第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范
一、單項選擇題
1.本規(guī)范，第一章介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的適用范圍、基本定義、主要目標及建立內(nèi)控的原則，并明確（）對內(nèi)控的責任。A.單位負責人 B.出納 C.市場總監(jiān) D.財務總監(jiān) 【您的答案】 A 【正確答案】 A
2.內(nèi)部控制的（）是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。A.目標 B.方法 C.手段 D.定義
【您的答案】 A 【正確答案】 A
3.經(jīng)濟活動風險評估至少（）進行一次。A.每天 B.每月 C.每年 D.每世紀
【您的答案】 C 【正確答案】 C
4.根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。這稱為（）。A.歸口管理 B.內(nèi)部管理 C.宏觀管理 D.單位管理 【您的答案】 A 【正確答案】 A
5.事業(yè)單位預算應當自求收支平衡，（）編制赤字預算。A.不得 B.可以
C.有時候可以 D.領導允許時可以 【您的答案】 A
【正確答案】 A
6.事業(yè)單位（）是指事業(yè)單位根據(jù)預算執(zhí)行結果編制的年度報告。A.預算 B.決算 C.概算 D.統(tǒng)計
【您的答案】 B 【正確答案】 B
7.事業(yè)單位應當按照規(guī)定編制年度決算，由主管部門審核匯總后報（）審批。A.出納 B.采購人員 C.財政部門 D.銷售部門 【您的答案】 C 【正確答案】 C
8.建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關（）管理。A.資產(chǎn) B.負債
C.所有者權益 D.凈資產(chǎn)
【您的答案】 A 【正確答案】 A
9.合同發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方（）。A.協(xié)商談判 B.暴力解決 C.訴訟仲裁 D.保持沉默 【您的答案】 A 【正確答案】 A
10.經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應當按照（）有關規(guī)定報經(jīng)批準。A.個人 B.領導 C.組織 D.國家
【您的答案】 D 【正確答案】 D
11.通過（）派出機構對行政單位的內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評價。A.人民代表大會 B.國務院
C.各級人民政府 D.審計署
【您的答案】 B 【正確答案】 B
【答案解析】 通過國務院派出機構對行政單位的內(nèi)部控制進行監(jiān)督和評價。
12.單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循的原則不包括（）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.規(guī)范性原則 【您的答案】 D 【正確答案】 D
【答案解析】 單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則。
13.單位內(nèi)部控制的控制方法不包括（）。A.信息內(nèi)部公開
B.不相容崗位相互分離 C.成本控制
D.內(nèi)部授權審批控制 【您的答案】 C 【正確答案】 C
【答案解析】 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：不相容崗位相互分離、內(nèi)部授權審批控制、歸口管理、預算控制、財產(chǎn)保護控制、會計控制、單據(jù)控制、信息內(nèi)部公開。
14.單位應當建立健全集體研究、專家論證和（）相結合的議事決策機制。A.淘汰法 B.民主表決 C.技術咨詢 D.歸類法
【您的答案】 C 【正確答案】 C
【答案解析】 單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。
15.下列情形中，不違背貨幣資金“不相容崗位相互分離”控制原則的是（）。A.由出納人員兼任會計檔案保管工作 B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章
C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作 D.由出納人員兼任固定資產(chǎn)明細賬的登記工作
【您的答案】 D 【正確答案】 D
【答案解析】 出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。
16.單位應當實行內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的（），明確輪崗周期。A.輪崗制度
B.不相容崗位分離 C.授權審批制度 D.監(jiān)督制度 【您的答案】 A 【正確答案】 A
【答案解析】 單位應當實行內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。
17.向上一級預算單位申報預算，且沒有下級預算單位的行政單位，為（）。A.一級預算單位 B.二級預算單位 C.基層預算單位 D.三級預算單位 【您的答案】 C 【正確答案】 C
【答案解析】 向上一級預算單位申報預算，且沒有下級預算單位的行政單位，為基層預算單位。
18.單位應當按照（），明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。
A.支出業(yè)務的金額 B.支出業(yè)務的類型 C.支出業(yè)務的部門 D.支出業(yè)務的形式 【您的答案】 B 【正確答案】 B
【答案解析】 單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。
19.（）是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應當按照國家有關規(guī)定報經(jīng)批準。A.初步確定的投資額 B.提請的投資額 C.上一年的投資額 D.經(jīng)批準的投資概算 【您的答案】 D 【正確答案】 D
【答案解析】 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應當按照國家有關規(guī)定報經(jīng)批準。
20.單位應全面審核各類單據(jù)。重點審核（），內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。A.單據(jù)來源是否合法 B.單據(jù)格式是否正確 C.單據(jù)保存是否合規(guī) D.單據(jù)填制是否清楚 【您的答案】 A 【正確答案】 A
【答案解析】 全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。
二、多項選擇題
1.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》適用的范圍包括（）。A.各級黨的機關 B.人大機關 C.政協(xié)機關
D.各民主黨派機關
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
2.單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循的原則包括（）。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.適應性原則
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
3.單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點關注（）。A.預算管理情況 B.收支管理情況 C.政府采購管理情況 D.資產(chǎn)管理情況
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
4.單位內(nèi)部控制的控制方法包括（）。A.不相容崗位相互分離 B.內(nèi)部授權審批控制 C.歸口管理 D.預算控制
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
5.內(nèi)部控制關鍵崗位主要包括（）。A.預算業(yè)務管理 B.收支業(yè)務管理 C.政府采購業(yè)務管理 D.合同管理
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
6.行政單位預算包括（）。A.收入預算 B.支出預算 C.高層預算 D.基層預算
【您的答案】 A, B 【正確答案】 AB
7.事業(yè)單位收入包括（）。A.財政補助收入 B.事業(yè)收入 C.上級補助收入 D.附屬單位上繳收入
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
8.事業(yè)單位支出包括（）。A.事業(yè)支出 B.經(jīng)營支出
C.對附屬單位補助支出 D.上繳上級支出
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
9.單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的（A.收集 B.整理 C.歸檔 D.保管
【您的答案】 A, B, C, D 【正確答案】 ABCD
10.事業(yè)單位應當依法接受（）的監(jiān)督。A.主管部門 B.財政部門）工作。
C.審計部門 D.無關部門
【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABC
11.企業(yè)通過（）方面強調(diào)如何開展單位層面的內(nèi)部控制。A.議事決策制度
B.會計制度及信息系統(tǒng) C.資產(chǎn)控制 D.崗位任職資格
【您的答案】 A, B, D 【正確答案】 ABD
【答案解析】 通過介紹議事決策制度、單位關鍵崗位責任制、輪崗制度、崗位任職資格、會計制度及信息系統(tǒng)等方面，強調(diào)如何開展單位層面的內(nèi)部控制。
12.單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、（）等不相容崗位相互分離。A.招標文件準備與復核 B.合同簽訂與驗收 C.驗收與保管 D.授權與審核
【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABC
【答案解析】 單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
13.建立資產(chǎn)（），采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。
A.合同管理制度 B.日常管理制度 C.定期清查機制 D.預算管理制度 【您的答案】 B, C 【正確答案】 BC
【答案解析】 建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。
14.單位可以指定（）定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金。A.登記總賬的會計人員 B.出納
C.登記銀行存款日記賬的人員 D.登記應收賬款明細賬的人員 【您的答案】 A, D 【正確答案】 AD
【答案解析】 單位應指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金。
15.單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點關注（）方面。A.預算管理 B.人力資源管理 C.合同管理 D.建設項目管理
【您的答案】 A, C, D 【正確答案】 ACD
【答案解析】 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理以及合同管理和其他情況。
16.項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由（）進行審核，出具評審意見。A.單位領導人員 B.單位的編制人員
C.根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的中介機構 D.單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員 【您的答案】 C, D 【正確答案】 CD
【答案解析】 項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的中介機構進行審核，出具評審意見。
17.國家對事業(yè)單位實行（）預算管理辦法。A.不定額補助 B.核定收支
C.結轉(zhuǎn)和結余按規(guī)定使用 D.超支不補
【您的答案】 B, C, D 【正確答案】 BCD
【答案解析】 國家對事業(yè)單位實行核定收支、定額或者定項補助、超支不補、結轉(zhuǎn)和結余按規(guī)定使用的預算管理辦法。
18.內(nèi)部控制的目標是（），提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。A.合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī) B.財務報告及相關信息真實完整
