第一篇：2011年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試教材3-會(huì)計(jì)-固定資產(chǎn)

第二十章 預(yù)算會(huì)計(jì)和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)

第一節(jié)

概

述

一、預(yù)算會(huì)計(jì)概述

(一)預(yù)算會(huì)計(jì)體系構(gòu)成

預(yù)算會(huì)計(jì)是以預(yù)算管理為中心，對(duì)各級(jí)政府預(yù)算和行政事業(yè)單位預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)核算和監(jiān)督的專業(yè)會(huì)計(jì)。

由于預(yù)算會(huì)計(jì)服務(wù)于預(yù)算管理，預(yù)算會(huì)計(jì)體系必須與預(yù)算管理體系相適應(yīng)。我國(guó)現(xiàn)行的預(yù)算會(huì)計(jì)體系包括財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)、預(yù)算外資金專戶會(huì)計(jì)、行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)，以及參與預(yù)算執(zhí)行的國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)、收入征解會(huì)計(jì)和國(guó)有建設(shè)單位會(huì)計(jì)等。在現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)體系中，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)居于主導(dǎo)地位，對(duì)行政事業(yè)等單位預(yù)算會(huì)計(jì)具有指導(dǎo)作用。

1.財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)，是各級(jí)政府財(cái)政部門核算、反映和監(jiān)督各級(jí)政府的總預(yù)算執(zhí)行過程和結(jié)果的會(huì)計(jì)。

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的過程和結(jié)果，是預(yù)算管理的組成部分。我國(guó)目前各級(jí)政府預(yù)算編制以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算也以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，一般于實(shí)際收到或付出貨幣資金時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，以便能如實(shí)反映政府總預(yù)算的執(zhí)行情況和結(jié)果。

總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的收入包括一般預(yù)算收入、基金預(yù)算收入、專用基金收入、補(bǔ)助收入、上解收入、調(diào)入資金、財(cái)政周轉(zhuǎn)金等。

一般預(yù)算收入是指各級(jí)政府財(cái)政部門組織的納入預(yù)算管理的各項(xiàng)收入。一般預(yù)算收入是政府的主要財(cái)力來源，可以用于政府的各項(xiàng)一般預(yù)算支出。

財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)核算的支出包括一般預(yù)算支出、基金預(yù)算支出、專用基金支出、補(bǔ)助支出、上解支出、調(diào)出資金等。

一般預(yù)算支出是指一級(jí)政府對(duì)取得的一般預(yù)算收入進(jìn)行的分配和使用，是各級(jí)政府最主要的支出。

一般預(yù)算支出的支付方式包括財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付和財(cái)政實(shí)撥資金三種方式。其中，財(cái)政直接支付與財(cái)政授權(quán)支付是國(guó)庫(kù)集中收付改革后采用的國(guó)庫(kù)集中支付方式，財(cái)政實(shí)撥資金是傳統(tǒng)的財(cái)政資金撥付方式。在三種財(cái)政資金支付方式下，財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)與預(yù)算單位之間體現(xiàn)的是政府財(cái)政部門與其他部門(即預(yù)算單位)之間的資金分配關(guān)系，各預(yù)算單位是實(shí)際的財(cái)政資金使用主體。

2.財(cái)政預(yù)算外資金會(huì)計(jì)

預(yù)算外資金財(cái)政專戶會(huì)計(jì)是各級(jí)政府的財(cái)政部門核算和監(jiān)督預(yù)算外資金預(yù)算執(zhí)行過程及其結(jié)果的會(huì)計(jì)。

財(cái)政預(yù)算外資金，是指國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或行使政府職能，依據(jù)國(guó)家法律法規(guī)而收取、提取和安排使用的未納入政府預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金，簡(jiǎn)稱預(yù)算外資金。

財(cái)政預(yù)算外資金包括行政事業(yè)性收費(fèi)、主管部門集中的收入、其他財(cái)政預(yù)算外資金等。財(cái)政預(yù)算外資金必須嚴(yán)格按照規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行，不能自行擴(kuò)大范圍和標(biāo)準(zhǔn)。財(cái)政預(yù)算外資金與部門和單位的自有資金性質(zhì)不同，它屬于財(cái)政性資金。財(cái)政預(yù)算外資金應(yīng)當(dāng)納入行政事業(yè)單位的部門預(yù)算，統(tǒng)籌安排和使用。

財(cái)政預(yù)算外資金實(shí)行“收支兩條線”的管理辦法。財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)財(cái)政預(yù)算外

資金銀行存款專戶，簡(jiǎn)稱財(cái)政預(yù)算外資金專戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶。行政事業(yè)單位在收取預(yù)算外資金時(shí)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)足額上繳財(cái)政預(yù)算外資金專戶；行政事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，在需要使用財(cái)政預(yù)算外資金時(shí)，向財(cái)政部門提出申請(qǐng)。在財(cái)政部門審核同意后，從財(cái)政預(yù)算外資金專戶中撥付，供其使用。

財(cái)政部門對(duì)財(cái)政預(yù)算外資金實(shí)行預(yù)決算管理制度，并逐步納入預(yù)算內(nèi)管理。財(cái)政預(yù)算外資金的范圍和規(guī)模將逐漸減少。

3.行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)

行政單位會(huì)計(jì)和事業(yè)單位會(huì)計(jì)，均屬于預(yù)算單位會(huì)計(jì)，是各級(jí)行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位核算和監(jiān)督單位預(yù)算執(zhí)行及各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)組織系統(tǒng)分為主管會(huì)計(jì)單位、二級(jí)會(huì)計(jì)單位和基層會(huì)計(jì)單位三級(jí)。

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)主要包括：

(1)以滿足財(cái)政預(yù)算管理為主要會(huì)計(jì)目標(biāo)，兼顧單位內(nèi)部管理和相關(guān)方面對(duì)會(huì)計(jì)信息的需求。

(2)行政單位會(huì)計(jì)采用收付實(shí)現(xiàn)制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)；事業(yè)單位會(huì)計(jì)一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，對(duì)經(jīng)營(yíng)性收支業(yè)務(wù)可以采用權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)。

(3)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資應(yīng)當(dāng)按照取得或購(gòu)建時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，除另有規(guī)定者外，不得自行調(diào)整其賬面價(jià)值。

行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表較為簡(jiǎn)單，主要包括資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表。行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的格式和內(nèi)容與權(quán)責(zé)發(fā)生制下的企業(yè)報(bào)表存在顯著差異。

(二)預(yù)算會(huì)計(jì)要素

預(yù)算會(huì)計(jì)要素分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出五類。

資產(chǎn)，是指一級(jí)財(cái)政或行政事業(yè)單位占有或使用的能夠以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括各種財(cái)產(chǎn)、債權(quán)和其他權(quán)利。

負(fù)債，是指一級(jí)財(cái)政或行政事業(yè)單位承擔(dān)的能夠以貨幣計(jì)量、需要以資產(chǎn)償付的債務(wù)。凈資產(chǎn)，是一級(jí)財(cái)政或行政事業(yè)單位資產(chǎn)減去負(fù)債后的差額。

收入，是指一級(jí)財(cái)政或行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)其職能或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，依法取得的非償還性資金。

支出，是指一級(jí)財(cái)政或行政事業(yè)單位為實(shí)現(xiàn)其職能或開展業(yè)務(wù)活動(dòng)，對(duì)財(cái)政資金的再分配或所發(fā)生的各項(xiàng)資金耗費(fèi)或損失。

會(huì)計(jì)平衡等式反映了各會(huì)計(jì)要素間的關(guān)系。預(yù)算的會(huì)計(jì)平衡等式為：

資產(chǎn)＋支出 = 負(fù)債＋凈資產(chǎn)＋收入

或者

資產(chǎn) = 負(fù)債＋凈資產(chǎn)

二、民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)概述

目前我國(guó)的民間非營(yíng)利組織主要包括在民政部門登記的社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)和民辦非企業(yè)單位。

《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》由財(cái)政部于2004年8月18日發(fā)布，自2005年1月1日起施行。

(一)民間非營(yíng)利組織的特征

《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)對(duì)于民間非營(yíng)利組織各種具體組織形式的定義，規(guī)定適用于《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》的民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備以下三

個(gè)特征：

1.該組織不以營(yíng)利為宗旨和目的；

2.資源提供者向該組織投入資源不取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)； 3.資源提供者不享有該組織的所有權(quán)。(二)民間非營(yíng)利組織的一般會(huì)計(jì)原則

1.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。2.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)目標(biāo)是滿足會(huì)計(jì)信息使用者的信息需要。3.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)。

4.民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)核算的基本原則包括相關(guān)性、實(shí)質(zhì)重于形式、一貫性、可比性、及時(shí)性、可理解性、配比性、實(shí)際成本、謹(jǐn)慎性、區(qū)分費(fèi)用性和資本性支出及重要性等。

5.民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和費(fèi)用。

6.由于民間非營(yíng)利組織許多資產(chǎn)的取得沒有實(shí)際成本，因此在強(qiáng)調(diào)實(shí)際成本計(jì)量原則的同時(shí)，對(duì)于一些特殊的交易事項(xiàng)引入了公允價(jià)值等計(jì)量基礎(chǔ)。

(三)民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素

考慮到民間非營(yíng)利組織的資源提供者既不享有所有權(quán)，也不從中取得經(jīng)濟(jì)回報(bào)，民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)沒有所有者權(quán)益和利潤(rùn)會(huì)計(jì)要素。同時(shí)，由于民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)為權(quán)責(zé)發(fā)生制，民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)也沒有支出會(huì)計(jì)要素。

民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)要素劃分為反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素和反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和凈資產(chǎn)，其會(huì)計(jì)等式為：

資產(chǎn)－負(fù)債 = 凈資產(chǎn)

反映業(yè)務(wù)活動(dòng)情況的會(huì)計(jì)要素包括收入和費(fèi)用，其會(huì)計(jì)等式為：

收入－費(fèi)用 = 凈資產(chǎn)變動(dòng)額

(四)民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

為了向民間非營(yíng)利組織財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者提供與其決策有用的信息，真實(shí)、完整地反映民間非營(yíng)利組織的財(cái)務(wù)狀況、營(yíng)運(yùn)成果和現(xiàn)金流量，《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，民間非營(yíng)利組織的會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、業(yè)務(wù)活動(dòng)表和現(xiàn)金流量表三張基本報(bào)表，以及會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。

第二節(jié)

事業(yè)單位特殊業(yè)務(wù)的核算

一、財(cái)政補(bǔ)助收入的核算

財(cái)政補(bǔ)助收入是指事業(yè)單位按照核定的部門預(yù)算經(jīng)費(fèi)申報(bào)關(guān)系從財(cái)政部門和主管部門取得的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，是事業(yè)單位取得的預(yù)算內(nèi)財(cái)政性資金補(bǔ)助。

(一)財(cái)政補(bǔ)助收入的管理要求

事業(yè)單位應(yīng)按照國(guó)家有關(guān)財(cái)政預(yù)算資金管理的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政補(bǔ)助收入的管理。主要管理要求如下：

1.嚴(yán)格按照經(jīng)批準(zhǔn)的部門預(yù)算、用款計(jì)劃和規(guī)定用途申請(qǐng)取得財(cái)政補(bǔ)助。事業(yè)單位的部門預(yù)算和分月用款額度都要事先經(jīng)過財(cái)政部門批準(zhǔn)。需要增加或減少財(cái)政補(bǔ)助收入，應(yīng)當(dāng)首先編制追加或減少預(yù)算，在經(jīng)過財(cái)政部門批準(zhǔn)后再按變更后的預(yù)算申請(qǐng)取得財(cái)政部門補(bǔ)助收入。按照部門預(yù)算要求，財(cái)政補(bǔ)助收入?yún)^(qū)分為基本支出財(cái)政補(bǔ)助收入和項(xiàng)目支出財(cái)政補(bǔ)助

收入。財(cái)政補(bǔ)助收入應(yīng)當(dāng)分別按照基本支出和項(xiàng)目支出的具體支出科目申請(qǐng)，取得后應(yīng)當(dāng)分別核算，不能相互混淆。未經(jīng)財(cái)政部門同意，不得擅自變更財(cái)政補(bǔ)助收入用途。

2.按規(guī)定的財(cái)政資金支付方式申請(qǐng)取得財(cái)政補(bǔ)助。在實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的情況下，財(cái)政資金的支付方式有財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種。在未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度改革的情況下，仍然運(yùn)用傳統(tǒng)的財(cái)政資金實(shí)撥方式。財(cái)政部門在確定事業(yè)單位部門預(yù)算和用款計(jì)劃的同時(shí)也確定了財(cái)政資金的支付方式。

3.事業(yè)單位應(yīng)按照綜合預(yù)算原則安排收入和支出。將財(cái)政補(bǔ)助收入與財(cái)政專戶返還收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、附屬單位繳款和其他收入等各種來源的收入同時(shí)繳入收入預(yù)算，統(tǒng)籌安排使用，統(tǒng)一管理。

(二)財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)與計(jì)量

事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入有財(cái)政直接支付、財(cái)政授權(quán)支付和財(cái)政實(shí)撥資金三種方式。三種支付方式業(yè)務(wù)流程不同，事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)與計(jì)量原則也有所差異。

1.財(cái)政直接支付方式下財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)和計(jì)量

在財(cái)政直接支付方式下，取得財(cái)政補(bǔ)助的程序是：事業(yè)單位在需要支付財(cái)政資金時(shí)，應(yīng)根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門提出直接支付申請(qǐng)。經(jīng)財(cái)政部門審核后，由財(cái)政部門通過財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)支付給收款人。因此，事業(yè)單位應(yīng)在收到財(cái)政部門委托財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時(shí)，按照財(cái)政實(shí)際支付的金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。即財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位在實(shí)際使用了財(cái)政資金的同時(shí)確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。

2.財(cái)政授權(quán)支付方式下財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)和計(jì)量

在財(cái)政授權(quán)支付方式下，取得財(cái)政補(bǔ)助收入的程序是：事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，按照規(guī)定的時(shí)間和程序向財(cái)政部門申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度。經(jīng)過財(cái)政部門審核后，將財(cái)政授權(quán)支付額度下達(dá)到事業(yè)單位零余額賬戶代理銀行。在財(cái)政授權(quán)支付方式下事業(yè)單位收到的用款額度，可以用于結(jié)算和支付。因此，事業(yè)單位在收到單位的零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時(shí)，按照通知書上所列的用款額度確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。事業(yè)單位收到的用款額度不是實(shí)際的貨幣資金，在商業(yè)銀行開設(shè)的單位零余額賬戶不是實(shí)存資金賬戶，是一個(gè)過渡性的待結(jié)算賬戶。

3.財(cái)政實(shí)撥資金方式下財(cái)政補(bǔ)助收入的確認(rèn)和計(jì)量

在財(cái)政實(shí)撥資金方式下，取得財(cái)政補(bǔ)助收入的程序是：事業(yè)單位根據(jù)部門預(yù)算和用款計(jì)劃，按照規(guī)定的時(shí)間和程序向財(cái)政部門提出資金撥入請(qǐng)求。經(jīng)過財(cái)政部門審核后，將財(cái)政資金直接撥入事業(yè)單位的開戶銀行。因此，事業(yè)單位在收到單位的開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知書時(shí)，按照通知書上所列的收款金額確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。在財(cái)政實(shí)撥資金方式下，事業(yè)單位收到的是貨幣資金，在商業(yè)銀行開設(shè)的是實(shí)存資金賬戶。

