第一篇：稅法實(shí)驗(yàn)報(bào)告

實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告 書 專 用 紙 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

本課程是財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門重要的主干實(shí)驗(yàn)課程，是在學(xué)生學(xué)習(xí)了稅法專業(yè)課程之后的一門實(shí)驗(yàn)。通過本實(shí)驗(yàn)的學(xué)習(xí)，學(xué)生能夠系統(tǒng)、全面地掌握國家頒布的各種稅法及征收申報(bào)知識，加強(qiáng)學(xué)生對稅法基本理論的理解、對稅法基本知識的運(yùn)用和對申報(bào)技能的訓(xùn)練，將稅法專業(yè)知識和稅法實(shí)務(wù)有機(jī)的結(jié)合在一起，使之掌握各稅種的應(yīng)納稅額的計(jì)算與納稅申報(bào)表的填寫方法。

（1）根據(jù)相關(guān)資料正確計(jì)算增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額并正確填報(bào)納稅申報(bào)表。（2）根據(jù)相關(guān)資料正確計(jì)算消費(fèi)稅應(yīng)納稅額并正確填報(bào)納稅申報(bào)表。（3）根據(jù)相關(guān)資料正確計(jì)算營業(yè)稅應(yīng)納稅額并正確填報(bào)納稅申報(bào)表。（4）根據(jù)相關(guān)資料正確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額并正確填報(bào)納稅申報(bào)表。實(shí)驗(yàn)內(nèi)容及結(jié)果

2．1 增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）

增值稅是以商品或應(yīng)稅勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。我們這次主要是填制增值稅的各種納稅申報(bào)表先登記增值稅納稅申報(bào)表，包括一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅核算與申報(bào)，然后再進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)表的各種附列資料。

因?yàn)檫@是2009年度的增值稅納稅申報(bào)，所以說并不涉及營改增的相關(guān)問題。但是因?yàn)槲覀兡壳耙呀?jīng)有很多行業(yè)進(jìn)行了營改增，這是我們不能避免的問題。比如說交

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通運(yùn)輸業(yè)，在本題中，其稅率依舊是7%，但是在營改增之后，其稅率已經(jīng)上升為11%，而小規(guī)模納稅人為3%，那從這里看，營改增使得企業(yè)的成本費(fèi)用減少了。而對于小規(guī)模納稅人來說，現(xiàn)在的稅率為3%，比原來的5%下降了，所以小規(guī)模納稅人受益。

2．2消費(fèi)稅納稅申報(bào)表

消費(fèi)稅是以消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額作為征稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱。消費(fèi)稅的納稅人是我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工、零售和進(jìn)口《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。我們根據(jù)提供的業(yè)務(wù)填寫酒和酒精以及成品油消費(fèi)稅納稅申報(bào)表，并計(jì)算并填寫銷售數(shù)量，銷售額，應(yīng)納稅額。

我們認(rèn)為消費(fèi)稅的難點(diǎn)主要在于其計(jì)稅方法，本題因?yàn)橹簧婕熬頍煟頍熀桶拙贫紝儆趶?fù)合計(jì)征，應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量*定額稅率+銷售額*比例稅率，所以

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2．3營業(yè)稅納稅申報(bào)表

營業(yè)稅是對在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。本次主要是服務(wù)業(yè)和銷售不動(dòng)產(chǎn)需要填寫營業(yè)稅納稅申報(bào)表，計(jì)算并填寫應(yīng)稅收入、應(yīng)稅營業(yè)額等等。

因?yàn)檫@是2010年填制的申報(bào)表，所以并不存在營改增的現(xiàn)象，這使得我們填制納稅申報(bào)表的時(shí)候難度系數(shù)大大減少。廣告業(yè)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，按照營改增之后來說，一般納稅人的稅率為6%。營改增之后減少了重復(fù)納稅，因?yàn)橹胺?wù)業(yè)屬于營業(yè)稅時(shí)，其開出的金額需要交5%的營業(yè)稅，接受服務(wù)的單位不能抵扣，向下一個(gè)客戶提供相應(yīng)納稅服務(wù)時(shí)還需要再交稅，現(xiàn)在營改增之后就沒有了這種問題。本題中，廣告收入為123000元，因?yàn)闋I業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，所以直接拿應(yīng)稅營業(yè)額×稅率就可以了，但是若是營改增之后，就變成了：123000÷（1+6%）×6%=6962.26(元)，這樣子看起來需要交的稅增加了。

而銷售不動(dòng)產(chǎn)到目前為止依舊是繳納營業(yè)稅所以不做調(diào)整。

2．4企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表

企業(yè)所得稅是指國家制定的用以調(diào)整企業(yè)所得稅征收和繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范?，F(xiàn)行企業(yè)所得稅的基本規(guī)范，是2007年3月16日

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企業(yè)所得稅這章難點(diǎn)是收入總額的確定、免稅收入、扣除費(fèi)用的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和納稅申報(bào)表的填寫與使用，這些難點(diǎn)使得我們學(xué)習(xí)起來較費(fèi)力。不過我們與同學(xué)討論企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算的同時(shí)，還不斷的上網(wǎng)查詢有關(guān)企業(yè)所得稅法律知識，而且高中也曾經(jīng)進(jìn)行過類似的練習(xí)所以還能填出來。但是納稅調(diào)整增加額和減少額的填制的時(shí)候出現(xiàn)了一些困難，經(jīng)常搞不清楚哪些需要調(diào)增哪些需要調(diào)減，結(jié)果導(dǎo)致后面的連環(huán)錯(cuò)誤。不過我們上網(wǎng)搜索了相關(guān)內(nèi)容，加上不斷和同學(xué)的討論，最終還是成功的做出了正確答案。

我們簡單的分析了一下，發(fā)現(xiàn)在營改增之前，企業(yè)本應(yīng)該繳納的營業(yè)稅可以從所得稅應(yīng)納稅所得額之前扣除，但是改成增值稅之后，就不能夠扣除了，這就使得企業(yè)本來應(yīng)該交的所得稅增加了。而原本不能夠抵扣的屬于營業(yè)稅范圍的稅現(xiàn)在則可以抵扣，所以減少了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。實(shí)驗(yàn)心得體會(huì)

