第一篇：財經(jīng)法規(guī)課本重點總結(jié)

罰款： 1)

不依法設(shè)置會計簙；私設(shè)會計賬??；未按規(guī)定 填制取得原始憑證或不合法的，對單位處三千元以上五萬元以下；對個人處兩千元以上兩萬元以下的罰款。2)

偽造、編造會計憑證、帳簙，編造虛假財務(wù)會計報告，對單位處五千元以上十萬元以下；對個人處三千元以上五萬元以下的罰款。3)

納稅人采取偽造、編造帳簙、記賬憑證、偷稅數(shù)額的10%以上30%以下、一萬元以上不滿10萬元的；處3年以下有期徒刑或拘役、處罰金一倍以上五倍以下的罰款。滿30%以上的、10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑并處一倍以上五倍以下的罰金。4)

公司向股東和社會公眾提供虛假的財務(wù)會計報告，對個人處3年以下有期徒刑或拘役，并處單位2萬元以上20萬元以下的罰金。5)

隱藏或故意銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計帳簙、財務(wù)會計報告，對單位處5000元以上10萬元以下的罰款；對個人處3000元以下5萬元以下的罰款。6)

授意、指使、強令會計機構(gòu)、會計人員偽造沒、變造會計憑證、會計賬薄、虛假財務(wù)報告得處5000元以上5萬元以下的罰款。7)對打擊報復(fù)會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或拘役。8)

構(gòu)成濫用職權(quán)或者忽職守罪，處3年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑。財政部門以及相關(guān)行政部門人員徇私舞弊的，處5年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)特別嚴重的，處5年以上10年以下有期徒刑。9)

構(gòu)成泄露國家秘密罪，處3年以下有期徒刑或拘役；情節(jié)嚴重的，處3年以上7年以下有期徒刑。

10)商業(yè)銀行提供虛假的或隱瞞重要事務(wù)的財務(wù)會計報告，有中

行處一倍以上五倍以下的罰款；沒有違法所得的出處10萬元以上50萬元以下的罰款。

11)納稅人未按規(guī)定設(shè)置、保管帳簙或記賬憑證和有關(guān)資料、處

2000元以下罰款；情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

12)隨意改變會計要素的確認和計量標準的，隨意改變財務(wù)會計

報告的編制基礎(chǔ)等；對單位處3000元以上5萬元以下的罰款；對個人處2000元以上2萬元以下的罰款。

13)企業(yè)編制、對外提供共虛假的或者隱瞞重要事實的財務(wù)報告、對單位處5000元以上10萬元以下的罰款、對個人處3000元以上5萬元以下的罰款。

14)指使會計人員私設(shè)跨級帳簙或不依法設(shè)置會計賬薄的；任用

不具備會計從業(yè)資格人員；拒絕有關(guān)部門依法監(jiān)督檢查的；對會計人員提供的會計監(jiān)督報告不處理或處理錯誤的；處2000元以上2萬元以下的罰款

15)使用電子計算機進行會計核算及生成的憑證、帳簙、財務(wù)會

計報告違反規(guī)定的；處3000元以上5萬元以下的罰款。16)納稅人未按規(guī)定的納稅期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷

登記的、或轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的；處2000元以下罰款：情節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。

17)非法購買增值稅發(fā)票或偽造的增值發(fā)票的、處5年以下有期

徒刑或拘役，2萬元以上20萬元以下的罰款。

18)虛開增值稅發(fā)票或虛開用于騙取出口退稅、抵稅發(fā)票的、處3

年以下的有期徒刑或拘役，處2萬元以上20萬元以下的罰款；有其他嚴重情節(jié)的。處3年以上10年以下有期徒刑，處5萬元以上50萬元以下的罰款：情節(jié)特別嚴重的，處10年以上有期徒刑或無期徒刑，處5萬元以上50萬元以下的罰款。（偽造或出售增值稅發(fā)票處罰一樣）

19)非法攜帶、郵寄、運輸或存放空白發(fā)票，處1萬元以下罰款。20)私自印制、偽造、變造、倒買倒賣發(fā)票等，沒收非法所得和

作案工具，處1萬元以上5萬元以下的罰款。

21)納稅人、扣稅義務(wù)人逃避、拒絕或以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)

檢查，處1萬元以上的罰款；情節(jié)嚴重，處1萬元以上5萬元以上的罰款。票據(jù)： 1)銀行匯票：異地、同城或統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)；可轉(zhuǎn)賬可可支取現(xiàn)金；可背書轉(zhuǎn)讓；提示付款期1個月，有效期2年。2)商業(yè)匯票：異地、同城；可背書轉(zhuǎn)讓提示付款期10日，有效期6個月；

3)銀行本票：統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)；可轉(zhuǎn)賬可支取現(xiàn)金：付款期限不超過2個月；

4)支票：統(tǒng)一票據(jù)交換區(qū)；現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、普通紙票可以支取現(xiàn)金；提示付款期10日。

1)會計法于1985年1月21日由第六屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第九次會議通，自1985年5月1日起施行。2)行政法規(guī)：1990年12月31日總會計師條例；2000年6月21日企業(yè)財務(wù)會計報告條例：企業(yè)準則。

3)

國家統(tǒng)一會計制度：2001年2月20日財政部門實施會計監(jiān)督辦法；2005年1月22日會計從業(yè)資格管理辦法、代理記賬管

理辦法；2006年2月15日企業(yè)會計準則——基本準則。

第二篇：財經(jīng)法規(guī)重點

第一章 會計法律制度 ◆保管期限

永久：財務(wù)報告、會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊 定期

5年：銀行對賬單、銀行余額調(diào)節(jié)表、發(fā)票存根聯(lián)、發(fā)票登記簿

15年：原始憑證、記賬憑證、輔助賬簿、總賬、會計移交清冊、會計賬簿 25年：現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬

◆處罰

隨意變更會計處理方法：縣級以上人民政府財政部門責令限期改正；單位3000-50000罰款；責任人員2000-20000 授意偽造、編造、虛假：5000-50000罰款

偽造、編造、虛假：單位5000-100000 主管、責任人員3000-50000罰款會計人員吊銷會從證書

隱匿、銷毀：單位5000-100000個人5年以下有期徒刑或拘役 20000-200000罰金

◆移交

移交人員對會計資料的真實性、完整性負責 交接雙方和監(jiān)交人簽名蓋章

移交清冊注明：單位名稱、交接日期、交接雙方和監(jiān)交人的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)、需要說明的問題和意見

◆刑罰

主刑：管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑、死刑

附加刑：罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、外國人驅(qū)逐出境

◆注會及其會計師事務(wù)所可承辦的審計業(yè)務(wù) 審查企業(yè)財務(wù)會計報告，出具審計報告 驗證企業(yè)資本、出具驗資報告

辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告 法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)

