第一篇：寧夏省2015年下半年注冊會計師《會計》：固定資產(chǎn)考試試卷

寧夏省2015年下半年注冊會計師《會計》：固定資產(chǎn)考試

試卷

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、某企業(yè)2011年2月主營業(yè)務收入為100萬元，主營業(yè)務成本為80萬元，管理費用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益10萬元。假定不考率其他因素，該企業(yè)當月的營業(yè)利潤為____ A：13 B：15 C：18 D：23

2、根據(jù)勞動合同法規(guī)定，除特殊行業(yè)外，勞動者需達到一定的年齡才可以訂立勞動合同。該年齡為（）。A：13周歲 B：15周歲 C：16周歲 D：18周歲

3、對于財產(chǎn)清查中查明的財產(chǎn)物資盤盈、盤虧和毀損，財會部門進行賬務處理依據(jù)的原始憑證是__。A．盤存單 B．入庫單

C．銀行存款余額調(diào)節(jié)表 D．賬存實存對比表

4、總分類賬戶和明細分類賬戶是對賬戶按其__進行分類的結(jié)果。A．經(jīng)濟內(nèi)容 B．經(jīng)濟用途 C．結(jié)構(gòu)

D．提供會計信息的詳細程度

5、按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時間的先后順序逐門逐筆連續(xù)登記的賬簿是__。A．備查賬 B．總分類賬 C．日記賬

D．明細分類賬

6、會計賬戶是根據(jù)（）設(shè)置的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)。A．會計要素 B．會計對象 C．會計科目 D．會計方法

7、某納稅人銷售購置的不動產(chǎn)，其營業(yè)額的下列確定方法中，正確的有____ A：已全部收入為營業(yè)額 B：以銷售時的評估價格為營業(yè)額

C：以全部收入減去不動產(chǎn)折余價值后的余額為營業(yè)額 D：以全部收入減去不動產(chǎn)購置原價后的余額為營業(yè)額

8、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，2005年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元。該批A材料在運輸途中發(fā)生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤；在入庫前發(fā)生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為__元。A．29700 B．29997 C．30300 D．35400

9、平等主體之間發(fā)生的下列糾紛中，不得提請仲裁的是____ A：銷售合同糾紛 B：繼承糾紛

C：保險合同糾紛 D：租賃合同糾紛

10、企業(yè)年度財務報告（決算）的保管期限一般是__。A．5年 B．10年 C．15年 D．永久

11、下列關(guān)于營業(yè)稅的納稅人和扣繳義務人的說法不正確的是____ A：中央鐵路運營業(yè)務的納稅人為鐵道部

B：在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)的非居民不是營業(yè)稅的納稅人

C：境外單位在境內(nèi)提供應稅勞務，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人

D：非居民在中國境內(nèi)發(fā)生營業(yè)稅應稅行為而在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機構(gòu)的，以代理人為營業(yè)稅的扣繳義務人；沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務受讓方為扣繳義務人

12、存款人的工資、獎金的支取，只能通過__辦理。A．基本存款賬戶 B．一般存款賬戶 C．臨時存款賬戶 D．專用存款賬戶

13、填制記賬憑證時無誤，根據(jù)記賬憑證登記賬簿時，將10000元誤記為1000元，已登記入賬，更正時應采用__。A．劃線更正法 B．紅字更正法 C．補充登記法 D．更換賬頁法

14、企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支標20000元支付前欠紅光公司貨款。則該業(yè)務應借記“應付賬款”，貸記__。A．銀行存款 B．應付票據(jù) C．應收票據(jù) D．轉(zhuǎn)賬支票

15、甲公司與張某簽訂了3年期的勞動合同，在勞動合同中約定試用期滿的月工資800元，甲公司所在地的最低月工資標準為750元。根據(jù)勞動合同法律制度的規(guī)定，張某在試用期的月工資不得低于（）元。A：640 B：720 C：750 D：800

16、企業(yè)常用的收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證均屬于__。A．單式記賬憑證 B．復式記賬憑證 C．一次憑證 D．通用憑證

17、根據(jù)會計法律制度的規(guī)定，外來原始憑證的金額有錯誤時，應當采取的正確做法是____ A：由出具單位更正并加蓋出具單位印章 B：由接受單位更正并加蓋接受單位印章 C：由出具單位重開

D：由經(jīng)辦人員更正并加蓋經(jīng)辦人員印章

18、采用比率分析法時，需要注意的問題不包括（）。A．對比項目的相關(guān)性 B．對比口徑的一致性 C．衡量標準的科學性

D．應剔除偶發(fā)性項目的影響

19、國家機關(guān)銷毀會計檔案，應由__派員參加監(jiān)銷。A．單位檔案機構(gòu)和會計機構(gòu) B．同級財政、審計部門 C．財務數(shù)據(jù)統(tǒng)計資料 D．生產(chǎn)計劃書

20、“應收賬款”總賬賬戶期末借方余額為200萬元，所屬兩個明細賬賬戶余額為：“應收賬款——甲公司”期末借方余額250萬元；“應收賬款——乙公司”期末貸方余額50萬元，“壞賬準備”賬戶中對應收賬款計提的壞賬為40萬元，則資產(chǎn)負債表中“應收賬款”項目的數(shù)額為__萬元。A．200 B．250 C．210 D．50