在這段時(shí)間的稅法實(shí)驗(yàn)學(xué)習(xí)中，我們受益匪淺。我們?nèi)齻€(gè)一起練習(xí)填寫增值稅申報(bào)表、消費(fèi)稅申報(bào)表、營業(yè)稅申報(bào)表和企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。結(jié)合所學(xué)專業(yè)理論，并進(jìn)行了熱烈的討論，使用了各種方法，最終做出了結(jié)果。實(shí)驗(yàn)是每一個(gè)學(xué)生必須擁有的一段經(jīng)歷，它使我們在實(shí)踐中了解社會(huì)，讓我們學(xué)到了很多在課堂上根本就學(xué)不到的知識，也打開了視野，增長了見識，為我們以后進(jìn)一步走向社會(huì)奠定初步基礎(chǔ)。

通過稅收實(shí)務(wù)教學(xué)系統(tǒng)軟件的學(xué)習(xí)，可以讓我們更能系統(tǒng)的掌握了課堂上所學(xué)的知識，能夠培養(yǎng)我們對所學(xué)專業(yè)的興趣的熱情，激發(fā)我們學(xué)習(xí)專業(yè)理論知識的積極性。為了能夠正確的作出這些題目，我們不斷的查詢相關(guān)資料，全面了解稅局、企業(yè)以及報(bào)稅平臺之間的相互關(guān)系和我國現(xiàn)行申報(bào)的體系。并且在每一步驟的進(jìn)行中，逐漸掌握增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等的申報(bào)技能。在填制各種稅務(wù)登記表，稅種登記表和各種審批表時(shí)，要注意填寫的位置，不可寫錯(cuò)，馬虎不得。因?yàn)橐粋€(gè)小小的數(shù)字，就有可能會(huì)導(dǎo)致賬目的錯(cuò)誤。在實(shí)驗(yàn)當(dāng)中，各種不同的稅種計(jì)算對我們也是一個(gè)不小的考驗(yàn)。雖然說我們之前已經(jīng)學(xué)過了相關(guān)的內(nèi)容，但是到了實(shí)踐之中還是不能很好的運(yùn)用起來，因?yàn)檫@次的實(shí)訓(xùn)，不僅僅只有稅法的內(nèi)容，其中還有一些其他的知識，比如初級財(cái)務(wù)以及成本會(huì)計(jì)，幸好有同學(xué)一起討論一起查閱相關(guān)資料最終順利完成。

在實(shí)驗(yàn)中我們?nèi)菀着e(cuò)的是消費(fèi)稅和增值稅相結(jié)合怎么算的問題，雖然說消費(fèi)稅純粹計(jì)算就是套公式，人人都會(huì)，但是和增值稅一結(jié)合，本來增值稅就夠麻煩了，再來一個(gè)這個(gè)就更麻煩。增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)稅依據(jù)是差不多的，增值稅本身不涉及消費(fèi)稅的時(shí)候，組價(jià)直接就是成本加個(gè)利潤，但是如果有消費(fèi)稅，千萬不要忘記還得除以一個(gè)比率。進(jìn)口環(huán)節(jié)也是一樣的。消費(fèi)稅和增值稅出口退稅對象不同。消費(fèi)稅只有

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外貿(mào)企業(yè)能退，如果接受委托的話，只有接受了外貿(mào)企業(yè)委托了才能退。而生產(chǎn)企業(yè)不管是委托外貿(mào)企業(yè)出口還是怎么樣的，直接是免稅的。

我們對稅務(wù)工作和企業(yè)會(huì)計(jì)工作有了較深刻的認(rèn)識。雖然我們沒有做到多少，但是為了完成填表，我們查書、上網(wǎng)等各種辦法。了解了稅務(wù)機(jī)關(guān)和企業(yè)之間的管理和被管理的關(guān)系，決定了納稅環(huán)境是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的重要影響因素之一，企業(yè)作為納稅人其義務(wù)是納稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)除了依法履行職責(zé)之外，應(yīng)該嚴(yán)厲打擊各種形式的舞弊行為，努力創(chuàng)造一個(gè)全社會(huì)都能體現(xiàn)公平的納稅環(huán)境。企業(yè)應(yīng)依法組織會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)的法律意識，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)工作的監(jiān)督功能，為企業(yè)的發(fā)展和決策提供信息基礎(chǔ)。兩者只有實(shí)現(xiàn)有效的協(xié)調(diào)，國家才有穩(wěn)定的稅收來源，企業(yè)才有穩(wěn)定的發(fā)展環(huán)境。

此次參加實(shí)驗(yàn)，可以獲得多方面、多層次、多角度啟發(fā)和引導(dǎo)。從企業(yè)方面，企業(yè)應(yīng)依法誠信納稅，提升企業(yè)的信用等級水平。作為財(cái)務(wù)人員必須掌握我國基本的稅法知識。依法納稅是一個(gè)企業(yè)應(yīng)盡的義務(wù)，只有企業(yè)將財(cái)務(wù)人員將稅收軟件熟練掌握，才能夠按照國家基本稅法做事，依法經(jīng)營，誠信納稅。稅收是我國財(cái)務(wù)收入的主要來源，是國家各項(xiàng)活動(dòng)和公共事業(yè)的重要資金支柱。因此我們應(yīng)該了解征收的過程和管理的方法，明白每一步的業(yè)務(wù)流程。本次的實(shí)驗(yàn)課，可以更好的明確稅收征收的管理的過程，對軟件應(yīng)用熟練為以后從事工作打下基礎(chǔ)。

第二篇：稅法實(shí)驗(yàn)報(bào)告

通過增值稅納稅申報(bào)實(shí)驗(yàn)的學(xué)習(xí)，熟悉我國增值稅的計(jì)算、納稅申報(bào)及繳納等業(yè)務(wù)；系統(tǒng)、比較全面地掌握國家頒布的增值稅方面的法律、法規(guī)。加強(qiáng)對增值稅基本理論的理解、對增值稅的應(yīng)納稅額計(jì)算，熟悉增值稅納稅申報(bào)表及相關(guān)各表并填寫，將增值稅專業(yè)知識和納稅申報(bào)及繳納等實(shí)際操作業(yè)務(wù)有機(jī)的結(jié)合在一起，從而真正學(xué)好稅法這門課程。增強(qiáng)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，熟悉完整的業(yè)務(wù)處理程序，掌握會(huì)計(jì)到納稅申報(bào)中的易錯(cuò)點(diǎn)、難點(diǎn)，為將來實(shí)際工作打下良好基礎(chǔ)。

