第一篇：大工14秋《企業(yè)稅收籌劃》大作業(yè)及答案

大連理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院《企業(yè)稅收籌劃》大作業(yè)

網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院

《企業(yè)稅收籌劃》大作業(yè)

學(xué)習(xí)中心：**************奧鵬學(xué)習(xí)中心 專 業(yè)： ****** 年 級： 2***年 **季

學(xué) 號： 000000000000 學(xué) 生：

完成日期： 20**年 *月 *日 大連理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院《企業(yè)稅收籌劃》大作業(yè)

注意：請從以下五個題目中任選其一作答！

題目二：

某大型商場是增值稅的一般納稅人，購貨均能取得增值稅的專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：一是商品七折銷售；二是購物滿200元贈送價值60元的商品（成本為40元，均為含稅價）；三是購物滿200元，返還60元的現(xiàn)金。假定該商場銷售利潤率為40%，銷售額為200元的商品，其成本為120元。

請問該商場選擇哪種方式最為有利呢？

答 : 第二個方法來說最為有利

方式一：收入200×0.7=140 元

銷項稅=140÷1.17×0.17=20.34 銷售利潤率=（140-120）÷140=14.28% 銷售利潤20元。

方式二：收入為200+60=260 銷項稅=260÷1.17×0.17=37.78 銷售利潤率= [（200-120）+（60-40）]÷260=38.46% 銷售利潤 100 元

方式三：收入200元

銷項稅=200/1.17×0.17=29.06 銷售利潤率=（200-120-60）÷200=10% 銷售利潤20元

從增值稅負(fù)擔(dān)來說，第二種方式最好，負(fù)擔(dān)最小，銷售利潤能達(dá)到100元，實際增值稅為 37.78 元，而第一三方式，銷售利潤都小于增值稅額了，負(fù)擔(dān)重，這是顯而易見的了。

題目三：

大連理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院《企業(yè)稅收籌劃》大作業(yè)

興達(dá)公司委托恒昌公司將一批價值100萬元的原料加工成A半成品，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)為75萬元；加工的A半成品運(yùn)回興達(dá)公司后，繼續(xù)加工成B產(chǎn)成品，加工成本、分?jǐn)傎M(fèi)用共計95萬元，該批產(chǎn)成品售價為700萬元。假設(shè)A半成品消費(fèi)稅稅率30%，產(chǎn)成品消費(fèi)稅稅率45%。

在計算消費(fèi)稅的同時，還應(yīng)計算增值稅，作為價外稅，它與加工方式無關(guān)，這里不予涉及。如果興達(dá)公司委托恒昌公司將原料加工成B產(chǎn)成品，原料成本不變，加工費(fèi)用為160萬元；加工完畢，運(yùn)回興達(dá)公司后，興達(dá)公司對外售價仍為700萬元。

請對兩種方案進(jìn)行計算并分析。

題目四：

A公司于2007年2月20日以銀行存款900萬元投資于B公司，占B公司股本總額的70%，B公司當(dāng)年獲得稅后利潤500萬元。A公司2008年度稅前利潤100萬元。A公司所得稅稅率為33%，B公司所得稅稅率為15%。公司可以用兩種方案來處理這筆利潤。

方案1：2008年3月，B公司董事會決定將稅后利潤的30%用于分配，A公司分得利潤105萬元。2008年9月，A公司將其擁有的B公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價為人民幣1000萬元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生稅費(fèi)0.5萬元。

方案2：B公司保留盈余不分配。2008年9月，A公司將其擁有的B公司70%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C公司，轉(zhuǎn)讓價為人民幣1105萬元。轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生稅費(fèi)0.5萬元。

請通過計算各自的應(yīng)納稅額判斷兩種方案的優(yōu)劣。

題目五：

A卷煙廠委托B廠將一批價值120萬元的煙葉加工成煙絲，協(xié)議規(guī)定加工費(fèi)75萬元；加工的煙絲運(yùn)回A廠后，A廠繼續(xù)加工成甲類卷煙，該批卷煙售出價格不含增值稅銷售額840萬元。12萬條（每條200支）煙絲消費(fèi)稅稅率為30%，甲類卷煙的稅率為56%加0.003元/支。