C.評估企業(yè)體系是否運行有效、適宜、持續(xù)改進 D.資產(chǎn)安全
【您的答案】 A, C, D 【正確答案】 ACD
【答案解析】 內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
19.按照預算管理權限，行政單位預算管理分為（）。A.基層預算單位 B.二級預算單位 C.一級預算單位 D.主管預算單位
【您的答案】 A, B, C 【正確答案】 ABC
【答案解析】 按照預算管理權限，行政單位預算管理分為一級預算單位、二級預算單位、基層預算單位。
20.行政單位編制預算，應當綜合考慮（）因素。A.資產(chǎn)占有和使用情況 B.以前年度結轉(zhuǎn)和結余情況
C.以前年度工作計劃和相應支出需求 D.以前年度預算執(zhí)行情況 【您的答案】 A, B, D 【正確答案】 ABD
【答案解析】 行政單位編制預算，應當綜合考慮下列因素：年度工作計劃和相應支出需求；以前年度預算執(zhí)行情況；以前年度結轉(zhuǎn)和結余情況；資產(chǎn)占有和使用情況；其他因素。
三、判斷題
1.《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
2.在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。這體現(xiàn)了事業(yè)單位財務管理的重要性原則。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
3.經(jīng)濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
4.合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
5.內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
6.事業(yè)單位預算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的年度財務收支計劃。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
7.事業(yè)單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
8.單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
9.事業(yè)單位應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
10.單位應當建立健全建設項目內(nèi)部管理制度。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
11.內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。（）【您的答案】 錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的、旨在實現(xiàn)控制目標的過程。
12.單位應當單獨設置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
13.預算在執(zhí)行中原則上不予調(diào)整。因特殊情況確需調(diào)整預算的，行政單位應當按照規(guī)定程序報送審批。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
14.企業(yè)應定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
15.單位對外投資，應當由單位全體人員決定。（）【您的答案】 錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。
16.單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。（）【您的答案】 對
【正確答案】 對
17.經(jīng)濟活動風險評估至少每半年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。（）【您的答案】 錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次。
18.單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。（）【您的答案】 錯
【正確答案】 錯
19.《內(nèi)控規(guī)范》自2013年1月1日起施行。（）【您的答案】 錯
【正確答案】 錯
【答案解析】 《內(nèi)控規(guī)范》自2014年1月1日起施行。
20.重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）【您的答案】 錯
【正確答案】 錯
第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范
企業(yè)在日常經(jīng)營管理活動中按照既定的職責和程序進行的授權屬于（）。常規(guī)授權 特別授權 口頭授權 書面授權 單位大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，負責決策的應當為（）。全體職工 上級部門領導 領導班子 財務部門負責人 擔任出納的人員應當具備（）。會計師資格 會計員資格
助理會計師資格
會計從業(yè)資格 在下列選項中，不屬于不相容職務的是（）。預算與內(nèi)部審計 采購與驗收
經(jīng)辦業(yè)余與收付款
會計與出納 行政事業(yè)單位及時識別、系統(tǒng)分析管理服務活動中與實現(xiàn)內(nèi)部控制目標相關的風險，并合理確定風險的應對策略的要素是（）。內(nèi)部環(huán)境 風險評估 內(nèi)部監(jiān)督
信息與溝通 單位在實施內(nèi)部控制時，應當充分發(fā)揮作用的單位部門不包括（）。紀檢監(jiān)察部門 內(nèi)部審計部門 人事部門
財會部門 對單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責的是（）。上級單位
單位領導班子 單位內(nèi)部控制部門 單位一把手 下列各項關于內(nèi)部控制的說法中錯誤的是（）。
內(nèi)部控制由董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層參與實施，和其他員工無關 內(nèi)部控制的思想是以風險控制為導向的 內(nèi)部控制是一種合理保證
內(nèi)部控制是一種對風險的管理 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》適用的范圍不包括（）。黨政工作部門 大中型企業(yè) 檢察機關
審判機關 財政部擬定《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》并征求意見的時間為（）。2008年5月 2010年4月 2011年1月 2011年11月 為加強收支控制，單位應當建立的制度不包括（）。支出管理制度 資產(chǎn)管理制度 票據(jù)管理制度 收入管理制度
12單位應當建立健全的內(nèi)部預算管理工作機制不包括（）?？冃гu價 預算執(zhí)行 預算核對
預算編制
13行政事業(yè)單位內(nèi)部控制面臨的主要問題不包括（）。預算公開的監(jiān)督壓力 單位領導內(nèi)控意識不強 內(nèi)部控制制度比較健全
違法財經(jīng)紀律
14單位對于經(jīng)濟活動的風險評估至少每年進行（）。一次 兩次 三次 四次
15應當由單位領導班子集體研究決定的事項不包括（）。
員工招聘
基本建設
大宗設備采購
大額資金使用
16在內(nèi)部控制的各個要素中，處于一個承上啟下、溝通內(nèi)外的關鍵地位的因素是（）。
內(nèi)部環(huán)境
風險評估
內(nèi)部監(jiān)督
信息與溝通
17下列選項中，不屬于單位采購業(yè)務管理中不相容崗位的是（）。流程記錄與質(zhì)疑投訴檢查 合同簽訂與驗收
招標文件準備與復核
采購需求制定與內(nèi)部審批
18行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中，屬于內(nèi)部控制的基礎，對其他要素產(chǎn)生影響，其好壞決定著內(nèi)部控制其他要素能否運行的要素是（）。內(nèi)部環(huán)境
風險評估 內(nèi)部監(jiān)督 信息與溝通
19內(nèi)部控制評價的結果應當形成（）。書面報告和口頭報告 書面報告 電子報告 口頭報告
20內(nèi)部控制的本質(zhì)是（）。
全面性
制衡性
重要性
成本效益
21單位資產(chǎn)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀不包括（）。
違法現(xiàn)象時有發(fā)生
資產(chǎn)業(yè)務符合程序
資產(chǎn)使用效率低
會計信息嚴重失真
22針對于內(nèi)部控制其他要素的，自上而下的單項檢查，并對內(nèi)部控制的質(zhì)量進行評價的內(nèi)部控制要素是（）。
信息與溝通
內(nèi)部環(huán)境
風險評估
內(nèi)部監(jiān)督
6授權一般以兩種形式存在，即口頭授權和書面授權。（）
錯誤
正確
6內(nèi)部控制應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。（）
錯誤
正確 單位進行采購時應當通過競爭方式擇優(yōu)選擇政府采購業(yè)務代理機構。（）正確
錯誤 單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。（）錯誤
正確 《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（征求意見稿）》實施的目的是促進行政事業(yè)單位加強和規(guī)范內(nèi)部控制，提高內(nèi)部管理水平和風險防范能力，推進廉政建設，維護社會公眾利益。（）錯誤
正確 固定資產(chǎn)的購建必須提前納入計劃和預算，以計劃和預算作為購建依據(jù)。（）正確 錯誤 單位應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，但是有時也可增加支出。（）錯誤 正確 我國于2008年推出《適用于大中型企業(yè)的企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。（）錯誤 正確 內(nèi)部監(jiān)督是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施的基礎。（）
錯誤
正確 行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定一系列制度、實施相關措施和程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控的動態(tài)過程。（）
錯誤
正確 單位可允許一人保管支付款項所需的全部印章。（）
正確
錯誤 固定資產(chǎn)的購建必須提前納入計劃和預算，以計劃和預算作為購建依據(jù)。（）正確
錯誤 內(nèi)部控制評價工作應當與內(nèi)部控制設計與實施工作相結合，保持統(tǒng)一性。（）錯誤 正確 信息技術控制不屬于內(nèi)部控制措施。（）錯誤
正確 單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。（）錯誤 正確 內(nèi)部控制的各個要素之間是相互獨立的，沒有任何聯(lián)系。（）錯誤
正確 單位領導貪污是行政事業(yè)單位面臨的重要風險。（）正確 錯誤 單位應當建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制。（）錯誤 正確 單位經(jīng)濟活動的執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離，但是決策和執(zhí)行不用分離。（）錯誤
正確 單位進行經(jīng)濟合同控制時，應當指定經(jīng)濟合同歸口管理部門，對經(jīng)濟合同實施統(tǒng)一規(guī)范管理。（）正確
錯誤 負責保管票據(jù)的人員要配置單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。（）錯誤 正確 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制為單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整、財務信息真實準確、提高公共服務的效率和效果目標的實現(xiàn)而提供絕對保證。（）錯誤 正確 不相容職務分離控制的核心是內(nèi)部監(jiān)督。（）錯誤 正確
第三篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范
多措并舉 推動《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》貫徹實施
