第一篇：裝修公司賬務(wù)處理

裝修公司賬務(wù)處理

主要會計(jì)分錄： 1．材料費(fèi)

領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)

借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)

貸：原材料

2．人工費(fèi)

根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)

借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)

貸：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

3．分包工程費(fèi)用

（1）預(yù)付工程款

根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

（2）工程款結(jié)算

根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

（3）支付進(jìn)度款：

支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)

（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械

作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。借：機(jī)械作業(yè)—承包工程

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款 累計(jì)折舊?..月份終了，分配至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程

（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 應(yīng)付工資 累計(jì)折舊?.（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款 應(yīng)付賬款（與外部單位往來用）

其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）

5．其他直接費(fèi)

如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。

借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi) 貸：銀行存款

應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等

臨時(shí)設(shè)施攤銷

6．施工間接費(fèi)用

（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目

借：施工間接費(fèi)用

貸：銀行存款 累計(jì)折舊 應(yīng)付工資 應(yīng)付福利費(fèi)．．．．．．（2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。

借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi) 貸：施工間接費(fèi)用

（四）經(jīng)營收入、成本和稅金

每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)年度收入，并對年度其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同

毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與“工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2．年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入

3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前年度確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本

借：主營業(yè)務(wù)成本 工程施工——合同毛利 貸：主營業(yè)務(wù)收入

4．計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

（五）工程結(jié)算

參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

（六）工程決算

工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本 工程施工——合同毛利

一、會計(jì)制度正規(guī)記賬(權(quán)責(zé)發(fā)生制)： ⑴發(fā)生工程費(fèi)用 計(jì)入

借：工程施工

貸：材料、費(fèi)用

⑵確認(rèn)收入（按完工進(jìn)度提）

計(jì)入

借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：主營業(yè)務(wù)收入，差額 計(jì)入

借/貸 工程施工——合同毛利，⑶根據(jù)合同辦理結(jié)算 計(jì)入

借：應(yīng)收賬款——XX

貸：工程結(jié)算，⑷完工后，計(jì)入

借：工程結(jié)算 貸：工程施工，⑸分批收到工程款 計(jì)入

借：銀行/現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款——XX

二、軟件簡化記賬（收付實(shí)現(xiàn)制）：

⑴發(fā)生工程費(fèi)用 計(jì)入

借：工程施工

貸：材料、費(fèi)用

⑵完工后 計(jì)入

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：工程施工 ⑶分批收到工程款 ㈠開票時(shí)： 計(jì)入

借：應(yīng)收賬款

貸：收入 ㈡收到貨款 計(jì)入

借：銀行/現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款

㈢或簡化去掉應(yīng)收賬款直接 計(jì)入

借：銀行/現(xiàn)金

貸：收入 ⑷結(jié)轉(zhuǎn)工程毛利 計(jì)入

借：收入 貸：成本、差額 計(jì)入

借/貸：工程利潤

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第二篇：杰出裝修公司會計(jì)賬務(wù)處理

裝修公司會計(jì)賬務(wù)處理

一、裝飾裝潢企業(yè)可以按建筑施工企業(yè)會計(jì)制度核算。

二、新建企業(yè)，要把帳建立起來。建賬：按照建筑施工企業(yè)會計(jì)制度要求，確定帳簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法，設(shè)置總帳、明細(xì)帳、日記帳及備查賬。

（一）設(shè)置總賬

1、根據(jù)一級會計(jì)科目（亦稱總賬科目）開設(shè)的賬簿，用來分類登記企業(yè)的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等總括的核算資料。

2、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應(yīng)采用訂本式賬簿。

（二）設(shè)置明細(xì)賬

1、明細(xì)賬通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置，用來分類登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供有關(guān)的明細(xì)核算資料。

2、明細(xì)賬的格式主要有三欄式、數(shù)量金額式和多欄式，企業(yè)應(yīng)根據(jù)財(cái)產(chǎn)物資管理的需要選擇明細(xì)賬的格式。

3、明細(xì)賬的外表形式一般采用活頁式。明細(xì)賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時(shí)應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。

（三）設(shè)置日記賬

1、日記賬又稱序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆進(jìn)行登記的賬簿。根據(jù)財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，各單位應(yīng)設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監(jiān)督現(xiàn)金和銀行存款的收入、付出和結(jié)存情況。

