第一篇：一個老會計的月末結(jié)賬體會和總結(jié)

一個老會計的月末結(jié)賬體會和總結(jié)

對于月末結(jié)賬，我想做為會計人員都是深有體會的，月末年末是我們會計人員最忙碌的時間，我們都在忙于結(jié)賬。但我想每個會計人員對于月末結(jié)賬具體都應(yīng)該做哪些工作，以及從哪些邏輯關(guān)系來證明月末結(jié)賬是成功的還是有所疑惑的。本文是我個人對月末結(jié)賬的一點總結(jié)，希望可以幫助大家從實務(wù)的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。

第一步：先對本月所有憑證重新進(jìn)行審核，仔細(xì)核對以減少差錯。月末結(jié)賬是建立在日常會計憑證的日清基礎(chǔ)上，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無誤。

第二步：進(jìn)行以下項目的賬實核對。

（1）現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤，編制盤點表。對平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。

（2）銀行存款：對所有明細(xì)賬號編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對平銀行賬。

（3）存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末應(yīng)進(jìn)行盤點，并對盤點結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對。如有差異應(yīng)查清原因進(jìn)行處理。

第三步：核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。

（1）運(yùn)用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進(jìn)項稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購）和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）明細(xì)賬進(jìn)行核對，可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票中應(yīng)做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時間性差異。

（2）對于銷項稅額對金稅開票的銷項清單、及普通發(fā)票與無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進(jìn)行核對（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）。

（3）對于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務(wù)當(dāng)月申報表。

第四步：查看所有明細(xì)科目余額對于有異常的方向余額的進(jìn)行調(diào)整。

（1）對應(yīng)收應(yīng)付賬的核對。

（2）對所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對。

（3）清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況進(jìn)行清理。

（4）查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細(xì)。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。

第五步：進(jìn)行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制：

（1）按權(quán)責(zé)任發(fā)生制原則計提所有費(fèi)用。如工資、福利費(fèi)、營業(yè)稅等。

（2）攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計提折舊、攤銷待攤費(fèi)用，計提預(yù)提費(fèi)用等。

（3）暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺賬）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本等（結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進(jìn)行）。

（4）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目（具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實際）。

另外,對于月末結(jié)賬的時點問題。從我國的會計實際來說一般月末結(jié)賬的時點都是自然月末，當(dāng)然在實務(wù)中有些單位因為自身的業(yè)務(wù)量大，有自己定義結(jié)賬日的，如25日結(jié)賬等。對于這個問題，個人比較傾向于按自然月結(jié)賬。

原因如下：

1、可以于稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險。

按稅法規(guī)定是按自然月來定義稅務(wù)期間的，會計期間于稅法的不一致，按規(guī)定稅務(wù)報表就要按稅務(wù)期間進(jìn)行調(diào)整，工作難度比較高。并且對于稅務(wù)核查造成困難。在實務(wù)中大多數(shù)不按稅法進(jìn)行調(diào)整，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險較大。

2、減少因為自定結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時點不統(tǒng)一的風(fēng)險。

在實務(wù)中很多財務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財務(wù)部門的，由非專業(yè)的財務(wù)人員提供，對于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差。有些財務(wù)比較強(qiáng)勢的企業(yè)可能會規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運(yùn)用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣無論是對企業(yè)的經(jīng)營還是對稅法的遵守都是不利的。

第二篇：一個老會計的月末結(jié)賬體會和總結(jié)

《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》）明確指出：“從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章”。而實際操作過程中，也存在一些特殊現(xiàn)象，出于習(xí)慣或使用單位認(rèn)為不易偽造的原始憑證，則不加蓋公章。如：飛、船票、火車票和和汽車票等一般都沒有公章。本帖隱藏的內(nèi)容

二、原始憑證分割單如何使用？

一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上單位共同負(fù)擔(dān)時，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)單位原始憑證分割單。收到原始憑證分割單的單位以分割單作為記賬憑證的附件

