第一篇：關(guān)于車船稅調(diào)研情況匯報

我市對車船稅的征管現(xiàn)狀及存在問題、產(chǎn)生的原因、改革的建議進行深層次的調(diào)研，為了做好此次的調(diào)研工作，市局會同各縣（市）區(qū)局有關(guān)業(yè)務(wù)科室參加的研究小組?，F(xiàn)將調(diào)研情況匯報如下：

一、車船稅的調(diào)研情況

根據(jù)新的《中華人民共和國車船稅暫行條例》規(guī)定，從XX年年開始由保險機構(gòu)在辦理交強險時代收代繳車船稅，這是一項創(chuàng)新性的工作。我省從7月1日正式實施，經(jīng)過近一年多的時間，在地稅機關(guān)與保險機構(gòu)的共同努力下，實現(xiàn)了車船稅征收工作的平穩(wěn)操作和運行。各保險機構(gòu)對代收代繳車船稅工作非常重視，都能夠按照法律法規(guī)要求認(rèn)真履行代征代繳義務(wù)，嚴(yán)格執(zhí)行征收標(biāo)準(zhǔn)，及時申報，按期繳稅。本次調(diào)研，沒有發(fā)現(xiàn)對已保險車輛不征稅和少征稅的問題。也不存在為拉保戶而隨意降低車船稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的問題，完成了代收代繳主體的平穩(wěn)過渡，實現(xiàn)了保險機構(gòu)代收代繳工作的良好開局。

二、車船稅開征對稅收政策和稅收征管方面的建議

（一）在調(diào)研中我們發(fā)現(xiàn)個別保險公司對納稅人12月28日購置的新車，沒有征收當(dāng)月車船稅。我局以責(zé)令保險公司對12月的稅款進行補征。給納稅人造成抵觸情緒，不利征收工作的開展。我們認(rèn)為；便于納稅人接受，有利于征收。對單位和個人購置的車輛應(yīng)按發(fā)票購置的時間征收車船稅。即滿十五天按一個月計算，不滿十五天當(dāng)月不納稅。

（二）為了鼓勵節(jié)能環(huán)保，應(yīng)對單位和個人的車輛應(yīng)按排量進行細分。排量在1.6升以下的汽車可滿足日常生活工作的需要，而且購買1.6升以下的車，基本上是工薪階層，因此，對排量1.0升以下小汽車可以微型汽車征稅；對排量1.0升以上小汽車的稅額可以根據(jù)汽車的排氣量再細劃出幾個檔次。比如，1.0-1.6為一個檔次，1.6-2.0為一個檔次，2.0-3.0為一個檔次，3.0以上為一個檔次。這樣劃分有利于鼓勵發(fā)展小排量汽車，而不是因為車船稅的提高增加工薪階層車主的負擔(dān)。

（三）摩托車只是公民的代步工具，而其他車輛卻有運營功能。目前的征收標(biāo)準(zhǔn)，沒有明確分開自用與運營的區(qū)別。應(yīng)劃出幾個檔次。對個人自用的兩輪摩托車可按交警部門核發(fā)的牌照既黃色牌子（120元）和蘭色牌子（60元）征收車船稅。對三輪摩托車可按一個檔次征稅。（120元）

（四）按《實施細則》第十四條 在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款。假如某營運的車輛當(dāng)年某個月份報廢，車船稅能否在征收稅款的同時直接征收到車輛報廢截止的月份。以便簡化退稅手續(xù)。

（五）系統(tǒng)設(shè)置存在缺陷。保險機構(gòu)只收納稅人的保費，而未收車船稅，同樣可以出單。而不是將收取車船稅款或錄入納稅人已納稅或減免稅信息，作為“交強險”保費單出單的前置條件。因為現(xiàn)階段地稅機關(guān)征管信息系統(tǒng)與保險機構(gòu)的收費系統(tǒng)是分割的，沒有聯(lián)網(wǎng)，信息不能共享，征繳信息無法及時溝通、互換。為盡快完善征繳信息系統(tǒng)。目前地稅機關(guān)的車船征管信息與保險機構(gòu)銷售“交強險”及代征車船稅的信息只能依靠人工傳遞來實現(xiàn)，費時費力，工作效率低，為了給依法納稅的納稅人提供便利、快捷、優(yōu)質(zhì)服務(wù)，建議省地稅局、省保監(jiān)局應(yīng)盡快對地稅征管信息系統(tǒng)和保險機構(gòu)銷售“交強險”的信息系統(tǒng)加以完善，實現(xiàn)系統(tǒng)對接和信息共享，以滿足納稅人的合理需求，提高工作效率。