(三)事業(yè)單位財(cái)政補(bǔ)助收入的賬務(wù)處理

事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“財(cái)政補(bǔ)助收入”總賬科目核算財(cái)政補(bǔ)助收入。部門預(yù)算中將支出預(yù)算區(qū)分為基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算，分別安排資金來源考核其實(shí)際執(zhí)行情況。為將事業(yè)單位實(shí)際發(fā)生的基本支出和項(xiàng)目支出，與相關(guān)的財(cái)政補(bǔ)助收入進(jìn)行對(duì)比，考核事業(yè)單位的部門預(yù)算執(zhí)行情況，應(yīng)在“財(cái)政補(bǔ)助收入”總賬科目下設(shè)置“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目。為了進(jìn)一步反映出事業(yè)單位對(duì)財(cái)政資金的用途，即用于何種事業(yè)活動(dòng)，并且與財(cái)政部門的財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)中的一般預(yù)算支出的明細(xì)科目相互對(duì)照，事業(yè)單位應(yīng)在“基本支出”和“項(xiàng)目支出”兩個(gè)二級(jí)科目下再按照《政府收支分類科目》中的支出功能分類設(shè)置明細(xì)賬。事業(yè)單位在收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，根據(jù)財(cái)政資金撥付方式的不同，分別借記“事業(yè)支出”、“零余額賬戶用款額度”、“銀行存款”等科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助收入”科目。

【例20-1】 20x9年10月9日，某事業(yè)單位根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，向主管財(cái)政申請(qǐng)支付第三季度水費(fèi)110 000元。10月18日，財(cái)政部門經(jīng)審核后，采用財(cái)政直接支付方式為其向自來水公

司支付了105 000元。10月23日，該事業(yè)單位收到了財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付到賬通知書。該事業(yè)單位應(yīng)于10月23日進(jìn)行賬務(wù)處理如下：

借：事業(yè)支出

000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

000 【例20-2】 20x9年3月7日，某科研所根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算和用款計(jì)劃，為開展某項(xiàng)科學(xué)研究項(xiàng)目，向主管財(cái)政申請(qǐng)財(cái)政授權(quán)支付用款額度180 000元。4月6日，財(cái)政部門經(jīng)審核后，采用財(cái)政授權(quán)支付方式下達(dá)了170 000元用款額度。4月8日，該科研所收到了財(cái)政零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書。該科研所應(yīng)于4月8日，進(jìn)行賬務(wù)處理如下：

借：零余額賬戶用款額度

170 000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

170 000 在財(cái)政補(bǔ)助收入總賬科目的貸方，作明細(xì)登記如下： 項(xiàng)目支出——科學(xué)技術(shù)——基礎(chǔ)研究——專項(xiàng)基礎(chǔ)研究 【例20-3】 某事業(yè)單位尚未實(shí)行國(guó)庫(kù)集中收付制度。20x9年6月7日，該單位受到開戶銀行轉(zhuǎn)來的收款通知，收到財(cái)政部門撥入的日常事業(yè)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)25 000元。6月7日，該事業(yè)單位應(yīng)進(jìn)行賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入000

二、事業(yè)收入和事業(yè)支出的核算

(一)事業(yè)收入的核算

事業(yè)收入是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)所取得的收入。專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)是指根據(jù)事業(yè)單位專業(yè)特點(diǎn)所從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如文化事業(yè)單位的演出活動(dòng)、衛(wèi)生事業(yè)單位的醫(yī)療保健活動(dòng)、農(nóng)業(yè)事業(yè)單位的技術(shù)推廣活動(dòng)等。輔助活動(dòng)是指直接為專業(yè)活動(dòng)服務(wù)的行政管理活動(dòng)。通過上述活動(dòng)取得的收入，應(yīng)作為事業(yè)收入管理和核算。

事業(yè)單位取得的按照“收支兩條線”管理要求，應(yīng)納入預(yù)算管理或應(yīng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不能直接計(jì)入事業(yè)收入，應(yīng)根據(jù)上繳方式的不同，直接繳入財(cái)政專戶或由單位集中后上繳財(cái)政專戶。根據(jù)經(jīng)過批準(zhǔn)的部門預(yù)算、用款計(jì)劃和資金撥付方式，事業(yè)單位收到將財(cái)政專戶返還款時(shí)，再計(jì)入事業(yè)收入。

事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)收入”總賬科目核算事業(yè)收入業(yè)務(wù)。取得事業(yè)收入時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“事業(yè)收入”科目。年終結(jié)賬時(shí)，按規(guī)定將“事業(yè)收入”科目貸方余額轉(zhuǎn)到“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)收入”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目。

(二)事業(yè)支出的核算

事業(yè)支出是指事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)及其輔助活動(dòng)發(fā)生的支出。由于事業(yè)單位的專業(yè)活動(dòng)一般具有公益性，專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生的收入通常不足以彌補(bǔ)活動(dòng)發(fā)生的支出。事業(yè)單位的專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)是需要持續(xù)進(jìn)行的，因此對(duì)專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)收入不足彌補(bǔ)支出的部分，需要通過政府補(bǔ)助收入或經(jīng)營(yíng)結(jié)余等加以彌補(bǔ)。

事業(yè)支出是事業(yè)單位支出的主要項(xiàng)目。事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款等收入統(tǒng)籌安排事業(yè)支出。財(cái)政補(bǔ)助收入、事業(yè)收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款只能用于事業(yè)支出，而不能用于經(jīng)營(yíng)支出。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照批準(zhǔn)的部門預(yù)算安排事業(yè)支出，部門預(yù)算中的基本支出預(yù)算和項(xiàng)目支出預(yù)算應(yīng)當(dāng)分別管理，不能相互混淆。

事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“事業(yè)支出”總賬科目核算事業(yè)支出業(yè)務(wù)。發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借記“事業(yè)支出”科目，貸記“銀行存款”、“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”等科目。年終結(jié)賬時(shí)將該科目的借方余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“事業(yè)支出”科目。

三、經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)支出的核算

(一)經(jīng)營(yíng)收入的核算

1.經(jīng)營(yíng)收入的管理要求

經(jīng)營(yíng)收入是事業(yè)單位在專業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)以外的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入，如作為事業(yè)單位的劇院取得的演出收入是事業(yè)收入，劇院附設(shè)的商品部取得的銷售收入則是經(jīng)營(yíng)收入。經(jīng)營(yíng)收入是非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的收入。如劇院所屬的作為獨(dú)立法人的樂隊(duì)的商業(yè)演出收入應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算，如將一部分純收入上繳劇院，劇院應(yīng)當(dāng)作為附屬單位繳款處理。事業(yè)收入與經(jīng)營(yíng)收入均是事業(yè)單位向社會(huì)提供了商品或服務(wù)而應(yīng)獲取的收入。不同之處是，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)體現(xiàn)了保本獲利原則，只能是從商品或服務(wù)接受方取得收入。事業(yè)收入體現(xiàn)了事業(yè)活動(dòng)的公益性原則，可能從商品或服務(wù)的接受方取得了補(bǔ)償性收入，也可能從財(cái)政取得了補(bǔ)償性資金。

事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入主要有：事業(yè)單位非獨(dú)立核算部門銷售商品取得的銷售收入和提供服務(wù)取得的服務(wù)收入，未納入“收支兩條線”管理的出租房屋、場(chǎng)地和設(shè)備取得的租賃收入以及其他經(jīng)營(yíng)收入。

事業(yè)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要遵循自我維持原則，在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中取得的經(jīng)營(yíng)收入一般應(yīng)當(dāng)能夠彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的經(jīng)營(yíng)支出。事業(yè)單位不能用事業(yè)收入彌補(bǔ)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)虧損，但可以將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的結(jié)余用以支持事業(yè)活動(dòng)。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一般應(yīng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算和計(jì)量。2.經(jīng)營(yíng)收入的核算

事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)收入”總賬科目核算經(jīng)營(yíng)收入。事業(yè)單位取得或確認(rèn)經(jīng)營(yíng)收入，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”等科目，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的，按照實(shí)際收到的價(jià)款貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目；屬于增值稅一般納稅人的，按照應(yīng)交納的增值稅銷項(xiàng)稅額貸記“應(yīng)交稅金”科目，按照實(shí)際收到的價(jià)款扣除應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額后的余額貸記“經(jīng)營(yíng)收入”科目。

(二)經(jīng)營(yíng)支出的核算

經(jīng)營(yíng)支出是指事業(yè)單位在專業(yè)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展的非獨(dú)立核算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的支出。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格區(qū)分經(jīng)營(yíng)支出和事業(yè)支出，不能將經(jīng)營(yíng)支出的項(xiàng)目列為事業(yè)支出，也不能將事業(yè)支出的項(xiàng)目列為經(jīng)營(yíng)支出。

經(jīng)營(yíng)支出的主要特征有：

1.支出是因非獨(dú)立核算的經(jīng)營(yíng)性業(yè)務(wù)而發(fā)生； 2.支出需要由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入補(bǔ)償； 3.經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)當(dāng)與經(jīng)營(yíng)收入相互配比。

事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)支出”總賬科目核算經(jīng)營(yíng)支出業(yè)務(wù)。事業(yè)單位發(fā)生各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)支出時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“銀行存款”等科目。實(shí)行成本核算的事業(yè)單位，應(yīng)將結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品或勞務(wù)成果的成本，按照其實(shí)際成本，借記“經(jīng)營(yíng)支出”科目，貸記“產(chǎn)成品”科目。期末應(yīng)將該科目借方余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”科目。

四、成本費(fèi)用的核算

事業(yè)單位成本核算，是指事業(yè)單位運(yùn)用會(huì)計(jì)程序和會(huì)計(jì)方法，按照確定的成本計(jì)算對(duì)象計(jì)算出產(chǎn)品或勞務(wù)成本的過程。事業(yè)單位所提供的產(chǎn)品或服務(wù)，具備準(zhǔn)公共產(chǎn)品性質(zhì)，其成本補(bǔ)償，一部分來源于從產(chǎn)品接受服務(wù)方取得的事業(yè)或經(jīng)營(yíng)收入，另一部分則來源于財(cái)政資金。對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行成本核算的主要目的是為了提高其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的管理水平，提高資金使用效益，考核事業(yè)成果，確定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，籌劃資金來源，而不是計(jì)算確定盈虧。事業(yè)單位計(jì)算出的產(chǎn)品或勞務(wù)成本，主要是為事業(yè)單位的管理服務(wù)，并不對(duì)外提供。此外，很多情況下，事業(yè)單位的產(chǎn)品或服務(wù)成本是不完全的成本，并沒有包括固定資產(chǎn)折舊數(shù)額。

事業(yè)單位成本計(jì)算程序如下：

1.確定成本計(jì)算對(duì)象。事業(yè)單位業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容廣泛，成本計(jì)算對(duì)象也是多種多樣，可以是生產(chǎn)的產(chǎn)品、研究的課題、服務(wù)的項(xiàng)目、專項(xiàng)工程或工作。例如，科學(xué)事業(yè)單位可以以研究室、業(yè)務(wù)部或課題組為成本核算單位，也可以以科研課題、項(xiàng)目、產(chǎn)品等為成本核算對(duì)象。

2.劃分成本項(xiàng)目。成本項(xiàng)目是指對(duì)成本費(fèi)用按照用途進(jìn)行的分類。事業(yè)單位成本項(xiàng)目包括人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)中的相關(guān)費(fèi)用，如工資、津貼補(bǔ)貼、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)等。

3.確定成本計(jì)算期。成本計(jì)算期是指成本計(jì)算的起止日期。事業(yè)單位的成本計(jì)算可以是定期的，也可以是不定期的。通常情況下，產(chǎn)品成本計(jì)算以月為成本計(jì)算期，課題研究一般以課題周期為成本計(jì)算期，跨年度的課題分年度計(jì)算，課題結(jié)束計(jì)算全部成本。4.成本歸集與分配。成本費(fèi)用歸集分配的基本原則是，直接費(fèi)用直接計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象，間接費(fèi)用按照一定標(biāo)準(zhǔn)分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。

事業(yè)單位成本費(fèi)用核算的賬務(wù)處理如下：

事業(yè)單位如進(jìn)行成本核算，應(yīng)設(shè)置“成本費(fèi)用”、“間接費(fèi)用”等總賬科目。發(fā)生的直接費(fèi)用，借記“成本費(fèi)用”，貸記“材料”、“銀行存款”等科目。發(fā)生的間接費(fèi)用，先記入“間接費(fèi)用”科目，借記“間接費(fèi)用”科目，貸記“材料”、“銀行存款”等科目。再按一定標(biāo)準(zhǔn)，將間接費(fèi)用分配計(jì)入成本，借記“成本費(fèi)用”科目，貸記“間接費(fèi)用”科目。成本計(jì)算期結(jié)束，借記“產(chǎn)成品”科目，貸記“成本費(fèi)用”科目。

實(shí)行成本核算的事業(yè)單位以及事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)行成本核算的部門，其發(fā)生的成本費(fèi)用均須按支出用途分別歸集到“事業(yè)支出”和“經(jīng)營(yíng)支出”的相應(yīng)科目中，成本費(fèi)用計(jì)算與事業(yè)支出和經(jīng)營(yíng)支出應(yīng)分別進(jìn)行。在“事業(yè)支出”或“經(jīng)營(yíng)支出”下設(shè)相關(guān)科目，核算結(jié)轉(zhuǎn)的成本金額。

五、結(jié)余與結(jié)余分配的核算

(一)事業(yè)結(jié)余的核算

事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)收入減去各項(xiàng)事業(yè)活動(dòng)支出后的余額。

事業(yè)活動(dòng)收入包括上級(jí)補(bǔ)助收入、附屬單位繳款、事業(yè)收入和其他收入，事業(yè)活動(dòng)支出包括撥出經(jīng)費(fèi)、事業(yè)支出、上繳上級(jí)支出、非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金、對(duì)附屬單位補(bǔ)助等。事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“事業(yè)結(jié)余”科目。會(huì)計(jì)期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，將 “上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記 “上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”及“其他收入”科目，貸記“事業(yè)結(jié)余”科目；將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等科目余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”科目，貸記“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金”、“對(duì)附屬單位補(bǔ)助”等科目。

年度終了，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按規(guī)定將當(dāng)年的事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。(二)經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算

經(jīng)營(yíng)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)收入與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出相抵后的余額，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支出包括經(jīng)營(yíng)支出和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目。會(huì)計(jì)期末，計(jì)算結(jié)余時(shí)，將“經(jīng)營(yíng)收入”科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)收入”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目；將“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金(經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù))”等科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，借記“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“經(jīng)營(yíng)支出”、“銷售稅金”等科目。

年度終了，經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

【例20-4】 20x9年12月31日，某事業(yè)單位有關(guān)收支科目的余額有：上級(jí)補(bǔ)助收入的貸方余額為44 000元、事業(yè)收入的貸方余額為172 000元、經(jīng)營(yíng)收入的貸方余額為94 000元，事業(yè)支出的借方余額為428 000元、經(jīng)營(yíng)支出的借方余額為64 000元。年終結(jié)賬時(shí)，該事業(yè)單位的賬務(wù)處理如下：

(1)將財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、事業(yè)收入和事業(yè)支出結(jié)轉(zhuǎn)至事業(yè)結(jié)余 借：

上級(jí)補(bǔ)助收入

000

事業(yè)收入

172 000

貸：事業(yè)結(jié)余

216000 借：事業(yè)結(jié)余

193000

貸：事業(yè)支出

193000(2)將經(jīng)營(yíng)收入和經(jīng)營(yíng)支出結(jié)轉(zhuǎn)至經(jīng)營(yíng)結(jié)余

借：經(jīng)營(yíng)收入

000

貸：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

000 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

000

貸：經(jīng)營(yíng)支出

000(3)假設(shè)按規(guī)定上述事業(yè)結(jié)余均屬于非專用資金，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 借：事業(yè)結(jié)余

000

貸：結(jié)余分配

000(4)經(jīng)營(yíng)收入與經(jīng)營(yíng)支出的差額為30 000元(94 000－64 000)，可轉(zhuǎn)入結(jié)余分配 借：經(jīng)營(yíng)結(jié)余

000

貸：結(jié)余分配

000(三)結(jié)余分配

事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定進(jìn)行分配。結(jié)余分配的內(nèi)容主要有兩項(xiàng)：一是有所得稅交納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交所得稅；二是事業(yè)單位計(jì)提專用基金。進(jìn)行上述分配后，當(dāng)年結(jié)存的未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金(一般基金)。