為進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，確保財政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》自2014年1月1日起在阜陽市行政事業(yè)單位范圍內(nèi)全面有效實施，阜陽市財政局多措并舉，積極推進規(guī)范的貫徹實施。
一是積極調(diào)研，完善機制建設的長效性。
為了了解行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀，探索進一步完善內(nèi)部控制體系，規(guī)范會計基礎工作，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，為2014年1月1日全面實行內(nèi)部控制規(guī)范作必要的準備。市財政局于2013年7月份制定了“阜陽市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范調(diào)查問卷”，廣泛征求意見，全面了解和掌握阜陽市行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的實際情況及存在的問題，為進一步建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制長效機制，推動阜陽市行政事業(yè)單位建立適合本單位實際情況的內(nèi)控制度奠定基礎。
二是廣泛宣傳，提高單位落實內(nèi)部控制規(guī)范的自覺性。隨著行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與行政事業(yè)單位會計制度改革的力度不斷加強，為了確保2014年1月1日在全市范圍內(nèi)所有的行政事業(yè)單位施行，充分利用市政府網(wǎng)、市財政局網(wǎng)、阜陽會計網(wǎng)、阜陽電視臺、阜陽日報，加強對《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的廣泛宣傳，全方位地提高行政事業(yè)單位對內(nèi)部控制規(guī)范的知曉度和認知度，提高貫徹實施內(nèi)部控制規(guī)范的自覺性。
三是狠抓落實，深入培訓，確保內(nèi)控培訓扎實有效開展。為了確保2014年1月1日《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》在全市順利實施，保證行政事業(yè)單位按照內(nèi)控規(guī)范實施的具體要求，制定出本單位內(nèi)部控制規(guī)范方案。市財政局已和市教育局、市水務局、市交通局、市農(nóng)委等單位聯(lián)合舉辦了市直單位內(nèi)部控制規(guī)范培訓班共8期。對指導單位結合自身經(jīng)濟活動情況，制定本單位的內(nèi)部控制規(guī)范起到了良好的效果，為2014年行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的順利實施奠定了基礎。
四是下一階段，將按照《安徽省貫徹實施<行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范>工作方案》的通知，結合培訓情況，對未參加培訓的單位進行聯(lián)系培訓，落實培訓計劃，夯實工作基礎，采取更加有效的措施在全市行政事業(yè)單位逐步建立起適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，確?！缎姓聵I(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》全面順利實施。
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三、落實行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的工作措施探討
（一）配套完善和落實適合單位實際情況的經(jīng)濟活動風險防范內(nèi)部控制制度
按照內(nèi)部控制的原則和要求，結合行業(yè)、單位實際，建立健全各項內(nèi)控管理制度，把內(nèi)部控制貫穿到各項經(jīng)濟活動中，把權力關進制度的籠子里，努力做到用制度管權，按制度管事，依制度理財，靠制度管人，從而才能實現(xiàn)和保障涉及公共服務領域的各項事業(yè)又好又快發(fā)展。
宏觀管理層面內(nèi)部控制制度，可建立實施《單位廉政風險防控手冊》，落實行政事業(yè)單位部門內(nèi)部決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離的工作規(guī)則；進一步完善重大經(jīng)濟事項管理層集體決策制度；探討單位財務機構負責人委派、考核機制；對內(nèi)部控制關鍵崗位加強培訓教育，實行輪崗制度等。
具體業(yè)務層面的內(nèi)部控制制度，著重加強預算管理，擬定《單位預算編制規(guī)程》等預算管理制度，建立預算編制、預算執(zhí)行的部門溝通協(xié)調(diào)機制；在資產(chǎn)管理和政府采購方面擬定《資產(chǎn)管理和政府采購工作操作指南》，從程序上對重點工作和關鍵環(huán)節(jié)如合同簽訂與審計等加以規(guī)范；在收支管理上，圍繞銀行賬戶的管理，利用現(xiàn)代信息技術，配置資金的實時監(jiān)控系統(tǒng)，對大額資金和現(xiàn)金流開展實時監(jiān)控，確保資金安全。
（二）加強審計、紀檢監(jiān)察外部監(jiān)督力度，實現(xiàn)財政財務自我激勵與約束內(nèi)控機制落地
利用組織開展的財政財務專項審計、檢查活動中，把內(nèi)部控制制度建設及實施情況作為重要內(nèi)容抓好抓實，以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷、督促限期整改為重點開展工作。并將內(nèi)部控制制度建立及實施情況，列為內(nèi)部審計等日常監(jiān)督機構的必審必查內(nèi)容，發(fā)揮好內(nèi)審機構監(jiān)督作用。
組織擬定《單位財務管理內(nèi)部控制評價具體辦法》，以及配套操作使用的《單位財務管理內(nèi)部控制評價手冊》。根據(jù)具體評價辦法和業(yè)務程序，積極有效開展對單位內(nèi)部控制制度的評價工作，推動單位完善內(nèi)部控制制度運行機制的完善，促進發(fā)揮好內(nèi)部控制制度的有效作用。
（三）強化監(jiān)督評價，探索建立完善內(nèi)部控制的長效機制。
內(nèi)部控制規(guī)范下發(fā)后，如何更好地落實和執(zhí)行是關鍵。開展調(diào)查研究的基礎上，積極擬定有效適合本單位情況的的《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊》，通過進一步深入、全面掌握內(nèi)部控制規(guī)范的核心要義和運作規(guī)則，增強貫徹內(nèi)部控制規(guī)范的主動性、自覺性、實效性。分析單位內(nèi)部控制流程的重點和薄弱環(huán)節(jié)，補足短板，制定針對性的防控措施，強化內(nèi)部控制和約束。
根據(jù)出臺制定的《單位財務管理內(nèi)部控制運行制度》和《單位財務管理內(nèi)部控制評價具體辦法》、《單位財務管理內(nèi)部控制評價工作手冊》，組織開展單位內(nèi)部控制制度、特別是財務管理內(nèi)部控制制度的系統(tǒng)檢查、評價和測試工作，通過合規(guī)性、有效性測試進一步完善制度設計，加強監(jiān)督檢查，探索建立完善內(nèi)部控制的長效機制，確保不斷提升單位財務管理水平。
具體措施建議如下：單位成立領導小組，建立內(nèi)部控制實施機構，確定牽頭部門和負責人員；二是結合單位實際，有目的的開展內(nèi)部控制規(guī)范培訓和宣傳工作；三是針對單位各業(yè)務崗位、管理事項、業(yè)務流程集中查找風險點、控制點，確定風險容忍度；四是對經(jīng)濟業(yè)務流程進行梳理、制定具體控制制度；五是在形成出臺《單位內(nèi)部控制規(guī)范手冊》的基礎上，制定涉及到具體工作領域的《單位**（領域）管理內(nèi)部控制制度運行手冊》、《單位**（領域）管理內(nèi)部控制評價具體辦法》和《單位**（領域）管理內(nèi)部控制評價工作手冊》；六定期組織專家開展指導論證，提出工作改進建議，為進一步修改和完善《單位內(nèi)部控制規(guī)范》及其控制運行、評價機制提供有價值的、建設性的意見。
市財政局關于貫徹《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的實施意見
徐財會﹝2015﹞3號
市各部、委、辦、局(公司)，市各有關單位，各區(qū)財政局，徐州經(jīng)濟技術開發(fā)區(qū)財政局：
為進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，2012年11月，財政部印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財會〔2012〕21號，以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》），自2014年1月1日起施行。根據(jù)省財政廳《關于貫徹實施〈行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）〉的通知》（蘇財會〔2014〕74號）要求，為全面推進我市行政事業(yè)單位貫徹執(zhí)行《內(nèi)控規(guī)范》工作，現(xiàn)提出如下貫徹意見：
一、貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》的重要意義
貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》是落實十八屆三中全會精神，深化行政體制改革，有效建立健全權力運行的制約和監(jiān)督體系，推動廉潔、高效、服務型政府建設的重要舉措。是促進黨風廉政建設，健全廉政風險防控機制，科學有效預防腐敗的重要內(nèi)容。是建立健全全面規(guī)范、公開透明的預算管理制度，促進財政規(guī)范化、科學化和信息化管理，提高行政事業(yè)單位管理水平，改進公共服務的質(zhì)量和效率，規(guī)范財經(jīng)秩序的制度要求。
貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》，一是有利于提高各部門、各單位領導班子對內(nèi)部控制工作的重視程度，增強風險管控意識以及強化內(nèi)部控制的自覺性。二是有利于各單位建章立制，堵塞漏洞，消除隱患，保護國有資產(chǎn)安全，提高資金使用效益，維護社會公眾利益。三是有利于將預算、收支、資產(chǎn)、基建、政府采購、經(jīng)濟合同等行政事業(yè)單位重點管控業(yè)務和事項納入統(tǒng)一的管控體系，實現(xiàn)財政管理各相關政策規(guī)定的有機銜接，全面提升行政事業(yè)單位的風險防控和內(nèi)部管理水平，“把權力關進制度的籠子里”，科學有效預防腐敗，“讓權力在陽光下運行”。
二、貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》的原則
（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。
（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。
（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
（四）適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
三、《內(nèi)控規(guī)范》的主要內(nèi)容
（一）內(nèi)部控制的基本概念。內(nèi)部控制，是指行政事業(yè)單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。
（二）《內(nèi)控規(guī)范》的適用范圍?！秲?nèi)控規(guī)范》適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業(yè)單位經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。
（三）《內(nèi)控規(guī)范》的實施目標。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。
（四）建立和實施《內(nèi)控規(guī)范》的主要方法。行政事業(yè)單位應當根據(jù)《內(nèi)控規(guī)范》的要求，從單位層面和業(yè)務層面兩個方面加強內(nèi)部控制。一是建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。二是梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。
四、貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》的工作目標