◆會計工作管理體制的內(nèi)容 明確會計工作的主管部門 國家統(tǒng)一會計制度制定權(quán)限 會計人員的管理

單位內(nèi)部的會計工作管理職責

◆承擔行政責任

行政處罰：警告、罰款、沒收違法所得、沒收非法財物、責令停產(chǎn)停業(yè)、暫扣或者吊銷許可證、暫扣或吊銷執(zhí)照、行政拘留

行政處分

◆會計人員繼續(xù)教育 會計理論與實務(wù)、財務(wù)會計法規(guī)、會計職業(yè)道德規(guī)范、其他相關(guān)的知識與法規(guī) ◆財務(wù)會計報告的組成

會計報表、會計報表輔助、財務(wù)情況說明書

◆職位

回避制度：國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位

單位負責人的直系親屬不得擔任會計機構(gòu)負責人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得擔任出納工作。

出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。擔任會計主管人員的，必須取得會計從業(yè)資格證書、具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或 從事會計工作3年以上經(jīng)歷。

第二章 支付結(jié)算法律制度

◆《支付結(jié)算辦法》規(guī)定的基本原則

恪守信用、履約付款原則；誰的錢進誰的賬，由誰支配原則；銀行不墊款原則

◆必須記載 簽發(fā)支票

表明支票的字樣、無條件支付的委托、確定的金額、付款人名稱、出票日期、付款人簽章 簽發(fā)商業(yè)匯票

付款人名稱、付款日期、出票日期

◆提示付款期限

支票、商業(yè)匯票：自到期日起10日內(nèi) 銀行匯票：自出票日起1個月內(nèi)

銀行本票：自出票日起不得超過2個月

支票的持票人對出票人的權(quán)利自出票日起6個月

◆支票

現(xiàn)金支票：支取 轉(zhuǎn)賬支票：轉(zhuǎn)賬

普通支票：轉(zhuǎn)賬、支取

◆票據(jù)行為

出票、背書、承兌、保證

◆托收承付

收款、付款單位必須是國有企業(yè)、供銷合作社以及經(jīng)營管理較好，并經(jīng)開戶銀行審查同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)。

貨款分為驗單付款和驗貨付款。驗單付款的承負期為3天，驗貨付款的承負期為10天

◆簽發(fā)空頭支票 由中國人民銀行處以票面金額5%不低于1000元的罰款，賠償持票人支票金額2%的賠償金 ◆票據(jù)喪失

掛失支付（暫時的預(yù)防措施）、公示催告（人民法院）、普通訴訟（人民法院）

第三章 稅收法律制度 ◆消費稅稅率形式

定額稅率（黃酒、啤酒、成品油）

比例稅率（供求矛盾突出、價格差異較大、計量單位不規(guī)范的消費品）復(fù)合稅率（卷煙、糧食白酒、薯類白酒）

◆納稅義務(wù)發(fā)生時間

賒銷、分期付款：書面合同約定的收款日期的當天，沒有約定的為貨物發(fā)出當天 增值稅、消費稅：貨物已送的當天

◆時間

1.因計算錯誤等失誤而未繳或少繳稅款的，3年內(nèi)可追征稅款、滯納金；有特殊情況可延長到5年

2.經(jīng)批準可延期繳納稅款，最長不超過3個月

3.境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑安裝裝配勘探和提供勞務(wù)的，應(yīng)在項目完工、離開中國前15日內(nèi)，申報辦理注銷稅務(wù)登記

4.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)自領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)申報辦理稅務(wù)登記 5.稅收保全措施的期限一般不得超過6個月

6.應(yīng)自工商行政管理機關(guān)變更登記之日起30天內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理變更稅務(wù)登記

7.企業(yè)所得稅自月份或季度終了之日起15日內(nèi)預(yù)繳，自終了之日起5個月內(nèi)核算清繳。

◆連載

應(yīng)合并其因連載而取得的所有稿酬所得為一次，計征個人所得稅。在其連載之后又出書取得稿酬所得，或先出書后連載取得稿酬所得，應(yīng)視同再版稿酬分次計征個人所得稅。

◆稅率

低稅率13%適用范圍：圖書、報紙雜志、農(nóng)藥農(nóng)機農(nóng)膜、石油液化氣、天然氣、煤氣

一般納稅人銷售或進口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率和銷售個別舊貨，稅率為17% 國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，優(yōu)惠稅率為15% 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%

◆增值稅

1.以舊換新方式銷售貨物，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格

2.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得減除還本支出

3.以物易物雙方都應(yīng)作購銷處理，以各自發(fā)出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按有關(guān)規(guī)定核算購貨額并計算進項稅額

◆個人所得稅

免征：軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費、保險賠款 減征：烈屬所得

◆營業(yè)稅 征收范圍：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)

◆營業(yè)額

保險業(yè)初保業(yè)務(wù)營業(yè)額=全部保費收入-付給分保人的保費 一般貸款營業(yè)額=貸款利息收入

演出營業(yè)額=全部票價或包場收入-付給單位、演出公司、經(jīng)紀人的費用

◆稅前扣除 不允許：

1.企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅（已在管理費用中扣除）2.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項 3.企業(yè)所得稅稅款 4.稅收滯納金

5.罰金、罰款和被沒收財物的損失 6.贊助支出

7.未經(jīng)核定的準備金支出 8.與取得收入無關(guān)的其他支出 9.納稅人銷售貨物給購貨方的回扣

在企業(yè)所得稅前扣除：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加

◆流轉(zhuǎn)稅

增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅

◆不得開具增值稅專用發(fā)票 1.向銷售者銷售應(yīng)稅項目 2.銷售免稅項目

3.銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù) 4.將貨物用于非應(yīng)稅項目

5.將貨物用于集體福利或個人消費 6.將貨物無償贈送他人

7.提供非應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)

8.向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項目，不能開專用發(fā)票的

◆必須持稅務(wù)登記證件 1.開立銀行賬戶

2.申請減稅、免稅、退稅 3.申請辦理延期申報、延期繳納稅款 4.領(lǐng)購發(fā)票

5.申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明 6.辦理停業(yè)、歇業(yè) 7.其他有關(guān)稅務(wù)事項

◆稅法三基本要素

納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率

◆稅種劃分

地方稅：城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用牌照稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅 中央稅：消費稅

中央地方共享稅：增值稅

◆罰款

1.扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款：向納稅人追繳，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款

2.未按規(guī)定期限辦理納稅申報和報送納稅資料，責令限期改正，并處2000-10000元的罰款；按日加收滯納稅款5%。的滯納金

3.偷稅：追繳稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款

◆累進稅率

全額累進稅率、超額累進稅率、超率累進稅率、超倍累進稅率

第四章 財政法規(guī)制度 ◆預(yù)算

五個級別：中央預(yù)算，省級預(yù)算、地級市預(yù)算、縣級預(yù)算、鄉(xiāng)預(yù)算 組織程序：預(yù)算的編制、審批、執(zhí)行和調(diào)整

