勞動者的法律責(zé)任

第一篇：勞動者的法律責(zé)任

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勞動者的法律責(zé)任

勞動者與用人單位簽訂勞動合同，便受到合同的約束，那么在工作過程中勞動者要履行哪些義務(wù)呢？有哪些法律責(zé)任呢？小編整理了一篇文章，希望對您有所幫助。

一、勞動者的法律責(zé)任

1.勞動者違反勞動合同中約定的保密義務(wù)或者競業(yè)限制，勞動者應(yīng)當(dāng)按照勞動合同的約定，向用人單位支付違約金。給用人單位造成損失的，應(yīng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

2.勞動者違反培訓(xùn)協(xié)議，未滿服務(wù)期解除或者終止勞動合同的，或者因勞動者嚴(yán)重違紀(jì)，用人單位與勞動者解除約定服務(wù)期的勞動合同的，勞動者應(yīng)當(dāng)按照勞動合同的約定，向用人單位支付違約金。

二、用人單位的法律責(zé)任

1.用人單位“訂立勞動合同”違法的法律責(zé)任

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（1）用人單位自用工之日起超過1個月不滿1年未與勞動者訂立書面勞動合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動者每月支付2倍的工資。

提示：向勞動者支付每月兩倍的工資的起算時間自用工之日起滿一個月的次日至補訂書面勞動合同的前一日。（解釋：首月不罰；公式：工期乘2減1）

（2）用人單位違反規(guī)定不與勞動者訂立無固定期限的勞動合同的，自應(yīng)當(dāng)訂立無固定期限勞動合同之日起向勞動者每月支付2倍的工資。

（3）用人單位違反法律規(guī)定，扣押勞動者居民身份證等證件的，由勞動行政部門責(zé)令限期退還勞動者本人，并依照有關(guān)法律規(guī)定給予處罰。

（4）用人單位違反規(guī)定，以擔(dān)?；蛘咂渌x向勞動者收取財物的，由勞動行政部門責(zé)令限期退還勞動者本人，并以每人500元以上2000元以下的標(biāo)準(zhǔn)處以罰款；給勞動者造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

2.用人單位“履行勞動合同”違法的法律責(zé)任

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用人單位有下列情形之一的，由勞動行政部門責(zé)令限期支付勞動報酬、加班費或者經(jīng)濟補償金；勞動報酬低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)支付其差額部分；逾期不支付的，責(zé)令用人單位按應(yīng)支付金額50%以上100%以下的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者加付賠償金：

（1）未按照勞動合同的約定或者國家規(guī)定及時足額支付勞動者勞動報酬的；

（2）低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)支付勞動者工資的；

（3）安排加班不支付加班費的；

（4）解除或者終止勞動合同，未按照法律規(guī)定向勞動者支付經(jīng)濟補償?shù)摹?/p>

3.用人單位“違法解除和終止勞動合同”的法律責(zé)任

（1）用人單位違反《勞動合同法》的規(guī)定解除或者終止勞動合同的，應(yīng)當(dāng)依照《勞動合同法》規(guī)定的經(jīng)濟補償標(biāo)準(zhǔn)的 2倍向勞動者支付賠償金。

（2）用人單位違反《勞動合同法》的規(guī)定未向勞動者出具解除或者

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終止勞動合同的書面證明，由勞動行政部門責(zé)令改正；給勞動者造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

（3）勞動者依法解除或者終止勞動合同，用人單位扣押勞動者檔案或者其他物品的，由勞動行政部門責(zé)令限期退還勞動者本人，并以每人500元以上2000以下的標(biāo)準(zhǔn)處以罰款；給勞動者造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

4.其他法律責(zé)任

（1）用人單位招用與其他用人單位尚未解除或者終止勞動合同的勞動者，給其他用人單位造成損失的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)“連帶賠償責(zé)任”。

（2）個人承包經(jīng)營者違反《勞動合同法》規(guī)定招用勞動者，給勞動者造成損害的，發(fā)包的組織與個人承包經(jīng)營者承擔(dān)“連帶賠償責(zé)任”。

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合同

備

案

名

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第二篇：勞動者

①勞動地位：勞動創(chuàng)造了物質(zhì)財富和精神財富的創(chuàng)造活動，勞動是人類文明進步發(fā)展的源泉。

②勞動者是生產(chǎn)過程的主體，在生產(chǎn)力發(fā)展中起主導(dǎo)作用。

是民生之本

①就業(yè)的重要性：就業(yè)是民生之本，對整個社會生產(chǎn)和發(fā)展具有重要意義。

A、就業(yè)使得勞動力與生產(chǎn)資料相結(jié)合，生產(chǎn)出社會所需要的物質(zhì)財富和精神財富。

B、勞動者通過就業(yè)取得報酬，從而獲得生活來源，使社會勞動力能夠不斷再生產(chǎn)。

C、同時，勞動者的就業(yè)，有利于其實現(xiàn)自身的社會價值，豐富精神生活，提高精神境界，從而促進人的全面發(fā)展。

（4）如何解決就業(yè)問題

對黨和政府來說①促進國民經(jīng)濟又好又快發(fā)展，擴大就業(yè)總量。②實施積極的就業(yè)政策，加強引導(dǎo)，完善市場就業(yè)機制，擴大就業(yè)規(guī)模，改善就業(yè)結(jié)構(gòu)。③完善社會保障體系，為深化改革和擴就業(yè)提供保障。

對勞動者來說：努力提高自身素質(zhì)；發(fā)揚艱苦奮斗，自強不息的精神和樹立正確的就業(yè)觀念；積極自主創(chuàng)業(yè)和自由職業(yè)。對企業(yè)來說④應(yīng)履行社會責(zé)任，保障勞動者合法權(quán)益，促進勞動力合理再生.尊重和保護一切有益于人民和社會的勞動。

第一，尊重一切有益于人民和社會的勞動，就是要在充分認(rèn)識勞動和勞動價值理論的基礎(chǔ)上，承認(rèn)一切有益于人民和社會的勞動的價值。第二，尊重和保護一切有益于人民和社會的勞動，就是要讓一切形態(tài)的勞動者有用武之地，能得到社會的充分尊重，從而放手讓一切創(chuàng)造社會財富的源泉充分涌流，以造福于人民。第三，尊重一切有益于人民和社會的勞動，就必須充分認(rèn)識作為物化勞動和國民財富重要表現(xiàn)形式的資本在社會經(jīng)濟發(fā)展中的地位和作用，更好地發(fā)揮外來資本、民間資本的作用。第四，尊重一切有益于人民和社會的勞動，還必須依法承認(rèn)、尊重和保護一切合法的勞動收入和合法的非勞動收入。

樹立正確的擇業(yè)觀念

A、樹立自主擇業(yè)觀。根據(jù)個人興趣、專長和條件，自主選擇職業(yè)，有利于調(diào)動個人積極性和創(chuàng)造性。

B、樹立競爭就業(yè)觀。通過勞動力市場競爭實現(xiàn)自主擇業(yè)。有利于鼓勵人們努力學(xué)習(xí)，提高技能素質(zhì)。

C、樹立職業(yè)平等觀。各正當(dāng)?shù)男袠I(yè)都是社會主義創(chuàng)造財富是必須的，沒有高低貴賤之分。只要踏實肯干，都可以有所作為。

D、樹立多種方式就業(yè)觀。市場經(jīng)濟和信息技術(shù)導(dǎo)致就業(yè)形式多樣化，提供了更多的就業(yè)方式。

維護勞動者權(quán)益

⑴原因：

實現(xiàn)和維護勞動者權(quán)益，是社會主義制度的本質(zhì)要求。我國<勞動法>規(guī)定了勞動者享有的權(quán)利。這些權(quán)利是保障勞動者主人翁地位的前提，是充分調(diào)動和發(fā)揮勞動者的積極性和創(chuàng)造性，使之成為改革開放和社會主義建設(shè)主力軍的保證。

⑵我國勞動者享有的權(quán)利：

平等的就業(yè)和選擇職業(yè)的權(quán)利；取得勞動報酬的權(quán)利；休息、休假的權(quán)利，獲得勞動安全衛(wèi)生保護的權(quán)利；接受職業(yè)技能培訓(xùn)，享受社會保險和福利，提請勞動爭議處理的權(quán)利；以及法律規(guī)定的其他權(quán)利。

⑶做法（如何維護勞動者合法權(quán)益）：

① 勞動者享受權(quán)利的同時，自覺地履行勞動者的義務(wù)

② 依法簽訂勞動合同

③勞動者要增強權(quán)利意識和法律意識。當(dāng)權(quán)益受到侵害時，以合法手段、法定程序進行維權(quán)，是每個勞動者的正確選擇。④國家：黨和政府在實施積極的就業(yè)政策、多渠道擴大就業(yè)的同時，規(guī)范和協(xié)調(diào)勞動關(guān)系，依法維護勞動者權(quán)益。⑤企業(yè)經(jīng)營者：應(yīng)該不斷提高自身素質(zhì)，增強法制觀念，做到依法誠信經(jīng)營。

第三篇：勞動合同法解讀84：扣押勞動者身份證等證件的法律責(zé)任

勞動合同法解讀八十四：扣押勞動者身份證等證件的法律責(zé)

任

第八十四條用人單位違反本法規(guī)定，扣押勞動者居民身份證等證件的，由勞動行政部門責(zé)令限期退還勞動者本人，并依照有關(guān)法律規(guī)定給予處罰。

用人單位違反本法規(guī)定，以擔(dān)保或者其他名義向勞動者收取財物的，由勞動行政部門責(zé)令限期退還勞動者本人，并以每人五百元以上二千元以下的標(biāo)準(zhǔn)處以罰款；給勞動者造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

勞動者依法解除或者終止勞動合同，用人單位扣押勞動者檔案或者其他物品的，依照前款規(guī)定處罰。

【解讀】本條是關(guān)于用人單位扣押勞動者身份證等證件、要求勞動者提供擔(dān)保、向勞動者收取財物以及扣押勞動者檔案或者其他物品的法律責(zé)任的規(guī)定。

一、用人單位違反勞動合同法規(guī)定，扣押勞動者身份證等證件的法律責(zé)任

居民身份證是每一個公民的重要身份證件，頒發(fā)身份證是為了證明居住在中華人民共和國境內(nèi)的公民的身份，保障公民的合法權(quán)益，便利公民進行社會活動。針對一些用人單位在招用人員時，違法扣押勞動者的身份證等行為，勞動合同法第九條明確規(guī)定：“用人單位招用勞動者，不得要求勞動者提供擔(dān)?；蛘咭云渌x向勞動者收取財物，不得扣押勞動者的居民身份證或者其他證件。”對用人單位違反這一規(guī)定，扣押勞動者身份證等證件的，要由勞動行政部門責(zé)令限期退還勞動者本人；同時，對此違法行為，要依照有關(guān)法律規(guī)定給予處罰。這里的“有關(guān)法律”主要是指的《居民身份證法》。