行政事業(yè)單位通過貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》，梳理流程、制定制度、實施措施、完善程序，基本建立以防范風險管控為中心，以控制手冊和評價標準為主體，以單位內(nèi)升動力為基礎，以外部監(jiān)管部門積極引導、中介機構有效服務為支撐，全員參與、全業(yè)務覆蓋、全過程監(jiān)控的內(nèi)部控制實施體系，切實增強單位的內(nèi)部管理水平和權力運行機制，推動廉潔高效、人民滿意的服務型政府建設。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制目標應與單位總體目標相一致，具體包括五個方面。一是合理保證單位經(jīng)濟活動合規(guī)合法，有效規(guī)范單位預算管理、收支管理、政府采購、資產(chǎn)管理、建設項目、合同控制等各類經(jīng)濟活動。二是合理保證單位資產(chǎn)安全和使用有效，堅持所有權與使用權相分離的原則，確保資產(chǎn)的安全完整和有效使用。三是合理保證單位財務信息真實完整，強化財務信息分析和結果運用，為外部監(jiān)管和內(nèi)部管理提供信息支持。四是有效防范廉政風險和預防腐敗，科學運用內(nèi)部控制的原理和方法，強化內(nèi)部監(jiān)督，建立反腐敗、反舞弊的廉政風險防控長效機制。五是提高公共服務的效率和效果。
五、貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》的工作要求 內(nèi)部控制建設是一項系統(tǒng)工程，也是一項長期的工作任務，是各相關職能部門和各行政事業(yè)單位的共同責任，需要各部門共同配合，齊抓共管，也需要各單位持之以恒，常抓不懈。各職能部門和各行政事業(yè)單位要充分認識實施《內(nèi)控規(guī)范》的重要意義，將貫徹落實《內(nèi)控規(guī)范》作為今年的一項重要工作來抓，并與單位預防腐敗的廉政風險防控機制有機結合，加強領導，精心組織，密切配合，齊心協(xié)力，共同促進《內(nèi)控規(guī)范》的貫徹實施，今年年底前按照《內(nèi)控規(guī)范》的要求，各行政事業(yè)單位要建立單位內(nèi)部控制制度。
(一)加強組織領導，貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》工作。在市政府領導下由財政部門負責《內(nèi)控規(guī)范》貫徹實施的協(xié)調(diào)、指導和監(jiān)督。各行政事業(yè)單位是《內(nèi)控規(guī)范》貫徹實施的主體，要建立健全工作機制，結合本單位工作職能和業(yè)務情況，采取切實有效措施，積極貫徹實施。各單位負責人是內(nèi)控建設的主導者和推行者，是內(nèi)控建設的第一責任人，要高度重視全力支持，切實擔負起領導責任，保證《內(nèi)控規(guī)范》的有效實施。
（二）貫徹落實《內(nèi)控規(guī)范》是各級財政部門提升財政管理水平、提高財政資金使用效益、推進財政規(guī)范化、科學化、信息化管理的重要手段，也是會計管理工作的重要組成部分。財政部門負責牽頭組織協(xié)調(diào)行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》貫徹落實和內(nèi)部控制制度建設實施工作；指導和督促行政事業(yè)單位按照《內(nèi)控規(guī)范》開展內(nèi)控建設工作；加強《內(nèi)控規(guī)范》相關政策的宣傳，為貫徹實施《內(nèi)控規(guī)范》營造良好的輿論氛圍；組織行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》業(yè)務培訓，將《內(nèi)控規(guī)范》作為行政事業(yè)單位會計人員繼續(xù)教育的重要內(nèi)容，提高行政事業(yè)單位對《內(nèi)控規(guī)范》的認識和理解。
（三）各行政事業(yè)單位作為內(nèi)部控制建設主體，要建立健全工作機制，在全面規(guī)劃的基礎上，根據(jù)本單位工作職責和業(yè)務情況、預防腐敗的廉政風險防控機制建設情況，有重點、分步驟實施。各行政事業(yè)單位負責人是內(nèi)控建設的主導者和推行者，是內(nèi)控建設的第一責任人，應親自抓內(nèi)控工作，進一步增強責任感和使命感，并將其列入領導班子重要議事日程來統(tǒng)籌安排，明確內(nèi)控工作職能部門或內(nèi)控工作牽頭部門，落實職責分工，配備充實人員力量，負責協(xié)調(diào)組織開展內(nèi)控實施工作。各行政事業(yè)單位要認真梳理工作流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，查找業(yè)務風險，制定風險防控措施，進而修改相關工作程序，完善業(yè)務流程，并充分利用信息化的手段實現(xiàn)業(yè)務管理與財務管理的有效銜接。研究制定切實可行的《內(nèi)控規(guī)范》實施方案，制定和完善本單位的內(nèi)部控制制度，提升內(nèi)部管理水平和風險防控能力。要建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關部門在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價，并將內(nèi)部監(jiān)督與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。
（四）各主管部門要加強對所屬行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》的貫徹落實的組織、指導、監(jiān)督工作，除了做好本部門機關的內(nèi)部控制制度建立外，還要結合本部門職能，統(tǒng)籌規(guī)劃，精心組織，周密安排，督促指導所屬行政事業(yè)單位《內(nèi)控規(guī)范》的貫徹落實和內(nèi)部控制制度建設實施工作，對所屬單位的實施情況進行監(jiān)督檢查。
（五）財政部門對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，定期通報內(nèi)部控制的建立和實施情況，督促單位進行整改。對內(nèi)控制度建立健全情況以及各項制度的合規(guī)性、合理性和可行性進行指導和評估。同時，結合評估結論，整改存在問題，進一步促進行政事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的各項制度，提升內(nèi)部管理水平和風險防控能力。積極探索建立適時監(jiān)控、及時核查、整改反饋、跟蹤問效的內(nèi)部控制評價工作機制，使《內(nèi)控規(guī)范》在行政事業(yè)單位內(nèi)部管理中切實有效執(zhí)行，并持續(xù)發(fā)揮作用。
附：財政部關于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知（財會〔2012〕21號）徐州市財政局 2015年2月12日 抄送：省財政廳
徐州財政局辦公室 2015年2月12日印發(fā) 附件
財政部關于印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的通知
財會〔2012〕21號
黨中央有關部門，國務院各部委、各直屬機構，全國人大常委會辦公廳，全國政協(xié)辦公廳，高法院，高檢院，各民主黨派中央，有關人民團體，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），新疆生產(chǎn)建設兵團財務局：
為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，我部制定了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，現(xiàn)印發(fā)給你們，自2014年1月1日起施行。執(zhí)行中有何問題，請及時反饋我部。
附件：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）財政部
2012年11月29日
附件
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）
第一章 總 則
第一條 為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，制定本規(guī)范。
第二條 本規(guī)范適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。
第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。
第四條 單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。
第五條 單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：
（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。
（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。
（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
（四）適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
第六條 單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。
第七條 單位應當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。
第二章 風險評估和控制方法
第八條 單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。
經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。
第九條 單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，單位領導擔任組長。
經(jīng)濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
第十條 單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：
（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。
（二）內(nèi)部控制機制的建設情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。
（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。
（四）內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。
（五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。
（六）其他情況。
第十一條 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：
（一）預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配置是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。
（二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。
（三）政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。
（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處置資產(chǎn)。
（五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續(xù)。
（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。
（七）其他情況。
第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：
（一）不相容崗位相互分離。合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。
（二）內(nèi)部授權審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。
（三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。
（四）預算控制。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。
（五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。
（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。
（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。
（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。
第三章 單位層面內(nèi)部控制
第十三條 單位應當單獨設置內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。
第十四條 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。
重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
