第一篇：河北省2017年注冊會計師《會計》：合并報表考試試卷

河北省2017年注冊會計師《會計》：合并報表考試試卷

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權所發(fā)生的損益，應計入__。A．財務費用 B．管理費用

C．其他業(yè)務支出 D．營業(yè)外收支

2、下列關于股份有限公司監(jiān)事會的表述中，符合公司法律制度規(guī)定的有__。A．監(jiān)事會主席和副主席由全體監(jiān)事過半數(shù)選舉產(chǎn)生 B．監(jiān)事會每年度至少召開1次會議 C．監(jiān)事會中可以有職工代表

D．監(jiān)事會全體成員必須由股東大會選舉產(chǎn)生

3、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領取工商營業(yè)執(zhí)照（含臨時工商營業(yè)執(zhí)照）的，應當自領取工商營業(yè)執(zhí)照之日起（）日內(nèi)申報辦理稅務登記。A．20 B．30 C．50 D．60

4、當某項目的凈現(xiàn)值大于零時，下列選項成立的有__。A．凈現(xiàn)值率大于0 B．獲利指數(shù)小于1 C．項目內(nèi)部收益率設定的貼現(xiàn)率

D．靜態(tài)投資回收期小于項目計算期的一半

5、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任__工作。A．稽核

B．會計檔案管理 C．會計 D．出納

6、原始憑證主要起一種證明經(jīng)濟業(yè)務實際發(fā)生或完成的作用，下列各種單據(jù)中，只有__是原始憑證。A．派工單 B．經(jīng)濟合同 C．對賬單

D．限額領料單

7、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的是（）

A：未經(jīng)核定的準備金支出

B：納稅人因買賣合同糾紛而支付的訴訟費用 C：納稅人向關聯(lián)企業(yè)支付的管理費 D：企業(yè)繳納的增值稅

8、下列費用中,應計入產(chǎn)品成本的是__ A．廣告費 B．勞動保險費 C．生產(chǎn)人員工資

D．車間管理人員工資

9、不同賬務處理程序的區(qū)別，主要體現(xiàn)在__。A．記賬憑證的填制依據(jù)不同

B．明細分類賬的記賬依據(jù)和方法不同 C．總分類賬的記賬依據(jù)和方法不同 D．會計報表的編制依據(jù)和方法不同

10、甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣100萬美元，當日市場匯率為1美元=8.2人民幣元。甲公司以人民幣為記賬本位幣。雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.0人民幣元。甲公司收到外幣時，應計入資本公積的金額是__萬元。A．20 B．820 C．0 D．800

11、對于隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿，財務會計報告的行為，情節(jié)較輕，尚不構成犯罪的，縣級以上人民政府財政部門視其情節(jié)輕重，可以對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員處罰款，該罰款的數(shù)額范圍是__。

A．3000元以上，5萬元以下 B．5000元以上，10萬元以下 C．1萬元以上，10元以下 D．2萬元以上，20萬元以下

12、經(jīng)__批準，可以查詢案件涉案人員的儲蓄存款。A．縣級以上稅務局局長 B．省級稅務局局長

C．所在區(qū)的市、自治州以上稅務局(分局)局長 D．國務院財政部門及其派出機構

13、企業(yè)在記錄原材料、產(chǎn)成品等存貨時，采用的明細賬格式一般是__。A．三欄式明細賬 B．多欄式明細賬

C．橫線登記式明細賬 D．數(shù)量金額式明細賬

14、肖女士于2005年12月24日在某大型超市購物，將提包寄存在服務臺，購物完畢，去服務臺取提包時發(fā)現(xiàn)提包丟失，要求該超市予以賠償，則該項要求賠償行為的訴訟時效為__。

A．2005年12月24日～2025年12月24日 B．2005年12月24日～2007年12月24日 C．2005年12月24日～2006年12月24日 D．2005年12月24日～2006年5月24日

15、下列哪一項不是根據(jù)企業(yè)規(guī)模對企業(yè)進行的劃分：__。A．大型企業(yè) B．生產(chǎn)型企業(yè) C．中型企業(yè) D．小型企業(yè)

16、企業(yè)開出并承兌的商業(yè)匯票到期無力支付時，應轉(zhuǎn)為（）A：應付賬款 B：短期借款 C：其他應付款 D：備查登記

17、以下漢字輸入法中，__無重碼。A．微軟拼音輸入法 B．區(qū)位碼輸入法 C．五筆字型輸入法 D．智能ABC輸入法

18、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)點是__。A．詳細反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況 B．可以做到試算平衡

C．便于了解賬戶之間的對應關系 D．便于查對賬目

19、__是企業(yè)流動性最強的貨幣資金。A．信用證存款 B．現(xiàn)金 C．外埠存款

D．銀行匯票存款

20、下列各項中，屬于國家統(tǒng)一的會計制度有__。A．《企業(yè)財務會計報告條例》 B．《中華人民共和國會計法》 C．《總會計師條例

D．《會計從業(yè)資格管理辦法》

21、記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證上應借、應貸的會計科目并無錯誤，但所填金額有錯，致使賬簿記錄錯誤，正確的更正方法是__。

A．若所填金額大于應填金額，則應采用紅字更正法 B．若所填金額小于應填金額，則應采用紅線更正法 C．若所填金額大于應填金額，則應采用補充登記法 D．若所填金額小于應填金額，則應采用劃線更正法

22、因安排專門借款而發(fā)生的輔助費用在固定資產(chǎn)達到預定使用狀態(tài)前__。A．確認為費用 B．應當資本化 C．列為營業(yè)外支 D．沖減盈余公積

23、銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后余額不相等，說明企業(yè)或銀行賬面記錄__。A．肯定有錯誤 B．肯定沒有錯誤 C．可能有錯誤 D．一般沒有錯誤

24、結(jié)賬操作每月可進行__次。A．一次 B．二次 C．三次 D．多次

25、會計機構負責人(會計主管人員)在辦理交接手續(xù)時，由__。A．主管單位派人督促監(jiān)交

B．主管單位派人哇各有管單位監(jiān)交 C．主管單位會同監(jiān)交 D．單位負責人負責監(jiān)交

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、商業(yè)匯票在__情形下，不得背書轉(zhuǎn)讓。A．被拒絕承兌 B．被拒絕付款

