第一篇：楊銳泓的會計基礎(chǔ)教案14-財務會計報告-現(xiàn)金流量表及其他（共）

一現(xiàn)金流量表（時期表）

1。定義

是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。2?，F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物：

現(xiàn)金：是指企業(yè)庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款。

現(xiàn)金等價物：是指企業(yè)持有的期限短（一般是指從購買日起3個月到期）、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。如3個月內(nèi)到期的短期債券投資。

3.編制原則：

現(xiàn)金流量表將權(quán)責發(fā)生制下的盈利信息調(diào)整為收付實現(xiàn)制原則下的盈利信息。

4.現(xiàn)金流量表被劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動三個部分。

5.通過現(xiàn)金流量表，報表使用者能夠了解現(xiàn)金流量的影響因素，評價企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力，預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。

二所有者權(quán)益變動表 1定義：

反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期增減變動情況的報表。

不僅包括所有者權(quán)益總量的增減變動，還包括所有者權(quán)益增減變動的重要結(jié)構(gòu)性信息，特別是反映直接計入所有者權(quán)益的利得和損失，讓報表使用者準確理解所有者權(quán)益增減變動的根源。

三會計報表附注

1、概念

會計報表附注是對資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及未能在這些報表中列示項目的說明等。

會計報表附注是企業(yè)財務會計報告的不可或缺的重要組成部分。

2、會計報表附注應至少披露的內(nèi)容

（一）企業(yè)的基本情況

（二）財務報表的編制基礎(chǔ)

（三）遵循企業(yè)會計準則的聲明

（四）重要會計政策和會計估計

（五）會計政策和會計估計變更以及差錯更正的說明

（六）報表重要項目的說明

（七）其他需要說明的重大事項

第二篇：楊銳泓的會計基礎(chǔ)教案9-會計賬簿

第七章

一帳薄的分類：

二賬簿的基本內(nèi)容 封面：標明單位和賬簿名稱。主要有：

總分類賬、各種明細分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等 扉頁：主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表（活頁賬、卡片賬在裝訂成冊后，填寫賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表）

主要填列賬簿啟用日期和截止日期；頁數(shù)、冊次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章，會計主管人員簽章，以及賬戶目錄等。啟用新賬簿和中途更換交接時要認真填寫扉頁 3 賬頁：是賬簿用來記錄經(jīng)濟業(yè)務事項的載體

賬頁根據(jù)其反映經(jīng)濟業(yè)務的不同，具有多種格式，但基本應包括：

賬戶名稱（一級科目、二級科目或明細科目）日期欄；憑證種類和編號欄；

摘要欄（對經(jīng)濟業(yè)務作簡要說明）；

金額欄（記錄經(jīng)濟業(yè)務的增減變動和現(xiàn)狀）；

總頁次和分頁次等。

三 登記帳薄特別注意事項

1：正常情況下只能用鋼筆和藍、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用；注意 在會計工作中除結(jié)賬、改錯、沖銷記錄外，不能用紅色墨水，但在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：

（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；（2）在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；

（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；（4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

紅色表示對藍色數(shù)字的沖銷、沖減或負數(shù)；

2: 在登記各種賬簿時，應按頁次順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行。如發(fā)現(xiàn)隔頁、跳行現(xiàn)象，應在空頁、空行處用紅色墨水劃對角線注銷，或注明“此頁空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者簽章。

3：每頁帳薄記錄完畢，應在該賬頁最后一行加計發(fā)生額合計及余額，并在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁”或“過次頁”，并將這一金額記入下一頁第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄注明“承前頁”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對賬和結(jié)賬。4：發(fā)生賬簿記錄錯誤時，不得隨意刮、擦、挖補或用退色藥水更改字跡。

四：賬簿登記方法： 會計賬簿登記的方法 1日記賬

日記賬主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納員根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記。2總分類賬的登記方法

總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

3明細分類賬的登記方法

明細分類賬可根據(jù)企業(yè)管理需要，分別彩以下幾種方法登記（1）根據(jù)原始憑證直接登記（2）根據(jù)匯總原始憑證直接登記（3）根據(jù)記帳憑證直接登記

