第一篇：行業(yè)稅負(fù)調(diào)查報(bào)告

行業(yè)稅負(fù)調(diào)查報(bào)告

學(xué)院：

班級(jí)：

姓名：

學(xué)號(hào)：

制造行業(yè)中小企業(yè)稅負(fù)調(diào)查報(bào)告

調(diào)查方法

本課題采用問卷調(diào)查和典型調(diào)查相結(jié)合的方法分析制造行業(yè)中小企業(yè)的稅負(fù)狀況，可分為三個(gè)階段：第一階段是問卷調(diào)查，第二階段是采用實(shí)地調(diào)研的形式進(jìn)行典型調(diào)查，第三階段是數(shù)據(jù)整理和分析，并形成調(diào)查報(bào)告。

我國(guó)制造行業(yè)中小企業(yè)稅負(fù)現(xiàn)狀

在制造行業(yè)中小企業(yè)的研究中，經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（OECD）“大財(cái)政”口徑之下，中國(guó)稅負(fù)2000年就達(dá)到22.43%，2005年增長(zhǎng)到32.32%，2006年為34.8%。按照鄭新業(yè)的方法，中國(guó)的宏觀稅收負(fù)擔(dān)可能已經(jīng)達(dá)到40%上下。鄭新業(yè)認(rèn)為，相比之下，在2006年，美國(guó)這一比例僅為28%，OECD國(guó)家平均水平為30.5%，中國(guó)宏觀稅負(fù)水平已經(jīng)大幅高出美國(guó)，而2011年中國(guó)的宏觀稅負(fù)水平，在35%到40%之間?？傮w來說：中國(guó)的宏觀稅負(fù)水平，正在接近或者達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家的平均水平。

另和大企業(yè)相比，我國(guó)稅制結(jié)構(gòu)不合理，增值稅、營(yíng)業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅占稅收比重超過60%，流轉(zhuǎn)稅不像所得稅，由于對(duì)制造行業(yè)中小企業(yè)所得征稅，能做到“掙的少交的也少”，流轉(zhuǎn)稅對(duì)商品、勞務(wù)的銷售額和營(yíng)業(yè)收入征稅，往往是“掙的少交的不少”，這樣一來，會(huì)導(dǎo)致輕工企業(yè)與大企業(yè)相比，利潤(rùn)少，交稅卻不少，進(jìn)一步加劇了其稅負(fù)。融資渠道較窄，銀行仍然是制造行業(yè)中小企業(yè)融資的主要渠道。受企業(yè)規(guī)模、盈利狀況等因素影響，股票市場(chǎng)、債券市場(chǎng)等融資方式的門檻對(duì)于制造行業(yè)中小企業(yè)來說較高，銀行貸款仍舊是食品行業(yè)中小企業(yè)的主要融資渠道。調(diào)查顯示，90.4%的制造行業(yè)中小企業(yè)將銀行授信作為其主要融資渠道，其中銀行授信作為唯一融資渠道的中小企業(yè)占比為25%.2.融資成本高于銀行貸款基準(zhǔn)利率，且存在除利息外的中間業(yè)務(wù)收費(fèi)。調(diào)查結(jié)果顯示，92.3%的調(diào)查企業(yè)的融資成本高于銀行貸款基準(zhǔn)利率，其中15.4%的企業(yè)融資成本較基準(zhǔn)利率上浮30%以上。另外，有69.2%的企業(yè)表示除支付利息外，還需向銀行支付財(cái)務(wù)顧問費(fèi)、賬戶管理費(fèi)及給銀行經(jīng)辦人員的暗傭等，27%的企業(yè)認(rèn)為與貸款有關(guān)的中間業(yè)務(wù)成本在2%以上。

由于制造行業(yè)中小企業(yè)的稅負(fù)過重，將小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅政策，延長(zhǎng)至2015年底并擴(kuò)大范圍。由此可見，國(guó)家意識(shí)到中國(guó)中小企業(yè)稅負(fù)過重的問題長(zhǎng)期存在著，從目前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)來看，為我國(guó)中小企業(yè)減負(fù)顯得尤為重要。

不符合量能負(fù)擔(dān)原則的政策性負(fù)擔(dān)。中國(guó)是根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小實(shí)行稅率無差別性收費(fèi)制度，從表面上看做到了公正公平，實(shí)際上中小型企業(yè)的稅率相對(duì)偏高。我國(guó)現(xiàn)行增值稅制把納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，民營(yíng)企業(yè)大都屬于小規(guī)模納稅人范疇。其中工業(yè)企業(yè)征收稅率為6%，商業(yè)企業(yè)為4%，表面看，比一般納稅人法定稅率的17%、13%低很多，但中小型民營(yíng)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣，實(shí)際上，其稅負(fù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于一般納稅人。我國(guó)企業(yè)所得稅的名義稅率是25%，另外規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在310萬元和3萬元以下的，分別按相應(yīng)的優(yōu)惠稅率征收。雖然這兩擋優(yōu)惠稅率不是針對(duì)中小企業(yè)制定的，但多數(shù)民營(yíng)企業(yè)適用它。盡管國(guó)家加大了對(duì)中小型企業(yè)在稅率上的優(yōu)惠政策扶持，但這一優(yōu)惠稅率仍偏高。這是因?yàn)椋旱谝唬赓Y企業(yè)和國(guó)有大型企業(yè)的其他扶持性優(yōu)惠待遇多，而中小企業(yè)優(yōu)惠少。在“首屆納稅人論壇大會(huì)”上，中國(guó)財(cái)政學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)稅務(wù)學(xué)會(huì)副會(huì)長(zhǎng)、中國(guó)人民大學(xué)教授安體富提到“我國(guó)中小企業(yè)稅負(fù)普遍偏重”，并且指出外資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)為15%左右，內(nèi)資企業(yè)實(shí)際稅負(fù)為25%左右，其中，民營(yíng)企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)則相對(duì)較高。第二，由于民營(yíng)企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目少和經(jīng)濟(jì)效益低，根據(jù)量能負(fù)擔(dān)的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。

行政性負(fù)擔(dān)使制造行業(yè)中小企業(yè)承受不可承受之重。

行政性負(fù)擔(dān)主要指因履行政府管理職能而由企業(yè)擔(dān)負(fù)的費(fèi)用。以行政事業(yè)性收費(fèi)中的《環(huán)境影響評(píng)價(jià)書》為例。據(jù)了解，廣東一家打印機(jī)組裝和耗材回收企業(yè)的《環(huán)境影響評(píng)價(jià)書》顯示：檢測(cè)費(fèi)3.5萬元、大綱編寫費(fèi)1.5萬元、報(bào)告書編寫費(fèi)4.5萬元、專家評(píng)審費(fèi)1.5萬元、評(píng)審會(huì)務(wù)費(fèi)0.6萬元、稅費(fèi)1.13萬元、合計(jì)12.73萬元。這筆款項(xiàng)的數(shù)額在相同行業(yè)當(dāng)中，根據(jù)企業(yè)的規(guī)模、固定資產(chǎn)的數(shù)額、當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門的關(guān)注程度等方面的不同而有所變化。很明顯，這筆費(fèi)用對(duì)于大型的國(guó)企和外資企業(yè)來說不值一提，而對(duì)于中小企業(yè)來說，這可是一筆不小的開支，這很有可能影響流動(dòng)資金的使用，當(dāng)然這僅僅只是環(huán)評(píng)這一項(xiàng)，如果在生產(chǎn)或銷售環(huán)節(jié)中出現(xiàn)違規(guī)行為，而導(dǎo)致罰款的情況發(fā)生，那么這筆罰金很有可能會(huì)使一個(gè)中小企業(yè)面臨倒閉的風(fēng)險(xiǎn)。反觀國(guó)有大型企業(yè)，他們自有政策性的補(bǔ)貼做為經(jīng)濟(jì)來源，最多是罰款，責(zé)任人受處分，但不會(huì)影響到企業(yè)的生存。

