酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)范本（共5篇）

第一篇：酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)范本

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酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)范本

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，適應(yīng)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求，提高企業(yè)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)上新臺(tái)階，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和本公司實(shí)際，特制定如下制度：

一、總原則

1.司各員工必須尊紀(jì)守法從公司整體利益出發(fā)，相互協(xié)作。

2.司各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)必須相互銜接，各負(fù)其責(zé)。

3.須做到錢賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。

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4.手每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須簽字，“簽字”就是牽制。

二、材料采購(gòu)制度

1.材料庫(kù)存既保證生產(chǎn)需要，又無(wú)積壓，采購(gòu)費(fèi)用小。

2.每次采購(gòu)必先由倉(cāng)庫(kù)向采購(gòu)部門(mén)申請(qǐng)。

3.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)打訂單（三份），送財(cái)務(wù)部審核、經(jīng)理審批方可向客戶聯(lián)系采購(gòu)。

4.采購(gòu)部門(mén)必須保證材料及時(shí)、保質(zhì)、保量、價(jià)優(yōu)到位并能取得增值稅票。

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 5.材料進(jìn)入公司以后，倉(cāng)庫(kù)必及時(shí)清點(diǎn)數(shù)量，質(zhì)量管理部門(mén)驗(yàn)收質(zhì)量合格后，倉(cāng)庫(kù)填制入庫(kù)單有關(guān)人員簽字送財(cái)務(wù)部門(mén)，倉(cāng)管人員及時(shí)登記入賬。

6.供應(yīng)商必須提供請(qǐng)款單、發(fā)票、我司訂單，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、經(jīng)理審批，才可付款。

三、銷售業(yè)務(wù)制度

1.銷售業(yè)務(wù)人員必須詳細(xì)登記客戶資料。

2.銷售業(yè)務(wù)人員必須同客戶確定好售價(jià)、付款方式、送貨方式以有關(guān)事項(xiàng)。

3.客戶需增值稅發(fā)票必須簽訂正式合同，并留財(cái)務(wù)部門(mén)存檔。

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 4.業(yè)務(wù)人員必須根據(jù)客戶訂單確定生產(chǎn)，如樣品需有客戶簽字辦單或訂單。

5.業(yè)務(wù)人員給客戶價(jià)格優(yōu)惠必須經(jīng)經(jīng)理審批，并留財(cái)務(wù)部門(mén)存檔。

6.業(yè)務(wù)人員必須負(fù)責(zé)客戶全套服務(wù)，包括客戶對(duì)產(chǎn)品的要求，送還貨期，貨款追回。

7.產(chǎn)品生產(chǎn)完成后立即打送貨單。

8.發(fā)貨時(shí)必須由發(fā)貨人在送貨單上簽字，并由各戶簽字。

四、現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金管理必須遵循錢賬分管，錢票分管原則，會(huì)計(jì)管賬票，出納管錢。

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2.每項(xiàng)現(xiàn)金收入必須由會(huì)計(jì)開(kāi)據(jù)票據(jù)，出納收現(xiàn)，并在票上簽字蓋上“現(xiàn)金收訖”戳記。

3.現(xiàn)金收款票據(jù)必須設(shè)置多聯(lián)，客戶、會(huì)計(jì)、出納、經(jīng)辦人分別一聯(lián)，以便核對(duì)。

4.出納必須確?，F(xiàn)金的安全，防止遺失、偷竊。

5.出納必須根據(jù)經(jīng)辦人簽字、會(huì)計(jì)審核、經(jīng)理審批的憑據(jù)付款。

6.出納必須即時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，核對(duì)收入、支出、余額并與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相符，做到日清日結(jié)束。

7.出納不得擅自借款給員工，借款必須有總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，并不得超過(guò)規(guī)定限額。

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8.月底會(huì)計(jì)同出納核對(duì)現(xiàn)金余額和銀行存款余款，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

五、成本控制制度

1.各生產(chǎn)員工必須有很強(qiáng)的成本意識(shí)，不斷提高自己的生產(chǎn)技術(shù)水平，節(jié)約材料，提高速度，保證產(chǎn)品質(zhì)量。

2.會(huì)計(jì)要同其他部門(mén)制定每年每種產(chǎn)品的成本計(jì)劃，材料耗用定額，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

3.材料入庫(kù)保管人員立即同生產(chǎn)人員組織驗(yàn)收，清點(diǎn)數(shù)量，檢查質(zhì)量，如有數(shù)量和質(zhì)量問(wèn)題，及時(shí)通知采購(gòu)部門(mén)和供應(yīng)商。

4.材料入庫(kù)及時(shí)由保管人員填制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單上必須有檢查質(zhì)量人

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 員和保管人員同時(shí)簽名，一份三聯(lián)，及時(shí)送財(cái)務(wù)、采購(gòu)部門(mén)，以便核對(duì)。

5.車間生產(chǎn)需材料必須填制領(lǐng)料單，并有生產(chǎn)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)同時(shí)簽名，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。

6.領(lǐng)料單一份三聯(lián)，財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、倉(cāng)庫(kù)各一聯(lián)。

7.倉(cāng)庫(kù)保管人員必須立即登記材料數(shù)量式賬戶，月底抽查材料實(shí)物與賬存是否相符。

8.財(cái)務(wù)部門(mén)必須建立材料數(shù)量金額式二級(jí)賬控制，修理配件零星物料建立金額式二級(jí)賬控制，修理配件零星物料倉(cāng)庫(kù)可以以表代賬，月底必須同倉(cāng)庫(kù)賬核對(duì)相符。

9.生產(chǎn)員工按定額用料，超過(guò)定額必須查明原因，屬于主觀因素，責(zé)任人必須承擔(dān)責(zé)任；屬客觀素調(diào)整定額。

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第二篇：酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)

財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)

為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，適應(yīng)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)要求，提高企業(yè)效益，實(shí)現(xiàn)本企業(yè)上新臺(tái)階，根據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)和本公司實(shí)際，特制定如下制度：

一、總原則

1.公司各員工必須遵紀(jì)守法從公司整體利益出發(fā)，相互協(xié)作。

2.公司各經(jīng)營(yíng)部門(mén)必須相互銜接，各負(fù)其責(zé)。

3.須做到錢帳分管，帳物分管，手續(xù)齊全。

4.經(jīng)手每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須簽字，“簽字”就是牽制。

二、材料采購(gòu)制度

1.材料庫(kù)存既保證生產(chǎn)需要，又無(wú)積壓，采購(gòu)費(fèi)用小。

2.每次采購(gòu)必先由倉(cāng)庫(kù)向采購(gòu)部門(mén)申請(qǐng)。

3.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)打訂單（三份），送財(cái)務(wù)部審核、經(jīng)理審批方可向客戶聯(lián)系采購(gòu)。

4.采購(gòu)部門(mén)必須保證材料及時(shí)、保質(zhì)、保量、價(jià)優(yōu)到位并能取得增值稅票。

5.材料進(jìn)入公司以后，倉(cāng)庫(kù)必及時(shí)清點(diǎn)數(shù)量，質(zhì)量管理部門(mén)驗(yàn)收質(zhì)量合格后，倉(cāng)庫(kù)填制入庫(kù)單有關(guān)人員簽字送財(cái)務(wù)部門(mén)，倉(cāng)管人員及時(shí)登記入帳。

6.供應(yīng)商必須提供請(qǐng)款單、發(fā)票、公司訂單，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、經(jīng)理審批，才可付款。

三、現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金管理必須遵循錢帳分管，錢票分管原則，會(huì)計(jì)管帳票，出納管錢。

2.每項(xiàng)現(xiàn)金收入必須由會(huì)計(jì)開(kāi)據(jù)票據(jù)，出納收現(xiàn)，并在票上簽字蓋上“現(xiàn)金收訖”戳記。

3.現(xiàn)金收款票據(jù)必須設(shè)置三聯(lián)，會(huì)計(jì)、出納、經(jīng)辦人和客戶分別一聯(lián)，以便核對(duì)。

4.出納必須確?，F(xiàn)金的安全，防止遺失、偷竊。

5.出納必須根據(jù)經(jīng)辦人簽字、會(huì)計(jì)審核、經(jīng)理審批的憑據(jù)付款。

6.出納必須即時(shí)登記現(xiàn)金日記帳，核對(duì)收入、支出、余額并與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相符，做到日清日結(jié)。

7.出納不得擅自借款給員工，借款必須有總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，并不得超過(guò)規(guī)定限額。

8.月底會(huì)計(jì)同出納核對(duì)現(xiàn)金余額和銀行存款余款，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。

四、成本控制制度

1.各員工必須有很強(qiáng)的成本意識(shí)，不斷提高自己的技術(shù)水平，節(jié)約能耗，提高效率，保證質(zhì)量。

2.會(huì)計(jì)要同其他部門(mén)制定每年每種產(chǎn)品的成本計(jì)劃，材料耗用定額，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

3.材料入庫(kù)保管人員組織驗(yàn)收，清點(diǎn)數(shù)量，檢查質(zhì)量，如有數(shù)量和質(zhì)量問(wèn)題，及時(shí)通知采購(gòu)部門(mén)和供應(yīng)商。

4.材料入庫(kù)及時(shí)由保管人員填制驗(yàn)收單，驗(yàn)收單上必須有檢查質(zhì)量人員和保管人員同時(shí)簽名，一份三聯(lián)，及時(shí)送財(cái)務(wù)、采購(gòu)部門(mén)，以便核對(duì)。

5.領(lǐng)料單一份三聯(lián)，財(cái)務(wù)部、領(lǐng)用部門(mén)、倉(cāng)庫(kù)各一聯(lián)。

6.倉(cāng)庫(kù)保管人員必須立即登記材料數(shù)量式帳戶，月底抽查材料實(shí)物與帳存是否相符。

7.財(cái)務(wù)部門(mén)必須建立原材料數(shù)量金額式二級(jí)帳控制，修理配件零星物料建立金額式二級(jí)帳控制，修理配件零星物料倉(cāng)庫(kù)可以以表代帳，月底必須同倉(cāng)庫(kù)帳核對(duì)相符。

8.各部門(mén)按定額用料，超過(guò)定額必須查明原因，屬于主觀因素，責(zé)任人必須承擔(dān)責(zé)任；屬客觀因素經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)調(diào)整定額。

現(xiàn)金管理制度

一、為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理和監(jiān)督，保證現(xiàn)金安全和出納人員做到有章可循，制定本制度。

二、為保證公司生產(chǎn)、工作的正常進(jìn)行，必須保持適量的庫(kù)存現(xiàn)金。

三、現(xiàn)金的使用，要能保證下面的項(xiàng)目能及時(shí)支付：

1.本公司員工工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)和其他勞務(wù)報(bào)酬。

2.員工差旅費(fèi)、學(xué)習(xí)費(fèi)、客戶的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

3.駕車人員的車油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、行車費(fèi)。

4.員工工傷事故、生活困難和突發(fā)事件和臨時(shí)借款。

5.設(shè)備的小型維修的人工費(fèi)，所需的零配件及其他五金材料費(fèi)。

6.公司負(fù)責(zé)人安排的其他小額開(kāi)支。

四、除保證上項(xiàng)的開(kāi)支外，多余的現(xiàn)金必須及時(shí)存入銀行。

五、公司現(xiàn)金必須存放在財(cái)務(wù)室的保險(xiǎn)柜內(nèi)。工資發(fā)放的現(xiàn)金袋應(yīng)爭(zhēng)取當(dāng)天發(fā)放完畢，避免在保險(xiǎn)柜過(guò)夜。

六、不準(zhǔn)以收抵支，收支必須分開(kāi)。

七、不準(zhǔn)代其他單位收、付現(xiàn)金。

八、不準(zhǔn)將公司帳戶借給他人使用。

九、不準(zhǔn)以白條或不符合帳務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。

十、不準(zhǔn)私設(shè)小錢柜。不得將長(zhǎng)款存放一邊，脫離帳務(wù)監(jiān)督。

十一、出納人員要認(rèn)真、逐筆、順序登記好現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)，每天業(yè)終了，應(yīng)核對(duì)帳、款是否相符，月終應(yīng)與會(huì)計(jì)核對(duì)帳帳、帳實(shí)是否相符，如有問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因調(diào)帳。

十二、財(cái)務(wù)人員應(yīng)定期或不定期對(duì)出納人員的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行清查、盤(pán)點(diǎn)，如有長(zhǎng)短款，應(yīng)查明原因及時(shí)處理。

財(cái)產(chǎn)清查制度

為了加強(qiáng)公司財(cái)產(chǎn)的管理，確保公司財(cái)產(chǎn)的安全，使會(huì)計(jì)核算真實(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，特制定如下制度：

一、公司必須每年對(duì)物料、低值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查一次。

二、倉(cāng)庫(kù)保管人員必須做好盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作，登記好材料、低值易耗品、包裝物帳簿并結(jié)好余額，以便核對(duì)，整理好財(cái)產(chǎn)物資，分門(mén)別類。

三、由辦公室人員牽頭，財(cái)務(wù)人員、物料保管人員參加，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資逐筆登記，并與帳面進(jìn)行核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)盈虧，應(yīng)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理。

四、對(duì)盤(pán)虧的材料、包裝物、低值易耗品造成的盤(pán)虧，根據(jù)不同的原因進(jìn)行處理，屬人為管理因素，由責(zé)任人賠償，屬自然損耗的，完善報(bào)批手續(xù)。

五、固定資產(chǎn)必須由財(cái)務(wù)室指定專人管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、閑置、報(bào)廢的管理，登記工作。

六、由辦公室牽頭，會(huì)計(jì)、使用部門(mén)參加，每年全面清點(diǎn)一次，并對(duì)報(bào)廢、未使用的進(jìn)行處理。在清查中將報(bào)廢、損壞的固定資產(chǎn)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢表”，并注明原因，辦理有關(guān)報(bào)批手續(xù)，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。

票據(jù)管理制度

為了加強(qiáng)有力會(huì)計(jì)核算工作，完善財(cái)務(wù)管理制度，確保票據(jù)妥善保管，特制定本制度：

一、支票由出納員專人保管。領(lǐng)用支票領(lǐng)用人需填寫(xiě)領(lǐng)用支票審批單，由總經(jīng)理審批并由財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)證后向出納員領(lǐng)用，領(lǐng)用人負(fù)責(zé)收回相關(guān)單據(jù)并及時(shí)到財(cái)務(wù)部辦理有關(guān)報(bào)銷手續(xù)。

二、原則上不準(zhǔn)簽發(fā)空白抬頭或金額的支票，如確實(shí)需要，應(yīng)由總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)同意，并在支票上填上最高限額，由領(lǐng)用人員負(fù)責(zé)收回相關(guān)的報(bào)銷憑證，由財(cái)務(wù)人員核對(duì)是否準(zhǔn)確。

三、建立支票領(lǐng)用備查簿，依序登記領(lǐng)用人，領(lǐng)用支票日期及注銷日期等。

四、對(duì)已作廢支票，與支票存根放在一起，并加蓋“作廢”印章后妥善保管。

五、發(fā)票由主管會(huì)計(jì)專人保管和負(fù)責(zé)核對(duì)，建立發(fā)票領(lǐng)用登記簿，定期對(duì)空白發(fā)票及領(lǐng)用的發(fā)票進(jìn)行檢查。

六、倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收單、領(lǐng)用單每月必須定期核對(duì)后，交會(huì)計(jì)部門(mén)入帳，并裝訂保管。

七、出納的支出單據(jù)，由出納登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳后，經(jīng)會(huì)計(jì)核對(duì)后，交會(huì)計(jì)入帳。

會(huì)計(jì)主管崗位責(zé)任制

一、根據(jù)會(huì)計(jì)法和公司的實(shí)際情況負(fù)責(zé)公司的全面會(huì)計(jì)核算工作，并直接對(duì)老板負(fù)責(zé)。

二、參與制定公司的會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度工作，制定公司的收支計(jì)劃，并認(rèn)真執(zhí)行和實(shí)施。

三、負(fù)責(zé)審核票據(jù)的合法性、合理性、正確性，并以此填制憑證，登記帳簿。

四、負(fù)責(zé)填制科目匯總表，據(jù)以登記總帳，并與各明細(xì)帳核對(duì)相符。

五、負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到帳表相符，并檢查預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況。

六、負(fù)責(zé)并參與財(cái)產(chǎn)清查工作，定期限或不定期對(duì)倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，檢查帳實(shí)是否相符，財(cái)務(wù)部門(mén)的財(cái)產(chǎn)帳目與倉(cāng)庫(kù)帳是否一致，做到帳實(shí)相符、帳帳相符。

七、對(duì)出納工作及其他會(huì)計(jì)工作進(jìn)行督促和監(jiān)督，并協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作。

八、辦理有關(guān)稅款的計(jì)算、申報(bào)，繳納工作和有關(guān)財(cái)政、工商的財(cái)務(wù)事宜。

九、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的裝訂和保管工作。

出納人員崗位責(zé)任制

本公司出納人員在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下工作，并以其負(fù)責(zé)、其職責(zé)如下：

一、認(rèn)真做好貨幣資金的收、付和結(jié)算工作，圓滿完成出納工作任務(wù)。

二、負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券，嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的具規(guī)定收支使用現(xiàn)金。

三、負(fù)責(zé)管理銀行存款和其他貨幣資金，嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，按銀行規(guī)定辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)。

四、設(shè)置現(xiàn)金日記帳，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)貨的順序，逐日逐筆登記入帳，做到日清月結(jié)，帳款相符，不以白條抵庫(kù)，不得保存帳外資金。發(fā)現(xiàn)帳款不符時(shí)，要查明原因，長(zhǎng)款不得私自取走，短款要如實(shí)賠償。

五、設(shè)置銀行存款日記帳，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐日逐筆登記入帳，做到日清月結(jié)，掌握存款情況，杜絕空頭支票發(fā)生，月終與銀行逐筆對(duì)帳，如有不符，應(yīng)查明是否有未達(dá)帳項(xiàng)，并編制余額調(diào)節(jié)表。

六、認(rèn)真審核收付款原始憑證，據(jù)實(shí)辦理收付款業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)到銀行辦理電費(fèi)、電話費(fèi)、稅款、匯票等結(jié)算業(yè)務(wù)。對(duì)上面三個(gè)代扣戶存款，應(yīng)按月核對(duì)，發(fā)現(xiàn)長(zhǎng)短款，應(yīng)及時(shí)正確處理。

七、妥善保管和按規(guī)定使用有關(guān)印章，保證貨幣資金的安全。

八、加強(qiáng)對(duì)空白支票的管理，凡領(lǐng)取空白支票，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并做好領(lǐng)用和注銷登記手續(xù)，支票作廢，應(yīng)加蓋作廢戳記。如發(fā)生支票、發(fā)票遺失，應(yīng)立

即向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并負(fù)責(zé)按銀行規(guī)定辦理掛失。如果未及時(shí)申報(bào)，產(chǎn)生的后果應(yīng)由本人負(fù)責(zé)。

九、所有收支憑證都必須經(jīng)總經(jīng)理審查簽字后，方能交會(huì)計(jì)做帳。

十、積極做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他出納工作。

第三篇：酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)范本

酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)范本

一、總原則

1.司各員工必須尊紀(jì)守法從公司整體利益出發(fā)，相互協(xié)作。

2.司各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)必須相互銜接，各負(fù)其責(zé)。

3.須做到錢賬分管，賬物分管，手續(xù)齊全。

4.手每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須簽字，“簽字”就是牽制。

二、材料采購(gòu)制度

1.材料庫(kù)存既保證生產(chǎn)需要，又無(wú)積壓，采購(gòu)費(fèi)用小。

2.每次采購(gòu)必先由倉(cāng)庫(kù)向采購(gòu)部門(mén)申請(qǐng)。

3.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)打訂單（三份），送財(cái)務(wù)部審核、經(jīng)理審批方可向客戶聯(lián)系采購(gòu)。

4.采購(gòu)部門(mén)必須保證材料及時(shí)、保質(zhì)、保量、價(jià)優(yōu)到位并能取得增值稅票。

6.供應(yīng)商必須提供請(qǐng)款單、發(fā)票、我司訂單，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、經(jīng)理審批，才可付款。

三、銷售業(yè)務(wù)制度

1.銷售業(yè)務(wù)人員必須詳細(xì)登記客戶資料。

2.銷售業(yè)務(wù)人員必須同客戶確定好售價(jià)、付款方式、送貨方式以有關(guān)事項(xiàng)。

3.客戶需增值稅發(fā)票必須簽訂正式合同，并留財(cái)務(wù)部門(mén)存檔。

4.業(yè)務(wù)人員必須根據(jù)客戶訂單確定生產(chǎn)，如樣品需有客戶簽字辦單或訂單。

5.業(yè)務(wù)人員給客戶價(jià)格優(yōu)惠必須經(jīng)經(jīng)理審批，并留財(cái)務(wù)部門(mén)存檔。

6.業(yè)務(wù)人員必須負(fù)責(zé)客戶全套服務(wù)，包括客戶對(duì)產(chǎn)品的要求，送還貨期，貨款追回。

7.產(chǎn)品生產(chǎn)完成后立即打送貨單。

8.發(fā)貨時(shí)必須由發(fā)貨人在送貨單上簽字，并由各戶簽字。

四、現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金管理必須遵循錢賬分管，錢票分管原則，會(huì)計(jì)管賬票，出納管錢。

2.每項(xiàng)現(xiàn)金收入必須由會(huì)計(jì)開(kāi)據(jù)票據(jù)，出納收現(xiàn)，并在票上簽字蓋上“現(xiàn)金收訖”戳記。

3.現(xiàn)金收款票據(jù)必須設(shè)置多聯(lián)，客戶、會(huì)計(jì)、出納、經(jīng)辦人分別一聯(lián)，以便核對(duì)。

4.出納必須確保現(xiàn)金的安全，防止遺失、偷竊。

5.出納必須根據(jù)經(jīng)辦人簽字、會(huì)計(jì)審核、經(jīng)理審批的憑據(jù)付款。

6.出納必須即時(shí)登記現(xiàn)金日記賬，核對(duì)收入、支出、余額并與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相符，做到日清日結(jié)束。

7.出納不得擅自借款給員工，借款必須有總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，并不得超過(guò)規(guī)定限額。