2、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

（1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄。

（2）賬簿的外表形式必須采用訂本式?，F(xiàn)金和銀行存款是企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，為保證賬簿資料的安全、完整，財(cái)政部《會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》第五十七條規(guī)定：“現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬”。

三、會計(jì)科目

（一）、資產(chǎn)類

１│ １０１ │現(xiàn)金

２│ １０２ │銀行存款

３│ １０９ │其他貨幣資金

４│ １１１ │短期投資

５│ １１２ │應(yīng)收票據(jù)

６│ １１３ │應(yīng)收賬款

７│ １１４ │壞賬準(zhǔn)備

８│ １１５ │預(yù)付賬款

９│ １１７ │內(nèi)部往來

１０ │ １１８ │備用金

１１ │ １１９ │其他應(yīng)收款

１２ │ １２１ １３ │ １２２ １４ │ １２３ １５ │ １２４ １６ │ １２９ １７ │ １３２ １８ │ １３３ １９ │ １３７ ２０ │ １３９ │ │ │ │ │ │ │ │ │物資采購采購保管費(fèi)庫存材料周轉(zhuǎn)材料低值易耗品材料成本差異 委托加工物資庫存產(chǎn)成品待攤費(fèi)用

２１ │ １４１ │

２２ │ １４５ │

２３ │ １５１ │

２４ │ １５５ │

２５ │ １５６ │

２６ │ １５７ │

２７ │ １５８ │

２８ │ １５９ │

２９ │ １６１ │

３０ │ １７１ │

３１ │ １８１ │

３２ │ １９５ │

（二）、負(fù)債類

３３ │ ２０１ │

３４ │ ２０２ │

３５ │ ２０３ │

３６ │ ２０４ │

３７ │ ２０９ │

３８ │ ２１１ │

３９ │ ２１４ │

４０ │ ２２１ │

４１ │ ２２３ │

４２ │ ２２９ │

４３ │ ２３１ │

４４ │ ２４１ │

４５ │ ２５１ │

４６ │ ２６１ │

４７ │ ２７０ │

４８ │ ２７２ │

４９ │ ２７３ │

（三）、所有者權(quán)益類

５０ │ ３０１ │

５１ │ ３０５ │

長期投資撥付所屬資金 固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)清理臨時(shí)設(shè)施臨時(shí)設(shè)施攤銷專項(xiàng)工程支出 無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)待處理財(cái)產(chǎn)損溢待轉(zhuǎn)銷匯兌損益短期投資應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款 應(yīng)付工資應(yīng)付福利費(fèi) 應(yīng)交稅金應(yīng)付利潤其他應(yīng)付款預(yù)提費(fèi)用長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款 遞延稅款專項(xiàng)應(yīng)付款住房周轉(zhuǎn)金實(shí)收資本上級撥入資金

５２ │ ３１１ │資本公積

５３ │ ３１３ │盈余公積

５４ │ ３２１ │本年利潤

５５ │ ３２２ │利潤分配

（四）、成本類

５６ │ ４０１ │工程施工

５７ │ ４１１ │工業(yè)生產(chǎn)

５８ │ ４２１ │機(jī)械作業(yè)

５９ │ ４３１ │輔助生產(chǎn)

（五）、損益類

６０ │ ５０１ │工程結(jié)算收入

６１ │ ５０２ │工程結(jié)算成本

６２ │ ５０４ │工程結(jié)算稅金及附加

６３ │ ５１１ │其他業(yè)務(wù)收入

６４ │ ５１２ │其他業(yè)務(wù)支出

６５ │ ５２１ │管理費(fèi)用

６６ │ ５２２ │財(cái)務(wù)費(fèi)用

６７ │ ５３１ │投資收益

６８ │ ５４１ │營業(yè)外收入

６９ │ ５４２ │營業(yè)外支出

７０ │ ５５０ │所得稅

７１ │ ５６０ │ 以前損益調(diào)整

四、注意成本費(fèi)用的歸集、分配

成本費(fèi)用通過工程施工科目核算。在施工過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)按成本核算對象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本項(xiàng)目一般應(yīng)包括：（１）人工費(fèi)；（２）材料費(fèi)；（３）機(jī)械使用費(fèi)；（４）其他直接費(fèi)；（５）間接費(fèi)用（指企業(yè)各施工單位，如工程處、施工隊(duì)、工區(qū)等為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的支出）。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用可先在本科目設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月份終了，再按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)的工程成本。月末余額為未完工程的實(shí)際成本。