21、某企業(yè)本月生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用機器工時120小時，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用機器工時180小時。本月發(fā)生車間管理人員工資3萬元，產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資30萬元。該企業(yè)按機器工時比例分配制造費用。假設(shè)不考慮其他因素，本月B產(chǎn)品應分配的制造費用為__萬元。A．1.2 B．1.32 C．1.8 D．1.98

22、符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是__ A．增加記借方 B．增加記貸方 C．減少記借方 D．期末無余額

23、保證不得附有條件，附有條件的，__。A．保證無效

B．不影響對匯票的保證責任 C．保證人不承擔保證責任 D．以上答案都不對

24、賬簿按__的不同，可分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。A．用途 B．外表形式 C．格式

D．啟用時間 25、1994年6月，《會計電算化管理辦法》的頒布實施，標志著會計電算化管理工作納入了__管理的軌道。A．制度化 B．法制化 C．科學化 D．現(xiàn)代化

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、計提城市建設(shè)維護稅時，應通過__賬戶進行核算。A．“主營業(yè)務稅金及附加” B．“其他應交款”

C．“應交稅金——應交城建稅” D．“營業(yè)費用”

2、存貨按實際成本法進行核算時，對于已經(jīng)支付款項或已開出商業(yè)匯票，但所采購的物資尚未到達時需通過下列__賬戶進行明細核算。A．原材料 B．庫存商品 C．在途物資 D．銀行存款

3、固定資產(chǎn)的自動編碼有()等形式。A．部門編碼+類別編碼+序號 B．部門編碼+固定資產(chǎn)編碼 C．類別編碼+序號 D．部門編碼+序號

4、按照新會計準則，能夠計入產(chǎn)品成本的職工薪酬是__。A．車間管理人員的工資 B．在建工程人員的工資 C．專設(shè)銷售機構(gòu)人員的工資 D．企業(yè)管理部門人員的工資

5、不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票的情況有__。A．小規(guī)模納稅人

B．會計核算不健全的一般納稅人

C．不能向稅務機關(guān)準確提供進項稅額、銷項稅額、應納稅額數(shù)據(jù)的一般納稅人 D．借用他人專用發(fā)票的

6、某公司于2008年9月2日接受一項安裝任務，安裝期6個月，合同總收入300萬元，至年底已預收款170萬元，實際發(fā)生成本152萬元，估計還會發(fā)生成本 48萬元，采用已發(fā)生成本占預計總成本比例計算完工程度，計算該公司2008年度該項業(yè)務應確認的收入為__萬元。A．170 B．152 C．228 D．300

7、某外國投資者A于2009年3月1日以200萬美元收購某國內(nèi)B企業(yè)的部分資產(chǎn)，并以該部分資產(chǎn)作為出資與國內(nèi)企業(yè)C公司于2009年4月1日成立了一家中外合資經(jīng)營企業(yè)。以下表述，其中不符合法律規(guī)定的付款方式的有__。A．于2009年7月1日前向B企業(yè)支付全部購買金200萬美元

B．經(jīng)審批機關(guān)批準，A于2009年10月1日前向B企業(yè)支付130萬美元的購買金，2010年4月1日前支付70萬美元

C．于2009年10月1日前向B企業(yè)支付全部購買金200萬美元

D．經(jīng)審批機關(guān)批準，A于2009年lO月1日前向B企業(yè)支付110萬美元的購買金，2010年4月1日前支付90萬美元

8、企業(yè)對外銷售商品500萬元，現(xiàn)金折扣條件為2/10-1/20-N/30，對方在15日內(nèi)付款時，可以收取價款的金額為__萬元。A．490 B．492.5 C．495 D．500

9、某食品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批食品發(fā)放給職工作為福利。該批食品的市場售價為20萬元，增值稅稅率為17%，成本為15萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為____萬元。A：15 B：23.4 C：20 D：16.6

10、下列選項中，符合公司的法律特征的是__。A．依法設(shè)立

B．以營利為目的的經(jīng)濟組織 C．具有法人資格 D．具有社團性

11、某公司賒銷積壓的原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價20000元，增值稅稅額3400元。下列會計分錄中，錯誤的有__。A．借：應收賬款