固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務等明細賬應逐日逐筆登記；

庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

4備查簿的登記方法

備查簿是一種輔助賬簿，可根據(jù)備查業(yè)務的內(nèi)容自行設計格式，如實登記有關(guān)業(yè)務的發(fā)生時間、原因、經(jīng)手人、期限等。

五：對賬

對賬就是核對賬目，是指對賬簿、賬戶記錄所進行的核對工作。通過對賬，應當做到賬證相符、賬賬相符、賬實相符。

（一）：賬證核對

賬證核對是指核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般來說包括：（1）日記賬與收、付款憑證相核對（2）總賬與記賬憑證相核對

（3）明細賬與記賬憑證或原始憑證相核對。

（二）：賬賬核對

賬賬核對是指核對不同會計賬簿之間的賬簿記錄是否相符。內(nèi)容包括：

1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對。

（1）資產(chǎn)類賬戶的余額應等于權(quán)益類賬戶的余額

（2）總賬全部賬戶的借方期末余額合計數(shù)應與貸方期末余額合計數(shù)核對相符。2.總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對。

總賬賬戶的期末余額應與所屬明細分類賬戶期末余額之和核對相符。3.總分類賬簿與序時賬簿核對。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應分別同有關(guān)總分類賬戶的期末余額核對相符。

4.明細分類賬簿之間的核對。

會計部門各種財產(chǎn)物資明細分類賬的期末余額應與財產(chǎn)物資保管或使用部門有關(guān)明細賬的期末余額核對相符。

（三）、賬實核對

賬實核對是指各項財產(chǎn)物資、債權(quán)債務等賬面余額與實有數(shù)額之間核對。

1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符

現(xiàn)金日記賬賬面余額應與現(xiàn)金實際庫存數(shù)逐日核對相符。

2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對賬單的余額是否相符

銀行存款日記賬的賬面余額與銀行送來的對賬單定期核對相符，每月核對一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

3.各項財產(chǎn)物資明細賬賬面余額與財產(chǎn)物資的實有數(shù)額是否相符

4.有關(guān)債權(quán)債務明細賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符

各種應收、應付、應交款明細賬的期末余額應與債務、債權(quán)單位的賬目核對相符；與上下級單位、財政和稅務部門的撥繳款項也應定期核對無誤。六錯賬更正方法

賬簿記錄發(fā)生錯誤，必須按照規(guī)定的方法予以更正，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄。

(一)、劃線更正法

適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，可以采用劃線更正法。

方法：錯誤處劃一單紅線，在其上方標上正確文字或數(shù)字

文字（單劃）或數(shù)字（全劃），并簽名蓋章．

(二)、紅字更正法

紅字更正法是指用紅字沖銷原有錯誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。

適用范圍：

1.記賬后在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，導致賬簿記錄錯誤。

2.會計科目無誤而所記金額大于應記金額，從而引起記賬錯誤。

注：在原錯誤憑證摘要欄中標明“已用×月×日×類×號憑證沖正”，以防重復更正。

(三)、補充登記法

適用范圍：補充登記法是在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額時，所采用的一種更正方法。

七：總分類賬和明細分類賬

八帳薄的登記流程：

九：結(jié)帳：

結(jié)賬就是在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。

結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個方面：

1是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計算確定本期利潤；

2是結(jié)清各資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益類賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計和余額。

十、結(jié)賬的程序

1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性；

2.根據(jù)權(quán)責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用；

3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)平所有損益類科目；

4.結(jié)算出資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

第三篇：楊銳泓的會計基礎(chǔ)教案15-會計檔案

會計檔案的概念

會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和財務報告等會計核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟業(yè)務的重要史料和證據(jù)。

五、會計檔案的內(nèi)容

會計檔案的具體包括：

1.會計憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會計憑證。

2.會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片賬，輔助賬簿，其他會計賬簿。

3.財務報告類：月度、季度、半、財務報告，包括會計報表、附表、附注及文字說明，其他財務報告。

4.其他會計資料類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單，其他應當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊。六永久檔案與定期檔案

