第一篇：車船稅練習題范文

車船稅法

納稅義務人

2011年2月25日第十一屆全國人民代表大會常務委員會第十九次會議通過，2012年1月1日實施。

在中華人民共和國境內，機動車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。即在我國境內擁有車船的單位和個人。

單位是指行政機關、事業(yè)單位、社會團體以及各類企業(yè)。個人是指我國境內的居民和外籍個人。同時還規(guī)定，應稅車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應由使用人代繳。

所稱“管理人”是指對車船具有管理權或使用權，不具有所有權的單位和個人。

以下不屬于車船稅納稅人的有()。

A．車輛的所有人 B．船舶的所有人

C．對車船具有管理使用權，不具有所有權的單位和個人 D．車船的駕駛人

正確答案:D 解題思路：車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內，車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人。管理人是指對車船具有管理使用權，不具有所有權的單位和個人。

征稅范圍

車船稅的征稅對象是機動車輛和船舶

（一）依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；

（二）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。稅目、稅率

車船稅實行定額稅額。

1、乘用車〔按發(fā)動機汽缸容量（排氣量）分檔〕

2、商用車（客車、貨車）

3、掛車

4、其他車輛（專用作業(yè)車、輪式專用機械車）

5、摩托車

6、船舶:機動船舶

（拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計

算）游 艇

省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》確定車輛具體適用稅額，應當遵循以下原則：

（一）乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；

（二）客車按照核定載客人數20人以下和20人（含）以上兩檔劃分，遞增稅額。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額，應當報國務院備案。應納稅額的計算 1.計稅依據

車船稅法和本條例所涉及的排氣量、整備質量、核定載客人數、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數據為準。

依法不需要辦理登記的車船和依法應當登記而未辦理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進口憑證標注的技術參數、數據為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管稅務機關參照國家相關標準核定，沒有國家相關標準的參照同類車船核定。

2.應納稅額的計算

（1）乘用車、商用車客車、摩托車的應納稅額= 車輛數×適用單位稅額

（2）商用車貨車、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車的應納稅額= 整備質量數×適用單位稅額

（3）船舶的應納稅額=凈噸位數×適用單位稅額

（4）游艇的應納稅額=游艇艇身長度×適用單位稅額

購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。應納稅額為年應納稅額除以12再乘以應納稅月份數。計算公式為：

應納稅額=（年應納稅額/12）×應納稅月份數

下列車船中，以自重每噸作為車船稅計稅標準的是()。

A．載客汽車 B．三輪汽車 C．船舶 D．拖船

正確答案:B 解題思路：載客汽車以輛為計稅標準；船舶(包括拖船)以凈噸位為計稅標準。

1.下列車船中，以整備質量每噸作為計稅單位的有（）。

A.商用客車

B.商用貨車

C.掛車

D.三輪汽車

『正確答案』BCD 2012年某貨運公司擁有運輸船5艘，每艘凈噸位849.6噸，擁有小型船20艘，每艘凈噸位0.6噸。其所在省車船稅每噸4元；該航運公司2012年應繳納車船稅（）元。

A.17080

B.17040

C.1707

2D.17048

『正確答案』A 應納車船稅＝5*850*4+20*4＝17080（元）

在一個納稅年度內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

下列車船法定免征車船稅：

(一)捕撈、養(yǎng)殖漁船;

(二)軍隊、武裝警察部隊專用的車船;

(三)警用車船;

(四)依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。

（五）非機動車船

（六）拖拉機

二、特定減免

（一)對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅;對受嚴重自然災害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。

（二）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據當地實際情況，可以對公共交通車船，農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

（三）臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

（四）按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。

（五）依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內免征車船稅。6.下列車船稅法定免稅的有（）。A.非機動駁船 B.警用車船 C.拖拉機

D.養(yǎng)殖漁船

『正確答案』BCD 『答案解析』非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算。征收管理

1.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

2.車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

3.車船稅納稅義務發(fā)生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。

4.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷1月1日至

12月31日。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

5.公安、交通運輸、農業(yè)、漁業(yè)等車船登記管理部門、船舶檢驗機構和車船稅扣繳義務人的行業(yè)主管部門應當在提供車船有關信息等方面，協助稅務機關加強車船稅的征收管理。根據車船稅的有關規(guī)定，車船稅的納稅義務發(fā)生時間為()。

A、車船管理部門核發(fā)的車船登記證書中記載日期的當月

B、車船管理部門核發(fā)的行駛證中記載日期的當月

C、車船管理部門核發(fā)的車船登記證書中記載日期的次月

D、車船購置發(fā)票所載開具時間的次月

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考核車船稅的納稅義務發(fā)生時間。車船稅的納稅義務發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的當月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。關于車船稅的說法，正確的有（）。

A.外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

B.車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省級稅務機關確定。

C.從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人，應當在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

