第一篇：稅法感想

學稅法有感

這一學期，我接觸到了稅法。在薛老師的教導下，我深刻體會到了稅法的重要性，也才明白稅收就在我們身邊，無處不在。現(xiàn)在的我知道了一件商品從生產(chǎn)到銷售的各個流轉環(huán)節(jié)中，哪些需要征稅，征收什么稅，翻一下資料查一下稅率，還能算出征了多少稅。唱K、剪頭發(fā)、抽煙、喝酒……原來身為一個消費者，我們才是很多稅負的實際承擔者。因此我認為學習稅法其實是很有必要的。

一開始學習稅法的時候，很迷茫，預習的時候覺得很亂，后來在薛老師的指導下，我才明白每一個稅種都是按照一個基本架構來展開的--納稅義務人、稅目、稅率、納稅期限、納稅地點、納稅環(huán)節(jié)等基本要素。原來稅法難,不難在計算，而是難在對某個環(huán)節(jié)針對不同的稅目、不同的征稅對象采取不同的稅率。要記憶這些細節(jié)是很費神的,好在現(xiàn)在是網(wǎng)絡時代,我們可以直接登錄國家稅務總局,查閱相關的資料。

學習稅法是一個漫長的動態(tài)過程，因為針對不同的國情、不同的經(jīng)濟發(fā)展階段，國家采取的稅收政策是不同的。就像在我們學習稅法的這一學期，國家稅務局又出臺了不少對個人所得稅、增值稅、營業(yè)稅的修改條例。我國現(xiàn)階段仍處于社會主義的初級階段，經(jīng)濟發(fā)展、法律法規(guī)都有待進一步的完善。這就要求我們不能滿足于現(xiàn)有的知識，固步自封，唯書是讀，而是應該時刻關注稅收的動態(tài)，不斷更新完善自己的知識，在學習中不斷開拓視野、增長知識。

作為一名財經(jīng)類學生, 面對這門具有經(jīng)濟和法律雙重性質(zhì)的學科時，應該認真學習,時刻關注。而作為一名公民，面對這項具有政治和經(jīng)濟雙重意義的義務時，更應該持積極肯定的態(tài)度。因為學習稅法，理解稅法知識，不但可以維護我們自身的權利,提高生活質(zhì)量,還能在今后的學習或工作中把握對經(jīng)濟動脈的敏銳度,提高信息利用率。

第二篇：學習稅法后的感想

學習稅法后的感想

大三的第一學期，我接觸到了稅法，在黃老師的教導下，稅法這門課程也將要接近尾聲。在來到大學以前，作為理科生的我，對法律的了解甚少，所以總是覺得稅收離自己還是很遙遠的，但是通過這一個學期的學習，讓我深刻的體會到了稅法的重要性以及稅收的無處不在，不論我們是買東西還是賣東西都需要稅法的相關知識。通過課程的學習以及課下一些資料的查詢，本身作為物流管理專業(yè)的我對稅法一些方面有了初步的認識。

首先就是稅法的發(fā)展，稅法的發(fā)展是多重兼顧的,其立法的基本原則是符合人民意愿,適應多元化社會的規(guī)范。稅收是工具,不可隨意附加職責,所以稅法的變更是可以多元化的表現(xiàn)出社會經(jīng)濟狀況的。雖然稅法有政治趨向性,服從于國家政策的變更,但總體上看,市場經(jīng)濟的影響是主要的因素。自從入世以來,中國目前已經(jīng)成為吸引外資最多的發(fā)展中國家,經(jīng)濟社會情況發(fā)生了很大的變化,國內(nèi)市場對外資進一步開放,內(nèi)資企業(yè)也逐漸融入世界經(jīng)濟體系之中。稅法在宏觀調(diào)控中起很大作用,近年來由于市場因素的復雜性,外資企業(yè)對中國經(jīng)濟的影響已不容忽視,而且針對各種性質(zhì)的企業(yè)在市場上要求同等地位,稅收的變更已經(jīng)刻不容緩。國際經(jīng)濟市場的稅法準則給中國市場帶來范本,對中國的宏觀調(diào)控也有啟示作用。所以,為了適應市場發(fā)展需要繁榮中國經(jīng)濟,稅法的變更也是必然的。這也是稅法穩(wěn)定經(jīng)濟、維護國家利益職能所要求的。時刻關注稅法變化是學好稅法和應用稅法的關鍵所在。

