第一篇：2018年初級(jí)會(huì)計(jì)考試中18條分錄

2018年初級(jí)會(huì)計(jì)考試中18條分錄

一、庫(kù)存現(xiàn)金的清查 1．現(xiàn)金短缺時(shí)：（1）批準(zhǔn)前： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（2）查明原因，批準(zhǔn)后：

借：其他應(yīng)收款（過(guò)失人或保險(xiǎn)賠償）管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因的）貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2．現(xiàn)金溢余時(shí)：（1）批準(zhǔn)后： 借：庫(kù)存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）查明原因，批準(zhǔn)后： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款（應(yīng)付給X單位或個(gè)人）營(yíng)業(yè)外收入（無(wú)法查明原因的）

二、其他貨幣資金

（一）銀行匯票存款 1．購(gòu)貨企業(yè)

（1）企業(yè)填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)： 借：其他貨幣資金——銀行匯票 貸：銀行存款

（2）企業(yè)持銀行匯票購(gòu)貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)： 借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行匯票（3）采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)： 借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——銀行匯票 2．銷(xiāo)貨企業(yè)

收到銀行匯票，填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷(xiāo)貨發(fā)票等，借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

（二）銀行本票存款 1．購(gòu)貨企業(yè)

（1）企業(yè)填寫(xiě)“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”，將款項(xiàng)交存銀行時(shí)： 借：其他貨幣資金——銀行本票 貸：銀行存款

（2）企業(yè)持銀行本票購(gòu)貨，收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí)：

借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——銀行本票 2．銷(xiāo)貨企業(yè)

收到銀行本票，填制進(jìn)賬單到開(kāi)戶銀行辦理款項(xiàng)入賬手續(xù)時(shí)，根據(jù)進(jìn)賬單及銷(xiāo)貨發(fā)票等，借：銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）

三、信用卡存款

1．企業(yè)填制“信用卡申請(qǐng)表”，連同支票和有關(guān)資料一并送存銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)：

借：其他貨幣資金——信用卡 貸：銀行存款

2．企業(yè)用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，收到開(kāi)戶銀行轉(zhuǎn)來(lái)的信用卡存款的付款憑證及所附發(fā)票賬單：

借：管理費(fèi)用

貸：其他貨幣資金——信用卡

3．企業(yè)在信用卡使用過(guò)程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的： 借：其他貨幣資金——信用卡 貸：銀行存款

4．企業(yè)的持卡人如不需要繼續(xù)使用信用卡時(shí)，應(yīng)持信用卡主動(dòng)到發(fā)卡銀行辦理銷(xiāo)戶，銷(xiāo)卡時(shí)，信用卡余額轉(zhuǎn)入企業(yè)基本存款戶，不得提取現(xiàn)金：

借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用卡

四、信用證保證金存款

1．企業(yè)填寫(xiě)“信用證申請(qǐng)書(shū)”，將信用證保證金交存銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的“信用證申請(qǐng)書(shū)”回單：

借：其他貨幣資金——信用證保證金 貸：銀行存款

2．企業(yè)接到開(kāi)證行通知，根據(jù)供貨單位信用證結(jié)算憑證及所附發(fā)票賬單： 借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品/應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——信用證保證金

3．將未用完的信用證保證金存款余額轉(zhuǎn)回開(kāi)戶銀行時(shí)： 借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——信用證保證金

五、存出投資款

1．企業(yè)向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額： 借：其他貨幣資金——存出投資款 貸：銀行存款

2．購(gòu)買(mǎi)股票、債券等時(shí)： 借：交易性金融資產(chǎn)等

貸：其他貨幣資金——存出投資款

六、外埠存款

1．企業(yè)將款項(xiàng)匯往外地開(kāi)立采購(gòu)專(zhuān)用賬戶時(shí)，根據(jù)匯出款項(xiàng)憑證，編制付款憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：其他貨幣資金——外埠存款 貸：銀行存款

2．收到采購(gòu)人員轉(zhuǎn)來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷(xiāo)憑證時(shí)： 借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：其他貨幣資金——外埠存款

3．采購(gòu)?fù)戤吺栈厥Ｓ嗫铐?xiàng)時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知： 借：銀行存款

貸：其他貨幣資金——外埠存款

第二篇：初級(jí)會(huì)計(jì)考試

云南2012年會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試報(bào)名時(shí)間定于2011年10月21日—11月6日，現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)時(shí)間定于2011年10月22日—11月7日；補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為2011年12月5日—13日，確認(rèn)時(shí)間定于2011年12月6日—14日。報(bào)名網(wǎng)址：“會(huì)計(jì)行業(yè)管理網(wǎng)（）”。點(diǎn)擊進(jìn)入報(bào)名入口

云南省會(huì)計(jì)考辦關(guān)于2012全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知

云財(cái)會(huì)考〔 2011 〕9 號(hào)

根據(jù)全國(guó)會(huì)計(jì)考辦《關(guān)于印發(fā)2012全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)日程安排的通知》（會(huì)考〔2011〕11號(hào)）要求，2012全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試（以下簡(jiǎn)稱(chēng)考試）定于2012年5月12、13日舉行?，F(xiàn)將云南省2012考試考務(wù)日程安排等有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、考試報(bào)名組織工作

考試報(bào)名和考試組織工作，按屬地原則，由各級(jí)會(huì)計(jì)考試管理機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，并且在全省范圍內(nèi)實(shí)行網(wǎng)上報(bào)名。

為確?？荚嚬ぷ黜樌M(jìn)行，中級(jí)資格考試的考點(diǎn)必須設(shè)在州、市政府所在地。初級(jí)可根據(jù)各州、市實(shí)際情況對(duì)縣級(jí)考點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)撤并和集中。

二、考試報(bào)名條件

考試報(bào)名條件按《財(cái)政部、人事部關(guān)于印發(fā)〈會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定〉及其實(shí)施辦法的通知》（財(cái)會(huì)〔2000〕11號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定》）及有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行。