居民身份證法頒布于2003年6月，該法對居民身份證的申領(lǐng)、發(fā)放、使用和查驗等作出了規(guī)定。該法第十五條第三款明確規(guī)定：“任何組織或者個人不得扣押居民身份證。但是，公安機關(guān)依照《中華人民共和國刑事訴訟法》執(zhí)行監(jiān)視居住強制措施的情形除外?！备鶕?jù)這一規(guī)定，除了公安機關(guān)依據(jù)刑事訴訟法，對可能判處管制、拘役或者獨立適用附加刑的，以及可能判處有期徒刑以上刑罰，采取取保候?qū)?、監(jiān)視居住不致發(fā)生社會危險性的犯罪嫌疑人、被告人執(zhí)行監(jiān)視居住的情形之外，任何組織或者個人均不得扣押他人的居民身份證。對非法扣押他人居民身份證的違法行為，居民身份證法第十六條明確規(guī)定了法律責(zé)任：“有下列行為之一的，由公安機關(guān)給予警告，并處二百元以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得：

（一）使用虛假證明材料騙領(lǐng)居民身份證的；

（二）出租、出借、轉(zhuǎn)讓居民身份證的；

（三）非法扣押他人居民身份證的?！备鶕?jù)這一規(guī)定，用人單位違法扣押勞動者身份證的，除由勞動行政部門責(zé)令限期退還勞動者本人外，還要由公安機關(guān)對該用人單位給予警告、二百元以下的罰款和沒收違法所得的行政處罰。

這里主要介紹一下“沒收違法所得”和“罰款”兩個種類的行政處罰。

“沒收違法所得”和“罰款”在學(xué)理上稱作財產(chǎn)罰，所謂財產(chǎn)罰是指使被處罰的當(dāng)事人的財產(chǎn)權(quán)利和利益受到損害的行政處罰，主要是對當(dāng)事人的財產(chǎn)權(quán)予以剝奪，并不影響違法者的人身自由和進行其他活動的權(quán)利。財產(chǎn)罰的形式主要表現(xiàn)為沒收其不合法占有的財物和金錢，或使其繳納一定數(shù)額的金錢，即沒收違法所得、沒收非法財物和罰款。財產(chǎn)罰主要適用于以下三種情況：

（1）有經(jīng)濟收入的公民或有固定資產(chǎn)的法人或者組織所實施的違法行為；（2）在從事以營利為目的的經(jīng)營活動中所實施的違法行為；（3）行為人實施違法行為所造成的危害后果，可以通過剝奪其財產(chǎn)予以補償，對這種違法行為可適用財產(chǎn)罰。財產(chǎn)罰必須以制裁違法行為為目的，依法適用，不能濫用和亂用，否則必然會產(chǎn)生種種弊端。

沒收違法所得，是指由行政機關(guān)實施的將違法當(dāng)事人的違法收入收歸國有的處罰方式，實施這一處罰的前提是當(dāng)事人因為違法行為而獲得了非法收入，即有了違法所得才給予沒收；如果當(dāng)事人沒有違法所得，這一處罰種類也無從實施。所以法律通常規(guī)定“有違法所得的，沒收違法所得”，就是這個道理。相比警告和罰款等處罰種類而言，沒收違法所得屬于相對比較重的行政處罰，因此行政處罰法對其在設(shè)定和實施方面都作了嚴(yán)格的限定。根據(jù)行政處罰法的規(guī)定，只有法律、行政法規(guī)和地方性法規(guī)可以設(shè)定沒收違法所得的行政處罰，國務(wù)院的部門規(guī)章和地方政府的規(guī)章均不得設(shè)定沒收違法所得的行政處罰。行政機關(guān)在決定給予當(dāng)事人沒收違法所得的行政處罰時，要適用一般程序，即經(jīng)過調(diào)查、收集有關(guān)證據(jù)，以及必要時要依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定進行檢查才能作出沒收違法所得的處罰決定。

這里要指出的是：除了居民身份證外，勞動者的戶口簿、護照等重要的個人證件，用人單位也不得非法扣押，所以本條的表述是“用人單位違反本法規(guī)定，扣押勞動者身份證等證件的”，這里的“等證件”就是指的護照、戶口簿等其他證件。關(guān)于護照，我國于2006年4月頒發(fā)了《護照法》，該法明確規(guī)定，護照是中華人民共和國公民出入國境和在國外證明國籍和身份的證件。除了人民法院、人民檢察院、公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、行政監(jiān)察機關(guān)因辦理案件需要，可以依法扣押案件當(dāng)事人的護照外，任何組織或者個人不得非法扣押護照。此外，對于到中國境內(nèi)工作的外國人的護照，用人單位也不得非法扣押。

二、用人單位違反勞動合同法規(guī)定，要求勞動者提供擔(dān)保、向勞動者收取財物的法律責(zé)任

實踐中，一些用人單位往往要求勞動者，特別是非本地戶口的勞動者提供財物擔(dān)保才能予以錄用，這一問題的存在，嚴(yán)重侵犯了勞動者的合法權(quán)益，同時也是對外來務(wù)工人員在就業(yè)方面的歧視性行為。為了懲治這一違法行為，保護勞動者的合法權(quán)益，勞動合同法第九條明確規(guī)定：“用人單位招用勞動者，不得要求勞動者提供擔(dān)保或者以其他名義向勞動者收取財物，不得扣押勞動者的居民身份證或者其他證件?！睂τ谟萌藛挝贿`反這一規(guī)定要求勞動者提供擔(dān)保、向勞動者收取財物的，依據(jù)本條第二款的規(guī)定，要由勞動行政部門責(zé)令限期將違法收取的財物退還勞動者本人，并按每一名勞動者五百元以上二千元以下的標(biāo)準(zhǔn)處以罰款；對勞動者造成損害的，用人單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

這里規(guī)定了罰款的行政處罰和民事賠償責(zé)任。

（一）罰款的行政處罰

罰款是對違反法律、法規(guī)，不履行法定義務(wù)的當(dāng)事人的一種經(jīng)濟上的處罰，是指行政機關(guān)強制違法者承擔(dān)一定的金錢給付義務(wù)的處罰方式。罰款與沒收違法所得的區(qū)別是：罰款是對當(dāng)事人合法財產(chǎn)的剝奪；而沒收違法所得則是對當(dāng)事人非法占有的財產(chǎn)的剝奪。罰款與刑罰中罰金的區(qū)別是：罰金是刑罰中附加刑的一種，主要適用于牟取非法利益的罪犯。罰款作為行政處罰的一種形式，其適用遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出非法牟取利益的范圍，對許多并無謀利目的的違法者也同樣適用罰款。

罰款這種處罰種類由于既不影響被處罰人的人身自由及其合法的活動，又能起到對違法行為的懲戒作用，因此成為行政處罰中應(yīng)用最廣泛的一種，在治安管理處罰、工商行政管理處罰、環(huán)境保護管理處罰、財產(chǎn)金融管理處罰等許多方面都有罰款的規(guī)定。為了更好地規(guī)范罰款這一處罰種類，有效地制止亂罰款、濫罰款，行政處罰法從設(shè)定權(quán)、處罰主體、決定程序、執(zhí)行程序等方面對罰款進行了規(guī)定，特別是規(guī)定了罰收分離制度，即作出罰款決定的行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)與收繳罰款的機構(gòu)分離，除了當(dāng)場收繳的罰款外，作出行政處罰決定的行政機關(guān)及其執(zhí)法人員不得自行收繳罰款。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)自收到行政處罰決定書之日起十五日內(nèi)，到指定的銀行繳納罰款。罰收分離制度的確立，從根本上杜絕了行政機關(guān)以罰款搞創(chuàng)收的不正之風(fēng)，確保罰款能及時、全額上繳國庫，促進了行政機關(guān)的廉政建設(shè)，保護了當(dāng)事人的合法權(quán)益，是行政處罰中的一大舉措。

本條規(guī)定了勞動行政部門對用人單位處以罰款的標(biāo)準(zhǔn)，即每一名勞動者處五百元以上二千元以下的罰款。用人單位求勞動者提供擔(dān)保、向勞動者收取財物的違法行為，侵害了多少名勞動者的權(quán)益，就按本條確定的標(biāo)準(zhǔn)，乘以受害勞動者的人數(shù)，來決定對用人單位罰款的總數(shù)額。例如，某一用人單位違法要求10名勞動者提供財物擔(dān)保，對此，勞動行政部門除了責(zé)令該用人單位將收取的擔(dān)保費退還給這10名勞動者外，還要按一名勞動者500元至2000元的標(biāo)準(zhǔn)，乘以10，來決定對該用人單位的罰款數(shù)額。

（二）民事賠償責(zé)任

用人單位違反勞動合同法規(guī)定，要求勞動者提供擔(dān)保、向勞動者收取財物，對勞動者造成損害的，用人單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。這里的賠償責(zé)任適用全部賠償原則。所謂全部賠償原則是指致害人對其侵權(quán)行為所造成的損害，須承擔(dān)全部賠償?shù)呢?zé)任，即賠償受害人的所有實際損失。適用全部賠償原則，應(yīng)當(dāng)注意以下三個問題：

第一，不能把刑法上的量刑標(biāo)準(zhǔn)搬到民事責(zé)任上來。在刑法上，犯罪行為的性質(zhì)、社會危害程度、罪過形式和程度以及犯罪分子的個人情況等，都是量刑的重要依據(jù)。然而，在民法上損害賠償范圍，完全是根據(jù)損害的大小來確定的。違法行為的過錯程度，違法行為人的個人情況等，通常對于確定侵權(quán)行為人應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任范圍的大小并無實際意義。因此，若認(rèn)為故意造成損害或?qū)﹀e誤認(rèn)識不好，就應(yīng)該全部賠償甚至多賠償，反之，就可以少賠償或不賠償，這都是錯誤的。其結(jié)果，必然會造成多賠或少賠。多賠會給受害人不當(dāng)收入；少賠則又會使受害人的損失得不到應(yīng)得的補償。