各種會計檔案的保管期限根據(jù)其特點，分為永久、定期兩類。

永久檔案即長期保管，不可以銷毀的檔案；定期檔案根據(jù)保管期限分為：3年、5年、l0年、l5年、25年5種。會計檔案的保管期限，從會計終了后的第一天算起。

《會計檔案管理辦法》規(guī)定了我國企業(yè)和其他組織等會計檔案的保管期限，該辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，具體為：

1、3年的：月度、季度財務報告；

2、5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單；

3、l5年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬），會計移交清冊。

4、25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

5、永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及財務報告；

第四篇：楊銳泓的會計基礎(chǔ)教案7-主要業(yè)務處理例題

1.東風公司是一家制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，存貨采用實際成本法計價。

2010 年7 月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）7 月 1 日收到上月采購的甲材料，價款為2 000 元，增值稅為340 元，貨款上月已經(jīng)支付。另發(fā)生入庫挑選費用160元。

（2）7 月2 日向明星公司購入甲材料一批，買價為5 000 元，增值稅為 850 元，途中發(fā)生運費、保險費等200 元，材料已經(jīng)驗收入庫。貨款尚未支付，（3）7 月 3 日生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具一批，價值為600 元。

（4）7 月5 日根據(jù)“材料憑證匯總表”分配原材料費用： 基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料 4000元

基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 5000元 輔刞生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料 1000元

行政管理部門領(lǐng)用原材料1200 元 在建工程領(lǐng)用原材料 2000

（5）7 月5 日發(fā)生業(yè)務招待費 1600 元，（6）.7 月6日賒銷一批A產(chǎn)品給前進公司，增值稅發(fā)票上的售價 10000元，增值稅專用發(fā)票已開給對方。該批A產(chǎn)品成本80000元

（7）.7 月7日賒銷一批甲材料給風云公司，增值稅發(fā)票上的售價 1000元，增值稅專用發(fā)票已開給對方。該批材料成本800元

（8）.7 月8日，收到銀行回單，支付2季度短期借款利息2000元

（9）、7 月10日 向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含稅的售價為200000元，增值稅稅率17%，當即收到大華公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承況匯票一張。

（10）、7 月11日廠部職員李東出差，預借差旅費3000元，以現(xiàn)金支付。

（11）、7 月14日李東出差歸來后向公司報銷差旅費2600元，余款交回.（12）、7 月15日支付公司下半年財產(chǎn)保險費12000元.（13）7 月16日 向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款100000元，期限六個月，月利率0.4%，借款已轉(zhuǎn)存銀行存款賬戶；

（14）、7 月26日 計提本月份職工工資95000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為18000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為51000元，車間管理人員工資為8000元，廠部管理人員工資為12000

元； 醫(yī)務室人員工資6000元。

（15）按上述工資總額的14%計提應付福利費。

（16）職工李強報銷醫(yī)藥費800元，經(jīng)批準后用現(xiàn)金支付。

二 銷售業(yè)務例題

凌云公司2008年7月發(fā)生下列業(yè)務。

1.7月3日銷售給南方公司甲產(chǎn)品1000件，每件售價10元(不含稅)。貨款已通過銀行收訖。

2﹑若甲產(chǎn)品屬應征消費稅范圍，消費稅稅率為5%。

3﹑7月5日零售A產(chǎn)品給消費者商品共200件，每件售價117元。貨款全部以現(xiàn)金收訖 4、10月5日，支付給產(chǎn)品展覽費1000元，裝卸費500元，款已支付。

5、若當月購進貨物可抵扣的增值稅進項稅額為3800元，計算當月應交納增值稅。

6、當月公司城建稅4000，教育費附加3000。計提本月應納城建稅、教育費附加。

7、經(jīng)計算本月份應提固定資產(chǎn)折舊12000元，其中，廠部使用的固定資產(chǎn)應提折舊8000元，車間使用的固定資產(chǎn)應提折舊4000元；