對(duì)符合《會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定》中相應(yīng)級(jí)別報(bào)名條件的香港、澳門(mén)、臺(tái)灣居民，可按照《關(guān)于做好香港、澳門(mén)居民參加內(nèi)地統(tǒng)一舉行的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員資格考試有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)人部發(fā)〔2005〕9號(hào)）、《關(guān)于向臺(tái)灣居民開(kāi)放部分專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員資格考試有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)人部發(fā)〔2007〕78號(hào)）和《關(guān)于調(diào)整會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試科目及有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)辦會(huì)〔2004〕25號(hào)）有關(guān)要求，報(bào)名參加相應(yīng)級(jí)別的考試。港澳臺(tái)居民在報(bào)名參加考試時(shí)，應(yīng)根據(jù)相應(yīng)級(jí)別報(bào)名條件規(guī)定，填寫(xiě)報(bào)考人員登記表，提交中華人民共和國(guó)教育行政主管部門(mén)認(rèn)可的高中以上學(xué)歷或?qū)W士以上學(xué)位證書(shū)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、從事會(huì)計(jì)工作年限證明、居民身份證明和本人近期一寸免冠照片等證明材料。

各地考試管理機(jī)構(gòu)在組織網(wǎng)上報(bào)名工作時(shí)，應(yīng)按照規(guī)定的報(bào)名條件認(rèn)真做好報(bào)名資格的審查工作。在報(bào)名資格審查中，應(yīng)審查報(bào)考人員學(xué)歷（或?qū)W位）證書(shū)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)、居民身份證明等相關(guān)證明材料的原件，特別是會(huì)計(jì)工作年限，不得突破規(guī)定年限，否則將按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。考試報(bào)名條件詳見(jiàn)附件一。

三、考試級(jí)別和考試科目

（一）初級(jí)資格：考試科目包括“經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)”、“初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”。

（二）中級(jí)資格：考試科目包括“財(cái)務(wù)管理”、“經(jīng)濟(jì)法”、和“中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)”。參加會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)中級(jí)資格考試的人員，在連續(xù)的兩個(gè)考試內(nèi)，全部科目考試均合格者，可獲得會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)中級(jí)資格證書(shū)；參加會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試的人員，必須在一個(gè)考試內(nèi)通過(guò)全部科目的考試，方可獲得會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)初級(jí)資格證書(shū)。

四、考試大綱

全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（以下簡(jiǎn)稱(chēng)全國(guó)會(huì)計(jì)考辦）將修訂印發(fā)全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試大綱，用于2012考試。

五、考試考務(wù)日程安排

（一）2011年10月21日前，各州、市會(huì)計(jì)考辦公布本地區(qū)2012考試級(jí)別、考試科目、報(bào)名日期、報(bào)名地點(diǎn)及報(bào)名方法等考試相關(guān)事項(xiàng)，同時(shí)注明2012考試使用新的考試大綱。

（二）全省實(shí)行網(wǎng)上報(bào)名，報(bào)名時(shí)間定于2011年10月21日—11月6日，現(xiàn)場(chǎng)確認(rèn)時(shí)間定于2011年10月22日—11月7日；補(bǔ)報(bào)名時(shí)間為2011年12月5日—13日，確認(rèn)時(shí)間定于2011年12月6日—14日。報(bào)名的網(wǎng)址為“會(huì)計(jì)行業(yè)管理網(wǎng)（）”。

（三）2012年2月14日前，各地向省會(huì)計(jì)考辦報(bào)送《2012全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名情況表》（附件二）。

（四）報(bào)名費(fèi)根據(jù)《云南省物價(jià)局關(guān)于調(diào)整會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的通知》（云價(jià)收費(fèi)〔2010〕82號(hào)）精神，按每人每科40元收取。請(qǐng)各地于2012年2月20日各地按每人每科20元將考務(wù)費(fèi)匯繳到省財(cái)政廳預(yù)算外資金專(zhuān)戶。匯款時(shí)務(wù)必在“用途欄”上注明執(zhí)收單位編碼325614（01510032-X）和收費(fèi)項(xiàng)目編碼07020。摘要欄中寫(xiě)明2012年會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考務(wù)費(fèi)，考務(wù)費(fèi)匯繳表見(jiàn)附件三。

（五）2012年2月28日前，各地根據(jù)下發(fā)報(bào)名信息，向省會(huì)計(jì)考辦傳真上報(bào)《2012全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試考場(chǎng)設(shè)置及試卷預(yù)訂表》（附件四），并嚴(yán)格按要求逐項(xiàng)填寫(xiě)并加蓋公章。

（六）2012年3月19日前，各地完成聯(lián)系考點(diǎn)，與考點(diǎn)簽訂協(xié)議等工作。

（七）2012年4月24日前，各地完成考試資格審查工作并按規(guī)定向考生核發(fā)準(zhǔn)考證。

（八）2012年5月3日前，各地會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)將考試值班電話向社會(huì)公布，并將考試值班電話、值班人員等情況報(bào)省會(huì)計(jì)考辦。

（九）2012年5月9日前，召開(kāi)全省考務(wù)工作會(huì)議。

（十）2012年5月9日前，各地考試管理機(jī)構(gòu)完成對(duì)監(jiān)考人員、考試工作人員的培訓(xùn)等各項(xiàng)考前準(zhǔn)備工作，并會(huì)同有關(guān)部門(mén)、單位建立、完善防范和打擊作弊活動(dòng)的指揮協(xié)調(diào)機(jī)制，研究制定切實(shí)可行的工作方案和突發(fā)事件應(yīng)急預(yù)案，購(gòu)置、租借防范科技作弊設(shè)備，做好防范和打擊作弊活動(dòng)的各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。

（十一）2012年5月12、13日舉行考試。各考試科目具體考試時(shí)間如下：

（十二）考試完畢后，各州市于2012年5月15日前將考卷送達(dá)省會(huì)計(jì)考辦（具體時(shí)間地點(diǎn)另行通知）。

（十三）2012年6月17日前，各州市會(huì)計(jì)考辦向省會(huì)計(jì)考辦報(bào)送2011會(huì)計(jì)考試工作總結(jié)，作為全年工作考核的依據(jù)。

