第一篇：企業(yè)所得稅培訓班心得體會

無錫培訓學習心得體會

華池 張冬冬

在百花盛開的陽春季節(jié)，慶陽市國家稅務(wù)局業(yè)務(wù)骨干培訓班的50名學員，來到了濛濛煙雨，秀美江南，祥和文明的宜居之城——無錫市，在江蘇省稅務(wù)干部培訓中心參加為期20天的企業(yè)所得稅及財務(wù)會計知識培訓。作為培訓班的成員之一，我倍感榮幸，激動之情溢于言表。和所有的學員一樣，在環(huán)境幽美，設(shè)施先進，師資力量雄厚的培訓中心，我們都暗自決心珍惜機會，在這里學有所獲，回到單位學有所用。

經(jīng)培訓中心領(lǐng)導介紹，我了解到無錫市被稱作“太湖明珠”，由江蘇省省轄，是經(jīng)國務(wù)院批準的較大的市，長江三角洲重要的中心城市之一。地處中國東南沿海的長江三角洲，南瀕太湖，西依錫山、惠山，京杭大運河在境內(nèi)流過。東鄰上海市128公里，西接省會南京市183公里，是國家歷史文化名城之一。無錫是中國經(jīng)濟高度發(fā)達的地區(qū)，擁有產(chǎn)業(yè)、山水旅游資源優(yōu)勢，是長三角國際先進制造業(yè)基地、服務(wù)外包與創(chuàng)意設(shè)計基地和區(qū)域性商貿(mào)物流中心、職業(yè)教育中心、旅游度假中心。并被《財富》（中文版）雜志評為“中國最佳商務(wù)城市”。2004年當選《CCTV》“全國十大最具經(jīng)濟活力城市”，連續(xù)多年入選福布斯大陸最佳商業(yè)城市。下轄的江陰市和宜興市兩個個縣級市的經(jīng)濟實力均列全國百強縣（市）前十，分別位居第一、第六位。江陰的華西村被譽為“天下第一村”。在全國相對富裕地區(qū)排行榜中，無錫位列全國第五。無錫是中國著名的魚米之鄉(xiāng)。無錫是中華民族工業(yè)和鄉(xiāng)鎮(zhèn)工業(yè)的搖籃。無錫發(fā)達的商業(yè)形成了向全國的強勁輻射力。無錫景色優(yōu)美，是中國優(yōu)秀旅游城市之一，國家衛(wèi)生城市，國家園林城市。無錫完善的基礎(chǔ)教育是教授、科學院院士和大學校長的搖籃?！疤髦椤睙o錫是一座具有三千年歷史的江南名城。早在春秋戰(zhàn)國時期，已是當時的經(jīng)濟、文化中心，孕育了許多文人墨客，至今仍保留著眾多的歷史遺跡。無錫是中國最具幸福感城市之一；無錫市是傳承了千年的魚米之鄉(xiāng)，歷久彌新的工業(yè)搖籃；這里風光絕美，陶冶了人們的文化氣質(zhì)；這里教育發(fā)達，培養(yǎng)了無數(shù)的杰出人才。了解了無錫市的歷史文化背景，以及社會經(jīng)濟發(fā)展狀況，我個人更加深刻地理解了臨走前市縣局兩級領(lǐng)導關(guān)于“走出去，學知識，長見識”的叮囑。

這次培訓的主要內(nèi)容是企業(yè)所得稅和財務(wù)會計知識，培訓中心各位老師的講解都很生動，課件準備充分，知識面雖廣，但從形式上能深入淺出，抓住重點，既能指導工作又能提高我們的理論水平。其中，最讓我體會深刻的是財務(wù)會計知識的學習。下面，我就將此次財務(wù)會計知識學習中的一些體會總結(jié)如下：

會計的具體內(nèi)容是確認，計量，記錄和報告。會計一年三百六十天，忙了三件事：做分錄，記賬，出報表。這些工作的初始階段就是根據(jù)審核無誤的原始憑證，編制和審核會計憑證，會計分錄是會計憑證中的主要內(nèi)容。在財務(wù)會計中碰見了大量的會計分錄，它是財務(wù)會計中的主要內(nèi)容之一。掌握分錄的方法有以下幾個方面：

一、通過業(yè)務(wù)學分錄。分錄是以會計語言描述的業(yè)務(wù)過程，了解業(yè)務(wù)的流程，知道業(yè)務(wù)發(fā)生的現(xiàn)場狀況，這是掌握分錄的基礎(chǔ)。

二、通過分錄學科目。在分錄中必定有核心的科目，掌握其中核心科目的性質(zhì)和結(jié)構(gòu)?？颇康暮怂銉?nèi)容，借方登記什么，貸方登記什么。

三、為重要的分錄取名字，以便記憶。分錄的名字要取的準確，鮮明，既要符合業(yè)務(wù)實際，又符合會計業(yè)內(nèi)的習慣。比如，銷貨分錄 ：借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進項稅額）如果是賒銷，則借方科目為應(yīng)收賬款，這是銷貨分錄的一種變形。如果是收到一張商業(yè)匯票則借方科目變?yōu)閼?yīng)收票據(jù)，這是銷貨分錄的又一種變形。

四、有些業(yè)務(wù)比較復(fù)雜，反映這些業(yè)務(wù)的分錄也變得復(fù)雜起來，分錄的名字就不大好起了，怎么辦呢？這種情況下，只起名字是不夠的了，這種就需為分錄編口訣了。這種口訣具體形象地描述了分錄的特點。既實用，又好記。如長期股權(quán)投資核算中的權(quán)益法的三個分錄：投資發(fā)生時――份額入賬，確定差額；被投資方公布年報時――期末損益調(diào)整，確認投資收益；宣告現(xiàn)金股利時――掛應(yīng)收股利，沖減損益調(diào)整。

五、一串分錄。有的分錄要記一串，串起來記。因為經(jīng)濟業(yè)務(wù)的連續(xù)性決定的分錄的連續(xù)性，要結(jié)合經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的前后順序，進行賬務(wù)處理，編制的分錄，將是一連串的。如，應(yīng)收票據(jù)的核算：取得票據(jù)的分錄、票據(jù)到期收到款項、票據(jù)到期被拒付、應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)。又如，應(yīng)付債券的發(fā)行，計提債券利息、分攤債券溢折價，債券到期償還。

六、打包分錄。有的分錄要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的各種不同情況，進行賬務(wù)處理，編制分錄。在這種情況下，要將各種情況下的分錄，作為一組，一個分錄包，打包來記，這就是打包分錄。如：備抵法中采用應(yīng)收賬款余額百分比法對壞賬費用進行會計處理的會計分錄。原材料核算中的按計劃成本計價的材料材料購進的核算、材料發(fā)出的核算等。

總之，此次培訓使我收獲頗豐，不僅我的業(yè)務(wù)知識得到了進一步豐富和充實，提高了我的理論水平，找到了自身差距，明確了以后的努力方向，更教會我如何深入思考。我決心在今后的工作中，更加用心學習、細心思考，工作中立足本職、勤奮學習、扎實工作，自覺的投身到學習中去，做一個與時俱進，不斷學習、不斷進步的學習型人才。

第二篇：國稅局2012年企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓班復(fù)習題

市國稅局2012年企業(yè)所得稅業(yè)務(wù)培訓班復(fù)習題

姓名： 單位： 分數(shù)：

第一部分 企業(yè)所得稅

一、單項選擇題

1、某企業(yè)2011年實現(xiàn)會計利潤為50萬元，當年向困難地區(qū)捐贈10萬元,該企業(yè)當年捐贈的扣除限額是（）。

A 1.5萬元

B 0 C 2.5萬元

D 6萬元

2、計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列項目準予從收入總額中扣除的是（）。

A代扣代繳的個人所得稅B各項稅收滯納金、罰款支出 C非廣告性質(zhì)的贊助支出D無形資產(chǎn)開發(fā)未形成資產(chǎn)的部分

3、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，不得提取折舊的固定資產(chǎn)是（）。

A房屋、建筑物B以經(jīng)營租賃方式出租的固定資產(chǎn) C已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D季節(jié)性停用的機器設(shè)備

4、根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，納稅人的下列支出中，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的是（）。

