第一篇：楊銳泓的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案8-原始憑證與記賬憑證

一：會(huì)計(jì)憑證的分類

二、原始憑證的基本內(nèi)容（注意區(qū)別于記賬憑證）

原始憑證一般應(yīng)具備以下基本內(nèi)容（也稱為原始憑證要素）：

1.原始憑證的名稱；

2.填制原始憑證的日期；

3.接受原始憑證單位名稱

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)、金額等）；

5.填制單位簽章；

6.有關(guān)人員簽章；

7.憑證附件。

三、原始憑證的填制要求

1.記錄要真實(shí)

2.內(nèi)容要完整

3.手續(xù)要完備

4.書寫要清楚、規(guī)范。

5.編號(hào)要連續(xù)。

6.不得涂改、刮擦、挖補(bǔ)。

7.填制要及時(shí)。

例：東風(fēng)公司出納9.16號(hào)收到明星公司定金后，開出收據(jù)。請(qǐng)檢查所開收據(jù)是否正確、如有錯(cuò)誤，請(qǐng)指出錯(cuò)誤的地方。

四、原始憑證的審核內(nèi)容

（一）審核的內(nèi)容主要有：

1.原始憑證的真實(shí)性

包括：憑證日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等內(nèi)容的審查。外來原始憑證，必須有填制單位公章和填制人員簽章； 自制原始憑證，必須有經(jīng)辦部門和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。

通用原始憑證，審核憑證本身的真實(shí)性，防止以假冒的原始憑證記賬。

2.原始憑證的合法性

3.原始憑證的合理性

4.原始憑證的完整性

基本要素是否齊全，是否有漏項(xiàng)，日期是否完整，數(shù)字是否清晰，文字是否工整，簽章是否齊全，憑證聯(lián)次是否正確等。

5.原始憑證的正確性

6.原始憑證的及時(shí)性

（二）經(jīng)審核的原始憑證應(yīng)根據(jù)不同情況處理：

1.對(duì)于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬； 2.對(duì)于真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)；

3.對(duì)于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告（會(huì)計(jì)監(jiān)督的功能）。

五、原始憑證的錯(cuò)誤更正

為明確相關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止利用原始憑證進(jìn)行舞弊，《會(huì)計(jì)法》規(guī)定：

第一，原始憑證所記載的各項(xiàng)內(nèi)容均不得涂改，隨意涂改原始憑證即為無(wú)效憑證，不能以此來作為填制記賬憑證或登記會(huì)計(jì)賬簿的依據(jù)。

第二，原始憑證記載的內(nèi)容有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開具單位重開或更正，更正工作必須由原始憑證出具單位進(jìn)行，并在更正處加蓋出具單位印章；重新開具原始憑證也應(yīng)由原始憑證開具單位進(jìn)行。

第三，原始憑證金額出現(xiàn)錯(cuò)誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重新開具。

第四，原始憑證開具單位應(yīng)當(dāng)依法開具準(zhǔn)確無(wú)誤的原始憑證，對(duì)于填制有誤的原始憑證，負(fù)有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。

六、記賬憑證的基本內(nèi)容

1.記賬憑證的名稱。

2.填制記賬憑證的日期。

記賬憑證的填制日期與原始憑證的填制日期可能相同，也可能不同。記賬憑證應(yīng)及時(shí)填制，但一般稍后于原始憑證的填制。

3.記賬憑證的編號(hào)。

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)所涉及的會(huì)計(jì)科目及其記賬方向。

6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的金額。

7.記賬標(biāo)記。

8.所附原始憑證張數(shù)。

9.會(huì)計(jì)主管、記賬、審核、出納、制單等有關(guān)人員簽章。

七、記賬憑證的編制要求

基本要求

1.記賬憑證各項(xiàng)內(nèi)容必須完整。

2.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號(hào)。

3.記賬憑證的書寫應(yīng)清楚、規(guī)范。相關(guān)要求同原始憑證。

4.記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。

5.除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。

一張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證的，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或附上該原始憑證的復(fù)印件。

一張?jiān)紤{證所列的支出需要由幾個(gè)單位共同負(fù)擔(dān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)由保存該原始憑證的單位開具原始憑證分割單給其他應(yīng)負(fù)擔(dān)的單位。

6.填制記賬憑證時(shí)若發(fā)生填制錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)重新填制。

7.記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。9

八、記賬憑證的審核內(nèi)容

1.內(nèi)容是否真實(shí)。是否附有原始憑證，所附原始憑證的內(nèi)容與記賬憑證的內(nèi)容是否一致。記賬憑證匯總表與記賬憑證的內(nèi)容是否一致。

