第一篇：在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)

我國《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第10號——審計(jì)重要性》對重要性的定義是：“被審計(jì)單位會計(jì)報(bào)表中錯報(bào)或漏報(bào)的嚴(yán)重程度，這一程度在特定環(huán)境下可能影響會計(jì)報(bào)表使用者的判斷或決策。”其在量上表現(xiàn)為審計(jì)重要性水平，可見，重要性實(shí)質(zhì)上強(qiáng)調(diào)的是錯報(bào)與漏報(bào)的“程度”。如果會計(jì)報(bào)表中存在的錯報(bào)或漏報(bào)能夠使會計(jì)報(bào)表使用者改變其原有的決策，則這種錯報(bào)或漏報(bào)就是重要的；反之，則是不重要的。實(shí)際上，重要性可以解釋為可容忍錯報(bào)或漏報(bào)的最高界限，超過這個界限的錯、漏報(bào)是不能容忍的，而低于這一界限的錯、漏報(bào)是可以接受的。在實(shí)務(wù)中，重要性水平的確定是一項(xiàng)十分復(fù)雜困難的專業(yè)判斷，需要考慮多方面的因素后謹(jǐn)慎確定，并在各賬戶或交易之間進(jìn)行合理分配。在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從性質(zhì)和數(shù)量方面確定一個可接受的重要性水平，以發(fā)現(xiàn)在金額上重大的錯報(bào)。在某些情況下，金額相對較少的錯報(bào)可能會對財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，由于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作對財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，因此，注冊會計(jì)師也應(yīng)當(dāng)考慮財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，運(yùn)用自己的職業(yè)判斷，選定一個基準(zhǔn)，再乘以百分比作為財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性，只有這樣，才能得出財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映的結(jié)論。同時(shí)，根據(jù)被審計(jì)單位的特定情況，確定特別類別交易、賬戶余額或披露的重要性水平?？紤]對被審計(jì)單位的了解，以及前期審計(jì)工作中識別出的錯報(bào)性質(zhì)和范圍和根據(jù)前期識別出的錯報(bào)對本期錯報(bào)做出的預(yù)期，確定重要性水平，通常為財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%-75%，對經(jīng)常性審計(jì)、經(jīng)常年度審計(jì)調(diào)整較多項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目是接近整體重要性50%的情況，經(jīng)常性審計(jì)，以前年度審計(jì)調(diào)整較少、項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)較低是接近整體重要性75%的情況。這里的重要性水平指的是金額的大小，而且是從會計(jì)報(bào)表使用者的角度來判斷的。這種關(guān)系對審計(jì)人員將要執(zhí)行的審計(jì)程序的時(shí)間、性質(zhì)、范圍有著直接影響，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，綜合考慮各種因素，合理確定重要性水平。

美國財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則委員會第2號公告（FASB2）把重要性定義為：會計(jì)信息漏報(bào)或錯報(bào)的嚴(yán)重程度，在特定環(huán)境下很可能改變或影響任何一位理性決策者依賴這些信息所做出的判斷。如果審計(jì)師認(rèn)為存在著重大錯報(bào)，他就要提醒客戶注意，以便做出改正，如果客戶拒絕更正，審計(jì)師就要根據(jù)錯報(bào)的重要性發(fā)表保留意見或否定意見。美國審計(jì)師首先將在審計(jì)初期制定的整體策略中認(rèn)為是重要的錯報(bào)金額合并，將這個金額定義為重要性的初步判斷，將重要性的初步判斷金額分配到審計(jì)的各個分塊，每個賬戶余額所分配的重要性初步判斷金額就是SAA107所稱的“可容忍錯報(bào)”，然后估計(jì)審計(jì)各個分塊錯報(bào)的合計(jì)數(shù)，就是合并的錯報(bào)金額，比較合并的估計(jì)錯報(bào)金額和重要性的初步判斷金額或修正的判斷金額，根據(jù)樣本對總體中可能存在的錯報(bào)得出估計(jì)數(shù)。