8.月底會(huì)計(jì)同出納核對(duì)現(xiàn)金余額和銀行存款余款，做到賬賬相符、賬實(shí)相符。

五、成本控制制度

1.各生產(chǎn)員工必須有很強(qiáng)的成本意識(shí)，不斷提高自己的生產(chǎn)技術(shù)水平，節(jié)約材料，提高速度，保證產(chǎn)品質(zhì)量。

2.會(huì)計(jì)要同其他部門(mén)制定每年每種產(chǎn)品的成本計(jì)劃，材料耗用定額，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

5.車間生產(chǎn)需材料必須填制領(lǐng)料單，并有生產(chǎn)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)同時(shí)簽名，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。

6.領(lǐng)料單一份三聯(lián)，財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、倉(cāng)庫(kù)各一聯(lián)。

7.倉(cāng)庫(kù)保管人員必須立即登記材料數(shù)量式賬戶，月底抽查材料實(shí)物與賬存是否相符。

9.生產(chǎn)員工按定額用料，超過(guò)定額必須查明原因，屬于主觀因素，責(zé)任人必須承擔(dān)責(zé)任；屬客觀素調(diào)整定額。

10.生產(chǎn)員工必須完成規(guī)定工作量才算加班，計(jì)加班工資，未完成規(guī)定工作量加班，不計(jì)加班工資。

11.員工必須有產(chǎn)品質(zhì)量意識(shí)，由于主觀因素，使產(chǎn)品質(zhì)量未能達(dá)客戶要求，造成損失，由員工承擔(dān)責(zé)任。

12.生產(chǎn)設(shè)備操作人員和維修人員必須按規(guī)程操作保養(yǎng)，并以記錄。

第四篇：酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)

酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)

一、總原則

1.公司各員工必須尊紀(jì)守法從公司整體利益出發(fā)，相互協(xié)作。2.公司各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)必須相互銜接，各負(fù)其責(zé)。3.必須做到錢帳分管，帳物分管，手續(xù)齊全。4.經(jīng)手每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須簽字，“簽字”就是牽制。

二、材料采購(gòu)制度

1.材料庫(kù)存既保證生產(chǎn)需要，又無(wú)積壓，采購(gòu)費(fèi)用小。2.每次采購(gòu)必先由倉(cāng)庫(kù)向采購(gòu)部門(mén)申請(qǐng)。

3.采購(gòu)部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)打訂單（三份），送財(cái)務(wù)部審核、經(jīng)理審批方可向客戶聯(lián)系采購(gòu)。4.采購(gòu)部門(mén)必須保證材料及時(shí)、保質(zhì)、保量、價(jià)優(yōu)到位并能取得增值稅票。

6.供應(yīng)商必須提供請(qǐng)款單、發(fā)票、我司訂單，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、經(jīng)理審批，才可付款。

三、銷售業(yè)務(wù)制度

1.銷售業(yè)務(wù)人員必須詳細(xì)登記客戶資料。

2.銷售業(yè)務(wù)人員必須同客戶確定好售價(jià)、付款方式、送貨方式以有關(guān)事項(xiàng)。3.客戶需增值稅發(fā)票必須簽訂正式合同，并留財(cái)務(wù)部門(mén)存檔。

4.業(yè)務(wù)人員必須根據(jù)客戶訂單確定生產(chǎn)，如樣品需有客戶簽字辦單或訂單。5.業(yè)務(wù)人員給客戶價(jià)格優(yōu)惠必須經(jīng)經(jīng)理審批，并留財(cái)務(wù)部門(mén)存檔。

6.業(yè)務(wù)人員必須負(fù)責(zé)客戶全套服務(wù)，包括客戶對(duì)產(chǎn)品的要求，送還貨期，貨款追回。7.產(chǎn)品生產(chǎn)完成后立即打送貨單。

8.發(fā)貨時(shí)必須由發(fā)貨人在送貨單上簽字，并由各戶簽字。

四、費(fèi)用報(bào)銷制度

（一）、差旅費(fèi)：

1.外出辦事人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，在報(bào)銷單據(jù)上應(yīng)附有“出差批準(zhǔn)”，否則不予報(bào)銷。

2.報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，出差人員應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)報(bào)銷單，寫(xiě)明出差路線，注明各路段開(kāi)支的費(fèi)用，便于領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員審核。報(bào)銷單填寫(xiě)不合乎要求者，財(cái)會(huì)人員應(yīng)要求重新填寫(xiě)，否則可以拒收?qǐng)?bào)銷費(fèi)。3.出差路線需要合理，繞道交通費(fèi)不予報(bào)銷。必須繞道的，要經(jīng)過(guò)公司負(fù)責(zé)人同意后，方能報(bào)銷。4.出差人員需乘坐公共汽車的，以中巴交通費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)。如確需乘坐“的士”的，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能報(bào)銷。無(wú)公司共汽車的路段落，可以報(bào)銷摩托車費(fèi)。

5.出差人員不能及時(shí)回廠就餐的，可憑發(fā)票，每人每餐報(bào)銷不可超過(guò)**元的誤餐補(bǔ)助。出差職工一般不得報(bào)銷招待費(fèi)。

6.報(bào)銷罰款時(shí)，要分清責(zé)任，報(bào)銷公司應(yīng)該負(fù)責(zé)全部或一部分的罰款。

7.報(bào)銷時(shí)間。出差人員在出差回廠后的第二天，向財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)銷有關(guān)費(fèi)用先故推遲時(shí)間的，財(cái)務(wù)部門(mén)可以不受理。

8.報(bào)銷手續(xù)。出差人員填寫(xiě)報(bào)銷單后，交會(huì)計(jì)審核，經(jīng)指定的批準(zhǔn)人簽名或蓋章后，將報(bào)銷單據(jù)交給出納員付款。

（二）、辦公費(fèi)

1.辦公用品由公司統(tǒng)一購(gòu)買，職工根據(jù)生產(chǎn)、辦公需要，向保管人員領(lǐng)用。保管人員實(shí)行辦公用品領(lǐng)用登記簿，進(jìn)行登記。

2.公司員工一般不得報(bào)銷辦公費(fèi)用。

3.保管人員為保證工作需要，應(yīng)及時(shí)購(gòu)買辦公用品。購(gòu)買前，預(yù)先編制購(gòu)物申請(qǐng)清單，經(jīng)批準(zhǔn)后購(gòu)

買。辦公用品購(gòu)回以后，由出納人員監(jiān)督驗(yàn)收入庫(kù)，由保管員、出納員在送貨單上簽名，便以與銷貨方結(jié)算貨款時(shí)核對(duì)。

4.月結(jié)支付費(fèi)用時(shí)，要取得稅務(wù)部門(mén)的正式發(fā)票。

（三）、材料及維修費(fèi)用

1.倉(cāng)庫(kù)保管員必須健全物資進(jìn)出庫(kù)手續(xù)。生產(chǎn)維修需要的材料、物資憑領(lǐng)料單出庫(kù)，購(gòu)進(jìn)的材料、物資，使用物資驗(yàn)收單驗(yàn)收入庫(kù)。

2.購(gòu)進(jìn)的不需要入庫(kù)的維修物資，也要通過(guò)驗(yàn)收，在入庫(kù)單上注明“未入庫(kù)使用”。3.所購(gòu)物資，如果是月結(jié)付款的，應(yīng)在送貨單上附上驗(yàn)收入庫(kù)單，以便結(jié)帳核對(duì)。

4.分次報(bào)銷費(fèi)用的，應(yīng)將購(gòu)貨發(fā)票連同入庫(kù)單一并報(bào)刊財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)帳，無(wú)驗(yàn)收入庫(kù)單的不予報(bào)銷。5.維修部人員，在購(gòu)買維修物資前，應(yīng)編制購(gòu)物申請(qǐng)單，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可購(gòu)買。

6.需要外修的機(jī)器及另部件，經(jīng)批準(zhǔn)后送外維修，修理完回收交付使用時(shí)，需經(jīng)使用部門(mén)負(fù)責(zé)人驗(yàn)收。報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，附上驗(yàn)收單，方能報(bào)銷。

7.因支付的材料，物資及維修費(fèi)用數(shù)額較大，應(yīng)取得合法憑證。

（四）、伙食費(fèi)：

1.按現(xiàn)有的生活水平上，每人每天控制在**元以內(nèi)的結(jié)算報(bào)銷伙食費(fèi)。

2.食堂物資采購(gòu)由廚房職工負(fù)責(zé)，由公司指定人員監(jiān)督驗(yàn)收，并在發(fā)票上共同簽名，據(jù)以報(bào)銷。3.在保證不降低現(xiàn)有的生活水平上，每季度（或半年）根據(jù)市場(chǎng)物價(jià)變化水平，作適當(dāng)調(diào)整。4.逐步改善和提高職工期的生活水平。在公司經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的前提下，對(duì)職工的伙食費(fèi)也將逐步增加。

五、現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金管理必須遵循錢帳分管，錢票分管原則，會(huì)計(jì)管帳票，出納管錢。

2.每項(xiàng)現(xiàn)金收入必須由會(huì)計(jì)開(kāi)據(jù)票據(jù)，出納收現(xiàn)，并在票上簽字蓋上“現(xiàn)金收訖”戳記。3.現(xiàn)金收款票據(jù)必須設(shè)置多聯(lián)，客戶、會(huì)計(jì)、出納、經(jīng)辦人分別一聯(lián)，以便核對(duì)。4.出納必須確?，F(xiàn)金的安全，防止遺失、偷竊。

5.出納必須根據(jù)經(jīng)辦人簽字、會(huì)計(jì)審核、經(jīng)理審批的憑據(jù)付款。

6.出納必須即時(shí)登記現(xiàn)金日記帳，核對(duì)收入、支出、余額并與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相符，做到日清日結(jié)。7.出納不得擅自借款給員工，借款必須有總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，并不得超過(guò)規(guī)定限額。8.月底會(huì)計(jì)同出納核對(duì)現(xiàn)金余額和銀行存款余款，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。

六、成本控制制度

1.員工必須有很強(qiáng)的成本意識(shí)，不斷提高自己的生產(chǎn)技術(shù)水平，節(jié)約材料，提高速度，保證產(chǎn)品質(zhì)量。

2.會(huì)計(jì)要同其他部門(mén)制定每年每種產(chǎn)品的成本計(jì)劃，材料耗用定額，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。

5.車間生產(chǎn)需材料必須填制領(lǐng)料單，并有生產(chǎn)和倉(cāng)庫(kù)部門(mén)同時(shí)簽名，并報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。6.領(lǐng)料單一份三聯(lián)，財(cái)務(wù)部、生產(chǎn)部、倉(cāng)庫(kù)各一聯(lián)。

7.倉(cāng)庫(kù)保管人員必須立即登記材料數(shù)量式帳戶，月底抽查材料實(shí)物與帳存是否相符。8.財(cái)務(wù)部門(mén)必須建立材料數(shù)量金額式二級(jí)帳控制，修理配件零星物料建立金額式二級(jí)帳控制，修理配件零星物料倉(cāng)庫(kù)可以以表代帳，月底必須同倉(cāng)庫(kù)帳核對(duì)相符。

9.生產(chǎn)員工按定額用料，超過(guò)定額必須查明原因，屬于主觀因素，責(zé)任人須承擔(dān)責(zé)任；屬客觀素調(diào)整定額。

10.生產(chǎn)員工必須完成規(guī)定工作量才算加班，計(jì)加班工資，未完成規(guī)定工作量加班，不計(jì)加班工資。11.員工必須有產(chǎn)品質(zhì)量意識(shí)，由于主觀因素使產(chǎn)品質(zhì)量未能達(dá)客戶要求，造成損失，由員工承擔(dān)

責(zé)任。

12.生產(chǎn)設(shè)備操作人員和維修人員必須按規(guī)程操作保養(yǎng)，并以記錄。

內(nèi)部制約制度

一、為了減損失、浪費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，制定期本制度。

二、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須有兩人以上參與，不應(yīng)有脫離監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)行為。

三、會(huì)計(jì)管帳、管票，不管錢、不管物；出納管錢，不管帳（除現(xiàn)金、銀行存款日記帳外）不管物，不管已做帳的記帳憑證。

四、倉(cāng)庫(kù)保管人員管好財(cái)產(chǎn)、物資，包括生產(chǎn)材料、維修用品零配件、五金材料等。

五、辦公用品指定專人購(gòu)買，專人保管并發(fā)出登記。

六、發(fā)出收款業(yè)務(wù)時(shí)，由會(huì)計(jì)開(kāi)具發(fā)票，由出納收款。付款時(shí)由會(huì)計(jì)審核發(fā)票后，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后付款。多種收付款單據(jù)發(fā)票，必須經(jīng)總經(jīng)理簽名后，才能進(jìn)帳。

七、固定資產(chǎn)和大宗的材料物資的采購(gòu)要有批準(zhǔn)的預(yù)算。購(gòu)回后要通過(guò)倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)收入庫(kù)，根據(jù)領(lǐng)料單出庫(kù)。報(bào)帳時(shí)要同時(shí)附上批準(zhǔn)的預(yù)算單、發(fā)票、入庫(kù)驗(yàn)收單方能付款。倉(cāng)庫(kù)保管員對(duì)進(jìn)出物資要及時(shí)記帳、對(duì)帳，如有不符，應(yīng)查明原因，及時(shí)處理。

八、會(huì)計(jì)、出納每月月終應(yīng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款對(duì)一次帳，并盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。

九、倉(cāng)庫(kù)物資年終必須盤(pán)點(diǎn)一次，據(jù)予調(diào)整帳務(wù)和年終成本核算。年中根據(jù)需要可以不定期盤(pán)點(diǎn)。

稽核制度

一、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》27條和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化》規(guī)定，結(jié)合本公司制定本制度。

二、會(huì)計(jì)稽核制定工作指定專人完成，直接由老板和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

三、按月對(duì)原憑證和記帳憑證審核一次，對(duì)會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核一次。

四、按月盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金一次，并由出納的現(xiàn)金、銀行存款日記與會(huì)計(jì)現(xiàn)金、銀行存款總帳進(jìn)行核對(duì)，如有不符應(yīng)查明原因及時(shí)處理。

五、對(duì)庫(kù)存原材料，每年年底盤(pán)存一次，據(jù)以調(diào)整帳務(wù)（成本與庫(kù)存）。

六、稽核人員對(duì)記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表和會(huì)計(jì)核算的其它資料以及出納的現(xiàn)金、銀行存款日記帳等有關(guān)財(cái)務(wù)資料，除按月進(jìn)行稽核外，還可根據(jù)需要對(duì)上列資料進(jìn)抽查、會(huì)計(jì)、出納人員應(yīng)予支持和配合。

七、稽核人員因工作需要，可向本廠員工開(kāi)展稽核調(diào)查或詢問(wèn)，有關(guān)人員應(yīng)予以支持和配合，不得借故推諉、阻撓。

八、原始憑證和記帳憑證審核內(nèi)容和方法：

1.查原始憑證的合法性、合理性。大宗物品必須取得稅務(wù)發(fā)票，對(duì)方如是一般納稅人，應(yīng)取得專用發(fā)票，是小規(guī)模納稅人應(yīng)取得普通發(fā)票或稅務(wù)部門(mén)代開(kāi)的專用發(fā)票（6%）。發(fā)票上的物品經(jīng)本公司需要的東西，有無(wú)批準(zhǔn)的購(gòu)量預(yù)算。

2.查原始憑證的真實(shí)性。發(fā)票上的物品是否銷售商所經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品，購(gòu)進(jìn)價(jià)與預(yù)算、現(xiàn)實(shí)是否相當(dāng)，貨物是否驗(yàn)收入庫(kù)等。

3.核原始憑證的完整性，有無(wú)購(gòu)貨單位名稱、購(gòu)貨時(shí)間、品名、規(guī)格、大小寫(xiě)、復(fù)寫(xiě)、公私章；是否發(fā)票聯(lián)，有無(wú)涂改（金額涂改要退回重開(kāi)）涂改處有蓋公章，審批人是否簽名等。

4.核記帳憑證的正確性。時(shí)間、編號(hào)是否正確，使用的科目、方向、金額是否正確，大小寫(xiě)是否相符，摘要記載是否清楚等。

九、復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表是否正確無(wú)誤：

1.帳與明細(xì)帳是否相符，摘要欄是否記載得簡(jiǎn)要明了。2.對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)字與總帳數(shù)字是否一致，核對(duì)損益表中的數(shù)字是否與總帳和有關(guān)明細(xì)帳相符，有無(wú)更改報(bào)表數(shù)字，有無(wú)對(duì)不同對(duì)象使用不同的數(shù)字報(bào)出。3.對(duì)報(bào)表之間的數(shù)字是否銜接，前后期之間是否銜接。

十、稽核人員應(yīng)兢業(yè)、執(zhí)法，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)處理，并為老板、總經(jīng)理匯報(bào)，取得支持。

現(xiàn)金管理制度

一、為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理和監(jiān)督，保證現(xiàn)金安全和出納人員做到有章可循，制定本制度。

二、為保證公司生產(chǎn)、工作的正常進(jìn)行，必須保持適量的庫(kù)存現(xiàn)金。

三、現(xiàn)金的使用，要能保證下面的項(xiàng)目能及時(shí)支付： 1.產(chǎn)品銷售的運(yùn)輸費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、轉(zhuǎn)廠費(fèi)、廣告費(fèi)。

2.本公司員工工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)和其他勞務(wù)報(bào)酬。3.員工差旅費(fèi)、學(xué)習(xí)費(fèi)、客戶的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。

4.駕車人員的車油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、行車費(fèi)。5.員工工傷事故、生活困難和突發(fā)事件和臨時(shí)借款。

6.設(shè)備的小型維修的人工費(fèi)，所需的零配件及其他五金材料費(fèi)。7.公司負(fù)責(zé)人安排的其他小額開(kāi)支。

四、除保證上項(xiàng)兩天的開(kāi)支外，多余的現(xiàn)金必須及時(shí)存入銀行。

五、公司現(xiàn)金必須存放在財(cái)務(wù)室的保險(xiǎn)柜內(nèi)。避免存放在保險(xiǎn)柜外。

六、不準(zhǔn)以收抵支，收支必須分開(kāi)。

七、不準(zhǔn)代其他單位收、付現(xiàn)金。

八、不準(zhǔn)將公司存帳戶借給他人使用。

九、不準(zhǔn)以白條或不符合帳務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。

十、不準(zhǔn)私設(shè)小錢柜。不得將長(zhǎng)款存放一邊，脫離帳務(wù)監(jiān)督。

十一、出納人員要認(rèn)真、逐筆、順序登記好現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳，做到日清月結(jié)，每天業(yè)務(wù)終了應(yīng)核對(duì)帳、款是否相符，月終應(yīng)與會(huì)計(jì)核對(duì)帳帳、帳實(shí)是否相符，如有問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因調(diào)帳。

財(cái)產(chǎn)清查制度

一、公司必須每年對(duì)材料、抵值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查一次。

三、由辦公室人員牽頭，財(cái)務(wù)人員、物料保管人員參加，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資逐筆登記，并與帳面進(jìn)行核對(duì)。如發(fā)現(xiàn)財(cái)產(chǎn)盈虧，應(yīng)及時(shí)向公司領(lǐng)導(dǎo)及董事會(huì)報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后進(jìn)行相應(yīng)帳務(wù)處理。

五、固定資產(chǎn)必須由辦公室指定專人管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、閑置、報(bào)廢的管理，登記工作。

六、由辦公室牽頭，會(huì)計(jì)、使用部門(mén)參加，每年全面清點(diǎn)一次，并對(duì)報(bào)廢、未使用的進(jìn)行處理。在清查中中將報(bào)廢、損壞的固定資產(chǎn)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢表”，并注明原因，辦理有關(guān)報(bào)批手續(xù)，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。

票據(jù)管理制度

為了加強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作，完善財(cái)務(wù)管理制度，確保票據(jù)妥善保管，特制定本制度：

一、支票由出納員專人保管。領(lǐng)用支票進(jìn)領(lǐng)用人需填寫(xiě)領(lǐng)用支票審批單，由總經(jīng)理審批并由財(cái)務(wù)總監(jiān)認(rèn)證后向出納員領(lǐng)用，領(lǐng)用人負(fù)責(zé)收回相關(guān)單據(jù)并及時(shí)到財(cái)務(wù)部辦理有關(guān)報(bào)銷手續(xù)。

三、建立支票領(lǐng)用備查簿，依序登記領(lǐng)用人，領(lǐng)用支票日期及注銷日期等。

四、對(duì)已作廢支票，與支票存根放在一起，并加蓋“作廢”印章后妥善保管。

五、發(fā)票由主管會(huì)計(jì)專人保管和負(fù)責(zé)核對(duì)，建立發(fā)票領(lǐng)用登記簿，定期對(duì)空白發(fā)票及領(lǐng)用的發(fā)票進(jìn)

行檢查

六、倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收單、領(lǐng)用單每月必須定期核對(duì)后，交會(huì)計(jì)部門(mén)入帳，并裝訂保管。

七、出納的支出單據(jù)，由出納登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳后，經(jīng)會(huì)計(jì)核對(duì)后，交會(huì)計(jì)入帳。

會(huì)計(jì)檔案管理制度

一、為了加強(qiáng)檔案管理，統(tǒng)一會(huì)計(jì)檔案管理制度，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》和《中華人民共和國(guó)檔案法的規(guī)定》，結(jié)合本公司實(shí)際及內(nèi)部管理需要，制定本辦法。

二、會(huì)計(jì)檔案指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)資料備份軟盤(pán)等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料。

三、公司每年形成的會(huì)計(jì)檔案。應(yīng)由財(cái)務(wù)部按歸檔的要求，負(fù)責(zé)整理、立卷或裝訂成冊(cè)，當(dāng)年會(huì)計(jì)檔案，在會(huì)計(jì)終了后，可暫由財(cái)務(wù)保管，任何人不得自行封包工保存。

四、財(cái)務(wù)部指專人以會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行妥善保管，存放有序，查找方便，同時(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴(yán)防毀損、散失和泄密。