A罰金B(yǎng)稅收滯納金C銀行罰息D被沒收財物的損失

5、某企業(yè)研制一項新技術(shù)，在研制過程中支付材料費50000元，支付工人費80000元，研制成功后，在申請專利的過程中發(fā)生的專利 1 登記費40000元，律師費8000元，該項專利權(quán)的入帳價值為（）元。

A 50000 B 130000 C 178000 D 48000

6、某企業(yè)于2008年5月1日以500000元的價格購入并投入使用設(shè)備一臺，預(yù)計合理殘值為20000元，預(yù)計可用10年。該企業(yè)采用直線法按月計提折舊，假定于2017年3月1日將設(shè)備售出，價格為16000元，則出售該設(shè)備的損失為（）元。

A 64000 B56000 C 60000 D 68000

7、下列項目中，不屬于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的是（）。A企業(yè)從事遠洋捕撈（包括近海和內(nèi)陸）項目所得

B企業(yè)從事公共污水處理、沼氣綜合開發(fā)利用、海水淡化項目 C企業(yè)從事公路項目投資經(jīng)營所得 D企業(yè)從事海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖項目所得

8、計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，允許在當期扣除的項目有（）。A只要不超過當年實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費的60%的業(yè)務(wù)招待費 B免稅收入形成的費用

C不征稅收入形成的固定資產(chǎn)的折舊 D企業(yè)間支付的管理費

9、某企業(yè)2011年轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得的所得為600萬元，其應(yīng)并入當年應(yīng)納稅所得額的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得為（）。

A 50萬元B 600萬元C 100萬元D 0萬元

10、在計算企業(yè)所得稅時，下列項目中不計入應(yīng)納稅所得額的是（）。

A將本企業(yè)商品用于職工福利

B因債權(quán)人原因確定無法支付的應(yīng)付款項 C將自產(chǎn)的貨物用于管理部門 D接收捐贈的實物資產(chǎn)

11、下列享受減半征收企業(yè)所得稅項目稅收優(yōu)惠的是（）。A飲料作物的種植B中藥材的種植C家禽的飼養(yǎng) D水果的種植

12、某工業(yè)企業(yè)2009應(yīng)納稅所得額10萬元，年初從業(yè)人員80人，年末從業(yè)人員110人；年初資產(chǎn)總額2000萬元，年末資產(chǎn)總額3000萬元，則該企業(yè)當年適用的稅率為（）。

A 25% B 20% C 27% D 33%

13、按照企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，租入固定資產(chǎn)的改建支出的攤銷期為（）。

A不得低于3年 B按照固定資產(chǎn)尚可使用年限

C按照合同約定的剩余租賃期限 D按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限

14、納稅人某一納稅應(yīng)申報的可扣除費用不得提前或滯后申報扣除，這項要求符合企業(yè)所得稅費用扣除的哪項原則（）。

A權(quán)責發(fā)生制B配比原則C相關(guān)性原則 D確定性原則

15、在計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是（）。A以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費B評估確認的價值 C換出企業(yè)開發(fā)過程中該資產(chǎn)符合資本化條件后至使用前的實際支出 D法律認定

16、企業(yè)每一納稅的收入總額，減除（）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。（）

A、不征稅收入、各項扣除、免稅收入以及允許彌補的以前虧損

B、不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損

C、免稅收入、不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前虧損

D、不征稅收入、各項扣除、允許彌補的以前虧損以及免稅收入

17、以分期收款方式銷售貨物的，按照（）日期確認收入的實現(xiàn)。（）

A、合同約定收款B、發(fā)出商品C、實際收到貨款D、預(yù)收貨款

18、按照規(guī)定攤銷的固定資產(chǎn)大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：

（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)（）以上；

（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長（）年以上。（）

A、50%、1年 B、20%、2年 C、50%、2年 D、20%、1年

19、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過（）萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（）A、30 B、100 C、300 D、500 20、抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)（）年以上的，可以按照其投資額的（）%在股權(quán)持有滿（）年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。（）

A、1年、50%、1年B、1年、70%、1年

C、2年、70%、2年D、2年、50%、2年

21、減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》 規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，減按（）計入收入總額。（）A、60% B、70% C、80% D、90%

22、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù) 發(fā)生的納稅起（）年內(nèi)進行納稅調(diào)整。（）

A、3年 B、5年 C、10年 D、15年

23、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在（）以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（）

A、應(yīng)納稅所得額3% B、利潤總額3% C、利潤總額12% D、應(yīng)納稅所得額12%

24、企業(yè)應(yīng)當自月份或季度終了之日起（）日內(nèi)，向稅務(wù)

機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅申報表，預(yù)繳稅款。

A、10 B、15 C、7 D、5

25、在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法 律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時，應(yīng)當依照（）的規(guī)定計算。

A、按企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法 B、按有資質(zhì)的中介機構(gòu) C、按上級機關(guān)的指示 D、按稅收法律、法規(guī)

26、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以提取折舊的是（）

A、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn) B、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C、未使用的機器設(shè)備 D、單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地

27、居民企業(yè)中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當（）計算并繳納企業(yè)所得稅。A、分別 B、匯總 C、獨立 D、就地繳納

28、企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方共同開發(fā)、受讓無形資產(chǎn)，或者共同提供、接受勞務(wù)發(fā)生的成本，在計算應(yīng)納稅所得額時應(yīng)當按照（）進行分攤。

A、獨立交易原則 B、公平交易原則 C、方便管理原則 D、節(jié)約成本原則

29、我市房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品的計稅毛利率不得 低于（）。

A、15%是B、10% C、5% D、3% 30、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列企業(yè)從事下列項目 的所得減半征收企業(yè)所得稅的是（）。

A、牲畜、家禽的飼養(yǎng) B、農(nóng)作物新品種的選育

C、灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目 D、花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植

二、多項選擇題

1、為避免或緩解國際重復(fù)征稅，納稅人居住國可以采用的方法有（）。

A免稅制 B抵免制 C扣除制 D減稅制

2、我國現(xiàn)行企業(yè)所得稅適用的法定稅率和優(yōu)惠稅率是（）。A 25% B 10% C 20% D 15%

3、下列各稅種，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予從應(yīng)稅收入總額直接扣除的有（）。

A增值稅 B消費稅 C營業(yè)稅 D資源稅

4、納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的費用，可以直接作為費用扣除的有（）。

A經(jīng)營性租賃方式發(fā)生的租賃費 B融資租賃方式發(fā)生的租賃費 C融資租賃支付的手續(xù)費 D安裝交付使用后支付的利息

5、按照稅法其及實施條例規(guī)定，下列享受“免三減三”的項目 有（）。

A 企業(yè)從事公共垃圾處理 B企業(yè)承包經(jīng)營城市公共交通建設(shè) C 企業(yè)從事海水淡化 D 企業(yè)從事沼氣綜合開發(fā)利用

6、下列企業(yè)可以享受定期減征或者免征企業(yè)所得稅優(yōu)惠的有（）。A遠洋捕撈（含內(nèi)陸捕撈）企業(yè)B花卉種植企業(yè) C從事公路建設(shè)的企業(yè)D從事污水處理的企業(yè)

7、企業(yè)不提供與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)資料的，稅務(wù)機關(guān)依法核定其應(yīng)納稅所得額時，可以采用的方法有（）。

A參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定 B按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定 C按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定 D按照其他合理方法核定

8、下列企業(yè)屬于我國居民企業(yè)的是（）A 在我國注冊的通用（中國）公司 B 在我國設(shè)立的外國公司代表處 C 在我國設(shè)立的外國公司分公司

D 在英國注冊的實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)的企業(yè)

9、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準予扣除項目是指納稅人每一納稅發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要的和正常的()A 成本 B 費用 C 稅金 D 損失

10、在計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)固定資產(chǎn)一般情況下應(yīng)當采取的 折舊方法是（）。

A雙倍余額遞減法 B年限平均法 C年數(shù)總和法 D工作量法

11、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的凈值，該凈值是指允許從該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)中減除的項目是（）

