開(kāi)題報(bào)告規(guī)范范本

學(xué)生姓名：

學(xué)

號(hào)：

專

業(yè)：

財(cái)務(wù)管理

（論文）題目：上市公司內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響研究

指導(dǎo)教師：

****年**月**日

一、選題的背景及意義

1、研究背景

美國(guó)“xx事件”的曝光仍然記憶猶新，這對(duì)審計(jì)及會(huì)計(jì)等各界造成了深遠(yuǎn)的影響，也讓各個(gè)公司管理層及相關(guān)的各界人士開(kāi)始反思。為此，2002年美國(guó)出臺(tái)了《薩班斯一奧克斯利法案》，以挽救美國(guó)資本市場(chǎng)的形象。該法案中，規(guī)定要求強(qiáng)制披露公司內(nèi)部控制，也加大了那些通過(guò)盈余管理進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊的手段的處罰力度。2004年，美國(guó)完善了相關(guān)制度，緊接著出臺(tái)了COSO內(nèi)控框架，從而加大了對(duì)企業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督的力度。近幾年，我國(guó)由于會(huì)計(jì)造假、財(cái)務(wù)信息失真等原因，而走向破產(chǎn)的事件頻頻發(fā)生，這也深深打擊了投資者對(duì)市場(chǎng)的信心。因此，相關(guān)部門紛紛采取行動(dòng)來(lái)改變現(xiàn)狀。例如，滬深證券交易所于2006年發(fā)布了相關(guān)的內(nèi)部控制指引，鼓勵(lì)上市公司主動(dòng)披露內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告和第三方（如會(huì)計(jì)師事務(wù)所）對(duì)其內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)；財(cái)政部聯(lián)合審計(jì)署等其他4個(gè)部門成立內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，并在2008年和2010年分別發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》來(lái)建立我國(guó)內(nèi)部控制制度。

這些舉措的出現(xiàn)表明，內(nèi)部控制的建立和完善可以提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，防止通過(guò)盈余管理等手段使財(cái)務(wù)信息失真的發(fā)生，因此，國(guó)內(nèi)外學(xué)者開(kāi)始了內(nèi)部控制和盈余管理的相關(guān)研究。

國(guó)外學(xué)者多數(shù)以內(nèi)部控制缺陷、披露內(nèi)部控制信息等幾方面著手研究?jī)?nèi)部控制，從而探尋對(duì)盈余管理的影響，如Benjamin

P.Foster等人就探討了在SOX法案頒布后，內(nèi)部控制重大缺陷對(duì)盈余管理的影響，結(jié)果表明SOX法案的執(zhí)行有效彌補(bǔ)了內(nèi)部控制缺陷帶來(lái)的影響，從而在一定程度上抑制了盈余管理；Nerissa

C.Brown等人認(rèn)為企業(yè)披露內(nèi)部控制信息表明了其存在較高的盈余質(zhì)量，也體現(xiàn)了管理當(dāng)局對(duì)內(nèi)部控制的重視和監(jiān)管，從而能夠影響盈余管理。而國(guó)內(nèi)學(xué)者也開(kāi)始著重討論內(nèi)部控制體系和企業(yè)盈余質(zhì)量的關(guān)系，大多學(xué)者以企業(yè)是否自愿披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告來(lái)衡量?jī)?nèi)部控制的質(zhì)量，再通過(guò)實(shí)證分析來(lái)檢驗(yàn)與盈余管理的關(guān)系，從而總結(jié)對(duì)盈余管理的影響；此外，在實(shí)證分析過(guò)程中，學(xué)者關(guān)于內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響持有不同的意見(jiàn)，如方紅星、金玉娜認(rèn)為表現(xiàn)出具有良好內(nèi)部控制的企業(yè)能夠一定程度上抑制盈余管理，而張雅婷和張國(guó)清認(rèn)為內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響不明顯。

從現(xiàn)有文獻(xiàn)來(lái)看，雖有內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響的實(shí)證研究，但無(wú)法全面的展示內(nèi)部控制整個(gè)體系對(duì)盈余管理的影響，只是以披露內(nèi)部控制鑒證報(bào)告作為替代變量來(lái)分析研究，忽視了內(nèi)部控制的構(gòu)成及目標(biāo)，另外，對(duì)盈余管理的影響也沒(méi)有形成統(tǒng)一意見(jiàn)。因此，本文將考慮內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，將其作為對(duì)內(nèi)部控制的影響因素來(lái)較具體的衡量?jī)?nèi)部控制質(zhì)量，從而進(jìn)一步探討內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的真正影響。

2、研究意義

從理論上講，內(nèi)部控制作為企業(yè)等單位內(nèi)部的一種規(guī)范，能夠合理保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)和公允，而盈余管理則通過(guò)操縱利潤(rùn)等方法來(lái)達(dá)到更改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的目的，這使財(cái)務(wù)報(bào)告信息失真，與內(nèi)部控制的目標(biāo)是相悖的。據(jù)此學(xué)者們認(rèn)為高質(zhì)量?jī)?nèi)部控制的建立和完善可能會(huì)在一定程度上對(duì)盈余管理有所約束，從而可以提高盈余質(zhì)量，恢復(fù)投資者及債權(quán)人等第三方利益相關(guān)者對(duì)企業(yè)的信心。而研究?jī)?nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響可以為上述理論提供充分證據(jù)，進(jìn)一步對(duì)理論的完善作出貢獻(xiàn)。

而在實(shí)踐操作中，探尋內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響，可以為公司管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制體系的完善、抑制盈余管理等工作的開(kāi)展作出指引，也為提高內(nèi)部控制質(zhì)量和財(cái)務(wù)信息質(zhì)量提出相關(guān)的建議，從而指導(dǎo)公司在資本市場(chǎng)中建立一個(gè)正面形象，這有助于資本市場(chǎng)的穩(wěn)健發(fā)展。