（十四）2012年8月20日前，各州、市將合格人員登記表及小一寸照片三張交省會(huì)計(jì)考辦（不能按時(shí)上交的須向省考辦說(shuō)明情況）。

各地必須嚴(yán)格按照規(guī)定時(shí)間和要求，認(rèn)真做好2012考試報(bào)名等各項(xiàng)考試考務(wù)工作。對(duì)于考試報(bào)名工作中的問(wèn)題，要嚴(yán)格按照全國(guó)會(huì)計(jì)考辦有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，如遇特殊問(wèn)題，請(qǐng)及時(shí)向省會(huì)計(jì)考辦反映，不得擅自處理。各級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)要認(rèn)真負(fù)責(zé)，提高服務(wù)意識(shí)，做好考試各個(gè)環(huán)節(jié)的工作，確保2012會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試順利進(jìn)行。附件：

1.全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名條件一覽表

報(bào)名注意事項(xiàng)：

1、全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名必須符合以上條件。

2、報(bào)名時(shí)必須校驗(yàn)身份證、學(xué)歷（或?qū)W位）證書(shū)、會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書(shū)等相關(guān)證明材料。

3、報(bào)名費(fèi)每人每科收取40元。

4、港、澳、臺(tái)報(bào)考人員按文件要求執(zhí)行。

附件2.2012云南省會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試報(bào)名情況表

州、市（公章）

注：“報(bào)考總?cè)藬?shù)”以考試軟件中統(tǒng)計(jì)人數(shù)為準(zhǔn)。

中級(jí)資格“報(bào)考人數(shù)”欄目的數(shù)字以考試軟件統(tǒng)計(jì)人數(shù)為準(zhǔn)。附件

3、州、市2012年會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試考務(wù)費(fèi)匯繳表

單位：元

注：

1、本表必須于2012年2月20日以前傳真上報(bào)省會(huì)計(jì)考辦

2、初級(jí)應(yīng)繳金額=初級(jí)報(bào)名人數(shù)（人）*20元/人/科*2科

3、中級(jí)應(yīng)繳金額=每科報(bào)名人數(shù)（人）*20元/人

附件4.2012全國(guó)會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格考試考場(chǎng)設(shè)置及試卷預(yù)訂表（略）

二〇一一年十月十九日

第三篇：會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)分錄

月提取現(xiàn)金 1日 1報(bào)銷(xiāo)子女托費(fèi) 2 日

借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 500

貸：銀行存款——工商銀行 2 500

借：應(yīng)付職工薪酬 120 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 120

借：應(yīng)收賬款——信誼百貨 666 900 1賒銷(xiāo)保溫瓶 3 日

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 570 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）96 900（1）支付加工款：

借：委托加工物資——鋁片 36 641.34

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 229.03

貸：銀行存款——工商銀行 42 870.37 14 84統(tǒng)一結(jié)日（業(yè)務(wù)

（2）鋁片驗(yàn)收入庫(kù)：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

轉(zhuǎn)）

注：上月發(fā)出時(shí)做分錄

借：委托加工物資——鋁片 84 252.42 貸：原材料——鋁材類(lèi)——鋁錠 84 252.42 1固定資產(chǎn)（沖床）借：固定資產(chǎn) 26 500 5 日 驗(yàn)收 貸：在建工程——安裝沖床工程 26 500 1簽發(fā)本票 6 日 2預(yù)付明年報(bào)刊費(fèi) 7 日

借：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 貸：銀行存款——工商銀行 25 000 借：預(yù)付賬款——報(bào)刊訂閱費(fèi) 4 312.80 貸：銀行存款——工商銀行 4 312.80 委托加工鋁片收回

2以本票采購(gòu)吸水管 借：材料采購(gòu)——輔助材料類(lèi)——吸水管 21 000 8 日 入庫(kù)35000支 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3 570（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)其它應(yīng)收款——其他 430 轉(zhuǎn)）

貸：其他貨幣資金——銀行本票 25 000 2收到預(yù)付1-3月租 借：銀行存款——工商銀行 180 000 9 日 金 貸：預(yù)收賬款——泰山證券公司 180 000 310 收回本票余款 日

借：銀行存款——工商銀行 430 貸：其它應(yīng)收款——其他 430 3支付商品交易會(huì)攤 借：銷(xiāo)售費(fèi)用 3 000 11 日 位費(fèi) 貸：銀行存款——工商銀行 3 000

(1)出口銷(xiāo)售免稅

借：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司（US$16 800 @7.622）128 049.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 128 049.6

（2）出口退稅：128049.6×9%=11 524.46

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷(xiāo)商品應(yīng)納稅312 出口新加坡保溫瓶 日 額）11 524.46

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）11 524.46（3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷(xiāo)貨成本：128049.6×（17%-9%）=10 243.97 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 10 243.97

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10 243.97 3支付員工業(yè)務(wù)培訓(xùn) 借：其它應(yīng)付款——教育經(jīng)費(fèi) 350 13 日 費(fèi) 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 350

借：材料采購(gòu)——輔助材料類(lèi)——吸水管 108 360 314 收到委托收款憑證 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）18 421 日

貸：應(yīng)付賬款 126 781.2

此處不做分錄，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)

購(gòu)入底墊、口圈入注：款上月已付，上月做分錄： 6庫(kù)

借：材料采購(gòu)——輔助材料類(lèi)——底墊 14 000 15 日

（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

——口圈 19 000 轉(zhuǎn)）

貸：銀行存款 33 000 616 預(yù)支差旅費(fèi) 日

借：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡 400 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 400

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利 300 717 支付職工困難補(bǔ)助 日

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 300 7收到支票，擬背書(shū) 借：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票 80 000 18 日 轉(zhuǎn)讓 貸：應(yīng)收賬款——東方百貨公司 80 000 購(gòu)入紙盒、紙箱入借：材料采購(gòu)——輔助

貸：其他貨幣資金——待轉(zhuǎn)讓支票

材料類(lèi)——紙盒 51 100 庫(kù)，以背書(shū)票據(jù)結(jié)80 000 7算，補(bǔ)付余款

——紙箱 23 600 19 日 銀行存款 7 399（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

