淺談行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建設

一、內(nèi)部控制的重要性

（一）有助于國家各級行政事業(yè)單位履行職能

行政事業(yè)單位屬于國家職能部門，行駛國家權(quán)力，其資金來源納入國家預算，當前形式下隨著改革開放及其他法法規(guī)的調(diào)整和完善，但會計法律方面特別是資金財產(chǎn)管理方面仍然存在一定的滯后性，因此加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，加強制度建設，用制度來約束和管理人的行為，把權(quán)力放進制度的籠子里，對當前的內(nèi)部控制建設，意義非常重大，加強內(nèi)部控制建設更有助于提高國家各級行政事業(yè)單位履行其職能。

（二）有助于國家各級單位發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制缺陷

合理有效的內(nèi)部控制也是保證行政事業(yè)單位更好地履行其職能，避免單位在運行過程中偏離目標。內(nèi)部控制系統(tǒng)通過劃分單位的業(yè)務流程，明確控制要點和采取相應的措施，促使行政事業(yè)單位的每一個環(huán)節(jié)都按照相應的程序和流程進行。各單位要按照內(nèi)部管理的需要，建立各主要業(yè)務控制程序，把握控制要點，使每一項業(yè)務從發(fā)生到完成的處理都嚴格遵循業(yè)務程序，達到確定的業(yè)務標準，以防止差錯，堵塞漏洞。當我們對內(nèi)部控制進行檢查的過程中，可以對其健全性與有效性進行評價，提高內(nèi)部控制的有效性，減少內(nèi)部控制缺陷的發(fā)生。

二、目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題

（一）領(lǐng)導重視程度不夠

內(nèi)控強調(diào)的是全員參與，每個人所在的工作崗位不同，崗位風險點不同。內(nèi)控管理有資金管理、政府采購，資產(chǎn)管理等，單位職工們認為我干好自己的本職工作就好了，哪來的什么風險，思想上突然接受不了。同時由于多年以來，我國行政事業(yè)單位的權(quán)力過于集中于一把手和幾個分管領(lǐng)導手中，現(xiàn)在搞內(nèi)控，將權(quán)力分解，權(quán)力制衡，工作流程復雜化，必然會影響到他們的權(quán)力結(jié)構(gòu)和業(yè)務流程，導致日常工作中涉及內(nèi)控制度實施存在一定的阻力和難度。

（二）在認識上存在一定的偏差

目前搞內(nèi)控建設是要求各單位對照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，針對本單位的具體情況加以對照和完善。并不是新建立一些規(guī)章制度，內(nèi)控的建立要求全面性和重要性，我們在具體工作過程中要將風險等級排序，根據(jù)風險點再制定具體應對措施，一定要在全面性的基礎(chǔ)上強調(diào)重要性原則，針對本單位發(fā)生頻率高的業(yè)務事項，制定相應的風險應對措施，而不是將《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》所有的業(yè)務事項都納入到內(nèi)控管理，理解上存在一定的偏差。

（三）各單位具體實施中存在一定的問題

一般同事認為內(nèi)控不是自己的事，單位主要領(lǐng)導認為財務人員把內(nèi)控手冊制定好就好了，殊不知內(nèi)控不是一個財務人員的事，是全體員工共同參與、共同遵守的事項，只有全員參與才能全面梳理業(yè)務流程、查找各類風險、制定相應風險防控措施，指導各項業(yè)務的開展，無論是制定制度還是具體實施，都涉及到單位的各股室和每個人，需要全體員工將內(nèi)部控制融入到工作中，達到內(nèi)控目標。

（四）內(nèi)控環(huán)境薄弱

目前很多行政事業(yè)單位在內(nèi)控管理中重制度建設輕執(zhí)行，領(lǐng)導重業(yè)務建設，輕財務管理。很大一部分單位根據(jù)當前形勢也制定了制度，但是在執(zhí)行上要么僅限于形式，要么在日常工作中很難操作，單位存在內(nèi)部控制意識淡薄，制度不完善，權(quán)力制衡弱化等問題，“重形式、輕實質(zhì)”導致內(nèi)部控制制度“形同虛設”，未能發(fā)揮應有的作用。