說完發(fā)展我再說一下我在本書中覺得難掌握的，我覺得最難掌握的還是增值稅，這可是難點，光看書的篇幅就知道，我一直很模糊，為什么要教增值稅，進項稅與銷項稅，在學會計基礎的時候就有接觸，可一直弄不明白為什么是這樣，為什么應交增值稅進項稅在借方，而應交增值稅銷項稅在貸方，經(jīng)過稅法老師的精彩解釋我終于弄明白了其中的真諦。還有消費稅，原來不是所有的銷售行為都要交消費稅，只是對特定的適用。比如奢侈品，煙酒，化妝品等。也讓我明白了為什么煙酒、化妝品、奢侈品會那么貴，不是普通人能消費的起的。對于營業(yè)稅，我也明白了為什么大學食堂的飯菜比在外面買的便宜的原因，原來學校食堂是不用交營業(yè)稅的。

然后我在說一下我國現(xiàn)行稅法體系中不公平需要完善的地方

第一，形式結構問題。在構成稅法體系的形式結構方面，稅收法律未占主體地位，占主體地位的是稅收行政法規(guī)。根據(jù)稅收法定原則，稅法主體的權利義務及稅法的構成要素等必須且只能由代表民意的國家立法機關以法律明確規(guī)定，行政法規(guī)只是在法律的約束下對法律規(guī)定的事項進行補充、細化和說明。如果以稅收行政法規(guī)代替稅收法律，則作為稅收利益的最終獲得者同時又是國家職能的履行者的政府，有可能會利用立法不合理地擴大其稅收權利從而加重公眾稅收負擔。而且，這種既作運動員、又作裁判員的操作方式也不符合程序正義的要求。同時，考察世界各國稅收立法狀況，大多數(shù)國家都是以稅收法律為主、稅收行政法規(guī)為輔。因此，我國這種以稅收行政法規(guī)為主、稅收法律為輔的現(xiàn)狀，與國際慣例是不符的，也與稅收法定原則相悖。此外，現(xiàn)行僅有的三部稅收法律的地位也存在問題。根據(jù)我國現(xiàn)行立法體制，基本法律由全國人大制定，其他一般法律由全國人大常委會制定，姑不論稅收法律是否應當是基本法律或一般法律，只是作為對同一對象進行實體規(guī)范和程序規(guī)范的兩個稅種法和《稅收征收管理法》，其地位無論如何應當是平等的，理論上它們應當出自同一立法部門，但事實上，兩個稅種法出自全國人大，《稅收征收管理法》卻出自全國人大常委會，我們因此能得出結論說兩個稅種法是基本法律而《稅收征收管理法》是一般法律嗎？稅收法律自身問題由此顯現(xiàn)。

