第一篇：SAP項(xiàng)目用戶(hù)操作手冊(cè)-月末結(jié)賬

SAP系統(tǒng) 用戶(hù)操作手冊(cè)

流程名稱(chēng)：月末結(jié)賬

事務(wù)名稱(chēng)：ZFIR0024、ZFIR0013、MMPV、MMRV、S_ALR_87003642（OB52）、F.13、F.19、FAGL_FC_VAL、FAGLF101、ZMM088

作

者：

創(chuàng)建日期：2012年1月15日 事務(wù)操作基本信息

1.1 事務(wù)操作的目的

此手冊(cè)描述了月結(jié)（包括FI及CO）在SAP中的賬務(wù)處理及操作流程。

1.2 事務(wù)操作的前提

1.2.1收發(fā)料業(yè)務(wù)已經(jīng)全部完成

1.2.2確認(rèn)當(dāng)月的生產(chǎn)報(bào)工已經(jīng)全部完成 1.2.3所有的發(fā)票校驗(yàn)已經(jīng)全部完成

1.2.4財(cái)務(wù)憑證入賬、清帳處理完畢、運(yùn)行折舊完畢

1.3 事務(wù)代碼：ZFIR0024、ZFIR0053、MMRV、S_ALR_87003642、F.13、FAGL_FC_VAL、FAGLF101 操作步驟

2.1 沖回參加暫估已未檢驗(yàn)及檢驗(yàn)不合格金額：運(yùn)行應(yīng)付暫估明細(xì)表，查詢(xún)質(zhì)檢狀態(tài)為“檢驗(yàn)未完成及不合格待處理部分”，查詢(xún)結(jié)果，按照結(jié)果金額通過(guò)F-02填制憑證： 借：在途物資

-7824807.56

貸：應(yīng)付暫估

-7824807.56 2.1.1 命令欄中輸入事務(wù)碼ZFIR0024。在公司代碼中錄入“1000”，暫估日期錄入當(dāng)月最后一天日期，本示例為9月，所以錄入“2010年9月30日”。質(zhì)檢狀態(tài)欄錄入“檢驗(yàn)未完成及不合格待處理部分”，單擊鬧鐘執(zhí)行。執(zhí)行結(jié)果為應(yīng)付暫估明細(xì)表。2.1.2 以表中所列示無(wú)稅合計(jì)金額在總賬中填制憑證。

ZFIR002

42.2 留樣庫(kù)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提：運(yùn)行留樣管理明細(xì)表，按查詢(xún)結(jié)果匯總金額減上期匯總金額（由于培訓(xùn)文檔為第一次運(yùn)行，尚不存在上期匯總金額，所以本次計(jì)提金額為留樣庫(kù)所有金額），通過(guò)F-02填制憑證： 借：資產(chǎn)減值損失存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

15875.54 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

15875.54

命令欄中輸入事務(wù)碼ZFIR0013。在公司代碼中錄入“1000”，記賬日期錄入當(dāng)月最后一天日期，本示例為9月，所以錄入“2010年9月30日”。工廠(chǎng)錄入“1000”，單擊鬧鐘執(zhí)行。執(zhí)行結(jié)果為留樣管理明細(xì)表。

2.2.1 以表中所列示合計(jì)金額在總賬中填制憑證。

2.3 打開(kāi)下月物料期間：物料賬用于控制業(yè)務(wù)的物料移動(dòng),打開(kāi)物料期間可以讓業(yè)務(wù)正常進(jìn)項(xiàng)下月業(yè)務(wù)。

命令欄中輸入事務(wù)碼MMPV，或通過(guò)菜單進(jìn)入打開(kāi)物料期間頁(yè)面。在公司代碼中錄入“1000”，期間為當(dāng)月，本示例為9月，所以錄入“09”。會(huì)計(jì)年度為當(dāng)年，本示例為2010年，所以錄入“2010”。單擊鬧鐘執(zhí)行。

2.4 關(guān)閉當(dāng)月物料期間：物料賬用于控制業(yè)務(wù)的物料移動(dòng), 當(dāng)關(guān)閉物料賬的月份不能進(jìn)行物料收發(fā)轉(zhuǎn)存，目的是為了成本月結(jié)前所有物料移動(dòng)產(chǎn)生的憑證均已經(jīng)生成，避免業(yè)務(wù)部門(mén)不停對(duì)上月的物料移動(dòng)進(jìn)行處理，保證財(cái)務(wù)月結(jié)時(shí)間。在確定當(dāng)月的物流業(yè)務(wù)完成后關(guān)閉當(dāng)月的物料期間。