（分兩筆做分錄，轉(zhuǎn)賬+付款）

轉(zhuǎn)）稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）12 699 820 流動(dòng)資金借款 日

借：銀行存款——工商銀行 200 000 貸：短期借款 200 000 借：庫(kù)存現(xiàn)金 53 821 報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 日

管理費(fèi)用 1 947

貸：其它應(yīng)收款——職工借款——王慶 2 000（收款+轉(zhuǎn)賬）

借：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——東江有色金屬公司 300 8支付商業(yè)承兌匯票000 22 日 款項(xiàng)

貸：銀行存款——工商銀行 300 000 23 8委托貸款到期收回

借：銀行存款——工商銀行 611 377.13 日 貸：持有至到期投資——成本 600 000 投資收益 11 377.13（營(yíng)業(yè)稅直接扣除）

借：銀行存款——中國(guó)銀行 357 000 9財(cái)務(wù)費(fèi)用 3 000 24 貼現(xiàn)銀行承兌匯票 日 9日賒銷(xiāo)保溫瓶 26 9日出售國(guó)債 127 0日?qǐng)?bào)銷(xiāo)差旅費(fèi) 128 0日購(gòu)買(mǎi)復(fù)印紙 129 0日申請(qǐng)銀行本票 130 0日上交上月稅款 貸：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司 360 000（收款+轉(zhuǎn)

賬）

借：應(yīng)收票據(jù)——上海保溫容器公司 395 928

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 338 400

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）57 528 借：其他貨幣資金——存出投資款 541 071.9

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 501 500 投資收益 39 571.9

借：管理費(fèi)用 454.8

貸：其它應(yīng)收款——職工借款——姚怡 400 庫(kù)存現(xiàn)金 54.8（付款+轉(zhuǎn)賬）

借：管理費(fèi)用 116.15

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）19.75 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 135.9

借：其他貨幣資金——銀行本票 30 000 貸：銀行存款——工商銀行 30 000 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)

交所得稅 57 250 ——應(yīng)交教育費(fèi)附加 5 770.2 ——應(yīng)交增值稅（已交——應(yīng)交個(gè)人所得稅 2 137.8 稅款）189 340 貸：銀行存款——工商銀行 267 961.8

——應(yīng)交城建稅 13

463.8

（1）支付加工款：

借：委托加工物資——鋁配件 24 913.35

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)行稅額）4 235.27（29 148.62）

銀行存款——工商銀行 851.38 1回

3日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)貸：其他貨幣資金——銀行本票 30 000（收款+轉(zhuǎn)賬）

轉(zhuǎn)）

（2）鋁片驗(yàn)收入庫(kù)：此處不結(jié)轉(zhuǎn)，業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn) 注：上月發(fā)出時(shí)做分錄

借：委托加工物資——鋁配件 33 972.75 貸：原材料——鋁材類(lèi)——鋁錠 33 972.75 借：材料采購(gòu)——瓶膽類(lèi)——大號(hào) 286 000 1以匯票采購(gòu)瓶膽入332 ——小號(hào) 61 000 庫(kù) 日

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）71 536

貸：應(yīng)付票據(jù)——商業(yè)承兌匯票——上海瓶膽總廠 492 336 承付期滿付款

借：材料采購(gòu)——鋁材類(lèi)——鋁錠 1080 ——中號(hào) 73 800 委托加工鋁配件收1支付運(yùn)費(fèi) 4應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120 33 日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

貸：銀行存款——工商銀行 1200 轉(zhuǎn)）134 4支付排水費(fèi) 日 135 5發(fā)放工資 日

借：管理費(fèi)用 634.8

貸：銀行存款——工商銀行 634.8 借：應(yīng)付職工薪酬 206 101.2

管理費(fèi)用 375（參考工資結(jié)算匯總表，獨(dú)生子女補(bǔ)貼計(jì)管理費(fèi)用）

財(cái)務(wù)費(fèi)用 87.4

貸：銀行存款——工商銀行 206 563.6 借：應(yīng)付職工薪酬 46 198.8

貸：其他應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 19 359.24 136 5（職工個(gè)人承擔(dān)部——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 4 839.81 日 分）——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 2 419.91

——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi) 1 261.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅 1 379 137 5劃轉(zhuǎn)工會(huì)會(huì)費(fèi) 日

借：其它應(yīng)付款——工會(huì)會(huì)費(fèi) 1 261.5 貸：銀行存款——工商銀行 1 261.5 借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 67 418.6（19663+29034.8+18720.8）——輔助生產(chǎn)成本 4 772.91 制造費(fèi)用 5 571.82

（1692.29+2336.57+1542.96）

計(jì)提各項(xiàng)保險(xiǎn)、公

管理費(fèi)用 37 543

此處不做這結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)

——應(yīng)付住房公積金 16 939.34 1積金、經(jīng)費(fèi)（企業(yè)

貸：其它應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 53 237.92 筆分錄，538 承擔(dān)部分）

待月末分配日 ——應(yīng)付住房公積金 16 939.34

時(shí)再行處理 并支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)

——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 29 038.86

——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 4 839.81 ——應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工傷保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi) 5 046

——提取教育經(jīng)費(fèi) 3 784.5

注：本書(shū)中使用其它應(yīng)付款科目，實(shí)務(wù)中亦可采用―應(yīng)付職工薪酬‖科目，見(jiàn)準(zhǔn)則規(guī)定。（2）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)

借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付工會(huì)會(huì)費(fèi) 5 046 貸：銀行存款——工商銀行 5 046 1繳付職工住房公積 借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付住房公積金 33 878.68 39 6日金

貸：銀行存款——工商銀行 33 878.68

借：其它應(yīng)付款——應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 72 597.16 ——應(yīng)付醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 33 878.67 140 6繳付社保金 日

——應(yīng)付失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 7 259.72 ——應(yīng)付生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95 ——應(yīng)付工傷保險(xiǎn)費(fèi) 1 209.95

貸：銀行存款——工商銀行 116 155.45 借：材料采購(gòu)——塑料匯票購(gòu)買(mǎi)塑料粒子入庫(kù)

粒子 219 840 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值

借：材料采購(gòu)——塑料粒子 2 160 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）240