第二，內(nèi)容結構問題?，F(xiàn)行稅法體系的法規(guī)范內(nèi)容不完整，層次不清。理論上，一個完善的稅法體系，其規(guī)范內(nèi)容應當涵蓋有關稅收的各個方面，并應當形成不同的效力層級.具體講，在縱的方面，有關稅收的規(guī)定應當在國家憲法、稅收基本法（或稅法通則）、各個稅種法、稅收行政法規(guī)和稅收規(guī)章之間形成效力遞減關系。其中，國家憲法規(guī)定稅收制度的基本原則，如稅收法定主義原則、稅收公平原則等；稅收基本法（或稅法通則）以國家憲法為依據(jù)，規(guī)定國家稅收政策和稅收基本制度以及稅法的基本問題，；各個稅種法在稅收基本法的統(tǒng)帥下，規(guī)定相關稅種的納稅人、征稅對象、稅率、減免稅等具體問題；稅收行政法規(guī)負責對稅種法的解釋和說明，規(guī)章規(guī)定稅收征管中的具體問題。在橫的方面，主要是在憲法和稅收基本法之下，針對每個稅種都應當有完善的法律規(guī)定，不應當存在厚此薄彼的情況。但審視我國稅法體系，雖然其規(guī)范內(nèi)容也形成了一定的效力層級，但該效力層級存在紊亂，各層級應當規(guī)范的內(nèi)容存在缺失：（1）第一層級上，憲法中有關稅收的內(nèi)容過于簡單，僅強調(diào)公民有依法律納稅的義務。（2）第二層級缺乏稅收基本法（或稅法通則）的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)。（3）處于第三層級的稅種法有待加強。根據(jù)現(xiàn)行稅制原本應當有23個稅種法，但目前僅有《個人所得稅法》和《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》。（4）現(xiàn)行稅收行政法規(guī)的層次出現(xiàn)分化。由于稅收授權立法的存在，根據(jù)授權立法制定的稅種條例或暫行條例依法應與法律處于同一層次，而根據(jù)稅收法律制定的實施細則應處于次法律層次，因此，現(xiàn)行稅收行政法規(guī)并不處于同一效力層級。

第三，立法技術問題。這里主要是指稅法體系的內(nèi)部表達問題，即構成稅法體系的各類稅法形式本身的表達及相互之間的關系表達問題。概括起來，這些問題主要是：

（1）名稱混亂?，F(xiàn)行各類單行稅法使用的名稱主要有法、決定、條例、細則、規(guī)定、辦法、通知等十余種，有的同類名稱還有多種表達，如規(guī)定、暫行規(guī)定、若干規(guī)定，辦法、實施辦法、暫行辦法等。這些名稱既多且雜，從字面上很難判斷出它們的立法主體及其效力等級。有時名稱相同的，立法主體或效力等級卻不同；有時立法主體或效力等級相同的，名稱卻又有很大差異。由此不僅影響稅法的適用，同時也影響稅法體系的統(tǒng)一和協(xié)調(diào)發(fā)展。

（2）內(nèi)容表達不規(guī)范。這方面的問題主要表現(xiàn)在稅法的非規(guī)范性內(nèi)容上，如立法主體、時間效力、立法依據(jù)、宗旨、原則、適用范圍等，有些稅法應該規(guī)定卻沒有規(guī)定；有些雖然規(guī)定了，但相互之間卻存在很大差異，缺乏統(tǒng)一的標準。如全國人大通過的兩個稅種法就缺乏立法依據(jù)、宗旨和原則的規(guī)定，而且對各自正式施行時間的表述方法也不相同。此外，無論是規(guī)范性內(nèi)容還是非規(guī)范性內(nèi)容，在具體稅法中的排列、組合也存在著不統(tǒng)一和不協(xié)調(diào)。

（3）缺乏系統(tǒng)化?，F(xiàn)行稅法體系中較大的規(guī)范性法律文件有七、八十件之多，由于這些文件是不同國家機關在不同時期制定，不僅形式多樣，生效時間參差不齊，而且彼此在內(nèi)容、程序及其它方面也存在著許多不統(tǒng)一、不一致的地方，因此，堆集一起，顯得龐雜、零亂，缺乏系統(tǒng)化。

最后我還知道我們每個公民有一定的收入就要交個人所得稅，我們履行了納稅的義務。以前總是不知道個人交稅的程序和時間，總是糊里糊涂，現(xiàn)在都知道了，學了這課還真讓人受益匪淺。老師教給我們的方法雖然有的時候有點難，但是我們自己會花點時間把它掌握的。在最后我要謝謝稅法老師不厭其煩的一遍遍給我們講課，從來沒有浪費一點時間。老師你辛苦了。

