第一篇:《財(cái)經(jīng)法規(guī)》會(huì)計(jì)核算重點(diǎn)內(nèi)容歸納
考情分析
第一章《會(huì)計(jì)法律制度》是本課程應(yīng)重點(diǎn)掌握的內(nèi)容,是教材的核心。平均分值可以達(dá)到40-50分。因此考生必須給與足夠的關(guān)注,對(duì)本章內(nèi)容要在理解的基礎(chǔ)上記憶。
第一節(jié) 會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成
會(huì)計(jì)法律制度,是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種有關(guān)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性文件的總稱。包括會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度和地方性會(huì)計(jì)法規(guī)。
一、會(huì)計(jì)法律
會(huì)計(jì)法律,是指由全國人民代表大會(huì)及其常委會(huì)經(jīng)過一定立法程序制定的有關(guān)會(huì)計(jì)工作的法律。它是調(diào)整我國經(jīng)濟(jì)生活中會(huì)計(jì)關(guān)系的法律總規(guī)范,即《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》(以下簡稱《會(huì)計(jì)法》)。
1999年l0月3 1日九屆全國人大常委會(huì)第十二次會(huì)議修訂通過的《會(huì)計(jì)法》,是會(huì)計(jì)法律制度中層次最高的法律規(guī)范,是制定其他會(huì)計(jì)法規(guī)的依據(jù),也是指導(dǎo)會(huì)計(jì)工作的最高準(zhǔn)則。
【例題·多選題】會(huì)計(jì)法律制度是指國家權(quán)力機(jī)關(guān)和行政機(jī)關(guān)制定的各種會(huì)計(jì)規(guī)范性文件的總稱。下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)法律制度的是()。
A.會(huì)計(jì)法律
B.會(huì)計(jì)行政法規(guī)
C.會(huì)計(jì)部門規(guī)章
D.單位制定的內(nèi)部監(jiān)督制度
【例題·判斷題】會(huì)計(jì)法律指會(huì)計(jì)法,會(huì)計(jì)法律制度包括會(huì)計(jì)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件等。()
二、會(huì)計(jì)行政法規(guī)
會(huì)計(jì)行政法規(guī)是指由國務(wù)院制定發(fā)布或者國務(wù)院有關(guān)部門擬訂經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布,調(diào)整經(jīng)濟(jì)生活中某些方面會(huì)計(jì)關(guān)系的法律規(guī)范。如國務(wù)院發(fā)布的《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》、《總會(huì)計(jì)師條例》;經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn),財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等。
三、國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度
國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度,是指國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)《會(huì)計(jì)法》制定的關(guān)于會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)工作管理的制度,包括會(huì)計(jì)規(guī)章和會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。
會(huì)計(jì)規(guī)章:由財(cái)政部制定,并由部門首長簽署命令予以公布的制定辦法,如以財(cái)政部令形式發(fā)布的《財(cái)政部門實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督辦法》、《會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》、《代理記賬管理辦法》等。
會(huì)計(jì)規(guī)范性文件是指主管全國會(huì)計(jì)工作的行政部門,即國務(wù)院財(cái)政部門制定發(fā)布的《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》以及財(cái)政部與國家檔案局聯(lián)合發(fā)布的《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》等。
四、地方性會(huì)計(jì)法規(guī)
地方性會(huì)計(jì)法規(guī),是指省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常委會(huì)在會(huì)計(jì)法律、會(huì)計(jì)行政法規(guī)不相抵觸的前提下,制定的僅在本行政轄區(qū)內(nèi)有法律效力的規(guī)范性文件,例如《天津市會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法》。
注意:《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》屬于會(huì)計(jì)行政法規(guī);《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》屬于會(huì)計(jì)規(guī)范性文件。
概括圖:
本節(jié)考點(diǎn)回顧:
1.會(huì)計(jì)法律制度的四個(gè)層次;
2.每一層次分別由什么部門制定;
3.每個(gè)層次包括對(duì)應(yīng)的法規(guī);
4.反過來,《×××》屬于哪個(gè)層次。
第三節(jié) 會(huì)計(jì)核算
第一章是全書的重點(diǎn),第三節(jié)是第一章的重點(diǎn)。
一、會(huì)計(jì)核算的一般要求
《會(huì)計(jì)法》關(guān)于會(huì)計(jì)核算的規(guī)定,其基本內(nèi)容可以概括為:一個(gè)中心;兩個(gè)基本要求;三個(gè)統(tǒng)一規(guī)定。
(一)一個(gè)中心——會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整
《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》都規(guī)定,會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性;不得偽造、變造會(huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)賬簿及其他會(huì)計(jì)資料,不得提供虛假的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
偽造會(huì)計(jì)憑證的行為,是指以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者資金往來為前提,編造虛假的會(huì)計(jì)憑證的行為;變造會(huì)計(jì)憑證的行為,是指采取涂改、挖補(bǔ)以及其他方法改變會(huì)計(jì)憑證真實(shí)內(nèi)容的行為。
會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性,主要是指會(huì)計(jì)資料所反映的內(nèi)容和結(jié)果,應(yīng)當(dāng)同單位實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其結(jié)果相一致。
會(huì)計(jì)資料的完整性,主要是指構(gòu)成會(huì)計(jì)資料的各項(xiàng)要素都必須齊全,以使會(huì)計(jì)資料如實(shí)、全面地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的情況,便于會(huì)計(jì)資料使用者全面、準(zhǔn)確地了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況。
(二)兩個(gè)基本要求
一是依法設(shè)賬;二是會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)為依據(jù)。
1.依法設(shè)賬的基本要求
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定:“各單位必須依法設(shè)置賬簿,進(jìn)行會(huì)計(jì)核算”。
2.對(duì)會(huì)計(jì)核算依據(jù)的基本要求
(1)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定:“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,填制會(huì)計(jì)憑證,登記會(huì)計(jì)賬簿,編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。
(2)以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算,是一種嚴(yán)重的違法行為。
(三)三個(gè)統(tǒng)一規(guī)定
1.正確采用會(huì)計(jì)處理方法
會(huì)計(jì)處理方法,是指在會(huì)計(jì)核算中采用的具體方法,通常包括:收入確認(rèn)法、企業(yè)所得稅的會(huì)計(jì)處理方法、存貨計(jì)價(jià)方法、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備核算方法、固定資產(chǎn)折舊方法等。
《會(huì)計(jì)法》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定:
(1)各單位采用的會(huì)計(jì)處理方法,前后各期應(yīng)當(dāng)一致,不得隨意變更;
(2)確有必要變更的,應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定變更;
(3)并將變更的原因、情況及影響在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中予以說明,以便于會(huì)計(jì)資料使用者了解會(huì)計(jì)處理方法變更對(duì)其會(huì)計(jì)資料影響的情況。
2.正確使用會(huì)計(jì)記錄文字
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文;民族自治地方會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字;在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用一種外國文字。
【例題·單選題】在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè),會(huì)計(jì)記錄使用的文字符合規(guī)定的是()。
A.只能使用中文,不能使用其他文字
B.只能使用外文
C.在中文和外文中選一種
D.使用中文,同時(shí)可以選一種外文
【例題·案例分析題】某少數(shù)民族自治地區(qū)的企業(yè),以該企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營主要發(fā)生在該少數(shù)民族自制地區(qū)為由,以少數(shù)民族文字作為會(huì)計(jì)記錄的唯一文字,并且向相關(guān)部門報(bào)送的會(huì)計(jì)報(bào)表也采用少數(shù)民族文字。請問該企業(yè)的做法是否合法?說明理由。
3.使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算必須符合法律規(guī)定
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的,其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料,應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。
二、會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容(多項(xiàng)選擇題)
各單位在生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動(dòng)中,會(huì)發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)包括經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)兩類。
(一)款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付
包括現(xiàn)金、銀行存款,以及其他視同現(xiàn)金和銀行存款使用的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款等??铐?xiàng)和有價(jià)證券是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)。
(二)財(cái)物的收發(fā)、增減和使用
財(cái)物是指單位的財(cái)產(chǎn)物資,一般包括原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、商品等流動(dòng)資產(chǎn)和房屋、建筑物、機(jī)器、設(shè)施、運(yùn)輸工具等固定資產(chǎn)。財(cái)物的收發(fā)、增減和使用是單位資金運(yùn)動(dòng)的重要形態(tài),因而是會(huì)計(jì)核算的經(jīng)常性業(yè)務(wù)。
(三)債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算
債權(quán)是單位收取款項(xiàng)的權(quán)利,一般包括各種應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)等。債務(wù)則是指單位承擔(dān)的、能以貨幣計(jì)量的、需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償付的義務(wù),一般包括各項(xiàng)借款、應(yīng)付和預(yù)收款項(xiàng)以及應(yīng)交款項(xiàng)等。由于債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算,涉及到本單位與其他單位或其他有關(guān)方面的經(jīng)濟(jì)利益,關(guān)系到單位自身的資金周轉(zhuǎn),影響著單位的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)活動(dòng)。
(四)資本、基金的增減
資本是投資者為開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)而投入的本錢?;穑歉鲉挝话凑辗?、法規(guī)的規(guī)定而設(shè)置或籌集的具有某些特定用途的專項(xiàng)資金,如政府基金、社會(huì)保障基金、教育基金等。
(五)收入、支出、費(fèi)用、成本的核算
收入是指公司、企業(yè)等在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?;顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。這種總流入表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或債務(wù)的清償。支出是行政事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體在履行法定職能、發(fā)揮特定功能時(shí)所發(fā)生的各項(xiàng)開支,以及企業(yè)在正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)以外的支出和損失。費(fèi)用是指公司、企業(yè)等在銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)中所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。費(fèi)用通常包括生產(chǎn)成本和期間費(fèi)用。
(六)財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理
(七)需要辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。
其他事項(xiàng),是指除上述六項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)以外的、按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)和進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)。
三、會(huì)計(jì)年度