命令欄中輸入事務(wù)碼MMRV，或通過(guò)菜單進(jìn)入打開(kāi)物料期間頁(yè)面，敲回車(chē)。

在公司代碼中錄入“1000”，點(diǎn)擊。

選擇允許前期記賬，打開(kāi)次月的帳,且于系統(tǒng)上勾記允許過(guò)上一期的帳,因?yàn)橐獙?biāo)準(zhǔn)價(jià)和實(shí)際成本差異值調(diào)入上一期

單擊，系統(tǒng)顯示“已執(zhí)行功能”

2.5 開(kāi)關(guān)賬務(wù)期間：財(cái)務(wù)賬務(wù)的控制按鈕分為＋、A、D、K、M，分別代表所有、資產(chǎn)、客戶(hù)、供應(yīng)商、物料，當(dāng)＋與其它按鈕沒(méi)有打開(kāi)的時(shí)候，相關(guān)的業(yè)務(wù)不能過(guò)賬到FI。一般只有在月結(jié)的時(shí)候會(huì)同時(shí)打開(kāi)2個(gè)月的財(cái)務(wù)賬。盡量減少同時(shí)打開(kāi)多個(gè)期間財(cái)務(wù)賬的時(shí)間，以免財(cái)務(wù)人員做賬入錯(cuò)期間。

命令欄中輸入事務(wù)碼S_ALR_87003642，或通過(guò)菜單進(jìn)入打開(kāi)賬務(wù)期間頁(yè)面。在公司代碼中選擇公司1000，年度選擇當(dāng)前年度的2010年，直接修改起始期間和中止期間，如需要打開(kāi)期間為9、10月，則起始期間修改成9中止期間修改為10即可，后面起始期間及終止時(shí)間為四個(gè)特殊期間。系統(tǒng)支持分科目控制，如需分科目控制，在起始科目及終止賬戶(hù)錄入科目上限及下限。系統(tǒng)支持所有和分模塊控制，如全部控制，則在“+”進(jìn)行控制，如某一模塊需要單獨(dú)打開(kāi)期間，則在“+”對(duì)應(yīng)的期間范圍內(nèi)選擇本模塊期間。

2.6 應(yīng)付暫估清帳：由采購(gòu)訂單收貨的時(shí)候自動(dòng)產(chǎn)生的貸方應(yīng)付暫估金額在發(fā)票校驗(yàn)后會(huì)在借方生成相同金額的一筆，并且對(duì)應(yīng)到同一采購(gòu)訂單號(hào)，因?yàn)樵摽颇繉儆谛枰辞屙?xiàng)管理的，在月末通過(guò)系統(tǒng)系統(tǒng)自動(dòng)查找該科目下已經(jīng)發(fā)票校驗(yàn)完成的借貸雙方進(jìn)行清賬。命令欄中輸入事務(wù)碼F.13，或通過(guò)菜單進(jìn)入應(yīng)付暫估清帳頁(yè)面,敲回車(chē)鍵。在公司代碼中選擇公司1000，年度選擇當(dāng)前年度的2010年，記賬日期錄入“2010.09.30”，選擇“選擇總分類(lèi)賬科目”、“GR/IR科目特別處理”，過(guò)賬參數(shù)：清帳日期“2010.09.30”,期間“9”選擇“測(cè)試運(yùn)行”。

點(diǎn)擊鬧鐘

點(diǎn)擊

2.7 外幣評(píng)估：對(duì)于外幣余額科目和有外幣往來(lái)的科目需要使用月末匯率進(jìn)行外幣評(píng)估，產(chǎn)生匯兌損益。命令欄中輸入事務(wù)碼FAGL_FC_VAL，敲回車(chē)。在公司代碼中選擇公司“1000”，評(píng)估關(guān)鍵日期“2010.09.30”，評(píng)估范圍選擇“CN”,選擇“創(chuàng)建過(guò)賬”，憑證日期及記賬日期錄入“2010.09.30”，記賬日期選擇“9”。

點(diǎn)擊鬧鐘

點(diǎn)擊過(guò)賬

點(diǎn)擊

2.8 GR/IR重分類(lèi)：針對(duì)貨物已達(dá)發(fā)票未達(dá)，或者發(fā)票已達(dá)貨物未達(dá)。公司只有貨到票未到情況，而且通過(guò)應(yīng)付暫估科目核算，所以本公司可以不做此事務(wù)。命令欄中輸入事務(wù)碼F.19，敲回車(chē)。在公司代碼中選擇公司“1000”，結(jié)賬日“2010.09.30”，選擇“GR/IR結(jié)賬”。

敲回車(chē)