重復(fù)性責(zé)任導(dǎo)致企業(yè)的社會(huì)性負(fù)擔(dān)加重

社會(huì)性負(fù)擔(dān)不僅指社會(huì)團(tuán)體、中介機(jī)構(gòu)等不規(guī)范的服務(wù)行為造成的企業(yè)負(fù)擔(dān)，而且還包括本應(yīng)政府稅收財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的項(xiàng)目再次轉(zhuǎn)嫁給中小型企業(yè)的部分，從而造成了重復(fù)性承擔(dān)現(xiàn)象。我國(guó)稅收使用的基本方針本身就是取之于民用之于民，所以國(guó)家稅收財(cái)政承擔(dān)社會(huì)責(zé)任是理所應(yīng)當(dāng)?shù)?。企業(yè)繳納的稅費(fèi)包含在其中，而一些政府的暫時(shí)性政策使得納稅企業(yè)承擔(dān)了兩次義務(wù)。制造業(yè)中小企業(yè)稅負(fù)問題分析

制造業(yè)中小企業(yè)的稅收項(xiàng)目有哪些

1、流轉(zhuǎn)稅，增值稅或營(yíng)業(yè)稅

商業(yè)、工業(yè)、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、運(yùn)輸業(yè)（營(yíng)業(yè)稅改為增值稅）等交增值稅。商業(yè)和工業(yè)一般納稅人稅率17%，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；小規(guī)模納稅人稅率3%，不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。現(xiàn)代服務(wù)業(yè)稅率6%；運(yùn)輸業(yè)稅率11%。

普通服務(wù)業(yè)交營(yíng)業(yè)稅，稅率5%。增值稅和營(yíng)業(yè)稅只交一種。

2、所得稅，一般企業(yè)是利潤(rùn)總額與不能稅前扣除項(xiàng)的25%

3、附加稅，含城建稅（7%）、教育費(fèi)附加（3%）、地方教育費(fèi)附加（2%）等，計(jì)稅基數(shù)是增值稅或營(yíng)業(yè)稅。

4、其他稅種。如印花稅（合同、賬簿等交納）、城鎮(zhèn)土地使用稅等

稅負(fù)率的計(jì)算：

稅負(fù)率=應(yīng)繳稅金÷不含稅銷售收入×100%

1、增值稅稅負(fù)率

（1）、小規(guī)模的已經(jīng)統(tǒng)一定為按3%繳增值稅了，小規(guī)模的稅負(fù)率就是3%了。

（2）、一般納稅人的增值稅稅負(fù)率=（銷項(xiàng)增值稅-進(jìn)項(xiàng)增值稅）÷不含稅銷售收入×100%

2、所得稅稅負(fù)率：所得稅稅負(fù)率=應(yīng)交所得稅÷不含稅銷售收入×100% 毛利率：毛利率=（不含稅銷售收入-不含稅銷售成本）÷不含稅銷售收入×100%

成本率：成本率=不含稅銷售成本÷不含稅銷售收入×100% 費(fèi)用率：費(fèi)用率=費(fèi)用÷不含稅銷售收入×100%

1、工資費(fèi)用率=工資÷不含稅銷售收入×100%

2、水電費(fèi)用率=水電費(fèi)÷不含稅銷售收入×100%

保本點(diǎn)：就是不賺也不虧的那個(gè)銷售額，保本銷售額=費(fèi)用總額÷毛利率 存貨周轉(zhuǎn)率

（1）存貨周轉(zhuǎn)率＝銷售成本÷存貨平均余額（2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)＝360÷存貨周轉(zhuǎn)率

說明：存貨平均余額＝(存活期初余額＋存貨期末余額)÷2

制造業(yè)中小企業(yè)稅負(fù)解決建議

1、建立完善的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策體系

一是地方政府應(yīng)改變觀念，堅(jiān)持“蓄水養(yǎng)魚”策略，權(quán)衡好財(cái)政收入與扶持中小企業(yè)發(fā)展的關(guān)系，制定完善的促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策措施和具體實(shí)施方案，將促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要職責(zé)落實(shí)到相關(guān)部門和單位。二是制訂中小企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃和年度發(fā)展計(jì)劃，提供良好的宏觀指導(dǎo)，促進(jìn)中小企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

2、完善現(xiàn)有的財(cái)稅政策措施，擴(kuò)大政策惠及面

一是建議各地方根據(jù)中央政策，結(jié)合實(shí)際情況出臺(tái)具體的減免稅費(fèi)措施，制定符合企業(yè)實(shí)際的社保基金費(fèi)用優(yōu)惠措施，可進(jìn)一步提高增值稅、營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)，延長(zhǎng)或取消部分行政性收費(fèi)的有效期限，在一定時(shí)期內(nèi)適度降低社?；鹳M(fèi)用繳費(fèi)比例，讓更多中小企業(yè)得到實(shí)惠。二是進(jìn)一步完善“營(yíng)業(yè)稅改征增值稅”政策。在部分省市試點(diǎn)基礎(chǔ)上應(yīng)進(jìn)一步完善，可參照國(guó)家統(tǒng)計(jì)口徑調(diào)整企業(yè)小規(guī)模納稅人與一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，將一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)從50萬元提高至500萬元，500萬元以下的劃分為小規(guī)模納稅人，讓更多的中小企業(yè)受益于營(yíng)業(yè)稅改增值稅政策。

3、加大檢查監(jiān)督的力度，進(jìn)一步清理涉及中小企業(yè)的不合規(guī)收費(fèi)

加大力度對(duì)各地貫徹落實(shí)減免中小企業(yè)部分行政性收費(fèi)政策進(jìn)行監(jiān)督，確保中央及地方有關(guān)減免企業(yè)費(fèi)用的政策落到實(shí)處，并進(jìn)一步清理不合規(guī)的收費(fèi)，切實(shí)減輕中小企業(yè)非稅負(fù)擔(dān)。