會(huì)計(jì)年度,是指以年度為單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的時(shí)間區(qū)間,反映單位財(cái)務(wù)狀況、核算經(jīng)營成果的時(shí)間界限。《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,會(huì)計(jì)年度自公歷l月1日起至12月31日止。
會(huì)計(jì)期間分為:月度、季度、半年度、年度。
【例題·單選題】《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,我國會(huì)計(jì)年度自()。
A.公歷1月1日起至12月31日止
B.農(nóng)歷1月1日起至12月30日止
C.公歷4月1日起至次年3月31日止
D.公歷10月1日起至次年9月30日止
四、記賬本位幣
《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣,但是編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。記賬本位幣一經(jīng)確定,不得隨意變動(dòng)。
【例題·單選題】我國境內(nèi)業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,其()應(yīng)折算為人民幣反映。
A.填制的記賬憑證
B.編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
C.取得的原始憑證
D.登記的賬簿
【例題·判斷題】業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位,可以選定其中的一種外幣作為記賬本位幣,并以選定的外幣編報(bào)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。()
五、會(huì)計(jì)憑證
會(huì)計(jì)憑證是重要會(huì)計(jì)資料,各單位在按照《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定辦理會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí),必須以會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)。會(huì)計(jì)憑證按照編制程序和用途不同分為原始憑證和記賬憑證。
(一)原始憑證
原始憑證,又稱單據(jù),是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí),由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制、用以表明某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)已經(jīng)發(fā)生或完成情況,并明確有關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的一種憑證。
1.原始憑證的填制和取得
(1)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)時(shí)必須如實(shí)填制或者取得原始憑證,并及時(shí)送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu),以保證會(huì)計(jì)核算工作的正常進(jìn)行。一般來說,填制或取得的原始憑證送交會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的時(shí)間最遲不應(yīng)超過一個(gè)會(huì)計(jì)結(jié)算期即一個(gè)月。
(2)要保證原始憑證的內(nèi)容完整。即應(yīng)該填寫的項(xiàng)目逐項(xiàng)填寫,不可缺漏:
A.年月日
B.名稱寫全不得簡化
C.品名或用途填寫明確
D.要有有關(guān)人員的簽章。
(3)從外單位取得的原始憑證,必須蓋有填制單位的公章,其中,發(fā)票必須蓋有稅務(wù)部門監(jiān)制章;從個(gè)人取得的原始憑證,必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負(fù)責(zé)人或其指定的人員的簽名或者蓋章。對(duì)外開出的原始憑證,必須加蓋本單位的公章。
(外部)
(4)凡填有大寫和小寫金額的原始憑證,大寫與小寫的金額必須相符。
(5)購買實(shí)物的原始憑證,必須有驗(yàn)收證明。實(shí)物購入以后,要按照規(guī)定辦理驗(yàn)收手續(xù),以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任,保證賬實(shí)相符。
(6)一式幾聯(lián)的原始憑證,必須注明各聯(lián)的用途,并且只能以一聯(lián)用作報(bào)銷憑證;一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù),除本身具備復(fù)寫功能的外,必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓懀⑦B續(xù)編號(hào),作廢時(shí)應(yīng)加蓋“作廢”戳記,并連同存根一起保存。
(7)發(fā)生銷貨退回及退還貨款時(shí),必須填制退貨發(fā)票,附有退貨驗(yàn)收證明和對(duì)方單位的收款收據(jù),不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。
(8)單位人員公出借款的收據(jù),必須附在記賬憑證之后。借款收據(jù)是此項(xiàng)業(yè)務(wù)的原始憑證,是辦理有關(guān)會(huì)計(jì)手續(xù),進(jìn)行相應(yīng)核算的依據(jù)。
(9)經(jīng)上級(jí)有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑證附件。
(10)原始憑證不得外借,其他單位確需借用原始憑證時(shí),經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),可以提供查閱或復(fù)制,并辦理登記手續(xù)。
(11)對(duì)丟失原始憑證的處理。從外單位取得的原始憑證如有遺失,應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明,注明原始憑證的號(hào)碼、金額和內(nèi)容等,并由經(jīng)辦人員簽名后,報(bào)經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,才能代作原始憑證。如果確實(shí)無法取得證明的,如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證,由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,由經(jīng)辦單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,代作原始憑證。
如:發(fā)票丟失則本人簽名,科長、廠長批準(zhǔn)。
如:飛機(jī)、車票丟失,當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況,科長、廠長批準(zhǔn)。
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,不屬于原始憑證的是()。
A.結(jié)算憑證
B.記賬憑證
C.領(lǐng)料單
D.入庫單
【例題·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定,原始憑證不得外借,其它單位確需借用原始憑證時(shí),經(jīng)本單位()批準(zhǔn),可以提供查閱或者復(fù)制,并輸相關(guān)手續(xù)。
A.單位負(fù)責(zé)人
B.檔案管理人員
C.會(huì)計(jì)主管人員
D.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
2.原始憑證的審核。
原始憑證的審核應(yīng)當(dāng)符合下列要求:
(1)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員必須審核原始憑證,這是法定職責(zé)。
(2)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員審核原始憑證應(yīng)當(dāng)以國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度為依據(jù),也就是說會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的具體程序、要求審核原始憑證。
(3)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,有權(quán)不予以受理,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。
【例題·判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證,有權(quán)不予受理,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告,請求查明原因。()
【例題·判斷題】會(huì)計(jì)人員對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證有權(quán)予以退回,并要求經(jīng)辦人員按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行更正、補(bǔ)充。()
3.原始憑證的錯(cuò)誤更正。
為了規(guī)范原始憑證的內(nèi)容,明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,防止利用原始憑證進(jìn)行舞弊。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,原始憑證的錯(cuò)誤更正應(yīng)當(dāng)符合下列要求:
(1)原始憑證所載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改。隨意涂改的原始憑證即為無效憑證,不能作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。
(2)原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或更正,更正處必須加蓋出具單位印章。原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的,不得更正,必須由原始憑證出具單位重開。
(3)原始憑證出具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無誤的原始憑證,對(duì)于填制有誤的原始憑證、負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù),不得拒絕。
【例題·單選題】下列對(duì)外來原始憑證錯(cuò)誤更正的做法中,不違背《會(huì)計(jì)法》的是()。
A.外來原始憑證記載金額內(nèi)容有錯(cuò)誤的,由原出具憑證的單位重開
B.外來原始憑證金額錯(cuò)誤的,由原出具憑證的單位劃線更正并加蓋單位公章
C.外來原始憑證中,接受憑證單位名稱錯(cuò)誤的,接受憑證單位可自行更正并加蓋單位公章
D.外來原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的,接受憑證單位可按正確的金額改正并加蓋單位公章
【例題·判斷題】原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的,不得更正,只能由原始憑證開具單位重新開具。()
【例題·單選題】原始憑證出現(xiàn)金額錯(cuò)誤,應(yīng)由()
A.經(jīng)辦人更正
B.會(huì)計(jì)人員更正
C.原開具單位更正
D.原開具單位重新開具
【例題·單選題】下列關(guān)于對(duì)外來發(fā)票出現(xiàn)錯(cuò)誤金額的處理中,符合《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》規(guī)定的是()。
A.退回原出具單位,并由原出具單位重新開發(fā)票
B.退回原出具單位,并由原出具單位劃線更正并加蓋公章
C.接受單位直接更正,并要求原出具單位說明情況同時(shí)加蓋單位公章
D.接受單位直接更正,并說明情況同時(shí)加蓋單位公章
(二)記賬憑證
記賬憑證,亦稱傳票,是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)按其性質(zhì)加以歸類,確定會(huì)計(jì)分錄,并據(jù)以登記會(huì)計(jì)賬簿的憑證。
1.記賬憑證的填制。
填制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合下列要求:
(1)記賬憑證必須根據(jù)審核無誤的原始憑證及有關(guān)資料填制。
(2)記賬憑證具備的基本要素符合規(guī)定。
(3)記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制,也可以根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制,或者根據(jù)原始憑證匯總表填制,但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。
(4)記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)需要填制兩張或者兩張以上記賬憑證的,可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào),如1號(hào)會(huì)計(jì)事項(xiàng)分錄需要填制三張記賬憑證,就可以編成。
(5)除結(jié)賬和更正錯(cuò)賬外,記賬憑證必須附有原始憑證并注明所附原始憑證的張數(shù)。
(6)一張?jiān)紤{證所列的支出需要由兩個(gè)以上的單位共同負(fù)擔(dān)時(shí),應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。
(7)正確使用改錯(cuò)方法。填制記賬憑證時(shí)如果發(fā)生錯(cuò)誤,應(yīng)當(dāng)重新填制。已經(jīng)登記入賬的記賬憑證在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤的,可以用紅字注銷法進(jìn)行更正。如果會(huì)計(jì)科目沒有錯(cuò)誤,只是金額錯(cuò)誤,可以按正確數(shù)字同錯(cuò)誤數(shù)字之間的差額,另編一張調(diào)整記賬憑證;如果發(fā)現(xiàn)以前年度的記賬憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)用藍(lán)字填制一張更正的記賬憑證。
(8)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化單位,填制記賬憑證應(yīng)當(dāng)符合記賬憑證的一般要求。打印出來的機(jī)制記賬憑證上要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)印章或者簽字,以明確責(zé)任。
(9)填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后的記賬憑證,如有空行,應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃斜線注銷。
2.記賬憑證的審核。
記賬憑證審核的主要內(nèi)容包括:
(1)審核記賬憑證是否附有原始憑證。
(2)審核記賬憑證的內(nèi)容是否填寫齊全。
(3)審核記賬憑證上會(huì)計(jì)科目的使用是否正確。
(4)記賬憑證的編號(hào)有無重號(hào)、漏號(hào)現(xiàn)象。
六、會(huì)計(jì)賬簿
會(huì)計(jì)賬簿,是指全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng),把大量分散的數(shù)據(jù)或資料進(jìn)行歸類整理,逐步加工成有用會(huì)計(jì)信息的簿籍,它是編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和檢查、分析、控制單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要依據(jù)。
(一)會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置(多選題)
包括總賬、明細(xì)賬、日記賬、其他輔助性賬簿。
【例題·多選題】會(huì)計(jì)法要求設(shè)置哪些會(huì)計(jì)賬簿()。
A.總賬
B.明細(xì)賬
C.日記賬
D.輔助性賬簿
(二)會(huì)計(jì)賬簿的啟用
啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí),應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱,并填寫賬簿扉頁上的“啟用表”,注明啟用日期,賬簿起止頁數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人姓名等,并加蓋名章和單位公章。
(三)會(huì)記賬簿的登記
1.必須依據(jù)經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。