（六）明確責(zé)任，建立考核機制。對扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的行為，所應(yīng)負的法律責(zé)任，《中華人民共和國稅收征管法》第六十九條有明確的規(guī)定。對納稅人拒絕保險機構(gòu)代收代繳車船稅的，應(yīng)要求納稅人填寫《拒絕保險機構(gòu)代收車船稅聲明》（附件1、2）。由代收代繳機構(gòu)收到以后，《拒絕保險機構(gòu)代收車船稅聲明（保險機構(gòu)留存）》（附件1）附在保險單后面，存檔備查；《拒絕保險機構(gòu)代收車船稅聲明（報送主管地方稅務(wù)機關(guān)）》（附件2）交主管稅務(wù)機關(guān)。

納稅人拒絕保險機構(gòu)代收代繳車船稅的，保險機構(gòu)應(yīng)于10日內(nèi)上交《拒絕保險機構(gòu)代收車船稅聲明》（附件1、2）及明細資料，由主管稅務(wù)機關(guān)人員簽收。對拒繳納稅人是企業(yè)的，抄報該企業(yè)的主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)催申報，如仍不繳納，移送稽查部門。對拒繳納稅人是個人的，由保險機構(gòu)的主管稅務(wù)機關(guān)催申報，如仍不繳納，移送稽查部門處理。

（七）退稅程序。可采取稅務(wù)機關(guān)直接退稅和保險機構(gòu)代理退稅兩種方式。

1.直接退稅。納稅人在購買交強險50日后，到投保的保險公司所在地的主管地稅機關(guān)申請退稅。攜帶以下相關(guān)證明材料辦理：（1）保單（申請誤征退稅的應(yīng)提供保單復(fù)印件，并由投保的保險公司蓋章），（2）公安機關(guān)開具的相關(guān)證明，（3）企業(yè)需提供企業(yè)代碼、銀行帳號等信息，個人需提供身份證明、銀行卡或銀行存折，（4）申請免稅誤征退稅的需提供免稅證明，（5）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。稅務(wù)機關(guān)收到申請后，查找并核對“車船稅管理系統(tǒng)”明細數(shù)據(jù)庫中的納稅人的納稅記錄，打印含納稅記錄的《車船納稅（代收代繳）申報明細表》，提供保險公司代收代繳稅款的入庫憑證復(fù)印件，一并作為退稅資料附件，提請局長審批，填開收入退還書，送國庫辦理退稅。

2．保險機構(gòu)代理退稅。由納稅人向保險公司提出申請退稅并填寫委托書，保險機構(gòu)為申請單位匯總退稅。保險公司定期將相關(guān)電子和紙質(zhì)材料初審后報送主管稅務(wù)機關(guān)辦理退庫手續(xù)。報送材料：（1）保單（申請誤征退稅的應(yīng)提供保單復(fù)印件，并由投保的保險公司蓋章），（2）公安機關(guān)開具的相關(guān)證明，（3）提供企業(yè)代碼、銀行帳號等信息，（4）申請免稅誤征退稅的需提供免稅證明，（5）納稅人的委托書，（6）主管稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。稅務(wù)機關(guān)收到申請后，查找并核對“車船稅管理系統(tǒng)”明細數(shù)據(jù)庫中的納稅人的納稅記錄，打印含納稅記錄的《車船納稅（代收代繳）申報明細表》，提供保險公司代收代繳稅款的入庫憑證復(fù)印件，一并作為退稅資料附件，提請局長審批，填開收入退還書，送國庫辦理退稅。稅款直接退還到保險公司賬戶上，由保險公司退還給納稅人，納稅人收到退稅需在委托書后簽名存檔。保險公司對通知下達30日后仍未領(lǐng)取的退稅額重新繳入國庫。

（八）對代收代繳機構(gòu)管理

1．在我市從事交強險業(yè)務(wù)的各類保險公司應(yīng)到保險機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)（行政服務(wù)中心地稅窗口）辦理扣繳稅務(wù)登記。辦理登記時要求提供營業(yè)執(zhí)照的復(fù)印件、組織機構(gòu)代碼證書復(fù)印件、法人代表（負責(zé)人）身份證復(fù)印件、財務(wù)人員身份證復(fù)印件等資料。

2．各代收代繳機構(gòu)待條件成熟后,應(yīng)開設(shè)車船稅專戶，向代收代繳機構(gòu)所在地主管地稅機關(guān)按期準(zhǔn)確解繳稅款。

3．從事交強險的各保險公司應(yīng)具備代收代繳車船稅的軟硬件條件，并指定專人負責(zé)扣繳事務(wù)。配合主管地稅機關(guān)做好車船稅政策宣傳，扣繳申報、稅款解繳、涉稅統(tǒng)計等工作。各主管地稅機關(guān)應(yīng)主動服務(wù)，及時為各類保險公司辦理手續(xù)，做好政策輔導(dǎo)，指定專人做好與各代收代繳機構(gòu)的日常涉稅事務(wù)的管理，幫助解難答疑。

