第一篇：物流公司的帳務(wù)賬務(wù)處理

物流公司的帳務(wù)相對(duì)而言還是比較簡單的，主要是成本核算，其成本主要有：

1、油

2、維修

3、車輛應(yīng)交的各種稅費(fèi)、保險(xiǎn)等。

4、人員工資等

5、運(yùn)輸途中的費(fèi)用

要:針對(duì)物流企業(yè)流程，將有關(guān)會(huì)計(jì)分錄整理如下：

一、實(shí)收資本的核算 借：銀行存款 固定資產(chǎn) 無形資產(chǎn) 貸：實(shí)收資本----各股東

二、主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收...針對(duì)物流企業(yè)流程，將有關(guān)會(huì)計(jì)分錄整理如下：

一、實(shí)收資本的核算 借：銀行存款

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本----各股東

二、主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入。借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級(jí)科目，貨運(yùn)收入/其他收入）另外，總站對(duì)分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款---進(jìn)款往來科目，以反映總站與分站各項(xiàng)營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況。收到分站交來運(yùn)輸收入 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款--進(jìn)款往來（**）

根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報(bào)定期匯總確認(rèn)營業(yè)收入

借：其他應(yīng)收款----進(jìn)款往來（**）貸：主營業(yè)務(wù)收入---運(yùn)輸收入 預(yù)收賬款---** 完成運(yùn)輸任務(wù)，結(jié)算多退少補(bǔ) 借：預(yù)收賬款--** 貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入

其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運(yùn)服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級(jí)科目。借記相關(guān)科目，貸記本科目。月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。物流企業(yè)的幾項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析對(duì)于物流企業(yè)來說，在日常經(jīng)營活動(dòng)中還存在其他相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)作，對(duì)于這些業(yè)務(wù)的運(yùn)作，當(dāng)然也就涉及到稅收問題，在這里我們僅將其中的幾項(xiàng)納稅人需要特別注意的涉稅事項(xiàng)拿出來進(jìn)行討論。

一、掛*經(jīng)營的稅務(wù)管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益活躍，人們的經(jīng)營方式和經(jīng)營手段也越來越多。如采用供車形式經(jīng)營，部分小汽車出租公司、汽車運(yùn)輸公司等單位（以下簡稱公司）將本單位的運(yùn)輸車輛作價(jià)后給本單位的司機(jī)或社會(huì)人員（以下統(tǒng)稱司機(jī)），分期向司機(jī)收取車輛的價(jià)款和管理費(fèi)，收清車輛價(jià)款后雖然車輛的所有權(quán)轉(zhuǎn)歸司機(jī)所有，但車輛牌照、營運(yùn)證、線路牌等仍屬公司所有，并仍由公司統(tǒng)一承擔(dān)繳納各項(xiàng)稅、費(fèi)的義務(wù)和其他法律責(zé)任。對(duì)于這類業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局《關(guān)于運(yùn)輸企業(yè)的供車行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1995]578號(hào)）明確，公司將運(yùn)輸車輛作價(jià)后給司機(jī)這種行為的本身不在于賣車，而是公司內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制的改革措施，公司與司機(jī)的關(guān)系沒有實(shí)質(zhì)性的改變。因此公司的供車行為，并不屬于銷售貨物的行為，而屬于出租行為。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)公司的供車行為按租賃業(yè)務(wù)征稅。如果個(gè)人向汽車租賃有限公司（以下簡稱租賃公司）購買或租賃集裝箱運(yùn)輸卡車（以下稱集卡車），掛*在租賃公司名下，利用擁有（包括購買、或租賃，下同）的集卡車以租賃公司名義從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)，租賃公司及其在外縣、市的分支機(jī)構(gòu)為擁有集卡車者開具運(yùn)輸收入發(fā)票，并按開具額的一定比例收取管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何征收營業(yè)稅？ 對(duì)此，國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]292號(hào)）明確，要根據(jù)當(dāng)事人所從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體情況來確定。如果擁有集卡車者屬于租賃公司的內(nèi)部職工，其從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅以租賃公司為納稅人，擁有集卡車者不是集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅人。如果租賃公司在外縣、市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（包括分公司、辦事處），同時(shí)符合《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第十二條第二款規(guī)定的條件，則集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅由分支機(jī)構(gòu)在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納；如果不符合細(xì)則第十二條第二款規(guī)定的條件，則由租賃公司在租賃公司機(jī)構(gòu)所在地繳納。至于租賃公司向擁有集卡車者收取的管理費(fèi)，屬于內(nèi)部收入，不征收營業(yè)稅。

二、出租運(yùn)輸工具的征稅問題 對(duì)于提供運(yùn)輸工具的租賃收入的征稅問題也存在具體規(guī)定，如果是一些位于中國境內(nèi)并注冊登記的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)，將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，其取得的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅？這里就存在一個(gè)政策變化問題，稅制改革前，根據(jù)原營業(yè)稅制規(guī)定，來源于境外的營業(yè)收入免征營業(yè)稅。但是，1994年稅制改革以后，此項(xiàng)免稅規(guī)定已經(jīng)廢止。國家稅務(wù)總局《關(guān)于境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶租給境外單位使用繳納營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]126號(hào)）明確，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，其船舶出租的勞務(wù)發(fā)生地為“中華人民共和國境內(nèi)”，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

三、對(duì)于跨地區(qū)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的征稅問題 運(yùn)輸業(yè)務(wù)沒有地域的限制，但是，稅收卻存在地域的規(guī)定和限制。對(duì)于單位和個(gè)人將運(yùn)輸經(jīng)營權(quán)承包租賃給他人，應(yīng)如何確定納稅人和納稅地點(diǎn)問題，國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)征稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1997]478號(hào)）明確：其一，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，單位和個(gè)人將運(yùn)輸經(jīng)營權(quán)承包租賃給他人的，以承租人或承包人為納稅人。其二，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這里的“機(jī)構(gòu)所在地”包含以下涵義：

