chǎn)管理 第三十二條 固定資產(chǎn)的概念：公司使用期限超過(guò)一年的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等列作固定資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品單位價(jià)值在500元以上，或使用期限超過(guò)1年的有形資產(chǎn)，也應(yīng)當(dāng)列為固定資產(chǎn)。
第三十三條 實(shí)行固定資產(chǎn)歸口管理 在公司財(cái)務(wù)部、行政部統(tǒng)一管理固定資產(chǎn)的原則下，按照固定資產(chǎn)的類(lèi)別和管理要求，由有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)歸口分管，根據(jù)固定資產(chǎn)的使用地點(diǎn)，由各使用單位負(fù)責(zé)具體管理，并進(jìn)一步落實(shí)到部門(mén)和個(gè)人。做好固定資產(chǎn)的日常維護(hù)、保養(yǎng)和修理，堅(jiān)持“誰(shuí)使用、誰(shuí)維護(hù)、誰(shuí)保養(yǎng)”的原則。行政部對(duì)各項(xiàng)固定資產(chǎn)的安全、完整和有效使用負(fù)有協(xié)調(diào)、監(jiān)控、組織管理的責(zé)任。
1、公司固定資產(chǎn)的歸口管理部門(mén)可設(shè)定為：
（1）房屋、建筑物、辦公用家俱、辦公設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、維修設(shè)備、機(jī)電設(shè)備、其他設(shè)備：由行政部負(fù)責(zé)管理。
（2）計(jì)算機(jī)類(lèi)設(shè)備：由網(wǎng)絡(luò)部負(fù)責(zé)管理，未設(shè)置網(wǎng)絡(luò)部的公司由行政部負(fù)責(zé)管理。
（3）生產(chǎn)車(chē)間及維修車(chē)間的機(jī)器、設(shè)備：由車(chē)間負(fù)責(zé)管理（4）低值易耗品：指車(chē)間維修工具類(lèi)，由車(chē)間進(jìn)行管理 2、各歸口管理部門(mén)在固定資產(chǎn)的日常管理中應(yīng)進(jìn)行以下工作：
（1）與固定資產(chǎn)技改、更新、購(gòu)置及大修理項(xiàng)目調(diào)研。
（2）參與選型立項(xiàng)。
（3）負(fù)責(zé)驗(yàn)收。
（4）提出轉(zhuǎn)移、報(bào)廢處理意見(jiàn)及參與清理。
（5）負(fù)責(zé)組織招標(biāo)。
（6）參與組織資產(chǎn)清查等。
（7）負(fù)責(zé)日常維護(hù)、維修 第三十四條 固定資產(chǎn)由集團(tuán)統(tǒng)一購(gòu)置，各公司部門(mén)經(jīng)理提交書(shū)面報(bào)告給分公司行政部，由分公司總經(jīng)理審核后，由分公司行政部將固定資產(chǎn)申請(qǐng)書(shū)上報(bào)集團(tuán)各分管理職能中心審核，經(jīng)集團(tuán)總裁核準(zhǔn)，集團(tuán)人力資源部備、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心備案后，方可購(gòu)置。
第三十五條 各部門(mén)的固定資產(chǎn)統(tǒng)一由各分公司行政部進(jìn)行監(jiān)督和管理，建立固定資產(chǎn)卡片帳，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的變動(dòng)、處置登記等工作，固定資產(chǎn)的實(shí)物管理實(shí)行“部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)制”，任何部門(mén)經(jīng)理的調(diào)動(dòng)、離任等都必須將固定資產(chǎn)的管理納入審記范圍。對(duì)于賬實(shí)不符的，應(yīng)查明原因，分清責(zé)任。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)固定資產(chǎn)的購(gòu)置發(fā)票、領(lǐng)用單據(jù)及時(shí)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行帳務(wù)處理；
對(duì)已簽署固定資產(chǎn)購(gòu)置合同，但尚未付款或部分付款的，自固定資產(chǎn)投入使用的當(dāng)月按合同約定的價(jià)款全額計(jì)入固定資產(chǎn)原值，計(jì)提折舊；
對(duì)分階段施工和驗(yàn)收的固定資產(chǎn)，按已竣工經(jīng)過(guò)決算的價(jià)格先計(jì)入固定資產(chǎn)，計(jì)提折舊。
固定資產(chǎn)領(lǐng)用人應(yīng)當(dāng)妥善保管本人領(lǐng)用的固定資產(chǎn),發(fā)生丟失或毀損必須照價(jià)賠償。
第三十六條 固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)方法及折舊方法 1、固定資產(chǎn)價(jià)值：
（1）、外購(gòu)固定資產(chǎn)的價(jià)值包括買(mǎi)價(jià)、增值稅及相關(guān)稅費(fèi)以及為固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所發(fā)生的其他支出，如整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)、服務(wù)費(fèi)等。
（2）、自行建造的固定資產(chǎn)：按建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出，作為入帳價(jià)值。
具體內(nèi)容以下包括六大項(xiàng)；
A、土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi)用：土地買(mǎi)價(jià)出讓金、市政配套費(fèi)、耕地占用費(fèi)、土地使用費(fèi)、土地閑置費(fèi)、拆遷補(bǔ)償支出、農(nóng)作物補(bǔ)償費(fèi)等。
B、前期工程費(fèi)用：水文地質(zhì)勘察、測(cè)繪、規(guī)劃、設(shè)計(jì)、可行性研究、籌建、通平、其他；
C、建筑安裝工程費(fèi)；
土建工程、外網(wǎng)立面、門(mén)窗、電梯、供暖/電/水/氣、空調(diào)、室內(nèi)裝修、其他支出 D、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi)：道路、供水、供電、供氣、排污、通迅/照明、綠化 備注：開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用：如員工人員工資、福利費(fèi)用、勞保費(fèi)等計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用---開(kāi)辦費(fèi)，自營(yíng)業(yè)之日期，一年內(nèi)攤銷(xiāo)完畢。
對(duì)固定資產(chǎn)的大修理支出可延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用年限或效率也計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值。
（3）、對(duì)于已完工結(jié)算且投入使用的固定資產(chǎn)，不管價(jià)款是否已付清，自投入使用之日起開(kāi)始計(jì)提折舊，按結(jié)算價(jià)或合同約定價(jià)格作為固定資產(chǎn)的原值。
2、固定資產(chǎn)的折舊額、折舊率和折舊方法 （1）、折舊額：購(gòu)置固定資產(chǎn)買(mǎi)價(jià)+整理費(fèi)+運(yùn)輸費(fèi)+裝卸費(fèi)+安裝費(fèi)+服務(wù)費(fèi)（2）、折舊率、方法：采用平均年限法（3）、折舊年限：房屋、建筑物 10年 機(jī)電、維修設(shè)備 5年 辦公家俱、交通運(yùn)輸設(shè)備：5年 電子、通迅設(shè)備：3年 低值易耗品：如維修工具類(lèi) 1年 注：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停止計(jì)提折舊。
第三十七條 離職交接管理：調(diào)離公司的員工,不論其領(lǐng)用的固定資產(chǎn)是在哪個(gè)部門(mén)時(shí)購(gòu)領(lǐng)的，均須完整地交出所領(lǐng)用的固定資產(chǎn)，否則不予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)。未調(diào)出公司，同時(shí)又必須隨調(diào)動(dòng)人轉(zhuǎn)移的固定資產(chǎn)，應(yīng)由本人提出申請(qǐng)，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理同意，行政部確認(rèn)，財(cái)務(wù)經(jīng)理確認(rèn)，總經(jīng)理審批后方可辦理固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。
第三十八條 定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查。
1、固定資產(chǎn)清查是從盤(pán)點(diǎn)實(shí)物開(kāi)始的。在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，要認(rèn)真核對(duì)帳面價(jià)值，重新鑒定質(zhì)量，查明存在的各種問(wèn)題。
2、公司的固定資產(chǎn)每年實(shí)地盤(pán)點(diǎn)一次，如果發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧和毀損固定資產(chǎn)，由負(fù)責(zé)保管或負(fù)責(zé)使用的部門(mén)查明原因，寫(xiě)出書(shū)面報(bào)告，固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損發(fā)生的凈損失不超過(guò)10萬(wàn)元的，由總裁和董事長(zhǎng)雙簽審批，超過(guò)10萬(wàn)元的報(bào)董事會(huì)審批。
3、公司出售、轉(zhuǎn)移固定資產(chǎn)必須經(jīng)集團(tuán)總裁確認(rèn)后辦理，出售收入減除清理費(fèi)用和固定資產(chǎn)凈值的差額，計(jì)入當(dāng)年損益。
4、對(duì)于經(jīng)過(guò)清查核實(shí)的固定資產(chǎn)，屬于需要進(jìn)行清理的，應(yīng)及時(shí)清理，該入賬的要入賬，該報(bào)廢的要報(bào)廢。做到手續(xù)完備，賬目清楚，一般應(yīng)在決算前處理完畢。
第三十九條 固定資產(chǎn)處置的管理 1、公司的固定資產(chǎn)由財(cái)務(wù)部、行政部統(tǒng)一管理，各部門(mén)暫時(shí)閑置和不需用的固定資產(chǎn)應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部備案，可以辦理固定資產(chǎn)退還手續(xù)，由行政部統(tǒng)一保管，重新調(diào)配或處置。