原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性

預(yù)算收入：中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入

◆財政國庫集中收付中心的主要職責 1.辦理財政直接支付業(yè)務(wù) 2.提供授權(quán)支付憑證信息 3.辦理政府采購資金撥款

4.配合財政國庫做好工資直發(fā)的有關(guān)工作 5.管理和使用財政性資金有關(guān)賬戶 6.管理明細賬

7.管理預(yù)算單位支付信息

8.管理財政性資金各種支付憑證并加強管理

◆財政性資金

預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金，與財政資金相配套的單位自籌資金 第五章 會計職業(yè)道德

◆會計職業(yè)道德教育的主要內(nèi)容 1.道德觀念教育 2.道德規(guī)范教育 3.道德警示教育

4.其他教育（形勢教育、品德教育）

◆會計職業(yè)道德教育途徑

1.會計學(xué)歷教育（基礎(chǔ)性地位）2.會計繼續(xù)教育

3.會計人員的自我教育與修養(yǎng)（自我解剖、自重自省、自警自勵、自律慎獨/道德觀念、道德規(guī)范、道德警示）

◆特征

會計職業(yè)道德：強制性、廣泛社會性、相對穩(wěn)定性 職業(yè)道德：職業(yè)性、實踐性、繼承性、多樣性

◆功能

指導(dǎo)、評價、教化

◆會計職業(yè)道德基本內(nèi)容

愛崗敬業(yè)、誠實守信、辦事公道、服務(wù)群眾、奉獻社會

◆會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容

愛崗敬業(yè)、誠實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準則、提高技能、參與管理、強化服務(wù)

◆道德的主要社會功能

認識、調(diào)節(jié)、教育、評價、平衡

◆愛崗敬業(yè)的基本要求

1.正確認識會計職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神 2.熱愛會計工作，敬重會計職業(yè) 3.安心工作，任勞任怨 4.嚴肅認真，一絲不茍 5.忠于職守，盡職盡責

◆財政部門對會計職業(yè)道德進行監(jiān)督檢查 1.執(zhí)法檢查與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

2.會計從業(yè)資格證書注冊登記和年檢與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合 3.會計專業(yè)技術(shù)資格考評、聘用與會計職業(yè)道德檢查相結(jié)合

第三篇：財經(jīng)法規(guī)重點第四章

第四章 財政法律制度

第一節(jié) 預(yù)算法律制度

1）預(yù)算法律制度的構(gòu)成：《中華人民共和國預(yù)算法》《中華人民共合國預(yù)算法實施條例》及其他關(guān)于預(yù)算管理的法律法規(guī)。

2）國家預(yù)算的概念與作用

1、國家預(yù)算的編制原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、性。

2、國家預(yù)算的作用：國家預(yù)算作為財政分配和宏觀調(diào)控的主要手段，具有分配、調(diào)控和監(jiān)督職能，主要包括三個方面（財力保證作用、調(diào)節(jié)制約作用、反映監(jiān)督作用）。

3、國家預(yù)算的級次劃分

1.我國國家預(yù)算級次是按照一級政權(quán)設(shè)立一級預(yù)算的原則建立的。

2.我國的國家預(yù)算一共分為五級，包括中央，省（自治區(qū)、直轄市），市（自治州），縣（不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)），鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）五級預(yù)算。

4、國家預(yù)算的構(gòu)成：中央預(yù)算、地方預(yù)算、總預(yù)算、部門單位預(yù)算

4）預(yù)算收入與預(yù)算支出

1、預(yù)算收入

①按來源劃分：稅收收入、國有資產(chǎn)收益、專項收入、其他收入；

②按歸屬劃分：中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入；

注：中央預(yù)算收入（包括中央本級收入和地方按照規(guī)定向中央上解的收入）

地方預(yù)算收入（包括地方本級收入和中央按照規(guī)定返還或補助地方的收入）

2、預(yù)算支出

①預(yù)算支出按內(nèi)容劃分：經(jīng)濟建設(shè)支出、（教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育）事業(yè)發(fā)展支出、國家管理費用支出、國防支出、各項補貼支出、其他支出等；

②按支出級次劃分：中央預(yù)算支出、地方預(yù)算支出

注：中央預(yù)算支出（包括中央本級支出和中央返還或補助地方的支出）

地方預(yù)算支出（包括地方本級支出和地方按照規(guī)定上解中央的支出）

5）預(yù)算組織編序

1、預(yù)算的編制

①預(yù)算公歷1月1日至12月31日止

②預(yù)算草案的編制依據(jù)：

● 中央預(yù)算和地方各級政府預(yù)算，參照上一年預(yù)算執(zhí)行情況和本收支預(yù)測進行編制?！?各級政府編制預(yù)算草案的依據(jù)如下:

1、法律、法規(guī)；

2、國民經(jīng)濟和社會發(fā)展計劃、財政中長期計劃以及有關(guān)的財政經(jīng)濟政策；

3、本級政府的預(yù)算管理職權(quán)和財政管理體制確定的預(yù)算收支范圍；

4、上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素；

5、上級政府對編制本預(yù)算草案的指示和要求；

● 各部門、各單位編制預(yù)算草案的依據(jù)：

1、法律、法規(guī)；

2、本級政府的指示和要求以及本級政府財政部門的部署；

3、本部門、本單位的職責、任務(wù)和事業(yè)發(fā)展計劃；

4、本部門、本單位的定員定額標準；

5、本部門、本單位上一預(yù)算執(zhí)行情況和本預(yù)算收支變化因素；

③預(yù)算草案的編制內(nèi)容：

（1）中央預(yù)算的編制內(nèi)容包括：

① 本級預(yù)算收入和支出

② 上一結(jié)余用于本安排的支出；

③ 返還或者補助地方的支出；

④ 地方上解的收入。

（2）地方各級政府預(yù)算的編制內(nèi)容：

① 本級預(yù)算收入和支出；

② 上一結(jié)余用于本安排的支出；

③ 上級返還或者補助的收入；

④ 返還或者補助下級的支出；

⑤ 上解上級的支出；

⑥ 下級上解的收入。

2、預(yù)算的審批：經(jīng)過人民代表大會批準的預(yù)算屬于法律文件，具有嚴肅的法律效力，非經(jīng)法定程序，不得改變。

O.中央預(yù)算由人國人民代表大會審查和批準。

O.地方各級政府預(yù)算由本組人民代表大會審查和批準。

3、預(yù)算執(zhí)行：我國預(yù)算執(zhí)行主體包括各級政府及其財政部門、預(yù)算收入征收部門、國庫、各有關(guān)部門和各有關(guān)單位；

