第一篇：企業(yè)所得稅習(xí)題

三、計(jì)算題

1、經(jīng)濟(jì)特區(qū)某食品生產(chǎn)企業(yè)屬于外商投資企業(yè)，2006年開(kāi)業(yè)。2010年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）取得產(chǎn)品銷售收入2300萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入50萬(wàn)元、從境內(nèi)投資公司分回稅后利潤(rùn)180萬(wàn)元（于2008年投資）；

（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬(wàn)元；發(fā)生銷售費(fèi)用380萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)50萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)30萬(wàn)元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加50萬(wàn)元；

（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用220萬(wàn)元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性資金300萬(wàn)元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬(wàn)元（同期銀行貸款年利率6％）；（4）發(fā)生管理費(fèi)用260萬(wàn)元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)190萬(wàn)元；

（5）“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶記載金額53.52萬(wàn)元。其中：合同違約金4萬(wàn)元；通過(guò)民政局對(duì)災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金49.52萬(wàn)元。

其他相關(guān)資料：該企業(yè)2007年屬于減半政策執(zhí)行第一年，本年預(yù)繳所得稅18.43萬(wàn)元。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（以萬(wàn)元為單位）：（1）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用；

（2）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用；（3）計(jì)算2010年企業(yè)所得稅前準(zhǔn)予扣除的營(yíng)業(yè)外支出；（4）計(jì)算2010年應(yīng)納稅所得額；

（5）計(jì)算2010年度企業(yè)應(yīng)納所得稅總額；（6）計(jì)算2010年度企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳納企業(yè)所得稅。

2、某市一家小家電生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，假定2010年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）銷售小家電取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與之配比的銷售成本5660萬(wàn)元；

（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；

（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；

（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1200萬(wàn)元；（6）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；

（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；

（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；

（9）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的增值稅；

（2）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；

（3）企業(yè)2010年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；

（4）企業(yè)2010年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；

（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（10）企業(yè)2010年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；

（11）企業(yè)2010年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

四、綜合題

1、某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年度經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補(bǔ)的虧損額為45萬(wàn)元；2010年度已預(yù)繳企業(yè)所得稅130萬(wàn)元，當(dāng)年度相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資料如下：（1）企業(yè)坐落在某市區(qū)，全年實(shí)際占用土地面積共30000平方米，其中5000平方米為廠區(qū)內(nèi)的綠化區(qū)，企業(yè)的醫(yī)院共占地500平方米，1500平方米土地借給武警部隊(duì)作為訓(xùn)練場(chǎng)地；另外企業(yè)分設(shè)的A機(jī)構(gòu)占地3000平方米，其中有無(wú)償使用公安機(jī)關(guān)的一塊場(chǎng)地100平方米。

（2）企業(yè)擁有自重49.5噸的載貨卡車(chē)20輛；自重噸位為15.7噸的掛車(chē)15輛。中型載客汽車(chē)10輛，其中包括2輛電車(chē)，另有小轎車(chē)5輛。

（3）企業(yè)當(dāng)年度的固定資產(chǎn)原值共計(jì)6000萬(wàn)元，其中：房產(chǎn)原值4000萬(wàn)元，機(jī)器設(shè)備及其他固定資產(chǎn)原值2000萬(wàn)元。簽訂租賃合同1份，4月1日將房產(chǎn)原值200萬(wàn)元的倉(cāng)庫(kù)出租給某代理商存放貨物，出租期限1年，共計(jì)租金40萬(wàn)元，簽訂合同時(shí)預(yù)收一個(gè)季度租金10萬(wàn)元，其余的在租用期的當(dāng)季收取。

（4）企業(yè)當(dāng)年簽訂貨物銷售合同35份，記載金額6500萬(wàn)元。年終實(shí)現(xiàn)不含稅銷售額共計(jì)6500萬(wàn)元，取得送貨的運(yùn)輸費(fèi)收入58.5萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料，取得防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明購(gòu)貨金額4500萬(wàn)元、進(jìn)項(xiàng)稅額765萬(wàn)元；另支付銷售貨物的運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬(wàn)元，取得運(yùn)輸公司及其他單位開(kāi)具的合法貨票。“國(guó)慶”節(jié)前，將自產(chǎn)的貨物作為福利發(fā)放給本企業(yè)每位員工，市場(chǎng)含稅銷售價(jià)每件468元，成本結(jié)轉(zhuǎn)無(wú)誤。全年扣除的產(chǎn)品銷售成本3800萬(wàn)元。

（5）“投資收益”賬戶記載：某上市公司派發(fā)的股息12萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)債到期兌付取得利息收入36萬(wàn)元、國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)債券利息收入24萬(wàn)元。

（6）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；其中包含與某商業(yè)銀行簽訂1200萬(wàn)元（借期一年）借款合同支付的銀行貸款利息60萬(wàn)元，與某企業(yè)簽訂2000萬(wàn)元（借期一年）借款合同支付的年利息120萬(wàn)元，以及因逾期歸還貸款支付銀行罰息20萬(wàn)元。

（7）發(fā)生管理費(fèi)用400萬(wàn)元，其中包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元和新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用210萬(wàn)元，但未包括相關(guān)稅金。

（8）發(fā)生廣告費(fèi)740萬(wàn)元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用60萬(wàn)元，代銷手續(xù)費(fèi)5萬(wàn)元。（9）企業(yè)本年度在冊(cè)員工500人，全年計(jì)入生產(chǎn)成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額800萬(wàn)元（其中包括支付本企業(yè)殘疾職工工資80萬(wàn)元）、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)18.4萬(wàn)元，實(shí)際列支職工福利費(fèi)122.8萬(wàn)元和職工教育經(jīng)費(fèi)25.5萬(wàn)元。

（10）營(yíng)業(yè)外支出實(shí)際發(fā)生額60萬(wàn)元，其中包括對(duì)某展銷會(huì)的贊助25萬(wàn)元和直接向市青少年宮的捐款20萬(wàn)元。

（11）企業(yè)于3月初購(gòu)置《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》所列的節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備一臺(tái)，取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300萬(wàn)元、增值稅款51萬(wàn)元。當(dāng)月投入使用，并已按規(guī)定計(jì)列折舊費(fèi)用。其他相關(guān)資料：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額5元；載貨汽車(chē)每噸車(chē)船稅年稅額80元、中型載客汽車(chē)車(chē)船稅每輛年稅額500元、小轎車(chē)車(chē)船稅每輛年稅額400元；房產(chǎn)稅計(jì)算余值時(shí)的扣除比例20％；相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證；管理費(fèi)用的調(diào)整中不考慮工資和三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的土地使用稅、車(chē)船稅、房產(chǎn)稅和印花稅；（2）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的增值稅；

（3）計(jì)算企業(yè)全年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）計(jì)算企業(yè)當(dāng)年投資收益應(yīng)納稅所得額；（5）計(jì)算企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；

（6）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（不包括加計(jì)扣除）；（7）計(jì)算企業(yè)稅前可扣除的銷售費(fèi)用；

（8）計(jì)算企業(yè)工資薪金及附加“三費(fèi)”應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額（含加計(jì)扣除）；（9）計(jì)算企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）計(jì)算企業(yè)2010年度應(yīng)納的企業(yè)所得稅；

（11）計(jì)算企業(yè)購(gòu)置節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備的投資抵免額；（12）計(jì)算企業(yè)2010年度應(yīng)補(bǔ)（退）的企業(yè)所得稅。

2、某市一內(nèi)資服裝生產(chǎn)企業(yè)于2008年10月成立，年底職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬(wàn)元，企業(yè)2010年銷售收入720萬(wàn)元，投資收益為33萬(wàn)元，銷售成本和稅金520萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用、管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用共計(jì)210萬(wàn)元，企業(yè)自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元，當(dāng)年度新增職員35人，資產(chǎn)總額增加到800萬(wàn)元。企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，取得所得稅優(yōu)惠的審批。在匯算清繳時(shí)經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：（1）企業(yè)的“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目隱瞞銷售自產(chǎn)化妝品含稅收入11.7萬(wàn)元；

（2）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理為工資72萬(wàn)元，并計(jì)提但未上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工福利費(fèi)15.16萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)1.08萬(wàn)元；（3）管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元；

（4）管理費(fèi)用中列支企業(yè)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)用2.8萬(wàn)元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬(wàn)元；（5）銷售費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)20萬(wàn)元，廣告費(fèi)10萬(wàn)元；（6）投資收益30萬(wàn)元直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益；（7）去年經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核認(rèn)定的虧損額10萬(wàn)元。已知會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核該企業(yè)核算的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)確。

要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：（1）計(jì)算企業(yè)2010年度應(yīng)補(bǔ)繳的流轉(zhuǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（2）計(jì)算企業(yè)工資及三項(xiàng)費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（3）計(jì)算企業(yè)管理費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（4）計(jì)算企業(yè)銷售費(fèi)用納稅調(diào)整金額；（5）計(jì)算企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