因而中美審計(jì)在重要性方面的差異可歸納為以下幾個方面：

1、重要性的層次不同

中國審計(jì)重要性：

第二篇：2011年審計(jì)工作計(jì)劃

一、指導(dǎo)思想：

認(rèn)真貫徹落實(shí)十七大精神，以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，繼續(xù)堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局”的指導(dǎo)思想，牢固樹立“審計(jì)為發(fā)展服務(wù)”的科學(xué)理念，切實(shí)履行監(jiān)督職責(zé)，發(fā)揮審計(jì)工作推進(jìn)教育發(fā)展、推進(jìn)依法行政、推進(jìn)制度創(chuàng)新的作用。

二、工作重點(diǎn)

（一）繼續(xù)深化經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。認(rèn)真執(zhí)行《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》，做到凡“離”必審。同時(shí)加強(qiáng)任期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，使審計(jì)關(guān)口前移，變審計(jì)發(fā)現(xiàn)型為預(yù)防型。進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為，嘗試實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)預(yù)告制、工作聯(lián)系制、情況報(bào)告制、跟蹤落實(shí)制、結(jié)果公告制等。

（二）繼續(xù)深入開展財(cái)務(wù)收支審計(jì)。以自主創(chuàng)新為動力，在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的基礎(chǔ)上實(shí)施財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益的審計(jì)，努力深化審計(jì)內(nèi)容，不斷改進(jìn)審計(jì)方法。積極開展食堂、房屋出租等情況的審計(jì)，逐步規(guī)范核算行為，提高資金使用效益。

（三）進(jìn)一步完善相關(guān)的內(nèi)部審計(jì)制度和操作規(guī)程，搞好內(nèi)審人員后續(xù)教育工作。

（四）認(rèn)真抓好跟蹤審計(jì)。以審計(jì)意見、建議的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用為重點(diǎn)，實(shí)行跟蹤審計(jì)回訪制度。督促檢查單位自覺執(zhí)行審計(jì)意見和建議，促進(jìn)單位財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)一步規(guī)范化、制度化、法制化。

三、主要措施

1．堅(jiān)持以人為本，以法治審的原則。加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)人員的素質(zhì)，努力學(xué)習(xí)《審計(jì)法》、《會計(jì)法》、《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和審計(jì)業(yè)務(wù)知識，繼續(xù)發(fā)揚(yáng)“依法、求真、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。

2．貫徹“全面審計(jì)、突出重點(diǎn)”的方針，做到認(rèn)識到位；強(qiáng)化管理、夯實(shí)基礎(chǔ)、質(zhì)量到位；突出重點(diǎn)、落實(shí)責(zé)任，成果到位。開展文明審計(jì)樹立公開、公正、文明、廉潔的審計(jì)形象。

3．堅(jiān)持求真務(wù)實(shí)，講求實(shí)效的要求，堅(jiān)持一切從實(shí)際出發(fā)，實(shí)事求是，以科學(xué)發(fā)展觀來正確對待改革發(fā)展中出現(xiàn)的新問題，做到原則性和靈活性的和諧統(tǒng)一。

4．發(fā)揚(yáng)“嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致、一絲不茍”的作風(fēng)，把它貫穿到審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程，力求做到從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)取證、審計(jì)報(bào)告的撰寫到審計(jì)成果利用，都嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，以避免審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

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第三篇：2014年審計(jì)工作計(jì)劃

2014年審計(jì)工作要以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，堅(jiān)持全面審計(jì)，突出重點(diǎn)，大力加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)隊(duì)伍建設(shè)，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，為促進(jìn)項(xiàng)目建設(shè)、規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序、推進(jìn)社會事業(yè)科學(xué)發(fā)展做出積極貢獻(xiàn)?？偟乃悸芳按胧┦牵?/p>

一、圍繞一個中心。即：緊緊圍繞縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展這個中心，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督服務(wù)。作為縣政府綜合經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的審計(jì)機(jī)關(guān)，要圍繞縣委縣政府確定的工作目標(biāo)，研究審計(jì)環(huán)境，部署審計(jì)項(xiàng)目，確定審計(jì)重點(diǎn)，真正為縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展保駕護(hù)航。