（一）納稅人辦理稅務(wù)登記的，為稅務(wù)登記所在地。

（二）未辦理稅務(wù)登記的單位為其駐地；個(gè)人為其居住地。根據(jù)稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，一切從事交通運(yùn)輸經(jīng)營的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)向其單位駐地或個(gè)人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

四、車輛通行費(fèi)以及拍賣機(jī)動(dòng)車牌照和公交線路運(yùn)營權(quán)的征稅問題 對(duì)于車輛通行費(fèi)的征稅問題，分兩種情況分別處理。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于車輛通行費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅等稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]139號(hào)）明確：其一，自2000年10月22日起，凡交通、建設(shè)部門貸款或按照國家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費(fèi)、船舶過閘費(fèi)，收費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，使用省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的收費(fèi)票據(jù)，所收資金全額納入財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理，不繳納營業(yè)稅。此前，已征的稅款不再退還，未征的稅款不再補(bǔ)征。其

二、凡國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織設(shè)立公路或城市道路經(jīng)營企業(yè)收取車輛通行費(fèi)，統(tǒng)一由省、自治區(qū)、直轄市物價(jià)部門會(huì)同交通或建設(shè)部門審核后，報(bào)同級(jí)人民政府審批，收費(fèi)時(shí)要按照有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，依法繳納各項(xiàng)稅收。至于公安部門拍賣機(jī)動(dòng)車牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營權(quán)，是否征收營業(yè)稅問題，國稅函[1995]156號(hào)文件明確，由于公安部門拍賣機(jī)動(dòng)車牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營權(quán)，這兩種行為均不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因而不征收營業(yè)稅。

五、對(duì)于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)營業(yè)稅處理 對(duì)于物流企業(yè)從事的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）明確：經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

六、索道運(yùn)營的征稅處理 對(duì)設(shè)在旅游景點(diǎn)為旅客觀光提供服務(wù)的索道運(yùn)營營業(yè)稅問題，財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于索道運(yùn)營征收營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]116號(hào)）規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅條例及營業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，在旅游景點(diǎn)為旅客觀光提供的索道運(yùn)營服務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征稅范圍，應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)適用3%的稅率征收營業(yè)稅。

運(yùn)輸成本的管理的管理與核算 運(yùn)輸成本項(xiàng)目

1/直接人工：支付給營運(yùn)車輛司機(jī)和助手的工資，包括司機(jī)和助手隨車參與本車保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資/工資性津貼/生產(chǎn)性獎(jiǎng)金，以及按工資總額14%計(jì)提的職工福利費(fèi)。

2/直接材料：燃料/輪胎

3/其它直接費(fèi)用：保養(yǎng)修理費(fèi)/折舊費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)其它費(fèi)用（車管非行車事故損失車輛牌照和檢驗(yàn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)車船使用稅洗車費(fèi)過橋費(fèi)輪渡費(fèi)司機(jī)途中餐費(fèi)行車雜費(fèi)等）

4/營運(yùn)間接費(fèi)用：基層單位為組織與管理營運(yùn)過程所發(fā)生的，應(yīng)有各類成本負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。包括工資/職工福利費(fèi)/勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)/取暖費(fèi)/水電費(fèi)/辦公費(fèi)/差旅費(fèi)/修理費(fèi)/保險(xiǎn)費(fèi)設(shè)計(jì)制圖飛/實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)等。

第二篇：物流公司的帳務(wù)賬務(wù)處理

物流公司的帳務(wù)相對(duì)而言還是比較簡單的，主要是成本核算，其成本主要有：

1、油

2、維修

3、車輛應(yīng)交的各種稅費(fèi)、保險(xiǎn)等。

4、人員工資等

5、運(yùn)輸途中的費(fèi)用

要:針對(duì)物流企業(yè)流程，將有關(guān)會(huì)計(jì)分錄整理如下：

一、實(shí)收資本的核算

借：銀行存款/ 固定資產(chǎn)/ 無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本----各股東

二、主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入。借：現(xiàn)金（銀行存款）

貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級(jí)科目，貨運(yùn)收入/其他收入）

另外，總站對(duì)分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款---進(jìn)款往來科目，以反映總站與分站各項(xiàng)營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況。

收到分站交來運(yùn)輸收入: 借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款--進(jìn)款往來（**）

根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報(bào)定期匯總確認(rèn)營業(yè)收入

借：其他應(yīng)收款----進(jìn)款往來（**）

貸：主營業(yè)務(wù)收入---運(yùn)輸收入

預(yù)收賬款---**

完成運(yùn)輸任務(wù)，結(jié)算多退少補(bǔ) :借：預(yù)收賬款--**

貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入

其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運(yùn)服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級(jí)科目。借記相關(guān)科目，貸記本科目。月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。

物流企業(yè)的幾項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析對(duì)于物流企業(yè)來說，在日常經(jīng)營活動(dòng)中還存在其他相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)作，對(duì)于這些業(yè)務(wù)的運(yùn)作，當(dāng)然也就涉及到稅收問題，在這里我們僅將其中的幾項(xiàng)納稅人需要特別注意的涉稅事項(xiàng)拿出來進(jìn)行討論。