2、固定資產(chǎn)出租或出借，固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)固定資產(chǎn)出租或出借申請(qǐng)表，通知財(cái)務(wù)部門(mén)，然后按程序報(bào)財(cái)務(wù)經(jīng)理、總經(jīng)理批準(zhǔn)后方能辦理，并應(yīng)簽定合同，副本送財(cái)務(wù)部門(mén)以備核對(duì)、監(jiān)督合同的執(zhí)行。合同內(nèi)容應(yīng)包括雙方如何負(fù)擔(dān)固定資產(chǎn)的修繕保養(yǎng)費(fèi)用及稅費(fèi)，租金金額、支付時(shí)間、支付方式等，運(yùn)輸費(fèi)用由誰(shuí)負(fù)擔(dān)，歸還期限，必須保持固定資產(chǎn)原狀，附屬設(shè)備明細(xì)表，違反合同的懲罰條款等。 3、固定資產(chǎn)出售，固定資產(chǎn)管理部門(mén)應(yīng)填寫(xiě)固定資產(chǎn)出售申請(qǐng)表，并附詳細(xì)情況說(shuō)明，包括固定資產(chǎn)現(xiàn)使用部門(mén)（須經(jīng)現(xiàn)使用部門(mén)經(jīng)理簽字，直接使用人或管理人簽字），固定資產(chǎn)原值、已提折舊、固定資產(chǎn)凈值、已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)凈額、固定資產(chǎn)現(xiàn)使用狀況、出售原因、售價(jià)、對(duì)方單位、付款方式、付款時(shí)間、交貨方式等內(nèi)容。送財(cái)務(wù)部審核備案后按報(bào)批程序報(bào)領(lǐng)導(dǎo)及集團(tuán)統(tǒng)一審批后方可進(jìn)行處置。固定資產(chǎn)出售必須簽訂正式合同． 4、固定資產(chǎn)的報(bào)廢，正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)，由使用部門(mén)書(shū)面報(bào)告，說(shuō)明該項(xiàng)資產(chǎn)的購(gòu)領(lǐng)用時(shí)間或調(diào)入時(shí)間、規(guī)格型號(hào)、原價(jià)及殘值處理情況等，經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審核，分公司總經(jīng)理確認(rèn)、集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后辦理注銷(xiāo)。
5、非正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)分不同情況進(jìn)行處理：
由于意外事故或不可抗力造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，以固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。
由于有關(guān)人員故意或過(guò)失造成的固定資產(chǎn)報(bào)廢，應(yīng)追究相關(guān)人員責(zé)任，令其全部或部分賠償。固定資產(chǎn)賬面凈額與清理費(fèi)用之和扣除責(zé)任人賠款、保險(xiǎn)公司賠償金額和殘料價(jià)值后的余額計(jì)入當(dāng)期損益。
第七章 融資業(yè)務(wù)管理 第四十條 集團(tuán)融資業(yè)務(wù)包括：
1、集團(tuán)公司類(lèi)融資業(yè)務(wù)包括金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)、增效擴(kuò)股、發(fā)行企業(yè)債權(quán)、社會(huì)融資借款、三方協(xié)議類(lèi)、保兌倉(cāng)、承兌匯票類(lèi)。
2、服務(wù)類(lèi)融資業(yè)務(wù)：為客戶代為辦理汽車(chē)貸款融資業(yè)務(wù)。
第四十一條 集團(tuán)融資的原則：
1、適量原則：合理預(yù)測(cè)資金需要量，防止盲目融資。
2、時(shí)效性原則：安排好資金供應(yīng)時(shí)間，確保資金籌集與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的協(xié)調(diào)一致。
3、最低資金成本原則：綜合分析各種籌資渠道，分析各種籌資成本，求得各種籌資方式最佳組合。
4、資金結(jié)構(gòu)合理原則上：將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與獲得能力控制在最合合理的水平。
第四十二條、集團(tuán)融資業(yè)務(wù)審批程序和管理范疇 1、金融機(jī)構(gòu)流動(dòng)資金貸款業(yè)務(wù)、社會(huì)融資借款由集團(tuán)統(tǒng)一進(jìn)行籌劃和安排，任何公司或個(gè)人不得以公司名義開(kāi)展對(duì)外融資業(yè)務(wù)；
集團(tuán)融資部負(fù)責(zé)流動(dòng)資金貸款前的溝通、協(xié)調(diào)以及后續(xù)轉(zhuǎn)貸工作 2、增資擴(kuò)股：由總裁辦公室提出方案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行。
3、發(fā)行企業(yè)債權(quán)，由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心提出方案，經(jīng)董事會(huì)、股東會(huì)批準(zhǔn)后，按法定程序執(zhí)行。
4、三方協(xié)議類(lèi)、保兌倉(cāng)、承兌匯票類(lèi)融資業(yè)務(wù)由各分公司負(fù)責(zé)協(xié)調(diào)和溝通，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部協(xié)助辦理。
5、汽車(chē)貸款融資業(yè)務(wù)合作金融機(jī)構(gòu)由集團(tuán)統(tǒng)一籌劃，集團(tuán)融資部負(fù)責(zé)前期合作事項(xiàng)的洽談、協(xié)調(diào)和溝通、合作意向的簽訂，汽車(chē)貸款具體業(yè)務(wù)由各分公司辦理。
6、集團(tuán)財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)全部對(duì)外融資業(yè)務(wù)的核算工作，按銀行貸款利率計(jì)提利息，并按期將利息轉(zhuǎn)付給所屬子公司或個(gè)人。
7、各子公司負(fù)責(zé)提供貸款所需的基礎(chǔ)資料和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，負(fù)責(zé)配合金融機(jī)構(gòu)的貸前考察和貸后檢查的接待工作；
金融機(jī)構(gòu)的帳戶管理由所屬子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)，到期支付利息和賬戶年檢等業(yè)務(wù)；
集團(tuán)財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)為金融管理中心提供各種報(bào)表、數(shù)據(jù)支持。
8、對(duì)外融資的方案必須報(bào)董事長(zhǎng)審批后方可實(shí)施，銀行融資成本不得高于同期貸款利率的60%為限，社會(huì)融資成本以不得高于銀行同期貸款利息的2.5倍為限。
9、社會(huì)融資業(yè)務(wù)的管理制度 第四十三條、融資業(yè)務(wù)所涉及的合同簽訂及付款流程 1、集團(tuán)對(duì)外的所有的社會(huì)融資借款、集團(tuán)內(nèi)部員工集資款都要簽定書(shū)面的統(tǒng)一制式的借款協(xié)議，由董事長(zhǎng)（集團(tuán)總經(jīng)理或董事長(zhǎng)授權(quán)委托的代理人）簽署，財(cái)務(wù)中心備案，財(cái)務(wù)管理中心以借款協(xié)議約定事項(xiàng)進(jìn)行資金收付；
借款協(xié)議一式兩份，財(cái)務(wù)中心一份，投資人一份。
2、計(jì)息和付息方式：集團(tuán)對(duì)外社會(huì)融資借款采用按月或按天計(jì)息方式，季度（或按年）付息；
對(duì)存款在一年以上的借款，原則上按約定利率執(zhí)行；
在借款期限內(nèi)，提前支限按3.6%的年利率結(jié)息，存款額在10萬(wàn)元以上或董事長(zhǎng)單獨(dú)簽署的客戶除外；
3、利率標(biāo)準(zhǔn)：
集團(tuán)內(nèi)部員工集資款年利率為詳見(jiàn)《集團(tuán)融資政策》，員工培訓(xùn)保證金按集團(tuán)制定的標(biāo)準(zhǔn)交足的次月計(jì)提每月計(jì)提，一年支付一次。利率參見(jiàn)《集團(tuán)人力資源部員工培訓(xùn)保證金制度》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四十四條、集團(tuán)內(nèi)部各公司資金拆借管理辦法 1、集團(tuán)各公司需按月制定資金計(jì)劃報(bào)集團(tuán)總裁，拆借資金向集團(tuán)財(cái)務(wù)中心提出申請(qǐng)，集團(tuán)總裁審批，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)資金的調(diào)配、監(jiān)督和管理。
2、xx集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部負(fù)責(zé)核算銀行貸款利息，根據(jù)放款利率計(jì)提利息后，按月支付給所屬（名譽(yù)貸款公司）公司，按集團(tuán)內(nèi)部資金拆借利率收取各子公司資金占用費(fèi)。
3、利息計(jì)提基數(shù)：公司實(shí)收資本金額加上內(nèi)部往來(lái)余額之和，特殊情況經(jīng)集團(tuán)總裁核準(zhǔn)后再作調(diào)整。
4、利率：參照《集團(tuán)內(nèi)部資金拆借管理規(guī)定》。
5、計(jì)息期間、計(jì)算方法、支付時(shí)間：
資金占用天數(shù)：每月21日至次月20日為計(jì)息期間 每月利息額＝資金平均占用額*月利率/30*資金占用天數(shù) 各公司必須在每月25日前支付給集團(tuán)，以方便集團(tuán)對(duì)外支付。
第四十五條、融資業(yè)務(wù)的日常管理 1、各公司財(cái)務(wù)要按金融機(jī)構(gòu)的名稱設(shè)立融資明細(xì)臺(tái)帳，隨時(shí)關(guān)注每一筆貸款業(yè)務(wù)的進(jìn)展情況，及時(shí)足額歸還貸款本息，確保不出現(xiàn)逾期貸款。
2、各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理要隨時(shí)關(guān)注公司資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況，在確保公司經(jīng)營(yíng)資金的情況下，減少資金占用，降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。
3、涉及到承兌匯票的融資業(yè)務(wù)，要建立承兌匯票臺(tái)帳，逐筆登記，記錄每張票據(jù)到期還款時(shí)間，嚴(yán)禁出現(xiàn)逾期。
第八章 成本及費(fèi)用的管理規(guī)定 第四十六條 成本核算范圍 1、成本核算的范圍及標(biāo)準(zhǔn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及集團(tuán)財(cái)務(wù)科目核算范圍執(zhí)行。
2、生產(chǎn)行業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本范圍：用于生產(chǎn)的生產(chǎn)性支出以及為組織和管理生產(chǎn)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用都應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本，如車(chē)間管理人員及制檢、化驗(yàn)、倉(cāng)庫(kù)、開(kāi)發(fā)人員的工資、福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊、修理費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)等無(wú)法直接對(duì)象化的某類(lèi)產(chǎn)品的間接費(fèi)用，不得隨意調(diào)整生產(chǎn)成本。
3、商品流通行業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本：用于采購(gòu)商品發(fā)生的采購(gòu)價(jià)款以及為達(dá)到銷(xiāo)售狀態(tài)發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用、上裝費(fèi)、安裝調(diào)試費(fèi)等能計(jì)入商品成本的部分均應(yīng)計(jì)入商品成本進(jìn)行核算，便于據(jù)實(shí)核算單車(chē)毛利。對(duì)在xx集團(tuán)商用車(chē)公司商品成本的核算 4、對(duì)需經(jīng)過(guò)加工、安裝、調(diào)試的庫(kù)存商品的成本核算流程在金蝶中如何操作。
5、油漆輔料等生產(chǎn)用易耗品按庫(kù)存商品管理規(guī)定執(zhí)行，辦理出入庫(kù)，月底根據(jù)使用情況，一次性辦理出庫(kù)，納入成本核算的范圍。