D.非機動駁船、拖拉機、捕撈和養(yǎng)殖漁船屬于免稅車船范圍。

『正確答案』C

『答案解析』

A.經批準臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

B.車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省級人民政府確定。

D.非機動車船（不包括非機動駁船）、拖拉機、捕撈和養(yǎng)殖漁船屬于免稅車船范圍。

第二篇：車船稅實施細則

中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則

中華人民共和國財政部 國 家 稅 務 總 局

第 46 號

《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》經財政部、國家稅務總局審議通過，現予公布，自公布之日起實施。

部 長

金人慶

局 長

謝旭人

二〇〇七年二月一日

中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則

第一條 根據《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細則。

第二條 條例第一條第一款所稱的管理人，是指對車船具有管理使用權，不具有所有權的單位。

第三條 條例第一條第二款所稱的車船管理部門，是指公安、交通、農業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車船管理職能的部門。

第四條 在機場、港口以及其他企業(yè)內部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應當繳納車船稅。

第五條 條例第三條第（一）項所稱的非機動車，是指以人力或者畜力驅動的車輛，以及符合國家有關標準的殘疾人機動輪椅車、電動自行車等車輛；非機動船是指自身沒有動力裝置，依靠外力驅動的船舶；非機動駁船是指在船舶管理部門登記為駁船的非機動船。第六條 條例第三條第（二）項所稱的拖拉機，是指在農業(yè)（農業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛。

第七條 條例第三條第（三）項所稱的捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。

第八條 條例第三條第（四）項所稱的軍隊、武警專用的車船，是指按照規(guī)定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領取軍用牌照、武警牌照的車船。

第九條 條例第三條第（五）項所稱的警用車船，是指公安機關、國家安全機關、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務的專用船舶。

第十條 條例第三條第（七）項所稱的我國有關法律，是指《中華人民共和國外交特權與豁免條例》、《中華人民共和國領事特權與豁免條例》。

第十一條 外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其有關人員在辦理條例第三條第（七）項規(guī)定的免稅事項時，應當向主管地方稅務機關出具本機構或個人身份的證明文件和車船所有權證明文件，并申明免稅的依據和理由。

第十二條 納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間。

第十三條 購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：應納稅額=（年應納稅額/12）*應納稅月份數

第十四條 在一個納稅內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關管理機關出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。第十五條 由扣繳義務人代收代繳機動車車船稅的，納稅人應當在購買機動車交通事故責任強制保險的同時繳納車船稅。

第十六條 納稅人應當向主管地方稅務機關和扣繳義務人提供車船的相關信息。拒絕提供的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關規(guī)定處理。

第十七條 已完稅或者按照條例第三條第（七）項、條例第四條規(guī)定減免車船稅的車輛，納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時，應當向扣繳義務人提供地方稅務機關出具的本車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，應當在購買保險時按照當地的車船稅稅額標準計算繳納車船稅。

第十八條 納稅人對扣繳義務人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務機關提出。

第十九條 納稅人在購買機動車交通事故責任強制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務機關申報納稅。

第二十條 扣繳義務人在代收車船稅時，應當在機動車交通事故責任強制保險的保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。除另有規(guī)定外，扣繳義務人不再給納稅人開具代扣代收稅款憑證。納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險單，到主管地方稅務機關開具完稅憑證。

第二十一條 扣繳義務人應當及時解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務機關申報?？劾U義務人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務機關依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

第二十二條 地方稅務機關應當按照規(guī)定支付扣繳義務人代收代繳車船稅的手續(xù)費。

第二十三條 條例《車船稅稅目稅額表》中的載客汽車，劃分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個子稅目。其中，大型客車是指核定載客人數大于或者等于20人的載客汽車；中型客車是指核定載客人數大于9人且小于20人的載客汽車；小型客車是指核定載客人數小于或者等于9人的載客汽車；微型客車是指發(fā)動機氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車。載客汽車各子稅目的每年稅額幅度為：

（一）大型客車，480元至660元；

（二）中型客車，420元至660元；

（三）小型客車，360元至660元；

（四）微型客車，60元至480元。

第二十四條 條例《車船稅稅目稅額表》中的三輪汽車，是指在車輛管理部門登記為三輪汽車或者三輪農用運輸車的機動車。

條例《車船稅稅目稅額表》中的低速貨車，是指在車輛管理部門登記為低速貨車或者四輪農用運輸車的機動車。

第二十五條 條例《車船稅稅目稅額表》中的專項作業(yè)車，是指裝置有專用設備或者器具，用于專項作業(yè)的機動車；輪式專用機械車是指具有裝卸、挖掘、平整等設備的輪式自行機械。

專項作業(yè)車和輪式專用機械車的計稅單位為自重每噸，每年稅額為16元至120元。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照載貨汽車的稅額標準在規(guī)定的幅度內確定。