4．各類代收代繳機構(gòu)應(yīng)耐心細致地做好扣繳工作，依法辦事，同時要為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，維護保險行業(yè)良好的社會聲譽。如發(fā)現(xiàn)代收代繳機構(gòu)（點）有違規(guī)行為，主管稅務(wù)機關(guān)將按《征管法》的規(guī)定進行處理。

5．從事交強險的各保險公司對代收車船稅的納稅人應(yīng)按保險單規(guī)定項目逐個填寫，信息項包括：整備質(zhì)量（對載貨汽車、三輪汽車、低速貨車、專項作業(yè)車和輪式專用機械車需要填寫整備質(zhì)量，其他車輛可不填寫）、納稅人識別號（15位碼，已經(jīng)辦理稅務(wù)登記證的單位需要根據(jù)稅務(wù)登記證填寫，未辦理稅務(wù)登記的單位或個人不需要填寫）、當(dāng)年應(yīng)繳稅款、往年應(yīng)補稅款及滯納金（如無補交的則可填寫0）。

整備質(zhì)量應(yīng)按照機動車登記證書或行駛證書所載相應(yīng)項目的內(nèi)容錄入，還未登記的新機動車，按照機動車出廠合格證明或進口憑證錄入。投保人無法提供車輛整備質(zhì)量信息的，整備質(zhì)量按照總質(zhì)量與核定載質(zhì)量的差額計算。

第二篇：車船稅實施細則

中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則

中華人民共和國財政部 國 家 稅 務(wù) 總 局

第 46 號

《中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則》經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局審議通過，現(xiàn)予公布，自公布之日起實施。

部 長

金人慶

局 長

謝旭人

二〇〇七年二月一日

中華人民共和國車船稅暫行條例實施細則

第一條 根據(jù)《中華人民共和國車船稅暫行條例》（以下簡稱條例），制定本細則。

第二條 條例第一條第一款所稱的管理人，是指對車船具有管理使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位。

第三條 條例第一條第二款所稱的車船管理部門，是指公安、交通、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)、軍事等依法具有車船管理職能的部門。

第四條 在機場、港口以及其他企業(yè)內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)，并在車船管理部門登記的車船，應(yīng)當(dāng)繳納車船稅。

第五條 條例第三條第（一）項所稱的非機動車，是指以人力或者畜力驅(qū)動的車輛，以及符合國家有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的殘疾人機動輪椅車、電動自行車等車輛；非機動船是指自身沒有動力裝置，依靠外力驅(qū)動的船舶；非機動駁船是指在船舶管理部門登記為駁船的非機動船。第六條 條例第三條第（二）項所稱的拖拉機，是指在農(nóng)業(yè)（農(nóng)業(yè)機械）部門登記為拖拉機的車輛。

第七條 條例第三條第（三）項所稱的捕撈、養(yǎng)殖漁船，是指在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船的漁業(yè)船舶。不包括在漁業(yè)船舶管理部門登記為捕撈船或者養(yǎng)殖船以外類型的漁業(yè)船舶。

第八條 條例第三條第（四）項所稱的軍隊、武警專用的車船，是指按照規(guī)定在軍隊、武警車船管理部門登記，并領(lǐng)取軍用牌照、武警牌照的車船。

第九條 條例第三條第（五）項所稱的警用車船，是指公安機關(guān)、國家安全機關(guān)、監(jiān)獄、勞動教養(yǎng)管理機關(guān)和人民法院、人民檢察院領(lǐng)取警用牌照的車輛和執(zhí)行警務(wù)的專用船舶。

第十條 條例第三條第（七）項所稱的我國有關(guān)法律，是指《中華人民共和國外交特權(quán)與豁免條例》、《中華人民共和國領(lǐng)事特權(quán)與豁免條例》。

第十一條 外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其有關(guān)人員在辦理條例第三條第（七）項規(guī)定的免稅事項時，應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機關(guān)出具本機構(gòu)或個人身份的證明文件和車船所有權(quán)證明文件，并申明免稅的依據(jù)和理由。

第十二條 納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。對未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。

第十三條 購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。計算公式為：應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）*應(yīng)納稅月份數(shù)

第十四條 在一個納稅內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船，失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。第十五條 由扣繳義務(wù)人代收代繳機動車車船稅的，納稅人應(yīng)當(dāng)在購買機動車交通事故責(zé)任強制保險的同時繳納車船稅。

第十六條 納稅人應(yīng)當(dāng)向主管地方稅務(wù)機關(guān)和扣繳義務(wù)人提供車船的相關(guān)信息。拒絕提供的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