五、保存的會(huì)計(jì)檔案，應(yīng)為本單位的財(cái)會(huì)人員提供利用，非財(cái)會(huì)人員不得借閱和查看。向外單位提供利用時(shí)，須經(jīng)本單位主管領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字批準(zhǔn)，會(huì)計(jì)檔案原則上不得借出。

六、撤消、合并時(shí)，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)隨同單位的全部檔案本并移交指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

七、各種會(huì)計(jì)檔案的保管基礎(chǔ)，根據(jù)其特點(diǎn)，分階段永久，定期二類。

八、會(huì)計(jì)檔案保管期滿，需要銷毀時(shí)，由財(cái)務(wù)部門(mén)提出銷毀意見(jiàn)。嚴(yán)格審查鑒定，編造會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè)，并報(bào)公司董事會(huì)審查，經(jīng)批準(zhǔn)后銷毀。

附：會(huì)計(jì)檔案保管期限表序號(hào) 檔案名稱保管年限備注

一、會(huì)計(jì)憑證類 1 原始憑證、記帳憑證、匯總憑證 15年 2 銀行余額調(diào)節(jié)表 15年

二、會(huì)計(jì)帳簿類 3 日記帳 15年(其中：現(xiàn)金和銀行日記帳)4 明細(xì)帳 25年 5 總帳 15年(包括日記總帳)6 輔助帳簿 15年 7 固定資產(chǎn)卡片 15年(固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存5年)

三、會(huì)計(jì)報(bào)表類 5年 8 主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào) 3年（包括方字分析）9 月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表 5年（包括方字分析）10 會(huì)計(jì)報(bào)表（決算）永久(包括方字分析)

四、其他類 11 會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 15年 12 會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 25年 13 會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 25年

會(huì)計(jì)主管崗位責(zé)任制

一、根據(jù)會(huì)計(jì)法和公司的實(shí)際情況負(fù)責(zé)公司的全面會(huì)計(jì)核算工作，并直接對(duì)老板負(fù)責(zé)。

二、參與制定公司的會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度工作，制定公司的收支計(jì)劃，并認(rèn)真執(zhí)行和實(shí)施。

三、負(fù)責(zé)審核票據(jù)的合法性、合理性、正確性，并以此填制憑證，登記帳簿。

四、負(fù)責(zé)填制科目匯總表，據(jù)以登記總帳，并與各明細(xì)帳核對(duì)相符。

五、負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到帳表相符，并檢查預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況。

七、對(duì)出納工作及其他會(huì)計(jì)工作進(jìn)行督促和監(jiān)督，并協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作。

八、辦理有關(guān)稅款的計(jì)算、申報(bào)，并納工作和有關(guān)財(cái)政、工商的財(cái)務(wù)事宜。

九、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的裝訂和保管工作。

出納人員崗位責(zé)任制

本公司出納人員在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下工作，并以其負(fù)責(zé)、其職責(zé)如下：

一、認(rèn)真做好貨幣資金的收、付和結(jié)算工作，圓滿完成出納工作任務(wù)。

二、負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券，嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的具規(guī)定收支使用現(xiàn)金。

三、負(fù)責(zé)管理銀行存款和其他貨幣資金，嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，按銀行規(guī)定辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)。

七、妥善保管和按規(guī)定使用有關(guān)印章，保證貨幣資金的安全。

八、加強(qiáng)對(duì)空白支票的管理，凡領(lǐng)取空白支票，必須經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，并做好領(lǐng)用和注銷登記手續(xù)，支票作廢，應(yīng)加蓋作廢戳記。如發(fā)生支票、發(fā)票遺失，應(yīng)立即向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并負(fù)責(zé)按銀行規(guī)定辦理掛失。如果未及時(shí)申報(bào)，產(chǎn)生的后果應(yīng)由本人負(fù)責(zé)。

九、所有收支憑證都必須經(jīng)總經(jīng)理審查簽字后，方能交會(huì)計(jì)做帳。

十、積極做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他出納工作。

財(cái)務(wù)管理制度

總則

一、為了保障公司資產(chǎn)的安全、增值，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，規(guī)范公司企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作，依法

合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的管理和資金運(yùn)用全過(guò)程的監(jiān)控，嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度，防止弊端。

四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時(shí)定額，定期或者不定期地進(jìn)行資產(chǎn)清查。

五、本公司財(cái)會(huì)人員必須持證上崗，遵守國(guó)家有關(guān)法規(guī)、公司內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，認(rèn)真履行職責(zé)，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。出納等重要崗位必須由具有深圳常住戶口的人員擔(dān)任。企業(yè)財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕承辦不合法、不真實(shí)和損害投資者利益的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須時(shí)可直接向上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)反映。

六、公司財(cái)務(wù)應(yīng)接受財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督；定期、及時(shí)、準(zhǔn)確地上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析資料。

七、本制度所稱資金管理包括：

籌措管理：資本金籌集、勞動(dòng)資金籌集；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物管理；

結(jié)算資金（應(yīng)收款項(xiàng)）管理；

八、資金、管理應(yīng)遵循的原則； 1.取之合法，使用合規(guī)； 2.開(kāi)源節(jié)流，講求效益； 3.內(nèi)部牽制，防范風(fēng)險(xiǎn)； 4.管理有序，責(zé)任到人；

九、資金籌集：

1.公司倡導(dǎo)多種方式、多渠道籌集資金，包括：吸收現(xiàn)金、非現(xiàn)金投資，長(zhǎng)期、短期借款，發(fā)行股票、債券等；

2.資本金的增加、變動(dòng)，應(yīng)按法律程序經(jīng)批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資確認(rèn)，不得弄虛作假；

3.借款應(yīng)根據(jù)經(jīng)可行性論證的項(xiàng)目和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，有可靠的投資回報(bào)和還款來(lái)源并講求資金成本。

十、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物管理 1.內(nèi)部牽制

（1）貨幣資金實(shí)行帳款分管，印鑒分管；

（2）出納不得兼任采購(gòu)、銷售、實(shí)物收發(fā)、保管業(yè)務(wù)，不填制票及兼管理往來(lái)帳，不核對(duì)銀行對(duì)帳單和

銀行日記帳；

（3）出納與本企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有親屬關(guān)系的應(yīng)實(shí)行回避原則。2.財(cái)經(jīng)紀(jì)律

（1）現(xiàn)金的提取、保管、使用應(yīng)遵守國(guó)家的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，不得坐支現(xiàn)金；

（2）銀行帳號(hào)的設(shè)立、使用應(yīng)遵守國(guó)家的《銀行結(jié)算辦法》、《銀行帳戶管理辦法》，嚴(yán)禁設(shè)立帳外帳或公款私存，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，嚴(yán)肅追查并追究責(zé)任；

（3）出納必須憑經(jīng)審核、編號(hào)、手續(xù)齊全的記帳憑證辦理收付款業(yè)務(wù)，不得先斬后奏或以借條、白條原始憑證充抵庫(kù)存；

（4）外匯的收入，使用應(yīng)符合國(guó)家外匯管理的各項(xiàng)法規(guī)、政策。3.現(xiàn)金等價(jià)物

短期投資的購(gòu)入或證券帳號(hào)的開(kāi)設(shè)必須遵守證券管理有關(guān)法律、法規(guī)，并按企業(yè)內(nèi)部職責(zé)、權(quán)限、程序批準(zhǔn)后辦理，嚴(yán)禁私自炒作。

十一、結(jié)算資金管理：

1.應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)遵循以下原則：（1）入帳有據(jù)，處理合規(guī)；（2）跟蹤管理，掌握動(dòng)態(tài)；（3）清理及時(shí)，回款迅速；（4）節(jié)約資金，力戒損失；（5）職責(zé)明確，失誤必究。2.債權(quán)的成立應(yīng)符合以下條件：

（1）各類業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)收帳款應(yīng)符合確認(rèn)銷售成立的有關(guān)條款；（2）應(yīng)收股利、應(yīng)收利息應(yīng)符合有關(guān)投資項(xiàng)目的規(guī)定和文件；（3）暫借和墊付款項(xiàng)應(yīng)按內(nèi)部規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)，附件和手續(xù)齊全。3.跟蹤管理和清理回款

實(shí)行“源頭負(fù)責(zé)制”，誰(shuí)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，發(fā)生的款項(xiàng)，誰(shuí)負(fù)責(zé)到底，并納入業(yè)績(jī)考核。4.債務(wù)重組事項(xiàng)應(yīng)按程序，經(jīng)批準(zhǔn)，并預(yù)測(cè)分析可有發(fā)生的重組損益。

十二、本公司對(duì)全資、控股、聯(lián)營(yíng)企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資；兼并、收購(gòu)、租憑其它企業(yè)的股權(quán)；購(gòu)入一年內(nèi)不予出售的股票以及其他有價(jià)證券（包括公債、國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券等）均構(gòu)成公司的長(zhǎng)期投資。

十三、對(duì)外投資的計(jì)價(jià)方法，應(yīng)以投資時(shí)支付的價(jià)款或者評(píng)估確定的金額計(jì)價(jià)，即按成本法計(jì)價(jià)。企業(yè)對(duì)

外投資應(yīng)取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資報(bào)告，分清占股比例、投資總額等并妥善保管。對(duì)企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，其溢價(jià)或折價(jià)差額，應(yīng)采用直線法在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。對(duì)短期投資或者說(shuō)長(zhǎng)期債券的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，正確計(jì)算損益。中期或終了，應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于帳面價(jià)值，并且此項(xiàng)降低的差額在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)，應(yīng)按此差額計(jì)提長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

十四、企業(yè)根據(jù)擁有被投資單位股權(quán)比例分別采用成本法權(quán)益法進(jìn)行核算，企業(yè)對(duì)外投資股權(quán)在20%以下（不含20%）的采用成本法，股權(quán)在20%—50%的采用權(quán)益法、股權(quán)在50%以上（不含50%）的，應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

十五、本公司對(duì)外投資實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按照投資額或承包方式，依一定比例向本公司交納風(fēng)險(xiǎn)抵押金。項(xiàng)目投資按期收回或完成利潤(rùn)上繳計(jì)劃的，逐步退還企業(yè)交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金并按同期銀行存款利率支付利息，到期未收回投資或未完成利潤(rùn)上交計(jì)劃的，由本公司財(cái)務(wù)部按比例扣減風(fēng)險(xiǎn)抵押金。

十六、本公司對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)行專人跟蹤管理，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)做好項(xiàng)目投資成本與收益的核算。凡是本公司投資的項(xiàng)目，都要建立項(xiàng)目投資檔案，按照投資對(duì)象、反映和記錄自該項(xiàng)目資金投入之日起的投資成本（包括應(yīng)計(jì)利息和有關(guān)費(fèi)用）和投資回報(bào)（實(shí)現(xiàn)上交利潤(rùn)）對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的投資回報(bào)率進(jìn)行定期與不定期考核。

財(cái)產(chǎn)物資管理

十七、企業(yè)應(yīng)建立、健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度，對(duì)非貨幣性資產(chǎn)的購(gòu)置、建造、增加、出售，耗用、減少、盤(pán)存、計(jì)價(jià)、管理作出規(guī)定，規(guī)范操作。

十八、財(cái)產(chǎn)物資管理應(yīng)遵循的原則：

1.全員管理：物資管理是企業(yè)各部門(mén)、有關(guān)人員共同的任務(wù)；

2.全過(guò)程監(jiān)控：從采購(gòu)、生產(chǎn)耗用、出售到保管、收、發(fā)、存動(dòng)態(tài)監(jiān)控； 3.綜合管理與分級(jí)歸口管理相結(jié)合；

4.遵守內(nèi)部牽制制度，涉及采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用中環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)實(shí)行物、款、帳三分管原則，不同同一人單獨(dú)完成。

5.實(shí)行資金管理、物資管理，業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，管物的部門(mén)和人員，必須對(duì)相應(yīng)的采購(gòu)成本、資金占用等負(fù)責(zé)。

十九、物資增加：

1.企業(yè)應(yīng)建立物資詢價(jià)制度，掌握市場(chǎng)價(jià)格信息，貨比三家，主要生產(chǎn)物資應(yīng)有定點(diǎn)供應(yīng)單位； 2.采購(gòu)、生產(chǎn)、加工、盤(pán)盈及接受投資、損贈(zèng)或債務(wù)重組的物資應(yīng)按規(guī)定計(jì)價(jià)； 3.物資應(yīng)按歸口管理堅(jiān)持質(zhì)量檢驗(yàn)、核實(shí)數(shù)量、憑證驗(yàn)收； 4.固定資產(chǎn)的購(gòu)置，應(yīng)符合企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理的要求；

5.禁止使用部門(mén)自行采購(gòu)物資，必要時(shí)先經(jīng)批準(zhǔn)并辦理入庫(kù)手續(xù)。

二十、物資減少：

1.不論什么原因發(fā)出和減少物資必須按規(guī)定辦理手續(xù)，嚴(yán)禁以購(gòu)代耗或以便條、借條發(fā)貨和充抵庫(kù)存；

2.存貨減少應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行計(jì)價(jià)；

3.處置、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)按內(nèi)部管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)辦理；

4.商品、產(chǎn)品銷售應(yīng)加強(qiáng)合同管理，落實(shí)貨款回籠的保障程序，對(duì)賒銷業(yè)務(wù)應(yīng)慎重，并需了解客戶資信程度和信譽(yù)；

5.盤(pán)虧、報(bào)損物資應(yīng)按規(guī)定權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)，并分別情況由保險(xiǎn)公司責(zé)任人賠償后按凈損處理；

6.生產(chǎn)耗用物資應(yīng)按企業(yè)計(jì)劃生產(chǎn)管理、費(fèi)用指標(biāo)管理規(guī)定，使用憑證、辦理手續(xù)，產(chǎn)品報(bào)廢補(bǔ)料應(yīng)有質(zhì)檢部門(mén)確認(rèn)；

7.貴重物資出庫(kù)應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限實(shí)行雙簽。二

十一、物資保管和盤(pán)存

1.倉(cāng)庫(kù)存保管人員對(duì)庫(kù)房實(shí)物數(shù)量完整、質(zhì)量完好、帳務(wù)記錄正確、手續(xù)完備、庫(kù)房整潔安全及資

金定額負(fù)責(zé)；

2.有關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)的分銷網(wǎng)點(diǎn)、代銷點(diǎn)、展品、陳列品安全完好負(fù)責(zé)；

4.各部門(mén)涉及物資保管、使用和業(yè)務(wù)的人員離崗時(shí)，應(yīng)先辦妥交接手續(xù)，按規(guī)定退還使用或借用的物資。

二十二、其他事項(xiàng)：

1.中期和年末存貨對(duì)符合規(guī)定條件的物資應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)損失； 2.按企業(yè)確定的會(huì)計(jì)政策正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。二

十三、企業(yè)加強(qiáng)成本管理應(yīng)遵循以下原則：

1.經(jīng)濟(jì)效益原則：這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，也是成本管理的目標(biāo)；

2.全面管理原則：廣義概念上的成本管理，強(qiáng)調(diào)全面性即全過(guò)程管理，全方位管理，全員管理，一是從投資成立、產(chǎn)品選取型開(kāi)發(fā)到產(chǎn)品投產(chǎn)，進(jìn)入市場(chǎng)以及資金籌集、使用，應(yīng)考慮成本，包括：投資成本、融資成本、工程成本、產(chǎn)品成本、科研成本；二是從大項(xiàng)目的事前預(yù)測(cè)、決策，實(shí)施中的監(jiān)控到事后的分析考核，環(huán)環(huán)緊扣；三是企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到全體員工、各部門(mén)的工作，均應(yīng)納入成本管理“鏈”；

3.責(zé)任制原則：責(zé)權(quán)利相結(jié)合以責(zé)為中心，賦以相應(yīng)的權(quán)限，完善內(nèi)部授權(quán)制度，責(zé)任明確、獎(jiǎng)罰分明；

4.科學(xué)管理原則：科學(xué)的分析、預(yù)測(cè)，有效的防護(hù)性控制和過(guò)程控制，避免盲目性單純的事后算帳； 5.歸口管理與分級(jí)管理相結(jié)合，財(cái)務(wù)部門(mén)是歸口總管單位，各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)按業(yè)務(wù)性質(zhì)、逐級(jí)下達(dá)落實(shí)到各部門(mén)、車間、班組直至個(gè)人。

二十四、企業(yè)應(yīng)建立、健全成本管理保障體系及規(guī)章制度：合規(guī)、切實(shí)、可行的《成本計(jì)算規(guī)程》；原材料、物資供應(yīng)的質(zhì)量與價(jià)格保障；工程質(zhì)量監(jiān)理、產(chǎn)品質(zhì)量管理保障；籌資融資成本預(yù)測(cè)與監(jiān)控體系；

投資成本及效益預(yù)測(cè)、決策與監(jiān)控體系；銷售網(wǎng)絡(luò)管理制度；

新產(chǎn)品研制、開(kāi)發(fā)管理與成本控制；各項(xiàng)消耗指標(biāo)及行政費(fèi)用管理制度；分析考核獎(jiǎng)懲制度。

成本管理中涉及按側(cè)外原則處理事項(xiàng)的范圍、權(quán)限與責(zé)任。

二十五、建立定期、不定期的多種形式的定性、定量分析、“會(huì)診”制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，迅速予以糾正。

二十六、以部門(mén)、個(gè)人對(duì)所分管的指標(biāo)、業(yè)務(wù)納入考核、獎(jiǎng)懲范圍。

計(jì)劃和預(yù)算二

十七、為確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，做到心中有數(shù)，應(yīng)編制分季財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過(guò)組織實(shí)施、過(guò)程控制、分析、考核，確保預(yù)定經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。二

十八、編制的依據(jù)：

1.根據(jù)本公司“戰(zhàn)略決策指導(dǎo)委員會(huì)”的專家決策會(huì)議制訂的發(fā)展方向，投資規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、效益指標(biāo)，在財(cái)務(wù)計(jì)劃中體同和落實(shí)；

2.根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查、反饋信息，才計(jì)劃及時(shí)進(jìn)行檢查修訂、調(diào)整；

3.根據(jù)上一計(jì)劃執(zhí)行情況的分析判斷，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，在本年計(jì)劃中防止和糾正。二

十九、編制的原則：

1.真實(shí)、積極、可靠、適當(dāng)留有余地，保障公司資產(chǎn)及資本增值；

2.計(jì)劃的嚴(yán)肅性與靈活性相結(jié)合，在保障總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，在進(jìn)度安排、項(xiàng)目構(gòu)成等方面允許有變動(dòng)、調(diào)整；

3.強(qiáng)調(diào)計(jì)劃的科學(xué)性，計(jì)劃數(shù)據(jù)應(yīng)建立在充分的、可靠的市場(chǎng)信息，運(yùn)用適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)模型、科學(xué)的預(yù)測(cè)、判斷的基礎(chǔ)上；

4.經(jīng)過(guò)“兩上兩上”反復(fù)平衡、落實(shí)；

即下達(dá)目標(biāo)→上報(bào)計(jì)劃→綜合平衡→下達(dá)指村→分解落實(shí)到各部門(mén)分管的指標(biāo)

5.資金調(diào)配的順序：在首先保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，尋求投資與發(fā)展，兼顧職工集體福利。三

十、計(jì)劃的主要內(nèi)容： 1.銷售收入、利潤(rùn)計(jì)劃； 2.物資供應(yīng)保障計(jì)劃；

3.資金籌集方式、規(guī)模及投資收益計(jì)劃； 4.產(chǎn)品、工程、資金成本計(jì)劃及費(fèi)用預(yù)算； 5.投資方式及支出計(jì)劃； 6.現(xiàn)金流量計(jì)劃；

7.利潤(rùn)分配及稅收繳納計(jì)劃； 8.其他收入、支出計(jì)劃。

三

十一、綜合平衡的主要指標(biāo)： 1.利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)； 2.凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率； 3.資產(chǎn)負(fù)債率； 4.速動(dòng)比率；

5.凈資產(chǎn)利潤(rùn)率。

三

十二、分析、考核是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)的最后一環(huán)也是檢查、評(píng)估企業(yè)、領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)、職工業(yè)績(jī)的依據(jù)。

三

十三、企業(yè)應(yīng)建立、健全分析考核制度、分析考核標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)績(jī)與工資福利掛勾的獎(jiǎng)懲條例。三

十四、分析的內(nèi)容、形式和方法： 1.全面分析和專題分析結(jié)合。

、季度進(jìn)行全面檢查分析，及時(shí)糾正問(wèn)題和調(diào)整計(jì)劃，不定期地按需要進(jìn)行專題分析，如利潤(rùn)指標(biāo)、費(fèi)用完成情況，產(chǎn)品質(zhì)量、投資報(bào)酬、現(xiàn)金流量等； 2.定性分析和定量分析相結(jié)合。

對(duì)難以量化的工作側(cè)重于定性分析，例如企業(yè)兼并收購(gòu)情況總結(jié)，應(yīng)收款面清理回收情況；定量分析可按需要選取用差異分析、對(duì)比分析，與計(jì)劃對(duì)比、與歷年實(shí)際數(shù)對(duì)比。3.書(shū)面分析和會(huì)議分析相結(jié)合。

定期或不定期召開(kāi)全面或?qū)ｎ}的分析會(huì)，如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)、各種專題分析會(huì)，向領(lǐng)導(dǎo)遞交書(shū)面分析報(bào)告，提出問(wèn)題、建議和措施；

4.有條件的應(yīng)建立分析數(shù)據(jù)庫(kù)，儲(chǔ)存各類數(shù)據(jù)，提高分析的科學(xué)性和工作效率。三

十五、考核的原則和要求：

1.逐級(jí)考核，層層考核。公司考核各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)負(fù)責(zé)人考核所屬員工；

2.科學(xué)、合理、有根有據(jù)。根據(jù)不同部門(mén)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采用不同的考核標(biāo)準(zhǔn)和方法，例如新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)業(yè)績(jī)應(yīng)以最終形成商品化進(jìn)入市場(chǎng)為標(biāo)志，不用單純以技術(shù)衡量；銷售業(yè)債應(yīng)以貨款到帳為依據(jù)；指標(biāo)完成情況以計(jì)劃、指標(biāo)、會(huì)計(jì)記錄為依據(jù)；