二、實(shí)驗(yàn)過程記錄

根據(jù)相關(guān)資料正確計(jì)算增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額：(1)繳納上月的增值稅48580元.。

(2)購入甲材料,應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為68000元.。

(3)購入乙材料，應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：51000+10000*11%=52100元。(4)向天宇農(nóng)場收購農(nóng)產(chǎn)品一批，應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：100000*13%=13000元。(5)普通發(fā)票除運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品外，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。向余材加工廠購進(jìn)的包裝材料不能抵扣。

(6)收到中山百貨公司委托代銷商品的代銷清單，銷售A產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額為：10*50000*17%=85000元。

(7)，首次購進(jìn)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備全額抵減=20000元，進(jìn)項(xiàng)稅額=20000*17%=3400元。

(8)向華人有限公司銷售B產(chǎn)品20臺, 同時(shí)隨同產(chǎn)品一起售出包裝箱20個(gè),銷項(xiàng)稅額為：68000+340=68340元。

(9)向小規(guī)模納稅人天陽公司售出20噸甲材料，銷項(xiàng)稅額為：58500/(1+17%)*17%=8500元。

(10)將自產(chǎn)的B產(chǎn)品2臺轉(zhuǎn)為本企業(yè)修建廠房專用,為集體福利，視同銷售；銷項(xiàng)稅額為：20000*2*17%=6800元。

(11)將外購的甲材料30噸用于修建本企業(yè)產(chǎn)品倉庫工程使用，不可抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出為30*2000*17%=10200元。

(12)將A產(chǎn)品2臺無償捐贈(zèng)給西部貧困地區(qū)，將自產(chǎn)的產(chǎn)品無償贈(zèng)送給他人，視同銷售，銷項(xiàng)稅額為：50000*2*17%=17000元。

(13)委托加工配件，銷項(xiàng)稅額為：850+1000*11%=960元。(14)購入設(shè)備，應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：20400+600*11%=21500元。

(15)生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品C產(chǎn)品，按照成本價(jià)全部售給本企業(yè)職工，銷項(xiàng)稅額為：500*200*（1+10%）*17%=18700元。

(16)銷售舊貨，簡易辦法計(jì)稅，銷項(xiàng)稅額為：5100*2/（1+3%）*2%=200元。(17)機(jī)修車間對外提供加工服務(wù)，收取的勞務(wù)費(fèi)，銷項(xiàng)稅額為：[11700/（1+17%）]*17%=1700元。

(18)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：（500*200+10000）*17%=18700元。

(19)企業(yè)銷售的B產(chǎn)品5臺發(fā)生銷售退回，應(yīng)退回的增值稅為17000元.。(20)盤虧發(fā)現(xiàn)上月購進(jìn)的乙材料10噸被盜，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額為：30000*17%+400*11%=5144元。

綜上：

應(yīng)稅貨物銷售額=50000×10+400000+2000+58500÷(1+17%)+20000×2+50000×2+500×2-100000=1102000元

應(yīng)稅勞務(wù)銷售額=11700÷(1+17%)=10000元

簡易征收辦法征稅貨物銷售額=5150×2÷（1+3%）=10000元

銷項(xiàng)稅額=85000+68340+8500+6800+17000+18700+1700-17000=189040元 進(jìn)項(xiàng)稅額=68000+51000+1100+13000+850+110+20400+1100+18700=174260元 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=10200+5144=15344元

應(yīng)納稅額=189040-174260+15344=30124元

應(yīng)納稅額減征額=23400元

簡征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額=200元

應(yīng)納稅額合計(jì)=30124+200-23400=6924元

三、總結(jié)

經(jīng)過這次的實(shí)驗(yàn)我，發(fā)現(xiàn)了很多問題，最重要的是要加強(qiáng)對增值稅理論知識的學(xué)習(xí)。在這次實(shí)驗(yàn)中，我認(rèn)識到所學(xué)增值稅理論知識不夠全面、系統(tǒng)，一些重難點(diǎn)在平常的學(xué)習(xí)中有疏漏。因?yàn)樵趯?shí)訓(xùn)的時(shí)候，我們不僅需要理論知識，還需要實(shí)際的動(dòng)手操作能力，畢竟這不是把稅金的數(shù)值計(jì)算出來就行了，還需要我們?nèi)シ治銎渲写嬖诘膯栴}。增值稅納稅申報(bào)是一個(gè)嚴(yán)密的過