第三篇：學習稅法后的感想（精選）

學習稅法后的感想

大三的下學期，我接觸到了稅法，在汪老師的教導下，稅法這門課程也將要接近尾聲。在來到大學以前，作為理科生的我，一直都是在和X，Y打交道，對法律的了解甚少，所以總是覺得稅收離自己還是很遙遠的，但是通過這三個多月的學習，讓我深刻的體會到了稅法的重要性以及稅收的無處不在。

在這學期的學習中，我對稅法這門課的學習還是下了很大的功夫的，如果一定要給自己打個分數(shù)的話，我覺得至少是85分吧。也許是因為這學期要考初級職稱的緣故，作為一名財務管理的學生，我還是很看重這次考試的，而稅法又在考試中占據(jù)了很大的比重，所以對稅法的學習也就很認真，在大學已經(jīng)很少做筆記的我，為了加強記憶，還為稅法寫下了一本筆記，現(xiàn)在看來還是覺得很有成就感的。

還有就是，我很喜歡汪老師的教學方式，上她的課會讓人覺得很放松，在汪老師的講授下，稅法可不再拘泥于書本上的固有內(nèi)容，而是增加了許多新的知識，使稅法的學習與職稱考試緊密聯(lián)系在一起，為許多考證的同學帶來了極大的便利，我也從中獲益非淺。汪老師在講課的同時會補充許多的例題，寓教于形，將枯燥難記的知識以例題的形式表現(xiàn)，使我們在動腦思考中加深了對知識點的記憶與理解。

通過這學期對稅法知識的學習，使我明白了什么是稅收，稅收有哪些形式與種類，各個稅種的征稅對象是什么等，也了解了稅收對于國民經(jīng)濟的重要作用和意義?，F(xiàn)在的我知道了一件商品從生產(chǎn)到銷售的各個流轉環(huán)節(jié)中，那些需要征稅，需要征收什么稅。稅法的發(fā)展是多重兼顧的，其立法的基本原則是符合人民意愿，適應多元化社會的規(guī)范。稅收是工具，不可隨意附加職責，所以稅法的變更是可以多元化的表現(xiàn)出社會經(jīng)濟狀況的。

自從入世以來，中國目前已經(jīng)成為吸引外資最多的發(fā)展中國家，經(jīng)濟社會情況發(fā)生了很大的變化，國內(nèi)市場對外資進一步開放，內(nèi)資企業(yè)也逐漸融入世界經(jīng)濟體系之中，稅法在宏觀調(diào)控中起很大作用。近年來由于市場因素的復雜性，外資企業(yè)對中國經(jīng)濟的影響已不容忽視，而且針對各種性質(zhì)的企業(yè)在市場上要求同等地位，稅收的變更已經(jīng)刻不容緩。

從會計方面看來，會計是稅法影響的反映者，所得稅在其中起了舉足輕重的作用。所得稅只是針對內(nèi)資企業(yè)而言，由于其對企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法及年限、費用劃定范圍等和會計上相比有所不同，對企業(yè)成本控制、利潤核算都有很大的影響。國內(nèi)對外資企業(yè)的稅收不以所得稅法核定，所以從會計的反映上面看，企業(yè)核算不能統(tǒng)一，在市場的競爭上也有失公平。國際經(jīng)濟市場的稅法準則給中國市場帶來范本，對中國的宏觀調(diào)控也有啟示作用。所以，為了適應市場發(fā)展需要繁榮中國經(jīng)濟，稅法的變更也是必然的。這也是稅法穩(wěn)定經(jīng)濟、維護國家利益職能所要求的，時刻關注稅法變化是學好稅法和應用稅法的關鍵所在。

隨著社會的進步，經(jīng)濟的發(fā)展，我國的稅收政策也在不斷更新變革，因此，對稅法的學習也將是一個漫長的過程，我們不能滿足于現(xiàn)有的知識，固步自封，而是應該時刻關注稅收的動態(tài)，不斷更新完善自己的知識，在以后的學習中不斷提升自己、豐富自己。