8、計提本月份應負擔的短期借款利息4000元；

9、用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息8000元，該利息已按月預提。

第五篇：楊銳泓的會計基礎(chǔ)教案6-常用會計科目介紹

會計基礎(chǔ)常用會計科目介紹

（一）“實收資本”賬戶

實收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，（股份公司為股本）。

我國實行的是注冊資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業(yè)的實收資本應該等于企業(yè)的注冊資本。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長期周轉(zhuǎn)使用。它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

該賬戶貸方登記企業(yè)實際收到的投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報經(jīng)批準減少的注冊資本數(shù)，期末貸方余額，反映企業(yè)實有的資本或股本數(shù)額。

（二）“資本公積”賬戶 “資本公積”賬戶，是用來核算企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等j資本公積包括資本溢價(或股本溢價)和直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。

該賬戶的貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數(shù)額；借方登記資本公積金的減少數(shù)；期末貸方余額，表示企業(yè)資本公積金的實際結(jié)存數(shù)額。

（三）“固定資產(chǎn)”賬戶

固定資產(chǎn)是指同時具有下列特征的有形資產(chǎn)

1、為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的2、使用壽命超過一個會計 該賬戶的借方登記不需要經(jīng)過建造、安裝即可使用的固定資產(chǎn)增加的原始價值；貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價值。期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價。

（四）“銀行存款”賬戶

“銀行存款”賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要，在其所在地銀行開設賬的賬戶，進行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務的結(jié)算。該賬戶是一個資產(chǎn)類賬戶，其借方登記存入的款項，貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方，表示企業(yè)存在銀行或其他金融機構(gòu)的款項。

（五）“短期借款”賬戶

“短期借款”賬戶，是用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

短期借款屬于流動負債賬戶，貸方登記企業(yè)借入的各種短期借款，借方登記歸還借款，期末余額在貸方，表示期末尚未歸還的短期借款的本金。

（六）“長期借款”賬戶

“長期借款”賬戶，用來核算企業(yè)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。貸方登記企業(yè)借入的各種長期借款數(shù)（包括本金和利息）； 借方登記各種長期借款歸還數(shù)（包括本金和利息）。期末貸方余額表示尚未歸還的長期借款本金和利息數(shù)。

（七）“材料采購”賬戶

材料采購"用來核算企業(yè)采用計劃成本進行材料日常核算而購入的各種材料的采購成本。

借方登記外購材料的實際采購成本（包括買價和采購費用）；貸方登記已驗收入庫材料的實際成本；月末借方余額，表示企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款等，但尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料的采購成本。

“在途物資”賬戶，用來核算企業(yè)采用實際成本（或進價）進行材料的日常核算而購入的在途物資的采購成本。

（八）“原材料”賬戶

“原材料”賬戶，用來核算企業(yè)庫存的各種材料的增減變動及其結(jié)余情況。該賬戶借方登記已驗收入庫材料的實際成本（或計劃成本）；貸方登記發(fā)出材料的實際成本（或計劃成本）；月末借方余額，表示企業(yè)庫存的各種材料的實際成本（或計劃成本）?！安牧喜少彙焙汀霸牧稀眱蓚€帳戶之間的關(guān)系：

（九）“應付賬款”賬戶

“應付賬款”賬戶，用來核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務供應等而應付給供應單位的款項，屬于負債類賬戶。該賬戶的貸方登記因購買材料、商品或接受勞務供應等而發(fā)生的應付未付的款項；借方登記已經(jīng)支付或已開出、承兌商業(yè)匯票抵付的應付款項；月末貸方余額，表示尚未支付的應付賬款。

（十）“應付票據(jù)”賬戶

“應付票據(jù)”賬戶，用來核算企業(yè)因購買的材料、商品和接受勞務供應等開出、承兌的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票），屬于負債類賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)已開出、承兌的匯票或以承兌匯票抵付的貨款；借方登記收到銀行付款通知后實際支付的款項；月末貸方余額，表示尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。