第二十六條 客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標準計征車船稅。

第二十七條 條例《車船稅稅目稅額表》中的船舶，具體適用稅額為：

（一）凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；

（二）凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；

（三）凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元；

（四）凈噸位10001噸及其以上的，每噸6元。

第二十八條 條例《車船稅稅目稅額表》中的拖船，是指專門用于拖（推）動運輸船舶的專業(yè)作業(yè)船舶。

拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。

第二十九條 條例及本細則所涉及的核定載客人數、自重、凈噸位、馬力等計稅標準，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應項目所載數額為準。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計稅標準以車船出廠合格證明或者進口憑證相應項目所載數額為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管地方稅務機關根據車船自身狀況并參照同類車船核定。

車輛自重尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。

第三十條 條例和本細則所稱的自重，是指機動車的整備質量。

第三十一條 本細則所稱納稅，自公歷1月1日起，至12月31日止。

第三十二條 2007納稅起，車船稅依照條例和本細則的規(guī)定計算繳納。

第三十三條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據條例和本細則的有關規(guī)定制定具體實施辦法，并報財政部和國家稅務總局備案。

第三十四條 本細則自公布之日起實施。

第三篇：第九章車輛購置稅、車船稅和印花稅法練習題講解

第九章 車輛購置稅、車船稅和印花稅法練習題

一、車輛購置稅(一)單項選擇題

1．我國車輛購置稅的稅率為()。A.8% B.9% C.10% D.1l%

2．按照《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛不屬于車輛購置稅征收范圍的是（）。A．掛車

B．電車

C．農用運輸車

D．防汛部門專用車

3．根據《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，關于最低計稅價格的說法錯誤的是（）。A．納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，一律以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據

B．納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅

C．對已經繳納車購稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動機或底盤同時發(fā)生更換的，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算

D．免稅、減稅條件消失的應稅車輛，最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格×［1-（已使用年限÷實際使用年限）］×100%確定

(二)多項選擇題

1．下列各項中，屬于車輛購置稅納稅人的有（）。A．應稅車輛的饋贈人

B．應稅車輛的購買者 C．免稅車輛的受贈者

D．應稅車輛的進口使用者

2．根據《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列車輛中可以減免車輛購置稅的有（）。A．武警部隊購買的列入武器裝備訂貨計劃的車輛 B．長期來華定居專家進口1輛自用小汽車 C．在外留學人員購買1輛自用進口小汽車 D．農用運輸車

3．下列有關減免車輛購置稅表達正確的有（）。A.回國服務的留學人員購買的自用小汽車免稅 B.設有固定裝置的非運輸車輛免稅

C.防汛部門用于報汛（警）的由指定廠家生產的設有固定裝置的指定型號的車輛免稅 D.中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅

4.根據車輛購置稅暫行條例規(guī)定，下列行為屬于車輛購置稅應稅行為的有（）A.應稅車輛的購買使用行為 B.應稅車輛的銷售行為 C.自產自用應稅車輛的行為

D.以獲獎方式取得并自用應稅車輛的行為

5．根據《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列應當計入車輛購置稅計稅依據的有（）。A．增值稅

B．各種價外收費 C．車輛裝飾費

D．隨購置車輛支付的工具件和零部件

二、車船稅

1.下列車輛中，應納車船稅的有()。A.用于農業(yè)生產的拖拉機 B.軍隊、武警專用的車船

C.人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛 D.行政事業(yè)單位自用車輛

2.下列車輛中，不應納車船稅的有()。A.稅務機關的辦公用車

B.企業(yè)新購置的內部行駛的運貨車 C.非機動駁船 D.電動自行車

3.下列免征車船稅的項目是()。A.個人擁有非經營車輛

B.保安公司運鈔車

C.經批準臨時入境的外國車船

D.在機場、港口、鐵路站場內部行駛或作業(yè)的車船

(二)多項選擇題

1.車船稅的納稅義務人包括（）。

A．行政機關

B．中外各類企業(yè)

C．我國境內的居民 D．外籍個人

2.下列車船中，應當繳納車船稅的有()。A.政府機關的辦公用車 B.學校的班車

C.汽車制造廠尚未銷售的汽車 D.消防車

3.車船稅的計稅依據為()。A.載人汽車以輛為計稅依據 B.載貨汽車以凈噸位為計稅依據 C.載貨汽車以整備質量為計稅依據 D.機動船以載重噸位為計稅依據

4.下列各項中，符合車船稅納稅義務發(fā)生時間的有()。A.車船管理部門核發(fā)的車船登記證書當月 B.新置車船的購置使用之日 C.行駛證書所記載日期的當月 D.車船購置發(fā)票所載開具時間的當月

