第一篇：談會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中被審計(jì)數(shù)據(jù)的有效性分析.（最終版）

談會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中被審計(jì)數(shù)據(jù)的有效性分析

摘要：本文根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)的要求，先給出數(shù)據(jù)有效性的定義分析，然后分析了影響會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)安全有效的幾個(gè)方面，初步探討了解決數(shù)據(jù)有效性威脅的一些方法。關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

審計(jì)

數(shù)據(jù)有效性

內(nèi)部控制

一、數(shù)據(jù)有效性的定義

在目前的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作中，審計(jì)人員在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境之后，實(shí)施控制測(cè)試程序和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，而在實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試的時(shí)候，會(huì)先從被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中采集所有與審計(jì)相關(guān)的數(shù)據(jù)，假設(shè)審計(jì)人員能夠采集與被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)完全一致。但是由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)本身所固有的風(fēng)險(xiǎn)性，會(huì)使得其產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)不正確，或者不真實(shí)可靠，這將使審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)大大增加，產(chǎn)生事務(wù)所可能無法接受的風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)候就不應(yīng)該繼續(xù)審計(jì)工作。所以，在審計(jì)工作實(shí)施之前，應(yīng)當(dāng)把分析被審計(jì)單位會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生數(shù)據(jù)的有效性作為應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的程序。

數(shù)據(jù)有效性是指體現(xiàn)審計(jì)需求的程度。審計(jì)中利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的主要目的是為了取得審計(jì)證據(jù)，支持其關(guān)于審計(jì)事項(xiàng)的判斷或結(jié)論。據(jù)此，我將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)有效性定義為以下幾個(gè)方面：可驗(yàn)證性、可理解性、可分析性、正確性、完整性和惟一性。

二、數(shù)據(jù)有效性的影響因素分析 會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由計(jì)算機(jī)硬件及其環(huán)境，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，系統(tǒng)管理軟件和應(yīng)用軟件組成。影響被審計(jì)數(shù)據(jù)的有效性主要是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)性。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)是指由于各種不確定因素的影響，系統(tǒng)輸出的會(huì)計(jì)信息與真實(shí)信息發(fā)生背離的可能性。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)既給會(huì)計(jì)工作帶來了高效率，同時(shí)也帶來了一些手工條件下所沒有的風(fēng)險(xiǎn)。種種安全隱患在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中突出表現(xiàn)在以下四個(gè)方面：

（一）系統(tǒng)環(huán)境

系統(tǒng)環(huán)境因素主要是指會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的硬件和軟件、系統(tǒng)開發(fā)以及自然環(huán)境等方面的因素。

1．硬件和軟件

在硬件和軟件方面由于硬件失靈、邏輯線路錯(cuò)誤等而造成信息傳遞或處理中的失真，或由于網(wǎng)絡(luò)軟件自身的程序、后門程序、通信線路不穩(wěn)定等因素都為系統(tǒng)的安全帶來諸多隱患，使系統(tǒng)面臨病毒和黑客的攻擊。

2．系統(tǒng)開發(fā)

在系統(tǒng)開發(fā)方面，主要表現(xiàn)為沒有按科學(xué)的方法架構(gòu)網(wǎng)絡(luò)、開發(fā)系統(tǒng)和設(shè)計(jì)程序，系統(tǒng)未經(jīng)測(cè)試和調(diào)試等，而致使財(cái)務(wù)信息面臨被竊取的安全隱患。

3．自然環(huán)境

在自然環(huán)境方面，火災(zāi)、水災(zāi)、風(fēng)災(zāi)、地震等都有可能造成系統(tǒng)的安全問題。

（二）管理制度方面

傳統(tǒng)會(huì)計(jì)系統(tǒng)非常強(qiáng)調(diào)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的使用授權(quán)批準(zhǔn)和職責(zé)性、正確性與合法性，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，原來使用的靠賬簿之間互相核對(duì)實(shí)現(xiàn)的差錯(cuò)糾正控制已經(jīng)不復(fù)存在，光、電、磁介質(zhì)也不同于紙張介質(zhì)，它所載信息能不留痕跡地被修改和刪除，使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制面臨失效的安全隱患。因此，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下管理制度方面的影響要素主要包括會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的建設(shè)組織、管理制度、人員配備、內(nèi)部審計(jì)機(jī)制等。

1．建設(shè)組織

在組織方面，存在職責(zé)不分、沒有監(jiān)督機(jī)構(gòu)等問題。

2．管理制度

在管理制度方面，存在沒有健全的管理制度，或者是有章不循、有規(guī)不依等問題。

3．人員配備

在人員配備方面，存在企業(yè)沒有對(duì)網(wǎng)絡(luò)會(huì)計(jì)系統(tǒng)以足夠的重視，沒有配備足夠的人員，尤其是沒有配備足夠的系統(tǒng)安全人員的問題。

4．內(nèi)部審計(jì)機(jī)制

在內(nèi)部審計(jì)機(jī)制方面，存在沒有建立有效的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，或者建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制沒有堅(jiān)持執(zhí)行等問題。

（三）數(shù)據(jù)處理方面

在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，需要財(cái)務(wù)部門集中輸入的記賬憑證可由各部門的多臺(tái)計(jì)算機(jī)同時(shí)輸入。這雖然提高了整個(gè)賬務(wù)處理的工作效率，也遵循了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸入的及時(shí)性原則。但畢竟會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的數(shù)量是龐大的，數(shù)據(jù)處理會(huì)出現(xiàn)多種錯(cuò)誤。一是輸入環(huán)節(jié)錄入錯(cuò)誤信息，使用無效代碼，擊錯(cuò)功能鍵，丟失數(shù)據(jù)，重復(fù)輸入，沒有將數(shù)據(jù)存盤等。二是處理環(huán)節(jié)使用了錯(cuò)誤程序，使用了錯(cuò)誤的數(shù)據(jù)文件以及丟失數(shù)據(jù)文件和程序等。這些使會(huì)計(jì)檔案面臨保存失效的安全隱患。

（四）人員素質(zhì)方面

其安全隱患主要包括：

第一，人員配備方面沒有配備足夠的系統(tǒng)安全人員。使用與管理人員培訓(xùn)不夠，業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低，容易產(chǎn)生錯(cuò)誤操作，從而對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全構(gòu)成威脅；

第二，責(zé)權(quán)不明、管理混亂、安全管理制度不健全及缺乏可操作性等都可能使安全風(fēng)險(xiǎn)增強(qiáng)；

第三，內(nèi)部人員道德風(fēng)險(xiǎn)，主要指企業(yè)內(nèi)部人員對(duì)會(huì)計(jì)信息的管理不善、非法篡改、破壞和不正當(dāng)泄密等，造成資料損壞或丟失，為犯罪造成可乘之機(jī)。

三、針對(duì)數(shù)據(jù)有效性的威脅審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的措施

國際上知名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所都已經(jīng)意識(shí)到會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并且讓信息系統(tǒng)審計(jì)師協(xié)助審計(jì)小組工作。審計(jì)小組應(yīng)該首先了解：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制，被審計(jì)單位是否配備了合格的系統(tǒng)安全管理人員。然后請(qǐng)專家（即信息系統(tǒng)審計(jì)師）根據(jù)審計(jì)對(duì)會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的需求，實(shí)施一定的信息系統(tǒng)審計(jì)方法來測(cè)試會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生數(shù)據(jù)的有效性，以達(dá)到降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（一）應(yīng)當(dāng)了解的情況

審計(jì)人員應(yīng)該了解會(huì)計(jì)信息的一般控制和應(yīng)用控制。

1．一般控制

一般控制作為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的主要控制手段之一，涉及面很廣，從人員管理到計(jì)算機(jī)軟硬件及運(yùn)行環(huán)境的管理等，具體包括以下幾個(gè)方面：

（1）組織控制

指為保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)責(zé)任和義務(wù)而采取的控制。具體包括：建立管理的組織機(jī)構(gòu)，選擇、監(jiān)督、培訓(xùn)人員，職責(zé)分工并授權(quán)，計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)建立的組織，以及會(huì)計(jì)信息內(nèi)控制度計(jì)劃、引導(dǎo)、管理。（2）系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)控制

具體包括：系統(tǒng)開發(fā)計(jì)劃控制，編程與軟件測(cè)試控制，系統(tǒng)維護(hù)及功能改進(jìn)的控制以及日常運(yùn)行管理維護(hù)，文檔資料的控制。