預(yù)算征收：各級財政、稅務(wù)、海關(guān)等；預(yù)算支出：各級財政部門；

6)決算：決算是指各級政府、各部門、各單位編制的未經(jīng)法定程序?qū)彶楹团鷾实念A(yù)算收支的執(zhí)行結(jié)果。

7）預(yù)決算的監(jiān)督：是指包括立法機關(guān)、各級政府、財政部門、審計部門在內(nèi)的各監(jiān)督主體對中央和地方預(yù)算和決算所進行的監(jiān)督；

●全國人民代表大會及其常務(wù)委員會對中央和地方預(yù)算、決算進行監(jiān)督。

●縣級以上地方各級人民代表大會及其常務(wù)委員會對本級和下級政府預(yù)算、決算進行監(jiān)督。●鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)人民代表大會對本級預(yù)算、決算進行監(jiān)督。

第二節(jié) 政府采購法律制度

一、政府采購法律制度的構(gòu)成：由《中華人民共和國政府采購法》和 政府采購部門規(guī)章 及 政府采購地方性法規(guī)和政府規(guī)章組成。

二、政府采購的概念

1）概念：政府采購是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和團體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標準以上的貨物、工程和服務(wù)的行為。

三、政府采購的原則（三公一信）：

1.公開透明原則（保障）2.公平競爭原則（核心）3.公正原則4.誠實信用原則

四、政府采購的功能

1、節(jié)約財政支出，提高采購資金的使用效益；

2、強化宏觀調(diào)控；

3、活躍市場經(jīng)濟；

4、推進反腐倡廉；

5、保護民族產(chǎn)業(yè)；

五、政府采購的執(zhí)行模式：我國政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合的執(zhí)行模式。

1）集中采購：是指由政府采購的集中采購機構(gòu)依據(jù)政府制定的集中采購目錄，受有關(guān)采購人的委托，按照公開、公平、公正的采購原則，以及必須采取的市場競爭機制和一系列專門操作規(guī)程進行的統(tǒng)一采購；

利：① 能形成批量，取得規(guī)模效益；

② 減少重復(fù)采購，降低采購成本；

③ 統(tǒng)一策劃，統(tǒng)一采購，統(tǒng)一配置標準，便于維修和管理；

④ 容易培養(yǎng)一支專業(yè)化采購隊伍，保證采購質(zhì)量；

⑤ 方便管理和監(jiān)督；

⑥ 有利于政府采購有關(guān)政策取向的貫徹落實；

弊： ① 容易滋生官僚習(xí)氣，采購效率不高；

② 難以滿足用戶多樣性的需求；

③ 采購周期較長；

2）分散采購:是指由各預(yù)算單位自行開展采購活動的一種采購組織實施形式。

利： 增強采購人自主權(quán)，能夠滿足采購對及時性和多樣性的需求；

弊：失去了規(guī)模效益，加大了采購成本，不便于監(jiān)督管理等；

注：分散采購限額標準：50萬元以上的貨物和服務(wù)的項目，及60萬元以上的工程項目應(yīng)執(zhí)行《政府采購法》和《招標投標法》有關(guān)規(guī)定；

公開招標數(shù)額標準：一次性達到120萬元的貨物或服務(wù)項目，及200萬元以上的工程項目應(yīng)采用公開招標方式

六、政府采購當事人：包括采購人、供應(yīng)商和采購代理機構(gòu)等（不包括政府采購的監(jiān)督管理部門）

七、政府采購方式：包括公開招標、邀請招標、競爭性談判、單一來源、詢價等。

1、公開招標公開招標是政府采購的主要方式。

2、邀請招標：邀請招標也叫選擇性招標，由采購人根據(jù)供應(yīng)商或承包商的資信和業(yè)績，選擇一定數(shù)目的法人或其他組織（不能少于三家），向其發(fā)出招標邀請書，邀請他們參加投標競爭，從中選定中標的供應(yīng)商。

㈠ 符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用邀請招標方式采購：

① 具有特殊性，只能從有限范圍的供應(yīng)商處采購的；

② 采用公開招標方式的費用占政府采購項目總價值的比例過大的。

㈡ 出現(xiàn)一下情形之一的，應(yīng)予廢標:

①供應(yīng)商不足三家的；② 出現(xiàn)影響采購公正的違法、違規(guī)行為的；③ 報價均超過采購預(yù)算的；④ 采購任務(wù)取消的；

3、競爭性談判：競爭性談判指采購人或代理機構(gòu)通過與多家供應(yīng)商（不少于三家）進行談判，最后從中確定中標供應(yīng)商。

㈠ 符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依照法律采用競爭性談判方式采購：

（1）招標后沒有供應(yīng)商投標或者沒有合格標的或者重新招標未能成立的；

（2）技術(shù)復(fù)雜或者性質(zhì)特殊，不能確定詳細規(guī)格或者具體要求的；

（3）采用招標所需時間不能滿足用戶緊急需要的；

（4）不能事先計算出價格總額的。

㈡ 競爭性談判程序：成立談判小組——制定談判文件——確定供應(yīng)商名單——談判——成交；

4.單一來源采購：單一來源采購也稱直接采購，是指達到了限額標準和公開招標數(shù)額標準，但所購商品的來源渠道單一，或?qū)賹＠?、首次制造、合同追加、原有采購項目的后續(xù)擴充和發(fā)生了不可預(yù)見緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購等情況。該采購方式的最主要特點是沒有競爭性。

符合下列情形之一的貨物或者服務(wù)，可以依法采用單一來源方式采購：

（1）只能從唯一供應(yīng)商處采購的；

（2）發(fā)生了不可預(yù)見的緊急情況不能從其他供應(yīng)商處采購的；

（3）必須保證原有采購項目一致性或者服務(wù)配套的要求，需要繼續(xù)從原供應(yīng)商處添購，且添購資金總額不超過原合同采購金額10%的。

5.詢價：采購人向有關(guān)供貨商發(fā)出詢價單，在對供貨商的報價進行分析和比較的基礎(chǔ)上確定供貨商。該種采購方式適用于貨物規(guī)格、標準單

一、現(xiàn)貨貨源充足而且價格變動幅度比較小的采購項目。

詢價程序：（1）成立詢價小組（2）確定被詢價的供應(yīng)商名單：3）詢價（4）確定成交供應(yīng)商。

八、政府采購的監(jiān)督檢查：各級人民政府財政部門是負責政府采購監(jiān)督管理的部門；

1）政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督：

① 不得設(shè)置集中采購機構(gòu)；

② 不得參與政府采購項目的采購活動；

③ 集中代理機構(gòu)與行政機關(guān)不得存在隸屬關(guān)系或利益關(guān)系；

2）集中采購機構(gòu)的內(nèi)部監(jiān)督：

① 應(yīng)當建立健全內(nèi)部監(jiān)督管理制度；

② 采購活動的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當明確，互相監(jiān)督制約；

③ 經(jīng)辦采購的人員與負責采購合同審核、驗收人員的職責權(quán)限應(yīng)當明確，并相互制約；

3）采購人的內(nèi)部監(jiān)督:

① 政府采購項目的采購標準應(yīng)當公開；

② 采購人在采購活動完成后，應(yīng)當將采購結(jié)果予以公布；

4）政府其他有關(guān)部門的監(jiān)督

① 審計機關(guān)的監(jiān)督

② 監(jiān)察機關(guān)的監(jiān)督

③ 其他有關(guān)部門的監(jiān)督

5）政府采購活動的社會監(jiān)督：任何單位和個人有權(quán)控告和檢舉；

第三節(jié) 國庫集中收付制度

一、國庫集中收付制度：是指財政部門代表政府設(shè)置國庫單一賬戶體系，所有的財政性資金均納入國庫單一賬戶體系收繳、支付、管理的制度。

二、國庫單一賬戶體系：包括(國庫單一賬戶、財政部門和預(yù)算單位的零余額賬戶、財政專戶、特設(shè)專戶)

1.國庫單一賬戶：用于記錄、核算和反映納入預(yù)算管理的財政收入和支出活動，并與財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶進行清算；

2.財政部門和預(yù)算單位的零余額賬戶：財政部門零余額賬戶用于財政直接支付和與國庫單一賬戶支出清算。預(yù)算單位的零余額賬戶，用于財政授權(quán)支付和與國庫單一賬戶清算。

3.財政專戶：用于記錄、核算和反映非稅收入的收支活動；

4.特設(shè)專戶：用于記錄、核算和反映預(yù)算單位的特殊專項支出活動；

三、財政收入收繳方式和程序

1、收繳方式：直接繳庫和集中匯繳兩種方式；

2、收繳程序：

直接繳庫程序：由納稅人通過開戶銀行將稅款繳入國庫單一賬戶；

集中匯繳程序：由征收機關(guān)于收繳收入的當日匯總繳入國庫單一賬戶；

（其他收入，繳入國庫單一賬戶或預(yù)算外資金財政專戶）

四、財政支出支付方式和程序

1、支付方式：財政直接支付和財政授權(quán)支付兩種；

①財政直接支付：由財政部門開具支付令，通過國庫單一賬戶體系，直接將財政資金支付到收款人或用款單位賬戶。

②財政授權(quán)支付：預(yù)算單位根據(jù)財政授權(quán)，自行開具支付令，通過國庫單一賬戶體系將資金支付到收款人賬戶

2、支付程序

第四篇：財經(jīng)法規(guī)教材重點

摘些教材重點：高概率考點：

1、財務(wù)會計報告應(yīng)當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

2、原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正

3、出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作

4、從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書

5、保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止。

正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀

6、持證人員在不同會計從業(yè)資格管理機構(gòu)管轄范圍調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作的，應(yīng)當填寫調(diào)轉(zhuǎn)登記表，持會計從業(yè)資格證書，及時向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)出手續(xù)；并自辦理調(diào)出手續(xù)之日起90日內(nèi)，持會計從業(yè)資格證書、調(diào)轉(zhuǎn)登記表和調(diào)入單位開具的從事會計工作證明，向調(diào)入單位所在地區(qū)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理調(diào)入手續(xù)

8、一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交

9、國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。

單位負責人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責人、會計主管人員,會計機構(gòu)負責人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作

10、會計法42—45條

11、會計工作崗位可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人

12、擔任單位會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作三年以上經(jīng)歷

13、對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充

14、會計法律制度的構(gòu)成（二）教材增加內(nèi)容以及要求的提高

1、會計確認、計量和報告的基礎(chǔ)——權(quán)責發(fā)生制性原則

會計信息質(zhì)量的要求（8個原則）可比性原則（可比+一貫）、及時性原則、明晰性原則、客觀性原則、重要性原則、實質(zhì)重于形式性原則、謹慎性原則

2、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)

3、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)

4、國家機關(guān)銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級財政部門、審計部門派員參加監(jiān)銷。

5、財政部門銷毀會計檔案時，應(yīng)當由同級審計部門派員參加監(jiān)銷

6、設(shè)置會計機構(gòu)需要考慮的因素

（1）單位的規(guī)模大小

（2）經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡

（3）經(jīng)營管理的要求

7、不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占納稅額的10%以上不滿30%，并且偷稅額在1萬元以上不滿10萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機關(guān)給予兩次行政處罰又偷稅的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅額1倍以上5倍以下罰金；

偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金

8、單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管

9、會計機構(gòu)負責人辦理交接，單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派員監(jiān)交（單位撤并、所屬單位負責人拖延、所屬單位負責人與辦理會計交接的負責人之間有矛盾、主管單位認為交接中存在某種問題需要派人監(jiān)交）

10、財政部門應(yīng)當依法從輕給予行政處罰：（1）違法會計行為是初犯，且主動改正違法會計行為、消除危害后果的；（2）違法會計行為是受他人脅迫進行的；（3）配合財政部門查處違法會計行為有立功表現(xiàn)的；（4）其它依法應(yīng)當從輕給予行政處罰的11、失票人應(yīng)當在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟

12、支票上的出票人的簽章，出票人為單位的，為與該單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；

13、必須持稅務(wù)登記證件辦理的事項：

（1）開立銀行賬戶；

（2）申請減稅、免稅、退稅；

（3）申請辦理延期申報、延期繳納稅款；

（4）領(lǐng)購發(fā)票；

（5）申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明；

（6）辦理停業(yè)、歇業(yè)；

（7）其他有關(guān)稅務(wù)事項

14、納稅人被列入非正常戶超過三個月的，稅務(wù)機關(guān)可以宣布其稅務(wù)登記證件失效

15、納稅人停業(yè)期滿不能及時恢復(fù)生產(chǎn)、經(jīng)營的，應(yīng)當在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機關(guān)提出延長停業(yè)登記。納稅人停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請延長停業(yè)的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當視為已恢復(fù)營業(yè)，實施正常的稅收征收管理

16、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當自領(lǐng)取稅務(wù)登記證件之日起15日內(nèi)，將其財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法報送主管稅務(wù)機關(guān)備案

17、租店、租柜經(jīng)營的單位和個人，未經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，不得使用出租單位的發(fā)票。所需發(fā)票，按照規(guī)定到經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購

18、開具發(fā)票應(yīng)當按照規(guī)定的時限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次性如實填寫

19、發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容及使用范圍由國家稅務(wù)總局規(guī)定

20、稅務(wù)機關(guān)需要將已開具的發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當向被查驗的單位和個人開具發(fā)票換票證。發(fā)票換票證與所調(diào)出查驗的發(fā)票有同等的效力。被調(diào)出查驗發(fā)票的單位和個人不得拒絕接受。