2.登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證的日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容、摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)。
3.會(huì)計(jì)賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格,不要寫滿格,一般應(yīng)占格距的1/2。
4.登記會(huì)計(jì)賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫,不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。
5.下列情況,可以用紅色墨水記賬:
(1)按照紅字沖賬的記賬憑證,沖銷錯(cuò)誤記錄;
(2)在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中,登記減少數(shù);
(3)在三欄式賬戶的余額欄前,如未印明余額方向的,在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額;
(4)根據(jù)國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。
6.各種會(huì)計(jì)賬簿要按頁依次順序連續(xù)登記,不得跳行、隔頁。(會(huì)計(jì)人員、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人蓋章。)
7.凡需要結(jié)出余額的賬戶,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定結(jié)出余額
8.每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時(shí),應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額,寫在本頁最后一行和下一頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣;也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi),并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。
9.會(huì)計(jì)賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí),應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的方法進(jìn)行更正。更正方法一般有劃線更正法、補(bǔ)充登記法、紅字更正法三種方法。
10.實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的單位,其會(huì)計(jì)賬簿的登記、更正也應(yīng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。總賬、明細(xì)賬應(yīng)定期打印。
11.各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算,不得違反本法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。(禁止賬外設(shè)賬)
(四)賬目的核對(duì)
根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,賬目核對(duì)要做到賬實(shí)相符、賬證相符、賬賬相符。
(1)賬實(shí)相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)實(shí)有數(shù)核對(duì)相符。
(2)賬證相符。是會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證有關(guān)內(nèi)容核對(duì)相符。
(3)賬賬相符。是會(huì)計(jì)賬簿之間對(duì)應(yīng)記錄核對(duì)相符。
【例題·多選題】各單位要依法設(shè)置以下賬簿()
A.總賬和日記賬
B.擔(dān)保備查簿
C.明細(xì)賬
D.應(yīng)收款項(xiàng)備查簿
【例題·多選題】根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于單位依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿的有()。
A.總賬
B.明細(xì)賬
C.日記賬
D.輔助賬簿
(五)結(jié)賬的基本要求
結(jié)賬就是在將一定時(shí)期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬的基礎(chǔ)上,結(jié)計(jì)出各個(gè)賬戶的“本期發(fā)生額”和“期末余額”,并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或轉(zhuǎn)入新賬。結(jié)賬可以分為月結(jié)、季結(jié)和年結(jié)三種。各單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定定期結(jié)賬。
年度終了,要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度,并在摘要欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣;在下一會(huì)計(jì)年度新建會(huì)計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年余額,并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。
七、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告是指單位對(duì)外提供的反映單位某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的文件。
(一)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成
企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告按編制時(shí)間分為年度、半年度、季度和月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
年度、半年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由以下內(nèi)容構(gòu)成:
1.會(huì)計(jì)報(bào)表。企業(yè)對(duì)外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和其他有關(guān)附表。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定,企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、利潤分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表、分部報(bào)表、其他有關(guān)附表。
2.會(huì)計(jì)報(bào)表附注。
3.財(cái)務(wù)情況說明書。
季度、月度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,通常僅指會(huì)計(jì)報(bào)表。會(huì)計(jì)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有()。
A.會(huì)計(jì)報(bào)表
B.年度財(cái)務(wù)計(jì)劃
C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
D.財(cái)務(wù)情況說明書
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,屬于企業(yè)年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有()。
A.會(huì)計(jì)憑證
B.會(huì)計(jì)報(bào)表
C.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
D.財(cái)務(wù)情況說明書
【例題·多選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例 》的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告組成部分的有()。
A.會(huì)計(jì)報(bào)表
B.會(huì)計(jì)報(bào)表附注
C.財(cái)務(wù)情況說明書
D.注冊會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告 二)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求
財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制要求主要有以下內(nèi)容:
1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)于年度終了編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)告。
2.企業(yè)編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)根據(jù)真實(shí)的交易、事項(xiàng)以及完整、準(zhǔn)確的賬簿記錄等資料,并按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法進(jìn)行編制。
3.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行合理的確認(rèn)和計(jì)量,不得隨意改變會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)和計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬,不得提前或者延遲。年度結(jié)賬日為公歷年度每年的12月31日;半年度、季度、月度結(jié)賬日分別為公歷年度每半年、每季、每月的最后一天。
5.企業(yè)在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前,應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定進(jìn)行全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù):
(1)清查、核實(shí)結(jié)算款項(xiàng),包括應(yīng)收款項(xiàng)、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)交稅金等是否存在,與債務(wù)、債權(quán)單位的相應(yīng)債務(wù)、債權(quán)金額是否一致;
(2)清查、核實(shí)原材料、在產(chǎn)品、自制半成品、庫存商品等各項(xiàng)存貨的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致,是否有報(bào)廢損失和積壓物資等;
(3)清查、核實(shí)各項(xiàng)投資是否存在,投資收益是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量;
(4)清查、核實(shí)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具等各項(xiàng)固定資產(chǎn)的實(shí)存數(shù)量與賬面數(shù)量是否一致;
(5)清查、核實(shí)在建工程的實(shí)際發(fā)生額與賬目記錄是否一致;
(6)需要清查、核實(shí)的其他內(nèi)容。
6.企業(yè)在編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前,除應(yīng)當(dāng)全面清查資產(chǎn)、核實(shí)債務(wù)外,還應(yīng)當(dāng)完成下列工作:
(1)核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿記錄與會(huì)計(jì)憑證的內(nèi)容、金額等是否一致,記賬方向是否相符;
(2)依照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定的結(jié)賬日進(jìn)行結(jié)賬,結(jié)出有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿的余額和發(fā)生額,并核對(duì)各會(huì)計(jì)賬簿之間的余額;
(3)檢查相關(guān)的會(huì)計(jì)核算是否按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行;
(4)對(duì)于國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度沒有規(guī)定統(tǒng)一核算方法的交易、事項(xiàng),檢查其是否按照會(huì)計(jì)核算的一般原則進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量,以及相關(guān)賬務(wù)處理是否合理;
(5)檢查是否存在因會(huì)計(jì)差錯(cuò)、會(huì)計(jì)政策變更等原因需要調(diào)整前期或者本期相關(guān)項(xiàng)目。
7.企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的會(huì)計(jì)報(bào)表格式和內(nèi)容,根據(jù)登記完整、核對(duì)無誤的會(huì)計(jì)賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制會(huì)計(jì)報(bào)表,做到內(nèi)容完整、數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確,不得漏報(bào)或者任意取舍。
8.會(huì)計(jì)報(bào)表之間、會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目之間,凡有對(duì)應(yīng)關(guān)系的數(shù)字,應(yīng)當(dāng)相互一致。(數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系)
9.《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》及有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定的其他要求。
(三)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的對(duì)外提供
1.企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告反映的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)真實(shí)、完整。
2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告提供期限的規(guī)定,及時(shí)對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
3.企業(yè)對(duì)外提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)依次編定頁碼,加具封面,裝訂成冊,加蓋公章。由企業(yè)負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名并蓋章。設(shè)置總會(huì)計(jì)師的企業(yè),還應(yīng)由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。
4.企業(yè)應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)章程的規(guī)定,向投資者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
【例題·單選題】 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,下列有關(guān)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章的做法中,符合規(guī)定的是()。
A.簽名
B.蓋章
C.簽名或蓋章
D.簽名并蓋章
【例題·多選題】根據(jù)《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》的規(guī)定,下列人員中,應(yīng)當(dāng)在單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽名并蓋章的有()。
A.單位負(fù)責(zé)人
B.總會(huì)計(jì)師
C.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人
D.出納人員
【例題·案例分析題】甲公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告存在虛增利潤等問題,董事長張某受到有關(guān)部門的處罰。張某不服,他說:“我沒在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告上簽章,這事我不清楚,我不承擔(dān)責(zé)任。我已經(jīng)全權(quán)委托給了公司主管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理李某,應(yīng)當(dāng)由他來承擔(dān)責(zé)任?!闭埶伎迹?/p>