一、掛*經(jīng)營的稅務(wù)管理隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益活躍，人們的經(jīng)營方式和經(jīng)營手段也越來越多。如采用供車形式經(jīng)營，部分小汽車出租公司、汽車運(yùn)輸公司等單位（以下簡稱公司）將本單位的運(yùn)輸車輛作價(jià)后給本單位的司機(jī)或社會(huì)人員（以下統(tǒng)稱司機(jī)），分期向司機(jī)收取車輛的價(jià)款和管理費(fèi)，收清車輛價(jià)款后雖然車輛的所有權(quán)轉(zhuǎn)歸司機(jī)所有，但車輛牌照、營運(yùn)證、線路牌等仍屬公司所有，并仍由公司統(tǒng)一承擔(dān)繳納各項(xiàng)稅、費(fèi)的義務(wù)和其他法律責(zé)任。對(duì)于這類業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局《關(guān)于運(yùn)輸企業(yè)的供車行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1995]578號(hào)）明確，公司將運(yùn)輸車輛作價(jià)后給司機(jī)這種行為的本身不在于賣車，而是公司內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制的改革措施，公司與司機(jī)的關(guān)系沒有實(shí)質(zhì)性的改變。因此公司的供車行為，并不屬于銷售貨物的行為，而屬于出租行為。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)公司的供車行為按租賃業(yè)務(wù)征稅。如果個(gè)人向汽車租賃有限公司（以下簡稱租賃公司）購買或租賃集裝箱運(yùn)輸卡車（以下稱集卡車），掛*在租賃公司名下，利用擁有（包括購買、或租賃，下同）的集卡車以租賃公司名義從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)，租賃公司及其在外縣、市的分支機(jī)構(gòu)為擁有集卡車者開具運(yùn)輸收入發(fā)票，并按開具額的一定比例收取管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何征收營業(yè)稅？ 對(duì)此，國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]292號(hào)）明確，要根據(jù)當(dāng)事人所從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體情況來確定。如果擁有集卡車者屬于租賃公司的內(nèi)部職工，其從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅以租賃公司為納稅人，擁有集卡車者不是集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅人。如果租賃公司在外縣、市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（包括分公司、辦事處），同時(shí)符合《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第十二條第二款規(guī)定的條件，則集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅由分支機(jī)構(gòu)在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納；如果不符合細(xì)則第十二條第二款規(guī)定的條

件，則由租賃公司在租賃公司機(jī)構(gòu)所在地繳納。至于租賃公司向擁有集卡車者收取的管理費(fèi)，屬于內(nèi)部收入，不征收營業(yè)稅。

二、出租運(yùn)輸工具的征稅問題 對(duì)于提供運(yùn)輸工具的租賃收入的征稅問題也存在具體規(guī)定，如果是一些位于中國境內(nèi)并注冊登記的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)，將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，其取得的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅？這里就存在一個(gè)政策變化問題，稅制改革前，根據(jù)原營業(yè)稅制規(guī)定，來源于境外的營業(yè)收入免征營業(yè)稅。但是，1994年稅制改革以后，此項(xiàng)免稅規(guī)定已經(jīng)廢止。國家稅務(wù)總局《關(guān)于境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶租給境外單位使用繳納營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]126號(hào)）明確，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，其船舶出租的勞務(wù)發(fā)生地為“中華人民共和國境內(nèi)”，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃業(yè)”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

三、對(duì)于跨地區(qū)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的征稅問題 運(yùn)輸業(yè)務(wù)沒有地域的限制，但是，稅收卻存在地域的規(guī)定和限制。對(duì)于單位和個(gè)人將運(yùn)輸經(jīng)營權(quán)承包租賃給他人，應(yīng)如何確定納稅人和納稅地點(diǎn)問題，國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)征稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1997]478號(hào)）明確：其一，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，單位和個(gè)人將運(yùn)輸經(jīng)營權(quán)承包租賃給他人的，以承租人或承包人為納稅人。其二，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這里的“機(jī)構(gòu)所在地”包含以下涵義：

（一）納稅人辦理稅務(wù)登記的，為稅務(wù)登記所在地。

（二）未辦理稅務(wù)登記的單位為其駐地；個(gè)人為其居住地。根據(jù)稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，一切從事交通運(yùn)輸經(jīng)營的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)向其單位駐地或個(gè)人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

四、車輛通行費(fèi)以及拍賣機(jī)動(dòng)車牌照和公交線路運(yùn)營權(quán)的征稅問題 對(duì)于車輛通行費(fèi)的征稅問題，分兩種情況分別處理。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于車輛通行費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅等稅收政策的通知》（財(cái)稅

[2000]139號(hào)）明確：其一，自2000年10月22日起，凡交通、建設(shè)部門貸款或按照國家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費(fèi)、船舶過閘費(fèi)，收費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，使用省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的收費(fèi)票據(jù)，所收資金全額納入財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線”管理，不繳納營業(yè)稅。此前，已征的稅款不再退還，未征的稅款不再補(bǔ)征。其

二、凡國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織設(shè)立公路或城市道路經(jīng)營企業(yè)收取車輛通行費(fèi)，統(tǒng)一由省、自治區(qū)、直轄市物價(jià)部門會(huì)同交通或建設(shè)部門審核后，報(bào)同級(jí)人民政府審批，收費(fèi)時(shí)要按照有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，依法繳納各項(xiàng)稅收。至于公安部門拍賣機(jī)動(dòng)車牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營權(quán)，是否征收營業(yè)稅問題，國稅函[1995]156號(hào)文件明確，由于公安部門拍賣機(jī)動(dòng)車牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營權(quán)，這兩種行為均不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因而不征收營業(yè)稅。

五、對(duì)于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)營業(yè)稅處理 對(duì)于物流企業(yè)從事的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）明確：經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

六、索道運(yùn)營的征稅處理 對(duì)設(shè)在旅游景點(diǎn)為旅客觀光提供服務(wù)的索道運(yùn)營營業(yè)稅問題，財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于索道運(yùn)營征收營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]116號(hào)）規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅條例及營業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，在旅游景點(diǎn)為旅客觀光提供的索道運(yùn)營服務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征稅范圍，應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)適用3%的稅率征收營業(yè)稅。