第十七條 已完稅或者按照條例第三條第（七）項、條例第四條規(guī)定減免車船稅的車輛，納稅人在購買機動車交通事故責(zé)任強制保險時，應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供地方稅務(wù)機關(guān)出具的本車船稅的完稅憑證或者減免稅證明。不能提供完稅憑證或者減免稅證明的，應(yīng)當(dāng)在購買保險時按照當(dāng)?shù)氐能嚧惗愵~標(biāo)準(zhǔn)計算繳納車船稅。

第十八條 納稅人對扣繳義務(wù)人代收代繳稅款有異議的，可以向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)提出。

第十九條 納稅人在購買機動車交通事故責(zé)任強制保險時繳納車船稅的，不再向地方稅務(wù)機關(guān)申報納稅。

第二十條 扣繳義務(wù)人在代收車船稅時，應(yīng)當(dāng)在機動車交通事故責(zé)任強制保險的保險單上注明已收稅款的信息，作為納稅人完稅的證明。除另有規(guī)定外，扣繳義務(wù)人不再給納稅人開具代扣代收稅款憑證。納稅人如有需要，可以持注明已收稅款信息的保險單，到主管地方稅務(wù)機關(guān)開具完稅憑證。

第二十一條 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時解繳代收代繳的稅款，并向地方稅務(wù)機關(guān)申報?？劾U義務(wù)人解繳稅款的具體期限，由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定。

第二十二條 地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定支付扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的手續(xù)費。

第二十三條 條例《車船稅稅目稅額表》中的載客汽車，劃分為大型客車、中型客車、小型客車和微型客車4個子稅目。其中，大型客車是指核定載客人數(shù)大于或者等于20人的載客汽車；中型客車是指核定載客人數(shù)大于9人且小于20人的載客汽車；小型客車是指核定載客人數(shù)小于或者等于9人的載客汽車；微型客車是指發(fā)動機氣缸總排氣量小于或者等于1升的載客汽車。載客汽車各子稅目的每年稅額幅度為：

（一）大型客車，480元至660元；

（二）中型客車，420元至660元；

（三）小型客車，360元至660元；

（四）微型客車，60元至480元。

第二十四條 條例《車船稅稅目稅額表》中的三輪汽車，是指在車輛管理部門登記為三輪汽車或者三輪農(nóng)用運輸車的機動車。

條例《車船稅稅目稅額表》中的低速貨車，是指在車輛管理部門登記為低速貨車或者四輪農(nóng)用運輸車的機動車。

第二十五條 條例《車船稅稅目稅額表》中的專項作業(yè)車，是指裝置有專用設(shè)備或者器具，用于專項作業(yè)的機動車；輪式專用機械車是指具有裝卸、挖掘、平整等設(shè)備的輪式自行機械。

專項作業(yè)車和輪式專用機械車的計稅單位為自重每噸，每年稅額為16元至120元。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府參照載貨汽車的稅額標(biāo)準(zhǔn)在規(guī)定的幅度內(nèi)確定。

第二十六條 客貨兩用汽車按照載貨汽車的計稅單位和稅額標(biāo)準(zhǔn)計征車船稅。

第二十七條 條例《車船稅稅目稅額表》中的船舶，具體適用稅額為：

（一）凈噸位小于或者等于200噸的，每噸3元；

（二）凈噸位201噸至2000噸的，每噸4元；

（三）凈噸位2001噸至10000噸的，每噸5元；

（四）凈噸位10001噸及其以上的，每噸6元。

第二十八條 條例《車船稅稅目稅額表》中的拖船，是指專門用于拖（推）動運輸船舶的專業(yè)作業(yè)船舶。

拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅。

第二十九條 條例及本細則所涉及的核定載客人數(shù)、自重、凈噸位、馬力等計稅標(biāo)準(zhǔn)，以車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書相應(yīng)項目所載數(shù)額為準(zhǔn)。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理登記手續(xù)的，上述計稅標(biāo)準(zhǔn)以車船出廠合格證明或者進口憑證相應(yīng)項目所載數(shù)額為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)根據(jù)車船自身狀況并參照同類車船核定。

車輛自重尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的，按照0.5噸計算；超過0.5噸的，按照1噸計算。船舶凈噸位尾數(shù)在0.5噸以下（含0.5噸）的不予計算，超過0.5噸的按照1噸計算。1噸以下的小型車船，一律按照1噸計算。

第三十條 條例和本細則所稱的自重，是指機動車的整備質(zhì)量。

第三十一條 本細則所稱納稅，自公歷1月1日起，至12月31日止。

第三十二條 2007納稅起，車船稅依照條例和本細則的規(guī)定計算繳納。

第三十三條 各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)條例和本細則的有關(guān)規(guī)定制定具體實施辦法，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。