4、開辟多種融資途徑，降低中小企業(yè)融資門檻

一是鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)建立小微型企業(yè)專項(xiàng)信貸規(guī)模。地方相關(guān)部門應(yīng)落實(shí)優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)金融機(jī)構(gòu)建立小微型企業(yè)專項(xiàng)信貸規(guī)模，不同類型機(jī)構(gòu)根據(jù)實(shí)際情況，在總量信貸規(guī)模中劃出不等比率的小微型企業(yè)專項(xiàng)規(guī)模，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)支持。二是建立多層次的金融服務(wù)體系。引導(dǎo)規(guī)范民間融資行為，加快發(fā)展小額貸款公司及村鎮(zhèn)銀行，滿足不同層次企業(yè)金融需求。三是創(chuàng)新中小企業(yè)融資模式。積極開展“區(qū)域集優(yōu)債”等中小企業(yè)融資模式創(chuàng)新，將多個(gè)中小企業(yè)的融資需求打包進(jìn)行整體設(shè)計(jì)，有效解決單個(gè)企業(yè)難以達(dá)到融資條件的難題。

5、加快建立中小企業(yè)征信體系及投融資服務(wù)平臺(tái)，規(guī)范貸款相關(guān)的中間收費(fèi)，降低融資成本一是建立完善中小企業(yè)信用體系，增加信息透明度，消除金融機(jī)構(gòu)貸款審批信息盲點(diǎn)，提高貸款審批效率，增強(qiáng)小微型企業(yè)的貸款議價(jià)能力。二是不斷完善中小企業(yè)投融資服務(wù)平臺(tái)的功能，鼓勵(lì)更多金融機(jī)構(gòu)參與合作，簡(jiǎn)化貸款手續(xù)，有效協(xié)助中小企業(yè)融資。三是通過加強(qiáng)監(jiān)管規(guī)范與貸款有關(guān)的中間收費(fèi)，降低中小企業(yè)綜合融資成本。

改善中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境，降低遵從成本。政府有關(guān)部門應(yīng)減少對(duì)中小企業(yè)的行政干預(yù)，避免增加其隱性負(fù)擔(dān)?！皩?duì)于實(shí)行核定征收方式的中小企業(yè)，可以考慮核定其銷售收入的某一比例覆蓋所有稅費(fèi)，并由一個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。比如，規(guī)定中小企業(yè)所有要交的稅費(fèi)就是銷售收入的5%，超出這范圍的可以不交，類似減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)的‘明白紙’”當(dāng)中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難時(shí)，應(yīng)及時(shí)下調(diào)其核定稅率或定額?！皩?duì)于用工達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的中小企業(yè)，還可以考慮在一定時(shí)期內(nèi)豁免稅收?！?/p>

應(yīng)當(dāng)完善稅制結(jié)構(gòu)，堅(jiān)決取消不合理收費(fèi)?！鞍l(fā)達(dá)國(guó)家稅收以所得稅為主體，2007年美國(guó)個(gè)人所得稅、企業(yè)所得稅、社會(huì)保障稅占稅收比重高達(dá)72.5%。增加所得稅等直接稅比重，有利于改變我國(guó)中小企業(yè)‘掙的少交的不少’的現(xiàn)狀?！必?cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所研究員孫鋼則表示，對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)，常常是清理了一批，一些地方換個(gè)名義又冒出一批。這樣的情況要嚴(yán)格監(jiān)管，堅(jiān)決不允許這樣沒有道理的事情發(fā)生。合理設(shè)計(jì)稅費(fèi)優(yōu)惠政策，真正惠及最大多數(shù)的中小企業(yè)，這是最關(guān)鍵的一點(diǎn)?！?/p>

國(guó)家政策制定研究的最終目的應(yīng)是在支撐國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，助企業(yè)生存成長(zhǎng)一臂之力，而不是阻礙。有關(guān)專家強(qiáng)調(diào)，當(dāng)今必須完善稅制結(jié)構(gòu)，取消不合理收費(fèi)，減少行政干預(yù)，讓稅費(fèi)減負(fù)政策真正惠及中小企業(yè)，讓中小型企業(yè)真正感受到發(fā)展無后顧之憂。

第二篇：中小企業(yè)稅負(fù)調(diào)查報(bào)告

中小企業(yè)稅負(fù)調(diào)查報(bào)告

中小企業(yè)稅負(fù)較高的情況依然普遍存在。下面是小編整理的中小企業(yè)稅負(fù)調(diào)查報(bào)告，歡迎來參考！

一、基本情況

目前我國(guó)稅率過低，扭曲了市場(chǎng)價(jià)格，不利于開采和利用效率，有礙經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。改革要點(diǎn)是改“從量計(jì)征”為“從價(jià)計(jì)征”和擴(kuò)大稅稅目稅負(fù)。我市共調(diào)查10戶企業(yè)。其中：煤炭企業(yè)3戶、鐵礦石3戶、膨潤(rùn)土3戶、花崗巖1戶。如煤炭企業(yè)阜新礦務(wù)局八道壕煤礦，主要生產(chǎn)原煤，這幾年由于的匱乏加之煤碳價(jià)格的不斷攀升，該企業(yè)年生產(chǎn)原煤150萬噸左右全部用于銷售且供不應(yīng)求，價(jià)格也由XX年的182元/噸漲至現(xiàn)在的256元/噸，單位稅額由XX年9月1日之前的元/噸調(diào)至現(xiàn)在的 元/噸，XX年納稅萬元，XX年年納稅萬元，XX年上半后納稅萬元，稅實(shí)際稅負(fù)率平均在%左右。

鐵礦石單位產(chǎn)品銷售利潤(rùn)雖然有所提高，但受單位稅額政策性提高因素影響稅負(fù)呈上升趨勢(shì)；其原因是：沒有儲(chǔ)量，鐵廠附近找不著鐵礦石；另一戶企業(yè)儲(chǔ)量只有幾十噸，平時(shí)只靠附近的農(nóng)民挖掘點(diǎn)鐵礦石送到企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)。我市的鐵礦并不是很豐富，十分分散，這個(gè)山頭有點(diǎn)，那個(gè)溝里有點(diǎn)，這些鐵礦石時(shí)常與土壤混雜在一起，挖一大堆土壤，才有幾塊礦石或者把巖石炸開一個(gè)斷面，在斷面只有很薄的一層是鐵礦，鐵礦即將挖空。具體調(diào)查情況如下：鐵礦石XX年XX年10年平均品位分別為61%、56%、51%；產(chǎn)量分別為：10762噸、6989噸、4022噸；銷量分別為：11271噸、7370噸、4179噸；單位產(chǎn)品銷售收入分別為：301元、528元、691元；單位產(chǎn)品銷售成本分別為：274元、433元、607元；單位產(chǎn)品銷售利潤(rùn)分別為：43元、元、元；銷售利潤(rùn)率分別為：21%、9%、3%。為保護(hù)國(guó)家現(xiàn)有的各種礦產(chǎn)，建議國(guó)家提高礦產(chǎn)品稅稅率。

