第一篇：TCS糯小麥滇麥15號品種（征求意見稿）

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DB5309 臨 滄 市 地 方 標(biāo) 準(zhǔn) DB 5309/ XXXXX—XXXX

糯小麥

滇麥 15 號品種 點擊此處添加標(biāo)準(zhǔn)英文譯名 點擊此處添加與國際標(biāo)準(zhǔn)一致性程度的標(biāo)識（征求意見稿）

（本稿完成日期：2021 年 1 月 20 日）

XXXX-XX-XX 發(fā)布 XXXX-XX-XX 實施 臨滄市市場監(jiān)督管理局

發(fā) 布

DB5309/ XXXXX—XXXX I 前言 本標(biāo)準(zhǔn)按照GB/T 1.1-2009編寫。

本標(biāo)準(zhǔn)由臨滄市農(nóng)業(yè)農(nóng)村局提出。

本標(biāo)準(zhǔn)由臨滄市市場監(jiān)督管理局歸口。

本標(biāo)準(zhǔn)起草單位：臨滄市農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣站、云南農(nóng)業(yè)大學(xué)、臨滄市質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督綜合檢測中心、麗江心聯(lián)欣糧油貿(mào)易有限公司。

本標(biāo)準(zhǔn)主要起草人：沙云、覃鵬、楊志坤、楊向虎、鄭家銀、趙立新、高坤達(dá)、趙建芳、唐忠鳳、王少安、馬毅、董斌、劉萍。

DB5309/ XXXXX—XXXX 1 糯小麥

滇麥 15 號品種 1 范圍 本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了糯小麥滇麥15號品種的來源和類型、特征特性、品質(zhì)、產(chǎn)量結(jié)構(gòu)、適宜種植范圍。

本標(biāo)準(zhǔn)適用于糯小麥滇麥15號品種的真?zhèn)舞b別和田間鑒定。規(guī)范性引用文件 下列文件對于本文件的應(yīng)用是必不可少的。凡是注日期的引用文件，僅所注日期的版本適用于本文件。凡是不注日期的引用文件，其最新版本（包括所有的修改單）適用于本文件。

NY/T 1301 農(nóng)作物品種區(qū)域試驗技術(shù)規(guī)程 小麥術(shù)語和定義 下列術(shù)語和定義適用于本標(biāo)準(zhǔn)。

3.1 糯小麥 屬小麥的一種，利用人工雜交和人工誘變等技術(shù)培育而得。其小麥籽粒胚乳中的淀粉完全或絕大部分由支鏈淀粉組成（直鏈淀粉含量低于 2 %），其麥粉具有糯淀粉的黏性、易糅合成型的加工特性。來源和類型 4.1 選育單位 由云南農(nóng)業(yè)大學(xué)、臨滄市農(nóng)業(yè)科學(xué)研究所、四川農(nóng)業(yè)大學(xué)小麥研究所、麗江心聯(lián)欣糧油貿(mào)易有限公司、保山學(xué)院、保山市農(nóng)業(yè)科學(xué)研究所、曲靖市農(nóng)業(yè)科學(xué)院、德宏州農(nóng)業(yè)科學(xué)研究所、大理州種子管理站聯(lián)合選育而得。

4.2 品種來源 2007年利用云南本地品系Jan-813作為母本，與江蘇里下河地區(qū)農(nóng)科所引進(jìn)的糯小麥品系Wx繁9人工雜交培育，并回交2代，經(jīng)多年夏繁加代及連續(xù)單株選擇，于2013年獲穩(wěn)定株系，2018 年～2019 年參加云南省田麥區(qū)域試驗，2020年通過云南省省級審定，定名為滇麥 15 號，審定編號為：滇審小麥2020006號。

4.3 品種類型 糯小麥，中熟種，春性。特征特性

DB5309/ XXXXX—XXXX 2 5.1 特征 5.1.1 植株 幼苗習(xí)性直立，葉色綠色，株型緊湊，株高 87 ㎝～99.6 ㎝。

5.1.2 穗 抽穗整齊，長方形穗，長芒，穎殼白色，穗粒數(shù) 42 ?！?3.8 粒。

5.1.3 籽粒 籽粒半角質(zhì)，白色，飽滿度好，容重794 g/L，千粒重33.2 g～58.6 g。

5.2 特性 5.2.1 熟性 生育期145 d～207 d，中熟，熟相好，易落粒。

5.2.2 抗逆性 5.2.2.1 抗病性

人工接種鑒定抗（R）葉銹病，抗性級別 3；中抗（MR）條銹病，抗性級別 5；抗（R）白粉病，抗性級別 3。

5.2.2.2 抗寒性

田間表現(xiàn)無凍害，抗性級別 1，抗寒性強(qiáng)。

5.2.2.3 抗旱性

田間表現(xiàn)無受害癥狀，抗旱性級別 1，耐旱。

5.2.2.4 抗倒伏性

田間表現(xiàn)不倒伏，抗性級別 1，抗倒伏性好。品質(zhì) 容重 794 g/L，硬度指數(shù) 63.3，直鏈淀粉含量（占淀粉）1.39 %，粗蛋白含量（干基）12.49%，濕面筋含量 22.4%，沉降值 17.2 mL，吸水率 70.2 %，面團(tuán)形成時間 2 min，穩(wěn)定時間 1.1 min，最大拉伸阻力 78 EU。產(chǎn)量結(jié)構(gòu)

DB5309/ XXXXX—XXXX 3 400 ㎏/667 ㎡以上產(chǎn)量結(jié)構(gòu)為：基本苗 14 萬株～18 萬株、有效穗 24 萬穗～26 萬穗、每穗粒數(shù)42 ?！?3.8 粒、千粒重 33.2 g～58.6 g。適宜種植范圍

云南省海拔1 500 m～2 240 m田麥種植區(qū)。

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第二篇：為農(nóng)服務(wù)品種介紹之小麥-中麥12

特征特性：冬性；節(jié)水區(qū)試熟期與京冬8號相近，高肥區(qū)試較對照京411晚熟2天；幼苗直立，生長健壯，分蘗力較強(qiáng)，成穗率較高；穗紡錘型，長芒，白殼，白粒，籽粒角質(zhì)；產(chǎn)量要素中畝穗數(shù)和穗粒數(shù)較多，千粒重偏低，高肥區(qū)試畝穗數(shù)46.18萬、穗粒數(shù)35.9粒、千粒重37.4克，節(jié)水區(qū)試畝穗數(shù)40.0 5萬、穗粒數(shù)33.4粒、千粒重37.6克；植株較矮，節(jié)水區(qū)試株高65厘米左右，高肥區(qū)試70厘米左右，抗倒性好；抗寒性較好，延慶抗寒性鑒定平均越冬死莖率10.7%；經(jīng)中國農(nóng)科院植保所接種鑒定，抗、慢條銹病，慢葉銹病，感白粉病和稈銹??；2007年經(jīng)農(nóng)業(yè)部谷物品質(zhì)監(jiān)督檢驗測試中心測定，其容重778g/L，粗蛋白（干基）16.77％，濕面筋39.1％，沉降值33.5ml，吸水率61.0％，形成時間3.7min，穩(wěn)定時間4.4min，拉伸面積56cm2,最大抗延阻力200E.U。

產(chǎn)量表現(xiàn)：該品種對肥水要求不嚴(yán)格，水地和節(jié)水栽培均可種植。兩年高肥區(qū)試平均畝產(chǎn)394.9公斤，比對照京411減產(chǎn)0.7%；兩年節(jié)水區(qū)試（全生育期只澆一次凍水）平均畝產(chǎn)336.8公斤，比對照京冬8號增產(chǎn)8.8%；2007年節(jié)水生產(chǎn)試驗畝產(chǎn)330.3公斤，比對照京冬8號增產(chǎn)7.4%，高肥生產(chǎn)試驗畝產(chǎn)410.3公斤，比對照京411增產(chǎn)1.3%。

栽培技術(shù)要點：施足底肥，一般畝施二銨30公斤，尿素10公斤，旋耕前施入土壤中。適期播種，北京地區(qū)適宜播期為9月30日前后，基本苗節(jié)水條件下以23萬為宜，肥水條件好的地塊以18－20萬為宜。早春注意摟麥松土，以保墑增溫，促進(jìn)麥苗早發(fā)快長。在水源不足的條件下，冬季澆足凍水，春季不澆水或澆1次拔節(jié)水，生育中后期如有脫肥現(xiàn)象，可在雨天少量追肥或在灌漿期結(jié)合防治蚜蟲進(jìn)行葉面追肥。有條件的地塊，澆拔節(jié)水和灌漿水，以提高穗粒數(shù)和千粒重。生產(chǎn)上注意防治白粉病。

適宜種植地區(qū)：適宜在北京及生態(tài)條件相似地區(qū)種植。

第三篇：企業(yè)會計準(zhǔn)則第×號—公允價值計量(征求意見稿)（精選）

企業(yè)會計準(zhǔn)則第×號——公允價值計量

（征求意見稿）

第一章 總則

第一條 為了建立統(tǒng)一的公允價值計量框架，規(guī)范公允價值相關(guān)信息的披露，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。第二條 公允價值，是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格。第三條 本準(zhǔn)則適用于其他相關(guān)會計準(zhǔn)則要求或者允許采用公允價值進(jìn)行計量或披露的情形，本準(zhǔn)則第四條所列情形除外。第四條 下列各項適用其他相關(guān)會計準(zhǔn)則：

（一）與公允價值類似的其他計量屬性，包括《企業(yè)會計準(zhǔn)則第1號——存貨》規(guī)定的可變現(xiàn)凈值和《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)定的預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值等，其計量和披露適用其他相關(guān)會計準(zhǔn)則。

（二）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)范的以公允價值減去處臵費(fèi)用后的凈額確定可收回金額的資產(chǎn)的披露，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》。

（三）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》規(guī)范的以公允價值計量的職工離職后福利計劃資產(chǎn)的披露，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第9號——職工薪酬》。

（四）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號——企業(yè)年金基金》規(guī)范的企業(yè)2 年金基金以公允價值計量的投資的披露，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第10號——企業(yè)年金基金》。

（五）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號——股份支付》規(guī)范的股份支付的計量和披露，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第11號——股份支付》。

（六）《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》規(guī)范的租賃的計量和披露，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第21號——租賃》。

第二章 公允價值計量基本要求

第五條 企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)考慮該資產(chǎn)或負(fù)債的特征。相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征應(yīng)當(dāng)是市場參與者在計量日對該資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行定價時考慮的特征，包括資產(chǎn)狀況及所在位臵、對資產(chǎn)出售或者使用的限制等。

第六條 以公允價值計量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債可以是單項資產(chǎn)或負(fù)債（如一項金融工具或者一項非金融資產(chǎn)），也可以是資產(chǎn)組、負(fù)債組或者資產(chǎn)和負(fù)債的組合（如《企業(yè)會計準(zhǔn)則第8號——資產(chǎn)減值》規(guī)范的資產(chǎn)組、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第20號——企業(yè)合并》規(guī)范的業(yè)務(wù)等）。企業(yè)是以單項還是以組合的方式對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行公允價值計量，取決于資產(chǎn)或負(fù)債的計量單元。

計量單元，是指資產(chǎn)或負(fù)債以單獨或者組合方式進(jìn)行計量的最小單位。除本準(zhǔn)則規(guī)定外，資產(chǎn)或負(fù)債的計量單元應(yīng)由要求或者允許以公允價值計量的其他相關(guān)會計準(zhǔn)則規(guī)定。

第七條 企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場進(jìn)行。不存在主3 要市場的，應(yīng)當(dāng)假定該交易在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的最有利市場進(jìn)行。主要市場，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場。

最有利市場，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場。

第八條 企業(yè)在識別主要市場（或最有利市場）時，應(yīng)當(dāng)考慮所有可以合理取得的信息，但沒有必要考察所有市場。通常情況下，企業(yè)正常進(jìn)行資產(chǎn)出售或者負(fù)債轉(zhuǎn)移的市場可以視為主要市場（或最有利市場）。

第九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從計量日自身可進(jìn)入的角度識別主要市場（或最有利市場），但不要求企業(yè)于計量日在該市場上實際出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債。由于不同企業(yè)可以進(jìn)入的市場不同，對于不同企業(yè)，相同資產(chǎn)或負(fù)債可能具有不同的主要市場（或最有利市場）。

第十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以主要市場（或最有利市場）的價格計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值。企業(yè)不應(yīng)當(dāng)因交易費(fèi)用對該價格進(jìn)行調(diào)整。交易費(fèi)用不屬于相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征，只與特定交易有關(guān)。交易費(fèi)用不包括運(yùn)輸費(fèi)用。

交易費(fèi)用，是指在資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場（或最有利市場）中，發(fā)生的可直接歸屬于資產(chǎn)出售或者負(fù)債轉(zhuǎn)移的費(fèi)用。交易費(fèi)用是直接由交易引起的、對交易是必需的、而且不出售資產(chǎn)或者不轉(zhuǎn)移負(fù)債就不會發(fā)生的費(fèi)用。