二、抓住兩個關(guān)鍵。審計(jì)質(zhì)量和隊(duì)伍建設(shè)是審計(jì)工作的生命線，是樹立審計(jì)形象和權(quán)威的關(guān)鍵。審計(jì)工作要想得到社會認(rèn)可，這兩項(xiàng)工作必須常抓不懈。一是審計(jì)質(zhì)量。一方面是審計(jì)項(xiàng)目業(yè)務(wù)質(zhì)量。要以提高規(guī)范化水平為基礎(chǔ)，以提高先進(jìn)審計(jì)方法運(yùn)用水平和審計(jì)成果利用水平為突破口，以促進(jìn)審計(jì)宏觀作用發(fā)揮為目標(biāo)，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)署5、6號令，從規(guī)范審計(jì)作業(yè)行為入手，繼續(xù)深入開展審計(jì)項(xiàng)目精品創(chuàng)建活動。此外，嚴(yán)格落實(shí)審計(jì)組主審負(fù)責(zé)制、審計(jì)質(zhì)量一票否決制、審計(jì)責(zé)任追究制等一系列措施，確保審計(jì)事實(shí)清楚、證據(jù)可靠充分、定性恰當(dāng)合法、結(jié)果客觀公正。

另一方面是審計(jì)結(jié)果利用質(zhì)量。對于審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的帶有普遍性、傾向性的問題，要高站位，從有利于縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展、維護(hù)社會穩(wěn)定的高度，發(fā)現(xiàn)問題、思考問題、分析問題，從宏觀上提出解決問題的意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的依據(jù)和參考，增強(qiáng)服務(wù)的超前性和時(shí)效性。二是隊(duì)伍建設(shè)。隊(duì)伍建設(shè)的根本是人的素質(zhì)的提升。首先，組織審計(jì)人員參加政治理論、法律知識和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，增強(qiáng)大局意識，提高貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀和執(zhí)行黨的路線方針政策的自覺性。其次，繼續(xù)完善落實(shí)各項(xiàng)行之有效的制度，使審計(jì)工作每個環(huán)節(jié)都有章可循，都置于嚴(yán)格的監(jiān)督之下。廉政建設(shè)的好壞事關(guān)審計(jì)隊(duì)伍形象，要切實(shí)加強(qiáng)廉政建設(shè)，做到守土有責(zé)、為審清廉，力求把審計(jì)機(jī)關(guān)的良好形象樹立好、維護(hù)好。

三、強(qiáng)化三項(xiàng)工作。

一是以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為基礎(chǔ)，全面提高財(cái)政審計(jì)宏觀效果。圍繞推進(jìn)財(cái)政部門依法理財(cái)，規(guī)范預(yù)算管理，提高預(yù)算透明度和約束力，以促進(jìn)財(cái)政資金使用效益為目標(biāo)，以財(cái)政資金真實(shí)性、合法性、效益性為重點(diǎn)，切實(shí)加大預(yù)算執(zhí)行審計(jì)力度。在審計(jì)過程中做到審點(diǎn)和審面相結(jié)合，既要審計(jì)財(cái)政、地稅等財(cái)政收入組織部門和預(yù)算安排部門，又要延伸審計(jì)重點(diǎn)到財(cái)政支出比重大、預(yù)算外收入多、具有一定資金分配權(quán)的部門以及各類專項(xiàng)資金較多的部門。通過審計(jì)，實(shí)現(xiàn)全面掌握資金運(yùn)行規(guī)律和資金管理松緊程度，促進(jìn)增收節(jié)支，提高依法理財(cái)水平，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為。

二是以重大建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)為切入點(diǎn)，進(jìn)一步深化固定資產(chǎn)投資審計(jì)。圍繞全縣重大基本建設(shè)項(xiàng)目，認(rèn)真把好財(cái)政資金使用關(guān)，查糾各種違紀(jì)違規(guī)行為，維護(hù)建設(shè)市場秩序，提高項(xiàng)目投資效益。通過重大建設(shè)項(xiàng)目全過程審計(jì)，嚴(yán)肅查處高估冒算等騙取財(cái)政資金行為以及建設(shè)單位不進(jìn)行可行性研究、不搞開工前預(yù)算審計(jì)、不進(jìn)行規(guī)范性招投標(biāo)而導(dǎo)致財(cái)政資金浪費(fèi)問題，促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目資金合理、有效使用，推動我縣固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域逐步走上規(guī)范化軌道。