三、印花稅

(一)單項選擇題

1．下列與應稅合同有關的印花稅納稅人是()。A.合同訂立人

B.合同擔保人 C.合同鑒定人

D.合同證人

2.房屋產權證屬印花稅應稅憑證，其納稅義務人為()。A.建房單位

B.售房單位 C.發(fā)證機關

D.持證單位

3．A公司與B公司簽訂了購銷合同，由A公司向B公司提供價值300000元的鋼材，B公司向A公司提供價值400000元的水泥，貨物差價由A公司付款補足。已知購銷合同的印花稅稅率為0.3‰，A、B兩公司共應繳納印花稅為()元。A.90

B.120 C.420

D.210

4．甲、乙兩方簽訂一份運輸保管合同，合同上注明的費用60萬元，其中運費是50萬元，倉儲保管10萬元(已分別注明)。該合同的雙方各應繳納的印花稅額為()萬元。A.0.03

B.0.06 C.0.035 D.0.09

5.某公司受托加工制作廣告牌，雙方簽訂的加工承攬合同中分別注明加工費40000元，委托方提供價值60000元的主要材料，受托方提供價值2000元的輔助材料。該公司此項合同應繳納印花稅（）元。

A．20

B．21

C．38 D．39

6．應稅憑證較少或同一憑證繳納稅款次數較少的納稅人，適用的印花稅納稅辦法是()。

A.自行貼花

B.匯貼納稅 C.匯繳納稅

D.委托代征

7.下列憑證中，免納印花稅的有()。A.企業(yè)簽訂的加工承攬合同 B.企業(yè)簽訂的融資租賃合同 C.企業(yè)簽訂的房屋租賃合同 D.搶險救災物資運輸憑證

8.匯貼或匯繳辦法是指一份憑證應納稅額超過（）元的，應向當地稅務機關申請?zhí)顚懤U款收或者完稅證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

A.500

B.1000 C.50

D.100

9.下列行為中，不屬于違反稅法規(guī)定的行為是()。A.應稅憑證上未貼印花稅票

B.應稅憑證上未貼印花稅票，但有繳款書副聯 C.已貼印花稅票未注銷

D.已貼印花的應稅合同，由于合同未履行將印花稅票揭下待用

(二)多項選擇題

1.下列各項中，適用于印花稅定額稅率的有()。A.房屋產權證 B.專利證

C.工商營業(yè)執(zhí)照 D.稅務登記證

2.下列各項中，應當征收印花稅的項目有()。A.產品加工合同

B.法律咨詢合同 C.技術開發(fā)合同

D.出版印刷合同

3.下列各項中，不屬于印花各應稅憑證的是()。A.無息、貼息貸款合同

B.發(fā)電廠與電網之間簽訂的電力購售合同 C.財產所有人將財產贈與社會福利單位的書據 D.銀行因內部管理需要設置的現金收付登記簿

4.印花稅可采用的納稅方法有()。A.自行貼花

B.匯貼或匯繳 C.代扣代繳

D.委托代征

5.下列憑證中，免納印花稅的有()。A.已納印花稅憑證的副本或抄本

B.財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據 C.國家指定收購部門與農民個人書立的農副產品收購合同 D.外國政府向我國政府提供優(yōu)惠貸款所立的合同

6.下列憑證中，符合印花稅有關規(guī)定的有()。A.已納印花稅憑證的副本或抄本也應計稅貼花

B.以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金不再貼花 C.企業(yè)改制前簽訂但尚未履行完的各類應稅合同，改制后需要變更執(zhí)行主體的，其余條款未作變動且改制前已貼花的，不再貼花

D.企業(yè)因改制簽訂的產權轉移書據免予貼花

7.對將已貼用的印花稅票揭下重用的納稅人，稅務機關可處以罰款，罰款的方式包括()。

A.重用印花稅票金額1倍至3倍 B.重用印花稅票金額1倍至5倍 C.重用印花稅票金額5倍 D.2000元以上10000元以下 【答案】CD 【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款。

（三）計算題

1.某企業(yè)2014有關資料如下：

（1）實收資本比2013年增加100萬元；

（2）與銀行簽訂1年期借款合同，借款金額300萬元，年利率5%；

（3）與甲公司簽訂以貨換貨合同，本企業(yè)的貨物價值350萬元，甲公司的貨物價值450萬元；

（4）與乙公司簽訂受托加工合同，乙公司提供價值80萬元的原材料，本企業(yè)提供價值15萬元的輔助材料并收加工費20萬元；

（5）與丙公司簽訂轉讓技術合同，轉讓收入由丙公司按2014年-2016年實現利潤的30%支付；

（6）與貨運公司簽訂運輸合同，載明運輸費用8萬元（其中含裝卸費0.5萬元）（7）與鐵路部門簽訂運輸合同，載明運輸費及保管費共計20萬元； 要求：逐項計算該企業(yè)2000年應繳納的印花稅

2.某高新技術企業(yè)2014年8月份開業(yè)，注冊資金220萬元，當年發(fā)生經營活動如下：（1）領受工商營業(yè)執(zhí)照、房屋產權證、土地使用證各一份；