運(yùn)輸費(fèi)用，是指將資產(chǎn)從當(dāng)前位臵運(yùn)抵主要市場（或最有利市場）4 發(fā)生的費(fèi)用。因為運(yùn)輸費(fèi)用會改變資產(chǎn)所在的位臵，從而改變市場參與者在計量日確定資產(chǎn)價格時所需考慮的特征。如果地理位臵是資產(chǎn)的特征，發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用能夠使該資產(chǎn)從當(dāng)前位臵轉(zhuǎn)移到主要市場（或最有利市場）的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)運(yùn)輸費(fèi)用調(diào)整主要市場（或最有利市場）的價格。

第十一條 當(dāng)計量日不存在能夠提供出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的相關(guān)價格信息的可觀察市場時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從持有資產(chǎn)或者承擔(dān)負(fù)債的市場參與者角度，假定計量日發(fā)生了出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，并根據(jù)該假定交易的價格計量公允價值。

第十二條 企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)采用市場參與者在對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債定價時為實現(xiàn)其經(jīng)濟(jì)利益最大化所使用的假設(shè)。

市場參與者，是指在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場（或最有利市場）中，同時具備下列特征的買方和賣方：

（一）市場參與者應(yīng)當(dāng)相互獨立，不存在《企業(yè)會計準(zhǔn)則第36號——關(guān)聯(lián)方披露》所述的關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

（二）市場參與者應(yīng)當(dāng)熟悉情況，能夠根據(jù)可取得的信息對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具備合理認(rèn)知。

（三）市場參與者應(yīng)當(dāng)有能力并自愿進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易。企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮所計量的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債、該資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場（或最有利市場）以及在該市場上與企業(yè)進(jìn)行交易的市場參與者情5 況等因素，從總體上識別市場參與者的特征。

第十三條 企業(yè)以公允價值計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，應(yīng)當(dāng)假定市場參與者在計量日出售資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移負(fù)債的交易，是在當(dāng)前市場條件下的有序交易。

有序交易，是指在計量日前一段時期內(nèi)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債具有慣常市場活動的交易。清算等被迫交易不屬于有序交易。

第三章 非金融資產(chǎn)的公允價值計量

第十四條 企業(yè)以公允價值計量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者通過直接將該資產(chǎn)用于最佳用途的方式產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力，或者通過將該資產(chǎn)出售給能夠使其用于最佳用途的其他市場參與者的方式產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的能力。

最佳用途，是指市場參與者實現(xiàn)一項非金融資產(chǎn)或其所屬的一組資產(chǎn)和負(fù)債的價值最大化時該非金融資產(chǎn)的用途。

第十五條 企業(yè)確定非金融資產(chǎn)的最佳用途，應(yīng)當(dāng)考慮實物上可能、法律上允許以及財務(wù)上可行等因素。

（一）判斷非金融資產(chǎn)的用途在實物上是否可能，應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者在對資產(chǎn)定價時考慮的資產(chǎn)實物特征。

（二）判斷非金融資產(chǎn)的用途在法律上是否允許，應(yīng)當(dāng)考慮市場參與者在對資產(chǎn)定價時考慮的資產(chǎn)使用在法律上的限制。

（三）判斷非金融資產(chǎn)的用途在財務(wù)上是否可行，應(yīng)當(dāng)考慮在實物上可能且法律上允許的情況下，通過使用該資產(chǎn)能否產(chǎn)生足夠的收益或現(xiàn)金流量，從而在補(bǔ)償使資產(chǎn)用于該用途所發(fā)生的成本后，仍然6 能夠滿足市場參與者所要求的投資回報。

第十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者的角度確定非金融資產(chǎn)的最佳用途。企業(yè)已經(jīng)或者計劃將非金融資產(chǎn)用于不同于市場參與者的用途的，也應(yīng)當(dāng)從市場參與者的角度確定其最佳用途。

通常情況下，企業(yè)非金融資產(chǎn)的現(xiàn)行用途可以視為最佳用途，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用該資產(chǎn)可以實現(xiàn)價值最大化。

第十七條 企業(yè)以公允價值計量非金融資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)基于最佳用途確定以下估值前提：

（一）當(dāng)非金融資產(chǎn)的最佳用途是將其獨立使用為市場參與者提供最大價值時，其公允價值應(yīng)當(dāng)是將資產(chǎn)出售給同樣獨立使用資產(chǎn)的市場參與者的當(dāng)前交易價格。

（二）當(dāng)非金融資產(chǎn)的最佳用途是將其與其他資產(chǎn)組合使用或者與其他資產(chǎn)及負(fù)債組合使用為市場參與者提供最大價值時，其公允價值應(yīng)當(dāng)是將資產(chǎn)出售給以同樣組合方式使用資產(chǎn)的市場參與者的當(dāng)前交易價格，并且市場參與者可以取得組合中的其他資產(chǎn)和負(fù)債。其中，負(fù)債包括企業(yè)為籌集營運(yùn)資金產(chǎn)生的負(fù)債，但不包括企業(yè)為組合之外的資產(chǎn)籌集資金所產(chǎn)生的負(fù)債。最佳用途的假定應(yīng)當(dāng)一致地應(yīng)用于組合中的所有資產(chǎn)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者的角度判斷該資產(chǎn)的最佳用途是獨立使用、與其他資產(chǎn)組合使用、還是與其他資產(chǎn)和負(fù)債組合使用，但在計量非金融資產(chǎn)的公允價值時，應(yīng)當(dāng)假定按照本準(zhǔn)則第六條確定的計量7 單元出售該資產(chǎn)。

第四章 負(fù)債和企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值計量

第十八條 企業(yè)以公允價值計量負(fù)債的，應(yīng)當(dāng)假定在計量日將該負(fù)債轉(zhuǎn)移給市場參與者，而且該負(fù)債在轉(zhuǎn)移后繼續(xù)存在，由作為受讓方的市場參與者履行義務(wù)。

企業(yè)以公允價值計量自身權(quán)益工具的，應(yīng)當(dāng)假定在計量日將該自身權(quán)益工具轉(zhuǎn)移給市場參與者，而且該自身權(quán)益工具在轉(zhuǎn)移后繼續(xù)存在，并由作為受讓方的市場參與者取得與該工具相關(guān)的權(quán)利、承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。

第十九條 企業(yè)以公允價值計量負(fù)債或自身權(quán)益工具，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：

（一）存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價的，應(yīng)當(dāng)以該報價為基礎(chǔ)確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值。

（二）不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價但其他方將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在計量日從持有該資產(chǎn)的市場參與者角度，以該資產(chǎn)的公允價值確定負(fù)債或自身權(quán)益工具的公允價值。當(dāng)該資產(chǎn)的某些特征不適用于所計量負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具時，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)的公允價值進(jìn)行調(diào)整，以調(diào)整后的價值確定負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值。這些特征包括資產(chǎn)的出售受到限制、資產(chǎn)與所計量負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具類似但不相同、資產(chǎn)的計量單元與負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的計量單元不完全相同等。

（三）不存在相同或類似負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具報價并且其他8 方?jīng)]有將其作為資產(chǎn)持有的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)從承擔(dān)負(fù)債或者發(fā)行權(quán)益工具的市場參與者角度，采用估值技術(shù)確定該負(fù)債或企業(yè)自身權(quán)益工具的公允價值。

第二十條 企業(yè)以公允價值計量負(fù)債，應(yīng)當(dāng)考慮不履約風(fēng)險，并假定不履約風(fēng)險在負(fù)債轉(zhuǎn)移前后保持不變。

不履約風(fēng)險，是指企業(yè)不履行義務(wù)的風(fēng)險，包括但不限于企業(yè)自身的信用風(fēng)險。

第二十一條 企業(yè)以公允價值計量負(fù)債或自身權(quán)益工具，并且該負(fù)債或自身權(quán)益工具存在限制轉(zhuǎn)移因素的，如果公允價值計量的輸入值中已經(jīng)考慮了該因素，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)再單獨設(shè)臵相關(guān)輸入值，也不應(yīng)當(dāng)對其他輸入值進(jìn)行相關(guān)調(diào)整。

第二十二條 活期存款等具有可隨時要求償還特征的金融負(fù)債的公允價值，不應(yīng)當(dāng)?shù)陀趥鶛?quán)人要求償還時的應(yīng)付金額從可以要求償還的第一天起折現(xiàn)的現(xiàn)值。

第五章 市場風(fēng)險或信用風(fēng)險可抵銷的 金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值計量

第二十三條 企業(yè)持有一組由《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》規(guī)范的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，并且以該組金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的凈敞口為基礎(chǔ)管理市場風(fēng)險和信用風(fēng)險的，可以以計量日市場參與者在當(dāng)前市場條件下的有序交易中賣出抵銷市場風(fēng)險或信用風(fēng)險后的凈多頭（即資產(chǎn)）或者轉(zhuǎn)移抵銷市場風(fēng)險或信用風(fēng)險后的凈空頭（即負(fù)債）的價格為基礎(chǔ)，計量該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合的9 公允價值。

與市場風(fēng)險或信用風(fēng)險可抵銷的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債相關(guān)的財務(wù)報表列報，應(yīng)當(dāng)適用其他相關(guān)會計準(zhǔn)則。

第二十四條 企業(yè)按照本準(zhǔn)則第二十三條規(guī)定計量金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合的公允價值的，暴露在該金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的特定市場風(fēng)險及其久期應(yīng)當(dāng)實質(zhì)相同。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從市場參與者的角度考慮在出現(xiàn)違約的情況下所有能夠減小信用風(fēng)險敞口的現(xiàn)行安排，預(yù)計市場參與者依法強(qiáng)制執(zhí)行這些安排的可能性。

第二十五條 企業(yè)按照本準(zhǔn)則第二十三條規(guī)定計量金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合的公允價值的，應(yīng)當(dāng)同時滿足下列條件：

（一）企業(yè)風(fēng)險管理或投資策略的正式書面文件已載明，企業(yè)以特定市場風(fēng)險或特定對手信用風(fēng)險的凈敞口為基礎(chǔ)，管理金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的組合；

（二）企業(yè)以特定市場風(fēng)險或特定對手信用風(fēng)險的凈敞口為基礎(chǔ)，向企業(yè)關(guān)鍵管理人員報告金融資產(chǎn)和金融負(fù)債組合的信息；

（三）企業(yè)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值計量組合中的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債。

第二十六條 企業(yè)采用本準(zhǔn)則第二十三條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)將其作為會計政策，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

第六章 公允價值初始計量

第二十七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)交易性質(zhì)和資產(chǎn)或負(fù)債的特征等，判斷初始確認(rèn)時的公允價值是否與其交易價格相等。在企業(yè)取得10 資產(chǎn)或者承擔(dān)負(fù)債的交易中，交易價格是取得一項資產(chǎn)所支付或者承擔(dān)一項負(fù)債所收到的價格（即進(jìn)入價格）。公允價值是出售一項資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債所需支付的價格（即脫手價格）。相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債在初始確認(rèn)時的公允價值通常與其交易價格相等，但在下列情況中兩者可能不相等：

（一）交易發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間。但企業(yè)有證據(jù)表明該關(guān)聯(lián)方交易是在市場條件下進(jìn)行的除外。

（二）交易是被迫的。

（三）交易價格所代表的計量單元與按照本準(zhǔn)則第六條確定的計量單元不同。

（四）交易市場不是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的主要市場（或最有利市場）等。第二十八條 其他相關(guān)會計準(zhǔn)則要求或者允許企業(yè)以公允價值對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行初始計量，且其交易價格與公允價值不相等的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)利得或損失計入當(dāng)期損益，但其他會計準(zhǔn)則另有規(guī)定的除外。

第七章 估值技術(shù)

第二十九條 企業(yè)在計量公允價值時，應(yīng)當(dāng)采用在當(dāng)前情況下適用并且有足夠可利用數(shù)據(jù)支持的估值技術(shù)。企業(yè)使用估值技術(shù)的目的，是為了估計在計量日當(dāng)前市場條件下，市場參與者在有序交易中出售一項資產(chǎn)或者轉(zhuǎn)移一項負(fù)債的價格。估值技術(shù)主要包括市場法、收益法和成本法。企業(yè)應(yīng)當(dāng)使用與其中一種或多種估值技術(shù)相一致的11 方法計量公允價值。企業(yè)使用多種估值技術(shù)計量公允價值的，應(yīng)當(dāng)考慮各估值結(jié)果的合理性，選取在當(dāng)前情況下最能代表公允價值的金額作為公允價值。

市場法，是利用相同或類似的資產(chǎn)、負(fù)債或一組資產(chǎn)和負(fù)債的價格和其他相關(guān)市場交易信息的估值技術(shù)。

收益法，是將未來金額轉(zhuǎn)換成單一現(xiàn)值的估值技術(shù)。成本法，是反映現(xiàn)行重臵成本的估值技術(shù)。

第三十條 企業(yè)在估值技術(shù)的應(yīng)用中，應(yīng)當(dāng)盡可能多地使用相關(guān)可觀察輸入值，盡可能少地使用不可觀察輸入值。企業(yè)只有在相關(guān)可觀察輸入值無法取得的情況下才可以使用不可觀察輸入值。