第三十四條 本細則自公布之日起實施。

第三篇：車船稅練習(xí)題范文

車船稅法

納稅義務(wù)人

2011年2月25日第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十九次會議通過，2012年1月1日實施。

在中華人民共和國境內(nèi)，機動車輛、船舶（以下簡稱車船）的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。即在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人。

單位是指行政機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體以及各類企業(yè)。個人是指我國境內(nèi)的居民和外籍個人。同時還規(guī)定，應(yīng)稅車船的所有人或管理人未繳納車船稅的，應(yīng)由使用人代繳。

所稱“管理人”是指對車船具有管理權(quán)或使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位和個人。

以下不屬于車船稅納稅人的有()。

A．車輛的所有人 B．船舶的所有人

C．對車船具有管理使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位和個人 D．車船的駕駛?cè)?/p>

正確答案:D 解題思路：車船稅的納稅人是在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶(以下簡稱車船)的所有人或者管理人。管理人是指對車船具有管理使用權(quán)，不具有所有權(quán)的單位和個人。

征稅范圍

車船稅的征稅對象是機動車輛和船舶

（一）依法應(yīng)當(dāng)在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；

（二）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車輛和船舶。稅目、稅率

車船稅實行定額稅額。

1、乘用車〔按發(fā)動機汽缸容量（排氣量）分檔〕

2、商用車（客車、貨車）

3、掛車

4、其他車輛（專用作業(yè)車、輪式專用機械車）

5、摩托車

6、船舶:機動船舶

（拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計

算）游 艇

省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)車船稅法所附《車船稅稅目稅額表》確定車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)遵循以下原則：

（一）乘用車依排氣量從小到大遞增稅額；

（二）客車按照核定載客人數(shù)20人以下和20人（含）以上兩檔劃分，遞增稅額。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的車輛具體適用稅額，應(yīng)當(dāng)報國務(wù)院備案。應(yīng)納稅額的計算 1.計稅依據(jù)

車船稅法和本條例所涉及的排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

依法不需要辦理登記的車船和依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由主管稅務(wù)機關(guān)參照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定。

2.應(yīng)納稅額的計算

（1）乘用車、商用車客車、摩托車的應(yīng)納稅額= 車輛數(shù)×適用單位稅額

（2）商用車貨車、掛車、專用作業(yè)車、輪式專用機械車的應(yīng)納稅額= 整備質(zhì)量數(shù)×適用單位稅額

（3）船舶的應(yīng)納稅額=凈噸位數(shù)×適用單位稅額

（4）游艇的應(yīng)納稅額=游艇艇身長度×適用單位稅額

購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。應(yīng)納稅額為年應(yīng)納稅額除以12再乘以應(yīng)納稅月份數(shù)。計算公式為：

應(yīng)納稅額=（年應(yīng)納稅額/12）×應(yīng)納稅月份數(shù)

下列車船中，以自重每噸作為車船稅計稅標(biāo)準(zhǔn)的是()。

A．載客汽車 B．三輪汽車 C．船舶 D．拖船

正確答案:B 解題思路：載客汽車以輛為計稅標(biāo)準(zhǔn)；船舶(包括拖船)以凈噸位為計稅標(biāo)準(zhǔn)。

1.下列車船中，以整備質(zhì)量每噸作為計稅單位的有（）。

A.商用客車

B.商用貨車

C.掛車

D.三輪汽車

『正確答案』BCD 2012年某貨運公司擁有運輸船5艘，每艘凈噸位849.6噸，擁有小型船20艘，每艘凈噸位0.6噸。其所在省車船稅每噸4元；該航運公司2012年應(yīng)繳納車船稅（）元。

A.17080

B.17040

C.1707

2D.17048

『正確答案』A 應(yīng)納車船稅＝5*850*4+20*4＝17080（元）

在一個納稅內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅憑證，向納稅所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅終了期間的稅款。

已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

已繳納車船稅的車船在同一納稅內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

下列車船法定免征車船稅：

(一)捕撈、養(yǎng)殖漁船;

(二)軍隊、武裝警察部隊專用的車船;

(三)警用車船;

(四)依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船。

（五）非機動車船

（六）拖拉機

二、特定減免

（一)對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅;對受嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及有其他特殊原因確需減稅、免稅的，可以減征或者免征車船稅。

（二）省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)當(dāng)?shù)貙嶋H情況，可以對公共交通車船，農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車定期減征或者免征車船稅。

（三）臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

（四）按照規(guī)定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。

（五）依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自車船稅法實施之日起5年內(nèi)免征車船稅。6.下列車船稅法定免稅的有（）。A.非機動駁船 B.警用車船 C.拖拉機