(1)張某的說法是否正確?說明理由。
(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由哪些人員簽名并蓋章。
5.國有企業(yè)、國有控股的或者占主導(dǎo)地位的企業(yè),應(yīng)當(dāng)至少每年一次向本企業(yè)的職工代表大會(huì)公布財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。重點(diǎn)說明下列事項(xiàng):
(1)反映與職工利益密切相關(guān)的信息,包括管理費(fèi)用的構(gòu)成情況,企業(yè)管理人員的工資、福利和職工工資、福利費(fèi)用的發(fā)放、使用和結(jié)余情況,公益金的提取及使用情況,利潤分配的情況,以及其他與職工利益相關(guān)的信息;
(2)內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況;
(3)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的情況;
(4)國家審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)的問題及糾正情況;
(5)重大的投資、融資和資產(chǎn)處置決策及其原因的說明等;
(6)需要說明的其他重要事項(xiàng)。
6.企業(yè)應(yīng)依照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定向有關(guān)各方提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,其編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法應(yīng)當(dāng)一致,不得提供編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法不同的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
【例題·判斷題】公司、企業(yè)可以根據(jù)不同報(bào)表使用者的需要,采取不同的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和編制方法分別編制并提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。()
7.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告須經(jīng)注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的,企業(yè)應(yīng)當(dāng)將注冊會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的審計(jì)報(bào)告隨同財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告一并對(duì)外提供。
另外,《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》規(guī)定,接受企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組織或者個(gè)人,在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告未正式對(duì)外披露前,應(yīng)當(dāng)對(duì)其內(nèi)容保密。
八、財(cái)產(chǎn)清查(客觀題判斷、多選)
1.在編制年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告之前,必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,并對(duì)賬實(shí)不符等問題根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。
2.財(cái)產(chǎn)清查制度,是通過定期或不定期、全面或部分地對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。
3.《會(huì)計(jì)法》規(guī)定,各單位應(yīng)當(dāng)定期將會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)及有關(guān)資料相互核對(duì),保證會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物及款項(xiàng)的實(shí)有數(shù)額相符。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,屬于財(cái)產(chǎn)清查對(duì)象的有()。
A.財(cái)產(chǎn)物資
B.庫存現(xiàn)金
C.銀行存款
D.債權(quán)債務(wù)
【例題·判斷題】財(cái)產(chǎn)清查制度是通過定期或不定期對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)和對(duì)庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)進(jìn)行清查核實(shí)的一種制度。()
九、會(huì)計(jì)檔案管理
(一)會(huì)計(jì)檔案的概念和種類(客觀題)
會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算的專業(yè)資料,它是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。
一般包括:會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料。
具體包括:
①會(huì)計(jì)憑證類:原始憑證、記賬憑證、匯總憑證;
②會(huì)計(jì)賬簿類:總賬、明細(xì)賬、日記賬、固定資產(chǎn)卡片賬、輔助賬簿;
③財(cái)務(wù)報(bào)告類:月度、季度、年度財(cái)務(wù)及相關(guān)文字分析材料等;
④其他類:銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單、應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料,會(huì)計(jì)檔案移交清冊,會(huì)計(jì)檔案保管清冊,會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。
注意:財(cái)務(wù)預(yù)算、計(jì)劃、制度等文件材料屬文書檔案。
【例題·多選題】下列各項(xiàng)中,屬于會(huì)計(jì)檔案的有()。
A.會(huì)計(jì)憑證
B.總賬
C.日記賬
D.會(huì)計(jì)報(bào)表
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)檔案的是()。
A.會(huì)計(jì)憑證
B.會(huì)計(jì)賬簿
C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
D.單位營業(yè)執(zhí)照
【例題·單選題】下列各項(xiàng)中,不屬于會(huì)計(jì)檔案的是()。
A.會(huì)計(jì)檔案移交清冊
B.會(huì)計(jì)檔案保管清冊
C.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告
D.年度工作計(jì)劃
(二)會(huì)計(jì)檔案的裝訂
會(huì)計(jì)檔案的裝訂主要包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他文字資料的裝訂。
(三)會(huì)計(jì)檔案的歸檔
當(dāng)年形成的會(huì)計(jì)檔案在會(huì)計(jì)年度終了后可暫由本單位部門保管一年。保管期滿之后,原則上應(yīng)由會(huì)計(jì)部門編制清冊,移交本單位的檔案部門保管;未設(shè)立檔案部門的,應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門內(nèi)部指定專人保管。(會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)保管會(huì)計(jì)檔案的專職人員不得由單位出納人員擔(dān)任。)
會(huì)計(jì)檔案原件原則上不得借出,以確保單位檔案的安全和完整。如有特殊需要,經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后,在不拆散原卷冊的前提下,可以提供查閱或者復(fù)制原件,但必須辦理登記手續(xù)。(客觀、案例分析題)
【例題·案例分析題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng):
5月,B企業(yè)人員到A公司要求調(diào)閱A公司有關(guān)會(huì)計(jì)檔案資料。會(huì)計(jì)科長李某考慮到B企業(yè)是A公司的長期供貨單位,有良好的合作關(guān)系,遂讓會(huì)計(jì)科人員予以配合,并經(jīng)會(huì)計(jì)科長李某簽字同意后,將A公司部分會(huì)計(jì)檔案資料借出。
要求:根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問題:
公司對(duì)外提供查閱和借出會(huì)計(jì)檔案資料的做法是否符合規(guī)定?簡要說明理由。
(四)會(huì)計(jì)檔案的保管期限(客觀題)
會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類,定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年五種。保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后第一天算起。
例:某企業(yè)1992年3月28日開出的發(fā)票,如法律規(guī)定保管期限為五年,則保管期滿為()
A.97年3月27日
B.97年3月28日
C.97年12月31日。
D.98年1月1日
1.企業(yè)和其他組織會(huì)計(jì)檔案的保管期限(重要,客觀題)
(1)永久:會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊以及年度財(cái)務(wù)報(bào)告(決算,含文字分析);
(2)25年的:現(xiàn)金和銀行存款日記賬;
(3)l5年的:會(huì)計(jì)憑證,總賬,明細(xì)賬,日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬),會(huì)計(jì)移交清冊。
(4)5年的:固定資產(chǎn)卡片于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單;
(5)3年的:月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告(包括文字分析);
【例題·單選題】根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定,企業(yè)會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊的保管期限是()。
A.3年
B.5年
C.15年
D.永久
【例題·單選題】會(huì)計(jì)檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會(huì)計(jì)檔案的最長期限是()。
A.5年
B.10年
C.15年
D.25年
【例題·判斷題】會(huì)計(jì)檔案的保管期限從會(huì)計(jì)年度終了后的第一天算起。()
2.財(cái)政總預(yù)算、行政單位、事業(yè)單位和稅收會(huì)計(jì)檔案的保管期限(了解)
(1)會(huì)計(jì)憑證類:各種報(bào)表為10年。其他會(huì)計(jì)憑證為15年。
(2)會(huì)計(jì)賬簿類:一般為15年。稅收日記賬(總賬)、稅收票證分類出納賬、現(xiàn)金出納賬、銀行存款賬為25年。固定資產(chǎn)明細(xì)賬(卡片)為固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年。
(3)財(cái)務(wù)報(bào)告類:一般為10年。財(cái)務(wù)總預(yù)算,為永久;財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)旬報(bào),為3年,其中所屬單位報(bào)送的保管中所屬單位報(bào)送的保管期限為2年;行政單位和事業(yè)單位會(huì)計(jì)月、季報(bào)表,為5年,其中所屬單位報(bào)送的保管期限為2年;稅收會(huì)計(jì)報(bào)表,為10年,其中電報(bào)保管為1年、所屬稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送的保管期限為3年。
(4)其他類:會(huì)計(jì)移交清冊,為15年;會(huì)計(jì)檔案保管清冊和會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊,為永久。(與企業(yè)相同)
(五)會(huì)計(jì)檔案的銷毀(案例分析題)
1.編制會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊。
保管期滿的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)由單位檔案管理機(jī)構(gòu)提出銷毀意見,會(huì)同會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同審查和鑒定,單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽署意見。
2.專人負(fù)責(zé)監(jiān)銷。
銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門共同派人監(jiān)銷;國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),還應(yīng)當(dāng)有同級(jí)財(cái)政、審計(jì)部門派人監(jiān)銷;各級(jí)財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派人監(jiān)銷。監(jiān)銷人在銷毀會(huì)計(jì)檔案前應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊所列內(nèi)容,清點(diǎn)核對(duì)所要銷毀的會(huì)計(jì)檔案;銷毀后,監(jiān)銷人應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊上簽章;并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。
3.不得銷毀的會(huì)計(jì)檔案。對(duì)于保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項(xiàng)的原始憑證,不得銷毀,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷,保管到未了事項(xiàng)完畢時(shí)為止。正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位,其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀。
【例題·多選題】下列關(guān)于會(huì)計(jì)檔案的表述中,符合《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定的有()。
A.單位會(huì)計(jì)檔案經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以對(duì)外提供查詢
B.單位會(huì)計(jì)檔案銷毀須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
C.保管期滿但未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證,不得銷毀
D.正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位,其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀
【例題·案例分析題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng):
11月,公司檔案科會(huì)同會(huì)計(jì)科清理會(huì)計(jì)檔案,編制了會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊,經(jīng)公司總會(huì)計(jì)師批準(zhǔn),將保管期滿的會(huì)計(jì)檔案全部銷毀。事后查明,在銷毀的該批會(huì)計(jì)檔案中,有若干系張保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。
要求:根據(jù)會(huì)計(jì)法律制度的有關(guān)規(guī)定,回答下列問題:
公司銷毀會(huì)計(jì)檔案的做法是否符合規(guī)定?