輸入值，是指市場參與者在給資產(chǎn)或負(fù)債定價時所使用的假設(shè)，包括可觀察輸入值和不可觀察輸入值。

可觀察輸入值，是指能夠從市場數(shù)據(jù)中取得的、反映市場參與者在對資產(chǎn)或負(fù)債定價時所使用假設(shè)的輸入值。

不可觀察輸入值，是指不能從市場數(shù)據(jù)中取得的、根據(jù)市場參與者在對資產(chǎn)或負(fù)債定價時所使用假設(shè)的最佳信息確定的輸入值。第三十一條 企業(yè)以交易價格作為初始確認(rèn)時的公允價值，且在公允價值后續(xù)計量中采用涉及不可觀察輸入值的估值技術(shù)的，應(yīng)當(dāng)校正估值技術(shù)，以使采用估值技術(shù)確定的初始確認(rèn)結(jié)果與交易價格相等。企業(yè)在公允價值后續(xù)計量中采用估值技術(shù)特別是涉及不可觀察輸入值的估值技術(shù)的，應(yīng)當(dāng)確保該估值技術(shù)反映了計量日類似資產(chǎn)或負(fù)債價格等可觀察市場數(shù)據(jù)。12 第三十二條 公允價值計量使用的估值技術(shù)一經(jīng)確定，不得隨意變更，但變更估值技術(shù)及其應(yīng)用方法能使計量結(jié)果在當(dāng)前情況下同樣或者更能代表公允價值的情況除外，這可能包括但不限于下列情況：

（一）出現(xiàn)新的市場。

（二）可以取得新的信息。

（三）無法再取得以前使用的信息。

（四）改進(jìn)了估值技術(shù)。

（五）市場狀況發(fā)生變化等。

企業(yè)變更估值技術(shù)及其應(yīng)用方法的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定作為會計估計變更，并根據(jù)本準(zhǔn)則的披露要求對估值技術(shù)及其應(yīng)用方法的變更進(jìn)行披露，而不需要按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規(guī)定對相關(guān)會計估計變更進(jìn)行披露。

第三十三條 企業(yè)采用估值技術(shù)計量公允價值時，應(yīng)當(dāng)選擇與市場參與者在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的交易中考慮的資產(chǎn)或負(fù)債的特征相一致的輸入值，包括控制權(quán)溢價或非控制權(quán)益折價等，不包括與本準(zhǔn)則第六條規(guī)定的計量單元不一致的折溢價。當(dāng)規(guī)模特征是企業(yè)對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的持有特征，而非相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債本身的特征時，企業(yè)不應(yīng)當(dāng)考慮該規(guī)模特征。

第三十四條 以公允價值計量的資產(chǎn)或負(fù)債存在出價和要價的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以在出價和要價之間最能代表當(dāng)前情況下公允價值的價格確定相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的公允價值。企業(yè)可以使用出價計量資產(chǎn)、使用13 要價計量負(fù)債，也可以使用市場參與者在實務(wù)中使用的在出價和要價之間的中間價或其他定價慣例計量相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債。

第八章 公允價值級次

第三十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)將公允價值計量所使用的輸入值劃分為三個層次，并最優(yōu)先使用第一層次輸入值，其次使用第二層次輸入值，最后使用第三層次輸入值。第一層次輸入值是在計量日能夠取得的相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上未經(jīng)調(diào)整的報價。第二層次輸入值是除第一層次輸入值外相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債直接或間接可觀察的輸入值。第三層次輸入值是相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的不可觀察輸入值。

活躍市場，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量及頻率足以持續(xù)提供定價信息的市場。

公允價值計量結(jié)果所屬的級次由對公允價值計量整體而言重要的輸入值所屬的最低層次決定。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在考慮相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債特征的基礎(chǔ)上判斷所使用的輸入值是否重要。公允價值級次取決于估值技術(shù)的輸入值，而不是估值技術(shù)本身。

第三十六條 第一層次輸入值為公允價值提供了最可靠的證據(jù)，企業(yè)在計量公允價值時不應(yīng)當(dāng)調(diào)整相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上的報價，但下列情況除外：

（一）企業(yè)持有大量類似但不相同的以公允價值計量的資產(chǎn)或負(fù)債，這些資產(chǎn)或負(fù)債存在活躍市場報價，但并非每項資產(chǎn)或負(fù)債的報價都易于取得。在這種情況下，企業(yè)可以采用不單純依賴于報價的其他估值模型。14

（二）因發(fā)生影響公允價值計量的重大事件等導(dǎo)致活躍市場的報價不代表計量日的公允價值。

（三）本準(zhǔn)則第十九條

（二）所述情況。

企業(yè)因上述情況對相同資產(chǎn)或負(fù)債在活躍市場上的報價進(jìn)行調(diào)整的，公允價值計量結(jié)果應(yīng)當(dāng)劃分為較低級次。

第三十七條 第二層次輸入值對于具有合同期限等具體期限的相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債，必須在其幾乎整個期限內(nèi)可觀察。第二層次輸入值包括：

（一）活躍市場中類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價；

（二）非活躍市場中相同或類似資產(chǎn)或負(fù)債的報價；

（三）除報價以外的其他可觀察輸入值，包括在正常報價間隔期間可觀察的利率和收益率曲線、隱含波動率和信用利差等；

（四）市場驗證的輸入值等。

市場驗證的輸入值，是指通過相關(guān)性分析或其他手段，主要來源于可觀察市場數(shù)據(jù)的輸入值或者經(jīng)過可觀察市場數(shù)據(jù)驗證的輸入值。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的特征，對第二層次輸入值進(jìn)行調(diào)整。這些特征包括資產(chǎn)狀況或所在位臵、輸入值與可比資產(chǎn)或負(fù)債的相關(guān)程度（包括本準(zhǔn)則第十九條

（二）規(guī)定的因素）、可觀察輸入值所在市場的交易量和活躍程度等。

企業(yè)使用重要的不可觀察輸入值對第二層次輸入值進(jìn)行調(diào)整的，公允價值計量結(jié)果應(yīng)當(dāng)劃分為第三級次。

第三十八條 企業(yè)只有在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債不存在市場活動或者市15 場活動很少導(dǎo)致相關(guān)可觀察輸入值難以取得的情況下，才能使用第三層次輸入值，即不可觀察輸入值。不可觀察輸入值應(yīng)當(dāng)反映市場參與者對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債定價時所使用的假設(shè)，包括有關(guān)特定估值技術(shù)及其輸入值的固有風(fēng)險的假設(shè)等。

第三十九條 企業(yè)在確定不可觀察輸入值時，應(yīng)當(dāng)使用在當(dāng)前情況下可以合理取得的最佳信息，包括所有可合理取得的市場參與者假設(shè)。企業(yè)可以使用內(nèi)部數(shù)據(jù)作為不可觀察輸入值，但如果有證據(jù)表明其他市場參與者將使用不同于企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)的其他數(shù)據(jù)，或者這些企業(yè)內(nèi)部數(shù)據(jù)是企業(yè)特定數(shù)據(jù)、其他市場參與者不具備企業(yè)相關(guān)特征時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對其內(nèi)部數(shù)據(jù)做出相應(yīng)調(diào)整。

第九章 披露

第四十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債的性質(zhì)、特征、風(fēng)險以及公允價值級次對相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債進(jìn)行恰當(dāng)分組，并按照組別披露公允價值計量的相關(guān)信息。

資產(chǎn)和負(fù)債的組別通常是在資產(chǎn)負(fù)債表列報項目基礎(chǔ)上的進(jìn)一步分解，并應(yīng)當(dāng)披露各組別與報表列報項目之間的調(diào)節(jié)信息。其他相關(guān)會計準(zhǔn)則明確規(guī)定了相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債組別且其分組原則符合本條規(guī)定的，企業(yè)可以直接使用該組別提供相關(guān)信息。

第四十一條 在相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債初始確認(rèn)后的每個資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)至少應(yīng)當(dāng)在附注中披露每組資產(chǎn)和負(fù)債的下列信息：

（一）披露資產(chǎn)負(fù)債表日以持續(xù)或非持續(xù)的公允價值計量的項目和金額；對于非持續(xù)的公允價值計量，還應(yīng)當(dāng)披露以公允價值計量的16 原因。

持續(xù)的公允價值計量指的是其他相關(guān)會計準(zhǔn)則要求或者允許企業(yè)在每個資產(chǎn)負(fù)債表日持續(xù)以公允價值進(jìn)行的計量，例如對交易性金融資產(chǎn)公允價值的計量。

非持續(xù)的公允價值計量指的是其他相關(guān)會計準(zhǔn)則要求或者允許企業(yè)在特定情況下的資產(chǎn)負(fù)債表日以公允價值進(jìn)行的計量，例如對持有待售的非流動資產(chǎn)公允價值的計量。

（二）披露公允價值計量所屬的級次。

（三）對于持續(xù)的公允價值計量，披露在各級次之間轉(zhuǎn)移的金額和原因，以及確定各級次之間轉(zhuǎn)換時點的政策。每一級次的轉(zhuǎn)入與轉(zhuǎn)出應(yīng)當(dāng)分別披露。

（四）對于第二級次的公允價值計量，披露使用的估值技術(shù)和輸入值。當(dāng)變更估值技術(shù)時，披露這一變更以及變更的原因。

（五）對于第三級次的公允價值計量，披露使用的估值技術(shù)、輸入值和估值流程，當(dāng)變更估值技術(shù)時，披露這一變更以及變更的原因。企業(yè)應(yīng)當(dāng)披露重要的、可合理取得的量化不可觀察輸入值。

（六）對于第三級次的持續(xù)公允價值計量，分別披露下列各項： 1．披露期初余額與期末余額之間的調(diào)節(jié)信息，包括計入當(dāng)期損益的利得或損失總額，以及確認(rèn)這些利得或損失時的損益項目；計入當(dāng)期損益的未實現(xiàn)利得或損失總額，確認(rèn)這些未實現(xiàn)利得或損失時的損益項目；計入當(dāng)期其他綜合收益的利得或損失總額，以及確認(rèn)這些利得或損失時的其他綜合收益項目；分別披露購買、出售、發(fā)行及結(jié)17 算情況。

2．當(dāng)改變不可觀察輸入值的金額可能導(dǎo)致公允價值顯著變化時，披露有關(guān)敏感性分析的描述性信息。當(dāng)這些輸入值和使用的其他不可觀察輸入值之間具有相關(guān)關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)描述這種相關(guān)關(guān)系及其影響，其中不可觀察輸入值至少包括本條

（五）要求披露的不可觀察輸入值。對于金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，如果為反映合理、可能的其他假設(shè)而變更一個或多個不可觀察輸入值將導(dǎo)致公允價值的重大改變，還應(yīng)當(dāng)披露這一事實、變更的影響金額及其計算方法。

（七）當(dāng)非金融資產(chǎn)的最佳用途與其當(dāng)前用途不同時，披露這一事實及其原因。

第四十二條 企業(yè)調(diào)整級次劃分時點的相關(guān)會計政策應(yīng)當(dāng)在前后各會計期間保持一致，并按照本準(zhǔn)則第四十一條

（三）的規(guī)定進(jìn)行披露。調(diào)整級次劃分時點的相關(guān)會計政策對于轉(zhuǎn)出某個級次和轉(zhuǎn)入某個級次應(yīng)當(dāng)保持一致。

第四十三條 企業(yè)采用本準(zhǔn)則第二十三條規(guī)定的會計政策的，應(yīng)當(dāng)披露該事實。

第四十四條 對于在資產(chǎn)負(fù)債表中不以公允價值計量但以公允價值披露的各組資產(chǎn)和負(fù)債，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照本準(zhǔn)則第四十一條

（二）、（四）、（五）和

（七）披露信息，但企業(yè)不需要按照本準(zhǔn)則第四十一條

（五）披露第三級次公允價值計量的估值流程和使用的重要不可觀察輸入值的量化信息，也不需要披露本準(zhǔn)則要求的其他信息。第四十五條 對于以公允價值計量且在發(fā)行時附有不可分割的第18 三方信用增級的負(fù)債，發(fā)行人應(yīng)當(dāng)披露該信用增級，并說明該信用增級是否已反映在該負(fù)債的公允價值計量中。

第四十六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)以表格形式列報本準(zhǔn)則要求的量化披露，除非其他形式更適當(dāng)。

第十章 銜接辦法

第四十七條 對于本準(zhǔn)則施行之日以前的公允價值計量與本準(zhǔn)則要求不一致的，不作追溯調(diào)整。

第四十八條 企業(yè)比較財務(wù)報表中披露的本準(zhǔn)則施行之日前的信息與本準(zhǔn)則要求不一致的，不需要按照本準(zhǔn)則的規(guī)定調(diào)整。

第十一章 附則

第四十九條 本準(zhǔn)則自201X年X月X日起施行。

第四篇：保險公司償付能力監(jiān)管規(guī)則第X號-分類監(jiān)管(征求意見稿第二稿)

保險公司償付能力監(jiān)管規(guī)則第×號：分類監(jiān)管（風(fēng)險綜合評級）

（征求意見稿第二稿）

目 錄

第一章 總則.....................................2 第二章第三章第四章第五章第六章第七章附件一附件二 評價內(nèi)容.................................2 評價類別.................................5 評價方法.................................6 監(jiān)管政策和措施...........................7 運(yùn)行機(jī)制.................................9 附則....................................11 量化風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)........................12 難以量化風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)..................13