（3）軟件與硬件的控制

具體包括：硬件系統(tǒng)控制，軟件系統(tǒng)控制，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)控制。

（4）安全控制

主要涉及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的環(huán)境安全、設(shè)備保護(hù)以及安全保密制度。

（5）操作控制

主要涉及使用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的一整套管理制度，包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)操作規(guī)程和守則，上機(jī)日記，保密制度等。

2．應(yīng)用控制

應(yīng)用控制的目的是保證計(jì)算機(jī)系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的完整性、一致性、準(zhǔn)確性和安全性。一般分為輸入控制，處理控制和輸出控制。

（1）輸入控制

其目的是保證經(jīng)審批的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)。輸入控制與組織控制是相輔相成的，業(yè)務(wù)審批應(yīng)在電算部門之外。（2）處理控制

其目的是保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)按程序設(shè)計(jì)的要求進(jìn)行數(shù)據(jù)處理。一般通過計(jì)算機(jī)程序加以執(zhí)行。

（3）輸出控制

其目的是保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)處理結(jié)果能正確的輸出，任何未經(jīng)授權(quán)的人不 能取得計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)。上述介紹的是在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下系統(tǒng)完整的內(nèi)部控制體系。對(duì)一個(gè)企業(yè)來說，實(shí)際情況是，其內(nèi)控往往并不能包括全部，如一些單位的應(yīng)用軟件是購買的，對(duì)軟件的開發(fā)過程的內(nèi)控實(shí)際上是無法控制的。因此，審計(jì)人員在實(shí)際測(cè)試工作中，還要針對(duì)每個(gè)企業(yè)實(shí)際情況制定具體的測(cè)試方案，進(jìn)行符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試，并對(duì)其會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)控做出評(píng)價(jià)，然后根據(jù)測(cè)試結(jié)果決定是否依賴或部分依賴會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下的內(nèi)控制度制定，并制定相應(yīng)的審計(jì)策略，同時(shí)對(duì)內(nèi)控制度存在的重大缺陷提出管理建議。

（二）信息系統(tǒng)審計(jì)師實(shí)施的主要測(cè)試方法

審計(jì)通過檢查系統(tǒng)狀態(tài)是否正常或是否符合包括系統(tǒng)和組織策略在內(nèi)的安全需求來支持對(duì)操作的保障。

1．自動(dòng)工具

對(duì)安全特征的人工檢查是一項(xiàng)費(fèi)時(shí)的重要工作。自動(dòng)工具使得對(duì)大型計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的各種安全錯(cuò)誤的檢查成為可能。它可以用來發(fā)現(xiàn)各種威脅和漏洞，如不適當(dāng)?shù)脑L問控制、脆弱口令、缺乏完整性的系統(tǒng)軟件，或沒有及時(shí)更新和修補(bǔ)的軟件。有兩種類型的自動(dòng)工具：一種是主動(dòng)工具，它是通過破解系統(tǒng)來發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)缺陷的工具；另一種是被動(dòng)工具，它是用來檢查系統(tǒng)和通過系統(tǒng)狀態(tài)推斷系統(tǒng)所存在問題的工具。

2．內(nèi)部控制審計(jì)

審計(jì)可以對(duì)己經(jīng)部署的控制進(jìn)行檢查以確定它們是否有效。審計(jì)者通常會(huì)對(duì)計(jì)算機(jī)和非計(jì)算機(jī)的控制進(jìn)行分析，其技術(shù)包括詢問、觀察、測(cè)試（包括控制本身及其數(shù)據(jù)）。審計(jì)還可以發(fā)現(xiàn)非法活動(dòng)、錯(cuò)誤、反常行為和法律法規(guī)的執(zhí)行疏漏。

3．安全檢查表

計(jì)算機(jī)安全可以通過檢查表的方式對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)。安全計(jì)劃對(duì)系統(tǒng)中包括管理、操作和技術(shù)在內(nèi)的主要安全要求進(jìn)行概括。審計(jì)者也可以自己開發(fā)出合適形式的檢查表。

4．系統(tǒng)日志的檢查

定期對(duì)系統(tǒng)產(chǎn)生的日志進(jìn)行檢查可以發(fā)現(xiàn)安全問題，包括超越系統(tǒng)權(quán)限的在非正常時(shí)間內(nèi)訪問系統(tǒng)的企圖。

5．報(bào)警和阻斷

報(bào)警子系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)和警示非授權(quán)的操作或企圖，并報(bào)知系統(tǒng)管理員。阻斷響應(yīng)則是對(duì)非授權(quán)的操作進(jìn)行阻止，對(duì)非授權(quán)的操作所引起的操作結(jié)果進(jìn)行恢復(fù)。

四、小結(jié)

綜上所述，在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)條件下開展財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，必須要充分認(rèn)識(shí)并考慮會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)所潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并且實(shí)施相應(yīng)的審計(jì)程序，以合理保證會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)產(chǎn)生數(shù)據(jù)的有效性，達(dá)到降低擬信賴該系統(tǒng)所帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]

李榮梅，陳良民．企業(yè)內(nèi)部控制與審計(jì)[M]．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004，（8）．

[2]

劉汝焯．計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)和方法［M］．清華大學(xué)出版社，2004，（6）．

[3]

唐勇軍，時(shí)薛原．網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下的會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制研究［J］．財(cái)會(huì)通訊，2003，（10）．

[4]

袁樹民．電算化審計(jì)［M］．上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，1996，（6）．

[5]（美）James A Hall著．李丹，劉濟(jì)平譯．信息系統(tǒng)審計(jì)與鑒證［M］．中信出版社，2003，（11）．

第二篇：關(guān)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)若干問題分析

關(guān)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)若干問題分析

（河南大學(xué)

河南省開封市

工商管理學(xué)院會(huì)計(jì)專業(yè)

475004）

摘要

在學(xué)習(xí)了一學(xué)期的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)課程后，我想對(duì)用友軟件操作的所遇見問題做一下總結(jié)。除此之外，我研究的問題還有：

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件開發(fā)問題；會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)理論研究方面（結(jié)合價(jià)值鏈管理）及教材問題作分析；內(nèi)部控制問題

關(guān)鍵字：會(huì)計(jì)信息系統(tǒng) 理論研究

價(jià)值鏈管理

軟件開發(fā)

教材

內(nèi)部控制

我在進(jìn)行用友軟件操作中遇到的問題現(xiàn)總結(jié)如下：

一，在工資核算模塊中，有一個(gè) 建立工資類別的操作，首先是建立第一個(gè)工資類別“正式人員”完成相應(yīng)操作后，需要執(zhí)行“工資類別” “關(guān)閉工資類別”命令，關(guān)閉“正式人員”工資類別，之后進(jìn)行下一個(gè)工資類別“臨時(shí)員工”工資類別的建立，否則，用友系統(tǒng)無法正常往下操作。

二，自己在做對(duì)賬的操作時(shí)，會(huì)出現(xiàn)對(duì)賬錯(cuò)誤的對(duì)話框，對(duì)賬錯(cuò)了，自然無法進(jìn)行結(jié)賬，也不知道到底哪里出現(xiàn)了錯(cuò)誤，后來發(fā)現(xiàn)可以通過系統(tǒng)的“恢復(fù)記賬前狀態(tài)”，進(jìn)行檢查，修改，直到對(duì)賬正確。三，關(guān)于固定資產(chǎn)模塊。，在進(jìn)行固定資產(chǎn)減少的操作時(shí)，總是彈出一個(gè)對(duì)話框，阻止我進(jìn)行操作，顯示只有計(jì)提折舊后才可以使用資產(chǎn)減少功能，我轉(zhuǎn)念一想，結(jié)合所學(xué)的中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)，有關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，即：當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，不用計(jì)提折舊，當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)要計(jì)提折舊。其實(shí)，仔細(xì)一想，系統(tǒng)上關(guān)于固定資產(chǎn)的操作規(guī)定正好符合準(zhǔn)則規(guī)定。這樣自己記憶會(huì)更清楚了。

四，在固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)，進(jìn)行固定資產(chǎn)部門轉(zhuǎn)移操作時(shí)，系統(tǒng)提示“當(dāng)月原始錄入或新增的資產(chǎn)不允許做此種變動(dòng)業(yè)務(wù)”，現(xiàn)在已解決，可以在“卡片——卡片管理”界面，找到相應(yīng)的卡片，雙擊打開，直接對(duì)“使用部門”進(jìn)行修改即可。