五、涉及的稅金：

（一）營業(yè)稅

應(yīng)納營業(yè)稅稅額=應(yīng)納稅營業(yè)額*適用稅率，稅率：3%

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅：

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅=營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：7%、5%、1%

（三）教育費(fèi)附加：

應(yīng)納教育費(fèi)附加=應(yīng)納營業(yè)稅稅額*適用稅率，稅率：3%

（四）印花稅稅率

1、財(cái)產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，適用稅率為千分之一；

2、加工承攬合同、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五；

3、購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三；

4、借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五；

5、對記錄資金的帳薄，按“實(shí)收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花；

6、營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。

（五）房產(chǎn)稅：

（1）從價(jià)計(jì)征： 全年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%

（2）從租計(jì)征：全年應(yīng)納稅額=租金收入×12%

（六）土地使用稅：

城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率，即采用有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定每平方米土地使用稅年應(yīng)納稅額。具體標(biāo)準(zhǔn)如下：

(1)大城市0.5元至10元。

(2)中等城市0.4元至8元。

(3)小城市0.3元至6元。代理銷售各大網(wǎng)校學(xué)習(xí)卡|國內(nèi)財(cái)

(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.2元至4元。

全年應(yīng)納稅額=實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積(平方米)*適用稅額

（七）企業(yè)所得稅征稅范圍：收入總額減去準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額后的余額。

年應(yīng)納所得稅額=年應(yīng)納稅所得額*適用稅率

年應(yīng)納稅所得額在3萬元（含3萬元）以下的，稅率18%；

年應(yīng)納稅所得額在10萬元（含10萬元）以下至3萬元的，稅率27%；

年應(yīng)納稅所得額在10萬元以上的，稅率33%

（八）個(gè)人所得稅：

工程施工成本費(fèi)用的歸集和分配

工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。

主要會計(jì)分錄：

1．材料費(fèi)

領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)

借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)

貸：原材料

2．人工費(fèi)

根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)

借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)

貸：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

3．分包工程費(fèi)用

（1）預(yù)付工程款

根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

（2）工程款結(jié)算

根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

（3）支付進(jìn)度款：

支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)

（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。

借：機(jī)械作業(yè)—承包工程

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

累計(jì)折舊?..月份終了，分配至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程

（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付工資

累計(jì)折舊?.（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款（與外部單位往來用）

其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）

5．其他直接費(fèi)

如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。

借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等

臨時(shí)設(shè)施攤銷

6．施工間接費(fèi)用

（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目

借：施工間接費(fèi)用

貸：銀行存款

累計(jì)折舊

應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi) ．．．．．．

2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。

借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi)

貸：施工間接費(fèi)用

（四）經(jīng)營收入、成本和稅金

每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)收入，并對其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2．年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

4．計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

（五）工程結(jié)算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

（六）工程決算

工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。

借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本

工程施工——合同毛利

一、會計(jì)制度正規(guī)記賬(權(quán)責(zé)發(fā)生制)：

⑴發(fā)生工程費(fèi)用計(jì)入借：工程施工貸：材料、費(fèi)用

⑵確認(rèn)收入（按完工進(jìn)度提）計(jì)入借：主營業(yè)務(wù)成本貸： 主營業(yè)務(wù)收入，差額計(jì)入借/貸 工程施工——合同毛利，⑶根據(jù)合同辦理結(jié)算計(jì)入借：應(yīng)收賬款 ——XX貸：工程結(jié)算，⑷完工后，計(jì)入借：工程結(jié)算貸：工程施工，⑸分批收到工程款計(jì)入借：銀行/現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款——XX

二、軟件簡化記賬（收付實(shí)現(xiàn)制）：

⑴發(fā)生工程費(fèi)用計(jì)入借：工程施工貸：材料、費(fèi)用 ⑵完工后計(jì)入借：主營業(yè)務(wù)成本貸：工程施工 ⑶分批收到工程款