2.項(xiàng)目是否齊全。

3.科目是否正確。

4.金額是否正確。

5.書寫是否正確。

此外，出納人員在辦理收款或付款業(yè)務(wù)后，應(yīng)在憑證上加蓋“收訖”或“付訖”的戳記，以避免重收重付。

第二篇：楊銳泓的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案9-會(huì)計(jì)賬簿

第七章

一帳薄的分類：

二賬簿的基本內(nèi)容 封面：標(biāo)明單位和賬簿名稱。主要有：

總分類賬、各種明細(xì)分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬等 扉頁(yè)：主要列明科目索引、賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表（活頁(yè)賬、卡片賬在裝訂成冊(cè)后，填寫賬簿啟用和經(jīng)管人員一覽表）

主要填列賬簿啟用日期和截止日期；頁(yè)數(shù)、冊(cè)次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章，會(huì)計(jì)主管人員簽章，以及賬戶目錄等。啟用新賬簿和中途更換交接時(shí)要認(rèn)真填寫扉頁(yè) 3 賬頁(yè)：是賬簿用來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的載體

賬頁(yè)根據(jù)其反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同，具有多種格式，但基本應(yīng)包括：

賬戶名稱（一級(jí)科目、二級(jí)科目或明細(xì)科目）日期欄；憑證種類和編號(hào)欄；

摘要欄（對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作簡(jiǎn)要說明）；

金額欄（記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的增減變動(dòng)和現(xiàn)狀）；

總頁(yè)次和分頁(yè)次等。

三 登記帳薄特別注意事項(xiàng)

1：正常情況下只能用鋼筆和藍(lán)、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用；注意 在會(huì)計(jì)工作中除結(jié)賬、改錯(cuò)、沖銷記錄外，不能用紅色墨水，但在下列情況下，可以用紅色墨水記賬：

（1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤記錄；（2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)；

（3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；（4）根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會(huì)計(jì)記錄。

紅色表示對(duì)藍(lán)色數(shù)字的沖銷、沖減或負(fù)數(shù)；

2: 在登記各種賬簿時(shí)，應(yīng)按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得隔頁(yè)、跳行。如發(fā)現(xiàn)隔頁(yè)、跳行現(xiàn)象，應(yīng)在空頁(yè)、空行處用紅色墨水劃對(duì)角線注銷，或注明“此頁(yè)空白”、“此行空白”字樣，并由記賬人員簽名或者簽章。

3：每頁(yè)帳薄記錄完畢，應(yīng)在該賬頁(yè)最后一行加計(jì)發(fā)生額合計(jì)及余額，并在該行“摘要”欄注明“轉(zhuǎn)次頁(yè)”或“過次頁(yè)”，并將這一金額記入下一頁(yè)第一行有關(guān)金額欄內(nèi)，在該行“摘要”欄注明“承前頁(yè)”，以保持賬簿記錄的連續(xù)性，便于對(duì)賬和結(jié)賬。4：發(fā)生賬簿記錄錯(cuò)誤時(shí)，不得隨意刮、擦、挖補(bǔ)或用退色藥水更改字跡。

四：賬簿登記方法： 會(huì)計(jì)賬簿登記的方法 1日記賬

日記賬主要是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，由出納員根據(jù)辦理完畢的收付款憑證，按時(shí)間順序逐日逐筆進(jìn)行登記。2總分類賬的登記方法

總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。

3明細(xì)分類賬的登記方法

明細(xì)分類賬可根據(jù)企業(yè)管理需要，分別彩以下幾種方法登記（1）根據(jù)原始憑證直接登記（2）根據(jù)匯總原始憑證直接登記（3）根據(jù)記帳憑證直接登記

固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細(xì)賬應(yīng)逐日逐筆登記；

庫(kù)存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細(xì)賬以及收入、費(fèi)用明細(xì)賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。

4備查簿的登記方法

備查簿是一種輔助賬簿，可根據(jù)備查業(yè)務(wù)的內(nèi)容自行設(shè)計(jì)格式，如實(shí)登記有關(guān)業(yè)務(wù)的發(fā)生時(shí)間、原因、經(jīng)手人、期限等。

五：對(duì)賬

對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是指對(duì)賬簿、賬戶記錄所進(jìn)行的核對(duì)工作。通過對(duì)賬，應(yīng)當(dāng)做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符。

（一）：賬證核對(duì)

賬證核對(duì)是指核對(duì)會(huì)計(jì)賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時(shí)間、憑證字號(hào)、內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符。一般來說包括：（1）日記賬與收、付款憑證相核對(duì)（2）總賬與記賬憑證相核對(duì)

（3）明細(xì)賬與記賬憑證或原始憑證相核對(duì)。

（二）：賬賬核對(duì)