（十一）“預付賬款”賬戶

“預付賬款”賬戶，用來核算企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。屬于資產(chǎn)類科目。該賬戶借方登記按照合同規(guī)定預付給供應單位的貨款和補付的款項；貸方登記收到所購貨物和退回多付的款項，期末借方余額，表示企業(yè)預付的款項；期末如為貸方余額，表示企業(yè)尚未補付的款項。

（十二）“應交稅費”賬戶

“應交稅費”賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費。企業(yè)應在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”明細科目。在“應交增值稅”明細賬中，應設置“進項稅額”、“銷項稅額”等專欄進行明細核算。企業(yè)采購物資時，應按可抵扣的增值稅額，借記本賬戶；銷售物資或提供應稅勞務時，按應收取的增值稅額，貸記本賬戶。供應過程有關(guān)帳務處理程序如下圖：

（十三）“生產(chǎn)成本”賬戶

“生產(chǎn)成本”賬戶，是用來核算企業(yè)進行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（如產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務等）、自制材料、自制工具、自制設備等所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用。借方登記為制造產(chǎn)品直接發(fā)生的材料、燃料、工資以及職工福利費等直接費用及間接費用；貸方登記生產(chǎn)完工并已驗收入庫的產(chǎn)品、自制半成品等實際成本； 月末借方余額，表示尚未加工完成的各項在產(chǎn)品的成本。

“生產(chǎn)成本”賬戶，可以下設“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本”和“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”兩個明細科目。

（十四）“制造費用”賬戶

“制造費用”賬戶，是用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。包括非直接生產(chǎn)工人的工資和福利費、折舊費、辦公費、水電費、機物料消耗、勞動保護費、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。借方登記各項間接費用的發(fā)生數(shù)；

貸方登記分配計入有關(guān)的成本計算對象的間接費用；

月末，一般都應按照適當?shù)姆峙錁藴史峙浣o各有關(guān)的產(chǎn)品，從其貸方轉(zhuǎn)出，所以一般無余額（個別季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)除外）

應當注意的是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項管理費用，不構(gòu)成產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容，不在本賬戶中核算，而應作為期間費用，在另設置的“管理費用”賬戶中核算。

（該帳戶在07年實行的新的企業(yè)會計制度中已取消）

（十五）“待攤費用”賬戶----屬于資產(chǎn)類賬戶。用來核算企業(yè)已經(jīng)支出但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期在1年以內(nèi)（包括1年）的各項費用。如低值易耗品攤銷、預付保險費、固定資產(chǎn)修理費用等。借方登記各項待攤費用的發(fā)生數(shù)； 貸方登記這些費用的攤銷數(shù)。

月末借方余額，表示已經(jīng)支出但尚未攤銷的費用數(shù)。

（該帳戶在07年實行的新的企業(yè)會計制度中已取消）（十六）“預提費用”賬戶----

“預提費用”賬戶，屬于負債類賬戶。是用來核算企業(yè)預先提取應由本期負擔但尚未實際支出的各項費用。如預提的租金、保險費、借款利息、固定資產(chǎn)修理費用等。貸方登記預先計提應由本期負擔的各項費用； 借方登記這些費用的實際支出數(shù)；

月末貸方余額，表示已預提但尚未實際支出的費用數(shù)；（十七）“庫存商品”賬戶

“庫存商品”賬戶，是用來核算企業(yè)庫存各種商品成本增減變動情況的賬戶。借方登記已經(jīng)驗收入庫商品的成本； 貸方登記發(fā)出商品的成本； 月末借方余額，表示庫存商品成本。

（十八）“主營業(yè)務收入” 賬戶

“主營業(yè)務收入” 賬戶，是用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴a(chǎn)生的收入。該賬戶貸方登記企業(yè)銷售商品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所實現(xiàn)的收入；借方登記發(fā)生的銷售退回和轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應無余額。