23400 貸：主營業(yè)務收入

20000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)3400 B．借：銀行存款

23400 貸：主營業(yè)務收入

20000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)3400 C．借：應收賬款

23400 貸：其他業(yè)務收入

20000 應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)3400 D．借：應收賬款

23400 貸：其他業(yè)務收入

23400

12、下列經(jīng)濟業(yè)務中，應填制付款憑證的是__。A．提現(xiàn)金備用

B．購買材料預付定金 C．購買材料未付款

D．以存款支付前欠某單位賬款

13、依據(jù)《專利法》的有關(guān)規(guī)定，下列哪些情況不授予專利權(quán)__ A．甲發(fā)明了仿真?zhèn)吴n機

B．乙發(fā)明了對糖尿病特有的治療方法 C．丙發(fā)現(xiàn)了某植物新品種

D．丁發(fā)明了某植物新品種的生產(chǎn)方法

14、《公司法》規(guī)定，公司董事、高級管理人員不得有的行為包括__。A．挪用公司資金

B．將公司資金以其個人名義或者以其他個人名義開立賬戶存儲

C．違反公司章程的規(guī)定，未經(jīng)股東會、股東大會或者董事會同意，將公司資金借貸給他人或者以公司財產(chǎn)為他人提供擔保

D．違反公司章程的規(guī)定或者未經(jīng)股東會、股東大會同意，與本公司訂立合同或者進行交易

15、根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于納稅人在辦理開業(yè)稅務登記時應出示的證件和資料有__。A．工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件 B．有關(guān)合同、章程和協(xié)議書 C．組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書 D．公司出資證明書

16、記賬憑證按其__不同，通常分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。A．格式

B．反映的經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容 C．填列方式

D．依據(jù)的原始憑證

17、企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項是__。

A．在途貨幣資金 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．外埠存款

18、根據(jù)《個人所得稅法》的規(guī)定，下列各項中，免征個人所得稅的有__。A．張某獲得的保險賠款 B．王某出租房屋所得

C．李某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補貼

D．趙某領(lǐng)取的按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的退休工資

19、大方公司接受海外某公司捐贈的設(shè)備一臺，同類設(shè)備的市價為200萬元，估計新舊程度60%，預計尚可使用4年，預計凈殘值為零。大方公司為取得該設(shè)備已支付關(guān)稅5萬元，國內(nèi)運雜費1萬元，設(shè)備已安裝完畢，支付安裝調(diào)試費4萬元，凈殘值為零。直線法計提折舊，三年后將這臺設(shè)備進行處置，取得價款40萬元，假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，企業(yè)處置該項資產(chǎn)所獲得的相關(guān)損益金額為____ A：－7.5 B：40 C：32.5 D：7.5

20、甲公司向乙公司開出面值150萬元的支票，支付前欠貨款，但甲公司賬面無款支付，S屬于空頭支票。根據(jù)票據(jù)法規(guī)定，金融管理部門有權(quán)對甲公司處以____萬元的罰款。A：7.5 B：3 C：10.5 D：0.3

21、企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)的研發(fā)支出，在實際發(fā)生時計入__科目。A．無形資產(chǎn) B．管理費用 C．研發(fā)支出 D．累計攤銷

22、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，在稅務檢查中，稅務機關(guān)有權(quán)__。A．檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料

B．到納稅人的生活場所檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)

C．到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構(gòu)檢查納稅入托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料

D．詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況

23、導致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟事項包括__。A．收入的實現(xiàn) B．費用的發(fā)生

C．向投資者分配利潤 D．提取盈余公積

24、以下哪一項不屬于資產(chǎn)項目（）A．應收票據(jù) B．預付賬款 C．預提費用 D．待攤費用

25、根據(jù)我國《稅收征收管理法》的規(guī)定，對扣繳義務人應扣未扣的稅款，下列選項中，不正確的有（）

A：由稅務機關(guān)向扣繳義務人追繳稅款 B：由稅務機關(guān)向納稅人追繳稅款

C：對扣繳義務人處以應扣未扣稅款50%以上3倍以下的罰款 D：對納稅人處以未繳稅款50%以上3倍以下的罰款

第二篇：寧夏省2015年下半年注冊會計師《會計》：借款費用概述考試試卷

寧夏省2015年下半年注冊會計師《會計》：借款費用概述

考試試卷

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、在財產(chǎn)清查中，經(jīng)查確實無法支付的應付賬款，在按規(guī)定的程序報經(jīng)批準后，應編制的會計分錄為__ A．借：應付賬款

貸：營業(yè)外收入 B．借：營業(yè)外收入

貸：應付賬款 C．借：應付賬款

貸：資本公積 D．借：應付賬款

貸：壞賬準備

2、根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，已辦理稅務登記的扣繳義務人應當自扣繳義務發(fā)生之日起（）日內(nèi)，向稅務登記地稅務機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記。A：10 B：15 C：30 D：60

3、某飲料生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，年末將本企業(yè)生產(chǎn)的一批飲料發(fā)給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不含增值稅)，增值稅適用稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)應確認的應付職工薪酬為（）萬元。A：10 B：11．7 C：12 D：14．O4

4、企業(yè)向保險公司投保是（）A：接受風險 B：減少風險 C：轉(zhuǎn)移風險 D：規(guī)避風險

5、“應交稅費”科目，屬于__類會計科目。A．所有者權(quán)益 B．資產(chǎn) C．負債 D．損益

6、賬賬核對是對賬工作的一項重要內(nèi)容，下列各項中，不屬于賬賬核對的是__。A．賬簿記錄與會計憑證的核對 B．總分類賬簿與序時賬簿的核對 C．明細分類賬簿之間的核對