第二，不能把實際損失只理解為直接損失。全部賠償，是指賠償受害人全部的實際損失。民法上所說的實際損失包括直接損失和間接損失兩個方面。因此，在確定賠償范圍時，直接損失和間接損失，都不應(yīng)忽視，特別是間接損失，否則，就不可能使受害人的實際損失得到全部賠償。第三，適用全部賠償原則時，還要從實際情況出發(fā)，既要公平合理，又要實事求是，切實可行。勞動仲裁機構(gòu)和人民法院在確定用人單位的賠償責(zé)任時，要考慮用人單位違法的具體情節(jié)，侵權(quán)行為所涉及的受害人的數(shù)量，用人單位的經(jīng)濟實力，勞動者一方權(quán)益受損害的具體情況，違法行為造成的社會影響等，對這些因素要進行綜合考慮，本著公平合理，實事求是的原則，依法作出賠償?shù)牟脹Q或者判決。

三、勞動者依法解除或者終止勞動合同，用人單位扣押勞動者檔案或者其他物品的法律責(zé)任

勞動合同法第五十條第一款規(guī)定：“用人單位應(yīng)當(dāng)在解除或者終止勞動合同時出具解除或者終止勞動合同的證明，并在三十日內(nèi)為勞動者辦理檔案和社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移手續(xù)?！币婪ń獬?、終止勞動合同是勞動者的權(quán)利，用人單位應(yīng)當(dāng)尊重勞動者的這一權(quán)利，依法為其辦理檔案和社會保險轉(zhuǎn)移手續(xù)，不得以扣押檔案或者其他物品的方式對勞動者進行刁難和打擊報復(fù)。對于違反這一規(guī)定的用人單位，本條第三款明確了其相應(yīng)的法律責(zé)任：勞動者依法解除、終止勞動合同，用人單位扣押勞動者檔案或者其他物品的，依照前款規(guī)定處罰，即：由勞動行政部門責(zé)令用人單位限期將非法扣押的檔案或者其他物品退還勞動者本人，按每一名勞動者五百元以上二千元以下的標(biāo)準(zhǔn)處以罰款；對勞動者造成損害的，用人單位應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。

第四篇：不正當(dāng)競爭法律責(zé)任

不正當(dāng)競爭法律責(zé)任

一、不正當(dāng)競爭的概念

案例：S公司生產(chǎn)的“泰美飼料800”是獲金獎的暢銷商品。曾為S公司代銷過此種飼料的Ⅱ公司制作一批“泰美飼料800”編織袋，編制袋上印有虛構(gòu)的Y市S公司名稱、電話及電報掛號，其顏色、圖案、設(shè)計、名稱與S公司生產(chǎn)的“泰美飼料800”包裝袋雷同。Ⅱ公司將此種編織袋用于自己產(chǎn)品的生產(chǎn)、銷售和宣傳，造成S公司產(chǎn)品銷售量大幅度下降。S公司向法院起訴后，法院認(rèn)定Ⅱ公司的行為構(gòu)成反不正當(dāng)競爭法第5條第2款規(guī)定的擅自使用他人知名商品特有名稱、包裝，裝潢的不正當(dāng)競爭行為。當(dāng)事人雙方達(dá)成庭外和解協(xié)議：I公司立即停止生產(chǎn)、銷售假冒的“泰美飼料800”；支付S公司賠償金人民幣5萬元；公開登報向S公司賠禮道歉。

根據(jù)《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》第2條第2款的規(guī)定，不正當(dāng)競爭，是指經(jīng)營者違反該法規(guī)定，損害其他經(jīng)營者的合法權(quán)益，擾亂社會經(jīng)濟秩序的行為。

不正當(dāng)競爭是對正當(dāng)競爭行為的違反和侵害。而正當(dāng)競爭，是指經(jīng)營者采用符合國家法律、遵守社會公認(rèn)的商業(yè)道德、信守誠實信用原則的商業(yè)手段進行競爭的行為。因此，凡是在競爭過程中，采用虛假、欺詐、損人利己的違反國家法律手段進行的競爭，都是不正當(dāng)競爭行為，都會損害其他的經(jīng)營者的合法權(quán)益。擾亂社會經(jīng)濟秩序。對于依法應(yīng)當(dāng)追究法律責(zé)任的不正當(dāng)競爭行為。反不正當(dāng)競爭法已經(jīng)作出明確規(guī)定。前述案例中的Ⅱ公司假冒他人商品包裝、裝潢的行為已經(jīng)違反了誠實信用公平競爭的原則，損害了其他經(jīng)營者的合法權(quán)益，屬于反不正當(dāng)競爭法規(guī)定的不正當(dāng)競爭行為。

二、不正當(dāng)競爭行為的法律責(zé)任

（一）商品主體混同行為的民事責(zé)任

案例：美國W公司于1986年來北京投資餐館業(yè)，其經(jīng)營的餐館已有20家連鎖店。均使用“美國加州牛肉面大王”名稱。該名稱的牌幅用“紅蘭白”三種顏色裝飾懸掛于餐館外。北京Y餐廳于1993年開業(yè)。在其橫幅匾牌上也使用了“美國加州牛肉面大王”的名稱，但其匾牌用“紅白蘭”三種顏色裝飾。1994年W公司對Y餐廳提起訴訟。要求Y餐廳承擔(dān)不正當(dāng)競爭的法律責(zé)任。Y餐廳以使用“美國加州牛肉面大王”名稱系經(jīng)過W公司同意和“紅蘭白”與“紅白蘭”裝飾顏色順序不同為理由進行答辯不構(gòu)成侵權(quán)。

法院經(jīng)審理認(rèn)為，W公司經(jīng)營的“美國加州牛肉面大王”餐館及其經(jīng)營的牛肉面在當(dāng)?shù)叵M者中已享有知名度，牛肉面可以認(rèn)定為“知名商品”。Y餐廳辯稱W公司對其使用“美國加州牛肉面大王”名稱及“紅蘭白”裝飾給予了授權(quán)，因所舉證據(jù)不足。應(yīng)認(rèn)定為Y餐廳擅自使用?！凹t蘭白”與“紅白蘭”裝飾雖然顏色順序不同。但足以引起消費者混淆辨認(rèn)，所以Y餐廳的行為已構(gòu)成不正當(dāng)競爭行為。法院判決：

1、Y餐廳立即停止使用“美國加州牛肉面大王”名稱；2.Y餐廳Ⅱ0日內(nèi)給付W公司商譽損失費人民幣8萬元、律師費人民幣1.6萬元，共計 9.6萬元，3、Y餐廳在當(dāng)?shù)貓蠹埳峡锹暶骶推湫袨橄?W公司道歉。

商品主體混同的不正當(dāng)競爭行為是商品混同不正當(dāng)競爭行為的一種，商品混同行為包括商品主體、營業(yè)主體和商品質(zhì)量混同三種情況。前述案例即屬于商品主體混同的情況。

反不正當(dāng)競爭法第5條第2款規(guī)定：“擅自使用知名商品特有的名稱、包裝、裝潢，或者使用與知名商品近似的名稱、包裝、裝潢，造成和他人的知名商品相混淆使購買者誤認(rèn)是該知名商品”的行為是不正當(dāng)競爭行為。法律規(guī)定的商品主體混同主要指兩種情況，一是在商品上或其包裝上假冒他人注冊商標(biāo)；二是擅自使用他人知名商品特有名稱、包裝、裝潢或與知名商品相近似的名稱、包裝、裝潢，造成和他人知名商品相混淆，誤導(dǎo)消費者購買自己商品。本案的不正當(dāng)行為屬于商品主體混同的第二種情況。構(gòu)成此種行為的重要條件是擅自使用他人商品名稱、裝潢等的商品必須是知名商品。根據(jù)我國法律，知名商品是指在市場上具有一定知名度，為相關(guān)公眾所知悉的商品。它不要求一種商品為全社會所知曉，而是在該商品相關(guān)的消費者中享有知名度即可。如“美國加州牛肉面大王”有20家連鎖店，在牛肉面消費者中已有名氣。就屬于知名商品。商品主體混同的不正當(dāng)競爭行為，對受害經(jīng)營者的商業(yè)信譽和經(jīng)濟利益，以及消費者的權(quán)益都造成損害，嚴(yán)重違反了公平、誠實信用的民法原則，應(yīng)當(dāng)受到法律制裁。

根據(jù)反不正當(dāng)競爭法的規(guī)定，經(jīng)營者的行為構(gòu)成不正當(dāng)競爭行為的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)侵權(quán)的民事責(zé)任。其主要民事責(zé)任形式為：停止侵害；賠禮道歉；賠償損失。停止侵害的民事責(zé)任一般在法院判決生效后當(dāng)事人要立即執(zhí)行或限期執(zhí)行。賠禮道歉可以在法庭上口頭向受害人道歉，法官也可以判決侵權(quán)人在當(dāng)?shù)貓蠹埳瞎_致歉。賠償損失是最重要、最常用的民事責(zé)任形式，賠償損失主要以受害人實際受到的財產(chǎn)損失為限。本案法官在確定賠償w公司損失范圍時，考慮了該公司的商譽損失和進行該訴訟的部分律師費用，與其它類型的民事案件一般不賠償律師費用形成對照，這對于保護受害者的權(quán)益有利。

（二）營業(yè)主體混同行為的民事責(zé)任

案例：B市“同仁眼鏡配鏡公司”是B市一個著名眼科醫(yī)院開辦的企業(yè)，已經(jīng)營驗光配鏡業(yè)務(wù)十多年，其公司名稱經(jīng)當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭峙鷾?zhǔn)，其配鏡業(yè)務(wù)在消費者中享有聲譽。B市春雷電訊公司轉(zhuǎn)產(chǎn)經(jīng)營驗光配鏡業(yè)務(wù)，在公司門前設(shè)置廣告標(biāo)明其為“同仁眼鏡配鏡公司”。不少消費者誤認(rèn)為該公司是同仁眼鏡公司的分店，使同仁眼鏡公司的營業(yè)額受到影響。同仁驗光眼鏡公司向法院起訴要求春雷電訊公司承擔(dān)民事責(zé)任。B市法院經(jīng)審理認(rèn)為，春雷電訊公司在廣告中使用“同仁眼鏡配鏡公司”的名稱，易與同仁驗光配鏡公司混同，屬于不正當(dāng)競爭行為，應(yīng)承擔(dān)民事責(zé)任。法院判決；