3.考核和獎(jiǎng)懲相結(jié)合。根據(jù)考核結(jié)果應(yīng)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。三

十六、考核的主要內(nèi)容和指標(biāo)

1.對(duì)企業(yè)和負(fù)責(zé)人主要考核凈利潤(rùn)、上交利潤(rùn)、現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~、速動(dòng)比率和凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率；

2.對(duì)部門(mén)考核其所分管的指標(biāo)，如資金定額、存貨周轉(zhuǎn)率、費(fèi)用計(jì)劃、采購(gòu)成本、產(chǎn)品質(zhì)量、貨款回收（應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率）籌資成本、投資報(bào)酬率等；

3.對(duì)個(gè)人考核其所分管的業(yè)務(wù)工作質(zhì)量和指標(biāo)完成情況；

4.對(duì)于難以量化的工作，應(yīng)建立總結(jié)、匯報(bào)、講評(píng)制度、述職報(bào)告和業(yè)績(jī)登記工員簿。內(nèi)部稽核

三

十七、為加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，確保財(cái)產(chǎn)安全、醬增值和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)，信息數(shù)據(jù)正確，根據(jù)有關(guān)法規(guī)擬訂本制度。

三

十八、企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，設(shè)置稽核部門(mén)、人員或崗位，明確職責(zé)、權(quán)限、業(yè)務(wù)范圍、職業(yè)紀(jì)律、工作程序和對(duì)相關(guān)部門(mén)的要求，確保順利開(kāi)發(fā)工作。三

十九、內(nèi)部稽核的職責(zé)：

1.以各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，對(duì)企業(yè)籌資、投資，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的僉性核查： 2.企業(yè)制度的各項(xiàng)制度、內(nèi)部政策、辦法的合規(guī)性核查； 3.企業(yè)計(jì)劃、預(yù)算、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)住處的真實(shí)性核查； 4.企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、管理、使用、安全、效益核查； 5.對(duì)企業(yè)內(nèi)部牽制訂的完善性和執(zhí)行情況核查； 6.對(duì)分析、考核、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的公證性核查； 7.對(duì)外勤單位業(yè)務(wù)人員的督導(dǎo)、抽查、考核； 8.對(duì)特殊案件的調(diào)查、審議、核實(shí)。

四

十、內(nèi)部稽核的職業(yè)紀(jì)律：

客觀、公正、保密核查事實(shí)，提出建議。

四

十一、財(cái)務(wù)部應(yīng)相應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)稽核人員或崗位，按《內(nèi)部稽核制度》和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工程規(guī)范》要求進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核；

1.對(duì)會(huì)計(jì)各崗位處理的原始憑證、記帳憑證帳簿啟用、結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)告的核查； 2.對(duì)計(jì)劃、預(yù)算及執(zhí)行情況進(jìn)行核查；

3.對(duì)銀行及證券保證金帳號(hào)開(kāi)設(shè)的管理，帳款清理、稅收繳納核查； 4.財(cái)產(chǎn)物資出入庫(kù)憑證及帳實(shí)相符等情況稽核； 5.重要票證管理情況核查； 6.其他必要的內(nèi)容。

四

十二、企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部管理基礎(chǔ)工作，保障管理工作科學(xué)、有序、高效地進(jìn)行。四

十三、建立內(nèi)部牽制制度，確保有利管理，防止弊端： 1.明確牽制制度的原則、組織、分工； 2.對(duì)有關(guān)人員和崗位的牽制規(guī)定； 3.出納崗位的限制條件；

4.保障牽制制度實(shí)施的規(guī)定。

四

十四、建立原始記錄管理制度，確保各項(xiàng)數(shù)據(jù)完整、準(zhǔn)確、真實(shí)、及時(shí)。1.統(tǒng)一內(nèi)部原始記錄的格式、用途、聯(lián)數(shù)； 2.明確內(nèi)部原始記錄的填制、傳遞流程； 3.規(guī)定原始記錄的審核、簽署、批準(zhǔn)權(quán)限；

4.規(guī)范原始記錄在生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、會(huì)計(jì)核算、成本計(jì)算、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中的作用和關(guān)系。四

十五、編制內(nèi)部?jī)r(jià)格，滿足會(huì)計(jì)核算，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的需要。

1.制訂與企業(yè)內(nèi)部管理經(jīng)濟(jì)責(zé)任的劃分、考核相配套的內(nèi)部?jī)r(jià)，如材料、產(chǎn)品、工具、內(nèi)部勞務(wù)的計(jì)劃價(jià)格、調(diào)拔價(jià)格、內(nèi)部結(jié)逄價(jià)格等；

2.明確價(jià)格制訂、修改的權(quán)限和實(shí)施的部門(mén)。

四

十六、制訂各種消耗定額、開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)：按節(jié)約、合理的原則制訂和修改。包括材料定額、工時(shí)定額、流動(dòng)資金定額、勞動(dòng)保護(hù)用品配置標(biāo)準(zhǔn)、各項(xiàng)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等。

四

十七、完善計(jì)量、檢測(cè)、儀器和手段，保障各項(xiàng)消耗質(zhì)量的數(shù)據(jù)準(zhǔn)確可靠能分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任和費(fèi)用歸屬，包括質(zhì)量檢測(cè)、財(cái)產(chǎn)計(jì)量驗(yàn)收和內(nèi)部勞務(wù)計(jì)量的儀器儀表。

四

十八、附則：

1.企業(yè)應(yīng)根據(jù)本制度規(guī)定結(jié)合具體情況擬訂具體的實(shí)施細(xì)則，報(bào)本公司備案。2.本制度由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。3.本制度自下發(fā)之日起生效。

第五篇：酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)

酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)

一、總原則

1.司各員工必須尊紀(jì)守法從公司整體利益出發(fā)，相互協(xié)作。2.司各生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)必須相互銜接，各負(fù)其責(zé)。3.須做到錢帳分管，帳物分管，手續(xù)齊全。4.手每項(xiàng)業(yè)務(wù)必須簽字，“簽字”就是牽制。

二、材料采購(gòu)制度

1.材料庫(kù)存既保證生產(chǎn)需要，又無(wú)積壓，采購(gòu)費(fèi)用小。2.每次采購(gòu)必先由倉(cāng)庫(kù)向采購(gòu)部門(mén)申請(qǐng)。

6.供應(yīng)商必須提供請(qǐng)款單、發(fā)票、我司訂單，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)審核、經(jīng)理審批，才可付款。

三、銷售業(yè)務(wù)制度

1.銷售業(yè)務(wù)人員必須詳細(xì)登記客戶資料。

8.發(fā)貨時(shí)必須由發(fā)貨人在送貨單上簽字，并由各戶簽字。

四、費(fèi)用報(bào)銷制度

依99年費(fèi)用報(bào)銷的暫行規(guī)定

五、現(xiàn)金管理制度

1.現(xiàn)金管理必須遵循錢帳分管，錢票分管原則，會(huì)計(jì)管帳票，出納管錢。

5.出納必須根據(jù)經(jīng)辦人簽字、會(huì)計(jì)審核、經(jīng)理審批的憑據(jù)付款。

6.出納必須即時(shí)登記現(xiàn)金日記帳，核對(duì)收入、支出、余額并與實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金相符，做到日清日結(jié)束。

7.出納不得擅自借款給員工，借款必須有總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，并不得超過(guò)規(guī)定限額。8.月底會(huì)計(jì)同出納核對(duì)現(xiàn)金余額和銀行存款余款，做到帳帳相符、帳實(shí)相符。

六、成本控制制度

1.各生產(chǎn)員工必須有很強(qiáng)的成本意識(shí)，不斷提高自己的生產(chǎn)技術(shù)水平，節(jié)約材料，提高速度，保證產(chǎn)品質(zhì)量。

2.會(huì)計(jì)要同其他部門(mén)制定每年每種產(chǎn)品的成本計(jì)劃，材料耗用定額，費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。3.材料入庫(kù)保管人員立即同生產(chǎn)人員組織驗(yàn)收，清點(diǎn)數(shù)量，檢查質(zhì)量，如有數(shù)量和質(zhì)量問(wèn)題，及時(shí)通知采購(gòu)部門(mén)和供應(yīng)商。

9.生產(chǎn)員工按定額用料，超過(guò)定額必須查明原因，屬于主觀因素，責(zé)任人必須承擔(dān)責(zé)任；屬客觀素調(diào)整定額。

10.生產(chǎn)員工必須完成規(guī)定工作量才算加班，計(jì)加班工資，未完成規(guī)定工作量加班，不計(jì)加班工資。

11.員工必須有產(chǎn)品質(zhì)量意識(shí)，由于主觀因素，使產(chǎn)品質(zhì)量未能達(dá)客戶要求，造成損失，由員工承擔(dān)責(zé)任。

12.生產(chǎn)設(shè)備操作人員和維修人員必須按規(guī)程操作保養(yǎng)，并以記錄。

以上制度在實(shí)踐中逐步完善費(fèi)用報(bào)銷的暫行規(guī)定

編號(hào)：03 本著既要保障供給又要節(jié)約開(kāi)支、做到報(bào)銷費(fèi)用有章可循的原則，制定本規(guī)定。

一、差旅費(fèi)：

1.外出辦事人員報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，在報(bào)銷單據(jù)上應(yīng)附有“出差批準(zhǔn)務(wù)”，否則不予報(bào)銷。2.報(bào)銷差旅費(fèi)時(shí)，出差人員應(yīng)認(rèn)真填寫(xiě)報(bào)銷單，寫(xiě)明出差路線，注明各路段開(kāi)支的費(fèi)用，便于領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)會(huì)人員審核。報(bào)銷單填寫(xiě)不合乎要求者，財(cái)會(huì)人員應(yīng)要求重新填寫(xiě)，否則可以拒收?qǐng)?bào)銷費(fèi)。

3.出差路線需要合理，繞道交通費(fèi)不予報(bào)銷。必須繞道的，要經(jīng)過(guò)公司負(fù)責(zé)人同意后，方能報(bào)銷。

4.出差人員需乘坐公共汽車的，以中巴交通費(fèi)為標(biāo)準(zhǔn)。如確需乘坐“的士”的，需經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方能報(bào)銷。無(wú)公司共汽車的路段落，可以報(bào)銷摩托車費(fèi)。

5.出差人員不能及時(shí)回廠就餐的，可憑發(fā)票，每人每餐報(bào)銷不可超過(guò)15元的誤餐補(bǔ)助。出差職工一般不得報(bào)銷招待費(fèi)。

6.報(bào)銷罰款時(shí)，要分清責(zé)任，報(bào)銷公司應(yīng)該負(fù)責(zé)全部或一部分的罰款。

二、辦公費(fèi)

2.公司員工一般不得報(bào)銷辦公費(fèi)用。

3.保管人員為保證工作需要，應(yīng)及時(shí)購(gòu)買辦公用品。購(gòu)買前，預(yù)先編制購(gòu)物申請(qǐng)清單，經(jīng)批準(zhǔn)后購(gòu)買。辦公用品購(gòu)回以后，由出納人員監(jiān)督驗(yàn)收入庫(kù)，由保管員、出納員在送貨單上簽名，便以與銷貨方結(jié)算貨款是核對(duì)。

4.月結(jié)支付費(fèi)用時(shí)，要取得稅務(wù)部門(mén)的正式發(fā)票。

三、材料及維修費(fèi)用

2.購(gòu)進(jìn)的不需要入庫(kù)的維修物資，也要通過(guò)驗(yàn)收，在入庫(kù)單上注明“未入庫(kù)使用”。3.所購(gòu)物資，如果是月結(jié)付款的，應(yīng)在送貨單上附上驗(yàn)收入庫(kù)單，以便結(jié)帳核對(duì)。4.分次報(bào)銷費(fèi)用的，應(yīng)將購(gòu)貨發(fā)票連同入庫(kù)單一并報(bào)刊財(cái)會(huì)部門(mén)報(bào)帳，無(wú)驗(yàn)收入庫(kù)單的不予報(bào)銷。

5.維修部人員，在購(gòu)買維修物資前，應(yīng)編制購(gòu)物申請(qǐng)單，經(jīng)審核批準(zhǔn)后方可購(gòu)買。6.需要外修的機(jī)器及另部件，經(jīng)批準(zhǔn)后送外維修，修理完回收交付使用時(shí)，需經(jīng)使用部門(mén)負(fù)責(zé)人驗(yàn)收。報(bào)銷費(fèi)用時(shí)，附上驗(yàn)收單，方能報(bào)銷。

7.因支付的材料，物資及維修費(fèi)用數(shù)額較大，應(yīng)取得合法憑證。

四、伙食費(fèi)：

1.因現(xiàn)有的生活水平上，每人每天控制在4.5元以內(nèi)的結(jié)算報(bào)銷伙食費(fèi)。

2.食堂物資采購(gòu)由廚房職工負(fù)責(zé)，由公司指定人員監(jiān)督驗(yàn)收，并在發(fā)票上共同簽名，據(jù)以報(bào)銷。

3.在保證不降低現(xiàn)有的生活水平上，每季度（或半年）根據(jù)市場(chǎng)物價(jià)下降水平，作適當(dāng)調(diào)整。4.逐步改善和提高職工期的生活水平。在公司經(jīng)濟(jì)效益不斷提高的前提下，對(duì)職工的伙食費(fèi)也將逐步有所增加。

5.以上暫行規(guī)定，應(yīng)在今后的實(shí)施過(guò)程中，不斷補(bǔ)充、完善。

一九九九年四月十日

內(nèi)部牽制制度編號(hào)：04

一、為了減損失、浪費(fèi)，提高經(jīng)濟(jì)效益，制定期本制度。

二、任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須有兩人以上參與，不應(yīng)有脫離監(jiān)督的經(jīng)濟(jì)行為。

三、會(huì)計(jì)管帳、管票，不管錢、不管物；出納管錢，不管帳（除現(xiàn)金、銀行存款日記帳外）不管物，不管已做帳的記帳憑證。

四、倉(cāng)庫(kù)保管人員管好財(cái)產(chǎn)、物資，包括生產(chǎn)材料、維修用品零配件、五金材料等。

五、辦公用品指定專人購(gòu)買，專人保管并發(fā)出登記。

八、會(huì)計(jì)、出納每月月終應(yīng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款對(duì)一次帳，并盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金。

九、倉(cāng)庫(kù)物資年終必須盤(pán)點(diǎn)一次，據(jù)予調(diào)整帳務(wù)和年終成本核算。年中根據(jù)需要可以不定期盤(pán)點(diǎn)。

稽核制度

編號(hào)：05

一、根據(jù)《會(huì)計(jì)法》27條和《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化》規(guī)定，結(jié)合本公司制定本制度。

二、會(huì)計(jì)稽核制定工作指定專人完成，直接由老板和總經(jīng)理負(fù)責(zé)。

三、按月對(duì)原憑證和記帳憑證審核一次，對(duì)會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)核一次。

五、對(duì)庫(kù)存原材料，每年年底盤(pán)存一次，據(jù)以調(diào)整帳務(wù)（成本與庫(kù)存）。

七、稽核人員因工作需，可向本廠員工開(kāi)展稽核調(diào)查或詢問(wèn)，有關(guān)人員應(yīng)予以支持和配合，不得借故推諉、阻撓。

八、原始憑證和記帳憑證審核內(nèi)容和方法：

3.核原始憑證的完整性，有無(wú)購(gòu)貨單位名稱、購(gòu)貨時(shí)間、品名、規(guī)格、大小寫(xiě)、復(fù)寫(xiě)、公私章；是否發(fā)票聯(lián)，有無(wú)涂改（金額涂改要退回重開(kāi)）涂改處有蓋公章，審批人是否簽名等。4.核記帳憑證的正確性。時(shí)間、編號(hào)是否正確，使用的科目、方向、金額是否正確，大小寫(xiě)是否相符，摘要記載是否清楚等。

九、復(fù)核會(huì)計(jì)帳簿和會(huì)計(jì)報(bào)表是否正確無(wú)誤：

十、稽核人員應(yīng)兢業(yè)、執(zhí)法，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題應(yīng)及時(shí)處理，并為老板、總經(jīng)理匯報(bào)，取得支持。

現(xiàn)金管理制度編號(hào)：06

一、為加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金的管理和監(jiān)督，保證現(xiàn)金安全和出納人員做到有章可循，制定本制度。

二、為保證公司生產(chǎn)、工作的正常進(jìn)行，必須保持適量的庫(kù)存現(xiàn)金。

2.本公司員工工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、醫(yī)藥費(fèi)和其他勞務(wù)報(bào)酬。3.員工差旅費(fèi)、學(xué)習(xí)費(fèi)、客戶的業(yè)務(wù)招待費(fèi)。4.駕車人員的車油費(fèi)、過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、行車費(fèi)。5.員工工傷事故、生活困難和突發(fā)事件和臨時(shí)借款。

6.設(shè)備的小型維修的人工費(fèi)，所需的零配件及其他五金材料費(fèi)。7.公司負(fù)責(zé)人安排的其他小額開(kāi)支。

四、除保證上項(xiàng)兩天的開(kāi)支外，多余的現(xiàn)金必須及時(shí)存入銀行。

五、公司現(xiàn)金必須存放在財(cái)務(wù)室的保險(xiǎn)柜內(nèi)。工資發(fā)放的現(xiàn)金袋應(yīng)爭(zhēng)取當(dāng)天發(fā)放完畢，避免在保險(xiǎn)柜外放。

六、不準(zhǔn)以收抵支，收支必須分開(kāi)。

七、不準(zhǔn)代其他單位收、付現(xiàn)金。

八、不準(zhǔn)將公司存帳戶借給他人使用。

九、不準(zhǔn)以白條或不符合帳務(wù)制度的憑證頂替庫(kù)存現(xiàn)金。

十、不準(zhǔn)私設(shè)小錢柜。不得將長(zhǎng)款存放一邊，脫離帳務(wù)監(jiān)督。

財(cái)產(chǎn)清查制度

編號(hào)：07 為了加強(qiáng)公司財(cái)產(chǎn)的管理，確保公司財(cái)產(chǎn)的安全，使會(huì)計(jì)核算真實(shí)，根據(jù)會(huì)計(jì)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定，特制定如下制度：

一、公司必須每年對(duì)材料、抵值易耗品、包裝物、固定資產(chǎn)進(jìn)行全面清查一次。

五、固定資產(chǎn)必須由辦公室指定專人管理，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、使用、閑置、報(bào)廢的管理，登記工作。

六、由辦公室牽頭，會(huì)計(jì)、使用部門(mén)參加，每年全面清點(diǎn)一次，并對(duì)報(bào)廢、未使用的進(jìn)行處理。在清查中將報(bào)廢、損壞的固定資產(chǎn)填寫(xiě)“固定資產(chǎn)報(bào)廢表”，并注明原因，辦理有關(guān)報(bào)批手續(xù)，經(jīng)公司董事會(huì)批準(zhǔn)后進(jìn)行帳務(wù)處理。

票據(jù)管理制度

編號(hào)：08 為了加強(qiáng)有力會(huì)計(jì)核算工作，完善財(cái)務(wù)管理制度，確保票據(jù)妥善保管，特制定本制度：

三、建立支票領(lǐng)用備查簿，依序登記領(lǐng)用人，領(lǐng)用支票日期及注銷日期等。

四、對(duì)已作廢支票，與支票存根放在一起，并加蓋“作廢”印章后妥善保管。

六、倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收單、領(lǐng)用單每月必須定期核對(duì)后，交會(huì)計(jì)部門(mén)入帳，并裝訂保管。

七、出納的支出單據(jù)，由出納登記現(xiàn)金日記帳、銀行存款日記帳后，經(jīng)會(huì)計(jì)核對(duì)后，交會(huì)計(jì)入帳。

會(huì)計(jì)檔案管理制度

編號(hào)：09

六、撤消、合并時(shí)，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)隨同單位的全部檔案本并移交指定的單位，并按規(guī)定辦理交接手續(xù)。

七、各種會(huì)計(jì)檔案的保管基礎(chǔ)，根據(jù)其特點(diǎn)，分階段永久，定期二類。

九、本辦法自公布之日起執(zhí)行。

附會(huì)計(jì)檔案保管期限表：序號(hào)

檔案名稱保管年限備注

一、會(huì)計(jì)憑證類 1 原始憑證、記帳憑證、匯總憑證 15年銀行余額調(diào)節(jié)表 15年

二、會(huì)計(jì)帳簿類日記帳 15年

其中：現(xiàn)金和銀行日記帳 4 明細(xì)帳 25年 5 總帳 15年包括日記總帳 6 輔助帳簿 15年 7 固定資產(chǎn)卡片 15年

固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后保存5年

三、會(huì)計(jì)報(bào)表類 5年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)快報(bào) 3年

包括方字分析 9 月、季度會(huì)計(jì)報(bào)表 5年

包括方字分析會(huì)計(jì)報(bào)表（決算）永久

包括方字分析

四、其他類 11 會(huì)計(jì)移交清冊(cè) 15年會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè) 25年會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊(cè) 25年

會(huì)計(jì)主管崗位責(zé)任制

編號(hào)：10

一、根據(jù)會(huì)計(jì)法和公司的實(shí)際情況負(fù)責(zé)公司的全面會(huì)計(jì)核算工作，并直接對(duì)老板負(fù)責(zé)。

二、參與制定公司的會(huì)計(jì)核算制度和財(cái)務(wù)管理制度工作，制定公司的收支計(jì)劃，并認(rèn)真執(zhí)行和實(shí)施。

三、負(fù)責(zé)審核票據(jù)的合法性、合理性、正確性，并以此填制憑證，登記帳簿。

四、負(fù)責(zé)填制科目匯總表，據(jù)以登記總帳，并與各明細(xì)帳核對(duì)相符。

五、負(fù)責(zé)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，做到帳表相符，并檢查預(yù)算和財(cái)務(wù)收支計(jì)劃的執(zhí)行情況。

七、對(duì)出納工作及其他會(huì)計(jì)工作進(jìn)行督促和監(jiān)督，并協(xié)調(diào)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作。

八、辦理有關(guān)稅款的計(jì)算、申報(bào)，并納工作和有關(guān)財(cái)政、工商的財(cái)務(wù)事宜。

九、負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案的裝訂和保管工作。

出納人員崗位責(zé)任制編號(hào)：11 本公司出納人員在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下工作，并以其負(fù)責(zé)、其職責(zé)如下：