膨潤(rùn)土稅由于銷路不暢通、利潤(rùn)下降等因素影響，稅負(fù)呈上升趨勢(shì)；我市各家膨潤(rùn)土加工企業(yè)現(xiàn)在銷售均不太順暢（由于膨潤(rùn)土主要用于鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，受鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)的影響），銷路較窄。稅實(shí)際稅負(fù)率平均在3%左右。

二、存在的征管問題

稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的重要作用，可以從兩方面討論。一是制度性的調(diào)節(jié)機(jī)制，比如累進(jìn)稅制的稅。二是相機(jī)抉擇，如在經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)期，需求加快時(shí)，政府可以實(shí)行增稅的緊縮性稅收政策，通過提高稅率，或設(shè)置新稅，擴(kuò)大征收范圍，降低起征點(diǎn)和免征額等等，以縮小總需求。此外，稅還可以通過再分配來維護(hù)社會(huì)公平和穩(wěn)定。稅可以調(diào)節(jié)級(jí)差收入，使自然條件優(yōu)越的級(jí)差收入歸國(guó)家所有，排除因優(yōu)劣造成企業(yè)利潤(rùn)分配上的不合理。

1、征管力量不足。稅涉及較多個(gè)體、私營(yíng)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。尤其是其他非金屬礦產(chǎn)品主要分布在沿河、沿山的偏遠(yuǎn)地區(qū)，開采者90%是個(gè)體戶，只能采取定期定額征收方式，需要稅務(wù)人員對(duì)納稅戶的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行深入調(diào)查，以合理確定稅負(fù)，但由于工作量大，征管力量不足，難以合理確定稅負(fù)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)稅品目的有效征收、管理、監(jiān)督、檢查。

2、納稅人納稅意識(shí)淡薄。主要表現(xiàn)在對(duì)國(guó)有有償開采，應(yīng)依法納稅的觀念不強(qiáng)，以及財(cái)務(wù)核算不健全甚至根本不建賬。

第三篇：加油站行業(yè)稅負(fù)分析材料

加油站行業(yè)稅負(fù)分析材料

在我國(guó)改革開放的歷史進(jìn)程中，交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)展迅速，機(jī)動(dòng)車輛隨之大量增加，汽車使用量的激增，帶動(dòng)了與汽車密切相關(guān)的行業(yè)----汽車加油站的快速擴(kuò)張，行業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)，反映出的偷稅漏稅也日益嚴(yán)重。根據(jù)省局局長(zhǎng)吳新聯(lián)同志關(guān)于稅負(fù)調(diào)查分析工作重要講話精神，我們盤錦市國(guó)稅局第一稽查局按照上級(jí)的指示精神，對(duì)轄區(qū)內(nèi)稅負(fù)偏低、有疑點(diǎn)的幾戶加油站進(jìn)行了專項(xiàng)檢查，對(duì)檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題，就稅負(fù)偏低的原因加以分析。雖然國(guó)家稅務(wù)總局相繼出臺(tái)一系列加強(qiáng)加油站控管的措施，如強(qiáng)制在直接面對(duì)消費(fèi)者的終端加油站安裝稅控裝置，把加油站全部納入增值稅一般納稅人管理，建立健全《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》等。但是，一系列的辦法措施只是暫時(shí)遏制了加油站的稅收違法，利益的驅(qū)使，其偷稅手段更加隱蔽。對(duì)此，我們此次檢查的做法是：

一、查前分析，查找突破

由于加油站行業(yè)的檢查難入手，單一從帳面上查出問題非常困難，在查前我們對(duì)該行業(yè)有能存在的問題進(jìn)行了認(rèn)真的分析，制定了理論分析計(jì)算表，對(duì)該行業(yè)從理論上存在的問題能有效的反應(yīng)出來。同時(shí)，對(duì)實(shí)際有可能存在的問題進(jìn)行了總結(jié)，如：銷售機(jī)油不入帳。加油站銷售的油品一般有汽油、柴油和機(jī)油，汽油和柴油大都通過稅控加油機(jī)售出，而機(jī)油是零散的桶裝，不通過加油機(jī)出售，加油站往往把機(jī)油的銷售忽略不計(jì)。其次是儲(chǔ)油數(shù)量無法確定。由于儲(chǔ)油罐規(guī)格不一，大都是委托私人技工打造，沒有通過計(jì)量部門檢測(cè)，并開土入罐，無法正確計(jì)算正常儲(chǔ)油數(shù)量。還有的加油站由于稅控裝置質(zhì)量不過關(guān)，需常年累月進(jìn)行維修。造成了稅控機(jī)不稅控，加油機(jī)的油表不能準(zhǔn)確的計(jì)算出油數(shù)量等。

二、嚴(yán)格把關(guān)，掌握購銷

要想把加油站的在稅收方面存在的問題檢查出來，就得抓住“兩頭”，主要體現(xiàn)在購進(jìn)與零售兩個(gè)環(huán)節(jié)"“購進(jìn)就是要掌握加油站實(shí)際購入成品油的數(shù)量，“零售”就是要掌握加油站實(shí)際加出成品油的數(shù)量，而在實(shí)際工作中，加油站恰恰在此處做文章，想方設(shè)法少計(jì)銷售額，偷逃國(guó)家稅款。我局檢查人員在對(duì)遼河油田某加油站進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該加油站每年發(fā)生的已交增值稅金大多數(shù)都發(fā)生在年初和年未，平時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅額總是大于銷項(xiàng)稅額。這引起了檢查人員的注意，通過檢查帳薄、憑證，盤點(diǎn)庫存，未發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)。（該加油站稅控裝置由于質(zhì)量問題已壞）但檢查人員在其他業(yè)務(wù)收入科目下發(fā)現(xiàn)了一筆取得的租金收入，經(jīng)了解企業(yè)財(cái)務(wù)人員得之，該筆收入系出租儲(chǔ)油罐取得的收入，于是檢查人員要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員提供了租賃合同，從合同上看某公司將自購的油品儲(chǔ)在該加油站并支付租金，該公司取油時(shí)通過加油站加油機(jī)計(jì)量，檢查人員分析某公司的油品出庫肯定有臺(tái)帳，檢查人員根據(jù)這一線索，到營(yíng)業(yè)室加油員手中查到了某公司入、出油品情況。據(jù)此數(shù)據(jù)與加油站的帳面及檢查人員的盤點(diǎn)數(shù)量核對(duì)，查出該加油站庫存減少汽、柴油共計(jì)六萬余升，金額30多萬元。面對(duì)事實(shí)，最終該加油站承認(rèn)，由于有些關(guān)系單位常年在此加油，大多數(shù)都是一年或半年結(jié)算一次，所以有一些油至今未開發(fā)票未計(jì)收入。對(duì)此，我局對(duì)該加油站補(bǔ)繳了稅款、加收了滯納金6萬元左右。