一、春雷電訊公司拆除使用同仁眼鏡配鏡公司名稱的廣告；

二、向同仁驗光配鏡公司賠禮道歉，三、賠償人民幣三萬元，上述案例屬于營業(yè)主體混同的情況。經(jīng)營者在自己的營業(yè)活動中使用他人的企業(yè)名稱，造成與其他企業(yè)名稱相混同，使消費者誤以為該企業(yè)的商品或服務(wù)是其他企業(yè)的商品或服務(wù)。此種行為既侵犯了消費者的權(quán)益又損害了經(jīng)營者的商譽和經(jīng)濟利益，屬于一種不正當(dāng)競爭行為，《中華人民共和國民法通則》第99條第2款規(guī)定“法人、個體工商戶、個人合伙享有名稱權(quán)。企業(yè)法人、個體工商戶、個人合伙有權(quán)使用、依法轉(zhuǎn)讓自己的名稱?！笨梢?，名稱權(quán)是我國民法賦予法人等民事主體的一項重要人身權(quán)。案例中春雷電訊公司實施的行為實質(zhì)是以營利為目的侵犯同仁驗光配鏡公司的名稱權(quán)，營業(yè)主體混同、侵犯了法人等名稱權(quán)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)停止侵權(quán)、恢復(fù)名譽、消除影響、賠禮道歉的民事責(zé)任，還可以承擔(dān)賠償損失的民事責(zé)任。

（三）商品質(zhì)量混同的民事責(zé)任

案例：J廠生產(chǎn)“回力牌”旅游鞋獲國家優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品獎。L廠生產(chǎn)的“回力牌”旅游鞋外觀與J廠相同，所使用外包裝盒也相同，包裝盒上也標(biāo)有獲國家優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品獎和j廠廠址的文字。L廠用此種包裝盒生產(chǎn)“回力牌”旅游鞋 8185雙，銷售獲利人民幣20885元。由于l廠的行為，使 J廠產(chǎn)品信譽和銷售量下降，造成實際損失人民幣 50000元。J廠向法院起訴要求停止侵權(quán)并賠償損失。H市法院判決：L廠賠償J廠經(jīng)濟損失人民幣50000元。

質(zhì)量混同的不正當(dāng)競爭行為，包括偽造或者冒用質(zhì)量標(biāo)志，以及偽造產(chǎn)地。對商品質(zhì)量作虛假表示的行為。本案例屬刁：偽造、冒用名優(yōu)標(biāo)志導(dǎo)致商品質(zhì)量混同的不正當(dāng)競爭行為。

《中華人民共和國反不正當(dāng)競爭法》第5條規(guī)定“在商品上偽造或者冒用認(rèn)證標(biāo)志、名優(yōu)標(biāo)志等質(zhì)量標(biāo)志，偽造產(chǎn)地，對商品質(zhì)量作引人誤解的虛假表示”屬于不正當(dāng)競爭行為。認(rèn)證標(biāo)志，名優(yōu)標(biāo)志等是證明產(chǎn)品達(dá)到國家規(guī)定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的一種標(biāo)志。這是國家對某種產(chǎn)品質(zhì)量、服務(wù)質(zhì)量優(yōu)秀的一種確認(rèn)，是企業(yè)和該商品或服務(wù)的一種很高的榮譽。所以名優(yōu)標(biāo)志等能給廠家?guī)沓掷m(xù)和更大的經(jīng)濟效益，也是偽造、冒用名優(yōu)標(biāo)志等質(zhì)量標(biāo)志不正當(dāng)競爭行為侵害的主要對象。偽造、冒用名優(yōu)標(biāo)志等的不正當(dāng)競爭行為的目的主要是使商品質(zhì)量等造成混淆，以次充好，以侵占合法經(jīng)營者名優(yōu)產(chǎn)品的市場份額，損害消費者的權(quán)益。

實施商品質(zhì)量混同的不正當(dāng)競爭行為，還包括偽造或者冒用其他質(zhì)量認(rèn)證標(biāo)志等對商品質(zhì)量作引入誤解的虛假表示的行為?！吨腥A人民共和國產(chǎn)品質(zhì)量法》對產(chǎn)品或其包裝上的標(biāo)識作出要求：1.有產(chǎn)品質(zhì)量檢驗合格證明；2.有中文標(biāo)明的產(chǎn)品名稱，生產(chǎn)廠的廠名和廠址； 3.根據(jù)產(chǎn)品特點和使用要求，需要標(biāo)明產(chǎn)品規(guī)格、等級、所含主要成份的名稱和含量的，相應(yīng)予以標(biāo)明，4、期限使用的產(chǎn)品標(biāo)明生產(chǎn)時期和安全使用期或者失效日期，5.使用不當(dāng)容易造成產(chǎn)品本身損壞或者可能危及人身、財產(chǎn)安全的產(chǎn)品，有警示標(biāo)志或者中文警示說明。該法還規(guī)定，生產(chǎn)者和銷售者都不得偽造產(chǎn)地；不能偽造或冒用他人的廠名、廠址；不得以不合格產(chǎn)品冒充合格產(chǎn)品等。上述法律規(guī)定或禁止商品生產(chǎn)者的銷售者實施的行為，即屬于他們法定的義務(wù)和責(zé)任，違反這些法律規(guī)定就可能構(gòu)成商品質(zhì)量混同的不正當(dāng)競爭行為，當(dāng)然也還要承擔(dān)產(chǎn)品質(zhì)量責(zé)任。

對實施此類不正當(dāng)競爭行為的行為人，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)停止侵權(quán)和賠償損失等民事責(zé)任。根據(jù)我國法律的規(guī)定，對受害人的民事賠償一般按照全部賠償原則進行賠償。全部賠償原則，是指法律規(guī)定對于受害人因侵權(quán)遭受的全部經(jīng)濟損失。均由實施不正當(dāng)競爭行為的人進行賠償。前述案例受害人提出遭受經(jīng)濟損失50000元，法官經(jīng)查證屬實，判決賠償50000元，即體現(xiàn)了全部賠償原則。

（四）強制交易行為的民事責(zé)任

案例：A市X中學(xué)新建教學(xué)樓向A市電訊局申請安裝一千門電話總機?？倷C安裝后，A市電訊局要求X中學(xué)購買電訊局下屬S公司經(jīng)營的電話機。X中學(xué)看過貨后，發(fā)現(xiàn)S公司的電話機質(zhì)量不好，價格也比其他公司高。X中學(xué)就在B公司購買合乎質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)有入網(wǎng)證明的電話機700部。安裝調(diào)試完畢后，X中學(xué)按規(guī)定向A市電訊局申請新裝電話入網(wǎng)。但A市電訊局以所裝電話機不合格為由拒絕入網(wǎng)。X中學(xué)向A市法院提起訴訟。

法院經(jīng)審理認(rèn)為，A市電訊局為了牟取本單位利益，強迫X中學(xué)購買自己下屬S公司的電話機，是一種限定用戶、強制購買的不正當(dāng)競爭行為。判決A市電訊局立即給X中學(xué)電話總機入網(wǎng)：賠償X中學(xué)經(jīng)濟損失人民幣3萬元；對A市電訊局給予民事制裁罰款2萬元。

強制交易的不正當(dāng)競爭行為，屬于具有獨占地位的經(jīng)營者排擠其他經(jīng)營者的不正當(dāng)競爭行為。反不正當(dāng)競爭法第6條規(guī)定“公用企業(yè)或者其他依法具有獨占地位的經(jīng)營者，不得限定他人購買其指定的經(jīng)營者的商品，以排擠其他經(jīng)營者的公平競爭?！?/p>

強制交易通常為具有獨占地位的經(jīng)營者，如通訊、公共交通、電力、自來水等公用企業(yè)實施的一種不正當(dāng)競爭行為。公用企業(yè)依照政府的指定從事獨占地位的行業(yè)，其他經(jīng)營者無法與其公開競爭。但是這些企業(yè)如果利用法律賦予的特殊地位，限定他人購買指定經(jīng)營者的商品則屬于強制交易的違法行為。強制交易有多種表現(xiàn)形式，如上述案例A市電訊局的行為屬于一種限定他人之間進行交易的行為。此外還有強迫他人與自己交易；強迫他人不予自己競爭對手交易；強制用戶？消費者購買其或其指定經(jīng)營者提供的不必要的商品及配件；對不接收其不合理條件的用戶、消費者拒絕、中斷或消減供應(yīng)相關(guān)商品、或者濫收費用等等。

構(gòu)成強制交易的不正當(dāng)交易行為應(yīng)當(dāng)具備以下要件：

1.行為的主體只能是公用企業(yè)或依法具有獨占地位的經(jīng)營者；2.行為侵害的客體為其他經(jīng)營者和消費者公平競爭機會和對商品的選擇權(quán)；3.行為人主觀上具有排擠其他經(jīng)營者的過錯；4.行為人實施了強制交易行為給其他經(jīng)營者和消費者造成損害。

強制交易的不正當(dāng)競爭行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)民事責(zé)任和行政責(zé)任。其行政責(zé)任主要是工商行政管理部門對行為人處以罰款和沒收非法所得的行政制裁。根據(jù)反不正當(dāng)競爭法和《關(guān)于禁止公用企業(yè)限制競爭行為的若干規(guī)定》的規(guī)定，罰款的數(shù)額可以五萬元以上二十萬元以下。強制交易中，被指定的經(jīng)營者借此銷售質(zhì)次價高或濫收費用的，工商行政部門應(yīng)當(dāng)沒收其非法所得，可以根據(jù)情節(jié)處以違法所得一倍以上三倍以下的罰款。

（五）帳外暗中回扣行為的法律責(zé)任

案例：M公司購進3萬雙涼鞋，由于質(zhì)量差銷售不暢積壓2萬多雙。為了推銷這批涼鞋。M公司宣布凡為本公司推銷100雙涼鞋以上的，按20％發(fā)給推銷者帳外回扣。不少推銷員、小商販等為回扣不顧質(zhì)量批發(fā)購走大量涼鞋。使市場上劣質(zhì)涼鞋充斥，一些商店優(yōu)質(zhì)涼鞋卻進不了貨。消費者買到劣質(zhì)涼鞋紛紛向當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭滞对V。當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭纸?jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)M公司以帳外回扣的方式出售涼鞋2萬多雙，獲利12萬元。

當(dāng)?shù)毓ど绦姓芾砭终J(rèn)為，M公司用帳外給回扣的方式推銷滯銷涼鞋，屬于不正當(dāng)競爭行為。對M公司給予行政處罰：

一、沒收M公司利用帳外回扣售出涼鞋所得利潤12萬元，二、對公司處以罰款6萬元。

帳外暗中回扣行為屬于商業(yè)賄賂的不正當(dāng)競爭行為。根據(jù)反不正當(dāng)競爭法的規(guī)定，商業(yè)賄賂行為是指企業(yè)和其他經(jīng)營者為了推銷自己的產(chǎn)品向交易對方的采購人員、負(fù)責(zé)人、代理人等對經(jīng)營有影響力的人員提供報酬和其他好處，以促成交易排擠別的競爭者，進而占領(lǐng)市場的行為。按照法律規(guī)定，經(jīng)營者銷售或者購買商品，可以明示方式給對方折扣。這些折扣必須如實入帳。而回扣則是秘密不入賬，是給交易經(jīng)手人個人的。