C．超過付款提示期限

D．匯票上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣

2、關于有限責任公司，以下說法正確的是__ A．股東按照認繳出資比例分取紅利

B．公司增資的，股東有權按照認繳出資比例認繳新增資本 C．公司增資的，股東有權按照實繳出資比例優(yōu)先認繳出資

D．全體股東約定不按照出資比例優(yōu)先認繳出資，股東無權按照出資比例優(yōu)先認繳出資

3、根據(jù)《合同法》的規(guī)定，下列要約中，不得撤銷的有__。A．要約人確定了承諾期限的要約 B．要約人明示不可撤銷的要約

C．已經(jīng)到達受要約人但受約人尚未承諾的要約

D．受要約人有理由認為不可撤銷，且已為履約做了準備的要約

4、下列各項中，不適用于代理的是__。A．婚姻登記 B．訴訟行為 C．預約繪畫 D．演出

5、債務人申請破產(chǎn)，應當向人民法院提交的材料包括__。A．財產(chǎn)狀況說明 B．有關財務會計報告 C．企業(yè)職工安置預案

D．社會保險費用的繳納情況

6、某企業(yè)采用計劃成本進行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計劃成本為80萬元。成本差異為超支20萬元。當月購人材料一批，實際成本為110萬元，計劃成本為120萬元。當月領用材料的計劃成本為100萬元，月末庫存材料的實際成本為____萬元。A：95 B：105 C：100 D：115

7、紅字更正法的具體內(nèi)容不包括（）。A．用紅字在記賬憑證上沖銷多記金額 B．用藍字填制一張正確的記賬憑證 C．在賬簿上劃紅線沖銷多記金額 D．用紅字登帳沖銷多記金額

8、境內(nèi)個人持匯用匯的管理，下列說法正確的有__。

A．屬于個人所有的外匯，可以自行持有，也可以存入銀行 B．中國公民持有的外匯資產(chǎn)可以自由攜帶出境外

C．個人因私出境用匯，超出規(guī)定限額的，可以向外匯管理機構申請 D．個人攜帶外匯進出國境，應當向外匯管理機構申報

9、“生產(chǎn)成本”賬戶期末借方余額表示__。A．生產(chǎn)成本 B．產(chǎn)成品成本 C．銷售成本 D．在產(chǎn)品成本

10、企業(yè)所得稅的基本稅率25%，適用于__。A．所有居民企業(yè) B．所有非居民企業(yè)

C．在中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯(lián)的非居民企業(yè) D．在中國境內(nèi)設有機構、場所且所得與機構、場所沒有關聯(lián)的非居民企業(yè)

11、下列有關現(xiàn)金日記賬的格式和登記方法的說法中，正確的有__。A．現(xiàn)金日記賬必須使用訂本賬

B．對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務，應根據(jù)有關現(xiàn)金收款憑證登記

C．現(xiàn)金余額的計算公式為：本日余額=上日余額+本日收入-本日支出

D．“年”、“月”、“日”、“憑證號數(shù)”、“摘要”、“對方科目”均按現(xiàn)金收款憑證和現(xiàn)金付款憑證逐日逐筆序時登記

12、法律行為的實質(zhì)有效要件是指__。A．不違反社會公共利益 B．不違反法律 C．意思表示真實

D．行為人具有相應的民事行為能力

13、反映企業(yè)營運能力的比率有（）A：市盈率

B：存貨周轉(zhuǎn)天數(shù) C：產(chǎn)權比率

D：應收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)

14、我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用__結(jié)構。A．多步式 B．報告式 C．單步式 D．賬戶式

15、下列項目中，按《消費稅暫行條例》的規(guī)定應征收消費稅的有__。A．汽車制造廠將自制的小轎車提供給上級主管部門使用 B．某工廠將自己生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品用于本廠基建工程使用 C．摩托車廠將自制的摩托車獎勵給本廠模范職工 D．某酒廠將自制的酒精繼續(xù)用于白酒的生產(chǎn)

16、下列關于仲裁審理的表述中，符合仲裁法律制度規(guī)定的沒有____ A：除當事人協(xié)議外，仲裁開庭進行 B：仲裁員不實行回避制度 C：當事人可以自行和解 D：仲裁庭可以進行調(diào)解

17、企業(yè)因下列__原因?qū)е沦Y金短期困難的，經(jīng)稅務機關批準可以延期納稅，但最長不超過3個月。

A．短期投資不愿意出售變現(xiàn) B．海潮造成自然災害 C．可供納稅的資金被偷盜

D．企業(yè)因擴大再生產(chǎn)占用資金量過大 18、20×7年年末企業(yè)應收A公司的賬款余額為600萬元，已提壞賬準備80萬元，經(jīng)單獨減值測試，確定該應收賬款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為550萬元，則年末企業(yè)應確認的該資產(chǎn)減值損失為__萬元。A．50 B．-50 C．30 D．-30

19、在產(chǎn)品成本按定額成本計價法計算時，下列等式不正確的是____ A：月末在產(chǎn)品成本=月末在產(chǎn)品數(shù)量×在產(chǎn)品單位定額成本

B：完工產(chǎn)品總成本=月初在產(chǎn)品成本+本月發(fā)生生產(chǎn)成本一月末在產(chǎn)品成本 C：完工產(chǎn)品單位成本=完工產(chǎn)品總成本÷產(chǎn)成品產(chǎn)量

D：月末在產(chǎn)品應分配的材料成本=月末在產(chǎn)品定額材料成本×材料費用分配率

20、下列各項中，不影響營業(yè)利潤的項目是____ A：已銷商品收入 B：原材料銷售收入 C：出售無形資產(chǎn)凈收益 D：股票投資所得收益

21、下列各項中，不屬于會計檔案的是__。A．會計移交清冊 B．會計檔案保管清冊 C．會計檔案銷毀清冊 D．月度財務計劃

22、下列屬于拼音碼輸入法的是__。A．微軟拼音 B．智能ABC C．五筆字型 D．全拼

23、下列資產(chǎn)負債表項目中，直接根據(jù)總分類賬戶余額填列的有__。A．應交稅費 B．資本公積 C．實收資本 D．短期借款

24、符合所有者權益類賬戶記賬規(guī)則的是__。A．增加記借方 B．增加記貸方 C．減少記貸方 D．期末無余款

25、在下列各項中，使得企業(yè)銀行存款日記賬余額小于銀行對賬單余額的有（A：企業(yè)開出支票，對方未到銀行兌現(xiàn)