如果A廠委托B廠將煙葉加工成甲類卷煙，煙葉成本不變，加工費(fèi)用增加到150萬元；加工完畢，運(yùn)回A廠后，A廠對外售價仍為840萬元。大連理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院《企業(yè)稅收籌劃》大作業(yè)

問卷煙廠是采取委托加工后直接銷售還是先委托加工再自己加工之后銷售。

學(xué)習(xí)心得

通過本課程的學(xué)習(xí)，使我認(rèn)識到企業(yè)稅收籌劃的方法除了固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計價方法外，較常見的還有銷售收入確認(rèn)，使我明白銷售收入確認(rèn)方法及在實際經(jīng)營過程中稅收籌劃要注意的幾個方面：

1、樹立正確的稅收籌劃目標(biāo)。稅收籌劃是企業(yè)的重要決策，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié)，必須服從于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)——企業(yè)價值最 大化或股東財富最大化。因此，企業(yè)稅收籌劃的最終目的應(yīng)是企業(yè)利益最大化。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略通盤考慮，避免企業(yè)因稅收籌劃帶來的短期收益而忽略長遠(yuǎn)利益，同時堅持合理合法原則、經(jīng)濟(jì)原則、財務(wù)利益最大化原則、社會責(zé)任原則。

2、時刻關(guān)注相關(guān)因素的變化，進(jìn)行及時的調(diào)整。稅法常隨經(jīng)濟(jì)情況和經(jīng)濟(jì)政策的變動而不斷修正和完善，要時刻注意稅法的前后變化，不能只著眼于基本 稅法的規(guī)定,要更多地注意國家稅務(wù)總局對稅收政策的變更，國家的稅收法律、法規(guī)，雖經(jīng)不斷完善，但仍可能存在覆蓋面上的空白點，銜接上的間隙處和掌握 尺度上的模糊界限等，這為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。企業(yè)應(yīng)不斷對政策變化可 能產(chǎn)生的影響和帶來的風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測和防范，因為政策變化后對稅收籌劃的影響 很大。原來是稅收籌劃，相應(yīng)政策變化后就有可能是偷稅行為，而有些之前不能 有稅收優(yōu)惠的也可能變?yōu)橛卸愂諆?yōu)惠，從而增大了企業(yè)的籌劃空間，降低了稅負(fù)。由于稅收籌劃具有預(yù)期性，我們的籌劃方案可能由于稅法的變化或其他的不確定 情況，導(dǎo)致方案失效。所以企業(yè)稅收籌劃具體一定要隨時間的變化而進(jìn)行相應(yīng)調(diào) 整。

3、稅收籌劃應(yīng)從總體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)稅收籌劃的目的是取得企業(yè) 整體利益的最大化。即不能僅僅關(guān)注個別稅種稅負(fù)的高低，某一稅種少繳了，另 一稅種可能要多繳，因而必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的輕重，同時，不僅要使企業(yè) 整體稅負(fù)最低，還要避免在稅負(fù)降低的同時帶來的由于銷售與利潤的下降超過節(jié) 稅收益。另外，在進(jìn)行稅收籌劃時，不能僅把眼光盯在某一時期納稅最少的方案 上，而應(yīng)考慮企業(yè)的總體發(fā)展目標(biāo)去選擇有助于企業(yè)發(fā)展，能增加企業(yè)整體收益 大連理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院《企業(yè)稅收籌劃》大作業(yè) 的方案，甚至有時，節(jié)稅的目的還得為企業(yè)的整體長遠(yuǎn)利益讓路。

通過對《企業(yè)稅收籌劃》的學(xué)習(xí)，對稅收籌劃有了進(jìn)一步的了解，在今后的工作中要更好地運(yùn)用稅收籌劃知識，在遵守稅法的前提下，實現(xiàn)公司經(jīng)濟(jì)利益最 大化。

第二篇：免費(fèi)在線作業(yè)答案大工15秋《企業(yè)稅收籌劃》在線作業(yè)3 滿分答案

大工15秋《企業(yè)稅收籌劃》在線作業(yè)3 滿分答案

一、單選題（共 10 道試題，共 50 分。）

1.原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物適用（）。A.協(xié)定稅率 B.最惠國稅率 C.特惠稅率 D.普通稅率 正確答案：A 企業(yè)稅收籌劃