D．總分類賬簿與所屬明細分類賬簿的核對

7、向銀行借入短期借款100000元存入銀行。該業(yè)務涉及的會計分錄是（）。A.A B.B C.C D.D

8、某工業(yè)企業(yè)為增值稅的一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。本期購入原材料100公斤，價款為57000元(不含增值稅額)。驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺5%，經(jīng)查屬于運輸途中合理損耗。該批原材料入庫前的挑選整理費為380元。該批原材料的實際單位成本為每公斤____元。A：545．3 B：573．8 C：604 D：706

9、《增值稅暫行條例》中所稱的貨物是指__。A．無形資產(chǎn) B．無形不動產(chǎn) C．有形不動產(chǎn) D．有形動產(chǎn)

10、甲公司對乙地方稅務局對其作出予以罰款的行政處罰行為不服，向丙人民法院提起行政訴訟。下列關(guān)于該案件審理過程的表述中，不符合規(guī)定的是____ A：丙人民法院組成合議庭負責對該案件進行審判 B：丙人民法院對甲和乙進行了調(diào)解

C：乙地方稅務局決定停止執(zhí)行行政處罰決定

D：丙人民法院判決變更乙地方稅務局的行政處罰決定

11、關(guān)于標準離差與標準離差率，下列表述不正確的是__。

A．標準離差是反映概率分布中各種可能結(jié)果對期望值的偏離程度 B．如果方案的期望值相同，標準離差越大，風險越大

C．在各方案斯望值不同的情祝下，應借助于標準離差率衡量方案的風險程度，標推離差率越大，方案的風險越大

D．標準離差率就是方案的風險收益率

12、當一個文檔窗口被關(guān)閉后，該文檔將__。A．保存在外存中 B．保存在內(nèi)存中 C．保存在剪貼板中

D．既保存在內(nèi)存也保存在外存中

13、企業(yè)在分配收益時，必須按一定比例和基數(shù)提取各種公積金，這一要求體現(xiàn)__。

A．資本保全約束 B．資本積累約束 C．償債能力約束

D．超額累積利潤約束

14、__賬務處理程序適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量；較少的單位。A．匯總記賬憑證 B．記賬憑證 C．科目匯總表 D．多欄式日記賬

15、下列科目按其所歸屬的會計要素劃分，不屬于資產(chǎn)類科目的是__。A．庫存現(xiàn)金 B．工程物資 C．應收股利 D．實收資本

16、下列屬于虛開增值稅專用發(fā)票，用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪的是__。A．采用暴力、威脅方式拒絕繳稅的

B．轉(zhuǎn)移或者隱匿財產(chǎn)的，妨礙稅務機關(guān)追繳欠繳稅款的

C．為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開專用發(fā)票用于抵扣稅款的

D．在賬簿上多列支出或者不列、少列收入的

17、某企業(yè)接受追加投資180萬元，款已到并存入銀行，該項業(yè)務使得企業(yè)__。A．資產(chǎn)增加180萬元，同時負債增加180萬元

B．資產(chǎn)增加180萬元，同時所有者權(quán)益增加180萬元 C．所有者權(quán)益增加180萬元，同時負債增加180萬元 D．所有者權(quán)益增加180萬元，同時負偵減少180萬元

18、用人單位違反規(guī)定解除或者終止勞動合同，勞動者不要求繼續(xù)履行勞動合同的，用人單位應當依照勞動合同法規(guī)定向勞動者支付賠償金，支付賠償金的標準是____ A：依照勞動合同法規(guī)定的經(jīng)濟補償標準的50%以上100%以下 B：依照勞動合同法規(guī)定的經(jīng)濟補償標準的1倍 C：依照勞動合同法規(guī)定的經(jīng)濟補償標準的2倍

D：依照勞動合同法規(guī)定的經(jīng)濟補償標準的2倍加經(jīng)濟補償

19、應收票據(jù)是指企業(yè)銷售商品、提供勞務等收到的__。A．銀行匯票 B．商業(yè)匯票 C．銀行本票 D．支票

20、某單位為負有扣繳稅款的法定義務人，在支付職工工資時，按個人所得稅法規(guī)定，對超過法定費用扣除限額的工資部分，應__個人所得稅。A．主動繳納 B．代收代繳 C．委托代征 D．代扣代繳

21、期間費用不包括下列（）項目。A．財務費用 B．營業(yè)費用 C．制造費用 D．管理費用

22、對不需按月結(jié)計本期發(fā)生額的賬戶，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額為月末余額。本月結(jié)賬時的處理方法為（）。

A．要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線 B．要結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃雙紅線

C．只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，不需要在結(jié)計一次余額

D．只需要在最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃雙紅線，不需要在結(jié)計一次余額

23、甲公司2008年12月1日新增設(shè)備一臺，其原值為220萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2010年起，該企業(yè)將該固定資產(chǎn)的折舊方法改為年限平均法，設(shè)備的預計使用年限由10年改為7年，設(shè)備的預計凈殘值由10萬元改為6萬元。該設(shè)備2010年的折舊額為____萬元。A：25.14 B：24.29 C：28.33 D：35.2

24、結(jié)賬操作每月可進行__次。A．一次 B．二次 C．三次 D．多次

25、某企業(yè)于年初存入銀行10000元，期限為5年，假定年利息率為12%，每年復利兩次。已知(F/P，6%，5)=1.3382，(F/P，6%，10)=1.7908，(F/P，12%，5)=1.7623，(F/P，12%，10)=3.1058，則第5年末可以收到的利息為（）元。A：17908 B：17623 C：7908 D：7623