第二篇：企業(yè)所得稅習(xí)題

一、單選

1.下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是（A）。

A.經(jīng)濟(jì)林B.防風(fēng)固沙林C.用材林D.存欄待售特為牲畜

生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

2.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的（B）為成本。

A.公允價(jià)值B.公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款D.成本與市價(jià)孰低

3.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的（C）加計(jì)扣除。

A.10%B.20%C.50%D.100%

4.符合條件的小型微利企業(yè)，減按（D）的稅率征收企業(yè)所得稅。

A.5%B.10%C.15%D.20%

5.某服裝廠2008年毀損一批庫(kù)存成衣，賬面成本20000元，成本中外購(gòu)比例60%，該企業(yè)的損失得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核和確認(rèn)，在所得稅前可扣除的損失金額為（B）。

A.23400元B.22040元C.21360元D.20000元

6.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，以足額計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的改建支出（D）。

A.一次性列入成本費(fèi)用B.按照不少于3年的時(shí)間分期攤銷

C.按照不少于5年的時(shí)間分期攤銷D.按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷

7.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給上述人員工資的（D）加計(jì)扣除。

A.10%B.20%C.50%D.100%

8.在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以（D）為成本。

A.公允價(jià)值B.公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)C.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款D.購(gòu)買(mǎi)價(jià)款和支付的相關(guān)稅費(fèi)

9.采取縮短折舊年限方法的,最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的（A）。

A.60%B.50%C.40%D.30%

10.除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以（A）為納稅地點(diǎn)。

A.企業(yè)登記注冊(cè)地B.企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)地C.企業(yè)會(huì)計(jì)核算地D.企業(yè)管理機(jī)構(gòu)所在地

二、多選

1.依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，判定居民企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有（AD）。

A.登記注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)B.所得來(lái)源地標(biāo)準(zhǔn)C.經(jīng)營(yíng)行為實(shí)際發(fā)生地標(biāo)準(zhǔn)

D.實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地標(biāo)準(zhǔn)

答案解析：居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

2.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的下列所得，應(yīng)按收入全額計(jì)算征收企業(yè)所得稅的有（ACD）。

A.股息B.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得C.租金D.特許權(quán)使用費(fèi)

答案解析：非居民企業(yè)從中國(guó)境內(nèi)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額

3.可在所得稅前扣除的稅金包括（BCD）。

A.增值稅B.土地增值稅C.出口關(guān)稅D.資源稅

4.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（ACD）。

A.為雇員支付集資分紅的支出B.為雇員年終加薪的支出

C.按規(guī)定為雇員交納社會(huì)保險(xiǎn)的支出D.為雇員提供的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)支出

5.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目是（ABCD）。

A.被沒(méi)收財(cái)務(wù)的損失B.計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.遲納稅款的滯納金D.法院判處的罰金

6.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的是（ABD）。

A.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地

B.未投入使用的機(jī)器設(shè)備C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

7.以下可在所得稅前列支的保險(xiǎn)費(fèi)用為（ABD）。

A.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本養(yǎng)老基金支出B.政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)基金支出

C.職工家庭保險(xiǎn)費(fèi)用支出D.企業(yè)貨物保險(xiǎn)支出

8.下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除的是（AD）。

A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)

C.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)

9.企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除（ACD）。

A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出

C.金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出D.金融企業(yè)的同業(yè)拆借利息支出

10.外購(gòu)商譽(yù)的支出，在（BC），準(zhǔn)予扣除。

A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí)B.企業(yè)清算時(shí)C.企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓時(shí)D.企業(yè)年終決算時(shí)

11.企業(yè)每一納稅的收入總額，減除（ABCD）后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

A．不征稅收入B．免稅收入C．各項(xiàng)扣除D．允許彌補(bǔ)的以前虧損

12.稅法規(guī)定，企業(yè)收入總額中的下列收入為不征稅收入（AC）。

A．財(cái)政撥款B．利息收入

C．依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金D．接受捐贈(zèng)收入

13.企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計(jì)算方法，可以在（ABD）中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

A．先進(jìn)先出法B．加權(quán)平均法C．后進(jìn)先出法D．個(gè)別計(jì)價(jià)法

14.企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除（ABCD）。

A．向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B．企業(yè)所得稅稅款

C．稅收滯納金D．贊助支出

15.企業(yè)的收入總額，是指企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。包括（ABCD）。

A．銷售貨物收入B．提供勞務(wù)收入C．轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入D．租金收入

三、判斷題

1.在計(jì)算企業(yè)的納稅所得額時(shí)，企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除。（√）

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的收入全額繳納企業(yè)所得稅。（×）并不一定是收入全額，如轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。

3.企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（√）

4.企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)盤(pán)虧、報(bào)廢凈損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，準(zhǔn)予扣除。（√）

5.企業(yè)在核算經(jīng)營(yíng)性費(fèi)用開(kāi)支時(shí)，投資資產(chǎn)的成本，準(zhǔn)予扣除。（×）

6.企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企

業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。（√）

7.企業(yè)發(fā)生的存貨盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢等所相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)視為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)損失，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)許扣除。（√）

8.企業(yè)所得稅過(guò)度優(yōu)惠政策與新稅法及實(shí)施條例規(guī)定的優(yōu)惠政策存在交叉的，由企業(yè)選擇最優(yōu)惠的政策執(zhí)行，不得疊加享受，一經(jīng)選擇，需要改變的要在納稅前報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。（×）

一經(jīng)選擇，不得改變。

9.企業(yè)的各項(xiàng)資產(chǎn)，應(yīng)以重置成本為計(jì)稅基礎(chǔ)。（×）

10.居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免，抵免限額為該項(xiàng)所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以無(wú)限期地用每抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。(×)

11.企業(yè)所得稅法中所稱的虧損，是指企業(yè)依照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的虧損。（×）

四、計(jì)算題

1.某市一家居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售彩色電視機(jī)，假定2008有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：（1）銷售采取得不含稅收入8600萬(wàn)元，與彩電配比的銷售成本5660萬(wàn)元；

（2）轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)取得收入700萬(wàn)元，直接與技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的成本和費(fèi)用100萬(wàn)元；（3）出租設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元，接受原材料捐贈(zèng)取得增值稅專用發(fā)票注明材料金額50萬(wàn)元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金8.5萬(wàn)元，取得國(guó)債利息收入30萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)原材料共計(jì)3000萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票注明進(jìn)項(xiàng)稅稅額510萬(wàn)元；支付購(gòu)料運(yùn)輸費(fèi)用共計(jì)230萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票；（5）銷售費(fèi)用1650萬(wàn)元，其中廣告費(fèi)1400萬(wàn)元；（6）管理費(fèi)用850萬(wàn)元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬(wàn)元；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用80萬(wàn)元，其中含向非金融企業(yè)借款500萬(wàn)元所支付的年利息40萬(wàn)元（當(dāng)年金融企業(yè)貸款的年利率為5.8%）；（8）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資540萬(wàn)元；發(fā)生的工會(huì)經(jīng)費(fèi)15萬(wàn)元、職工福利費(fèi)82萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)18萬(wàn)元；（9）營(yíng)業(yè)外支出300萬(wàn)元，其中包括通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)的捐款150萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：①上述銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用不涉及轉(zhuǎn)讓費(fèi)用；②取得的相關(guān)票據(jù)均通過(guò)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。）

要求：根據(jù)上述資料，按下列計(jì)算回答總問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

（1）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的增值稅；（2）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅；（3）企業(yè)2008年應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加；（4）企業(yè)2008年實(shí)現(xiàn)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)；（5）廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（8）職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；（10）企業(yè)2008企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額；（11）企業(yè)2008應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

參考答案：

（1）應(yīng)繳納的增值稅＝8600×17%－8.5－510－230×7%＝927.4（萬(wàn)元）

（2）應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅＝200×5%＝10（萬(wàn)元）

（3）應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加＝（927.4+10）×（7%+3%）＝93.74（萬(wàn)元）

（4）會(huì)計(jì)利潤(rùn)＝8600－5660+700－100+200+50+8.5+30－1650－850－80－300－10－93.74＝844.76（萬(wàn)元）

（5）銷售（營(yíng)業(yè)）收入＝8600+200＝8800（萬(wàn)元）

廣告費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝1400－8800×15%＝80（萬(wàn)元）

（6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)×60%＝90×60%＝54（萬(wàn)元），銷售（營(yíng)業(yè)）收入×0.5%＝8800×0.5%＝44（萬(wàn)元）

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝90－44＝46（萬(wàn)元）

（7）財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝40－500×5.8%＝11（萬(wàn)元）

（8）工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額＝540×2%＝10.8（萬(wàn)元），調(diào)增15－10.8＝4.2（萬(wàn)元）職工福利費(fèi)扣除限額＝540×14%＝75.6（萬(wàn)元），調(diào)增82－75.6＝6.4（萬(wàn)元）職工教育經(jīng)費(fèi)＝540×2.5%＝13.5（萬(wàn)元），調(diào)增18－13.5＝4.5（萬(wàn)元）

職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝4.2+6.4+4.5＝15.1（萬(wàn)元）

（9）公益性捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額＝150－844.76×12%＝48.63（萬(wàn)元）