運(yùn)輸成本的管理的管理與核算

運(yùn)輸成本項(xiàng)目

1/直接人工：支付給營運(yùn)車輛司機(jī)和助手的工資，包括司機(jī)和助手隨車參與本車保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資/工資性津貼/生產(chǎn)性獎(jiǎng)金，以及按工資總額14%計(jì)提的職工福利費(fèi)。

2/直接材料：燃料/輪胎

3/其它直接費(fèi)用：保養(yǎng)修理費(fèi)/折舊費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)其它費(fèi)用（車管非行車事故損失車輛牌照和檢驗(yàn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)車船使用稅洗車費(fèi)過橋費(fèi)輪渡費(fèi)司機(jī)途中餐費(fèi)行車雜費(fèi)等）

4/營運(yùn)間接費(fèi)用：基層單位為組織與管理營運(yùn)過程所發(fā)生的，應(yīng)有各類成本負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。包括工資/職工福利費(fèi)/勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)/取暖費(fèi)/水電費(fèi)/辦公費(fèi)/差旅費(fèi)/修理費(fèi)/保險(xiǎn)費(fèi)設(shè)計(jì)制圖飛/實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)等。

第三篇：會(huì)計(jì)培訓(xùn) 物流公司賬務(wù)處理

物流公司的帳務(wù)相對(duì)而言還是比較簡單的，主要是成本核算，其成本主要有：

1、油

2、維修

3、車輛應(yīng)交的各種稅費(fèi)、保險(xiǎn)等。

4、人員工資等

5、運(yùn)輸途中的費(fèi)用

要:針對(duì)物流企業(yè)流程，將有關(guān)會(huì)計(jì)分錄整理如下：

一、實(shí)收資本的核算

借：銀行存款

固定資產(chǎn)

無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本----各股東

二、主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收

...針對(duì)物流企業(yè)流程，將有關(guān)會(huì)計(jì)分錄整理如下：7

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二、主營業(yè)務(wù)收入的核算，設(shè)置一下明細(xì)科目：運(yùn)輸收入/裝卸收入/堆存收入/代理業(yè)務(wù)收入。

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貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入（根據(jù)需要可設(shè)置三級(jí)科目，貨運(yùn)收入/其他收入）（I（R#

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另外，總站對(duì)分站之間可以設(shè)置其他應(yīng)收款---進(jìn)款往來科目，以反映總站與分站各項(xiàng)營業(yè)收入的解交和結(jié)算情況。收到分站交來運(yùn)輸收入

借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款--進(jìn)款往來（**）根據(jù)分站編制的營業(yè)收入日報(bào)定期匯總確認(rèn)營業(yè)收入

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借：其他應(yīng)收款----進(jìn)款往來（**）貸：主營業(yè)務(wù)收入---運(yùn)輸收入預(yù)收賬款---**;

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完成運(yùn)輸任務(wù)，結(jié)算多退少補(bǔ)

借：預(yù)收賬款--**貸：主營業(yè)務(wù)收入--運(yùn)輸收入

其他業(yè)務(wù)收入的核算，核算客運(yùn)服務(wù)/包裝物出租/固定資產(chǎn)出租/技術(shù)轉(zhuǎn)讓/車輛修理/材料銷售等其他收入并按其設(shè)置二級(jí)科目。借記相關(guān)科目，貸記本科目。月末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入本年利潤，結(jié)轉(zhuǎn)后本帳戶無余額。

物流企業(yè)的幾項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的稅務(wù)分析對(duì)于物流企業(yè)來說，在日常經(jīng)營活動(dòng)中還存在其他相關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)作，對(duì)于這些業(yè)務(wù)的運(yùn)作，當(dāng)然也就涉及到稅收問題，在這里我們僅將其中的幾項(xiàng)納稅人需要特別注意的涉稅事項(xiàng)拿出來進(jìn)行討論。

一、掛*經(jīng)營的稅務(wù)管理

隨著市場經(jīng)濟(jì)的日益活躍，人們的經(jīng)營方式和經(jīng)營手段也越來越多。如采用供車形式經(jīng)營，部分小汽車出租公司、汽車運(yùn)輸公司等單位（以下簡稱公司）將本單位的運(yùn)輸車輛作價(jià)后給本單位的司機(jī)或社會(huì)人員（以下統(tǒng)稱司機(jī)），分期向司機(jī)收取車輛的價(jià)款和管理費(fèi)，收清車輛價(jià)款后雖然車輛的所有權(quán)轉(zhuǎn)歸司機(jī)所有，但車輛牌照、營運(yùn)證、線路牌等仍屬公司所有，并仍由公司統(tǒng)一承擔(dān)繳納各項(xiàng)稅、費(fèi)的義務(wù)和其他法律責(zé)任。對(duì)于這類業(yè)務(wù)，國家稅務(wù)總局《關(guān)于運(yùn)輸企業(yè)的供車行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1995]578號(hào)）明確，公司將運(yùn)輸車輛作價(jià)后給司機(jī)這種行為的本身不在于賣車，而是公司內(nèi)部經(jīng)營責(zé)任制的改革措施，公司與司機(jī)的關(guān)系沒有實(shí)質(zhì)性的改變。因此公司的供車行為，并不屬于銷售貨物的行為，而屬于出租行為。根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定，對(duì)公司的供車行為按租賃業(yè)務(wù)征稅。

如果個(gè)人向汽車租賃有限公司（以下簡稱租賃公司）購買或租賃集裝箱運(yùn)輸卡車（以下稱集卡車），掛*在租賃公司名下，利用擁有（包括購買、或租賃，下同）的集卡車以租賃公司名義從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)，租賃公司及其在外縣、市的分支機(jī)構(gòu)為擁有集卡車者開具運(yùn)輸收入發(fā)票，并按開具額的一定比例收取管理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)如何征收營業(yè)稅？