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、下列原始憑證中，屬于企業(yè)自制原始憑證的是__。A．購貨取得的發(fā)票

B．出差取得的出租車發(fā)票 C．領(lǐng)料單

D．住宿費發(fā)票

2、著名設(shè)計師李某于2011年10月取得特許權(quán)使用費收入5000元，11月又取得另一項特許權(quán)使用費收入3000元。李某兩項收入應繳納的個人所得稅為____元。A：1280 B：1240 C：1440 D：1600

3、存在著借貸對應關(guān)系的帳戶，稱為__ A．帳戶對應關(guān)系 B．帳戶平衡關(guān)系 C．對應帳戶 D．勾稽關(guān)系

4、為了具體反映利潤的形成情況，我國現(xiàn)行的利潤表的結(jié)構(gòu)一般采用（）報告結(jié)構(gòu)。A．單步式 B．三步式 C．四步式 D．五步式

5、下列關(guān)于總分類賬戶和明細分類賬戶說法正確的是__。A．設(shè)置明細賬是為了更詳細更具體的核算 B．總分類賬是根據(jù)總分類會計科目設(shè)置的 C．總賬統(tǒng)馭明細賬

D．對明細賬核算時可以以實物或時間為計量單位

6、個人所得稅法規(guī)定，自行申報納稅時在中國境內(nèi)兩處或兩處以上取得應納稅所得的，其納稅地點的選擇是____ A：收入來源地 B：稅務局指定地點 C：納稅人戶籍所在地

D：納稅人選擇一地申報納稅

7、一個良好的現(xiàn)金內(nèi)部控制制度要做到__。A．現(xiàn)金收支與記賬的崗位應該分離 B．單位現(xiàn)金收入應當及時存入銀行 C．定期和不定期盤點現(xiàn)金

D．建立對現(xiàn)金業(yè)務的監(jiān)督檢查制度

8、下列各資產(chǎn)中，不屬于流動資產(chǎn)的是__。A．短期投資 B．存貨 C．預付賬款 D．無形資產(chǎn)

9、下列各項中，屬于視同銷售行為的有（）。A：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造辦公樓 B：將自產(chǎn)的產(chǎn)品分配給股東 C：將外購的材料用于建造廠房 D：將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于集體福利

10、期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶貸方的賬戶有__。A．主營業(yè)務收入 B．主營業(yè)務成本

C．主營業(yè)務稅金及附加 D．營業(yè)外收入

11、根據(jù)《公司法》的規(guī)定，有限責任公司股東會會議對下列事項作出的決議中，必須經(jīng)代表2/3以上表決權(quán)的股東通過的有__。A．修改公司章程 B．減少注冊資本 C．更換公司董事 D．變更公司形式

12、屬于資產(chǎn)負債表左方項目的是__。A．應付賬款 B．預付賬款 C．應付債券 D．預收賬款

13、在會計核算的基本前提中，界定會計核算和會計信息的空間范圍的是()。A．會計主體 B．持續(xù)經(jīng)營 C．會計期間 D．貨幣計量

14、由于管理不善導致存貨的盤虧一般應作為__處理。A．壞賬準備 B．財務費用

C．主營業(yè)務支出 D．管理費用

15、下列項目中，屬于流動資產(chǎn)的是__。A．原材料 B．長期投資 C．固定資產(chǎn) D．無形資產(chǎn)

16、下列關(guān)于成本計算平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的表述中，正確的有（）。A．不必逐步結(jié)轉(zhuǎn)半成品成本 B．各步驟可以同時計算產(chǎn)品成本 C．能提供各個步驟半成品的成本資料

D．能直接提供安原始成本項目反映的產(chǎn)成品成本資料

17、按現(xiàn)行會計準則規(guī)定，企業(yè)從二級市場購買股票時借記的會計科目是（）科目。

A．“交易性金融資產(chǎn)” B．“應收利息” C．“投資收益” D．“應收股利”

18、根據(jù)稅收征收管理法律制度的有關(guān)規(guī)定，下列各項中，屬于納稅人在辦理開業(yè)稅務登記時應出示的證件和資料有__。A．工商營業(yè)執(zhí)照或其他核準執(zhí)業(yè)證件 B．有關(guān)合同、章程和協(xié)議書 C．組織機構(gòu)統(tǒng)一代碼證書 D．公司出資證明書

19、應交消費稅的委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，按規(guī)定準予抵扣的由受托方代扣代交的消費稅，應當記人__。A．生產(chǎn)成本 B．應交稅金

C．主營業(yè)務成本 D．委托加工物資 20、會計科目是對__的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。A．經(jīng)濟業(yè)務 B．會計主體 C．會計對象 D．會計要素