第十五條 單位應當建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應當實行內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。
內(nèi)部控制關鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關鍵崗位。
第十六條 內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。
單位應當加強內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。
第十七條 單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。
第十八條 單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。
第四章 業(yè)務層面內(nèi)部控制
第一節(jié) 預算業(yè)務控制
第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。
第二十條 單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。
（一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規(guī)定。
（二）單位應當建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。
第二十一條 單位應當根據(jù)內(nèi)設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管控作用。
第二十二條 單位應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。
單位應當建立預算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。
第二十三條 單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。
第二十四條 單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。
第二節(jié) 收支業(yè)務控制
第二十五條 單位應當建立健全收入內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。
第二十六條 單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。
業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。
第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
第二十八條 單位應當建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當按照規(guī)定設置票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配臵單獨的保險柜等保管設備，并做到人走柜鎖。
單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。
第二十九條 單位應當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
第三十條 單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。
（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內(nèi)審批，不得越權審批。
（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。
支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。
（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。
（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。
第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內(nèi)部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。
單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。
第三節(jié) 政府采購業(yè)務控制
第三十二條 單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。
第三十三條 單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
第三十四條 單位應當加強對政府采購業(yè)務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。
第三十五條 單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。
單位應當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應當加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。
第三十六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。
第三十七條 單位應當加強對政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規(guī)定做好政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復工作。
第三十八條 單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關資料。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。
第三十九條 單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。
第四節(jié) 資產(chǎn)控制
第四十條 單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。
第四十一條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設置崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。
（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。
（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配置單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。
（三）按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
第四十二條 單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。
第四十三條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。
第四十四條 單位應當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確相關部門和崗位的職責權限，強化對配置、使用和處置等關鍵環(huán)節(jié)的管控。
（一）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。
（二）按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處置的程序、審批權限和責任。
（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。
（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。
第四十五條 單位應當根據(jù)國家有關規(guī)定加強對對外投資的管理。
（一）合理設置崗位，明確相關崗位的職責權限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處置的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。
（二）單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。
（三）加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對外投資的價值變動和投資收益情況。
（四）建立責任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員，應當追究相應的責任。
第五節(jié) 建設項目控制
第四十六條 單位應當建立健全建設項目內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。
第四十七條 單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。
第四十八條 單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的中介機構進行審核，出具評審意見。
第四十九條 單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。
單位應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。
第五十條 單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴禁截留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規(guī)定支付資金。
第五十一條 單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
第五十二條 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應當按照國家有關規(guī)定報經(jīng)批準。
單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。
第五十三條 建設項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。
建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關資產(chǎn)管理。
第六節(jié) 合同控制
第五十四條 單位應當建立健全合同內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設置崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。
單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結合。第五十五條 單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。
第五十六條 單位應當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應當及時采取應對措施。
單位應當建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進行審查。
第五十七條 財會部門應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。
第五十八條 合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。
單位應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。
第五十九條 單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
第五章 評價與監(jiān)督
第六十條 單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。
內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。
第六十一條 內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關鍵崗位及人員的設置情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。
第六十二條 單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。
第六十三條 單位負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。