2.關(guān)稅減免稅不包括()。A.法定減免 B.特定減免 C.臨時減免 D.隨時減免 正確答案：D 3.出口貨物關(guān)稅完稅價格計算公式為（）。A.離岸價格÷（1＋出口稅率）B.離岸價格÷（1－出口稅率）C.成交價格÷（1＋出口稅率）D.到岸價格÷（1－出口稅率）正確答案：A 4.下列屬于企業(yè)所得稅的視同銷售收入的是()。A.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)轉(zhuǎn)作辦公用途 B.房地產(chǎn)企業(yè)將開發(fā)房產(chǎn)用于經(jīng)營酒店 C.某酒廠將產(chǎn)品用于捐贈

D.某工業(yè)企業(yè)將產(chǎn)品用于管理部門使用 正確答案：C 5.出口貨物的完稅價格應(yīng)該包括（）。

A.離境口岸至境外口岸之間的運(yùn)輸、保險費(fèi) B.支付給境外的傭金

C.工廠至離境口岸之間的運(yùn)輸、保險費(fèi) D.出口關(guān)稅 正確答案：C 6.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得中可扣除()來計算應(yīng)納稅所得額。A.定額扣除800元

B.定額扣除800元或定率扣除20% C.財產(chǎn)原值

D.財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用 正確答案：D 7.按照《企業(yè)所得稅法》的有關(guān)規(guī)定，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目準(zhǔn)予從收入總額中扣除的是（）。A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B.被沒收財物的損失 C.遭到龍卷風(fēng)襲擊的存貨毀損 D.非廣告性質(zhì)的贊助支出 正確答案：C 8.張大爺準(zhǔn)備將10萬元進(jìn)行投資，有如下項目可供選擇：國債、企業(yè)債券、可轉(zhuǎn)債券、投資股票。從個人所得稅稅收籌劃的角度，張大爺應(yīng)選擇（）項目投資。A.國債 B.企業(yè)債券 C.可轉(zhuǎn)債券 D.股票 正確答案：A 9.下列不屬于免納個人所得稅項目的是（）。A.國債和國家發(fā)行的金融債券利息 B.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼

C.依照我國有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得

D.個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得 正確答案：D 10.下列各項所得中，適用于減征規(guī)定的是()。A.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得 B.勞務(wù)報酬所得 C.稿酬所得 D.偶然所得 正確答案：C大工15秋《企業(yè)稅收籌劃》在線作業(yè)

3二、多選題（共 5 道試題，共 30 分。）1.各項所得中，屬于個人所得稅免稅項目的是（）。A.離退休人員取得的工資 B.個人取得的國債利息收入

C.外籍個人以現(xiàn)金形式取得的住房補(bǔ)貼 D.外籍個人以實報實銷形式取得的伙食補(bǔ)貼 正確答案：ABD 2.下列關(guān)于我國個人所得稅法中對利息、股息和紅利所得設(shè)定的稅收優(yōu)惠，說法錯誤的是（）。A.個人取得的國債和國有金融企業(yè)發(fā)行的債券利息所得免稅 B.國家發(fā)行的金融債券利息所得免稅

C.個人持有中國鐵路建設(shè)債券而取得的利息所得免稅 D.對個人取得的教育儲蓄存款利息所得免稅 正確答案：AC 3.我國進(jìn)口稅則中設(shè)有的進(jìn)口關(guān)稅稅率，包括()。A.最惠國稅率 B.協(xié)定稅率 C.特惠稅率 D.普通稅率 正確答案：ABCD 4.從稅收角度考慮，企業(yè)并購稅收籌劃方法有（）。A.合并有大量經(jīng)營虧損的企業(yè)盈虧抵補(bǔ) B.合并大量盈利、資金流充裕的企業(yè) C.合并小型微利企業(yè) D.合并高新技術(shù)企業(yè) 正確答案：ACD 5.非居民企業(yè)取得的下列所得中，免征所得稅的有（）。A.外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得 B.在境內(nèi)提供咨詢服務(wù)取得的收入