賬賬核對(duì)是指核對(duì)不同會(huì)計(jì)賬簿之間的賬簿記錄是否相符。內(nèi)容包括：

1.總分類賬簿有關(guān)賬戶的余額核對(duì)。

（1）資產(chǎn)類賬戶的余額應(yīng)等于權(quán)益類賬戶的余額

（2）總賬全部賬戶的借方期末余額合計(jì)數(shù)應(yīng)與貸方期末余額合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。2.總分類賬簿與所屬明細(xì)分類賬簿核對(duì)。

總賬賬戶的期末余額應(yīng)與所屬明細(xì)分類賬戶期末余額之和核對(duì)相符。3.總分類賬簿與序時(shí)賬簿核對(duì)。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬期末余額應(yīng)分別同有關(guān)總分類賬戶的期末余額核對(duì)相符。

4.明細(xì)分類賬簿之間的核對(duì)。

會(huì)計(jì)部門各種財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的期末余額應(yīng)與財(cái)產(chǎn)物資保管或使用部門有關(guān)明細(xì)賬的期末余額核對(duì)相符。

（三）、賬實(shí)核對(duì)

賬實(shí)核對(duì)是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)等賬面余額與實(shí)有數(shù)額之間核對(duì)。

1.現(xiàn)金日記賬賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額是否相符

現(xiàn)金日記賬賬面余額應(yīng)與現(xiàn)金實(shí)際庫(kù)存數(shù)逐日核對(duì)相符。

2.銀行存款日記賬賬面余額與銀行對(duì)賬單的余額是否相符

銀行存款日記賬的賬面余額與銀行送來的對(duì)賬單定期核對(duì)相符，每月核對(duì)一次，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

3.各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)額是否相符

4.有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對(duì)方單位的賬面記錄是否相符

各種應(yīng)收、應(yīng)付、應(yīng)交款明細(xì)賬的期末余額應(yīng)與債務(wù)、債權(quán)單位的賬目核對(duì)相符；與上下級(jí)單位、財(cái)政和稅務(wù)部門的撥繳款項(xiàng)也應(yīng)定期核對(duì)無(wú)誤。六錯(cuò)賬更正方法

賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤，必須按照規(guī)定的方法予以更正，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄。

(一)、劃線更正法

適用范圍：在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯(cuò)誤，而記賬憑證沒有錯(cuò)誤，可以采用劃線更正法。

方法：錯(cuò)誤處劃一單紅線，在其上方標(biāo)上正確文字或數(shù)字

文字（單劃）或數(shù)字（全劃），并簽名蓋章．

(二)、紅字更正法

紅字更正法是指用紅字沖銷原有錯(cuò)誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整賬簿記錄的一種方法。

適用范圍：

1.記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤，導(dǎo)致賬簿記錄錯(cuò)誤。

2.會(huì)計(jì)科目無(wú)誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬錯(cuò)誤。

注：在原錯(cuò)誤憑證摘要欄中標(biāo)明“已用×月×日×類×號(hào)憑證沖正”，以防重復(fù)更正。

(三)、補(bǔ)充登記法

適用范圍：補(bǔ)充登記法是在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會(huì)計(jì)科目無(wú)誤，只是所記金額小于應(yīng)記金額時(shí)，所采用的一種更正方法。

七：總分類賬和明細(xì)分類賬

八帳薄的登記流程：

九：結(jié)帳：

結(jié)賬就是在會(huì)計(jì)期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬以后，計(jì)算出本期發(fā)生額和期末余額。

結(jié)賬的內(nèi)容通常包括兩個(gè)方面：

1是結(jié)清各種損益類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期利潤(rùn)；

2是結(jié)清各資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶，分別結(jié)出本期發(fā)生額合計(jì)和余額。

十、結(jié)賬的程序

1.將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)全部登記入賬，并保證其正確性；

2.根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，調(diào)整有關(guān)賬項(xiàng)，合理確定本期應(yīng)計(jì)的收入和應(yīng)計(jì)的費(fèi)用；

3.將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目；

4.結(jié)算出資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益科目的本期發(fā)生額和余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下期。

第三篇：楊銳泓的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案15-會(huì)計(jì)檔案

會(huì)計(jì)檔案的概念

會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)報(bào)告等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料，是記錄和反映單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要史料和證據(jù)。

五、會(huì)計(jì)檔案的內(nèi)容

會(huì)計(jì)檔案的具體包括：

1.會(huì)計(jì)憑證類：原始憑證，記賬憑證，匯總憑證，其他會(huì)計(jì)憑證。

2.會(huì)計(jì)賬簿類：總賬，明細(xì)賬，日記賬，固定資產(chǎn)卡片賬，輔助賬簿，其他會(huì)計(jì)賬簿。

3.財(cái)務(wù)報(bào)告類：月度、季度、半、財(cái)務(wù)報(bào)告，包括會(huì)計(jì)報(bào)表、附表、附注及文字說明，其他財(cái)務(wù)報(bào)告。