五，自己還出現(xiàn)過“備份數(shù)據(jù)找不到”的情況，但是現(xiàn)在問題已解決了，原因是自己沒有雙擊需要保存的文件夾，而僅僅是單擊了一下

以上是我學(xué)習(xí)這學(xué)期的<<會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)教程

用友ERP-U8.72版 >>所遇見的問題，其實(shí)，我覺著這本教材的優(yōu)點(diǎn)是：內(nèi)容很豐富，體系很完善；缺點(diǎn)是：文字陳述部分過多，如果加些圖表格式會(huì)更易于學(xué)生理解和掌握。我覺著要想全面了解一門學(xué)科，需要選擇適合自己特點(diǎn)的教材來學(xué)習(xí)，所以說對(duì)于教材的分析是十分必要的。我想通過中美會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)教材內(nèi)容來分析。

美國教材把習(xí)題（案例等），其他專題（系統(tǒng)文檔技術(shù)），業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，內(nèi)部控制和新概念與知識(shí)作為主要內(nèi)容，中國教材把業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，總賬與報(bào)告，具體應(yīng)用等作為主要內(nèi)容，美國教材以系統(tǒng)流程的形式講述具體應(yīng)用系統(tǒng)，中國教材主要以系統(tǒng)分析，設(shè)計(jì)和編程的形式講述具體應(yīng)用系統(tǒng)，我們認(rèn)為你產(chǎn)生這些差異的原因主要有國家背景，經(jīng)濟(jì)和教育發(fā)達(dá)程度，教育過程，資格考試，信息技術(shù)等，基于中國教材的不足，從教育目標(biāo)，國際化和前瞻性的角度，建議對(duì)我國會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)教材的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)進(jìn)行改革和重新設(shè)計(jì)。

在一學(xué)期的學(xué)習(xí)過程中，自己還遇到了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件不兼容問題，具體來說是U8.72與windows7 不相兼容問題。由于一周只有一次上機(jī)時(shí)間，在操作過程中也遇到了很多問題，想要自己在課下練習(xí)，當(dāng)下載了U8.72 在自己的電腦上時(shí)，總是出現(xiàn)問題，安裝不成功，不像機(jī)房那樣各模塊都具備很完整，我自己下的模塊都支零破碎，根本沒有辦法 進(jìn)行練習(xí)，它會(huì)顯示什么注冊(cè)文件錯(cuò)誤之類的，應(yīng)該是用友的U8.72 與我的Windows7不兼容，還有一個(gè)關(guān)于數(shù)據(jù)庫的問題，U8.72 好像是要求MSDE2000的安裝，我也安了，在安裝過程中又出來阻礙，無法解決，最后也不得不放棄了，我覺著為了讓會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)在中國有更好的發(fā)展，我們大學(xué)生是重點(diǎn)培養(yǎng)對(duì)象，那么如果軟件開發(fā)人員能夠解決軟件 的兼容問題的話，會(huì)計(jì)電算化會(huì)進(jìn)展得更為順利。

在研究會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)之前，有必要對(duì)會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行區(qū)分，可以從以下5個(gè)角度進(jìn)行區(qū)分。

系統(tǒng)地位層次的區(qū)別，會(huì)計(jì)電算化主要服務(wù)于財(cái)務(wù)部門的核算與管理，屬于部門級(jí)應(yīng)用，而會(huì)計(jì)電算化則是企業(yè)信息化的有機(jī)組成部分，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是管理信息系統(tǒng)的核心子系統(tǒng)，處理服務(wù)于財(cái)務(wù)部門外，還要為信息管理層，決策支持層，和決策層提供服務(wù)，屬于企業(yè)級(jí)應(yīng)用

系統(tǒng)目標(biāo)的區(qū)別，會(huì)計(jì)電算化和會(huì)計(jì)信息化是人們隨著信息技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域應(yīng)用的不斷深入而提出的差異概念。會(huì)計(jì)電算化以解放生產(chǎn)力，提高工作效率為出發(fā)點(diǎn)，首先強(qiáng)調(diào)的是會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的規(guī)范化，改變手工會(huì)計(jì)的不規(guī)范現(xiàn)實(shí)，要求會(huì)計(jì)軟件的開發(fā)，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的運(yùn)行按照我國統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求規(guī)范操作，立足于財(cái)務(wù)報(bào)告的規(guī)范完成；而會(huì)計(jì)信息化則更強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)輸出結(jié)果的效率和增值性，這種增值效應(yīng)依賴于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的快速搜集，實(shí)時(shí)傳遞以及對(duì)不同層次數(shù)據(jù)的深加工，會(huì)計(jì)信息化的成效以來與會(huì)計(jì)信息輸出的多元化研究

信息輸入的區(qū)別，會(huì)計(jì)電算化條件下輸入系統(tǒng)的是記賬，數(shù)據(jù)主要由財(cái)務(wù)部門自己輸入，而會(huì)計(jì)信息化的大量數(shù)據(jù)可從企業(yè)內(nèi)外其他系統(tǒng)直接獲取。

數(shù)據(jù)處理的區(qū)別。會(huì)計(jì)電算化主要通過批處理方式處理已發(fā)生的數(shù)據(jù)，而會(huì)計(jì)信息化使實(shí)時(shí)處理數(shù)據(jù)成為可能。在計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，企業(yè)的業(yè)務(wù)部門通過INTRANET（企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)）協(xié)同工作，所產(chǎn)生的的各類數(shù)據(jù)信息存儲(chǔ)于系統(tǒng)集成 的數(shù)據(jù)庫中，企業(yè)信息的內(nèi)部用戶可以通過對(duì)數(shù)據(jù)庫的實(shí)時(shí)訪問，對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)時(shí)處理

信息輸出的區(qū)別 電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息的輸出主要有顯示，打印，磁盤等方式，信息化環(huán)境下，內(nèi)部需求除了上述方式以外，更多的可以通過網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)信息傳遞與共享，通過授權(quán)，劃分權(quán)限級(jí)次，企業(yè)內(nèi)部各個(gè)機(jī)構(gòu)，部門從信息系統(tǒng)上直接獲取。

在對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的定義進(jìn)行區(qū)分之后，我們來探討以下更深層 的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)理論研究問題分析，下面我想從價(jià)值鏈管理對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的理論研究方面發(fā)表一下自己的看法，首先，會(huì)計(jì)信息化促進(jìn)了價(jià)值鏈會(huì)計(jì)的產(chǎn)生，會(huì)計(jì)信息化是企業(yè)進(jìn)行價(jià)值鏈會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)和必備條件，如果沒有實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息化，企業(yè)就無法實(shí)行價(jià)值鏈會(huì)計(jì)，也就無法從整條產(chǎn)業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的高度對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行更有效的決策。進(jìn)入上世紀(jì)80年代以來，世界各國的經(jīng)濟(jì)迅速融入全球一體化的進(jìn)程。各國，各企業(yè)之間的協(xié)同度明顯提高，越來越多的企業(yè)正在被物流，資金流，信息流人才流捆綁在一起，融入全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，現(xiàn)代的市場(chǎng)競(jìng)爭已不再局限于企業(yè)與企業(yè)之間的競(jìng)爭，而是價(jià)值鏈與價(jià)值鏈的競(jìng)爭，價(jià)值鏈會(huì)計(jì)強(qiáng)調(diào)了一種實(shí)時(shí)反映的功能，其實(shí)現(xiàn)需要企業(yè)相關(guān)信息的迅速流動(dòng)，整合，分析和報(bào)告，它要求企業(yè)無論何時(shí)何地都能夠及時(shí)，迅速地收集相關(guān)的信息，而這一切只能在會(huì)計(jì)信息化的條件下才能實(shí)現(xiàn)，如果企業(yè)還停留在簡單的手工階段，或者是會(huì)計(jì)電算化階段，就無法實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈會(huì)計(jì)，會(huì)計(jì)信息化使價(jià)值鏈會(huì)計(jì)的實(shí)施成為可能，它為價(jià)值鏈會(huì)計(jì)的產(chǎn)生提供了有力的技術(shù)支持。企業(yè)信息化縮短了企業(yè)內(nèi)部之間以及企業(yè)之間地理上的差距，企業(yè)原先存在的地域限制在無形之中消失了，客觀上為企業(yè)的價(jià)值鏈會(huì)計(jì)創(chuàng)造了有利的條件