(六)會(huì)計(jì)檔案的交接
1.單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或其他原因而終止的,在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案,除法律、法規(guī)另有規(guī)定的,應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管。
2.單位分立后原單位存續(xù)的,其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由分立后的存續(xù)方統(tǒng)一保管;單位分立后原單位解散的,其會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)經(jīng)協(xié)商后由其中一方代管或移交檔案館代管。
3.單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的,原各單位的會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)由合并后的單位統(tǒng)一保管;單位合并后原各單位仍存續(xù)的,其會(huì)計(jì)檔案仍應(yīng)由原各單位保管。
4.建設(shè)單位在項(xiàng)目建設(shè)期間形成的會(huì)計(jì)檔案。應(yīng)當(dāng)在辦理竣工決算后移交給建設(shè)項(xiàng)目的接受單位,并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。
單位之間交接會(huì)計(jì)檔案的,交接雙方應(yīng)當(dāng)辦理會(huì)計(jì)檔案交接手續(xù)。移交會(huì)計(jì)檔案的單位,應(yīng)當(dāng)編制會(huì)計(jì)檔案移交清冊,列明應(yīng)當(dāng)移交的會(huì)計(jì)檔案名稱、卷號(hào)、冊數(shù)、起止年度和檔案編號(hào)、應(yīng)保管期限、已保管期限等內(nèi)容。交接會(huì)計(jì)檔案時(shí),交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接,并由交接雙方單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。交接完畢后,交接雙方經(jīng)辦人員和監(jiān)交人員應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)檔案移交清冊上簽名或蓋章。
(七)電算化會(huì)計(jì)檔案的管理
1.電算化會(huì)計(jì)檔案管理的內(nèi)容。
2.記賬憑證的生成與管理。
3.會(huì)計(jì)賬簿和報(bào)表的生成與管理。
4.關(guān)于會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)開發(fā)的文檔資料的管理。
5.關(guān)于磁性介質(zhì)及其他介質(zhì)的管理。
6.安全和保密措施。
第二篇:財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)
第一章 會(huì)計(jì)法律制度 ◆保管期限
永久:財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊 定期
5年:銀行對(duì)賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿
15年:原始憑證、記賬憑證、輔助賬簿、總賬、會(huì)計(jì)移交清冊、會(huì)計(jì)賬簿 25年:現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬
◆處罰
隨意變更會(huì)計(jì)處理方法:縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正;單位3000-50000罰款;責(zé)任人員2000-20000 授意偽造、編造、虛假:5000-50000罰款
偽造、編造、虛假:單位5000-100000 主管、責(zé)任人員3000-50000罰款會(huì)計(jì)人員吊銷會(huì)從證書
隱匿、銷毀:單位5000-100000個(gè)人5年以下有期徒刑或拘役 20000-200000罰金
◆移交
移交人員對(duì)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé) 交接雙方和監(jiān)交人簽名蓋章
移交清冊注明:單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名,移交清冊頁數(shù)、需要說明的問題和意見
◆刑罰
主刑:管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑
附加刑:罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財(cái)產(chǎn)、外國人驅(qū)逐出境
◆注會(huì)及其會(huì)計(jì)師事務(wù)所可承辦的審計(jì)業(yè)務(wù) 審查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告,出具審計(jì)報(bào)告 驗(yàn)證企業(yè)資本、出具驗(yàn)資報(bào)告
辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計(jì)業(yè)務(wù),出具有關(guān)報(bào)告 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計(jì)業(yè)務(wù)
◆會(huì)計(jì)工作管理體制的內(nèi)容 明確會(huì)計(jì)工作的主管部門 國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度制定權(quán)限 會(huì)計(jì)人員的管理
單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)工作管理職責(zé)
◆承擔(dān)行政責(zé)任
行政處罰:警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財(cái)物、責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或吊銷執(zhí)照、行政拘留
行政處分
◆會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育 會(huì)計(jì)理論與實(shí)務(wù)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、其他相關(guān)的知識(shí)與法規(guī) ◆財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的組成
會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表輔助、財(cái)務(wù)情況說明書
◆職位
回避制度:國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位
單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得擔(dān)任出納工作。
出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。擔(dān)任會(huì)計(jì)主管人員的,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或 從事會(huì)計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。
第二章 支付結(jié)算法律制度
◆《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的基本原則
恪守信用、履約付款原則;誰的錢進(jìn)誰的賬,由誰支配原則;銀行不墊款原則
◆必須記載 簽發(fā)支票
表明支票的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、付款人簽章 簽發(fā)商業(yè)匯票
付款人名稱、付款日期、出票日期
◆提示付款期限
支票、商業(yè)匯票:自到期日起10日內(nèi) 銀行匯票:自出票日起1個(gè)月內(nèi)
銀行本票:自出票日起不得超過2個(gè)月
支票的持票人對(duì)出票人的權(quán)利自出票日起6個(gè)月
◆支票
現(xiàn)金支票:支取 轉(zhuǎn)賬支票:轉(zhuǎn)賬
普通支票:轉(zhuǎn)賬、支取
◆票據(jù)行為
出票、背書、承兌、保證
◆托收承付
收款、付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好,并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。
貨款分為驗(yàn)單付款和驗(yàn)貨付款。驗(yàn)單付款的承負(fù)期為3天,驗(yàn)貨付款的承負(fù)期為10天
◆簽發(fā)空頭支票 由中國人民銀行處以票面金額5%不低于1000元的罰款,賠償持票人支票金額2%的賠償金 ◆票據(jù)喪失
掛失支付(暫時(shí)的預(yù)防措施)、公示催告(人民法院)、普通訴訟(人民法院)
第三章 稅收法律制度 ◆消費(fèi)稅稅率形式
定額稅率(黃酒、啤酒、成品油)
比例稅率(供求矛盾突出、價(jià)格差異較大、計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品)復(fù)合稅率(卷煙、糧食白酒、薯類白酒)
◆納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
賒銷、分期付款:書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,沒有約定的為貨物發(fā)出當(dāng)天 增值稅、消費(fèi)稅:貨物已送的當(dāng)天
◆時(shí)間
1.因計(jì)算錯(cuò)誤等失誤而未繳或少繳稅款的,3年內(nèi)可追征稅款、滯納金;有特殊情況可延長到5年
2.經(jīng)批準(zhǔn)可延期繳納稅款,最長不超過3個(gè)月
3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑安裝裝配勘探和提供勞務(wù)的,應(yīng)在項(xiàng)目完工、離開中國前15日內(nèi),申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記
4.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報(bào)辦理稅務(wù)登記 5.稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月
6.應(yīng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30天內(nèi),向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記
7.企業(yè)所得稅自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳,自終了之日起5個(gè)月內(nèi)核算清繳。
◆連載
應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得,或先出書后連載取得稿酬所得,應(yīng)視同再版稿酬分次計(jì)征個(gè)人所得稅。
◆稅率
低稅率13%適用范圍:圖書、報(bào)紙雜志、農(nóng)藥農(nóng)機(jī)農(nóng)膜、石油液化氣、天然氣、煤氣
一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物,提供加工、修理修配勞務(wù),除低稅率和銷售個(gè)別舊貨,稅率為17% 國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),優(yōu)惠稅率為15% 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%
◆增值稅
1.以舊換新方式銷售貨物,應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價(jià)格
2.采取還本銷售方式銷售貨物,其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格,不得減除還本支出
3.以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理,以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計(jì)算銷項(xiàng)稅額,以各自收到的貨物按有關(guān)規(guī)定核算購貨額并計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額
◆個(gè)人所得稅
免征:軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、保險(xiǎn)賠款 減征:烈屬所得
◆營業(yè)稅 征收范圍:交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)
◆營業(yè)額
保險(xiǎn)業(yè)初保業(yè)務(wù)營業(yè)額=全部保費(fèi)收入-付給分保人的保費(fèi) 一般貸款營業(yè)額=貸款利息收入
演出營業(yè)額=全部票價(jià)或包場收入-付給單位、演出公司、經(jīng)紀(jì)人的費(fèi)用
◆稅前扣除 不允許:
1.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅(已在管理費(fèi)用中扣除)2.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng) 3.企業(yè)所得稅稅款 4.稅收滯納金
5.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失 6.贊助支出
7.未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 8.與取得收入無關(guān)的其他支出 9.納稅人銷售貨物給購貨方的回扣
在企業(yè)所得稅前扣除:消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加
◆流轉(zhuǎn)稅
增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅
◆不得開具增值稅專用發(fā)票 1.向銷售者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目 2.銷售免稅項(xiàng)目
3.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù) 4.將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
5.將貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi) 6.將貨物無償贈(zèng)送他人
7.提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)
8.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目,不能開專用發(fā)票的
◆必須持稅務(wù)登記證件 1.開立銀行賬戶
2.申請減稅、免稅、退稅 3.申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款 4.領(lǐng)購發(fā)票