第六十四條 國務院財政部門及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。
國務院審計機關及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府審計機關對單位進行審計時，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。
第六章 附 則
第六十五條本規(guī)范自2014年1月1日起施行。
第四篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范
一、單選題
1、本規(guī)范，第一章介紹了行政事業(yè)單位內(nèi)控規(guī)范的適用范圍、基本定義、主要目標及建立內(nèi)控的原則，并明確（）對內(nèi)控的責任。A.單位負責人 B.出納 C.市場總監(jiān) D.財務總監(jiān)
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
2、內(nèi)部控制的（）是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。A.目標 B.方法 C.手段 D.定義
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
3、經(jīng)濟活動風險評估至少（）進行一次。A.每天 B.每月 C.每年 D.每世紀
A B C
D
【正確答案】C 【您的答案】
4、根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。這稱為（）。A.歸口管理 B.內(nèi)部管理 C.宏觀管理 D.單位管理
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
5、事業(yè)單位預算應當自求收支平衡，（）編制赤字預算。A.不得 B.可以 C.有時候可以 D.領導允許時可以
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
6、事業(yè)單位（）是指事業(yè)單位根據(jù)預算執(zhí)行結果編制的報告。A.預算 B.決算 C.概算 D.統(tǒng)計
A B C
D
【正確答案】B 【您的答案】
7、事業(yè)單位應當按照規(guī)定編制決算，由主管部門審核匯總后報（A.出納 B.采購人員 C.財政部門 D.銷售部門
A B C
D
【正確答案】C 【您的答案】）審批。
8、建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關（）管理。
A.資產(chǎn) B.負債 C.所有者權益 D.凈資產(chǎn)
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
9、合同發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方（）。A.協(xié)商談判 B.暴力解決 C.訴訟仲裁 D.保持沉默
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
10、經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應當按照（）有關規(guī)定報經(jīng)批準。
A.個人 B.領導 C.組織 D.國家
A B C
D
【正確答案】D 【您的答案】
11、強調(diào)建立內(nèi)部控制監(jiān)督制度，通過內(nèi)部（）進行內(nèi)控的定期不定期監(jiān)督。并指定專人負責單位內(nèi)部控制的自我評價。A.審計部門 B.會計部門 C.財務部門 D.銷售部門 A B C D
【正確答案】A 【您的答案】
12、內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。這體現(xiàn)了事業(yè)單位財務管理的（）原則。A.全面性原則 B.重要性原則 C.制衡性原則 D.適應性原則
A B C
D
【正確答案】C 【您的答案】
13、單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當（）。A.相互分離 B.相互聯(lián)系 C.毫無關系 D.緊密相連
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
14、一級預算單位有下級預算單位的，為（）。A.二級預算單位 B.主管預算單位 C.基層預算單位 D.三級預算單位
A B C
D
【正確答案】B 【您的答案】
15、非財政補助收入（）支出較多的事業(yè)單位，可以實行收入上繳辦法。A.大于 B.小于 C.等于 D.約等于
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
16、（）是指行政單位為保障機構正常運轉(zhuǎn)和完成工作任務所發(fā)生的資金耗費和損失。A.支出 B.收入 C.資產(chǎn) D.負債
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
17、事業(yè)單位用財政補助收入之外的收入對附屬單位補助發(fā)生的支出稱為（）。A.對附屬單位補助支出 B.經(jīng)營支出 C.事業(yè)支出 D.其他支出
A B C
D
【正確答案】A 【您的答案】
二、判斷題
1、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
2、在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注單位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。這體現(xiàn)了事業(yè)單位財務管理的重要性原則。（）
對 錯 【正確答案】對 【您的答案】
3、經(jīng)濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
4、合理設置內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
5、內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
6、事業(yè)單位預算是指事業(yè)單位根據(jù)事業(yè)發(fā)展目標和計劃編制的財務收支計劃。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
7、事業(yè)單位預算應當自求收支平衡，不得編制赤字預算。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
8、單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
9、事業(yè)單位應當加強支出的績效管理，提高資金使用的有效性。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
10、單位應當建立健全建設項目內(nèi)部管理制度。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
11、單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
12、單位應當建立與建設項目相關的審核機制。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
13、單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建設項目資金實行?？顚Ｓ?，嚴禁截留、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
14、建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關資產(chǎn)管理。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
15、單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結合。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
16、行政單位應當依法接受主管預算單位和財政、審計部門的監(jiān)督。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
17、事業(yè)單位財務監(jiān)督應當實行事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督相結合，日常監(jiān)督與專項監(jiān)督相結合。（）
對 錯
【正確答案】對 【您的答案】
第五篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范
財政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范(試行)》
為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，近日，財政部制定印發(fā)了《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱《內(nèi)控規(guī)范》）。
《內(nèi)控規(guī)范》明確行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，實現(xiàn)對行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動風險的防范和管控，包括對其預算管理、收支管理、政府采購管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理以及合同管理等主要經(jīng)濟活動的風險控制。
《內(nèi)控規(guī)范》規(guī)定行政事業(yè)單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責，行政事業(yè)單位要根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。行政事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。
《內(nèi)控規(guī)范》充分考慮了現(xiàn)階段我國行政事業(yè)單位經(jīng)濟活動的內(nèi)在特點和相互之間的關系，將內(nèi)部控制的基本原理與我國行政事業(yè)單位的實際情況相結合，瞄準內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，重點強化機制建設，將制衡機制嵌入到內(nèi)部管理制度中，提高內(nèi)部管理制度的執(zhí)行力，在行政事業(yè)單位建立具有中國特色的內(nèi)部控制體系。
《內(nèi)控規(guī)范》自2014年1月1日起施行。各級財政部門要在2013年認真抓好《內(nèi)控規(guī)范》實施前的各項準備工作，積極開展系統(tǒng)培訓，加強服務和指導，為2014年正式實施打好基礎。
行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）
第一章 總 則
第一條 為了進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范內(nèi)部控制，加強廉政風險防控機制建設，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國預算法》等法律法規(guī)和相關規(guī)定，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范適用于各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關、各民主黨派機關、人民團體和事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱單位）經(jīng)濟活動的內(nèi)部控制。
第三條 本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指單位為實現(xiàn)控制目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行防范和管控。第四條 單位內(nèi)部控制的目標主要包括：合理保證單位經(jīng)濟活動合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財務信息真實完整，有效防范舞弊和預防腐敗，提高公共服務的效率和效果。
第五條 單位建立與實施內(nèi)部控制，應當遵循下列原則：
（一）全面性原則。內(nèi)部控制應當貫穿單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，實現(xiàn)對經(jīng)濟活動的全面控制。
（二）重要性原則。在全面控制的基礎上，內(nèi)部控制應當關注單2 位重要經(jīng)濟活動和經(jīng)濟活動的重大風險。
（三）制衡性原則。內(nèi)部控制應當在單位內(nèi)部的部門管理、職責分工、業(yè)務流程等方面形成相互制約和相互監(jiān)督。