由于企業(yè)價(jià)值鏈可以劃分為內(nèi)部價(jià)值鏈和外部價(jià)值鏈，因此就價(jià)值鏈與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行關(guān)系分析，需要分為以下兩個(gè)維度 1，企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈與會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。企業(yè)內(nèi)部價(jià)值鏈的基本價(jià)值活動(dòng)主要包括企業(yè)的基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)，人力資源管理，技術(shù)開發(fā)，內(nèi)部后勤與經(jīng)營后勤，從企業(yè)內(nèi)部微觀管理的需要看，要全面透視企業(yè)價(jià)值創(chuàng)造的全過程，因此必須將企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)加以分解，一般分為多項(xiàng)價(jià)值創(chuàng)造活動(dòng)，首先要做的就是要明確價(jià)值鏈所涵蓋的增值鏈有哪些，進(jìn)而識(shí)別每一項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)的成本動(dòng)因，在此基礎(chǔ)上識(shí)別企業(yè)的競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)，是來自于成本領(lǐng)先還是來自于產(chǎn)品的差異性，為企業(yè)預(yù)算編制與執(zhí)行提供更為合理的價(jià)值創(chuàng)造指標(biāo)，并應(yīng)用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是預(yù)算管理功能實(shí)施價(jià)值作業(yè)控制和績效評(píng)價(jià)，在構(gòu)建內(nèi)部價(jià)值鏈的過程中，我們可以部門的業(yè)務(wù)流程將會(huì)計(jì)的信息處理過程與其他業(yè)務(wù)進(jìn)行集成，把會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)真正當(dāng)成整個(gè)企業(yè)管理系統(tǒng)的一個(gè)有機(jī)組成部分，將會(huì)計(jì)信息處理活動(dòng)嵌入業(yè)務(wù)處理過程中，此時(shí)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不僅能夠進(jìn)行事后的分析和評(píng)價(jià)，還能進(jìn)行事前預(yù)測(cè)，計(jì)劃和事中控制，企業(yè)可將會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)與ERP進(jìn)行全面的融合，在ERP中，管理會(huì)計(jì)模塊被集成到系統(tǒng)的物流，銷售和財(cái)務(wù)

2，會(huì)計(jì)等業(yè)務(wù)活動(dòng)中，具有全面利用你中心會(huì)計(jì)，利潤中心會(huì)計(jì)，獲利分析會(huì)計(jì)等來支持內(nèi)部管理決策的功能，而且通常只需要一次性輸入原始數(shù)據(jù)便可進(jìn)行多遠(yuǎn)信息重那類綜合匯總，評(píng)估業(yè)務(wù)并通過框定成本預(yù)算來降低成本，在戰(zhàn)略管理領(lǐng)域內(nèi)，利用會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，可對(duì)價(jià)值活動(dòng)的數(shù)據(jù)進(jìn)行分類匯總，評(píng)估業(yè)務(wù)單位價(jià)值，企業(yè)價(jià)值，揭示經(jīng)營項(xiàng)目的盈利能力和持續(xù)價(jià)值創(chuàng)造能力，輔助高層主管進(jìn)行企業(yè)價(jià)值最大化的戰(zhàn)略決策。

3，2,企業(yè)外部價(jià)值鏈與企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。企業(yè)的外部價(jià)值鏈包括采購，外部營銷，市場(chǎng)與服務(wù)四類基本價(jià)值活動(dòng)。從企業(yè)外部看，要構(gòu)建以核心企業(yè)為主題的價(jià)值鏈，通過信息流，協(xié)調(diào)上游企業(yè)，下游企業(yè)和核心企業(yè)的商務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)整個(gè)價(jià)值鏈的增值，價(jià)值鏈會(huì)計(jì)不僅僅提供本企業(yè)內(nèi)部的信息，它往往還提供處于企業(yè)上游的供應(yīng)商和下游的顧客的信息，當(dāng)然包括最終顧客需求的信息，如果需要的話，價(jià)值鏈會(huì)計(jì)還應(yīng)能提供企業(yè)競(jìng)爭者的信息，以便企業(yè)管理當(dāng)局能夠?qū)Ω?jìng)爭者的情況有全面的了解，做出最恰當(dāng)?shù)臎Q策，在企業(yè)的外部價(jià)值鏈管理系統(tǒng)中，企業(yè)首先應(yīng)識(shí)別價(jià)值鏈活動(dòng)，進(jìn)而識(shí)別每一項(xiàng)價(jià)值活動(dòng)的成本動(dòng)因，降低成本，以維持或提高競(jìng)爭力。價(jià)值活動(dòng)的分析有助于管理層更好地理解企業(yè)的戰(zhàn)略競(jìng)爭優(yōu)勢(shì)和企業(yè)在整個(gè)價(jià)值鏈中的定位。而外部價(jià)值鏈的信息化，將有利于價(jià)值鏈上各聯(lián)盟企業(yè)包括技術(shù)合作，人員協(xié)作，市場(chǎng)聯(lián)盟燈多形式合作；可以降低各聯(lián)盟企業(yè)的交易成本，如收集信息，交易談判，簽訂契約等；有利于實(shí)現(xiàn)價(jià)值鏈會(huì)計(jì)的管理信息化，外部價(jià)值鏈管理系統(tǒng)要求會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)不僅要與企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)高度集成，而且還應(yīng)該能夠與企業(yè)外部的信息系統(tǒng)協(xié)同互動(dòng)，動(dòng)態(tài)交換信息，由于沿著價(jià)值鏈實(shí)現(xiàn)了跨企業(yè)之間集成，企業(yè)決策者就能夠更好的掌握市場(chǎng)動(dòng)態(tài)行情，更加及時(shí)，準(zhǔn)確，詳盡的了解企業(yè)內(nèi)外部各種重要情況，也可以有效的進(jìn)行事前預(yù)測(cè)和計(jì)劃，并真正履行起全過程的預(yù)測(cè)，執(zhí)行，控制盒反饋的職能。最后，要服務(wù)于價(jià)值鏈管理模式，會(huì)計(jì)信息化發(fā)展存在一些可能的不足，需要加以突破，如完整數(shù)據(jù)取得障礙問題，基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái) 的信息系統(tǒng)可能存在安全隱患燈，他們已成為制約會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)一步發(fā)展的瓶頸，但是這些問題的解決不可能一蹴而就，尚需業(yè)界同仁的共同努力。

說到基于網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的信息系統(tǒng)可能存在安全隱患問題，下面更深層次的 來探討由此產(chǎn)生的內(nèi)部控制問題。

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理的重要組成部分之一，也是國內(nèi)外普遍關(guān)注的前沿研究領(lǐng)域。

它主要體現(xiàn)在會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的環(huán)境方面。具體來說，在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，授權(quán)方式的變化帶來了一些潛在風(fēng)險(xiǎn)。由于財(cái)務(wù)信息是開放性和保密性，系統(tǒng)程序員，操作員，系統(tǒng)分析員，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)員等各類人員對(duì)其權(quán)限內(nèi)的工作都設(shè)置一定的口令或密碼，但是他們的工作態(tài)度，責(zé)任心，業(yè)務(wù)水平層次不齊，一旦系統(tǒng)操作員不懷好意，擅自改變他人的口令或密碼，改變他人的權(quán)限，勢(shì)必造成網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理混亂，從而給網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息帶來風(fēng)險(xiǎn)。上面所述主要是人員方面的不可控性，下面來從計(jì)算機(jī)系統(tǒng)本身的控制缺陷來分析。由于任何計(jì)算機(jī)系統(tǒng)都存在操作失誤，硬件，軟件，網(wǎng)絡(luò)本身出現(xiàn)故障，而導(dǎo)致數(shù)據(jù)丟失甚至系統(tǒng)癱瘓的風(fēng)險(xiǎn)。在互聯(lián)網(wǎng)結(jié)構(gòu)的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，由于其分布式，開放性，遠(yuǎn)程實(shí)時(shí)處理的特點(diǎn)，系統(tǒng)的一致性，可控性降低，一旦出現(xiàn)故障，影響面更廣，數(shù)據(jù)的一致保障性更難，系統(tǒng)恢復(fù)處理的成本更高。