4.其他會(huì)計(jì)資料類：銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對(duì)賬單，其他應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)核算專業(yè)資料，會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)，會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)。六永久檔案與定期檔案

各種會(huì)計(jì)檔案的保管期限根據(jù)其特點(diǎn)，分為永久、定期兩類。

永久檔案即長(zhǎng)期保管，不可以銷毀的檔案；定期檔案根據(jù)保管期限分為：3年、5年、l0年、l5年、25年5種。會(huì)計(jì)檔案的保管期限，從會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。

《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定了我國(guó)企業(yè)和其他組織等會(huì)計(jì)檔案的保管期限，該辦法規(guī)定的會(huì)計(jì)檔案保管期限為最低保管期限，具體為：

1、3年的：月度、季度財(cái)務(wù)報(bào)告；

2、5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對(duì)賬單；

3、l5年的：其他。含所有會(huì)計(jì)憑證，總賬，明細(xì)賬，日記賬和輔助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬），會(huì)計(jì)移交清冊(cè)。

4、25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

5、永久：會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)以及財(cái)務(wù)報(bào)告；

第四篇：楊銳泓的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案7-主要業(yè)務(wù)處理例題

1.東風(fēng)公司是一家制造企業(yè)，為增值稅一般納稅人，存貨采用實(shí)際成本法計(jì)價(jià)。

2010 年7 月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

（1）7 月 1 日收到上月采購(gòu)的甲材料，價(jià)款為2 000 元，增值稅為340 元，貨款上月已經(jīng)支付。另發(fā)生入庫(kù)挑選費(fèi)用160元。

（2）7 月2 日向明星公司購(gòu)入甲材料一批，買價(jià)為5 000 元，增值稅為 850 元，途中發(fā)生運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等200 元，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。貨款尚未支付，（3）7 月 3 日生產(chǎn)車間領(lǐng)用工具一批，價(jià)值為600 元。

（4）7 月5 日根據(jù)“材料憑證匯總表”分配原材料費(fèi)用： 基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料 4000元

基本生產(chǎn)車間A產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料 5000元 輔刞生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料 1000元

行政管理部門領(lǐng)用原材料1200 元 在建工程領(lǐng)用原材料 2000

（5）7 月5 日發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi) 1600 元，（6）.7 月6日賒銷一批A產(chǎn)品給前進(jìn)公司，增值稅發(fā)票上的售價(jià) 10000元，增值稅專用發(fā)票已開給對(duì)方。該批A產(chǎn)品成本80000元

（7）.7 月7日賒銷一批甲材料給風(fēng)云公司，增值稅發(fā)票上的售價(jià) 1000元，增值稅專用發(fā)票已開給對(duì)方。該批材料成本800元

（8）.7 月8日，收到銀行回單，支付2季度短期借款利息2000元

（9）、7 月10日 向大華公司銷售B產(chǎn)品一批，不含稅的售價(jià)為200000元，增值稅稅率17%，當(dāng)即收到大華公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)承況匯票一張。

（10）、7 月11日廠部職員李東出差，預(yù)借差旅費(fèi)3000元，以現(xiàn)金支付。

（11）、7 月14日李東出差歸來后向公司報(bào)銷差旅費(fèi)2600元，余款交回.（12）、7 月15日支付公司下半年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12000元.（13）7 月16日 向工商銀行簽訂借款協(xié)議，取得借款100000元，期限六個(gè)月，月利率0.4%，借款已轉(zhuǎn)存銀行存款賬戶；

（14）、7 月26日 計(jì)提本月份職工工資95000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品職工工資為18000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品職工工資為51000元，車間管理人員工資為8000元，廠部管理人員工資為12000

元； 醫(yī)務(wù)室人員工資6000元。

（15）按上述工資總額的14%計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。

（16）職工李強(qiáng)報(bào)銷醫(yī)藥費(fèi)800元，經(jīng)批準(zhǔn)后用現(xiàn)金支付。

二 銷售業(yè)務(wù)例題

凌云公司2008年7月發(fā)生下列業(yè)務(wù)。

1.7月3日銷售給南方公司甲產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)10元(不含稅)。貨款已通過銀行收訖。

2﹑若甲產(chǎn)品屬應(yīng)征消費(fèi)稅范圍，消費(fèi)稅稅率為5%。

3﹑7月5日零售A產(chǎn)品給消費(fèi)者商品共200件，每件售價(jià)117元。貨款全部以現(xiàn)金收訖 4、10月5日，支付給產(chǎn)品展覽費(fèi)1000元，裝卸費(fèi)500元，款已支付。