21、根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，免征或者暫免征收個人所得稅的有（）

A：離退休人員從社保部門領(lǐng)取的基本養(yǎng)老保險金

B：離退休人員按規(guī)定領(lǐng)取離休工資外，另從原任職單位取得的獎金、實物 C：軍人取得的轉(zhuǎn)業(yè)安置費

D：外籍個人以非現(xiàn)金形式取得的住房補貼和伙食補貼

22、發(fā)生爭議的勞動者一方在10人以上，并有共同請求的，勞動者可以推舉代表人參加仲裁活動。代表人數(shù)是（）A：1名 B：3名 C：3至5名 D：5名

23、企業(yè)計提本月生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)折舊費40000元，應編制的會計分錄為__。

A．借：固定資產(chǎn)

40000

貸：累計折舊

40000 B．借：累計折舊

40000

貸：固定資產(chǎn)

40000 C．借：管理費用

40000

貸：累計折舊

40000 D．借：制造費用

40000

貸：累計折舊

40000

24、編制資產(chǎn)負債表主要是根據(jù)__。

A．資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益各賬戶的本期發(fā)生額 B．資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益賬戶的期末余額 C．損益類各賬戶的本期發(fā)生額 D．損益類各賬戶的期末余額

25、下列錯誤中能通過試算平衡查找的有__ A．某項經(jīng)濟業(yè)務重復記賬 B．某項經(jīng)濟業(yè)務未記賬

C．應借應貸賬戶中借貸方向顛倒 D．應借應貸賬戶中借貸金額不等

第三篇：2014年注冊會計師考試《會計》預習：持有待售的固定資產(chǎn)

2014年注冊會計師考試《會計》預習：持有待售的固定資產(chǎn) 知識點：持有待售的固定資產(chǎn)

1.持有待售資產(chǎn)的確認條件：

同時滿足下列條件的非流動資產(chǎn)應當劃分為持有待售：

（1）企業(yè)已經(jīng)就處置該非流動資產(chǎn)作出決議；

（2）企業(yè)已經(jīng)與受讓方簽訂了不可撤銷的轉(zhuǎn)讓協(xié)議；

（3）該項轉(zhuǎn)讓將在一年內(nèi)完成。

2.持有待售待售資產(chǎn)核算的內(nèi)容

包括：（1）單項資產(chǎn)；（2）處置組：是指作為整體出售或其他方式一并處置的一組資產(chǎn)。

符合持有待售條件的無形資產(chǎn)等其他非流動資產(chǎn)，比照上述原則處理。

3.持有待售資產(chǎn)的會計處理

對于持有待售的固定資產(chǎn)，應當調(diào)整該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值，使該項固定資產(chǎn)的預計凈殘值能夠反映其公允價值減去處置費用后的金額，但不得超過符合持有待售條件時該項固定資產(chǎn)的原賬面價值，原賬面價值高于調(diào)整后預計凈殘值的差額，應作為資產(chǎn)減值損失計入當期損益。

持有待售的固定資產(chǎn)不再計提折舊，按照賬面價值與公允價值減去處置費用后的凈額孰低進行計量。

4.持有待售資產(chǎn)變更的會計處理

當不再滿足持有待售的確認條件時，企業(yè)應當停止將其劃歸為持有待售，并按照下列兩項金額中較低者計量：

（1）該資產(chǎn)或處置組被劃歸為持有待售之前的賬面價值，按照其假定在沒有被劃歸為持有待售的情況下原應確認的折舊、攤銷或減值進行調(diào)整后的金額；

（2）決定不再出售之日的可收回金額。

第四篇：注冊會計師考試會計練習題

2017年注冊會計師考試會計這門科目的備考，做練習題是必要的。今天小編為大家整理了2017年注冊會計師考試會計練習題及答案。

2017年注冊會計師考試會計練習題

1、單選題

甲公司20×3年財務報表于20×4年4月10日對外報出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應當據(jù)以調(diào)整20×3年財務報表的是()。

A、5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準

B、4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增20×3年利潤

C、3月12日，某項于20×3年資產(chǎn)負債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預計負債

D、4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災害造成重大損失，導致甲公司20×3年資產(chǎn)負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬高于原預計金額

【答案】C

【解析】本題考查知識點：日后事項的會計處理。

選項A，發(fā)生在20×3年報表報出后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項;選項B，由于報表已經(jīng)報出，故不能調(diào)整20×3年財務報表;選項C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原確認的相關(guān)的預計負債;選項D，屬于日后非調(diào)整事項。

2、多選題

甲公司20×6年財務報表于20×7年4月30日對外報出。假定其20×7年發(fā)生的下列有關(guān)事項均具有重要性，甲公司應據(jù)以調(diào)整20×6年財務報表的是()。

A、3月28日，甲公司計提法定盈余公積100萬元

B、3月30日，甲公司股東大會審議批準宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元

C、4月10日，甲公司涉及的訴訟事項判決，甲公司服從判決并于當日支付賠償款200萬元，甲公司已于20×6年確認預計負債120萬元

D、5月2日，甲公司的債務人乙公司宣告破產(chǎn)，甲公司預計無法收回全部貨款100萬元，甲公司已于20×6年確認壞賬準備20萬元

【答案】AC

【解析】本題考查知識點：日后調(diào)整事項的會計處理。

選項B，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項;選項D，事項發(fā)生在20×6年報表報出后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，不應據(jù)以調(diào)整20×6年財務報表。