反不正當(dāng)競爭法第8條規(guī)定：“經(jīng)營者不得采用財物或者其他手段進行賄賂以銷售或者購買商品。在帳外暗中給予對方單位或個人回扣的，以行賄論處?！备鶕?jù)上述法律規(guī)定，商業(yè)賄賂的不正當(dāng)競爭行為，根據(jù)情節(jié)分別負(fù)擔(dān)三種法律責(zé)任：

1、刑事責(zé)任。構(gòu)成商業(yè)賄賂罪的刑事責(zé)任的追究，應(yīng)當(dāng)依照刑法第163條、第164條的規(guī)定進行。對于公司、企業(yè)的工作人員利用職務(wù)上的便利，收受他人回扣等財物，為他人謀取利益，數(shù)額較大的，定受賄罪，處五年以下有期徒刑或拘役；數(shù)額巨大的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財產(chǎn)。處三年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處罰金。

2.行政責(zé)任。對于不構(gòu)成犯罪的商業(yè)賄賂行為，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任。行政責(zé)任有多種含義，此處所述的行政責(zé)任，是指任何公民、法人等主體因違反反不正當(dāng)競爭法及其他行政法律所受到的行政處罰。對于一般商業(yè)賄賂行為，按照前述反不正當(dāng)競爭法的規(guī)定，由工商行政管理部門給予一萬元以上二十邁出元以下的罰款以及沒收非法所得的行政處罰。前述案例即為工商行政管理部門對不法行為人實施的商業(yè)賄賂行為進行的行政處罰。

3.民事責(zé)任。對于商業(yè)賄賂的不正當(dāng)競爭行為，給被侵害的經(jīng)營者造成損害的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償責(zé)任。被侵害的經(jīng)營者的損失難以計算的，賠償額為侵權(quán)人在侵權(quán)期間因侵權(quán)所獲得的利潤，并應(yīng)當(dāng)承擔(dān)被侵害的經(jīng)營者因調(diào)查侵權(quán)經(jīng)營者侵害其合法權(quán)益的不正當(dāng)競爭行為所支付的合理費用。對不法行為人依法追究了刑事或者行政責(zé)任的，仍可以追究其民事責(zé)任。

（六）虛假廣告宣傳行為的法律責(zé)任

案例：1993年K公司在宣傳本公司“凱拉”口服液時，大量散發(fā)《廣場》小報和宣傳材料。稱以“凱拉”口服液替代L公司生產(chǎn)銷售的“昂立一號”口服液等。進行了貶低L公司產(chǎn)品“昂立一號”口服液的能夠引人誤解和虛假的宣傳。

1、公司對K公司的行為向法院提起訴訟，法院認(rèn)定K公司的行為構(gòu)成不正當(dāng)競爭行為。一審判決K公司立即停止侵權(quán)；K公司向L公司公開賠禮道歉；K公司賠償L公司經(jīng)濟損失人民幣35萬元。K公司不服提起上訴，二審法院以終審判決駁回上訴。維持原判。

虛假宣傳。是指經(jīng)營者利用廣告或者其他方法，對其商品或者服務(wù)的質(zhì)量、制作成分、用途、性能、有效期等。采取夸大其辭、無中生有等導(dǎo)致他人誤解違背客觀真實的宣傳。構(gòu)成虛假宣傳的行為須具備三個條件：1）宣傳足以引起他人的誤解。即使消費者產(chǎn)生錯誤的聯(lián)想和認(rèn)識，以至作出錯誤市場判斷。2）宣傳方式以廣告或其他方法。廣告是最主要的宣傳方式，其他方式包括以報刊、新聞發(fā)布會、印發(fā)宣傳品等各種向公眾宣傳的媒介。3）宣傳的內(nèi)容是關(guān)于自己的商品、服務(wù)的質(zhì)量、制作成分、用途、性能等。

與經(jīng)營者虛假宣傳的不正當(dāng)競爭行為相聯(lián)系的，是廣告經(jīng)營者的廣告欺詐的不正當(dāng)競爭行為。反不正當(dāng)競爭法第九條規(guī)定：“經(jīng)營者不得利用廣告或者其他方法，對商品的質(zhì)量、制作成分、性能、用途、生產(chǎn)者、有效期限、產(chǎn)地等作引人誤解的虛假宣傳。廣告的經(jīng)營者不得在明知或應(yīng)知的情況下，代理、設(shè)計、制作、發(fā)布虛假廣告?！?/p>

根據(jù)反不正當(dāng)競爭法和廣告法等法律的規(guī)定。經(jīng)營者利用廣告或者其他方法，對商品作引入誤解的虛假宜傳的，以及廣告經(jīng)營者代理等虛假廣告的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)行政責(zé)任和民事責(zé)任。其行政責(zé)任是：對廣告主可以責(zé)令停止發(fā)布廣告，以相應(yīng)的廣告費用公開更正、消除影響；對廣告主處以廣告費一倍以上五倍以下的罰款。對廣告經(jīng)營者可以沒收廣告費用；處以所收廣告費用…倍以上五倍以下的罰款；對違法情節(jié)嚴(yán)重的可以停止其經(jīng)營廣告業(yè)務(wù)。其民事責(zé)任是：停止侵害；賠償損失；公開賠禮道歉。對于利用廣告進行虛假宣傳的，廣告主與廣告經(jīng)營者承擔(dān)連帶民事賠償責(zé)任。

（七）誹滂競爭對手行為的法律責(zé)任

案例：Y公司生產(chǎn)的“華風(fēng)”牌電扇樣式好、質(zhì)量高很受市場歡迎，很快占了市場大部分份額。T公司生產(chǎn)的“雅園”牌電扇由于質(zhì)量存在問題銷量不好。為了打開銷路開拓市場。丁公司在當(dāng)?shù)貓蠹埳习l(fā)表一篇“鄭重聲明”。該聲明稱：“最近市場上出現(xiàn)的華風(fēng)牌電扇由于質(zhì)量問題受到消費者投訴，不少消費者找到我廠要求退換。我廠鄭重聲明此種電扇不是我廠產(chǎn)品，請消費者認(rèn)準(zhǔn)我廠雅園牌商標(biāo)，以免誤購，遭受損失。”此聲明刊登后，Y公司電扇產(chǎn)品銷售量大量下降，以前已銷出的貨也遭到退貨，Y公司向法院提起訴訟要求T公司停止侵權(quán)；恢復(fù)名譽，并賠償損失。

法院經(jīng)審理認(rèn)為，T公司故意編造虛假事實刊登聲明的行為，已構(gòu)成詆毀他人商品聲譽的不正當(dāng)競爭行為。法院判決：

一、T公司立即刊登聲明澄清事實，向消費者說明真相，并向Y公司賠禮道歉；

二、T公司賠償Y公司經(jīng)濟損失人民幣26萬元。

誹謗競爭對手或稱詆毀競爭對手的不正當(dāng)競爭行為，是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的主體，為了占據(jù)市場份額，故意制造和散布損害競爭對手商業(yè)信譽和商品聲譽的虛假事實。詆毀其法人等主體的人格。使其喪失或減弱市場競爭能力的行為。誹謗、詆毀競爭對手不正當(dāng)競爭行為的表現(xiàn)形式主要有；利用發(fā)布廣告、刊登啟事、聲明，召開新聞發(fā)布會等方式散布虛假事實；利用假投訴、商品包裝說明公開詆毀競爭對手的商業(yè)信譽等。反不正當(dāng)競爭法第十四條明確規(guī)定：“經(jīng)營者不得捏造、散布虛假事實，損害競爭對手的商業(yè)信譽、商品聲譽?！北景窽公司的行為既侵犯了Y公司的信譽又侵害了該公司商品的聲譽。屬于誹滂競爭對手的不正當(dāng)競爭行為。此種不正當(dāng)競爭行為一般承擔(dān)民事責(zé)任。民事責(zé)任的形式主要有停止侵權(quán)；公開賠禮道歉，消除影響；賠償損失，賠償損失的范圍一般包括直接損失和間接損失。直接損失包括，1.因誹謗行為造成的實際經(jīng)濟損失，如退貨、商品積壓滯銷損失；2.為消除影響和調(diào)查、制止侵權(quán)行為而支出的費用。如調(diào)查費，合理律師費等。間接損失包括：1.因誹謗行為造成客戶終止履行合同而喪失的可得利益損失；2.因誹滂行為造成停產(chǎn)滯銷期間設(shè)備折舊費及貨款利息等。

（八）侵犯商業(yè)秘密的法律責(zé)任

案例：氫鎳電池制造技術(shù)是B公司開發(fā)的技術(shù)成果。E先生曾為B公司的工程師，參與過氫鎳電池技術(shù)開發(fā)。該項技術(shù)被B公司列為機密級技術(shù)成果。U公司曾找B公司商談氫鎳電池技術(shù)轉(zhuǎn)讓問題，因嫌價格高合同來達(dá)成。U公司即運用高薪金聘用了正先生作本公司技術(shù)工作，并通過E先生技術(shù)指導(dǎo)和E先生帶來的B公司的技術(shù)資料開始生產(chǎn)氫鎳電池。并投入市場。U公司的行為給B公司帶來90萬元的損失，B公司為調(diào)查U公司的行為支出調(diào)查費人民幣8027元。B公司以U公司與E先生侵犯技術(shù)秘密為理由向H省高級法院提起訴訟。H省高級法院作出構(gòu)成侵權(quán)判決后，u公司不服向最高人民法院提起上訴。

最高法院經(jīng)審理認(rèn)為，氫鎳電池制造技術(shù)是B公司自行開發(fā)的技術(shù)成果，屬于B公司的技術(shù)秘密。應(yīng)當(dāng)依法保護。終審判決：

一、U公司立即停止使用B公司技術(shù)秘密生產(chǎn)銷售氫鎳電池；

二、U公司與E先生賠償 B公司經(jīng)濟損失和調(diào)查費共人民幣908027元。

根據(jù)反不正當(dāng)競爭法第十條第三款的規(guī)定。受反不正當(dāng)競爭法保護的商業(yè)秘密，是指不為公眾所知悉、能為權(quán)利人帶來經(jīng)濟利益、具有實用性并經(jīng)權(quán)利人采取保密措施的技術(shù)信息和經(jīng)營信息。商業(yè)秘密具有以下特征：

1.信息性。商業(yè)秘密是具有包含技術(shù)知識、經(jīng)驗、方案和技術(shù)訣竅等在內(nèi)的技術(shù)和經(jīng)營方面的信息。