5、若當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3800元，計(jì)算當(dāng)月應(yīng)交納增值稅。

6、當(dāng)月公司城建稅4000，教育費(fèi)附加3000。計(jì)提本月應(yīng)納城建稅、教育費(fèi)附加。

7、經(jīng)計(jì)算本月份應(yīng)提固定資產(chǎn)折舊12000元，其中，廠部使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊8000元，車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊4000元；

8、計(jì)提本月份應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息4000元；

9、用銀行存款支付第四季度的銀行借款利息8000元，該利息已按月預(yù)提。

第五篇：楊銳泓的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)教案6-常用會(huì)計(jì)科目介紹

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)常用會(huì)計(jì)科目介紹

（一）“實(shí)收資本”賬戶

實(shí)收資本是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，（股份公司為股本）。

我國(guó)實(shí)行的是注冊(cè)資本制，因而，在投資者足額繳納資本之后，企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)該等于企業(yè)的注冊(cè)資本。所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無(wú)需償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。它表明所有者對(duì)企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

該賬戶貸方登記企業(yè)實(shí)際收到的投資者投入的資本數(shù)；借方登記企業(yè)按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)減少的注冊(cè)資本數(shù)，期末貸方余額，反映企業(yè)實(shí)有的資本或股本數(shù)額。

（二）“資本公積”賬戶 “資本公積”賬戶，是用來核算企業(yè)收到投資者的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等j資本公積包括資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))和直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。

該賬戶的貸方登記企業(yè)取得的資本公積金數(shù)額；借方登記資本公積金的減少數(shù)；期末貸方余額，表示企業(yè)資本公積金的實(shí)際結(jié)存數(shù)額。

（三）“固定資產(chǎn)”賬戶

固定資產(chǎn)是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)

1、為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的2、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì) 該賬戶的借方登記不需要經(jīng)過建造、安裝即可使用的固定資產(chǎn)增加的原始價(jià)值；貸方登記減少固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。期末借方余額，反映企業(yè)期末固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)。

（四）“銀行存款”賬戶

“銀行存款”賬戶，用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。該賬戶是一個(gè)資產(chǎn)類賬戶，其借方登記存入的款項(xiàng)，貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方，表示企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。

（五）“短期借款”賬戶

“短期借款”賬戶，是用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。

短期借款屬于流動(dòng)負(fù)債賬戶，貸方登記企業(yè)借入的各種短期借款，借方登記歸還借款，期末余額在貸方，表示期末尚未歸還的短期借款的本金。

（六）“長(zhǎng)期借款”賬戶

“長(zhǎng)期借款”賬戶，用來核算企業(yè)借入的期限在1年以上（不含1年）的各種借款。貸方登記企業(yè)借入的各種長(zhǎng)期借款數(shù)（包括本金和利息）； 借方登記各種長(zhǎng)期借款歸還數(shù)（包括本金和利息）。期末貸方余額表示尚未歸還的長(zhǎng)期借款本金和利息數(shù)。

（七）“材料采購(gòu)”賬戶

材料采購(gòu)"用來核算企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算而購(gòu)入的各種材料的采購(gòu)成本。

借方登記外購(gòu)材料的實(shí)際采購(gòu)成本（包括買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用）；貸方登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本；月末借方余額，表示企業(yè)已經(jīng)收到發(fā)票賬單付款等，但尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途材料的采購(gòu)成本。

“在途物資”賬戶，用來核算企業(yè)采用實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）進(jìn)行材料的日常核算而購(gòu)入的在途物資的采購(gòu)成本。

（八）“原材料”賬戶

“原材料”賬戶，用來核算企業(yè)庫(kù)存的各種材料的增減變動(dòng)及其結(jié)余情況。該賬戶借方登記已驗(yàn)收入庫(kù)材料的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）；貸方登記發(fā)出材料的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）；月末借方余額，表示企業(yè)庫(kù)存的各種材料的實(shí)際成本（或計(jì)劃成本）?！安牧喜少?gòu)”和“原材料”兩個(gè)帳戶之間的關(guān)系：

（九）“應(yīng)付賬款”賬戶

“應(yīng)付賬款”賬戶，用來核算企業(yè)因購(gòu)買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類賬戶。該賬戶的貸方登記因購(gòu)買材料、商品或接受勞務(wù)供應(yīng)等而發(fā)生的應(yīng)付未付的款項(xiàng)；借方登記已經(jīng)支付或已開出、承兌商業(yè)匯票抵付的應(yīng)付款項(xiàng)；月末貸方余額，表示尚未支付的應(yīng)付賬款。