從上面的分析可得，通過加強(qiáng)輸入控制，對(duì)計(jì)算機(jī)軟硬件控制及采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)安全技術(shù)以減少系統(tǒng)故障風(fēng)險(xiǎn)就顯得更為重要，這也為會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)軟件開發(fā)指明方向。

參考文獻(xiàn)

邵君利

付同青

基于價(jià)值鏈管理的會(huì)計(jì)信息化發(fā)展的思考

（南京審計(jì)學(xué)院金審學(xué)院 210029）

會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)教材內(nèi)容比較分析與改革建議 韋沛文

覃杰宏

網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制策略初探

康苗

第三篇：信息系統(tǒng)舞弊行為分析及審計(jì)策略

當(dāng)今，隨著信息化技術(shù)的高速發(fā)展，不僅被審計(jì)單位會(huì)計(jì)實(shí)現(xiàn)了電算化管理，而且計(jì)劃、采購、銷售、保管、績效管理等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)也都實(shí)現(xiàn)了信息化管理方式。信息系統(tǒng)改變了內(nèi)部控制，即內(nèi)控重點(diǎn)、方式和范圍有所變化；信息系統(tǒng)使傳統(tǒng)的審計(jì)內(nèi)容發(fā)生了改變，增加系統(tǒng)控制是否合規(guī)、系統(tǒng)數(shù)據(jù)是否真實(shí)完整、系統(tǒng)開發(fā)是否存在缺陷、應(yīng)用程序是否存在問題等

。正是如此，信息系統(tǒng)使審計(jì)線索發(fā)生根本性變化。

在這種情況下，國家審計(jì)則不可避免地受到信息技術(shù)迅猛發(fā)展所帶來的沖擊與挑戰(zhàn)。如針對(duì)社會(huì)普遍反映“看病難、看病貴”，醫(yī)療費(fèi)用大幅度攀升，衛(wèi)生資源利用率低下、醫(yī)療服務(wù)顯失公平等問題。傳統(tǒng)的審計(jì)方法已無力應(yīng)對(duì)，為了規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)要及時(shí)“跟進(jìn)”，只有對(duì)整個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行全面了解，才能把握審計(jì)對(duì)象的總體情況，才能實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果最大化，確保“民生”和諧而實(shí)惠。因此，探索信息系統(tǒng)審計(jì)已成為當(dāng)前重要的課題。

信息系統(tǒng)舞弊行為分析

信息系統(tǒng)舞弊是指信息系統(tǒng)或行為人利用信息系統(tǒng)為達(dá)到獲取不當(dāng)利益，或者其他不當(dāng)愿望的目的，以不合規(guī)方法并采取各種隱蔽的非合法手段，去掩蓋事實(shí)的行為。

信息系統(tǒng)舞弊的主體。信息系統(tǒng)舞弊主體是指舞弊行為的載體，一般分為系統(tǒng)和人。體現(xiàn)在可能是系統(tǒng)設(shè)計(jì)客觀或主觀存在漏洞，也可能是人的主觀或者客觀行為因素導(dǎo)致；有時(shí)信息系統(tǒng)舞弊并非單一主體行為構(gòu)成，或者系統(tǒng)因素加人的客觀行為所致，或者是系統(tǒng)因素加人的主觀行為因素所致，或者是系統(tǒng)因素加人的主、客觀行為因素所致。

信息系統(tǒng)舞弊的動(dòng)機(jī)。分為有動(dòng)機(jī)舞弊和無動(dòng)機(jī)舞弊。有動(dòng)機(jī)舞弊是指系統(tǒng)設(shè)計(jì)時(shí)按照業(yè)主需要在設(shè)計(jì)流程上存在主觀缺陷或漏洞，或者行為人利用系統(tǒng)進(jìn)行舞弊，人為舞弊往往是舞弊人的精心設(shè)計(jì)；無動(dòng)機(jī)舞弊一般發(fā)生在系統(tǒng)自身不完善所致。

信息系統(tǒng)舞弊的類型。已突破傳統(tǒng)單一的舞弊類型，可分為業(yè)務(wù)管理舞弊行為、財(cái)務(wù)管理舞弊行為、信息系統(tǒng)管理舞弊行為；也可能是三種舞弊行為的交叉。

信息系統(tǒng)舞弊的內(nèi)容。它是舞弊類型的具體細(xì)化。1.業(yè)務(wù)方面的舞弊內(nèi)容。如醫(yī)療信息系統(tǒng)舞弊內(nèi)容常見有藥品及診療收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)數(shù)量三個(gè)方面。具體為系統(tǒng)是否存在藥品超規(guī)定加價(jià)、藥品多計(jì)數(shù)量，診療項(xiàng)目超收費(fèi)用、多計(jì)次數(shù)，診療項(xiàng)目超規(guī)定加收、捆綁收費(fèi)、肢解收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)、自立項(xiàng)目收費(fèi)、應(yīng)取消未取消收費(fèi)、應(yīng)降未降標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)、無依據(jù)收費(fèi)，醫(yī)藥回扣、任意減免收費(fèi)等；

2.內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)及管理方面舞弊行為。如系統(tǒng)是否存在內(nèi)控漏洞和缺陷，指標(biāo)是否健全，有無非法和錯(cuò)誤處理及薄弱環(huán)節(jié)等；系統(tǒng)安全、可靠、合法性方面，如有無設(shè)計(jì)缺陷、程序錯(cuò)誤，用戶操作造成經(jīng)濟(jì)損失，災(zāi)難性恢復(fù)，有無業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)外泄、破壞、非法修改、非法入侵及抗災(zāi)能力；

3.資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)核算方面舞弊行為。如有無帳外資產(chǎn)、材料報(bào)損賬實(shí)不符、收入不實(shí)以等；

4.績效管理方面舞弊行為。如資源是否存在浪費(fèi)、管理運(yùn)營費(fèi)用如何等內(nèi)容。

信息系統(tǒng)舞弊的原因。宏觀體制層面上，存在粗框、滯后、政策約束性不強(qiáng)等；法規(guī)層面上，存在寬泛、不具體，配套措施不及時(shí)等；地方制度層面上，存在缺少細(xì)化措施，考核機(jī)制不完善，道德教育機(jī)制有待加強(qiáng)等；另外，主客體之間存在信息不對(duì)稱性現(xiàn)象。

信息系統(tǒng)舞弊的審計(jì)策略

審前精心準(zhǔn)備。首先，審計(jì)機(jī)關(guān)要樹立好信息系統(tǒng)審計(jì)觀念，適時(shí)做好信息系統(tǒng)審計(jì)的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)等工作；其次，需要被審計(jì)單位做好的配合工作。如準(zhǔn)備提供系統(tǒng)開發(fā)說明書、操作指南、數(shù)據(jù)字典、信息管理規(guī)章制度、保密措施等文檔資料，作為審計(jì)依據(jù)的部分構(gòu)成要件；三是做好審前調(diào)查。審計(jì)人員要重點(diǎn)了解系統(tǒng)管理模塊結(jié)構(gòu)與流程，了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、系統(tǒng)、環(huán)境等，識(shí)別并評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，檢查是否存在足夠的控制來補(bǔ)償這些風(fēng)險(xiǎn)，以此確定審計(jì)目標(biāo)、重點(diǎn)內(nèi)容、審計(jì)范圍等。要搜集所有與信息系統(tǒng)相關(guān)的紙質(zhì)及電子資料，下載業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。制定的審計(jì)實(shí)施方案盡可能翔實(shí)、便于操作；要選配精簡、高效的審計(jì)組成員，能夠合理搭配做好組織保障。根據(jù)審前調(diào)查結(jié)果，審計(jì)人員還要繪制系統(tǒng)業(yè)務(wù)流程圖，初步對(duì)系統(tǒng)在業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理的雙套電子數(shù)據(jù)進(jìn)行雙向交互分析。