A 按照規(guī)定扣除的折舊 B 按照規(guī)定扣除的折耗 C 按照規(guī)定扣除的攤銷 D 按照規(guī)定扣除的準備金

12、反映盈利能力的比率有（）。A 存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) B 凈值報酬率 C 已獲利息倍數(shù) D 市盈率

13、下列事項中，屬于資本性支出的有（）。A 支付的土地出讓金 B 計算機軟件研究費

C 企業(yè)支付的特許經(jīng)營費 D 為建造固定資產(chǎn)而發(fā)行債券的手續(xù)費

14、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)產(chǎn)品符合下列條件之一的（），應(yīng)視為已經(jīng)完工。

A 開發(fā)產(chǎn)品開始預(yù)售 B 開發(fā)產(chǎn)品竣工證明材料已報房地產(chǎn)管理部門備案

C 開發(fā)產(chǎn)品已開始投入使用 D 開發(fā)產(chǎn)品已取得了初始產(chǎn)權(quán)證明

15、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，應(yīng)計入（）。A 主營業(yè)務(wù)成本 B 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 C 其他業(yè)務(wù)支出 D 固定資產(chǎn)清理

16、企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的（）以及其他取得收入的組織。（）

A、企業(yè)B、事業(yè)單位C、社會團體D、國家機關(guān)

17、企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的（）等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。（）A、生產(chǎn)經(jīng)營B、人員C、賬務(wù)D、財產(chǎn)

18、企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括（）等。（）

A、現(xiàn)金 B、應(yīng)收票據(jù)

C、不準備持有至到期的債券投資D、債務(wù)的豁免

19、在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：（）A、向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項

B、企業(yè)所得稅稅款 C、稅收滯納金 D、經(jīng)核定的準備金支出 20、下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：（）A、未投入使用的固定資產(chǎn)

B、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) C、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

21、下列（）計算折舊的最低年限為4年。A、輪船 B、摩托艇C、機帆船D、帆船

22、企業(yè)的下列收入為免稅收入：（）A、國債利息收入

B、居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

C、在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與 該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

D、非營利組織的收入。

23、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列各項中屬于居民企業(yè)的有（）。

A、在我國注冊成立的沃爾瑪（中國）公司

B、在我國注冊成立的通用汽車(中國)公司

C、在百慕大群島注冊，但實際管理機構(gòu)在我國境內(nèi)的公司 D、在德國注冊，實際管理機構(gòu)也在德國境內(nèi)的公司

24、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下面說法正確的有（）。

A、企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除 B、企業(yè)納稅發(fā)生虧損，準予向后結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補完為止

C、企業(yè)境外營業(yè)機構(gòu)的虧損可以抵減境內(nèi)營業(yè)稅機構(gòu)的盈利進行匯總繳納企業(yè)所得稅

D、外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除

25、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下列收入應(yīng)作為其他收 入的有（）。

A、資產(chǎn)溢余收入B、逾期未退包裝物押金收入

C、債務(wù)重組收入 D、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項

26、按照新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中，可作為長期待攤費用攤銷扣除的有（）

A.租入固定資產(chǎn)的改建支出 B.購入固定資產(chǎn)的改建支出 C.固定資產(chǎn)的大修理支出

D.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出

27、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于（），應(yīng)當視同銷售貨物、提供勞務(wù)。

A.捐贈 B.償債 C.贊助 D.在建工程

28、按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，工業(yè)企業(yè)要享受企業(yè)所得稅法中小型微利企業(yè)的優(yōu)惠稅率，必須同時符合的有（）。

A、從事國家非限制和禁止行業(yè) B、應(yīng)納稅所得額不超過30萬元

C、從業(yè)人數(shù)不超過80人 D、資產(chǎn)總額不超過3000萬元

29、除稅法另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅地點，下面說法正確的是（）

A、居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點

B、居民企業(yè)登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點 C、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，以機構(gòu)、場所所在地為納稅地點

D、非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個或兩個以上機構(gòu)、場所的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，可以選擇由其主要機構(gòu)、場所匯總繳納企業(yè)所得稅

30、以下項目中，哪些屬于新企業(yè)所得稅法與企業(yè)會計準則的暫時性差異（）。

A、持有至到期投資 B、職工教育經(jīng)費 C、不征稅收入 D、遞延收益

三、判斷題

1、在計算企業(yè)所得稅時，納稅人將自產(chǎn)的貨物用于在建工程，應(yīng)作為視同銷售收入，計入應(yīng)納稅所得額。（）

2、直接稅是由納稅人直接負擔，不易轉(zhuǎn)嫁的稅種，如：企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅、消費稅。（）

3、企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，如果企業(yè)上一發(fā)生虧損，可在稅法規(guī)定的期限內(nèi)用當年應(yīng)納稅所得予以彌補，按彌補虧損后的應(yīng)納稅所得額來確定適用稅率。（）

4、企業(yè)所得稅實行按年計算，分月或分季預(yù)繳，終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補的辦法。（）

5、在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，對以經(jīng)營租賃方式租入 13 的固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以直接從企業(yè)收入總額中扣除。（）

6、反避稅是政府通過修改稅收法規(guī)，改進完善課稅技術(shù)，減少稅收流失而增加納稅人負擔的一種手段。（）

7、在計算企業(yè)所得稅時，企業(yè)發(fā)放給職工的加班加點工資應(yīng)作為實發(fā)工資的一部分，按照稅法規(guī)定允許在所得稅前扣除。（）

8、按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定，納稅人當年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費按照不高于實際發(fā)生額的60%或不高于當年銷售收入0.5%的標準扣除。（）

9、納稅人采取分期收款方式銷售商品的，可以按實際的收款日期確定銷售收入的實現(xiàn)，并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額。（）

10、企業(yè)接受的貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)，均應(yīng)當全部并入接受捐贈當年應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。（）

11、企業(yè)所得稅法所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照國內(nèi)外法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。（）

12、企業(yè)所得稅法第三條 所稱實際聯(lián)系，是指企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。（）

13、企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算以權(quán)責發(fā)生制為原則，但法律、法規(guī)和財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。（）

14、企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法及實施條例的規(guī)定將每一納稅的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額，不一定和企業(yè)《利潤表》上的利潤總額一致。（）

15、投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，應(yīng)當全額確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。（）

16、企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當按照市場價格確定的價值確定收入額。（）

17、企業(yè)所得稅法所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。（）

18、企業(yè)所得稅法所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入。（）

19、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。（）

20、企業(yè)所得稅法所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入管理的事業(yè)單位、社會團體、企業(yè)單位等組織撥付的財政資金。（）

四、簡答題

1、對納稅人采取核定征收方式需要具備的條件。

2、高新技術(shù)企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠應(yīng)報送的材料包括哪些內(nèi)容。

五、計算實務(wù)題（第一題10分，第二題15分）1、2008年12月，甲公司購進一臺設(shè)備，價值100萬元，運輸及安裝調(diào)試費用20萬元，預(yù)計使用年限5年（稅法規(guī)定的折舊年限為不短于5年），預(yù)計凈殘值為5萬元，采用平均年限法計提折舊。2009年末，公司發(fā)現(xiàn)該設(shè)備發(fā)生減值，預(yù)計可收回金額為65萬，計提減值準備32萬，剩余使用年限為3年，殘值不變，該企業(yè)執(zhí)行企業(yè)會計準則。

（1）2009年，該設(shè)備會計處理與企業(yè)所得稅法規(guī)定（）A一致

B不一致，存在暫時性差異 C不一致，存在永久性差異 D無法判斷

（2）2010年，該設(shè)備會計計提的折舊額為（）A 23萬元 B 20萬元 C 25萬元 D 21.67萬元

（3）2010年，企業(yè)所得稅應(yīng)（）A調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬元 B調(diào)減應(yīng)納稅所得額13.67萬元 C調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元 D不需調(diào)整應(yīng)納稅所得額

（4）2013年，企業(yè)所得稅應(yīng)（）A調(diào)增應(yīng)納稅所得額3萬元 B調(diào)減應(yīng)納稅所得額23萬元 C調(diào)減應(yīng)納稅所得額3萬元 D不需調(diào)整應(yīng)納稅所得額

2、我市某制造企業(yè)（私營有限公司），系增值稅一般納稅人，該 企業(yè)采用《企業(yè)會計制度》進行會計核算。2010年應(yīng)納稅所得額為-50萬元。2011生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