程，一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)，滿盤皆輸。

在一開始的增值稅納稅申報(bào)這部分內(nèi)容就出現(xiàn)了問題，首先是計(jì)算，就是普通的增值稅的計(jì)算，問題都層出不窮，比如說，在計(jì)算增值稅時(shí)沒有注意區(qū)分銷售額與不含稅銷售額，沒有增值稅發(fā)票的稅費(fèi)不能夠抵扣，把不能進(jìn)行抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行了抵扣，把不能扣除的金額進(jìn)行了扣除，對應(yīng)該扣除的金額沒有扣除等等諸如此類的問題。任何理論知識中的不足，只要一接觸到實(shí)踐就會(huì)暴露突顯。若不及時(shí)糾正，很可能在將來的實(shí)際工作中釀成大錯(cuò)。其次是，增值稅是指對我國境內(nèi)從事銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，針對營業(yè)稅與增值稅沒弄明白，例如手續(xù)費(fèi)是征收營業(yè)稅，我剛開始就把手續(xù)費(fèi)計(jì)入了增值稅，后來問了老師才懂的。三是，對于將自產(chǎn)產(chǎn)品用于修建本企業(yè)倉庫工程作為視同銷售。視同銷售時(shí)先按納稅人最近時(shí)期同類貨物平均價(jià)格；若無，則按其他納稅人同類同期貨物價(jià)格；若無，則需按組成價(jià)格計(jì)稅，組價(jià)=成本×1+成本利潤率）（+消費(fèi)稅稅額）。而將外購的物品用于集體福利，不用視同銷售，但是把物品改變用途用于不動(dòng)產(chǎn)的在建不能抵扣，如果已經(jīng)抵扣要將進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。四是，銷售使用過的摩托車，這是銷售舊貨，而不是銷售固定資產(chǎn)，同類的還有汽車和游艇，所以購買的可以按簡易辦法征收。同時(shí)這筆業(yè)務(wù)應(yīng)作為按簡易征收辦法征稅貨物銷售額計(jì)算，而不能作為銷項(xiàng)稅額計(jì)算。五是，進(jìn)項(xiàng)抵扣是尤其注意是否開具增值稅專用發(fā)票，或小規(guī)模納稅人請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票。開具普通發(fā)票和沒開具發(fā)票的不能進(jìn)項(xiàng)抵扣，但是運(yùn)費(fèi)、農(nóng)產(chǎn)品除外。計(jì)算一般納稅人，在小規(guī)模納稅人處購進(jìn)包裝材料,很容易忽略小規(guī)模納稅人所開具的普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，進(jìn)行了進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算，導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額增大，企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額減小。還有增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)用可以憑取得的增值稅專用發(fā)票以及技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)遞減。并在納稅申報(bào)時(shí)填稅額抵減情況表。還要注意交通運(yùn)輸業(yè)營改增全國推行的時(shí)間為2013年8月1日。營改增后，運(yùn)輸收入的增值稅率為11%。進(jìn)口貨物的應(yīng)納稅額，不管是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人，均按照進(jìn)口貨物的組成價(jià)格和規(guī)定的稅率計(jì)算（17%或13%），并且不能抵扣任何進(jìn)項(xiàng)稅額。組價(jià)=關(guān)稅完稅價(jià)+關(guān)稅（+消費(fèi)稅）。六是，已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)如果事后發(fā)生改變用途，發(fā)生的稅法規(guī)定的不得從銷項(xiàng)稅額中抵減的情況，應(yīng)該將該項(xiàng)購進(jìn)的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期的發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中抵減。例如，將外購的甲材料用于修建本企業(yè)產(chǎn)品倉庫工程使用，同時(shí)他也是用于不動(dòng)產(chǎn)的在建工程，不能抵扣，就需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出；

還有購進(jìn)材料被盜，屬于非正常的損失也需做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。

其實(shí)我覺得老師還是應(yīng)該把稅務(wù)處理后的應(yīng)納稅額告訴我們，雖然我在這里找出了很多問題，也解決了一些實(shí)訓(xùn)上的問題。但是，我還是有很多地方都不知道我對不對，都不知道自己對不對怎么發(fā)現(xiàn)更多的問題。

通過這次實(shí)訓(xùn)，使我們既能掌握最新的理論知識，又能熟練掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、納稅申報(bào)表等實(shí)踐操作技能。這次很多的稅務(wù)處理都是經(jīng)過寢室的討論做出來的，發(fā)現(xiàn)了很多問題，同時(shí)也收獲了很多，找到了很多在學(xué)習(xí)時(shí)的一些盲點(diǎn)，也懂得了稅務(wù)處理正確的重要性。只有在不斷的實(shí)踐中，才會(huì)鍛煉我們的實(shí)際動(dòng)手 能力，才會(huì)鍛煉我們的分析問題和解決問題的能力；只有在不斷的實(shí)踐中，才能鞏固我們所學(xué)的知識。

第三篇：稅法實(shí)驗(yàn)報(bào)告

西華大學(xué)實(shí)驗(yàn)報(bào)告

一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

稅法實(shí)務(wù)實(shí)驗(yàn)，是在學(xué)習(xí)看稅法專業(yè)課程之后的一門實(shí)驗(yàn)。通過本實(shí)驗(yàn)的學(xué)習(xí)，是為了能系統(tǒng)、全面地掌握國家頒布的各種稅法及征收申報(bào)知識，加強(qiáng)對稅法基本理論的理解，對稅法基本知識的運(yùn)用和對申報(bào)技能的訓(xùn)練，將稅法專業(yè)知識和稅法實(shí)務(wù)有機(jī)地結(jié)合在一起，使之掌握增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算和納稅申報(bào)表的填寫方法。（1）熟悉我國增值稅以及納稅申報(bào)的相關(guān)了理論知識。（2）掌握增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。（3）根據(jù)計(jì)算所得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)表的填制。

二、實(shí)驗(yàn)過程記錄

根據(jù)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額=68000（元）

（3）進(jìn)項(xiàng)稅額=51000+10000*11%=51200（元）（4）進(jìn)項(xiàng)稅額=100000*13%=13000（元）（5）普通發(fā)票不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

（6）銷項(xiàng)稅額=（50000*10）*17%=85000（元）

（7）稅控系統(tǒng)專用設(shè)備在應(yīng)納稅額中全額抵扣：20000+3400=23400（元）（8）銷項(xiàng)稅額=68000+340=68340（元）

（9）銷項(xiàng)稅額=58500/（1+17%）*17%=8500（元）（10）銷項(xiàng)稅額=20000*2*17%=6800（元）（11）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=2000*30*17%=10200（元）（12）銷項(xiàng)稅額=50000*2*17%=17000（元）（13）進(jìn)項(xiàng)稅額=850+1000*11%=960（元）（14）進(jìn)項(xiàng)稅額=20400+1100=21500（元）（15）銷項(xiàng)稅額=100000*（1+10%）*17%=18700(元)（16）應(yīng)納稅額=5150/（1+3%）*2%*2=200(元)（17）銷項(xiàng)稅額=11700/（1+17%）*17%=1700（元）（18）進(jìn)口關(guān)稅=（500*200+10000）*17%=18700（元）（19）銷項(xiàng)稅額=-17000（元）

（20）進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=30000*17%+400*11%=5144（元）