第四篇：稅法學習感想

稅法學習感想

財務管理（財務會計方向）2011級1班 鄧玉鈴 20115425 一學期的課程接近尾聲，這學期我接觸并學習掌握了稅法這門科目，老師重點講解了增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、關稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等稅種。通過這學期對稅法知識的學習，使我明白了什么是稅收，稅收有哪些形式與種類，各個稅種的征稅對象是什么，也了解了稅收對于國民經(jīng)濟的重要作用和意義。在認真學習了課堂知識的基礎上，我又利用課余時間整理并回顧所學知識，現(xiàn)總結一點學習心得。

首先稅法知識點多且細，學習起來較為費力，但是只要平時上完課后多回顧學習的知識，因此記憶這些瑣碎的知識點也較為容易。

其次稅法算是一門法律性質(zhì)很強的學科，因此學習起來要更加嚴謹細心，這樣做題和以后工作時才不易出錯。

最后，我個人認為我們對稅法的學習還較為膚淺，多集中于書本的理論知識。我建議學校在給CPA這幾門課程排課時多加一些課時，這樣學生即有更多時間去掌握知識，又有精力去了解更多實例，可以培養(yǎng)出更加優(yōu)秀和技能更高的人才。

還有就是，我比較欣賞賀老師的教學方式，她的課重難點和易混點清晰明了，而且稅法教學不再拘泥于書本上的固有內(nèi)容，而是增加了許多新的知識，我也從中獲益非淺。汪老師在講課的同時會為我們介紹一些電影和書籍，這不僅可以豐富我們的課余生活，而且這些書籍和電影大多是富有深意和現(xiàn)實意義的，可以激化我們的思維，擴寬我們的眼界。

比如《蒙娜麗莎的微笑》這部電影，看完這部電影感觸頗多，電影里女主人公凱瑟琳沃森老師給我留下了深刻的印象。1953年，坐落在美國馬薩諸塞州、被譽為“沒有男子的常青藤”的衛(wèi)斯理女子學院，新來了位藝術史老師，她就是凱瑟琳。她是一個成熟美麗的女人，一位有思想的老師，她是一個接受了自由改革思想的新時代女性，她懷著成為一名接觸的教授的夢想踏入這所著名的女子大學，然而現(xiàn)實卻讓她感到種種壓抑。

人們常常會追問自己什么是自己需要的？自己到底在干什么？或是自己應該干什么？ 人生像一尾浮萍，倘若沒有目標、沒有方向就只能隨水流流入無邊黑暗。理想與現(xiàn)實總是有差距的，在自己的教育理想與現(xiàn)實發(fā)生沖突的時候，凱瑟琳始終堅守著自己的教育理想。與其用著自己厭惡的方式教學還不如果斷地去尋找另一片新天地！這也是對我們的啟示。

其次，我還看了《總統(tǒng)是靠不住的》這本書和《遠華黑幕案》，我對兩本書的印象和感受都很深。

通過這些故事，你可以了解到美國政府（美國并不存在國家政府一說，所謂的行政政府應該叫“分支”；如果硬要叫政府的話，那更應該指國會）與中國政府的真正區(qū)別，明白為什么中國有“青天大老爺”，更有一手遮天的“縣官現(xiàn)管”，而美國則不會；了解到美國立法、行政、司法這三個政府分支是如何進行平衡與制約，而使美國保持200多年穩(wěn)定的。當然，在書中你還可以看到中美的更多差異，以及這些差異的文化和歷史背景。而《遠華黑幕案》則為我們呈現(xiàn)出了中國官僚內(nèi)部的腐敗和勾結，這正好形成一個鮮明的對比。