點(diǎn)擊鬧鐘執(zhí)行

2.9應(yīng)收應(yīng)付重估：應(yīng)收賬款的貸方余額需要重分類(lèi)到預(yù)收賬款，應(yīng)付賬款的借方余額需要重分類(lèi)到預(yù)付賬款，系統(tǒng)按照單個(gè)客戶(hù)和供應(yīng)商進(jìn)行判斷自動(dòng)調(diào)整。

命令欄中輸入事務(wù)碼FAGLF101，敲回車(chē)。

。在公司代碼中選擇公司“1000”，資產(chǎn)負(fù)債表關(guān)鍵日期“2010.09.30”，排序方法選擇“sap”，評(píng)估范圍選擇“CN”,選擇“產(chǎn)生記賬”，憑證日期“2010..09.30”,憑證類(lèi)型“SA”,記賬日期“2010..09.30”,記賬期間“9”。點(diǎn)擊鬧鐘

點(diǎn)擊“過(guò)賬”

點(diǎn)擊保存

3.0 產(chǎn)成品領(lǐng)用進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出：查詢(xún)產(chǎn)成品出庫(kù)明細(xì)表。

命令欄中輸入事務(wù)碼ZMM008，敲回車(chē)。在公司代碼中選擇公司“1000”，結(jié)賬日“2010.09.30”，選擇“GR/IR結(jié)賬”。

3.1開(kāi)關(guān)賬務(wù)期間：財(cái)務(wù)賬務(wù)的控制按鈕分為＋、A、D、K、M，分別代表所有、資產(chǎn)、客戶(hù)、供應(yīng)商、物料，當(dāng)＋與其它按鈕沒(méi)有打開(kāi)的時(shí)候，相關(guān)的業(yè)務(wù)不能過(guò)賬到FI。一般只有在月結(jié)的時(shí)候會(huì)同時(shí)打開(kāi)2個(gè)月的財(cái)務(wù)賬。盡量減少同時(shí)打開(kāi)多個(gè)期間財(cái)務(wù)賬的時(shí)間，以免財(cái)務(wù)人員做賬入錯(cuò)期間。

命令欄中輸入事務(wù)碼S_ALR_87003642（OB52），或通過(guò)菜單進(jìn)入打開(kāi)賬務(wù)期間頁(yè)面。在公司代碼中選擇公司1000，年度選擇當(dāng)前年度的2010年，直接修改起始期間和中止期間，如需要打開(kāi)期間為9、10月，則起始期間修改成9中止期間修改為10即可，后面起始期間及終止時(shí)間為四個(gè)特殊期間。系統(tǒng)支持分科目控制，如需分科目控制，在起始科目及終止賬戶(hù)錄入科目上限及下限。系統(tǒng)支持所有和分模塊控制，如全部控制，則在“+”進(jìn)行控制，如某一模塊需要單獨(dú)打開(kāi)期間，則在“+”對(duì)應(yīng)的期間范圍內(nèi)選擇本模塊期間。

第二篇：NC年底結(jié)賬操作手冊(cè)

NC年底結(jié)賬操作手冊(cè)

1、首先要對(duì)上12月賬務(wù)進(jìn)行結(jié)賬

進(jìn)入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)——總賬——期末處理——結(jié)賬

2、進(jìn)入下期初余額進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)上年末數(shù)據(jù)

進(jìn)入總賬——初始設(shè)置——期初余額，點(diǎn)擊年初重算

選擇所有科目

/ 6

選擇效果如圖所示

結(jié)轉(zhuǎn)上余額，點(diǎn)擊確定

/ 6

看到年初余額如下圖所示3、1）進(jìn)行新的期初建賬

選擇本幣進(jìn)行年初余額試算平衡，若不平衡則說(shuō)明年初余額不對(duì)

進(jìn)入總賬——初始設(shè)置——期初余額，特別注意要選擇本幣

/ 6

在試算平衡平衡后則可以進(jìn)行期初建賬，若沒(méi)有進(jìn)行期初建賬，則當(dāng)年的憑證不能進(jìn)行記賬 2）進(jìn)行期初建賬

進(jìn)入總賬——初始設(shè)置——期初余額，點(diǎn)擊期初建賬，步驟將以下圖顯示 圖1 4 / 6

圖2

圖3

/ 6 圖44、1）逆向處理 反結(jié)賬

在結(jié)賬節(jié)點(diǎn)，點(diǎn)擊“反結(jié)賬”，一般是在會(huì)計(jì)月結(jié)賬后要對(duì)會(huì)計(jì)月賬務(wù)進(jìn)行修改，需要進(jìn)行反結(jié)賬。2）反期初建賬