（10企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額＝844.76+80+46+11+15.1+48.63－30＝1015.49（萬(wàn)元）

（11）應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅＝（1015.49－600）×25%+100×25%×50%＝116.37（萬(wàn)元）

2.某機(jī)械制造企業(yè)2008年產(chǎn)品銷售收入3000萬(wàn)元，銷售成本1500萬(wàn)元，銷售稅金及附加12萬(wàn)元，銷售費(fèi)用200萬(wàn)元（含廣告費(fèi)100萬(wàn)元），管理費(fèi)用500萬(wàn)元（含招待費(fèi)20萬(wàn)元，辦公室房租36萬(wàn)元，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元）投資收益25萬(wàn)元（含國(guó)債利息6萬(wàn)元、從深圳聯(lián)營(yíng)企業(yè)分會(huì)稅后利潤(rùn)34萬(wàn)元、權(quán)益法計(jì)算投資某公司損失15萬(wàn)元），營(yíng)業(yè)外支出10.5萬(wàn)元，系違反購(gòu)銷合同被供貨方處以的違約罰款。

其他補(bǔ)充資料：（1）當(dāng)年9月1日起租用辦公室，支付2年房租36萬(wàn)元；（2）企業(yè)已預(yù)繳稅款190萬(wàn)元。

要求：（1）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用。（2）計(jì)算該企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用。（3）計(jì)算該企業(yè)計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益。（4）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納稅所得額。（5）計(jì)算該企業(yè)應(yīng)納的所得稅稅額。（6）計(jì)算該企業(yè)2008應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅稅額。

(1)廣告費(fèi)限額=3000*15%=450(萬(wàn)元)廣告費(fèi)沒(méi)有超支

企業(yè)所得稅前可扣除的銷售費(fèi)用200萬(wàn)元

(2)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額：20*60%=12（萬(wàn)元）3000*5‰=15(萬(wàn)元)可扣除12萬(wàn)元 當(dāng)年應(yīng)計(jì)入成本費(fèi)用的房租=36/24*4=6（萬(wàn)元）

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2萬(wàn)元屬于稅法不認(rèn)可的支出

企業(yè)所得稅前可扣除的管理費(fèi)用=500-（20-12）-（36-6）-2=460（萬(wàn)元）

（3）國(guó)庫(kù)券利息收入免繳企業(yè)所得稅

居民企業(yè)直接投資與其他居民企業(yè)的投資收益屬于免稅收入

不認(rèn)可權(quán)益法計(jì)算的投資損失15萬(wàn)元

計(jì)入計(jì)稅所得的投資收益為0

（4）應(yīng)納稅所得額=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5（萬(wàn)元）

企業(yè)間經(jīng)營(yíng)性違約罰款可以扣除

（5）企業(yè)應(yīng)納的所得稅額=817.5*25%=204.38（萬(wàn)元）

（6）應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅=204.38-190=14.38（萬(wàn)元）

3.某企業(yè)2008年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）銷售產(chǎn)品收入2000萬(wàn)元；（2）接受捐贈(zèng)材料一批，取得捐贈(zèng)方開(kāi)具的增值稅發(fā)票，注明價(jià)款10萬(wàn)元，增值稅1.7萬(wàn)元；企業(yè)找到一運(yùn)輸公司將該批次材料運(yùn)回企業(yè)，支付運(yùn)雜費(fèi)0.3萬(wàn)元；（3）轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)商標(biāo)所有權(quán)，取得營(yíng)業(yè)外收入60萬(wàn)元；（4）收取當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的專利實(shí)施許可費(fèi)，取得其他業(yè)務(wù)收入10萬(wàn)元；（5）取得國(guó)債利息2萬(wàn)元；（6）全年銷售成本1000萬(wàn)元；（7）全年銷售費(fèi)用500萬(wàn)元，含廣告費(fèi)400萬(wàn)元；全年管理費(fèi)用300萬(wàn)元，含招待費(fèi)80萬(wàn)元，新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)費(fèi)用70萬(wàn)元；全年財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元；（8）全年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元，含通過(guò)政府部門(mén)對(duì)災(zāi)區(qū)捐款20萬(wàn)元；直接對(duì)私立小學(xué)捐款10萬(wàn)元；違反政府規(guī)定被工商局罰款2萬(wàn)元。

要求計(jì)算：（1）該企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額；（2）該企業(yè)對(duì)收入的納稅調(diào)整額；（3）該企業(yè)對(duì)廣告費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（4）該企業(yè)對(duì)管理費(fèi)用的納稅調(diào)整額；（5）該企業(yè)對(duì)營(yíng)業(yè)外支出的納

稅調(diào)整額；（6）該企業(yè)應(yīng)納稅所得額；（7）該企業(yè)應(yīng)納所得稅額。

（1）會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額=2000+10+1.7+60+10+2-1000-500-300-50-40=193.7（萬(wàn)元）

（2）2萬(wàn)元國(guó)債利息屬于免稅收入

（3）銷售（營(yíng)業(yè)）收入（2000+10）萬(wàn)元為基數(shù)，不能包括營(yíng)業(yè)外收入

廣告費(fèi)限額=（2000+10）*15%=301.5（萬(wàn)元）廣告費(fèi)超支400-301.5=98.5（萬(wàn)元）調(diào)增應(yīng)納稅所得額98.5萬(wàn)元

（4）招待費(fèi)限額計(jì)算：80*60%=48（萬(wàn)元）（2000+10）*5‰=10.05（萬(wàn)元）招待費(fèi)超支=80-10.05=69.95萬(wàn)元

“三新”費(fèi)用加扣所得70*50%=35（萬(wàn)元）

合計(jì)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=69.95-35=34.95（萬(wàn)元）

（5）捐贈(zèng)限額=193.7*12%=23.21（萬(wàn)元）

該企業(yè)20萬(wàn)元公益性捐贈(zèng)可以扣除；直接對(duì)私立小學(xué)的捐贈(zèng)不得扣除；行政罰款不得扣除 營(yíng)業(yè)外支出的納稅調(diào)增額10+2=12萬(wàn)元

（6）應(yīng)納稅所得額=193.7-2+98.5+34.95+12=337.15（萬(wàn)元）

（7）應(yīng)納所得稅額=337.15*25%=84.29（萬(wàn)元）

4.某企業(yè)2008年境內(nèi)所得100萬(wàn)元人民幣，來(lái)自甲國(guó)經(jīng)營(yíng)所得折合人民幣14萬(wàn)元（稅后）、特許權(quán)所得折合人民幣5萬(wàn)元（稅前）。甲國(guó)政府對(duì)其經(jīng)營(yíng)所得征稅折合人民幣6萬(wàn)元，對(duì)其特許權(quán)征稅折合人民幣1萬(wàn)元。該企業(yè)2009年境內(nèi)所得80萬(wàn)元，來(lái)自甲國(guó)特許權(quán)所得折合人民幣16萬(wàn)元（稅后），甲國(guó)政府對(duì)其使用20%稅率征稅。

要求計(jì)算：（1）2008年境內(nèi)外所得總額；（2）2008年境外所得稅款扣除限額；（3）2008年在我國(guó)匯總繳納所得稅；（4）2009年境內(nèi)外所得總額；（5）2009年所得稅款扣除限額；（6）2009年在我國(guó)匯總繳納所得稅。

（1）2008年境內(nèi)外所得總額=100+14+6+5=125（萬(wàn)元）

（2）2008年境外已納稅款扣除限額=125*25%*（14+6+5）/125=6.25（萬(wàn)元）

實(shí)際已繳7萬(wàn)元，在我國(guó)匯總納稅時(shí)扣除6.25萬(wàn)元，超限額0.75萬(wàn)元結(jié)轉(zhuǎn)下年。

（3）2008年在我國(guó)匯總繳納所得稅=125*25%-6.25=25（萬(wàn)元）

（4）2009年境內(nèi)外所得總額=80+16/（1-20%）=100（萬(wàn)元）

（5）2009年境外已納稅款扣除限額=100*25%*16/（1-20%）/100=5（萬(wàn)元）

實(shí)際已繳16/（1-20%）*20%=4（萬(wàn)元）

應(yīng)扣除4萬(wàn)元，并在月內(nèi)扣除上年超限額0.75萬(wàn)元，合計(jì)扣除4.75萬(wàn)元

（6）2009年在我國(guó)匯總繳納所得稅=100*25%-4.75=20.25（萬(wàn)元）

5.一家機(jī)械制造企業(yè)，2008年實(shí)現(xiàn)稅前收入總額2000萬(wàn)元（其中包括產(chǎn)品銷售收入1800萬(wàn)元、購(gòu)買(mǎi)國(guó)庫(kù)券利息收入100萬(wàn)元），發(fā)生各項(xiàng)成本費(fèi)用共計(jì)1000萬(wàn)元，其中包括：合理的工資薪金總額200萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)50萬(wàn)元，職工教育經(jīng)費(fèi)2萬(wàn)元，工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬(wàn)元，稅收滯納金10萬(wàn)元，提取的各項(xiàng)準(zhǔn)備金支出100萬(wàn)元。另外，企業(yè)當(dāng)年購(gòu)置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備500萬(wàn)元，購(gòu)置完畢即投入使用。問(wèn)：這家企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的企業(yè)所得稅額是多少（假定企業(yè)以前無(wú)未彌補(bǔ)虧損）？