貸：銀行存款——工商銀行 2 400 1稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）37 41 6（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)372.8 日 轉(zhuǎn)）

支付運(yùn)費(fèi)

貸：應(yīng)付票據(jù)——銀行承兌匯票 257 212.8（天明塑料公司）

7提取現(xiàn)金 日 143 7盤(pán)盈盤(pán)虧 日

借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 000

貸：銀行存款——工商銀行 2 000（1）盤(pán)盈沖床

注：根據(jù)準(zhǔn)則，盤(pán)盈的固定資產(chǎn)應(yīng)作為前期差錯(cuò)，調(diào)整―以前損益調(diào)

借：固定資產(chǎn) 15 000整‖，并相應(yīng)調(diào)整―遞延所得稅負(fù)債‖，（30 000 + 五成新）最終結(jié)轉(zhuǎn)―利潤(rùn)分配‖ 貸：營(yíng)業(yè)外收入 15 000

（2）盤(pán)虧原材料

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 390 貸：原材料——瓶膽類(lèi)——大號(hào) 360（5×72）——輔助材料類(lèi)——稀釋劑 30（10×3）確認(rèn)為搬運(yùn)損耗

1賒銷(xiāo)保溫瓶 44 7日（匯兌結(jié)算）145 7購(gòu)買(mǎi)印花稅票 日

借：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司 800 280 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 684 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）116 280 借：管理費(fèi)用 1 880

貸：銀行存款——工商銀行 1 880 借：固定資產(chǎn)清理 25 363.4 2固定資產(chǎn)報(bào)廢轉(zhuǎn)入0累計(jì)折舊 83 961.6 46 日清理

貸：固定資產(chǎn) 109 325 2上交滯納營(yíng)業(yè)稅款047 營(yíng)業(yè)外支出 60 和滯納金 日

貸：銀行存款——工商銀行 3 060

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 000 2貨款回籠（寧波百 借：銀行存款——工商銀行 800 280 48 1 日貨公司）貸：應(yīng)收賬款——寧波百貨公司 800 280

（1）變價(jià)收款

（2）支付運(yùn)費(fèi)

2報(bào)廢固定資產(chǎn)處置

借：固定資產(chǎn)清理 125.5 借：銀行存款——工商149 日（接業(yè)務(wù) 46）銀行 5 736.82 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 125.5

貸：固定資產(chǎn)清理 5 注：因?yàn)樘峁┑氖欠?wù)業(yè)發(fā)票，而非250 1日支付電話費(fèi)

251 1日?qǐng)?bào)銷(xiāo)交通費(fèi)

252 1日電梯修理費(fèi)

253 1日支付電話費(fèi) 254 2日支付并分配水費(fèi) 255 2日支付并分配電費(fèi) 736.82

運(yùn)輸企業(yè)發(fā)票，故不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵

（3）借：營(yíng)業(yè)外支出扣 ——處理非流動(dòng)損失19 752.08

貸：固定資產(chǎn)清理 19 752.08

借：管理費(fèi)用——電話費(fèi) 1 479.7 貸：銀行存款——工商銀行 1 479.7 借：管理費(fèi)用 25.60 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 25.60 借：管理費(fèi)用 2 860

貸：銀行存款——工商銀行 2 860 借：管理費(fèi)用 10 916.9

貸：銀行存款——工商銀行 10 916.9 借：制造費(fèi)用——制殼車(chē)間 3 621 ——塑料車(chē)間 1 955.34

——裝配車(chē)間 362.1

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 362.1 管理費(fèi)用 941.46

貸：銀行存款——工商銀行 7 242 借：制造費(fèi)用——制殼車(chē)間 18 254.88

——塑料車(chē)間 13 691.16 ——裝配車(chē)間 1 140.93

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 1 140.93 管理費(fèi)用 3 803.1

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6 465.27 貸：銀行存款——工商銀行 44 496.27 256 2支付短期借款利息 財(cái)務(wù)費(fèi)用 19 337.5 日

貸：銀行存款——中國(guó)銀行 58 012.5

借：應(yīng)付利息——預(yù)提短期借款利息 38 675

借：長(zhǎng)期借款——工商銀行——建造倉(cāng)庫(kù)專(zhuān)門(mén)借款 18

503.34 257 2支付長(zhǎng)期借款利息

在建工程——建造倉(cāng)庫(kù)工程 9 251.66 日

貸：銀行存款——工商銀行 27 755 2收到存款利息（工 借：銀行存款——工商銀行 4 500.6 58 2 日商銀行）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4 500.6 2收到存款利息（中 借：銀行存款——中國(guó)銀行 1 077.22 59 2 日國(guó)銀行）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 077.22 260 2歸還短期借款 日

借：短期借款——中國(guó)銀行 100 000 貸：銀行存款——中國(guó)銀行 100 000 借：交易性金融資產(chǎn)——成本 206 600 2購(gòu)入國(guó)債作為交易3投資收益 619.8 61 日性金融資產(chǎn)

貸：其他貨幣資金——存出投資款 207 219.8

借：制造費(fèi)用——制殼車(chē)間 676.6 2定額備用金支付車(chē)——塑料車(chē)間 111.52 62 3 ——裝配車(chē)間 38.05 日間購(gòu)買(mǎi)辦公用品

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 826.17

注：新稅法要求增值稅可以抵扣： 借：工程物資 2 購(gòu)入車(chē)庫(kù)建設(shè)用物363 667.60 借：工程物資 2 280 資 日

貸：銀行存款——工商

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅

銀行 2 667.60 額）387.6

借：銀行存款——中國(guó)銀行 127 569.41（結(jié)匯價(jià)7.622）

收新中貿(mào)易公司款

2財(cái)務(wù)費(fèi)用 480.19 項(xiàng) 364 日

貸：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司（US$16 800 @7.622）128（業(yè)務(wù)12）

049.6（銀收+轉(zhuǎn)賬）和答案不同 購(gòu)入馬口鐵2噸入 借：材料采購(gòu)——馬口鐵 11 520 2庫(kù) 65 3應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 958.4 日（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)