稅務(wù)機關(guān)需要將空白發(fā)票調(diào)出查驗時，應(yīng)當開具收據(jù)；經(jīng)查無問題的，應(yīng)當及時返還

21、單位和個人從中國境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機關(guān)在納稅審查時有疑義的，可以要求其提供境外公證機構(gòu)或者注冊會計師的確認證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核認可后，方可作為記賬核算的憑證

22、稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當根據(jù)方便、快捷、安全的原則，積極推廣使用支票、銀行卡、電子結(jié)算方式繳納稅款

23、因稅務(wù)機關(guān)的責任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補繳稅款，但是不得加收滯納金

24、因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到五年

25、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的機構(gòu)、場所與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，應(yīng)當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整

26、縣級以上各級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當將納稅人的欠稅情況，在辦稅場所或者廣播、電視、報紙、期刊、網(wǎng)絡(luò)等新聞媒體上定期公告

27、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過三個月

特殊困難是指

（1）因不可抗力，導(dǎo)致納稅人發(fā)生較大損失，正常生產(chǎn)經(jīng)營活動受到較大影響的；

（2）當期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款的。

28、妥善解決道德沖突

現(xiàn)實生活中會計人員面對的問題總是是非分明，但經(jīng)常會面對利益沖突問題，如

（1）可能會來自專橫的監(jiān)事、經(jīng)理、董事、合伙人的壓力，或可能會產(chǎn)生壓力的家庭或個人關(guān)系對會計師產(chǎn)生干擾

（2）會計人員可能被要求做出違背技術(shù)和專業(yè)準則的行為

（3）在對忠誠的權(quán)衡中，如在職業(yè)會計師的上級和所需遵循的專業(yè)行為為準則之間，可能產(chǎn)生問題

（4）當有利于雇主或客戶的誤導(dǎo)性信息被公布，并且公布的結(jié)果不一定使會計師受益，可能會出現(xiàn)沖突

29、如遇到嚴重的職業(yè)道德問題時，職業(yè)會計師首先應(yīng)遵循所在組織的已有政策加以解決；如果這些政策不能解決道德沖突，則考慮：

（1）向直接上級闡明這一沖突

（2）私下向獨立顧問或適宜的職業(yè)會計師團體尋求咨詢和建議，以獲取對可能的法律程序的理解

（3）在經(jīng)過所有內(nèi)部復(fù)議程序之后，如果沖突仍存在，沒有選擇，只能辭職，并向公司適當代表提交信息備忘錄

30、當職業(yè)會計師在母國以外的國家執(zhí)業(yè)，并且兩國的職業(yè)道德要求在具體問題上有差異

時，適用以下要求：

（1）如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求不比IFAC準則嚴格，應(yīng)運用IFAC準則；

（2）如果執(zhí)業(yè)地國家的職業(yè)道德要求比IFAC準則嚴格，應(yīng)運用執(zhí)業(yè)地準則；

（3）如果母國的職業(yè)道德要求對國外執(zhí)業(yè)是強制適用的，且比以上兩款列示的準則嚴格，那么應(yīng)運用母國的職業(yè)道德要求

31、有下列情況之一的會計人員，其繼續(xù)教育時間可以順延，在下一一并完成規(guī)定的繼續(xù)教育時間：

(1)內(nèi)在境外工作超過六個月的；(2)內(nèi)病假超過六個月的；(3)生育；

(4)其他情況。

有上述情況的會計人員由個人提出申請，單位證明，經(jīng)財政部門會計管理機構(gòu)審核后確認

32、票據(jù)喪失，失票人可以及時通知票據(jù)的付款人掛失止付，但是，未記載付款人或者無法確定付款人及其代理付款人的票據(jù)除外。

收到掛失止付通知的付款人，應(yīng)當暫停支付。

失票人應(yīng)當在通知掛失止付后3日內(nèi)，也可以在票據(jù)喪失后，依法向人民法院申請公示催告，或者向人民法院提起訴訟。

第五篇：財經(jīng)法規(guī)總結(jié)

案例分析應(yīng)遵循下列步驟：

1、精讀案例材料，找出違規(guī)的行為，作出明確判斷。

2、引述法律條文；（過度語：根據(jù)有關(guān)規(guī)定）

3、具體分析。

中華人民共和國會計法》（簡稱《會計法》是會計的基本法，是制定其他會計法規(guī)的依據(jù)，是指導(dǎo)會計工作的最高準則，會計法對我國境內(nèi)辦理會計事項的企事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)等有普遍約束力?！犊倳嫀煑l例》于1990年12月31日由國務(wù)院發(fā)布，主要規(guī)定了單位總會計師的職責、權(quán)限、任免、獎懲等。（加資料）國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門制定，國家統(tǒng)一的會計制度，是指國務(wù)院財政部門根據(jù)《會計法》制定的關(guān)于會計核算、會計監(jiān)督、會計機構(gòu)和會計人員以及會計工作管理的制度，包括部門規(guī)章和規(guī)范性文件。會計規(guī)范性文件的內(nèi)容：《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《會計檔案管理辦法》、（企業(yè)會計準則—具體準則》和《企業(yè)會計準則—應(yīng)用指南》

會計核算依據(jù)（Ｐ１４）理解 偽造：無中生有、以假充真；變造：歪曲事實、以假亂真；報送虛假財務(wù)會計報告：利用偽造、變造的會計資料或直接篡改會計報表上的數(shù)據(jù)，使報表信息失真。假發(fā)票的開票方和索取方都是違法行為的責任主體。（注意偽造和變造的區(qū)別。）會計電算化必須符合國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定——財政部的《會計電算化工作規(guī)范》，使用電子計算機進行會計核算的，其軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料，也必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。原始憑證，（看書理解Ｐ１６）又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生時，由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員直接取得或者填制，用以表明某項經(jīng)濟業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或者完成情況，并明確有關(guān)經(jīng)濟責任的憑據(jù)，如發(fā)票。根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，原始憑證應(yīng)當具備以下內(nèi)容：1）原始憑證名稱；2）填制原始憑證的日期；3）填制原始憑證的單位名稱或者填制人員的姓名；4）接受原始憑證的單位；5）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項名稱；6）經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項數(shù)量、單價和金額；7）經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項人員簽名或蓋章。對原始憑證的審核：（1）企業(yè)發(fā)生應(yīng)該進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須如實取得或填制原始憑證，并及時送交會計機構(gòu)（“及時”一般最遲不超過一個會計結(jié)算期，即一個月）。（2）會計機構(gòu)和會計人員必須按照統(tǒng)一會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核。審核原始憑證是會計人員的法定職責。1）對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向單位負責人報告；2）對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。（3）原始憑證記載的各項內(nèi)容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。（4）原始憑證的填制應(yīng)滿足下列基本要求： 記錄真實；手續(xù)完備；內(nèi)容完整；書寫清楚；填制及時等。一張原始憑證所列的支出需要由兩個以上的單位共同負擔時，應(yīng)當由保存該原始憑證的單位開具“原始憑證分割單”（憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位或填制人名稱、經(jīng)辦人的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等）給其他應(yīng)負擔單位。記賬憑證填制（Ｐ１８）會計賬簿：是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地記載和反映有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計賬簿。包括序時賬（即日記賬）、分類賬（包括總賬、明細賬）、其他輔助賬（備查賬）注意可用紅色墨水記賬的四種情形：１，按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄２，在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)３，在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額４，根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其