構(gòu)建審計(jì)模型。審計(jì)人員通過分析業(yè)務(wù)流程及數(shù)據(jù)特征，進(jìn)一步了解審計(jì)數(shù)據(jù)管理存在舞弊的狀況。首先對(duì)獨(dú)立的審計(jì)方法進(jìn)行分析研究，使每個(gè)審計(jì)方法要素對(duì)應(yīng)信息系統(tǒng)舞弊審計(jì)相關(guān)問題；其次，審計(jì)人員設(shè)計(jì)計(jì)算公式或編寫sql語句，配合相關(guān)法律政策，創(chuàng)建審計(jì)數(shù)據(jù)中間表；再之，對(duì)信息系統(tǒng)的特征和行為進(jìn)行分類描述，把系統(tǒng)靜態(tài)特征及動(dòng)態(tài)行為表示為一個(gè)對(duì)象并對(duì)應(yīng)為相關(guān)類別的一個(gè)審計(jì)模型，組成審計(jì)模型群（庫）。如我們?cè)卺t(yī)院業(yè)務(wù)流程圖基礎(chǔ)上，繪制審計(jì)模型圖（見下圖），完成審計(jì)模型的構(gòu)建。把審計(jì)模型分配給審計(jì)組成員，以便實(shí)施審計(jì)時(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)

模型共享，可以提高審計(jì)效率和質(zhì)量，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

審計(jì)實(shí)施方法。在信息系統(tǒng)審計(jì)實(shí)施階段，審計(jì)人員所開展的工作大概分為三個(gè)層次，即描述、測(cè)試和實(shí)證分析（即數(shù)據(jù)審計(jì)）。通過詳細(xì)分析，能夠發(fā)現(xiàn)傳統(tǒng)審計(jì)方式下無法查到的重大問題。

1．信息系統(tǒng)舞弊審計(jì)采取的方法既包括一般方法，也包括應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的方法。信息系統(tǒng)審計(jì)的一般方法主要用于對(duì)信息系統(tǒng)的了解和描述，它包括：面談法、文檔審閱法、文字描述法、表格描述法、圖形描述法等。應(yīng)用計(jì)算機(jī)方法一般用于對(duì)信息系統(tǒng)的控制測(cè)試和實(shí)證分析，它包括：數(shù)據(jù)測(cè)試法、程序?qū)徲?jì)、審計(jì)模塊、代碼比較、受控處理法等。

充分利用技術(shù)分析方法。借助內(nèi)控測(cè)試和數(shù)據(jù)審計(jì)對(duì)選定的信息系統(tǒng)進(jìn)行分析，將被審計(jì)單位業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行關(guān)聯(lián)，排查信息系統(tǒng)存在的漏洞或缺陷，作出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。利用技術(shù)分析方法能迅速找出信息系統(tǒng)存在的瑕疵，尤其是借助信息系統(tǒng)人為進(jìn)行舞弊的線索。

2．信息系統(tǒng)舞弊審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)環(huán)節(jié)。（1）數(shù)據(jù)。必須使用一種能夠向前、向后追蹤查詢單筆業(yè)務(wù)記錄的方法，以便使審計(jì)人員選擇重點(diǎn)對(duì)其進(jìn)行詳細(xì)檢查，確認(rèn)業(yè)務(wù)記錄是否符合一般審計(jì)目標(biāo)。如對(duì)醫(yī)院會(huì)計(jì)事項(xiàng)信息的檢查，要檢查它的完整性、時(shí)效性、合規(guī)性和信息披露等方面。對(duì)信息的分析可以采用ao輔助審計(jì)，按照（如醫(yī)院）審計(jì)模型和（如醫(yī)療）法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總、分類、排序、比較和選擇，并進(jìn)行各種運(yùn)算。（2）內(nèi)部控制。主要是對(duì)（如醫(yī)院）信息系統(tǒng)的一般控制和應(yīng)用控制等兩個(gè)方面的審計(jì)。一般控制審計(jì)包括組織管理的控制、數(shù)據(jù)資源管理的控制、系統(tǒng)環(huán)境安全管理的控制和系統(tǒng)運(yùn)行管理控制等審計(jì)；應(yīng)用控制審計(jì)它包括輸入控制、處理控制、數(shù)據(jù)庫控制等審計(jì)。（3）數(shù)據(jù)傳輸轉(zhuǎn)移。有些數(shù)據(jù)需要在財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)和收費(fèi)系統(tǒng)模塊或財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)與業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)模塊之間相互轉(zhuǎn)移，傳遞過程中很可能存在舞弊行為。因此，數(shù)據(jù)傳輸轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)也是審計(jì)重點(diǎn)。

3．構(gòu)建信息系統(tǒng)績效的綜合評(píng)價(jià)機(jī)制。一般信息系統(tǒng)審計(jì)很少對(duì)系統(tǒng)操作生命周期中管理收益的關(guān)注，目前尚未從績效的角度來評(píng)價(jià)信息系統(tǒng)。構(gòu)建信息系統(tǒng)績效的綜合評(píng)價(jià)機(jī)制，也是分析信息系統(tǒng)舞弊行為審計(jì)對(duì)策之一。

指標(biāo)體系建立從以下兩方面考慮。法規(guī)層面指標(biāo)體系，目前如對(duì)醫(yī)療機(jī)構(gòu)主要是依據(jù)衛(wèi)生部頒發(fā)的《醫(yī)療機(jī)構(gòu)信息系統(tǒng)基本功能規(guī)范》相關(guān)指標(biāo)；業(yè)務(wù)層面指標(biāo)體系，主要是依據(jù)被審計(jì)單位歷史情況、管理職能、醫(yī)院業(yè)務(wù)特點(diǎn)等選取相關(guān)指標(biāo)。評(píng)價(jià)指標(biāo)具有綜合性，語言要平實(shí)，用詞要公允。

信息系統(tǒng)舞弊審計(jì)案例實(shí)證

基本情況。2008年5月，徐州市審計(jì)局對(duì)xx醫(yī)院信息系統(tǒng)及財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。該醫(yī)院所使用的信息系統(tǒng)由北京xx科技有限公司提供，后臺(tái)數(shù)據(jù)庫為sql-server2000，業(yè)務(wù)流程涉及五大類收費(fèi)項(xiàng)目計(jì)3966項(xiàng)，年采購藥品達(dá)4880種。審計(jì)共采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)備份數(shù)據(jù)賬套2套，年業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)記錄量達(dá)400多萬條，總量約4.8gb，信息存放表單150多張。

審計(jì)結(jié)果。根據(jù)上述分析方法，充分利用ao系統(tǒng)，查出上一系列收費(fèi)、加價(jià)等違規(guī)違紀(jì)及績效管理方面的問題，查出信息系統(tǒng)違紀(jì)違規(guī)金額達(dá)2200多萬元，主要問題如下：藥品超規(guī)定加價(jià)602.71萬元；惡意刷卡支付自費(fèi)項(xiàng)目當(dāng)年達(dá)930.95萬元，增加了財(cái)政負(fù)擔(dān)；存在重復(fù)收取項(xiàng)目費(fèi)用41.90萬元；超標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)138.80萬元；自立項(xiàng)目收費(fèi)12.54；商業(yè)賄賂--藥品回扣13.76萬元；賬面收入調(diào)劑348.94元；不具備處方權(quán)醫(yī)生擅自給病人開藥達(dá)151.09萬元等。

審計(jì)成效。案例項(xiàng)目審計(jì)建議6條被審計(jì)單位基本采納予以整改，針對(duì)軟件存在的控制功能等缺陷進(jìn)行更新設(shè)計(jì)，清理停止收費(fèi)項(xiàng)目，降低相關(guān)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，補(bǔ)充新收費(fèi)條目，完善系統(tǒng)收費(fèi)編碼；對(duì)功能、內(nèi)控、作用等進(jìn)行增修補(bǔ)；從設(shè)計(jì)程序、源頭代碼上，堵塞系統(tǒng)數(shù)據(jù)不真實(shí)或不準(zhǔn)確及系統(tǒng)操作舞弊行為。更新設(shè)計(jì)后，促使信息系統(tǒng)的可靠性增強(qiáng)、安全性提高、效率性提升；促使該院出臺(tái)了《信息系統(tǒng)管理辦法》、《xx醫(yī)院內(nèi)部控制制度(試行)》等文件。

當(dāng)年，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目編寫的《運(yùn)用ao對(duì)醫(yī)療信息系統(tǒng)舞弊的審計(jì)》榮獲2008審計(jì)署ao應(yīng)用實(shí)例最高獎(jiǎng)--優(yōu)秀獎(jiǎng)。

第四篇：審計(jì)信息系統(tǒng)-會(huì)計(jì)082-徐可揚(yáng)