三是以專項(xiàng)資金審計(jì)為重點(diǎn)，全面提高專項(xiàng)資金使用效益。圍繞全縣經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃及社會熱點(diǎn)問題，將社會保障資金、農(nóng)業(yè)、救濟(jì)救災(zāi)等專項(xiàng)資金作為重點(diǎn)，從立項(xiàng)、撥付管理和使用等各環(huán)節(jié)進(jìn)行檢查，揭露嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)，查處弄虛作假、擠占挪用等行為，促進(jìn)有關(guān)部門規(guī)范資金管理，提高使用效益。通過審計(jì)，規(guī)范各類專項(xiàng)資金項(xiàng)目的立項(xiàng)、分配、管理和使用，全面提高專項(xiàng)資金的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

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第四篇：2010年審計(jì)工作計(jì)劃

我局的審計(jì)工作，要以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，全面貫徹落實(shí)審計(jì)署提出的“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”及自治區(qū)審計(jì)廳提出的“改進(jìn)方法、加大力度、保證質(zhì)量、提高效率、文明審計(jì)”雙二十字工作方針,圍繞我縣經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局和縣委、政府的中心工作，服務(wù)全縣經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展，不斷強(qiáng)化對重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)資金、重點(diǎn)部門的審計(jì)，依法履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)。積極探索、發(fā)揮審計(jì)“免疫”功能，進(jìn)一步提高審計(jì)質(zhì)量和工作水平，為我縣的科學(xué)發(fā)展和社會和諧做出更大貢獻(xiàn)。根據(jù)上級審計(jì)機(jī)關(guān)的部署和縣委政府的安排，結(jié)合我縣審計(jì)工作的實(shí)際對*年審計(jì)工作做如下安排。

（一）進(jìn)一步深化財(cái)政審計(jì)工作

財(cái)政審計(jì)是國家審計(jì)機(jī)關(guān)的基本職責(zé)和永恒主題，做為政府的職能部門，我們要充分發(fā)揮審計(jì)職能作用。當(dāng)前的財(cái)政審計(jì)目標(biāo)是以財(cái)政收支的真實(shí)性、合法性為基礎(chǔ)，以支出審計(jì)為重點(diǎn)，審計(jì)財(cái)政資金支出和使用的效果、效率，進(jìn)一步完善財(cái)政權(quán)力的監(jiān)督制約機(jī)制，促進(jìn)各部門依法履行職責(zé)，規(guī)范預(yù)算管理，提高財(cái)政資金使用效益，不斷完善公共財(cái)政體制的建立。加強(qiáng)對財(cái)政預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督，擴(kuò)大審計(jì)覆蓋面，堅(jiān)持本級財(cái)政預(yù)算審計(jì)與延伸審計(jì)相

結(jié)合，凡是有財(cái)政收入上繳任務(wù)和使用財(cái)政資金的單位都要納入審計(jì)范圍，確保財(cái)政審計(jì)的深度與廣度。要加強(qiáng)部門預(yù)算、政府采購、“收支兩條線”、政府非稅收入、轉(zhuǎn)移支付等財(cái)政改革措施執(zhí)行情況的審計(jì)。要通過不斷深化財(cái)政審計(jì)，特別是對地稅、土地、農(nóng)電等幾個有較大財(cái)政上繳任務(wù)的單位和對部分使用財(cái)政資金數(shù)額較大單位的跟蹤、延伸審計(jì)，更進(jìn)一步查找和發(fā)現(xiàn)問題，強(qiáng)化審計(jì)執(zhí)法威力，加大對重大違紀(jì)違規(guī)問題和經(jīng)濟(jì)案件的查處力度，注重審計(jì)執(zhí)法效果，加強(qiáng)跟蹤監(jiān)督，促進(jìn)整改和糾正，加強(qiáng)部門協(xié)作并引入各種監(jiān)督力量和手段，加強(qiáng)審計(jì)情況的深層次分析與研究，為縣委政府宏觀決策提供服務(wù)。