三、什么樣的記賬憑證可以不附原始憑證？

根據(jù)《規(guī)范》要求，所有記賬憑證都必須附原始憑證，只有兩種情況例外：

1、結(jié)賬的記賬憑證，2、更正錯誤的原始憑證。

四、復(fù)印的原始憑證可以作為記賬憑證的依據(jù)嗎？

根據(jù)規(guī)定，復(fù)印的原始憑證不得作為記賬憑證的依據(jù)。原始憑證丟失的應(yīng)按《規(guī)范》的具體規(guī)定辦理。

五、記賬憑證裝訂的厚度如何把握？

《規(guī)范》中對記賬憑證的裝訂厚度沒有作具體的規(guī)定，一般3厘米為宜。

六、銀行存款余額調(diào)節(jié)表能作為調(diào)賬的依據(jù)嗎？

銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

七、在合計處理中，什么情況下可以使用紅色墨水？

根據(jù)規(guī)定，下列情況可以使用紅色墨水：1.按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄。

2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)。3.在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。

另外根據(jù)財政部會計司編輯的《會計制度補(bǔ)充規(guī)定及問題解答（第一輯）》，在解答“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬戶的設(shè)置方法時說明：在“進(jìn)項稅額”專欄中用紅字登記退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項稅額；在“已交稅金”專欄中用紅字登記退回多交的增值稅額；在“銷項稅額”專欄中用紅字登記退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項稅額，以及在“出口退稅”專欄中用紅字登記出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的稅款。

八、哪些賬簿可以跨使用？中國會計社區(qū),會計,注冊會計師,會計論壇,會計社區(qū)1一般來說，總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。但有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬，如：固定資產(chǎn)、原材料、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款賬簿等，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬抄寫工作量大，因此可以跨年使用，另外各種備查簿也可以連續(xù)使用。

第三篇：月末結(jié)賬的一些總結(jié)

月末結(jié)賬的一些總結(jié)

每個會計人員對于月末結(jié)賬具體都應(yīng)該做哪些工作及從哪些邏輯關(guān)系來證明月末結(jié)賬是成功的還是有所疑惑的。本文是我個人對月末結(jié)賬的一點總結(jié)，希望可以幫助大家從實務(wù)的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。

對于月末結(jié)賬的時點問題。從我國的會計實際來說一般月末結(jié)賬的時點都是自然月末，當(dāng)然在實務(wù)中有些單位因為自身的業(yè)務(wù)量大有自己定義結(jié)賬日的如25日結(jié)賬等。對于這個問題個人比較似向于按自然月結(jié)賬。

原因如下：

1、可以于稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險。按稅法規(guī)定是按自然月來定義稅務(wù)期間的，會計期間于稅法的不一致，按規(guī)定稅務(wù)報表就要按稅務(wù)期間進(jìn)行調(diào)整，工作難度比較高。并且對于稅務(wù)核查造成困難。在實務(wù)中大多數(shù)不按稅法進(jìn)行調(diào)整，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險較大。

2、減少因為自定結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時點不統(tǒng)一的風(fēng)險。在實務(wù)中很多財務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財務(wù)部門的，由非專業(yè)的財務(wù)人員提供，對于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差。結(jié)果是數(shù)據(jù)牟蛔既貳?、有些財務(wù)比較強(qiáng)勢的企業(yè)可能會規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運(yùn)用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣無論是對企業(yè)的經(jīng)營還是對稅法的規(guī)定遵守都是不利的。

第一步：先對本月所有憑證重新進(jìn)行審核，仔細(xì)核對減少差錯。月末結(jié)賬是建立在日常會計憑證的日清基礎(chǔ)上，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無誤，一般建議在月末結(jié)賬時.第二步：進(jìn)行以下項目的。賬實核對。

1.現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤，編制盤點表。對平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。

2.銀行存款：對所有明細(xì)賬號編制銀行存款調(diào)節(jié)表對平銀行賬。3.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時應(yīng)進(jìn)行盤點，并對盤點結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對。如有差異應(yīng)查清原因進(jìn)行處理。第三步：核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。

1、運(yùn)用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進(jìn)項稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購）和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）明細(xì)賬進(jìn)行核對，可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票中應(yīng)做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時間性差異。

2、對于銷項稅額對金稅開票的銷項清單、及普通發(fā)票與無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進(jìn)行核對。（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）

3、對于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務(wù)當(dāng)月申報表。

第四步：查看所有明細(xì)科目余額對于有異常的方向余額的進(jìn)行調(diào)整。對應(yīng)收應(yīng)付賬的核對。

1、對所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對。

2、清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況進(jìn)行清理。

3、查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細(xì)。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。第五步：進(jìn)行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制：