三、理論與實(shí)際結(jié)合，防止隨意性

石油公司在批發(fā)銷售時(shí)，以重量單位“噸”為計(jì)量單位。而作為加油站終端銷售時(shí)的計(jì)量單位以容積“升”為計(jì)量單位，因此，加油站在成品油入庫時(shí)，必須將重量“噸”折換為容積“升”，才能進(jìn)行銷售計(jì)量，財(cái)務(wù)核算和納稅申報(bào)也因此以容積乘單價(jià)為計(jì)稅依據(jù)。在石油系統(tǒng)是嚴(yán)格按照規(guī)定執(zhí)行。而有些小加油站，在業(yè)務(wù)流程及財(cái)務(wù)核算上雖然與石油公司相同，但因其管理上的不規(guī)范，在成品油購進(jìn)入庫時(shí)，則大多采取低于這一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行折換入庫。我局檢查人員在檢查中，通過對(duì)小加油站進(jìn)項(xiàng)發(fā)票上的（重量單位）數(shù)量與入庫折換后“庫存商品”賬上的（體積單位）數(shù)量的采集比對(duì)發(fā)現(xiàn)，有些加油站的入庫折換率低于行業(yè)折換率，并且?guī)в泻艽蟮闹饔^隨意性。

綜上所述，必然造成加油站低稅負(fù)的形成。加油站行業(yè)雖然難以入手，但只要我們認(rèn)真分析，就會(huì)查找出破綻。此次專項(xiàng)檢查，不僅有力的震懾了違法者，也給那些心存僥幸者敲響了警鐘。

盤錦市國(guó)稅第一稽查局

二00七年一月二十五日

第四篇：關(guān)于資源稅稅目稅負(fù)調(diào)查報(bào)告

省局：

根據(jù)省局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家地方稅司《關(guān)于開展資源稅稅目稅負(fù)情況調(diào)查的通知》（地便函[2010]55號(hào)）文件精神，我局領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此項(xiàng)工作非常重視，要求各單位組織專人進(jìn)行全面調(diào)查，提供翔實(shí)的數(shù)據(jù)，現(xiàn)就有關(guān)情況報(bào)告如下：

一、基本情況

目前我國(guó)資源稅率過低，扭曲了市場(chǎng)價(jià)格，不利于資源開采和利用效率，有礙經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。改革要點(diǎn)是改“從量計(jì)征”為“從價(jià)計(jì)征”和擴(kuò)大資源稅稅目稅負(fù)。我市共調(diào)查10戶企業(yè)。其中：煤炭企業(yè)3戶、鐵礦石3戶、膨潤(rùn)土3戶、花崗巖1戶。如煤炭企業(yè)阜新礦務(wù)局八道壕煤礦，主要生產(chǎn)原煤，這幾年由于資源的匱乏加之煤碳價(jià)格的不斷攀升，該企業(yè)年生產(chǎn)原煤150萬噸左右全部用于銷售且供不應(yīng)求，價(jià)格也由XX年的182元/噸漲至現(xiàn)在的256元/噸，單位稅額由XX年9月1日之前的0.4元/噸調(diào)至現(xiàn)在的 2.8元/噸，XX年納資源稅191.64萬元，XX年年納資源稅444.51萬元，2010年上半后納資源稅238.98萬元，資源稅實(shí)際稅負(fù)率平均在1.1%左右。

鐵礦石單位產(chǎn)品銷售利潤(rùn)雖然有所提高，但受單位稅額政策性提高因素影響稅負(fù)呈上升趨勢(shì)；其原因是：沒有儲(chǔ)量，鐵廠附近找不著鐵礦石；另一戶企業(yè)儲(chǔ)量只有幾十噸，平時(shí)只靠附近的農(nóng)民挖掘點(diǎn)鐵礦石送到企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)。我市的鐵礦資源并不是很豐富，十分分散，這個(gè)山頭有點(diǎn)，那個(gè)溝里有點(diǎn)，這些鐵礦石時(shí)常與土壤混雜在一起，挖一大堆土壤，才有幾塊礦石或者把巖石炸開一個(gè)斷面，在斷面只有很薄的一層是鐵礦，鐵礦資源即將挖空。具體調(diào)查情況如下：鐵礦石XX年XX年10年平均品位分別為61%、56%、51%；產(chǎn)量分別為：10762噸、6989噸、4022噸；銷量分別為：11271噸、7370噸、4179噸；單位產(chǎn)品銷售收入分別為：301元、528元、691元；單位產(chǎn)品銷售成本分別為：274元、433元、607元；單位產(chǎn)品銷售利潤(rùn)分別為：43元、55.2元、-28.29元；銷售利潤(rùn)率分別為：21%、9%、-3%。為保護(hù)國(guó)家現(xiàn)有的各種礦產(chǎn)資源，建議國(guó)家提高礦產(chǎn)品資源稅稅率。

膨潤(rùn)土資源稅由于銷路不暢通、利潤(rùn)下降等因素影響，稅負(fù)呈上升趨勢(shì)；我市各家膨潤(rùn)土加工企業(yè)現(xiàn)在銷售均不太順暢（由于膨潤(rùn)土主要用于鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)，受鋼鐵生產(chǎn)企業(yè)的影響），銷路較窄。資源稅實(shí)際稅負(fù)率平均在3%左右。

二、存在的征管問題

資源稅對(duì)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展的重要作用，可以從兩方面討論。一是制度性的調(diào)節(jié)機(jī)制，比如累進(jìn)稅制的資源稅。二是相機(jī)抉擇，如在經(jīng)濟(jì)高漲時(shí)期，資源需求加快時(shí)，政府可以實(shí)行增稅的緊縮性稅收政策，通過提高資源稅率，或設(shè)置新稅，擴(kuò)大征收范圍，降低起征點(diǎn)和免征額等等，以縮小總需求。此外，資源稅還可以通過再分配來維護(hù)社會(huì)公平和穩(wěn)定。資源稅可以調(diào)節(jié)資源級(jí)差收入，使自然資源條件優(yōu)越的級(jí)差收入歸國(guó)家所有，排除因資源優(yōu)劣造成企業(yè)利潤(rùn)分配上的不合理。

1、征管力量不足。資源稅涉及較多個(gè)體、私營(yíng)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。尤其是其他非金屬礦產(chǎn)品主要分布在沿河、沿山的偏遠(yuǎn)地區(qū)，開采者90%是個(gè)體戶，只能采取定期定額征收方式，需要稅務(wù)人員對(duì)納稅戶的營(yíng)業(yè)額進(jìn)行深入調(diào)查，以合理確定稅負(fù)，但由于工作量大，征管力量不足，難以合理確定稅負(fù)，難以實(shí)現(xiàn)對(duì)應(yīng)稅品目的有效征收、管理、監(jiān)督、檢查。

2、納稅人納稅意識(shí)淡薄。主要表現(xiàn)在對(duì)國(guó)有資源有償開采，應(yīng)依法納稅的觀念不強(qiáng)，以及財(cái)務(wù)核算不健全甚至根本不建賬。