貸：銀行存款——中國(guó)銀行 13 478.4 轉(zhuǎn)）2預(yù)付明年一季度財(cái)66 4產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)和全面車(chē)——機(jī)動(dòng)車(chē)輛保險(xiǎn)費(fèi) 6 072 日 輛保險(xiǎn)費(fèi)

貸：銀行存款——工商銀行 11 362.53

借：預(yù)付賬款——財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 5 290.53

借：銀行存款——工商銀行 821 520 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700 800 2銷(xiāo)售上海保溫容器應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）119 136 67 7公司保溫品收到支日 其它應(yīng)付款——上海保溫容器公司 1 584（收款）票

借：其他應(yīng)付款——上海保溫容器公司 1 584 貸：銀行存款——工商銀行 1 584（付款）

2信匯償付東江有色 借：應(yīng)付賬款——東江有色金屬公司 63 390.6 68 7

貸：銀行存款——中國(guó)銀行 63 390.6 日金屬公司鋁錠貨款 2財(cái)務(wù)科購(gòu)買(mǎi)會(huì)計(jì)報(bào)7應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7.65 69 表 日

貸：庫(kù)存現(xiàn)金 52.65 2 借：材料采購(gòu)——低值易耗品 2 940 70 7購(gòu)入低值易耗品日（電動(dòng)機(jī)）12臺(tái)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）499.8

借：管理費(fèi)用 45 庫(kù)

（業(yè)務(wù)84統(tǒng)一結(jié)轉(zhuǎn)）

貸：銀行存款——工商銀行 3 439.8

(1)出口銷(xiāo)售免稅

借：應(yīng)收賬款——金獅貿(mào)易公司（US$28 800 @7.627）219 657.6

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 219 657.6

（2）出口退稅：219657.6×9%=19 769.18 2借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口遞減內(nèi)銷(xiāo)商品應(yīng)納稅871 出口新加坡保溫瓶

額）19 769.18 日

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）19 769.18（3）出口不予免征和遞減部分計(jì)入銷(xiāo)貨成本：219657.6×（17%-9%）=17 572.61 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 17 572.61

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）17 572.61 272 8支付廣告費(fèi) 日

借：銷(xiāo)售費(fèi)用——廣告費(fèi) 106 140 貸：銀行存款——工商銀行 106 140 2支付銀行手續(xù)費(fèi)和 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——手續(xù)費(fèi) 183.5 73 9 日郵費(fèi) 貸：銀行存款——工商銀行 183.5

借：制造費(fèi)用——制殼車(chē)間 5 311.88 ——塑料車(chē)間 11 208.76 2——裝配車(chē)間 1 220.40 74 9計(jì)提固定資產(chǎn)折舊 日 生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 982

管理費(fèi)用 17 988.76

其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn) 1 430.4

貸：累計(jì)折舊 38 142.2 275 9攤銷(xiāo)非專(zhuān)利技術(shù) 日

借：管理費(fèi)用 3 000 貸：累計(jì)攤銷(xiāo) 3 000

借：制造費(fèi)用——制殼車(chē)間 292.65 ——塑料車(chē)間 548.75 276 9攤銷(xiāo)預(yù)付費(fèi)用 日

——裝配車(chē)間 74.56

生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 33.06 管理費(fèi)用 1 898.69

其他業(yè)務(wù)成本——出租固定資產(chǎn) 192.96 貸：預(yù)付賬款 3 040.67 3轉(zhuǎn)銷(xiāo)瓶膽和稀釋劑 借：管理費(fèi)用 390 77 0的盤(pán)虧損失（業(yè)務(wù)日 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 390 43）378 0購(gòu)買(mǎi)健身房?jī)商?日

借：固定資產(chǎn) 420 000

貸：銀行存款——工商銀行 420 000 3供銷(xiāo)科購(gòu)買(mǎi)電熱臺(tái) 借：管理費(fèi)用 264 79 0日板 3塊 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 264 3結(jié)算客戶就餐費(fèi)，借：管理費(fèi)用——業(yè)務(wù)招待費(fèi) 12 563.63 80 0 日款項(xiàng)尚未支付 貸：其它應(yīng)付款——其他——隆飯店 12 563.63 3確認(rèn)塑料車(chē)間大修 借：制造費(fèi)用——塑料車(chē)間 9 875 81 0 日理費(fèi) 貸：應(yīng)付賬款——光明機(jī)械設(shè)備有限公司 9 875 382 0開(kāi)出銀行匯票 日 83 3支付法律咨詢費(fèi) 0

借：其他貨幣資金——銀行匯票存款 40 000 貸：銀行存款——中國(guó)銀行 40 000 借：管理費(fèi)用——咨詢費(fèi) 12 400 日 貸：銀行存款——工商銀行 12 400 借：原材料——鋁材類(lèi)——（業(yè)務(wù)4）鋁片 120 000（6T @ 20000）

——鋁配件 57 376.2（15099 @ 3.8）

材料成本差異——鋁材類(lèi)

（業(yè)務(wù)31）893.76

——鋁配件 1 509.9

鋁配件借差 +1509.9 鋁材類(lèi)借差 +893.76

貸：委托加工物資——鋁片

893.76 ——鋁配件 58 886.1 借：原材料——輔助材料類(lèi)——吸水管 22 750

（35000 @ 0.65）

3確認(rèn)入庫(kù)材料的材84 1——底墊 15 000（100000 日料成本差異

@ 0.15）

——口圈 20 000（100000 @ 0.20）

貸：材料采購(gòu)——輔助材料（業(yè)務(wù)8）和（業(yè)務(wù)15）類(lèi)——吸水管 21 000 ——底墊 14 000 ——口圈 19 000 材料成本差異——輔助材料類(lèi)——吸水管 1 750 ——底墊 1 000 ——口圈 1 000

借：原材料——輔助材料類(lèi)（業(yè)務(wù)19）——紙盒 56 000（35000

輔助材料類(lèi)貸差-3750

@ 1.6）

——紙箱 24 000（4000 @ 6）

貸：材料采購(gòu)——輔助材料類(lèi)——紙盒 51 100 ——紙箱 23 600 材料成本差異——輔助材料類(lèi)——紙盒 4 900 ——紙箱 400