答：(1)2008年利潤(rùn)總額＝2000－1000＝1000

(2)2008年收入總額＝2000其中：免稅收入＝100

(3)2008年各項(xiàng)扣除調(diào)整數(shù)

①業(yè)務(wù)招待費(fèi)超支額＝100－９＝91

業(yè)務(wù)招待費(fèi)限額＝9（1800×5‰＝9＜100×60％＝60）

②工資三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)調(diào)整額＝（50＋10）－[200×（14%＋2%）]＝28

③提取準(zhǔn)備金支出調(diào)整＝100

④稅收滯納金調(diào)整＝10

(4)2008年應(yīng)納稅所得額＝2000－100－1000＋(91＋28＋100＋10)＝1129

(5)2008年應(yīng)納所得稅額＝1129×25％－500×10％＝282.25－50＝232.25萬(wàn)元

第三篇：企業(yè)所得稅習(xí)題

第十二章企業(yè)所得稅

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于居民企業(yè)和非居民企業(yè)的說(shuō)法，正確的是（）。

A.只有依照中國(guó)法律成立的企業(yè)才是居民企業(yè)

B.依照外國(guó)法律成立，實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)

C.在境外成立的企業(yè)都是非居民企業(yè)

D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且在境外成立其實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)是非居民企業(yè)

2.下列企業(yè)不繳納企業(yè)所得稅的是（）

A.國(guó)有企業(yè)B.私營(yíng)企業(yè)C.合伙企業(yè)D.外商投資企業(yè)

3.工業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)取得的收入應(yīng)計(jì)入（）

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.投資收益D.營(yíng)業(yè)外收入

4.下列項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。

A.非金融企業(yè)讓渡資金使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人原因確定無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)

C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓生產(chǎn)設(shè)備的所有權(quán)取得的收入D.企業(yè)取得的財(cái)政撥款收入

5.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出哪項(xiàng)不得扣除（）。

A.實(shí)發(fā)工資B.合理分配的材料成本C.贊助支出D.銷售固定資產(chǎn)的損失

6.企業(yè)納稅發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后結(jié)轉(zhuǎn)，用以后的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)（）年。

A.五年B.三年C.十年D.不能彌補(bǔ)

7.在確定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時(shí)，允許扣除的稅金有（）。

A.營(yíng)業(yè)稅B.印花稅C.企業(yè)所得稅D.房產(chǎn)稅

8.抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)（）年以上的，可以按照其投資額的（）%在股權(quán)持有滿（）年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

A.1年、50%、2年B.1年、70%、2年C.2年、70%、2年D.2年、50%、2年

9.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的比例為（）

A.在應(yīng)納稅所得額的10%以內(nèi)的部分B.在應(yīng)納稅所得額的12%以內(nèi)的部分

C.在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分D.在利潤(rùn)總額10%以內(nèi)的部分

10.某外資企業(yè)擁有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)100萬(wàn)元，使用年限5年，預(yù)計(jì)殘值4萬(wàn)元，2008年2月投入使用，采用使用年限法2008年應(yīng)計(jì)提折舊（）萬(wàn)元。

A.16B.40C.20D.33

11.某軟件生產(chǎn)企業(yè)為居民企業(yè)，2010年實(shí)際發(fā)生合理的工資支出100萬(wàn)元，職工福利費(fèi)支出15萬(wàn)元，職工培訓(xùn)費(fèi)用支出4萬(wàn)元，2010年計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額（）萬(wàn)元。

A.1B.1.5C.2D.2.5

12.某商貿(mào)企業(yè)2010年銷售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額936萬(wàn)元。國(guó)慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，企業(yè)同期不含稅銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，持有國(guó)庫(kù)券取得利息收入30萬(wàn)元，企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入是（）萬(wàn)元。

A.3016B.3046C.2880D.2830

13.某企業(yè)2010年銷售貨物，取得收入2000萬(wàn)元，另外從事運(yùn)輸服務(wù)取得收入220萬(wàn)元。收入對(duì)應(yīng)的銷售成本和運(yùn)輸成本合計(jì)為1550萬(wàn)元，期間費(fèi)用、稅金及附加為200萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出100（其中90萬(wàn)為公益性捐贈(zèng)支出），上企業(yè)自行計(jì)算虧損50萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的虧損為30萬(wàn)元。企業(yè)在所得稅前可以扣除的捐贈(zèng)支出為（）萬(wàn)元。

A.90B.40.8C.44.4D.23.4

14.某企業(yè)2010境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為400萬(wàn)元，在全年已預(yù)繳稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬(wàn)元。

A.50B.60C.70D.80

15.某白酒生產(chǎn)企業(yè)因擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模新建廠房，由于自有資金不足2010年1月1日向銀行借入長(zhǎng)期借款1筆，金額3000萬(wàn)元，貸款年利率是4.2％，2010年4月1日該廠房開(kāi)始建設(shè)，2011年5月1日房屋交付使用，則2010該企業(yè)可以在稅前直接扣除的該項(xiàng)借款費(fèi)用是（）萬(wàn)元。

A.36.6B.35.4C.32.7D.31.5

16.某國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2008年虧損15萬(wàn)元，2009虧損10萬(wàn)元，2010 盈利125萬(wàn)元，根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)2010年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬(wàn)元。

A.18.75B.17.25C.15D.25

17.某居民企業(yè)2010產(chǎn)品銷售收入4800萬(wàn)元，銷售成本3600萬(wàn)元，材料銷售收入400萬(wàn)元，分回持有三年的被投資企業(yè)利潤(rùn)761萬(wàn)元（被投資方稅率為25％），實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元，該企業(yè)2010所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.26B.9C.15D.18

18.溫州市某企業(yè)2009境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損10萬(wàn)元，2010年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入980萬(wàn)，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本680萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)所有權(quán)取得收入500萬(wàn)元，成本248萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅金及附加50萬(wàn)元，從境內(nèi)居民企業(yè)分回投資收益50萬(wàn)元；國(guó)庫(kù)券轉(zhuǎn)讓收益25萬(wàn)元；境外投資企業(yè)虧損40萬(wàn)元。該企業(yè)2010年應(yīng)納所得稅額為（）萬(wàn)元。

A.65B.61.55C.60D.66.25

19.某工業(yè)企業(yè)2010年銷售收入情況如下：開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬(wàn)元，開(kāi)具普通發(fā)票的金額1404萬(wàn)元，國(guó)慶節(jié)發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品給員工作為節(jié)日禮物，賬面價(jià)值為50萬(wàn)元，企業(yè)同期不含稅銷售價(jià)格為80萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用110萬(wàn)元（其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)20萬(wàn)元），發(fā)生的銷售費(fèi)用600萬(wàn)元（其中：廣告費(fèi)300萬(wàn)元、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬(wàn)元，廣告性贊助50萬(wàn)元，非廣告性贊助5萬(wàn)元），發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費(fèi)用為（）萬(wàn)元。

A.850B.879C.844D.902

20.某境內(nèi)飲食服務(wù)公司2010年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，適用25％的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在韓國(guó)設(shè)有甲、乙兩個(gè)分支機(jī)構(gòu)（我國(guó)與韓國(guó)已經(jīng)締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定），甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅

所得額為50萬(wàn)元，甲分支機(jī)構(gòu)適用15％的企業(yè)所得稅稅率，乙分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為80萬(wàn)元，乙分支機(jī)構(gòu)適用25％的企業(yè)所得稅稅率，兩分支機(jī)構(gòu)分別在韓國(guó)繳納了7.50萬(wàn)元和20萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。該服務(wù)公司在我國(guó)匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬(wàn)元。

A.48.5B.50C.55D.82.5

21.某企業(yè)于2010年5月5日開(kāi)業(yè)，該企業(yè)的納稅時(shí)間為（）

A.2010年1月1日至2010年12月31日B.2010年5月5日至2011年5月4日

C.2010年5月5日至2010年12月31日D.以上三種由納稅人選擇

二、多項(xiàng)選擇題

1.根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)分為（）。

A.本國(guó)企業(yè)B.外國(guó)企業(yè)C.居民企業(yè)D.非居民企業(yè)

2.企業(yè)所得稅的稅率有（）。

A.20%B.25%C.30%D.33%

3.某小汽車(chē)生產(chǎn)廠家將自己生產(chǎn)的小汽車(chē)用于其管理部門(mén)，需要繳納的稅種有（）。

A.增值稅B.營(yíng)業(yè)稅C.企業(yè)所得稅D.消費(fèi)稅

4.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除的有()。

A.稅收滯納金B(yǎng).被沒(méi)收財(cái)物的損失C.企業(yè)所得稅稅款D.向投資者支付的股息

5.企業(yè)的下列（）收入為不征稅收入。

A.財(cái)政撥款B.國(guó)債利息收入

C.國(guó)務(wù)院規(guī)定的不征稅收入D.依法收取并納入財(cái)政管理的政府性基金

6.企業(yè)的下列（）收入為免稅收入。

A.國(guó)債利息收入B.國(guó)債處置收益

C.符合條件的非營(yíng)利組織的收入D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益

7.企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)等用于（），應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、提供勞務(wù)。