第四十七條 費(fèi)用核算要求 1、費(fèi)用核算的范圍及標(biāo)準(zhǔn)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及集團(tuán)財(cái)務(wù)科目核算范圍執(zhí)行 2、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用、管理費(fèi)用核算要求（1）、所有費(fèi)用要按部門(mén)進(jìn)行核算，財(cái)務(wù)要按財(cái)務(wù)核算制度正確歸類(lèi)核算，不得隨意調(diào)整費(fèi)用類(lèi)別，超預(yù)算費(fèi)用要按集團(tuán)預(yù)算調(diào)整政策進(jìn)行審批。
（2）、所有業(yè)務(wù)部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用均應(yīng)按費(fèi)用范圍歸入經(jīng)營(yíng)費(fèi)用科目進(jìn)行核算，管理管理部門(mén)發(fā)生的費(fèi)用通過(guò)管理費(fèi)用核算，資金占用費(fèi)、帳戶使用費(fèi)、金融手續(xù)費(fèi)、融資擔(dān)保費(fèi)、匯款手續(xù)費(fèi)通過(guò)財(cái)務(wù)費(fèi)用核算。
（3）、費(fèi)用發(fā)生的時(shí)間及計(jì)算依據(jù) 費(fèi)用核算依據(jù)遵照責(zé)權(quán)發(fā)生原則，以債務(wù)（即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)可能導(dǎo)致公司利益的流出）的發(fā)生時(shí)間作為記帳時(shí)間，以發(fā)票或公司自制單據(jù)作為原始憑證，在費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)或業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)納入當(dāng)期損益；
對(duì)公司自制單據(jù)由相關(guān)人員的簽字為準(zhǔn)，如中介費(fèi)用的計(jì)提，要求中介必須在提車(chē)時(shí)或核算單上簽字，財(cái)務(wù)確認(rèn)債務(wù)的發(fā)生，確認(rèn)當(dāng)期損益，不得以支付確認(rèn)債務(wù)的發(fā)生。對(duì)促銷(xiāo)贈(zèng)送的視同現(xiàn)金使用的贈(zèng)券、工時(shí)券在贈(zèng)送開(kāi)始確認(rèn)債務(wù)的必生，贈(zèng)券類(lèi)要設(shè)定有效使用期間，財(cái)務(wù)一次性計(jì)入當(dāng)期損益或根據(jù)有效期分期攤銷(xiāo)。
3、特殊事項(xiàng)業(yè)務(wù)的核算 （1）待攤費(fèi)用：指一次支付，但根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及配比原則，財(cái)務(wù)按月分期攤銷(xiāo)計(jì)入相應(yīng)部門(mén)的費(fèi)用。如地租、報(bào)刊、雜志、融資擔(dān)保費(fèi)、贈(zèng)券類(lèi)。待攤費(fèi)用應(yīng)在一年內(nèi)攤銷(xiāo)完畢，如：預(yù)先支付的保險(xiǎn)費(fèi)、報(bào)刊雜志費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、低值易耗品攤銷(xiāo)、房租分期攤銷(xiāo)到各受益期攤銷(xiāo)期在一年以上的應(yīng)在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用科目核算。
（2）預(yù)提費(fèi)用：反映預(yù)計(jì)要發(fā)生但由以后各月支付的費(fèi)用，預(yù)提費(fèi)用的期限按受益期確定。如：借款利息、預(yù)提的中介費(fèi)用、以及為正確核算損益計(jì)提的計(jì)劃任務(wù)返利、回扣、折扣，在本核算發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用等，應(yīng)按一定的比例，足額預(yù)提相關(guān)費(fèi)用。
預(yù)提費(fèi)用應(yīng)按客戶明細(xì)分類(lèi)核算。短期借款應(yīng)設(shè)本金和利息科目分類(lèi)核算。
（3）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用；
指攤費(fèi)用數(shù)額較大，如開(kāi)辦費(fèi)、收購(gòu)企業(yè)發(fā)生的重估價(jià)值低于市場(chǎng)價(jià)值的收購(gòu)損失，固定資產(chǎn)的大修或改良支出不計(jì)入固定資產(chǎn)原值的部分，計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的攤銷(xiāo)期最長(zhǎng)不超過(guò)五年。
各公司按責(zé)權(quán)發(fā)生制原則正確、及時(shí)、足額進(jìn)行待攤費(fèi)用及預(yù)提費(fèi)用的核算。
第四十八條、各公司市場(chǎng)廣告、宣傳費(fèi)支出核算辦法 1、核算原則：
市場(chǎng)廣告、宣傳費(fèi)支出與廠家返還的市場(chǎng)支持款項(xiàng)核算實(shí)行收支兩條線，并且按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則合理計(jì)算當(dāng)期損益。
2、核算辦法：
（1）、對(duì)明確沒(méi)有廠家市場(chǎng)支持發(fā)生的廣告、宣傳費(fèi)用支出，在發(fā)生時(shí)按受益期間計(jì)入相應(yīng)期間的銷(xiāo)售費(fèi)用/廣告、宣傳支出。
（2）、對(duì)于廠家確定給予市場(chǎng)廣告、宣傳支持發(fā)生的支出（有廠家確認(rèn)郵件、書(shū)面材料），在發(fā)生時(shí)全額（含開(kāi)票費(fèi)用）計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出/廣告、宣傳支出，同時(shí)，將廠家確定給予的支持額度全額計(jì)入當(dāng)期的其他業(yè)務(wù)收入/廣告、宣傳收入；
確認(rèn)廣告、宣傳收入必須以確認(rèn)廣告、宣傳支出為前提，除非廠家給予的不附加任何條件的支持，也必須在實(shí)際收到時(shí)確認(rèn)為收入，同時(shí)確認(rèn)為應(yīng)收帳款。
（3）、對(duì)于不能確定廠家是否給予支持、或支持額度不能確定發(fā)生的廣告、宣傳支出，在發(fā)生時(shí)先按受益期間計(jì)入相應(yīng)期間的銷(xiāo)售費(fèi)用/廣告、宣傳支出，收到廠家明確給予的支持書(shū)面材料后，再?gòu)匿N(xiāo)售費(fèi)用全額轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)支出核算，同時(shí)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入。
（4）、對(duì)于廠家支持額度不能確定所發(fā)生的廣告、宣傳支出，如果涉及到跨情況，須合理估計(jì)廠家支持額度，由公司市場(chǎng)部經(jīng)理、總經(jīng)理簽字確認(rèn)報(bào)集團(tuán)主管副總、總裁審批后計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入/廣告、宣傳收入，確認(rèn)的收入金額以已確認(rèn)費(fèi)用的廣告、宣傳支出額為限。
第四十九條、員工工資、提成、獎(jiǎng)金等薪酬及代扣款項(xiàng)管理 1、員工工資由行政部根據(jù)集團(tuán)工資核算辦法有考核指標(biāo)的要按考核程序進(jìn)行核算，于每月底前計(jì)提報(bào)財(cái)務(wù)審核，財(cái)務(wù)審核無(wú)誤后按員工明細(xì)核算，計(jì)入當(dāng)期損益；
提成、獎(jiǎng)金等根據(jù)各公司提成、獎(jiǎng)金管理辦法計(jì)提，財(cái)務(wù)審核無(wú)誤，也計(jì)入當(dāng)期損益。員工工資表按參保和非參保人員名單進(jìn)行編制，提成也參照工資表方法進(jìn)行編制。
2、財(cái)務(wù)按實(shí)發(fā)工資進(jìn)行發(fā)放，先扣除個(gè)人借款，公司應(yīng)發(fā)工資的總額==實(shí)發(fā)工資—公司為員工代交保險(xiǎn)費(fèi)用（或個(gè)人承擔(dān)部分）-培訓(xùn)費(fèi)用—押金等各種應(yīng)扣款項(xiàng)。
3、工資發(fā)放盡量采用銀行代發(fā)或網(wǎng)上發(fā)放方式，財(cái)務(wù)人員盡量少支取大量現(xiàn)金，以保證財(cái)務(wù)人員人身安全。
第五十條 各公司的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)流程按《集團(tuán)費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)制度》執(zhí)行，財(cái)務(wù)根據(jù)業(yè)務(wù)類(lèi)別進(jìn)行歸集。
第九章 銷(xiāo)售收入和稅金核算 第五十一條 xx集團(tuán)收入指銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)所產(chǎn)生的收入，分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入，對(duì)非銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)產(chǎn)生的收入列為營(yíng)業(yè)外收入。不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。
1、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入包括：汽車(chē)銷(xiāo)售收入、配件收入、工時(shí)收入（在金蝶系統(tǒng)中工時(shí)收入在其他業(yè)務(wù)收入核算）、裝具收入、廠家返利收入。
2、其他業(yè)務(wù)收入包括：擔(dān)保費(fèi)收入、保險(xiǎn)返利收入、上牌收入、GPS收入、二保費(fèi)收入、補(bǔ)證、補(bǔ)牌、年檢、利息、滯納金收入。
3、營(yíng)業(yè)外收入：非生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的收入，如盤(pán)盈的資金、包裝物、原材料、押金收入等，相對(duì)應(yīng)的營(yíng)業(yè)外支出項(xiàng)目有：盤(pán)虧的資金、包裝物、原材料。
第五十二條 銷(xiāo)售方式的選擇 1、整車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一采用賒銷(xiāo)方式 2、售后維修采用分期收款發(fā)出商品方式。
3、集團(tuán)商用車(chē)管理中心銷(xiāo)售給集團(tuán)以外的客戶GPS業(yè)務(wù)采用賒銷(xiāo)，銷(xiāo)售給集團(tuán)以內(nèi)的客戶采用委托代銷(xiāo)方式，集團(tuán)內(nèi)各公司從集團(tuán)商用車(chē)管理中心采購(gòu)GPS時(shí)按正常采購(gòu)業(yè)務(wù)流程操作。
第五十三條 汽車(chē)銷(xiāo)售收入確認(rèn)方式和依據(jù)：
1、內(nèi)部管理帳套消貸車(chē)輛收入的核算：業(yè)務(wù)員同客戶就相關(guān)的購(gòu)車(chē)事項(xiàng)達(dá)到一致后，按業(yè)務(wù)審批流程審批通過(guò)，同客戶簽訂整車(chē)核算單，財(cái)務(wù)以整車(chē)核算單約定的車(chē)款收取首付款后即確認(rèn)銷(xiāo)售收入。
稅務(wù)賬套的銷(xiāo)售收入核算以開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票作為收入的記帳時(shí)間。