在期初建賬節(jié)點(diǎn)，點(diǎn)擊取消建賬，一般是要對(duì)總賬期初余額進(jìn)行修改時(shí)要進(jìn)行取消建賬。1）

/ 6

第三篇：SAP關(guān)鍵用戶(hù)項(xiàng)目總結(jié)

SAP項(xiàng)目工作總結(jié)報(bào)告

從2012年10月至今，在公司各層領(lǐng)導(dǎo)的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在全體關(guān)鍵用戶(hù)和最終用戶(hù)的團(tuán)結(jié)、努力下，以“嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真、高效、負(fù)責(zé)”為宗旨，在工作中堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，齊心協(xié)力，吃苦耐勞，最終完成了于3月1號(hào)上線(xiàn)的目標(biāo)，取得了階段性的勝利。先將這半年來(lái)的工作總結(jié)匯報(bào)如下。

一、項(xiàng)目實(shí)施的各個(gè)階段

從剛開(kāi)始的項(xiàng)目準(zhǔn)備，到最后正式上線(xiàn)，項(xiàng)目經(jīng)歷了個(gè)階段。由于是第一次接觸SAP，在關(guān)鍵用戶(hù)進(jìn)行培訓(xùn)的時(shí)候，很多知識(shí)挺的模模糊糊，一知半解，有的甚至是不知所以。所以，在剛開(kāi)始的藍(lán)圖設(shè)計(jì)階段，心里很迷茫，總是沒(méi)有方向感。后經(jīng)和顧問(wèn)多次探討和溝通學(xué)習(xí)，終于擺脫這種困境，進(jìn)入正常的工作狀態(tài)。

二、項(xiàng)目工作時(shí)的心得

1.服務(wù)意識(shí)

SAP是一個(gè)串聯(lián)的系統(tǒng)，每一個(gè)環(huán)節(jié)的下一個(gè)環(huán)節(jié)都是上一個(gè)環(huán)節(jié)的客戶(hù)，當(dāng)下一個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題進(jìn)行追溯的時(shí)候，上一個(gè)環(huán)節(jié)要無(wú)條件的進(jìn)行配合和改改正。

2.團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)

出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，要積極的面對(duì)和解決，不能“踢皮球”式的相互推脫，簡(jiǎn)單的逃避責(zé)任。因?yàn)橐粋€(gè)項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，不是找出主要負(fù)責(zé)人就可以讓項(xiàng)目成功的，最終還是要團(tuán)隊(duì)合作解決問(wèn)題才是根本。

3.項(xiàng)目經(jīng)理意識(shí)

當(dāng)項(xiàng)目出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，尤其是問(wèn)題環(huán)節(jié)的關(guān)鍵用戶(hù)，必須要有超出關(guān)鍵用戶(hù)達(dá)到一個(gè)小型項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理的意識(shí)，要自覺(jué)的組織相關(guān)人員積極、快速的進(jìn)行處理。

4.充分利用資源的意識(shí)

在項(xiàng)目中碰到任何問(wèn)題和正常需求時(shí)，要積極充分的利用手里已掌握的資源和人脈關(guān)系，達(dá)到解決問(wèn)題和滿(mǎn)足需求的目的。

5.求助意識(shí)

當(dāng)碰見(jiàn)超出自己能力而又屬于對(duì)項(xiàng)目的進(jìn)行起到阻礙作用的問(wèn)題時(shí)，不要放任不管，要及時(shí)的進(jìn)行上報(bào)，通過(guò)更多的資源進(jìn)行及時(shí)的解決。

6.需求或要求表達(dá)要明確

在提出自己的需求或要求時(shí)，不能使用模棱兩可的詞語(yǔ)，要嚴(yán)格清晰的列出要求的人物，時(shí)間，目標(biāo)。

三、存在的問(wèn)題

雖然項(xiàng)目取得了階段性的勝利，但隨著時(shí)間的進(jìn)行，新的問(wèn)題將會(huì)出現(xiàn)：

1.對(duì)于最終用戶(hù)而言，SAP系統(tǒng)無(wú)可避免的在有些環(huán)節(jié)增加了操作內(nèi)容，最終用戶(hù)會(huì)出現(xiàn)不理解或抵觸的行為，要及時(shí)的做好溝通。

2.