（1）銷售產(chǎn)品取得不含稅收入9000萬元；（2）2011年利潤表反映的內(nèi)容如下： ①產(chǎn)品銷售成本4500萬元； ②銷售稅金及附加200萬元； ③銷售費用2000萬元（其中廣告費200萬元）；財務(wù)費用200萬元

④“投資收益”50萬元（投資某未上市的居民企業(yè)，取得股權(quán)投資收益40 萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）；

⑤管理費用1200萬元（其中業(yè)務(wù)招待費85萬元；新產(chǎn)品研究開 發(fā)費30萬元）；

⑥營業(yè)外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校100萬 元，非廣告性贊助支出50萬元，存貨盤虧損失40萬元）。

（3）全年提取并實際支付工資支出共計800萬元，全年列支職工福利費支出120萬元，職工教育費支出25萬元，撥繳工會經(jīng)費20萬元。

要求：計算該企業(yè)2011年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。（列明計算過程，分步計分）

第二部分 國際稅收

一、單選題

1.A公司對B公司持有30％的股份，B公司對C公司持有70％的股份，根據(jù)《特別納稅調(diào)整實施辦法》，則A公司對C公司的持股比例為（C）。

A.21% B.30% C.70% D.100%

2.甲公司銷售一批產(chǎn)品給國外子公司，作價30萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查，該集團公司生產(chǎn)這批產(chǎn)品的成本為28萬元，銷售這批產(chǎn)品的費用為4萬元，正常情況下該集團公司的銷售利潤率為20%。稅務(wù)機關(guān)按成本加成法對甲公司進行調(diào)整，調(diào)增應(yīng)納稅所得額(D)萬元。（4+28）/（1-20%）*25%＝10 A.5 B.5.6 C.6.4 D.10 3.某企業(yè)將其名下的廠房車間出租給其子公司，收取的房屋租賃收入應(yīng)填報的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來表格是（B）。

A.《購銷表》 B.《固定資產(chǎn)表》 C.《勞務(wù)表》

D.《對外支付款項情況表》

4.“企業(yè)與關(guān)聯(lián)方之間收取價款與支付價款的交易相互抵消的，稅務(wù)機關(guān)在可比性分析和納稅調(diào)整時，原則上應(yīng)還原抵消交易?！边@句話體現(xiàn)了（C）。

A.獨立交易原則 B.成本與收益配比原則 C.實質(zhì)重于形式原則 D.權(quán)責發(fā)生制原則

5.扣繳義務(wù)人對外支付或者到期應(yīng)支付的款項為人民幣以外貨幣的，在申報扣繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當按照（A）當日國家公布的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。

A．扣繳 B.對外支付 C.向稅務(wù)局繳款 D.稅務(wù)機關(guān)指定

6.德國企業(yè)向中國企業(yè)銷售機器設(shè)備等貨物并同時提供安裝、技術(shù)指導等售后服務(wù)，其銷售合同總價款32萬人民幣，合同未列明上述售后服務(wù)的收費金額，主管稅務(wù)機關(guān)未獲得可以參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標準，決定核定該德國企業(yè)的勞務(wù)收入，該勞務(wù)收入應(yīng)不低于（B）。不少于10% A．1.6萬 B.3.2萬 C.4.8萬 D.6.4萬

7.以下關(guān)于非居民企業(yè)和扣繳義務(wù)人表述正確的是（D）。

A.非居民企業(yè)，是指依照外國(地區(qū))法律成立或?qū)嶋H管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)

B．非居民企業(yè)的法定所得稅稅率有25%，20%，10%，5%

C．扣繳義務(wù)人每次代扣的稅款，應(yīng)當自代扣之日起十日內(nèi)繳入國庫，并向所在地的稅務(wù)機關(guān)報送扣繳企業(yè)所得稅報告表

D．非居民企業(yè)取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，扣繳義務(wù)人無法扣繳或無法履行扣繳義務(wù)的，非居民企業(yè)向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)企業(yè)所在地申報繳納稅款

8.以下關(guān)于非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法表述錯誤的是（B）。

A.非居民企業(yè)為中國境內(nèi)客戶提供勞務(wù)取得的收入，凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在中國境內(nèi)的，應(yīng)全額在中國境內(nèi)申報繳納企業(yè)所得稅 B.采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)，在中國境內(nèi)從事適用不同核定利潤率的經(jīng)營活動，其取得應(yīng)稅所得，應(yīng)合并從高適用利潤率，計算繳納企業(yè)所得稅

C.對經(jīng)審核不符合核定征收條件的非居民企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)自收到企業(yè)提交的鑒定表后15個工作日內(nèi)向其下達《稅務(wù)事項通知書》，將鑒定結(jié)果告知企業(yè)

D.稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)采用核定征收方式計算申報的應(yīng)納稅所得額不真實，有權(quán)予以調(diào)整

9.某新加坡A企業(yè)到中國境內(nèi)承包建筑安裝工程項目，項目于2010年9月1日開始，2011年1月1日A企業(yè)將剩余項目全部分包給法國B企業(yè)，整個項目于2011年4月30日結(jié)束，下列說法正確的是（C）。(注：中新協(xié)定，中法協(xié)定中對判定該類常設(shè)機構(gòu)的時間標準都是“活動時間持續(xù)六個月以上”。)A．A、B都不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu) B.A、B都構(gòu)成常設(shè)機構(gòu) C．A構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，B不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu) D．A不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，B構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)

二、多選題

1.甲企業(yè)只占乙企業(yè)股權(quán)比例15％，但仍被認定為關(guān)聯(lián)關(guān)系，原因包括(ACD)。

A.兩企業(yè)董事長由同一人擔任 B.甲公司的借貸資金為300萬元，乙公司擔保額為20萬元 C.甲企業(yè)對乙企業(yè)產(chǎn)品價格有控制權(quán) D.雙方的主要持股方享受基本相同的經(jīng)濟利益

2.企業(yè)發(fā)生的下列交易中，哪些屬于關(guān)聯(lián)交易(BC)。

A.母公司投資成立子公司 B.母公司轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備給子公司 C.子公司使用母公司商標和專利技術(shù)，向母公司支付相關(guān)費用

D.母公司指定子公司使用某種財務(wù)軟件，子公司向軟件開發(fā)商(第三方)購買該財務(wù)軟件

3.下列企業(yè)需要準備同期資料的有（CD）。A.某企業(yè)2007僅與境外關(guān)聯(lián)方發(fā)生購銷業(yè)務(wù)以外的交易金額5000萬元

B.某企業(yè)2008僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生購銷業(yè)務(wù)交易金額3億元，且外資比例低于50% C.資本弱化的企業(yè) D.僅承擔單一功能，但出現(xiàn)虧損的企業(yè)

4.成本加成法通常適用的關(guān)聯(lián)交易有（ACD）。A.有形資產(chǎn)的購銷轉(zhuǎn)讓和使用 B.無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓和使用 C.融通資金 D.提供勞務(wù)

5．根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，（ABCD）是我國的非居民企業(yè)。

A、取得股息所得的某中外合資企業(yè)的外方法人股東 B、為武廣高鐵的實施工程監(jiān)理的德國公司

C、取得利息所得的美國合伙性質(zhì)企業(yè) D、到中國境內(nèi)演出的俄羅斯歌舞團

6．非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所包括（ABC）。A.提供勞務(wù)的場所 B.辦事機構(gòu)

C.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的營業(yè)代理人 D.來華人員居住地

7．對于在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè)的所得，應(yīng)納稅所得額的確定，說法正確的是（CD）。

A.權(quán)益性投資收益所得，以收入全額扣除投資成本后的余額為應(yīng)納稅所得額

B.租金所得以收入全額減去發(fā)生的合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額

C.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額 D.特許權(quán)使用費所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額

8.境內(nèi)機構(gòu)和個人在申請辦理《服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移和部分資本項目對外支付稅務(wù)證明》時，應(yīng)當首先向（A）提出申請，再向（B）提出申請。如《服務(wù)貿(mào)易等項目對外支付出具<稅務(wù)證明>申請表》項目填寫完整，所列資料齊全的，除境外勞務(wù)不予征稅的項目外，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)（D）為其出具《稅務(wù)證明》。A．主管國稅機關(guān) B.主管地稅機關(guān) C.在5工作日內(nèi) D.當場