對(duì)此，國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸營業(yè)稅問題的批復(fù)》（國稅函[2002]292號(hào)）明確，要根據(jù)當(dāng)事人所從事的經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體情況來確定。如果擁有集卡車者屬于租賃公司的內(nèi)部職工，其從事集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅以租賃公司為納稅人，擁有集卡車者不是集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅納稅人。如果租賃公司在外縣、市設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)（包括分公司、辦事處），同時(shí)符合《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（以下簡稱細(xì)則）第十二條第二款規(guī)定的條件，則集裝箱運(yùn)輸業(yè)務(wù)的營業(yè)稅由分支機(jī)構(gòu)在分支機(jī)構(gòu)所在地繳納；如果不符合細(xì)則第十二條第二款規(guī)定的條件，則由租賃公司在租賃公司機(jī)構(gòu)所在地繳納。至于租賃公司向擁有集卡車者收取的管理費(fèi)，屬于內(nèi)部收入，不征收營業(yè)稅。

二、出租運(yùn)輸工具的征稅問題

對(duì)于提供運(yùn)輸工具的租賃收入的征稅問題也存在具體規(guī)定，如果是一些位于中國境內(nèi)并注冊登記的遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)，將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，其取得的收入是否應(yīng)當(dāng)繳納營業(yè)稅？這里就存在一個(gè)政策變化問題，稅制改革前，根據(jù)原營業(yè)稅制規(guī)定，來源于境外的營業(yè)收入免征營業(yè)稅。但是，1994年稅制改革以后，此項(xiàng)免稅規(guī)定已經(jīng)廢止。國家稅務(wù)總局《關(guān)于境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶租給境外單位使用繳納營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)[1996]126號(hào)）明確，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定，境內(nèi)遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶出租給境外單位或個(gè)人使用，其船舶出租的勞務(wù)發(fā)生地為“中華人民共和國境內(nèi)“，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)“稅目中的“租賃業(yè)“項(xiàng)目征收營業(yè)稅。

三、對(duì)于跨地區(qū)運(yùn)輸業(yè)務(wù)的征稅問題

運(yùn)輸業(yè)務(wù)沒有地域的限制，但是，稅收卻存在地域的規(guī)定和限制。對(duì)于單位和個(gè)人將運(yùn)輸經(jīng)營權(quán)承包租賃給他人，應(yīng)如何確定納稅人和納稅地點(diǎn)問題，國家稅務(wù)總局《關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)征稅問題的批復(fù)》（國稅函發(fā)[1997]478號(hào)）明確：其一，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十條規(guī)定，單位和個(gè)人將運(yùn)輸經(jīng)營權(quán)承包租賃給他人的，以承租人或承包人為納稅人。其二，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第十二條規(guī)定，納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。這里的“機(jī)構(gòu)所在地“包含以下涵義：（一）納稅人辦理稅務(wù)登記的，為稅務(wù)登記所在地。（二）未辦理稅務(wù)登記的單位為其駐地；個(gè)人為其居住地。根據(jù)稅收征管法及有關(guān)規(guī)定，一切從事交通運(yùn)輸經(jīng)營的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)向其單位駐地或個(gè)人居住地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。

四、車輛通行費(fèi)以及拍賣機(jī)動(dòng)車牌照和公交線路運(yùn)營權(quán)的征稅問題

對(duì)于車輛通行費(fèi)的征稅問題，分兩種情況分別處理。財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于車輛通行費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅等稅收政策的通知》（財(cái)稅[2000]139號(hào)）明確：其一，自2000年10月22日起，凡交通、建設(shè)部門貸款或按照國家規(guī)定有償集資修建路橋、隧道、渡口、船閘收取的車輛通行費(fèi)、船舶過閘費(fèi)，收費(fèi)項(xiàng)目經(jīng)有權(quán)部門批準(zhǔn)，使用省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門統(tǒng)一印（監(jiān)）制的收費(fèi)票據(jù)，所收資金全額納入財(cái)政專戶，實(shí)行“收支兩條線“管理，不繳納營業(yè)稅。此前，已征的稅款不再退還，未征的稅款不再補(bǔ)征。其二、凡國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織設(shè)立公路或城市道路經(jīng)營企業(yè)收取車輛通行費(fèi)，統(tǒng)一由省、自治區(qū)、直轄市物價(jià)部門會(huì)同交通或建設(shè)部門審核后，報(bào)同級(jí)人民政府審批，收費(fèi)時(shí)要按照有關(guān)規(guī)定使用稅務(wù)發(fā)票，依法繳納各項(xiàng)稅收。

至于公安部門拍賣機(jī)動(dòng)車牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營權(quán)，是否征收營業(yè)稅問題，國稅函[1995]156號(hào)文件明確，由于公安部門拍賣機(jī)動(dòng)車牌照，交通部門拍賣公交線路運(yùn)營權(quán)，這兩種行為均不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，因而不征收營業(yè)稅。

五、對(duì)于聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)營業(yè)稅處理

對(duì)于物流企業(yè)從事的聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財(cái)稅[2003]16號(hào)）明確：經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，按“交通運(yùn)輸業(yè)“稅目征收營業(yè)稅的單位將承擔(dān)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他運(yùn)輸企業(yè)并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