事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置“結(jié)余分配”科目，一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。年度終了，將事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，借記“事業(yè)結(jié)余”、“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”科目，貸記“結(jié)余分配”科目。有所得稅繳納業(yè)務(wù)的事業(yè)單位計(jì)算應(yīng)交納的所得稅，借記“結(jié)余分配——應(yīng)交所得稅”科目，貸記“應(yīng)交稅金”科目。計(jì)算應(yīng)提取的專用基金，借記“結(jié)余分配——提取專用基金”科目，貸記“專用基金”科目。分配后，將未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金——一般基金”科目，借記“結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。

【例20-5】 沿用【例20-4】。20x9年末結(jié)賬后，該事業(yè)單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)事業(yè)結(jié)余23 000元，經(jīng)營(yíng)結(jié)余30 000元。假設(shè)該單位按當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余的10%提取職工福利基金。賬務(wù)處理如下：

(1)計(jì)算提取職工福利基金(23 000＋30 000)×10% = 5 300(元)借：結(jié)余分配——提取專用基金300

貸：專用基金——職工福利基金300(2)結(jié)轉(zhuǎn)未分配結(jié)余53 000－5 300 = 47 700(元)借：結(jié)余分配

700

貸：事業(yè)基金——一般基金

700

六、對(duì)外投資的核算

事業(yè)單位的對(duì)外投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物和無形資產(chǎn)等方式向其他單位的投資，包括債券投資和其他投資。其中，債券投資是指事業(yè)單位購(gòu)入的國(guó)庫(kù)券等債券。其他投資是指事業(yè)單位利用貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)(固定資產(chǎn)、材料等)和無形資產(chǎn)等向其他單位的投資。

事業(yè)單位應(yīng)設(shè)置“對(duì)外投資”總賬科目核算對(duì)外投資。(一)債券投資的核算

事業(yè)單位購(gòu)入各種債券時(shí)，按照實(shí)際支付的款項(xiàng)借記“對(duì)外投資”項(xiàng)目，貸記“銀行存款”等科目；同時(shí)要反映事業(yè)基金中投資基金的增加和一般基金的減少，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；債券到期收回投資或?qū)⑽吹狡诘膫瘜?duì)外出售，按照實(shí)際收到的金額借記“銀行存款”科目，貸記“對(duì)外投資”科目，按照借貸方之間的差額，借記或貸記“其他收入”科目。同時(shí)要調(diào)整事業(yè)基金相關(guān)明細(xì)科目，借記“事業(yè)基金——投資基金”科目，貸記“事業(yè)基金——一般基金”科目。

事業(yè)單位對(duì)外投資時(shí)要調(diào)整事業(yè)基金相關(guān)明細(xì)科目，原因是事業(yè)單位對(duì)外投資資金來源主要是歷年累計(jì)收支結(jié)余，沒有可運(yùn)用的事業(yè)基金則不能對(duì)外投資；事業(yè)單位進(jìn)行對(duì)外投資后，可安排用于彌補(bǔ)日常收支差額的資金相應(yīng)減少。

(二)以固定資產(chǎn)對(duì)外投資的核算

事業(yè)單位以固定資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議確定的價(jià)值借記“對(duì)外投資”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目，同時(shí)，按照固定資產(chǎn)賬面原價(jià)借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。

(三)以材料對(duì)外投資的核算

事業(yè)單位如為增值稅一般納稅人，以材料對(duì)外投資時(shí)，按照合同協(xié)議確定的價(jià)值借記“對(duì)外投資”科目，按照材料賬面價(jià)值(不含增值稅)貸記“材料”科目，按照應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的金額貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”科目，按照合同協(xié)議確定的價(jià)值與材料賬面價(jià)值和應(yīng)交增值稅之間的差額，借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目；同時(shí)按照材料賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。事業(yè)單位如為增值稅小規(guī)模納稅人，以材料對(duì)外投資時(shí)，按照合同協(xié)議確定的價(jià)值借記“對(duì)外投資”科目，按照材料賬面價(jià)值貸記“材料”科目，按照合同協(xié)議確定的價(jià)值與材料賬面價(jià)值的差額，借記或貸記“使用基金——投資基金”科目；同時(shí)按照材料賬面價(jià)值借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

(四)以無形資產(chǎn)對(duì)外投資的核算

事業(yè)單位以無形資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，按照雙方確定的價(jià)值，借記“對(duì)外投資”科目，按照無形資產(chǎn)的賬面原價(jià)貸記“無形資產(chǎn)”科目，按借貸方的差額借記或貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。同時(shí)按照無形資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“事業(yè)基金——一般基金”科目，貸記“事業(yè)基金——投資基金”科目。

事業(yè)單位對(duì)外投資取得的投資收益應(yīng)在“其他收入”科目中核算。

七、固定資產(chǎn)融資租入及修繕的核算

事業(yè)單位通過融資租賃方式租入固定資產(chǎn)時(shí)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；支付租金時(shí)，借記有關(guān)支出科目，貸記“固定基金”科目；同時(shí)借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“銀行存款”科目。

【例20-6】 某事業(yè)單位采用融資租賃方式從A單位租入專用設(shè)備一臺(tái)，用于單位的事業(yè)活動(dòng)。租賃合同規(guī)定，該設(shè)備的租賃期為6年，每年應(yīng)支付的租金為80 000元。租賃期滿，該事業(yè)單位付清租金后，可用4 500元優(yōu)惠價(jià)購(gòu)買該設(shè)備。租入設(shè)備時(shí)發(fā)生運(yùn)費(fèi)及安裝費(fèi)4 600元，以銀行存款支付。賬務(wù)處理如下：

(1)租入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)——專用設(shè)備

489 100

貸：其他應(yīng)付款——某租賃公司

484 500

銀行存款

600(2)每年支付租金80 000元

借：事業(yè)支出

000

貸：固定基金

000 同時(shí)：借：其他應(yīng)付款——某租賃公司

000

貸：銀行存款

000

(3)6年后，用存款支付設(shè)備優(yōu)惠款4 500元，購(gòu)買取得該項(xiàng)設(shè)備

借：事業(yè)支出500

貸：固定基金500 同時(shí)，借：其他應(yīng)付款——某租賃公司500

貸：銀行存款500 【例20-7】 某事業(yè)單位計(jì)劃使用項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支付辦公大樓修繕費(fèi)32 000元，款項(xiàng)通過財(cái)政零余額賬戶直接支付。根據(jù)規(guī)定，該項(xiàng)大型修繕支出應(yīng)當(dāng)資本化，增加固定資產(chǎn)價(jià)值。改建過程中取得變價(jià)收入3 900元，存入銀行，同時(shí)應(yīng)增加修購(gòu)基金。賬務(wù)處理如下：

借：事業(yè)支出

000

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入

000 借：銀行存款900

貸：專項(xiàng)基金——修購(gòu)基金900 借：固定資產(chǎn)

100

貸：固定基金

100

第三節(jié)

民間非營(yíng)利組織特定業(yè)務(wù)的核算

一、捐贈(zèng)收入的核算

(一)捐贈(zèng)的概念

捐贈(zèng)屬于非交換交易的一種，通常是指某個(gè)單位或個(gè)人(捐贈(zèng)人)自愿地將現(xiàn)金或其他資產(chǎn)無償?shù)剞D(zhuǎn)讓給另一單位或個(gè)人(受贈(zèng)人)，或者無償?shù)厍鍍敾蛉∠搯挝换騻€(gè)人(受贈(zèng)人)的負(fù)債。這里的其他資產(chǎn)包括債券、股票、產(chǎn)品、材料、設(shè)備、房屋、無形資產(chǎn)和勞務(wù)等。在實(shí)務(wù)中，民間非營(yíng)利組織既可能作為受贈(zèng)人，接受其他單位或個(gè)人的捐贈(zèng)；也可能作為捐贈(zèng)人，對(duì)其他單位或個(gè)人作出捐贈(zèng)。

捐贈(zèng)一般具有以下三個(gè)特征：

1.捐贈(zèng)是無償?shù)剞D(zhuǎn)讓資產(chǎn)或者取消負(fù)債，屬于非交換交易。

2.捐贈(zèng)是自愿地轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)或者取消負(fù)債等。捐贈(zèng)是自愿的，從而將捐贈(zèng)與如納稅、征收罰款等其他非交換交易區(qū)分開來。

3.捐贈(zèng)交易中資產(chǎn)或勞務(wù)的轉(zhuǎn)讓不屬于所有者的投入或向所有者的分配。判斷某項(xiàng)交易是否是捐贈(zèng)時(shí)，還需要注意以下幾點(diǎn)： 1.應(yīng)當(dāng)將捐贈(zèng)與受托代理交易等類似交易區(qū)分開來。

2.可能某項(xiàng)交易的一部分屬于捐贈(zèng)交易，另一部分屬于其他性質(zhì)的交易。3.應(yīng)當(dāng)將政府補(bǔ)助收入與捐贈(zèng)收入?yún)^(qū)分開來，分別核算和反映。(二)捐贈(zèng)收入的分類

捐贈(zèng)收入是指民間非營(yíng)利組織接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入，應(yīng)當(dāng)視相關(guān)資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用是否設(shè)置了限制，分別對(duì)限定性收入和非限定性收入進(jìn)行核算。如果捐贈(zèng)人對(duì)捐贈(zèng)資產(chǎn)的使用設(shè)置了時(shí)間限制或者(和)用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)捐贈(zèng)收入為限定性捐贈(zèng)收入；如果捐贈(zèng)方對(duì)捐贈(zèng)的使用沒有設(shè)置時(shí)間限制或用途限制，則所確認(rèn)的相關(guān)捐贈(zèng)收入為非限定性捐贈(zèng)收入。

(三)捐贈(zèng)承諾

為了對(duì)捐贈(zèng)進(jìn)行正確地核算，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)區(qū)分捐贈(zèng)與捐贈(zèng)承諾。捐贈(zèng)承諾是指捐贈(zèng)現(xiàn)金或其他資產(chǎn)的書面協(xié)議或口頭約定等。捐贈(zèng)承諾不滿足非交換交易收入的確認(rèn)條件。民間非營(yíng)利組織對(duì)于捐贈(zèng)承諾，不應(yīng)予以確認(rèn)，但可以在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。

(四)勞務(wù)捐贈(zèng)

勞務(wù)捐贈(zèng)是捐贈(zèng)的一種，即捐贈(zèng)人自愿地向受贈(zèng)人無償提供勞務(wù)。對(duì)于民間非營(yíng)利組織接受的勞務(wù)捐贈(zèng)，不予確認(rèn)，但應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相關(guān)披露。

(五)捐贈(zèng)收入的賬務(wù)處理

民間非營(yíng)利組織為了核算其接受其他單位或者個(gè)人捐贈(zèng)所取得的收入，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“捐贈(zèng)收入”科目；并按照捐贈(zèng)收入是否存在限制，在“捐贈(zèng)收入”科目下設(shè)置“限定性收入”和“非限定性收入”明細(xì)科目分別核算限定性捐贈(zèng)收入和非限定性捐贈(zèng)收入。如果民間非營(yíng)利組織存在多個(gè)捐贈(zèng)項(xiàng)目，還可以結(jié)合具體情況，在“限定性收入”和“非限定性收入”明細(xì)科目下按照捐贈(zèng)項(xiàng)目的不同設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目。

“捐贈(zèng)收入”科目的貸方反映當(dāng)期捐贈(zèng)收入的實(shí)際發(fā)生額。在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目中“非限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，將該科目中“限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額。1.接受捐贈(zèng)時(shí)，按照應(yīng)確認(rèn)的金額，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“短期投資”、“存貨”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”或“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”科目。

對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)(比如因無法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí))，按照需要償還的金額，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“其他應(yīng)付款”等科目。

2.如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈(zèng)收入，借記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”科目，貸記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”科目。3.期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)，借記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目，借記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

【例20-8】 20x9年4月2日，某社會(huì)團(tuán)體收到乙企業(yè)捐贈(zèng)款項(xiàng)。協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)向該社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)54 000元，應(yīng)當(dāng)在協(xié)議簽訂當(dāng)日轉(zhuǎn)入該社會(huì)團(tuán)體銀行賬戶；該社會(huì)團(tuán)體應(yīng)當(dāng)將這筆款項(xiàng)用于某項(xiàng)學(xué)術(shù)課題。賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

000

貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入

000 【例20-9】 20x9年6月16日，X基金會(huì)與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，自20x9年7月1日至20x9年12月31日，乙企業(yè)在此6個(gè)月的期間內(nèi)每售出一件產(chǎn)品，即向X基金會(huì)捐贈(zèng)1元錢，以資助貧困人員醫(yī)療救治，款項(xiàng)將在每月底按照銷售量計(jì)算后匯至X基金會(huì)銀行賬戶。同時(shí)，乙企業(yè)承諾，此次捐贈(zèng)的款項(xiàng)不會(huì)少于600 000元，并爭(zhēng)取達(dá)到1 000 000元。根據(jù)此協(xié)議，X基金會(huì)在20x9年7月底收到了乙企業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)90 000元。X基金會(huì)的賬務(wù)處理如下：

20x9年6月16日，不滿足捐贈(zèng)收入的確認(rèn)條件，不需進(jìn)行賬務(wù)處理。20x9年7月31日，按照收到的捐贈(zèng)金額，確認(rèn)捐贈(zèng)收入。

借：銀行存款

000

貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入

000 20x9年8月至12月的每個(gè)月底，分別按照收到的捐贈(zèng)金額，確認(rèn)捐贈(zèng)收入。會(huì)計(jì)分錄同7月31日。【例20-10】 20x9年8月24日，某基金會(huì)與某乙企業(yè)簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)將向該基金會(huì)捐贈(zèng)180 000元，其中160 000元用于資助貧困地區(qū)的兒童；20 000元用于此次捐贈(zèng)活動(dòng)的管理，款項(xiàng)將在協(xié)議簽訂后的20日內(nèi)匯至該基金會(huì)銀行賬戶。根據(jù)此協(xié)議，20x9年9月12日，該基金會(huì)收到了乙企業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)180 000元。20x9年10月9日，該基金會(huì)將160 000元轉(zhuǎn)贈(zèng)給數(shù)家貧困地區(qū)的小學(xué)，并發(fā)生了18 000元的管理費(fèi)用。20x9年10月14日，該基金會(huì)與乙企業(yè)簽訂了一份補(bǔ)充協(xié)議，協(xié)議規(guī)定，此次絕贈(zèng)活動(dòng)節(jié)余的2 000元由該基金會(huì)自由支配。該基金會(huì)的賬務(wù)處理如下：

20x9年8月24日，不滿足捐贈(zèng)收入的確認(rèn)條件，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。20x9年9月12日，按照收到的捐款金額，確認(rèn)捐贈(zèng)收入。

借：銀行存款

180 000

貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入

180 000

20x9年10月9日，按照實(shí)際發(fā)生的金額，確認(rèn)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本。

20x9年10月14日，部分限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈(zèng)收入。

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入000

貸：捐贈(zèng)收入——非限定性收入000 【例20-11】 20x9年9月12日，某民間非營(yíng)利組織與乙企業(yè)簽訂了一份捐贈(zèng)協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，乙企業(yè)將向該民間非營(yíng)利組織捐贈(zèng)420 000元，用于成立一項(xiàng)獎(jiǎng)學(xué)金基金，款項(xiàng)將在協(xié)議簽訂后的20日內(nèi)匯至該民間非營(yíng)利組織銀行賬戶，自2010年開始每年以基金利息獎(jiǎng)勵(lì)乙企業(yè)所在城市的前10名優(yōu)秀學(xué)生，未經(jīng)乙企業(yè)允許不得動(dòng)用基金本金，具體獎(jiǎng)勵(lì)金額將由雙方根據(jù)累積基金利息另行商定。根據(jù)此協(xié)議，20x9年9月30日，該民間非營(yíng)利組織收到了乙企業(yè)捐贈(zèng)的款項(xiàng)420 000元。假定自20x9年10月1日至20x9年12月31日，該民間非營(yíng)利組織共收到此項(xiàng)基金的存款利息9 000元。賬務(wù)處理如下：