第一章 總則

第一條

本規(guī)則旨在規(guī)范償付能力風(fēng)險綜合評級標(biāo)準(zhǔn)，明確保險公司償付能力風(fēng)險分類監(jiān)管政策和措施。

第二條

本規(guī)則適用于財產(chǎn)保險公司、人身保險公司（含健康險公司、養(yǎng)老保險公司）和再保險公司。

第三條

本規(guī)則所稱保險公司分支機(jī)構(gòu)，是指保險公司依法設(shè)立的省級分支機(jī)構(gòu)，包括分公司、中心支公司、支公司、營業(yè)部和營銷服務(wù)部。

第四條

分類監(jiān)管，即風(fēng)險綜合評級，是指中國保險監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國保監(jiān)會）根據(jù)客觀信息，以風(fēng)險為導(dǎo)向，綜合分析評價保險公司的量化風(fēng)險和難以量化的風(fēng)險，依據(jù)評價結(jié)果將其歸入特定監(jiān)管類屬，并對不同類別的公司依法實施不同的監(jiān)管政策和監(jiān)管措施的行為。

第五條

中國保監(jiān)會負(fù)責(zé)對保險公司法人機(jī)構(gòu)進(jìn)行分類監(jiān)管。保監(jiān)局參與保險公司法人機(jī)構(gòu)分類評價，提供轄區(qū)內(nèi)保險公司分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)風(fēng)險信息和評價結(jié)果。

保監(jiān)局負(fù)責(zé)對保險公司分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行分類監(jiān)管，保險公司分支機(jī)構(gòu)分類監(jiān)管辦法另行制定。

第二章

評價內(nèi)容

第六條

分類監(jiān)管評價包括以下內(nèi)容：

（一）對難以量化的風(fēng)險進(jìn)行評價，包括操作風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險和流動性風(fēng)險；

（二）綜合量化風(fēng)險（保險風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險）和難以量化風(fēng)險的評價結(jié)果，對保險公司的償付能力風(fēng)險進(jìn)行綜合評級。

第七條

操作風(fēng)險是指，由于不完善的內(nèi)部操作流程、人員、系統(tǒng)或外部事件而導(dǎo)致直接或間接損失的風(fēng)險，包括法律及監(jiān)管合規(guī)風(fēng)險（不包括戰(zhàn)略風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險）。

第八條

在分類監(jiān)管中，操作風(fēng)險劃分為以下細(xì)類：

（一）銷售、承保、再保險業(yè)務(wù)線的操作風(fēng)險；

（二）理賠業(yè)務(wù)線的操作風(fēng)險；

（三）資金運(yùn)用業(yè)務(wù)線的操作風(fēng)險；

（四）公司治理的操作風(fēng)險；

（五）財務(wù)管理的操作風(fēng)險；

（六）準(zhǔn)備金管理的操作風(fēng)險。

第九條

中國保監(jiān)會從以下方面評估保險公司的操作風(fēng)險：

（一）評估各業(yè)務(wù)線的內(nèi)部控制程序和流程的有效性、合規(guī)性等；

（二）評估可能導(dǎo)致操作風(fēng)險的人員因素，包括招聘、解雇、培訓(xùn)、領(lǐng)導(dǎo)能力和持續(xù)發(fā)展規(guī)劃、業(yè)績管理、薪酬等；

（三）評估可能導(dǎo)致操作風(fēng)險的信息系統(tǒng)因素，包括系統(tǒng)設(shè)計缺陷、軟件/硬件故障或不足、信息安全和數(shù)據(jù)質(zhì)量等方面的風(fēng)險等；

（四）評估可能導(dǎo)致操作風(fēng)險的外部因素，包括監(jiān)管政策、法律、不可抗力等。

第十條

中國保監(jiān)會在評估操作風(fēng)險時，還將考慮以下因素：

（一）保險公司所受到的行政處罰情況；

（二）保險公司的反洗錢、反欺詐、防范打擊非法集資情況；

（三）保險公司因司法案件較多或較嚴(yán)重導(dǎo)致的案件風(fēng)險。

第十一條

戰(zhàn)略風(fēng)險是指，由于戰(zhàn)略制定和實施的流程無效或經(jīng)營環(huán)境的變化，導(dǎo)致戰(zhàn)略與市場環(huán)境和公司能力不匹配的風(fēng)險。

第十二條 中國保監(jiān)會從以下方面評估保險公司的戰(zhàn)略風(fēng)險：

（一）戰(zhàn)略制定風(fēng)險評估，評估公司戰(zhàn)略制定的流程和戰(zhàn)略目標(biāo)的科學(xué)性、可操作性，以及由于公司內(nèi)部因素導(dǎo)致的戰(zhàn)略制定無效的風(fēng)險；

（二）戰(zhàn)略執(zhí)行風(fēng)險評估，評估公司管理層實施既定戰(zhàn)略的流程和執(zhí)行力，以及存在的風(fēng)險；

（三）外部因素評估，評估公司所處的經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)政策、合作伙伴等外部因素變化可能導(dǎo)致的戰(zhàn)略風(fēng)險。

第十三條 聲譽(yù)風(fēng)險是指，由于保險公司的經(jīng)營管理或外部事件等原因?qū)е吕嫦嚓P(guān)方對保險公司負(fù)面評價，從而造成損失的風(fēng)險。第十四條 中國保監(jiān)會在評估保險公司的聲譽(yù)風(fēng)險時，將考慮聲譽(yù)風(fēng)險與其他風(fēng)險關(guān)聯(lián)度較強(qiáng)的特點，統(tǒng)籌考慮保險風(fēng)險、市場風(fēng)險、信用風(fēng)險、操作風(fēng)險、流動性風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險等引發(fā)聲譽(yù)風(fēng)險的可能性。

第十五條 流動性風(fēng)險是指，保險公司無法及時獲得充足資金或無法以合理成本及時獲得充足資金，以支付到期債務(wù)或履行其他支付義務(wù)的風(fēng)險。

第十六條 中國保監(jiān)會從以下方面評估保險公司的流動性風(fēng)險：

（一）定量監(jiān)管指標(biāo)評估，評估流動性覆蓋率、流動比例、投資資產(chǎn)流動比例和綜合流動比例等流動性監(jiān)管指標(biāo)是否達(dá)標(biāo)；

（二）定性評估，評估保險公司流動性風(fēng)險管理制度的有效性及管理能力。

第十七條 在對操作風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險、流動性風(fēng)險進(jìn)行評價的基礎(chǔ)上，中國保監(jiān)會結(jié)合公司償付能力充足率指標(biāo)，對公司償付能力風(fēng)險進(jìn)行綜合評級。

第三章

評價類別

第十八條 分類監(jiān)管評價結(jié)果反映保險公司的資本充足狀況和償付能力綜合風(fēng)險。

第十九條 中國保監(jiān)會按綜合風(fēng)險的高低將保險公司分為四類：

（一）A類公司，指償付能力充足率達(dá)標(biāo)，且操作風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險和流動性風(fēng)險小的公司；

（二）B類公司，指償付能力充足率達(dá)標(biāo)，且操作風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險和流動性風(fēng)險較小的公司；

（三）C類公司，指償付能力充足率不達(dá)標(biāo)，或者償付能力充足率雖然達(dá)標(biāo)，但操作風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險和流動性風(fēng)險較大的公司；

（四）D類公司，指償付能力充足率不達(dá)標(biāo)，或者償付能力充足率雖然達(dá)標(biāo)，但操作風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、聲譽(yù)風(fēng)險和流動性風(fēng)險嚴(yán)重的公司。

第四章

評價方法

第二十條 分類監(jiān)管評價采用加權(quán)平均法。其中，量化風(fēng)險的權(quán)重為50%，總分為100分；難以量化風(fēng)險的權(quán)重為50%，總分為100分。

第二十一條 中國保監(jiān)會根據(jù)量化風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)評估保險公司的量化風(fēng)險，并對其評分。

第二十二條 量化風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)主要考慮保險公司的償付能力充足率，包括核心償付能力充足率和綜合償付能力充足率。

量化風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)見附件一。

第二十三條 保險公司難以量化風(fēng)險的評價結(jié)果為各類風(fēng)險評價結(jié)果的加權(quán)平均值。第二十四條 中國保監(jiān)會根據(jù)難以量化風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)評估保險公司難以量化的風(fēng)險，并對其評分。

第二十五條 難以量化風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)考慮以下因素：

（一）各類風(fēng)險的權(quán)重；

（二）各類風(fēng)險的具體評價標(biāo)準(zhǔn)和評分規(guī)則；

（三）日常監(jiān)管信息。

難以量化風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)見附件二。

第二十六條 保監(jiān)局參與評價保險公司的操作風(fēng)險和聲譽(yù)風(fēng)險，負(fù)責(zé)提供轄區(qū)內(nèi)保險公司分支機(jī)構(gòu)的相關(guān)信息和評價結(jié)果。

第五章

監(jiān)管政策和措施

第二十七條 在市場準(zhǔn)入、產(chǎn)品管理、資金運(yùn)用、現(xiàn)場檢查等方面，中國保監(jiān)會對A、B、C、D四類保險公司及分支機(jī)構(gòu)實施不同的監(jiān)管政策。

第二十八條 中國保監(jiān)會進(jìn)行行政許可審核時，對公司治理、內(nèi)部控制等相關(guān)許可條件，將相應(yīng)分類監(jiān)管指標(biāo)的評分結(jié)果作為審核依據(jù)之一。

第二十九條 中國保監(jiān)會根據(jù)分類監(jiān)管的評價結(jié)果，對保險公司采取不同的監(jiān)管措施。

第三十條 對A類公司，不采取特別的監(jiān)管措施。第三十一條 對B類公司，可采取以下一項或多項監(jiān)管措施：

（一）監(jiān)管談話；

（二）風(fēng)險提示；

（三）要求公司限期整改所存在的問題；

（四）針對所存在的問題進(jìn)行現(xiàn)場檢查；

（五）要求提交和實施預(yù)防償付能力充足率不達(dá)標(biāo)的計劃。

第三十二條 對償付能力充足率不達(dá)標(biāo)的C類公司，除可采取對B類公司的監(jiān)管措施外，還可以根據(jù)公司償付能力充足率不達(dá)標(biāo)的原因采取以下一項或多項監(jiān)管措施：

（一）責(zé)令增加資本金、限制向股東分紅；

（二）限制董事和高級管理人員的薪酬水平；

（三）限制商業(yè)性廣告；

（四）限制增設(shè)分支機(jī)構(gòu)；

（五）限制業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)、責(zé)令轉(zhuǎn)讓保險業(yè)務(wù)或者責(zé)令辦理分出業(yè)務(wù)；

（六）責(zé)令拍賣資產(chǎn)或者限制固定資產(chǎn)購臵；

（七）限制投資形式或比例；

（八）調(diào)整負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員；

（九）向董事會、監(jiān)事會或主要股東通報公司經(jīng)營狀況。第三十三條 對操作風(fēng)險較大的C類公司，除可采取對B類公司的監(jiān)管措施外，還可以針對公司存在的具體問題采取以下一項或多項監(jiān)管措施：

（一）要求提交改善公司治理、內(nèi)控流程、人員管理、信息系統(tǒng)的計劃；

（二）責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)；

（三）限制投資形式或比例；

（四）調(diào)整負(fù)責(zé)人及有關(guān)管理人員。

第三十四條 對流動性風(fēng)險較大的C類公司，除可采取對B類公司的監(jiān)管措施外，還可以針對公司存在的具體問題，根據(jù)《保險公司償付能力監(jiān)管規(guī)則第8號：流動性風(fēng)險》有關(guān)規(guī)定采取相應(yīng)監(jiān)管措施。

第三十五條 對戰(zhàn)略風(fēng)險較大的C類公司，除可采取對B類公司的監(jiān)管措施外，還可以針對公司存在的具體問題采取以下一項或多項監(jiān)管措施：

（一）要求提交改善戰(zhàn)略管理的計劃；

（二）要求公司根據(jù)實際情況調(diào)整公司戰(zhàn)略；

（三）限制業(yè)務(wù)范圍、責(zé)令停止接受新業(yè)務(wù)；

（四）限制增設(shè)分支機(jī)構(gòu)。

第三十六條 對聲譽(yù)風(fēng)險較大的C類公司，除可采取對B類公司的監(jiān)管措施外，還可以針對公司存在的具體問題，采取第三十二條至第三十五條規(guī)定的一項或多項監(jiān)管措施。

第三十七條 對D類公司，除可采取對B、C類公司的監(jiān)管措施外，還可以采取整頓、接管以及中國保監(jiān)會認(rèn)為必要的其他監(jiān)管措施。

第六章

運(yùn)行機(jī)制 第三十八條 中國保監(jiān)會每季度對保險公司法人機(jī)構(gòu)進(jìn)行一次分類監(jiān)管評價，確定其風(fēng)險綜合評級，并對有關(guān)保險公司采取相應(yīng)監(jiān)管措施。

第三十九條 每季度結(jié)束后，保險公司應(yīng)當(dāng)向中國保監(jiān)會分類監(jiān)管信息系統(tǒng)報送有關(guān)信息和數(shù)據(jù)，保險公司分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向保監(jiān)局報送有關(guān)信息和數(shù)據(jù)。