C.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得 D.經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得 正確答案：ACD大工15秋《企業(yè)稅收籌劃》在線作業(yè)

3三、判斷題（共 5 道試題，共 20 分。）1.個人所得通過非營利組織捐贈給農(nóng)村義務(wù)教育可在納稅時全額扣除。A.錯誤 B.正確 正確答案：B 2.總機(jī)構(gòu)設(shè)在A地的某外商投資企業(yè)，在B地設(shè)有一銷售分機(jī)構(gòu)，對分機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)按A地企業(yè)所得稅稅率，由總機(jī)構(gòu)匯總繳納所得稅。A.錯誤 B.正確 正確答案：A 3.符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以按照發(fā)生額的60%在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%。A.錯誤 B.正確 正確答案：A 4.特別關(guān)稅無法通過稅收籌劃減輕稅負(fù)。A.錯誤 B.正確 正確答案：A 5.在貨物進(jìn)口以后發(fā)生的基建、安裝、維修和技術(shù)服務(wù)費(fèi)用，無論如何也不能計入完稅價格中去。A.錯誤 B.正確 正確答案：A

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第三篇：大工13秋《企業(yè)稅收籌劃》在線作業(yè)1、2、3答案

大工13秋《企業(yè)稅收籌劃》在線作業(yè)1

1.納稅人的下列行為中，屬于合法行為的是（）。ACBDCBBABD

ABC/ACD/AC/ACD/BCD

AABBB

大工13秋《企業(yè)稅收籌劃》在線作業(yè)2

1.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在（）征收消費(fèi)稅。BACCDADADD

AC/AD/BC/ACD /ABCD

BABAA

大工13秋《企業(yè)稅收籌劃》在線作業(yè)3

1.下列關(guān)于納稅人身份的稅收籌劃的說法中正確的是（）。CCBACDADAA

ABD/BCD/ACD/ABD/ABCD BAAAB

第四篇：稅收籌劃 第三章作業(yè)答案

1.請簡述稅收籌劃各技術(shù)的籌劃運(yùn)用點有哪些？

（1）減免稅技術(shù)：使納稅人成為免稅人、從事減免稅活動、征稅對象成為減免稅對象；（2）分割技術(shù)：一個納稅人所得分成多個納稅人所得或者分成多個納稅事項（應(yīng)、減、免、非）；（3）扣除技術(shù)：利用稅收優(yōu)惠增加扣除項目、擴(kuò)大扣除限額、調(diào)整扣除額的各個時期分布（4）稅率差異技術(shù)：充分利用地區(qū)差異、行業(yè)差異、產(chǎn)品差異、不同類型企業(yè)等稅率差異；（5）抵免技術(shù)：充分利用國外所得已納稅款、固定資產(chǎn)購置等鼓勵性質(zhì)抵免政策使應(yīng)納稅款最低化；（6）退稅技術(shù)：利用國家對某些投資和已納稅款的退稅規(guī)定，盡量爭取退稅待遇和使退稅額最大化或提早讓稅務(wù)局退多交、多征稅款獲得時間價值；（7）延期納稅技術(shù)： 在許可范圍內(nèi)，盡量推遲申報和納稅期限，利用無息繳稅資金，打時間差；（8）會計政策選擇技術(shù)：利用存貨計價選擇、折舊計提方法、充分列支費(fèi)用、推遲確認(rèn)收入等會計手段獲得節(jié)稅收益。

2.請簡述企業(yè)利息費(fèi)用的籌劃思路和具體籌劃方法？ 籌劃思路：考慮將高息部分分散至其他名目開支

具體方法：企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息費(fèi)用，超標(biāo)部分可轉(zhuǎn)為借款手續(xù)費(fèi)； 在企業(yè)內(nèi)部由工會組織集資，部分利息可分散至工會經(jīng)費(fèi)中開支；

業(yè)務(wù)往來企業(yè)互相拆借的利息支出，可以轉(zhuǎn)化為企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來開支，在產(chǎn)品銷售費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等列支。