B：銀行誤將其他公司的存款計入本企業(yè)銀行存款賬戶 C：銀行代扣水電費，企業(yè)尚未接到通知

D：銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項，企業(yè)尚未收到通知）

第二篇：合并報表實驗報告

篇一：高級財務會計實驗報告 實 驗 報 告（管理學院適用）

課 程 名 稱: 高級財務會計 課 程 代 碼: 1200499 學院(直屬系): 管理學院

年級/專業(yè)/班:學 生 姓 名: 學 號: 實 驗 成 績: 任 課 教 師:鄭蓉開 課 學 院:管理學院 實驗中心名稱: 管理科學實驗中心

西華大學實驗報告（管理學院適用）

開課學院及實驗室：管理學院會計手工模擬實驗室 實驗時間 ：2014 年5 月

一、實驗目的

高等教育的任務是培養(yǎng)具有創(chuàng)新精神和實驗能力的高級專門人才。本科教育應當使學生比較系統(tǒng)地掌握本學科專業(yè)必需的基礎理論、基本知識，掌握本專業(yè)必需的基本技能、方法和相關知識，具有從事本專業(yè)實際工作和研究工作的初步能力。高等教育各專業(yè)的課程設置、課程內(nèi)容安排、教育手段安排及方法，應緊緊圍繞這一目標去奮斗。根據(jù)這一目標，本實驗旨在通過對企業(yè)內(nèi)合并報表等主要會計高級實務的操作與練習從而提高學生對知識的應用與理解能力。讓教材所學能與社會實踐充分接軌，從而提供滿足時代與社會需求的新型人才。

二、實驗要求 1．在會計模擬實驗操作過程中，要求組織學生嚴格按照有關規(guī)定填制會計憑證并寫清會計憑證的編號、日期、業(yè)務內(nèi)容、會計分錄及有關資料；登記賬簿時，字跡要清楚，并按規(guī)定的程序和方法進行記賬、算賬、結(jié)賬、及更改錯賬。

2．會計模擬實驗要求使用統(tǒng)一格式的會計憑證、賬頁及會計報表。

3．每一位學生應獨立完成全部會計模擬實驗，并在實驗結(jié)束后，根據(jù)實驗的過程及實驗中所遇到的問題深入檢查自己在實驗中所得到的收益形成相關的總結(jié)報告。報告應充分體現(xiàn)理論與實踐結(jié)合應用的體會，并對實驗中出現(xiàn)的錯誤及不足提出富有針對性的改進意見。

三、實驗過程記錄

編制合并財務報表是基于這樣一種假設：母公司財務報表的使用者可以通過合并財務報表來滿足其對企業(yè)集團有關會計信息的需要，在這方面合并財務報表能夠提供比個別報表更有意義的會計信息。

此次實驗的過程如下：

（一）統(tǒng)一會計政策及會計期間。由于在實驗資料中已經(jīng)明確甲公司與乙公司的會計和采用的會計政策相同，所以這個步驟可以省略。

（二）合并工作底稿

合并工作底稿的作用是為合并財務報表的編制提供基礎，在合并工作底稿中，對母公司和子公司個別財務報表的各項目的數(shù)據(jù)進行加總，調(diào)整和抵銷處理，最終計算得出合并財務報表各項目的合并金額。由于合并股東權益變動表的編制重點在于合并為分配利潤項目，如果將所有的股東權益變動表項目都納入合并工作底稿，則會使工作底稿過于復雜。因此，通常將利潤表，資產(chǎn)負債表與股東權益變動表的未分配利潤項目的變動部分合在一張工作底稿上反映。

（三）調(diào)整抵銷分錄

合并財務報表各項目的金額不能簡單地根據(jù)母子公司個別財務報表的對應項目的金額加總得到，在合并工作底稿中要通過編制調(diào)整與抵銷分錄，在個別財務報表項目的加總金額基礎上，調(diào)整確定合并報表有關項目的金額。具體如下（以下金額單位均為萬元）： 1.合并當日的抵銷分錄 借：股本 800 資本公積 100 盈余公積 20 未分配利潤80 商譽 1000-1000*80%=200 貸：長期股權投資 1000 少數(shù)股東權益 200 2.合并第一年的抵銷分錄

（1）2007年12月31日合并乙公司財務報表時按照權益法調(diào)整長期股權投資 借：長期股權投資—損益調(diào)整 150*80%=120 貸：投資收益 120（2）對長期股權投資抵消 借：股本—期初 800 資本公積 —期初100盈余公積—期初 20 —本年 15 未分配利潤—期初 80 —本年 150-15=135商譽 1000-1000*80%=200 貸：長期股權投資—期初 1000 —本年 150*80%=120 少數(shù)股東權益—期初 200 —本年 150*20%=30（3）沖銷重復合并的投資收益 借：投資收益 120=150*80% 少數(shù)股東權益30=150*20% 貸：未分配利潤 150-15=135提取盈余公積 15（4）對a商品交易的抵消

借：營業(yè)收入 100貸：營業(yè)成本 100 對a商品交易發(fā)生的應收賬款和壞賬準備的抵消 借：應付賬款100 貸：應收賬款100 借：應收賬款—壞賬準備10 貸：資產(chǎn)減值損失 10（5）購入b商品作為固定資產(chǎn)交易抵消 借：營業(yè)收入 150 貸：營業(yè)成本100 固定資產(chǎn) 50 借：固定資產(chǎn)—累計折舊 150 貸：管理費用 150（6）對d商品交易的抵消 借：營業(yè)收入50 貸：營業(yè)成本 34=50-16存貨 16=（50-30）*80%

（四）合并金額

在母子公司個別財務報表數(shù)據(jù)各項目加總金額的基礎上，加減“調(diào)整與抵銷分錄欄”的金額，分別計算出各報表項目的合并金額，填入“合并金額欄”。為了方便檢查錯誤，在填制過程中我們將每筆分錄的金額與金額欄的數(shù)據(jù)編上號，使之一一對應。