（四）適應性原則。內(nèi)部控制應當符合國家有關規(guī)定和單位的實際情況，并隨著外部環(huán)境的變化、單位經(jīng)濟活動的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
第六條 單位負責人對本單位內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。第七條 單位應當根據(jù)本規(guī)范建立適合本單位實際情況的內(nèi)部控制體系，并組織實施。具體工作包括梳理單位各類經(jīng)濟活動的業(yè)務流程，明確業(yè)務環(huán)節(jié)，系統(tǒng)分析經(jīng)濟活動風險，確定風險點，選擇風險應對策略，在此基礎上根據(jù)國家有關規(guī)定建立健全單位各項內(nèi)部管理制度并督促相關工作人員認真執(zhí)行。
第二章 風險評估和控制方法
第八條 單位應當建立經(jīng)濟活動風險定期評估機制，對經(jīng)濟活動存在的風險進行全面、系統(tǒng)和客觀評估。
經(jīng)濟活動風險評估至少每年進行一次；外部環(huán)境、經(jīng)濟活動或管理要求等發(fā)生重大變化的，應及時對經(jīng)濟活動風險進行重估。第九條 單位開展經(jīng)濟活動風險評估應當成立風險評估工作小3 組，單位領導擔任組長。
經(jīng)濟活動風險評估結果應當形成書面報告并及時提交單位領導班子，作為完善內(nèi)部控制的依據(jù)。
第十條 單位進行單位層面的風險評估時，應當重點關注以下方面：
（一）內(nèi)部控制工作的組織情況。包括是否確定內(nèi)部控制職能部門或牽頭部門；是否建立單位各部門在內(nèi)部控制中的溝通協(xié)調(diào)和聯(lián)動機制。
（二）內(nèi)部控制機制的建設情況。包括經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行、監(jiān)督是否實現(xiàn)有效分離；權責是否對等；是否建立健全議事決策機制、崗位責任制、內(nèi)部監(jiān)督等機制。
（三）內(nèi)部管理制度的完善情況。包括內(nèi)部管理制度是否健全；執(zhí)行是否有效。
（四）內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的管理情況。包括是否建立工作人員的培訓、評價、輪崗等機制；工作人員是否具備相應的資格和能力。
（五）財務信息的編報情況。包括是否按照國家統(tǒng)一的會計制度對經(jīng)濟業(yè)務事項進行賬務處理；是否按照國家統(tǒng)一的會計制度編制財務會計報告。
（六）其他情況。
第十一條 單位進行經(jīng)濟活動業(yè)務層面的風險評估時，應當重點4 關注以下方面：
（一）預算管理情況。包括在預算編制過程中單位內(nèi)部各部門間溝通協(xié)調(diào)是否充分，預算編制與資產(chǎn)配臵是否相結合、與具體工作是否相對應；是否按照批復的額度和開支范圍執(zhí)行預算，進度是否合理，是否存在無預算、超預算支出等問題；決算編報是否真實、完整、準確、及時。
（二）收支管理情況。包括收入是否實現(xiàn)歸口管理，是否按照規(guī)定及時向財會部門提供收入的有關憑據(jù)，是否按照規(guī)定保管和使用印章和票據(jù)等；發(fā)生支出事項時是否按照規(guī)定審核各類憑據(jù)的真實性、合法性，是否存在使用虛假票據(jù)套取資金的情形。
（三）政府采購管理情況。包括是否按照預算和計劃組織政府采購業(yè)務；是否按照規(guī)定組織政府采購活動和執(zhí)行驗收程序；是否按照規(guī)定保存政府采購業(yè)務相關檔案。
（四）資產(chǎn)管理情況。包括是否實現(xiàn)資產(chǎn)歸口管理并明確使用責任；是否定期對資產(chǎn)進行清查盤點，對賬實不符的情況及時進行處理；是否按照規(guī)定處臵資產(chǎn)。
（五）建設項目管理情況。包括是否按照概算投資；是否嚴格履行審核審批程序；是否建立有效的招投標控制機制；是否存在截留、擠占、挪用、套取建設項目資金的情形；是否按照規(guī)定保存建設項目相關檔案并及時辦理移交手續(xù)。
（六）合同管理情況。包括是否實現(xiàn)合同歸口管理；是否明確應5 簽訂合同的經(jīng)濟活動范圍和條件；是否有效監(jiān)控合同履行情況，是否建立合同糾紛協(xié)調(diào)機制。
（七）其他情況。
第十二條 單位內(nèi)部控制的控制方法一般包括：
（一）不相容崗位相互分離。合理設臵內(nèi)部控制關鍵崗位，明確劃分職責權限，實施相應的分離措施，形成相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。
（二）內(nèi)部授權審批控制。明確各崗位辦理業(yè)務和事項的權限范圍、審批程序和相關責任，建立重大事項集體決策和會簽制度。相關工作人員應當在授權范圍內(nèi)行使職權、辦理業(yè)務。
（三）歸口管理。根據(jù)本單位實際情況，按照權責對等的原則，采取成立聯(lián)合工作小組并確定牽頭部門或牽頭人員等方式，對有關經(jīng)濟活動實行統(tǒng)一管理。
（四）預算控制。強化對經(jīng)濟活動的預算約束，使預算管理貫穿于單位經(jīng)濟活動的全過程。
（五）財產(chǎn)保護控制。建立資產(chǎn)日常管理制度和定期清查機制，采取資產(chǎn)記錄、實物保管、定期盤點、賬實核對等措施，確保資產(chǎn)安全完整。
（六）會計控制。建立健全本單位財會管理制度，加強會計機構建設，提高會計人員業(yè)務水平，強化會計人員崗位責任制，規(guī)范會計基礎工作，加強會計檔案管理，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告處理程序。6
（七）單據(jù)控制。要求單位根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的經(jīng)濟活動業(yè)務流程，在內(nèi)部管理制度中明確界定各項經(jīng)濟活動所涉及的表單和票據(jù)，要求相關工作人員按照規(guī)定填制、審核、歸檔、保管單據(jù)。
（八）信息內(nèi)部公開。建立健全經(jīng)濟活動相關信息內(nèi)部公開制度，根據(jù)國家有關規(guī)定和單位的實際情況，確定信息內(nèi)部公開的內(nèi)容、范圍、方式和程序。
第三章 單位層面內(nèi)部控制
第十三條 單位應當單獨設臵內(nèi)部控制職能部門或者確定內(nèi)部控制牽頭部門，負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制工作。同時，應當充分發(fā)揮財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察、政府采購、基建、資產(chǎn)管理等部門或崗位在內(nèi)部控制中的作用。
第十四條 單位經(jīng)濟活動的決策、執(zhí)行和監(jiān)督應當相互分離。單位應當建立健全集體研究、專家論證和技術咨詢相結合的議事決策機制。
重大經(jīng)濟事項的內(nèi)部決策，應當由單位領導班子集體研究決定。重大經(jīng)濟事項的認定標準應當根據(jù)有關規(guī)定和本單位實際情況確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
第十五條 單位應當建立健全內(nèi)部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應當實行內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗7 周期。不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。內(nèi)部控制關鍵崗位主要包括預算業(yè)務管理、收支業(yè)務管理、政府采購業(yè)務管理、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟活動的關鍵崗位。
第十六條 內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員應當具備與其工作崗位相適應的資格和能力。
單位應當加強內(nèi)部控制關鍵崗位工作人員業(yè)務培訓和職業(yè)道德教育，不斷提升其業(yè)務水平和綜合素質(zhì)。
第十七條 單位應當根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定建立會計機構，配備具有相應資格和能力的會計人員。
單位應當根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項按照國家統(tǒng)一的會計制度及時進行賬務處理、編制財務會計報告，確保財務信息真實、完整。第十八條 單位應當充分運用現(xiàn)代科學技術手段加強內(nèi)部控制。對信息系統(tǒng)建設實施歸口管理，將經(jīng)濟活動及其內(nèi)部控制流程嵌入單位信息系統(tǒng)中，減少或消除人為操縱因素，保護信息安全。
第四章 業(yè)務層面內(nèi)部控制 第一節(jié) 預算業(yè)務控制
第十九條 單位應當建立健全預算編制、審批、執(zhí)行、決算與評價等預算內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保預算編8 制、審批、執(zhí)行、評價等不相容崗位相互分離。
第二十條 單位的預算編制應當做到程序規(guī)范、方法科學、編制及時、內(nèi)容完整、項目細化、數(shù)據(jù)準確。
（一）單位應當正確把握預算編制有關政策，確保預算編制相關人員及時全面掌握相關規(guī)定。
（二）單位應當建立內(nèi)部預算編制、預算執(zhí)行、資產(chǎn)管理、基建管理、人事管理等部門或崗位的溝通協(xié)調(diào)機制，按照規(guī)定進行項目評審，確保預算編制部門及時取得和有效運用與預算編制相關的信息，根據(jù)工作計劃細化預算編制，提高預算編制的科學性。
第二十一條 單位應當根據(jù)內(nèi)設部門的職責和分工，對按照法定程序批復的預算在單位內(nèi)部進行指標分解、審批下達，規(guī)范內(nèi)部預算追加調(diào)整程序，發(fā)揮預算對經(jīng)濟活動的管控作用。
第二十二條 單位應當根據(jù)批復的預算安排各項收支，確保預算嚴格有效執(zhí)行。
單位應當建立預算執(zhí)行分析機制。定期通報各部門預算執(zhí)行情況，召開預算執(zhí)行分析會議，研究解決預算執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施，提高預算執(zhí)行的有效性。
第二十三條 單位應當加強決算管理，確保決算真實、完整、準確、及時，加強決算分析工作，強化決算分析結果運用，建立健全單位預算與決算相互反映、相互促進的機制。
第二十四條 單位應當加強預算績效管理，建立“預算編制有目9 標、預算執(zhí)行有監(jiān)控、預算完成有評價、評價結果有反饋、反饋結果有應用”的全過程預算績效管理機制。
第二節(jié) 收支業(yè)務控制
第二十五條 單位應當建立健全收入內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保收款、會計核算等不相容崗位相互分離。
第二十六條 單位的各項收入應當由財會部門歸口管理并進行會計核算，嚴禁設立賬外賬。
業(yè)務部門應當在涉及收入的合同協(xié)議簽訂后及時將合同等有關材料提交財會部門作為賬務處理依據(jù)，確保各項收入應收盡收，及時入賬。財會部門應當定期檢查收入金額是否與合同約定相符；對應收未收項目應當查明情況，明確責任主體，落實催收責任。
第二十七條 有政府非稅收入收繳職能的單位，應當按照規(guī)定項目和標準征收政府非稅收入，按照規(guī)定開具財政票據(jù)，做到收繳分離、票款一致，并及時、足額上繳國庫或財政專戶，不得以任何形式截留、挪用或者私分。
第二十八條 單位應當建立健全票據(jù)管理制度。財政票據(jù)、發(fā)票等各類票據(jù)的申領、啟用、核銷、銷毀均應履行規(guī)定手續(xù)。單位應當按照規(guī)定設臵票據(jù)專管員，建立票據(jù)臺賬，做好票據(jù)的保管和序時登記工作。票據(jù)應當按照順序號使用，不得拆本使用，做好廢舊票據(jù)管理。負責保管票據(jù)的人員要配臵單獨的保險柜等保管設備，并做到人10 走柜鎖。
單位不得違反規(guī)定轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣財政票據(jù)、發(fā)票等票據(jù)，不得擅自擴大票據(jù)適用范圍。
第二十九條 單位應當建立健全支出內(nèi)部管理制度，確定單位經(jīng)濟活動的各項支出標準，明確支出報銷流程，按照規(guī)定辦理支出事項。單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保支出申請和內(nèi)部審批、付款審批和付款執(zhí)行、業(yè)務經(jīng)辦和會計核算等不相容崗位相互分離。
第三十條 單位應當按照支出業(yè)務的類型，明確內(nèi)部審批、審核、支付、核算和歸檔等支出各關鍵崗位的職責權限。實行國庫集中支付的，應當嚴格按照財政國庫管理制度有關規(guī)定執(zhí)行。
（一）加強支出審批控制。明確支出的內(nèi)部審批權限、程序、責任和相關控制措施。審批人應當在授權范圍內(nèi)審批，不得越權審批。