第五篇：物業(yè)管理行業(yè)稅負(fù)問題研究

物業(yè)管理行業(yè)稅負(fù)問題研究

一、物業(yè)管理行業(yè)稅負(fù)問題的提出

我國(guó)的物業(yè)管理是住房制度改革和住房商品化的產(chǎn)物，自從1981年深圳誕生了中國(guó)第一家物業(yè)管理企業(yè)，市場(chǎng)化、社會(huì)化、專業(yè)化的物業(yè)管理就開始逐漸替代傳統(tǒng)的福利制的房屋管理模式。伴隨著物業(yè)服務(wù)企業(yè)數(shù)量的增長(zhǎng)和物業(yè)管理覆蓋率的提高，逐漸在我國(guó)孕育出一個(gè)嶄新的行業(yè)物業(yè)管理行業(yè)。

總結(jié)近三十年物業(yè)管理的發(fā)展歷史，我們?cè)诳隙ㄎ飿I(yè)管理行業(yè)在改善人居環(huán)境、增加住房消費(fèi)、解決就業(yè)問題、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮了不可替代作用的同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)看到物業(yè)管理在市場(chǎng)化過程中，面臨著諸多發(fā)展中的問題和困難，例如：國(guó)家政策扶持力度不足，物業(yè)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)缺乏彈性，業(yè)主欠費(fèi)現(xiàn)象普遍，物業(yè)服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)困難，老舊住宅小區(qū)以及保障性住房缺乏物業(yè)管理資金等。以上問題和困難究其實(shí)質(zhì)，都是業(yè)主和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)問題，而稅負(fù)是其中直接而重要的影響因素之一。中國(guó)物業(yè)管理協(xié)會(huì)2007年在全國(guó)范圍內(nèi)對(duì)近4600家物業(yè)服務(wù)企業(yè)開展行業(yè)生存狀況調(diào)查表明，大多數(shù)物業(yè)服務(wù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況艱難，被調(diào)查者普遍反映物業(yè)管理行業(yè)稅負(fù)政策不合理，加重了業(yè)主和企業(yè)的負(fù)擔(dān)。因此，從維護(hù)業(yè)主的切身利益和促進(jìn)物業(yè)管理行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的角度出發(fā)，對(duì)物業(yè)管理行業(yè)的稅負(fù)問題進(jìn)行深入的研究，并在此基礎(chǔ)上提出切實(shí)可行的解決方法和政策建議，具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。2008年7月中國(guó)物業(yè)管理協(xié)會(huì)行業(yè)發(fā)展研究中心成立后，正式組建課題組，專項(xiàng)研究物業(yè)管理行業(yè)稅負(fù)問題。

二、物業(yè)管理行業(yè)的稅負(fù)現(xiàn)狀

現(xiàn)行物業(yè)服務(wù)企業(yè)適用的稅種、稅目與稅率

1．營(yíng)業(yè)稅：稅率5%。

2．城建稅：按營(yíng)業(yè)稅的7%計(jì)稅。

3．教育費(fèi)附加：按營(yíng)業(yè)稅的4%計(jì)稅。

4．企業(yè)所得稅：按調(diào)整后利潤(rùn)總額計(jì)算納稅額，稅率：25%。

5．車船使用稅：車船使用稅是以應(yīng)稅車船為征稅對(duì)象的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)為計(jì)稅依據(jù)，實(shí)行定額征收。

6．印花稅：印花稅共有13個(gè)稅目，如：購銷合同、建筑安裝工程承包合同、借款合同、營(yíng)業(yè)帳簿等。稅率分為：

（1）比例稅率：萬分之0.5、萬分之

3、萬分之

5、千分之1。

（2）定額稅率：按件貼花，稅額5元。

7．代扣代繳的個(gè)人所得稅：計(jì)稅依據(jù)工資、薪金。適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率為5%—45%。

8．防洪費(fèi)：半年征收一次，按半年累計(jì)收入的萬分之九征收。

9．殘疾人保障基金：每年征收一次，征收額=（上在職人員總數(shù)×1.6%-上殘疾職工總數(shù)）×所在地職工年平均工資×60%

三、物業(yè)管理行業(yè)稅負(fù)存在的問題分析

1．稅率偏高

目前，物業(yè)管理歸屬“服務(wù)業(yè)”，適用5%的稅率，相對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)等行業(yè)3%的稅率明顯偏高。鑒于物業(yè)管理行業(yè)區(qū)別于其他服務(wù)行業(yè)的根本之處在于它具有非常明顯的準(zhǔn)公共服務(wù)的居民服務(wù)業(yè)的特征，不宜對(duì)其適用一般服務(wù)業(yè)的稅率。

2．稅基不盡合理

物業(yè)管理行業(yè)具備“取之于民，用之于民”的經(jīng)濟(jì)利益特征，其物業(yè)服務(wù)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是用“以支定收”的方式確定的，具有明顯的代理業(yè)性質(zhì)。在酬金制收費(fèi)模式下，物業(yè)服務(wù)企業(yè)向業(yè)主收取的物業(yè)服務(wù)資金由物業(yè)服務(wù)支出和物業(yè)服務(wù)酬金兩部分構(gòu)成，其中物業(yè)服務(wù)支出屬代業(yè)主收取并用于支付維持清潔、維護(hù)秩序、綠化養(yǎng)護(hù)、設(shè)備設(shè)施維修保養(yǎng)等物業(yè)服務(wù)日常開支，具有代收代付的能源消耗費(fèi)（水電費(fèi)、取暖費(fèi)和煤氣費(fèi)等）同樣性質(zhì)，不應(yīng)作為稅基。稅務(wù)部門應(yīng)以物業(yè)服務(wù)酬金為稅基向物業(yè)服務(wù)企業(yè)計(jì)征營(yíng)業(yè)稅及其附加，而目前各地稅務(wù)部門均以物業(yè)服務(wù)資金為稅基向企業(yè)征稅，無疑加重業(yè)主和企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

3．重復(fù)征稅

隨著社會(huì)專業(yè)化分工的日趨細(xì)化，目前，物業(yè)服務(wù)企業(yè)大多存在不同程度的專業(yè)分包。如屬于國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定、消防維保，電梯維保等必須委托具備相應(yīng)資質(zhì)的專業(yè)單位承擔(dān)；中央空調(diào)維保，日常專業(yè)保潔，專業(yè)安防，專業(yè)外墻清洗等專項(xiàng)服務(wù)，分包委托給其他專業(yè)公司完成。物業(yè)服務(wù)企業(yè)與專業(yè)分包公司之間實(shí)際應(yīng)存在稅項(xiàng)抵扣，在申報(bào)本企業(yè)營(yíng)業(yè)稅時(shí)，應(yīng)允許將外包服務(wù)的支出從物業(yè)服務(wù)資金收入中予以扣減，剩余的服務(wù)收入作為計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的依據(jù)。而目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)物業(yè)服務(wù)企業(yè)按照收入全額計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，不允許就各分包專業(yè)公司的發(fā)票部分作為稅前抵扣項(xiàng)目，明顯存在重復(fù)征稅的問題，加重了物業(yè)管理的稅收負(fù)擔(dān)。