四、總結(jié) 通過這學期的課堂學習以及這次手工模擬實驗，我對高級財務會計這門課程有了更多的認識?？偟膩碚f，高級財務會計是一門難度較大的專業(yè)課，而合并報表又是其間難度較大的章節(jié)?，F(xiàn)在的我們對所涉及內(nèi)容的認識僅僅限制在書本上，缺乏實務操作的經(jīng)驗，所以理解比較吃力。但是通過學習我了解到合并財務報表的編制有著很重要的意義，它有利于真實反映企業(yè)集團的財務狀況和經(jīng)濟實質(zhì)，有利于正確反映企業(yè)集團的經(jīng)營成果和經(jīng)營規(guī)模，有助于財務報表使用者作出正確的經(jīng)濟決策。

在這次合并報表的編制中，我更好的理解了在書本上學習的關于合并報表編制原則。我們要以個別會計報表為基礎編制，抵銷重復因素，同時要遵守一體性原則，將母子公司理解為一個整體，這樣內(nèi)部債權債務的抵銷、內(nèi)部銷售收入的抵銷就好理解了，這一點對于合并抵銷分錄的編制很重要。此外，合并報表并不是反映某一會計主體的具體經(jīng)濟業(yè)務過程，而是反映母子公司所組成的企業(yè)集團財務狀況、經(jīng)營成果的信息，對于不重要的信息，即使不抵銷，也不會誤導會計報表的使用者。因此，在編制合并報表時，特別強調(diào)重要性原則的運用。在做實訓的過程中我也遇到很多不懂的地方，畢竟這部分知識難度較大，通過和同學的交流討論，對比老師課上所講的案例以及課件上的內(nèi)容，我最后還是算比較順利的完成了實驗。這次實訓讓我再一次深刻地認識到了會計是一項細致，繁瑣的工作，我們整天面對的是數(shù)字，稍不小心就出錯了。所以它需要我們投入較多的細心與耐心，保持專心致志的工作態(tài)度，以高度的責任感對待會計工作。

實踐操作與理論學習是相輔相成，同等重要的，而且兩者必須有機結(jié)合起來。在專業(yè)知識的學習方面，我們目前階段的重點主要是在書本上。當然，理論知識固然重要，它畢竟是一切的基礎，但我們只有能夠?qū)⑺鶎W的東西可以在具體的操作中作出輕松的駕馭，才能起到學習的目的，才能為今后進入工作崗位做好準備。所以在以后的學習中，我一定會有意識的重視這些方面的鍛煉。

學習是一個永遠都不應該止步的過程，它讓我們更輕松的解決實踐中遇到的問題，從而我們能夠更好的理解自己的本職工作。同時，我們永遠都不要害怕犯錯誤，只有犯了錯，我們才會知道自己在哪些地方掌握不到位，哪些地方我們需要特別注意的。篇二：高級財務會計實驗報告格式-用于合并

高級財務會計

課程實驗報告

所屬學院商學院

專業(yè)班級 會計13班

學號姓名 20103137 湯逸君

指導老師 孫燦明 2013年 1 月 1 日 123 篇三：高財實驗報告

高級財務會計

課程實驗報告

所屬學院 商學院

專業(yè)班級 會計3班

姓 名 陳婧姝

學 號 20136794 指導老師 孫燦明教授 2015年 11 月 25 日 12 3 4

第三篇：河北省2016年上半年注冊會計師《會計》：企業(yè)合并成本的計算試題

河北省2016年上半年注冊會計師《會計》：企業(yè)合并成本的計算試題

一、單項選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題意）

1、下列關于資金結(jié)構的說法中，正確的是__ A．按照凈收益理論，不存在最佳資金結(jié)構

B．按照MM理論，能夠使企業(yè)預期價值最高的資本結(jié)構，是預期每殷利潤最大的資金結(jié)構

C．按照等級籌資理論，首先是偏好內(nèi)部籌資，其次如果需要外部籌資，則偏好債務籌資

D．按照凈營業(yè)收益理論，負憤越多則企業(yè)價值越大

2、企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，確認應收賬款壞賬時的會計分錄是__。A．借記“管理費用”，貸記“應收賬款” B．借記“壞賬準備”，貸記“應收賬款” C．借記“營業(yè)外支出”，貸記“應收賬款” D．借記“營業(yè)費用”，貸記“應收賬款”

3、根據(jù)印花稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，屬于印花稅納稅人的是__。A．合同的雙方當事人 B．合同的擔保人 C．合同的代理人 D．合同的鑒定人

4、對財產(chǎn)清查結(jié)果進行賬務處理主要是為了達到__。A．賬實相符 B．賬證相符 C．賬表相符 D．賬賬相符

5、現(xiàn)金收款憑證上的日期應當是__。A．編制該收款憑證的日期 B．收取現(xiàn)金的日期

C．所附原始憑證上注明的日期 D．登記現(xiàn)金總賬的日期

6、企業(yè)委托外單位加工的物資，不應計入其實際成本的稅金為__。

A．用于應交增值稅項目并取得了增值稅專用發(fā)票的一般納稅企業(yè)的加工物資所應負擔的增值稅

B．用于非應納增值稅項目或免征增值稅項目，以及未取得增值稅專用發(fā)票的一般納稅企業(yè)

C．小規(guī)模納稅企業(yè)的加工物資

D．收回后直接用于銷售的加工物資所負擔的消費稅

7、出納員小王在當天結(jié)賬時發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金賬面金額較實際金額多出45元，通過“除9法”查出是鄰數(shù)記錄顛倒，那么下列數(shù)字中可能記錯的數(shù)字是__。A．62 B．83 C．74 D．92

8、下列四項中，合法的IP地址是__。A．190.220.5 B．206.53.3.78 C．206.53.312.78 D．123.43.82.220

9、下列各項中，經(jīng)批準計入營業(yè)外支出的是__。A．計算差錯造成的存貨盤虧 B．管理不善造成的存貨盤虧 C．管理不善造成的固定資產(chǎn)盤虧

D．工程建造期間發(fā)生的工程物資盤虧

10、投資者投入的資本和債權人借入的資本，形成了企業(yè)的（）。A．資產(chǎn) B．負債

C．所有者權益 D．債權

11、某公司支付給職工的工資低于當?shù)刈畹凸べY標準，勞動行政部門責令其限期支付其差額部分，該公司逾期仍未支付，則其依法應加付的賠償金是__。A．應付金額的50% B．應付金額的25% C．應付金額的50%～100% D．應付金額的50%～200%