西華大學(xué)實(shí)驗(yàn)報(bào)告

綜上： 銷項(xiàng)稅額

=85000+68340+8500+6800+17000+18700+1700-17000=189040（元）進(jìn)項(xiàng)稅額

=68000+51200+13000-10200+960+21500-5144+18700=158916（元）應(yīng)納稅額=189040-158916+200-23400=6924（元）

三、總結(jié)

通過這次實(shí)驗(yàn)，我們了解到了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的計(jì)算以及納稅申報(bào)表的填寫方法。體驗(yàn)了一下企業(yè)的辦稅員納稅申報(bào)的過程。

稅收實(shí)務(wù)實(shí)驗(yàn)將理論知識和實(shí)踐結(jié)合起來，鞏固看稅法書本的學(xué)習(xí)。我們根據(jù)“資料查看”提供的不同企業(yè)經(jīng)營情況，填制每一張納稅申報(bào)表。實(shí)驗(yàn)資料中包括了企業(yè)的基本情況和當(dāng)月的經(jīng)營情況。從資料中我們可以分析出稅法規(guī)定進(jìn)行納稅的內(nèi)容，并且填制每一張申報(bào)表。在進(jìn)行稅收實(shí)務(wù)實(shí)驗(yàn)時(shí)，我意識到稅法知識存在不足，不足之處總結(jié)如下：（1）有時(shí)候分不清楚收入是否含稅，同時(shí)常忘記把價(jià)外費(fèi)用換算成為不含稅的價(jià)格。（2）對于無同類產(chǎn)品市場價(jià)格的視同銷售，忘記用組合計(jì)稅價(jià)格計(jì)算銷售額。（3）在填制納稅申請報(bào)表時(shí)有些數(shù)據(jù)不知道填在哪里。（4）關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的稅務(wù)計(jì)算

有了疑問，我也采取了一些相應(yīng)的措施來解決這些問題。首先，分不清收入是否含稅的問題，我就將之前我的做過的實(shí)務(wù)題對著答案，關(guān)于收入是否含稅做了一定的歸納，比如增值稅專用發(fā)票注明的金額是不含稅的，普通發(fā)票注明的金額是含稅的，題干中說到某企業(yè)買了一批產(chǎn)品銷售額為多少，那么此時(shí)的銷售額一般都是含稅的。然后，關(guān)于視同銷售 的問題，我每次遇到了我都會(huì)計(jì)價(jià)按照順序考慮一下，這筆業(yè)務(wù)是否用到組合計(jì)稅價(jià)格。關(guān)于填寫納稅申請報(bào)表填哪兒的問題，老師給了我很大的幫助，她給了我們一份填寫納稅申請報(bào)表的名詞解釋，這很好的幫助了我解決了問題。最后，關(guān)于農(nóng)產(chǎn)品的問題，我同學(xué)給我耐心地講解了一番，使得我能夠正確地處理相應(yīng)的稅務(wù)。

填制好一張納稅申報(bào)表，為達(dá)到能精準(zhǔn)報(bào)稅的目的，需要對稅法、納稅檢查內(nèi)容具有十分完備扎實(shí)的認(rèn)識，熟練掌握申報(bào)的業(yè)務(wù)流程、方法和技巧，了解征收的過程和管理的方法，明白每一步的業(yè)務(wù)流程。

稅收是我國財(cái)政收入的主要來源，是國家各項(xiàng)活動(dòng)和公共事業(yè)的用重要資金支柱。稅收

西華大學(xué)實(shí)驗(yàn)報(bào)告

取之于民，用之于民，國家、集體、個(gè)人三者的利益在根本上是一致的，因此納稅申報(bào)一定要堅(jiān)持事實(shí)就是的原則，誠信納稅。

此次稅收實(shí)務(wù)實(shí)驗(yàn)，我們了解了增值稅納稅申報(bào)的格式和納稅申報(bào)的填制方法。稅收實(shí)務(wù)實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，我們對業(yè)務(wù)分析計(jì)算還是很生疏，主要收入是否含稅的判斷，視同銷售的相關(guān)處理等。因此，我們應(yīng)該更多地了解稅收的相關(guān)規(guī)定，并盡可能地在實(shí)際生活中實(shí)踐運(yùn)用，為以后的工作中更好地配合或者獨(dú)立完成納稅申報(bào)。

第四篇：稅法實(shí)驗(yàn)報(bào)告正文

實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告 書 專 用 紙 實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

本課程是會(huì)計(jì)專業(yè)（財(cái)務(wù)管理專業(yè)）的一門重要的主干實(shí)驗(yàn)課程，是在學(xué)生學(xué)習(xí)了稅法專業(yè)課程之后的一門實(shí)驗(yàn)。通過本實(shí)驗(yàn)的學(xué)習(xí)，學(xué)生能夠系統(tǒng)、全面地掌握國家的各稅法計(jì)算及征收申報(bào)知識，加強(qiáng)學(xué)生對稅法基本理論的理解、對稅法基本知識的運(yùn)用和對申報(bào)技能的訓(xùn)練，將稅法專業(yè)知識和稅法實(shí)務(wù)有機(jī)的結(jié)合在一起，使之真正掌握各稅種的應(yīng)納稅額的計(jì)算與納稅申報(bào)表的填寫方法。

（1）根據(jù)相關(guān)資料正確計(jì)算增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額并正確填報(bào)納稅申報(bào)表。（2）根據(jù)相關(guān)資料正確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額并正確填報(bào)納稅申報(bào)表。實(shí)驗(yàn)內(nèi)容及結(jié)果

2．1 增值稅納稅申報(bào)表（適用于一般納稅人）

增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。按照我國增值稅法的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)單位和個(gè)人，就其貨物銷售或者提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計(jì)稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。

本次實(shí)驗(yàn)對象是北洲市

實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告 書 專 用 紙

項(xiàng)稅額。

9、應(yīng)納稅額合計(jì)：填寫納稅人本期應(yīng)繳增值稅的合計(jì)數(shù)。

10、本年累計(jì)：應(yīng)為內(nèi)各月數(shù)之和。實(shí)際報(bào)表數(shù)據(jù)結(jié)果如下：

實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告 書 專 用 紙

2．2企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表

企業(yè)所得稅法，是指國家制動(dòng)的用以調(diào)整企業(yè)所得稅征收與繳納之間權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的所得稅。