D.養(yǎng)殖漁船

『正確答案』BCD 『答案解析』非機動駁船按照機動船舶稅額的50%計算。征收管理

1.從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

2.車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務(wù)人所在地。依法不需要辦理登記的車船，車船稅的納稅地點為車船的所有人或者管理人所在地。

3.車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為取得車船所有權(quán)或者管理權(quán)的當(dāng)月。

4.車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅為公歷1月1日至

12月31日。具體申報納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。

5.公安、交通運輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)等車船登記管理部門、船舶檢驗機構(gòu)和車船稅扣繳義務(wù)人的行業(yè)主管部門應(yīng)當(dāng)在提供車船有關(guān)信息等方面，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強車船稅的征收管理。根據(jù)車船稅的有關(guān)規(guī)定，車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為()。

A、車船管理部門核發(fā)的車船登記證書中記載日期的當(dāng)月

B、車船管理部門核發(fā)的行駛證中記載日期的當(dāng)月

C、車船管理部門核發(fā)的車船登記證書中記載日期的次月

D、車船購置發(fā)票所載開具時間的次月

【正確答案】 AB

【答案解析】 本題考核車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證中記載日期的當(dāng)月。納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。關(guān)于車船稅的說法，正確的有（）。

A.外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

B.車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省級稅務(wù)機關(guān)確定。

C.從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為機動車車船稅的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在收取保險費時依法代收車船稅，并出具代收稅款憑證。

D.非機動駁船、拖拉機、捕撈和養(yǎng)殖漁船屬于免稅車船范圍。

『正確答案』C

『答案解析』

A.經(jīng)批準(zhǔn)臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船，不征收車船稅。

B.車船稅按年申報繳納，具體申報納稅期限由省級人民政府確定。

D.非機動車船（不包括非機動駁船）、拖拉機、捕撈和養(yǎng)殖漁船屬于免稅車船范圍。

第四篇：寧夏回族自治區(qū)車船稅實施辦法

寧夏回族自治區(qū)車船稅實施辦法

2012-07-06 10:06 寧夏回族自治區(qū)車船稅實施辦法

第一條根據(jù)《中華人民共和國車船稅法》（以下簡稱車船稅法）、《中華人民共和國車船稅法實施條例》（以下簡稱車船稅法實施條例）等有關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合我區(qū)實際，制定本辦法。

第二條車船稅的征稅范圍及納稅人

凡在我區(qū)境內(nèi)依法應(yīng)當(dāng)在公安、交通運輸、農(nóng)業(yè)、漁業(yè)以及其他依法具有車輛、船舶管理職能部門（以下簡稱車船登記管理部門）登記的機動車船和依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內(nèi)部場所行駛或者作業(yè)的機動車船為車船稅的征稅范圍。以上車輛、船舶的所有人或者管理人為車船稅的納稅人。

第三條車船稅稅目、稅額標(biāo)準(zhǔn)

（一）車船稅稅目稅額標(biāo)準(zhǔn)按照本實施辦法所附《寧夏回族自治區(qū)車船稅稅目稅額表》中車船的分類標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)定的稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

（二）本辦法所附的《寧夏回族自治區(qū)車船稅稅目稅額表》中車船排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)、凈噸位、千瓦、艇身長度等，以車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證相應(yīng)項目所載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

（三）依法應(yīng)當(dāng)?shù)怯浂崔k理登記和依法不需要辦理登記的車船或者不能提供車船登記證書、行駛證的車船，以車船出廠合格證明或者進口憑證標(biāo)注的技術(shù)參數(shù)、數(shù)據(jù)為準(zhǔn)；不能提供車船出廠合格證明或者進口憑證的，由當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)參照國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核定，沒有國家相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的參照同類車船核定。

第四條車船稅減征、免征

（一）捕撈、養(yǎng)殖漁船免征車船稅；

（二）軍隊、武裝警察部隊專用的車船免征車船稅；

（三）警用車船免征車船稅；

（四）依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國駐華使領(lǐng)館、國際組織駐華代表機構(gòu)及其有關(guān)人員的車船免征車船稅；

（五）臨時入境的外國車船和香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)的車船不征收車船稅。

（六）對我區(qū)公共交通車船、農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車，自本辦法實施之日起五年內(nèi)免征車船稅；

（七）依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內(nèi)部行駛或者作業(yè)的車船，自本辦法實施之日起五年內(nèi)免征車船稅；

（八）對我區(qū)境內(nèi)河流、湖泊行駛的機動船舶，按照規(guī)定繳納船舶噸稅的自本辦法實施之日起五年內(nèi)免征車船稅；

（九）對我區(qū)境內(nèi)遭受地震、洪澇等嚴(yán)重自然災(zāi)害影響納稅困難以及其他特殊原因確需減免稅的車船，由自治區(qū)人民政府確定在一定期限內(nèi)減征或者免征車船稅，并報國務(wù)院備案。