3.請簡述企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃思路和具體籌劃方法？

籌劃思路：將賬面列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制在合理范圍，將超標(biāo)的招待費(fèi)轉(zhuǎn)移至其他科目稅前扣除。

具體方法：贈送客戶禮金、禮券等費(fèi)用，可考慮以傭金費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用列支； 超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)可作為會議經(jīng)費(fèi)，通過“管理費(fèi)用”科目在所得稅前列支。

注意：在依據(jù)、程序等方面要事前考慮周全，以滿足傭金或會議經(jīng)費(fèi)方面的基本要求。

4.分公司與子公司在稅收籌劃的區(qū)別？

子公司與分公司由于他們的法律地位不同，他們稅收待遇是不同的。充分利用稅收的這種“差別待遇”，能為企業(yè)獲得最大的利潤，在公司經(jīng)營組織形式的籌劃中。主要應(yīng)考慮分支機(jī)構(gòu)的盈虧情況，首先母公司應(yīng)先預(yù)計公司在異地的營業(yè)活動處于什么階段，如果處于虧損階段，母公司就可在該地設(shè)立一個分公司，使該地的虧損能在奎總納稅時減少母公司應(yīng)納的稅收；如果處于盈利階段，為了充分享受異地稅收優(yōu)惠政策——繳納低于母公司所在地的稅款，就有必要建立一個子公司，使子公司的累積利潤可以得到遞延納稅的好處。5.某市牛奶公司主要生產(chǎn)流程如下：飼養(yǎng)奶牛生產(chǎn)牛奶，將產(chǎn)出的新鮮牛奶進(jìn)行加工制成奶制品，再將奶制品銷售給各大商業(yè)公司，或直接通過銷售網(wǎng)絡(luò)轉(zhuǎn)銷給本市及其他地區(qū)的居民。奶制品的增值稅稅率適用17 ％。進(jìn)項稅額主要有兩部分組成：一是向農(nóng)民個人收購的草料部分可以抵扣13 ％的進(jìn)項稅額；二是公司水費(fèi)、電費(fèi)和修理用配件等按規(guī)定可以抵扣進(jìn)項稅額。假定2014年公司向農(nóng)民收購的草料金額為100 萬元，允許抵扣的進(jìn)項稅額為13 萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項稅額為8 萬元，全年奶制品銷售收人為500 萬元。飼養(yǎng)環(huán)節(jié)給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價為350 萬元。圍繞進(jìn)項稅額，計算分析公司應(yīng)采取哪些籌劃方案比較有利？（提示：運(yùn)用稅收減免技術(shù)）參考答案：

與銷項稅額相比，公司進(jìn)項稅額數(shù)額較小，致使公司的增值稅稅負(fù)較高。由于我國目前增值稅僅對工商企業(yè)征收，而對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)創(chuàng)造的價值是免稅的，所以公司可以通過調(diào)整自身組織形式享受這項免稅政策。

公司可將整個生產(chǎn)流程分成飼養(yǎng)場和牛奶制品加工兩部分，飼養(yǎng)場和奶制品加工廠均實行獨立核算。分開后，飼養(yǎng)場屬于農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位，按規(guī)定可以免征增值稅，奶制品加工廠從飼養(yǎng)場購入的牛奶可以抵扣13 ％的進(jìn)項稅額。

實施籌劃前：假定2013 年公司向農(nóng)民收購的草料金額為100 萬元，允許抵扣的進(jìn)項稅額為13 萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項稅額為8 萬元，全年奶制品銷售收人為500 萬元，則：

應(yīng)納增值稅稅額＝500×17％一（13+ 8)=64（萬元）

稅負(fù)率＝64?100%?12.8% 500 實施籌劃后：飼養(yǎng)場免征增值稅，飼養(yǎng)場銷售給奶制品加工廠的鮮奶按市場批發(fā)價確定為350 萬元，其他資料不變。則：