（二）加強(qiáng)政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)

隨著我國國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家財(cái)政對公共領(lǐng)域的固定資產(chǎn)投資規(guī)模日益擴(kuò)大，政府投資建設(shè)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效益性成為全社會普遍關(guān)注的問題。政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)對規(guī)范建設(shè)資金使用，加強(qiáng)建設(shè)項(xiàng)目管理，促進(jìn)整頓建設(shè)筑市場秩序，提高投資效益起到了積極作用。我們積極探索政府投資項(xiàng)目審計(jì)的新路子，不斷完善以國家審計(jì)機(jī)關(guān)為主，社會審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)參與的工作格局，發(fā)揮國家審計(jì)的職能優(yōu)勢，社會審計(jì)的專業(yè)優(yōu)勢和內(nèi)部審計(jì)的知情

優(yōu)勢，加大審計(jì)力量，提高工作效率，重點(diǎn)審計(jì)工程招投標(biāo)程序、工程量不實(shí)和高估冒算工程造價(jià)等問題，有力地保障政府投資效益的最大化，最大限度的為國家和地方政府節(jié)約資金。全年要完成農(nóng)業(yè)綜合大樓、古郡博物館、縣醫(yī)院門診大樓等×××個投資審計(jì)項(xiàng)目。

（三）穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作對于加強(qiáng)干部監(jiān)督管理，從源頭上預(yù)防和治理腐敗，促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)，保障經(jīng)濟(jì)社會健康發(fā)展，具有十分重要的作用。*年我局將堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，創(chuàng)新思路，改進(jìn)方法，積極推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作向更高層次、更高水平度發(fā)展。堅(jiān)持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質(zhì)量、防范風(fēng)險(xiǎn)”的原則，要把對經(jīng)濟(jì)決策權(quán)、政策執(zhí)行權(quán)、經(jīng)濟(jì)管理權(quán)、資金分配權(quán)的監(jiān)督，放在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的突出位置。要通過對被審計(jì)責(zé)任人在任期內(nèi)單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支、固定資產(chǎn)增減、債權(quán)債務(wù)的增減以及重大經(jīng)濟(jì)活動的審計(jì)分析，重點(diǎn)分清被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負(fù)有的主管責(zé)任和直接責(zé)任。努力推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的利用，更加科學(xué)地評價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。不斷豐富和完善經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的形式，繼續(xù)開展任中和離任審計(jì)，探索開展任前審計(jì)，將三種審計(jì)形式有機(jī)結(jié)合。要通過穩(wěn)步推進(jìn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審

計(jì)，加強(qiáng)對權(quán)力的制約和監(jiān)督，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔自律，更好地促進(jìn)社會和諧發(fā)展。今年我們將根據(jù)縣任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)小組的計(jì)劃和縣委組織部門的委托對套海鎮(zhèn)、司法局、發(fā)改局、交通局等×××個單位的主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。

第五篇：計(jì)劃審計(jì)工作

中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1201號

——計(jì)劃審計(jì)工作

第一章總則

第一條為了規(guī)范注冊會計(jì)師計(jì)劃財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作，制定本準(zhǔn)則。

第二條本準(zhǔn)則適用于注冊會計(jì)師執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。

第三條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。

第四條計(jì)劃審計(jì)工作包括針對審計(jì)業(yè)務(wù)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

第五條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作，利用其經(jīng)驗(yàn)和見解，以提高計(jì)劃過程的效率和效果。

第二章初步業(yè)務(wù)活動

第六條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展下列初步業(yè)務(wù)活動：

（一）針對保持客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；

（二）評價(jià)遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況，包括評價(jià)獨(dú)立性；