1、按權(quán)責(zé)任發(fā)生制原則計提所有費(fèi)用。如工資、福利費(fèi)、營業(yè)稅等。

2、攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計提折舊、攤銷待攤費(fèi)用，計提預(yù)提費(fèi)用等。

3、暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺賬）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本等。（結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進(jìn)行）

4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目。（具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實際）

月末結(jié)賬是按會計分期來進(jìn)行的，是把本月發(fā)生的業(yè)務(wù)截止到月末，而結(jié)賬的過程是在下個月進(jìn)行的，或者是1號或者是5號，年末的賬可能要推到次年的2、3月份才能結(jié)完，這就是結(jié)賬的時點問題。

結(jié)賬之前要先結(jié)轉(zhuǎn)，這是我自己把結(jié)賬和結(jié)轉(zhuǎn)劃分開的。

平時結(jié)轉(zhuǎn)，指的是結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)收支、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，到了年底，還涉及到兩個科目——本年利潤和利潤分配。企業(yè)的盈利或者虧損，在這倆科目里一目了然。

結(jié)轉(zhuǎn)成本我先不說了，主要講一下結(jié)轉(zhuǎn)利潤。

本年利潤——就是企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。

利潤是怎么算出來的呢？這要先知道損益類科目都包含什么：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收支等。把它們大搬家，搬到本年利潤里，說白了就是按著損益類科目的余額做相反的憑證，然后這些賬戶就被清空了，余額成0，把借和貸看作是正負(fù)號就好理解了。

結(jié)轉(zhuǎn)利潤總共分四步：

第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入：

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

貸：本年利潤

第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金：

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

營業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財務(wù)費(fèi)用

營業(yè)外支出

所得稅

第三步：結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

如果余額在貸方，那么表明是凈收益。

借：投資收益

貸：本年利潤

如果余額在借方，那么表明是凈損失：

借：本年利潤

貸：投資收益

記到賬上后，算出本年利潤的余額，漂亮的利潤應(yīng)該是貸方，如果在借方，第一反應(yīng)就該知道這是虧損。

看到有盈利還要計算所得稅，還有一筆憑證：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——所得稅

計提完所得稅，別忘了結(jié)轉(zhuǎn)出去：

借：本年利潤

貸：所得稅

這里要注意的是，雖然所得稅和利潤有關(guān)，但并不是虧損了就不用交納所得稅了，要看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，至于怎么調(diào)整，還有一些規(guī)定，比如招待費(fèi)不能超標(biāo)啊、廣告費(fèi)不能超標(biāo)啊，超出的部分都要扣除，罰款也不能稅前扣除的，然后再算應(yīng)納稅額。但是我前邊強(qiáng)調(diào)了最好跟著稅務(wù)的腳步，現(xiàn)在看出好處了吧。這部分等新所得稅細(xì)則出來你們再去研究吧。

這里我還想說一句，所得稅對于企業(yè)的稅收是件大事，對于會計來說，也是一項重要工作，表面上不難，這里面有很多的事項和標(biāo)準(zhǔn)需要掌握，無論從稅法上還是會計的核算上，都比較嚴(yán)格，38項準(zhǔn)則里是唯一一項按稅種定的準(zhǔn)則，可見國家對于所得稅的重視程度了。