（2）建賬時共設8個賬簿，其中資金賬簿中記載實收資本220萬元；（3）簽訂購銷合同4份，共記載金額280萬元；

（4）簽訂借款合同1 份，記載金額50萬元，當年取得借款利息0.8萬元；

（5）與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費3萬元，廣告公司提供的原材料7萬元；

（6）簽訂技術服務合同1份，記載金額60萬元；（7）簽訂租賃合同1份，記載支付租賃費50萬元；

（8）簽訂轉讓專有技術使用權合同1份，記載金額150萬元。要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：（1）領受權利許可證照應繳納印花稅；（2）設置賬簿應繳納印花稅；（3）簽訂購銷合同應繳納印花稅；（4）簽訂借款合同應繳納印花稅；（5）簽訂廣告合同應繳納印花稅；（6）簽訂技術服務合同應繳納印花稅；（7）簽訂租賃合同應繳納印花稅；

（8）簽訂專有技術使用權轉讓合同應繳納印花稅。

參考答案

第十章 車輛購置稅、車船稅和印花稅法練習題

一、車輛購置稅(一)單項選擇題 1．

【答案】C 【解析】稅法規(guī)定,我國車輛購置稅的稅率為10%。

2．【答案】D 【解析】車輛購置稅中規(guī)定，防汛部門專用車輛免稅。

3．【答案】A 【解析】納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，一般以國家稅務總局核定的最低計稅價格為計稅依據。

(二)多項選擇題 1．

【答案】BCD 【解析】應稅車輛的饋贈人不是車輛購置稅納稅義務人。

2．【答案】AB 【解析】回國服務的留學人員用現匯購買1輛個人自用國產小汽車免稅。

3．【答案】BD 【解析】回國服務的留學人員用現匯購買1 輛個人自用國產小汽車、防汛部門和森林消防部門用于指揮、檢查、調度、報汛（警）、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛按照規(guī)定減免稅。

4.【答案】ACD 【解析】車輛購置稅是由擁有應稅車輛財產權的一方納稅。

5【答案】BCD 【解析】納稅人購買自用應稅車輛,計稅價格為納稅人購買自用應稅車輛而支付的外部價款和價外費用,不包含增值稅。

二、車船稅 1.【答案】D 【解析】拖拉機不征收車船稅；警用車船，是指公安機關、國家安全機關、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關和人民法院、人民檢察院領取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務的專用船舶免稅；軍隊、武警專用的車船免稅。

2.【答案】D 【解析】國家機關自用車船征稅；在機場、港口以及其他企業(yè)內部場所行駛或者作業(yè)，依法不應當在車船管理部門登記的車船，應當繳納車船稅。

3.【答案】C 【解析】保安公司運鈔車，屬經營車輛。依法不需要在車船管理部門登記的在機場、港口、鐵路站場內部行駛或作業(yè)的車船

(二)多項選擇題 1.【答案】ABCD 【解析】車船稅的納稅義務人，是指在中華人民共和國境內，車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人，應當依照本條例的規(guī)定繳納車船稅。包括在我國境內擁有車船的單位和個人。單位是指行政機關、事業(yè)單位、社會團體以及中外各類企業(yè)。個人是指我國境內的居民和外籍個人。

2.【答案】AB 【解析】武警的消防車免稅；汽車制造廠尚未銷售的汽車不屬征收范圍。

3.【答案】AC 【解析】機動船以凈噸位為計稅依據。

4.【答案】ACD 【解析】車船稅的納稅義務發(fā)生時間，其分為下列五種情況：

（1）車船稅的納稅義務發(fā)生時間，為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月；

（2）納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間；

（3）對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間；（4）購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算；

（5）已辦理退稅的被盜搶車船，失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

三、印花稅

(一)單項選擇題 1．

【答案】A 【解析】立合同人是指合同的當事人，既指對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人。

2.【答案】D 【解析】房屋產權證屬印花稅應稅憑證，其納稅義務人為持證單位。

3．【答案】C 【解析】（300000+400000）×0.3‰×2=420(元)商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經濟行為的合同，應看成簽定了兩份合同；對此，應按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。合同未列明金額的，應按合同所載購、銷數量依照國家牌價或者市場價格計算應納稅額。

4．【答案】C 【解析】一份合同涉及兩項以上的業(yè)務時，如果分別注明費用金額的，應按不同事項適用的稅率計征印花稅。如果未分別注明，稅率從高。題目分別注明運輸和保管兩項金額，所以分別按0.5‰和1‰兩種適用稅率計稅，然后相加貼花。

5.【答案】B 【解析】由委托方提供主要材料和原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數依加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料和原料金額不計稅貼花。所以該題計算過程應該是：（40000+2000）×0.5‰=21(元)6．