20x9年9月12日，不滿足捐贈(zèng)收入的確認(rèn)條件，不需要進(jìn)行賬務(wù)處理。20x9年9月30日，按照收到的捐贈(zèng)金額，確認(rèn)捐贈(zèng)收入。

借：銀行存款

420 000

貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入

420 000 20x9年10月1日至20x9年12月31日，按照實(shí)際收到的利息金額，確認(rèn)利息收入?！纠?0-12】 20x9年12月31日，某民間非營(yíng)利組織“捐贈(zèng)收入”科目的賬面余額為480 000元，其中，“限定性收入”明細(xì)科目的賬面余額為320 000元；“非限定性收入”明細(xì)科目的賬面余額為160 000元。該民間非營(yíng)利組織的賬務(wù)處理如下：

20x9年12月31日，將“捐贈(zèng)收入”科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。借：捐贈(zèng)收入——限定性收入

320 000

貸：限定性凈資產(chǎn)

320 000 借：捐贈(zèng)收入——非限定性收入

160 000

貸：非限定性凈資產(chǎn)

160 000

二、會(huì)費(fèi)收入的核算

會(huì)費(fèi)收入是指民間非營(yíng)利組織根據(jù)章程等的規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)。一般情況下，民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入為非限定性收入，除非相關(guān)資產(chǎn)提供者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了限制。民間非營(yíng)利組織的會(huì)費(fèi)收入通常屬于非交換交易收入。

民間非營(yíng)利組織為了核算其根據(jù)章程等的規(guī)定向會(huì)員收取的會(huì)費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“會(huì)費(fèi)收入”科目；并且，應(yīng)當(dāng)在“會(huì)費(fèi)收入”科目下設(shè)置“非限定性收入”明細(xì)科目，如果存在限定性會(huì)費(fèi)收入，還應(yīng)當(dāng)設(shè)置“限定性收入”明細(xì)科目；同時(shí)，民間非營(yíng)利組織還應(yīng)當(dāng)按照會(huì)費(fèi)種類(如團(tuán)體會(huì)費(fèi)、個(gè)人會(huì)費(fèi)等)，在“非限定性收入”或“限定性收入”科目下設(shè)置明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

“會(huì)費(fèi)收入”科目的貸方反映當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目中“非限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，將該科目中“限定性收入”明細(xì)科目當(dāng)期貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目。期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。

【例20-13】 某社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的各單位會(huì)員應(yīng)當(dāng)按照上年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的2‰交納當(dāng)年度會(huì)費(fèi)，各個(gè)人會(huì)員應(yīng)當(dāng)每年繳納300元會(huì)費(fèi)，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納；當(dāng)年度不能按時(shí)繳納會(huì)費(fèi)的會(huì)員，將在下一年度的1月1日自動(dòng)取消會(huì)員資格。假設(shè)20x9年1月至12月，該社會(huì)團(tuán)體每月分別收到單位會(huì)費(fèi)210 000元(均以銀行轉(zhuǎn)賬支付)，個(gè)人會(huì)費(fèi)6 000元(均以郵局匯款支付)。賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款

210 000

現(xiàn)金

000

貸：會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入——單位會(huì)費(fèi)

210 000

——個(gè)人會(huì)費(fèi)000 【例20-14】 某社會(huì)團(tuán)體按照會(huì)員代表大會(huì)通過的會(huì)費(fèi)收繳辦法的規(guī)定，該社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員應(yīng)當(dāng)每年繳納450元會(huì)費(fèi)，每年度會(huì)費(fèi)應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度1月1日至12月31日繳納。假設(shè)20x9年1月1日，該社會(huì)團(tuán)體收到某個(gè)人通過郵局匯款支付的會(huì)費(fèi)1 800元，該個(gè)人說明此款項(xiàng)是支付20x9年、2x10年、2x11年和2x12年四個(gè)年度的會(huì)費(fèi)。該社會(huì)團(tuán)體的賬務(wù)處理如下：

借：現(xiàn)金

800

貸：預(yù)收賬款——xx 350

會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入

450 【例20-15】 20x9年12月31日，某社會(huì)團(tuán)體“會(huì)費(fèi)收入”科目的賬面余額為123 000元，均屬于非限定性收入。將“會(huì)費(fèi)收入”科目明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。該社會(huì)團(tuán)體的賬務(wù)處理如下：

借：會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入

000

貸：非限定性凈資產(chǎn)

000

三、業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的核算

業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是指民間非營(yíng)利組織為了實(shí)現(xiàn)其業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開展其項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用。

如果民間非營(yíng)利組織從事的項(xiàng)目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)比較單一，可以將相關(guān)費(fèi)用全部歸集在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”項(xiàng)目下進(jìn)行核算和列報(bào)；如果民間非營(yíng)利組織從事的項(xiàng)目、提供的服務(wù)或者開展的業(yè)務(wù)種類較多，應(yīng)當(dāng)在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”項(xiàng)目下分項(xiàng)目、服務(wù)或者業(yè)務(wù)大類進(jìn)行核算和列示。各民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的實(shí)際情況，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”項(xiàng)目下設(shè)置明細(xì)項(xiàng)目。

業(yè)務(wù)活動(dòng)成本是按照項(xiàng)目、服務(wù)或業(yè)務(wù)種類等進(jìn)行歸集的費(fèi)用。如果民間非營(yíng)利組織的某些費(fèi)用是屬于業(yè)務(wù)活動(dòng)、管理活動(dòng)和籌資活動(dòng)等共同發(fā)生的，而且不能直接歸屬于某一類活動(dòng)，則應(yīng)當(dāng)將這些費(fèi)用按照合理的方法在各項(xiàng)活動(dòng)中進(jìn)行分配。

直接成本是指為某一業(yè)務(wù)活動(dòng)項(xiàng)目或種類而直接發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的相關(guān)資產(chǎn)成本。

直接費(fèi)用是指直接為業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用的費(fèi)用，如直接人工費(fèi)、直接廣告費(fèi)、直接運(yùn)輸費(fèi)、直接相關(guān)稅費(fèi)等。

民間非營(yíng)利組織為了核算其因?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)目標(biāo)、開展項(xiàng)目活動(dòng)或者提供服務(wù)所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)設(shè)置“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目。民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)結(jié)合具體情況，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目下設(shè)置相應(yīng)的明細(xì)科目，進(jìn)行明細(xì)核算。

此外，如果民間非營(yíng)利組織接受政府提供的專項(xiàng)資金補(bǔ)助，可以在“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”科目下設(shè)置“專項(xiàng)補(bǔ)助收入”進(jìn)行核算；同時(shí)，在“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目下設(shè)置“專項(xiàng)補(bǔ)助成本”，歸集當(dāng)期為專項(xiàng)資金補(bǔ)助項(xiàng)目發(fā)生的所有費(fèi)用?！皹I(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的借方反映當(dāng)期業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的實(shí)際發(fā)生額。在會(huì)計(jì)期末，應(yīng)當(dāng)將該科目當(dāng)期借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“非限定性凈資產(chǎn)”科目，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該科目應(yīng)無余額。民間非營(yíng)利組織發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)當(dāng)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的主要賬務(wù)處理如下：

1.發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本，應(yīng)當(dāng)借記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“存貨”、“應(yīng)付賬款”等科目。2.會(huì)計(jì)期末，將“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目。

【例20-16】 20x9年8月5日，某社會(huì)團(tuán)體對(duì)外售出雜志2萬份，每份售價(jià)5元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收到(假定均為銀行存款)，每份雜志的成本為4元。假定銷售符合收入確認(rèn)條件，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。該社會(huì)團(tuán)體的賬務(wù)處理如下：

按照配比原則，在確認(rèn)銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本。

借：銀行存款

000

貸：商品銷售收入

000 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——商品銷售成本

000

貸：存貨

000 【例20-17】 20x9年12月31日，某民間非營(yíng)利組織“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”科目的借方余額為230 000元。該民間非營(yíng)利組織的賬務(wù)處理如下：

借：非限定性凈資產(chǎn)

230 000

貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

230 000

四、凈資產(chǎn)的核算

(一)凈資產(chǎn)概述

按照是否受到限制，民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)分為限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。如果資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益(如資產(chǎn)的投資收益和利息等)的使用受到資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的時(shí)間限制或(和)用途限制，由此形成的凈資產(chǎn)即為限定性凈資產(chǎn)，國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)凈資產(chǎn)的使用直接設(shè)置限制的，該受限制的凈資產(chǎn)也應(yīng)作為限定性凈資產(chǎn)；除此之外的其他凈資產(chǎn)應(yīng)作為非限定性凈資產(chǎn)。

時(shí)間限制是由資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營(yíng)利組織在收到資產(chǎn)后的特定時(shí)期之內(nèi)或特定日期之后使用該資產(chǎn)，或者對(duì)資產(chǎn)的使用設(shè)置了永久限制。用途限制是指資產(chǎn)提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)要求民間非營(yíng)利組織將收到的資產(chǎn)用于某一特定的用途。資產(chǎn)或凈資產(chǎn)是否存在制度中所指的限制，需要根據(jù)凈資產(chǎn)的概念進(jìn)行判斷。在界定限定性凈資產(chǎn)時(shí)，需要注意一下幾點(diǎn)：

第一，限制是由民間非營(yíng)利組織之外的資源提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)作出的，民間非營(yíng)利組織為此承擔(dān)了遵循這些限制的責(zé)任。民間非營(yíng)利組織的董事會(huì)、理事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對(duì)凈資產(chǎn)的使用所作的限定性決策、決議或撥款限額等，屬于民間非營(yíng)利組織內(nèi)部管理上對(duì)資產(chǎn)使用所作的限制，不屬于所界定的限定性凈資產(chǎn)，因?yàn)檫@種限制是該組織可以自行決定撤消或變更的。

第二，資源提供者或者國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)所設(shè)置的限制只有在比民間非營(yíng)利組織的宗旨、目的或章程等更為具體時(shí)，才能成為制度所指的限制。

第三，在實(shí)務(wù)中，時(shí)間限制和用途限制常常是同時(shí)存在的，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)能夠判斷是否存在時(shí)間限制或用途限制，或者兩種限制同時(shí)存在。

第四，有些時(shí)候，資源提供者并沒有明確規(guī)定資產(chǎn)使用的時(shí)間或用途，但是如果當(dāng)時(shí)的情形足以推定資源提供者對(duì)資產(chǎn)的限制，也應(yīng)當(dāng)將相應(yīng)凈資產(chǎn)界定為限定性凈資產(chǎn)。第五，雖然大部分的限定性凈資產(chǎn)是由于其相應(yīng)的資產(chǎn)或者資產(chǎn)所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的使用受到限制而形成的(除了國(guó)家有關(guān)法律、行政法規(guī)對(duì)凈資產(chǎn)直接設(shè)置限制之外)，但是，對(duì)資產(chǎn)所設(shè)置的限制通常最終影響的是凈資產(chǎn)而非特定資產(chǎn)的使用。在特殊情況下也存在限制會(huì)影響特定資產(chǎn)的使用。

(二)限定性凈資產(chǎn)的核算

民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“限定性凈資產(chǎn)”科目來核算本單位的限定性凈資產(chǎn)，并可根據(jù)本單位的具體情況和實(shí)際需要，在“限定性凈資產(chǎn)”科目下設(shè)置相應(yīng)的二級(jí)科目和明細(xì)科目。

1.期末結(jié)轉(zhuǎn)限定性收入

民間非營(yíng)利組織限定性凈資產(chǎn)的主要來源是獲得了限定性收入(主要是限定性捐贈(zèng)收入和政府補(bǔ)助收入)。期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期限定性收入的貸方余額轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)，即將各收入科目中所屬的限定性收入明細(xì)科目的貸方余額轉(zhuǎn)入“限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方，借記“捐贈(zèng)收入——限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入——限定性收入”等科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。

【例20-18】 20x9年11月5日，某捐資舉辦的民辦學(xué)校獲得一筆23 000元的捐款，捐款人要求將款項(xiàng)用于獎(jiǎng)勵(lì)該校2x10年度科研競(jìng)賽的前十名學(xué)生。賬務(wù)處理如下：

(1)20x9年11月5日，收到捐款

借：銀行存款000

貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入000(2)20x9年12月31日，將捐贈(zèng)收入結(jié)轉(zhuǎn)為限定性凈資產(chǎn)

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入000

貸：限定性凈資產(chǎn)

000 【例20-19】 沿用【例20-18】。該民辦學(xué)校在20x9年12月7日，又得到一筆1 000 000元的政府實(shí)撥補(bǔ)助款，要求用于資助貧困學(xué)生。賬務(wù)處理如下：

(1)20x9年12月7日，收到補(bǔ)助款

借：銀行存款000 000

貸：政府補(bǔ)助收入——限定性收入000 000

(2)20x9年12月31日，將政府補(bǔ)助收入結(jié)轉(zhuǎn)限定性凈資產(chǎn)

借：政府補(bǔ)助收入——限定性收入000 000

貸：限定性凈資產(chǎn)

000 000 2.限定性凈資產(chǎn)的重分類

如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)為非限定性凈資產(chǎn)，借記“限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

【例20-20】 沿用【例20-18】。假設(shè)該民辦學(xué)校在2x10年10月將20x9年收到的23 000元捐款以現(xiàn)金的形式獎(jiǎng)勵(lì)給了科研比賽的前十名學(xué)生。該民辦學(xué)校的賬務(wù)處理如下：

借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本

000

貸：現(xiàn)金

000 借：限定性凈資產(chǎn)

000

貸：非限定性凈資產(chǎn)

000(三)非限定性凈資產(chǎn)的核算

民間非營(yíng)利組織的凈資產(chǎn)中除了限定性凈資產(chǎn)之外的其他凈資產(chǎn)，即為非限定性凈資產(chǎn)。如果資源提供者對(duì)所提供的資產(chǎn)(及資產(chǎn)所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益)的使用沒有設(shè)置限制，由此形成的凈資產(chǎn)就屬于非限定性凈資產(chǎn)。民間非營(yíng)利組織從事按照等價(jià)交換原則銷售商品、提供服務(wù)等交換交易時(shí)，由于所獲得的收入大于交易成本而積累的凈資產(chǎn)，通常也屬于非限定性凈資產(chǎn)(除非資產(chǎn)提供者和國(guó)家法律、行政法規(guī)對(duì)資產(chǎn)的這些收入設(shè)置了限制)。民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置“非限定性凈資產(chǎn)”科目來核算本單位的非限定性凈資產(chǎn)，并可以根據(jù)本單位的具體情況和實(shí)際需要，在“非限定性凈資產(chǎn)”科目下設(shè)置相應(yīng)的二級(jí)科目和明細(xì)科目。

1.期末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入和額成本費(fèi)用項(xiàng)目(1)期末結(jié)轉(zhuǎn)非限定性收入。

期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將捐贈(zèng)收入、會(huì)費(fèi)收入、提供服務(wù)收入、政府補(bǔ)助收入、商品銷售收入、投資收益和其他收入等各項(xiàng)收入科目中非限定性收入明細(xì)科目的期末余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)，借記“捐贈(zèng)收入——非限定性收入”、“會(huì)費(fèi)收入——非限定性收入”、“提供服務(wù)收入——非限定性收入”、“政府補(bǔ)助收入——非限定性收入”、“商品銷售收入——非限定性收入”、“投資收益——非限定性收入”、“其他收入——非限定性收入”科目，貸記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

(2)期末結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用項(xiàng)目。

在會(huì)計(jì)期末，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)將業(yè)務(wù)活動(dòng)成本、管理費(fèi)用、籌資費(fèi)用和其他費(fèi)用的期末余額均結(jié)轉(zhuǎn)至非限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“業(yè)務(wù)活動(dòng)成本”、“管理費(fèi)用”、“籌資費(fèi)用”、“其他費(fèi)用”科目。

2.限定性凈資產(chǎn)的重分類

如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類。

【例20-21】 20x9年2月4日，某基金會(huì)取得一項(xiàng)捐款600 000元，捐贈(zèng)人限定將該款項(xiàng)用于購(gòu)置化療設(shè)備。2x10年1月12日，某基金會(huì)購(gòu)入設(shè)備，價(jià)值550 000元。2x10年2月19日，經(jīng)與捐贈(zèng)人協(xié)商，捐贈(zèng)人同意將剩余的款項(xiàng)50 000元留歸該基金會(huì)自主使用。