一、認(rèn)真做好貨幣資金的收、付和結(jié)算工作，圓滿完成出納工作任務(wù)。

二、負(fù)責(zé)保管庫(kù)存現(xiàn)金和有價(jià)證券，嚴(yán)格按《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的具規(guī)定收支使用現(xiàn)金。

三、負(fù)責(zé)管理銀行存款和其他貨幣資金，嚴(yán)格遵守結(jié)算紀(jì)律，按銀行規(guī)定辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算業(yè)務(wù)。

七、妥善保管和按規(guī)定使用有關(guān)印章，保證貨幣資金的安全。

九、所有收支憑證都必須經(jīng)總經(jīng)理審查簽字后，方能交會(huì)計(jì)做帳。

十、積極做好領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他出納工作。

財(cái)務(wù)管理制度總則

一、為了保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、增值，保護(hù)投資者的合法權(quán)益，規(guī)范公司企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、監(jiān)督、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。

口的人員擔(dān)任。企業(yè)財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕承辦不合法、不真實(shí)和損害投資者利益的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須時(shí)可直接向上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)反映。

資金管理

七、本制度所稱資金管理包括：措管理：資本金籌集、勞動(dòng)資金籌集；現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物管理；

結(jié)算資金（應(yīng)收款項(xiàng)）管理；

九、資金籌集：

1.公司倡導(dǎo)多種方式、多渠道籌集資金，包括：吸收現(xiàn)金、非現(xiàn)金投資，長(zhǎng)期、短期借款，發(fā)行股票、債券等；

2.資本金的增加、變動(dòng)，應(yīng)按法律程序經(jīng)批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資確認(rèn)，不得弄虛作假； 3.借款應(yīng)根據(jù)經(jīng)可行性論證的項(xiàng)目和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，有可靠的投資回報(bào)和還款來(lái)源并講求資金成本。

十、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物管理

1.內(nèi)部牽制

（1）貨幣資金實(shí)行帳款分管，印鑒分管；

（2）出納不得兼任采購(gòu)、銷售、實(shí)物收發(fā)、保管業(yè)務(wù)，不填制票及兼管理往來(lái)帳，不核對(duì)銀行對(duì)帳單和銀行日記帳；

（3）出納與本企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有親屬關(guān)系的應(yīng)實(shí)行回避原則。2.財(cái)經(jīng)紀(jì)律

（1）現(xiàn)金的提取、保管、使用應(yīng)遵守國(guó)家的《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，不得坐支現(xiàn)金；

（3）出納必須憑經(jīng)審核、編號(hào)、手續(xù)齊全的記帳憑證辦理收付款業(yè)務(wù)，不得先斬后奏或以借條、白條原始憑證充抵庫(kù)存；

（4）外匯的收入，使用應(yīng)符合國(guó)家外匯管理的各項(xiàng)法規(guī)、政策。3.現(xiàn)金等價(jià)物

十一、結(jié)算資金管理：

1.應(yīng)收款項(xiàng)管理應(yīng)遵循以下原則：（1）入帳有據(jù)，處理合規(guī)；（2）跟蹤管理，掌握動(dòng)態(tài)；

（3）清理及時(shí)，回款迅速；（4）節(jié)約資金，力戒損失；（5）職責(zé)明確，失誤必究。2.債權(quán)的成立應(yīng)符合以下條件：

（1）各類業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)收帳款應(yīng)符合確認(rèn)銷售成立的有關(guān)條款；（2）應(yīng)收股利、應(yīng)收利息應(yīng)符合有關(guān)投資項(xiàng)目的規(guī)定和文件；

（3）暫借和墊付款項(xiàng)應(yīng)按內(nèi)部規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)，附件和手續(xù)齊全。3.跟蹤管理和清理回款

投資管理

十三、對(duì)外投資的計(jì)價(jià)方法，應(yīng)以投資時(shí)支付的價(jià)款或者評(píng)估確定的金額計(jì)價(jià)，即按成本法計(jì)價(jià)。企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資報(bào)告，分清占股比例、投資總額等并妥善保管。對(duì)企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，其溢價(jià)或折價(jià)差額，應(yīng)采用直線法在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷。對(duì)短期投資或者說(shuō)長(zhǎng)期債券的轉(zhuǎn)讓，應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，正確計(jì)算損益。中期或終了，應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)檢查，如果由于市價(jià)持續(xù)下跌，或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等原因，導(dǎo)致其可收回金額低于帳面價(jià)值，并且此項(xiàng)降低的差額在可預(yù)計(jì)的未來(lái)期間內(nèi)不可能恢復(fù)，應(yīng)按此差額計(jì)提長(zhǎng)期投資跌價(jià)準(zhǔn)備。

十七、企業(yè)應(yīng)建立、健全財(cái)產(chǎn)物資管理制度，對(duì)非貨幣性資產(chǎn)的購(gòu)置、建造、增加、出售、耗用、減少、盤(pán)存、計(jì)價(jià)、管理作出規(guī)定，規(guī)范操作。

十八、財(cái)產(chǎn)物資管理應(yīng)遵循的原則：

1.全員管理：物資管理是企業(yè)各部門(mén)、有關(guān)人員共同的任務(wù)；

十九、物資增加：

1.企業(yè)應(yīng)建立物資詢價(jià)制度，掌握市場(chǎng)價(jià)格信息，貨比三家，主要生產(chǎn)物資應(yīng)有定點(diǎn)供應(yīng)單位；

2.采購(gòu)、生產(chǎn)、加工、盤(pán)盈及接受投資、損贈(zèng)或債務(wù)重組的物資應(yīng)按規(guī)定計(jì)價(jià)； 3.物資應(yīng)按歸口管理堅(jiān)持質(zhì)量檢驗(yàn)、核實(shí)數(shù)量、憑證驗(yàn)收； 4.固定資產(chǎn)的購(gòu)置，應(yīng)符合企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理的要求；

5.禁止使用部門(mén)自行采購(gòu)物資，必要時(shí)先經(jīng)批準(zhǔn)并辦理入庫(kù)手續(xù)。

二十、物資減少：

1.不論什么原因發(fā)出和減少物資必須按規(guī)定辦理手續(xù)，嚴(yán)禁以購(gòu)代耗或以便條、借條發(fā)貨和充抵庫(kù)存；

2.存貨減少應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行計(jì)價(jià)；

3.處置、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)按內(nèi)部管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)辦理；

5.盤(pán)虧、報(bào)損物資應(yīng)按規(guī)定權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)，并分別情況由保險(xiǎn)公司責(zé)任人賠償后按凈損處理； 6.生產(chǎn)耗用物資應(yīng)按企業(yè)計(jì)劃生產(chǎn)管理、費(fèi)用指標(biāo)管理規(guī)定，使用憑證、辦理手續(xù)，產(chǎn)品報(bào)廢補(bǔ)料應(yīng)有質(zhì)檢部門(mén)確認(rèn)；

7.貴重物資出庫(kù)應(yīng)按規(guī)定的權(quán)限實(shí)行雙簽。二

十一、物資保管和盤(pán)存

1.倉(cāng)庫(kù)存保管人員對(duì)庫(kù)房實(shí)物數(shù)量完整、質(zhì)量完好、帳務(wù)記錄正確、手續(xù)完備、庫(kù)房整潔安全及資金定額負(fù)責(zé)；

2.有關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)的分銷網(wǎng)點(diǎn)、代銷點(diǎn)、展品、陳列品安全完好負(fù)責(zé)；

3.各類存貨根據(jù)不同情況分別采用永續(xù)盤(pán)存制或?qū)嵉乇P(pán)存制，每月自行盤(pán)點(diǎn)，中期組織抽查，年末全面清查，并在部門(mén)自查的基礎(chǔ)上進(jìn)行復(fù)查，符合率低于規(guī)定指標(biāo)的應(yīng)擴(kuò)大抽面； 4.各部門(mén)涉及物資保管、使用和業(yè)務(wù)的人員離崗時(shí)，應(yīng)先辦妥交接手續(xù)，按規(guī)定退還使用或借用的物資。

二十二、其他事項(xiàng)：

1.中期和年末存貨對(duì)符合規(guī)定條件的物資應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)損失； 2.按企業(yè)確定的會(huì)計(jì)政策正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。成本管理

二十三、企業(yè)加強(qiáng)成本管理應(yīng)遵循以下原則：

1.經(jīng)濟(jì)效益原則：這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的核心，也是成本管理的目標(biāo)；

2.全面管理原則：廣義概念上的成本管理，強(qiáng)調(diào)全面性即全過(guò)程管理，全方位管理，員管理，一是從投資成立、產(chǎn)品選取型開(kāi)發(fā)到產(chǎn)品投產(chǎn)，進(jìn)入市場(chǎng)以及資金籌集、使用，應(yīng)

考慮成本，包括：投資成本、融資成本、工程成本、產(chǎn)品成本、科研成本；二是從大項(xiàng)目的事前預(yù)測(cè)、決策，實(shí)施中的監(jiān)控到事后的分析考核，環(huán)環(huán)緊扣；三是企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到全體員工、各部門(mén)的工作，均應(yīng)納入成本管理“鏈”；

4.科學(xué)管理原則：科學(xué)的分析、預(yù)測(cè)，有效的防護(hù)性控制和過(guò)程控制，避免盲目性單純的事后算帳；

5.歸口管理與分級(jí)管理相結(jié)合，財(cái)務(wù)部門(mén)是歸口總管單位，各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)按業(yè)務(wù)性質(zhì)、逐級(jí)下達(dá)落實(shí)到各部門(mén)、車間、班組直至個(gè)人。

投資成本及效益預(yù)測(cè)、決策與監(jiān)控體系；銷售網(wǎng)絡(luò)管理制度；

新產(chǎn)品研制、開(kāi)發(fā)管理與成本控制；各項(xiàng)消耗指標(biāo)及行政費(fèi)用管理制度；

分析考核獎(jiǎng)懲制度。

成本管理中涉及按側(cè)外原則處理事項(xiàng)的范圍、權(quán)限與責(zé)任。

二十五、建立定期、不定期的多種形式的定性、定量分析、“會(huì)診”制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，迅速予以糾正。

二十六、以部門(mén)、個(gè)人對(duì)所分管的指標(biāo)、業(yè)務(wù)納入考核、獎(jiǎng)懲范圍。

計(jì)劃和預(yù)算

二十七、為確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，做到心中有數(shù)，應(yīng)編制分季財(cái)務(wù)計(jì)劃，通過(guò)組織實(shí)施、過(guò)程控制、分析、考核，確保預(yù)定經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。二

十八、編制的依據(jù)：

2.根據(jù)市場(chǎng)調(diào)查、反饋信息，才計(jì)劃及時(shí)進(jìn)行檢查修訂、調(diào)整；

3.根據(jù)上一計(jì)劃執(zhí)行情況的分析判斷，發(fā)現(xiàn)管理中存在的問(wèn)題，在本年計(jì)劃中防止和糾正。

二十九、編制的原則：

1.真實(shí)、積極、可靠、適當(dāng)留有余地，保障國(guó)有資產(chǎn)及資本增值；

4.經(jīng)過(guò)“兩上兩上”反復(fù)平衡、落實(shí)；

即下達(dá)目標(biāo)→上報(bào)計(jì)劃→綜合平衡→下達(dá)指村→分解落實(shí)到各部門(mén)分管的指標(biāo)

5.資金調(diào)配的順序：在首先保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，尋求投資與發(fā)展，兼顧職工集體福利。

三

十、計(jì)劃的主要內(nèi)容： 1.銷售收入、利潤(rùn)計(jì)劃；

2.物資供應(yīng)保障計(jì)劃；

7.利潤(rùn)分配及稅收繳納計(jì)劃； 8.其他收入、支出計(jì)劃。三

十一、綜合平衡的主要指標(biāo)： 1.利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)及上交利潤(rùn)； 2.凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率； 3.資產(chǎn)負(fù)債率； 4.速動(dòng)比率；

5.凈資產(chǎn)利潤(rùn)率。三

十二、分析、考核是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)的最后一環(huán)也是檢查、評(píng)估企業(yè)、領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)、職工業(yè)績(jī)的依據(jù)。三

十三、企業(yè)應(yīng)建立、健全分析考核制度、分析考核標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)績(jī)與工資福利掛勾的獎(jiǎng)懲條例。三

十四、分析的內(nèi)容、形式和方法： 1.全面分析和專題分析結(jié)合。

4.有條件的應(yīng)建立分析數(shù)據(jù)庫(kù)，儲(chǔ)存各類數(shù)據(jù)，提高分析的科學(xué)性和工作效率。三

十五、考核的原則和要求：

1.逐級(jí)考核，層層考核。公司考核二級(jí)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)班子和公司各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，二級(jí)企業(yè)考核三級(jí)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)班子，部門(mén)負(fù)責(zé)人考核所屬員工；

十六、考核的主要內(nèi)容和指標(biāo)

2.對(duì)部門(mén)考核其所分管的指標(biāo)，如資金定額、存貨周轉(zhuǎn)率、費(fèi)用計(jì)劃、采購(gòu)成本、產(chǎn)品質(zhì)量、貨款回收（應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率）籌資成本、投資報(bào)酬率等； 3.對(duì)個(gè)人考核其所分管的業(yè)務(wù)工作質(zhì)量和指標(biāo)完成情況；

4.對(duì)于難以量化的工作，應(yīng)建立總結(jié)、匯報(bào)、講評(píng)制度、述職報(bào)告和業(yè)績(jī)登記工員簿。

內(nèi)部稽核

三

十八、企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，設(shè)置稽核部門(mén)、人員或崗位，明確職責(zé)、權(quán)限、業(yè)務(wù)范圍、職業(yè)紀(jì)律、工作程序和對(duì)相關(guān)部門(mén)的要求，確保順利開(kāi)發(fā)工作。

三

十九、內(nèi)部稽核的職責(zé)：

四

十、內(nèi)部稽核的職業(yè)紀(jì)律：客觀、公正、保密

核查事實(shí)，提出建議。

四

內(nèi)部管理基礎(chǔ)工作

四

十二、企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部管理基礎(chǔ)工作，保障管理工作科學(xué)、有序、高效地進(jìn)行。四

4.保障牽制制度實(shí)施的規(guī)定。

四

4.規(guī)范原始記錄在生產(chǎn)管理、質(zhì)量管理、會(huì)計(jì)核算、成本計(jì)算、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析中的作用和關(guān)系。

四

十五、編制內(nèi)部?jī)r(jià)格，滿足會(huì)計(jì)核算，內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算和經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分的需要。

2.明確價(jià)格制訂、修改的權(quán)限和實(shí)施的部門(mén)。

四

附則

四

十八、附則：

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淺談旅游酒店隱形利潤(rùn)的流失及其控制

旅游酒店經(jīng)營(yíng)管理的最終目標(biāo)是追求酒店價(jià)值最大化，酒店經(jīng)營(yíng)管理的核心是財(cái)務(wù)管理，以往人們有這樣的誤區(qū)，認(rèn)為財(cái)務(wù)管理僅僅是酒財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，財(cái)務(wù)部作為獨(dú)立的職能部門(mén)，只能做服務(wù)性，指導(dǎo)性的工作，其實(shí)不然，財(cái)務(wù)管理工作酒店的綜合管理，它覆蓋了酒店管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，體現(xiàn)在酒店每一個(gè)部門(mén)的專項(xiàng)管理以及所有人員理的素質(zhì)，服務(wù)質(zhì)量和日常管理之中。綜合管理的疏忽，勢(shì)必引起隱性利潤(rùn)的流失，因而對(duì)隱性利潤(rùn)的管理控制程度，對(duì)酒店的長(zhǎng)期發(fā)展會(huì)起到深遠(yuǎn)的影響。

一，隱性利潤(rùn)流失的主要途徑。

1、收入管理方面：

a、收銀人員責(zé)任心不強(qiáng)，造成漏結(jié)，錯(cuò)結(jié)帳單，或有意毀損帳單，利用電子交易的時(shí)間差，挪用，貪污營(yíng)業(yè)款。

b、吧臺(tái)人員利用工作之便私換私售香煙，酒水等牟利。

c、預(yù)定人員“拼圖”賺取房差可給親朋好友特別房?jī)r(jià)，無(wú)銷售意識(shí)和技巧，不主動(dòng)留住WALK-IN客人，造成出租率，平均房?jī)r(jià)偏低。

2、采購(gòu)管理方面：

a、采購(gòu)人員抬高價(jià)格，私拿回扣。b、驗(yàn)貨人員把關(guān)不嚴(yán)，驗(yàn)“人情”貨；

c、保管員私自調(diào)換存貨，以次充好，私拿存貨，多報(bào)損耗，發(fā)放物品，不嚴(yán)格把關(guān)，少用多領(lǐng)，不用冒領(lǐng)。

3、成本控制方面： a、廚師技藝不精，不按標(biāo)準(zhǔn)菜單出品，造成成本偏高，毛利下降。

b、過(guò)分控制成本，宰起走客人；

c、總廚師與供應(yīng)商串通，使用指定供應(yīng)商的產(chǎn)品，謀取私利。

4、財(cái)產(chǎn)管理方面。

A、缺乏評(píng)價(jià)翁責(zé)任感，由于酒店的物品多為居家使用的中高檔物資，員工甚至物寶天華員，認(rèn)為“事不關(guān)己，高高掛起”，“明知不對(duì)，少說(shuō)為佳”對(duì)本部門(mén)，本崗位的財(cái)產(chǎn)物資缺乏起碼的妥善保管，正確使用，必要的維護(hù)保養(yǎng)意識(shí)，人為損壞，遺失司空見(jiàn)慣，物不能盡其用。

B、缺乏安全意識(shí)：對(duì)“防火”、防盜、防破壞，防受騙，防機(jī)械事故，防食物中毒，等七防重視程度不夠，形成安全隱患，造成不必要的人身，財(cái)產(chǎn)安全事故，使集體財(cái)產(chǎn)遭受無(wú)法彌補(bǔ)的損失。

5、能源管理方面：柴油等燃料購(gòu)進(jìn)時(shí)數(shù)量不定，質(zhì)量不好，常流水，常明燈，以及平時(shí)的跑、冒、滴漏等浪費(fèi)嚴(yán)重。

1、公開(kāi)，廣告宣傳管理方面：為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，適度的公開(kāi)，廣告寒舍是必要的，但是利用職權(quán)大吃大喝，假公濟(jì)私慷酒店之慨者有之。

二，控制隱形利潤(rùn)流失的方法。有效控制隱形利潤(rùn)流失要加強(qiáng)制度建設(shè)，加強(qiáng)人的培養(yǎng)與管理，扶持正氣，形成，“有制度可依，有制度必依”的良好氣氛。

1、建立，健全人力資源開(kāi)發(fā)管理制度人的主觀能動(dòng)性，使之向積極的方向發(fā)展。發(fā)現(xiàn)人才，選擇人才，使用人才，為可用之才提供機(jī)會(huì)與待遇，形成人力資源的便是開(kāi)發(fā)與科學(xué)使用，實(shí)現(xiàn)人才的優(yōu)騰劣汰。從隱形利潤(rùn)的流失途徑中可以看出占主道地位的是人的因素，員工招聘時(shí)，要注意團(tuán)隊(duì)精神與補(bǔ)臺(tái)意識(shí)的培養(yǎng)。注重思想道德教育。將事故扼殺于苗頭之中。酒店提供的商品是服務(wù)，服務(wù)質(zhì)量的好壞，直接影響酒店的聲譽(yù)，效益差，客源，進(jìn)而影響酒店的經(jīng)濟(jì)效益，效益差，又會(huì)反作用于員工的情緒，員工可帶情緒上班不能為客人提供滿意的服務(wù)；或離崗辭職，流動(dòng)性過(guò)大，培訓(xùn)工作跟不上，投訴增加，進(jìn)而影響服務(wù)質(zhì)量，使酒店的經(jīng)營(yíng)管理走上惡性循環(huán)之路。

2、建立，健全的營(yíng)銷管理制度，該制度可使酒店的銷售形式趕于合理，找到適合本酒店的客源市場(chǎng)提高客房出租率，餐飲上座率，值得注意的是，主動(dòng)上門(mén)促銷的同時(shí)，不能忽視預(yù)訂銷售的作用。特別是前臺(tái)預(yù)訂和宴會(huì)預(yù)訂。由于客房具有不可儲(chǔ)存性。不可還移性，作為特殊的商品應(yīng)盡呆能實(shí)現(xiàn)每天的銷售，否則每天損失的都是凈利潤(rùn)，良好的預(yù)定人員可以擴(kuò)大酒店銷售，掌握客人需求，了解客源結(jié)構(gòu)與客流量等信息。為完善經(jīng)營(yíng)手段，制定經(jīng)營(yíng)計(jì)劃提供科學(xué)的依據(jù)，完整，準(zhǔn)確的預(yù)訂信息能使酒店在市場(chǎng)營(yíng)銷上掌握主動(dòng)權(quán)。全員促銷也是營(yíng)銷管理制度的一個(gè)重要方面提倡是一種意識(shí)而非單純的形式，酒店的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，靠的是各崗位工種的協(xié)調(diào)動(dòng)作，需要的是全體人員的各司其職，酒店的主要銷售工作應(yīng)由專門(mén)銷售的營(yíng)銷部門(mén)完成。

3、建立，健全全面質(zhì)量管理制度。該制度包括預(yù)算制度、采購(gòu)制度，倉(cāng)庫(kù)管理制度，費(fèi)用審批制度，設(shè)備維修保養(yǎng)制度等等，這一系列制度能夠明確各部門(mén)，各崗位的職責(zé)，權(quán)限，并使各環(huán)節(jié)有機(jī)結(jié)合起來(lái)，形成一個(gè)順暢的操作流程，使酒店的產(chǎn)品質(zhì)量服務(wù)質(zhì)量與經(jīng)濟(jì)效益達(dá)到最優(yōu)組合，建立，健全并認(rèn)真貫徹執(zhí)行全面質(zhì)量管理制度是搞好酒店經(jīng)濟(jì)效益的基石與保障，酒店只有提供高質(zhì)量的產(chǎn)品才能在競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