12、關閉一個活動的應用程序窗口，可以使用快捷鍵__。A．Alt+F4 B．Ctrl+F4 C．Alt+Esc D．Ctrl+Esc

13、下列費用中，不構成產(chǎn)品成本而應直接計入當期損益的是__。A．直接材料費 B．直接人工費 C．期間費用 D．制造費用

14、屬于資產(chǎn)類賬戶的是（）。A．利潤分配 B．實收資本 C．累計折舊 D．營業(yè)成本

15、時間價值的大小與下列因素無比例關系的有__。A．資金投入生產(chǎn)經(jīng)營過程中的時間長短

B．資金投入生產(chǎn)經(jīng)營過程中的周轉(zhuǎn)一次的時間長短 C．資金投入生產(chǎn)經(jīng)營過程中的周轉(zhuǎn)次數(shù)的多少 D．通貨膨脹的高低

16、一般會計人員辦理會計工作交接時，負責監(jiān)交的是__。A．其他會計人員 B．會計機構負責人 C．單位負責人

17、以下關于事業(yè)單位會計報表的說法中，錯誤的是____ A：資產(chǎn)負債表是反映事業(yè)單位在某一特定日期財務狀況的報表

B：收入支出表是反映事業(yè)單位在一定期間的收支結(jié)余及其分配情況的報表 C：收入支出表的附表主要有事業(yè)支出明細表和經(jīng)營支出明細表 D：季度報表應于季度終了七日內(nèi)報出

18、法院受理破產(chǎn)案件后，以破產(chǎn)企業(yè)為債務人的，尚未審結(jié)且另有連帶責任人的經(jīng)濟糾紛案件應當__。A．中止執(zhí)行 B．中止訴訟 C．終結(jié)訴訟 D．終結(jié)執(zhí)行

19、賬務處理系統(tǒng)中，賬簿中的數(shù)據(jù)__。A．不可以修改或刪除 B．可以刪除 C．可以增加 D．可以修改

20、各單位保存的會計檔案不得借出。如有特殊需要，經(jīng)__批準，可以提供查閱或者復制，并辦理登記手續(xù)。A．本單位財務負責人 B．本單位負責人 C．本單位會計主管

D．本單位檔案管理主管

21、記賬憑證中的會計科目錯誤導致賬簿記錄錯誤的，則只能使用（）更正。A．還原更正法 B．劃線更正法 C．紅字更正法 D．補充登記法

22、下列各項中，應借記“營業(yè)外支出”科目的有（）A：礦產(chǎn)資源補償費 B：出售無形資產(chǎn)凈損失 C：公益性捐贈支出 D：訴訟費

23、某企業(yè)于2004年10月1日為客戶研制一項軟件，合同規(guī)定的研制開發(fā)期為5個月，合同總收入800000元，至2004年12月31日已發(fā)生成本360000元，預收賬款500000元。預計開發(fā)完成該項軟件的總成本為500000元。2004年12月31日，經(jīng)測定軟件的開發(fā)程度為60%。假定合同收入能夠可靠收回。則該企業(yè)2004應確認勞務收入和成本分別為____元。A：480000 360000 B：480000 300000 C：800000 500000 D：500000 360000

24、強調(diào)不同企業(yè)會計信息橫向可比的會計核算原則是__。A．相關性 B．一致性 C．可比性 D．歷史成本

25、下列各項中，屬于會計基本職能的是__。A．會計預算與考核 B．會計預測與決策 C．會計分析與評價 D．會計核算與監(jiān)督

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得 0.5 分）

1、下列關于日記總賬會計處理程序的優(yōu)缺點和適用范圍的敘述不正確的是（）A．在日記總賬上能夠清晰地反映會計賬戶之間的對應關系 B．增大了登記日記總賬的工作量 C．便于記賬分工和查閱

D．一般只適用于規(guī)模小，業(yè)務量少、使用會計科目不多的單位

2、銷售過程中企業(yè)與客戶簽訂的產(chǎn)品銷售合同屬于__。A．自制原始憑證 B．記賬憑證

C．外來原始憑證 D．以上三者都不是

3、根據(jù)規(guī)定，托收承付的付款人，有正當理由的可以向銀行提出全部或部分拒絕付款。下列選項可以拒絕付款的是（）A：代銷商品發(fā)生的款項

B：購銷合同中未標明以托收承付結(jié)算方式結(jié)算的款項 C：因逾期交貨，付款人不需要該項貨物的款項

D：貨物已經(jīng)依照合同規(guī)定發(fā)運到指定地址，付款人尚未提取貨物的款項

4、納稅人提供建筑業(yè)勞務(不含裝飾勞務)的，其營業(yè)額應當包括__。A．工程所用原材料價款 B．工程所用設備價款

C．建設方提供的設備的價款 D．其他物資和動力價款

5、下列哪些不構成企業(yè)的收入__ A．銷售商品一批，價款80萬元 B．出租包裝物，租金收入1000元 C．分得股利400元

D．銷售低值易耗品收入1000元

6、憲法相關法是與憲法相配套、直接保障憲法實施和國家政權運作等方面的法律規(guī)范的總和，主要包括的法律有（）。

A：有關國家機構的產(chǎn)生、組織、職權和基本工作制度的法律

B：有關民族區(qū)域自治制度、特別行政區(qū)制度、基層群眾自治制度的法律 C：有關維護國家主權、領土完整和國家安全的法律 D：有關保障公民基本政治權利的法律

7、下列各項中，不屬于一次性原始憑證的是（）。A．收料單 B．領料單

C．耗用材料匯總表 D．發(fā)貨票

8、委托加工應納消費稅物資(非金銀首飾)收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，其由受托方代收代交的消費稅，應記入的會計科目是____ A：管理費用

B：應交稅費——應交消費稅 C：營業(yè)稅金及附加 D：委托加工物資

9、企業(yè)因債權人撤銷而轉(zhuǎn)銷無法支付的應付賬款時，應將所轉(zhuǎn)銷的應付賬款計入__。

A．資本公積 B．其他應付款 C．營業(yè)外收入 D．其他業(yè)務收入

10、企業(yè)在報廢固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的費用，應記入（）科目核算。A．管理費用 B．固定資產(chǎn)清理 C．營業(yè)外支出 D．制造費用