2.處于秘密狀態(tài)。此種信息掌握在少數(shù)特定的人員手中，處于不為公眾所知悉的狀態(tài)，不能從公共渠道直接獲取。

3.有實用價值。此種信息能使權(quán)利入獲得經(jīng)濟利益或競爭優(yōu)勢。

4.權(quán)利人采取了適當(dāng)保密措施，并且來曾在沒有約定保密義務(wù)的前提下將其提供給他人。

反不正當(dāng)競爭法等法律規(guī)定禁止的侵犯商業(yè)秘密的行為包括：

1.以盜竊、利誘、脅迫或者其他不正當(dāng)手段獲取權(quán)利人的商業(yè)秘密；

2.披露、使用或者允許他人使用以前項手段獲取的權(quán)利人的商業(yè)秘密；

.3.違反約定或者違反權(quán)利人有關(guān)保守商業(yè)秘密的要求，披露、使用、或者允許他人使用其所掌握的商業(yè)秘密。

第三人明知或者應(yīng)知前款所列違法行為，獲取、使用或者披露他人的商業(yè)秘密，視為侵犯商業(yè)秘密。

根據(jù)刑法、反不正當(dāng)競爭法的規(guī)定，侵犯商業(yè)秘密應(yīng)當(dāng)承擔(dān)刑事、行政的、民事的法律責(zé)任。根據(jù)《中華人民共和國刑法》第二百一十九條的規(guī)定構(gòu)成侵犯商業(yè)秘密罪，給權(quán)利人造成重大損失的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；造成特別嚴(yán)重后果的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。對不構(gòu)成犯罪的，給予停止違法行為，以及一萬元以上二十萬元以下罰款行政處罰。侵犯商業(yè)秘密的民事責(zé)任一般為停止實施侵犯他人商業(yè)秘密的侵權(quán)行為；公開賠禮道歉；賠償損失，包括賠償對侵權(quán)行為進行調(diào)查的費用。

（九）違法搭售行為的法律責(zé)任

案例：H市液化燃?xì)庹疽?guī)定，新老液化燃?xì)庥脩舯仨氋徺IW化工公司生產(chǎn)的MYJll2滅火器一只，否則不予供氣，H市液化燃?xì)庹句N售的滅火器是為W化工公司代銷的，每種結(jié)算價為22元，而該液化燃?xì)庹鞠蛴脩舻氖蹆r為29元，至工商行政管理局調(diào)查時，市液化燃?xì)庹疽呀?jīng)向用戶銷售滅火器t003只，銷售款為 29087元。H市工商行政管理局對液化氣站的行為作出行政處罰：停止違法行為；罰款5萬元。

違法搭售的不正當(dāng)競爭行為。是指經(jīng)營者利用自身的經(jīng)濟優(yōu)勢，違背交易客戶的意愿，在提供商品或服務(wù)時，強迫交易客戶接受不愿接受的商品或服務(wù)的行為。違法搭售的不正當(dāng)競爭行為具有以下四個構(gòu)成要件：

1.行為的主體為銷售經(jīng)營者。因為只有銷售經(jīng)營者才有條件實施搭售行為。2.行為人主觀上具有實施違法搭售行為的過錯。實施違法搭售的行為人一般具有主觀故意，但不排除主觀上具有過失的情況。3.行為人實施了違法搭售的行為。4.給其他交易客戶造成損害事實。是否給其他交易客戶造成損害事實，是行為人是否承扭民事賠償責(zé)任的必要條件；如來造成損害事實。則應(yīng)當(dāng)承擔(dān)停止違法行為等其他民事責(zé)任形式。

與違法搭售有關(guān)的不正當(dāng)競爭行為是附加不合理條件的不正當(dāng)競爭行為。附加不合理條件的不正當(dāng)競爭行為，是指經(jīng)營者在銷售商品或提供服務(wù)時，除搭售商品或服務(wù)以外，違背交易客戶的意愿，附加其他不合理條件的行為。所附加的不合理條件一般為限定銷售價格、銷售地區(qū)和渠道等。

反不正當(dāng)競爭法將違法搭售和附加不合理條件行為明確規(guī)定不正當(dāng)競爭行為，該法第十二條規(guī)定：“經(jīng)營者銷售商品，不得違背購買者的意愿搭售商品或者附加其他不合理的條件?！睂嵤┻`法搭售和附加不合理條件的不正當(dāng)競爭行為應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，主要為行政責(zé)任和民事責(zé)任。行政責(zé)任主要是由行為實施地的工商行政管理機關(guān)給予責(zé)令停止違法行為，沒收違法所得，罰款，以及責(zé)令停業(yè)整頓、吊銷執(zhí)照的處罰。民事責(zé)任主要是停止侵權(quán)，賠禮道歉，賠償損失等。法院在審理此類案件中，根據(jù)行為人實施不正當(dāng)競爭行為的情節(jié)程度。還可以對其進行民事制裁。民事制裁的方式有罰款，收繳非法所得等。

（十）串通投標(biāo)行為的法律責(zé)任

案例；J公司拍賣房屋一幢，底價為人民幣6萬元。拍賣公告后，O先生串通本街區(qū)20人故意壓低標(biāo)價。拍賣時O先生僅以高于低價200元的價格報價中標(biāo)。在場20余人均不競標(biāo)。拍賣結(jié)束后，O先生與在場19人離開拍賣現(xiàn)場，暗自協(xié)商再抬高標(biāo)價拍賣。拍賣人即向法院提起訴訟要求保護自己的權(quán)利。法院經(jīng)審理查明O先生等人的行為，判決：拍賣無效，由公司重新組織投標(biāo)；O先生賠償500元；并決定對O先生予以民事制裁罰款1000元。后該幢房屋再經(jīng)拍賣以9萬2干元成交。

串通投標(biāo)的不正當(dāng)競爭行為，是指在拍賣交易中，多個投標(biāo)者互相串通，聯(lián)合行動，迫使發(fā)標(biāo)方在串通共同行動的預(yù)謀范圍中決標(biāo)，從而獲取非法利益的行為。與投標(biāo)有關(guān)的還有勾結(jié)投標(biāo)的不正當(dāng)競爭行為。勾結(jié)投標(biāo)，是指發(fā)標(biāo)人同某一個或者某幾個投標(biāo)人相互勾結(jié)，透露標(biāo)底，使其獲得最好價格，以排擠其他競爭對手公平競爭的行為。反不正當(dāng)競爭法第十五條規(guī)定：“投標(biāo)者不得串通投標(biāo)，抬高標(biāo)價或者壓低標(biāo)價。投標(biāo)者和招標(biāo)者不得相互勾結(jié)，以排擠競爭對手的公平競爭?！痹撘?guī)定是認(rèn)定串通投標(biāo)和勾結(jié)投標(biāo)的不正當(dāng)競爭行為的法律依據(jù)。前述案例中，O先生等人為了牟取非法利益相互串通壓低標(biāo)價，已屬民事欺詐行為，法院判決首次投標(biāo)無效正是根據(jù)其行為的性質(zhì)作出的認(rèn)定。而第二次拍賣，同一幢房屋以9萬2千元拍賣成交，價格明顯高于第一次拍賣，證明O先生等人的行為確實侵害了拍賣人的合法權(quán)益。

根據(jù)反不正當(dāng)競爭法的規(guī)定，串通投標(biāo)和勾結(jié)投標(biāo)的行為應(yīng)承擔(dān)行政責(zé)任和民事責(zé)任。行政責(zé)任主要體現(xiàn)為工商行政管理機關(guān)對行為人的行政處罰。反不正當(dāng)競爭法第二十七條規(guī)定：“投標(biāo)者串通投標(biāo)，抬高標(biāo)價或者壓低標(biāo)價；投標(biāo)者和招標(biāo)者相互勾結(jié)，以排擠競爭對手公平競爭的，其中標(biāo)無效。監(jiān)督檢查部門可以根據(jù)情節(jié)處以一萬元以上二十萬以下的罰款?！睂嵤┐ㄍ稑?biāo)或者勾結(jié)投標(biāo)給其他經(jīng)營者造成損害的應(yīng)當(dāng)承擔(dān)賠償損失的民事責(zé)任。根據(jù)反不正當(dāng)競爭法的規(guī)定，不法行為人除應(yīng)當(dāng)賠償受害人實際造成的損失外，還應(yīng)當(dāng)承擔(dān)受害人因調(diào)查侵權(quán)行為所支出的費用。在有些案例中還可以承擔(dān)消除侵權(quán)影響的費用與合理的律師費用。

第五篇：淺談注冊會計師法律責(zé)任

論文關(guān)鍵詞：注冊會計師法律責(zé)任對策

論文摘要：長期以來，人們對注冊會計師的法律責(zé)任存在一些模糊認(rèn)識，而會計責(zé)任、審計責(zé)任、法律、審計期望差以及違約、過失和欺詐與注冊會計師法律責(zé)任關(guān)系密切，這也是會計報表使用人最為關(guān)注的問題。了解這些問題之間的區(qū)別與聯(lián)系，對注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中避免法律訴訟有著很重要的意義。

一、注冊會計師法律責(zé)任的產(chǎn)生

(一)明晰相關(guān)概念

1．會計責(zé)任和審計責(zé)任會計責(zé)任和審計責(zé)任是兩個不同的概念。會計責(zé)任是被審計單位對會計報表所負(fù)有的責(zé)任，這種責(zé)任是法律強加給被審計單位的法定職責(zé)，也是企業(yè)對社會和政府應(yīng)盡的義務(wù)。會計責(zé)任的基本內(nèi)容包括會計處理方法的選擇、建立適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制等。而審計責(zé)任以注冊會計師的行為為基礎(chǔ)產(chǎn)生，是注冊會計師對其職業(yè)工作承擔(dān)的職業(yè)責(zé)任和應(yīng)盡義務(wù)。不管審計準(zhǔn)則如何規(guī)定，要實施必要的程序方法，取得必要的證據(jù)，由于企業(yè)外部的審計報告使用人只能按審計報告來理解。所以，注冊會計師的審計責(zé)任主要來自審計報告。我國《獨立審計準(zhǔn)則》第8條規(guī)定：建立健全內(nèi)部控制，保護資產(chǎn)的安全、完整，保持會計資料的真實、合法、完整，是被審計單位的會計責(zé)任；按照獨立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實性、合法性是注冊會計師的審計責(zé)任?！丢毩徲嫓?zhǔn)則》同時還指出：注冊會計師的審計責(zé)任不能替代、減輕或免除被審計單位的會計責(zé)任。準(zhǔn)則對會計責(zé)任和審計責(zé)任進行詳細(xì)的區(qū)分，可以有效地指導(dǎo)注冊會計師的執(zhí)業(yè)行為。這表明我國的審計準(zhǔn)則在對待會計責(zé)任和審計責(zé)任上采取了積極明確態(tài)度，肯定了被審單位在審計業(yè)務(wù)中的會計責(zé)任，更有利于明確審計責(zé)任。