4、建立，健全經(jīng)濟(jì)考核制度。科學(xué)的經(jīng)濟(jì)考核制度，能及時(shí)反映各部門(mén)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)績(jī)，發(fā)現(xiàn)和解決經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，確定責(zé)任的歸屬并實(shí)施獎(jiǎng)勵(lì)，有效地刺激管理者與員工的主觀能動(dòng)性，能為提出改進(jìn)措施，增強(qiáng)人，財(cái)物的效用，降低成本，杜絕浪費(fèi)，提供科學(xué)的依據(jù)，使“開(kāi)源節(jié)流”真正落到實(shí)處。酒店經(jīng)營(yíng)者可以不同心，但不能不同力。通過(guò)經(jīng)濟(jì)考核把每個(gè)人的利益與酒店的總目標(biāo)結(jié)合在一起，量化現(xiàn)，權(quán)，利，才能達(dá)到酒店持續(xù)發(fā)展與增值的目標(biāo)。有效控制隱性利潤(rùn)，使之由隱形變?yōu)橛行?，就要加?qiáng)制度建設(shè)，責(zé)任到人。不有專人負(fù)責(zé)，就等于不有人負(fù)責(zé)。加強(qiáng)員工素質(zhì)培養(yǎng)，做到“勿因善小而不為，勿因惡小而為之”，樹(shù)立客人第一的服務(wù)質(zhì)量管理意識(shí)，樹(shù)立整全經(jīng)濟(jì)效益意識(shí)即樹(shù)立全員財(cái)務(wù)管理意識(shí)，充分激發(fā)每一個(gè)人的積極性，主動(dòng)性，創(chuàng)造性，才能全面提升酒店的社會(huì)形象和經(jīng)濟(jì)效益。

酒店業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理

對(duì)不同行業(yè)來(lái)講，入世后所面臨的機(jī)遇與挑戰(zhàn)和具特點(diǎn)。對(duì)飯店和酒店行業(yè)而言，外國(guó)服務(wù)白日做夢(mèng)者可以合資企業(yè)形式在中國(guó)建設(shè)，改造和經(jīng)營(yíng)酒店和餐館設(shè)施，并允許外資擁有多數(shù)股權(quán)，中國(guó)加入WTO后4年內(nèi)，外商獨(dú)資企業(yè)將被允許設(shè)立。相關(guān)產(chǎn)業(yè)的逐漸開(kāi)放，加上北京申辦奧運(yùn)成功，將為中國(guó)酒店行業(yè)的發(fā)展開(kāi)關(guān)更加廣闊的道路，當(dāng)然，我們也應(yīng)意識(shí)到，目前中國(guó)的酒店針對(duì)不同層次客戶群的競(jìng)爭(zhēng)也正在日益加劇，有關(guān)統(tǒng)計(jì)表明，到2000年底，中國(guó)星級(jí)酒店已有10481座，總客房數(shù)達(dá)到948185個(gè)。另外，沒(méi)有評(píng)星的住宿設(shè)施接待能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)星級(jí)酒店，日后隨著中國(guó)逐漸開(kāi)放酒店業(yè)的市場(chǎng)，海外投資者必將“逐鹿中原”屆時(shí)業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)也將更趨激烈。

調(diào)整稅收政策的影響。加入WTO后，中國(guó)將合WTO規(guī)則的現(xiàn)行稅收政策相應(yīng)調(diào)整，過(guò)去的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠也會(huì)平穩(wěn)地調(diào)整，過(guò)渡。

針對(duì)中國(guó)即將調(diào)整或推行的稅收政策，外資企業(yè)最為關(guān)注的是中國(guó)即將對(duì)內(nèi)資源共享企業(yè)和外資源共享企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制度，近些年來(lái)，中制定了許多適用于外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，而內(nèi)資企業(yè)卻無(wú)法享受這些政策，而且，對(duì)內(nèi)、外資企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)的稅前準(zhǔn)予抵扣項(xiàng)目的規(guī)定也有所不同，外資企業(yè)所個(gè)有的在優(yōu)惠更生上的優(yōu)勢(shì)不言而喻，雖然近期外資企業(yè)仍將會(huì)繼續(xù)適用稅收優(yōu)惠政策，但統(tǒng)一內(nèi)，外資企業(yè)所得部是大勢(shì)所趨。酒店經(jīng)營(yíng)者應(yīng)隨時(shí)關(guān)注此事的動(dòng)態(tài)，及時(shí)對(duì)酒店的經(jīng)營(yíng)模式作相應(yīng)調(diào)整，并及時(shí)掌握最新的稅收政策，以規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)。

另外，據(jù)稱中國(guó)將調(diào)整增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，現(xiàn)在征收增值稅的勞務(wù)僅了如指掌于提供加工，修正修配勞務(wù)，而對(duì)大部分勞務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅，有關(guān)部門(mén)欲對(duì)一部分原本征收營(yíng)業(yè)稅的勞務(wù)不典型示范征收營(yíng)業(yè)稅，轉(zhuǎn)而征收增值稅，由于增值稅的稅率要比大部分營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)的稅率高，這部分新征收增值稅的勞務(wù)的應(yīng)納稅額會(huì)比過(guò)去高，因?yàn)榫频晷袠I(yè)所從事的營(yíng)業(yè)活動(dòng)或提供的勞務(wù)大多需要繳納營(yíng)業(yè)稅，該政策的走向可能會(huì)對(duì)酒店行業(yè)的稅負(fù)產(chǎn)生重大影響。關(guān)于個(gè)人所得稅，近年來(lái)進(jìn)常有專家學(xué)者提議個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)過(guò)低，政府應(yīng)將起征點(diǎn)從人民幣800元提高到人民幣1000元，同時(shí)對(duì)個(gè)人所得稅的超額系進(jìn)稅率表的級(jí)數(shù)作調(diào)整，以降低個(gè)人的得稅的稅負(fù)，稅局在考慮上述提議的同時(shí)，也正在醞釀借鑒國(guó)外個(gè)人所得稅的政策，增加個(gè)人所得稅的負(fù)擔(dān)重的納稅義務(wù)人允許在稅前減除一定標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用。對(duì)在酒店工作人員，尤其是外籍個(gè)人而言，這是一個(gè)好消息，因?yàn)閭€(gè)人所得稅與個(gè)人利益密切相關(guān)，降低了個(gè)人所得稅，也就相應(yīng)增加了個(gè)人收入。

酒店業(yè)常見(jiàn)稅務(wù)問(wèn)題。從目前經(jīng)營(yíng)來(lái)看，旅游飯店以及酒店行業(yè)經(jīng)營(yíng)中在稅務(wù)領(lǐng)域比較突出的幾個(gè)問(wèn)題。

１、管理費(fèi)。目前有些旅游賓館，酒店聘請(qǐng)外國(guó)酒店管理集團(tuán)進(jìn)行管理，對(duì)外國(guó)酒店管理集團(tuán)受聘進(jìn)行管理取得的管理費(fèi)收入，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按照5%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅以及可能發(fā)生的33%的企業(yè)所得稅，如果此管理費(fèi)的安排經(jīng)過(guò)有效的規(guī)劃，上述的營(yíng)業(yè)稅以及企業(yè)所得稅稅負(fù)則可大幅減輕。

２、售付匯。根據(jù)中國(guó)的法律規(guī)定，中國(guó)境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購(gòu)付匯手續(xù)時(shí)，幾對(duì)境外支付全額超過(guò)規(guī)定數(shù)額的，除須向外匯指定銀行等部門(mén)提交相關(guān)評(píng)證，由于辦理售付匯的申報(bào)手續(xù)和審批程序較為復(fù)雜，許多酒店經(jīng)營(yíng)者都認(rèn)為他們的經(jīng)營(yíng)效率因此受到了一定的影響，但是，如果能有效地理事個(gè)完稅或免稅乃至于付匯的過(guò)程，企業(yè)不僅可以順利地付匯，更可以達(dá)到節(jié)稅的目的。

３、城市房地產(chǎn)稅。根據(jù)有關(guān)部門(mén)法規(guī)，與建筑物不可分割的設(shè)備設(shè)施，比如中央空調(diào)，暖氣，照明，煤氣管道系統(tǒng)等，無(wú)論財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定是否入固定資產(chǎn)帳，均應(yīng)作為房產(chǎn)原值，征收城市房地產(chǎn)稅，事實(shí)上除了有關(guān)部門(mén)規(guī)定明確列舉出的項(xiàng)目外，許多設(shè)備設(shè)施很難界定其是否應(yīng)該計(jì)入房產(chǎn)原值，比如：閉路電視系統(tǒng)，電腦系統(tǒng)，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)等。作為稅的應(yīng)納稅額，此外，竣工結(jié)算的房產(chǎn)原值一旦確定，在引基礎(chǔ)上計(jì)算的城市房地產(chǎn)稅將以固定形式按半年申報(bào)繳納，這將對(duì)企業(yè)形成固定形式每半年一期地稅負(fù)負(fù)擔(dān)，因此，在竣工結(jié)算前進(jìn)行有效的稅務(wù)策劃，將有效地節(jié)省企業(yè)的稅務(wù)成本。上述都是酒店飯店在稅務(wù)領(lǐng)域碰到的比較突出而且覺(jué)的問(wèn)題，隨著中國(guó)“入世”與這些判定相關(guān)的法條和規(guī)定的可行性與現(xiàn)實(shí)性正在受到挑戰(zhàn)。中國(guó)財(cái)政部以及國(guó)家稅務(wù)總局的多位高級(jí)官員已經(jīng)在公開(kāi)場(chǎng)合多次表明正在盡快清理有關(guān)稅收法規(guī)，加速法規(guī)的修訂并強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法工作。

酒店經(jīng)營(yíng)者應(yīng)加強(qiáng)稅務(wù)管理。隨著我國(guó)稅制改革發(fā)展，稅收政策的不斷調(diào)整稅務(wù)機(jī)關(guān)也逐漸加強(qiáng)管力度，對(duì)納稅人而言，及時(shí)，準(zhǔn)確地了解稅收政策和動(dòng)態(tài)，運(yùn)用稅法保護(hù)自己的合法權(quán)益成為重要，酒店經(jīng)營(yíng)者在加強(qiáng)日常經(jīng)營(yíng)管理的基礎(chǔ)上，應(yīng)重視酒店的稅務(wù)管理，基于德勤會(huì)計(jì)師行多年以來(lái)為酒店業(yè)提供專業(yè)服務(wù)及對(duì)酒店精兵了解和對(duì)稅收政策的和理解，我們認(rèn)為酒店經(jīng)宮者可從以下幾個(gè)方面著手，以加強(qiáng)酒店的稅務(wù)管理。

１、酒店內(nèi)部建立專門(mén)的稅務(wù)部門(mén)。由于稅收政策更新很快，而且稅款的申報(bào)和繳納專業(yè)性很強(qiáng)，酒店有必須要依據(jù)酒店的規(guī)模和業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度，設(shè)立專門(mén)的稅務(wù)部門(mén)或在財(cái)務(wù)部門(mén)設(shè)置辦稅人員的崗位，由專人負(fù)責(zé)酒店的日常稅務(wù)問(wèn)題這樣由專人負(fù)責(zé)，才能有足夠的精力及時(shí)掌握稅收政策，了解稅收動(dòng)態(tài)，處理日常稅收業(yè)務(wù)。

２、定期參加專業(yè)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)或稅務(wù)人員的日常工作通常較為繁忙，但應(yīng)抽出時(shí)間定期參加培訓(xùn)，及時(shí)更新知識(shí)，才能夠提高業(yè)務(wù)水平，為公司創(chuàng)造更大的價(jià)值。

３、進(jìn)行有效的稅收籌劃。酒店經(jīng)營(yíng)者和財(cái)務(wù)主管應(yīng)樹(shù)立起稅收籌劃的意識(shí)，尤其是針對(duì)資金巨大的業(yè)務(wù)或交易，應(yīng)高潮進(jìn)行稅收籌劃，合理減低稅負(fù)，防范潛在稅務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，從而獲得最大的盈利。

總之，酒店經(jīng)營(yíng)者在密切關(guān)注稅收動(dòng)態(tài)的同時(shí)，還應(yīng)加強(qiáng)日常的稅務(wù)管理，在必要時(shí)還應(yīng)尋求專業(yè)對(duì)口中介的幫助，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)在許多領(lǐng)域有著豐富的專業(yè)經(jīng)驗(yàn)，即為納稅人提供納稅工作咨詢與代理，從事代辦稅務(wù)行政復(fù)議，企業(yè)投資策劃和企業(yè)集團(tuán)公司的納稅策劃等，并在多年的實(shí)踐中已同稅務(wù)局政府機(jī)關(guān)建立了良好關(guān)系。酒店管理者可考慮委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜，即可省卻時(shí)間，更可在專業(yè)人士的指導(dǎo)下，獲得有價(jià)值的建議和幫助。

財(cái)務(wù)分析常用指標(biāo)

1、變現(xiàn)能力比率

變現(xiàn)能力是企業(yè)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，它取決于可以在近期轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)的多少。（1）流動(dòng)比率

公式：流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) / 流動(dòng)負(fù)債合計(jì) 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：2 意義：體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。流動(dòng)資產(chǎn)越多，短期債務(wù)越少，則流動(dòng)比率越大，企業(yè)的短期償債能力越強(qiáng)。

分析提示：低于正常值，企業(yè)的短期償債風(fēng)險(xiǎn)較大。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期、流動(dòng)資產(chǎn)中的應(yīng)收賬款數(shù)額和存貨的周轉(zhuǎn)速度是影響流動(dòng)比率的主要因素。

（2）速動(dòng)比率

公式：速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)-存貨）/ 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

保守速動(dòng)比率=0.8（貨幣資金+短期投資+應(yīng)收票據(jù)+應(yīng)收賬款凈額）/ 流動(dòng)負(fù)債

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1 意義：比流動(dòng)比率更能體現(xiàn)企業(yè)的償還短期債務(wù)的能力。因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)中，尚包括變

現(xiàn)速度較慢且可能已貶值的存貨，因此將流動(dòng)資產(chǎn)扣除存貨再與流動(dòng)負(fù)債對(duì)比，以衡量企業(yè)的短期償債能力。

分析提示：低于1 的速動(dòng)比率通常被認(rèn)為是短期償債能力偏低。影響速動(dòng)比率的可信性的重要因素是應(yīng)收賬款的變現(xiàn)能力，賬面上的應(yīng)收賬款不一定都能變現(xiàn)，也不一定非?？煽俊?/p>

變現(xiàn)能力分析總提示：

（1）增加變現(xiàn)能力的因素：可以動(dòng)用的銀行貸款指標(biāo)；準(zhǔn)備很快變現(xiàn)的長(zhǎng)期資產(chǎn)；償債能力的聲譽(yù)。

（2）減弱變現(xiàn)能力的因素：未作記錄的或有負(fù)債；擔(dān)保責(zé)任引起的或有負(fù)債。

2、資產(chǎn)管理比率

（1）存貨周轉(zhuǎn)率

公式：存貨周轉(zhuǎn)率=產(chǎn)品銷售成本 / [（期初存貨+期末存貨）/2] 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：3 意義：存貨的周轉(zhuǎn)率是存貨周轉(zhuǎn)速度的主要指標(biāo)。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。

分析提示：存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

（2）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)

公式：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360/存貨周轉(zhuǎn)率

=[360*（期初存貨+期末存貨）/2]/ 產(chǎn)品銷售成本

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：120 意義：企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。

分析提示：存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。

（3）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率定義：指定的分析期間內(nèi)應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為現(xiàn)金的平均次數(shù)。

公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2] 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：3 意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其收回越快。反之，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。

分析提示：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，要與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式結(jié)合考慮。以下幾種情況使用該指標(biāo)不能反映實(shí)際情況：第一，季節(jié)性經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；第二，大量使用分期收款結(jié)算方式；第三，大量使用現(xiàn)金結(jié)算的銷售；第四，年末大量銷售或年末銷售大幅度下降。

（4）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

定義：表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。

公式：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360 / 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

=（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2] / 產(chǎn)品銷售收入

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：100 意義：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說(shuō)明其收回越快。反之，說(shuō)明營(yíng)運(yùn)資金過(guò)多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。

（5）營(yíng)業(yè)周期

公式：營(yíng)業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)

={[（期初存貨+期末存貨）/2]* 360}/產(chǎn)品銷售成本+{[（期初應(yīng)收賬款+期末應(yīng)收賬款）/2]* 360}/產(chǎn)品銷售收入

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：200 意義：營(yíng)業(yè)周期是從取得存貨開(kāi)始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)間。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期短，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度快；營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，說(shuō)明資金周轉(zhuǎn)速度慢。

分析提示：營(yíng)業(yè)周期，一般應(yīng)結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)情況和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況一并分析。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短，不僅體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，還會(huì)影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。

（6）流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

公式：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初流動(dòng)資產(chǎn)+期末流動(dòng)資產(chǎn)）/2] 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1 意義：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快，會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)的投入，增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度，需補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)，形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。

分析提示：流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款一并進(jìn)行分析，和反映盈利能力的指標(biāo)結(jié)合在一起使用，可全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。

（7）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

公式：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入/[（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2] 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.8 意義：該項(xiàng)指標(biāo)反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)越快，說(shuō)明銷售能力越強(qiáng)。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)，帶來(lái)利潤(rùn)絕對(duì)額的增加。分析提示：總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤(rùn)的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標(biāo)一起使用，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。

3、負(fù)債比率

負(fù)債比率是反映債務(wù)和資產(chǎn)、凈資產(chǎn)關(guān)系的比率。它反映企業(yè)償付到期長(zhǎng)期債務(wù)的能力。（1）資產(chǎn)負(fù)債比率

公式：資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額 / 資產(chǎn)總額）*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.7 意義：反映債權(quán)人提供的資本占全部資本的比例。該指標(biāo)也被稱為舉債經(jīng)營(yíng)比率。分析提示：負(fù)債比率越大，企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越大，獲取利潤(rùn)的能力也越強(qiáng)。如果企業(yè)資金不足，依靠欠債維持，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率特別高，償債風(fēng)險(xiǎn)就應(yīng)該特別注意了。資產(chǎn)負(fù)債率在60％—70％，比較合理、穩(wěn)健；達(dá)到85％及以上時(shí)，應(yīng)視為發(fā)出預(yù)警信號(hào)，企業(yè)應(yīng)提起足夠的注意。

（2）產(chǎn)權(quán)比率

公式：產(chǎn)權(quán)比率=（負(fù)債總額 /股東權(quán)益）*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1.2 意義：反映債權(quán)人與股東提供的資本的相對(duì)比例。反映企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是否合理、穩(wěn)定。同時(shí)也表明債權(quán)人投入資本受到股東權(quán)益的保障程度。

分析提示：一般說(shuō)來(lái)，產(chǎn)權(quán)比率高是高風(fēng)險(xiǎn)、高報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，產(chǎn)權(quán)比率低，是低風(fēng)險(xiǎn)、低報(bào)酬的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。從股東來(lái)說(shuō)，在通貨膨脹時(shí)期，企業(yè)舉債，可以將損失和風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給債權(quán)人；在經(jīng)濟(jì)繁榮時(shí)期，舉債經(jīng)營(yíng)可以獲得額外的利潤(rùn)；在經(jīng)濟(jì)萎縮時(shí)期，少借債可以減少利息負(fù)擔(dān)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（3）有形凈值債務(wù)率

公式：有形凈值債務(wù)率=[負(fù)債總額/（股東權(quán)益-無(wú)形資產(chǎn)凈值）]*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1.5 意義：產(chǎn)權(quán)比率指標(biāo)的延伸，更為謹(jǐn)慎、保守地反映在企業(yè)清算時(shí)債權(quán)人投入的資本受到股東權(quán)益的保障程度。不考慮無(wú)形資產(chǎn)包括商譽(yù)、商標(biāo)、專利權(quán)以及非專利技術(shù)等的價(jià)值，它們不一定能用來(lái)還債，為謹(jǐn)慎起見(jiàn)，一律視為不能償債。

分析提示：從長(zhǎng)期償債能力看，較低的比率說(shuō)明企業(yè)有良好的償債能力，舉債規(guī)模正常。

（4）已獲利息倍數(shù)

公式：已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn) / 利息費(fèi)用

=（利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/（財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出+資本化利息）

通常也可用近似公式:

已獲利息倍數(shù)=（利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/ 財(cái)務(wù)費(fèi)用

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：2.5 意義：企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收益與利息費(fèi)用的比率，用以衡量企業(yè)償付借款利息的能力，也叫利息保障倍數(shù)。只要已獲利息倍數(shù)足夠大，企業(yè)就有充足的能力償付利息。

分析提示：企業(yè)要有足夠大的息稅前利潤(rùn)，才能保證負(fù)擔(dān)得起資本化利息。該指標(biāo)越高，說(shuō)明企業(yè)的債務(wù) 利息壓力越小。

4、盈利能力比率

盈利能力就是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。不論是投資人還是債務(wù)人，都非常關(guān)心這個(gè)項(xiàng)目。在分析盈利能力時(shí)，應(yīng)當(dāng)排除證券買賣等非正常項(xiàng)目、已經(jīng)或?qū)⒁Ｖ沟臓I(yíng)業(yè)項(xiàng)目、重大事故或法律更改等特別項(xiàng)目、會(huì)計(jì)政策和財(cái)務(wù)制度變更帶來(lái)的累積影響數(shù)等因素。（1）銷售凈利率

公式：銷售凈利率=凈利潤(rùn) / 銷售收入*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.1 意義：該指標(biāo)反映每一元銷售收入帶來(lái)的凈利潤(rùn)是多少。表示銷售收入的收益水平。分析提示：企業(yè)在增加銷售收入的同時(shí)，必須要相應(yīng)獲取更多的凈利潤(rùn)才能使銷售凈利率保持不變或有所提高。銷售凈利率可以分解成為銷售毛利率、銷售稅金率、銷售成本率、銷售期間費(fèi)用率等指標(biāo)進(jìn)行分析。

（2）銷售毛利率

公式：銷售毛利率=[（銷售收入-銷售成本）/ 銷售收入]*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.15

意義：表示每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項(xiàng)期間費(fèi)用和形成盈利。