淺析計(jì)算機(jī)軟件在審計(jì)工作中的應(yīng)用

摘要

隨著會(huì)計(jì)管理手段的現(xiàn)代化，很多企業(yè)都采用了會(huì)計(jì)電算化軟件，這就對(duì)審計(jì)工作提出了新的要求。本文從審計(jì)軟件的基本功能以及目前審計(jì)軟件的局限性，繼而結(jié)合自身實(shí)踐以及同從業(yè)人員的交流總結(jié)出審計(jì)軟件的使用方法以及發(fā)展方向。

關(guān)鍵詞

審計(jì)信息化 計(jì)算機(jī)審計(jì) 審計(jì)信息系統(tǒng)

實(shí)習(xí)是對(duì)每位大學(xué)畢業(yè)生專業(yè)知識(shí)的一種檢驗(yàn)，它讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識(shí)，既開闊了視野，又增長了見識(shí)，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，也是我們走向工作崗位的第一步。

作為學(xué)習(xí)了差不多三年會(huì)計(jì)的我們，可以說對(duì)會(huì)計(jì)已經(jīng)是耳目能熟了。所有有關(guān)會(huì)計(jì)的專業(yè)基礎(chǔ)知識(shí)，基本理論，基本方法和結(jié)構(gòu)體系，我們都基本掌握。但這些似乎只是紙上談兵。倘若將這些理論性極強(qiáng)的東西搬上實(shí)際上應(yīng)用，那我們也會(huì)是無從下手，一竅不通。所以為了加強(qiáng)自身的素質(zhì)，培養(yǎng)較強(qiáng)的會(huì)計(jì)工作的操作能力，這個(gè)學(xué)期，我有幸在一家國內(nèi)有名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行了專業(yè)實(shí)習(xí)。在實(shí)習(xí)當(dāng)中，慢慢了解了自己不懂的那一部分，為大四的學(xué)習(xí)計(jì)劃和未來的發(fā)展目標(biāo)奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

我所在的單位是中平建華浩會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，成立于1986年。該所特別重視對(duì)大型企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)的審計(jì)、評(píng)估和專業(yè)咨詢項(xiàng)目，并十分重視研究各種不同類型、不同行業(yè)企業(yè)審計(jì)、評(píng)估工作各自的特點(diǎn)。比較具有代表性的業(yè)務(wù)有“鳥巢”建造工程審計(jì)、國家大劇院建造工程審計(jì)等。

我的實(shí)習(xí)期是2010年12月24日至2011年1月28日。在這短短五周的時(shí)間里，我對(duì)審計(jì)工作有了直觀的了解，也的的確確學(xué)到了許多將來在工作中十分有用的東西。

實(shí)習(xí)期間，我按照要求和公司安排主要完成以下實(shí)習(xí)工作任務(wù)：

1.了解會(huì)計(jì)師事物所機(jī)構(gòu)組成、人員職責(zé)和基本業(yè)務(wù)。

2.分別熟悉事物所各種會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的操作流程、行業(yè)規(guī)范，協(xié)助會(huì)計(jì)師完成各類業(yè)務(wù)。

3.配合工作人員完成各種辦公室日常工作。

我的實(shí)習(xí)主要分為兩個(gè)階段。

第一階段是在中平建會(huì)計(jì)師事務(wù)所總部完成各項(xiàng)工作。

第二階段主要是出外勤，參加年報(bào)審計(jì)工作。

一、對(duì)審計(jì)所用軟件的認(rèn)知

我所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所用的審計(jì)軟件是中審軟件技術(shù)有限公司的中審審易軟件。通過自學(xué)我了解到，審易軟件主要適用于內(nèi)部審計(jì)、社會(huì)審計(jì)和國家審計(jì)。這款軟件功能強(qiáng)大，與其他軟件的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化無障礙；審計(jì)工具實(shí)用，用友政務(wù)審計(jì)軟件不僅提供了常用的查詢、查賬、取數(shù)、PPS抽樣等審計(jì)工具，而且還提供了報(bào)表計(jì)算、往來分析、圖形分析等工具，可以按照審計(jì)人員的意圖及要求，隨心所欲地使用，軟件的功能和技術(shù)完全能滿足審計(jì)業(yè)務(wù)的需求。

據(jù)我的觀察，在審計(jì)過程中，所里的會(huì)計(jì)師首先會(huì)將被審計(jì)單位的各種賬目從他們的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)里倒入我們自己的審計(jì)信息系統(tǒng)。如果有沒錄入信息系統(tǒng)的賬，再查實(shí)體賬。

作為一名剛剛接觸實(shí)際業(yè)務(wù)的實(shí)習(xí)生，我并沒有太多接觸審計(jì)軟件的機(jī)會(huì)，更多的是運(yùn)用Office的Excel表格來完成各種指導(dǎo)老師交給我的任務(wù)。我需要做的工作主要是盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金、盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，和抽憑。在工作過程中，可以說我對(duì)Excel的認(rèn)識(shí)和使用技巧有了一個(gè)飛躍式的提高。例如：如何運(yùn)用各種計(jì)算公式、如何少選、如何抽查等等，這些工作如果不借助計(jì)算機(jī)而是完全人工來做的話，先不說準(zhǔn)確性的問題，恐怕光是在時(shí)間上就已經(jīng)大打折扣了。然而有了計(jì)算機(jī)軟件的幫助，審計(jì)工作可以既快又好的完成，節(jié)省了大量的人工及成本。總的來說，Excel功能很強(qiáng)大，是審計(jì)人員常用的工具，審計(jì)軟件的大部分功能都可以通過EXCEL來實(shí)現(xiàn)。但是EXCEL也有其局限性。例如用Excel，需要手工復(fù)制、粘貼，根據(jù)審計(jì)人員Excel水平不等所用時(shí)間也就不等。另外。查證賬簿和憑證時(shí)，需要用客戶的電腦，影響客戶的工作，而且需要導(dǎo)出很多個(gè)明細(xì)賬，審計(jì)人員排隊(duì)用電腦的情況經(jīng)常發(fā)生。

所以我認(rèn)為，審計(jì)軟件與Excel不是對(duì)立，而是可以相互補(bǔ)充的。審計(jì)軟件是工具，是有必要用的，使用審計(jì)軟件是趨勢(shì)，會(huì)有越來越多的人用審計(jì)軟件。審計(jì)軟件也只是工具，它不能替代審計(jì)人員，審計(jì)工作最終還得需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師來做職業(yè)判斷。

二、審計(jì)軟件的應(yīng)用及發(fā)展前景

目前計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件應(yīng)用廣泛，在我實(shí)習(xí)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所中也同樣使用著審計(jì)軟件，經(jīng)過我的實(shí)踐以及和那里的員工的交流，我大概總結(jié)下我心中的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件應(yīng)該所有的功能。

首先將審計(jì)軟件與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相聯(lián)，計(jì)算機(jī)自動(dòng)取數(shù)。而且在審計(jì)工作中隨時(shí)可以取得相關(guān)數(shù)據(jù)查閱或形成底稿。根據(jù)審計(jì)軟件計(jì)算出的各項(xiàng)比率和趨勢(shì)分析等數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，制定審計(jì)計(jì)劃。各審計(jì)人員在直接用審計(jì)軟件開底稿，審計(jì)軟件已將各項(xiàng)目的未審數(shù)已取好數(shù)，審計(jì)人員分析后設(shè)定審計(jì)抽樣策略，由審計(jì)軟件制定抽樣計(jì)劃。也直接在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中取相關(guān)數(shù)據(jù)。審計(jì)人員再進(jìn)行抽樣檢查。項(xiàng)目審計(jì)完畢，形成審計(jì)意見和相關(guān)的調(diào)整分錄。

至于未來的審計(jì)軟件發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境在不段的變化，審計(jì)內(nèi)容也在不同環(huán)境、不同背景下發(fā)生變化，審計(jì)的角度、深度都會(huì)隨之轉(zhuǎn)變。當(dāng)代的審計(jì)軟件在信息處理、數(shù)據(jù) 查詢、資源共享都是一個(gè)進(jìn)步，然而在審計(jì)智能化，比如數(shù)據(jù)分析、問題判斷、內(nèi)控弊端等等都不能更好的提供幫助，最終還是需要審計(jì)人員靠個(gè)人對(duì)企業(yè)的環(huán)境了解，以及個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行分析，當(dāng)然也因?qū)徲?jì)工作在不同的企業(yè)不同的環(huán)境的工作模式也會(huì)發(fā)生著變化，很難進(jìn)行把握。所以雖然審計(jì)軟件在很大程度上減輕了審計(jì)工作的負(fù)擔(dān)，但審計(jì)人員的的職業(yè)技能與素養(yǎng)依然不容忽視。例如據(jù)我了解，我所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所里有許多已經(jīng)工作了有一段時(shí)間的前輩，對(duì)審計(jì)軟件的使用依然不是很熟練、理解不是很透徹，還需要很長時(shí)間的培養(yǎng)的使用，以至熟練。