六、索道運(yùn)營的征稅處理

對(duì)設(shè)在旅游景點(diǎn)為旅客觀光提供服務(wù)的索道運(yùn)營營業(yè)稅問題，財(cái)政部國家稅務(wù)總局《關(guān)于索道運(yùn)營征收營業(yè)稅問題的通知》（財(cái)稅[2001]116號(hào)）規(guī)定，根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅條例及營業(yè)稅稅目注釋的規(guī)定，在旅游景點(diǎn)為旅客觀光提供的索道運(yùn)營服務(wù)屬于交通運(yùn)輸業(yè)稅目的征稅范圍，應(yīng)按交通運(yùn)輸業(yè)適用3%的稅率征收營業(yè)稅。

運(yùn)輸成本的管理的管理與核算

運(yùn)輸成本項(xiàng)目

1/直接人工：支付給營運(yùn)車輛司機(jī)和助手的工資，包括司機(jī)和助手隨車參與本車保養(yǎng)和修理作業(yè)期間的工資/工資性津貼/生產(chǎn)性獎(jiǎng)金，以及按工資總額14%計(jì)提的職工福利費(fèi)。

2/直接材料：燃料/輪胎

3/其它直接費(fèi)用：保養(yǎng)修理費(fèi)/折舊費(fèi)/養(yǎng)路費(fèi)其它費(fèi)用（車管非行車事故損失車輛牌照和檢驗(yàn)費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)車船使用稅洗車費(fèi)過橋費(fèi)輪渡費(fèi)司機(jī)途中餐費(fèi)行車雜費(fèi)等）

4/營運(yùn)間接費(fèi)用：基層單位為組織與管理營運(yùn)過程所發(fā)生的，應(yīng)有各類成本負(fù)擔(dān)的管理費(fèi)用和營業(yè)費(fèi)用。包括工資/職工福利費(fèi)/勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)/取暖費(fèi)/水電費(fèi)/辦公費(fèi)/差旅費(fèi)/修理費(fèi)/保險(xiǎn)費(fèi)設(shè)計(jì)制圖飛/實(shí)驗(yàn)檢驗(yàn)費(fèi)等。

PS：僅供參考。

第四篇：保險(xiǎn)代理公司的帳務(wù)處理

保險(xiǎn)代理公司的帳務(wù)處理（會(huì)計(jì)核算）帳務(wù), 會(huì)計(jì)核算, 代理

保險(xiǎn)代理公司會(huì)計(jì)核算指引

為規(guī)范保險(xiǎn)代理公司的會(huì)計(jì)核算，提高保險(xiǎn)代理公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，根據(jù)《保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)管理規(guī)定》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》等相關(guān)規(guī)定，結(jié)合保險(xiǎn)代理公司的實(shí)際情況，特制定本指引。

一、帳戶設(shè)置

保險(xiǎn)代理公司應(yīng)設(shè)置3類賬戶，分別是核算營業(yè)保證金業(yè)務(wù)、代收保費(fèi)業(yè)務(wù)、公司損益業(yè)務(wù)：

1、營業(yè)保證金帳戶：必須在全國性商業(yè)銀行開立，用于存儲(chǔ)營業(yè)保證金，并與銀行簽訂存款協(xié)議，約定：未經(jīng)中國保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)，保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)不得擅自動(dòng)用或者處置保證金。銀行未盡審查義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在被動(dòng)用保證金額度內(nèi)對(duì)保險(xiǎn)代理機(jī)構(gòu)的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。通常情況下，該賬戶資金不得動(dòng)用，除非公司注冊資本金或出資減少或公司進(jìn)入清算程序（保證金存款協(xié)議樣本附后）。

2、代收保費(fèi)賬戶：用于核算保險(xiǎn)代理公司代收的保險(xiǎn)費(fèi)。該帳戶應(yīng)以被代理保險(xiǎn)公司為單位，設(shè)置明細(xì)賬。該賬戶資金不得與保險(xiǎn)代理公司核算戶有資金往來，代收保費(fèi)賬戶資金的劃轉(zhuǎn)帳戶只能是各被代理保險(xiǎn)公司的銀行賬戶。也就是代理公司不得坐扣代理手續(xù)費(fèi)。

3、公司核算戶：用于核算代理公司的各種收入和費(fèi)用，屬于保險(xiǎn)代理公司的基本賬戶。

二、會(huì)計(jì)核算

（一）營業(yè)保證金的核算：

１、核算范圍：核算保險(xiǎn)代理公司繳存的營業(yè)保證金。

２、會(huì)計(jì)處理：繳存營業(yè)保證金時(shí)借記“存出營業(yè)保證金”科目、貸記“銀行存款”，按照監(jiān)管規(guī)定動(dòng)用營業(yè)保證金時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“存出營業(yè)保證金”。

存出營業(yè)保證金期末余額，反映保險(xiǎn)代理公司繳存的營業(yè)保證金余額。

（二）代收保費(fèi)和代墊保費(fèi)的核算

１、核算范圍：核算保險(xiǎn)代理公司向投保人收取、之后再解付給保險(xiǎn)公司的保費(fèi)。２、會(huì)計(jì)處理：

保險(xiǎn)代理公司或被代理保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單，保費(fèi)由保險(xiǎn)代理公司代收，保單簽發(fā)后，借記其他應(yīng)收賬款----代收保費(fèi)-----投保人，貸記應(yīng)付賬款---代收保費(fèi)---被代理保險(xiǎn)公司；實(shí)際收到投保人的保費(fèi)后，借記銀行存款或現(xiàn)金，貸記其他應(yīng)收賬款----代收保費(fèi)-----投保人；保險(xiǎn)代理公司向被代理保險(xiǎn)公司解付保費(fèi)時(shí)，借記應(yīng)付賬款----代收保費(fèi)----被代理保險(xiǎn)公司，貸記銀行存款；其他應(yīng)收賬款----代收保費(fèi)----投保人期末借方余額表示已經(jīng)簽發(fā)保單，但未收取保費(fèi)。若投保人未交付保費(fèi)，由保險(xiǎn)代理公司墊付給被代理保險(xiǎn)公司，則借記應(yīng)收賬款----墊付保費(fèi)-----投保人，貸記銀行存款，投保人繳納保費(fèi)后，借記銀行存款或現(xiàn)金，貸記應(yīng)收賬款----墊付保費(fèi)-----投保人。