A.捐贈(zèng)B.償債C.贊助D.在建工程

8.下面哪些是居民企業(yè)（）。

A.在福建省工商局登記注冊(cè)的企業(yè)

B.在日本注冊(cè)但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在北京的的企業(yè)

C.在日本注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在北京的辦事處

D.在福建省注冊(cè)但在中東開(kāi)展工程承包的企業(yè)

9.下面哪些是非居民企業(yè)（）。

A.在北京注冊(cè)的企業(yè)在寧德市設(shè)立的分公司

B.在香港注冊(cè)的企業(yè)設(shè)在廈門(mén)的分公司

C.在中國(guó)北京取得專利權(quán)使用費(fèi)的美國(guó)某企業(yè)

D.在日本取得租賃費(fèi)收入的美國(guó)企業(yè)

10.下列屬于企業(yè)所得稅法所稱其他收入的是（）。

A.資產(chǎn)溢余收入B.逾期未退包裝物押金收入

C.確實(shí)無(wú)法償付的應(yīng)付款項(xiàng)D.債務(wù)重組收入

11.按照企業(yè)所得稅法和實(shí)施條例規(guī)定，下面說(shuō)法正確的有（）。

A.企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計(jì)算的存貨成本可以在稅前扣除

B.企業(yè)納稅發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向后結(jié)轉(zhuǎn)，直到彌補(bǔ)完為止

C.企業(yè)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的所得可以彌補(bǔ)境內(nèi)營(yíng)業(yè)稅機(jī)構(gòu)的虧損

D.企業(yè)發(fā)生的超標(biāo)準(zhǔn)教育經(jīng)費(fèi)可以說(shuō)無(wú)限期向后結(jié)轉(zhuǎn)，直到扣完為止

12.企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計(jì)算方法，可以在（）中選用一種。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。

A.先進(jìn)先出法B.后進(jìn)先出法C.加權(quán)平均法D.個(gè)別計(jì)價(jià)法

三、計(jì)算題

1.某企業(yè)2010年全年取得收入總額為3000萬(wàn)元，取得租金收入50萬(wàn)元；銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用共計(jì)2800萬(wàn)元；“營(yíng)業(yè)外支出”中列支35萬(wàn)元，其中，通過(guò)希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款10萬(wàn)元，直接向某困難地區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元，非廣告性贊助20萬(wàn)元。

要求：計(jì)算該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

2.我國(guó)某機(jī)械制造有限公司于2010年5月注冊(cè)成立進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，系增值稅一般納稅人，2010年企業(yè)自行計(jì)算虧損80萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)虧損60萬(wàn)元。2010生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下:

（1）銷售產(chǎn)品取得含增值稅價(jià)款10530萬(wàn)元；

（2）產(chǎn)品銷售成本3300萬(wàn)元；

（3）銷售稅金及附加200萬(wàn)元；

（4）銷售費(fèi)用1000萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)350萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬(wàn)元；

（5）管理費(fèi)用1200萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)85萬(wàn)元；新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)30萬(wàn)元）；

（6）營(yíng)業(yè)外支出800萬(wàn)元（其中通過(guò)省政府部門(mén)向貧困地區(qū)捐款150萬(wàn)元，贊助支出50萬(wàn)元）；

（7）全年提取并實(shí)際支付工資是1000萬(wàn)元，發(fā)生職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)30萬(wàn)元、職工教育經(jīng)費(fèi)50萬(wàn)元、職工福利費(fèi)140萬(wàn)元。

要求：該企業(yè)全年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。

3.某企業(yè)為居民企業(yè)，2010年經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)如下：

（1）發(fā)生貨物銷售收入4000萬(wàn)元，貨物銷售成本2600萬(wàn)元；

（2）轉(zhuǎn)讓自行研制的無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán)獲得收入400萬(wàn)元；該無(wú)形資產(chǎn)當(dāng)期攤銷金額是200萬(wàn)元；

（3）發(fā)生銷售費(fèi)用770萬(wàn)元（其中廣告費(fèi)650萬(wàn)元）；管理費(fèi)用480萬(wàn)元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)25萬(wàn)元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元（其中有40萬(wàn)元是從其他企業(yè)借入200萬(wàn)元的利息，銀行同期貸款年利率為10%）；

（4）銷售稅金160萬(wàn)元（其中增值稅120萬(wàn)元）；

（5）計(jì)入成本等實(shí)發(fā)工資200萬(wàn)元，撥繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬(wàn)元，福利費(fèi)31萬(wàn)元，教育經(jīng)費(fèi)7萬(wàn)元；

（6）營(yíng)業(yè)外收入80萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（其中通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，支付稅收滯納金6萬(wàn)元）；

試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

4.某中外合資家電生產(chǎn)企業(yè)，2010年銷售產(chǎn)品取得不含稅收入2500萬(wàn)元，會(huì)計(jì)利潤(rùn)600萬(wàn)元，已預(yù)繳所得稅150萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問(wèn)題：

（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬(wàn)元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬(wàn)元、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用20萬(wàn)元；

（2）營(yíng)業(yè)外支出50萬(wàn)元（含通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬(wàn)元，直接捐贈(zèng)6萬(wàn)元）；

（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬(wàn)元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬(wàn)元、支付職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬(wàn)元；

（4）7月購(gòu)置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理，購(gòu)置設(shè)備取得專用發(fā)票注明投資額84萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，假定不考慮殘值；

（5）在A國(guó)設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國(guó)分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，其中生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得200萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定稅率為20%；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬(wàn)元，A國(guó)規(guī)定的稅率為30%；從A國(guó)分回的稅后利潤(rùn)230萬(wàn)元，尚未入賬處理。

試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)該繳納的企業(yè)所得稅。

第四篇：企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅

【發(fā)布日期】： 2011年09月26日

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（一）納稅人

企業(yè)所得稅的納稅人分為下列2類：

1.企業(yè)，包括國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)、股份制企業(yè)、中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)、中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)、外資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)等類企業(yè)，但是不包括依照中國(guó)法律成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；

2.其他取得收入的組織，包括事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、基金會(huì)、外國(guó)商會(huì)和農(nóng)民專業(yè)合作社等。

（二）計(jì)稅依據(jù)和稅率

企業(yè)所得稅以應(yīng)納稅所得額為計(jì)稅依據(jù)。

企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用，稅法另有規(guī)定的除外。

1.企業(yè)本納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)的以前虧損以后的余額，為應(yīng)納稅所得額；適用稅率為25%（符合規(guī)定條件的企業(yè)，可以減按20%或者15%的稅率繳納企業(yè)所得稅）。

2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)從事船舶、航空等國(guó)際運(yùn)輸業(yè)務(wù)的，以其在中國(guó)境內(nèi)起運(yùn)客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。

3.非居民企業(yè)沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照下列方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額，適用稅率為20%（符合規(guī)定條件的項(xiàng)目，可以減按10%的稅率繳納企業(yè)所得稅；中國(guó)政府同外國(guó)政府簽訂的有關(guān)稅收的協(xié)定比上述規(guī)定更優(yōu)惠規(guī)定的，可以按照有關(guān)稅收協(xié)定的規(guī)定辦理）：

（1）股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額。

（2）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值以后的余額為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅所得額 = 收入全額不征稅收入各項(xiàng)扣除減免稅額-抵免稅額

2.非居民企業(yè)沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，應(yīng)當(dāng)按照以下方法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅：

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額 × 適用稅率-減免的稅額

3.企業(yè)在中國(guó)境外已經(jīng)繳納所得稅的抵免方法如下：

（1）居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得；非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但是與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，已經(jīng)在中國(guó)境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納所得稅稅額中抵免，抵免限額為上述所得按照中國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額；超過(guò)抵免限額的部分，可以在超過(guò)抵免限額的納稅次年起連續(xù)5個(gè)納稅以內(nèi)，用每個(gè)納稅抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額以后的余額抵補(bǔ)。除了財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定以外，上述抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)計(jì)算，計(jì)算公式如下：

抵免限額 = 中國(guó)境內(nèi)、境外所得按照中國(guó)稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額 × 來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額/中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額

= 來(lái)源于某國(guó)（地區(qū)）的應(yīng)納稅所得額 × 25%

（2）居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來(lái)源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在中國(guó)境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于上述所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在中國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定的抵免限額以內(nèi)抵免。

（3）居民企業(yè)從與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定的國(guó)家取得的所得，按照該國(guó)稅法享受了免稅、減稅待遇，且該免稅、減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定應(yīng)當(dāng)視同已繳納稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免的，該免稅、減稅數(shù)額可以用于辦理稅收抵免。