借：原材料——瓶膽類(lèi)——大號(hào) 275 000（55000 @ 5）

——中號(hào) 72 000（18000 @ 4）

——小號(hào) 60 000（20000 @ 3）

輔助材料類(lèi)貸差-5300

材料成本差異——瓶膽類(lèi)—（業(yè)務(wù)32，共420 800元）—大號(hào)11 000 ——中號(hào) 1 800 ——小號(hào)1 000

貸：材料采購(gòu)——瓶膽類(lèi)——大號(hào) 286 000 ——中號(hào) 73 800 ——小號(hào) 61 000 借：原材料——鋁材類(lèi)——鋁錠 108 000（8T @ 13500）

材料成本差異——鋁材類(lèi)—

瓶膽類(lèi)借差 +13800

（業(yè)務(wù)33）鋁材類(lèi)借差 +1440

—鋁錠 1 440

貸：材料采購(gòu)——鋁材類(lèi)——鋁錠 109 440 借：原材料——塑料粒子 240 000（24 @ 10 000）

（業(yè)務(wù)41）

貸：材料采購(gòu)——塑料粒子 222 000 塑料粒子貸差-18000 材料成本差異——塑料粒子 18 000

借：原材料——馬口鐵 11 200（2T @ 5600）

材料成本差異——馬口鐵 320 馬口鐵借差 +320 貸：材料采購(gòu)——馬口鐵 11 520

借：低值易耗品——電動(dòng)機(jī) 3 000（注：新準(zhǔn)則―周轉(zhuǎn)材料‖科目）

貸：材料采購(gòu)——低值易耗品 2 940

材料成本差異——低值易耗品 60 本期發(fā)出材料匯總 鋁材類(lèi)差異率=

（1）委托加工發(fā)出材料

借：委托加工物資——上海鋁材廠 87160.32

（業(yè)務(wù)70）低值易耗品貸差-60（業(yè)務(wù)65）

3）/ 85 1貸：原材料——鋁材類(lèi)——鋁錠 118 800（86400 + 日（148800+228000

32400））

= 0.88%

材料成本差異——鋁材類(lèi) 1 045.44（760.32+ 285.12）

鋁殼成本：（982.08+2333.76——新豐鋁制品廠 32 685.12 輔助材料成本差異（2）制殼車(chē)間領(lǐng)用材料 率 借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 133 161.6

171 009.6 =（-6164-9050）/貸：原材料——鋁材類(lèi)——鋁片 132 000（50（166530+137750000+50 000+32 000））=-5% 馬口鐵差異率

材料成本差異——鋁材類(lèi)——鋁片 1 161.6（0.88% * 132000）

借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 37 848 =（318.4+320）/材料成本差異——輔助材料 1 992（-5% *（20720+11200）39840）=2% 塑料粒子差異率=（-7584-18000）/（280000+240 000）=-4.92%

貸：原材料——輔助材料——漆 33 000 ——稀釋劑 6 840

借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼 16 450.56 貸：原材料——馬口鐵 16 128(8 400 + 5

鐵殼成本： 25 551.56 低值易耗品成本差600 + 2 128)異率=（-444-60）

材料成本差異——馬口鐵 322.56（2% * /（13800+3000）

16128）=-3%

借：生產(chǎn)成本——制殼——鐵殼 9 101 瓶膽類(lèi)成本差異率

材料成本差異——輔助材料 479（-5% * =（5940.3+13800）9580）/（251810+407000貸：原材料——輔助材料——漆 7 920）= 3%

——稀釋劑 1 660（3）塑料車(chē)間領(lǐng)用材料

鋁配件成本差異率

借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 135 631.62 =（2783.91+1509.9

——塑配件 101 117.58 塑料成本：）/（28500+57376.2——?dú)鈮核芘浼?171 714.48）=5%

408 463.68

材料成本差異——塑料粒子——塑殼 7 018.38 ——塑配件 5 232.42

——?dú)鈮核芘浼?8 885.52

貸：原材料——塑料粒子——塑殼 142 650 ——塑配件 106 350 ——?dú)鈮核芘浼?180 600

（170000+110000+90000+80000-20400）= 429 600

（4）轉(zhuǎn)配車(chē)間領(lǐng)用材料 鐵殼瓶

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼瓶 96 647.75 材料成本差異——輔助材料 410.55 貸：原材料——瓶膽類(lèi)——大號(hào) 48 800 ——輔助材料——紙箱 4 800 ——口圈 1 950 ——底墊 1 461 ——鋁配件 36 746

材料成本差異——鋁配件 1 837.3 ——瓶膽類(lèi) 1 464 鋁殼瓶

鐵殼瓶生產(chǎn)成本： 96 647.75 鋁殼瓶生產(chǎn)成本： 257 855.5 大塑殼瓶成本： 132 031.5 中塑殼瓶成本：

借：生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼瓶 257 855.5 98 917.85 材料成本差異——輔助材料 5 114.5 貸：原材料——瓶膽類(lèi)——大號(hào) 156 000 ——輔助材料——不銹鋼吸管 19 370 ——黑鐵托盤(pán) 25 330 ——口圈 5 950

小塑殼瓶成本： 94 292.9

——底墊 4 440 ——紙盒 47 200

材料成本差異——瓶膽類(lèi) 4 680 塑殼瓶（大）

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（大）132 031.5

材料成本差異——輔助材料 942.5 貸：原材料——瓶膽類(lèi)——大號(hào) 110 800 ——輔助材料——口圈 4 390 ——底墊 3 300 ——紙箱 11 160

材料成本差異——瓶膽類(lèi) 3 324 塑殼瓶（中）

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（中）98 917.85

材料成本差異——輔助材料 856.35 貸：原材料——瓶膽類(lèi)——中號(hào) 80 240 ——輔助材料——口圈 3 990 ——底墊 2 997 ——紙箱 10 140