這次的實(shí)驗(yàn)任務(wù)是根據(jù)廣州市華美機(jī)械有限公司的經(jīng)營狀況填制“企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表”及各附表。

在編制企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的時(shí)候得出了一下結(jié)論： 1.根據(jù)有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說明，首先填好表頭項(xiàng)目及表體項(xiàng)目。2.行次說明。

實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告 書 專 用 紙

實(shí) 驗(yàn) 報(bào) 告 書 專 用 紙 實(shí)驗(yàn)心得體會(huì)

本課程是會(huì)計(jì)專業(yè)的一門重要的主干實(shí)驗(yàn)課程，是在學(xué)生學(xué)習(xí)了稅法專業(yè)課程之后的一門實(shí)驗(yàn)。通過本實(shí)驗(yàn)的學(xué)習(xí)，學(xué)生能夠系統(tǒng)、全面地掌握國家頒布的各種稅法及征收申報(bào)知識，加強(qiáng)學(xué)生對稅法基本理論的理解、對稅法基本知識的運(yùn)用和對申報(bào)技能的訓(xùn)練，將稅法專業(yè)知識和稅法實(shí)務(wù)有機(jī)的結(jié)合在一起，使之真正掌握各稅種的應(yīng)納稅額的計(jì)算與納稅申報(bào)表的填寫方法。

（1）根據(jù)相關(guān)資料正確計(jì)算增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額并正確填報(bào)納稅申報(bào)表。（2）根據(jù)相關(guān)資料正確計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額并正確填報(bào)納稅申報(bào)表。

另外，還學(xué)到了好多書本上學(xué)不到的知識，就是實(shí)際操作能力。這對我們今后的學(xué)習(xí)和工作起到了至關(guān)重要的作用。

第五篇：《稅法》

期末作業(yè)考核

《稅法》

滿分100分

一、名詞解釋（每小題4分，共20分）1.稅收概念

答：稅收是以實(shí)現(xiàn)國家公共財(cái)政職能為目的，基于政治權(quán)力和法律規(guī)定，由政府專門機(jī)構(gòu)向居民和非居民就其財(cái)產(chǎn)或特定行為實(shí)施的強(qiáng)制、非罰與不直接償還的金錢課征，是一種財(cái)政收人的形式。2.超額累進(jìn)稅率

答：超額累進(jìn)稅率是根據(jù)課稅客體數(shù)額的不同級距規(guī)定不同的稅率，對同一納稅人的課稅客體數(shù)額按照不同的等級稅率計(jì)稅 3.法定增值額

答：所謂法定增值額，是指各國政府根據(jù)各自的國情、政策需要，在其增值稅法中明確規(guī)定的增值額。

4.勞務(wù)報(bào)酬所得

答：勞務(wù)報(bào)酬所得，指個(gè)人獨(dú)立從事非雇用的各種勞務(wù)所取得的所得。即個(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝演、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)濟(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。5.契稅

答：契稅是以所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)的不動(dòng)產(chǎn)為征稅對象，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。在我國，契稅是在國有土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓、房屋買賣、贈(zèng)與或交換而發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移或變動(dòng)訂立契約時(shí)，向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種稅。

二、簡答題（每小題6分，共30分）1.稅法解釋應(yīng)當(dāng)遵循哪些基本原則？

答：(1)實(shí)質(zhì)課稅原則實(shí)質(zhì)課稅原則是指在稅法解釋過程中，對于一項(xiàng)稅法規(guī)范是否應(yīng)適用于某一特定情況，除考慮該情況是否符合稅法規(guī)定的課稅要素外，還應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，尤其要結(jié)合經(jīng)濟(jì)目的和經(jīng)濟(jì)生活的實(shí)質(zhì)，來判斷該種情況是否符合稅法所規(guī)定的課稅要素，以決定是否征稅。

(2)有利于納稅人原則根據(jù)傳統(tǒng)稅法理論，稅法解釋的價(jià)值取向因此偏重于“有利于國庫”原則。隨著納稅人權(quán)利的勃興和私有財(cái)產(chǎn)保護(hù)的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉(zhuǎn)向“有利于納稅人”原則的價(jià)值取向。對格式條款的理解發(fā)生爭議的，應(yīng)當(dāng)按照通常理解予以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應(yīng)當(dāng)作出不利于提供格式條款一方的解釋，保護(hù)納稅人權(quán)利的根本價(jià)值。

2.增值稅有哪些作用？ 答：(1)稅收具有中性，不會(huì)干擾資源配置。

(2)有利于保障財(cái)政收人的穩(wěn)定增長。

(3)有利于國際貿(mào)易的開展。由于只對增值額征稅，避免了重復(fù)征稅的因素，且出口環(huán)節(jié)實(shí)行零稅率。

(4)具有相互鉤稽機(jī)制，有利于防止偷漏稅現(xiàn)象的發(fā)生。

3.個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括哪些？它們的稅率是如何規(guī)定的？

答：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得項(xiàng)目包括工資、薪金所得，個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得等項(xiàng)目。

個(gè)人所得稅法區(qū)別各種所得項(xiàng)目，分別規(guī)定了不同的稅率，在稅率形式上既有超額累進(jìn)稅率，也有比例稅率，具體規(guī)定如下:

(1).工資、薪金所得，適用超額累進(jìn)稅率，稅率為5%－45%。

(2).個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用5%--35%的超額累進(jìn)稅率。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，也適用5%--35%的五級超額累進(jìn)稅率。

(3).稿酬所得、勞務(wù)報(bào)酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其他所得，使用比例稅率，稅率為20%。4.我國關(guān)稅法中都有哪些彈性關(guān)稅制度？

答：(1)保稅制度，是指海關(guān)對特定進(jìn)口貨物暫不征收進(jìn)口稅而保留征稅權(quán)，指定存放場所并加以監(jiān)管的一種管理制度。我國目前的保稅倉庫有轉(zhuǎn)口貿(mào)易保稅倉庫、寄售維修保稅倉庫、加工貿(mào)易備料保稅倉庫三種類型。