（三）就業(yè)務(wù)約定條款與被審計(jì)單位達(dá)成一致理解。

由于在審計(jì)工作中情況會發(fā)生變化，注冊會計(jì)師對本條前款第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)的考慮應(yīng)當(dāng)貫穿審計(jì)業(yè)務(wù)的全過程。

第七條注冊會計(jì)師開展初步業(yè)務(wù)活動有助于確保在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)達(dá)到下列要求：

（一）注冊會計(jì)師已具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需要的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；

（二）不存在因管理層誠信問題而影響注冊會計(jì)師保持該項(xiàng)業(yè)務(wù)意愿的情況；

（三）與被審計(jì)單位不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解。

第三章總體審計(jì)策略

第八條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定總體審計(jì)策略。

第九條總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)制定具體審計(jì)計(jì)劃?？傮w審計(jì)策略的制定應(yīng)當(dāng)包括：

（一）確定審計(jì)業(yè)務(wù)的特征，包括采用的會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會計(jì)制度、特定行業(yè)的報(bào)告要求以及被審計(jì)單位組成部分的分布等，以界定審計(jì)范圍；

（二）明確審計(jì)業(yè)務(wù)的報(bào)告目標(biāo)，以計(jì)劃審計(jì)的時(shí)間安排和所需溝通的性質(zhì)，包括提交審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求，預(yù)期與管理層和治理層溝通的重要日期等；

（三）考慮影響審計(jì)業(yè)務(wù)的重要因素，以確定項(xiàng)目組工作方向，包括確定適當(dāng)?shù)闹匾运?，初步識別可能存在較高的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，初步識別重要的組成部分和賬戶余額，評價(jià)是否需要針對內(nèi)部控制的有效性獲取審計(jì)證據(jù)，識別被審計(jì)單位、所處行業(yè)、財(cái)務(wù)報(bào)告要求及其他相關(guān)方面最近發(fā)生的重大變化等。

在制定總體審計(jì)策略時(shí)，注冊會計(jì)師還應(yīng)考慮初步業(yè)務(wù)活動的結(jié)果，以及為被審計(jì)單位提供其他服務(wù)時(shí)所獲得的經(jīng)驗(yàn)。

第十條針對本準(zhǔn)則第九條確定的事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明下列內(nèi)容：

（一）向具體審計(jì)領(lǐng)域調(diào)配的資源，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派有適當(dāng)經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目組成員，就復(fù)雜的問題利用專家工作等；

（二）向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的數(shù)量，包括安排到重要存貨存放地觀察存貨盤點(diǎn)的項(xiàng)目組成員的數(shù)量，對其他注冊會計(jì)師工作的復(fù)核范圍，對高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域安排的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等；

（三）何時(shí)調(diào)配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配資源等；

（四）如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督這些資源的利用，包括預(yù)期何時(shí)召開項(xiàng)目組預(yù)備會和總結(jié)會，預(yù)期項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等。

注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序的結(jié)果對上述內(nèi)容予以調(diào)整。

第十一條總體審計(jì)策略一經(jīng)制定，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)針對總體審計(jì)策略中所識別的不同事項(xiàng)，制定具體審計(jì)計(jì)劃，并考慮通過有效利用審計(jì)資源以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

第十二條總體審計(jì)策略的詳略程度應(yīng)當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模及該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度的不同而變化。在小型被審計(jì)單位審計(jì)中，全部審計(jì)工作可能由一個很小的審計(jì)項(xiàng)目組執(zhí)行，項(xiàng)目組成員間容易溝通和協(xié)調(diào)，總體審計(jì)策略可以相對簡單。

第四章具體審計(jì)計(jì)劃

第十三條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)為審計(jì)工作制定具體審計(jì)計(jì)劃。

第十四條具體審計(jì)計(jì)劃比總體審計(jì)策略更加詳細(xì)，其內(nèi)容包括為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，項(xiàng)目組成員擬實(shí)施的審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

第十五條具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

（一）按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號--了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》的規(guī)定，為了足夠識別和評估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

（二）按照《中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1231號--針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的程序》的規(guī)定，針對評估的認(rèn)定層次的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊會計(jì)師計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍；