分析提示：銷售毛利率是企業(yè)是銷售凈利率的最初基礎(chǔ)，沒(méi)有足夠大的銷售毛利率便不能形成盈利。企業(yè)可以按期分析銷售毛利率，據(jù)以對(duì)企業(yè)銷售收入、銷售成本的發(fā)生及配比情況作出判斷。

（3）資產(chǎn)凈利率（總資產(chǎn)報(bào)酬率）

公式：資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/ [（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）/2]*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：根據(jù)實(shí)際情況而定

意義：把企業(yè)一定期間的凈利潤(rùn)與企業(yè)的資產(chǎn)相比較，表明企業(yè)資產(chǎn)的綜合利用效果。指標(biāo)越高，表明資產(chǎn)的利用效率越高，說(shuō)明企業(yè)在增加收入和節(jié)約資金等方面取得了良好的效果，否則相反。

分析提示：資產(chǎn)凈利率是一個(gè)綜合指標(biāo)。凈利的多少與企業(yè)的資產(chǎn)的多少、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)管理水平有著密切的關(guān)系。影響資產(chǎn)凈利率高低的原因有：產(chǎn)品的價(jià)格、單位產(chǎn)品成本的高低、產(chǎn)品的產(chǎn)量和銷售的數(shù)量、資金占用量的大小?？梢越Y(jié)合杜邦財(cái)務(wù)分析體系來(lái)分析經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題。

（4）凈資產(chǎn)收益率（權(quán)益報(bào)酬率）

公式：凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/ [（期初所有者權(quán)益合計(jì)+期末所有者權(quán)益合計(jì)）/2]*100% 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.08 意義：凈資產(chǎn)收益率反映公司所有者權(quán)益的投資報(bào)酬率，也叫凈值報(bào)酬率或權(quán)益報(bào)酬率，具有很強(qiáng)的綜合性。是最重要的財(cái)務(wù)比率。

分析提示：杜邦分析體系可以將這一指標(biāo)分解成相聯(lián)系的多種因素，進(jìn)一步剖析影響所有者權(quán)益報(bào)酬的各個(gè)方面。如資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、銷售利潤(rùn)率、權(quán)益乘數(shù)。另外，在使用該指標(biāo)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合對(duì)“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“ 待攤費(fèi)用”進(jìn)行分析。

5、現(xiàn)金流量分析

現(xiàn)金流量表的主要作用是：第一，提供本企業(yè)現(xiàn)金流量的實(shí)際情況；第二，有助于評(píng)價(jià)本期收益質(zhì)量，第三，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)彈性，第四，有助于評(píng)價(jià)企業(yè)的流動(dòng)性；第五，用于預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的現(xiàn)金流量。

流動(dòng)性分析

流動(dòng)性分析是將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力。

（1）現(xiàn)金到期債務(wù)比

公式：現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 本期到期的債務(wù)

本期到期債務(wù)＝一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期負(fù)債＋應(yīng)付票據(jù) 企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：1.5 意義：以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量與本期到期的債務(wù)比較，可以體現(xiàn)企業(yè)的償還到期債務(wù)的能力。

分析提示：企業(yè)能夠用來(lái)償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能還債。

（2）現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比

公式：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 期末流動(dòng)負(fù)債

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.5 意義：反映經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金對(duì)流動(dòng)負(fù)債的保障程度。

分析提示：企業(yè)能夠用來(lái)償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能還債。

（3）現(xiàn)金債務(wù)總額比

公式：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/ 期末負(fù)債總額

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.25 意義：企業(yè)能夠用來(lái)償還債務(wù)的除借新債還舊債外，一般應(yīng)當(dāng)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入才能還債。

分析提示：計(jì)算結(jié)果要與過(guò)去比較，與同業(yè)比較才能確定高與低。這個(gè)比率越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。這個(gè)比率同時(shí)也體現(xiàn)企業(yè)的最大付息能力。獲取現(xiàn)金的能力

（1）銷售現(xiàn)金比率

公式：銷售現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 銷售額

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.2 意義：反映每元銷售得到的凈現(xiàn)金流入量，其值越大越好。

分析提示：計(jì)算結(jié)果要與過(guò)去比，與同業(yè)比才能確定高與低。這個(gè)比率越高，企業(yè)的收入質(zhì)量越好，資金利用效果越好。

（2）每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量

公式：每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 普通股股數(shù)

普通股股數(shù)由企業(yè)根據(jù)實(shí)際股數(shù)填列。

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：根據(jù)實(shí)際情況而定

意義：反映每股經(jīng)營(yíng)所得到的凈現(xiàn)金，其值越大越好。

分析提示：該指標(biāo)反映企業(yè)最大分派現(xiàn)金股利的能力。超過(guò)此限，就要借款分紅。

（3）全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率

公式：全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 期末資產(chǎn)總額

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.06 意義：說(shuō)明企業(yè)資產(chǎn)產(chǎn)生現(xiàn)金的能力，其值越大越好。

分析提示：把上述指標(biāo)求倒數(shù)，則可以分析，全部資產(chǎn)用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金回收，需要的期間長(zhǎng)短。因此，這個(gè)指標(biāo)體現(xiàn)了企業(yè)資產(chǎn)回收的含義?；厥掌谠蕉?，說(shuō)明資產(chǎn)獲現(xiàn)能力越強(qiáng)。

財(cái)務(wù)彈性分析

（1）現(xiàn)金滿足投資比率

公式：現(xiàn)金滿足投資比率=近五年累計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 同期內(nèi)的資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和。企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.8 取數(shù)方法：近五年累計(jì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量應(yīng)指前五年的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量之和；同期內(nèi)的資本支出、存貨增加、現(xiàn)金股利之和也從現(xiàn)金流量表相關(guān)欄目取數(shù)，均取近五年的平均數(shù)；

資本支出，從購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中取數(shù)；

存貨增加，從現(xiàn)金流量表附表中取數(shù)。取存貨的減少欄的相反數(shù)即存貨的增加；現(xiàn)金股利，從現(xiàn)金流量表的主表中，分配利潤(rùn)或股利所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目取數(shù)。如果實(shí)行新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，該項(xiàng)目為分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金，則取數(shù)方式為：主

表分配股利、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目減去附表中財(cái)務(wù)費(fèi)用。

意義：說(shuō)明企業(yè)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金滿足資本支出、存貨增加和發(fā)放現(xiàn)金股利的能力，其值越大越好。比率越大，資金自給率越高。

分析提示：達(dá)到1，說(shuō)明企業(yè)可以用經(jīng)營(yíng)獲取的現(xiàn)金滿足企業(yè)擴(kuò)充所需資金；若小于1，則說(shuō)明企業(yè)部分資金要靠外部融資來(lái)補(bǔ)充。

（2）現(xiàn)金股利保障倍數(shù)

公式：現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量 / 每股現(xiàn)金股利

=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 現(xiàn)金股利

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：2 意義：該比率越大，說(shuō)明支付現(xiàn)金股利的能力越強(qiáng)，其值越大越好。

分析提示：分析結(jié)果可以與同業(yè)比較，與企業(yè)過(guò)去比較。（3）營(yíng)運(yùn)指數(shù)

公式：營(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金凈流量 / 經(jīng)營(yíng)應(yīng)得現(xiàn)金其中：經(jīng)營(yíng)所得現(xiàn)金=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈收益+ 非付現(xiàn)費(fèi)用

=凈利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入 + 營(yíng)業(yè)外支出 + 本期提取的折舊+無(wú)形資產(chǎn)攤銷 + 待攤費(fèi)用攤銷 + 遞延資產(chǎn)攤銷

企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值：0.9 意義：分析會(huì)計(jì)收益和現(xiàn)金凈流量的比例關(guān)系，評(píng)價(jià)收益質(zhì)量。

分析提示：接近1，說(shuō)明企業(yè)可以用經(jīng)營(yíng)獲取的現(xiàn)金與其應(yīng)獲現(xiàn)金相當(dāng)，收益質(zhì)量高；若小于1，則說(shuō)明企業(yè)

年終獎(jiǎng)合法避稅的三大絕招 ·

到了單位發(fā)放年終獎(jiǎng)的高峰期，少則上千元、多則上萬(wàn)元，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出平時(shí)月份的工資收入，辛苦了一年的老百姓早就巴望著這筆過(guò)年費(fèi)。南京稅務(wù)部門(mén)再次提醒拿了年終獎(jiǎng)別忘要繳稅，不過(guò)一些企業(yè)其實(shí)早就開(kāi)始了“避稅籌劃”，一個(gè)，高級(jí)白領(lǐng)全年避稅過(guò)萬(wàn)元都可能。

年終獎(jiǎng)高額稅款“吃不消”

稅務(wù)人員舉了個(gè)例子，某企業(yè)高級(jí)管理人員月薪1萬(wàn)元，12月該企業(yè)給他發(fā)放年終獎(jiǎng)金12萬(wàn)元。根據(jù)稅法，“個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此對(duì)上述獎(jiǎng)金原則上不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)—納稅款”。這樣，這位高管全年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為：全年工資、薪金應(yīng)納稅：[(10000—1200)X20％-375)x12=16620元；年終獎(jiǎng)部分個(gè)人所得稅：120000x45％-15375=38625元；共計(jì)16620+38625=55245元。

南京地稅鼓樓分局征收所工作人員介紹說(shuō)，年終獎(jiǎng)按照實(shí)際發(fā)放時(shí)間一次性扣除，大部分普通職工年終獎(jiǎng)繳納的個(gè)人所得稅比平時(shí)多出兩三百元，若做“避稅籌劃”反而可

能多繳稅。而企業(yè)中高層所繳個(gè)稅有天壤之別，特別是那些平時(shí)只拿基本工資、年終領(lǐng)取績(jī)效獎(jiǎng)金的業(yè)務(wù)骨干和高管，最后一個(gè)月年終獎(jiǎng)要繳的個(gè)稅甚至是全年工資的三四倍，大多數(shù)人直呼“吃不消”，并強(qiáng)烈要求公司會(huì)計(jì)“想想辦法”。

年終獎(jiǎng)避稅三大招數(shù)

稅務(wù)官員發(fā)現(xiàn)，南京企業(yè)年終獎(jiǎng)避稅主要有三種手段，由于稅法沒(méi)有明令禁止，因此也算不上違法。

一種是將年終獎(jiǎng)金分三次發(fā)放，作為后三個(gè)月的月獎(jiǎng)金。通常來(lái)說(shuō)，業(yè)績(jī)考核的企業(yè)經(jīng)過(guò)前三季度基本可以確定年終獎(jiǎng)金額，企業(yè)高管的年終分紅在11月份同樣能夠“大差不差”計(jì)算出來(lái)，因此大都將獎(jiǎng)金分發(fā)在11月、12月和次年1月。同樣以月薪1萬(wàn)元、年終獎(jiǎng)12萬(wàn)元為例，分?jǐn)偟胶笕齻€(gè)月就是每月發(fā)放獎(jiǎng)金40000元，那么當(dāng)月發(fā)放獎(jiǎng)金所得應(yīng)并入當(dāng)月工資計(jì)征稅款。其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為：[(10009-1200)x20％—375]x9+[(10000+40000-1200)x30％-33751x3=46260元，節(jié)省55245-46260=8985元；相當(dāng)于這名高管一個(gè)月工資。

第二種常見(jiàn)手段是不發(fā)放年終獎(jiǎng)金，而是將獎(jiǎng)金平攤到各月中，每月工資1萬(wàn)元，獎(jiǎng)金1萬(wàn)元(如果該員工工作業(yè)績(jī)未達(dá)要求，則在第四季度逐步扣發(fā)工資獎(jiǎng)金)，則其全年應(yīng)負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅為：[(20000-1200)x20％-375]X12=40620元，節(jié)省55245-40620：14625元。

第三種手段往往和上述方式同時(shí)使用，就是發(fā)放有價(jià)證券、禮品、購(gòu)物券等。例如在一些股份制企業(yè)里，公司在年終會(huì)給表現(xiàn)出色的員工配發(fā)股份．參與公司分紅。按照稅法，利息、股息、紅利所得適用20％的比例稅率，即使繳稅，也比十多萬(wàn)元年終獎(jiǎng)適用的30％-45％的比例稅率低很多。不過(guò)稅務(wù)官員表示，單位發(fā)放的有價(jià)證券、禮品，最好根據(jù)市場(chǎng)價(jià)來(lái)折算納入個(gè)人收入繳納個(gè)稅，否則在日后查賬時(shí)一旦發(fā)現(xiàn)就要補(bǔ)繳稅款并加以處罰。

酒店財(cái)務(wù)的管理工具：計(jì)劃、控制和分析 ·

財(cái)務(wù)管理工具是指財(cái)務(wù)管理中所采用的各種技術(shù)和方法的總稱。按照財(cái)務(wù)管理的過(guò)程，財(cái)務(wù)管理工具包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)控制和財(cái)務(wù)分析。其中，財(cái)務(wù)計(jì)劃又以財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)

財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)是根據(jù)財(cái)務(wù)活動(dòng)的歷史資料，考慮現(xiàn)實(shí)的要求和條件，對(duì)酒店未來(lái)的財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)成果作出科學(xué)的預(yù)計(jì)和測(cè)算。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)的作用在于，測(cè)算各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)方案的經(jīng)濟(jì)效益，為決策提供可靠的依據(jù)；預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)收支的發(fā)展變化情況，以確定經(jīng)營(yíng)目標(biāo)；測(cè)定各項(xiàng)定額和標(biāo)準(zhǔn)，為編制計(jì)劃、分解計(jì)劃指標(biāo)服務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)是在前一個(gè)財(cái)務(wù)管理循環(huán)的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，運(yùn)用已取得的規(guī)律性的認(rèn)識(shí)指導(dǎo)未來(lái)。它既是兩個(gè)管理循環(huán)的連接點(diǎn)，又是財(cái)務(wù)計(jì)劃環(huán)節(jié)的必要前提。財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)環(huán)節(jié)包括以下工作內(nèi)容。

（一）明確預(yù)測(cè)對(duì)象和目的

預(yù)測(cè)的對(duì)象和目的不同，對(duì)資料的搜集、方法的選擇、預(yù)測(cè)結(jié)果的表現(xiàn)方式等有不同的要求。為了達(dá)到預(yù)期的效果，必須根據(jù)管理決策的需要，明確預(yù)測(cè)的具體對(duì)象和目的，如降低成本、增加利潤(rùn)等來(lái)規(guī)定預(yù)測(cè)的范圍。

（二）搜集和整理資料

根據(jù)預(yù)測(cè)的對(duì)象和目的，要廣泛搜集有關(guān)的資料，包括酒店內(nèi)部和外部的資料、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料、計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)資料、本年和以前資料等。對(duì)資料要檢查其可靠性、完整性和典型性，排除偶然性因素的干擾；還應(yīng)對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行歸類、匯總、調(diào)整等加工處理，使資料符合預(yù)測(cè)的需要。

（三）確定預(yù)測(cè)方法，利用預(yù)測(cè)模型進(jìn)行測(cè)算

對(duì)經(jīng)過(guò)加工整理的資料進(jìn)行系統(tǒng)的分析研究，找出各種指標(biāo)的影響因素及其相互關(guān)系；選擇適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)模型表達(dá)這種關(guān)系；對(duì)資金、成本、利潤(rùn)的發(fā)展趨勢(shì)和水平作出定量的描述，取得初步的預(yù)測(cè)結(jié)果。

（四）確定最優(yōu)值，提出最佳方案

對(duì)已提出的多種方案，進(jìn)行科學(xué)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)論證，作出有理有據(jù)的分析結(jié)論，確定預(yù)測(cè)的最優(yōu)值，提出最佳方案，以便酒店領(lǐng)導(dǎo)作出決策。

二、財(cái)務(wù)計(jì)劃

財(cái)務(wù)計(jì)劃是財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)所確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的系統(tǒng)化和具體化，又是控制財(cái)務(wù)收支活動(dòng)、分析經(jīng)營(yíng)成果的依據(jù)。財(cái)務(wù)計(jì)劃工作的本身就是運(yùn)用科學(xué)的技術(shù)手段和數(shù)學(xué)方法，對(duì)目標(biāo)進(jìn)行綜合平衡，制定主要計(jì)劃指標(biāo)，擬訂增產(chǎn)節(jié)約措施，協(xié)調(diào)各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)。它是落實(shí)酒店奮斗目標(biāo)和保證措施的必要環(huán)節(jié)。

酒店編制的財(cái)務(wù)計(jì)劃主要包括：籌資計(jì)劃、固定資產(chǎn)增減和折舊汁劃、流動(dòng)資產(chǎn)及其周轉(zhuǎn)計(jì)劃、成本費(fèi)用計(jì)劃、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配計(jì)劃、對(duì)外投資計(jì)劃等。每項(xiàng)計(jì)劃均由許多財(cái)務(wù)指標(biāo)構(gòu)成，財(cái)務(wù)計(jì)劃指標(biāo)是計(jì)劃期各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)的奮斗目標(biāo)，為了實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，財(cái)務(wù)計(jì)劃還必須列出保證計(jì)劃完成的主要經(jīng)營(yíng)管理措施。

編制財(cái)務(wù)計(jì)劃要做好以下工作。

（一）分析主客觀原因，全面安排計(jì)劃指標(biāo)

審視當(dāng)年的經(jīng)營(yíng)情況，分析整個(gè)經(jīng)營(yíng)條件和目前的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)等與所確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)有關(guān)的各種因素，按照酒店總體經(jīng)濟(jì)效益的原則，制定出主要的計(jì)劃指標(biāo)。

（二）協(xié)調(diào)人力、物力、財(cái)力，落實(shí)增產(chǎn)節(jié)約措施

要合理安排人力、物力、財(cái)力，使之與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的要求相適應(yīng)；在財(cái)力平衡方面，要組織資金運(yùn)用同資金來(lái)源的平衡、財(cái)務(wù)支出同財(cái)務(wù)收入的平衡等。還要努力挖掘酒店內(nèi)部潛力，從提高經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，對(duì)酒店各部門(mén)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提出要求，制定出各部門(mén)的增產(chǎn)節(jié)約措施，制定和修訂各項(xiàng)定額，以保證計(jì)劃指標(biāo)的落實(shí)。

（三）編制計(jì)劃表格，協(xié)調(diào)各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)

以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心，以平均先進(jìn)定額為基礎(chǔ)，計(jì)算酒店計(jì)劃期內(nèi)資金占用、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)等各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)，編制出財(cái)務(wù)計(jì)劃表，并檢查、核對(duì)各項(xiàng)有關(guān)計(jì)劃指標(biāo)是否密切銜接、協(xié)調(diào)平衡。

三、財(cái)務(wù)控制

為了保證財(cái)務(wù)計(jì)劃的實(shí)現(xiàn)，必須對(duì)日常進(jìn)行的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的控制。財(cái)務(wù)控制是指在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，以計(jì)劃任務(wù)和各項(xiàng)定額為依據(jù)，對(duì)資金的收入、支出、占用、耗費(fèi)進(jìn)行日常的計(jì)算和審核，以實(shí)現(xiàn)計(jì)劃指標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益。組織和控制酒店日常的財(cái)務(wù)活動(dòng)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)目標(biāo)的中心環(huán)節(jié)，主要應(yīng)做好以下幾項(xiàng)工作。

（一）制定標(biāo)準(zhǔn)

按照責(zé)權(quán)利相結(jié)合的原則，將計(jì)劃任務(wù)以標(biāo)準(zhǔn)或指標(biāo)的形式分解落實(shí)到部門(mén)、班組以至個(gè)人，即通常所說(shuō)的指標(biāo)分解。財(cái)務(wù)指標(biāo)如資金指標(biāo)、成本費(fèi)用指標(biāo)和利潤(rùn)指標(biāo)等，是酒店在某一時(shí)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合反映，這些指標(biāo)完成的如何，同酒店各部門(mén)、各環(huán)節(jié)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)有著密切的聯(lián)系。為了充分調(diào)動(dòng)酒店各級(jí)、各部門(mén)完成財(cái)務(wù)指標(biāo)的積極性，就要將財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行分解，落實(shí)給有關(guān)部門(mén)、班組以至個(gè)人，并規(guī)定相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限，納入他們各自的經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，定期考核。酒店財(cái)務(wù)指標(biāo)的分解和落實(shí)可以從兩方面來(lái)進(jìn)行。一是由各職能部門(mén)分口管理其業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的指標(biāo)，如客房部負(fù)責(zé)管理賓客用品消耗定額等指標(biāo)，餐飲部負(fù)責(zé)管理食品、酒水成本率等指標(biāo)，人事部門(mén)負(fù)責(zé)管理工資總額等指標(biāo)，工程部負(fù)責(zé)管理水、電、煤（煤氣）等消耗定額指標(biāo)，采購(gòu)供應(yīng)部負(fù)責(zé)管理采購(gòu)資金限額等指標(biāo)，營(yíng)銷部和前廳部負(fù)責(zé)管理出租率、客房營(yíng)業(yè)收入等指標(biāo)，財(cái)務(wù)部門(mén)則對(duì)資金、成本費(fèi)用、利潤(rùn)等指標(biāo)進(jìn)行綜合管理。二是由各部門(mén)分級(jí)管理其經(jīng)營(yíng)范圍內(nèi)的指標(biāo)，落實(shí)到班組、個(gè)人。如餐飲部將食品成本率指標(biāo)下達(dá)給總廚師長(zhǎng)，總廚師長(zhǎng)分解后再落實(shí)到中餐廚房廚師長(zhǎng)、西餐廚房廚師長(zhǎng)等。通過(guò)計(jì)劃指標(biāo)的分解，可以把計(jì)劃任務(wù)變成各部門(mén)和個(gè)人控制得住、實(shí)現(xiàn)得了的數(shù)量要求，在酒店內(nèi)形成一個(gè)“個(gè)人保班組、班組保部門(mén)、部門(mén)保全店”的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)體系，使計(jì)劃指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有堅(jiān)實(shí)的群眾基礎(chǔ)。

（二）執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)