3、多選題

甲公司2009資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日(2010年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項：(1)因被擔保人財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2010年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任2000萬元。被擔保人財務于上年后半期開始惡化，但是甲公司于2009年末并未取得被擔保人相關(guān)財務狀況等信息，未確認與該擔保事項相關(guān)的預計負債。(2)董事會通過利潤分配預案，擬對2009利潤進行分配。(3)2009年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權(quán)損失600萬元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2009確認預計負債300萬元。2010年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專利侵權(quán)損失500萬元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財務報告批準報出日甲公司仍在上訴中，律師認為很可能維持原判。(4)2009年12月31日，甲公司應收丙公司賬款余額為1500萬元，已計提的壞賬準備為300萬元。2010年2月26日，丙公司發(fā)生火災造成嚴重損失，甲公司預計該應收賬款的80%將無法收回。下列甲公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，正確的有()。

A、對于利潤分配預案，應在財務報表附注中披露擬分配的利潤

B、對于訴訟事項，應在2009年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預計負債200萬元

C、對于債務擔保事項，應在2009年資產(chǎn)負債表中確認預計負債2000萬元

D、對于應收丙公司款項，應在2009年資產(chǎn)負債表中調(diào)整減少應收賬款900萬元

【答案】ABC

【解析】本題考查知識點：日后事項的會計處理。

選項A，對于董事會提出的利潤分配預案應該作為日后非調(diào)整事項在資產(chǎn)負債表中予以披露;選項B，屬于日后期間取得了進一步的證據(jù)表明原估計的預計負債需要調(diào)整，所以應補確認200萬元的預計負債;選項D，火災是在2010年發(fā)生，屬于日后非調(diào)整事項，故不能調(diào)整2009的報表項目。

相關(guān)調(diào)整分錄：

事項(1)

借：以前損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出2000

貸：預計負債2000

借：利潤分配——未分配利潤500

貸：以前損益調(diào)整500

借：盈余公積50

貸：利潤分配——未分配利潤50

事項(3)

借：以前損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：遞延所得稅資產(chǎn)50

貸：以前損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用50

借：利潤分配——未分配利潤150

貸：以前損益調(diào)整150

借：盈余公積1

5貸：利潤分配——未分配利潤154、多選題

下列關(guān)于記賬本位幣的說法中正確的有()。

A、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，都應采用交易發(fā)生日即期匯率折算

B、資產(chǎn)負債表日，貨幣性項目應按照當日即期匯率進行調(diào)整

C、資產(chǎn)負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算的金額計量

D、外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，不得采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

【答案】ABC

【解析】本題考查知識點：記賬本位幣的確定。

選項D，外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

5、單選題

乙公司將一臺管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬元(已扣除免租期租金，免租期為2個月)，其中第一年租金60萬元，第二年租金50萬元，第三年租金40萬元。此外，每年乙公司還承擔了應由甲公司承擔的固定資產(chǎn)修理費用3萬元。則下列關(guān)于甲公司會計處理方法的表述中，正確的是()。

A、每年確認的租金費用47萬元

B、每年確認管理費用49萬元

C、第一年確認的租金費用44.47萬元

D、第二年、第三年確認的租金費用分別是50萬元、40萬元

【答案】A

【解析】本題考查知識點：承租人對經(jīng)營租賃的會計處理。

每年應確認的租金費用=(150-3×3)÷3=47(萬元);每年確認管理費用=47+3=50(萬元)。

6、多選題

下列各項關(guān)于承租人與融資租賃有關(guān)會計處理的表述中，正確的有()。

A、或有租金應于發(fā)生時計入當期損益

B、預計將發(fā)生的履約成本應計入租入資產(chǎn)成本

C、租賃期滿行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)支付的價款應直接沖減相關(guān)負債

D、知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時，應以租賃內(nèi)含利率對最低租賃付款額折現(xiàn)

【答案】ACD

【解析】本題考查知識點：承租人對融資租賃的會計處理。

選項B，承租方發(fā)生的履約成本應當直接計入當期損益。

2017年注冊會計師考試會計練習題

1、以下有關(guān)管理層針對財務報表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是()。

A.其他書面聲明書是為了管理層確認其履行了管理層責任

B.其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充

C.其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分

D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)

【答案】A

【解析】A：有關(guān)管理層責任的內(nèi)容應當在基本書面聲明中聲明。

2、下列風險中，對審計效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。

A.信賴過度風險

B.信賴不足風險

C.誤受風險

D.非抽樣風險

【答案】D

【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風險對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。