（五）財務管理弱化

目前行政事業(yè)單位會計人員僅限于報賬記賬，票據(jù)到財務人員手中已是領(lǐng)導簽字了，具體的業(yè)務流程財務人員不清楚，管理混亂，權(quán)利集中在少數(shù)人手中的現(xiàn)象普遍存在。如辦公費，業(yè)務招待費等開支情況，業(yè)務在發(fā)生前沒有向相關(guān)人員了解具體情況，沒有權(quán)利制衡，財務管理弱化情況很嚴重。

（六）缺乏監(jiān)督考核機制

目前行政事業(yè)單位并沒有建立內(nèi)控機構(gòu)，有的仍然是財務人員兼職，缺乏獨立性。

三、完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建議

（一）領(lǐng)導重視，抓好內(nèi)控管理

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》里強調(diào)“單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效性實施負責”。行政事業(yè)單位的負責人一定要充分認識到自己在單位內(nèi)控管理過程中的主體作用及這項工作的重要性。單位領(lǐng)導要認真學習法律法規(guī)，提高理論水平，分管領(lǐng)導要按照法律程序辦事，嚴格財務管理，健全內(nèi)控制度，嚴格財務開支審批制度。同時還要配備政治素養(yǎng)和業(yè)務水平較高的財會人員從事財務工作。

（二）各單位要提高對內(nèi)控重要性的認識

各級行政事業(yè)單位一定要結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》切實做好本單位的風險評估工作，對重點風險領(lǐng)域進行風險評估和梳理風險點，對關(guān)鍵崗位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)和關(guān)鍵流程進行控制，要事先防控，更好地起到堵塞漏洞的目的，至少每年都要進行一次風險評估。

（三）加強日常管理工作，強調(diào)全員參與

單位的內(nèi)控不是一個獨立的工作，也不是某一個人或某幾個人的事，而是全體員工共同的事。單位一定要加大宣傳教育，把內(nèi)部控制的管理理念傳達給單位所有干部職工，在具體工作運行中逐步形成良好的內(nèi)部控制風氣，進而更好地保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全完整及有效使用，最大程度上杜絕腐敗的發(fā)生。

（四）加強內(nèi)部控制環(huán)境的建設

行政事業(yè)單位要加強內(nèi)部控制環(huán)境的建設。一是領(lǐng)導要提高認識。內(nèi)部控制是全體人員的共同責任，而不是僅限于財務人員。二是要加強制度建設。行政事業(yè)單位不僅要完善內(nèi)控管理各方面的制度建設，更要抓具體的制度落實。三是要搞好風險評估。對于單位的資金管理及固定資產(chǎn)管理，一定要進行風險評估，有一定的風險意識，強調(diào)全員參與。

（五）嚴格財務管理

行政事業(yè)單位要針對單位高風險業(yè)務，找到風險控制點，并根據(jù)風險控制點制定好相應的應對措施。比如招待費等業(yè)務，制定相應的具體措施，從業(yè)務審批到具體招待，再到結(jié)賬都應至少由3人以上來辦理。再如固定資產(chǎn)采購，應由使用部門人員根據(jù)單位具體情況提出請購需求，然后由具體負責請購的人員擬出具體的請購標準、規(guī)格及數(shù)量等計劃，報單位領(lǐng)導班子審批。再報當?shù)刎斦块T政府采購處辦理。資產(chǎn)采購后要由專門的驗收人員根據(jù)采購的計劃規(guī)格和標準驗收，而不僅是形式上的簽字。資產(chǎn)采購后再到入庫，由相關(guān)使用人員及財務人員記賬。再到資產(chǎn)的退出，都應制定相應的管理制度。而目前絕大多數(shù)單位都缺乏相應的內(nèi)控機制。往往重采購，輕管理，輕使用。

（六）加強單位內(nèi)控評價，接受群眾的監(jiān)督

再好的內(nèi)控，如果不公示公開，或僅限于少數(shù)人知道，都會有風險發(fā)生，一定要接受群眾的監(jiān)督。行政事業(yè)單位要將單位內(nèi)控建設及履職情況公開公示，接受群眾監(jiān)督。

總之，單位內(nèi)控建設是一個與時俱進的過程，需要全體員工依據(jù)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，不斷學習、不斷創(chuàng)新，更需要單位領(lǐng)導的大力支持，同時需要全體員工的監(jiān)督，確保內(nèi)控在陽光下履行，只有這樣，才能搞好單位的內(nèi)控，更好地杜絕腐敗現(xiàn)象發(fā)生，提高行政事業(yè)單位的行政效能。