第四十條 中國保監(jiān)會相關(guān)部門根據(jù)保險公司、保監(jiān)局報送的信息和掌握的日常監(jiān)管信息，根據(jù)分類監(jiān)管職責(zé)分工，對保險公司的難以量化風(fēng)險進(jìn)行評價計分，并將評價分?jǐn)?shù)、評價依據(jù)等內(nèi)容報送至分類監(jiān)管信息系統(tǒng)。分類監(jiān)管系統(tǒng)匯總綜合各方面的評分，按照統(tǒng)一的規(guī)則，得到保險公司的綜合評價分?jǐn)?shù)。

第四十一條 中國保監(jiān)會償付能力監(jiān)管委員會負(fù)責(zé)對各保險公司的綜合評價分?jǐn)?shù)進(jìn)行分析和審議，最終確定保險公司的分類監(jiān)管評級。

第四十二條 中國保監(jiān)會償付能力監(jiān)管委員會根據(jù)保險公司的分類監(jiān)管評級，研究決定監(jiān)管措施。

第四十三條 中國保監(jiān)會每季度根據(jù)相關(guān)監(jiān)管規(guī)定，在規(guī)定的范圍內(nèi)，以適當(dāng)方式披露以下分類監(jiān)管信息：

（一）保險行業(yè)的分類監(jiān)管評級總體情況；

（二）各公司分類監(jiān)管評級結(jié)果；

（三）C、D類公司的主要風(fēng)險。第四十四條 如果保險公司的經(jīng)營狀況或財務(wù)狀況在季度內(nèi)發(fā)生重大變化，償付能力監(jiān)管委員會可以依照工作程序調(diào)整公司的分類結(jié)果和監(jiān)管措施。

第四十五條 第四十六條

第七章

附則

本規(guī)則由中國保監(jiān)會負(fù)責(zé)解釋和修訂。本規(guī)則自××日起施行。

附件一

量化風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)

量化風(fēng)險評價標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)考慮償付能力充足率指標(biāo)值和穩(wěn)定性，具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

一、若核心償付能力充足率和綜合償付能力充足率均不達(dá)標(biāo)，則量化風(fēng)險評價得0分。

二、若核心償付能力充足率和綜合償付能力充足率只有一項達(dá)標(biāo)，則量化風(fēng)險評價得40分。

三、若核心償付能力充足率和綜合償付能力充足率均達(dá)標(biāo)，則按以下標(biāo)準(zhǔn)賦分：

（一）若核心償付能力充足率和綜合償付能力充足率當(dāng)季度達(dá)標(biāo)，則量化風(fēng)險評價得80分；

（二）若核心償付能力充足率和綜合償付能力充足率連續(xù)4個季度均達(dá)標(biāo)，則量化風(fēng)險評價得90分；

（三）若核心償付能力充足率和綜合償付能力充足率連續(xù)8個季度均達(dá)標(biāo)，則量化風(fēng)險評價得100分；

附件二

難以量化風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)

難以量化風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)由風(fēng)險權(quán)重和評價標(biāo)準(zhǔn)兩部分組成，具體內(nèi)容如下：

一、風(fēng)險權(quán)重

（一）難以量化的風(fēng)險中，各類風(fēng)險的權(quán)重和總分如下： 1.操作風(fēng)險權(quán)重為50%，總分為100分。2.戰(zhàn)略風(fēng)險權(quán)重為10%，總分為100分。3.聲譽(yù)風(fēng)險權(quán)重為15%，總分為100分。4.流動性風(fēng)險權(quán)重為25%，總分為100分。

（二）操作風(fēng)險中，各類風(fēng)險的權(quán)重和總分如下： 1.銷售、承保、再保險業(yè)務(wù)線的操作風(fēng)險權(quán)重為1/6，總分為100分；

2.理賠業(yè)務(wù)線的操作風(fēng)險權(quán)重為1/6，總分為100分；

3.資金運(yùn)用業(yè)務(wù)線的操作風(fēng)險權(quán)重為1/6，總分為100分；

4.公司治理方面的操作風(fēng)險權(quán)重為1/6，總分為100分； 5.財務(wù)管理方面的操作風(fēng)險權(quán)重為1/6，總分為100分； 6.準(zhǔn)備金管理方面的操作風(fēng)險權(quán)重為1/6，總分為100分。

（三）操作風(fēng)險的額外調(diào)整項目評價標(biāo)準(zhǔn)如下： 1.若保險公司存在較大的信息系統(tǒng)風(fēng)險，將對公司操作風(fēng)險評價結(jié)果產(chǎn)生影響，最多可額外扣除15分； 2.若保險公司在評估當(dāng)季度受到行政處罰，將對公司操作風(fēng)險評價結(jié)果產(chǎn)生影響，最多可額外扣除15分；

3.若保險公司存在較大的洗錢風(fēng)險、欺詐風(fēng)險、非法集資風(fēng)險和案件風(fēng)險，將對公司操作風(fēng)險評價結(jié)果產(chǎn)生影響，最多可額外扣除15分。

（四）戰(zhàn)略風(fēng)險中，各類風(fēng)險權(quán)重如下：

1.戰(zhàn)略制定方面的風(fēng)險權(quán)重為40%，總分為100分；

2.戰(zhàn)略執(zhí)行方面的風(fēng)險權(quán)重為40%，總分為100分；

3.外部因素方面的風(fēng)險權(quán)重為20%，總分為100分。

（五）流動性風(fēng)險中，各類風(fēng)險權(quán)重如下：

1.定量的監(jiān)管指標(biāo)結(jié)果權(quán)重為50%，總分為100分； 2.定性評估結(jié)果的權(quán)重為50%，總分為100分。

二、評價標(biāo)準(zhǔn)

各類風(fēng)險的具體評價標(biāo)準(zhǔn)和評分規(guī)則由中國保監(jiān)會另行制定。

第五篇：公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式第XX號——財務(wù)報告的一般規(guī)定(2014年修訂)(征求意見稿)

公開發(fā)行證券的公司信息披露內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第XX號——財務(wù)報告的一般規(guī)定（2014年修訂）(征求意見稿）

第一章 總 則

第一條 【法律依據(jù)】為規(guī)范公開發(fā)行證券的公司財務(wù)信息披露行為，保護(hù)投資者合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及中國證券監(jiān)督管理委員會（以下簡稱中國證監(jiān)會）的有關(guān)規(guī)定，制定本準(zhǔn)則。

第二條 【實施范圍】在中華人民共和國境內(nèi)公開發(fā)行證券并在證券交易所上市的股份有限公司（以下簡稱公司）披露財務(wù)報告、首次公開發(fā)行股票的公司（以下簡稱公司）申報財務(wù)報告、以及按照有關(guān)規(guī)定需要參照財務(wù)報告披露有關(guān)財務(wù)信息時，應(yīng)遵循本準(zhǔn)則。

第三條 【最低要求】凡對投資者進(jìn)行投資決策有重要影響的財務(wù)信息，不論本準(zhǔn)則是否有明確規(guī)定，公司均應(yīng)充分披露。

第四條 【豁免條款】若公司有充分證據(jù)表明本準(zhǔn)則要求披露的某些信息導(dǎo)致其違反國家有關(guān)保密法律法規(guī)規(guī)定、涉及其商業(yè)秘密或嚴(yán)重?fù)p害公司利益的，首次公開發(fā)行股票公司可向中國證監(jiān)會，已經(jīng)公開發(fā)行股票并在證券交易所上市的公司可向證券交易所，申請豁免按本準(zhǔn)則要求披露相關(guān)信息。公司應(yīng)當(dāng)在相關(guān)章節(jié)說明未按本準(zhǔn)則要求進(jìn)行披露的

原因。

第五條 【特殊行業(yè)】特殊行業(yè)公司財務(wù)報告披露另有規(guī)定的，還應(yīng)當(dāng)遵循其規(guī)定。本準(zhǔn)則某些具體要求對特殊行業(yè)確實不適用的，公司應(yīng)予以說明。

第二章 財務(wù)報表

第六條 【總體要求】公司應(yīng)根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計量，在此基礎(chǔ)上編制財務(wù)報表。公司不應(yīng)以披露代替確認(rèn)和計量，不恰當(dāng)?shù)拇_認(rèn)和計量不能通過充分披露來糾正。

第七條 【報表范圍】本準(zhǔn)則要求披露的財務(wù)報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表。

第八條 【報表范圍】編制合并財務(wù)報表的公司，除提供合并財務(wù)報表外，還應(yīng)提供母公司財務(wù)報表。

第九條 【報表格式】公司提供的財務(wù)報表中會計數(shù)據(jù)的排列應(yīng)自左至右，最左側(cè)為最近一期數(shù)據(jù)；表內(nèi)各主要報表項目應(yīng)標(biāo)有附注編號，并與財務(wù)報表附注編號一致。

第三章 財務(wù)報表附注

第十條 【總體要求】公司應(yīng)按照本準(zhǔn)則的要求，編制和披露財務(wù)報表附注。財務(wù)報表附注應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表中相關(guān)數(shù)據(jù)涉及的交易、事項作出真實、充分、明晰的說明。除特

別提及母公司財務(wù)報表披露事項外，均為合并財務(wù)報表披露的事項。

第十一條 【重要性】公司在編制和披露附注時應(yīng)遵循重要性原則，根據(jù)實際情況從性質(zhì)和金額兩方面判斷重要性，并披露重要性的具體標(biāo)準(zhǔn)。如果根據(jù)重要性原則判斷本準(zhǔn)則規(guī)定的某些披露內(nèi)容不重要，則不需要提供相關(guān)附注的披露。

第一節(jié) 公司的基本情況

第十二條 【基本情況】公司應(yīng)簡要披露基本情況，包括注冊地、總部地址；業(yè)務(wù)性質(zhì)、主要經(jīng)營活動；財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日。

第十三條 【合并范圍】需要編制合并財務(wù)報表的公司，應(yīng)說明本的合并財務(wù)報表范圍。

第二節(jié) 財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)

第十四條 【編制基礎(chǔ)】公司應(yīng)披露財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)。

第十五條 【持續(xù)經(jīng)營】公司應(yīng)評價自報告期末起至少12個月的持續(xù)經(jīng)營能力。如果評價結(jié)果表明對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的，公司應(yīng)在附注中披露導(dǎo)致對持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑的因素以及公司擬采取的改善措施。

第三節(jié) 重要會計政策及會計估計

第十六條 公司應(yīng)制定并充分披露報告期內(nèi)采用的主要會計政策和會計估計。公司應(yīng)制定與實際生產(chǎn)經(jīng)營特點相適應(yīng)的具體會計政策，不得以會計準(zhǔn)則的原則性規(guī)定代替具體會計政策。公司無需披露對財務(wù)報告無重要影響的會計政策。

（一）【聲明】遵循企業(yè)會計準(zhǔn)則的聲明。

（二）【會計期間】會計期間。

（三）【營業(yè)周期】營業(yè)周期。

（四）【記賬本位幣】記賬本位幣。

（五）【企業(yè)合并會計處理】同一控制下和非同一控制下企業(yè)合并的會計處理方法。

（六）【合并報表編制】合并財務(wù)報表的編制方法。

（七）【現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)】編制現(xiàn)金流量表時現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的確定標(biāo)準(zhǔn)。

（八）【外幣折算】發(fā)生外幣交易時折算匯率的確定；在資產(chǎn)負(fù)債表日外幣項目采用的折算方法；匯兌損益的處理方法；外幣報表折算的會計處理方法。

（九）【金融工具】金融工具的分類、確認(rèn)依據(jù)和計量方法；金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的確認(rèn)依據(jù)和計量方法；金融負(fù)債終止確認(rèn)條件；金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的公允價值確定方法；金融資產(chǎn)減值測試方法及會計處理方法。

（十）【應(yīng)收款項】應(yīng)收款項壞賬準(zhǔn)備的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、計提方法。

（十一）【存貨】存貨類別；發(fā)出存貨的計價方法；確定不同類別存貨可變現(xiàn)凈值的依據(jù)及存貨跌價準(zhǔn)備的計提方法；存貨的盤存制度以及低值易耗品和包裝物的攤銷方法。

（十二）【持有待售資產(chǎn)】持有待售資產(chǎn)的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、會計處理方法。

（十三）【長期股權(quán)投資】長期股權(quán)投資的初始投資成本確定、后續(xù)計量及損益確認(rèn)方法；減值測試方法及會計處理方法。

（十四）【投資性房地產(chǎn)】投資性房地產(chǎn)計量模式；采用成本模式的，披露各類投資性房地產(chǎn)的折舊或攤銷方法，減值測試方法及會計處理方法；采用公允價值模式的，披露選擇公允價值的依據(jù)。

（十五）【固定資產(chǎn)】固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件、公司根據(jù)自身實際情況確定的分類、折舊方法；各類固定資產(chǎn)的折舊年限、估計殘值率和年折舊率；各類固定資產(chǎn)的減值測試方法及會計處理方法。融資租入固定資產(chǎn)的認(rèn)定依據(jù)、計價方法、折舊方法。

（十六）【在建工程】在建工程結(jié)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)和時點；在建工程減值測試方法及會計處理方法。