9.中國境內(nèi)居民企業(yè)向未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)分 配股息、紅利等權(quán)益性投資收益，應(yīng)在（D）代扣代繳企業(yè)所得稅。如實際支付時間先于利潤分配決定日期的，應(yīng)在（B）代扣代繳企業(yè)所得稅。

A、申請出具對外支付稅務(wù)證明時 B、實際支付時 C、納稅申報時 D、作出利潤分配決定的日期 10.下列哪些利息所得可以免征或不征企業(yè)所得稅：（ABC）A.外國政府向中國政府貸款的利息

B.國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款的利息所得 C.國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債利息

D.境內(nèi)機構(gòu)向我國銀行的境外分行支付的貸款利息

11.股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，（C）在依法（E）時，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報送主管稅務(wù)機關(guān)。A．受讓的境外企業(yè) B.轉(zhuǎn)讓的境外企業(yè) C.被轉(zhuǎn)讓的境內(nèi)企業(yè) D.簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議 E.依法變更稅務(wù)登記 F.依法變更營業(yè)執(zhí)照

12.下列境內(nèi)的活動可判定為提供的是準備性、輔助性活動，不構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的有（CD）。

A．僅進行收集產(chǎn)品信息的活動，服務(wù)對象包括其境外總機構(gòu)（主要從事產(chǎn)品制造）和其他企業(yè)

B．某境外調(diào)查公司在武漢租了一間辦公室，有兩名工作人員負責調(diào) 查湖北區(qū)域的情況，并每周五將調(diào)查數(shù)據(jù)通過網(wǎng)絡(luò)傳給境外公司作為其調(diào)查數(shù)據(jù)的一部分

C．專為向境內(nèi)購買企業(yè)交付境外企業(yè)銷售商品而租用的倉庫 D．專為境外企業(yè)采購生產(chǎn)所需原料而設(shè)立的辦公室

三．判斷題（正確的打“√”；錯誤的打“×”并改正。每題1.5分，共15分）

1.只有外資企業(yè)才需要向稅務(wù)機關(guān)報送《中華人民共和國企業(yè)關(guān) 聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。（×）實行查賬征收的居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所并據(jù)實申報繳納企業(yè)所得稅的非居民企業(yè)需要填報《中華人民共和國企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》。

2.企業(yè)關(guān)聯(lián)債資比例只要超過規(guī)定的資本弱化標準，就必須進行稅收調(diào)整。（×）改正：

企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料，并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的；或者該企業(yè)的實際稅負不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的，其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時準予扣除。

3.根據(jù)企業(yè)所得稅法，源泉扣繳方式征收非居民所得稅，以收入全額 為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定以外的稅費支出。（×）源泉扣繳方式中股息、利息、特許權(quán)按全額征，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)按差額征稅。4.美國A企業(yè)在武漢設(shè)立辦事機構(gòu)，該辦事機構(gòu)以自己的名義2010年11月1日在公開市場上購買B公司股票，2011年5月8日B公司分派股利，該辦事機構(gòu)5月31日取得股利3萬元。按照企業(yè)所得稅法，這筆股利與機構(gòu)場所有實際聯(lián)系，所以該收入為免稅收入。（×）改正：

該股票持有時間不足12月，按照企業(yè)所得稅法實施條例八十三條的規(guī)定，該投資收益不能作為免稅收入。

6.對外付匯稅務(wù)證明是境內(nèi)機構(gòu)和個人對外支付前，向主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理的事項。外方投資者將其從居民企業(yè)獲得的投資收益直接轉(zhuǎn)增資本，因不需對外支付，所以沒有必要到主管稅務(wù)機關(guān)出具稅務(wù)證明。(×)改正：

雖該情形不需對外支付，但仍應(yīng)按匯發(fā)【2009】52號第五條的規(guī)定向主管國稅和地稅機關(guān)申請開具居民身份證明。同時外方投資者將其從居民企業(yè)獲得的投資收益直接轉(zhuǎn)增資本按照相關(guān)規(guī)定也負有納稅義務(wù)。

7.有機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)一定構(gòu)成稅收協(xié)定上的常設(shè)機構(gòu)，被 判定為構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)的一定也是企業(yè)所得稅法所稱有機構(gòu)場所的非居民企業(yè)。(×)改正：

有機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)不一定構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，如建筑型常設(shè)機構(gòu)通常要求活動持續(xù)六個月以上才構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)。而構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)標準的一定是企業(yè)所得法所稱的有機構(gòu)場所的非居民企業(yè)。

四、計算題

1.新加坡A企業(yè)與中國B企業(yè)簽定某藥品秘密配方使用權(quán)合同，合同規(guī)定該配方授權(quán)B企業(yè)使用5年，A企業(yè)收取技術(shù)轉(zhuǎn)讓費100萬。為保證該配方的成功實施，B企業(yè)向A企業(yè)支付圖紙資料費3萬元、技術(shù)服務(wù)費3萬、人員培訓費用2萬。另外，技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生稅費支出7萬元由B企業(yè)負擔。該合同在一個月內(nèi)全部履行完畢。請計算新加坡企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。

（中新協(xié)定規(guī)定，締約國一方企業(yè)派其雇員或其雇傭的其他人員到締約對方提供勞務(wù)，僅以任何十二個月內(nèi)這些人員為從事勞務(wù)活動在對方停留連續(xù)或累計超過183天的，構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)）

答：與實施該項特許權(quán)相關(guān)的勞務(wù)屬于特許權(quán)的一部分，且該類勞務(wù)未構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，應(yīng)合并按特許權(quán)使用費征稅。對特許權(quán)使用費征稅不能扣除稅費支出，按全額征。應(yīng)納稅所得額：100+3+3+2+7=115萬元 應(yīng)納所得稅額：115*10%=11.5萬元

2.中美合資企業(yè)A成立于2005年1月1日，中、美股份比例各為50%，成立時美方出資300萬美元，2007年10月1日美方將分得股息1000萬人民幣直接再投資，2011年5月1日，美方將股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給非關(guān)聯(lián)的中國企業(yè)B，收到人民幣6000萬元并于當日完成股權(quán)變更手續(xù)。請計算A企業(yè)應(yīng)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅（折合成人民幣）多少萬元。（有關(guān)匯率如下：2005年1月1日美元對人民幣匯率8.27；2007年10月1日美元對人民幣匯率7.60；2011年5月1日美元對人民幣匯率6.48。）

答：均應(yīng)換算成首次出資的幣種 追加投資 1000/7.60=131.58萬美元 轉(zhuǎn)讓收入 6000/6.48=925.93萬美元 轉(zhuǎn)讓所得925.93-300-131.58=494.35萬美元 B企業(yè)應(yīng)扣繳稅額=494.35*6.48*10%=320.34萬人民幣

企業(yè)所得稅參考答案

一、單選

1、B

2、D

3、C

4、C

5、D

6、C

7、A

8、B

9、A

10、C

11、A

12、B

13、C

14、B

15、A

16、B

17、A 29

18、C

19、D 20、C

21、D

22、C

23、C

24、B

25、D

26、A

27、B

28、A

29、B 30、D

二、多選

1、ABCD

2、ABCD

3、BCD

4、ACD

5、ACD

6、BCD

7、ABD

8、ACD

9、ABCD

10、BD

11、ABCD

12、BD

13、ACD

14、BCD

15、BCD

16、ABC

17、ABCD

18、ABD

19、ABC 20、BCD

21、BCD

22、AC23、ABC

24、AD

25、ABCD

26、ACD

27、ABC

28、ABD

29、ABCD 30、ABD

三、判斷

1、×

2、×

3、√

4、×

5、√

6、×

7、√

8、×

9、×

10、√

11、×

12、×

13、√

14、√

15、×

16、√

17、√

18、√

19、× 20、×

四、簡答題

1、對納稅人采取核定征收方式需要具備的條件。

答案：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的外，納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

（1）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)臵賬簿的；

（2）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當設(shè)臵但未設(shè)臵賬簿的；

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)臵賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期申報，逾期仍不申報的；