【答案】A 【解析】應稅憑證較少或同一憑證繳納稅款次數較少的納稅人，適用的納稅辦法是自行貼花。

7.【答案】D 【解析】搶險救災物資運輸憑證免納印花稅。

8.【答案】A 【解析】匯貼或匯繳辦法是指一份憑證應納稅額超過500元的，應向當地稅務機關申請?zhí)顚懤U款收或者完稅證，將其中一聯粘貼在憑證上或者由稅務機關在憑證上加注完稅標記代替貼花。

9.【答案】B 【解析】應稅憑證上未貼印花稅票、已貼印花稅票未注銷、已貼印花的應稅合同，由于合同未履行而印花揭下作它用，屬于違反稅法規(guī)定的行為。

(二)多項選擇題 1.【答案】ABC 【解析】權利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產權證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標注冊證、專利證、土地使用證。

2.【答案】ACD 【解析】一般的法律、會計、審計等方面的咨詢合同，其所立合同不貼印花。

3.【答案】D 【解析】對無息、貼息貸款合同屬于印花稅應稅憑證但是實施免印花稅，所以不能選A；發(fā)電廠與電網之間簽訂的電力購售合同屬于印花稅應稅憑證；對財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據印花稅應稅憑證但實施免稅。只有內部管理需要設置的登記簿不屬于印花稅征稅范圍。

4.【答案】ABD 【解析】印花稅依稅額大小，應稅項目納稅次數多少及稅源控制管理需要，可采用的納稅方法有自行貼花、匯貼或匯繳和委托代征。

5.【答案】ABCD 【解析】下列憑證免納印花稅：

（1）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本。

（2）財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據。

（3）國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同。（4）無息、貼息貸款合同。（5）外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供的優(yōu)惠貸款所書立的合同。

6.【答案】CD 【解析】已納印花稅憑證的副本或抄本不計稅貼花，若副本或抄本當正本使用要計稅貼花；以合并或分立方式成立的新企業(yè)，其新啟用的資金賬簿記載的資金，凡原已貼花的部分可不再貼花，未貼花的部分和以后新增加的資金按規(guī)定貼花。

7.【答案】CD 【解析】已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或者2000元以上1萬元以下的罰款。

（三）計算題 1.【答案】

（1）實收資本增加部分按萬分之五貼花：100×0.5‰ =500（元）

（2）借款合同按借款金額的萬分之零點五貼花：300×0.05‰ =150（元）

（3）以貨換貨屬于既購又銷，按購銷合同適用萬分之三稅率，將換入換出貨物價值金額合計貼花：（350+450）×0.3‰ =2400（元）

（4）受托加工合同按收取加工費和提供的輔料費金額合計依萬分之五貼花：（15+20）×0.5‰ =175（元）

（5）技術合同所載金額不定，暫按5元貼花。（6）貨運合同扣減裝卸費金額按萬分之五貼花：（8-0.5）×0.5‰ =37.5（元）

（7）鐵路運輸合同運費和保管費未分別列明, 從高適用稅率, 按倉儲保管合同適用千分之一的稅率貼花：20萬×1‰ =200（元）

該企業(yè)2000年應納印花稅=500+150+2400+175+5+37.5+200=3467.5（元）

2.【答案】

（1）領受權利許可證照應繳納印花稅=5×3=15（元）

（2）設置賬簿應繳納印花稅=7×5+2200000×0.5‰=35+1100=1135（元）（3）簽訂購銷合同應繳納印花稅=2800000×0.3‰=840(元)（4）簽訂借款合同應繳納印花稅=500000×0.05‰=25(元)這里考核點在于借款合同的計稅依據是借款金額，不是利息金額。（5）簽訂廣告合同應繳納印花稅=30000×0.5‰+70000×0.3‰=36(元)加工承攬合同受托方提供原材料的，將加工費和原材料分別列明的，分別按照教工承攬合同和購銷合同計稅，兩項稅額相加即為該合同應納印花稅。

（6）簽訂技術服務合同應繳納印花稅=600000×0.3‰=180(元)（7）簽訂租賃合同應繳納印花稅=500000×1‰=500(元)（8）簽訂轉讓專有技術使用權合同應繳納印花稅=1500000×0.5‰=750(元)

第四篇：寧夏回族自治區(qū)車船稅實施辦法

寧夏回族自治區(qū)車船稅實施辦法

2012-07-06 10:06 寧夏回族自治區(qū)車船稅實施辦法

第一條根據《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱車船稅法）、《中華人民共和國車船稅法實施條例》（以下簡稱車船稅法實施條例）等有關稅收法律法規(guī)的規(guī)定，結合我區(qū)實際，制定本辦法。