（四）稅收優(yōu)惠

1.企業(yè)的下列收入為免稅收入：

（1）國(guó)債利息收入；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與上述機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

2.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，可以免征企業(yè)所得稅：

（1）蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果和堅(jiān)果的種植；

（2）農(nóng)作物新品種的選育；

（3）中藥材的種植；

（4）林木的培育和種植；

（5）牲畜、家禽的飼養(yǎng)；

（6）林產(chǎn)品的采集；

（7）灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目。

3.企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，可以減半征收企業(yè)所得稅：

（1）花卉、茶、其他飲料作物和香料作物的種植；

（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

4.企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)（不包括企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用項(xiàng)目）的所得，可以從項(xiàng)目建成并投入運(yùn)營(yíng)以后取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

5.企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，可以從項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。

6.居民企業(yè)取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，一個(gè)納稅以內(nèi)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，可以免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，可以減半征收企業(yè)所得稅。

7.非居民企業(yè)沒(méi)有在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得；或者雖然在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但是取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得與其在中國(guó)境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系，可以減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.從事非國(guó)家限制和禁止的行業(yè)，并符合下列條件的小型微利企業(yè)，可以減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3 000萬(wàn)元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1 000萬(wàn)元。

9.擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅：

（1）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，科學(xué)技術(shù)部、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局公布的《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

（2）研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（3）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定的比例；

（4）科研人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定的比例；

（5）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理方法規(guī)定的其他條件。

10.民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅中地方分享的部分，可以決定減征、免征。

11.企業(yè)的下列支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候加計(jì)扣除：

（1）企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品和新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，可以在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，可以按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

（2）企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)的，可以在按照規(guī)定將支付給殘疾人職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

12.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額不足抵扣的，可以在以后結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

13.企業(yè)以經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)公布的《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的共生、伴生礦產(chǎn)資源，廢水（廢液）、廢氣和廢渣，再生資源等資源作為主要原材料，生產(chǎn)非國(guó)家限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，可以減按90%計(jì)入收入總額。

14.企業(yè)購(gòu)置并使用經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局和國(guó)家有關(guān)部門(mén)公布的《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以抵免企業(yè)本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅；本納稅的應(yīng)納企業(yè)所得稅不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

15.企業(yè)同時(shí)從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項(xiàng)目的，其優(yōu)惠項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)單獨(dú)計(jì)算所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒(méi)有單獨(dú)計(jì)算的，不能享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

16.設(shè)立在國(guó)家規(guī)定的西部地區(qū)和其他地區(qū)，以國(guó)家規(guī)定的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且當(dāng)年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入超過(guò)企業(yè)總收入70%的企業(yè)，經(jīng)過(guò)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，在2001-2010年期間可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

17.商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)

實(shí)體，在新增加的崗位中當(dāng)年新招用持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員的；持《就業(yè)失業(yè)登記證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年以內(nèi)可以按照規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅，審批期限為2011-2013年。

18.2008年以后在深圳、珠海、汕頭、廈門(mén)、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)登記的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)取得的所得，可以從取得第一筆生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。

19.軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)在計(jì)稅收入、稅前扣除、固定資產(chǎn)折舊、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、稅率、免稅、減稅和再投資退稅等方面可以享受一定的優(yōu)惠待遇。

20.企業(yè)所得稅法公布以前批準(zhǔn)設(shè)立的企業(yè)所得稅優(yōu)惠過(guò)渡辦法如下：

（1）自2008年起，原來(lái)執(zhí)行企業(yè)所得稅低稅率的企業(yè)，可以在企業(yè)所得稅法施行以后5年以內(nèi)，逐步過(guò)渡到該法規(guī)定的稅率。

（2）自2008年起，原來(lái)享受2年免征企業(yè)所得稅、3年減半征收企業(yè)所得稅和5年免征企業(yè)所得稅、5年減半征收企業(yè)所得稅等定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，在企業(yè)所得稅法施行以后，可以繼續(xù)按照原來(lái)的稅法規(guī)定的優(yōu)惠辦法和年限享受至期滿為止。

21.證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入，投資者從證券投資基金分配中取得的收入，證券投資基金管理人運(yùn)用基金買(mǎi)賣(mài)股票、債券取得的差價(jià)收入，均暫不征收企業(yè)所得稅。

22.自2009-2013年，金額機(jī)構(gòu)農(nóng)戶小額貸款的利息收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以按照90%計(jì)入收入總額；保險(xiǎn)公司為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候可以按照90%減計(jì)收入。

23.自2010年7月-2013年，在規(guī)定的中國(guó)服務(wù)外包示范城市，經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資、薪金總額8%的部分可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候扣除。

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第五篇：企業(yè)所得稅

【經(jīng)典母題】

【經(jīng)典母題7】某生產(chǎn)性居民企業(yè)2013實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額100萬(wàn)元。當(dāng)年“營(yíng)業(yè)外支出”賬戶中列支了通過(guò)當(dāng)?shù)孛裾块T(mén)向東北災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)15萬(wàn)元；企業(yè)直接向海嘯災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元；通過(guò)四川當(dāng)?shù)啬酬P(guān)聯(lián)企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)5萬(wàn)元。假設(shè)除此之外沒(méi)有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。該企業(yè)上發(fā)生了虧損10萬(wàn)元，按規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后彌補(bǔ)。該企業(yè)2013年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為多少萬(wàn)元？

【答案】公益捐贈(zèng)的扣除限額=利潤(rùn)總額×12%=100×12%=12（萬(wàn)元），公益性捐贈(zèng)實(shí)際發(fā)生額為15萬(wàn)元，稅前準(zhǔn)予扣除的公益捐贈(zèng)為12萬(wàn)元，納稅調(diào)整額=15-12=3（萬(wàn)元）。直接捐贈(zèng)和通過(guò)其他企業(yè)的捐贈(zèng)不能稅前扣除，也應(yīng)該調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬(wàn)元。2013年該居民企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=（100+3+5+5-10）×25%=25.75（萬(wàn)元）?！究键c(diǎn)小結(jié)】

①非公益性捐贈(zèng)不能稅前扣除；直接捐贈(zèng)不能稅前扣除；通過(guò)營(yíng)利機(jī)構(gòu)和個(gè)人的捐贈(zèng)不得稅前扣除。

②扣除捐贈(zèng)的限額計(jì)算基數(shù)是會(huì)計(jì)利潤(rùn)。

【經(jīng)典母題8】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元，取得境外投資的稅后收益59.5萬(wàn)元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅率為15%。我國(guó)與該境外企業(yè)所在國(guó)之間簽署了稅收協(xié)定，在境外減免的稅款應(yīng)視同已繳稅額在中國(guó)的應(yīng)納稅額中抵免。該公司2013在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.33.72 B.34.38 C.33.5 D.37 【答案】C 【解析】境外實(shí)納所得稅=59.5÷（1-15%）×15%=10.5（萬(wàn)元）；視同其在境外已納企業(yè)所得稅=59.5÷（1-15%）×20%=14（萬(wàn)元），境外所得抵免限額=59.5÷（1-15%）×25%=17.5（萬(wàn)元），匯總納稅時(shí)其境外所得應(yīng)按境外視同已繳納所得稅額扣除，該公司2013在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=［120＋59.5÷（1-15%）］×25%-14=33.5（萬(wàn)元）

或者，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-20%）=33.5（萬(wàn)元）?！绢}目變形】某公司2013取得境內(nèi)應(yīng)納稅所得額120萬(wàn)元，取得境外投資的稅后收益59.5萬(wàn)元。境外企業(yè)所得稅稅率為20%，但該企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，實(shí)際稅率為15%。我國(guó)與該境外企業(yè)所在國(guó)之間未簽署稅收協(xié)定，該公司2013在我國(guó)實(shí)際應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？

【答案】應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=120×25%＋59.5÷（1-15%）×（25%-15%）=37（萬(wàn)元）?！究键c(diǎn)小結(jié)】（1）境外稅后所得換算為稅前所得時(shí)，用的是在境外實(shí)際適用的稅率，這個(gè)無(wú)論是否有稅收協(xié)定，都是一樣的；（2）①有稅收協(xié)定的時(shí)候，抵免時(shí)適用的境外稅率，是法定的稅率（名義稅率）；②沒(méi)有稅收協(xié)定的，抵免時(shí)適用的是在境外實(shí)際征稅的稅率?！窘?jīng)典母題9】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元，全年虧損7.5萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確，但收入總額不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2013該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.10.07 B.10.15 C.10.5 D.10.63

【答案】D 【解析】由于該居民企業(yè)申報(bào)的成本費(fèi)用支出核算準(zhǔn)確而收入總額不確定，因此該企業(yè)應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用支出÷（1-應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率=127.5÷（1-25%）×25%=42.5（萬(wàn)元），該居民企業(yè)2013年應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=42.5×25%=10.63（萬(wàn)元）。【題目變形】2013年某居民企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)稅收入總額120萬(wàn)元，成本費(fèi)用支出總額127.5萬(wàn)元，全年虧損7.5萬(wàn)元，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查，收入核算準(zhǔn)確，但成本費(fèi)用支出不能確定。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)該企業(yè)采取核定征稅辦法，應(yīng)稅所得率為25%。2013該企業(yè)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？