2、內(nèi)部管理帳套全款車(chē)輛收入的核算，業(yè)務(wù)員同客戶就相關(guān)的購(gòu)車(chē)事項(xiàng)達(dá)到一致后，按業(yè)務(wù)審批流程審批通過(guò)，同客戶簽訂整車(chē)核算單，財(cái)務(wù)以整車(chē)核算單約定的車(chē)款收取車(chē)款確認(rèn)銷(xiāo)售收入實(shí)現(xiàn)。
3、售后收入確認(rèn)方式和依據(jù) 售后收入以售后結(jié)算單作為收入的確認(rèn)依據(jù)，不管款項(xiàng)是否收取均進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)于純銷(xiāo)售的配件收入以配件出庫(kù)確認(rèn)收入和應(yīng)收帳款。集團(tuán)各分公司財(cái)務(wù)結(jié)賬時(shí)間為每月末下午6:00開(kāi)始，對(duì)于售后維修結(jié)算單，對(duì)于已完工車(chē)輛要及時(shí)辦理維修結(jié)算業(yè)務(wù)，月末結(jié)賬時(shí)仍無(wú)法完工的在修車(chē)輛，以及非人為因素造成的當(dāng)日無(wú)法完成的單據(jù)，月末可不用強(qiáng)行結(jié)算，跨月后維修完工及單據(jù)處理完成時(shí)，再做及時(shí)結(jié)算。
4、返利收入核算流程及監(jiān)督和管理 （1）、整車(chē)入庫(kù)價(jià)格按網(wǎng)員價(jià)入庫(kù)，基礎(chǔ)返利不在返利政策中體現(xiàn)，直接列入整車(chē)成本單價(jià)。
由于廠家在不同的時(shí)間點(diǎn)和不同的商品有多種返利政策，而且返利的政策是和汽車(chē)的大件號(hào)綁定在一起的，大件號(hào)類(lèi)似于序列號(hào)的管理，同一個(gè)商品不能進(jìn)行相同的返利政策，同一個(gè)商品可以執(zhí)行多個(gè)不同的返利政策。
（2）、銷(xiāo)售部門(mén)每月初將當(dāng)月的返利政策進(jìn)行維護(hù)，于月末根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售車(chē)輛計(jì)提銷(xiāo)售返利收入，經(jīng)銷(xiāo)售經(jīng)理審核后，財(cái)務(wù)復(fù)核無(wú)誤，確認(rèn)返利收入。
（3）、返利預(yù)提、返利轉(zhuǎn)結(jié)和確認(rèn)：銷(xiāo)售部門(mén)根據(jù)當(dāng)月入庫(kù)車(chē)輛預(yù)提參與返利政策的商品的返利，根據(jù)當(dāng)月銷(xiāo)售車(chē)輛將返利確認(rèn)收入。預(yù)提返利需要和商品的大件號(hào)相匹配，商品大件號(hào)需要對(duì)應(yīng)多種返利（3-5種），財(cái)務(wù)根據(jù)預(yù)提返利單生成應(yīng)收帳款----應(yīng)收廠家返利，根據(jù)返利確認(rèn)單生成返利收入。
（4）、數(shù)據(jù)核對(duì)：
各廠家的商務(wù)政策，財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷(xiāo)售經(jīng)理都必須掌握，及時(shí)監(jiān)督檢查，如果商務(wù)政策有臨時(shí)變動(dòng)，銷(xiāo)售信息員要及時(shí)對(duì)預(yù)提返利做修改補(bǔ)充。廠商真正實(shí)現(xiàn)返利后，要對(duì)預(yù)提返利收入及時(shí)比對(duì)，差額部分要及時(shí)調(diào)整帳務(wù)；
預(yù)提返利收入盡可能接廠商返利收入，如果差額大的話，財(cái)務(wù)經(jīng)理要對(duì)其差額做出說(shuō)明。
5、其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)支出的確認(rèn)方式和依據(jù) （1）、其他業(yè)務(wù)收入以勞務(wù)發(fā)生時(shí)同時(shí)確認(rèn)收入和支出。
（2）、利息核算以消貸計(jì)劃表于每月20日計(jì)提應(yīng)收帳款，同時(shí)確認(rèn)利息收入，以往銀行交納的利息時(shí)間確認(rèn)利息支出。
（3）、保險(xiǎn)返利、二保收入要求 在收到保險(xiǎn)單和二保車(chē)輛明細(xì)表時(shí)確認(rèn)應(yīng)收和收入。
（4）、上牌費(fèi)用以業(yè)務(wù)人員辦理完業(yè)務(wù)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)確認(rèn)支出，補(bǔ)證、補(bǔ)牌、年檢以業(yè)務(wù)人員辦理完業(yè)務(wù)進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)收入及應(yīng)收款項(xiàng)。
第五十四條 財(cái)務(wù)每月末根據(jù)當(dāng)月實(shí)際業(yè)務(wù)預(yù)提稅金：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅。
1、計(jì)提時(shí)間：增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅據(jù)實(shí)預(yù)提，營(yíng)業(yè)稅實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益。
2、計(jì)算方法 增值稅：（主營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入--主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）/1.17*17%。
城建稅、教育費(fèi)附加=增值稅*12% 印花稅=主營(yíng)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售收入*0.03% 3、稅金賬務(wù)處理 增值稅在應(yīng)交稅金—增值稅核算；
城建稅、教育費(fèi)附加在主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加核算；
印花稅在管理費(fèi)用中核算。營(yíng)業(yè)稅直接計(jì)入管理費(fèi)用中。
第五十五條、集團(tuán)內(nèi)部銷(xiāo)售業(yè)務(wù)核算方法：
1、集團(tuán)內(nèi)部購(gòu)銷(xiāo)成本核算 2、對(duì)消貸車(chē)輛核算規(guī)定：
（1）、財(cái)務(wù)內(nèi)部核算及資金支付流程：各公司仍然沿用現(xiàn)在的財(cái)務(wù)核算、資金調(diào)撥的管理方式，辦理貸款的公司向供應(yīng)商支付的貨款通過(guò)內(nèi)部往來(lái)與銷(xiāo)售車(chē)輛的公司之間相互掛賬，與銷(xiāo)售該車(chē)輛產(chǎn)生的相關(guān)收入、成本、費(fèi)用及利潤(rùn)仍然由終端銷(xiāo)售車(chē)輛的公司享有，視同原有的財(cái)務(wù)核算模式。
（2）、稅務(wù)帳核算及資金支付流程：改變現(xiàn)有的供應(yīng)商—銷(xiāo)售車(chē)輛的公司—辦理貸款公司—貸款客戶的發(fā)票開(kāi)具方式，變更為由供應(yīng)商直接將增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具給辦理貸款的公司，由辦理貸款的公司向客戶開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票，視同該筆業(yè)務(wù)由辦理貸款的公司獨(dú)立完成，包括從貨款結(jié)算和發(fā)票的開(kāi)具。
（3）、費(fèi)用承擔(dān)：由終端銷(xiāo)售車(chē)輛的公司為提供發(fā)票的公司承擔(dān)以下費(fèi)用 增值稅：按進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)（含稅）/1.17*0.17計(jì)算；
城建稅：增值稅*7%計(jì)算；
教育費(fèi)附加：按開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票單位所在地規(guī)定：增值稅*4%或5%計(jì)算；
印花稅：按不含稅銷(xiāo)售收入*0.03%計(jì)算；
河道費(fèi)：按不含稅銷(xiāo)售收入*0.1%計(jì)算；
（4）、雙方財(cái)務(wù)的賬務(wù)處理（內(nèi)部核算）對(duì)列入主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加會(huì)計(jì)科目核算的增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、印花稅項(xiàng)目(按照車(chē)輛實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算的部分)，開(kāi)票單位財(cái)務(wù)計(jì)入內(nèi)部往來(lái)/現(xiàn)金科目以及對(duì)應(yīng)的應(yīng)交稅金科目，在實(shí)際繳納時(shí)，根據(jù)實(shí)際繳納數(shù)額在應(yīng)交稅金借方科目反映。
稅費(fèi)承擔(dān)單位財(cái)務(wù)計(jì)入應(yīng)交稅金借方科目，貸方內(nèi)部往來(lái)/現(xiàn)金科目；
對(duì)于首付款較低，為了把墊款部分在貸款時(shí)一塊收回，對(duì)于高出實(shí)際銷(xiāo)售價(jià)格部分開(kāi)票產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)，開(kāi)票單位核算辦法不變，稅費(fèi)由銷(xiāo)售單位承擔(dān)：同時(shí)做兩次核算，一次是借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，貸：應(yīng)交稅金科目，同時(shí)借應(yīng)交稅金科目，貸：內(nèi)部往來(lái)科目。
對(duì)于河道費(fèi)項(xiàng)目，開(kāi)票單位財(cái)務(wù)借方內(nèi)部往來(lái)/現(xiàn)金科目，貸方管理費(fèi)用/河道費(fèi)科目；
稅費(fèi)承擔(dān)單位財(cái)務(wù)計(jì)管理費(fèi)用/河道費(fèi)借方，內(nèi)部往來(lái)/現(xiàn)金科目貸方。
要求對(duì)以上稅費(fèi)按次計(jì)算，按次清算，雙方單位財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)落實(shí)。
（5）、進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的計(jì)算方法：
對(duì)于銷(xiāo)售車(chē)輛是從集團(tuán)以外購(gòu)入的（外采車(chē)），不含稅進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票不含稅銷(xiāo)售收入-進(jìn)項(xiàng)票不含稅成本 對(duì)于銷(xiāo)售車(chē)輛是從集團(tuán)內(nèi)部調(diào)劑的，不含稅進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)=機(jī)動(dòng)車(chē)發(fā)票不含稅銷(xiāo)售收入-根據(jù)該車(chē)輛定價(jià)上注明的價(jià)格換算的不含稅成本 不含稅收入是指該車(chē)輛機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票上注明的不含稅收入 稅費(fèi)計(jì)提采用統(tǒng)一的樣單 第五十六條 銷(xiāo)售定價(jià)政策維護(hù)權(quán)限及要求 1、商品的銷(xiāo)售價(jià)格、配件、工時(shí)的銷(xiāo)售價(jià)格維護(hù)：
商品的銷(xiāo)售價(jià)格由銷(xiāo)售經(jīng)理報(bào)批、總經(jīng)理審批，財(cái)務(wù)經(jīng)理備案后執(zhí)行；
索賠業(yè)務(wù)的配件和工時(shí)銷(xiāo)售價(jià)格由各單位的配件經(jīng)理按廠家和保險(xiǎn)公司約定的定價(jià)機(jī)制提前作銷(xiāo)售價(jià)格政策維護(hù)，任何人不得隨意調(diào)整和修改銷(xiāo)售價(jià)格；