（十九）“其他業(yè)務收入”賬戶

“其他業(yè)務收入”賬戶，是用來核算企業(yè)主營業(yè)務收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務收入是企業(yè)從事除主營業(yè)務以外的其他業(yè)務活動所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務金額一般較小，占收入的比重較低等特點。企業(yè)其他業(yè)務所取得的收入。貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務收入，借入登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務收入，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應無余額。

（二十）“應收賬款” 賬戶

“應收賬款” 賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務等，應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項。不單獨設置“預收賬款”賬戶的企業(yè)，預收的賬款也在本賬戶核算（因為兩賬戶同屬于銷售環(huán)節(jié)）。該賬戶借方登記實現(xiàn)收入發(fā)生的應收款和已轉(zhuǎn)作壞賬損失又收回的應收款，以及代購貨單位墊付的包裝、運雜費等；貸方登記實際收到的應收款項和企業(yè)將應收款改用商業(yè)匯票結(jié)算而收到承兌的商業(yè)匯票，以及轉(zhuǎn)作壞賬損失的應收賬款。月末借方余額表示應收但尚未收回的款項。

（二十一）“應收票據(jù)”賬戶

“應收票據(jù)”賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。該賬戶借方登記企業(yè)收到的應收票據(jù)；貸方登記票據(jù)到期收回的票面金額和持未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的票面金額；月末借方余額表示尚未到期的應收票據(jù)金額。

（二十二）“預收賬款”賬戶

“預收賬款”賬戶，是用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預收的款項，屬于負債類賬戶。該賬戶的貸方登記預收購貨單位的款項和購貨單位補付的款項；借方登記購貨單位發(fā)出商品銷售實現(xiàn)和退回多付的款項。該賬戶月末余額一般在貸方，表示預收購貨單位的款項。

（二十三）“主營業(yè)務成本”賬戶

“主營業(yè)務成本”賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動而發(fā)生的實際成本。該賬戶的借方登記已售商品、提供的各種勞務等的實際成本；貸方登記當月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的當期銷售成本，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應無余額。

（二十四）“其他業(yè)務成本”賬戶

“其他業(yè)務成本”賬戶，是用來核算企業(yè)除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。

借方登記其他業(yè)務所發(fā)生的各項支出，貨方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務成本，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應無余額。

（二十五）“營業(yè)稅金及附加”賬戶

“營業(yè)稅金及附加”賬戶，是用來核算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊?。包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅和教育費附加等。該賬戶借方登記按照規(guī)定計算的與經(jīng)營活動相關(guān)的稅金及附加；貸方登記企業(yè)收到的先征后返的消費稅、營業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶中的營業(yè)稅金及附加。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應無余額。

房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費用”等科目核算，不在本科目核算。

（二十九）“銷售費用”賬戶

“銷售費用”賬戶，是用來核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務的過程中發(fā)生的各種費用，包括保險費、包裝費、展覽費和廣告費、商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)(含銷售網(wǎng)點、售后

服務網(wǎng)點等)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費等經(jīng)營費用。

（1）企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、保險費、展覽費和廣告費、運輸費、裝卸費等費用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

（2）企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費等經(jīng)營費用，借記本科目，貸記“應付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計折舊”等科目。

四、期末，應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。

借方登記發(fā)生的各種銷售費用；

貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的銷售費用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應無余額。

（三十）“低值易耗品”

是指勞動資料中單位價值在規(guī)定限額以下或使用年限比較短（一般在一年以內(nèi)）的物品。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方，在生產(chǎn)過程中可以多次使用不改變其實物形態(tài)，在使用時也需維修，報廢時可能也有殘值。由于它價值低，使用期限短，所以采用簡便的方法，將其價值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。

低值易耗品按其用途一般可以分成

（1）一般工具：直接用于生產(chǎn)過程的各種工具。如刀具、夾具、模具及其他各種輔助工具。

（2）專用工具：指專門用于生產(chǎn)各種產(chǎn)品或僅在某道工序中使用的各種工具。如專門模具、專用夾具等。

（3）替換設備：指容易磨損、更換頻繁或為生產(chǎn)不同產(chǎn)品需要替換使用的各種設備。如軋制鋼材用的軋錕、澆鑄鋼錠的錠模。

（4）包裝容器：指用于企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用，既不出租、也不出借的各種包裝物品。如盛放材料、儲存商品的木桶、瓷缸等。