《總統(tǒng)是靠不住的》這本書通篇是以書信體的形式來講述的，但是既非嚴肅的大道理，也不是一個大學者講政治，做著巧妙的跳出了令人厭煩的敘述方式，而是采用了非常文藝的，甚至有些唯美的藝術表現(xiàn)形式來行文，這一點從大家的想法來看是非常成功的。這是我在對書本內(nèi)容的上的思考之外，對書本寫作形式的文學上的思考，我們大學生寫作一貫的大、空、乏，而讀完這兩本書后，我覺得有助于提高自己的寫作水平。

第五篇：《稅法》

期末作業(yè)考核

《稅法》

滿分100分

一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念

答：稅收是以實現(xiàn)國家公共財政職能為目的，基于政治權力和法律規(guī)定，由政府專門機構向居民和非居民就其財產(chǎn)或特定行為實施的強制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財政收人的形式。2.超額累進稅率

答：超額累進稅率是根據(jù)課稅客體數(shù)額的不同級距規(guī)定不同的稅率，對同一納稅人的課稅客體數(shù)額按照不同的等級稅率計稅 3.法定增值額

答：所謂法定增值額，是指各國政府根據(jù)各自的國情、政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。

4.勞務報酬所得

答：勞務報酬所得，指個人獨立從事非雇用的各種勞務所取得的所得。即個人從事設計、裝演、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。5.契稅

答：契稅是以所有權發(fā)生轉移變動的不動產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權承受人征收的一種財產(chǎn)稅。在我國，契稅是在國有土地使用權出讓、轉讓、房屋買賣、贈與或交換而發(fā)生產(chǎn)權轉移或變動訂立契約時，向產(chǎn)權承受人征收的一種稅。

二、簡答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋應當遵循哪些基本原則？

答：(1)實質(zhì)課稅原則實質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項稅法規(guī)范是否應適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應根據(jù)實際情況，尤其要結合經(jīng)濟目的和經(jīng)濟生活的實質(zhì)，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)有利于納稅人原則根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅法解釋的價值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。隨著納稅人權利的勃興和私有財產(chǎn)保護的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉向“有利于納稅人”原則的價值取向。對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應當按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護納稅人權利的根本價值。

2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會干擾資源配置。

(2)有利于保障財政收人的穩(wěn)定增長。

(3)有利于國際貿(mào)易的開展。由于只對增值額征稅，避免了重復征稅的因素，且出口環(huán)節(jié)實行零稅率。

(4)具有相互鉤稽機制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3.個人所得稅的應稅所得項目包括哪些？它們的稅率是如何規(guī)定的？

答：個人所得稅的應稅所得項目包括工資、薪金所得，個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，偶然所得，經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得等項目。

個人所得稅法區(qū)別各種所得項目，分別規(guī)定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進稅率，也有比例稅率，具體規(guī)定如下:

(1).工資、薪金所得，適用超額累進稅率，稅率為5%－45%。

(2).個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%--35%的超額累進稅率。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，也適用5%--35%的五級超額累進稅率。

(3).稿酬所得、勞務報酬所得、特許權使用費所得、利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國關稅法中都有哪些彈性關稅制度？

答：(1)保稅制度，是指海關對特定進口貨物暫不征收進口稅而保留征稅權，指定存放場所并加以監(jiān)管的一種管理制度。我國目前的保稅倉庫有轉口貿(mào)易保稅倉庫、寄售維修保稅倉庫、加工貿(mào)易備料保稅倉庫三種類型。

(2)特別關稅，是指在特定情況下一國政府為保護國內(nèi)民族產(chǎn)業(yè)或維護民族尊嚴，針對特定的或來自特定國家的進口貨物在一般進口稅之外加征的一種臨時進口附加稅。特別關稅主要包括反傾銷稅、反補貼稅和報復性關稅三種。

5.簡述資源稅的概念和特點。

答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國征收資源稅的法律依據(jù)是《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》，其規(guī)定“國家對礦產(chǎn)資源實行有法開采。開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家有關規(guī)定繳納資源稅和資源補償費”。

概括而言，資源稅具有以下特點:

(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級差收人。

(2)采用差別稅額，實行從量定額征收。

(3)征稅的范圍較窄。

(4)屬于中央和地方共享稅。

三、論述題（每小題15分，共30分）

1.稅法的和諧價值、公平價值與效率價值之間有什么關系？ 答：稅法領域內(nèi)的和諧，是指通過對稅收征納主體的權利義務的合理配置及實現(xiàn)來促進人與人、人與社會以及人與自然的協(xié)調(diào)。稅法的公平價值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國家在稅法中制訂征稅標準的實質(zhì)正義，再進而至為何要課征稅收，其正當根據(jù)是什么的本質(zhì)公平，稅法公平價值的層次演變反映了稅法由傳統(tǒng)走向現(xiàn)代的歷程。稅法的效率價值要求以最小的費用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經(jīng)濟調(diào)控作用最大限度地促進經(jīng)濟的發(fā)展，或最大限度地減輕稅收對經(jīng)濟發(fā)展的妨礙。效率包括經(jīng)濟效率和行政效率。和諧應當成為稅法最重要的價值，稅收立法、執(zhí)法、司法都應當以和諧作為實現(xiàn)的目標，并以和諧作為構建稅收法治環(huán)境的重要基點，并努力實現(xiàn)和諧的稅法秩序，進而實現(xiàn)和諧社會。稅法的效率價值的自身特點決定了其不能在稅法的價值體系中占據(jù)主導地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價值之上。稅法往往表現(xiàn)出“公平優(yōu)先、兼顧效率”的價值取向。

所以，和諧是最高層次的價值，和諧之下是公平與效率價值。稅法的價值表現(xiàn)為公平價值與效率價值的和諧。

2.什么是財產(chǎn)稅？其特點是什么？有哪些分類？

答：財產(chǎn)稅具有以下幾方面的特點:

（1）以財產(chǎn)為征稅對象。這是財產(chǎn)稅與商品稅、所得稅的主要區(qū)別。財產(chǎn)稅的其他特點均由這一特點派生而來。

（2）是直接稅。財產(chǎn)稅由財產(chǎn)的占有、使用或收益者直接承擔稅負。由于財產(chǎn)稅主要是對使用、消費過程中的財產(chǎn)征稅，而非對生產(chǎn)、流通領域的財產(chǎn)征稅，因而屬于直接稅，稅負不易轉嫁。

（3）以占有、使用和收益的財產(chǎn)額為計稅依據(jù)。財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是納稅人占有、使用和收益(簡稱“用益，’)的財產(chǎn)額，即應稅財產(chǎn)的數(shù)量或價值，而不是商品流轉額或所得額。

（4）財產(chǎn)稅可以與所得稅、消費稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。因為納稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費，或者用于投資。通過對財產(chǎn)征收財產(chǎn)稅，對高消費征收消費稅，可以起到抑制消費、刺激投資、發(fā)展經(jīng)濟的作用。同時，財產(chǎn)稅的征收，還可以對偷漏所得稅的行為起到彌補作用，從而進一步發(fā)揮調(diào)節(jié)收人分配的功能。

依據(jù)不同的標準，可以對現(xiàn)代財產(chǎn)稅以下不同的分類:

① 以課稅對象的形態(tài)為標準，財產(chǎn)稅可分為靜態(tài)財產(chǎn)稅和動態(tài)財產(chǎn)稅

② 以征收范圍為標準，財產(chǎn)稅可分為一般財產(chǎn)稅和特種財產(chǎn)稅

③ 以財產(chǎn)存續(xù)時間為標準，財產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財產(chǎn)稅和臨時財產(chǎn)稅