四、當(dāng)前物業(yè)管理行業(yè)面臨困境及對(duì)民生與社會(huì)穩(wěn)定的影響近幾年來，隨著物價(jià)上漲和人力成本的提高，以及物業(yè)管理收費(fèi)水平難以得到同步調(diào)整，行業(yè)生存狀況不容樂觀。中國(guó)物業(yè)管理協(xié)會(huì)于2007年二季度開始，通過網(wǎng)上填報(bào)的形式組織全國(guó)各地開展了物業(yè)管理行業(yè)生存狀況調(diào)查。截止當(dāng)年12月底，完成網(wǎng)上調(diào)查信息數(shù)據(jù)填報(bào)的企業(yè)總數(shù)為4600家，調(diào)查面覆蓋了全國(guó)31個(gè)省、自治區(qū)、直轄市，共涉及128個(gè)城市和地區(qū)。

調(diào)查統(tǒng)計(jì)數(shù)字反映，4118家填報(bào)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)總值4010501.3萬元，平均資產(chǎn)總值973.9萬元；4190家填報(bào)企業(yè)2006年經(jīng)營(yíng)總收入過2769375.3萬元，平均經(jīng)營(yíng)收入660.9萬元；3727家填報(bào)企業(yè)完成營(yíng)業(yè)稅金及附加150393.83萬元，平均完成營(yíng)業(yè)稅金及附加40.4萬元；1581家填報(bào)企業(yè)上繳企業(yè)所得稅金42352.54萬元，平均上繳企業(yè)所得稅金26.8萬元；2006年盈利企業(yè)為1825家，占調(diào)查企業(yè)的39.7%，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額達(dá)149797.5萬元，平均利潤(rùn)額82.1萬元。以上數(shù)據(jù)反映，物業(yè)管理行業(yè)平均營(yíng)業(yè)稅金及附加實(shí)際稅負(fù)率6.1129%。

僅有40%的企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，且利潤(rùn)額低，60％的企業(yè)虧損或持平。這些數(shù)據(jù)反映出多數(shù)企業(yè)生存狀況的困難，行業(yè)缺乏可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，近年來不少城市呈現(xiàn)行業(yè)整體萎縮趨勢(shì)，由此帶來一系列的社會(huì)問題。

1．部分物業(yè)服務(wù)企業(yè)為降低成本，采取削減人員或降低服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)等，導(dǎo)致服務(wù)水平明顯下降，引發(fā)業(yè)主和住戶的不滿，引起矛盾和糾紛，各類物業(yè)上訪、信訪以及到法院訴訟的案件呈現(xiàn)上升趨勢(shì)；

2．部分城市頻繁出現(xiàn)因物業(yè)服務(wù)企業(yè)入不敷出而被迫退出在管的虧損項(xiàng)目（大多為低收入人群居住，物業(yè)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)過低且收費(fèi)率偏低的老舊住宅小區(qū)）的情況。造成小區(qū)內(nèi)垃圾堆積成山，可防性偷盜案件頻發(fā)，水電供應(yīng)不正常，直接影響了廣大業(yè)主和物業(yè)使用人的正常生活，多次發(fā)生群體上訪，影響到社區(qū)穩(wěn)定和社會(huì)和諧，也給城市政府帶來了很大的壓力；

3．隨著一些企業(yè)對(duì)在管項(xiàng)目的撤離，大量員工被裁減，使得目前嚴(yán)峻的就業(yè)形勢(shì)雪上加霜；

4．按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于解決城市低收入家庭住房困難的若干意見》（國(guó)發(fā)〔2007〕24號(hào)）的精神，近年來很多城市對(duì)老舊住宅小區(qū)進(jìn)行了整治和改造，盡管政府和各方面投入了大量整治改造經(jīng)費(fèi)，但居民的居住條件仍得不到根本改善。主要原因在于業(yè)主和住戶（多為低收入群體）無力承擔(dān)物業(yè)管理費(fèi)用，使得物業(yè)管理的推行缺乏經(jīng)費(fèi)保障，住宅小區(qū)整治改造的成果難以保持。

上述問題在全國(guó)不少城市屢屢發(fā)生，使各地政府進(jìn)一步意識(shí)到物業(yè)管理的貢獻(xiàn)不僅在于促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展，直接拉動(dòng)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)和改善了人居狀況，更直接的體現(xiàn)在與保民生、保就業(yè)、保穩(wěn)定的關(guān)系。盡管物業(yè)服務(wù)企業(yè)虧損面加大的直接影響體現(xiàn)在行業(yè)整體經(jīng)營(yíng)效益下降和生存困境上，但由此帶來的對(duì)民生和社會(huì)穩(wěn)定的影響不容忽視。

五、制定扶持物業(yè)管理行業(yè)稅收政策的現(xiàn)實(shí)意義

1．當(dāng)前形勢(shì)對(duì)調(diào)整物業(yè)管理稅收政策的選擇。

物業(yè)管理生存發(fā)展的前提是盡快改變行業(yè)大面積虧損的狀況，在目前情況下，最簡(jiǎn)捷有效的途徑有兩條：一是通過適當(dāng)提高物業(yè)服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，二是適當(dāng)減輕物業(yè)管理稅負(fù)。

而在當(dāng)前全球性的金融危機(jī)影響下，中國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展也面臨著嚴(yán)重的挑戰(zhàn)與考驗(yàn)。國(guó)家出臺(tái)了一系列“保增長(zhǎng)、保就業(yè)、保民生、保穩(wěn)定”的政策措施，在這種大環(huán)境下，提高物業(yè)服務(wù)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，增加業(yè)主和住戶的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)顯然不可行，要做到在不增加業(yè)主和住戶經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的同時(shí)，又能保證物業(yè)服務(wù)的正常開展，調(diào)整物業(yè)管理稅收政策，扶持物業(yè)管理行業(yè)發(fā)展，應(yīng)是當(dāng)前最好的政策選擇。

2．制定扶持物業(yè)管理行業(yè)稅收政策的現(xiàn)實(shí)意義。

1）推進(jìn)物業(yè)管理能增加就業(yè)崗位。黨中央、國(guó)務(wù)院高度重視就業(yè)工作，提出就業(yè)是民生之本、安國(guó)之策。據(jù)初步統(tǒng)計(jì)，物業(yè)管理作為一個(gè)新興的勞動(dòng)密集行業(yè)，從業(yè)人員中的秩序維護(hù)員、清潔員、工程維修和綠化養(yǎng)護(hù)人員等通常占企業(yè)總?cè)藬?shù)的95%以上。而在這些基層員工中,農(nóng)村進(jìn)城務(wù)工人員占52%，復(fù)員轉(zhuǎn)業(yè)人員占17.8%，下崗職工占6.7%，大中專畢業(yè)生占3.8%。目前，城鎮(zhèn)商品住房年竣工量在6億平方米左右，按新增2000平方米吸納一個(gè)物業(yè)從業(yè)人員算，每年物業(yè)管理行業(yè)可以吸納30萬就業(yè)人員，占全國(guó)新增就業(yè)人口的2.69%。此外，隨著各地物業(yè)管理覆蓋率的逐步提高，物業(yè)管理行業(yè)吸納的就業(yè)人群還將與日俱增。這對(duì)改善低收入人群的生活，為各級(jí)政府分憂解難，解決民生問題都將作出更加積極的貢獻(xiàn)。