純配件銷(xiāo)售的批發(fā)、零售價(jià)格各公司總經(jīng)理結(jié)合不同情況定出不同的政策后，由所在分公司配件經(jīng)理進(jìn)行價(jià)格政策維護(hù)；
階段性的銷(xiāo)售折扣、折讓或促銷(xiāo)活動(dòng)要進(jìn)行價(jià)格調(diào)整的，要及時(shí)進(jìn)行價(jià)格政策的維護(hù)，以保證核算的正確性。
2、汽車(chē)返利政策維護(hù)：由銷(xiāo)售信息員根據(jù)廠家的政策按不同的車(chē)型及時(shí)進(jìn)行返利政策的維護(hù)。
3、保險(xiǎn)返利政策維護(hù)：消貸經(jīng)理根據(jù)同保險(xiǎn)公司簽署的協(xié)議將折扣提前維護(hù)到系統(tǒng)中，凡是政策變化要及進(jìn)通知消貸經(jīng)理進(jìn)行調(diào)整。
4、二保、服務(wù)費(fèi)、補(bǔ)證、補(bǔ)本的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)由消貸經(jīng)理根據(jù)公司商務(wù)政策及時(shí)進(jìn)行維護(hù)；
對(duì)一次性收取服務(wù)費(fèi)的客戶可按客戶單個(gè)進(jìn)行政策的一次性維護(hù)。
5、對(duì)定價(jià)政策之外的優(yōu)惠，根據(jù)各公司總經(jīng)理的授權(quán)審批后執(zhí)行。
第十章 票據(jù)管理 第五十七條 支票管理制度，各公司必須嚴(yán)格按照支票管理規(guī)定辦理簽發(fā)和領(lǐng)用。1、支票包括現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)帳支票，支票由銀行出納員保管。
2、銀行預(yù)留印鑒包括：財(cái)務(wù)專(zhuān)用章和法人章。財(cái)務(wù)專(zhuān)用章由出納保管，法人章由財(cái)務(wù)經(jīng)理保管，不得丟失。
3、收入的支票，銀行出納員應(yīng)做登記并于當(dāng)日送存銀行。
4、涉及往來(lái)單位款項(xiàng)支付，原則上必須使用支票。
5、公司采購(gòu)固定資產(chǎn)原則上采用轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式。
6、支票在使用前不得加蓋任何印章，更不得加蓋印章保存。
7、支票在領(lǐng)用前領(lǐng)用人需填寫(xiě)支票申請(qǐng)單，總經(jīng)理簽字審批后方可辦理。
8、銀行出納員填寫(xiě)支票必須按批準(zhǔn)的金額、日期、用途、收款人來(lái)填寫(xiě)、登記，財(cái)務(wù)主管加蓋預(yù)留銀行印鑒。
9、出納員應(yīng)建立支票使用登記表，領(lǐng)取人簽字，并注明領(lǐng)取日期及金額。
10、支票使用登記表按帳戶、購(gòu)買(mǎi)順序統(tǒng)一編號(hào)，年終造冊(cè)歸檔。
11、銀行出納員不得填發(fā)空白支票和空頭支票；
不得填發(fā)無(wú)收款人的支票。如因業(yè)務(wù)需要確實(shí)需要簽發(fā)空白支票,由財(cái)務(wù)人員在支票上寫(xiě)明收款人、用途，如能了解到大致的金額可在支票上“小寫(xiě)金額欄”封口。由領(lǐng)取人在支票存根上簽收，支票根出納留存。支出時(shí)必須填寫(xiě)大小寫(xiě)金額，并及時(shí)告知出納付款金額。
12、支票用途原則上不得更改。若改作他用，須向總經(jīng)理申請(qǐng),經(jīng)批準(zhǔn)后,方可使用。
13、作廢支票必須交回財(cái)務(wù)部門(mén)。銀行出納員對(duì)作廢支票應(yīng)妥善保管（票根及票面齊全），并注明“作廢”字樣注銷(xiāo)，將作廢的支票粘貼于支票使用登記表的背面，作為附件存檔。
14、丟失支票，責(zé)任人應(yīng)及時(shí)向新聞部門(mén)辦理“作廢聲明”，費(fèi)用由責(zé)任人承擔(dān)，若被人冒領(lǐng)、竊用，按公司規(guī)定賠償公司損失；
并將新聞報(bào)紙的報(bào)頭、日期及內(nèi)容復(fù)印歸檔，粘貼于該張支票使用登記表的背面，作為附件存檔。
15、銀行對(duì)帳單按帳戶、發(fā)生時(shí)間順序統(tǒng)一編號(hào)，年終造冊(cè)歸檔，不得丟失，否則視為銀行出納員工作過(guò)失，按照《員工獎(jiǎng)懲辦法》給予處罰。
16、不得出租或出借公司帳號(hào)。
第五十八條 銀行匯票管理 1、財(cái)務(wù)收到銀行匯票時(shí)，出納開(kāi)具收據(jù)，逐筆登記銀行匯票臺(tái)帳，注明出票人、出票銀行、出票日期、金額、到期日期。
2、財(cái)務(wù)在開(kāi)戶銀行辦理完銀行匯票業(yè)務(wù)后，要逐筆登記銀行匯票管理臺(tái)帳，登記出票銀行、出票日期、金額、到期日期。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)及時(shí)足額歸還到期款項(xiàng)。
第五十九條、公司涉及的發(fā)票有：增值稅專(zhuān)用發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票、維修業(yè)發(fā)票、普通商品銷(xiāo)售發(fā)票。
1、開(kāi)具發(fā)票的要求及注意事項(xiàng) （1）、財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)發(fā)票的管理，財(cái)務(wù)人員必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票，不得給任何單位或個(gè)人代開(kāi)發(fā)票，如確需開(kāi)具發(fā)票，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后，按發(fā)票金額的17%收取稅金；
發(fā)票的填寫(xiě)必須字跡清楚，不得涂改；
在當(dāng)月重新開(kāi)具發(fā)票，必須先在發(fā)票開(kāi)票系統(tǒng)中進(jìn)行“作廢”處理，在作廢的發(fā)票上加蓋“作廢”標(biāo)記，再另行開(kāi)具新的發(fā)票；
如果跨月開(kāi)具發(fā)票，需填開(kāi)一張同樣金額的紅色發(fā)票，再重新開(kāi)具新的發(fā)票，跨月發(fā)票不得作廢。財(cái)務(wù)人員要按月將發(fā)票存根聯(lián)裝訂成冊(cè)。
（2）、公司開(kāi)具的進(jìn)項(xiàng)增值稅發(fā)票，對(duì)方不能認(rèn)證或其他原因辦理退票的，如在當(dāng)月在系統(tǒng)中直接先作廢該張發(fā)票，在系統(tǒng)中另開(kāi)一張正確的發(fā)票；
如果跨月退回的不能認(rèn)證的增值稅發(fā)票，要對(duì)方出具稅務(wù)局不能認(rèn)證的證明，要先在增值稅開(kāi)票系統(tǒng)中開(kāi)一張同樣金額的紅色發(fā)票，再開(kāi)具正確發(fā)票。
（3）、財(cái)務(wù)收取的發(fā)票，要確保開(kāi)票信息完整、正確，對(duì)取得的增值稅發(fā)票要按稅法要求及時(shí)進(jìn)行認(rèn)證，對(duì)不能認(rèn)證的發(fā)票要及時(shí)通知相關(guān)人員進(jìn)行更換，并將不能認(rèn)證的證明材料出具完整，財(cái)務(wù)每月將存根聯(lián)裝訂成冊(cè)。
（4）、發(fā)票實(shí)行專(zhuān)人管理，妥善保管，防止丟失、被盜。如因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，造成后果由發(fā)票保管人負(fù)責(zé)。發(fā)票丟失應(yīng)立即向集團(tuán)公司財(cái)務(wù)部和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并登報(bào)予以公告。公司不得填開(kāi)大頭小尾的發(fā)票，不得代開(kāi)發(fā)票。
（5）、稅務(wù)核算必須憑合法的發(fā)票入帳，凡與企業(yè)成本、費(fèi)用、資產(chǎn)有關(guān)的付出，均應(yīng)索取合法發(fā)票，發(fā)票由財(cái)務(wù)部保管人員負(fù)責(zé)收發(fā)及建檔保管。
（6）、為規(guī)范稅務(wù)核算，員工進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)時(shí)，先由負(fù)責(zé)稅務(wù)核算的財(cái)務(wù)人員按票據(jù)的性質(zhì)進(jìn)行分類(lèi)，并填制不同的報(bào)銷(xiāo)單，領(lǐng)導(dǎo)簽字的報(bào)銷(xiāo)單要附在記帳憑證中作為原始單據(jù)備查。
第六十條 收據(jù)的管理 1、收據(jù)分為紙制和電子收據(jù)（1）紙制收據(jù)由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一負(fù)責(zé)收發(fā)及建檔保管，業(yè)務(wù)部門(mén)使用可經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批后由使用人從財(cái)務(wù)部領(lǐng)用，但也必須需設(shè)立領(lǐng)用登記冊(cè)，嚴(yán)格領(lǐng)、用、存和繳銷(xiāo)手續(xù)，并按號(hào)碼順序使用。
（2）內(nèi)部核算一律以電子收據(jù)為準(zhǔn)，所有的款項(xiàng)要按公司要求在金蝶系統(tǒng)中錄入打印作為財(cái)務(wù)記帳的原始單據(jù)。收據(jù)不能重復(fù)開(kāi)具，對(duì)已為客戶開(kāi)具紙制收據(jù)，也必須錄入金蝶系統(tǒng)，標(biāo)明紙制單據(jù)號(hào)碼，電子單據(jù)和紙制單據(jù)共同作為財(cái)務(wù)記帳的原始單據(jù)。
2、對(duì)收到的所有款項(xiàng)財(cái)務(wù)必須要按客戶明細(xì)逐個(gè)開(kāi)具收據(jù)，收據(jù)不得涂改，如填寫(xiě)有誤，應(yīng)另行開(kāi)具收據(jù)，并在誤填的收據(jù)上注明“誤填作廢”。如客戶丟失原收據(jù)，則不得補(bǔ)開(kāi)收據(jù)。公司收據(jù)不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓?zhuān)坏么渌麊挝婚_(kāi)具票據(jù)。
3、填開(kāi)收據(jù)時(shí)，按實(shí)際收到金額據(jù)實(shí)開(kāi)具，加蓋本單位財(cái)務(wù)專(zhuān)用章；
紙制收據(jù)作廢，必須將各聯(lián)粘貼在存根上，不得撕毀；
如需銷(xiāo)毀，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定辦理。對(duì)開(kāi)錯(cuò)的電子收據(jù)，財(cái)務(wù)已作帳務(wù)處理的不得做作廢處理，另開(kāi)具一張同樣的紅字收據(jù)，再開(kāi)具一張正確的收據(jù)。收據(jù)共三聯(lián)，存根一聯(lián)、客戶留存一聯(lián)、會(huì)計(jì)記帳一聯(lián)。
4、對(duì)違反本辦法規(guī)定的人員，可按情節(jié)輕重，對(duì)直接責(zé)任人員給予罰款或降級(jí)等處罰。
第六十一條 集團(tuán)內(nèi)部各公司之間開(kāi)具銷(xiāo)售發(fā)票流程 1、負(fù)責(zé)部門(mén)：分公司財(cái)務(wù)部；
負(fù)責(zé)人：雙方分公司財(cái)務(wù)經(jīng)理及報(bào)稅會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)落實(shí)。
2、發(fā)票開(kāi)具附件要求：
（1）、開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票必備材料：車(chē)輛型號(hào)、車(chē)輛名稱、合格證復(fù)印件、核算單復(fù)印件、購(gòu)銷(xiāo)合同（盡量提供），購(gòu)車(chē)單位開(kāi)票信息（單位名稱、稅號(hào)、開(kāi)戶行、地址、電話）。