他會計記錄。財務(wù)會計報告的構(gòu)成1、財務(wù)會計報告的構(gòu)成：包括會計報表和其它應(yīng)當在財務(wù)會計報告中披露的相關(guān)信息和資料。特別說明：財務(wù)會計報告比會計報表的范圍更加廣泛。會計報表又包括：資產(chǎn)負債表，利潤表，現(xiàn)金流量表，附表、附注所組成。（小企業(yè)可以不包括現(xiàn)金流量表）會計報表附注多選理解（Ｐ２２）企業(yè)財務(wù)會計報告按編制時間分為、半、季度和月度報告。

各單位的預(yù)算、計劃、制度文件材料屬于文書檔案，不屬于會計檔案。會計檔案原件“原則上”不得借出，如有特殊需要，須經(jīng)本單位負責人批準，在“不拆散”原卷冊的前提下，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)。記賬本位幣和會計處理方法見Ｐ２５ 會計監(jiān)督分為單位內(nèi)部監(jiān)督、國家監(jiān)督和社會監(jiān)督 單位內(nèi)部監(jiān)督涉及案例見Ｐ２７（死題）會計機構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當及時處理；無權(quán)處理的，應(yīng)當立即向單位負責人報告，請求查明原因，作出處理 會計工作的政府監(jiān)督主體：財政部門是會計工作的政府監(jiān)督的主體，對各單位會計工作行使監(jiān)督權(quán)，對違法會計行為實施行政處罰。1)國務(wù)院財政部門主管全國的會計工作。2)縣級以上人民政府財政部門管理本行政區(qū)域內(nèi)的會計工作。財政部門對各單位下列事項實施監(jiān)督：（1）是否依法設(shè)置會計賬簿；（2）會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整；（3）會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定；（4）從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格；（5）會計師事務(wù)所出具的審計報告的程序和內(nèi)容是否合法 記住：單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的行為也屬于會計工作社會監(jiān)督范疇 會計機構(gòu)的設(shè)置：三個層次

1、各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要單獨設(shè)置會計機構(gòu)；

2、不設(shè)置會計機構(gòu)的應(yīng)當配備專職會計人員——在相關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計崗位，并指定會計主管人員。

3、不具備設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員條件的單位，可以委托經(jīng)批準設(shè)立的代理記賬機構(gòu)進行代理記賬。一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，取決于單位的會計業(yè)務(wù)，具體影響因素：1）單位規(guī)模大?。?）經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡；3）經(jīng)營管理的需要 會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）的任職條件任職資格：“從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格。擔任會計機構(gòu)負責人，除取得會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷?！比温殫l件1.政治素質(zhì) 2.會計師以上專業(yè)技術(shù)資格 3.工作經(jīng)歷（主管一個單位或者單位內(nèi)的一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于３年）4.政策業(yè)務(wù)水平5.組織能力 6.身體條件 設(shè)置會計工作崗位，必須遵循“不相容職務(wù)相分離原則”，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。（案例分析）會計機構(gòu)負責人、會計主管人員直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中任出納 上崗注冊登記。持證人員從事會計工作，應(yīng)當自從事會計工作之日起90日內(nèi)。調(diào)轉(zhuǎn)登記。在同一管轄范圍內(nèi)：自離開工作單位之日起“90日內(nèi)”，辦理調(diào)轉(zhuǎn)登記 會計人員繼續(xù)教育每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時 會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師、會計師、助理會計師和會計員。會計工作崗位設(shè)置需掌握的重點內(nèi)容：（案例）１根據(jù)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和有關(guān)制度的規(guī)定，會計工作崗位一般分為：總會計師（或行使總會計師職權(quán)）崗位；會計機構(gòu)負責人（會計主管人員）崗位；出納崗位；稽核崗位；資本、基金核算崗位；收入、支出、債權(quán)債務(wù)核算崗位；工資核算、成本費用核算、財務(wù)成果核算崗位；財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減核

算崗位；總賬崗位；對外財務(wù)會計報告編制崗位；會計電算化崗位；會計檔案管理崗位。２對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門后不再屬于會計崗位。檔案管理部門的人員管理會計檔案，不屬于會計崗位。３醫(yī)院門診收費、住院處收費、藥房收費、藥品庫房記賬、商場收費（銀）員所從事的工作均不屬于會計崗位。單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位。4）會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。5）設(shè)置會計工作崗位，必須遵循“不相容職務(wù)相分離原則”，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目登記工作。會計人員的工作交接（案例Ｐ４８）

違反《會計法》及其它相關(guān)會計法律法制度的法律責任形式類包括：行政責任（行政處罰；行政處分）；刑事責任 支付結(jié)算的原則

1、恪守信用、履約付款原則

2、誰的錢進誰的賬、由誰支配原則

3、銀行不墊款原則票據(jù)出票日期的大小寫理解Ｐ６８票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。為防止變造票據(jù)的出票日期，在填寫月、日時，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾和叁拾的，應(yīng)在其前加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在其前面加“壹”。如2月12日，應(yīng)寫成零貳月壹拾貳日；10月20日，應(yīng)寫成零壹拾月零貳拾日。現(xiàn)金管理結(jié)算起點以下的零星支出、前款結(jié)算起點定為1000元?結(jié)算起點的調(diào)整，由中國人民銀行確定,報國務(wù)院備案?