(2)特別關(guān)稅，是指在特定情況下一國政府為保護(hù)國內(nèi)民族產(chǎn)業(yè)或維護(hù)民族尊嚴(yán)，針對特定的或來自特定國家的進(jìn)口貨物在一般進(jìn)口稅之外加征的一種臨時(shí)進(jìn)口附加稅。特別關(guān)稅主要包括反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅和報(bào)復(fù)性關(guān)稅三種。

5.簡述資源稅的概念和特點(diǎn)。

答：資源稅是把某些特殊的資源列人征稅范圍予以征收的一種稅。我國征收資源稅的法律依據(jù)是《中華人民共和國礦產(chǎn)資源法》，其規(guī)定“國家對礦產(chǎn)資源實(shí)行有法開采。開采礦產(chǎn)資源，必須按照國家有關(guān)規(guī)定繳納資源稅和資源補(bǔ)償費(fèi)”。

概括而言，資源稅具有以下特點(diǎn):

(1)征稅目的主要在于因資源差別而形成的級差收人。

(2)采用差別稅額，實(shí)行從量定額征收。

(3)征稅的范圍較窄。

(4)屬于中央和地方共享稅。

三、論述題（每小題15分，共30分）

1.稅法的和諧價(jià)值、公平價(jià)值與效率價(jià)值之間有什么關(guān)系？ 答：稅法領(lǐng)域內(nèi)的和諧，是指通過對稅收征納主體的權(quán)利義務(wù)的合理配置及實(shí)現(xiàn)來促進(jìn)人與人、人與社會(huì)以及人與自然的協(xié)調(diào)。稅法的公平價(jià)值由“稅法面前人人平等”的形式正義，漸次至國家在稅法中制訂征稅標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)質(zhì)正義，再進(jìn)而至為何要課征稅收，其正當(dāng)根據(jù)是什么的本質(zhì)公平，稅法公平價(jià)值的層次演變反映了稅法由傳統(tǒng)走向現(xiàn)代的歷程。稅法的效率價(jià)值要求以最小的費(fèi)用獲取最大的稅收收人，并利用稅收的經(jīng)濟(jì)調(diào)控作用最大限度地促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，或最大限度地減輕稅收對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的妨礙。效率包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率。和諧應(yīng)當(dāng)成為稅法最重要的價(jià)值，稅收立法、執(zhí)法、司法都應(yīng)當(dāng)以和諧作為實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，并以和諧作為構(gòu)建稅收法治環(huán)境的重要基點(diǎn)，并努力實(shí)現(xiàn)和諧的稅法秩序，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)和諧社會(huì)。稅法的效率價(jià)值的自身特點(diǎn)決定了其不能在稅法的價(jià)值體系中占據(jù)主導(dǎo)地位，而只能居于次要地位，不能超越于稅收公平的基本價(jià)值之上。稅法往往表現(xiàn)出“公平優(yōu)先、兼顧效率”的價(jià)值取向。

所以，和諧是最高層次的價(jià)值，和諧之下是公平與效率價(jià)值。稅法的價(jià)值表現(xiàn)為公平價(jià)值與效率價(jià)值的和諧。

2.什么是財(cái)產(chǎn)稅？其特點(diǎn)是什么？有哪些分類？

答：財(cái)產(chǎn)稅具有以下幾方面的特點(diǎn):

（1）以財(cái)產(chǎn)為征稅對象。這是財(cái)產(chǎn)稅與商品稅、所得稅的主要區(qū)別。財(cái)產(chǎn)稅的其他特點(diǎn)均由這一特點(diǎn)派生而來。

（2）是直接稅。財(cái)產(chǎn)稅由財(cái)產(chǎn)的占有、使用或收益者直接承擔(dān)稅負(fù)。由于財(cái)產(chǎn)稅主要是對使用、消費(fèi)過程中的財(cái)產(chǎn)征稅，而非對生產(chǎn)、流通領(lǐng)域的財(cái)產(chǎn)征稅，因而屬于直接稅，稅負(fù)不易轉(zhuǎn)嫁。

（3）以占有、使用和收益的財(cái)產(chǎn)額為計(jì)稅依據(jù)。財(cái)產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人占有、使用和收益(簡稱“用益，’)的財(cái)產(chǎn)額，即應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)的數(shù)量或價(jià)值，而不是商品流轉(zhuǎn)額或所得額。

（4）財(cái)產(chǎn)稅可以與所得稅、消費(fèi)稅配合，相輔相成，發(fā)揮多方面的調(diào)節(jié)作用。因?yàn)榧{稅人的所得，如果不是用于積累，就是用于消費(fèi)，或者用于投資。通過對財(cái)產(chǎn)征收財(cái)產(chǎn)稅，對高消費(fèi)征收消費(fèi)稅，可以起到抑制消費(fèi)、刺激投資、發(fā)展經(jīng)濟(jì)的作用。同時(shí)，財(cái)產(chǎn)稅的征收，還可以對偷漏所得稅的行為起到彌補(bǔ)作用，從而進(jìn)一步發(fā)揮調(diào)節(jié)收人分配的功能。

依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，可以對現(xiàn)代財(cái)產(chǎn)稅以下不同的分類:

① 以課稅對象的形態(tài)為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為靜態(tài)財(cái)產(chǎn)稅和動(dòng)態(tài)財(cái)產(chǎn)稅

② 以征收范圍為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為一般財(cái)產(chǎn)稅和特種財(cái)產(chǎn)稅

③ 以財(cái)產(chǎn)存續(xù)時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，財(cái)產(chǎn)稅可分為經(jīng)常財(cái)產(chǎn)稅和臨時(shí)財(cái)產(chǎn)稅