第四篇：月末結(jié)賬的程序

月末結(jié)賬的程序

第一步：先對(duì)本月所有憑證重新進(jìn)行審核，仔細(xì)核對(duì)減少差錯(cuò)。

月末結(jié)賬是建立在日常會(huì)計(jì)憑證的日清基礎(chǔ)上，要求日常的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無(wú)誤，一般建議在月末結(jié)賬時(shí)核對(duì)。

第二步：進(jìn)行以下項(xiàng)目的賬實(shí)核對(duì)。

1、現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤(pán)，編制盤(pán)點(diǎn)表。對(duì)平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。

2、銀行存款：對(duì)所有明細(xì)賬號(hào)編制銀行存款調(diào)節(jié)表對(duì)平銀行賬。

3、存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時(shí)應(yīng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。如有差異應(yīng)查清原因進(jìn)行處理。

第三步：核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶(hù)的勾稽關(guān)系。

1、運(yùn)用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對(duì)稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)）和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的，比如稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時(shí)間性差異。

2、對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)金稅開(kāi)票的銷(xiāo)項(xiàng)清單、及普通發(fā)票與無(wú)票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）進(jìn)行核對(duì)。（有營(yíng)業(yè)稅的單位可以核對(duì)企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）

3、對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目核對(duì)的原理是一樣的。核對(duì)平后同時(shí)編制所有稅務(wù)當(dāng)月申報(bào)表。

第四步：查看所有明細(xì)科目余額對(duì)于有異常的方向余額的進(jìn)行調(diào)整。對(duì)應(yīng)收／應(yīng)付賬的核對(duì)。

1、對(duì)所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。

2、清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無(wú)串戶(hù)情況進(jìn)行清理。

3、查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無(wú)貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。一般原因?yàn)樽鲥e(cuò)賬戶(hù)或一戶(hù)單位開(kāi)了二個(gè)明細(xì)。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。

第五步：進(jìn)行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制：

1、按權(quán)責(zé)任發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用。如工資、福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等。

2、攤銷(xiāo)低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、計(jì)提折舊等。

3、暫估材料（對(duì)于企業(yè)已入庫(kù)材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本等。（結(jié)合存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行）

4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，結(jié)平所有損益類(lèi)科目。（具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實(shí)際）。

第五篇：月末結(jié)賬的一些總結(jié)

月末結(jié)賬的一些總結(jié)

每個(gè)會(huì)計(jì)人員對(duì)于月末結(jié)賬具體都應(yīng)該做哪些工作及從哪些邏輯關(guān)系來(lái)證明月末結(jié)賬是成功的還是有所疑惑的。本文是我個(gè)人對(duì)月末結(jié)賬的一點(diǎn)總結(jié)，希望可以幫助大家從實(shí)務(wù)的角度來(lái)了解月末結(jié)賬的方法和程序。

對(duì)于月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題。從我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)際來(lái)說(shuō)一般月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)都是自然月末，當(dāng)然在實(shí)務(wù)中有些單位因?yàn)樽陨淼臉I(yè)務(wù)量大有自己定義結(jié)賬日的如25日結(jié)賬等。對(duì)于這個(gè)問(wèn)題個(gè)人比較似向于按自然月結(jié)賬。

原因如下：

1、可以于稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。按稅法規(guī)定是按自然月來(lái)定義稅務(wù)期間的，會(huì)計(jì)期間于稅法的不一致，按規(guī)定稅務(wù)報(bào)表就要按稅務(wù)期間進(jìn)行調(diào)整，工作難度比較高。并且對(duì)于稅務(wù)核查造成困難。在實(shí)務(wù)中大多數(shù)不按稅法進(jìn)行調(diào)整，造成企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。

2、減少因?yàn)樽远ńY(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時(shí)點(diǎn)不統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是來(lái)自非財(cái)務(wù)部門(mén)的，由非專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員提供，對(duì)于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差。結(jié)果是數(shù)據(jù)牟蛔既貳?、有些財(cái)務(wù)比較強(qiáng)勢(shì)的企業(yè)可能會(huì)規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運(yùn)用不開(kāi)具發(fā)票等手段來(lái)減少差異，但這樣無(wú)論是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)還是對(duì)稅法的規(guī)定遵守都是不利的。

第一步：先對(duì)本月所有憑證重新進(jìn)行審核，仔細(xì)核對(duì)減少差錯(cuò)。月末結(jié)賬是建立在日常會(huì)計(jì)憑證的日清基礎(chǔ)上，要求日常的會(huì)計(jì)憑證數(shù)據(jù)和分錄準(zhǔn)確無(wú)誤，一般建議在月末結(jié)賬時(shí).第二步：進(jìn)行以下項(xiàng)目的。賬實(shí)核對(duì)。

1.現(xiàn)金：在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤(pán)，編制盤(pán)點(diǎn)表。對(duì)平現(xiàn)金可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確。不平應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。