（5）勞動保護用品：指發(fā)給工人用于勞動保護的安全帽、工作服和各種防護用品。

（6）管理用具：指管理部門和管理人員用的各種家具和辦公用品。如文件柜、打字機等。

（7）其他低值易耗品：指不屬于以上各類的低值易耗品。（三十一）“財務費用”

“財務費用”是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用，主要一般包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌損失和金融機構(gòu)手續(xù)費等支出（三十二）累計折舊

累計折舊：固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生磨損，消耗，其價值會逐漸減少，這種價值的減少在會計上使用“累計折舊”來核算。固定資產(chǎn)價值發(fā)生減少，通過計提折舊在賬戶中予以記錄。計提折舊時，應該根據(jù)使用該固定資產(chǎn)的受益對象計入折舊費用，采用誰受益誰負擔原則。

一、應當計提折舊的固定資產(chǎn)包：

房屋、建筑物；在用的機器設備、運輸車輛、器具、工具；季節(jié)性停用和大修理停用的機器設備；以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)等。

二、不得提取折舊的固定資產(chǎn)。包括土地、房屋、建筑物以外未使用、不需用。封存的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維檢費的固定資產(chǎn)；已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；財政部規(guī)定的其他不得計提折舊的固定資產(chǎn)，提前報廢的固定資產(chǎn)不得補提折舊。

“累計折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

（三十三）壞帳準備

壞賬準備是指企業(yè)的應收款項（含應收賬款、其他應收款等）計提的，是應收賬款、其他應收款的備抵賬戶。企業(yè)對壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計壞賬損失，設置“壞賬準備”賬戶。

備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計壞賬損失，提取壞賬準備并轉(zhuǎn)作當期費用。實際發(fā)生壞賬時，直接沖減已計提壞賬準備，同時轉(zhuǎn)銷相應的應收賬款余額的一種處理方法。

例：某公司本年末應收賬款100萬元，按5%計提壞帳準備 1計提

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準備

第二年有應收賬款4萬元確認無法收回 借：壞帳準備 4

貸：應收帳款 4

利潤形成與分配的核算 相關(guān)賬戶

1.“本年利潤”賬戶

“本年利潤”賬戶，是用來核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的凈虧損）。

貸方登記期末從“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、營業(yè)外收入”以及“投資收益”（投資凈收益）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)；

借方登記期末從“主營業(yè)務成本”、“營業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務成本”、“銷售費用”，“管理費用”、“財務費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費用”以及“投資收益”（投資凈損失）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)。

終了，應將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶：借記“本年利潤”,貸記“利潤分配——未分配利潤”；如為凈虧損，做相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應無余額。

2.“投資收益”賬戶

“投資收益”賬戶，是用來核算企業(yè)對外投資取得的收益或發(fā)生的損失。

貸方登記取得的投資收益或期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)； 借方登記投資損失和期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后的該賬戶應無余額。

3.“營業(yè)外收入”賬戶

“營業(yè)外收入”賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入。該賬戶的貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項營外收入； 借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入數(shù)； 期末結(jié)轉(zhuǎn)后應無余額。

4.“營業(yè)外支出”賬戶

“營業(yè)外支出”賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出； 貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出數(shù)； 期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應無余額。

5.“所得稅費用”賬戶

“所得稅費用”賬戶，用來核算企業(yè)確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。借方登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應納稅所得額計算的應納所得稅額； 貸方登記企業(yè)會計期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的所得稅額。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應無余額。

6“利潤分配”賬戶期末除“利潤分配-未分配利潤”之外其他明細賬戶期末應無余額，其他明細賬戶期末如有余額，應在期末將余額轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”賬戶。

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的結(jié)構(gòu)圖