（十七）【借款費(fèi)用】借款費(fèi)用資本化的確認(rèn)原則、資本化期間、暫停資本化期間以及借款費(fèi)用資本化率、資本化

金額的計算方法。

（十八）【生物資產(chǎn)】生物資產(chǎn)的確定標(biāo)準(zhǔn)、分類；各類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計凈殘值的確定依據(jù)、折舊方法；生物資產(chǎn)的減值測試方法及會計處理方法。采用公允價值計量生物資產(chǎn)的依據(jù)。

（十九）【油氣資產(chǎn)】與各類油氣資產(chǎn)相關(guān)支出的資本化標(biāo)準(zhǔn)；各類油氣資產(chǎn)的折耗或攤銷方法、減值測試方法及會計處理方法；采礦許可證等執(zhí)照費(fèi)用的會計處理方法；油氣儲量估計的判斷依據(jù)等。

（二十）【無形資產(chǎn)】無形資產(chǎn)的計價方法；使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其使用壽命估計情況；使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，使用壽命不確定的判斷依據(jù)；對使用壽命不確定的無形資產(chǎn)，還應(yīng)說明每一個會計期間對該無形資產(chǎn)使用壽命進(jìn)行復(fù)核的程序，以及針對該項無形資產(chǎn)的減值測試方法及會計處理方法。

結(jié)合公司內(nèi)部研究開發(fā)項目特點，披露劃分研究階段和開發(fā)階段的具體標(biāo)準(zhǔn)，以及開發(fā)階段支出資本化的具體條件。

（二十一）【長期待攤費(fèi)用】長期待攤費(fèi)用的性質(zhì)、攤銷方法及攤銷年限。

（二十二）【預(yù)計負(fù)債】預(yù)計負(fù)債的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和各類預(yù)計負(fù)債的計量方法。

（二十三）【職工薪酬】職工薪酬的分類及會計處理方法。

（二十四）【股份支付】股份支付計劃的會計處理方法，包括修改、終止股份支付計劃的相關(guān)會計處理。

（二十五）【優(yōu)先股、永續(xù)債】優(yōu)先股、永續(xù)債的會計處理方法。

（二十六）【收入】收入確認(rèn)原則和計量方法。公司應(yīng)結(jié)合實際生產(chǎn)經(jīng)營特點制定收入確認(rèn)會計政策，披露具體收入確認(rèn)時點及計量方法，同類業(yè)務(wù)采用不同經(jīng)營模式在不同時點確認(rèn)收入的，應(yīng)當(dāng)分別披露。按完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)的收入和建造合同收入時，確定合同完工進(jìn)度的依據(jù)和方法。

（二十七）【政府補(bǔ)助】政府補(bǔ)助的類型及會計處理方法。

（二十八）【遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債】遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)依據(jù)。

（二十九）【租賃】經(jīng)營租賃和融資租賃的會計處理方法。

（三十）【其他】公司應(yīng)說明其他重要的會計政策和會計估計，包括但不限于：終止經(jīng)營的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)、會計處理方法；采用套期會計的依據(jù)、會計處理方法；與回購公司股份相關(guān)的會計處理方法；資產(chǎn)證券化業(yè)務(wù)的會計處理方法等。

（三十一）【會計政策和會計估計變更】本期發(fā)生重要會計政策和會計估計變更的，應(yīng)充分披露相關(guān)審批程序、內(nèi)容和原因、受重要影響的報表項目名稱和金額，以及會計估計變更開始適用的時點。

第四節(jié) 稅 項

第十七條 【稅率】按稅種分項說明本期執(zhí)行的稅率。第十八條 【稅收優(yōu)惠】披露主要稅收優(yōu)惠政策及依據(jù)。

第五節(jié) 合并財務(wù)報表項目附注

第十九條 【實質(zhì)重于形式】如存在需要根據(jù)實質(zhì)重于形式原則作出專業(yè)判斷的交易事項，應(yīng)充分披露具體交易情況、相關(guān)專業(yè)判斷的理由及依據(jù)。

第二十條 資產(chǎn)項目應(yīng)按以下要求進(jìn)行披露：

（一）【貨幣資金】按現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金等分類列示貨幣資金期初余額、期末余額。單獨披露因抵押、質(zhì)押或凍結(jié)等對使用有限制的款項，以及存放在境外的款項。

（二）【公允價值變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)】分類列示以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期初余額、期末余額。

（三）【應(yīng)收票據(jù)】分類列示應(yīng)收票據(jù)期初余額、期末余額。

列示期末已質(zhì)押的應(yīng)收票據(jù)金額，列示終止確認(rèn)的已背書或貼現(xiàn)但尚未到期的應(yīng)收票據(jù)金額。

（四）【應(yīng)收利息】分類列示應(yīng)收利息期初余額、期末余額。對于重要的逾期應(yīng)收利息，應(yīng)按貸款單位披露應(yīng)收利息的期末余額、逾期時間和逾期原因、是否發(fā)生減值的判斷。

（五）【應(yīng)收股利】按被投資單位或投資項目列示應(yīng)收股利期初余額、期末余額。對于重要的1年以上應(yīng)收未收的股利，應(yīng)披露未收回的原因和對相關(guān)款項是否發(fā)生減值的判斷。

（六）【應(yīng)收款項】區(qū)分單項金額重大并單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項、按信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項、單項金額不重大但單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項，列示各類應(yīng)收款項期初余額、期末余額，分別占應(yīng)收款項期初余額合計數(shù)、期末余額合計數(shù)的比例，以及對應(yīng)各類應(yīng)收款項的壞賬準(zhǔn)備期初余額、本期各類增減變動金額、期末余額和計提比例。

對應(yīng)收款項應(yīng)說明如下事項：

1.單項金額重大并單獨計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項，應(yīng)逐項披露應(yīng)收款項期末余額、壞賬準(zhǔn)備期末余額、壞賬準(zhǔn)備計提比例及其理由。按信用風(fēng)險特征組合計提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項，應(yīng)區(qū)分不同組合方式披露確定該組合的依據(jù)、該組合中各類應(yīng)收款項期末余額、壞賬準(zhǔn)備期末余額，以及壞賬準(zhǔn)備的計提比例；

2.本期壞賬準(zhǔn)備收回或轉(zhuǎn)回金額重要的，應(yīng)披露轉(zhuǎn)回原因、確定原壞賬準(zhǔn)備比例的依據(jù)及其合理性；

3.本期實際核銷的應(yīng)收款項金額。對于其中重要的應(yīng)收款項，應(yīng)逐項披露款項性質(zhì)、核銷原因、履行的核銷程序及核銷金額。若實際核銷的款項是因關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的，應(yīng)單獨披露；

4.按欠款方歸集的期末余額前五名的應(yīng)收賬款，應(yīng)披露其期末余額匯總金額及占應(yīng)收賬款期末余額合計數(shù)的比例，以及相應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備期末余額匯總金額；

5.按款項性質(zhì)列示其他應(yīng)收款期末余額。對期末余額前五名的其他應(yīng)收款，應(yīng)按欠款方歸集并分別披露其期末余額及占其他應(yīng)收款期末余額合計數(shù)的比例、款項的性質(zhì)、對應(yīng)的賬齡、壞賬準(zhǔn)備期末余額；

6.因金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而終止確認(rèn)的應(yīng)收款項，列示金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的方式、終止確認(rèn)的應(yīng)收款項金額，及與終止確認(rèn)相關(guān)的利得或損失；

7.轉(zhuǎn)移應(yīng)收款項且繼續(xù)涉入的，分項列示繼續(xù)涉入形成的資產(chǎn)、負(fù)債的金額。

（七）【預(yù)付賬款】按賬齡區(qū)間列示預(yù)付款項期末余額及各賬齡區(qū)間預(yù)付款項余額占預(yù)付款項總額的比例。賬齡超過1年且金額重要的預(yù)付款項，應(yīng)說明未及時結(jié)算的原因。

按欠款方歸集的期末余額前五名的預(yù)付賬款，應(yīng)披露其期末余額占預(yù)付款項期末余額合計數(shù)的比例、公司與預(yù)付款單位的關(guān)系、預(yù)付款時間、未結(jié)算原因等。

（八）【存貨】按存貨類別列示存貨期初余額、期末余額，對應(yīng)的跌價準(zhǔn)備的期初余額、期末余額及本期計提、轉(zhuǎn)

回或轉(zhuǎn)銷金額。披露計提存貨跌價準(zhǔn)備的具體依據(jù)及本期轉(zhuǎn)回或轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備的原因。存貨期末余額含有借款費(fèi)用資本化金額的，應(yīng)予以披露。存貨期末余額中含有建造合同形成的已完工未結(jié)算資產(chǎn)，應(yīng)披露累計已發(fā)生成本、累計已確認(rèn)毛利、預(yù)計損失、已辦理結(jié)算的金額。

（九）【劃分為持有待售的資產(chǎn)】列示劃分為持有待售的資產(chǎn)類別、期末賬面價值、公允價值、預(yù)計處臵費(fèi)用及預(yù)計處臵時間等。

（十）【持有至到期投資】分類列示持有至到期投資期初余額、期末余額。

（十一）【可供出售金融資產(chǎn)】按可供出售權(quán)益工具、債務(wù)工具分別列示可供出售金融資產(chǎn)。對于重要的長期債權(quán)投資，應(yīng)分別列示其面值、初始投資成本、到期日、本期利息、累計應(yīng)收或已收利息、期末余額。

（十二）【長期應(yīng)收款】按款項性質(zhì)列示長期應(yīng)收款期初余額、期末余額，對應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備期初余額、期末余額。

（十三）【長期股權(quán)投資】按被投資單位披露長期股權(quán)投資的初始投資成本、期初余額、本期增加金額、本期減少金額、期末余額、減值情況。

（十四）【投資性房地產(chǎn)】采用成本計量模式的投資性房地產(chǎn)，分類列示其賬面原值、累計折舊、減值準(zhǔn)備累計金額以及賬面價值的期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額。

采用公允價值計量模式的投資性房地產(chǎn)，分類列示其初始成本、賬面價值的期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額。

公司應(yīng)披露未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的投資性房地產(chǎn)金額及原因。

（十五）【固定資產(chǎn)】分項列示固定資產(chǎn)的賬面原值、累計折舊、減值準(zhǔn)備累計金額以及賬面價值的期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額。

公司應(yīng)披露本期在建工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)的情況。公司應(yīng)披露期末暫時閑臵固定資產(chǎn)的賬面原值、累計折舊、減值準(zhǔn)備以及賬面價值。公司應(yīng)披露期末未辦妥產(chǎn)權(quán)證書的固定資產(chǎn)金額及原因。

通過融資租賃租入的固定資產(chǎn)應(yīng)披露各類租入資產(chǎn)的期末賬面原值、累計折舊、減值準(zhǔn)備以及賬面價值。通過經(jīng)營租賃租出的固定資產(chǎn)應(yīng)披露每類租出資產(chǎn)的期末賬面價值。

（十六）【在建工程】分項列示在建工程賬面余額、減值準(zhǔn)備、賬面價值的期初余額、期末余額。

列示重要在建工程項目的本期變動情況，包括在建工程名稱、預(yù)算數(shù)、期初余額、本期增加金額、本期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)金額、本期其他減少金額、期末余額、工程投入占預(yù)算的比例、工程進(jìn)度、達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)的時間。

如果在建工程中包含資本化利息的，應(yīng)披露利息資本化累計金額、本期利息資本化率及資本化金額。

應(yīng)區(qū)分募股資金、金融機(jī)構(gòu)貸款和其他來源等披露工程項目的資金來源。

分項列示計提在建工程減值準(zhǔn)備的金額及計提的原因。如果工程項目達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)的時間在本年發(fā)生變動，應(yīng)披露變動原因。

（十七）【工程物資】分類列示工程物資的期初余額、期末余額。

（十八）【生物資產(chǎn)】采用成本計量模式的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，分類列示賬面原值、累計折舊、減值準(zhǔn)備累計金額以及賬面價值的期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額。

采用公允價值計量模式的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，分類列示賬面價值的期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額。

（十九）【油氣資產(chǎn)】分類列示油氣資產(chǎn)的賬面原值、累計折舊、減值準(zhǔn)備累計金額以及賬面價值的期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額。

（二十）【無形資產(chǎn)】分類披露無形資產(chǎn)賬面原值、累計攤銷、減值準(zhǔn)備、賬面價值的期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額。披露期末無形資產(chǎn)中通過公司內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)占無形資產(chǎn)余額的比例。

（二十一）【開發(fā)支出】分項披露開發(fā)支出期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額。

（二十二）【商譽(yù)】按投資單位或項目列示產(chǎn)生商譽(yù)的事項，對應(yīng)商譽(yù)的期初余額、期末余額及本期各類增減變動

金額，以及減值準(zhǔn)備的期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額，并披露商譽(yù)減值測試過程、參數(shù)及商譽(yù)減值損失的確認(rèn)方法。

（二十三）【長期待攤費(fèi)用】分類列示長期待攤費(fèi)用的期初余額、本期增加金額、本期攤銷金額、其他減少金額、期末余額；其他減少金額重要的，應(yīng)說明原因。

（二十四）【遞延所得稅】按暫時性差異的類別列示未經(jīng)抵銷的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債期初余額、期末余額，以及相應(yīng)的暫時性差異金額。