㈠開票時(shí)：計(jì)入借：應(yīng)收賬款貸： 收入

㈡收到貨款計(jì)入借：銀行/現(xiàn)金貸：應(yīng)收賬款

{㈢或簡化去掉應(yīng)收賬款直接計(jì)入借：銀行/現(xiàn)金貸：收入} ⑷結(jié)轉(zhuǎn)工程毛利計(jì)入借：收入貸：成本、差額

計(jì)入借/貸：工程利潤

第三篇：裝修公司賬務(wù)流程

裝修公司賬務(wù)流程 0分

提問者:lizizl回答數(shù)：3有2757人關(guān)注提問時(shí)間：2009-10-15 16:36:42該問題已結(jié)束

請問裝修公司應(yīng)怎樣做賬？預(yù)收的工程款與成本怎樣在月末分錄??？

你知道嗎，2010年的匯算清繳申報(bào)表要修改哦！

我來說兩句：

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其它答案： 共3條回答

回答者:lsy060111回答時(shí)間：2009-10-27 14:18:47

工程施工成本費(fèi)用的歸集和分配

工程施工過程所發(fā)生的直接成本費(fèi)用通過“工程施工——合同成本”科目核算。該科目根據(jù)施工項(xiàng)目確定成本核算對象，進(jìn)行輔助核算，按照成本項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。

一般以獨(dú)立的工程合同所確定的項(xiàng)目為成本核算對象；在同一施工現(xiàn)場、同一項(xiàng)目部管理、工程開、竣工時(shí)間相差不大的條件下，也可將兩個(gè)或多個(gè)工程項(xiàng)目合并確定為成本核算對象。成本項(xiàng)目主要包括：人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用、分包工程費(fèi)用。工程施工過程中所發(fā)生的間接費(fèi)用通過“施工間接費(fèi)用”科目核算。如有多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)在項(xiàng)目間進(jìn)行分配。

主要會計(jì)分錄：

1．材料費(fèi)

領(lǐng)用的自購材料，根據(jù)領(lǐng)料單或出庫單等單據(jù)，計(jì)入合同成本中的材料費(fèi)

借：工程施工—合同成本——材料費(fèi)

貸：原材料

2．人工費(fèi)

根據(jù)工資清單，所發(fā)生的工資和計(jì)提的福利費(fèi)等費(fèi)用計(jì)入合同成本中的人工費(fèi)

借：工程施工—合同成本——人工費(fèi)

貸：應(yīng)付工資

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

3．分包工程費(fèi)用

（1）預(yù)付工程款

根據(jù)合同協(xié)議約定支付的預(yù)付款應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款”科目

借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

（2）工程款結(jié)算

根據(jù)與分包企業(yè)確認(rèn)的結(jié)算通知單，確認(rèn)應(yīng)付的工程款

借：工程施工——合同成本——分包工程費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

（3）支付進(jìn)度款：

支付已經(jīng)辦理結(jié)算的款項(xiàng)時(shí)，借：應(yīng)付賬款——應(yīng)付分包款

貸：銀行存款

4．機(jī)械作業(yè)和機(jī)械使用費(fèi)

（1）使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備為承包工程進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等各項(xiàng)費(fèi)用，計(jì)入“機(jī)械作業(yè)—承包工程”明細(xì)科目。機(jī)械作業(yè)科目應(yīng)遵循“工程施工—合同成本”科目核算原則。

借：機(jī)械作業(yè)—承包工程

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

累計(jì)折舊?..月份終了，分配至工程施工科目

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：機(jī)械作業(yè)—承包工程

（2）上述對本單位承包工程所發(fā)生的各項(xiàng)機(jī)械作業(yè)費(fèi)用如果金額較小，也可以直接計(jì)入工程施工科目中的機(jī)械使用費(fèi)科目。

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款

應(yīng)付工資

累計(jì)折舊?.（3）從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械，支付或負(fù)擔(dān)的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目。

借：工程施工—合同成本—機(jī)械使用費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款（與外部單位往來用）

其他應(yīng)收款—公司內(nèi)部往來（業(yè)務(wù)結(jié)算）（與獨(dú)立核算單位業(yè)務(wù)用）

5．其他直接費(fèi)

如設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施攤銷、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、水電費(fèi)等，計(jì)入其他直接費(fèi)科目。

借：工程施工—合同成本—其他直接費(fèi)

貸：銀行存款

應(yīng)付賬款—應(yīng)付工程款、應(yīng)付購貨款等

臨時(shí)設(shè)施攤銷

6．施工間接費(fèi)用

（1）項(xiàng)目部的管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等費(fèi)用，應(yīng)首先計(jì)入“施工間接費(fèi)用”科目