3、以下有關(guān)被審計單位經(jīng)營風險的說法中，錯誤的是()。

A.識別和應對經(jīng)營風險的過程是被審計單位內(nèi)部控制的組成部分

B.不正確的經(jīng)營目標與不適當?shù)慕?jīng)營戰(zhàn)略都可能導致經(jīng)營風險

C.較高的經(jīng)營風險表明被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷

D.注冊會計師沒有責任識別和評估與審計無關(guān)的經(jīng)營風險

【答案】C

【解析】C：經(jīng)營風險可能屬于客觀現(xiàn)實，風險評估過程可能取決于管理層主觀風險意識。兩者之間不存在必然關(guān)系。

4、注冊會計師與治理層溝通與財務報表審計相關(guān)的責任的適當方式是()。

A.就注冊會計師的審計責任與治理層協(xié)商

B.向治理層提供審計業(yè)務約定書的副本

C.聽取治理層對注冊會計師審計責任的要求

D.簽約前向治理層征求法律責任的意見

【答案】B

【解析】注冊會計師的審計責任屬于法律規(guī)定，不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當?shù)姆绞健Ｗ詴嫀熍c治理層的溝通是在簽約后進行的(D錯)。

5、管理層通過下列方法支持其在財務報表附注資料一項關(guān)聯(lián)方交易認定為公平交易。其中，注冊會計師不能認可的是()。

A.將關(guān)聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關(guān)聯(lián)方交易條款進行比較

B.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件

C.將該關(guān)聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關(guān)聯(lián)方交易條款進行比較

D.將關(guān)聯(lián)方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較

【答案】C

【解析】證實交易的公平性，需要將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易進行比較。如將關(guān)聯(lián)方交易與關(guān)聯(lián)方交易進行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結(jié)論。

第五篇：注冊會計師考試《會計》練習題

注冊會計師考試《會計》練習題

1.【單選題】(回憶)20×3年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元(說明進一步確認5萬元)，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費用是（）。

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

2.【單選題】長江公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2019實現(xiàn)利潤總額為1

000萬元。其中當年國債利息收入30萬元;當期收回以前確認為壞賬的應收賬款20萬元;當期彌補以前虧損200萬元;實際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額30萬元，稅法規(guī)定不允許稅前扣除;因質(zhì)量擔保確認預計負債50萬元。該長江公司本期應交所得稅是（）。

A.208.5萬元

B.216.5萬元

C.212.5萬元

D.210.5萬元

3.【單選題】2016年12月31日，榮發(fā)公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元、計稅基礎(chǔ)為1000萬元，“遞延所得稅負債”期末余額為50萬元;2017年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1400萬元。假定榮發(fā)公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。2017年榮發(fā)公司應確認遞延所得稅費用的金額為（）萬元。

A.-50

B.50

C.100

D.-100

4.【多選題】下列暫時性差異在確認遞延所得稅時不影響所得稅費用的有（）。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

B.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值

C.交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

D.持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升

5.【2019年·單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，20×9年6月30日，甲公司以3

000萬元(不含增值稅)的價格購入一套環(huán)境保護專用設(shè)備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關(guān)規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設(shè)備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅抵免。20×9，甲公司實現(xiàn)利潤總額1

000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20×9利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。

A.-50

B.0

C.190萬元

D.250萬元

1.【答案】B。解析：

①甲公司20×3年應交所得稅=(210-10+20-5÷25%)×25%=50(萬元);

②遞延所得稅費用=25-20=5(萬元)

甲公司20×3年確認的所得稅費用=50+5=55(萬元)。

注：影響損益的暫時性差異，在計算應交所得稅時應當進行調(diào)整，同時確認遞延所得稅，兩者對所得稅費用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費用的總額。因此，在稅率不變的情況下可以采用簡便算法：

所得稅費用=不考慮暫時性差異的應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(210-10+20)×25%=55(萬元)

2.【答案】C。解析：本期應交所得稅=(1

000-30-200+30+50)×25%=212.5(萬元)。收回以前確認為壞賬的應收賬款20萬元，分錄如下：

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

不影響利潤，不需要進行納稅調(diào)整。

3.【答案】B。解析：

交易性金融資產(chǎn)2017年年末賬面價值=1400(萬元);

計稅基礎(chǔ)=1000(萬元);

累計產(chǎn)生應納稅暫時性差異金額=400(萬元);

2017年年末“遞延所得稅負債”余額=400×25%=100(萬元);

2017年“遞延所得稅負債”貸方發(fā)生額=100-50=50(萬元);

故2017年榮發(fā)公司應確認遞延所得稅費用50萬元，選項B正確。

4.【答案】AD。解析：

選項A，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認遞延所得稅負債時影響的是“其他綜合收益”，并不影響所得稅費用;

選項B，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，確認遞延所得稅資產(chǎn)時，影響的所得稅費用;

選項C，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升的金額計入公允價值變動損益，確認遞延所得稅負債時影響的所得稅費用;

選項D，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升金額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認遞延所得稅負債時影響的是其他綜合收益，并不影響所得稅費用。所以正確答案為選項AD。

5.【答案】A。解析：所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅。

在享受環(huán)保設(shè)備的所得稅優(yōu)惠前，甲公司20×9的應交所得稅=1

000×25%=250(萬元)。但因環(huán)保設(shè)備投資額的10%(即300萬元)可以全額抵免當年的應納稅額250萬元，故甲公司當年的應交所得稅為0;

當年不足抵免的50萬元，可以在以后5個納稅中抵免，所以甲公司應同時確認50萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，甲公司20×9利潤表中列報的所得稅費用=當期所得稅費用0+遞延所得稅費用(-50)=-50(萬元)，故本題選A。