11、某企業(yè)利潤表中本年累計數(shù)欄中主營業(yè)務利潤為200萬元，其他業(yè)務利潤為50萬元，政府補助為15萬元，營業(yè)費用為20萬元，管理費用為10萬元，則其營業(yè)利潤為（）A．220萬元 B．235萬元 C．250萬元 D．295萬元

12、下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容是__。A．從事會計工作的人員是否具備會計從業(yè)資格證書

B．會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整 C．會計核算是否符合會計法和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定 D．是否按照稅法的規(guī)定按時足額納稅 13、2010年12月31日，甲公司對應收乙公司的賬款進行減值測試。應收賬款余額合計200000元，甲公司根據(jù)乙公司的資信情況確定按10%計提壞賬準備。假定2010年12月31日“壞賬準備”科目借方余額為10000，則甲公司應計提的壞賬準備為（）元。A．0 B．10 000 C．20 000 D．30 000

14、現(xiàn)金日記賬通常采用__賬簿。A．活頁式 B．訂本式 C．卡片式 D．兩欄式

15、庫存現(xiàn)金的清查應采用的方法是__。A．對賬單法 B．技術分析法 C．查詢核實法 D．實地盤點法

16、與固定預算相比，彈性預算的優(yōu)點主要有__。A．及時性強 B．可比性強 C．連續(xù)性強 D．預算范圍寬

17、出借包裝物發(fā)生修理費時，應通過__賬戶核算。A．“營業(yè)費用” B．“其他業(yè)務支出” C．“生產(chǎn)成本” D．“管理費用”

18、下列各項中，屬于有限責任公司董事會行使的職權是__。A．股東之間互相轉(zhuǎn)讓出資

B．聘任公司經(jīng)理并決定其報酬事項

C．聘任公司財務部經(jīng)理并決定其報酬事項 D．制定公司的具體規(guī)章

19、某上市公司發(fā)行普通股1 000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格5元，支付手續(xù)費20萬元，支付咨詢費60萬元。該公司發(fā)行普通股計入股本的金額為__萬元。A．1 000 B．4 920 C．4 980 D．5 000

20、資產(chǎn)負債表左邊的下列各項資產(chǎn)中，排在最前面的是__。A．貨幣資金 B．長期股權投資 C．固定資產(chǎn) D．無形資產(chǎn)

21、某企業(yè)委托券商代理發(fā)行股票5000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價格6元。按發(fā)行價格的1%向券商支付發(fā)行費用，發(fā)行股票期間凍結(jié)的利息收入為50萬元。該企業(yè)在收到股款時，應記入“資本公積”科目的金額為__萬元。A．24 650 B．24 700 C．24 750 D．25 000

22、下列行為中，屬于虛開增值稅專用發(fā)票的行為有__。A．為他人虛開增值稅專用發(fā)票 B．為自己虛開增值稅專用發(fā)票

C．讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票 D．介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票

23、福利部門人員的工資和計提的福利費分別由__列支。A．應付福利費 應付福利費 B．應付福利費 管理費用 C．管理費用 管理費用

D．應付福利費 營業(yè)外支出

24、會計機構、會計人員必須審核原始憑證，審核的依據(jù)是會計制度的規(guī)定，審核的標準是__。A．合法 B．真實 C．準確 D．完整

25、根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列情形中，稅務機關有權核定納稅人應納稅額的有（）

A：有偷稅、騙稅前科的 B：拒不提供納稅資料的

C：按規(guī)定應設置賬簿而未設置的

D：雖設置賬簿，但賬目混亂，難以查賬的

第四篇：注冊會計師考試會計練習題

2017年注冊會計師考試會計這門科目的備考，做練習題是必要的。今天小編為大家整理了2017年注冊會計師考試會計練習題及答案。

2017年注冊會計師考試會計練習題

1、單選題

甲公司20×3年財務報表于20×4年4月10日對外報出。假定其20×4年發(fā)生的下列有關事項均具有重要性，甲公司應當據(jù)以調(diào)整20×3年財務報表的是()。

A、5月2日，自20×3年9月即已開始策劃的企業(yè)合并交易獲得股東大會批準

B、4月15日，發(fā)現(xiàn)20×3年一項重要交易會計處理未充分考慮當時情況，導致虛增20×3年利潤

C、3月12日，某項于20×3年資產(chǎn)負債表日已存在的未決訴訟結(jié)案，由于新的司法解釋出臺，甲公司實際支付賠償金額大于原已確認預計負債

D、4月10日，因某客戶所在地發(fā)生自然災害造成重大損失，導致甲公司20×3年資產(chǎn)負債表日應收該客戶貨款按新的情況預計的壞賬高于原預計金額

【答案】C

【解析】本題考查知識點：日后事項的會計處理。

選項A，發(fā)生在20×3年報表報出后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項;選項B，由于報表已經(jīng)報出，故不能調(diào)整20×3年財務報表;選項C，屬于日后期間訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時義務，需要調(diào)整原確認的相關的預計負債;選項D，屬于日后非調(diào)整事項。

2、多選題

甲公司20×6年財務報表于20×7年4月30日對外報出。假定其20×7年發(fā)生的下列有關事項均具有重要性，甲公司應據(jù)以調(diào)整20×6年財務報表的是()。

A、3月28日，甲公司計提法定盈余公積100萬元

B、3月30日，甲公司股東大會審議批準宣告發(fā)放現(xiàn)金股利200萬元

C、4月10日，甲公司涉及的訴訟事項判決，甲公司服從判決并于當日支付賠償款200萬元，甲公司已于20×6年確認預計負債120萬元

D、5月2日，甲公司的債務人乙公司宣告破產(chǎn)，甲公司預計無法收回全部貨款100萬元，甲公司已于20×6年確認壞賬準備20萬元

【答案】AC

【解析】本題考查知識點：日后調(diào)整事項的會計處理。

選項B，屬于資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項;選項D，事項發(fā)生在20×6年報表報出后，不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，不應據(jù)以調(diào)整20×6年財務報表。