（6）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

2、高新技術(shù)企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠應(yīng)報送的材料包括哪些內(nèi)容。答案：首次預(yù)繳申報前報備資料：高新技術(shù)企業(yè)證書。終了補充報備資料：

1、產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；

2、企業(yè)研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細表；

3、企業(yè)當年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

4、企業(yè)具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明、研究人員占企業(yè)當年職工總數(shù)的比例說明；

5、經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所鑒證的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報鑒證報告（包含針對《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》第十條

（三）、（四）、（五）款的內(nèi)容提出的鑒證結(jié)論）。

五、計算實務(wù)

1、（1）B（2）B（3）C（4）B 2答：

利潤總額＝9000-4500-200-2000-200+50-1200-800＝150萬元； 納稅調(diào)整：①廣告費扣除限額9000×15％＝1350萬元，不需調(diào)整； ②投資收益項目都是免稅收入，調(diào)減應(yīng)納稅所得50萬元； ③業(yè)務(wù)招待費扣除限額為9000×0.5％＝45萬元<85×60％＝51萬元，調(diào)增應(yīng)納

稅所得85-45＝40萬元；

④新產(chǎn)品研究開發(fā)費可享受加計扣除，調(diào)減應(yīng)納稅所得30×50％＝15萬元；

⑤公益性捐贈扣除限額150×12％＝18萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得100-18＝82萬元；

⑥非廣告性贊助支出不得扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得50萬元； ⑦存貨盤虧必須按規(guī)定報主管稅務(wù)機關(guān)審批后才可扣除，調(diào)增應(yīng)納稅所得40萬元。

⑧職工福利費扣除限額800×14％＝112萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得8萬元；

⑨職工教育經(jīng)費扣除限額800×2.5％＝20萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得5萬元；

⑩工會經(jīng)費扣除限額800×2％＝16萬元，調(diào)增應(yīng)納稅所得4萬元。⑾減除彌補虧損50萬

應(yīng)納稅所得額＝150-50-50+40-15+82+50+40+8+5+4＝264萬元 應(yīng)繳企業(yè)所得稅＝264×25％＝66萬元。

第三篇：企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅

【發(fā)布日期】： 2011年09月26日

字體：【大】【中】【小】

（一）納稅人

企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業(yè)，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營企業(yè)、中外合作經(jīng)營企業(yè)、外資企業(yè)和外國企業(yè)等類企業(yè)，但是不包括依照中國法律成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)；

2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位、基金會、外國商會和農(nóng)民專業(yè)合作社等。

（二）計稅依據(jù)和稅率

企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計稅依據(jù)。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用，稅法另有規(guī)定的除外。

1.企業(yè)本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除和允許彌補的以前虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。

2.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務(wù)的，以其在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。

3.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當按照下列方法計算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國政府同外國政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額計算公式：

應(yīng)納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，應(yīng)當按照以下方法計算繳納企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅額計算公式：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業(yè)在中國境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業(yè)來源于中國境外的所得；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但是與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的所得稅稅額，可以從其當期應(yīng)納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國企業(yè)所得稅法的規(guī)定計算的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；超過抵免限額的部分，可以在超過抵免限額的納稅次年起連續(xù)5個納稅以內(nèi)，用每個納稅抵免限額抵免當年應(yīng)抵稅額以后的余額抵補。除了財政部、國家稅務(wù)總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應(yīng)當分國（地區(qū)）不分項計算，計算公式如下：

抵免限額 = 中國境內(nèi)、境外所得按照中國稅法計算的應(yīng)納稅總額 × 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

= 來源于某國（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 × 25%

（2）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國企業(yè)分得的來源于中國境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國企業(yè)在中國境外實際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負擔的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內(nèi)抵免。

（3）居民企業(yè)從與中國簽訂稅收協(xié)定的國家取得的所得，按照該國稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當視同已繳納稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（1）國債利息收入；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（3）在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（4）符合條件的非營利組織的收入。

2.企業(yè)從事下列項目的所得，可以免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目。

3.企業(yè)從事下列項目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

4.企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營（不包括企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用項目）的所得，可以從項目建成并投入運營以后取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，可以從項目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

6.居民企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個納稅以內(nèi)所得不超過500萬元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

7.非居民企業(yè)沒有在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得來源于中國境內(nèi)的所得；或者雖然在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，但是取得來源于中國境內(nèi)的所得與其在中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.從事非國家限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3 000萬元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1 000萬元。

9.擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于經(jīng)國務(wù)院批準，科學技術(shù)部、財政部和國家稅務(wù)總局公布的《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（2）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；

（5）高新技術(shù)企業(yè)認定管理方法規(guī)定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)當繳納的企業(yè)所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業(yè)的下列支出可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候加計扣除：

（1）企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用發(fā)生額的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，可以按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

12.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

13.企業(yè)以經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局、國家發(fā)展和改革委員會公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國家限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標準的產(chǎn)品取得的收入，可以減按90%計入收入總額。

14.企業(yè)購置并使用經(jīng)國務(wù)院批準，財政部、國家稅務(wù)總局和國家有關(guān)部門公布的《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅；本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

15.企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

16.設(shè)立在國家規(guī)定的西部地區(qū)和其他地區(qū)，以國家規(guī)定的鼓勵類產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且當年主營業(yè)務(wù)收入超過企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過企業(yè)申請，稅務(wù)機關(guān)審核確認，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)

實體，在新增加的崗位中當年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個體經(jīng)營的，3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

19.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)在計稅收入、稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊、無形資產(chǎn)攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。

20.企業(yè)所得稅法公布以前批準設(shè)立的企業(yè)所得稅優(yōu)惠過渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi)，逐步過渡到該法規(guī)定的稅率。

（2）自2008年起，原來享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行以后，可以繼續(xù)按照原來的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券取得的差價收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。

22.自2009-2013年，金額機構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%計入收入總額；保險公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險業(yè)務(wù)取得的保費收入，在計算應(yīng)納稅所得額的時候可以按照90%減計收入。

23.自2010年7月-2013年，在規(guī)定的中國服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費支出不超過工資、薪金總額8%的部分可以在計算應(yīng)納稅所得額的時候扣除。

【打印】 【關(guān)閉】

第四篇：企業(yè)所得稅

【經(jīng)典母題】

【經(jīng)典母題7】某生產(chǎn)性居民企業(yè)2013實現(xiàn)會計利潤總額100萬元。當年“營業(yè)外支出”賬戶中列支了通過當?shù)孛裾块T向東北災(zāi)區(qū)捐贈15萬元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈5萬元；通過四川當?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向災(zāi)區(qū)捐贈5萬元。假設(shè)除此之外沒有其他納稅調(diào)整事項。該企業(yè)上發(fā)生了虧損10萬元，按規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？

【答案】公益捐贈的扣除限額=利潤總額×12%=100×12%=12（萬元），公益性捐贈實際發(fā)生額為15萬元，稅前準予扣除的公益捐贈為12萬元，納稅調(diào)整額=15-12=3（萬元）。直接捐贈和通過其他企業(yè)的捐贈不能稅前扣除，也應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。2013年該居民企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（萬元）?！究键c小結(jié)】

①非公益性捐贈不能稅前扣除；直接捐贈不能稅前扣除；通過營利機構(gòu)和個人的捐贈不得稅前扣除。

②扣除捐贈的限額計算基數(shù)是會計利潤。

【經(jīng)典母題8】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業(yè)所在國之間簽署了稅收協(xié)定，在境外減免的稅款應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免。該公司2013在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.33.72 B.34.38 C.33.5 D.37 【答案】C 【解析】境外實納所得稅=59.5÷（1-15%）×15%=10.5（萬元）；視同其在境外已納企業(yè)所得稅=59.5÷（1-15%）×20%=14（萬元），境外所得抵免限額=59.5÷（1-15%）×25%=17.5（萬元），匯總納稅時其境外所得應(yīng)按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2013在我國實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［120＋59.5÷（1-15%）］×25%-14=33.5（萬元）

或者，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-20%）=33.5（萬元）?！绢}目變形】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬元，取得境外投資的稅后收益59.5萬元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實際稅率為15%。我國與該境外企業(yè)所在國之間未簽署稅收協(xié)定，該公司2013在我國實際應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？