（三）主營業(yè)務(wù)收入

１、核算范圍：核算保險(xiǎn)代理公司從事代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的收入。

２、會(huì)計(jì)處理：

保險(xiǎn)代理公司或被代理保險(xiǎn)公司簽發(fā)保單后，無論保費(fèi)是否收取，保險(xiǎn)代理公司應(yīng)按照約定傭金金額確認(rèn)收入，借記應(yīng)收賬款----代理傭金----被代理保險(xiǎn)公司，貸記主營業(yè)務(wù)收入----被代理保險(xiǎn)公司，后附業(yè)務(wù)結(jié)算表和保險(xiǎn)中介服務(wù)發(fā)票；

保險(xiǎn)代理公司與被代理保險(xiǎn)公司結(jié)算代理傭金時(shí)，借記銀行存款，貸記應(yīng)收賬款----代理傭金----被代理保險(xiǎn)公司，三、費(fèi)用核算

（一）代墊費(fèi)用的核算

１、核算范圍：代墊費(fèi)用是指按照合同規(guī)定，保險(xiǎn)代理公司在完成業(yè)務(wù)的過程中暫時(shí)墊付的費(fèi)用，如合同中規(guī)定的差旅費(fèi)、查勘費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、檢測費(fèi)等。如果業(yè)務(wù)合同中未明確規(guī)定為代墊費(fèi)用的，應(yīng)作為保險(xiǎn)代理公司的業(yè)務(wù)成本進(jìn)行核算。

２、會(huì)計(jì)處理：

發(fā)生代墊費(fèi)用時(shí)，借記應(yīng)收賬款---代墊費(fèi)用---被墊付人或單位，貸記現(xiàn)金或銀行存款，收回代墊費(fèi)用時(shí)，借記現(xiàn)金或銀行存款，貸記應(yīng)收賬款---代墊費(fèi)用----被墊付人或單位。

（二）籌建期間費(fèi)用處理

１、籌建期間應(yīng)設(shè)置“長期待攤費(fèi)用”科目，歸集與公司開辦相關(guān)的費(fèi)用支出，包括購置不屬于固定資產(chǎn)的辦公設(shè)備、場地租賃費(fèi)、籌備人員工資、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、申請材料制作費(fèi)等，待公司開始經(jīng)營當(dāng)月起一次計(jì)入開始經(jīng)營當(dāng)月的損益。

發(fā)生上述費(fèi)用時(shí)，借記“長期待攤費(fèi)用”。公司獲準(zhǔn)設(shè)立的，于公司取得工商營業(yè)執(zhí)照開始經(jīng)營當(dāng)月，借記“管理費(fèi)用”，貸記“長期待攤費(fèi)用”；公司未獲批準(zhǔn)的，籌建期間費(fèi)用由投資人協(xié)商承擔(dān)。

２、籌建期間購建固定資產(chǎn)的，應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬簿，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和“企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則---固定資產(chǎn)”進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。

公司獲準(zhǔn)設(shè)立的，于公司取得工商營業(yè)執(zhí)照開始經(jīng)營后，貸記“實(shí)收資本”等相關(guān)科目；公司未獲批準(zhǔn)的，固定資產(chǎn)處置由投資人協(xié)商決定。

四、主營業(yè)務(wù)成本

凡許可證上列明的業(yè)務(wù)為主營業(yè)務(wù)，按照會(huì)計(jì)的配比原則，因主營業(yè)務(wù)產(chǎn)生的成本為主營業(yè)務(wù)成本，具體來說包括如下幾方面：

（一）核算范圍：

1、支付給營銷員的傭金；

2、業(yè)務(wù)部門的辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、水電費(fèi)、人員工資、福利費(fèi)、差旅費(fèi)、交通費(fèi)、通訊費(fèi)；

3、其他與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的成本。

（二）會(huì)計(jì)處理

1、支付營銷員傭金

（1）按月結(jié)算

確認(rèn)代理業(yè)務(wù)收入的同時(shí)計(jì)提營銷員傭金，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“應(yīng)付帳款——營銷員傭金---XX（營銷員）”；按約定時(shí)間支付營銷員傭金，借記“應(yīng)付帳款——營銷員傭金---XX（營銷員）”，貸記“現(xiàn)金”。

（2）按次結(jié)算

確認(rèn)代理業(yè)務(wù)收入的同時(shí)支付營銷員傭金，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，貸記“現(xiàn)金”。

2、業(yè)務(wù)部門費(fèi)用支出

業(yè)務(wù)部門發(fā)生本科目核算范圍內(nèi)的費(fèi)用時(shí)，借記“主營業(yè)務(wù)成本”，按資金使用范圍設(shè)置明細(xì)，貸記 “累計(jì)折舊”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”、“現(xiàn)金”等相關(guān)會(huì)計(jì)科目。

3、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤”，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

五、管理費(fèi)用

(一)核算范圍：

1、行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等；

2、業(yè)務(wù)部門發(fā)生的不與主營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的費(fèi)用，包括業(yè)務(wù)招待費(fèi)；

3、應(yīng)當(dāng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、無形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開發(fā)費(fèi)等費(fèi)用。

（二）會(huì)計(jì)處理

1、上述費(fèi)用實(shí)際發(fā)生時(shí)，借記“管理費(fèi)用”，按資金使用范圍設(shè)置明細(xì)，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目；

2、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤”，貸記“管理費(fèi)用”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。