（2）、開(kāi)機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票必備資料：車(chē)輛合格證復(fù)印件、核算單復(fù)印件、購(gòu)車(chē)單位開(kāi)票信息。個(gè)人名義購(gòu)車(chē)提供車(chē)主身份證復(fù)印件，掛靠企業(yè)的客戶則需要提供企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)代碼證復(fù)印件。如掛靠企業(yè)需要開(kāi)具可以抵扣的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，則需要提供企業(yè)稅號(hào)及公司名稱、公司注冊(cè)地址。
（3）、以上材料由需開(kāi)票的分公司業(yè)務(wù)部門(mén)提供給財(cái)務(wù)部，并填寫(xiě)開(kāi)票通知單（表樣附后），由財(cái)務(wù)部經(jīng)理審核簽字。再由需開(kāi)票的分公司財(cái)務(wù)部將開(kāi)票通知單和以上相關(guān)材料，提供給開(kāi)票分公司財(cái)務(wù)部，開(kāi)票公司財(cái)務(wù)經(jīng)理必須在開(kāi)票通知單簽字同意后方可落實(shí)給開(kāi)票的財(cái)務(wù)人員。以上信息的復(fù)印件雙方財(cái)務(wù)留檔備查。
（4）、如果不能及時(shí)提供相關(guān)材料給開(kāi)票分公司，并且十分緊急，須開(kāi)票方總經(jīng)理在開(kāi)票通知單上簽字同意，開(kāi)票后，盡快提供全相關(guān)材料。
（5）、開(kāi)票分公司財(cái)務(wù)部開(kāi)完發(fā)票后要及時(shí)通知需開(kāi)票分公司財(cái)務(wù)部，有其他原因暫時(shí)不能開(kāi)具的也要及時(shí)通知需開(kāi)票分公司，雙方及時(shí)協(xié)調(diào)。
（6）、無(wú)正當(dāng)理由，不得任意更換或作廢發(fā)票。需做廢的發(fā)票，必須提供已拿走的所有發(fā)票聯(lián)次?？缭碌脑鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票需要做廢的，需開(kāi)票分公司取得稅務(wù)局批準(zhǔn)的<開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單>后，方可開(kāi)具。
第六十二條 集團(tuán)內(nèi)部機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售車(chē)輛發(fā)票開(kāi)具規(guī)定 1、集團(tuán)內(nèi)部消貸車(chē)輛機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售車(chē)輛發(fā)票開(kāi)具由貸款主體來(lái)確定，即由誰(shuí)作貸款由誰(shuí)來(lái)開(kāi)具最終的機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票；
貨款由負(fù)責(zé)辦理貸款的公司直接付款（包括車(chē)輛的定金），增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票由供貨商直接開(kāi)給貸款公司，涉稅財(cái)務(wù)視同本公司銷(xiāo)售業(yè)務(wù)進(jìn)行核算。
2、集團(tuán)內(nèi)部全款銷(xiāo)售的車(chē)輛，由車(chē)輛資源單位直接開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售發(fā)票。
開(kāi)票通知單采用集團(tuán)統(tǒng)一 第十一章 財(cái)務(wù)日常行為規(guī)范和要求 第六十三條 財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)與要求 1、認(rèn)真貫徹執(zhí)行集團(tuán)會(huì)計(jì)制度、財(cái)務(wù)管理制度及公司有關(guān)規(guī)定。
2、建立健全公司財(cái)務(wù)管理與核算的各項(xiàng)規(guī)章制度，按期修訂和完善。
3、接受集團(tuán)財(cái)務(wù)的內(nèi)部審計(jì)、檢查，如實(shí)提供所需資料。
4、不斷完善會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。
5、建立各級(jí)財(cái)會(huì)人員崗位責(zé)任制，領(lǐng)導(dǎo)、規(guī)范、考核直接下級(jí)的工作。
6、設(shè)置和登記總帳、各種明細(xì)分類(lèi)帳，對(duì)公司的全部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，財(cái)產(chǎn)物資如實(shí)進(jìn)行全面的記錄、反映和監(jiān)督。
7、按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和集團(tuán)會(huì)計(jì)核算辦法設(shè)置會(huì)計(jì)科目、處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、編制和審核記帳憑證，并做到內(nèi)容齊全、完整、準(zhǔn)確。
8、每季協(xié)助有關(guān)部門(mén)進(jìn)行一次清查盤(pán)點(diǎn)，做到帳實(shí)相符，發(fā)現(xiàn)盤(pán)盈、盤(pán)虧、損毀要及時(shí)上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)，進(jìn)行帳務(wù)處理。
9、對(duì)公司的成本、費(fèi)用進(jìn)行正確核算，負(fù)責(zé)編制資金使用計(jì)劃每月進(jìn)行對(duì)比分析，按時(shí)報(bào)送有關(guān)部門(mén)。
10、對(duì)公司流動(dòng)資金進(jìn)行核算和管理，反映監(jiān)督經(jīng)營(yíng)收支的全部情況，按規(guī)定及時(shí)納入財(cái)務(wù)核算。
11、及時(shí)清理債權(quán)、債務(wù)，凡在二個(gè)月以上未清理的債權(quán)債務(wù)，每季列出明細(xì)與經(jīng)辦人核對(duì)，寫(xiě)明未收、付的原因，報(bào)公司總經(jīng)理審批，進(jìn)行有關(guān)的處理。（本條可以劃給會(huì)計(jì)）12、按報(bào)表名稱、內(nèi)容、時(shí)間、報(bào)送部門(mén)、編制要求，及時(shí)準(zhǔn)確編制財(cái)務(wù)各類(lèi)報(bào)表并按時(shí)報(bào)送相關(guān)部門(mén) 13、組織財(cái)務(wù)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)分析，向公司負(fù)責(zé)人和集團(tuán)總裁報(bào)告經(jīng)營(yíng)運(yùn)作狀況，適時(shí)提出改善意見(jiàn)與建議。
14、對(duì)會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，按月進(jìn)行整理，裝訂：做到齊全、完整、美觀、易查。
15、協(xié)調(diào)財(cái)務(wù)部與公司其他各部門(mén)之間的業(yè)務(wù)關(guān)系，維護(hù)與工商、稅務(wù)、銀行、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等政府部門(mén)和中介機(jī)構(gòu)的公共關(guān)系。
第六十四條 財(cái)務(wù)經(jīng)理責(zé)任與權(quán)限、1、在公司經(jīng)濟(jì)合同、協(xié)議及其他經(jīng)濟(jì)文件的執(zhí)行中，發(fā)現(xiàn)有違反國(guó)家法律、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及損害公司利益的條款，有權(quán)拒絕執(zhí)行，并書(shū)面報(bào)告公司總經(jīng)理。
2、對(duì)報(bào)銷(xiāo)原始憑證的合法性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)。有權(quán)對(duì)記錄不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證，要求更正、補(bǔ)充，不真實(shí)的原始憑證，不予受理,并報(bào)告有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。
3、對(duì)資金使用情況負(fù)責(zé)。有權(quán)對(duì)無(wú)合同、無(wú)資金計(jì)劃，無(wú)公司總經(jīng)理或董事長(zhǎng)特批的預(yù)付款項(xiàng)，不予辦理，待手續(xù)齊備后付款。有權(quán)核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、帳實(shí)情況。
4、對(duì)公司員工因公借款、報(bào)銷(xiāo)清算負(fù)責(zé)。嚴(yán)格按“財(cái)務(wù)審批報(bào)銷(xiāo)管理制度”有關(guān)條款執(zhí)行。
第六十五條 財(cái)務(wù)人員的檢查與考核 1、考核方式：采用逐及考核制，每月28日前各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理將次月工作計(jì)劃上報(bào)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理，集團(tuán)財(cái)務(wù)管理部經(jīng)理溝通、協(xié)調(diào)后，將工作計(jì)劃返回給各分公司財(cái)務(wù)，于次月3日前出具各公司財(cái)務(wù)人員的崗位KPI考核量化表報(bào)集團(tuán)副總認(rèn)同后，作為工作溝通的工具。
2、集團(tuán)財(cái)務(wù)人員的考核：由集團(tuán)財(cái)務(wù)管理中心和審計(jì)部負(fù)責(zé)，流程同上。
3、財(cái)務(wù)
第四篇：企業(yè)會(huì)計(jì),財(cái)務(wù)管控如何起步
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企業(yè)會(huì)計(jì)，財(cái)務(wù)管控如何起步中國(guó)企業(yè)真正要取得世界領(lǐng)先地位，國(guó)際化是必由之路，而中國(guó)企業(yè)如何提升自己的競(jìng)爭(zhēng)能力，是他們面臨的一個(gè)大問(wèn)題。首先要分析中國(guó)企業(yè)相對(duì)于西方企業(yè)的優(yōu)勢(shì)和差距。對(duì)國(guó)內(nèi)客戶和市場(chǎng)的了解和西方企業(yè)相比，中國(guó)企業(yè)具有明顯的優(yōu)勢(shì)，另外在國(guó)內(nèi)中國(guó)企業(yè)有比較成熟的銷(xiāo)售渠道和供應(yīng)商。而中國(guó)的集團(tuán)企業(yè)和西方企業(yè)相比，很多企業(yè)跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)，規(guī)模也是優(yōu)勢(shì)，當(dāng)然一個(gè)部分企業(yè)還有本地化的品牌優(yōu)勢(shì)。當(dāng)?shù)卣闹С趾头鲋惨膊蝗莺鲆?。但這些優(yōu)勢(shì)局限于企業(yè)僅僅在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中運(yùn)營(yíng)。
實(shí)際上中國(guó)企業(yè)和西方企業(yè)相比，即使在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)中還有明顯的差距，這些差距我們可以從簡(jiǎn)單的指標(biāo)上看到，包括人均產(chǎn)值、人均利潤(rùn)率，包括企業(yè)的收入靠什么增長(zhǎng)？靠的是投資的擴(kuò)大，靠的是規(guī)模的擴(kuò)大，而不是靠效率的提高。另外，我們的員工收入很低。我們?cè)趩挝皇杖氘?dāng)中所消耗的資源，人、財(cái)、物的資源很高。我們單位收入當(dāng)中的管理費(fèi)用，和西方企業(yè)相比還有明顯的差距。