(1)20x9年2月4日，取得捐贈(zèng)

借：銀行存款

600 000

貸：捐贈(zèng)收入——限定性收入

600 000(2)20x9年12月31日，將捐贈(zèng)收入結(jié)轉(zhuǎn)到限定性凈資產(chǎn)

借：捐贈(zèng)收入——限定性收入

600 000

貸：限定性凈資產(chǎn)

600 000(3)2x10年1月12日，購(gòu)入設(shè)備

借：固定資產(chǎn)

550 000

貸：銀行存款

550 000 由于該捐贈(zèng)的限定條件已經(jīng)滿足，應(yīng)當(dāng)記錄限定性凈資產(chǎn)的重分類。借：限定性凈資產(chǎn)

550 000

貸：非限定性凈資產(chǎn)

550 000(4)2x10年2月19日，將限定性凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類

借：限定性凈資產(chǎn)

000

貸：非限定性凈資產(chǎn)

000 有些情況下，資源提供者或者國(guó)家法律、行政法規(guī)會(huì)對(duì)以前期間未設(shè)置限制的資產(chǎn)增加時(shí)間或用途限制，應(yīng)將非限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)，借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目，貸記“限定性凈資產(chǎn)”科目。

3.調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目

如果因調(diào)整以前期間非限定性收入、費(fèi)用項(xiàng)目而涉及調(diào)整非限定性凈資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)就需要調(diào)整的金額，借記或貸記有關(guān)科目，貸記或借記“非限定性凈資產(chǎn)”科目。

【例20-22】 20x9年5月16日，某基金會(huì)發(fā)現(xiàn)上一年度的一項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷6 000元未記錄。該基金會(huì)應(yīng)當(dāng)追溯調(diào)整20x8年度業(yè)務(wù)活動(dòng)中的管理費(fèi)用(調(diào)增6 000元)，減少非限定性凈資產(chǎn)期初數(shù)6 000元。賬務(wù)處理如下：

借：非限定性凈資產(chǎn)(期初數(shù))000

貸：無形資產(chǎn)

000 會(huì)計(jì)期末，“非限定性凈資產(chǎn)”科目的貸方余額，反映民間非營(yíng)利組織歷年積存的非限定性凈資產(chǎn)金額。

本章主要參考法規(guī)索引

1.《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(試行)》(1997年5月28日財(cái)政部發(fā)布，自1998年1月1日起試行)2.《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》(1997年7月17日財(cái)政部發(fā)布，自1998年1月1日起執(zhí)行)3.《財(cái)政部國(guó)庫(kù)制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算辦法》(2001年7月27日財(cái)政部發(fā)布)4.《財(cái)政部國(guó)庫(kù)制度改革試點(diǎn)會(huì)計(jì)核算辦法》的補(bǔ)充規(guī)定(2002年6月6日財(cái)政部發(fā)布)5.《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》(2004年8月18日財(cái)政部發(fā)布，自2005年1月1日起實(shí)施)

第二篇：中級(jí)會(huì)計(jì)師

中級(jí)會(huì)計(jì)師培訓(xùn)班（包過班）

? 考試簡(jiǎn)介（中級(jí)）會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格實(shí)行全國(guó)統(tǒng)一組織、統(tǒng)一考試時(shí)間、統(tǒng)一考試大綱、統(tǒng)一考試命題、統(tǒng)一合格標(biāo)準(zhǔn)的考試制度。會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試，原則上每年舉行一次。

在國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和其他組織中從事會(huì)計(jì)工作，并符合報(bào)名條件的人員，均可報(bào)考。

會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)中級(jí)資格考試合格者，頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制，人事部、財(cái)政部用印的《會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格證書》，該證書在全國(guó)范圍內(nèi)有效。用人單位可根據(jù)工作需要和德才兼?zhèn)涞脑瓌t，從獲得會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格的會(huì)計(jì)人員中擇優(yōu)聘任。

? 考試科目會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)中級(jí)資格考試設(shè)財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)三個(gè)科目。中級(jí)資格考試分三個(gè)半天進(jìn)行，財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法為2.5小時(shí)，中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)科目為3小時(shí)。

? 培訓(xùn)內(nèi)容：財(cái)務(wù)管理、經(jīng)濟(jì)法、中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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025－86260976洪武路137號(hào)太平洋大廈1903室周老師

費(fèi)用：電話咨詢

｛包過班主要面向有一定工作經(jīng)驗(yàn)，但是缺少證書的部分人群。該班為協(xié)議包過班，通過率一直很高，同時(shí)我們也承諾不通過考試，退還費(fèi)用。讓學(xué)生得到很好的保障！但同時(shí)此班也有缺點(diǎn)：費(fèi)用較高｝

第三篇：2012中級(jí)會(huì)計(jì)師考試學(xué)習(xí)技巧

2012 年會(huì)計(jì)職稱考試學(xué)習(xí)技巧之四大必備

學(xué)習(xí)方法沒有固定的模式，只有適合自己的才是最好的，我們可以借鑒好的、有效地學(xué)習(xí)方 法來完善自己的學(xué)習(xí)方法，但是并不意味這我們可以把別人的學(xué)習(xí)方法強(qiáng)加給自己，學(xué)習(xí)的 時(shí)候注意融會(huì)貫通，相信我們每個(gè)人都能找到屬于自己的學(xué)習(xí)方法，達(dá)到事半功倍的效果，加油吧，預(yù)祝大家一起在中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校這兒學(xué)習(xí)愉快！

1、、教材。一定要詳細(xì)的仔細(xì)的閱讀教材，先讀教材還是先聽課，看自己的學(xué)習(xí)習(xí)慣定，教材。因人而異。個(gè)人建議最好是先閱讀教材，然后再聽課，這樣做的好處是：在閱讀教材時(shí)有不 懂的，不明白的地方，帶著問題去聽課，有針對(duì)性。無論是在課件中和做題中遇到的問題都 整理成筆記，全部記在書上，這樣最后總復(fù)習(xí)時(shí)只看一本教材就可以了，很方便的。最好把 教材看 10 遍。

2、課件。一定要認(rèn)真的聽一遍，有時(shí)間的話，可以聽是兩遍，甚至 3 遍?？梢哉f老師、課件 講到的沒一句話，都可能是考試中的一個(gè)小的題目。理論性的文字，切忌死記硬背，要理解 記憶，考題千變?nèi)f化，只有理解才能以不變應(yīng)萬變。要理解就離不開老師的講解。比如多選，想拿高分，這個(gè)過程必不可少的。

3、輔導(dǎo)書。一本足矣。小到單選，大到綜合，每一題都要認(rèn)真去做，熟練掌握。輔導(dǎo)、輔導(dǎo)書 書中遇到的問題要在教材中找出相應(yīng)的知識(shí)點(diǎn)，做好筆記。最好做 5 遍。

4、答疑板。不要小瞧了答疑板的作用，您遇到的所有問題都在這里，聽課件做習(xí)題過、答疑板 程中哪里不理解了，可以隨時(shí)去答疑板查，學(xué)員的問題很全面最好都要看一遍，老師的解析 記下來，方便自己再次的復(fù)習(xí)。

第四篇：中級(jí)會(huì)計(jì)師工作總結(jié)

會(huì)計(jì)師任職個(gè)人工作總結(jié)

尊敬的各位領(lǐng)導(dǎo)： 我叫xxx，xxxx年9月取得財(cái)務(wù)與計(jì)算機(jī)大專文憑，xxxx年5月被評(píng)為會(huì)計(jì)師，xxxx年6月取得武漢大學(xué)行政管理本科文憑。從xxxx年以來一直在單位從事經(jīng)濟(jì)工作，在單位工作至今多次被評(píng)為先進(jìn)個(gè)人，優(yōu)秀黨員等稱號(hào)，xxxx年獲局財(cái)務(wù)處先進(jìn)個(gè)人，xxx年獲公司優(yōu)秀共產(chǎn)黨員，xxx、xxx年獲公司優(yōu)秀女工稱號(hào)?，F(xiàn)在就xx年取得會(huì)計(jì)師任職資格以來的學(xué)習(xí)和工作情況述職如下，請(qǐng)各位評(píng)委評(píng)審。

一、堅(jiān)持學(xué)習(xí)，不斷提高，做一個(gè)積極向上的經(jīng)濟(jì)管理干部。xx年以來，我從不間斷學(xué)習(xí)新的理論、新的觀念、新的會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，增強(qiáng)自身的理論素養(yǎng)和知識(shí)領(lǐng)域，較好地把握各個(gè)時(shí)期、各個(gè)階段經(jīng)濟(jì)工作特點(diǎn)及動(dòng)向。面對(duì)新形勢(shì)和任務(wù)，我能及時(shí)拿出應(yīng)對(duì)方案和相應(yīng)措施，并能根據(jù)上級(jí)精神和要求，策劃出較完整的、具有實(shí)用性整套工作實(shí)施方案，我始終堅(jiān)持對(duì)每月單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況進(jìn)行分析，以隨時(shí)掌握單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)指標(biāo)的增減變化情況，為單位順利完成經(jīng)濟(jì)目標(biāo)提供第一手資料，我的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析多次受到公司領(lǐng)導(dǎo)的好評(píng)，我撰寫的《論信息技術(shù)對(duì)石油工程造價(jià)分析的應(yīng)用》被西北科教論談刊登發(fā)表

二、勇于開拓創(chuàng)新，不斷挖掘單位效益潛力。我在油品公司一直擔(dān)任經(jīng)濟(jì)主管，具體負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)等工作。做為行政領(lǐng)導(dǎo)的參謀，應(yīng)對(duì)單位各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)、指標(biāo)了如指掌，為領(lǐng)導(dǎo)決策獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。工作中，不斷運(yùn)用新知識(shí)、新觀念、新方法，開拓生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)新局面，協(xié)助單位領(lǐng)導(dǎo)，合理按排資金的運(yùn)用，確保生產(chǎn)正常運(yùn)行。分公司實(shí)行的“收入、成本日清日結(jié)”管理辦法，我是最后一道關(guān)口，當(dāng)天及時(shí)將各種數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的報(bào)給分公司經(jīng)理；“專項(xiàng)油料分析”活動(dòng)，我分析了上萬個(gè)數(shù)據(jù)，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供比較精確的資料；組織開展“投資成本大討論”，我逐臺(tái)單車的研究分析各種數(shù)據(jù)，幫助領(lǐng)導(dǎo)找成本的控制點(diǎn)；實(shí)行“全員目標(biāo)成本管理”，我認(rèn)真制定每一臺(tái)車、每一個(gè)機(jī)關(guān)后期崗位的成本目標(biāo)管理方案，把目標(biāo)成本管理工作落到了實(shí)處。從而使我分公司財(cái)務(wù)，起

到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中心作用，確保了分公司經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀良好的發(fā)展勢(shì)頭，利潤(rùn)逐年提升。

三、盡職盡責(zé)，為單位的發(fā)展努力工作。作為一名共產(chǎn)黨員，單位財(cái)務(wù)主管，我深知自己的工作在單位發(fā)展中的份量，所以我一刻也不敢懈怠，只要是工作需要，我經(jīng)常不分白天和黑夜的連軸轉(zhuǎn)，只要領(lǐng)導(dǎo)安排的工作，不管是星期天，還是節(jié)假日我都隨叫隨到。抓“內(nèi)控制度”的落實(shí)，我嚴(yán)格按照程序辦事，從不漏一個(gè)環(huán)節(jié)，從不越位半分；抓月底收入、成本決算，我督促核算員、結(jié)算員及時(shí)辦理各項(xiàng)結(jié)算工作，匯總各種報(bào)表，自己動(dòng)手做好月底經(jīng)營(yíng)情況分析。抓單車效益管理，我主動(dòng)教司機(jī)人人會(huì)算成本賬，對(duì)他們提出的問題，做到細(xì)致耐心說明和解釋工作，并指導(dǎo)他們?nèi)绾翁岣咛舜螁诬囆б妫蛔ト粘Ｆ睋?jù)報(bào)銷工作，我一方面熱情接待前來報(bào)帳的員工，一方面堅(jiān)持報(bào)銷原則，凡是票據(jù)不符合要求的不報(bào)銷，凡是簽字不到位的票據(jù)不報(bào)銷，凡是弄虛作假的票據(jù)不報(bào)銷。與此同時(shí)，我還熱情為司機(jī)服務(wù)，組織出納員多次到車場(chǎng)為司機(jī)報(bào)三過費(fèi)、發(fā)放差費(fèi)等，我的這些舉動(dòng)也帶動(dòng)了司機(jī)參與管理的熱情，他們?cè)敢馀c我商討單車中的各項(xiàng)成本的控制問題，愿意聽取我對(duì)提高單車效益的意見，從而使油品分公司出現(xiàn)了人人都會(huì)單車經(jīng)營(yíng)管理的新局面。篇二：2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)總結(jié) 2014年中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)總結(jié)

1、股份預(yù)先核準(zhǔn)公司名稱保留期6個(gè)月。

2、有限公司注冊(cè)資本3萬元;股份有限公司注冊(cè)資本500萬元。

3、公司名稱、法定代表人、經(jīng)營(yíng)范圍，自變更決議作出30日。

4、變更實(shí)收資本的，交足股款出資30日之內(nèi)。

5、有限：轉(zhuǎn)讓股權(quán)自轉(zhuǎn)讓之日起30日內(nèi)。

6、股東或發(fā)起人改變姓名或名稱，自改變30日內(nèi)申請(qǐng)變更登記。

7、分公司登記事項(xiàng)：涉及分公司登記事項(xiàng)變更的，變更之日起30日內(nèi)申請(qǐng)變更登記。申請(qǐng)?jiān)O(shè)立分公司：30日之內(nèi)向公司登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記。

8、檢驗(yàn)，每年的3月1日——6月30日進(jìn)行檢驗(yàn);

9、扣留營(yíng)業(yè)執(zhí)照期限不得超過10天。

10、有限公司由50個(gè)以下的股東出資設(shè)立。

11、有限公司，人數(shù)1——50,股東可以為自然人也可以是法人。

12、首次出資不得低于20%也不得低于法定的3萬。

13、貨幣不低于注冊(cè)資本的30%.14、監(jiān)事會(huì)或監(jiān)事不召集首次會(huì)議，代表1/10以上表決權(quán)的股東可以自行召集和主持。

15、召開股東會(huì)會(huì)議，應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開15日前通知全體股東，另有約定的除外。

16、有限股東會(huì)特別決議，必須經(jīng)代表2/3以上的表決權(quán)的股東通過。

17、有限公司董事會(huì)3——13人;股份有限公司5——9人;中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)3人;有限公司與股份公司董事每屆任期不得超過3年;中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)董事任期4年。

18、有限監(jiān)事會(huì)成員不得少于3人。較小的1——2名監(jiān)事，不設(shè)監(jiān)事會(huì)。監(jiān)事會(huì)半數(shù)以上監(jiān)事通過。每年至少一次。

19、國(guó)獨(dú)公司的股東，有1個(gè)。監(jiān)事會(huì)不得少于5人，職工代表不低于1/3.20、控股股東=出資額/資本總額﹥50%

21、股東向外人轉(zhuǎn)讓股權(quán)。其他股東過半數(shù)同意，接到30日未答復(fù)的——同意轉(zhuǎn)讓。

22、連續(xù)5年不向股東分配股利的，且5年連續(xù)盈利的，股東可以自股東會(huì)議通過90日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。

22、連續(xù)5年不向股東分配股利的。且5年連續(xù)盈利的，股東可以向股東會(huì)議通過90日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。

23、自股東會(huì)會(huì)議通過之日起60日內(nèi)，股東與公司不能達(dá)成股權(quán)收購(gòu)協(xié)議的，股東可以自股東會(huì)議通過90日內(nèi)，向人民法院提起訴訟。