利潤轉(zhuǎn)完了，也知道利潤是怎么來了。

到了年底，才會有第四步：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。

轉(zhuǎn)到哪里呢？轉(zhuǎn)到“利潤分配”的“未分配利潤”明細(xì)科目里。

如果調(diào)整完了是貸方余額：

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤

如果是借方余額，做相反的憑證：

借：利潤分配——未分配利潤

貸：本年利潤

記住：是轉(zhuǎn)到“利潤分配”的明細(xì)科目“未分配利潤”里啊，因為在“利潤分配”還有很多的明細(xì)科目，各有分工，不能弄混了。

利潤分配——核算的是實現(xiàn)利潤的分配或虧損的彌補(bǔ)，以及歷年分配或彌補(bǔ)后積存的余額。

利潤分配和本年利潤一樣，都是所有者權(quán)益類科目，借方余額體現(xiàn)的是虧損，貸方余額說明盈利。盈利后的錢該怎么處理呢？

重點要掌握提取順序和比例，“利潤分配”賬戶下設(shè)六個明細(xì)賬戶：

1.其他轉(zhuǎn)入；

2.提取法定盈余公積；

3.提取任意盈余公積；

4.應(yīng)付利潤；

5.轉(zhuǎn)作資本的利潤；

6.未分配利潤。

在《小企業(yè)會計制度》里，還有一個“提取法定公益金”，因為新《公司法》已經(jīng)取消了這項規(guī)定，所以這里講的就不包括它了。

學(xué)會計，不能只知道會計上的這點事，還要了解相關(guān)的法律法規(guī)，比如《稅法》、《公司法》、《破產(chǎn)法》等等，這幾年，會計準(zhǔn)則、財務(wù)通則、所得稅變化挺大的，等你們工作了，每年還要參加財政部門組織的繼續(xù)教育，會計也是學(xué)無止盡的，這段業(yè)務(wù)就和《公司法》緊密相聯(lián)。

利潤分配也要講程序，上面那些明細(xì)科目的排序，也是分配的順序，不能顛倒了。

1、彌補(bǔ)以前虧損：一是用以后稅前利潤彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過五年，超過了用稅后利潤彌補(bǔ)；二是用盈余公積彌補(bǔ)。

這里的五年是什么意思呢？

假設(shè)2001年企業(yè)虧損了10萬，那么從2002年到2006年都可以用稅前利潤彌補(bǔ)，2002年盈利了5萬，可以全額補(bǔ)虧，到了2007年仍然有1萬元沒補(bǔ)上，那么這1萬元要先交所得稅后，再拿出來補(bǔ)虧。稅法上規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用下一納稅所得彌補(bǔ)虧損；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過五年。

如果連續(xù)虧損就順延，如果2002年又發(fā)生了虧損，2003年到2007年就是它的稅前彌補(bǔ)期，先虧的先補(bǔ)，時間應(yīng)該是連續(xù)的。

具體的在賬上正常結(jié)轉(zhuǎn)就行，在利潤分配的余額里自然體現(xiàn)，比如：第一年虧損10萬，結(jié)轉(zhuǎn)的時候借利潤分配10萬，貸本年利潤10萬，第二年如果盈利了5萬，借本年利潤5萬，貸利潤分配5萬，最后利潤分配余額是借方5萬。在賬上就自動抵虧了。你看我這賬上，是借方余額，證明是未彌補(bǔ)的虧損。

如果企業(yè)曾經(jīng)有盈利，后來又虧損了，可以用以前提取的盈余公積補(bǔ)虧啊，借：盈余公積，貸：利潤分配――其他轉(zhuǎn)入。

2、提取法定盈余公積：補(bǔ)虧后還有盈余，要按凈利潤的10%提取法定公積金，累計額達(dá)到公司注冊資本的50%以上時，可以不再提取。

借：利潤分配――提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

3、計提任意盈余公積；提完法定公積金后，可以提取任意公積金，這個提取比率由公司股東大會或公司章程確定。分錄和上面是一樣的。

4、確定應(yīng)付利潤，就是向股東分配股利。前邊都提完了才可以分紅的啊，記住了，不能提前分。

分配紅利時：

借：利潤分配——應(yīng)付利潤

貸：應(yīng)付利潤——某某

實際發(fā)放時，還要代扣20％的個人所得稅,直接從現(xiàn)金里扣除。

借：應(yīng)付利潤——某某

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅

交個稅時：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個人所得稅

貸：銀行存款

5、轉(zhuǎn)增資本時：這個要辦理增資手續(xù)后才能做憑證。

借：利潤分配—轉(zhuǎn)作資本的利潤

貸：實收資本

以上兩項都不是必須的。

6、最后，將“利潤分配”科目下所有明細(xì)科目里的余額，統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)到“未分配利潤”明細(xì)科目里，那些明細(xì)科目就清空了。在這個明細(xì)科目里，可以看到企業(yè)的所有活動產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，也就是說企業(yè)的全部家底都在“未分配利潤”里了。