二、研究的基本內(nèi)容和擬解決的問(wèn)題

在本文進(jìn)行撰寫的過(guò)程中，希望通過(guò)查閱和整理相關(guān)文獻(xiàn)資料，在現(xiàn)有理論和實(shí)證研究的基礎(chǔ)上，對(duì)學(xué)者們關(guān)于研究上市公司內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響的理論成果進(jìn)行梳理，總結(jié)出內(nèi)部控制的現(xiàn)狀和度量與盈余管理的現(xiàn)狀、度量和影響因素。在此基礎(chǔ)上，收集上市公司近三年（2011年-2013年）的年報(bào)，獲取和處理相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，進(jìn)一步通過(guò)統(tǒng)計(jì)和回歸分析等方法來(lái)實(shí)證研究上市公司內(nèi)部控制與應(yīng)計(jì)和真實(shí)盈余管理的關(guān)系，并加以檢驗(yàn)說(shuō)明。最后根據(jù)分析結(jié)果來(lái)總結(jié)上市公司內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響，并提出相關(guān)建議和舉措。

研究的基本內(nèi)容和擬解決的問(wèn)題主要有以下幾點(diǎn)：

（1）梳理分析內(nèi)部控制與盈余管理的相關(guān)理論，包括明確內(nèi)部控制的定義和度量，分析盈余管理的內(nèi)涵和度量；

（2）收集上市公司年報(bào)信息，處理相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，根據(jù)關(guān)系假設(shè)構(gòu)建合理的模型，研究?jī)?nèi)部控制與應(yīng)計(jì)、真實(shí)活動(dòng)盈余管理的關(guān)系。

（3）根據(jù)實(shí)證研究的結(jié)果，總結(jié)分析上市公司內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響，并對(duì)提高內(nèi)部控制質(zhì)量提出相關(guān)建議。

根據(jù)研究的基本內(nèi)容，可構(gòu)建研究框架如下：

引言

上市公司內(nèi)部控制與盈余管理的定義和度量

2.1

內(nèi)部控制

2.2

盈余管理

上市公司內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響關(guān)系假設(shè)

3.1

上市公司內(nèi)部控制與盈余管理的概念內(nèi)涵

3.2

上市公司內(nèi)部控制與盈余管理的研究假設(shè)

上市公司內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響之實(shí)證研究

4.1

選擇樣本與數(shù)據(jù)

4.2

變量解釋與模型構(gòu)建

4.3

描述性統(tǒng)計(jì)

4.4

假設(shè)檢驗(yàn)

結(jié)論與建議

5.1

結(jié)論

5.2

建議

研究不足和未來(lái)研究方向

三、研究方法及措施

本文擬采用文獻(xiàn)、理論分析和實(shí)證研究相結(jié)合的方法來(lái)探討上市公司內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響。具體如下：

（1）搜集和查閱大量國(guó)內(nèi)外學(xué)者關(guān)于上市公司內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響的研究，運(yùn)用文獻(xiàn)和理論分析法梳理總結(jié)相關(guān)理論，包括上市公司內(nèi)部控制的定義和度量以及盈余管理的概念、度量和影響因素。

（2）運(yùn)用實(shí)證分析法來(lái)分析檢驗(yàn)上市公司內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響，收集我國(guó)滬深股市上市公司2011年到2013年的年報(bào)，獲取相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析計(jì)算并度量要素，提出上市公司內(nèi)部控制與應(yīng)計(jì)盈余管理和真實(shí)盈余管理的相關(guān)假設(shè)，并構(gòu)建合理的模型，通過(guò)統(tǒng)計(jì)和回歸分析來(lái)驗(yàn)證上市公司內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響，最后提出提高內(nèi)部控制質(zhì)量的相關(guān)舉措和建議。

本文擬采用的研究措施為：通過(guò)搜集和查閱相關(guān)文獻(xiàn)資料，總結(jié)和梳理國(guó)內(nèi)外學(xué)者對(duì)上市公司內(nèi)部控制和盈余管理的理論研究；通過(guò)權(quán)威網(wǎng)絡(luò)和資源來(lái)收集滬深股市上市公司2011年到2013年連續(xù)三年的年報(bào)信息，獲取相關(guān)數(shù)據(jù)；通過(guò)科學(xué)的統(tǒng)計(jì)和實(shí)證分析法來(lái)驗(yàn)證上市公司內(nèi)部控制對(duì)盈余管理的影響，并據(jù)此得出結(jié)論和提出相關(guān)建議。

四、研究工作的步驟、進(jìn)度1、3.1——3.24

搜集和查閱國(guó)內(nèi)外內(nèi)部控制和盈余管理理論研究的文獻(xiàn)資料，據(jù)此撰寫文獻(xiàn)綜述，并同時(shí)完成外文翻譯；構(gòu)建基本框架，撰寫完成開(kāi)題報(bào)告。

2、3.25——4.10

收集上市公司最近三年年報(bào)，獲取相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析計(jì)算；學(xué)習(xí)相關(guān)統(tǒng)計(jì)及財(cái)務(wù)軟件，對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)整理。

3、4.11——4.28

基于上述研究工作的完成，撰寫論文正文，并完成初稿。

4、4.29——5.16

根據(jù)論文標(biāo)準(zhǔn)格式，對(duì)初稿進(jìn)行修改，最后定稿。

5、5.17——5.23

修改論文，制作核心觀點(diǎn)ppt，準(zhǔn)備論文答辯。

五、參考文獻(xiàn)

略