【答案】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-15%）=37（萬元）?！究键c小結(jié)】（1）境外稅后所得換算為稅前所得時，用的是在境外實際適用的稅率，這個無論是否有稅收協(xié)定，都是一樣的；（2）①有稅收協(xié)定的時候，抵免時適用的境外稅率，是法定的稅率（名義稅率）；②沒有稅收協(xié)定的，抵免時適用的是在境外實際征稅的稅率?！窘?jīng)典母題9】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2013該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63

【答案】D 【解析】由于該居民企業(yè)申報的成本費用支出核算準確而收入總額不確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費用支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬元），該居民企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬元）。【題目變形】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)申報應(yīng)稅收入總額120萬元，成本費用支出總額127.5萬元，全年虧損7.5萬元，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查，收入核算準確，但成本費用支出不能確定。稅務(wù)機關(guān)對該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2013該企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？

【答案】應(yīng)納稅所得額=收入×應(yīng)稅所得率=120×25%=30（萬元）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=30×25%=7.5（萬元）。

【變形題目】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法的規(guī)定，下列情形中應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有（）。

A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的 B.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的

C.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的 D.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的 E.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，有無正當理由的 【答案】BCD 【解析】選項BCD：屬于核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的情形；選項AE：屬于核定（應(yīng)納稅所得額）征收企業(yè)所得稅情形，但具體是按核定應(yīng)稅所得率方法還是按核定應(yīng)納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定?！究键c小結(jié)】

①核定征收分為核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額，注意兩種核定征收適用不同的范圍。

②核定應(yīng)稅所得率的計算，肯定是收入和成本費用，兩頭靠一頭，只確定一方。【經(jīng)典母題10】2013年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價稅合計金額11.7萬元。已知該企業(yè)2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013經(jīng)審核的未彌補虧損前應(yīng)納稅所得額為60萬元。2013該企業(yè)實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 【答案】B 【解析】本題考核虧損彌補、稅收優(yōu)惠、稅額計算。當年應(yīng)納稅額=［60-（40-20）］×25%=10（萬元）實際應(yīng)納稅額=10-11.7×10%=8.83（萬元）。

【變形題目】某小型微利企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年購買并實際使用國產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款20萬元、稅款3.4萬元。已知截止2013年年初該企業(yè)2007年尚未彌補的虧損為20萬元，2013年經(jīng)審核的未彌補虧損前應(yīng)納稅所得額為20萬元。該企業(yè)2013年實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.0 B.2 C.4

D.3 【答案】B 【解析】企業(yè)購置環(huán)保設(shè)備抵免的應(yīng)納稅額=20×10%=2（萬元）

應(yīng)納稅額=20×20%=4（萬元）＞2萬元，所以環(huán)保設(shè)備投資額的10%可以在2013年全部抵免。2007年的虧損，到2012年末5年彌補期已滿，2013年不能再彌補2007年的虧損。抵免后實際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=4-2=2（萬元）?！究键c小結(jié)】

①實務(wù)中，要看固定資產(chǎn)入賬的憑證，如果是沒有抵扣增值稅的，按含稅價入賬，那么就是以含稅價為基數(shù)計算安全生產(chǎn)專用設(shè)備的抵免稅額；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數(shù)計算安全生產(chǎn)專用設(shè)備的抵免稅額。

②企業(yè)所得稅的彌補虧損，自下一算起，連續(xù)5年。先虧先補，后虧后補。

【經(jīng)典母題11】某汽車企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月份購進一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款50萬元、增值稅8.5萬元，另發(fā)生設(shè)備安裝費5萬元，當月投入使用，企業(yè)按會計準則規(guī)定當年計提了折舊費用3萬元。已知按稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊期限為10年，殘值率為5%。計算稅法口徑下2013可以稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費用以及應(yīng)納稅所得額應(yīng)當調(diào)整的金額？

【答案】該生產(chǎn)設(shè)備按稅法規(guī)定2013稅前準予扣除的折舊額=（50＋5）×（1-5%）÷10÷12×6=2.61（萬元），企業(yè)會計上計提折舊費用3萬元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3-2.61=0.39（萬元）?！绢}目變形1】某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月購入一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價款100萬元，增值稅17萬元，購入設(shè)備支付鐵路部門設(shè)備運費3萬元，取得運輸發(fā)票，設(shè)備當月投入使用，假定稅法規(guī)定該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備采用10年作為折舊年限，預(yù)計凈殘值率5%，則企業(yè)的該設(shè)備在所得稅前扣除的月折舊額是多少？ 【答案】該設(shè)備計稅基礎(chǔ)=100+3×（1-7%）=102.79（萬元）該設(shè)備可提折舊金額=102.79×（1-5%）=97.65（萬元）該設(shè)備月折舊額=97.65/（10×12）=0.81（萬元）?！绢}目變形2】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月為其管理部門購進1輛轎車自用，取得增值稅普通發(fā)票，注明價款15萬元，增值稅2.55萬元，企業(yè)發(fā)生運雜費、車輛購置稅等合計2.45萬元，該轎車于當月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計凈殘值率5%，該轎車在2013所得稅前扣除的折舊額最多是多少？

【答案】企業(yè)購置轎車取得普通發(fā)票進項稅額不得抵扣，轎車的最低折舊年限為4年。依照稅法規(guī)定當年最多可扣除的折舊額=（15+2.55+2.45）×（1-5%）÷（4×12）×2個月=0.79（萬元）。【考點小結(jié)】

①外購的固定資產(chǎn)，以購買價和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎(chǔ)。

②固定資產(chǎn)折舊和稅法（Ⅰ）內(nèi)容結(jié)合，注意現(xiàn)在交通運輸業(yè)“營改增”了，注意時間及運輸?shù)念悇e計算進項稅的不同。

③直線法計提折舊，一般考題都跨，所以是和本年相關(guān)的月份的折舊可以稅前扣除。④固定資產(chǎn)能否抵扣增值稅進項稅額，影響固定資產(chǎn)折舊的計提基數(shù)。如果是不能抵扣增值稅的，以含稅價為基數(shù)計算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價為基數(shù)計算折舊。

【經(jīng)典母題12】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項中，在計算應(yīng)納稅所得額時不得扣除的項目有（）。

A.工業(yè)企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金 B.業(yè)務(wù)招待費支出

C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購方索取的罰款 D.被稅務(wù)機關(guān)征收的稅收滯納金

E.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)的贊助支出 【答案】ADE 【題目變形1】在計算應(yīng)納稅所得額時可以扣除的項目有：BC。【題目變形2】在計算應(yīng)納稅所得額時可以據(jù)實扣除的項目是：C?！究键c小結(jié)】

①注意可以扣除項目和不得扣除項目的區(qū)分，限額扣除項目和全額扣除項目的區(qū)分。②不得扣除項目常考點：一是行政性罰款不得扣除，經(jīng)營性罰款可以扣除。二是廣告費可以扣除，非廣告性贊助支出不得扣除。

【經(jīng)典母題13】下列各項中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費

B.為固定資產(chǎn)計提的未經(jīng)核準的減值準備 C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計提的折舊 D.單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地計提的折舊 E.自創(chuàng)商譽計算的攤銷費用 【答案】BDE 【題目變形1】在計算應(yīng)納稅所得額時可以稅前扣除的項目有：AC。

【題目變形2】在計算應(yīng)納稅所得額時以折舊、攤銷形式在稅前扣除的項目是：C?！究键c小結(jié)】重點掌握固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷中不得稅前扣除的列舉情形?！窘?jīng)典母題14】下列各項中，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失有（）。

A.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

B.企業(yè)固定資產(chǎn)超過使用年限而正常報廢清理的損失

C.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣股票發(fā)生的損失 D.企業(yè)在黑市買賣債券發(fā)生的損失

E.企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中，按照公允價格銷售非貨幣資產(chǎn)的損失 【答案】ABCE 【解析】企業(yè)按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失。所以選項D錯誤。

【變形題目】以下企業(yè)實際發(fā)生的資產(chǎn)損失，不屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的資產(chǎn)損失的是（）。