5.申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明 6.辦理停業(yè)、歇業(yè) 7.其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)
◆稅法三基本要素
納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率
◆稅種劃分
地方稅:城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅 中央稅:消費(fèi)稅
中央地方共享稅:增值稅
◆罰款
1.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款:向納稅人追繳,對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款
2.未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料,責(zé)令限期改正,并處2000-10000元的罰款;按日加收滯納稅款5%。的滯納金
3.偷稅:追繳稅款、滯納金,并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款
◆累進(jìn)稅率
全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率、超倍累進(jìn)稅率
第四章 財(cái)政法規(guī)制度 ◆預(yù)算
五個(gè)級(jí)別:中央預(yù)算,省級(jí)預(yù)算、地級(jí)市預(yù)算、縣級(jí)預(yù)算、鄉(xiāng)預(yù)算 組織程序:預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整
原則:公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性
預(yù)算收入:中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入
◆財(cái)政國庫集中收付中心的主要職責(zé) 1.辦理財(cái)政直接支付業(yè)務(wù) 2.提供授權(quán)支付憑證信息 3.辦理政府采購資金撥款
4.配合財(cái)政國庫做好工資直發(fā)的有關(guān)工作 5.管理和使用財(cái)政性資金有關(guān)賬戶 6.管理明細(xì)賬
7.管理預(yù)算單位支付信息
8.管理財(cái)政性資金各種支付憑證并加強(qiáng)管理
◆財(cái)政性資金
預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金,與財(cái)政資金相配套的單位自籌資金 第五章 會(huì)計(jì)職業(yè)道德
◆會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的主要內(nèi)容 1.道德觀念教育 2.道德規(guī)范教育 3.道德警示教育
4.其他教育(形勢教育、品德教育)
◆會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育途徑
1.會(huì)計(jì)學(xué)歷教育(基礎(chǔ)性地位)2.會(huì)計(jì)繼續(xù)教育
3.會(huì)計(jì)人員的自我教育與修養(yǎng)(自我解剖、自重自省、自警自勵(lì)、自律慎獨(dú)/道德觀念、道德規(guī)范、道德警示)
◆特征
會(huì)計(jì)職業(yè)道德:強(qiáng)制性、廣泛社會(huì)性、相對(duì)穩(wěn)定性 職業(yè)道德:職業(yè)性、實(shí)踐性、繼承性、多樣性
◆功能
指導(dǎo)、評(píng)價(jià)、教化
◆會(huì)計(jì)職業(yè)道德基本內(nèi)容
愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻(xiàn)社會(huì)
◆會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容
愛崗敬業(yè)、誠實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正、堅(jiān)持準(zhǔn)則、提高技能、參與管理、強(qiáng)化服務(wù)
◆道德的主要社會(huì)功能
認(rèn)識(shí)、調(diào)節(jié)、教育、評(píng)價(jià)、平衡
◆愛崗敬業(yè)的基本要求
1.正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)職業(yè),樹立愛崗敬業(yè)的精神 2.熱愛會(huì)計(jì)工作,敬重會(huì)計(jì)職業(yè) 3.安心工作,任勞任怨 4.嚴(yán)肅認(rèn)真,一絲不茍 5.忠于職守,盡職盡責(zé)
◆財(cái)政部門對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德進(jìn)行監(jiān)督檢查 1.執(zhí)法檢查與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合
2.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書注冊登記和年檢與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合 3.會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考評(píng)、聘用與會(huì)計(jì)職業(yè)道德檢查相結(jié)合
第三篇:財(cái)經(jīng)法規(guī)重點(diǎn)第四章
第四章 財(cái)政法律制度
第一節(jié) 預(yù)算法律制度
1)預(yù)算法律制度的構(gòu)成:《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共合國預(yù)算法實(shí)施條例》及其他關(guān)于預(yù)算管理的法律法規(guī)。
2)國家預(yù)算的概念與作用
1、國家預(yù)算的編制原則:公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性。
2、國家預(yù)算的作用:國家預(yù)算作為財(cái)政分配和宏觀調(diào)控的主要手段,具有分配、調(diào)控和監(jiān)督職能,主要包括三個(gè)方面(財(cái)力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用)。
3、國家預(yù)算的級(jí)次劃分
1.我國國家預(yù)算級(jí)次是按照一級(jí)政權(quán)設(shè)立一級(jí)預(yù)算的原則建立的。
2.我國的國家預(yù)算一共分為五級(jí),包括中央,省(自治區(qū)、直轄市),市(自治州),縣(不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)),鄉(xiāng)(鎮(zhèn))五級(jí)預(yù)算。
4、國家預(yù)算的構(gòu)成:中央預(yù)算、地方預(yù)算、總預(yù)算、部門單位預(yù)算
4)預(yù)算收入與預(yù)算支出
1、預(yù)算收入
①按來源劃分:稅收收入、國有資產(chǎn)收益、專項(xiàng)收入、其他收入;
②按歸屬劃分:中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入;
注:中央預(yù)算收入(包括中央本級(jí)收入和地方按照規(guī)定向中央上解的收入)
地方預(yù)算收入(包括地方本級(jí)收入和中央按照規(guī)定返還或補(bǔ)助地方的收入)
2、預(yù)算支出
①預(yù)算支出按內(nèi)容劃分:經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出、(教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育)事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費(fèi)用支出、國防支出、各項(xiàng)補(bǔ)貼支出、其他支出等;
②按支出級(jí)次劃分:中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出
注:中央預(yù)算支出(包括中央本級(jí)支出和中央返還或補(bǔ)助地方的支出)
地方預(yù)算支出(包括地方本級(jí)支出和地方按照規(guī)定上解中央的支出)
5)預(yù)算組織編序
1、預(yù)算的編制
①預(yù)算公歷1月1日至12月31日止
②預(yù)算草案的編制依據(jù):
● 中央預(yù)算和地方各級(jí)政府預(yù)算,參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本收支預(yù)測進(jìn)行編制。● 各級(jí)政府編制預(yù)算草案的依據(jù)如下:
1、法律、法規(guī);
2、國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展計(jì)劃、財(cái)政中長期計(jì)劃以及有關(guān)的財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策;
3、本級(jí)政府的預(yù)算管理職權(quán)和財(cái)政管理體制確定的預(yù)算收支范圍;
4、上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素;
5、上級(jí)政府對(duì)編制本預(yù)算草案的指示和要求;
● 各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù):
1、法律、法規(guī);
2、本級(jí)政府的指示和要求以及本級(jí)政府財(cái)政部門的部署;
3、本部門、本單位的職責(zé)、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計(jì)劃;
4、本部門、本單位的定員定額標(biāo)準(zhǔn);
5、本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素;
③預(yù)算草案的編制內(nèi)容:
(1)中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括:
① 本級(jí)預(yù)算收入和支出
② 上一結(jié)余用于本安排的支出;
③ 返還或者補(bǔ)助地方的支出;
④ 地方上解的收入。
(2)地方各級(jí)政府預(yù)算的編制內(nèi)容:
① 本級(jí)預(yù)算收入和支出;
② 上一結(jié)余用于本安排的支出;
③ 上級(jí)返還或者補(bǔ)助的收入;
④ 返還或者補(bǔ)助下級(jí)的支出;
⑤ 上解上級(jí)的支出;
⑥ 下級(jí)上解的收入。
2、預(yù)算的審批:經(jīng)過人民代表大會(huì)批準(zhǔn)的預(yù)算屬于法律文件,具有嚴(yán)肅的法律效力,非經(jīng)法定程序,不得改變。
O.中央預(yù)算由人國人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。
O.地方各級(jí)政府預(yù)算由本組人民代表大會(huì)審查和批準(zhǔn)。
3、預(yù)算執(zhí)行:我國預(yù)算執(zhí)行主體包括各級(jí)政府及其財(cái)政部門、預(yù)算收入征收部門、國庫、各有關(guān)部門和各有關(guān)單位;
預(yù)算征收:各級(jí)財(cái)政、稅務(wù)、海關(guān)等;預(yù)算支出:各級(jí)財(cái)政部門;
6)決算:決算是指各級(jí)政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾?zhǔn)的預(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果。
7)預(yù)決算的監(jiān)督:是指包括立法機(jī)關(guān)、各級(jí)政府、財(cái)政部門、審計(jì)部門在內(nèi)的各監(jiān)督主體對(duì)中央和地方預(yù)算和決算所進(jìn)行的監(jiān)督;
●全國人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)中央和地方預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。
●縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)對(duì)本級(jí)和下級(jí)政府預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督?!襦l(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會(huì)對(duì)本級(jí)預(yù)算、決算進(jìn)行監(jiān)督。
第二節(jié) 政府采購法律制度
一、政府采購法律制度的構(gòu)成:由《中華人民共和國政府采購法》和 政府采購部門規(guī)章 及 政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章組成。
二、政府采購的概念
1)概念:政府采購是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織,使用財(cái)政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。
三、政府采購的原則(三公一信):
1.公開透明原則(保障)2.公平競爭原則(核心)3.公正原則4.誠實(shí)信用原則
四、政府采購的功能
1、節(jié)約財(cái)政支出,提高采購資金的使用效益;
2、強(qiáng)化宏觀調(diào)控;
3、活躍市場經(jīng)濟(jì);
4、推進(jìn)反腐倡廉;
5、保護(hù)民族產(chǎn)業(yè);
五、政府采購的執(zhí)行模式:我國政府采購實(shí)行集中采購和分散采購相結(jié)合的執(zhí)行模式。
1)集中采購:是指由政府采購的集中采購機(jī)構(gòu)依據(jù)政府制定的集中采購目錄,受有關(guān)采購人的委托,按照公開、公平、公正的采購原則,以及必須采取的市場競爭機(jī)制和一系列專門操作規(guī)程進(jìn)行的統(tǒng)一采購;
利:① 能形成批量,取得規(guī)模效益;
② 減少重復(fù)采購,降低采購成本;
③ 統(tǒng)一策劃,統(tǒng)一采購,統(tǒng)一配置標(biāo)準(zhǔn),便于維修和管理;
④ 容易培養(yǎng)一支專業(yè)化采購隊(duì)伍,保證采購質(zhì)量;
⑤ 方便管理和監(jiān)督;
⑥ 有利于政府采購有關(guān)政策取向的貫徹落實(shí);
弊: ① 容易滋生官僚習(xí)氣,采購效率不高;
② 難以滿足用戶多樣性的需求;
③ 采購周期較長;
2)分散采購:是指由各預(yù)算單位自行開展采購活動(dòng)的一種采購組織實(shí)施形式。
利: 增強(qiáng)采購人自主權(quán),能夠滿足采購對(duì)及時(shí)性和多樣性的需求;
弊:失去了規(guī)模效益,加大了采購成本,不便于監(jiān)督管理等;
注:分散采購限額標(biāo)準(zhǔn):50萬元以上的貨物和服務(wù)的項(xiàng)目,及60萬元以上的工程項(xiàng)目應(yīng)執(zhí)行《政府采購法》和《招標(biāo)投標(biāo)法》有關(guān)規(guī)定;
公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn):一次性達(dá)到120萬元的貨物或服務(wù)項(xiàng)目,及200萬元以上的工程項(xiàng)目應(yīng)采用公開招標(biāo)方式
六、政府采購當(dāng)事人:包括采購人、供應(yīng)商和采購代理機(jī)構(gòu)等(不包括政府采購的監(jiān)督管理部門)
七、政府采購方式:包括公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、單一來源、詢價(jià)等。