應(yīng)納增值稅稅額＝500×l7%-(350×13%+8)=31.5（萬元）

稅負(fù)率＝31.5?100%?6.3% 500 方案實施后比實施前：節(jié)省增值稅稅額＝64一31.5=32.5（萬元）

6.某賓館在從事客房、餐飲業(yè)務(wù)的同時，又設(shè)立了歌舞廳對外營業(yè)，某月該賓館的業(yè)務(wù)收入如下：客房收入300萬元，餐廳收入100萬元，歌舞廳收入100萬元，已知服務(wù)業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，娛樂業(yè)稅率為20%，請問該賓館如何對營業(yè)稅進(jìn)行稅收籌劃？（提示：運(yùn)用分割技術(shù)）參考答案：

籌劃前：如果賓館未分別核算應(yīng)稅項目，則使用高稅率，該賓館應(yīng)納營業(yè)稅為：

（300+100+100）*20%=100（萬元）

籌劃后：如果賓館分別核算不同的應(yīng)稅項目，則該賓館應(yīng)納營業(yè)稅為：

（300+100）*5%+100*20%=40（萬元），分別核算可以節(jié)省100-40=60（萬元），所以該賓館應(yīng)分別核算不同稅目的收入。

7.康康歌舞廳是一家大型娛樂場所，每月點歌等收入50萬元左右，組織歌舞表演收入150萬元左右，提供水煙酒等商品收入50萬元左右，歌舞城總營業(yè)額合計250萬元左右，其水煙酒等商品銷售收入占總營業(yè)額不足50%，統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。請進(jìn)行稅收籌劃（提示：運(yùn)用分割技術(shù)）參考答案：

方案一：未進(jìn)行籌劃：應(yīng)納稅額=（50+150+50）*20%=50（萬元）

方案二：歌舞城將銷售水煙酒的部門獨立成一家獨立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨立成一家獨立核算的文藝公司，超市屬小規(guī)模納稅人

應(yīng)納營業(yè)稅稅額=50*20%+150*3%=14.5（萬元）應(yīng)繳納增值稅稅額=50*3%=1.5（萬元）應(yīng)納稅額合計=14.5+1.5=16（萬元）

8.某公司（增值稅一般納稅人）主要從事大型電子設(shè)備的銷售及售后培訓(xùn)業(yè)務(wù)，假設(shè)某年該公司設(shè)備銷售收人為1170 萬元（含稅銷售額），并取得售后培訓(xùn)收人117 萬元（含稅銷售額），購進(jìn)設(shè)備的可抵扣項目金額為100 萬元。計算分析該公司應(yīng)如何進(jìn)行納稅籌劃。（提示：運(yùn)用分割技術(shù)）

籌劃前：根據(jù)增值稅一般納稅人的計稅公式，該公司2009 的應(yīng)納增值稅銷售額為：

應(yīng)納增值稅銷售額＝1170?1?17%117?1100（萬元）

1?17%［注：由于該公司的售后培訓(xùn)收入與設(shè)備銷售屬于混合銷件范圍，根據(jù)增值稅稅法的有關(guān)規(guī)定，其培訓(xùn)收人應(yīng)一并征收增值稅。由于增值稅是價外稅，其計稅銷售額為不含增值稅銷售額，不含稅銷售額＝含稅銷售額。］

1?增值稅稅率應(yīng)納增值稅稅額＝11OO×l7 ％-100 = 87（萬元）

籌劃后：如果把培訓(xùn)服務(wù)項目獨立出來，成立一個技術(shù)培訓(xùn)子公司，則該子公司為營業(yè)稅納稅人，其培訓(xùn)收人屬于營業(yè)稅征稅范圍，適用的營業(yè)稅稅率為5 %，則： 應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝117×5% = 5.85（萬元）設(shè)備銷售公司應(yīng)納增值稅稅額＝

1170?17%-100?70（萬元）

1?17%共應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅（營業(yè)稅＋增值稅）稅額＝5.85+70 = 75.85（萬元）籌劃后節(jié)約流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)的稅款＝87-（70+5.85)= 11.15（萬元）

9.王先生承租經(jīng)營一家餐飲企業(yè)（有限責(zé)任公司，職工人數(shù)為20 人）。該企業(yè)將全部資產(chǎn)（資產(chǎn)總額300 000 元）租賃給王先生使用，王先生每年上繳租賃費(fèi)100 000 元，繳完租賃費(fèi)后的經(jīng)營成果全部歸王先生個人所有。2014年該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得為190 000 元，王先生在企業(yè)不領(lǐng)取工資。試計算比較王先生如何利用不同的企業(yè)性質(zhì)進(jìn)行籌劃？（提示：運(yùn)用稅率差異技術(shù)）參考答案：