以抵銷后凈額列示的，還應(yīng)披露遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債期初、期末互抵金額及抵消后期初余額、期末余額。

未確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)的可抵扣暫時性差異和可抵扣虧損，應(yīng)分項列示期初余額、期末余額及到期。

第二十一條 負(fù)債項目應(yīng)按以下要求進(jìn)行披露：

（一）【短期借款】按借款條件（質(zhì)押借款、抵押借款、保證借款、信用借款等）分類列示短期借款期初余額、期末余額。

對重要的逾期借款（包括從長期借款轉(zhuǎn)入的），應(yīng)按借款單位列示借款期末余額、借款利率、逾期時間、逾期利率。

（二）【以公允價值計量計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債】分類列示以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債期初余額、期末余額。

（三）【應(yīng)付票據(jù)】分類列示應(yīng)付票據(jù)期初余額、期末

余額。并披露重要到期未付的應(yīng)付票據(jù)期末余額。

（四）【應(yīng)付賬款】披露應(yīng)付賬款、預(yù)收款項和其他應(yīng)付款期初余額、期末余額。

賬齡超過1年的重要應(yīng)付賬款、預(yù)收款項及其他應(yīng)付款，應(yīng)披露未償還或未結(jié)轉(zhuǎn)的原因，并在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中披露已償還或已結(jié)轉(zhuǎn)的金額。

（五）【其他應(yīng)付款】按款項性質(zhì)列示其他應(yīng)付款期初余額、期末余額。

（六）【應(yīng)付職工薪酬】按薪酬類別列示應(yīng)付職工薪酬期初余額、本期應(yīng)付金額及期末余額。

劃分為非流動應(yīng)付職工薪酬的，公司應(yīng)在非流動負(fù)債項下單獨披露。

如存在設(shè)定受益計劃，公司應(yīng)說明設(shè)定受益計劃的內(nèi)容及與之相關(guān)風(fēng)險、在財務(wù)報表中確認(rèn)的期初余額、期末余額、對公司未來現(xiàn)金流量、時間和不確定性的影響、以及義務(wù)現(xiàn)值所依賴的重大精算假設(shè)及有關(guān)敏感性分析的結(jié)果。

（七）【應(yīng)交稅費(fèi)】按稅種列示應(yīng)交稅費(fèi)期初余額、期末余額。

（八）【應(yīng)付利息】分類列示應(yīng)付利息期初余額、期末余額。如存在逾期未付利息，應(yīng)披露逾期金額及原因。

（九）【應(yīng)付股利】分項披露應(yīng)付股利期初余額、期末余額。超過1年未支付的應(yīng)付股利，應(yīng)披露未支付原因。

（十）【優(yōu)先股息】分項披露優(yōu)先股息期初余額、期末余額。

（十一）【一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債】分項列示1年內(nèi)到期的非流動負(fù)債期初余額、期末余額。

（十二）【長期借款】按借款條件（信用借款、抵押借款、保證借款、質(zhì)押借款等）分類列示長期借款期初余額、期末余額。

按借款單位，列示金額前五名的長期借款的起始日、借款終止日、利率、期初余額、期末余額。

（十三）【應(yīng)付債券】按應(yīng)付債券名稱，分別列示其面值、發(fā)行日期、債券期限、發(fā)行金額、期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額。按應(yīng)付債券名稱列示期初應(yīng)付利息、本期應(yīng)計利息、本期已付利息、期末應(yīng)付利息。披露可轉(zhuǎn)換公司債券的轉(zhuǎn)股條件、轉(zhuǎn)股時間。存在短期應(yīng)付債券的，公司應(yīng)在其他流動負(fù)債中參照本條規(guī)定進(jìn)行披露。

如果公司發(fā)行其他金融工具，應(yīng)披露劃分至金融負(fù)債和權(quán)益工具的依據(jù)、變動情況、重要參數(shù)等。

（十四）【長期應(yīng)付款】按款項性質(zhì)列示長期應(yīng)付款期初余額、期末余額。按應(yīng)付單位列示金額前五名的長期應(yīng)付款期限、初始金額、利率、應(yīng)計利息、期末余額、借款條件。

（十五）【專項應(yīng)付款】分項披露專項應(yīng)付款期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額，以及形成專項應(yīng)付款原因。

（十六）【預(yù)計負(fù)債】分類列示預(yù)計負(fù)債期初余額、期末余額以及形成原因。重要的預(yù)計負(fù)債，應(yīng)披露相關(guān)重要假設(shè)、估計。

（十七）【遞延收益】分類列示遞延收益期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額，以及形成遞延收益的原因。

第二十二條 所有者權(quán)益項目應(yīng)按以下要求進(jìn)行披露：

（一）【股本】分類列示股本期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額。

（二）【其他權(quán)益工具】分類披露其他權(quán)益工具期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額、變動原因、相關(guān)會計處理依據(jù)。

（三）【資本公積】分類列示資本公積期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額。

存在庫存股的，應(yīng)列示期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額，變動原因。

（四）【其他綜合收益】分類列示其他綜合收益期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額。

（五）【專項儲備】分類列示專項儲備期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額。

（六）【盈余公積】分類列示盈余公積期初余額、期末余額及本期各類增減變動金額。

（七）【利潤分配】列示期初未分配利潤余額、本期歸屬于母公司所有者的凈利潤、本期利潤分配、期末未分配利潤余額。若對上年末未分配利潤進(jìn)行調(diào)整的，應(yīng)披露調(diào)整前期初未分配利潤、各項調(diào)整事由及其調(diào)整金額、調(diào)整后期初未分配利潤余額。

第二十三條 【利潤表】利潤表項目應(yīng)按以下要求進(jìn)行披露：

（一）【收入】按主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入分別列示營業(yè)收入、營業(yè)成本本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。

如果存在建造合同收入的，公司應(yīng)以匯總方式披露公司前五大建造合同的本期營業(yè)收入總額，以及占公司本期全部營業(yè)收入的比例。

（二）【費(fèi)用】按費(fèi)用性質(zhì)列示營業(yè)成本、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用及財務(wù)費(fèi)用本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。

（三）【稅金及附加】按稅金及附加項目列示各項營業(yè)稅金及附加本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。

（四）【投資收益】按照投資類別分項列示投資收益本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。

（五）【資產(chǎn)減值損失】按照資產(chǎn)減值損失項目分別列示資產(chǎn)減值損失本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。

（六）【營業(yè)外收支】分項列示營業(yè)外收入和營業(yè)外支出本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。

（七）【所得稅費(fèi)用】披露所得稅費(fèi)用的相關(guān)信息，包括按稅法及相關(guān)規(guī)定計算的當(dāng)期企業(yè)所得稅費(fèi)用、遞延所得稅費(fèi)用本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。

（八）【每股收益】披露本期及上期基本每股收益和稀釋每股收益。

（九）【其他綜合收益】按以后不能重分類進(jìn)損益的其他綜合收益和以后將重分類進(jìn)損益的其他綜合收益，分類列

示其他綜合收益的稅前金額、所得稅金額及稅后金額，包括本期發(fā)生額、上期發(fā)生額，以及前期計入其他綜合收益當(dāng)期轉(zhuǎn)出計入當(dāng)期損益的金額。

第二十四條 【現(xiàn)金流量表】現(xiàn)金流量表項目應(yīng)按以下要求進(jìn)行披露：

（一）分項列示收到或支付的其他與經(jīng)營活動、籌資活動、投資活動有關(guān)的現(xiàn)金性質(zhì)、本期發(fā)生額、上期發(fā)生額。

（二）披露本期及上期現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的構(gòu)成情況。第二十五條 【股東權(quán)益變動表】股東權(quán)益變動表項目，披露所有者權(quán)益變動表中對上年年末余額進(jìn)行調(diào)整的“其他”項目的性質(zhì)及調(diào)整金額，披露由同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的追溯調(diào)整等事項。

第二十六條 【其他】財務(wù)報表項目應(yīng)披露的其他信息：

（一）因擔(dān)?；蚱渌蛟斐伤袡?quán)或使用權(quán)受到限制的資產(chǎn)項目，應(yīng)充分披露其期末余額、所有權(quán)或使用權(quán)受限制的原因。

（二）外幣貨幣性項目，應(yīng)列示其原幣金額以及折算匯率。合并財務(wù)報表中包含境外經(jīng)營實體時，應(yīng)披露其主要財務(wù)報表項目的折算匯率。

（三）根據(jù)中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，披露政府補(bǔ)助的相關(guān)信息。

（四）說明資產(chǎn)負(fù)債表日后超過一年才予收回或清償?shù)馁Y產(chǎn)和負(fù)債仍劃分為流動資產(chǎn)和流動負(fù)債的原因。

第六節(jié) 企業(yè)合并

第二十七條 【非同一控制】報告期內(nèi)發(fā)生非同一控制下企業(yè)合并的公司應(yīng)披露下列信息：

（一）被購買方的名稱、企業(yè)合并中取得的被購買方的權(quán)益比例。

（二）購買日的確定依據(jù)。

（三）合并成本的構(gòu)成、賬面價值、公允價值及公允價值的確定方法。

（四）或有對價安排的描述、購買日確認(rèn)的或有對價的金額及其確定方法和依據(jù)；購買日后或有對價的變動及其原因，并在被收購方未達(dá)到業(yè)績承諾時說明該事實對于商譽(yù)減值測試的影響。

（五）購買日被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值及公允價值，以及承擔(dān)的被購買方或有負(fù)債的情況。

（六）商譽(yù)的金額、因合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份額計入當(dāng)期損益的金額，以及上述金額的計算。

（七）購買日至報告期期末被購買方的收入及凈利潤。

（八）取得子公司收到的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈額，以及該金額的計算。

（九）購買日或合并當(dāng)期期末無法合理確定合并對價或被購買方可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債公允價值的，應(yīng)披露該事實及其原因、按照暫估價值入賬的項目，以及報告期內(nèi)對以前期間

企業(yè)合并相關(guān)項目暫估價值進(jìn)行的調(diào)整及其會計處理。

（十）對于合并中形成的商譽(yù)，說明商譽(yù)的主要構(gòu)成因素。

第二十八條 【同一控制】報告期內(nèi)發(fā)生同一控制下企業(yè)合并的公司應(yīng)披露下列信息：

（一）被合并方的名稱、企業(yè)合并中取得的被合并方的權(quán)益比例。

（二）參與合并的企業(yè)在合并前后均受同一方或相同的多方最終控制，以及該控制是非暫時性的具體依據(jù)。

（三）合并日的確定依據(jù)。

（四）合并成本的構(gòu)成及其賬面價值。

（五）或有對價安排的描述、購買日確認(rèn)的或有對價的金額及其確定方法和依據(jù)；購買日后或有對價的變動及其原因。

（六）被合并方的資產(chǎn)、負(fù)債在比較期間期末及合并日的賬面價值，以及承擔(dān)的被合并方或有負(fù)債的情況。

（七）合并成本與合并取得的凈資產(chǎn)賬面價值之間的差額，該差額的計算及其會計處理。

（八）合并當(dāng)期期初至合并日被合并方的收入及凈利潤。

第二十九條 【反向購買】公司以發(fā)行股份購買資產(chǎn)等方式實現(xiàn)非上市公司或業(yè)務(wù)借殼上市并構(gòu)成反向購買的，還應(yīng)說明判斷交易構(gòu)成反向購買的依據(jù)、交易之前公司的資產(chǎn)是否構(gòu)成業(yè)務(wù)的判斷及其依據(jù)、合并成本的確定方法、交易

中確認(rèn)的商譽(yù)或計入當(dāng)期的損益或調(diào)整權(quán)益的金額及其計算。

第七節(jié) 在其他主體中的權(quán)益

第三十條【在子公司中的權(quán)益】公司應(yīng)披露企業(yè)集團(tuán)的構(gòu)成，包括子公司的名稱、主要經(jīng)營地及注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、公司的持股比例及表決權(quán)比例、取得方式。如果公司在子公司的持股比例不同于表決權(quán)比例，應(yīng)說明相關(guān)原因。

公司持有其他主體半數(shù)或以下表決權(quán)但仍控制該主體、以及公司持有其他主體半數(shù)以上表決權(quán)但不控制該主體的，公司應(yīng)披露相關(guān)判斷和依據(jù)。披露確定公司是代理人還是委托人的判斷和依據(jù)。

第三十一條【子公司少數(shù)股東權(quán)益】子公司少數(shù)股東持有的權(quán)益對企業(yè)集團(tuán)重要的，公司應(yīng)按子公司披露下列信息：

（一）子公司少數(shù)股東的持股比例及表決權(quán)比例，以及持股比例不同于表決權(quán)比例的原因。

（二）當(dāng)期歸屬于子公司少數(shù)股東的損益、當(dāng)期向少數(shù)股東支付的股利、當(dāng)期期末少數(shù)股東權(quán)益余額。

（三）子公司（公司在子公司中的權(quán)益被劃分為持有待售的除外）的主要財務(wù)信息。

第三十二條 【重大限制】公司應(yīng)披露使用企業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)和清償企業(yè)集團(tuán)債務(wù)存在的重大限制，以及該限制涉及的

資產(chǎn)和負(fù)債的金額。

第三十三條 【財務(wù)或其他支持】公司向納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體提供了財務(wù)支持或其他支持，或者有意圖提供此類支持的，應(yīng)披露提供支持的相關(guān)信息。