產(chǎn)生這些差距的原因是什么呢？作為一個(gè)集團(tuán)化的企業(yè)，管理手段的落后，特別在管控力度方面的不足，是一個(gè)重要原因。很多集團(tuán)企業(yè)做大了，卻沒(méi)有做強(qiáng)。很多中國(guó)好的企業(yè)不缺戰(zhàn)略，缺的是戰(zhàn)略如何去落地、去執(zhí)行。問(wèn)題之一配合戰(zhàn)略的落實(shí)，資源部署是否到位。中國(guó)大部分集團(tuán)企業(yè)配合戰(zhàn)略落實(shí)的資源部署不到位。資源部署不到位，必然形成資源的浪費(fèi)。所以，很多企業(yè)強(qiáng)調(diào)要預(yù)算管理。
其二，配合戰(zhàn)略執(zhí)行的責(zé)任落實(shí)不清晰。資源配置不到位，必會(huì)產(chǎn)生一部分偏差，同時(shí)資源的掌控者們?nèi)ゾ唧w運(yùn)用資源的過(guò)程中，配比的責(zé)任不夠清晰完整，這樣的話，必然降低資源的利用效率。盡管前面的指標(biāo)當(dāng)中我們的資源效率很低。但很多企業(yè)只喊出來(lái)，卻不改善，不完善考核評(píng)價(jià)體系。
其三，企業(yè)制定設(shè)計(jì)一個(gè)管理模式、制度和業(yè)務(wù)流程好像并不難。難的是什么呢？難的是這些設(shè)計(jì)好的管理模式、管理制度，去如何落實(shí)。讓所有的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和下屬企業(yè)去很好地落實(shí)很難。而更難的是，這些管理制度、管理模式和業(yè)務(wù)流程，是否已經(jīng)在各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)當(dāng)中落實(shí)了。管理效率低下，使我們企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)增大，所以要進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控。
規(guī)模和效率，實(shí)際上是很矛盾的。企業(yè)做大了以后，效率和草創(chuàng)期相比，必然降低，那么就需要充分發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)。如何發(fā)揮規(guī)模效應(yīng)，需要業(yè)務(wù)更加緊密地協(xié)同。通過(guò)發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)、采購(gòu)的規(guī)模效應(yīng)、技術(shù)的效應(yīng)、資產(chǎn)的規(guī)模效應(yīng)等等，去進(jìn)一步提高集團(tuán)企業(yè)的整體規(guī)模效應(yīng)，去降低各種成本，提高資產(chǎn)的使用率。中國(guó)企業(yè)的基礎(chǔ)管理很薄弱，大部分企業(yè)沒(méi)有經(jīng)歷過(guò)科學(xué)管理階段。而西方企業(yè)經(jīng)歷了標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的科學(xué)化管理，同時(shí)二戰(zhàn)以后又完成了它們業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化。等他們進(jìn)入信息化（或者說(shuō)后工業(yè)時(shí)代）時(shí)代以后，我們改革開(kāi)放才剛剛開(kāi)始。進(jìn)一步加快信息化和工業(yè)化的融合，是中國(guó)的企業(yè)目前很大的挑戰(zhàn)，這需要去為基礎(chǔ)管理工作補(bǔ)上一課?；A(chǔ)管理薄弱在大中型集團(tuán)企業(yè)中體現(xiàn)得更突出，很多基本的信息都不統(tǒng)一，同一個(gè)物料，在不同的下屬企業(yè)可能沒(méi)有統(tǒng)一的編碼、沒(méi)有統(tǒng)一的名稱，等等，這增加了使我們的管理成本，也使得提升管理能力時(shí)，時(shí)常遇到阻力。
哪一種管理模式最好，很難說(shuō)。關(guān)鍵是這種管理模式，而在企業(yè)中能否有效地貫徹執(zhí)行，還有就算被貫徹執(zhí)行了，能否很清晰地掌控。這需要通過(guò)信息技術(shù)，建立起一個(gè)平臺(tái)—一個(gè)統(tǒng)一的信息化平臺(tái)。從前期看，面向企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，去建立起一個(gè)網(wǎng)絡(luò)化的平臺(tái)，從下一步發(fā)展趨勢(shì)看，這個(gè)平臺(tái)將進(jìn)一步擴(kuò)展為一個(gè)電子商務(wù)的平臺(tái)，我們叫（P－B2B），這個(gè)P是企業(yè)私有的。
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用友差不多通過(guò)近十年的實(shí)踐，確定了NC集團(tuán)管控方面的整體模型，其中，集團(tuán)管控管什么？答案是“三管一考核”，三管是管人，管錢(qián)，管資產(chǎn)。人力資源的管理方面，它所強(qiáng)調(diào)的是組織人事信息的基本的一致和完整，并在此基礎(chǔ)上去進(jìn)一步提高。另外，對(duì)集團(tuán)的采購(gòu)和資產(chǎn)進(jìn)行管理，對(duì)資產(chǎn)做一個(gè)完整的全生命周期的管理。它的基礎(chǔ)是全集團(tuán)的資產(chǎn)檔案和分布，在此基礎(chǔ)上才有資產(chǎn)的采購(gòu)和統(tǒng)一調(diào)配。財(cái)務(wù)實(shí)際上是集團(tuán)管控的核心。用友的財(cái)務(wù)核算和報(bào)告體系和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有三個(gè)很重要的差別。①傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是面向單一企業(yè)的，完整、準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠、及時(shí)、安全是我們單一企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)所追求的目標(biāo)。而在一個(gè)集團(tuán)企業(yè)中，由于各個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，有不同的判斷和選擇，這形成了口徑的不一致，匯總起來(lái)以后，信息職能大大下降。集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)核算體系和傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)一個(gè)本質(zhì)的區(qū)別之一—對(duì)它的一致性和可比性要求更高。②傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算基本上是用于對(duì)外報(bào)告的，而當(dāng)集團(tuán)企業(yè)進(jìn)行預(yù)算管理的時(shí)候，責(zé)任核算體系在哪兒？管理會(huì)計(jì)分為三大塊，第一塊是成本會(huì)計(jì)，第二塊是責(zé)任會(huì)計(jì)，還有項(xiàng)目會(huì)計(jì)。與預(yù)算配套的實(shí)際上是企業(yè)的責(zé)任核算體系和責(zé)任報(bào)告體系。③集團(tuán)企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制要求越來(lái)越高，同時(shí)對(duì)審計(jì)的要求越來(lái)越高，需要進(jìn)一步降低審計(jì)費(fèi)用。這些，才是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)基礎(chǔ)。這個(gè)基礎(chǔ)打好了，才能談到真正的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。
對(duì)資金的管理不能離開(kāi)這樣一個(gè)基礎(chǔ)，這個(gè)基礎(chǔ)首先是能夠?qū)崟r(shí)的掌控到全集團(tuán)的實(shí)際現(xiàn)金流?，F(xiàn)金的流量、流向和存量不能依靠傳統(tǒng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方法，應(yīng)從會(huì)計(jì)核算體系當(dāng)去獲得。它的來(lái)源是銀行的實(shí)際數(shù)據(jù)，并且這個(gè)數(shù)據(jù)是實(shí)時(shí)的。它是資金管理的基礎(chǔ)。同時(shí)它進(jìn)一步和企業(yè)的做賬數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)，這樣可以形成對(duì)資金的監(jiān)控。
集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)這一塊有最大的規(guī)模效應(yīng)可利用。如何去發(fā)揮資金的規(guī)模效應(yīng)，進(jìn)一步降低資金的使用成本，這是我們集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的核心之一，或者說(shuō)核心的核心。
不少集團(tuán)企業(yè)提出了IT規(guī)劃問(wèn)題，這是一個(gè)大課題，首先，作為一個(gè)集團(tuán)化的企業(yè)，當(dāng)做IT投入的時(shí)候，至少要先在全集團(tuán)層面上建立一個(gè)面向內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的平臺(tái)，這個(gè)平臺(tái)除了能夠支持業(yè)務(wù)運(yùn)行外，還要有其他三個(gè)方面的能力。①它可以支持二次開(kāi)發(fā)，企業(yè)現(xiàn)在選擇的信息化系統(tǒng)往往是通用化的產(chǎn)品，而很多管理特點(diǎn)實(shí)際上應(yīng)體現(xiàn)在企業(yè)的個(gè)性化上；②它至少應(yīng)該有數(shù)據(jù)集成能力；③要能支持電子商務(wù)，企業(yè)要做大做強(qiáng)，形成產(chǎn)業(yè)鏈的核心，那么它應(yīng)該進(jìn)一步向電子商務(wù)擴(kuò)展。
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的第一個(gè)循環(huán)，是從企業(yè)的目標(biāo)和資源配置匹配開(kāi)始的。集團(tuán)管控為我們的業(yè)績(jī)管理提供了標(biāo)桿和考評(píng)數(shù)據(jù)，同時(shí)它也為我們的風(fēng)險(xiǎn)管理打好了基礎(chǔ)。集團(tuán)管控和企業(yè)能力升級(jí)需要整體規(guī)劃一塊，建設(shè)一塊，一層一層地建設(shè)是可行的，但是要想一口吃個(gè)胖子，很危險(xiǎn)。
株洲仁和會(huì)計(jì)培訓(xùn)學(xué)校，全國(guó)聯(lián)鎖咨 詢：一五二零零八九九一八九
第五篇：《企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)》試題及答案
《企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)》試題
一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）
1．關(guān)于逾期貸款罰息的計(jì)算公式正確的是()。
A．罰息一逾期貸款本金×罰息利率
B．罰息=逾期貸款本金×逾期天數(shù)
C．罰息一逾期貸款本金×罰息利率×逾期天數(shù)
D．罰息=逾期貸款本金×逾期天數(shù)÷逾期天數(shù)
2．持票人的付款請(qǐng)求權(quán)得不到滿足而向其前手請(qǐng)求償還票據(jù)金額的權(quán)利，稱為（A．付款請(qǐng)求權(quán)B．票據(jù)追索權(quán)C．付款提示權(quán)D．票據(jù)承兌權(quán)
3．()原則要求不高估企業(yè)的資產(chǎn)或收益，不低估負(fù)債或費(fèi)用。
A．客觀性B．相關(guān)性C．重要性D．謹(jǐn)慎性
4．存款人為辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開(kāi)立的賬戶為()。
A．一般賬戶B．基本賬戶C．專(zhuān)用賬戶D．臨時(shí)賬戶
5．銀行匯票的提示付款期限自()起1個(gè)月。
A．到期日B．出票日C．承兌日D．交付日