④ 以計稅方法的不同，財產(chǎn)稅可分為從量財產(chǎn)稅和從價財產(chǎn)稅

四、案例分析題（共20分）

2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無錫市銷售白酒。當白酒快銷售完時，楊某卻被某市工商局和質(zhì)量監(jiān)督局聯(lián)合查處，以其銷售的白酒的商標與國內(nèi)某名牌白酒注冊商標極其相似，屬非法使用他人注冊商標行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對余下的白酒換商標后折價賣出。釀酒廠多次找楊某結算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購銷合同無效，雙方相互返還財產(chǎn)；（2)鑒于應當返還的財產(chǎn)已經(jīng)銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價損失8840元由釀酒廠承擔;(3)楊某在判決書下達后10日內(nèi)應給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書到國稅稽查局舉報釀酒廠銷售白酒偷稅。國稅稽查局調(diào)查確認：釀酒廠當時銷售的該批白酒沒有在納稅申報表上反映，構成偷逃增值稅1262.56元、消費稅56774.36元。稅務機關除責令釀酒廠補繳稅款外，還對釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實質(zhì)課稅原則的內(nèi)涵是什么？

答：所謂實質(zhì)課稅原則，又稱經(jīng)濟觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領域受量能課稅原則(稅捐負擔公平原則)的支配，在解釋適用法律時，應取向于稅法規(guī)定所欲把握的經(jīng)濟上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應取向于其規(guī)范目的及其規(guī)定的經(jīng)濟上意義，即使稅法上的用語，是借用自民法的概念，也非當然與民法規(guī)定采取相同的解釋，而應斟酌稅法規(guī)定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實的認定方面，也應把握其表彰經(jīng)濟上給付能力的實際上的經(jīng)濟上事實關系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準。故不論是事實的認定或是法律的解釋適用，均采取經(jīng)濟上的觀點加以觀察，此即所謂稅法上經(jīng)濟的觀察法。

2.實質(zhì)課稅原則的適用范圍？

答：它主要適用于:稅收客體的經(jīng)濟上歸屬、無效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規(guī)避行為的否認四種情形。3.合同無效，稅款是否必須返還？

答：合同無效，稅款是否必須返還,合同無效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無效、被撤銷或解除所帶來的稅法上的經(jīng)濟和法律后果而定。這里需要區(qū)分法律行為和事實行為兩種情況，如果課稅的基礎是事實行為，那么合同效力對稅款征收行為或稅收之債的效力沒有影響。如果課稅的基礎是法律行為或法律行為的效果，還要區(qū)分兩種情況:第一，合同無效，但在當事人間作為有效加以履行或無法回復原狀，其經(jīng)濟上的效果維持存在時，則合同無效不影響已成立的稅收之債的效力，不產(chǎn)生稅款退還的法律后果;第二，合同無效，且當事人之間相互返還財產(chǎn)，則據(jù)以課稅的經(jīng)濟基礎不再存在，因此繳納的稅款應當退還?？傊?，根據(jù)實質(zhì)課稅原則，合同有效無效不是決定稅款應否退還的關鍵，合同無效所產(chǎn)生的經(jīng)濟效果才是關鍵。

該案中，因為楊某已經(jīng)將白酒售出，雙方實際上已經(jīng)無法相互返還財產(chǎn)，所以，購銷合同雖然無效，但是因為雙方當事人無法相互返還財產(chǎn)，購銷合同在當事人間實際上已經(jīng)作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實取得了銷售收人，無效合同所發(fā)生的經(jīng)濟上效果持續(xù)存在，即釀酒廠的資產(chǎn)取得了增值，應當繳納增值稅、消費稅，其納稅義務不受購銷合同被判決無效的影響。因此，在合同被法院判決無效，但是雙方當時人已經(jīng)履行完畢并且無法回復原狀的情況下，稅務機關對其征稅符合實質(zhì)課稅原則。

4.關于實質(zhì)課稅原則，你認為是否應當被法律確認？

答：關于實質(zhì)課稅原則，你認為是否應當被法律確認,應當。實質(zhì)課稅原則具有很多優(yōu)點:它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現(xiàn)，能夠防止對稅法的機械的、形而上學的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護國家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實現(xiàn)稅法的實質(zhì)正義和保證稅法個案的妥當性。我國稅法應當確立實質(zhì)課稅原則，以實現(xiàn)稅法實質(zhì)上的公平和正義。