24、股份公司發(fā)起人：2——200人，半數(shù)以上在中國(guó)境內(nèi)有住所。

25、注冊(cè)資本——500萬元。

26、發(fā)起人應(yīng)當(dāng)在股款繳足之日30日內(nèi)主持召開創(chuàng)立大會(huì)。15日前公告。30日未召開創(chuàng)立大會(huì)，返還。創(chuàng)立大會(huì)結(jié)束30日申請(qǐng)?jiān)O(shè)立登記。27、2個(gè)月之內(nèi)召開臨時(shí)股東大會(huì)：1:董事會(huì)人數(shù)不足法定，或章程所定人數(shù)。2:未彌補(bǔ)的虧損達(dá)實(shí)收股本1/3.3:單獨(dú)或合計(jì)持有10%以上股份的股東請(qǐng)求時(shí)。4:董事會(huì)認(rèn)為必要時(shí)。5:監(jiān)事會(huì)提議召開時(shí)。

28、臨時(shí)股東大會(huì)應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開15日前通知各股東，發(fā)行無記名股票的，應(yīng)當(dāng)于會(huì)議召開30日前公告。

29、單獨(dú)或合計(jì)持股3%以上的股東，股東大會(huì)召開10日前提出臨時(shí)提案交董事會(huì);董事會(huì)在收到后2日內(nèi)通知其他股東。30、董事會(huì)會(huì)議應(yīng)當(dāng)有過半數(shù)董事出席方可舉行，決議全體董事的過半數(shù)通過。

31、上市公司1年內(nèi)購(gòu)買出售重大資產(chǎn)或者擔(dān)保金額大于資產(chǎn)總額30%的，應(yīng)當(dāng)由股東大會(huì)作出聚義。并經(jīng)出席會(huì)議的股東所持表決權(quán)2/3以上通過。

32、股東大會(huì)召開前20日內(nèi)或者公司決定分配股利的基準(zhǔn)日前5日內(nèi)，不得進(jìn)行規(guī)定的股東名冊(cè)變更登記。

33、股東提起解散公司訴訟應(yīng)當(dāng)以公司為被告。經(jīng)人民法院調(diào)解公司收購(gòu)原告股份的。應(yīng)當(dāng)自調(diào)解書生效之日起6個(gè)月內(nèi)將股份轉(zhuǎn)讓或注銷。

34、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)存續(xù)期間登記事項(xiàng)發(fā)生變更，應(yīng)當(dāng)作出變更決議之日起15日內(nèi)，依法向登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理登記。

35、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)自行清算的，應(yīng)當(dāng)在清算前15日內(nèi)，書面通知債權(quán)人，無法通知的，應(yīng)當(dāng)予以公告，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)在接到通知之日起30日內(nèi)，未接到通知的應(yīng)當(dāng)在公告之日起60日內(nèi)，向投資人申報(bào)債權(quán)。

36、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)解散后：原投資人對(duì)個(gè)獨(dú)存續(xù)期間的債務(wù)仍應(yīng)承擔(dān)償還責(zé)任，但債權(quán)人在5年內(nèi)未向債務(wù)人提出償還請(qǐng)求的，該責(zé)任消滅。

37、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)虛假、欺騙登記的，改正5000元以下罰款。嚴(yán)重吊執(zhí)照。

38、名稱不符，2000元以下罰款。

39、涂改出租轉(zhuǎn)讓執(zhí)照，3000元以下罰款，嚴(yán)重吊執(zhí)照。40、偽造營(yíng)業(yè)執(zhí)照，責(zé)令停業(yè)，處以5000元以下罰款。犯罪，刑事責(zé)任。篇三：高級(jí)會(huì)計(jì)師專業(yè)技術(shù)工作總結(jié)

專業(yè)技術(shù)工作總結(jié) 1995年會(huì)計(jì)大專畢業(yè)分配后，我即開始從事會(huì)計(jì)工作，至今已在會(huì)計(jì)崗位工作16個(gè)年頭。2002年我考取會(huì)計(jì)中級(jí)專業(yè)技術(shù)資格，2003年被所在集團(tuán)公司聘為會(huì)計(jì)師。2005年3月我被集團(tuán)公司提拔至其控投子公司財(cái)務(wù)部工作，任公司財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)。

任職會(huì)計(jì)師的七年時(shí)間里，無論在集團(tuán)公司從事具體會(huì)計(jì)工作，還是在子公司財(cái)務(wù)部主持會(huì)計(jì)工作，我都堅(jiān)持做到愛崗敬業(yè)，盡職盡責(zé)，執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎，誠(chéng)實(shí)守信，廉潔自律，遵紀(jì)守法，實(shí)事求是，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不斷學(xué)習(xí)，提高技能，參與管理，努力貢獻(xiàn)。在我和財(cái)務(wù)部全體人員在共同努力下，我公司財(cái)務(wù)管理工作在集團(tuán)公司連年名列前茅?，F(xiàn)將七年任職期間的主要專業(yè)技術(shù)工作進(jìn)行匯報(bào)：

一、集團(tuán)公司期間的主要工作情況

我在集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處工作了四年，主要負(fù)責(zé)集團(tuán)所屬全部子分公司、直屬單位及集團(tuán)處室的財(cái)務(wù)預(yù)算編制與考核。本集團(tuán)是國(guó)有重點(diǎn)煤炭集團(tuán)，原煤年產(chǎn)量4000萬噸以上，各種成員單位眾多，包括原煤礦10座、洗煤廠8座、地面生產(chǎn)單位7所（水泥、機(jī)電、煤氣、化工、建筑、電力、多種經(jīng)營(yíng)）、辦社會(huì)機(jī)構(gòu)幾十個(gè)（學(xué)校、醫(yī)院、生活后勤等）、以及集團(tuán)直屬單位和處室等。為了加強(qiáng)集團(tuán)內(nèi)部各單位經(jīng)營(yíng)管理，提高集團(tuán)公司整體經(jīng)濟(jì)效益，集團(tuán)把財(cái)務(wù)預(yù)算作為最重要的一項(xiàng)管理手段。面對(duì)每年近百家成員單位的財(cái)務(wù)預(yù)算編制任務(wù)，為了充分做到預(yù)算指標(biāo)科學(xué)合理、預(yù)算考核恰當(dāng)有效，真正發(fā)揮財(cái)務(wù)預(yù)算管理促進(jìn)集團(tuán)提升經(jīng)濟(jì)效益的作用，每年四季度我在財(cái)務(wù)處處長(zhǎng)帶領(lǐng)下到所有主業(yè)單位和主要輔業(yè)單位進(jìn)行調(diào)研。聽取匯報(bào)、收集數(shù)據(jù)、實(shí)地參觀，在充分掌握各單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件和狀況后，第二年元月、二月根據(jù)集團(tuán)公司確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)（產(chǎn)銷量目標(biāo)、利潤(rùn)目標(biāo)等），以成本控制為財(cái)務(wù)預(yù)算編制重點(diǎn)，區(qū)別不同行業(yè)單位特點(diǎn)按照綜合平衡預(yù)算法編制預(yù)算指標(biāo)。二月中下旬，財(cái)務(wù)預(yù)算初稿與各單位交換意見，并向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)專題匯報(bào)，然后將基層和上層提出的合理意見進(jìn)行預(yù)算修改。經(jīng)上報(bào)集團(tuán)董事會(huì)審議通過后，財(cái)務(wù)預(yù)算以文件形式下達(dá)執(zhí)行。

集團(tuán)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)行月度考核、半年獎(jiǎng)罰。我在月度預(yù)算考核中，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算指標(biāo)，對(duì)完不成的單位要求向集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)提交報(bào)告，并幫助分析實(shí)際結(jié)果與預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的差異，提出改進(jìn)意見和建議；對(duì)完成較好的單位分析其經(jīng)營(yíng)工作的優(yōu)點(diǎn)，建議集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)在集團(tuán)內(nèi)宣傳推廣，充分發(fā)揮預(yù)算事中控制功能。在財(cái)務(wù)處工作的四年里，我通過在財(cái)務(wù)預(yù)算工作上的不懈努力，實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)通過財(cái)務(wù)預(yù)算促管理、提效益、上水平的工作目標(biāo)，受到集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)表?yè)P(yáng)。2003年被太原市經(jīng)委評(píng)為“2002年經(jīng)濟(jì)工作先進(jìn)個(gè)人”。2005年3月，經(jīng)集團(tuán)總會(huì)計(jì)師推薦，我被提拔至集團(tuán)控股子公司任財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)。

在集團(tuán)財(cái)務(wù)處期間，我還負(fù)責(zé)每月集團(tuán)利潤(rùn)會(huì)計(jì)核算、編報(bào)煤管局月度財(cái)務(wù)快報(bào)、為集團(tuán)經(jīng)營(yíng)決策提供事前財(cái)務(wù)分析、撰寫財(cái)務(wù)分析

報(bào)告等。

二、子公司期間的主要工作情況 任子公司財(cái)務(wù)部部長(zhǎng)后，我將重點(diǎn)放在財(cái)務(wù)工作統(tǒng)籌、組織和協(xié)調(diào)方面。首先，對(duì)財(cái)務(wù)部人員進(jìn)行了適當(dāng)調(diào)整，補(bǔ)充有專業(yè)技能的年青人到財(cái)務(wù)部，并安排在重要業(yè)務(wù)崗位，提升了財(cái)務(wù)部整體執(zhí)業(yè)能力。支持大家考職稱、學(xué)專業(yè)，鼓勵(lì)參加集團(tuán)內(nèi)外的各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)。我還將集團(tuán)公司財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法移植到本公司，組織本公司財(cái)務(wù)、生產(chǎn)、供應(yīng)、機(jī)電等生產(chǎn)要素單位的專業(yè)人員，把集團(tuán)對(duì)本公司財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)按照生產(chǎn)要素分解到各內(nèi)部單位，制定出內(nèi)部單位財(cái)務(wù)預(yù)算，由各單位負(fù)責(zé)人與本公司董事長(zhǎng)簽定責(zé)任書，進(jìn)行月度考核、抵押兌現(xiàn)，財(cái)務(wù)預(yù)算管理同樣對(duì)本公司經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)生了積極作用。為了提升會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作水平，我比照礦井安全生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)化辦法，組織編制了《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)化考核辦法》，獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)計(jì)人員干標(biāo)準(zhǔn)活、上標(biāo)準(zhǔn)崗。針對(duì)本公司煤炭銷售在途煤量大的情況，我組織編制了《在途商品煤管理辦法》，加強(qiáng)了在途煤量與銷售部門、與集團(tuán)公司、與相關(guān)部門的對(duì)帳工作，有效保護(hù)了企業(yè)的重要資產(chǎn)。在企業(yè)納稅方面，完成依法納稅義務(wù)，與稅務(wù)部門保持良好關(guān)系，為本公司爭(zhēng)取了稅收優(yōu)惠。積極配合各級(jí)審計(jì)，認(rèn)真對(duì)待審計(jì)意見，連續(xù)五年獲得無保留意見財(cái)務(wù)決算審計(jì)報(bào)告。在其他會(huì)計(jì)工作方面，本公司財(cái)務(wù)工作也多次受集團(tuán)公司表?yè)P(yáng)。特別需說明的是，本公司是經(jīng)中央批準(zhǔn)，納入全國(guó)第二批資源枯

竭政策破產(chǎn)后而新成立的集團(tuán)公司控股公司。我上任之時(shí)，正是破產(chǎn)公司清算收尾，新公司剛剛成立。因此，中央破產(chǎn)政策、清算期間核算、破產(chǎn)補(bǔ)助審定、中央補(bǔ)助申領(lǐng)、辦社會(huì)職能移交等相關(guān)企業(yè)重大事項(xiàng)我都有參加，這也極大的豐富了我的專業(yè)從業(yè)經(jīng)歷，使我獲益非淺。

三、專業(yè)學(xué)習(xí)方面 當(dāng)今世界，經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展，財(cái)務(wù)工作越來越復(fù)雜，對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)技能也提出了更高要求。因此，我始終樹立堅(jiān)持學(xué)習(xí)的重要思想，并努力付之行動(dòng)。2005年7月我用三年時(shí)間完成了會(huì)計(jì)專業(yè)本科學(xué)業(yè)。2004年6月參加了中國(guó)煤炭工業(yè)協(xié)會(huì)組織的“新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅務(wù)籌劃”培訓(xùn)。2005年9月參加了省管局組織的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)培訓(xùn)。為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化工作要求，2005年7月我考取了省計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力初級(jí)證書。雖然在主持財(cái)務(wù)部工作后，工作時(shí)間多、學(xué)習(xí)少，但我每年都參加會(huì)計(jì)繼續(xù)教育學(xué)習(xí)，并且考試合格。16年的會(huì)計(jì)工作中，我能經(jīng)歷這么多重大經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)、完成這么多重要工作任務(wù)、參與了中央級(jí)的企業(yè)破產(chǎn)工作，我覺得我比大多數(shù)會(huì)計(jì)人員是幸運(yùn)的。伴隨著我16年從業(yè)經(jīng)歷，我的專業(yè)知識(shí)不斷豐富，執(zhí)業(yè)水平不斷提高，專業(yè)視野不斷擴(kuò)展，我發(fā)現(xiàn)我已經(jīng)離不開我的會(huì)計(jì)專業(yè)，我深深的愛上了它。篇四：2015會(huì)計(jì)工作總結(jié) 2015會(huì)計(jì)工作總結(jié)

第1篇：會(huì)計(jì)個(gè)人工作總結(jié)

××年中，在領(lǐng)導(dǎo)及同事們的幫助指導(dǎo)下，通過自身的努力，我個(gè)人無論是在敬業(yè)精神、思想境界還是在業(yè)務(wù)素質(zhì)、工作能力上都得到進(jìn)一步提高，并取得了一定的工作成績(jī)，現(xiàn)將本人一年以來的工作、學(xué)習(xí)情況匯報(bào)如下：

一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重提升個(gè)人修養(yǎng)

一是通過雜志報(bào)刊、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹黨的路線、方針、政策，深入學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)黨的十六大、十六屆三中、四中全會(huì)精神，努力踐行三個(gè)代表重要思想，不斷提高了政治理論水平。加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。

二是認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)、廉政方面的各項(xiàng)規(guī)定自覺按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事，三是努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，嚴(yán)格按照胡錦濤同志提出的勤于學(xué)習(xí)、善于創(chuàng)造、樂于奉獻(xiàn)的要求，堅(jiān)持講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣，始終把耐得平淡、舍得付出、默默無聞作為自己的準(zhǔn)則；始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ)；始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作；四是不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)、讓知識(shí)伴隨年齡增長(zhǎng)，使自身綜合能力不斷得到提高。

二、嚴(yán)格履行崗位職責(zé)，扎實(shí)做好本職工作

一年來，本人以高度的責(zé)任感和事業(yè)心，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體情況，按時(shí)間性，全年的工作如下：一季度，完成××年財(cái)務(wù)決算收尾工作，辦好相關(guān)事宜，辦理事業(yè)年檢。認(rèn)真總結(jié)去年的財(cái)務(wù)工作，并為××年訂下了財(cái)務(wù)工作設(shè)想。對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。對(duì)財(cái)務(wù)專用軟件進(jìn)行了清理、殺毒和備份。完成××年新增固定資產(chǎn)的建賬、建卡、年檢工作；二季度，按照財(cái)務(wù)制度及預(yù)算收支科目建立××年新賬，處理日常發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。按工資報(bào)表要求建立工資統(tǒng)計(jì)賬目，以便于分項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)，準(zhǔn)時(shí)向主管部門報(bào)送財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)月報(bào)季報(bào)；充分發(fā)揮了會(huì)計(jì)核算、監(jiān)督職能。及時(shí)向相關(guān)單位、站領(lǐng)導(dǎo)提供相關(guān)信息、資料，以便正確決策。主動(dòng)與局計(jì)財(cái)科及時(shí)保持聯(lián)系，提出用款申請(qǐng)計(jì)劃，以達(dá)到資金的正常周轉(zhuǎn)。在對(duì)外付款方面，嚴(yán)格把關(guān)，嚴(yán)格執(zhí)行和遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)制度，賬務(wù)做到日清月結(jié)、賬實(shí)相符、賬賬相符。辦理行政事業(yè)性收費(fèi)審驗(yàn)，為貫徹落實(shí)行政許可法，及時(shí)報(bào)送收費(fèi)項(xiàng)目、標(biāo)準(zhǔn)、依據(jù)、金額、等自查清理情況表，報(bào)送上半年醫(yī)保軟盤、按醫(yī)保規(guī)定繳納上半年保費(fèi)、三季度，根據(jù)甘人財(cái)號(hào)文精神的要求，用近一個(gè)月時(shí)間對(duì)年以來的賬目按《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及《四川省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》進(jìn)行對(duì)照自查，完善了財(cái)務(wù)手續(xù)，寫出了自查情況、經(jīng)驗(yàn)體會(huì)、內(nèi)部控制度建設(shè)情況及會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況，進(jìn)一步規(guī)范了會(huì)計(jì)行為。辦理職工增資事項(xiàng)。四季度，為審核認(rèn)定免交殘疾金報(bào)送了勞資表、殘廢證、工資領(lǐng)取單。申報(bào)繳納合同工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)，下半年醫(yī)保，住房公積。按規(guī)定錄報(bào)財(cái)政供養(yǎng)人員信息。辦理人事工資審核等。