月末，按著權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求把該結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)都處理完以后，把所有的賬戶結(jié)出余額，俗稱結(jié)賬。

初學(xué)會計的弄不懂怎么算余額，我多說幾句。如果是月計，那就用上個月的余額，加減本月的發(fā)生額；如果是累計，就用上年的余額加減累計發(fā)生額。

比如銀行賬，應(yīng)該是借方余額，那么算余額的時候，就應(yīng)該加上借方發(fā)生額，減去貸方發(fā)生額。而應(yīng)交稅金，余額一般在在貸方，就要加上貸方減借方，如果是正數(shù)，余額還在貸方，如果是負(fù)數(shù)，那么余額就在借方。

比如應(yīng)收賬款，上月余額是10 000元，這月的借方發(fā)生額合計是3 000，而貸方是15 000，余額加借方減貸方出現(xiàn)負(fù)數(shù)2000元，那么余額就是貸2000元，這和數(shù)學(xué)里的正負(fù)數(shù)是一個道理。

如果現(xiàn)金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，那一定是賬錯了，除非出納員從自己兜里拿錢報銷費(fèi)用了。

那些損益類科目期末沒有余額，在“借或貸”的方向欄寫個“平”字，余額欄寫個“0”，一看便知已經(jīng)安全轉(zhuǎn)移了。

要是到了年底，還要把各個賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計，那么在摘要欄打上“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的印章，在下年新建的相關(guān)的會計賬簿的第一行摘要欄打上“上年結(jié)轉(zhuǎn)”的印章，然后在那行的余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。

第四篇：月末結(jié)賬的程序

月末結(jié)賬的程序

第一步：先對本月所有憑證重新進(jìn)行審核，仔細(xì)核對減少差錯。

月末結(jié)賬是建立在日常會計憑證的日清基礎(chǔ)上，要求日常的會計憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無誤，一般建議在月末結(jié)賬時核對。

第二步：進(jìn)行以下項目的賬實核對。

1、現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤，編制盤點表。對平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。

2、銀行存款：對所有明細(xì)賬號編制銀行存款調(diào)節(jié)表對平銀行賬。

3、存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時應(yīng)進(jìn)行盤點，并對盤點結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對。如有差異應(yīng)查清原因進(jìn)行處理。

第三步：核對稅務(wù)報表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。

1、運(yùn)用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對稅務(wù)進(jìn)項稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購）和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）明細(xì)賬進(jìn)行核對，可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票中應(yīng)做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的，比如稅法規(guī)定不可以抵扣的項目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時間性差異。

2、對于銷項稅額對金稅開票的銷項清單、及普通發(fā)票與無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）進(jìn)行核對。（有營業(yè)稅的單位可以核對企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）

3、對于進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目核對的原理是一樣的。核對平后同時編制所有稅務(wù)當(dāng)月申報表。

第四步：查看所有明細(xì)科目余額對于有異常的方向余額的進(jìn)行調(diào)整。對應(yīng)收／應(yīng)付賬的核對。

1、對所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對。

2、清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況進(jìn)行清理。

3、查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。一般原因為做錯賬戶或一戶單位開了二個明細(xì)。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。

第五步：進(jìn)行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制：

1、按權(quán)責(zé)任發(fā)生制原則計提所有費(fèi)用。如工資、福利費(fèi)、營業(yè)稅等。

2、攤銷低值易耗品、無形資產(chǎn)、計提折舊等。

3、暫估材料（對于企業(yè)已入庫材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺賬）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本等。（結(jié)合存貨盤點結(jié)果同時進(jìn)行）

4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤，結(jié)平所有損益類科目。（具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實際）。

第五篇：2016會計月末總結(jié)

2016會計月末總結(jié)

##第1篇：財務(wù)會計月末工作總結(jié)

每月的月初末是每個會計最忙的時候，每月的工作結(jié)果都要在這幾天歸集，編制報表，進(jìn)行納稅申報。每天都在和時間賽跑。充實著自己的工作生活。我喜歡的一句話：服務(wù)就是服務(wù)于公司、服務(wù)于員工、服務(wù)于客戶以促進(jìn)公司開拓市場、增收節(jié)支，從而謀取利潤最大化，所以這也是盛華熱力有限公司所以員工共同的目標(biāo)。在我們各部門積極配合下我們有序地完成了供暖期最后的一個月，為了使財務(wù)工作進(jìn)一步的提高，為了把供暖工作做的更好，月工作做如下簡要回顧和總結(jié)。