第二條車船稅的征稅范圍及納稅人

凡在我區(qū)境內依法應當在公安、交通運輸、農業(yè)、漁業(yè)以及其他依法具有車輛、船舶管理職能部門（以下簡稱車船登記管理部門）登記的機動車船和依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業(yè)的機動車船為車船稅的征稅范圍。以上車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。

第三條車船稅稅目、稅額標準

（一）車船稅稅目稅額標準按照本實施辦法所附《寧夏回族自治區(qū)車船稅稅目稅額表》中車船的分類標準和規(guī)定的稅額標準執(zhí)行。

（二）本辦法所附的《寧夏回族自治區(qū)車船稅稅目稅額表》中車船排氣量、整備質量、核定載客人數、凈噸位、千瓦、艇身長度等，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證相應項目所載數據為準。

（三）依法應當登記而未辦理登記和依法不需要辦理登記的車船或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進口憑證標注的技術參數、數據為準；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由當地主管稅務機關參照國家相關標準核定，沒有國家相關標準的參照同類車船核定。

第四條車船稅減征、免征

（一）捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅；

（二）軍隊、武裝警察部隊專用的車船免征車船稅；

（三）警用車船免征車船稅；

（四）依照法律規(guī)定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船免征車船稅；

（五）臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船不征收車船稅。

（六）對我區(qū)公共交通車船、農村居民擁有并主要在農村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，自本辦法實施之日起五年內免征車船稅；

（七）依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業(yè)的車船，自本辦法實施之日起五年內免征車船稅；

（八）對我區(qū)境內河流、湖泊行駛的機動船舶，按照規(guī)定繳納船舶噸稅的自本辦法實施之日起五年內免征車船稅；

（九）對我區(qū)境內遭受地震、洪澇等嚴重自然災害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，由自治區(qū)人民政府確定在一定期限內減征或者免征車船稅，并報國務院備案。

第五條車船稅減免稅證明的開具

按照本辦法可以享受減免稅的車船，除第四條第（二）、（三）、（四）項外，需要辦理減免稅相關事項的，納稅人應當向當地主管稅務機關提出申請，并提交本機構或者個人身份的證明文件、車船所有權證明文件以及當地主管稅務機關要求的其他材料。當地主管稅務機關核實后應開具減免稅證明。

第六條車船稅征收主體

車船稅由車船登記管理部門所在地市、縣地方稅務機關負責征收，未分設地方稅務機構的市、縣由當地國家稅務機關負責征收。

第七條車船稅代收代繳義務人

（一）凡在我區(qū)范圍內依法從事機動車第三者責任強制保險業(yè)務的保險機構為車船稅的代收代繳義務人。納稅人應當在購買機動車第三者責任強制保險的同時繳納車船稅。車船稅由保險機構代收代繳并在機動車交通事故責任強制保險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

（二）依法不需要購買機動車第三者責任強制保險的納稅人，應當向當地主管稅務機關自行申報繳納車船稅。

（三）納稅人在購買機動車第三者責任強制保險時繳納車船稅或者自行申報繳納車船稅的，應當提供購車發(fā)票、排氣量、整備質量、核定載客人數等納稅相關信息。

（四）納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務人在代收代繳稅款時，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

（五）按照規(guī)定享受減免車船稅的納稅人，自購買機動車第三者責任強制保險時，應當提供當地主管稅務機關出具的減免稅證明。對不能提供完稅憑證或者減免稅憑證的，且拒絕扣繳義務人代收代繳車船稅的納稅人，扣繳義務人不得出具保單、保險標志和保費發(fā)票等，同時報告當地稅務機關處理。

（六）扣繳義務人應當于每月終了后15日內，向當地主管稅務機關匯總解繳代收代繳車船稅稅款和滯納金?？劾U義務人向稅務機關解繳稅款和滯納金時，應當同時報送稅款和滯納金扣繳明細報告表。

（七）車船稅代收代繳的具體辦法由寧夏回族自治區(qū)地方稅務局會同有關部門另行制定。

第八條車船稅納稅地點

由納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記管理地的主管稅務機關所在地；由扣繳義務人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務人所在地；依法不需要辦理登記的車船，納稅地點為車船所有人或者管理人所在地主管稅務機關。

第九條車船稅納稅義務發(fā)生時間

（一）車船稅的納稅義務發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當月。

（二）納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當月作為車船稅的納稅義務發(fā)生時間。

（三）納稅人未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管稅務機關核定納稅義務發(fā)生時間。

第十條車船稅的納稅和申報納稅期限

（一）車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅為公歷1月1日至12月31日。

（二）向稅務部門申報繳納車船稅的納稅人，其車船稅申報納稅期限為每年第一季度終了后15日內。

由保險機構代收車船稅的納稅人，其車船稅申報繳納期限為購買機動車第三者責任強制保險的當日。

（三）新購置的車船，納稅期限為車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛（航運）證書所記載日期的當月。