A.企業(yè)日常經(jīng)營管理中按公允價格變賣固定資產(chǎn)的損失 B.企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗

C.債務(wù)人經(jīng)營狀況惡化導致無法收回的應(yīng)收賬款損失 D.企業(yè)按照市場公平交易原則，通過證券交易場所買賣債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

【答案】C 【解析】選項ABD均屬于企業(yè)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除的損失?！窘?jīng)典母題15】企業(yè)取得下列各項所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。A.中藥材的種植所得

B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得 C.香料作物的種植所得 D.農(nóng)作物新品種的選育所得 E.花卉的種植所得 【答案】AD 【題目變形】選項BCE屬于減半征收企業(yè)所得稅的項目。

【經(jīng)典母題16】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于所得來源地的表述中，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定 B.不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動產(chǎn)所在地確定

C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定 D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

E.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照取得所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照取得所得的個人的住所地確定 【答案】ABCD 【解析】選項E：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定所得來源地?！咀冃晤}目1】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項中按負擔所得的企業(yè)所在地確定所得來源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.利息所得 【答案】D 【解析】選項A：銷售貨物所得，按交易活動發(fā)生地確定；選項B：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按被投資企業(yè)所在地確定；選項C：動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或機構(gòu)、場所所在地確定。

【變形題目2】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是（）。

A.位于美國的某企業(yè)在山東銷售一批貨物給英國一家公司 B.位于我國的外商投資企業(yè)分配股息、紅利給外國投資者 C.某外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于杭州的某處廠房給其他企業(yè) D.美國某企業(yè)支付給我國境內(nèi)企業(yè)的一筆租金 【答案】D 【解析】租金所得，按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，選項D負擔、支付所得的企業(yè)所在地為美國，屬于來源于美國的所得。

【經(jīng)典母題17】境外A公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，同時取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益50萬元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬元，該項財產(chǎn)原值80萬元，已計提折舊20萬元。2013該境外A公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。

A.15 B.14

C.18 D.36 【答案】A 【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+50）×10%=15（萬元）。A公司在我國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，所以權(quán)益性投資收益不免稅，要全額在中國境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。設(shè)備轉(zhuǎn)讓屬于動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定，所以轉(zhuǎn)讓設(shè)備所得屬于境外所得，不在我國納稅。

【題目變形】境外A公司在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所（非實際管理機構(gòu)），該機構(gòu)、場所2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元，取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個月，持有乙公司股票15個月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開發(fā)行并上市流通的股票。2013該境外A公司在我國應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？ 【答案】

從乙公司分回的股息、紅利免稅。甲公司分回股息、紅利應(yīng)征稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬元）?！究键c小結(jié)】

在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。必須滿足兩個條件：a.該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益；b.必須是在中國境內(nèi)有機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)，不是所有的非居民企業(yè)。

【經(jīng)典母題18】某企業(yè)對原價1000萬元的機器設(shè)備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時進行改造，取得變價收入30萬元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬元，含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤?cè)斯べM用100萬元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為（）萬元。（企業(yè)按直線法計提折舊）（2010年）

A.124.00 B.135.62 C.137.60 D.140.00 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（1000-1000÷10×8-30+350+100）÷（2+3）=124（萬元）?！咎崾尽孔儍r收入應(yīng)沖減在建工程成本，自產(chǎn)貨物用于動產(chǎn)的在建工程，增值稅不視同銷售，不用計算增值稅銷項稅額。

【題目變形】某企業(yè)對原價2000萬元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時進行改造，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本380萬元，不含稅售價400萬元（增值稅稅率17%），改造工程分攤?cè)斯べM用100萬元，改造后該廠房使用年限延長3年。改造后該廠房的年折舊額為多少？（企業(yè)按直線法計提折舊）

【答案】改造后年折舊額=（2000-2000÷20×18+380+400×17%+100）÷（2+3）=149.6（萬元）。

【提示】自產(chǎn)貨物用于不動產(chǎn)在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價計算增值稅銷項稅額。

【經(jīng)典母題19】甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤20萬元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤200萬元。稅務(wù)機關(guān)經(jīng)過調(diào)查后認定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬元的利潤按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。

A.利潤分割法 B.再銷售價格法 C.交易凈利潤法 D.可比非受控價格法 【答案】A 【解析】利潤分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對關(guān)聯(lián)交易合并利潤的貢獻計算各自應(yīng)該分配的利潤額。

【變形題目1】稅務(wù)機關(guān)在對某企業(yè)進行調(diào)查時，發(fā)現(xiàn)其與關(guān)聯(lián)企業(yè)在購進貨物時定價存在問題。在進行特別納稅調(diào)整時，稅務(wù)機關(guān)按照納稅人從關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利后的金額進行定價的方法。這一方法稱為（）。

A.可比非受控價格法 B.成本加成法 C.再銷售價格法 D.交易凈利潤法 【答案】C 【解析】再銷售價格法是指以關(guān)聯(lián)方購進商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購進商品的公平成交價格。

【變形題目2】通常適用于再銷售者未對商品進行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標等實質(zhì)性增值加工的簡單加工或單純購銷業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價管理方法是（）。

A.可比非受控價格法 B.再銷售價格法 C.成本加成法 D.交易凈利潤法 【答案】B 【經(jīng)典母題20】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。

A.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的私營法人企業(yè) B.依照中國法律在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)

C.依照外國法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的法人企業(yè)

D.依照外國法律成立且未在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)但有來源于中國境內(nèi)所得的法人企業(yè) E.依照外國法律成立在中國境內(nèi)設(shè)立場所（非實際管理機構(gòu)）且有來源于中國境內(nèi)所得的個人獨資企業(yè) 【答案】ACDE 【題目變形1】下列屬于企業(yè)所得稅居民企業(yè)的有：AC?！绢}目變形2】下列屬于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的有：DE?！绢}目變形3】下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：B?！究键c小結(jié)】

①個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)（在中國境內(nèi)成立的）不適用《企業(yè)所得稅法》。

②居民企業(yè)判定雙標準：注冊地標準、實際管理機構(gòu)標準。符合其中之一，即是我國企業(yè)所得稅居民企業(yè)。

第五篇：國地稅聯(lián)合舉辦企業(yè)所得稅匯算清繳培訓班

國地稅聯(lián)合舉辦企業(yè)所得稅匯算清繳培訓班 為認真落實好國家及自治區(qū)出臺的各項稅收優(yōu)惠政策，確保各項政策在促發(fā)展、惠民生的過程中充分發(fā)揮作用，結(jié)合我縣經(jīng)濟發(fā)展形勢和企業(yè)實際情況，2012年2月20日，我縣國稅局聯(lián)合地稅局開展企業(yè)所得稅匯算清繳培訓班。培訓前對稅收優(yōu)惠政策所涉及的對象、范圍進行了全面摸底，對符合條件的納稅人，按照宣傳不漏一戶、政策不漏一項的要求，發(fā)放培訓通知單和企業(yè)適用稅收優(yōu)惠政策目錄。

培訓主要針對稅務(wù)業(yè)務(wù)干部和我縣全體企業(yè)納稅人進行，主要講解了企業(yè)所得稅匯算清繳報表填寫的注意事項，重點講解了企業(yè)所得稅申報表填寫變更項目，解答了納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳中的疑問，并對企業(yè)所得稅匯算清繳的各項稅收政策進行了宣傳，重點宣傳了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策和殘疾人企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策，國家稅務(wù)總局對符合財政部劃分的小型微型企業(yè)標準的企業(yè)，免征收部分行政事業(yè)性收費，其中涉及稅務(wù)部門的包括稅務(wù)部門收取的稅務(wù)發(fā)票工本費等稅收優(yōu)惠政策。培訓達到了使廣大納稅人明白政策的具體項目、知曉享受政策的條件標準、懂得操作的程序方法。同時稅企同學，也使稅務(wù)干部了解了政策出臺的背景，準確掌握了政策內(nèi)容，全面提高了政策服務(wù)水平。

培訓結(jié)束后，通過稅企QQ群向企業(yè)發(fā)放了培訓資料，并要求稅收管理員對企業(yè)稅收優(yōu)惠政策落實進行跟蹤，摸底，切實做到各項稅收政策落實到位，促發(fā)展惠民生。