開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當于當日送存開戶銀行? 銀行結(jié)算賬戶的概念銀行結(jié)算賬戶是指存款人在經(jīng)辦銀行開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶。（１）存款人：是指在中國境內(nèi)開立銀行結(jié)算賬戶的機關(guān)、團體、部隊、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織(以下統(tǒng)稱單位)、個體工商戶和自然人。（２）銀行：是指在中國境內(nèi)經(jīng)中國人民銀行批準經(jīng)營支付結(jié)算業(yè)務(wù)的政策性銀行、商業(yè)銀行(含外資獨資銀行、中外合資銀行、外國銀行分行)、城市信用合作社、農(nóng)村信用合作社。中國人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門。

（案例Ｐ７５—８２）按用途不同，單位銀行結(jié)算賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時存款賬戶注意：（1）只有預(yù)算單位專用存款賬戶需要核準，其他專用存款賬戶不需要核準；（2）臨時存款賬戶中，注冊驗資或增資例外，即注冊驗資臨時存款賬戶不需要人行核準；（3）QFII專用存款賬戶：合格境外機構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開立的人民幣特殊賬戶和人民幣結(jié)算資金賬戶

銀行結(jié)算賬戶的存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應(yīng)于5個工作日內(nèi)向開戶銀行提出銀行結(jié)算賬戶的變更申請，并出具有關(guān)部門的證明文件。單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應(yīng)于5個工作日內(nèi)書面通知開戶銀行并提供有關(guān)證明。銀行接到存款人的變更通知后，應(yīng)及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。存款人尚未清償其開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷該賬戶。（判斷題考點）

臨時存款賬戶有效期限最長不得超過2年（分析題12分P89）銀行匯票，自出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款。定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的商業(yè)匯票，自到期日起10天內(nèi)向承兌人提示付款。銀行匯票的絕對記載事項（1）表明“銀行匯票”的字樣（2）無條件支付的承諾（3）出票金額（4）付款人名稱（5）收款人名稱（6）出票日期（7）出票人簽章 銀行匯票的提示付款期限，匯票的付款日期可以按照下列形式之一記載：（1）見票即付；（2）定日付款；（3）出票后定期付款；（4）見票后定期付款。銀行匯票屬見票即付的匯票，自

出票日起1個月內(nèi)向付款人提示付款。持票人超過付款期限提示付款的，代理付款人不予受理 支票辦理要求：（1）簽發(fā)支票應(yīng)使用碳素墨水或墨汁填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。簽發(fā)現(xiàn)金支票和用于支取現(xiàn)金的普通支票，必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定。（2）支票的金額、收款人名稱，可由出票人授權(quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。（3）支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為銀行審核支付支票金額的條件（4）支票的出票人簽發(fā)支票的金額不得超過付款時在付款人處實有的存款金額。禁止簽發(fā)空頭支票。出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。5）出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票、使用支付密碼地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1千元的罰款。對于屢次簽發(fā)空頭支票的出票人，銀行有權(quán)停止為其辦理支票或全部支付結(jié)算業(yè)務(wù)。

在普通支票左上角劃兩條平行線的，為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不得支取現(xiàn)金。票據(jù)丟失的三種補救措施P90，商業(yè)匯票的保證P94 對流轉(zhuǎn)額稅類的稅收，主要包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。（記）

自2000年1月1日起個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也為個人所得稅的納稅義務(wù)人。（記）P182 P185 外出經(jīng)營報驗登記：按照一地(縣、市)一證的原則，核發(fā)（外管證）、（外管證）的有效期限一般為30日，最長不得超過180日。對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。（認真記時間問題）

（發(fā)票開具與管理P187與專業(yè)發(fā)票P191靈活）下列情形不得開具專用發(fā)票：①向消費者銷售應(yīng)稅項目；②銷售免稅項目；③銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；④將貨物用于非應(yīng)稅項目；⑤將貨物用于集體福利或個人消費；⑥提供非應(yīng)稅勞務(wù)(應(yīng)當征收增值稅的除外)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。

P19

5納稅人(包括單位納稅人和個人納稅人)有下列情形之一的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。不設(shè)置賬簿是指那些經(jīng)營規(guī)模小，沒有建賬能力，而聘請財務(wù)會計人員代為建賬和辦理賬務(wù)又有實際困難的，可報請縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，不設(shè)立賬簿，但要按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定建立收支憑證粘貼簿、進銷貨登記簿等。針對這種情況，稅務(wù)機關(guān)可采用核定征收方式。

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。納稅人有能力設(shè)置賬簿但未設(shè)置賬簿的，當稅務(wù)機關(guān)難以根據(jù)掌握的材料計算其確切應(yīng)稅數(shù)額的，稅務(wù)機關(guān)可采用核定稅額方式。

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

6、納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的；

7、未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。自行申報納稅的納稅義務(wù)人包括：1自2006年1月1日起，年所得12萬元以上的（記）；2從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得工資、薪酬所得的；3從中國境外取得所得的；4取得應(yīng)稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；5國務(wù)院規(guī)定的其他情形。問答題一：采購人的義務(wù)主要包括1必須嚴格執(zhí)行（政府采購法）及相關(guān)法律的各項規(guī)定；2必須接受政府采購監(jiān)督管理部門的監(jiān)督檢查3必須尊重供應(yīng)商的正當合法權(quán)益4必須遵守采購代理機構(gòu)的工作秩序5采購人享有的其他義務(wù)。二：政府采購代理機構(gòu)其義務(wù)和責任包括(1)依法開展代理采購活動并提供良好服務(wù)；(2)依法發(fā)布采購信息；(3)依法接受監(jiān)管和監(jiān)督的義務(wù)；(4)不得向采購人行賄或者采取其他不正當手 段謀取非法利益的義務(wù)(5)不得以

任何手競爭性談判段排斥其他供應(yīng)商參與政府采購活動的義務(wù)。三：政府采購方式：公開招標；邀請招標；單一來源；詢價四：國庫單一賬戶體系的構(gòu)成（１）財政部門在中國人民銀行開設(shè)國庫單一賬戶(國庫單一賬戶)（２）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)零余額賬戶（財政部門零余額賬戶）３）財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)為預(yù)算外資金財政專戶（預(yù)算外資金賬戶）（４）財政部門在商業(yè)銀行為預(yù)算單位開設(shè)零余額賬戶。（預(yù)算單位零余額賬戶）（５）經(jīng)國務(wù)院和省級人民政府批準或授權(quán)財政部門開設(shè)特殊過渡性專戶（以下簡稱特設(shè)專戶）五：財政授權(quán)支付程序適用于未納入工資支出，工程采購支出，物品、服務(wù)采購支出管理的購買支出和零星支出。1）、包括單位物品或單項服務(wù)購買額不足10萬元人民幣的購買支出 2）、財政投資不足50萬元人民幣的購買支出；3）、特別緊急的支出和經(jīng)財政部門批準的其他支出。

施保障機制不同 會計職業(yè)道德規(guī)范的主要內(nèi)容：愛崗敬業(yè)，誠實守信，廉潔自律，客觀公正，堅持準則，提高技能，參與管理，強化服務(wù)。會計職業(yè)道德與會計法律制度的聯(lián)系：會計職業(yè)道德與會計法律制度有著共同的目標、相同的調(diào)整對象、承擔著同樣的職責

（一）兩者在作用上相互補充

（二）兩者在內(nèi)容上相互滲透、相互重疊

（三）兩者在地位上相互轉(zhuǎn)化、相互吸收四）兩者在實施過程中相互作用、相互促進。會計職業(yè)道德是會計法律制度正常運行的社會和思想基礎(chǔ)，會計法律制度是促