【答案】應(yīng)納稅所得額=收入×應(yīng)稅所得率=120×25%=30（萬(wàn)元）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=30×25%=7.5（萬(wàn)元）。

【變形題目】依據(jù)企業(yè)所得稅核定征收方法的規(guī)定，下列情形中應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率的有（）。

A.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的 B.通過(guò)合理方法，能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的

C.能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額，但不能正確核算（查實(shí)）收入總額的 D.能正確核算（查實(shí)）收入總額，但不能正確核算（查實(shí)）成本費(fèi)用總額的 E.申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，有無(wú)正當(dāng)理由的 【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)BCD：屬于核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的情形；選項(xiàng)AE：屬于核定（應(yīng)納稅所得額）征收企業(yè)所得稅情形，但具體是按核定應(yīng)稅所得率方法還是按核定應(yīng)納所得稅額的方法征稅，要看具體情形而定?！究键c(diǎn)小結(jié)】

①核定征收分為核定應(yīng)稅所得率和核定應(yīng)納所得稅額，注意兩種核定征收適用不同的范圍。

②核定應(yīng)稅所得率的計(jì)算，肯定是收入和成本費(fèi)用，兩頭靠一頭，只確定一方?！窘?jīng)典母題10】2013年某居民企業(yè)購(gòu)買(mǎi)安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)稅合計(jì)金額11.7萬(wàn)元。已知該企業(yè)2011年虧損40萬(wàn)元，2012年盈利20萬(wàn)元。2013經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為60萬(wàn)元。2013該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.6.83 B.8.83 C.9 D.10 【答案】B 【解析】本題考核虧損彌補(bǔ)、稅收優(yōu)惠、稅額計(jì)算。當(dāng)年應(yīng)納稅額=［60-（40-20）］×25%=10（萬(wàn)元）實(shí)際應(yīng)納稅額=10-11.7×10%=8.83（萬(wàn)元）。

【變形題目】某小型微利企業(yè)（增值稅一般納稅人）2013年購(gòu)買(mǎi)并實(shí)際使用國(guó)產(chǎn)環(huán)保設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元、稅款3.4萬(wàn)元。已知截止2013年年初該企業(yè)2007年尚未彌補(bǔ)的虧損為20萬(wàn)元，2013年經(jīng)審核的未彌補(bǔ)虧損前應(yīng)納稅所得額為20萬(wàn)元。該企業(yè)2013年實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.0 B.2 C.4

D.3 【答案】B 【解析】企業(yè)購(gòu)置環(huán)保設(shè)備抵免的應(yīng)納稅額=20×10%=2（萬(wàn)元）

應(yīng)納稅額=20×20%=4（萬(wàn)元）＞2萬(wàn)元，所以環(huán)保設(shè)備投資額的10%可以在2013年全部抵免。2007年的虧損，到2012年末5年彌補(bǔ)期已滿，2013年不能再?gòu)浹a(bǔ)2007年的虧損。抵免后實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=4-2=2（萬(wàn)元）。【考點(diǎn)小結(jié)】

①實(shí)務(wù)中，要看固定資產(chǎn)入賬的憑證，如果是沒(méi)有抵扣增值稅的，按含稅價(jià)入賬，那么就是以含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算安全生產(chǎn)專用設(shè)備的抵免稅額；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算安全生產(chǎn)專用設(shè)備的抵免稅額。

②企業(yè)所得稅的彌補(bǔ)虧損，自下一算起，連續(xù)5年。先虧先補(bǔ)，后虧后補(bǔ)。

【經(jīng)典母題11】某汽車(chē)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年6月份購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8.5萬(wàn)元，另發(fā)生設(shè)備安裝費(fèi)5萬(wàn)元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定當(dāng)年計(jì)提了折舊費(fèi)用3萬(wàn)元。已知按稅法規(guī)定該設(shè)備的折舊期限為10年，殘值率為5%。計(jì)算稅法口徑下2013可以稅前扣除的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用以及應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)調(diào)整的金額？

【答案】該生產(chǎn)設(shè)備按稅法規(guī)定2013稅前準(zhǔn)予扣除的折舊額=（50＋5）×（1-5%）÷10÷12×6=2.61（萬(wàn)元），企業(yè)會(huì)計(jì)上計(jì)提折舊費(fèi)用3萬(wàn)元，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3-2.61=0.39（萬(wàn)元）。【題目變形1】某居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，購(gòu)入設(shè)備支付鐵路部門(mén)設(shè)備運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得運(yùn)輸發(fā)票，設(shè)備當(dāng)月投入使用，假定稅法規(guī)定該企業(yè)生產(chǎn)設(shè)備采用10年作為折舊年限，預(yù)計(jì)凈殘值率5%，則企業(yè)的該設(shè)備在所得稅前扣除的月折舊額是多少？ 【答案】該設(shè)備計(jì)稅基礎(chǔ)=100+3×（1-7%）=102.79（萬(wàn)元）該設(shè)備可提折舊金額=102.79×（1-5%）=97.65（萬(wàn)元）該設(shè)備月折舊額=97.65/（10×12）=0.81（萬(wàn)元）。【題目變形2】某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2013年10月為其管理部門(mén)購(gòu)進(jìn)1輛轎車(chē)自用，取得增值稅普通發(fā)票，注明價(jià)款15萬(wàn)元，增值稅2.55萬(wàn)元，企業(yè)發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)、車(chē)輛購(gòu)置稅等合計(jì)2.45萬(wàn)元，該轎車(chē)于當(dāng)月投入使用。假定該企業(yè)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率5%，該轎車(chē)在2013所得稅前扣除的折舊額最多是多少？

【答案】企業(yè)購(gòu)置轎車(chē)取得普通發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，轎車(chē)的最低折舊年限為4年。依照稅法規(guī)定當(dāng)年最多可扣除的折舊額=（15+2.55+2.45）×（1-5%）÷（4×12）×2個(gè)月=0.79（萬(wàn)元）?！究键c(diǎn)小結(jié)】

①外購(gòu)的固定資產(chǎn)，以購(gòu)買(mǎi)價(jià)和支付的相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出為計(jì)稅基礎(chǔ)。

②固定資產(chǎn)折舊和稅法（Ⅰ）內(nèi)容結(jié)合，注意現(xiàn)在交通運(yùn)輸業(yè)“營(yíng)改增”了，注意時(shí)間及運(yùn)輸?shù)念悇e計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的不同。

③直線法計(jì)提折舊，一般考題都跨，所以是和本年相關(guān)的月份的折舊可以稅前扣除。④固定資產(chǎn)能否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，影響固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提基數(shù)。如果是不能抵扣增值稅的，以含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算折舊；如果抵扣了增值稅，那就是以不含稅價(jià)為基數(shù)計(jì)算折舊。

【經(jīng)典母題12】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的項(xiàng)目有（）。

A.工業(yè)企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

C.企業(yè)違反銷售協(xié)議被采購(gòu)方索取的罰款 D.被稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的稅收滯納金

E.為企業(yè)子女入托支付給幼兒園的非廣告性質(zhì)的贊助支出 【答案】ADE 【題目變形1】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目有：BC?！绢}目變形2】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以據(jù)實(shí)扣除的項(xiàng)目是：C。【考點(diǎn)小結(jié)】

①注意可以扣除項(xiàng)目和不得扣除項(xiàng)目的區(qū)分，限額扣除項(xiàng)目和全額扣除項(xiàng)目的區(qū)分。②不得扣除項(xiàng)目?？键c(diǎn)：一是行政性罰款不得扣除，經(jīng)營(yíng)性罰款可以扣除。二是廣告費(fèi)可以扣除，非廣告性贊助支出不得扣除。

【經(jīng)典母題13】下列各項(xiàng)中，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除的有（）。A.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B.為固定資產(chǎn)計(jì)提的未經(jīng)核準(zhǔn)的減值準(zhǔn)備 C.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊 D.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地計(jì)提的折舊 E.自創(chuàng)商譽(yù)計(jì)算的攤銷費(fèi)用 【答案】BDE 【題目變形1】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以稅前扣除的項(xiàng)目有：AC。

【題目變形2】在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)以折舊、攤銷形式在稅前扣除的項(xiàng)目是：C?！究键c(diǎn)小結(jié)】重點(diǎn)掌握固定資產(chǎn)折舊和無(wú)形資產(chǎn)攤銷中不得稅前扣除的列舉情形?！窘?jīng)典母題14】下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失有（）。

A.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

B.企業(yè)固定資產(chǎn)超過(guò)使用年限而正常報(bào)廢清理的損失

C.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)證券交易場(chǎng)所買(mǎi)賣(mài)股票發(fā)生的損失 D.企業(yè)在黑市買(mǎi)賣(mài)債券發(fā)生的損失

E.企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，按照公允價(jià)格銷售非貨幣資產(chǎn)的損失 【答案】ABCE 【解析】企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)各種交易場(chǎng)所、市場(chǎng)等買(mǎi)賣(mài)債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失，屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