1、公開招標(biāo)公開招標(biāo)是政府采購的主要方式。
2、邀請招標(biāo):邀請招標(biāo)也叫選擇性招標(biāo),由采購人根據(jù)供應(yīng)商或承包商的資信和業(yè)績,選擇一定數(shù)目的法人或其他組織(不能少于三家),向其發(fā)出招標(biāo)邀請書,邀請他們參加投標(biāo)競爭,從中選定中標(biāo)的供應(yīng)商。
㈠ 符合下列情形之一的貨物或者服務(wù),可以依照法律采用邀請招標(biāo)方式采購:
① 具有特殊性,只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的;
② 采用公開招標(biāo)方式的費(fèi)用占政府采購項(xiàng)目總價(jià)值的比例過大的。
㈡ 出現(xiàn)一下情形之一的,應(yīng)予廢標(biāo):
①供應(yīng)商不足三家的;② 出現(xiàn)影響采購公正的違法、違規(guī)行為的;③ 報(bào)價(jià)均超過采購預(yù)算的;④ 采購任務(wù)取消的;
3、競爭性談判:競爭性談判指采購人或代理機(jī)構(gòu)通過與多家供應(yīng)商(不少于三家)進(jìn)行談判,最后從中確定中標(biāo)供應(yīng)商。
㈠ 符合下列情形之一的貨物或者服務(wù),可以依照法律采用競爭性談判方式采購:
(1)招標(biāo)后沒有供應(yīng)商投標(biāo)或者沒有合格標(biāo)的或者重新招標(biāo)未能成立的;
(2)技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊,不能確定詳細(xì)規(guī)格或者具體要求的;
(3)采用招標(biāo)所需時(shí)間不能滿足用戶緊急需要的;
(4)不能事先計(jì)算出價(jià)格總額的。
㈡ 競爭性談判程序:成立談判小組——制定談判文件——確定供應(yīng)商名單——談判——成交;
4.單一來源采購:單一來源采購也稱直接采購,是指達(dá)到了限額標(biāo)準(zhǔn)和公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),但所購商品的來源渠道單一,或?qū)賹@⑹状沃圃?、合同追加、原有采購?xiàng)目的后續(xù)擴(kuò)充和發(fā)生了不可預(yù)見緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購等情況。該采購方式的最主要特點(diǎn)是沒有競爭性。
符合下列情形之一的貨物或者服務(wù),可以依法采用單一來源方式采購:
(1)只能從唯一供應(yīng)商處采購的;
(2)發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的;
(3)必須保證原有采購項(xiàng)目一致性或者服務(wù)配套的要求,需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購,且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。
5.詢價(jià):采購人向有關(guān)供貨商發(fā)出詢價(jià)單,在對(duì)供貨商的報(bào)價(jià)進(jìn)行分析和比較的基礎(chǔ)上確定供貨商。該種采購方式適用于貨物規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)單
一、現(xiàn)貨貨源充足而且價(jià)格變動(dòng)幅度比較小的采購項(xiàng)目。
詢價(jià)程序:(1)成立詢價(jià)小組(2)確定被詢價(jià)的供應(yīng)商名單:3)詢價(jià)(4)確定成交供應(yīng)商。
八、政府采購的監(jiān)督檢查:各級(jí)人民政府財(cái)政部門是負(fù)責(zé)政府采購監(jiān)督管理的部門;
1)政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督:
① 不得設(shè)置集中采購機(jī)構(gòu);
② 不得參與政府采購項(xiàng)目的采購活動(dòng);
③ 集中代理機(jī)構(gòu)與行政機(jī)關(guān)不得存在隸屬關(guān)系或利益關(guān)系;
2)集中采購機(jī)構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督:
① 應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度;
② 采購活動(dòng)的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當(dāng)明確,互相監(jiān)督制約;
③ 經(jīng)辦采購的人員與負(fù)責(zé)采購合同審核、驗(yàn)收人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確,并相互制約;
3)采購人的內(nèi)部監(jiān)督:
① 政府采購項(xiàng)目的采購標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)公開;
② 采購人在采購活動(dòng)完成后,應(yīng)當(dāng)將采購結(jié)果予以公布;
4)政府其他有關(guān)部門的監(jiān)督
① 審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督
② 監(jiān)察機(jī)關(guān)的監(jiān)督
③ 其他有關(guān)部門的監(jiān)督
5)政府采購活動(dòng)的社會(huì)監(jiān)督:任何單位和個(gè)人有權(quán)控告和檢舉;
第三節(jié) 國庫集中收付制度
一、國庫集中收付制度:是指財(cái)政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系,所有的財(cái)政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付、管理的制度。
二、國庫單一賬戶體系:包括(國庫單一賬戶、財(cái)政部門和預(yù)算單位的零余額賬戶、財(cái)政專戶、特設(shè)專戶)
1.國庫單一賬戶:用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財(cái)政收入和支出活動(dòng),并與財(cái)政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進(jìn)行清算;
2.財(cái)政部門和預(yù)算單位的零余額賬戶:財(cái)政部門零余額賬戶用于財(cái)政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。預(yù)算單位的零余額賬戶,用于財(cái)政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算。
3.財(cái)政專戶:用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動(dòng);
4.特設(shè)專戶:用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項(xiàng)支出活動(dòng);
三、財(cái)政收入收繳方式和程序
1、收繳方式:直接繳庫和集中匯繳兩種方式;
2、收繳程序:
直接繳庫程序:由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶;
集中匯繳程序:由征收機(jī)關(guān)于收繳收入的當(dāng)日匯總繳入國庫單一賬戶;
(其他收入,繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專戶)
四、財(cái)政支出支付方式和程序
1、支付方式:財(cái)政直接支付和財(cái)政授權(quán)支付兩種;
①財(cái)政直接支付:由財(cái)政部門開具支付令,通過國庫單一賬戶體系,直接將財(cái)政資金支付到收款人或用款單位賬戶。
②財(cái)政授權(quán)支付:預(yù)算單位根據(jù)財(cái)政授權(quán),自行開具支付令,通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶
2、支付程序
第四篇:財(cái)經(jīng)法規(guī)復(fù)習(xí)重點(diǎn)[范文模版]
1.有關(guān)代理記賬的有關(guān)定義。21.誠實(shí)守信的基本要求
2.銀行結(jié)算賬戶的分類22.信用卡銷戶時(shí),有關(guān)規(guī)定。
3.有關(guān)納稅期限延長。24。會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書適用范圍
4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)要求25.會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的時(shí)間要求
5.信用卡計(jì)息26.連續(xù)兩年未參加繼續(xù)教育或未完成規(guī)定學(xué)時(shí),有規(guī)定
6.會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書管理27。會(huì)計(jì)賬簿的認(rèn)識(shí)與種類
7.組織和推動(dòng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的機(jī)構(gòu)28。票據(jù)金額書寫要求
8.領(lǐng)購發(fā)票的要求成過急29。內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督制度的基本要求
9.會(huì)計(jì)職業(yè)道德認(rèn)識(shí)和特征30。記賬本位幣的基本規(guī)定
10.對(duì)票據(jù)的有關(guān)認(rèn)識(shí)31。會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育的主要形式
11.財(cái)政直接支付各單位的預(yù)算內(nèi)資金核算支付32。會(huì)計(jì)檔案的有關(guān)保管銷毀
12.增值稅專用發(fā)票抵扣的要求33.預(yù)算的調(diào)整要求
13.有關(guān)國家部門犯玩忽職守罪的處罰34。關(guān)于會(huì)計(jì)檔案管理的認(rèn)識(shí)
14.違反會(huì)計(jì)法規(guī)的法律責(zé)任35。國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度
15.會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員對(duì)違法的收支的處理36。開立一般存款賬戶出具證明文件
16.政府采購方式37.會(huì)計(jì)規(guī)章
17.支票的記載事項(xiàng)38.會(huì)計(jì)工作政府監(jiān)督主體
18.稅款征收方式39.編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告前要完成的工作
19.政府采購的主體范圍40.會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理辦法對(duì)用假學(xué)歷的規(guī)定
20.會(huì)計(jì)人員辦理工作交接時(shí),移交點(diǎn)收要求。41.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范內(nèi)容
42.納稅人辦理停業(yè)事項(xiàng)目43。查定征收適用范圍
計(jì)算題:
1.企業(yè)所得稅計(jì)算(涉及國債,業(yè)務(wù)招待費(fèi)、超工資標(biāo)準(zhǔn)的職工福利等、準(zhǔn)備金支出)
2.增值稅計(jì)算
案例分析題
1.為增加利潤,虛做營業(yè)額、隱瞞費(fèi)用和成本開支等方法調(diào)整了公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),存在的違法行為。有關(guān)部門可以給予的處罰。
2.企業(yè)會(huì)計(jì)工作交接的規(guī)定,空頭支票的有關(guān)賠償,財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告簽章的要求。
3.公司銷毀檔案有關(guān)規(guī)定,交接的責(zé)任
4.會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容有關(guān)分析
第五篇:財(cái)經(jīng)法規(guī)教材重點(diǎn)
摘些教材重點(diǎn):高概率考點(diǎn):
1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)由單位負(fù)責(zé)人和主管會(huì)計(jì)工作的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)簽名并蓋章;設(shè)置總會(huì)計(jì)師的單位,還須由總會(huì)計(jì)師簽名并蓋章。
2、原始憑證記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改;原始憑證有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開或者更正,更正處應(yīng)當(dāng)加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯(cuò)誤的,應(yīng)當(dāng)由出具單位重開,不得在原始憑證上更正
3、出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作
4、從事會(huì)計(jì)工作的人員,必須取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書
5、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項(xiàng)的原始憑證,不得銷毀,應(yīng)當(dāng)單獨(dú)抽出立卷,保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。
正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè)單位,其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案不得銷毀
6、持證人員在不同會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位,且繼續(xù)從事會(huì)計(jì)工作的,應(yīng)當(dāng)填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表,持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書,及時(shí)向原注冊登記的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù);并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi),持會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會(huì)計(jì)工作證明,向調(diào)入單位所在地區(qū)的會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理機(jī)構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)