借：施工間接費(fèi)用

貸：銀行存款

累計(jì)折舊

應(yīng)付工資

應(yīng)付福利費(fèi) ．．．．．．

2）月末，施工間接費(fèi)用應(yīng)轉(zhuǎn)入施工成本中的間接費(fèi)科目，如果是多個(gè)項(xiàng)目，應(yīng)按照一定比例進(jìn)行分配。

借：工程施工—合同成本—施工間接費(fèi)

貸：施工間接費(fèi)用

（四）經(jīng)營收入、成本和稅金

每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，年底根據(jù)確認(rèn)的數(shù)額確認(rèn)收入，并對其他月份進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。產(chǎn)值確認(rèn)后，確認(rèn)合同毛利，記入“工程施工——合同毛利”科目，“主營業(yè)務(wù)收入”與 “工程施工——合同毛利”的差額計(jì)入主營業(yè)務(wù)成本科目。參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

1．每月根據(jù)確認(rèn)的產(chǎn)值確認(rèn)收入，結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

2．年末根據(jù)工程部核實(shí)的項(xiàng)目進(jìn)行收入和成本的調(diào)整（調(diào)減用負(fù)數(shù)）

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

3．工程完工后，應(yīng)根據(jù)決算文件，扣除以前確認(rèn)的收入和成本，來確認(rèn)當(dāng)期收入和成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

工程施工——合同毛利

貸：主營業(yè)務(wù)收入

4．計(jì)算各期應(yīng)交納的稅金及附加

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城建稅等

其他應(yīng)交款——應(yīng)交教育費(fèi)附加等

（五）工程結(jié)算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

（六）工程決算

工程完工決算后，應(yīng)將工程結(jié)算科目與工程施工科目沖抵，沖抵后，工程施工科目與工程結(jié)算科目余額均為零。

借：工程結(jié)算

貸：工程施工——合同成本

工程施工——合同毛利

合同毛利就是收入-成本，工程結(jié)算成本，就是你工程施工的金額，結(jié)算收入就是你該期工程收入，合同毛利就是兩者的差額。

“工程結(jié)算”科目。核算施工企業(yè)根據(jù)施工合同的完工進(jìn)度，向業(yè)主開出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價(jià)款。本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。本科目期末貸方余額反映尚未完工工程已開出工程價(jià)款結(jié)算賬單辦理結(jié)算的價(jià)款?！肮こ探Y(jié)算”科目的開設(shè)，將工程價(jià)款開單結(jié)算業(yè)務(wù)和收入確認(rèn)作為兩個(gè)不同的會計(jì)業(yè)務(wù)，分別進(jìn)行賬務(wù)處理，便于建造合同收入與費(fèi)用的確認(rèn)。這是相對于原《施工企業(yè)會計(jì)制度》來說變化最大的一項(xiàng)規(guī)定，改變了原來將開單結(jié)算和收入確認(rèn)合在一起進(jìn)行核算的辦法。

這個(gè)觀點(diǎn)我贊同11人贊同

推薦：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的處理回答者:laoliu回答時(shí)間：2009-10-15 17:29:54

成本可以這樣進(jìn)行核算：

1.購材料：

借：存貨

貸：現(xiàn)金

2.工程領(lǐng)用材料：

借：工程施工---xxx工程----主材

借：工程施工---xxx工程----輔材

借：工程施工---xxx工程----運(yùn)雜費(fèi)

貸：存貨

貸：現(xiàn)金

3.工程完工時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：工程施工--xxx工程

這個(gè)觀點(diǎn)我贊同11人贊同 回答者:laoliu回答時(shí)間：2009-10-15 17:27:55

《營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

第四篇：公司開業(yè)賬務(wù)處理

一個(gè)會計(jì)做賬的實(shí)際過程

以下是一個(gè)會計(jì)實(shí)務(wù)的例子，請各位會計(jì)高手指點(diǎn)指點(diǎn)，也為初出道的新手提供參考。ＡＢＣ公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）

ABC公司從7月1日開始籌建。

1． 7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ＡＢＣ公司）借：固定資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款——A 2． 7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品 借：長期待攤費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款——Ａ

3．7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時(shí)賬戶作為注冊資金 借：銀行存款 50 貸：實(shí)收資本――A 10 ——B 20 ——C 20 4．．７月９日老板Ａ代墊ABC公司注冊費(fèi)1萬元 借：長期待攤費(fèi)用 1萬