2.銀行存款：對(duì)所有明細(xì)賬號(hào)編制銀行存款調(diào)節(jié)表對(duì)平銀行賬。3.存貨：包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。在月末時(shí)應(yīng)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)。如有差異應(yīng)查清原因進(jìn)行處理。第三步：核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶(hù)的勾稽關(guān)系。

1、運(yùn)用銀行存款調(diào)節(jié)表的原理對(duì)稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單（包括運(yùn)費(fèi)、海關(guān)完稅憑證、廢舊物資、農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)）和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，可以參與銀行存款調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表。主要調(diào)節(jié)的是在同一賬稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目的金額、進(jìn)貨退回折讓證明單的時(shí)間性差異。

2、對(duì)于銷(xiāo)項(xiàng)稅額對(duì)金稅開(kāi)票的銷(xiāo)項(xiàng)清單、及普通發(fā)票與無(wú)票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）進(jìn)行核對(duì)。（有營(yíng)業(yè)稅的單位可以核對(duì)企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的）

3、對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目核對(duì)的原理是一樣的。核對(duì)平后同時(shí)編制所有稅務(wù)當(dāng)月申報(bào)表。

第四步：查看所有明細(xì)科目余額對(duì)于有異常的方向余額的進(jìn)行調(diào)整。對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬的核對(duì)。

1、對(duì)所有明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。

2、清查應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無(wú)串戶(hù)情況進(jìn)行清理。

3、查看應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無(wú)貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。一般原因?yàn)樽鲥e(cuò)賬戶(hù)或一戶(hù)單位開(kāi)了二個(gè)明細(xì)。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款應(yīng)清查借方余額。第五步：進(jìn)行月末結(jié)賬的轉(zhuǎn)賬分錄的編制：

1、按權(quán)責(zé)任發(fā)生制原則計(jì)提所有費(fèi)用。如工資、福利費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅等。

2、攤銷(xiāo)低值易耗品、無(wú)形資產(chǎn)、計(jì)提折舊、攤銷(xiāo)待攤費(fèi)用，計(jì)提預(yù)提費(fèi)用等。

3、暫估材料（對(duì)于企業(yè)已入庫(kù)材料末收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬）、結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品成本、結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本等。（結(jié)合存貨盤(pán)點(diǎn)結(jié)果同時(shí)進(jìn)行）

4、結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，結(jié)平所有損益類(lèi)科目。（具體結(jié)賬分錄可以要結(jié)合企業(yè)實(shí)際）

月末結(jié)賬是按會(huì)計(jì)分期來(lái)進(jìn)行的，是把本月發(fā)生的業(yè)務(wù)截止到月末，而結(jié)賬的過(guò)程是在下個(gè)月進(jìn)行的，或者是1號(hào)或者是5號(hào)，年末的賬可能要推到次年的2、3月份才能結(jié)完，這就是結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問(wèn)題。

結(jié)賬之前要先結(jié)轉(zhuǎn)，這是我自己把結(jié)賬和結(jié)轉(zhuǎn)劃分開(kāi)的。

平時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)，指的是結(jié)轉(zhuǎn)成本、結(jié)轉(zhuǎn)收支、結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用，到了年底，還涉及到兩個(gè)科目——本年利潤(rùn)和利潤(rùn)分配。企業(yè)的盈利或者虧損，在這倆科目里一目了然。

結(jié)轉(zhuǎn)成本我先不說(shuō)了，主要講一下結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)。

本年利潤(rùn)——就是企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

利潤(rùn)是怎么算出來(lái)的呢？這要先知道損益類(lèi)科目都包含什么：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外收支等。把它們大搬家，搬到本年利潤(rùn)里，說(shuō)白了就是按著損益類(lèi)科目的余額做相反的憑證，然后這些賬戶(hù)就被清空了，余額成0，把借和貸看作是正負(fù)號(hào)就好理解了。

結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)總共分四步：

第一步：結(jié)轉(zhuǎn)收入：

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營(yíng)業(yè)外收入

貸：本年利潤(rùn)

第二步：結(jié)轉(zhuǎn)成本、費(fèi)用和稅金：

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)支出

營(yíng)業(yè)費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

所得稅

第三步：結(jié)轉(zhuǎn)投資收益：

如果余額在貸方，那么表明是凈收益。

借：投資收益

貸：本年利潤(rùn)

如果余額在借方，那么表明是凈損失：

借：本年利潤(rùn)