方案一：如果王先生仍使用原企業(yè)的營業(yè)執(zhí)照，按稅法規(guī)定其經(jīng)營所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（根據(jù)《 中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 的有關(guān)規(guī)定，小型微利企業(yè)減按20 ％的所得稅稅率繳納企業(yè)所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，企業(yè)納稅情況如下： 應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額＝190 000×20 ％＝38 000（元）

王先生承租經(jīng)營所得＝190 000-100 000-38 000 = 52 000（元）王先生應(yīng)納個人所得稅稅額＝(52 000-3500×12)×5 ％= 500（元）王先生實際獲得的稅后收益＝52 000-500 = 51500（元）

方案二：如果王先生將原企業(yè)的工商登記改變?yōu)閭€體工商戶，則其承租經(jīng)營所得不需繳納企業(yè)所得稅，而應(yīng)直接計算繳納個人所得稅。在不考慮其他調(diào)整因素的情況下，王先生納稅情況如下：

應(yīng)納個人所得稅稅額＝(190 000-100 000-3500×l2)×20％-3750=5850（元）王先生獲得的稅后收益＝190 000-100 000-5850 = 84150（元）通過比較，王先生采納方案二可以多獲利32650元（84150 一51500）。

第五篇：稅收籌劃作業(yè)

某商場商品銷售利潤率為40％，即銷售100元商品，其成本為60元，商場是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票，為促銷欲采用三種方式：

將商品以7折銷售；

凡是購物滿100元者，均可獲贈價值30元的商品(成本為18元)； 凡是購物滿100元者，將獲返還現(xiàn)金30元。(以上價格均為含稅價格)假定消費(fèi)者同樣是購買一件價值100元的商品，從稅收的角度，該商場應(yīng)該選擇以上三種方式中的哪一種(由于城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加對結(jié)果影響較小，因此計算時可不予考慮)？

甲乙兩個企業(yè)均為生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人，且是同行，主要從事機(jī)械配件加工及銷售業(yè)務(wù)。甲企業(yè)年銷售額為40萬元，年購進(jìn)項目金額為35萬元；乙企業(yè)年銷售額為49萬元，年購進(jìn)項目金額為44萬元（以上金額均為不含稅金額，進(jìn)項稅額可取得增值稅專用發(fā)票）。

提問：分析案例，提出可以節(jié)稅的方案并用計算說明。

【解】： 納稅籌劃前：

甲乙企業(yè)年銷售額均達(dá)不到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對這兩個企業(yè)均按小規(guī)模納稅人簡易方法征稅，征收率為3%。

甲企業(yè)年應(yīng)納增值稅40×3%＝1．2萬元 乙企業(yè)年應(yīng)納增值稅49×3%＝1．47萬元

兩個企業(yè)年應(yīng)納增值稅額為1．2+1．47＝2．67萬元。為了減輕增值稅稅負(fù)，甲乙兩個企業(yè)可以考慮合并。因為甲乙企業(yè)均為生產(chǎn)型小規(guī)模納稅人，且是同行。根據(jù)無差別平衡點增值率原理： 甲企業(yè)的不含稅增值率：（40－35）÷40＝12.5%，小于無差別平衡點含稅增值率17.65%，選擇作為一般納稅人稅負(fù)較低.乙企業(yè)不含稅增值率：（49－44）÷49＝10.2%，同樣小于無差別平衡點含稅增值率17.65%。選擇作為一般納稅人稅負(fù)較輕。

因此，甲乙兩個企業(yè)如通過合并方式，組成一個獨立核算的納稅人，年應(yīng)稅銷售額89萬元（＞80萬元），符合一般納稅人的認(rèn)定資格。企業(yè)合并后，年應(yīng)納增值稅稅額為：

（40+49）÷（1+17%）×17%－（35+44）÷（1+17%）×17%＝1.45（萬元）可見，合并后可減輕稅負(fù)：2.67－1.45＝1.22（萬元）