三、勤勤懇懇做好后勤服務(wù)

作為一名財(cái)務(wù)工作者，我在工作中能認(rèn)真履行崗位職責(zé)，堅(jiān)守工作崗位，遵守工作制度和職業(yè)道德，樂于接受安排的常規(guī)和臨時(shí)任務(wù)，如為執(zhí)法人員考試報(bào)到、做考前準(zhǔn)備工作，完成廉政專項(xiàng)治理自查自糾情況報(bào)告及黨風(fēng)廉政工總結(jié)等文字材料的撰寫。

在這一系列的工作中，我深知：作為一名合格的財(cái)務(wù)工作者，不僅要具備相關(guān)的知識(shí)和技能，而且還要有嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致耐心的工作作風(fēng)，同時(shí)體會(huì)到，無論在什么崗位，哪怕是毫不起眼的工作，都應(yīng)該用心做到最好，哪怕是在別人眼中是一份枯燥的工作，也要善于從中尋找樂趣，做到日新月異，從改變中找到創(chuàng)新。

第2篇：會(huì)計(jì)工作總結(jié)

在彈指一揮間日子就毫無聲息地流逝了！在需要回頭總結(jié)的時(shí)候，才猛然間意識(shí)到歲月是那么的匆匆。

回顧2015年的工作，在取得成績(jī)的同時(shí)，更找到了工作中的許多不足和缺憾。主要存在于對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度的把握及執(zhí)行的可行性還有待進(jìn)一步的探索，尤其是歷年審計(jì)都暴漏出來的那些陳腐問題，每次總在敷衍了事中得過且過。不過，這也激勵(lì)我進(jìn)一步學(xué)習(xí)研判相關(guān)專業(yè)知識(shí)，將其運(yùn)用到新時(shí)期現(xiàn)實(shí)業(yè)務(wù)的處理上去，攻堅(jiān)克難、獲取更大的成績(jī)。

現(xiàn)將過去一年來的思想、學(xué)習(xí)和工作情況總結(jié)如下：

一、業(yè)務(wù)工作方面

另外，除按時(shí)完成本職工作，我還積極參與了xx村回遷、轄區(qū)突發(fā)性事件、重點(diǎn)人員監(jiān)控、假日維穩(wěn)等街辦臨時(shí)性中心工作。

二、思想學(xué)習(xí)方面

我深知作為財(cái)務(wù)工作人員，肩負(fù)責(zé)任的重大。要更好的履行職責(zé)，就必須不斷的學(xué)習(xí)！學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)和目前新形勢(shì)下的方針政策。堅(jiān)持把學(xué)習(xí)和積累作為提升自身素質(zhì)，提高工作能力的基本途徑；堅(jiān)持把參加各種學(xué)習(xí)活動(dòng)與日常工作中遇到的問題結(jié)合起來，做到學(xué)以致用。

一年來，自己無論是在政治思想上還是業(yè)務(wù)水平方面，均有了較大的提高。

三、預(yù)算的編制、執(zhí)行方面

預(yù)算編制是一項(xiàng)比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是根據(jù)《國(guó)家預(yù)算法》、上級(jí)單位預(yù)算編制原則和本的各項(xiàng)改革重點(diǎn)等，編制出本單位下一的收支預(yù)算。這不僅是反映我單位財(cái)務(wù)情況、人員情況和資產(chǎn)狀況的書面文件，更是便于領(lǐng)導(dǎo)了解情況、掌握政策后制定我單位下一財(cái)務(wù)收支的重要決策依據(jù)。

由于前期準(zhǔn)備充分，這項(xiàng)工作已于十一月圓滿完成。

四、生活方面

作為一名來自農(nóng)村的青年，父母的教養(yǎng)和從小所經(jīng)歷的艱苦環(huán)境使我一直都信奉節(jié)儉、反對(duì)鋪張！生活中從不與人攀比。平時(shí)，我性格開朗、嚴(yán)以律己、寬以待人，善于和普通百姓溝通，樂于幫助困難群眾。今年，黨的八項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)后，我認(rèn)真學(xué)習(xí)了關(guān)于改進(jìn)工作作風(fēng)、密切聯(lián)系群眾的相關(guān)內(nèi)容。雖然言辭不華，但規(guī)定中的每一句、每一個(gè)字都烙印在我心間！是對(duì)我們政府工作人員的具體要求和警醒。

這年，自己所取得的一點(diǎn)成績(jī)都是和領(lǐng)導(dǎo)支持，同事們的幫助分不開的。在此，表示感謝！

雄關(guān)漫道真如鐵，而今邁步從頭越。面對(duì)新的一年，我將會(huì)更加努力！發(fā)揚(yáng)優(yōu)勢(shì)、改正不足、勤奮務(wù)實(shí)、謹(jǐn)慎創(chuàng)新、廉潔奉獻(xiàn)！為我們曲江辦事處的后續(xù)發(fā)展貢獻(xiàn)出自己應(yīng)盡的力量。

第3篇：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作總結(jié)

一、合理擬定謀劃方針，確保整年各項(xiàng)指標(biāo)的完成年初，本著效益優(yōu)先的原則，按照省聯(lián)社給我社擬定的各項(xiàng)謀劃方針使命，聯(lián)合我社上謀劃方針完成環(huán)境的根蒂根基上，科學(xué)、合理擬定了各網(wǎng)點(diǎn)組織資金方針以及使命，并于元月一日召開首季組織資金事情帶動(dòng)大會(huì)，進(jìn)一步提高全員的思惟熟悉，明確組織資金事情的方針以及使命。仲春份對(duì)各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)重復(fù)舉行計(jì)帳，合理設(shè)定各項(xiàng)財(cái)政指標(biāo)，與各網(wǎng)點(diǎn)主任簽署謀劃方針責(zé)任制，修改以及完美了謀劃辦理綜合考察辦法，為各網(wǎng)點(diǎn)明確了謀劃標(biāo)的目的以及責(zé)任方針。10月1日月份兒，按照各網(wǎng)點(diǎn)謀劃方針現(xiàn)實(shí)完成環(huán)境，聯(lián)合當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)變化獨(dú)特之處，及時(shí)興小調(diào)整各網(wǎng)點(diǎn)謀劃方針，為本年利潤(rùn)規(guī)劃的順?biāo)焓钩蔀槭聦?shí)進(jìn)一步奠基根蒂根基。為止11月末，各項(xiàng)存款余額為*萬元，連年初增長(zhǎng)*萬元；各項(xiàng)貸款余額為*萬元(含貼現(xiàn)*萬元)，連年初增長(zhǎng)*萬元；不良貸款余額為*萬元(不含抵償債務(wù)資產(chǎn))，連年初降落*萬元，不良貸款占各項(xiàng)貸款的比例為*%(含貼現(xiàn))，連年初的*%降落了*個(gè)百分比；全轄盈虧軋差合計(jì)賬面紅利*萬元，比去年同期增盈*萬元。估計(jì)至12月末，各項(xiàng)存款余額到達(dá)*萬元，連年初增長(zhǎng)*萬元；各項(xiàng)貸款余額為*萬元，連年初增長(zhǎng)*萬元；不良貸款余額為*萬元，連年初降落*萬元，不良貸款占比為*，連年初降落*%；全轄使成為事實(shí)各項(xiàng)收益為*元，各項(xiàng)支出*萬元，賬面紅利*萬元。

二、規(guī)范財(cái)政舉動(dòng)，合理節(jié)制財(cái)政開支。接續(xù)執(zhí)行《*市屯子信用互助社財(cái)政辦理辦法》以及《費(fèi)用結(jié)報(bào)軌制》，在聯(lián)社費(fèi)用辦理委員會(huì)辦理下，具體規(guī)范了財(cái)政開支的規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)批權(quán)限、步伐等，不停完美了費(fèi)管會(huì)的辦理軌制，對(duì)審定費(fèi)用之外的費(fèi)用開支，一例提早刊在報(bào)紙上費(fèi)管費(fèi)研究、報(bào)批。為止11月末，經(jīng)費(fèi)管會(huì)研究報(bào)批路程經(jīng)過過程的各項(xiàng)費(fèi)用為*元，此中：各項(xiàng)墊支費(fèi)用*，購(gòu)買的低值易耗品費(fèi)用為*元，各類補(bǔ)綴費(fèi)用為*元，營(yíng)業(yè)外支出為*元，其它各項(xiàng)費(fèi)用為*元。

三、及時(shí)清收違規(guī)投資，規(guī)范投資舉動(dòng)按照銀監(jiān)部門以及省聯(lián)社清理違規(guī)投資的要求，加大了對(duì)違規(guī)債券以及保險(xiǎn)投資的清收力度，路程經(jīng)過過程采納上門催收洽談、委托發(fā)售等體式格局，及時(shí)清收了申銀萬國(guó)*萬元國(guó)債以及保險(xiǎn)投資*萬元。今朝仍有保險(xiǎn)投資*萬元未收回，正接續(xù)與承平洋保險(xiǎn)公司洽談付給；緊密感情好存眷南邊證券托督事情，債權(quán)一經(jīng)確定，及時(shí)清收南邊證券*萬元國(guó)債投資。為規(guī)范投資舉動(dòng)，確保資金安全、高效運(yùn)營(yíng)，我部于本年十月擬定了《*市屯子信用互助聯(lián)社投資營(yíng)業(yè)辦理辦法》，劃定了在銀行間債券市場(chǎng)舉行資金拆借、債券生意、債券回購(gòu)等投資營(yíng)業(yè)舉動(dòng)。十月份兒以來，委托省聯(lián)社在銀行間債券市場(chǎng)購(gòu)買債券*萬元，同時(shí)與省聯(lián)社舉行短期資金拆放營(yíng)業(yè)，提高了資金施用效益。

四、申請(qǐng)刊行專項(xiàng)中央銀行單據(jù)*萬元為進(jìn)一步深化屯子信用社改革，切合實(shí)際用好國(guó)度資金撐持政策，按照金庫(kù)院《屯子信用社改革小型測(cè)試方案的報(bào)信》以及中國(guó)人平易近銀行《屯子信用社改革小型測(cè)試專項(xiàng)中央銀行單據(jù)操作辦法》屯子信用社改革小型測(cè)試資金撐持方案實(shí)施與查核指點(diǎn)引導(dǎo)》(銀發(fā)[##]4號(hào))文件精神，一季度擬定了《*市屯子信用社增資擴(kuò)股及降低不良貸款規(guī)劃書》，在報(bào)經(jīng)*銀監(jiān)分局核準(zhǔn)后，一邊請(qǐng)*管帳拜某人做師傅件所清產(chǎn)核資，同時(shí)舉行增資擴(kuò)股充分本錢，采納辦法清收以及降低不良貸款，在二季度樂成申請(qǐng)刊行了中央銀行專項(xiàng)單據(jù)*萬元，并在二季度末到達(dá)了提早申請(qǐng)贖回的前提。

五、充分本錢金，增強(qiáng)自身的謀劃真格的力量以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力。按照屯子信用社本錢自聚、資金自籌、謀劃自主、盈虧自大、風(fēng)險(xiǎn)自擔(dān)的要求，路程經(jīng)過過程宣傳發(fā)動(dòng)，召募股金，完美法人治理結(jié)構(gòu)等必須具備步伐，共增擴(kuò)股金*萬元，有力地?fù)纬至颂幩?jīng)濟(jì)的成長(zhǎng)，加強(qiáng)了對(duì)三農(nóng)的辦事，同時(shí)自身的謀劃真格的力量以及抗風(fēng)險(xiǎn)能力總患上到了加強(qiáng)。

六、加強(qiáng)內(nèi)控設(shè)置設(shè)備擺設(shè)，擁塞經(jīng)濟(jì)違法案件的發(fā)生

一、為了進(jìn)一步規(guī)范屯子信用社的營(yíng)業(yè)操作，嚴(yán)酷執(zhí)行各項(xiàng)內(nèi)控軌制，鞏固內(nèi)部辦理，增進(jìn)各營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)依法合規(guī)謀劃，防止各類違法案件的發(fā)生，咱們修改以及增補(bǔ)了《*市屯子信用社違違營(yíng)業(yè)辦理劃定以及營(yíng)業(yè)操作規(guī)程懲罰辦法》，把內(nèi)控軌制查核分為財(cái)政管帳部分、信息科學(xué)技術(shù)部分、資金營(yíng)運(yùn)部分、監(jiān)察審計(jì)部分、安全守衛(wèi)部分、人的勞力資源部分、資產(chǎn)全保數(shù)分共七個(gè)部分，具體、完備地?cái)M定了各項(xiàng)營(yíng)業(yè)操作規(guī)程的懲罰辦法，以懲罰為手眼，有用地規(guī)范了各項(xiàng)營(yíng)業(yè)操作規(guī)范，提高了全體員工的營(yíng)業(yè)本質(zhì)，加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)提防，防止違章違法舉動(dòng)的發(fā)生。第4篇：會(huì)計(jì)師工作總結(jié)

我司管理全國(guó)會(huì)計(jì)工作，面向社會(huì)，工作政策性強(qiáng)、涉及面廣、影響力大，2015年我國(guó)會(huì)計(jì)改革發(fā)展任務(wù)重，工作量大，呈現(xiàn)了一些突出特點(diǎn)，概括起來就是16個(gè)字：改革創(chuàng)新、務(wù)實(shí)高效、縱橫溝通、開放合作。

（一）改革創(chuàng)新

緊緊圍繞深化改革這一主線，不斷適應(yīng)新形勢(shì)和新要求，進(jìn)一步解放思想、創(chuàng)新工作思路、改進(jìn)工作方式、完善工作機(jī)制，緊密結(jié)合經(jīng)濟(jì)財(cái)政改革的主要任務(wù)，深化會(huì)計(jì)改革。比如，適應(yīng)醫(yī)療衛(wèi)生、教育體制改革和財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化需要，我們積極借鑒國(guó)際通行做法和我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)改革的成功經(jīng)驗(yàn)，研究修訂了醫(yī)院、高校會(huì)計(jì)制度，制定基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)制度。又如，在《國(guó)家中長(zhǎng)期人才發(fā)展規(guī)劃綱要（2015—2020年）》發(fā)布之后，在王部長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，我司會(huì)同有關(guān)單位大膽創(chuàng)新，結(jié)合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對(duì)會(huì)計(jì)人才的需求，率先制定發(fā)布了《會(huì)計(jì)行業(yè)中長(zhǎng)期人才發(fā)展規(guī)劃（2015—2020年）》，確立了增強(qiáng)我國(guó)會(huì)計(jì)人才競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、建設(shè)國(guó)際一流會(huì)計(jì)人才隊(duì)伍的行動(dòng)