未經(jīng)審計的會計報表，只有會計責(zé)任。對經(jīng)過審計的會計報表，會計責(zé)任被人為疊加在審計責(zé)任上，所以審計后的財務(wù)報表對注冊會計師來說可能包含會計和審計責(zé)任兩種責(zé)任。因?qū)徲媽嵤┛偸前l(fā)生在會計工作之后，所以他們在時間上的先后關(guān)系，使審計責(zé)任發(fā)生時必然存在會計責(zé)任。此時，會計責(zé)任被報表使用人轉(zhuǎn)嫁到審計責(zé)任中。因此，會計責(zé)任和審計責(zé)任雖是截然不同的兩種責(zé)任，但兩者無法分離，相互聯(lián)系而且相互影響。審計責(zé)任是否履行體現(xiàn)在執(zhí)業(yè)質(zhì)量上，審計責(zé)任履行越充分，注冊會計師的執(zhí)業(yè)質(zhì)量越高，可能負(fù)擔(dān)的法律責(zé)任就越小。否則，執(zhí)業(yè)質(zhì)量低，法律責(zé)任的風(fēng)險就會增大。因此，注冊會計師的法律責(zé)任應(yīng)是因其審計責(zé)任引起的，如果會計責(zé)任被包含在審計責(zé)任中，會計責(zé)任也可以通過審計責(zé)任，影響注冊會計師的法律責(zé)任。所以，研究注冊會計師的法律責(zé)任的首要任務(wù)，是明晰會計責(zé)任和審計責(zé)任及其關(guān)系，這有利于注冊會計師法律責(zé)任的確定和劃分，也有利于審計報告的使用人區(qū)分被審計單位的會計責(zé)任和注冊會計師的審計責(zé)任，同時也為注冊會計師的自我保護提供了重要的法律依據(jù)。

2．審計準(zhǔn)則和法律及法律責(zé)任審計職業(yè)界歷來以審計準(zhǔn)則作為判斷注冊會計師的法律后果和法律責(zé)任的程度。然而，審計準(zhǔn)則僅僅是評價審計責(zé)任的一個恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)，它只對一定范圍即審計職業(yè)本身有約束力，對法律對象沒有嚴(yán)格的約束力，而法律是具有普遍約束力的。所以，注冊會計師的法律責(zé)任判定，應(yīng)依據(jù)法律原則而不僅僅是審計準(zhǔn)則。因此，這就是在與注冊會計師的法律訴訟中，注冊會計師僅僅按準(zhǔn)則解釋其行為，往往在法律上理由不充分，得不到法庭支持的重要原因。注冊會計師的法律責(zé)任與審計責(zé)任在概念上是有區(qū)別的。從這一點上講，注冊會計師的法律責(zé)任與其說是一個審計問題，不如說是一個與法律關(guān)系密切的問題，因為法律原則的影響力更大。如果希望從職業(yè)的立場完全解決注冊會計師的法律責(zé)任恐怕不太現(xiàn)實，不如更多地從法律角度研究和解決這個問題。[!--empirenews.page--] 在判斷法律責(zé)任時，主要的依據(jù)有兩個：一是法庭選擇何種前提和假設(shè)；二是既定前提下的實際履行情況。實際工作中，公認(rèn)的審計準(zhǔn)則和有關(guān)法律同時被作為前提和假設(shè)。在實際判斷注冊會計師審計責(zé)任的履行情況時，法庭的理解發(fā)揮了重要作用。所以在現(xiàn)實中，法律對注冊會計師的法律責(zé)任的影響是極強的。當(dāng)審計準(zhǔn)則的規(guī)定與法庭的理解不同時，法律的結(jié)論往往占有絕對優(yōu)勢。有些情況下，法律的結(jié)論被融入審計準(zhǔn)則，也影響了注冊會計師的法律責(zé)任。[1][2][3][4]下一頁(二)注冊會計師法律責(zé)任產(chǎn)生的原因

注冊會計師法律責(zé)任產(chǎn)生的原因是多方面的。有的是被審計單位方面的原因；有的是審計人員方面的原因；而有的是雙方的責(zé)任；還有的是使用者錯誤理解注冊會計師的責(zé)任而控告注冊會計師。

1．被審計單位方面的責(zé)任

(1)錯誤、舞弊和違法行為審計人員未查出被審計單位某些錯誤、舞弊和違法行為給他人造成損失，可能遭到被審計單位及有關(guān)方面的控告。對于被審計單位的錯誤、舞弊和違法行為，被審計單位理應(yīng)負(fù)直接責(zé)任和會計責(zé)任，審計人員則只能負(fù)審計責(zé)任。審計人員只要嚴(yán)格遵守專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求，保持職業(yè)上應(yīng)有的審計程序，是可以將會計報表中存在的重大錯誤、舞弊和違法行為檢查出來的。但是由于審計測試及被審計單位內(nèi)部控制的固有限制，不能苛求審計人員發(fā)現(xiàn)和披露出會計報表中所有的錯誤和遺漏情況。這就是說，不能要求審計人員對所有的錯誤或遺漏情況負(fù)責(zé)任。但值得注意的是這并不意味著審計人員對未能查出的會計報表中的錯報或遺漏沒有任何責(zé)任，關(guān)鍵要看未能查出的原因是否源自審計人員本身的過錯。

(2)被審計單位破產(chǎn)被審計單位破產(chǎn)對注冊會計師法律責(zé)任的影響，是因為注冊會計師無法提供對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的保證而產(chǎn)生的。當(dāng)被審計單位破產(chǎn)時可能會連累到審計人員，因為被審計單位出現(xiàn)經(jīng)營失敗時，審計失敗就可能存在，也可能不存在。由于審計只限于抽樣，并且有些隱藏較好的欺詐極難發(fā)現(xiàn)，所以總是存在一定的審計不能發(fā)現(xiàn)會計報表重大錯報的風(fēng)險。在審計失敗的情況下，因?qū)徲嬋藛T過失而受損失的人，可望從會計師事務(wù)所或保險公司取得賠償，但在發(fā)生經(jīng)營失敗和風(fēng)險時，困難就產(chǎn)生了。當(dāng)某公司已破產(chǎn)或無力償還債務(wù)時，報表使用者往往指責(zé)審計失敗，特別是最近提出的審計意見說明會計報表公允表達(dá)時，情況更是如此。使用者在被審計單位發(fā)生經(jīng)營失敗時指責(zé)審計失敗，部分原因是他們不了解審計人員的責(zé)任；指責(zé)審計失敗的另一部分原因是遭受損失的人們希望得到補償，而不管錯在哪方。

2．審計人員方面的責(zé)任

如果不是注冊會計師方面的原因，給被審計單位或第三者造成損失，注冊會計師將不負(fù)法律責(zé)任。但是，也有些會計師事務(wù)所因違約、過失和欺詐等行為惹來官司。

(1)違約所謂違約，是指合同的一方或幾方未能達(dá)到合同條款的要求。當(dāng)違約給他人造成損失時，審計人員應(yīng)負(fù)違約責(zé)任。比如會計師事務(wù)所在商定的期間內(nèi)，未能提交納稅申報表，或違反了與被審計單位訂立的保密協(xié)議。[!--empirenews.page--](2)過失在一定的條件下，注冊會計師缺少應(yīng)具有的合理的謹(jǐn)慎，即為過失。通常將過失按其程度不同分為普通過失和重大過失，還有一種過失叫共同過失。當(dāng)過失給他人造成損害時，審計人員應(yīng)負(fù)過失的責(zé)任。

(3)欺詐欺詐又稱審計人員舞弊，是以欺騙或坑害他人為目的的一種故意的錯誤行為。對于注冊會計師而言，欺詐就是為了達(dá)到欺騙他人的目的，明知委托單位的會計報表有重大錯報，卻加以虛偽的陳述，出具無保留意見的審計報告。欺詐的法律后果最為嚴(yán)重，不良動機是其主要特征，也是其與過失的主要區(qū)別。

違約、過失和欺詐，是注冊會計師過錯造成審計法律責(zé)任的主要原因。如果這些行為在法律上認(rèn)定是違法的，注冊會計師就應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

3．其他方面

(1)對會計準(zhǔn)則和審計準(zhǔn)則的理解公認(rèn)會計準(zhǔn)則是隨著會計實務(wù)的發(fā)展而逐步完善的，所以，注冊會計師在依據(jù)公認(rèn)會計準(zhǔn)則時，公認(rèn)會計準(zhǔn)則本身的缺陷會造成注冊會計師受到指責(zé)而承擔(dān)法律責(zé)任。審計準(zhǔn)則的建立通常受到實際法律糾紛的影響，往往滯后于現(xiàn)實法律環(huán)境，因此會帶來與公認(rèn)會計準(zhǔn)則同樣的問題。上一頁[1][2][3][4]下一頁(2)審計報告的表達(dá)方式審計報告的表達(dá)方式也影響注冊會計師法律責(zé)任的產(chǎn)生，即限定的或帶有說明段的審計報告可能有助于減輕法律責(zé)任，否則可能加大注冊會計師的法律責(zé)任。調(diào)查結(jié)果顯示，如果僅考慮破產(chǎn)或訴訟前的最后一次審計報告，沒有對注冊會計師提出訴訟的破產(chǎn)公司中，58%的公司使用了限定的審計報告。即使是那些根據(jù)限定意見審計報告起訴的案件，注冊會計師在案件中支付的費用也是最低的，而且案件不被法庭受理的可能性也最高，此時法律責(zé)任也是最小的。相反，如果在相同情況下，注冊會計師出具無保留意見，那么法律責(zé)任相對來說將是最大的，費用也是最高的。

(3)審計期望差近年來，越來越多國家的會計職業(yè)團體關(guān)注了審計期望差。期望差是一種認(rèn)識上的差異。審計期望差是報告使用者、編制者和注冊會計師對審計報告的保證程度在認(rèn)識上的差異。審計期望差從民間審計產(chǎn)生之初就困擾著它，并一直集中在對檢查錯誤和舞弊、管理失誤和違法行為的期望上的差異，其中對檢查舞弊的期望差是最顯著的。由于審計結(jié)論受到會計信息的很大影響，所以審計期望值里也包含了信息使用者的會計期望值，從而混淆了審計和會計的職能。在會計信息局限性的作用下，大多數(shù)會計信息使用人的理解和編報人試圖從報表中表達(dá)的內(nèi)容是不同的，報表使用人對會計信息的理解一般比較主觀。他們對會計信息的期望遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于報表所能表達(dá)的。報表使用人一旦對會計人員的期望值達(dá)不到，又得不到賠償，自然將期望轉(zhuǎn)嫁到中介機構(gòu)，希望從中得到補償。在眾多機構(gòu)中，審計責(zé)任的概念比較模糊，所以對注冊會計師起訴最為理想。會計期望差通過這種途徑被傳遞包含在審計期望差中，其中對會計行為的期望差是基礎(chǔ)。