（十）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶

“應(yīng)付票據(jù)”賬戶，用來核算企業(yè)因購(gòu)買的材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等開出、承兌的商業(yè)匯票（包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票），屬于負(fù)債類賬戶。該賬戶貸方登記企業(yè)已開出、承兌的匯票或以承兌匯票抵付的貨款；借方登記收到銀行付款通知后實(shí)際支付的款項(xiàng)；月末貸方余額，表示尚未到期的商業(yè)匯票的票面余額。

（十一）“預(yù)付賬款”賬戶

“預(yù)付賬款”賬戶，用來核算企業(yè)按照購(gòu)貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)。屬于資產(chǎn)類科目。該賬戶借方登記按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的貨款和補(bǔ)付的款項(xiàng)；貸方登記收到所購(gòu)貨物和退回多付的款項(xiàng)，期末借方余額，表示企業(yè)預(yù)付的款項(xiàng)；期末如為貸方余額，表示企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)。

（十二）“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶

“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶，用來核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)。企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目。在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”等專欄進(jìn)行明細(xì)核算。企業(yè)采購(gòu)物資時(shí)，應(yīng)按可抵扣的增值稅額，借記本賬戶；銷售物資或提供應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，按應(yīng)收取的增值稅額，貸記本賬戶。供應(yīng)過程有關(guān)帳務(wù)處理程序如下圖：

（十三）“生產(chǎn)成本”賬戶

“生產(chǎn)成本”賬戶，是用來核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)，包括生產(chǎn)各種產(chǎn)品（如產(chǎn)成品、自制半成品、提供勞務(wù)等）、自制材料、自制工具、自制設(shè)備等所發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用。借方登記為制造產(chǎn)品直接發(fā)生的材料、燃料、工資以及職工福利費(fèi)等直接費(fèi)用及間接費(fèi)用；貸方登記生產(chǎn)完工并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)品、自制半成品等實(shí)際成本； 月末借方余額，表示尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。

“生產(chǎn)成本”賬戶，可以下設(shè)“生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本”和“生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本”兩個(gè)明細(xì)科目。

（十四）“制造費(fèi)用”賬戶

“制造費(fèi)用”賬戶，是用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用。包括非直接生產(chǎn)工人的工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性和修理期間的停工損失等。借方登記各項(xiàng)間接費(fèi)用的發(fā)生數(shù)；

貸方登記分配計(jì)入有關(guān)的成本計(jì)算對(duì)象的間接費(fèi)用；

月末，一般都應(yīng)按照適當(dāng)?shù)姆峙錁?biāo)準(zhǔn)分配給各有關(guān)的產(chǎn)品，從其貸方轉(zhuǎn)出，所以一般無(wú)余額（個(gè)別季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)除外）

應(yīng)當(dāng)注意的是企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，不構(gòu)成產(chǎn)品制造成本的內(nèi)容，不在本賬戶中核算，而應(yīng)作為期間費(fèi)用，在另設(shè)置的“管理費(fèi)用”賬戶中核算。

（該帳戶在07年實(shí)行的新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中已取消）

（十五）“待攤費(fèi)用”賬戶----屬于資產(chǎn)類賬戶。用來核算企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谠?年以內(nèi)（包括1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。如低值易耗品攤銷、預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。借方登記各項(xiàng)待攤費(fèi)用的發(fā)生數(shù)； 貸方登記這些費(fèi)用的攤銷數(shù)。

月末借方余額，表示已經(jīng)支出但尚未攤銷的費(fèi)用數(shù)。

（該帳戶在07年實(shí)行的新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度中已取消）（十六）“預(yù)提費(fèi)用”賬戶----

“預(yù)提費(fèi)用”賬戶，屬于負(fù)債類賬戶。是用來核算企業(yè)預(yù)先提取應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)但尚未實(shí)際支出的各項(xiàng)費(fèi)用。如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、借款利息、固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等。貸方登記預(yù)先計(jì)提應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)費(fèi)用； 借方登記這些費(fèi)用的實(shí)際支出數(shù)；

月末貸方余額，表示已預(yù)提但尚未實(shí)際支出的費(fèi)用數(shù)；（十七）“庫(kù)存商品”賬戶

“庫(kù)存商品”賬戶，是用來核算企業(yè)庫(kù)存各種商品成本增減變動(dòng)情況的賬戶。借方登記已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)商品的成本； 貸方登記發(fā)出商品的成本； 月末借方余額，表示庫(kù)存商品成本。

（十八）“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 賬戶

“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” 賬戶，是用來核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所產(chǎn)生的收入。該賬戶貸方登記企業(yè)銷售商品（包括產(chǎn)成品、自制半成品等）或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所實(shí)現(xiàn)的收入；借方登記發(fā)生的銷售退回和轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的收入，期末結(jié)轉(zhuǎn)后，該賬戶應(yīng)無(wú)余額。