綱領(lǐng)。再如，為應(yīng)對(duì)美國(guó)證券交易委員會(huì)關(guān)于在美上市公司自2015年6月15日或之后結(jié)束的，報(bào)送可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語言（xbrl）格式的財(cái)務(wù)報(bào)告的要求，我們科學(xué)謀劃、統(tǒng)籌安排、主動(dòng)牽頭，積極推動(dòng)xbrl技術(shù)規(guī)范系列國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)發(fā)布，為構(gòu)建科學(xué)完善、國(guó)際通行的會(huì)計(jì)信息化標(biāo)準(zhǔn)體系奠定基礎(chǔ)。

（二）務(wù)實(shí)高效

一年來，全司同志求真務(wù)實(shí)、兢兢業(yè)業(yè)、迎難而上、團(tuán)結(jié)協(xié)作、艱苦奮戰(zhàn)，多項(xiàng)會(huì)計(jì)工作取得了重要性成果和歷史性突破。比如，內(nèi)控規(guī)范體系建設(shè)方面，我們?cè)谏钊牖鶎訌V泛聽取企業(yè)等方面意見和建議基礎(chǔ)上，經(jīng)過兩次公開征求意見、廣泛深入調(diào)查研究和數(shù)次集中攻關(guān)修改，對(duì)內(nèi)控配套指引征求意見稿進(jìn)行反復(fù)論證、調(diào)整和修改，期間數(shù)易其稿，歷經(jīng)近一年的反復(fù)溝通協(xié)調(diào)，內(nèi)控配套指引終于由財(cái)政部等五部委正式對(duì)外發(fā)布。又如，會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)方面，為貫徹中央人才強(qiáng)國(guó)戰(zhàn)略，我們著手搭建全國(guó)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍（后備）人才培養(yǎng)工程，經(jīng)過6年的精心培養(yǎng)、傾力打造，會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才企業(yè)一期50名學(xué)員終于圓滿畢業(yè)，踏上領(lǐng)軍征程。再如，經(jīng)過與香港有關(guān)方面反復(fù)溝通、多次磋商、艱苦談判，我們終于實(shí)現(xiàn)內(nèi)地12家大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲準(zhǔn)從事h股審計(jì)，為我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所走出去參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)開辟了新道路。

（三）縱橫溝通

會(huì)計(jì)工作是經(jīng)濟(jì)財(cái)政工作的重要基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)改革與我國(guó)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展的方方面面密切相關(guān)，會(huì)計(jì)政策的制定需要各方面的大力支持和密切配合。比如，為貫徹落實(shí)國(guó)辦56號(hào)文件精神，推動(dòng)我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)做大做強(qiáng)和規(guī)范發(fā)展，我們與中注協(xié)、發(fā)展改革委、工商總局等多個(gè)部門積極協(xié)調(diào)、充分溝通，聯(lián)合發(fā)布了《會(huì)計(jì)師事務(wù)所服務(wù)收費(fèi)管理辦法》、《關(guān)于推動(dòng)大中型會(huì)計(jì)師事務(wù)所采用特殊普通合伙組織形式的暫行規(guī)定》等行業(yè)支持政策。比如，為貫徹落實(shí)中央紀(jì)委有關(guān)精神，我們會(huì)同中紀(jì)委、農(nóng)業(yè)部、民政部赴廣東、浙江開展實(shí)地調(diào)研，多次召開座談會(huì)，共同研究制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)村級(jí)會(huì)計(jì)委托代理服務(wù)工作指導(dǎo)意見的通知》。比如，為總結(jié)十一五時(shí)期會(huì)計(jì)管理工作成績(jī)，科學(xué)制定會(huì)計(jì)改革與發(fā)展十二五規(guī)劃，我們先后赴山東、湖北、大連召開地方會(huì)計(jì)處長(zhǎng)座談會(huì)，征求地方意見，集思廣義、統(tǒng)一思想、達(dá)成共識(shí)、形成合力，充分發(fā)揮地方篇五：會(huì)計(jì)個(gè)人工作總結(jié)

個(gè)人工作總結(jié)

根據(jù)2014年工作重點(diǎn)和整體安排及思路，我簡(jiǎn)單的做了一個(gè)個(gè)人工作總結(jié)。一年的時(shí)間很快過去了，在一年里，我在辦公室領(lǐng)導(dǎo)及各科同事們的關(guān)心與幫助下圓滿的完成了各項(xiàng)工作，在思想覺悟方面有了更進(jìn)一步的提高，本的工作總結(jié)主要有以下幾項(xiàng)：

一、思想政治表現(xiàn)、品德素質(zhì)修養(yǎng)及職業(yè)道德。加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，提升自身修養(yǎng)。堅(jiān)持政治理論學(xué)習(xí)，用鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想等理論武裝自己的頭腦，做到在思想上、認(rèn)識(shí)上同黨中央保持一致，始終保持與時(shí)俱進(jìn)的精神狀態(tài)。牢固樹立共產(chǎn)主義信念和全心全意為人民服務(wù)的宗旨意識(shí)，樹立正確的世界觀、人生觀和價(jià)值觀，增強(qiáng)自己的政治敏銳性和是非鑒別力，能夠認(rèn)真貫徹黨的基本路線方針政策，通過報(bào)紙、雜志、書籍積極學(xué)習(xí)政治理論；遵紀(jì)守法，認(rèn)真學(xué)習(xí)法律知識(shí)；愛崗敬業(yè)，具有強(qiáng)烈的責(zé)任感和事業(yè)心，積極主動(dòng)認(rèn)真的學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，工作態(tài)度端正，認(rèn)真負(fù)責(zé)。樹立終身學(xué)習(xí)的觀念，利用業(yè)余時(shí)間學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)，不斷提高自身的專業(yè)素養(yǎng)，為工作提供更好的支持。

二、工作完成情況。我是2013年11月份來到鄭州機(jī)場(chǎng)海關(guān)工作的，一開始是在埋單室，后調(diào)往財(cái)務(wù)，成為辦公室的一員。在做好財(cái)務(wù)本身的工作的同時(shí)，協(xié)助辦公室做好后勤工作，為其余科室能夠正常的進(jìn)行工作提供保障。辦公室工作瑣碎，但為了搞好工作，我不怕麻煩，向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)教、向同事學(xué)習(xí)、自己摸索實(shí)踐，在很短的時(shí)間內(nèi)便熟悉了機(jī)場(chǎng)海關(guān)的工作，明確了工作的程序、方向，提高了工作能力，在具體的工作中形成了一個(gè)清晰的工作思路，能夠順利的開展工作并熟練圓滿地完成本職工作。

一年來，自覺服從組織和領(lǐng)導(dǎo)的安排，努力做好各項(xiàng)工作，較好地完成了各項(xiàng)工作任務(wù)。由于財(cái)會(huì)工作繁事、雜事多，其工作都具有事務(wù)性和突發(fā)性的特點(diǎn)，因此結(jié)合具體情況，全年的工作總結(jié)如下：

1、及時(shí)準(zhǔn)確的完成各月記賬、結(jié)賬和賬務(wù)處理工作，及時(shí)準(zhǔn)確地填報(bào)各類月度、季度、年終統(tǒng)計(jì)報(bào)表，按時(shí)向各部門報(bào)送。完成了稅務(wù)申報(bào)與繳納，以及往來銀行間的業(yè)務(wù)和各種日常費(fèi)用的繳納。

2、對(duì)各類會(huì)計(jì)檔案，進(jìn)行了分類、裝訂、歸檔。

3、辦理各項(xiàng)本單位員工公積金和醫(yī)保的新增、變更等事項(xiàng)。再次提出加強(qiáng)學(xué)習(xí)，注重提升個(gè)人修養(yǎng)和綜合素質(zhì)：

1、通過報(bào)紙雜志、電腦網(wǎng)絡(luò)和電視新聞等媒體，加強(qiáng)政治思想和品德修養(yǎng)。

2、認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)方面的各項(xiàng)規(guī)定，自覺按照國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和程序辦事。

3、努力鉆研業(yè)務(wù)知識(shí)，積極參加相關(guān)部門組織的各種業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，始終把增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)作為一切工作的基礎(chǔ)；始終把工作放在嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、扎實(shí)、求實(shí)上，腳踏實(shí)地工作。

4、不斷改進(jìn)學(xué)習(xí)方法，講求學(xué)習(xí)效果，“在工作中學(xué)習(xí)，在學(xué)習(xí)中工作”，堅(jiān)持學(xué)以致用，注重融會(huì)貫通，理論聯(lián)系實(shí)際，用新的知

識(shí)、新的思維和新的啟示，鞏固和豐富綜合知識(shí)，使自身綜合能力不斷得到提高。

三、工作中存在的不足：

盡管我們圓滿完成了今年的各項(xiàng)工作任務(wù)，但必須看到工作存在的不足：

1、理論水平不高，當(dāng)前社會(huì)會(huì)計(jì)知識(shí)和業(yè)務(wù)更新?lián)Q代比較快，缺乏對(duì)新的業(yè)務(wù)知識(shí)和會(huì)計(jì)法規(guī)的系統(tǒng)學(xué)習(xí)，導(dǎo)致了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作缺乏，影響來工作水平的提高。

2、忙于應(yīng)付事務(wù)性工作多，深入探討、思考、認(rèn)認(rèn)真真的研究條件及財(cái)務(wù)管理辦法、工作制度少，工作有廣度，沒深度。

3、只干工作，不善于總結(jié)，所以有些工作費(fèi)力氣大，但與收效不成比例，事倍功半的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，今后要逐步學(xué)習(xí)用科學(xué)的方法，善總結(jié)、勤思考，逐步達(dá)到事半功倍的的效果。

4、工作過程中不夠認(rèn)真細(xì)致，導(dǎo)致工作過程中出現(xiàn)一些錯(cuò)誤，影響工作效率，給領(lǐng)導(dǎo)帶來很多麻煩，今后的工作會(huì)更細(xì)心，經(jīng)常反思自己所犯的錯(cuò)誤，保證不犯第二次，為領(lǐng)導(dǎo)提供更準(zhǔn)確的信息，提高工作效率。

一年的工作中，著實(shí)學(xué)到了很多，非常感謝領(lǐng)導(dǎo)對(duì)我的包容和支持，讓我得以有這樣的機(jī)會(huì)工作學(xué)習(xí)，不斷成長(zhǎng)，在以后的歲月里，我會(huì)再接再厲，盡量不會(huì)出現(xiàn)任何的差錯(cuò)。

第五篇：中級(jí)會(huì)計(jì)師工作總結(jié)

競(jìng)聘為中級(jí)會(huì)計(jì)師工作總結(jié) 我1986年畢業(yè)于昆明師專數(shù)學(xué)系，2007年又取得了中央黨校本科學(xué)歷，2003年9月通過全國(guó)會(huì)計(jì)師資格考試取得中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱，被聘為中級(jí)會(huì)計(jì)師，2009年取得計(jì)算機(jī)中級(jí)和職稱英語Ｃ級(jí)證書，符合競(jìng)聘中級(jí)會(huì)計(jì)師職稱資格條件。

擔(dān)任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以來，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)并掌握了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)專業(yè)理論知識(shí)，將所學(xué)理論知識(shí)運(yùn)用到工作中去：

1、嚴(yán)格按國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策、財(cái)務(wù)制度以及公司的財(cái)務(wù)規(guī)定辦理有關(guān)財(cái)務(wù)事宜，把好財(cái)務(wù)監(jiān)督關(guān)；

2、進(jìn)行成本費(fèi)用預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制、核算、分析和考核，建議有關(guān)部門降低消耗，節(jié)約費(fèi)用，提高經(jīng)濟(jì)效益；

3、辦理報(bào)銷手續(xù)，做到報(bào)銷各種費(fèi)用符合政策；

4、編制財(cái)務(wù)預(yù)算、貨幣資金預(yù)算，分析財(cái)務(wù)收支情況和預(yù)算的執(zhí)行情況；

5、辦理教職工工資及獎(jiǎng)金、學(xué)生獎(jiǎng)助學(xué)金、學(xué)生實(shí)習(xí)津貼的發(fā)放，做到財(cái)務(wù)處理及時(shí)準(zhǔn)確；

6、按照稅收規(guī)定及時(shí)準(zhǔn)確上交個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅等各種稅款；

7、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整并及時(shí)地核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)，編制財(cái)務(wù)報(bào)表，預(yù)算下月資金情況，讓領(lǐng)導(dǎo)及時(shí)掌握會(huì)計(jì)信息，作出經(jīng)營(yíng) 決策；

8、完成學(xué)院領(lǐng)導(dǎo)安排的其他工作。

李嫻會(huì)計(jì)工作具體內(nèi)容

1、每月1--3日編制財(cái)務(wù)決算報(bào)表（22張）、指標(biāo)完成情況表（1張）、關(guān)聯(lián)方交易表（2張），3日11點(diǎn)以前報(bào)送（不按時(shí)報(bào)送考核單位）；

2、每月4日編制指標(biāo)完成情況統(tǒng)計(jì)表（1張），國(guó)資委的企業(yè)

財(cái)務(wù)快報(bào)（1套）（不按時(shí)報(bào)送考核單位）；

3、每月5日上傳資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、應(yīng)上交應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)表，編制經(jīng)濟(jì)指標(biāo)排序表、經(jīng)濟(jì)增加值表；

4、每周5編制下周貨幣資金預(yù)算，未編制不給資金支付；

5、每月20日編制指標(biāo)完成情況快報(bào)，在ERP滾動(dòng)編制三個(gè)月

貨幣資金預(yù)算；

6、每月末最后一天在拜特系統(tǒng)編制下月貨幣資金預(yù)算，未編

制不給下月資金支付；

7、編制每月內(nèi)部表，財(cái)務(wù)收支匯總表、實(shí)際收費(fèi)明細(xì)表、工

資及附加明細(xì)表、福利費(fèi)用明細(xì)表、辭退福利明細(xì)表；

8、每年編制一次國(guó)資委報(bào)表（1套）、財(cái)政報(bào)表（1套）；

9、每年編制財(cái)務(wù)預(yù)算，省政府報(bào)表；

10、每月8—28日?qǐng)?bào)賬；

11、購(gòu)買發(fā)票并入賬管理；

12、收入賬：學(xué)院學(xué)費(fèi)收入、黨校學(xué)費(fèi)收入、學(xué)生住宿費(fèi)收入、鑒定費(fèi)收入、租金收入、其他收入、營(yíng)業(yè)外收入等（除了培訓(xùn)費(fèi)收入、場(chǎng)館經(jīng)營(yíng)收入以外的所有收入賬）；

13、成本費(fèi)用賬：學(xué)院辦學(xué)成本、黨校辦學(xué)成本、學(xué)生住宿成本、短期培訓(xùn)成本、鑒定成本、其他成本、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等（除了場(chǎng)館經(jīng)營(yíng)成本以外的所有成本費(fèi)用）；

14、應(yīng)付職工薪酬賬（在崗工資、退養(yǎng)工資、處長(zhǎng)年薪、臨時(shí)

工工資、辭退福利、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)、住房公積金、企業(yè)年金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等）；

15、應(yīng)交稅金賬：個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、印花稅、房產(chǎn)稅、企業(yè)所得稅等；

16、往來賬：預(yù)收賬款（預(yù)收學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、租金）、其他應(yīng)收

款（備用金等）、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款（教育獎(jiǎng)勵(lì)金、貧困生助學(xué)金、職教集團(tuán)專款、省政府撥獎(jiǎng)助學(xué)金、學(xué)生醫(yī)療保險(xiǎn)、押金、黨校學(xué)費(fèi)上繳款等）；

17、應(yīng)付票據(jù)賬：（銀行承兌匯票）

18、在建工程賬：

19、固定資產(chǎn)賬：（折舊計(jì)提、報(bào)表編制）

20、所有者權(quán)益賬：實(shí)收資本、盈余公積、未分配利潤(rùn)。

總之，我在今后的會(huì)計(jì)工作要不斷學(xué)習(xí)理論知識(shí)，把所學(xué)理論知識(shí)運(yùn)用到工作中去。

計(jì)財(cái)處李嫻

2011年7月8日