3、多選題

甲公司2009資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日(2010年3月10日)之間發(fā)生了以下交易或事項：(1)因被擔保人財務狀況惡化，無法支付逾期的銀行借款，2010年1月2日，貸款銀行要求甲公司按照合同約定履行債務擔保責任2000萬元。被擔保人財務于上年后半期開始惡化，但是甲公司于2009年末并未取得被擔保人相關財務狀況等信息，未確認與該擔保事項相關的預計負債。(2)董事會通過利潤分配預案，擬對2009利潤進行分配。(3)2009年10月6日，乙公司向法院提起訴訟，要求甲公司賠償專利侵權損失600萬元。至2009年12月31日，法院尚未判決。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項于2009確認預計負債300萬元。2010年2月5日，法院判決甲公司賠償乙公司專利侵權損失500萬元，但甲公司不服從判決，又提起上訴，至財務報告批準報出日甲公司仍在上訴中，律師認為很可能維持原判。(4)2009年12月31日，甲公司應收丙公司賬款余額為1500萬元，已計提的壞賬準備為300萬元。2010年2月26日，丙公司發(fā)生火災造成嚴重損失，甲公司預計該應收賬款的80%將無法收回。下列甲公司對資產(chǎn)負債表日后事項的會計處理中，正確的有()。

A、對于利潤分配預案，應在財務報表附注中披露擬分配的利潤

B、對于訴訟事項，應在2009年資產(chǎn)負債表中調(diào)整增加預計負債200萬元

C、對于債務擔保事項，應在2009年資產(chǎn)負債表中確認預計負債2000萬元

D、對于應收丙公司款項，應在2009年資產(chǎn)負債表中調(diào)整減少應收賬款900萬元

【答案】ABC

【解析】本題考查知識點：日后事項的會計處理。

選項A，對于董事會提出的利潤分配預案應該作為日后非調(diào)整事項在資產(chǎn)負債表中予以披露;選項B，屬于日后期間取得了進一步的證據(jù)表明原估計的預計負債需要調(diào)整，所以應補確認200萬元的預計負債;選項D，火災是在2010年發(fā)生，屬于日后非調(diào)整事項，故不能調(diào)整2009的報表項目。

相關調(diào)整分錄：

事項(1)

借：以前損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出2000

貸：預計負債2000

借：利潤分配——未分配利潤500

貸：以前損益調(diào)整500

借：盈余公積50

貸：利潤分配——未分配利潤50

事項(3)

借：以前損益調(diào)整——調(diào)整營業(yè)外支出200

貸：預計負債200

借：遞延所得稅資產(chǎn)50

貸：以前損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費用50

借：利潤分配——未分配利潤150

貸：以前損益調(diào)整150

借：盈余公積1

5貸：利潤分配——未分配利潤154、多選題

下列關于記賬本位幣的說法中正確的有()。

A、企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，都應采用交易發(fā)生日即期匯率折算

B、資產(chǎn)負債表日，貨幣性項目應按照當日即期匯率進行調(diào)整

C、資產(chǎn)負債表日，以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日即期匯率折算的金額計量

D、外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額，不得采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

【答案】ABC

【解析】本題考查知識點：記賬本位幣的確定。

選項D，外幣交易應當在初始確認時，采用交易發(fā)生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額;也可以采用按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率折算。

5、單選題

乙公司將一臺管理用固定資產(chǎn)以經(jīng)營租賃方式租賃給甲公司，租賃期為3年，租金總額為150萬元(已扣除免租期租金，免租期為2個月)，其中第一年租金60萬元，第二年租金50萬元，第三年租金40萬元。此外，每年乙公司還承擔了應由甲公司承擔的固定資產(chǎn)修理費用3萬元。則下列關于甲公司會計處理方法的表述中，正確的是()。

A、每年確認的租金費用47萬元

B、每年確認管理費用49萬元

C、第一年確認的租金費用44.47萬元

D、第二年、第三年確認的租金費用分別是50萬元、40萬元

【答案】A

【解析】本題考查知識點：承租人對經(jīng)營租賃的會計處理。

每年應確認的租金費用=(150-3×3)÷3=47(萬元);每年確認管理費用=47+3=50(萬元)。

6、多選題

下列各項關于承租人與融資租賃有關會計處理的表述中，正確的有()。

A、或有租金應于發(fā)生時計入當期損益

B、預計將發(fā)生的履約成本應計入租入資產(chǎn)成本

C、租賃期滿行使優(yōu)惠購買選擇權支付的價款應直接沖減相關負債

D、知悉出租人的租賃內(nèi)含利率時，應以租賃內(nèi)含利率對最低租賃付款額折現(xiàn)

【答案】ACD

【解析】本題考查知識點：承租人對融資租賃的會計處理。

選項B，承租方發(fā)生的履約成本應當直接計入當期損益。

2017年注冊會計師考試會計練習題

1、以下有關管理層針對財務報表的其他書面聲明書的說法中，不正確的是()。

A.其他書面聲明書是為了管理層確認其履行了管理層責任

B.其他書面聲明可能是對基本書面聲明的補充

C.其他書面聲明并非基本書面聲明的組成部分

D.其他書面聲明可能提供管理層違反法律及合同的行為的證據(jù)

【答案】A

【解析】A：有關管理層責任的內(nèi)容應當在基本書面聲明中聲明。

2、下列風險中，對審計效率和效果都產(chǎn)生影響的是()。

A.信賴過度風險

B.信賴不足風險

C.誤受風險

D.非抽樣風險

【答案】D

【解析】A、C影響效果，B影響效率;非抽樣風險對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響。

3、以下有關被審計單位經(jīng)營風險的說法中，錯誤的是()。

A.識別和應對經(jīng)營風險的過程是被審計單位內(nèi)部控制的組成部分

B.不正確的經(jīng)營目標與不適當?shù)慕?jīng)營戰(zhàn)略都可能導致經(jīng)營風險

C.較高的經(jīng)營風險表明被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷

D.注冊會計師沒有責任識別和評估與審計無關的經(jīng)營風險

【答案】C

【解析】C：經(jīng)營風險可能屬于客觀現(xiàn)實，風險評估過程可能取決于管理層主觀風險意識。兩者之間不存在必然關系。

4、注冊會計師與治理層溝通與財務報表審計相關的責任的適當方式是()。

A.就注冊會計師的審計責任與治理層協(xié)商

B.向治理層提供審計業(yè)務約定書的副本

C.聽取治理層對注冊會計師審計責任的要求

D.簽約前向治理層征求法律責任的意見

【答案】B

【解析】注冊會計師的審計責任屬于法律規(guī)定，不宜協(xié)商(A)。C未嘗不可，但與B相比，并非適當?shù)姆绞?。注冊會計師與治理層的溝通是在簽約后進行的(D錯)。