貸：其他應(yīng)付款——Ａ 5．８月１日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。

6．９月１日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)

根據(jù)新的企業(yè)會計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi) 借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)

貸：長期待攤費(fèi)用 7．9月2日，還款給股東A 借：現(xiàn)金

貸：銀行存款 借：其他應(yīng)付款——Ａ

貸：現(xiàn)金

8．9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬

借：應(yīng)付賬款——甲

貸：銀行存款

9．9月8日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫

借：庫存商品

應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——Ａ

10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到.，借：應(yīng)收賬款——乙公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)稅額）１1.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——乙公司 １3.9月21日計(jì)提，本月工資 借：管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資

借：應(yīng)付工資——代扣個(gè)人所得稅

貸： 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提,以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

計(jì)提工會經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用——工會經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——工會經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi) １４。9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用

借：管理費(fèi)用——公司繳納社保費(fèi)

其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積

貸：銀行存款

１５。9月31日發(fā)放本月工資時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積 １6。本月發(fā)生管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：現(xiàn)金

計(jì)算本月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 17．計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 ——防洪費(fèi) １8。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)外支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用

管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用 19．預(yù)繳企業(yè)所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅 20。轉(zhuǎn)入未分配利潤

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤 21。提取法定盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積——法定盈余公積

——法定公積金 最終得出未分配利潤，或盈余或虧損 22．ABC本月分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應(yīng)付利潤——A ——B ——C 發(fā)放利潤： 借：現(xiàn)金

貸：銀行存款 借：應(yīng)付股利——A ——B

——Ｃ

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 下月10月

10月11日，銀行劃扣稅金 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

——應(yīng)交企業(yè)所得稅

——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

——防洪費(fèi)

貸：銀行存款

第五篇：賬務(wù)處理

一、小型施工企業(yè)、裝修公司的相關(guān)概念

（1）施工企業(yè)又稱建筑企業(yè)，指依法自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧、獨(dú)立核算，從事建筑商品生產(chǎn)和經(jīng)營，具有法人地位的經(jīng)濟(jì)組織。

施工企業(yè)從事房屋建筑、公路、水利、電力、橋梁、礦山等土木工程施工。它包括建筑公司、設(shè)備安裝公司、建筑裝飾工程公司、地基與基礎(chǔ)工程公司、土石方工程公司、機(jī)械施工公司等。

施工企業(yè)國際上通稱承包商，按承包工程能力分為工程總承包企業(yè)、施工承包企業(yè)和專項(xiàng)分包企業(yè)三類。

①工程總承包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項(xiàng)目全過程承包活動(dòng)的智力密集型企業(yè)。

②施工承包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項(xiàng)目施工階段承包活動(dòng)的企業(yè)。

③專項(xiàng)分包企業(yè)：指從事工程建設(shè)項(xiàng)目施工階段專項(xiàng)分包和承包限額以下小型工程活動(dòng)的企業(yè)。

（2）裝修公司是為相關(guān)業(yè)主提供裝修方面的技術(shù)支持，包括提供設(shè)計(jì)師和裝修工人，從專業(yè)的設(shè)計(jì)和可實(shí)現(xiàn)性的角度上，為客戶營造更溫馨和舒適的家園而成立的企業(yè)機(jī)構(gòu)，這種企業(yè)機(jī)構(gòu)一般帶有盈利性。現(xiàn)在的裝修公司一般是設(shè)計(jì)與裝修相結(jié)合的經(jīng)營模式。裝修公司的分類：

①中小型裝修公司：一般就是設(shè)計(jì)師、施工經(jīng)理從裝飾公司出來，自己創(chuàng)建的公司，一般只是單方面比較強(qiáng)，公司綜合能力一般。

②主流裝修公司：目前加盟類的品牌公司，越來越多，他們一般管理有固定的流程，主材有自己的聯(lián)盟品牌。

③高端設(shè)計(jì)工作室、部分高端工裝公司、主流家裝公司高端設(shè)計(jì)部。這些機(jī)構(gòu)都能提供很好的設(shè)計(jì)和施工，優(yōu)點(diǎn)是因?yàn)閷Ｗ⑺宰吭?，設(shè)計(jì)和施工投入的精力都很到位，裝修效果自然到位，全部采用主流品牌的材料更容易出效果。