④ 以計(jì)稅方法的不同，財(cái)產(chǎn)稅可分為從量財(cái)產(chǎn)稅和從價(jià)財(cái)產(chǎn)稅

四、案例分析題（共20分）

2001年6月12日，楊某與某釀酒廠簽訂買賣合同，以分期付款的方式購買1800噸糧食白酒，并在江蘇省無錫市銷售白酒。當(dāng)白酒快銷售完時(shí)，楊某卻被某市工商局和質(zhì)量監(jiān)督局聯(lián)合查處，以其銷售的白酒的商標(biāo)與國內(nèi)某名牌白酒注冊商標(biāo)極其相似，屬非法使用他人注冊商標(biāo)行為侵犯為由，罰款8000元，楊某對余下的白酒換商標(biāo)后折價(jià)賣出。釀酒廠多次找楊某結(jié)算酒款未果，遂于2002年11月，起訴楊某，要求給付剩余的酒款。2003年2月，法院判決：（1)2001年簽訂的購銷合同無效，雙方相互返還財(cái)產(chǎn)；（2)鑒于應(yīng)當(dāng)返還的財(cái)產(chǎn)已經(jīng)銷售或使用，楊某在某市被處的罰款和削價(jià)損失8840元由釀酒廠承擔(dān);(3)楊某在判決書下達(dá)后10日內(nèi)應(yīng)給付釀酒廠糧食白酒余款67160元。2003年4月，楊某拿著法院的判決書到國稅稽查局舉報(bào)釀酒廠銷售白酒偷稅。國稅稽查局調(diào)查確認(rèn)：釀酒廠當(dāng)時(shí)銷售的該批白酒沒有在納稅申報(bào)表上反映，構(gòu)成偷逃增值稅1262.56元、消費(fèi)稅56774.36元。稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令釀酒廠補(bǔ)繳稅款外，還對釀酒廠處以偷稅額1倍的罰款。1.實(shí)質(zhì)課稅原則的內(nèi)涵是什么？

答：所謂實(shí)質(zhì)課稅原則，又稱經(jīng)濟(jì)觀察法，它是“稅法上特殊的原則或觀察方法，由于稅法領(lǐng)域受量能課稅原則(稅捐負(fù)擔(dān)公平原則)的支配，在解釋適用法律時(shí)，應(yīng)取向于稅法規(guī)定所欲把握的經(jīng)濟(jì)上給付能力，因此，在稅法的解釋適用上，應(yīng)取向于其規(guī)范目的及其規(guī)定的經(jīng)濟(jì)上意義，即使稅法上的用語，是借用自民法的概念，也非當(dāng)然與民法規(guī)定采取相同的解釋，而應(yīng)斟酌稅法規(guī)定的特殊目的，尤其量能課稅的精神。又在課稅事實(shí)的認(rèn)定方面，也應(yīng)把握其表彰經(jīng)濟(jì)上給付能力的實(shí)際上的經(jīng)濟(jì)上事實(shí)關(guān)系，而非以單純外觀的法律形式(交易形式)為準(zhǔn)。故不論是事實(shí)的認(rèn)定或是法律的解釋適用，均采取經(jīng)濟(jì)上的觀點(diǎn)加以觀察，此即所謂稅法上經(jīng)濟(jì)的觀察法。

2.實(shí)質(zhì)課稅原則的適用范圍？

答：它主要適用于:稅收客體的經(jīng)濟(jì)上歸屬、無效法律行為滿足課稅要件的課稅、違法或違反善良風(fēng)俗行為滿足課稅要件的課稅和稅收規(guī)避行為的否認(rèn)四種情形。3.合同無效，稅款是否必須返還？

答：合同無效，稅款是否必須返還,合同無效，稅款未必返還。這需要具體分析，視合同無效、被撤銷或解除所帶來的稅法上的經(jīng)濟(jì)和法律后果而定。這里需要區(qū)分法律行為和事實(shí)行為兩種情況，如果課稅的基礎(chǔ)是事實(shí)行為，那么合同效力對稅款征收行為或稅收之債的效力沒有影響。如果課稅的基礎(chǔ)是法律行為或法律行為的效果，還要區(qū)分兩種情況:第一，合同無效，但在當(dāng)事人間作為有效加以履行或無法回復(fù)原狀，其經(jīng)濟(jì)上的效果維持存在時(shí)，則合同無效不影響已成立的稅收之債的效力，不產(chǎn)生稅款退還的法律后果;第二，合同無效，且當(dāng)事人之間相互返還財(cái)產(chǎn)，則據(jù)以課稅的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不再存在，因此繳納的稅款應(yīng)當(dāng)退還。總之，根據(jù)實(shí)質(zhì)課稅原則，合同有效無效不是決定稅款應(yīng)否退還的關(guān)鍵，合同無效所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)效果才是關(guān)鍵。

該案中，因?yàn)闂钅骋呀?jīng)將白酒售出，雙方實(shí)際上已經(jīng)無法相互返還財(cái)產(chǎn)，所以，購銷合同雖然無效，但是因?yàn)殡p方當(dāng)事人無法相互返還財(cái)產(chǎn)，購銷合同在當(dāng)事人間實(shí)際上已經(jīng)作為有效合同履行完畢，釀酒廠確實(shí)取得了銷售收人，無效合同所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)上效果持續(xù)存在，即釀酒廠的資產(chǎn)取得了增值，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅、消費(fèi)稅，其納稅義務(wù)不受購銷合同被判決無效的影響。因此，在合同被法院判決無效，但是雙方當(dāng)時(shí)人已經(jīng)履行完畢并且無法回復(fù)原狀的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)對其征稅符合實(shí)質(zhì)課稅原則。

4.關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn)？

答：關(guān)于實(shí)質(zhì)課稅原則，你認(rèn)為是否應(yīng)當(dāng)被法律確認(rèn),應(yīng)當(dāng)。實(shí)質(zhì)課稅原則具有很多優(yōu)點(diǎn):它是作為量能課稅原則(稅收公平原則)的具體體現(xiàn)，能夠防止對稅法的機(jī)械的、形而上學(xué)的理解，避免背離量能課稅原則造成的損害，可以有效地保護(hù)國家稅收利益，打擊稅收逃避行為，實(shí)現(xiàn)稅法的實(shí)質(zhì)正義和保證稅法個(gè)案的妥當(dāng)性。我國稅法應(yīng)當(dāng)確立實(shí)質(zhì)課稅原則，以實(shí)現(xiàn)稅法實(shí)質(zhì)上的公平和正義。