（二）加強支出審核控制。全面審核各類單據(jù)。重點審核單據(jù)來源是否合法，內(nèi)容是否真實、完整，使用是否準確，是否符合預算，審批手續(xù)是否齊全。
支出憑證應當附反映支出明細內(nèi)容的原始單據(jù)，并由經(jīng)辦人員簽字或蓋章，超出規(guī)定標準的支出事項應由經(jīng)辦人員說明原因并附審批依據(jù)，確保與經(jīng)濟業(yè)務事項相符。
（三）加強支付控制。明確報銷業(yè)務流程，按照規(guī)定辦理資金支付手續(xù)。簽發(fā)的支付憑證應當進行登記。使用公務卡結算的，應當按11 照公務卡使用和管理有關規(guī)定辦理業(yè)務。
（四）加強支出的核算和歸檔控制。由財會部門根據(jù)支出憑證及時準確登記賬簿；與支出業(yè)務相關的合同等材料應當提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。
第三十一條 根據(jù)國家規(guī)定可以舉借債務的單位應當建立健全債務內(nèi)部管理制度，明確債務管理崗位的職責權限，不得由一人辦理債務業(yè)務的全過程。大額債務的舉借和償還屬于重大經(jīng)濟事項，應當進行充分論證，并由單位領導班子集體研究決定。
單位應當做好債務的會計核算和檔案保管工作。加強債務的對賬和檢查控制，定期與債權人核對債務余額，進行債務清理，防范和控制財務風險。
第三節(jié) 政府采購業(yè)務控制
第三十二條 單位應當建立健全政府采購預算與計劃管理、政府采購活動管理、驗收管理等政府采購內(nèi)部管理制度。
第三十三條 單位應當明確相關崗位的職責權限，確保政府采購需求制定與內(nèi)部審批、招標文件準備與復核、合同簽訂與驗收、驗收與保管等不相容崗位相互分離。
第三十四條 單位應當加強對政府采購業(yè)務預算與計劃的管理。建立預算編制、政府采購和資產(chǎn)管理等部門或崗位之間的溝通協(xié)調(diào)機制。根據(jù)本單位實際需求和相關標準編制政府采購預算，按照已批復的預算安排政府采購計劃。12 第三十五條 單位應當加強對政府采購活動的管理。對政府采購活動實施歸口管理，在政府采購活動中建立政府采購、資產(chǎn)管理、財會、內(nèi)部審計、紀檢監(jiān)察等部門或崗位相互協(xié)調(diào)、相互制約的機制。單位應當加強對政府采購申請的內(nèi)部審核，按照規(guī)定選擇政府采購方式、發(fā)布政府采購信息。對政府采購進口產(chǎn)品、變更政府采購方式等事項應當加強內(nèi)部審核，嚴格履行審批手續(xù)。
第三十六條 單位應當加強對政府采購項目驗收的管理。根據(jù)規(guī)定的驗收制度和政府采購文件，由指定部門或?qū)Ｈ藢λ徫锲返钠贩N、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他相關內(nèi)容進行驗收，并出具驗收證明。第三十七條 單位應當加強對政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復的管理。指定牽頭部門負責、相關部門參加，按照國家有關規(guī)定做好政府采購業(yè)務質(zhì)疑投訴答復工作。
第三十八條 單位應當加強對政府采購業(yè)務的記錄控制。妥善保管政府采購預算與計劃、各類批復文件、招標文件、投標文件、評標文件、合同文本、驗收證明等政府采購業(yè)務相關資料。定期對政府采購業(yè)務信息進行分類統(tǒng)計，并在內(nèi)部進行通報。
第三十九條 單位應當加強對涉密政府采購項目安全保密的管理。對于涉密政府采購項目，單位應當與相關供應商或采購中介機構簽訂保密協(xié)議或者在合同中設定保密條款。
第四節(jié) 資產(chǎn)控制
第四十條 單位應當對資產(chǎn)實行分類管理，建立健全資產(chǎn)內(nèi)部管13 理制度。
單位應當合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保資產(chǎn)安全和有效使用。
第四十一條 單位應當建立健全貨幣資金管理崗位責任制，合理設臵崗位，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務的全過程，確保不相容崗位相互分離。
（一）出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、支出、債權、債務賬目的登記工作。
（二）嚴禁一人保管收付款項所需的全部印章。財務專用章應當由專人保管，個人名章應當由本人或其授權人員保管。負責保管印章的人員要配臵單獨的保管設備，并做到人走柜鎖。
（三）按照規(guī)定應當由有關負責人簽字或蓋章的，應當嚴格履行簽字或蓋章手續(xù)。
第四十二條 單位應當加強對銀行賬戶的管理，嚴格按照規(guī)定的審批權限和程序開立、變更和撤銷銀行賬戶。
第四十三條 單位應當加強貨幣資金的核查控制。指定不辦理貨幣資金業(yè)務的會計人員定期和不定期抽查盤點庫存現(xiàn)金，核對銀行存款余額，抽查銀行對賬單、銀行日記賬及銀行存款余額調(diào)節(jié)表，核對是否賬實相符、賬賬相符。對調(diào)節(jié)不符、可能存在重大問題的未達賬項應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。
第四十四條 單位應當加強對實物資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的管理，明確14 相關部門和崗位的職責權限，強化對配臵、使用和處臵等關鍵環(huán)節(jié)的管控。
（一）對資產(chǎn)實施歸口管理。明確資產(chǎn)使用和保管責任人，落實資產(chǎn)使用人在資產(chǎn)管理中的責任。貴重資產(chǎn)、危險資產(chǎn)、有保密等特殊要求的資產(chǎn)，應當指定專人保管、專人使用，并規(guī)定嚴格的接觸限制條件和審批程序。
（二）按照國有資產(chǎn)管理相關規(guī)定，明確資產(chǎn)的調(diào)劑、租借、對外投資、處臵的程序、審批權限和責任。
（三）建立資產(chǎn)臺賬，加強資產(chǎn)的實物管理。單位應當定期清查盤點資產(chǎn)，確保賬實相符。財會、資產(chǎn)管理、資產(chǎn)使用等部門或崗位應當定期對賬，發(fā)現(xiàn)不符的，應當及時查明原因，并按照相關規(guī)定處理。
（四）建立資產(chǎn)信息管理系統(tǒng)，做好資產(chǎn)的統(tǒng)計、報告、分析工作，實現(xiàn)對資產(chǎn)的動態(tài)管理。
第四十五條 單位應當根據(jù)國家有關規(guī)定加強對對外投資的管理。
（一）合理設臵崗位，明確相關崗位的職責權限，確保對外投資的可行性研究與評估、對外投資決策與執(zhí)行、對外投資處臵的審批與執(zhí)行等不相容崗位相互分離。
（二）單位對外投資，應當由單位領導班子集體研究決定。
（三）加強對投資項目的追蹤管理，及時、全面、準確地記錄對15 外投資的價值變動和投資收益情況。
（四）建立責任追究制度。對在對外投資中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體決策程序和不按規(guī)定執(zhí)行對外投資業(yè)務的部門及人員，應當追究相應的責任。
第五節(jié) 建設項目控制
第四十六條 單位應當建立健全建設項目內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設臵崗位，明確內(nèi)部相關部門和崗位的職責權限，確保項目建議和可行性研究與項目決策、概預算編制與審核、項目實施與價款支付、竣工決算與竣工審計等不相容崗位相互分離。第四十七條 單位應當建立與建設項目相關的議事決策機制，嚴禁任何個人單獨決策或者擅自改變集體決策意見。決策過程及各方面意見應當形成書面文件，與相關資料一同妥善歸檔保管。
第四十八條 單位應當建立與建設項目相關的審核機制。項目建議書、可行性研究報告、概預算、竣工決算報告等應當由單位內(nèi)部的規(guī)劃、技術、財會、法律等相關工作人員或者根據(jù)國家有關規(guī)定委托具有相應資質(zhì)的中介機構進行審核，出具評審意見。
第四十九條 單位應當依據(jù)國家有關規(guī)定組織建設項目招標工作，并接受有關部門的監(jiān)督。
單位應當采取簽訂保密協(xié)議、限制接觸等必要措施，確保標底編制、評標等工作在嚴格保密的情況下進行。
第五十條 單位應當按照審批單位下達的投資計劃和預算對建16 設項目資金實行?？顚Ｓ茫瑖澜亓?、挪用和超批復內(nèi)容使用資金。財會部門應當加強與建設項目承建單位的溝通，準確掌握建設進度，加強價款支付審核，按照規(guī)定辦理價款結算。實行國庫集中支付的建設項目，單位應當按照財政國庫管理制度相關規(guī)定支付資金。第五十一條 單位應當加強對建設項目檔案的管理。做好相關文件、材料的收集、整理、歸檔和保管工作。
第五十二條 經(jīng)批準的投資概算是工程投資的最高限額，如有調(diào)整，應當按照國家有關規(guī)定報經(jīng)批準。
單位建設項目工程洽商和設計變更應當按照有關規(guī)定履行相應的審批程序。
第五十三條 建設項目竣工后，單位應當按照規(guī)定的時限及時辦理竣工決算，組織竣工決算審計，并根據(jù)批復的竣工決算和有關規(guī)定辦理建設項目檔案和資產(chǎn)移交等工作。
建設項目已實際投入使用但超時限未辦理竣工決算的，單位應當根據(jù)對建設項目的實際投資暫估入賬，轉(zhuǎn)作相關資產(chǎn)管理。
第六節(jié) 合同控制
第五十四條 單位應當建立健全合同內(nèi)部管理制度。
單位應當合理設臵崗位，明確合同的授權審批和簽署權限，妥善保管和使用合同專用章，嚴禁未經(jīng)授權擅自以單位名義對外簽訂合同，嚴禁違規(guī)簽訂擔保、投資和借貸合同。
單位應當對合同實施歸口管理，建立財會部門與合同歸口管理部17 門的溝通協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)合同管理與預算管理、收支管理相結合。第五十五條 單位應當加強對合同訂立的管理，明確合同訂立的范圍和條件。對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術或法律關系復雜的合同，應當組織法律、技術、財會等工作人員參與談判，必要時可聘請外部專家參與相關工作。談判過程中的重要事項和參與談判人員的主要意見，應當予以記錄并妥善保管。
第五十六條 單位應當對合同履行情況實施有效監(jiān)控。合同履行過程中，因?qū)Ψ交騿挝蛔陨碓驅(qū)е驴赡軣o法按時履行的，應當及時采取應對措施。
單位應當建立合同履行監(jiān)督審查制度。對合同履行中簽訂補充合同，或變更、解除合同等應當按照國家有關規(guī)定進行審查。
第五十七條 財會部門應當根據(jù)合同履行情況辦理價款結算和進行賬務處理。未按照合同條款履約的，財會部門應當在付款之前向單位有關負責人報告。
第五十八條 合同歸口管理部門應當加強對合同登記的管理，定期對合同進行統(tǒng)計、分類和歸檔，詳細登記合同的訂立、履行和變更情況，實行對合同的全過程管理。與單位經(jīng)濟活動相關的合同應當同時提交財會部門作為賬務處理的依據(jù)。
單位應當加強合同信息安全保密工作，未經(jīng)批準，不得以任何形式泄露合同訂立與履行過程中涉及的國家秘密、工作秘密或商業(yè)秘密。18 第五十九條 單位應當加強對合同糾紛的管理。合同發(fā)生糾紛的，單位應當在規(guī)定時效內(nèi)與對方協(xié)商談判。合同糾紛協(xié)商一致的，雙方應當簽訂書面協(xié)議；合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，經(jīng)辦人員應向單位有關負責人報告，并根據(jù)合同約定選擇仲裁或訴訟方式解決。
第五章 評價與監(jiān)督
第六十條 單位應當建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度，明確各相關部門或崗位在內(nèi)部監(jiān)督中的職責權限，規(guī)定內(nèi)部監(jiān)督的程序和要求，對內(nèi)部控制建立與實施情況進行內(nèi)部監(jiān)督檢查和自我評價。內(nèi)部監(jiān)督應當與內(nèi)部控制的建立和實施保持相對獨立。
第六十一條 內(nèi)部審計部門或崗位應當定期或不定期檢查單位內(nèi)部管理制度和機制的建立與執(zhí)行情況，以及內(nèi)部控制關鍵崗位及人員的設臵情況等，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題并提出改進建議。第六十二條 單位應當根據(jù)本單位實際情況確定內(nèi)部監(jiān)督檢查的方法、范圍和頻率。
第六十三條 單位負責人應當指定專門部門或?qū)Ｈ素撠煂挝粌?nèi)部控制的有效性進行評價并出具單位內(nèi)部控制自我評價報告。第六十四條 國務院財政部門及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當對單位內(nèi)部控制的建立和實施情況進行監(jiān)督檢查，有針對性地提出檢查意見和建議，并督促單位進行整改。國務院審計機關及其派出機構和縣級以上地方各級人民政府審19 計機關對單位進行審計時，應當調(diào)查了解單位內(nèi)部控制建立和實施的有效性，揭示相關內(nèi)部控制的缺陷，有針對性地提出審計處理意見和建議，并督促單位進行整改。
第六章 附 則
第六十五條 本規(guī)范自2014年1月1日起施行。
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