第十一條車船稅稅額計算方法

（一）車船稅按年征收，納稅人在規(guī)定的申報納稅期限內一次繳納全年稅款。

（二）對購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發(fā)生的當月起按月計算。計算公式為：應納稅額＝（年應納稅額÷12）×應納稅月份數。

第十二條車船稅退稅、補稅

（一）在一個納稅內，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關車船登記管理機關出具的證明和完稅證明，向開具完稅憑證的稅務機關申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅終了期間的稅款。

（二）已辦理退稅的被盜搶車船失而復得的，納稅人應當從公安機關出具相關證明的當月起計算繳納車船稅。

（三）已繳納車船稅的車船在同一納稅內辦理轉讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

第十三條車船登記管理部門職責

（一）各市、縣（區(qū)）稅務機關可以在車船登記管理部門車船審驗機構的辦公場所設點集中辦理車船稅征收事宜。

（二）車船登記管理部門和車船稅扣繳義務人的行業(yè)主管理部門應當在提供車船有關信息等方面，協助稅務機關加強車船稅的征收管理。

（三）車船登記管理部門應建立“先稅后驗”的工作制度，車輛所有人或者管理人在申請辦理車船相關登記、定期檢驗手續(xù)時，應當向車船登記管理部門提交依法納稅或者免稅證明。車船登記管理部門核查后方可辦理相關登記或審驗手續(xù)。對未執(zhí)行“先稅后驗”制度的，要追究相關工作人員責任。

第十四條審計、財政、稅務和保險監(jiān)管機構等部門應定期對車船稅征收和代收代繳以及車船登記管理部門“先稅后驗”制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

第十五條車船稅的具體征收管理辦法應由寧夏回族自治區(qū)地方稅務局依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《車船稅法》和《車船稅法實施條例》以及本辦法的有關規(guī)定另行制定。

第十六條本辦法自2012年1月1日起施行，2007年4月20日自治區(qū)人民政府發(fā)布的《寧夏回族自治區(qū)車船稅實施辦法》（寧政發(fā)〔2007〕65號）同時廢止。

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第五篇：車船稅調查通知

車船稅調查通知

為全面了解車船稅法貫徹落實情況，完善征管措施，提高車船稅征管質量，結合目前稅源清查活動，按照豫地稅發(fā)〔2012〕165號《河南省地方稅務局關于對全省車船稅法貫徹落實情況開展調查的通知》要求，結合我局實際，決定2012年5、6月在全局稅收征管范圍內進行車船稅法貫徹落實情況的調查。現將有關事項通知如下：

一、調查的重點和內容

（一）開具車船稅完稅憑證是否完整規(guī)范、是否存在不按規(guī)定的納稅地點征收車船稅的情況等。

（二）依據《河南省車船稅代收代繳管理辦法》，保險機構代收代繳情況進行調查。具體有以下幾個方面：

1、對保險機構是否足額代收代繳車船稅。

應代收車船稅稅款，實際代繳車船稅稅款。稅款繳納在哪個稅務機關。

2、是否查驗以前的完稅情況以及加收滯納金。

應代收以前（分統(tǒng)計）車船稅稅款以及加收滯納金，實際代繳以前（分統(tǒng)計）車船稅稅款以及加收滯納金。稅款以及加收滯納金繳納（分統(tǒng)計）在哪個稅務機關。

3、是否對不需代收代繳車船稅的車輛按要求留存?zhèn)洳橄嚓P證明材料。

對不需代收代繳車船稅的車輛，分情況統(tǒng)計應留存?zhèn)洳橄嚓P證明材料車輛數、稅款和實際留存?zhèn)洳橄嚓P證明材料車輛數、稅款，如：已在稅務機關繳納稅款的、已代收代繳過車船稅的、開具免稅證明的、不需要開具免稅證明的等。

4、是否對不能提供完稅憑證或免稅證明的投保人交付保單保險標志等票據。

對不能提供完稅憑證或免稅證明的投保人的車輛數和車船稅稅款金額、交付保單保險標志等票據的車輛數和車船稅稅款金額、未交付保單保險標志等票據的車輛數和車船稅稅款金額。

5、是否按要求申報并解繳代收代繳稅款。

未按要求申報并解繳代收代繳稅款次數、車輛數、車船稅稅款金額。

6、保險機構在代收代繳車船稅存在的問題。

7、稅務機關對納稅人與保險機構爭議的處理情況等。

由保險機構根據1—6項進行自查，根據1—6項寫出自查報告并與6月10號前以電子文檔和書面形式報送到管理一科；稅源管理一科進行核實調查，寫出保險機構在代收代繳中落實車船稅法的情況。

二、調查的范圍和時間

對2012年1-4月全局稅收征管范圍內自行繳納、代收代繳車船稅情況進行調查。請各科室于6月20號前將貫徹落實車船稅法調查情況以電子文檔形式報送稅政科。

豫地稅函〔2012〕165號.doc