一、會計基礎(chǔ)工作

（1）做好基礎(chǔ)工作，根據(jù)本月發(fā)生的業(yè)務(wù)歸集編制記賬憑證、編制報表、并且申報納稅。

（2）采暖期臨近結(jié)束，核對賬目是必做的一項工作，從中找出漏記、多記的錯誤，更好的把賬目核對清楚。

（3）通過給我們提供熱源的河北盛華化工有限公司核對賬目，我們即時的核對出多記的水費(fèi)，并開具出熱費(fèi)專用發(fā)票，合理的計入成本。

（4）處理財務(wù)有關(guān)往來問題，并嚴(yán)格對審批單進(jìn)行復(fù)核把關(guān)，對不合理的發(fā)票即時提出。

二、加強(qiáng)工作水平

（1）認(rèn)真執(zhí)行《會計法》，進(jìn)一步加強(qiáng)對自己財務(wù)基礎(chǔ)工作的水平，規(guī)范記賬憑證的編制，嚴(yán)格對原始憑證的合理性進(jìn)行審核，強(qiáng)化會計檔案的管理。

（2）要正確合理的避稅，及時發(fā)現(xiàn)違背稅務(wù)法規(guī)的問題并予以改正，保持與稅務(wù)部門的溝通與聯(lián)系，取得他們的支持與指導(dǎo)。

（3）勤于學(xué)習(xí)，不斷提高自己的職業(yè)素養(yǎng)與技能，積極響應(yīng)兩會的指導(dǎo)路線，并且學(xué)習(xí)領(lǐng)會兩會給我們企業(yè)帶來的好政策，領(lǐng)悟兩會的精髓，學(xué)習(xí)營業(yè)稅實行的有關(guān)政策，認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事。

（4）通過報紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。

（5）不斷學(xué)習(xí)、改變自己、更新知識、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時代發(fā)展的步伐。

三、下月計劃

（1）編制報送2016報表，發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，總結(jié)經(jīng)驗。（2）整理2016—2016年憑證并裝訂存檔。

（3）采暖期結(jié)束歸集整理采暖費(fèi)記賬收據(jù)聯(lián)并裝訂。

（4）積極配合各部門工作，提前做好供熱工程的準(zhǔn)備工作。（5）合理的調(diào)配和運(yùn)用資金，使得財務(wù)狀況有條不紊的進(jìn)行。##第2篇：財務(wù)會計月末工作總結(jié) XX月來，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項工作，較好地完成了各項工作任務(wù)。由于財會工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點，因此結(jié)合具體情況，月的財務(wù)會計個人工作總結(jié)如下： XX月順利完成的工作：

1、以認(rèn)真的態(tài)度積極參加西安市財政局集中所得稅培訓(xùn)，做好財務(wù)軟件記賬及系統(tǒng)的維護(hù)。

2、及時準(zhǔn)確的完成各月記賬、結(jié)賬和賬務(wù)處理工作，及時準(zhǔn)確地填報市各類月度、季度、年終統(tǒng)計報表，按時向各部門報送。完成了稅務(wù)申報與繳納，以及往來銀行間的業(yè)務(wù)和各種日常費(fèi)用的繳納。

3、對各類財務(wù)會計檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。XX年學(xué)習(xí)方面和個人修養(yǎng)和綜合素質(zhì)的提升：

1、認(rèn)真學(xué)習(xí)財經(jīng)方面的各項規(guī)定，自覺按照國家的財經(jīng)政策和程序辦事。

2、通過報紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。

3、不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅持學(xué)以致用，注重融會貫通，理論聯(lián)系實際，用新的知識、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識，使自身綜合能力不斷得到提高。

4、努力鉆研業(yè)務(wù)知識，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，始終把增強(qiáng)服務(wù)意識作為一切工作的基礎(chǔ)；始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實、求實上，腳踏實地工作。

XX月中仍然存在的不足：

盡管我們圓滿完成了今年的各項工作任務(wù)，但必須看到工作存在的不足：

1、只干工作，不善于總結(jié)，所以有些工作費(fèi)力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時有發(fā)生，今后要逐步學(xué)習(xí)用科學(xué)的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步達(dá)到事半功倍的的效果。