第三十四條 【喪失控制權(quán)】根據(jù)中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，披露報告期內(nèi)喪失子公司控制權(quán)的相關(guān)信息。

第三十五條 【未喪失控制權(quán)】公司在子公司的所有者權(quán)益份額發(fā)生變化且該變化未影響公司對子公司的控制權(quán)的，應(yīng)披露在子公司所有者權(quán)益份額的變化情況、該交易對少數(shù)股東權(quán)益及歸屬于母公司所有者權(quán)益的影響金額，以及上述金額的計算依據(jù)。

第三十六條 【合營安排、聯(lián)營企業(yè)基本信息】對于重要的合營安排或聯(lián)營企業(yè)，公司應(yīng)披露合營安排或聯(lián)營企業(yè)的名稱、主要經(jīng)營地及注冊地、業(yè)務(wù)性質(zhì)、公司的持股比例及表決權(quán)比例，以及持股比例不同于表決權(quán)比例的原因。

公司持有其他主體20%以下表決權(quán)但具有重大影響，或者持有其他主體20%或以上表決權(quán)但不具有重大影響的，應(yīng)披露相關(guān)判斷和依據(jù)。通過單獨主體達(dá)成共同經(jīng)營的，應(yīng)披露該分類依據(jù)的判斷和依據(jù)。

第三十七條 【合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)財務(wù)信息】對于重要的合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)，公司應(yīng)披露下列信息：

（一）公司對其投資的會計處理方法。

（二）公司收到的股利。

（三）合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的主要財務(wù)信息（劃分為持

有待售的情況除外）。對于按照權(quán)益法進(jìn)行會計處理的合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)，上述財務(wù)信息調(diào)整至公司對合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)投資賬面價值的調(diào)節(jié)過程。

（四）對合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)投資的公允價值（若存在公開報價）。

對于不重要的合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)，按照合營企業(yè)和聯(lián)營企業(yè)分類披露匯總財務(wù)信息。

第三十八條 【合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的限制】合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)向公司轉(zhuǎn)移資金的能力存在重大限制的，公司應(yīng)披露該限制的具體情況。

第三十九條 【合營企業(yè)、聯(lián)營企業(yè)的超額虧損】采用權(quán)益法核算的合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)發(fā)生超額虧損且公司不再確認(rèn)其應(yīng)分擔(dān)損失份額的，應(yīng)披露未確認(rèn)的合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)的超額虧損份額，包括當(dāng)期份額和累積份額。

第四十條【未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體】對于未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體，公司應(yīng)披露結(jié)構(gòu)化主體的基礎(chǔ)信息、財務(wù)報表中確認(rèn)的與在結(jié)構(gòu)化主體中權(quán)益相關(guān)的資產(chǎn)及負(fù)債的賬面價值及列報項目、在結(jié)構(gòu)化主體中權(quán)益的最大損失敞口及其確定方法、該最大損失敞口與財務(wù)報表中確認(rèn)的資產(chǎn)及負(fù)債的比較。

公司發(fā)起設(shè)立未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體，資產(chǎn)負(fù)債表日在該結(jié)構(gòu)化主體中沒有權(quán)益的，公司應(yīng)披露其作為結(jié)構(gòu)化主體發(fā)起人的認(rèn)定依據(jù)，當(dāng)期從結(jié)構(gòu)化主體獲得的收益及收益類型、當(dāng)期轉(zhuǎn)移至結(jié)構(gòu)化主體的所有資產(chǎn)在轉(zhuǎn)

移時的賬面價值。

公司在沒有合同約定的情況下向未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體提供支持、或者有意圖提供支持的，應(yīng)披露提供支持的相關(guān)信息。

公司應(yīng)披露有助于投資者充分理解未納入合并財務(wù)報表范圍的結(jié)構(gòu)化主體相關(guān)的風(fēng)險及對公司影響的其他信息。

第八節(jié) 與金融工具相關(guān)的風(fēng)險

第四十一條 【金融工具風(fēng)險】公司應(yīng)披露金融工具產(chǎn)生的信用風(fēng)險、流動性風(fēng)險、市場風(fēng)險等各類風(fēng)險，包括風(fēng)險敞口及其形成原因、風(fēng)險管理目標(biāo)、政策和程序、計量風(fēng)險的方法，以及上述信息在本期發(fā)生的變化；期末風(fēng)險敞口的量化信息，以及有助于投資者評估風(fēng)險敞口的分析性數(shù)據(jù)。

第九節(jié) 公允價值的披露

第四十二條 【層次總覽】公司應(yīng)按持續(xù)和非持續(xù)的公允價值計量，分項披露期末公允價值金額和公允價值計量的層次。

第四十三條 【第一層次】對于持續(xù)和非持續(xù)的第一層次公允價值計量，公司應(yīng)披露相關(guān)市價依據(jù)。

第四十四條 【第二、三層次】對于持續(xù)和非持續(xù)的第 二、三層次的公允價值計量，公司應(yīng)披露使用的估值技術(shù)和重要參數(shù)的定性和定量信息。

第四十五條 【第三層次】對于持續(xù)的第三層次公允價值計量，公司應(yīng)披露期初余額與期末余額之間的調(diào)節(jié)信息。對于改變不可觀察參數(shù)可能導(dǎo)致公允價值顯著變化時，公司應(yīng)分項披露相關(guān)的敏感性分析。

第四十六條 【層次轉(zhuǎn)換】對于持續(xù)的公允價值計量，公司應(yīng)披露公允價值計量各層次之間轉(zhuǎn)換的金額、原因及確定轉(zhuǎn)換時點的政策。

第四十七條 【估值技術(shù)變更】對于涉及估值技術(shù)變更，公司應(yīng)披露該變更及其原因。

第十節(jié) 關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易

第四十八條 【關(guān)聯(lián)方界定】公司應(yīng)按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及中國證監(jiān)會相關(guān)信息披露規(guī)范中對于關(guān)聯(lián)方的界定披露關(guān)聯(lián)方情況。

第四十九條 【關(guān)聯(lián)方披露】按照購銷商品、提供和接受勞務(wù)、關(guān)聯(lián)托管、關(guān)聯(lián)承包、關(guān)聯(lián)租賃、關(guān)聯(lián)擔(dān)保、關(guān)聯(lián)方資金拆借、關(guān)聯(lián)方資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、債務(wù)重組、關(guān)鍵管理人員薪酬、關(guān)聯(lián)方承諾等關(guān)聯(lián)交易類型，分別披露各類關(guān)聯(lián)交易定價方式及決策程序、關(guān)聯(lián)交易金額占同類交易金額的比例等情況。披露應(yīng)收、應(yīng)付關(guān)聯(lián)方款項情況，未結(jié)算應(yīng)收項目的壞賬準(zhǔn)備計提情況。

第十一節(jié) 股份支付

第五十條 【股份支付權(quán)益工具】公司應(yīng)披露本期授予、行權(quán)和失效的各項權(quán)益工具總額；期末發(fā)行在外的股票期權(quán)或其他權(quán)益工具行權(quán)價格的范圍和合同剩余期限。

第五十一條 【權(quán)益結(jié)算股份支付】以權(quán)益結(jié)算的股份支付，應(yīng)披露授予日權(quán)益工具公允價值的確定方法；等待期內(nèi)每個資產(chǎn)負(fù)債表日可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量的確定依據(jù)。本期估計與上期估計有重要差異的，應(yīng)說明原因。公司還應(yīng)披露以權(quán)益結(jié)算的股份支付計入資本公積的累計金額。

第五十二條 【現(xiàn)金結(jié)算股份支付】以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，應(yīng)披露公司承擔(dān)的、以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計算確定的負(fù)債的公允價值確定方法。公司應(yīng)披露負(fù)債中以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付產(chǎn)生的累計負(fù)債金額。

第五十三條 【費(fèi)用總額】公司應(yīng)披露本期以權(quán)益結(jié)算的股份支付和以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付而確認(rèn)的費(fèi)用總額。

第五十四條 【股份支付的修改】公司對股份支付進(jìn)行修改的，應(yīng)披露原因、修改內(nèi)容及其財務(wù)影響。公司終止股份支付計劃的，應(yīng)披露終止原因及其財務(wù)影響。

第十二節(jié) 承諾及或有事項

第五十五條 【重大承諾及或有事項】對于資產(chǎn)負(fù)債表

日存在的重大承諾及或有事項，包括與合營企業(yè)投資相關(guān)的未確認(rèn)承諾，以及與合營企業(yè)或聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的或有負(fù)債，公司應(yīng)逐項披露涉及金額及其財務(wù)影響。

第五十六條 【重大承諾及或有事項】如果公司沒有需要披露的承諾及或有事項，也應(yīng)予以說明。

第十三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項

第五十七條 【非調(diào)整事項】披露資產(chǎn)負(fù)債表日后存在的股票和債券的發(fā)行、對外重要投資、重要的債務(wù)重組、自然災(zāi)害導(dǎo)致的資產(chǎn)損失以及外匯匯率發(fā)生重要變動等非調(diào)整事項，分析其對財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響；如無法作出量化分析，應(yīng)說明原因。

第五十八條 【利潤分配】披露資產(chǎn)負(fù)債表日后利潤分配情況，包括擬分配的利潤或股利、經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放的利潤或股利金額等。

第十四節(jié) 其他重要事項

第五十九條 【會計差錯】本期發(fā)現(xiàn)的前期會計差錯，采用追溯重述法處理的，應(yīng)披露前期會計差錯內(nèi)容、處理程序、受影響的各個比較期間報表項目名稱、累積影響數(shù)；采用未來適用法處理的，應(yīng)披露重要會計差錯更正的內(nèi)容、批準(zhǔn)程序、采用未來適用法的原因。

第六十條 【銷售退回】在資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重要銷售退回的，公司應(yīng)說明相關(guān)情況及對報表的影響。

第六十一條 【債務(wù)重組】本期發(fā)生重要債務(wù)重組的公司，應(yīng)披露債務(wù)重組的詳細(xì)情況。包括債務(wù)重組方式；確認(rèn)的債務(wù)重組利得（或損失）總額；將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本所導(dǎo)致的股本增加額（或債權(quán)轉(zhuǎn)為股份所導(dǎo)致的投資增加額及該投資占債務(wù)人股份總額的比例）；或有應(yīng)付（或有應(yīng)收）金額；債務(wù)重組中公允價值的確定方法及依據(jù)。

第六十二條 【資產(chǎn)臵換】本期發(fā)生重要資產(chǎn)臵換（包括非貨幣性資產(chǎn)交換）、轉(zhuǎn)讓及出售行為的公司，應(yīng)專項披露資產(chǎn)臵換的詳細(xì)情況，包括資產(chǎn)賬面價值、轉(zhuǎn)讓金額、轉(zhuǎn)讓原因以及對公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的影響等。

非貨幣性資產(chǎn)交換應(yīng)披露換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的類別；換入資產(chǎn)成本的確定方式；換入資產(chǎn)、換出資產(chǎn)的公允價值以及換出資產(chǎn)的賬面價值；非貨幣性資產(chǎn)交換確認(rèn)的損益。

第六十三條 【年金計劃】公司應(yīng)披露年金計劃的主要內(nèi)容及重要變化。

第六十四條 【終止經(jīng)營】公司應(yīng)當(dāng)披露終止經(jīng)營的收入、費(fèi)用、利潤總額、所得稅費(fèi)用和凈利潤，以及歸屬于母公司所有者的終止經(jīng)營利潤。

第六十五條 【分部信息】公司應(yīng)根據(jù)內(nèi)部管理確定的報告分部，披露報告分部依據(jù)、分部會計政策、報告分部的財務(wù)信息（包括主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本等信息），以及分部財務(wù)信息合計數(shù)與對應(yīng)合并財務(wù)報表項目金額的調(diào)

節(jié)過程。

第六十六條 【其他】其他對投資者決策有影響的重要事項，公司應(yīng)披露具體交易事項、判斷依據(jù)及相關(guān)會計處理。

第十五節(jié) 母公司財務(wù)報表的主要項目附注

第六十七條 【項目附注】母公司財務(wù)報表的主要項目附注，包括但不限于應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、長期股權(quán)投資、營業(yè)收入和營業(yè)成本、投資收益等，應(yīng)參照本準(zhǔn)則第五節(jié)合并財務(wù)報表項目附注的要求進(jìn)行披露。

第四章 補(bǔ)充資料

第六十八條 【非經(jīng)常性損益】根據(jù)中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，披露非經(jīng)常性損益相關(guān)信息。

第六十九條 【境內(nèi)外差異】同時適用境內(nèi)外會計準(zhǔn)則的公司，應(yīng)披露產(chǎn)生差異的事項、差異金額及原因。

第七十條 【凈資產(chǎn)收益率及每股收益】根據(jù)中國證監(jiān)會的有關(guān)規(guī)定，披露凈資產(chǎn)收益率及每股收益。

第五章 附 則

第七十一條 本準(zhǔn)則自公布之日起施行。2010年1月11日發(fā)布的《公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15號

——財務(wù)報告的一般規(guī)定（2010年修訂）》（證監(jiān)會公告?2010?1號）同時廢止。