審計期望差與法律責(zé)任關(guān)系密切，法律責(zé)任很大程度上是由期望差引起的。研究審計期望差的根本目的是為了避免法律責(zé)任。有效減少審計期望差的措施也是注冊會計師避免法律責(zé)任對策的一個重要組成部分。從理論上講，審計期望差消失了，注冊會計師的法律責(zé)任也就消失了。事實上，我們只能盡量縮小審計期望差，而不可能達(dá)到雙方期望值的統(tǒng)一。因為，公眾的目的和要求程度變化快于審計能力的適應(yīng)性，而審計工作本身也總不完美。對報表使用在一些關(guān)鍵問題上，使用者群體自己內(nèi)部也有分歧，所以從根本上解決是很困難的。[!--empirenews.page--] 以上分析，僅是注冊會計師法律責(zé)任產(chǎn)生的一些主要因素和原因，而現(xiàn)實的法律責(zé)任是諸多因素共同作用的結(jié)果。分析注冊會計師的法律責(zé)任，需要全面考慮各種因素的影響和原因，然后才能行之有效地解決注冊會計師的法律責(zé)任。

二、注冊會計師避免或減少法律責(zé)任的相應(yīng)對策

(一)嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。注冊會計師是否承擔(dān)法律責(zé)任，關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。恪守職業(yè)道德，克服短期經(jīng)濟利益的驅(qū)使，可以使注冊會計師堅持獨立、客觀、公正的原則，自覺提高自身專業(yè)能力。建立健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度，并要求每個人、每個部門都嚴(yán)格遵守，可使注冊會計師按照標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)業(yè)，保證會計師事務(wù)所的質(zhì)量，避免由于某個人、某個部門的原因帶來重大損失。另外，判別注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵，在于注冊會計師是否對存在重大錯漏報的會計報表發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?。注冊會計師對重大錯漏報的會計報表發(fā)表的不恰當(dāng)意見的可能性，可以用審計風(fēng)險來衡量。在“審計風(fēng)險一固有風(fēng)險×控制風(fēng)險×檢查風(fēng)險”的模型中，固有風(fēng)險和控制風(fēng)險與被審計單位有關(guān)，是注冊會計師無法控制的。只能在評價固有風(fēng)險和控制風(fēng)險，通過降低檢查風(fēng)險，才能使整個審計風(fēng)險降低。嚴(yán)格遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求，可以使注冊會計師通過實質(zhì)性測試，把檢查風(fēng)險控制在理想水平。在實踐中，很多人不遵循準(zhǔn)則的要求編制審計計劃，往往是一接受委托，就立即開始審計，造成前后脫節(jié)，質(zhì)量難以保證。又如，準(zhǔn)則要求必須獲取充分恰當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)來降低風(fēng)險，但由于效率和效益的權(quán)衡，注冊會計師往往不能做到這一點，這可能給將來留下隱患。

《注冊會計師法》規(guī)定，會計師事務(wù)所應(yīng)與委托人簽訂委托合同(業(yè)務(wù)約定書)。它是確定雙方會計責(zé)任和審計責(zé)任的重要文件。公眾往往期望注冊會計師能找出報表中所有的錯誤和舞弊，誤認(rèn)為注冊會計師能對報表做出絕對保證?！皩徲嫎I(yè)務(wù)約定書”確定了被審計單位才是報表的真正的負(fù)責(zé)人，這樣，可使注冊會計師避免一些不必要的爭議。注冊會計師界應(yīng)注意向公眾正確介紹自身作用和應(yīng)負(fù)責(zé)任，幫助和提醒會計報表使用人分清審計責(zé)任、會計責(zé)任，避免因自身經(jīng)濟利益的考慮而就客戶的非法要求，編制、出具虛假或不實的審計報告。上一頁[1][2][3][4]下一頁(二)深入了解被審計單位的業(yè)務(wù)，審慎選擇被審計單位。在很多案件中，注冊會計師之所以未能發(fā)現(xiàn)錯誤，一個重要的原因就是他們?nèi)狈ψ銐虻膶徲媽嵺`經(jīng)驗，不了解被審計單位所在行業(yè)的情況及被審計單位的業(yè)務(wù)。僅憑對方提供的會計資料，就可能發(fā)現(xiàn)不了錯誤。必要時，會計師事務(wù)所可聘請有關(guān)專家協(xié)助工作。另外，中外歷史上絕大部分涉及注冊會計師的訴訟案件都集中在宣告破產(chǎn)被審計單位。因為股東和債權(quán)人總想通過起訴所有關(guān)系人包括注冊會計師來盡可能取得補償。因此，對那些陷入財務(wù)困境的審計單位要特別注意。注意了解被審計單位管理人員的品行是否正直誠實，管理人員是否有虛飾報表的可能性，避免掉人管理人員的陷阱。[!--empirenews.page--](三)提取風(fēng)險基金或購買責(zé)任保險。在西方國家，投保充分的責(zé)任保險是會計師事務(wù)所一項極為重要的保護措施，盡管保險不能免除注冊會計師可能受到的法律訴訟，但能防止或減少訴訟失敗時會計師事務(wù)所發(fā)生的損失。我國《注冊會計師法》也規(guī)定了會計師事務(wù)所應(yīng)該按照規(guī)定建立職業(yè)風(fēng)險基金、辦理職業(yè)保險，如要求合伙會計師事務(wù)所每年提取風(fēng)險基金數(shù)額不少于業(yè)務(wù)收人的1O，并且最低不低于30％的稅后利潤，作為共同基金。特別是對于從事證券期貨等高風(fēng)險行業(yè)的會計師事務(wù)所，要求其注冊資本、風(fēng)險基金及事業(yè)發(fā)展基金總額在300萬元以上。

(四)確立《獨立審計準(zhǔn)則》在司法實踐中的權(quán)威。我國司法部門在審理注冊會計師法律責(zé)任的案件時，主要依據(jù)的還是處理一般民事和刑事案件的法律，對審計準(zhǔn)則不夠重視。這與發(fā)達(dá)國家的做法有很大區(qū)別。應(yīng)創(chuàng)造一定的環(huán)境條件，在進一步充實完善現(xiàn)行《獨立審計準(zhǔn)則》的前提下，使審計準(zhǔn)則成為司法判斷的根本依據(jù)。

(五)提高注冊會計師協(xié)會的管理水平。任何國家和地區(qū)，其注冊會計師行業(yè)的發(fā)展水平，在很大程度上取決于注冊會計師協(xié)會的管理水平和組織機構(gòu)設(shè)置的科學(xué)化程度。我國注冊會計師協(xié)會自1993年成立以來，先后發(fā)布了一系列的行業(yè)管理規(guī)范，制定了中國獨立審計準(zhǔn)則和其他職業(yè)規(guī)范，為行業(yè)自律打下了堅實的基礎(chǔ)。但從注冊會計師行業(yè)發(fā)展的要求來看，注冊會計師協(xié)會還必須進行相應(yīng)的改革和發(fā)展。注冊會計師協(xié)會的職能是服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)。其中應(yīng)加強對各會計師事務(wù)所遵守國家法律法規(guī)和工作規(guī)則的情況、業(yè)務(wù)制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，協(xié)同財政部門對那些喪失職業(yè)道德、徇私舞弊注冊會計師和會計師事務(wù)所進行嚴(yán)厲懲處，起到警示作用，促使其他注冊會計師恪守職業(yè)道德、防止重大欺詐案件發(fā)生。

(六)補充、完善《注冊會計師法》及協(xié)調(diào)法律之間的矛盾。我國眾多的法律、法規(guī)都涉及了注冊會計師的法律責(zé)任，但從內(nèi)容上看全是如何懲處注冊會計師，而沒有保護注冊會計師的條款，就連《注冊會計師法》也不例外。只規(guī)定義務(wù)，不予以權(quán)利，這對注冊會計師是有失公平的。因此，筆者認(rèn)為使注冊會計師盡快擺脫困境的有效途徑是，借《注冊會計師法》修訂之機，將已經(jīng)存在于《獨立審計準(zhǔn)則》中保護注冊會計師的條款補充進來，在法律責(zé)任上就責(zé)任對象、責(zé)任范圍和責(zé)任程度三個方而給予明確規(guī)定，以保護注冊會計師免受無謂訴訟的干擾。

出于行業(yè)自身利益和發(fā)展的需要，注冊會計師行業(yè)不應(yīng)坐等立法及司法機構(gòu)對有關(guān)法律、法規(guī)進行修訂，中國注冊會計師協(xié)會應(yīng)設(shè)法解決法律之間的矛盾問題。此外，財政部也應(yīng)當(dāng)就注冊會計師法律責(zé)任問題，與有關(guān)司法部門進行協(xié)調(diào)，以保護注冊會計師行業(yè)的合法權(quán)益。

近些年來，涉及注冊會計師的訴訟案件大量涌現(xiàn)。一方面說明廣大社會公眾法律意識有所增強，另一方面也說明人們對注冊會計師行業(yè)還缺乏足夠的了解。因此，注冊會計師行業(yè)應(yīng)加強自身宣傳力度，降低人們對注冊會計師審計的過高期望，避免由于曲解民間審計的公允性而導(dǎo)致不必要的訴訟。以上分析，僅是注冊會計師法律責(zé)任產(chǎn)生的一些主要因素和原因，以及如何使注冊會計師避免或減少法律責(zé)任，而現(xiàn)實的法律責(zé)任是諸多因素共同作用的結(jié)果。必須強調(diào)，注冊會計師自身的過失行為是招致法律訴訟、承擔(dān)法律責(zé)任的重要原因。因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《獨立審計準(zhǔn)則》的要求執(zhí)業(yè)，切實提高審計工作質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。分析注冊會計師的法律責(zé)任，需要全面考慮各種因素的影響，然后才能行之有效地解決注冊會計師的法律責(zé)任。

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勞動者的法律責(zé)任

第一篇：勞動者的法律責(zé)任

第二篇：勞動者

第三篇：勞動合同法解讀84：扣押勞動者身份證等證件的法律責(zé)任

第四篇：不正當(dāng)競爭法律責(zé)任

第五篇：淺談注冊會計師法律責(zé)任

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