【變形題目】以下企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失，不屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的資產(chǎn)損失的是（）。

A.企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理中按公允價(jià)格變賣(mài)固定資產(chǎn)的損失 B.企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗

C.債務(wù)人經(jīng)營(yíng)狀況惡化導(dǎo)致無(wú)法收回的應(yīng)收賬款損失 D.企業(yè)按照市場(chǎng)公平交易原則，通過(guò)證券交易場(chǎng)所買(mǎi)賣(mài)債券以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失

【答案】C 【解析】選項(xiàng)ABD均屬于企業(yè)以清單申報(bào)的方式向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)扣除的損失?！窘?jīng)典母題15】企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，可以免征企業(yè)所得稅的有（）。A.中藥材的種植所得

B.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖所得 C.香料作物的種植所得 D.農(nóng)作物新品種的選育所得 E.花卉的種植所得 【答案】AD 【題目變形】選項(xiàng)BCE屬于減半征收企業(yè)所得稅的項(xiàng)目。

【經(jīng)典母題16】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定,下列關(guān)于所得來(lái)源地的表述中，正確的有（）。

A.銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定 B.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定

C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 D.股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定

E.利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照取得所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照取得所得的個(gè)人的住所地確定 【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)E：利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定所得來(lái)源地?！咀冃晤}目1】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的企業(yè)所在地確定所得來(lái)源地的是（）。

A.銷售貨物所得

B.權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 C.動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D.利息所得 【答案】D 【解析】選項(xiàng)A：銷售貨物所得，按交易活動(dòng)發(fā)生地確定；選項(xiàng)B：權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按被投資企業(yè)所在地確定；選項(xiàng)C：動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定。

【變形題目2】依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列所得不屬于來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的是（）。

A.位于美國(guó)的某企業(yè)在山東銷售一批貨物給英國(guó)一家公司 B.位于我國(guó)的外商投資企業(yè)分配股息、紅利給外國(guó)投資者 C.某外商投資企業(yè)轉(zhuǎn)讓位于杭州的某處廠房給其他企業(yè) D.美國(guó)某企業(yè)支付給我國(guó)境內(nèi)企業(yè)的一筆租金 【答案】D 【解析】租金所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，選項(xiàng)D負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)所在地為美國(guó)，屬于來(lái)源于美國(guó)的所得。

【經(jīng)典母題17】境外A公司在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬(wàn)元，同時(shí)取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益50萬(wàn)元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個(gè)月，持有乙公司股票15個(gè)月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票。取得境內(nèi)丙公司支付的設(shè)備轉(zhuǎn)讓收入80萬(wàn)元，該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)原值80萬(wàn)元，已計(jì)提折舊20萬(wàn)元。2013該境外A公司在我國(guó)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。

A.15 B.14

C.18 D.36 【答案】A 【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=（100+50）×10%=15（萬(wàn)元）。A公司在我國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，所以權(quán)益性投資收益不免稅，要全額在中國(guó)境內(nèi)繳納企業(yè)所得稅。設(shè)備轉(zhuǎn)讓屬于動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，所以轉(zhuǎn)讓設(shè)備所得屬于境外所得，不在我國(guó)納稅。

【題目變形】境外A公司在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所（非實(shí)際管理機(jī)構(gòu)），該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所2013年取得境內(nèi)甲公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬(wàn)元，取得境內(nèi)乙公司分配的股息、紅利性質(zhì)的投資收益100萬(wàn)元。已知A公司連續(xù)持有甲公司股票10個(gè)月，持有乙公司股票15個(gè)月，另外A公司持有的甲、乙公司股票均屬于公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票。2013該境外A公司在我國(guó)應(yīng)繳納多少企業(yè)所得稅？ 【答案】

從乙公司分回的股息、紅利免稅。甲公司分回股息、紅利應(yīng)征稅。應(yīng)納企業(yè)所得稅=100×25%=25（萬(wàn)元）?！究键c(diǎn)小結(jié)】

在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。必須滿足兩個(gè)條件：a.該收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益；b.必須是在中國(guó)境內(nèi)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，不是所有的非居民企業(yè)。

【經(jīng)典母題18】某企業(yè)對(duì)原價(jià)1000萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備（使用年限10年，不考慮凈殘值），使用8年時(shí)進(jìn)行改造，取得變價(jià)收入30萬(wàn)元，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本350萬(wàn)元，含稅售價(jià)400萬(wàn)元（增值稅稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該資產(chǎn)使用年限延長(zhǎng)3年。改造后該資產(chǎn)的年折舊額為（）萬(wàn)元。（企業(yè)按直線法計(jì)提折舊）（2010年）

A.124.00 B.135.62 C.137.60 D.140.00 【答案】A 【解析】改造后年折舊額=（1000-1000÷10×8-30+350+100）÷（2+3）=124（萬(wàn)元）。【提示】變價(jià)收入應(yīng)沖減在建工程成本，自產(chǎn)貨物用于動(dòng)產(chǎn)的在建工程，增值稅不視同銷售，不用計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

【題目變形】某企業(yè)對(duì)原價(jià)2000萬(wàn)元的廠房（使用年限20年，不考慮凈殘值），使用18年時(shí)進(jìn)行改造，領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本380萬(wàn)元，不含稅售價(jià)400萬(wàn)元（增值稅稅率17%），改造工程分?jǐn)側(cè)斯べM(fèi)用100萬(wàn)元，改造后該廠房使用年限延長(zhǎng)3年。改造后該廠房的年折舊額為多少？（企業(yè)按直線法計(jì)提折舊）

【答案】改造后年折舊額=（2000-2000÷20×18+380+400×17%+100）÷（2+3）=149.6（萬(wàn)元）。

【提示】自產(chǎn)貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程屬于增值稅的視同銷售行為，按不含稅售價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額。

【經(jīng)典母題19】甲企業(yè)銷售一批貨物給乙企業(yè)，該銷售行為取得利潤(rùn)20萬(wàn)元；乙企業(yè)將該批貨物銷售給丙企業(yè)，取得利潤(rùn)200萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)過(guò)調(diào)查后認(rèn)定甲企業(yè)和乙企業(yè)之間存在關(guān)聯(lián)交易，將200萬(wàn)元的利潤(rùn)按照6:4的比例在甲和乙之間分配。該調(diào)整方法是（）。

A.利潤(rùn)分割法 B.再銷售價(jià)格法 C.交易凈利潤(rùn)法 D.可比非受控價(jià)格法 【答案】A 【解析】利潤(rùn)分割法是指根據(jù)企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方對(duì)關(guān)聯(lián)交易合并利潤(rùn)的貢獻(xiàn)計(jì)算各自應(yīng)該分配的利潤(rùn)額。

【變形題目1】稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)某企業(yè)進(jìn)行調(diào)查時(shí)，發(fā)現(xiàn)其與關(guān)聯(lián)企業(yè)在購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)定價(jià)存在問(wèn)題。在進(jìn)行特別納稅調(diào)整時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人從關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給無(wú)關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利后的金額進(jìn)行定價(jià)的方法。這一方法稱為（）。

A.可比非受控價(jià)格法 B.成本加成法 C.再銷售價(jià)格法 D.交易凈利潤(rùn)法 【答案】C 【解析】再銷售價(jià)格法是指以關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品再銷售給非關(guān)聯(lián)方的價(jià)格減去可比非關(guān)聯(lián)交易毛利后的金額作為關(guān)聯(lián)方購(gòu)進(jìn)商品的公平成交價(jià)格。

【變形題目2】通常適用于再銷售者未對(duì)商品進(jìn)行改變外形、性能、結(jié)構(gòu)或更換商標(biāo)等實(shí)質(zhì)性增值加工的簡(jiǎn)單加工或單純購(gòu)銷業(yè)務(wù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理方法是（）。

A.可比非受控價(jià)格法 B.再銷售價(jià)格法 C.成本加成法 D.交易凈利潤(rùn)法 【答案】B 【經(jīng)典母題20】依據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列企業(yè)屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（）。

A.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的私營(yíng)法人企業(yè) B.依照中國(guó)法律在中國(guó)境內(nèi)成立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)

C.依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的法人企業(yè)

D.依照外國(guó)法律成立且未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的法人企業(yè) E.依照外國(guó)法律成立在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立場(chǎng)所（非實(shí)際管理機(jī)構(gòu)）且有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的個(gè)人獨(dú)資企業(yè) 【答案】ACDE 【題目變形1】下列屬于企業(yè)所得稅居民企業(yè)的有：AC?！绢}目變形2】下列屬于企業(yè)所得稅非居民企業(yè)的有：DE?！绢}目變形3】下列不屬于企業(yè)所得稅納稅人的是：B?！究键c(diǎn)小結(jié)】

①個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（在中國(guó)境內(nèi)成立的）不適用《企業(yè)所得稅法》。

②居民企業(yè)判定雙標(biāo)準(zhǔn)：注冊(cè)地標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)。符合其中之一，即是我國(guó)企業(yè)所得稅居民企業(yè)。