（十九）“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶

“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶，是用來核算企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的所有通過銷售商品、提供勞務(wù)收入及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。如材料物資及包裝物銷售、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、包裝物出租、運(yùn)輸、廢舊物資出售收入等。其他業(yè)務(wù)收入是企業(yè)從事除主營(yíng)業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動(dòng)所取得的收入，具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收入。貸方登記企業(yè)獲得的其他業(yè)務(wù)收入，借入登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)收入，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。

（二十）“應(yīng)收賬款” 賬戶

“應(yīng)收賬款” 賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”賬戶的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在本賬戶核算（因?yàn)閮少~戶同屬于銷售環(huán)節(jié)）。該賬戶借方登記實(shí)現(xiàn)收入發(fā)生的應(yīng)收款和已轉(zhuǎn)作壞賬損失又收回的應(yīng)收款，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝、運(yùn)雜費(fèi)等；貸方登記實(shí)際收到的應(yīng)收款項(xiàng)和企業(yè)將應(yīng)收款改用商業(yè)匯票結(jié)算而收到承兌的商業(yè)匯票，以及轉(zhuǎn)作壞賬損失的應(yīng)收賬款。月末借方余額表示應(yīng)收但尚未收回的款項(xiàng)。

（二十一）“應(yīng)收票據(jù)”賬戶

“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票。該賬戶借方登記企業(yè)收到的應(yīng)收票據(jù)；貸方登記票據(jù)到期收回的票面金額和持未到期票據(jù)向銀行貼現(xiàn)的票面金額；月末借方余額表示尚未到期的應(yīng)收票據(jù)金額。

（二十二）“預(yù)收賬款”賬戶

“預(yù)收賬款”賬戶，是用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)，屬于負(fù)債類賬戶。該賬戶的貸方登記預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)和購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)；借方登記購(gòu)貨單位發(fā)出商品銷售實(shí)現(xiàn)和退回多付的款項(xiàng)。該賬戶月末余額一般在貸方，表示預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)。

（二十三）“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶

“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶，是用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒?dòng)而發(fā)生的實(shí)際成本。該賬戶的借方登記已售商品、提供的各種勞務(wù)等的實(shí)際成本；貸方登記當(dāng)月發(fā)生銷售退回的商品成本和期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的當(dāng)期銷售成本，期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。

（二十四）“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶

“其他業(yè)務(wù)成本”賬戶，是用來核算企業(yè)除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的成本。包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租無(wú)形資產(chǎn)攤銷額，出租包裝物成本或攤銷額。

借方登記其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)支出，貨方登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶的其他業(yè)務(wù)成本，結(jié)轉(zhuǎn)以后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。

（二十五）“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶

“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶，是用來核算企業(yè)日?；顒?dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加。包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等。該賬戶借方登記按照規(guī)定計(jì)算的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅金及附加；貸方登記企業(yè)收到的先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等原記入本科目的各種稅金，以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶中的營(yíng)業(yè)稅金及附加。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額。

房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”等科目核算，不在本科目核算。

（二十九）“銷售費(fèi)用”賬戶

“銷售費(fèi)用”賬戶，是用來核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)(含銷售網(wǎng)點(diǎn)、售后

服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。

（1）企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等費(fèi)用，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。

（2）企業(yè)發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。

四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無(wú)余額。

借方登記發(fā)生的各種銷售費(fèi)用；

貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的銷售費(fèi)用；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。

（三十）“低值易耗品”

是指勞動(dòng)資料中單位價(jià)值在規(guī)定限額以下或使用年限比較短（一般在一年以內(nèi)）的物品。它跟固定資產(chǎn)有相似的地方，在生產(chǎn)過程中可以多次使用不改變其實(shí)物形態(tài)，在使用時(shí)也需維修，報(bào)廢時(shí)可能也有殘值。由于它價(jià)值低，使用期限短，所以采用簡(jiǎn)便的方法，將其價(jià)值攤?cè)氘a(chǎn)品成本。

低值易耗品按其用途一般可以分成

（1）一般工具：直接用于生產(chǎn)過程的各種工具。如刀具、夾具、模具及其他各種輔助工具。

（2）專用工具：指專門用于生產(chǎn)各種產(chǎn)品或僅在某道工序中使用的各種工具。如專門模具、專用夾具等。

（3）替換設(shè)備：指容易磨損、更換頻繁或?yàn)樯a(chǎn)不同產(chǎn)品需要替換使用的各種設(shè)備。如軋制鋼材用的軋錕、澆鑄鋼錠的錠模。

（4）包裝容器：指用于企業(yè)內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用，既不出租、也不出借的各種包裝物品。如盛放材料、儲(chǔ)存商品的木桶、瓷缸等。