2、忙于應(yīng)付事務(wù)性工作多，深入探討、思考、認(rèn)認(rèn)真真的研究條件及財務(wù)管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。

3、理論水平不高，當(dāng)前社會財務(wù)會計知識和業(yè)務(wù)更新?lián)Q代比較快，缺乏對新的業(yè)務(wù)知識和會計法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致了財務(wù)會計基礎(chǔ)知識和財務(wù)會計基礎(chǔ)工作缺乏，影響來工作水平的提高。

XX月嚴(yán)格履行財務(wù)會計崗位職責(zé)，扎實做好本職工作：

1、善于總結(jié)，提出自己的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，不斷提高單位管理水平和經(jīng)濟(jì)效益?？偨Y(jié)經(jīng)驗，建立健全良好的工作機(jī)制。

2、不斷學(xué)習(xí)、更新知識、轉(zhuǎn)變觀念、完善自我，跟上時代發(fā)展的步伐。##第3篇：財務(wù)會計實訓(xùn)月末工作總結(jié)

四周的手工帳終于接近尾聲，讓我受益匪淺。一開始以為實訓(xùn)會是期末，但是教學(xué)安排在開學(xué)，我想原因只有一個，那就是讓這次的實訓(xùn)和三個月的實習(xí)結(jié)合起來，讓我們對會計這門課程有個更深刻的印象，加強(qiáng)操作能力。

這次的實訓(xùn)流程是這樣的，首先我們先熟悉實訓(xùn)資料，然后根據(jù)資料先把總賬和明細(xì)賬的期初余額給登記好。再根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證。再把原始憑證附在記賬憑證后面。然后登記“t”字型賬戶，根據(jù)t字型賬戶，登記明細(xì)賬和總賬，再對賬。然后把本月所有的記賬憑證的借貸數(shù)據(jù)，根據(jù)“t”字型賬戶填制科目匯總表，根據(jù)科目匯總表的數(shù)據(jù)登記總分類賬。再填制銀行存款日記賬和庫存現(xiàn)金日記賬，這個本來是出納做的，但是作為會計我們應(yīng)該要學(xué)的更加全面。最后根據(jù)總分類賬填利潤表，資產(chǎn)負(fù)債表，所有者權(quán)益表。增值稅納稅伸報表根據(jù)本月利潤表、總分類賬等進(jìn)行填制。最后把記賬憑證裝訂好，把“t”字型和科目匯總表裝訂進(jìn)去。

在實訓(xùn)的過程當(dāng)中，有很多問題，因為在三個月的單位實習(xí)，并非能夠?qū)W的全面。在這次實訓(xùn)中，整個操作過程都是由自己來完成。一開始還好，到后來成本核算，要不知道算上多少遍，填制的原始憑證不敢用水筆寫上去，只能用鉛筆寫，后來幾筆業(yè)務(wù)工程浩大，結(jié)轉(zhuǎn)成本的時候要算上好幾遍。在最后應(yīng)交稅金不能有余額所以要把應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅金——未交增值稅?？偠灾鲑~要仔細(xì)，有的不會做的題目可以翻翻成本會計再做。

會計具有很強(qiáng)的實踐性和可操作性，通過課程的學(xué)習(xí)和會計方面的實訓(xùn)，學(xué)生對七種會計核算方法和會計模擬操作有一個基本的了解，為使學(xué)生對教學(xué)中較深的財務(wù)會計理論內(nèi)容有一個較好的掌握，達(dá)到會計相關(guān)課程設(shè)置的目的和要求，安排了這次會計手工綜合模擬實訓(xùn)，從而完善課堂教學(xué)內(nèi)容，提高學(xué)生動手操作的基本技能，使學(xué)生更好地掌握從編制憑證開始到登記帳簿直到編制會計報表這一會計核算過程，提高學(xué)生的實踐能力，突出高職學(xué)生的“重實踐，強(qiáng)技能”的特色。

這次實訓(xùn)的安排我覺得非常有用，讓我再理了一下思緒，會計應(yīng)該要多學(xué)多用，很長時間不用，就會覺得有點陌生。