6．下列的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，引起資產(chǎn)和負(fù)債總額同時(shí)增加的業(yè)務(wù)是()。
A．向居民個(gè)人發(fā)放住房貸款500萬(wàn)元
B．客戶吏取存款1000元
C．資本公積200萬(wàn)元轉(zhuǎn)作資本金
D．券商用自有資金購(gòu)買(mǎi)A股票6000萬(wàn)元
7．可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額，支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為()。
A．投資成本B．投資收益
C應(yīng)收利息D．投資損失
8．為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的貸款利息，在固定資產(chǎn)交付使用前發(fā)生的，應(yīng)計(jì)人()。A．利息支出B．固定資產(chǎn)成本
C當(dāng)期損益D．利息收入
9．資產(chǎn)是指()形成并由企業(yè)擁有或控制的資源。
A．現(xiàn)在的交易或事項(xiàng)B．過(guò)去的交易或事項(xiàng)
C將來(lái)的交易或事項(xiàng)D．估計(jì)的交易或事項(xiàng)
10．在辦理外匯買(mǎi)賣(mài)、兌換、結(jié)匯、售匯時(shí)使用的會(huì)計(jì)科目為()。
A．外匯買(mǎi)人B．外匯兌換
C．外匯買(mǎi)賣(mài)D．外匯結(jié)算
二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）
1．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算的基本前提包括()。
A．會(huì)計(jì)主體B．持續(xù)經(jīng)營(yíng)C．會(huì)計(jì)期間D．貨幣計(jì)量E．權(quán)責(zé)發(fā)生制
2．商業(yè)銀行的所有者權(quán)益包括()。
A．實(shí)收資本B．資本公積
C．盈余公積D．貸款凈余額E．未分配利潤(rùn)
3．下列關(guān)于試算平衡的公式中，正確的有()。
A．資產(chǎn)=負(fù)債十所有者權(quán)益
B．所有者權(quán)益=資產(chǎn)一負(fù)債
C．各賬戶借方發(fā)生額=各賬戶貸方發(fā)生額
D．各賬戶借方余額=各賬戶貸方余額
E．資產(chǎn)=負(fù)債一所有者權(quán)益
4．綜合核算是以會(huì)計(jì)科目為基礎(chǔ)進(jìn)行的核算，主要包括（A．總賬B．分戶賬C科目日結(jié)單D．登記簿E．日計(jì)表
5．賬務(wù)核對(duì)要求做到“六相符”，具體包括()相符。
A．賬賬B．賬款
C．賬實(shí)和賬據(jù)D．內(nèi)外賬E．賬表
6．會(huì)計(jì)信息的客觀性主要包括()兩方面含義。
A．相關(guān)性B．真實(shí)性
C．可靠性D．重要性E．明晰性
7．計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備的資產(chǎn)包括()。
A．抵押貸款
B．質(zhì)押貸款
C．銀行卡透支
D．銀行承兌匯票墊款E．國(guó)債投資
8．商業(yè)銀行營(yíng)業(yè)支出主要包括()。
A．利息支出B．金融企業(yè)往來(lái)支出C．手續(xù)費(fèi)支出D．營(yíng)業(yè)費(fèi)用E．匯兌損失
9．下列情況中，()表明企業(yè)沒(méi)有明確意圖將金融資產(chǎn)持有至到期。
A．持有該金融資產(chǎn)的期限不確定
B．發(fā)生市場(chǎng)利率變化，將出售該資產(chǎn)C隨時(shí)準(zhǔn)備出售該資產(chǎn)
D．該金融資產(chǎn)的發(fā)行方可按明顯低于其攤余成本的金額清償
E．持有該資產(chǎn)的目的是為了近期內(nèi)出售
10．下列固定資產(chǎn)中計(jì)提折舊的有()。
A．房屋
B．建筑物
C．季節(jié)性停用的設(shè)備
D．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)E．以經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)
三、判斷題（每題2分，共20分）
1．借貸記賬法以“有借必有貸，借貸不相等”為記賬規(guī)則。()
2．賬簿上記載，應(yīng)用藍(lán)、黑墨水筆填寫(xiě)，不得涂改、挖補(bǔ)，但可以用藥水銷(xiāo)蝕。()，3．定期存款在存期內(nèi)遇到利率調(diào)整，不論調(diào)高或調(diào)低，均按原定利率計(jì)算利息。()
4．采用權(quán)責(zé)發(fā)生制計(jì)算出的損益比較真實(shí)，但不能確切反映銀行實(shí)際的現(xiàn)金流量。
()
5．可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)相互可比，因此，要求企業(yè)采用的會(huì)計(jì)政策絕對(duì)不變。()
6.1年期以內(nèi)的貸款，按貸款合同簽訂日的相應(yīng)檔次的貸款利率計(jì)息，遇利率調(diào)整不分段計(jì)息。()
7．現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)先記賬，后收款，以防止漏收或錯(cuò)收款項(xiàng)。()
8．票據(jù)上的簽章是指簽名、蓋章或簽名加蓋章。()
9．經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，涉及表外科目增減變化的，用復(fù)式記賬法記載賬務(wù)。
()
10．對(duì)貸款逾期期間不能按期歸還的利息，按規(guī)定計(jì)收復(fù)利。()
四、簡(jiǎn)答題（共10分】
1．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)憑證審核的主要內(nèi)容。（6分）答：
2．簡(jiǎn)述金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的分類(lèi)。（4分）答：
五、業(yè)務(wù)處理題（共40分）
1．××企業(yè)于2009年5月21日向開(kāi)戶銀行繳存現(xiàn)金82，780.00元，于2009年5月25日用現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金41，245.00元，于2009年5月28日從活期存款賬戶轉(zhuǎn)出600，000.00元，存為通知存款。2009年6月20日銀行結(jié)計(jì)活期存款利息9，031.50元。要求寫(xiě)出銀行辦理以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(12分)
(1)繳存現(xiàn)金；(2)支取現(xiàn)金；(3)轉(zhuǎn)存通知存款；
(4)結(jié)計(jì)利息。
2．B企業(yè)于2009年3月21日向銀行申請(qǐng)短期信用貸款240萬(wàn)元，期限3個(gè)月，年利率3.6%，銀行審查后于當(dāng)日發(fā)放貸款，貸款到期時(shí)B企業(yè)歸還貸款本金及利息。2009年6月30日向銀行申請(qǐng)抵押貸款460萬(wàn)元，銀行審查后發(fā)放貸款，并辦理抵押登記手續(xù)（抵押物價(jià)值600萬(wàn)元）。要求寫(xiě)出銀行辦理上述業(yè)務(wù)時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。(12分)
(1)發(fā)放短期貸款；
(2)歸還貸款本金及利息；(3)發(fā)放抵押貸款；
(4)收到代保管抵押品。
3.2009年7月1日，某銀行用銀行存款從證券市場(chǎng)購(gòu)人A企業(yè)面值為600，000.00元的債券，支付款項(xiàng)612，000.00元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息12，000.00元），另支付交易費(fèi)用4，000.00元，該債券于2009’年1月1日發(fā)行，期限3年，利率4%，每半年付息一次，付息日為7月10日和1月10日。2009年7月10日銀行收到上半年債券利息。銀行將該債券劃分為交易性金融資產(chǎn)。要求寫(xiě)出該銀行購(gòu)入債券、收到債券利息的會(huì)計(jì)分錄。(8分)
(1)購(gòu)入債券；
(2)收到債券利息。
4．C銀行于2009年9月5日?qǐng)?bào)廢運(yùn)鈔車(chē)一輛，原值98萬(wàn)元，已計(jì)提折舊95萬(wàn)元。舊汽車(chē)出售所得殘值收入5.8萬(wàn)元。要求寫(xiě)出汽車(chē)報(bào)廢和收到殘值收入的會(huì)計(jì)分錄（不考慮稅金）。（8分）
(1)報(bào)廢；
(2)收到殘值收入。
《企業(yè)會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)》試題答案及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)
一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共10分）
1．C2．B3D4．B5．B6．A7．C8．B9．B10．C
二、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20分）
1.ABCDE2.A BCE3.ABCD4.ACE5.ABCDE6.BC7.ABCD
8.ABCDE9.ABCDE10.ABCD
三、判斷題（每題2分．共20分）
1．×2．×3．√4．√5．×6．√7．×8．√9．×
10．√
四、筒答題（共10分J
1．簡(jiǎn)述會(huì)計(jì)憑證審核的主要內(nèi)容。（6分，答對(duì)以下任意6點(diǎn)得6分）答：
(1)是否為本行受理的憑證；
(2)種類(lèi)是否正確；
(3)憑證內(nèi)容、聯(lián)數(shù)與附件是否完整；(4)是否超過(guò)有效期限；
(5)賬號(hào)與戶名是否相符；(6)大小寫(xiě)金額是否一致；(7)字跡有無(wú)涂改；
(8)密押、印鑒是否真實(shí)齊全；(9)款項(xiàng)來(lái)源、用途是否清楚；
(10)計(jì)息、收費(fèi)等計(jì)算是否正確；
(11)內(nèi)部科目的戶名使用是否正確。
2．簡(jiǎn)述金融資產(chǎn)在初始確認(rèn)時(shí)的分類(lèi)。（4分）
答：(1)以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；(2)持有至到期投資；
(3)貸款及應(yīng)收款項(xiàng)；
(4)可供出售的金融資產(chǎn)。
五、業(yè)務(wù)處理題（共40分）
1．(12分，每一會(huì)計(jì)分錄3分)
(1)借：現(xiàn)金82，780．oo元
貸：活期存款82，780.00元
(2)借：活期存款41，245.00元
貸：現(xiàn)金41，245.00元
(3)借：活期存款600，000.00元
貸：通知存款600，000.00元
(4)借：利息支出9，031.50元
貸：活期存款9，031.50元
2．(12分)
(1)借：短期貸款240萬(wàn)元（3分）
貸：活期存款240萬(wàn)元
(2)借：活期存款242.16萬(wàn)元（5分）
貸：短期貸款240萬(wàn)元
貸：利息收入2.16萬(wàn)元(240萬(wàn)元×3×3.6%÷12)(3)借：抵押貸款460萬(wàn)元（3分）貸：活期存款460萬(wàn)元
(4)收：代保管抵押品600萬(wàn)元（1分）246
3．（8分，每一會(huì)計(jì)分錄4分）(1)購(gòu)入債券
借：交易性金融資產(chǎn)——成本600,000.00元應(yīng)收利息12，000.00元投資收益4，000.00元貸：銀行存款616，000.00元
(2)收到債券利息
借：銀行存款12，000.00元
貸：應(yīng)收利息12，000．00元
4．（8分，每一會(huì)計(jì)分錄4分）
(1)借：累計(jì)折舊95萬(wàn)元固定資產(chǎn)清理3萬(wàn)元貸：固定資產(chǎn)98萬(wàn)元
(2)借：銀行存款5.8萬(wàn)元
貸：固定資產(chǎn)清理5.8萬(wàn)元
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