貸：投資收益

記到賬上后，算出本年利潤(rùn)的余額，漂亮的利潤(rùn)應(yīng)該是貸方，如果在借方，第一反應(yīng)就該知道這是虧損。

看到有盈利還要計(jì)算所得稅，還有一筆憑證：

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——所得稅

計(jì)提完所得稅，別忘了結(jié)轉(zhuǎn)出去：

借：本年利潤(rùn)

貸：所得稅

這里要注意的是，雖然所得稅和利潤(rùn)有關(guān)，但并不是虧損了就不用交納所得稅了，要看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，至于怎么調(diào)整，還有一些規(guī)定，比如招待費(fèi)不能超標(biāo)啊、廣告費(fèi)不能超標(biāo)啊，超出的部分都要扣除，罰款也不能稅前扣除的，然后再算應(yīng)納稅額。但是我前邊強(qiáng)調(diào)了最好跟著稅務(wù)的腳步，現(xiàn)在看出好處了吧。這部分等新所得稅細(xì)則出來(lái)你們?cè)偃パ芯堪伞?/p>

這里我還想說(shuō)一句，所得稅對(duì)于企業(yè)的稅收是件大事，對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，也是一項(xiàng)重要工作，表面上不難，這里面有很多的事項(xiàng)和標(biāo)準(zhǔn)需要掌握，無(wú)論從稅法上還是會(huì)計(jì)的核算上，都比較嚴(yán)格，38項(xiàng)準(zhǔn)則里是唯一一項(xiàng)按稅種定的準(zhǔn)則，可見(jiàn)國(guó)家對(duì)于所得稅的重視程度了。

利潤(rùn)轉(zhuǎn)完了，也知道利潤(rùn)是怎么來(lái)了。

到了年底，才會(huì)有第四步：結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)。

轉(zhuǎn)到哪里呢？轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目里。

如果調(diào)整完了是貸方余額：

借：本年利潤(rùn)

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

如果是借方余額，做相反的憑證：

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

貸：本年利潤(rùn)

記住：是轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目“未分配利潤(rùn)”里啊，因?yàn)樵凇袄麧?rùn)分配”還有很多的明細(xì)科目，各有分工，不能弄混了。

利潤(rùn)分配——核算的是實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的分配或虧損的彌補(bǔ)，以及歷年分配或彌補(bǔ)后積存的余額。

利潤(rùn)分配和本年利潤(rùn)一樣，都是所有者權(quán)益類(lèi)科目，借方余額體現(xiàn)的是虧損，貸方余額說(shuō)明盈利。盈利后的錢(qián)該怎么處理呢？

重點(diǎn)要掌握提取順序和比例，“利潤(rùn)分配”賬戶(hù)下設(shè)六個(gè)明細(xì)賬戶(hù)：

1.其他轉(zhuǎn)入；

2.提取法定盈余公積；

3.提取任意盈余公積；

4.應(yīng)付利潤(rùn)；

5.轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)；

6.未分配利潤(rùn)。

在《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》里，還有一個(gè)“提取法定公益金”，因?yàn)樾隆豆痉ā芬呀?jīng)取消了這項(xiàng)規(guī)定，所以這里講的就不包括它了。

學(xué)會(huì)計(jì)，不能只知道會(huì)計(jì)上的這點(diǎn)事，還要了解相關(guān)的法律法規(guī)，比如《稅法》、《公司法》、《破產(chǎn)法》等等，這幾年，會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)通則、所得稅變化挺大的，等你們工作了，每年還要參加財(cái)政部門(mén)組織的繼續(xù)教育，會(huì)計(jì)也是學(xué)無(wú)止盡的，這段業(yè)務(wù)就和《公司法》緊密相聯(lián)。

利潤(rùn)分配也要講程序，上面那些明細(xì)科目的排序，也是分配的順序，不能顛倒了。

1、彌補(bǔ)以前虧損：一是用以后稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)期限不得超過(guò)五年，超過(guò)了用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；二是用盈余公積彌補(bǔ)。

這里的五年是什么意思呢？

假設(shè)2001年企業(yè)虧損了10萬(wàn)，那么從2002年到2006年都可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，2002年盈利了5萬(wàn)，可以全額補(bǔ)虧，到了2007年仍然有1萬(wàn)元沒(méi)補(bǔ)上，那么這1萬(wàn)元要先交所得稅后，再拿出來(lái)補(bǔ)虧。稅法上規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用下一納稅所得彌補(bǔ)虧損；下一納稅的所得不足彌補(bǔ)的，可以逐年延續(xù)彌補(bǔ)，但是延續(xù)彌補(bǔ)期最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。

如果連續(xù)虧損就順延，如果2002年又發(fā)生了虧損，2003年到2007年就是它的稅前彌補(bǔ)期，先虧的先補(bǔ)，時(shí)間應(yīng)該是連續(xù)的。