（三）根據(jù)中國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（以下簡稱審計(jì)準(zhǔn)則）的規(guī)定，注冊會計(jì)師針對審計(jì)業(yè)務(wù)需

要實(shí)施的其他審計(jì)程序。

第五章審計(jì)過程中對計(jì)劃的更改

第十六條計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個孤立階段，而是一個持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

第十七條由于未預(yù)期事項(xiàng)、條件的變化或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)證據(jù)等原因，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)過程中對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出必要的更新和修改。

第六章指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

第十八條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍制定計(jì)劃。

第十九條對項(xiàng)目組成員工作的指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核的性質(zhì)、時(shí)間和范圍主要取決于下列因素：

（一）被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度；

（二）審計(jì)領(lǐng)域；

（三）重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；

（四）執(zhí)行審計(jì)工作的項(xiàng)目組成員的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

第七章對計(jì)劃審計(jì)工作的記錄

第二十條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃，包括在審計(jì)工作過程中作出的任何重大更改。

第二十一條注冊會計(jì)師對總體審計(jì)策略的記錄，應(yīng)當(dāng)包括為恰當(dāng)計(jì)劃審計(jì)工作和向項(xiàng)目組傳達(dá)重大事項(xiàng)而作出的關(guān)鍵決策。

第二十二條注冊會計(jì)師對具體審計(jì)計(jì)劃的記錄，應(yīng)當(dāng)能夠反映計(jì)劃實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以及針對評估的重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。

注冊會計(jì)師可以使用標(biāo)準(zhǔn)的審計(jì)程序表或?qū)徲?jì)工作完成核對表，但應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體審計(jì)業(yè)務(wù)的情況作出適當(dāng)修改。

第二十三條注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄對總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃作出的重大更改及其理由，以及對導(dǎo)致此類更改的事項(xiàng)、條件或?qū)徲?jì)程序結(jié)果采取的應(yīng)對措施。

第二十四條注冊會計(jì)師對計(jì)劃審計(jì)工作記錄的形式和范圍，取決于被審計(jì)單位的規(guī)模和復(fù)雜程度、重要性、具體審計(jì)業(yè)務(wù)的情況以及對其他審計(jì)工作記錄的范圍等事項(xiàng)。

第八章與治理層和管理層的溝通

第二十五條注冊會計(jì)師可以就計(jì)劃審計(jì)工作的基本情況與被審計(jì)單位治理層和管理層進(jìn)行溝

通。

第二十六條當(dāng)就總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃中的內(nèi)容與治理層、管理層進(jìn)行溝通時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)謹(jǐn)慎，以防止由于具體審計(jì)程序易于被管理層或治理層所預(yù)見而損害審計(jì)工作的有效性。

第九章 首次接受審計(jì)委托的補(bǔ)充考慮

第二十七條在首次接受審計(jì)委托前，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行下列程序：

（一）針對建立客戶關(guān)系和承接具體審計(jì)業(yè)務(wù)實(shí)施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序；

（二）如果被審計(jì)單位變更了會計(jì)師事務(wù)所，按照職業(yè)道德規(guī)范和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，與前任注冊會計(jì)師溝通。

第二十八條對于首次接受審計(jì)委托，在制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃時(shí)，注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮下列事項(xiàng)：

（一）就與前任注冊會計(jì)師溝通作出安排，包括查閱前任注冊會計(jì)師的工作底稿等；

（二）與管理層討論的有關(guān)首次接受審計(jì)委托的重大問題，就這些重大問題與治理層溝通的情況，以及這些重大問題是如何影響總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的；

（三）針對期初余額獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)而計(jì)劃實(shí)施的審計(jì)程序；

（四）針對預(yù)見到的特別風(fēng)險(xiǎn)，分派具有相應(yīng)素質(zhì)和專業(yè)勝任能力的人員；

（五）根據(jù)會計(jì)師事務(wù)所關(guān)于首次接受審計(jì)委托的質(zhì)量控制制度實(shí)施的其他程序。

第十章附則

第二十九條本準(zhǔn)則自2007年1月1日起施行。