第五條車船稅減免稅證明的開具

按照本辦法可以享受減免稅的車船，除第四條第（二）、（三）、（四）項外，需要辦理減免稅相關(guān)事項的，納稅人應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)提出申請，并提交本機構(gòu)或者個人身份的證明文件、車船所有權(quán)證明文件以及當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)要求的其他材料。當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)核實后應(yīng)開具減免稅證明。

第六條車船稅征收主體

車船稅由車船登記管理部門所在地市、縣地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收，未分設(shè)地方稅務(wù)機構(gòu)的市、縣由當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)機關(guān)負責(zé)征收。

第七條車船稅代收代繳義務(wù)人

（一）凡在我區(qū)范圍內(nèi)依法從事機動車第三者責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)為車船稅的代收代繳義務(wù)人。納稅人應(yīng)當(dāng)在購買機動車第三者責(zé)任強制保險的同時繳納車船稅。車船稅由保險機構(gòu)代收代繳并在機動車交通事故責(zé)任強制保險的保險單以及保費發(fā)票上注明已收稅款的信息，作為代收稅款憑證。

（二）依法不需要購買機動車第三者責(zé)任強制保險的納稅人，應(yīng)當(dāng)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)自行申報繳納車船稅。

（三）納稅人在購買機動車第三者責(zé)任強制保險時繳納車船稅或者自行申報繳納車船稅的，應(yīng)當(dāng)提供購車發(fā)票、排氣量、整備質(zhì)量、核定載客人數(shù)等納稅相關(guān)信息。

（四）納稅人沒有按照規(guī)定期限繳納車船稅的，扣繳義務(wù)人在代收代繳稅款時，可以一并代收代繳欠繳稅款的滯納金。

（五）按照規(guī)定享受減免車船稅的納稅人，自購買機動車第三者責(zé)任強制保險時，應(yīng)當(dāng)提供當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)出具的減免稅證明。對不能提供完稅憑證或者減免稅憑證的，且拒絕扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的納稅人，扣繳義務(wù)人不得出具保單、保險標(biāo)志和保費發(fā)票等，同時報告當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)處理。

（六）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于每月終了后15日內(nèi)，向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)匯總解繳代收代繳車船稅稅款和滯納金?？劾U義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)解繳稅款和滯納金時，應(yīng)當(dāng)同時報送稅款和滯納金扣繳明細報告表。

（七）車船稅代收代繳的具體辦法由寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局會同有關(guān)部門另行制定。

第八條車船稅納稅地點

由納稅人自行申報繳納車船稅的，納稅地點為車船登記管理地的主管稅務(wù)機關(guān)所在地；由扣繳義務(wù)人代收代繳車船稅的，納稅地點為扣繳義務(wù)人所在地；依法不需要辦理登記的車船，納稅地點為車船所有人或者管理人所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

第九條車船稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

（一）車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月。

（二）納稅人未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。

（三）納稅人未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。

第十條車船稅的納稅和申報納稅期限

（一）車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅為公歷1月1日至12月31日。

（二）向稅務(wù)部門申報繳納車船稅的納稅人，其車船稅申報納稅期限為每年第一季度終了后15日內(nèi)。

由保險機構(gòu)代收車船稅的納稅人，其車船稅申報繳納期限為購買機動車第三者責(zé)任強制保險的當(dāng)日。

（三）新購置的車船，納稅期限為車船登記管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛（航運）證書所記載日期的當(dāng)月。

第十一條車船稅稅額計算方法

（一）車船稅按年征收，納稅人在規(guī)定的申報納稅期限內(nèi)一次繳納全年稅款。

（二）對購置的新車船，購置當(dāng)年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)月起按月計算。計算公式為：應(yīng)納稅額＝（年應(yīng)納稅額÷12）×應(yīng)納稅月份數(shù)。

第十二條車船稅退稅、補稅

（一）在一個納稅內(nèi)，已完稅的車船被盜搶、報廢、滅失的，納稅人可以憑有關(guān)車船登記管理機關(guān)出具的證明和完稅證明，向開具完稅憑證的稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶、報廢、滅失月份起至該納稅終了期間的稅款。

（二）已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的，納稅人應(yīng)當(dāng)從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當(dāng)月起計算繳納車船稅。

（三）已繳納車船稅的車船在同一納稅內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，不另納稅，也不退稅。

第十三條車船登記管理部門職責(zé)

（一）各市、縣（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)可以在車船登記管理部門車船審驗機構(gòu)的辦公場所設(shè)點集中辦理車船稅征收事宜。