2）實(shí)施物業(yè)管理有利于構(gòu)建和諧社會(huì)。黨中央在十六屆六中全會(huì)上提出的建設(shè)和諧社會(huì)的戰(zhàn)略目標(biāo)，具有深遠(yuǎn)的意義。從微觀來看，居民家庭是社會(huì)的細(xì)胞，由其組成了社區(qū)，由無數(shù)社區(qū)組成社會(huì)。物業(yè)管理的開展，由物業(yè)服務(wù)企業(yè)按照業(yè)主的委托，按照管理規(guī)約對(duì)

管理區(qū)域的公共事務(wù)進(jìn)行管理，對(duì)業(yè)主提供各項(xiàng)服務(wù)，開展社區(qū)文化活動(dòng)，宣傳互助友愛、促進(jìn)鄰里和睦、有利于打造安全、寧靜、舒適的社區(qū)環(huán)境和建立社區(qū)的和諧氛圍。

3）扶持物業(yè)管理能更好發(fā)揮其對(duì)維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定的重要作用。物業(yè)管理對(duì)公共秩序的維護(hù)和協(xié)助政府開展安全防范職能的發(fā)揮，在減少刑事發(fā)案率，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定方面發(fā)揮著十分重要的作用。據(jù)公安網(wǎng)報(bào)道，實(shí)行物業(yè)管理的小區(qū)與沒有實(shí)行物業(yè)管理的小區(qū)每萬戶發(fā)案比例為1∶38，每萬戶刑事發(fā)案率比例為1∶10。在2008年北京舉辦的奧運(yùn)會(huì)期間，北京市的各物業(yè)服務(wù)企業(yè)均與奧組委和北京市政府簽訂確保一方平安責(zé)任狀，通過精心制定管理方案，細(xì)致研究應(yīng)急措施，做了大量保穩(wěn)定、促和諧的工作，確保奧運(yùn)會(huì)各項(xiàng)活動(dòng)的順利開展和比賽的圓滿進(jìn)行，顯示了物業(yè)管理與社區(qū)管理的結(jié)合是保障中國(guó)社會(huì)穩(wěn)定的有效促進(jìn)機(jī)制。稅收政策應(yīng)具備調(diào)整利益分配關(guān)系和扶持社會(huì)健康發(fā)展的雙重功能。調(diào)整利益分配關(guān)系，就是要求堅(jiān)持公平稅制的原則，國(guó)家在以稅收形式取得財(cái)政收入，安排稅收負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)處理好國(guó)家與納稅人之間的關(guān)系，創(chuàng)造公平稅收環(huán)境，鼓勵(lì)競(jìng)爭(zhēng)。公平稅負(fù)不是平均稅負(fù)，而是應(yīng)給予納稅人大體相同的稅收環(huán)境，并使稅收負(fù)擔(dān)與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)。從這個(gè)角度講，重新評(píng)估物業(yè)管理行業(yè)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要作用，通過調(diào)整國(guó)家的稅收政策，減低物業(yè)管理行業(yè)的稅負(fù)和平衡利益分配，不失為扶持物業(yè)管理行業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的有效舉措。不僅可以減輕物業(yè)服務(wù)企業(yè)的負(fù)擔(dān)，更好地發(fā)揮物業(yè)管理在城市管理中的作用，而且可以減緩物業(yè)服務(wù)費(fèi)短期內(nèi)無法提高所帶來的壓力，使業(yè)主得到實(shí)惠，真正體現(xiàn)黨中央的惠民政策。

六、完善物業(yè)管理行業(yè)稅收政策的具體建議

1．降低物業(yè)服務(wù)企業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率

建議比照郵電通信業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、文化體育業(yè)，將物業(yè)服務(wù)企業(yè)營(yíng)業(yè)稅由現(xiàn)行5%的稅率調(diào)低為3%的稅率，以扶持物業(yè)管理行業(yè)的生存和發(fā)展。

2．確立合理的物業(yè)管理行業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收范圍

建議比照旅游業(yè)將全部的旅游收入扣減替旅游者支付給其他單位的房費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、門票或者支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅；及比照廣告代理業(yè)以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者（包括媒體、載體）的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)收入計(jì)征營(yíng)業(yè)稅，將物業(yè)服務(wù)企業(yè)的收入扣除支付給其他專業(yè)服務(wù)單位支出（如：專業(yè)消防維保、電梯維保、中央空調(diào)維保、外墻清潔、綠化養(yǎng)護(hù)、專業(yè)安保等外包支出）后征稅，以體現(xiàn)合理稅基，避免重復(fù)征稅。

建議根據(jù)上述意見，就國(guó)家稅務(wù)總局“關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費(fèi)用有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問題的通知”（國(guó)稅法【1998】第217號(hào)文）和財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局“關(guān)于營(yíng)業(yè)稅若干政策問題的通知”（財(cái)稅【2003】16號(hào)文）做出相應(yīng)的政策調(diào)整。

3．盡快明確物業(yè)服務(wù)企業(yè)在繳納所得稅時(shí)的應(yīng)納稅所得額

新企業(yè)所得稅稅法從2008年1月1日?qǐng)?zhí)行，比原企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率減輕8％。建議，國(guó)家稅務(wù)總局能夠盡快出臺(tái)相關(guān)政策，明確物業(yè)服務(wù)企業(yè)的各項(xiàng)不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的項(xiàng)目，作為應(yīng)納稅所得額，計(jì)征企業(yè)所得稅。關(guān)于征收方式，課題組經(jīng)過研究分析認(rèn)為，對(duì)于較大較強(qiáng)、內(nèi)部管理較為規(guī)范的企業(yè)，實(shí)行查帳征收是比較有利的；而對(duì)小規(guī)模且財(cái)務(wù)管理不健全的物業(yè)服務(wù)企業(yè)，采取向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)核定征收的辦法更有利。

課題組建議通過中國(guó)物業(yè)管理協(xié)會(huì)呈請(qǐng)國(guó)家住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部，由住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部商國(guó)家稅務(wù)總局和財(cái)政部稅政司，力爭(zhēng)能在物業(yè)管理行業(yè)盡快實(shí)行物業(yè)服務(wù)資金全額營(yíng)業(yè)稅征收為加值額營(yíng)業(yè)稅征收，從而減輕物業(yè)管理行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，以扶持物業(yè)管理的健康發(fā)展，讓城鄉(xiāng)居民能夠持續(xù)享受物業(yè)服務(wù)帶來的便利，讓已經(jīng)就業(yè)的幾百萬人群能夠有一個(gè)穩(wěn)定的職業(yè)，最終實(shí)現(xiàn)今年黨中央提出的“保民生、保增長(zhǎng)、保穩(wěn)定”大局。