5、管理層通過下列方法支持其在財務報表附注資料一項關聯(lián)方交易認定為公平交易。其中，注冊會計師不能認可的是()。

A.將關聯(lián)方交易條款與相同或類似的非關聯(lián)方交易條款進行比較

B.聘請外部專家確定交易的市場價格，并確認交易的條款和條件

C.將該關聯(lián)方交易條款與已發(fā)生的其他關聯(lián)方交易條款進行比較

D.將關聯(lián)方交易條款與公開市場進行的類似交易的條款進行比較

【答案】C

【解析】證實交易的公平性，需要將關聯(lián)方交易與非關聯(lián)方交易進行比較。如將關聯(lián)方交易與關聯(lián)方交易進行比較，就像比較兩只烏鴉哪只更黑，無法得出結(jié)論。

第五篇：注冊會計師考試《會計》練習題

注冊會計師考試《會計》練習題

1.【單選題】(回憶)20×3年，甲公司實現(xiàn)利潤總額210萬元，包括：20×3年收到的國債利息收入10萬元，因違反環(huán)保法規(guī)被環(huán)保部門處以罰款20萬元。甲公司20×3年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元(說明進一步確認5萬元)，上述遞延所得稅負債均產(chǎn)生于固定資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司20×3年的所得稅費用是（）。

A.52.5萬元

B.55萬元

C.57.5萬元

D.60萬元

2.【單選題】長江公司適用的所得稅稅率為25%，該公司2019實現(xiàn)利潤總額為1

000萬元。其中當年國債利息收入30萬元;當期收回以前確認為壞賬的應收賬款20萬元;當期彌補以前虧損200萬元;實際發(fā)放工資超過規(guī)定的計稅工資總額30萬元，稅法規(guī)定不允許稅前扣除;因質(zhì)量擔保確認預計負債50萬元。該長江公司本期應交所得稅是（）。

A.208.5萬元

B.216.5萬元

C.212.5萬元

D.210.5萬元

3.【單選題】2016年12月31日，榮發(fā)公司交易性金融資產(chǎn)的賬面價值為1200萬元、計稅基礎為1000萬元，“遞延所得稅負債”期末余額為50萬元;2017年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為1400萬元。假定榮發(fā)公司適用的所得稅稅率為25%，且不考慮其他因素。2017年榮發(fā)公司應確認遞延所得稅費用的金額為（）萬元。

A.-50

B.50

C.100

D.-100

4.【多選題】下列暫時性差異在確認遞延所得稅時不影響所得稅費用的有（）。

A.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值大于賬面價值

B.非投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時，公允價值小于賬面價值

C.交易性金融資產(chǎn)的公允價值上升

D.持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升

5.【2019年·單選題】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，20×9年6月30日，甲公司以3

000萬元(不含增值稅)的價格購入一套環(huán)境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業(yè)所得稅法的相關規(guī)定，甲公司對上述環(huán)境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅抵免。20×9，甲公司實現(xiàn)利潤總額1

000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司20×9利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。

A.-50

B.0

C.190萬元

D.250萬元

1.【答案】B。解析：

①甲公司20×3年應交所得稅=(210-10+20-5÷25%)×25%=50(萬元);

②遞延所得稅費用=25-20=5(萬元)

甲公司20×3年確認的所得稅費用=50+5=55(萬元)。

注：影響損益的暫時性差異，在計算應交所得稅時應當進行調(diào)整，同時確認遞延所得稅，兩者對所得稅費用的影響為一增一減，最終不影響所得稅費用的總額。因此，在稅率不變的情況下可以采用簡便算法：

所得稅費用=不考慮暫時性差異的應納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(210-10+20)×25%=55(萬元)

2.【答案】C。解析：本期應交所得稅=(1

000-30-200+30+50)×25%=212.5(萬元)。收回以前確認為壞賬的應收賬款20萬元，分錄如下：

借：應收賬款

貸：壞賬準備

借：銀行存款

貸：應收賬款

不影響利潤，不需要進行納稅調(diào)整。

3.【答案】B。解析：

交易性金融資產(chǎn)2017年年末賬面價值=1400(萬元);

計稅基礎=1000(萬元);

累計產(chǎn)生應納稅暫時性差異金額=400(萬元);

2017年年末“遞延所得稅負債”余額=400×25%=100(萬元);

2017年“遞延所得稅負債”貸方發(fā)生額=100-50=50(萬元);

故2017年榮發(fā)公司應確認遞延所得稅費用50萬元，選項B正確。

4.【答案】AD。解析：

選項A，公允價值大于賬面價值的差額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認遞延所得稅負債時影響的是“其他綜合收益”，并不影響所得稅費用;

選項B，公允價值小于賬面價值的差額計入公允價值變動損益，確認遞延所得稅資產(chǎn)時，影響的所得稅費用;

選項C，交易性金融資產(chǎn)公允價值上升的金額計入公允價值變動損益，確認遞延所得稅負債時影響的所得稅費用;

選項D，持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的公允價值上升金額計入其他綜合收益，并不影響損益，因此確認遞延所得稅負債時影響的是其他綜合收益，并不影響所得稅費用。所以正確答案為選項AD。

5.【答案】A。解析：所得稅費用=當期應交所得稅+遞延所得稅。

在享受環(huán)保設備的所得稅優(yōu)惠前，甲公司20×9的應交所得稅=1

000×25%=250(萬元)。但因環(huán)保設備投資額的10%(即300萬元)可以全額抵免當年的應納稅額250萬元，故甲公司當年的應交所得稅為0;

當年不足抵免的50萬元，可以在以后5個納稅中抵免，所以甲公司應同時確認50萬元的遞延所得稅資產(chǎn)。

綜上，甲公司20×9利潤表中列報的所得稅費用=當期所得稅費用0+遞延所得稅費用(-50)=-50(萬元)，故本題選A。