8、一般會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù),由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)監(jiān)交;會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)辦理交接手續(xù),由單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交,必要時(shí)主管單位可以派人會(huì)同監(jiān)交
9、國家機(jī)關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。
單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員,會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作
10、會(huì)計(jì)法42—45條
11、會(huì)計(jì)工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人
12、擔(dān)任單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人(會(huì)計(jì)主管人員)的,除取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書外,還應(yīng)當(dāng)具備會(huì)計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會(huì)計(jì)工作三年以上經(jīng)歷
13、對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受,并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告;對(duì)記載不準(zhǔn)確、不完整的原始憑證予以退回,并要求按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定更正、補(bǔ)充
14、會(huì)計(jì)法律制度的構(gòu)成(二)教材增加內(nèi)容以及要求的提高
1、會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)——權(quán)責(zé)發(fā)生制性原則
會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求(8個(gè)原則)可比性原則(可比+一貫)、及時(shí)性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式性原則、謹(jǐn)慎性原則
2、發(fā)生銷貨退回的,除填制退貨發(fā)票外,還必須有退貨驗(yàn)收證明;退款時(shí),必須取得對(duì)方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證,不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)
3、職工公出借款憑據(jù),必須附在記賬憑證之后。收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù)
4、國家機(jī)關(guān)銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)由同級(jí)財(cái)政部門、審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷。
5、財(cái)政部門銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí),應(yīng)當(dāng)由同級(jí)審計(jì)部門派員參加監(jiān)銷
6、設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)需要考慮的因素
(1)單位的規(guī)模大小
(2)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)收支的繁簡
(3)經(jīng)營管理的要求
7、不繳或者少繳應(yīng)納稅款,偷稅數(shù)額占納稅額的10%以上不滿30%,并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的,或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的,處3年以下有期徒刑或者拘役,并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金;
偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的,處3年以上7年以下有期徒刑,并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金
8、單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的,在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案,應(yīng)當(dāng)由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財(cái)產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管
9、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人辦理交接,單位負(fù)責(zé)人監(jiān)交,必要時(shí)主管單位可以派員監(jiān)交(單位撤并、所屬單位負(fù)責(zé)人拖延、所屬單位負(fù)責(zé)人與辦理會(huì)計(jì)交接的負(fù)責(zé)人之間有矛盾、主管單位認(rèn)為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交)
10、財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)依法從輕給予行政處罰:(1)違法會(huì)計(jì)行為是初犯,且主動(dòng)改正違法會(huì)計(jì)行為、消除危害后果的;(2)違法會(huì)計(jì)行為是受他人脅迫進(jìn)行的;(3)配合財(cái)政部門查處違法會(huì)計(jì)行為有立功表現(xiàn)的;(4)其它依法應(yīng)當(dāng)從輕給予行政處罰的11、失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi),也可以在票據(jù)喪失后,依法向人民法院申請公示催告,或者向人民法院提起訴訟
12、支票上的出票人的簽章,出票人為單位的,為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章;
13、必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項(xiàng):
(1)開立銀行賬戶;
(2)申請減稅、免稅、退稅;
(3)申請辦理延期申報(bào)、延期繳納稅款;
(4)領(lǐng)購發(fā)票;
(5)申請開具外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明;
(6)辦理停業(yè)、歇業(yè);
(7)其他有關(guān)稅務(wù)事項(xiàng)
14、納稅人被列入非正常戶超過三個(gè)月的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效
15、納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的,應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的,稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)營業(yè),實(shí)施正常的稅收征收管理
16、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi),按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。
從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi),將其財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案
17、租店、租柜經(jīng)營的單位和個(gè)人,未經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn),不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票,按照規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購
18、開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實(shí)填寫
19、發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定
20、稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)向被查驗(yàn)的單位和個(gè)人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗(yàn)的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗(yàn)發(fā)票的單位和個(gè)人不得拒絕接受。
稅務(wù)機(jī)關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗(yàn)時(shí),應(yīng)當(dāng)開具收據(jù);經(jīng)查無問題的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)返還
21、單位和個(gè)人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證,稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的,可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)可后,方可作為記賬核算的憑證
22、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)方便、快捷、安全的原則,積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款
23、因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任,致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款,但是不得加收滯納金
24、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金;有特殊情況的,追征期可以延長到五年
25、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機(jī)構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來,應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用;不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行合理調(diào)整
26、縣級(jí)以上各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將納稅人的欠稅情況,在辦稅場所或者廣播、電視、報(bào)紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告
27、納稅人因有特殊困難,不能按期繳納稅款的,經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但是最長不得超過三個(gè)月
特殊困難是指
(1)因不可抗力,導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失,正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)受到較大影響的;
(2)當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)后,不足以繳納稅款的。
28、妥善解決道德沖突
現(xiàn)實(shí)生活中會(huì)計(jì)人員面對(duì)的問題總是是非分明,但經(jīng)常會(huì)面對(duì)利益沖突問題,如
(1)可能會(huì)來自專橫的監(jiān)事、經(jīng)理、董事、合伙人的壓力,或可能會(huì)產(chǎn)生壓力的家庭或個(gè)人關(guān)系對(duì)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生干擾
(2)會(huì)計(jì)人員可能被要求做出違背技術(shù)和專業(yè)準(zhǔn)則的行為
(3)在對(duì)忠誠的權(quán)衡中,如在職業(yè)會(huì)計(jì)師的上級(jí)和所需遵循的專業(yè)行為為準(zhǔn)則之間,可能產(chǎn)生問題
(4)當(dāng)有利于雇主或客戶的誤導(dǎo)性信息被公布,并且公布的結(jié)果不一定使會(huì)計(jì)師受益,可能會(huì)出現(xiàn)沖突
29、如遇到嚴(yán)重的職業(yè)道德問題時(shí),職業(yè)會(huì)計(jì)師首先應(yīng)遵循所在組織的已有政策加以解決;如果這些政策不能解決道德沖突,則考慮:
(1)向直接上級(jí)闡明這一沖突
(2)私下向獨(dú)立顧問或適宜的職業(yè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體尋求咨詢和建議,以獲取對(duì)可能的法律程序的理解
(3)在經(jīng)過所有內(nèi)部復(fù)議程序之后,如果沖突仍存在,沒有選擇,只能辭職,并向公司適當(dāng)代表提交信息備忘錄
30、當(dāng)職業(yè)會(huì)計(jì)師在母國以外的國家執(zhí)業(yè),并且兩國的職業(yè)道德要求在具體問題上有差異
時(shí),適用以下要求:
(1)如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求不比IFAC準(zhǔn)則嚴(yán)格,應(yīng)運(yùn)用IFAC準(zhǔn)則;
(2)如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求比IFAC準(zhǔn)則嚴(yán)格,應(yīng)運(yùn)用執(zhí)業(yè)地準(zhǔn)則;
(3)如果母國的職業(yè)道德要求對(duì)國外執(zhí)業(yè)是強(qiáng)制適用的,且比以上兩款列示的準(zhǔn)則嚴(yán)格,那么應(yīng)運(yùn)用母國的職業(yè)道德要求
31、有下列情況之一的會(huì)計(jì)人員,其繼續(xù)教育時(shí)間可以順延,在下一一并完成規(guī)定的繼續(xù)教育時(shí)間:
(1)內(nèi)在境外工作超過六個(gè)月的;(2)內(nèi)病假超過六個(gè)月的;(3)生育;
(4)其他情況。
有上述情況的會(huì)計(jì)人員由個(gè)人提出申請,單位證明,經(jīng)財(cái)政部門會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)審核后確認(rèn)
32、票據(jù)喪失,失票人可以及時(shí)通知票據(jù)的付款人掛失止付,但是,未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外。
收到掛失止付通知的付款人,應(yīng)當(dāng)暫停支付。
失票人應(yīng)當(dāng)在通知掛失止付后3日內(nèi),也可以在票據(jù)喪失后,依法向人民法院申請公示催告,或者向人民法院提起訴訟。