（5）勞動(dòng)保護(hù)用品：指發(fā)給工人用于勞動(dòng)保護(hù)的安全帽、工作服和各種防護(hù)用品。

（6）管理用具：指管理部門和管理人員用的各種家具和辦公用品。如文件柜、打字機(jī)等。

（7）其他低值易耗品：指不屬于以上各類的低值易耗品。（三十一）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

“財(cái)務(wù)費(fèi)用”是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，主要一般包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出、匯兌損失和金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等支出（三十二）累計(jì)折舊

累計(jì)折舊：固定資產(chǎn)在使用過程中會(huì)發(fā)生磨損，消耗，其價(jià)值會(huì)逐漸減少，這種價(jià)值的減少在會(huì)計(jì)上使用“累計(jì)折舊”來核算。固定資產(chǎn)價(jià)值發(fā)生減少，通過計(jì)提折舊在賬戶中予以記錄。計(jì)提折舊時(shí)，應(yīng)該根據(jù)使用該固定資產(chǎn)的受益對(duì)象計(jì)入折舊費(fèi)用，采用誰(shuí)受益誰(shuí)負(fù)擔(dān)原則。

一、應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)包：

房屋、建筑物；在用的機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸車輛、器具、工具；季節(jié)性停用和大修理停用的機(jī)器設(shè)備；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)；以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)等。

二、不得提取折舊的固定資產(chǎn)。包括土地、房屋、建筑物以外未使用、不需用。封存的固定資產(chǎn)；以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；按照規(guī)定提取維檢費(fèi)的固定資產(chǎn)；已在成本中一次性列支而形成的固定資產(chǎn)；破產(chǎn)關(guān)停企業(yè)的固定資產(chǎn)；財(cái)政部規(guī)定的其他不得計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)，提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不得補(bǔ)提折舊。

“累計(jì)折舊”賬戶屬于資產(chǎn)類的備抵調(diào)整賬戶，其結(jié)構(gòu)與一般資產(chǎn)賬戶的結(jié)構(gòu)剛好相反，貸方登記增加，借方登記減少，余額在貸方。

（三十三）壞帳準(zhǔn)備

壞賬準(zhǔn)備是指企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)（含應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款等）計(jì)提的，是應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的備抵賬戶。企業(yè)對(duì)壞賬損失的核算，采用備抵法。在備抵法下，企業(yè)每期末要估計(jì)壞賬損失，設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶。

備抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估計(jì)壞賬損失，提取壞賬準(zhǔn)備并轉(zhuǎn)作當(dāng)期費(fèi)用。實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)，直接沖減已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，同時(shí)轉(zhuǎn)銷相應(yīng)的應(yīng)收賬款余額的一種處理方法。

例：某公司本年末應(yīng)收賬款100萬(wàn)元，按5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備 1計(jì)提

借：資產(chǎn)減值損失

貸：壞賬準(zhǔn)備

第二年有應(yīng)收賬款4萬(wàn)元確認(rèn)無(wú)法收回 借：壞帳準(zhǔn)備 4

貸：應(yīng)收帳款 4

利潤(rùn)形成與分配的核算 相關(guān)賬戶

1.“本年利潤(rùn)”賬戶

“本年利潤(rùn)”賬戶，是用來核算企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。

貸方登記期末從“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、營(yíng)業(yè)外收入”以及“投資收益”（投資凈收益）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)；

借方登記期末從“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“銷售費(fèi)用”，“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”以及“投資收益”（投資凈損失）等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)。

終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”賬戶：借記“本年利潤(rùn)”,貸記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”；如為凈虧損，做相反的會(huì)計(jì)分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。

2.“投資收益”賬戶

“投資收益”賬戶，是用來核算企業(yè)對(duì)外投資取得的收益或發(fā)生的損失。

貸方登記取得的投資收益或期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)； 借方登記投資損失和期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后的該賬戶應(yīng)無(wú)余額。

3.“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶

“營(yíng)業(yè)外收入”賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。該賬戶的貸方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)外收入； 借方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入數(shù)； 期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。

4.“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶

“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶，是用來核算企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。該賬戶借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出； 貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出數(shù)； 期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。

5.“所得稅費(fèi)用”賬戶

“所得稅費(fèi)用”賬戶，用來核算企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)從當(dāng)期利潤(rùn)總額中扣除的所得稅費(fèi)用。借方登記企業(yè)按稅法規(guī)定的應(yīng)納稅所得額計(jì)算的應(yīng)納所得稅額； 貸方登記企業(yè)會(huì)計(jì)期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅額。結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無(wú)余額。

6“利潤(rùn)分配”賬戶期末除“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”之外其他明細(xì)賬戶期末應(yīng)無(wú)余額，其他明細(xì)賬戶期末如有余額，應(yīng)在期末將余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”賬戶。

結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)的結(jié)構(gòu)圖