（二）車船登記管理部門和車船稅扣繳義務(wù)人的行業(yè)主管理部門應(yīng)當(dāng)在提供車船有關(guān)信息等方面，協(xié)助稅務(wù)機關(guān)加強車船稅的征收管理。

（三）車船登記管理部門應(yīng)建立“先稅后驗”的工作制度，車輛所有人或者管理人在申請辦理車船相關(guān)登記、定期檢驗手續(xù)時，應(yīng)當(dāng)向車船登記管理部門提交依法納稅或者免稅證明。車船登記管理部門核查后方可辦理相關(guān)登記或?qū)忩炇掷m(xù)。對未執(zhí)行“先稅后驗”制度的，要追究相關(guān)工作人員責(zé)任。

第十四條審計、財政、稅務(wù)和保險監(jiān)管機構(gòu)等部門應(yīng)定期對車船稅征收和代收代繳以及車船登記管理部門“先稅后驗”制度執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。

第十五條車船稅的具體征收管理辦法應(yīng)由寧夏回族自治區(qū)地方稅務(wù)局依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《車船稅法》和《車船稅法實施條例》以及本辦法的有關(guān)規(guī)定另行制定。

第十六條本辦法自2012年1月1日起施行，2007年4月20日自治區(qū)人民政府發(fā)布的《寧夏回族自治區(qū)車船稅實施辦法》（寧政發(fā)〔2007〕65號）同時廢止。

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第五篇：車船稅調(diào)查通知

車船稅調(diào)查通知

為全面了解車船稅法貫徹落實情況，完善征管措施，提高車船稅征管質(zhì)量，結(jié)合目前稅源清查活動，按照豫地稅發(fā)〔2012〕165號《河南省地方稅務(wù)局關(guān)于對全省車船稅法貫徹落實情況開展調(diào)查的通知》要求，結(jié)合我局實際，決定2012年5、6月在全局稅收征管范圍內(nèi)進行車船稅法貫徹落實情況的調(diào)查?，F(xiàn)將有關(guān)事項通知如下：

一、調(diào)查的重點和內(nèi)容

（一）開具車船稅完稅憑證是否完整規(guī)范、是否存在不按規(guī)定的納稅地點征收車船稅的情況等。

（二）依據(jù)《河南省車船稅代收代繳管理辦法》，保險機構(gòu)代收代繳情況進行調(diào)查。具體有以下幾個方面：

1、對保險機構(gòu)是否足額代收代繳車船稅。

應(yīng)代收車船稅稅款，實際代繳車船稅稅款。稅款繳納在哪個稅務(wù)機關(guān)。

2、是否查驗以前的完稅情況以及加收滯納金。

應(yīng)代收以前（分統(tǒng)計）車船稅稅款以及加收滯納金，實際代繳以前（分統(tǒng)計）車船稅稅款以及加收滯納金。稅款以及加收滯納金繳納（分統(tǒng)計）在哪個稅務(wù)機關(guān)。

3、是否對不需代收代繳車船稅的車輛按要求留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)證明材料。

對不需代收代繳車船稅的車輛，分情況統(tǒng)計應(yīng)留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)證明材料車輛數(shù)、稅款和實際留存?zhèn)洳橄嚓P(guān)證明材料車輛數(shù)、稅款，如：已在稅務(wù)機關(guān)繳納稅款的、已代收代繳過車船稅的、開具免稅證明的、不需要開具免稅證明的等。

4、是否對不能提供完稅憑證或免稅證明的投保人交付保單保險標(biāo)志等票據(jù)。

對不能提供完稅憑證或免稅證明的投保人的車輛數(shù)和車船稅稅款金額、交付保單保險標(biāo)志等票據(jù)的車輛數(shù)和車船稅稅款金額、未交付保單保險標(biāo)志等票據(jù)的車輛數(shù)和車船稅稅款金額。

5、是否按要求申報并解繳代收代繳稅款。

未按要求申報并解繳代收代繳稅款次數(shù)、車輛數(shù)、車船稅稅款金額。

6、保險機構(gòu)在代收代繳車船稅存在的問題。

7、稅務(wù)機關(guān)對納稅人與保險機構(gòu)爭議的處理情況等。

由保險機構(gòu)根據(jù)1—6項進行自查，根據(jù)1—6項寫出自查報告并與6月10號前以電子文檔和書面形式報送到管理一科；稅源管理一科進行核實調(diào)查，寫出保險機構(gòu)在代收代繳中落實車船稅法的情況。

二、調(diào)查的范圍和時間

對2012年1-4月全局稅收征管范圍內(nèi)自行繳納、代收代繳車船稅情況進行調(diào)查。請各科室于6月20號前將貫徹落實車船稅法調(diào)查情況以電子文檔形式報送稅政科。

豫地稅函〔2012〕165號.doc