三、實(shí)習(xí)體會(huì)與總結(jié)

從2010.12.24到2011.1.28為期四個(gè)多星期的實(shí)習(xí)終于圓滿完成。這四個(gè)多星期真的讓我受益匪淺。

首先，我明白了實(shí)習(xí)價(jià)值的高低取決于自身的積極性。在一個(gè)完全陌生的環(huán)境里，有太多太多的事情你沒有能力把握了。比如是否可以碰到一個(gè)主動(dòng)教導(dǎo)你并且放手讓你做業(yè)務(wù)，再指出你的錯(cuò)誤幫助你進(jìn)步的上司。能遇到這樣的上司實(shí)屬難能可貴，一般情況下前輩們都只顧著自己的工作，交代你做些基本的業(yè)務(wù)，做好了他看到有錯(cuò)誤的地方就自己改掉了，也不會(huì)特地的去向你指出。因此到最后自己做的工作到底規(guī)范與否根本無從知道。這時(shí)候解決辦法就只有碰到疑惑的問題時(shí)抓住時(shí)機(jī)去發(fā)問，把握自己可以把握到的盡量讓實(shí)習(xí)更具價(jià)值。

其次，實(shí)習(xí)不但是一個(gè)提高動(dòng)手能力的機(jī)會(huì)，更是一個(gè)鍛煉交際能力的時(shí)機(jī)。與辦公室里的上司前輩們保持良好的關(guān)系，可以讓你盡快的熟知公司的情況，在遇到困難的時(shí)候也能夠及時(shí)的得到幫助。很高興的是我做到了和公司的前輩以及實(shí)習(xí)生相處融洽的這一點(diǎn)，讓我在實(shí)習(xí)期間心境愉快并得到意外的收獲。

第三個(gè)感悟是在不斷的挖掘與發(fā)問中我漸漸了解到內(nèi)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所在激烈的行業(yè)競(jìng)爭中的生存困境。為了盡可能的降低營業(yè)成本，以比較優(yōu)惠的價(jià)格吸引客戶，留住客戶，一些工作程序存在著不太規(guī)范的情況。比如信函的發(fā)放上，規(guī)范的做法是會(huì)計(jì)師事務(wù)所直接把信函送到被函證的單位的，但為了節(jié)約成本，會(huì)讓被審計(jì)單位自己完成函證。在事務(wù)所林立的情況下，一方面事務(wù)所要?jiǎng)?chuàng)造利潤，另一方面要保證審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。當(dāng)兩者產(chǎn)生矛盾的時(shí)候，特別是發(fā)生尖銳的矛盾，關(guān)系到事務(wù)所生存發(fā)展的情況下，很多時(shí)候事務(wù)所會(huì)以折衷的方法，降低審計(jì)工作質(zhì)量來謀求生存。

工作中僅靠我們課堂上學(xué)習(xí)到的知識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，因此我們要在其他時(shí)間多給自己充電，在扎實(shí)本專業(yè)的基礎(chǔ)上也要拓寬學(xué)習(xí)領(lǐng)域。除了與我專業(yè)相關(guān)的知識(shí)外，我還看到許多在課堂上學(xué)不到的東西。公司是如何運(yùn)做的，員工之間的團(tuán)隊(duì)合作精神，處理業(yè)務(wù)的過程，規(guī)章制度執(zhí)行情況，企業(yè)的管理等等。作為一名會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)人員，通過這次實(shí)習(xí)也更加讓我看清自己今后的努力方向。除此之外擁有一顆上進(jìn)心，進(jìn)取心也是非常重要的。同時(shí)在實(shí)際的工作中遇到問題時(shí)要多向他人請(qǐng)教。人際溝通也是非常重要的一點(diǎn)，如何與人打交道是一門藝術(shù)，也是一種本領(lǐng)，在今后的工作中也是不能忽視的。會(huì)計(jì)的信息性很強(qiáng)，當(dāng)書本沒變時(shí)可能時(shí)局與社會(huì)因?yàn)榕c時(shí)具進(jìn)的發(fā)展又有新變化了，作為一個(gè)新世紀(jì)的會(huì)計(jì)專業(yè)人員，就要適應(yīng)社會(huì)的變化。馬上就要進(jìn)入社會(huì)的我們也要面臨正式的實(shí)習(xí)了，我想每一次的經(jīng)歷都是一種積累，而這種積累正是日后的財(cái)富。我堅(jiān)信通過這一段時(shí)間的實(shí)習(xí)，所獲得的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)對(duì)我終身受益，在我畢業(yè)后的實(shí)際工作中將不斷的得到驗(yàn)證，我會(huì)不斷的理解和體會(huì)實(shí)習(xí)中所學(xué)到的知識(shí)。在工作上，在學(xué)習(xí)上，我們要讓這些寶貴的財(cái)富發(fā)揮它的作用，從而達(dá)到事半功倍的效果。

會(huì)計(jì)082徐可揚(yáng)0811250401

第五篇：會(huì)計(jì)碩士-論證有效性分析_

論證有效性范文：

追求高目標(biāo)會(huì)浪費(fèi)企業(yè)的資源嗎？（或一則荒唐的類比論證）上述論證用一則人與老虎的故事類比企業(yè)經(jīng)營管理，要想跑得比老虎快，是企業(yè)戰(zhàn)略幼稚的表現(xiàn)，追求高目標(biāo)務(wù)必會(huì)浪費(fèi)企業(yè)的大量資源。從論證過程到結(jié)論都難以令人信服，值得商榷。主要缺陷如下：

第一，老虎追人是因?yàn)樗惺车男枨螅粫?huì)選擇人的胖瘦高矮，能飽餐一頓就行；而顧客的需求則是根據(jù)個(gè)人喜愛、產(chǎn)品的適用性等因素，而不是企業(yè)脫穎而出了顧客就會(huì)選擇你。此種類比存在不當(dāng)之嫌。

第二，老虎追人只有兩個(gè)，吃了一個(gè)也許還會(huì)吃掉另一個(gè)；而顧客選擇產(chǎn)品時(shí)一般來說選擇了一個(gè)產(chǎn)品即能滿足需要，可能不會(huì)再選擇第二個(gè)產(chǎn)品；再者顧客不選擇你的產(chǎn)品，就選擇你競(jìng)爭對(duì)手的產(chǎn)品，這種說法也有些武斷，因?yàn)轭櫩鸵苍S對(duì)你及你的競(jìng)爭對(duì)手的產(chǎn)品都不滿意，他會(huì)都不選擇購買。

第三，只要在滿足顧客需求上快競(jìng)爭者一步，就能戰(zhàn)勝對(duì)手。此種推理存在一因一果的牽強(qiáng)說法。因?yàn)橐獞?zhàn)勝競(jìng)爭對(duì)手除了滿足顧客需求外，還有其他的因素，比如產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)等。而且對(duì)競(jìng)爭對(duì)手沒有界定，如果對(duì)手是個(gè)弱對(duì)手，則戰(zhàn)勝他就成脫穎而出嗎？ 第四，企業(yè)在市場(chǎng)中未必只有競(jìng)爭者，可能更需要尋求合作的企業(yè)，合作共贏彼此壯大比打敗競(jìng)爭對(duì)手而獲取的利益也許會(huì)更大。

最后，要想跑贏老虎，追求過高的目標(biāo)會(huì)浪費(fèi)企業(yè)的大量資源，更是目光短淺之見。因?yàn)槠髽I(yè)要獲取最大的利潤，追求高的目標(biāo)，未必會(huì)浪費(fèi)大量資源。而且即使投入了大量的資源，只要能獲取最大的市場(chǎng)和利潤，才是企業(yè)生存發(fā)展壯大永遠(yuǎn)追求的目標(biāo)。

綜上所述，該段論證中存在類比不當(dāng)、一因一果等論證缺陷，而且在論證過程中邏輯性不強(qiáng)，因此缺乏說服力而難以令人信服。要想得出題中結(jié)論，還須提供更多具有說服力的論據(jù)和論證。