六、財(cái)務(wù)費(fèi)用

（一）核算范圍：企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費(fèi)用，包括應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用的利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。

（二）會(huì)計(jì)處理

1、發(fā)生利息支出、匯兌損失及相關(guān)手續(xù)費(fèi)支出時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“銀行存款”；

2、確認(rèn)利息收入時(shí)，借記“應(yīng)收賬款----應(yīng)收利息”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，實(shí)際收到時(shí)借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收賬款----應(yīng)收利息”；

3、期末結(jié)轉(zhuǎn)，借記“本年利潤”，貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。其他未涉及的業(yè)務(wù)核算遵照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及《保險(xiǎn)中介公司會(huì)計(jì)核算辦法》等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第五篇：公司開業(yè)賬務(wù)處理

一個(gè)會(huì)計(jì)做賬的實(shí)際過程

以下是一個(gè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的例子，請各位會(huì)計(jì)高手指點(diǎn)指點(diǎn)，也為初出道的新手提供參考。ＡＢＣ公司建賬如下（ABC公司是一間由三名股東投資的有限公司,屬于商品流通的一般納稅人）

ABC公司從7月1日開始籌建。

1． 7月3日老板A代墊錢4萬元并親自去購入一批固定資產(chǎn)（發(fā)票上寫ＡＢＣ公司）借：固定資產(chǎn)

貸：其他應(yīng)付款——A 2． 7月6日老板A代墊錢1萬元購入一批辦公用品 借：長期待攤費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款——Ａ

3．7月8日ABC公司三名股東存入50萬入臨時(shí)賬戶作為注冊資金 借：銀行存款 50 貸：實(shí)收資本――A 10 ——B 20 ——C 20 4．．７月９日老板Ａ代墊ABC公司注冊費(fèi)1萬元 借：長期待攤費(fèi)用 1萬

貸：其他應(yīng)付款——Ａ 5．８月１日領(lǐng)到公司營業(yè)執(zhí)照。

6．９月１日領(lǐng)到國稅及地稅的稅務(wù)登記證并正式營業(yè)

根據(jù)新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，開辦費(fèi)于開始經(jīng)營時(shí)一次計(jì)入管理費(fèi)用，但稅法要求于企業(yè)開始經(jīng)營的次月不少于五年內(nèi)攤銷公司的開辦費(fèi) 借：管理費(fèi)用——開辦費(fèi)

貸：長期待攤費(fèi)用 7．9月2日，還款給股東A 借：現(xiàn)金

貸：銀行存款 借：其他應(yīng)付款——Ａ

貸：現(xiàn)金

8．9月5日，ABC公司向甲購入商品一批，預(yù)付貨款價(jià)稅合計(jì)11.7萬

借：應(yīng)付賬款——甲

貸：銀行存款

9．9月8日，收到甲公司運(yùn)來的商品并驗(yàn)收入庫

借：庫存商品

應(yīng)交稅金——增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款——Ａ

10．9月9日,向乙公司銷售商品一批,貨已發(fā)出,貨款未收到.，借：應(yīng)收賬款——乙公司

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅金——增值稅（銷項(xiàng)稅額）１1.月末結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

貸：庫存商品

12．9月18日收到乙公司9月9日的欠款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——乙公司 １3.9月21日計(jì)提，本月工資 借：管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付工資

借：應(yīng)付工資——代扣個(gè)人所得稅

貸： 應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

計(jì)提本月福利費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的14%計(jì)提,以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)及職工教育經(jīng)費(fèi)（直接按計(jì)稅工資的2%及1.5%計(jì)提以免年底調(diào)賬）借：管理費(fèi)用——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi)

貸：其他應(yīng)付款——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——職工教育經(jīng)費(fèi) １４。9月31日銀行劃賬交社保等費(fèi)用

借：管理費(fèi)用——公司繳納社保費(fèi)

其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積

貸：銀行存款

１５。9月31日發(fā)放本月工資時(shí)

借：現(xiàn)金

貸：銀行存款

借：應(yīng)付工資

貸：現(xiàn)金

其他應(yīng)收款——代墊員工應(yīng)繳社保及住房公積 １6。本月發(fā)生管理費(fèi)用

借：管理費(fèi)用

貸：現(xiàn)金

計(jì)算本月應(yīng)交增值稅

借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（未交稅金）

貸：應(yīng)交稅金——未交增值稅 17．計(jì)提城建稅、教育附加、防洪費(fèi)

借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加 ——防洪費(fèi) １8。結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤

借：主營業(yè)務(wù)收入

其他業(yè)務(wù)收入

營業(yè)外收入

財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：本年利潤

借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本

主營業(yè)務(wù)稅金及附加

其他業(yè)務(wù)成本

營業(yè)外支出

財(cái)務(wù)費(fèi)用

管理費(fèi)用

營業(yè)費(fèi)用 19．預(yù)繳企業(yè)所得稅

借：所得稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：本年利潤

貸：所得稅 20。轉(zhuǎn)入未分配利潤

借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤 21。提取法定盈余公積

借：利潤分配——未分配利潤

貸：盈余公積——法定盈余公積

——法定公積金 最終得出未分配利潤，或盈余或虧損 22．ABC本月分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸：應(yīng)付利潤——A ——B ——C 發(fā)放利潤： 借：現(xiàn)金

貸：銀行存款 借：應(yīng)付股利——A ——B

——Ｃ

貸：現(xiàn)金

應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅 下月10月

10月11日，銀行劃扣稅金 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅

——應(yīng)交企業(yè)所得稅

——應(yīng)交城市建設(shè)維護(hù)稅

——應(yīng)交增值稅（未交增值稅）

其他應(yīng)交款——教育費(fèi)附加

——防洪費(fèi)

貸：銀行存款