對(duì)資金的收付，成本、費(fèi)用的支出，物資的占用等，要運(yùn)用各種手段進(jìn)行事先的監(jiān)督和控制。凡是符合標(biāo)準(zhǔn)的，就予以支持，并給以機(jī)動(dòng)權(quán)限；凡是不符合標(biāo)準(zhǔn)的，則加以限制，并研究如何處理。

（三）確定差異

按照“干什么，管什么，就算什么”的原則，詳細(xì)記錄指標(biāo)執(zhí)行情況，將實(shí)際同標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行對(duì)比，確定差異的程度和性質(zhì)。要經(jīng)常預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，考察可能出現(xiàn)的變動(dòng)趨勢(shì)，及時(shí)發(fā)出信號(hào)，揭露經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的矛盾。

（四）消除差異深入分析差異形成的原因，確定造成差異的責(zé)任歸屬，采取切實(shí)有效的措施，調(diào)整實(shí)際過(guò)程（或調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)），消除差異，以便順利實(shí)現(xiàn)計(jì)劃指標(biāo)。

（五）考核獎(jiǎng)懲

考核各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果，把財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核納入各級(jí)崗位責(zé)任制，運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制，實(shí)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣。

四、財(cái)務(wù)分析

財(cái)務(wù)分析是以核算資料為主要依據(jù)，對(duì)酒店財(cái)務(wù)活動(dòng)的過(guò)程和結(jié)果進(jìn)行調(diào)查研究，評(píng)價(jià)計(jì)劃完成情況，分析影響計(jì)劃執(zhí)行的因素，挖掘酒店內(nèi)部的潛力，提出改進(jìn)措施。借助于財(cái)務(wù)分析，可以掌握各項(xiàng)財(cái)務(wù)計(jì)劃和財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成情況，檢查黨的方針、政策和國(guó)家財(cái)經(jīng)制度、法令的執(zhí)行情況，并有利于改善財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)計(jì)劃的工作，還可以總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，研究和掌握財(cái)務(wù)活動(dòng)的規(guī)律性，不斷改進(jìn)財(cái)務(wù)工作。進(jìn)行財(cái)務(wù)分析一般包括以下程序。

（一）進(jìn)行對(duì)比，作出評(píng)價(jià)

對(duì)比分析是揭露矛盾、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的基本方法。先進(jìn)與落后、節(jié)約與浪費(fèi)、成績(jī)與缺點(diǎn)，只有通過(guò)對(duì)比分析才能辨別出來(lái)。財(cái)務(wù)分析要在充分占有資料的基礎(chǔ)上，通過(guò)數(shù)量指標(biāo)的對(duì)比來(lái)評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，找出差距，明確責(zé)任。

（二）因素分析，抓住關(guān)鍵

進(jìn)行對(duì)比分析可以找出差距，揭露矛盾，但為了說(shuō)明產(chǎn)生問(wèn)題的原因，還需要進(jìn)行因素分析。影響酒店財(cái)務(wù)活動(dòng)的因素有許多，進(jìn)行因素分析就是要查明影響財(cái)務(wù)指標(biāo)完成的各項(xiàng)因素，并從各種因素的相互作用中找出影響財(cái)務(wù)指標(biāo)完成的主要因素，以便分清責(zé)任、抓住關(guān)鍵。

（三）落實(shí)措施，改進(jìn)工作

要在掌握大量資料的基礎(chǔ)上，去偽存真，去粗取精，由此及彼，由表及里，找出各種財(cái)務(wù)活動(dòng)同其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間的本質(zhì)聯(lián)系，然后提出改進(jìn)措施。提出的措施，應(yīng)當(dāng)明確具體、切實(shí)可行。實(shí)現(xiàn)措施，應(yīng)當(dāng)確定負(fù)責(zé)人員，規(guī)定實(shí)現(xiàn)的期限。措施一經(jīng)確定，就要組織各方面的力量認(rèn)真貫徹執(zhí)行。要通過(guò)改進(jìn)措施的落實(shí)完善經(jīng)營(yíng)管理工作，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理發(fā)展到更高水平的循環(huán)。

酒店財(cái)務(wù)帳務(wù)處理工作流程

1、每日營(yíng)業(yè)收入傳票的編制

編制收入傳票的依據(jù)是每日銷售總結(jié)報(bào)告表和試算平衡表。

收入憑證的編制方法是：借：應(yīng)收帳款——客帳

應(yīng)收帳款——街帳——明細(xì) 應(yīng)收帳款——團(tuán)隊(duì)

銀行存款

貸：營(yíng)業(yè)收入

應(yīng)付帳—電話費(fèi)

2、街帳、客帳分配表統(tǒng)計(jì)

街帳、客帳包含外單位宴會(huì)掛帳、員工私人帳、優(yōu)惠卡及應(yīng)回而未回帳單等內(nèi)容，收入核數(shù)員每天要填寫(xiě)街帳、客帳統(tǒng)計(jì)表，進(jìn)行分配。及時(shí)準(zhǔn)備將費(fèi)用記錄到每一帳戶中。作到日清月結(jié)，為月末填寫(xiě)街帳、客帳匯總表做準(zhǔn)備。

3、客人清算應(yīng)收款后帳務(wù)處理

客人接到賓館催款通知后，規(guī)定在30天之內(nèi)向賓館結(jié)算應(yīng)收帳款。當(dāng)客人付款時(shí)，賓館應(yīng)開(kāi)正式收據(jù)呈交客人，作為結(jié)算憑證。收入核數(shù)員便根據(jù)客人付款內(nèi)容及金額，每天進(jìn)行帳務(wù)處理：在編制記帳憑證前，首先查明該公司帳號(hào)、帳項(xiàng)參考號(hào)碼及付款內(nèi)容，并填寫(xiě)在每日現(xiàn)金收入記錄表中。

4、超60天應(yīng)收款掛帳催款

根據(jù)月結(jié)應(yīng)收款對(duì)帳單記錄及帳項(xiàng)，分析報(bào)告內(nèi)容。對(duì)凡是超60天以上應(yīng)收款掛帳客戶，進(jìn)行再次催款，催款前首先了解尚未付款的帳項(xiàng)具體內(nèi)容，并將情況向財(cái)務(wù)經(jīng)理匯報(bào)。由財(cái)務(wù)經(jīng)理簽發(fā)催款信，連同繳款通知副本寄給客人；對(duì)客人提出的問(wèn)題要及時(shí)給予答復(fù)，協(xié)商解決辦法，為盡快清算應(yīng)收帳款排除障礙。

5、負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。

四、成本及應(yīng)付款組工作程序

成本及應(yīng)付款組是用好資金、管好資金的重要機(jī)關(guān)。加強(qiáng)資金的管理與監(jiān)督，是成本核算員的重要職責(zé)之一，每一名核算員要了解并掌握資金的來(lái)龍去脈，控制成本費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，使資金得以正常周轉(zhuǎn)及運(yùn)用。其工作的主要內(nèi)容有：

（一）支票領(lǐng)用及結(jié)帳

采購(gòu)員根據(jù)當(dāng)天所采購(gòu)的具體內(nèi)容，由采購(gòu)部主管批準(zhǔn)后，將購(gòu)貨發(fā)票、及驗(yàn)貨單送往財(cái)務(wù)部辦理結(jié)帳手續(xù)。結(jié)帳時(shí)，成本核算員要檢查發(fā)票的五大要素：A.發(fā)票簽發(fā)日期；B.購(gòu)貨品名；C.購(gòu)貨數(shù)量及單價(jià)；D.大小金額是否一致；E.持票單位公章。檢查驗(yàn)貨憑證與發(fā)票金額是否一致，經(jīng)辦人、驗(yàn)貨人、收貨人簽字是否齊全，并注銷采購(gòu)單。經(jīng)審核無(wú)誤后，將金額及購(gòu)貨內(nèi)容填寫(xiě)在支票領(lǐng)取登記簿上，即可轉(zhuǎn)入每日銀行支出統(tǒng)計(jì)。

（二）每日銀行支出數(shù)統(tǒng)計(jì)

支出出納員要將每天各銀行支出金額提供給收入出納編制銀行日?qǐng)?bào)表。在統(tǒng)計(jì)前，首先按支票號(hào)碼順序及轉(zhuǎn)帳承付單發(fā)生時(shí)間，填寫(xiě)支出登記簿，注明銀行支出日期，付款單位名稱，付款金額及購(gòu)貨內(nèi)容。按結(jié)帳程序復(fù)核無(wú)誤后，即可編制各銀行支出表。統(tǒng)計(jì)表一式兩聯(lián)，一聯(lián)交收入出納作為編制銀行日?qǐng)?bào)表的依據(jù)，另一聯(lián)作為復(fù)核及備查之用。統(tǒng)計(jì)表內(nèi)各銀行支出額，要與每天填寫(xiě)支出登記簿金額一致。

（三）、支出憑證編制程序

支出憑證按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則，及會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明，準(zhǔn)確無(wú)誤地反映在帳戶中，支出憑證編制程序?yàn)椋?/p>

1、填寫(xiě)付款單位名稱；

2、填寫(xiě)付款日期；

3、填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；

4、填寫(xiě)會(huì)計(jì)科目及帳號(hào)；

5、填寫(xiě)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額。

在實(shí)際編制過(guò)程中，要做到發(fā)票金額與支票存根記錄一致，各種收貨記錄與發(fā)票金額一致，支出憑證合計(jì)金額與發(fā)票金額一致。

負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。

（四）物料用品領(lǐng)用費(fèi)用分配程序

由成本核算員對(duì)物品庫(kù)房記帳員轉(zhuǎn)來(lái)的出庫(kù)單進(jìn)行審核，檢查每一張出庫(kù)單數(shù)量單價(jià)及總金額是否正確，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的會(huì)計(jì)核算原則及會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明，正確反映到帳戶中，以部門(mén)為核算單位，按科目分類填寫(xiě)費(fèi)用分配明細(xì)表，并作到出庫(kù)金額與三級(jí)帳記錄一致，該表作為月末編制出庫(kù)費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)憑證。并負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證，輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。

（五）、食品及飲料報(bào)損程序

1、已領(lǐng)用食品飲料報(bào)損程序

餐廳、廚房已領(lǐng)用食品及飲料報(bào)損時(shí)，需經(jīng)餐廳經(jīng)理或廚師長(zhǎng)、飲食部經(jīng)理、飲食成本核算員三方面批準(zhǔn)后，填寫(xiě)報(bào)損單，方可做帳務(wù)處理。對(duì)于工作不慎，造成經(jīng)濟(jì)損失的，需經(jīng)部門(mén)經(jīng)理提出處理意見(jiàn)，轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部進(jìn)行財(cái)務(wù)處理。

2、食品及酒水庫(kù)報(bào)損程序

過(guò)期或變質(zhì)的食品、飲料報(bào)損時(shí)，需經(jīng)倉(cāng)庫(kù)主管、采購(gòu)部主管、財(cái)務(wù)經(jīng)理三方面批準(zhǔn)后，填寫(xiě)出庫(kù)單，方可做帳務(wù)處理。

（六）、飲食成本分?jǐn)偝绦?/p>

核對(duì)本月食品及酒水庫(kù)入庫(kù)金額是否準(zhǔn)確，作到總帳與三級(jí)帳相符。

1、根據(jù)出庫(kù)單匯總表，編制食品及酒水轉(zhuǎn)貨憑證。

2、按上月成本率，結(jié)轉(zhuǎn)交際應(yīng)酬費(fèi)。

3、根據(jù)轉(zhuǎn)貨記錄匯總表，結(jié)轉(zhuǎn)各餐廳及廚房轉(zhuǎn)貨成本。

4、結(jié)轉(zhuǎn)VIP客人水果籃所用原材料成本。

5、結(jié)轉(zhuǎn)銷售食品所用原材料成本。

6、負(fù)責(zé)將編制的記帳憑證輸入財(cái)務(wù)電腦系統(tǒng)。

（七）、飲食成本報(bào)告編制內(nèi)容

1、飲食營(yíng)業(yè)總結(jié)報(bào)告

2、飲食銷售比較表

3、食品成本報(bào)告

4、食品周轉(zhuǎn)次數(shù)報(bào)告

5、飲料成本報(bào)告

6、飲料周轉(zhuǎn)次數(shù)報(bào)告

7、煙草成本報(bào)告

8、MINI-BAR統(tǒng)計(jì)表

食品成本核算運(yùn)行程序

(1)每天及時(shí)收集各廚房的領(lǐng)料單、調(diào)撥單、內(nèi)部招待單等有關(guān)憑證，認(rèn)真進(jìn)行審核。

(2)對(duì)各廚房的食品原料耗用情況分類進(jìn)行統(tǒng)計(jì)核計(jì)核算。

1．庫(kù)房領(lǐng)用：各廚房從食品倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用的冷凍食品、干貨食品、糧油等。

2．直入廚房：經(jīng)收貨驗(yàn)收后直接進(jìn)入廚房的鮮活食品、蔬菜等。

3．內(nèi)部調(diào)撥：指各廚房間因生產(chǎn)銷售需要而臨時(shí)互相調(diào)節(jié)撥的食品原料。

4．酒店請(qǐng)客；因業(yè)務(wù)交際往來(lái)，酒店內(nèi)部請(qǐng)客吃飯消耗的食品原料。

（1）編制“食品成本日?qǐng)?bào)表” 食品成本日?qǐng)?bào)表

年月日單位：元

餐廳

直撥廚房

倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用數(shù)

內(nèi)部調(diào)撥數(shù)

員工餐廳數(shù)

食品銷售成本

銷售收入

食品成本率

調(diào)進(jìn)

調(diào)出

當(dāng)日數(shù)

累計(jì)數(shù)

當(dāng)日數(shù)

累計(jì)數(shù)

當(dāng)日數(shù)

累計(jì)數(shù)

中餐廳

西餐廳

宴會(huì)廳

合計(jì)

表中直撥廚房數(shù)+倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用數(shù)+內(nèi)部調(diào)進(jìn)數(shù)—內(nèi)部調(diào)出數(shù)—員工餐廳數(shù)=當(dāng)天食品銷售成本

1．將分類統(tǒng)計(jì)核算出的食品成本分別填入各餐廳的食品銷售成本。

2．將各餐廳的經(jīng)營(yíng)銷售額分別填入各餐廳銷售收入欄內(nèi)

3．核算出各餐廳的食品成本率與毛利率。

4．根據(jù)餐廳“收款員工作報(bào)表”中提供的數(shù)據(jù)，統(tǒng)計(jì)核算各餐廳的人均消費(fèi)額及上座率。

5．綜合匯總編制完成“食品成本日?qǐng)?bào)表”，并附上情況分析說(shuō)明

(4)每月末對(duì)庫(kù)存食品原料進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，做到賬實(shí)相符，采取“以存銷”的方法。每月末到廚房進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，計(jì)算出當(dāng)月食品原料的實(shí)際耗用數(shù),保證成本的真實(shí)準(zhǔn)確.（5）編制每月食品成本核算表,反映當(dāng)月食品實(shí)際本額、成本率、毛利率、上座率及人均消費(fèi)額等情況。

（6）根據(jù)當(dāng)月食品成本情況，寫(xiě)分析報(bào)告。

酒店成本概念及計(jì)算

一、成本

廣義的成本包括原材料、工資費(fèi)用、其他費(fèi)用（包括水、電、煤氣，購(gòu)買餐具、廚具費(fèi)用，餐具破損費(fèi)用，清潔、洗滌費(fèi)用，辦公用品費(fèi)，銀行利息，租入財(cái)產(chǎn)租金，電話費(fèi)，差旅費(fèi)等）即：

成本=直接材料+直接人工+其他費(fèi)用

狹義的成本僅指酒店各營(yíng)業(yè)部門(mén)為正常營(yíng)業(yè)所需而購(gòu)進(jìn)的各種原材料費(fèi)用。通常酒店的成本核算僅指狹義的成本核算。

二、成本的組成

酒店成本一般包括直拔成本、出庫(kù)成本、毀損成本（盤(pán)點(diǎn)凈損失）三個(gè)部份，即：

酒店成本=直拔成本+出庫(kù)成本+盤(pán)點(diǎn)凈損失

所有酒店物資在進(jìn)入酒店時(shí)須經(jīng)過(guò)收貨部驗(yàn)收（參與收貨的人員有收貨員和使用部門(mén)主管），經(jīng)收貨部驗(yàn)收后，收貨部根據(jù)物資申購(gòu)部門(mén)和物資性質(zhì)區(qū)別其是否入倉(cāng)，入倉(cāng)的下入倉(cāng)單，不入倉(cāng)的下直拔單，直接拔給使用部門(mén)使用。

盤(pán)點(diǎn)凈損失是指通過(guò)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)，盤(pán)點(diǎn)數(shù)與賬存數(shù)之間的差異。酒店運(yùn)作期間由于各種原因，不可避免會(huì)造成賬實(shí)不符的情況，如出品后因沒(méi)及時(shí)開(kāi)單沒(méi)收到錢，酒巴員不小心打破酒水，服務(wù)員打破餐具，失竊等。

三、（消耗）成本計(jì)算

消耗成本的計(jì)算是以倒擠的方法計(jì)算的：

消耗成本=期初結(jié)存+本期增加-本期減少-期末結(jié)存

其中，期初、期末結(jié)存分別為上期和本期期末盤(pán)點(diǎn)數(shù)量乘以單價(jià)所得，本期增加包括直拔、領(lǐng)料和調(diào)入（各部門(mén)之間物資調(diào)拔），本期減少是指發(fā)生的退貨、調(diào)出及非常損失準(zhǔn)予核銷部份。

四、成本指標(biāo)

1、毛利率收入減去直接材料即為毛利，毛利率是指毛利在收入中所占的比重，即指單位收入中所含的毛利收入-直接材料

毛利率= ×% 收入

2、成本率成本（直接材料）在收入中所占的比例，也就是單位收入需要花費(fèi)多少成本才能實(shí)現(xiàn)

直接材料

成本率= ×% 收入

3、成本利潤(rùn)率單位成本所能帶來(lái)的毛利

收入-直接材料

成本利潤(rùn)率= ×% 直接材料

酒店成本控制

酒店成本控制是以廣義的成本為控制對(duì)象的。

經(jīng)營(yíng)的目的是以最小的投入獲得最大的利潤(rùn)，收入減去成本等于利潤(rùn)，增收、節(jié)支是增加利潤(rùn)的兩個(gè)基本途徑，成本控制的目的就是節(jié)約支出、杜絕浪費(fèi)和不必要的開(kāi)支。具體可分為進(jìn)貨成本控制，營(yíng)業(yè)成本控制，后勤成本控制三個(gè)部分。

一、進(jìn)貨成本控制

進(jìn)貨成本控制在于對(duì)進(jìn)貨數(shù)量和進(jìn)貨單價(jià)的控制，著重于進(jìn)貨單價(jià)的控制。各部門(mén)根實(shí)際情況將本部門(mén)所需物品以采購(gòu)申請(qǐng)單的形式，列明名稱、申購(gòu)數(shù)量、規(guī)格等，交由采購(gòu)部巡價(jià)，采購(gòu)部巡價(jià)后，填寫(xiě)好市場(chǎng)調(diào)查價(jià)格上呈酒店總經(jīng)理（或有關(guān)負(fù)責(zé)人）審批，經(jīng)總經(jīng)理審批后方可購(gòu)買。對(duì)于各出品部門(mén)每天必須使用的物資（如蔬菜，水果，肉類，餐料等），可先由采購(gòu)部和成本部、出品部門(mén)員工進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，后出品部門(mén)、成本部、采購(gòu)部會(huì)同供貨商制定《報(bào)價(jià)表》，經(jīng)酒店上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后生效，出品部門(mén)根據(jù)實(shí)際所需下采購(gòu)申請(qǐng)單給采購(gòu)部，由采購(gòu)部叫貨。具體應(yīng)做好以下幾點(diǎn)：

1、建立完善的采購(gòu)申請(qǐng)審批制度，杜絕不合理、不必要的盲目采購(gòu)；

2、設(shè)立由采購(gòu)部、成本部、出品部三部門(mén)主管組成的定價(jià)小組，定期對(duì)酒店出品部門(mén)所需物資進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)查，定期會(huì)同供貨商制定《報(bào)價(jià)表》，盡量把價(jià)格壓到最低；

3、采購(gòu)部盡可能地開(kāi)發(fā)供應(yīng)商，做到貨比三家，保證物品質(zhì)量，降低采購(gòu)價(jià)格。

二、營(yíng)業(yè)成本控制

營(yíng)業(yè)成本控制是指包括廚房、酒巴、客房等營(yíng)業(yè)部門(mén)的成本控制。具體應(yīng)做到：

1、對(duì)酒水、廚房的貴價(jià)食品、客房使用的布草、樓面使用的餐具等采用會(huì)計(jì)學(xué)上的永續(xù)盤(pán)存制進(jìn)行核算（即：期末賬存=期初結(jié)存+本期進(jìn)貨-本期銷售，盤(pán)點(diǎn)凈損益=實(shí)存-賬存），若有盤(pán)虧，責(zé)令有關(guān)實(shí)物負(fù)責(zé)人賠償；

2、不定期對(duì)廚房、酒巴等出品部門(mén)進(jìn)行抽查，嚴(yán)厲查處浪費(fèi)原材料、“打貓”現(xiàn)象，堅(jiān)絕杜絕浪費(fèi)、偷竊；

三、后勤成本控制

后勤成本控制是指對(duì)各部門(mén)辦公用品、物料用品、水、電、煤氣等使用情況的控制。應(yīng)做到：

1、不定期對(duì)各營(yíng)業(yè)點(diǎn)的水、電使用情況進(jìn)行檢查，減少浪費(fèi)；

2、對(duì)各種辦公用品、物料用品的領(lǐng)用施行嚴(yán)格的審批制度，不該領(lǐng)的不批，嚴(yán)禁浪費(fèi)；

3、監(jiān)督各部門(mén)使用各種辦公用品、物料用品時(shí)做到物盡其用，以舊換新；

堅(jiān)決杜絕“公為私用”現(xiàn)象，禁止員工將酒店物資帶出酒店，禁止員工用酒店電話打私人電話。

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酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)范本（共5篇）

第一篇：酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)范本

第二篇：酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)

第三篇：酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)范本

第四篇：酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)

第五篇：酒店財(cái)務(wù)管理制度及崗位職責(zé)

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