具體的在賬上正常結(jié)轉(zhuǎn)就行，在利潤(rùn)分配的余額里自然體現(xiàn)，比如：第一年虧損10萬(wàn)，結(jié)轉(zhuǎn)的時(shí)候借利潤(rùn)分配10萬(wàn)，貸本年利潤(rùn)10萬(wàn)，第二年如果盈利了5萬(wàn)，借本年利潤(rùn)5萬(wàn)，貸利潤(rùn)分配5萬(wàn)，最后利潤(rùn)分配余額是借方5萬(wàn)。在賬上就自動(dòng)抵虧了。你看我這賬上，是借方余額，證明是未彌補(bǔ)的虧損。

如果企業(yè)曾經(jīng)有盈利，后來(lái)又虧損了，可以用以前提取的盈余公積補(bǔ)虧啊，借：盈余公積，貸：利潤(rùn)分配――其他轉(zhuǎn)入。

2、提取法定盈余公積：補(bǔ)虧后還有盈余，要按凈利潤(rùn)的10%提取法定公積金，累計(jì)額達(dá)到公司注冊(cè)資本的50%以上時(shí)，可以不再提取。

借：利潤(rùn)分配――提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

3、計(jì)提任意盈余公積；提完法定公積金后，可以提取任意公積金，這個(gè)提取比率由公司股東大會(huì)或公司章程確定。分錄和上面是一樣的。

4、確定應(yīng)付利潤(rùn)，就是向股東分配股利。前邊都提完了才可以分紅的啊，記住了，不能提前分。

分配紅利時(shí)：

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付利潤(rùn)

貸：應(yīng)付利潤(rùn)——某某

實(shí)際發(fā)放時(shí)，還要代扣20％的個(gè)人所得稅,直接從現(xiàn)金里扣除。

借：應(yīng)付利潤(rùn)——某某

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

交個(gè)稅時(shí)：

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

5、轉(zhuǎn)增資本時(shí)：這個(gè)要辦理增資手續(xù)后才能做憑證。

借：利潤(rùn)分配—轉(zhuǎn)作資本的利潤(rùn)

貸：實(shí)收資本

以上兩項(xiàng)都不是必須的。

6、最后，將“利潤(rùn)分配”科目下所有明細(xì)科目里的余額，統(tǒng)統(tǒng)轉(zhuǎn)到“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目里，那些明細(xì)科目就清空了。在這個(gè)明細(xì)科目里，可以看到企業(yè)的所有活動(dòng)產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果，也就是說(shuō)企業(yè)的全部家底都在“未分配利潤(rùn)”里了。

月末，按著權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求把該結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)都處理完以后，把所有的賬戶(hù)結(jié)出余額，俗稱(chēng)結(jié)賬。

初學(xué)會(huì)計(jì)的弄不懂怎么算余額，我多說(shuō)幾句。如果是月計(jì)，那就用上個(gè)月的余額，加減本月的發(fā)生額；如果是累計(jì)，就用上年的余額加減累計(jì)發(fā)生額。

比如銀行賬，應(yīng)該是借方余額，那么算余額的時(shí)候，就應(yīng)該加上借方發(fā)生額，減去貸方發(fā)生額。而應(yīng)交稅金，余額一般在在貸方，就要加上貸方減借方，如果是正數(shù)，余額還在貸方，如果是負(fù)數(shù)，那么余額就在借方。

比如應(yīng)收賬款，上月余額是10 000元，這月的借方發(fā)生額合計(jì)是3 000，而貸方是15 000，余額加借方減貸方出現(xiàn)負(fù)數(shù)2000元，那么余額就是貸2000元，這和數(shù)學(xué)里的正負(fù)數(shù)是一個(gè)道理。

如果現(xiàn)金出現(xiàn)負(fù)數(shù)，那一定是賬錯(cuò)了，除非出納員從自己兜里拿錢(qián)報(bào)銷(xiāo)費(fèi)用了。

那些損益類(lèi)科目期末沒(méi)有余額，在“借或貸”的方向欄寫(xiě)個(gè)“平”字，余額欄寫(xiě)個(gè)“0”，一看便知已經(jīng)安全轉(zhuǎn)移了。

要是到了年底，還要把各個(gè)賬戶(hù)的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)，那么在摘要欄打上“結(jié)轉(zhuǎn)下年”的印章，在下年新建的相關(guān)的會(huì)計(jì)賬簿的第一行摘要欄打上“上年結(jié)轉(zhuǎn)”的印章，然后在那行的余額欄內(nèi)填寫(xiě)上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額。