材料成本差異——瓶膽類(lèi) 2 407.2 塑殼瓶（?。?/p>

借：生產(chǎn)成本——裝配——塑殼瓶（小）94 292.9

材料成本差異——輔助材料 1 027.1

貸：原材料——瓶膽類(lèi)——小號(hào) 72 600 ——輔助材料——口圈 4 810 ——底墊 3 606 ——紙箱 12 126

材料成本差異——瓶膽類(lèi) 2 178（5）機(jī)修車(chē)間領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 703 材料成本差異——輔助材料 37 貸：原材料——輔助材料——機(jī)油 540 ——螺絲圓釘 200

（6）行政管理部門(mén)領(lǐng)用材料 借：管理費(fèi)用——材料消耗 1 349 材料成本差異——輔助材料 71

貸：原材料——輔助材料——汽油 1 420（7）低值易耗品領(lǐng)用

（1）制殼車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品——安全鉗采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法（P233）

借：制造費(fèi)用——制殼 291 材料成本差異——低值易耗品 9 貸：低值易耗品——安全鉗 300

（2）塑料車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品——修邊刀采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法（P235）

借：制造費(fèi)用——塑料 504.4 材料成本差異——低值易耗品 15.6

貸：低值易耗品——修邊刀 520

（3）裝配車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品——扳手采用一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)法，壓力表采用五五攤銷(xiāo)法（P235）

借：低值易耗品——壓力表——在用 2 000 貸：低值易耗品——壓力表——在庫(kù) 2 000 借：制造費(fèi)用——裝配 1 291 材料成本差異——低值易耗品 9

貸：低值易耗品——壓力表——攤銷(xiāo) 1 000 ——扳手 300

（4）機(jī)修車(chē)間領(lǐng)用低值易耗品——電動(dòng)機(jī)，采用五五攤銷(xiāo)法（P231）

借：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——在用 1 000 貸：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——在庫(kù) 1 000 借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 500 貸：低值易耗品——電動(dòng)機(jī)——攤銷(xiāo) 500

注：五五攤銷(xiāo)法的材料成本差異在報(bào)廢的時(shí)候攤銷(xiāo) 借：管理費(fèi)用 10.8 3結(jié)轉(zhuǎn)盤(pán)虧材料成本貸：材料成本差異——瓶膽類(lèi) 10.8（360*3%）86 1 日差異 借：材料成本差異——輔助材料類(lèi) 1.5 [30*（-5%）]

貸：管理費(fèi)用 1.5

借：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼

392.8 387 1分配員工工資 日

——鐵殼 14 180.4 ——塑料——塑殼 18 331.2 ——塑配件 19 858.8

見(jiàn)分配表

——?dú)鈮核芘浼?53 200 ——裝配——鐵殼 6 048 ——鋁殼 29 820 ——塑殼（大）7 700 ——塑殼（中）7 000 ——塑殼（?。? 400 ——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 15 038.91

制造費(fèi)用——制殼 5 288.39 ——塑料 7 303.07 ——裝配 4 821.76 管理費(fèi)用 123 643

貸：應(yīng)付職工薪酬 368 026.33 本書(shū)中：應(yīng)付職工薪酬：252 720，其它應(yīng)付款——各項(xiàng)社保：115 306.33

借：制造費(fèi)用——制殼 2 分配機(jī)修車(chē)間費(fèi)用 576 制殼：322工時(shí) 3塑料：964工時(shí) 88 1日裝配： 145工時(shí)

管理：468工時(shí) 工程：446工時(shí)

——塑料 7 712 ——裝配 1 160 管理費(fèi)用 3 744 在建工程——倉(cāng)庫(kù) 3 568 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本——機(jī)修 18 760 89 3分配制造費(fèi)用

1借：生產(chǎn)成本——制殼——制殼車(chē)間 鋁殼 27 949.6

=36312.31/（6076+1818）18760/

（322+964+145+468+446）=8元/h 日 ——鐵殼 8 362.8 =4.6元/h

貸：制造費(fèi)用——制殼 36 塑料車(chē)間 312.4

借：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 10 612.8 ——塑配件 11 497.2 ——?dú)鈮核芘浼?30 800 貸：制造費(fèi)用——塑料 52 910

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼 1 036.8 ——鋁殼 5 112 ——塑殼（大）1 320 ——塑殼（中）1 200 ——塑殼（小）1 440 貸：制造費(fèi)用——裝配 10 108.8

借：庫(kù)存商品——自制半成品——鋁殼 244 611 ——鐵殼 47 354.76

貸：生產(chǎn)成本——制殼——鋁殼 244 611 3結(jié)轉(zhuǎn)制殼、塑料車(chē)90 1間完工自制半成品借：庫(kù)存商品——自制半成品——塑殼（大）66 862 日 成本

——塑殼（中）58 340.4

——塑殼（小）37 948 ——塑配件（大）52 819 ——塑配件（中）45 152.4 ——鐵殼 47 354.76

裝配車(chē)間

=10108.8/

（1100+1000+1200+4260+864）=1.2元/h

=52910/（2412+2613+7000）=4.4元/h

——塑配件（?。?4 383.75 ——?dú)鈮核芘浼?268 540

貸：生產(chǎn)成本——塑料——塑殼 165 150.4 ——塑配件 132 355.15 ——?dú)鈮核芘浼?268 540

借：生產(chǎn)成本——裝配——鐵殼 50 925

——鋁殼 541 632（見(jiàn)工藝：鋁殼+氣壓塑配件）——塑殼（大）108 801（見(jiàn)工藝：塑殼+塑配件）——塑殼（中）88 151 ——塑殼（小）93 260.8

貸：庫(kù)存商品——自制半成品——鋁殼 264 624 3結(jié)轉(zhuǎn)領(lǐng)用自制半成91 1 品成本

——鐵殼 50 925 ——塑殼（大）60 445 ——塑殼（中）48 951 ——塑殼（?。?1 295.8 ——塑配件（大）48 356 ——塑配件（中）39 200 ——塑配件（?。?1 965 ——?dú)鈮核芘浼?277 008

借：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 830 432 ——鐵殼保溫瓶 153 520.55 92 3結(jié)轉(zhuǎn)裝配車(chē)間完工

——塑殼保溫瓶（大）249 915.5 1 成本

——塑殼保溫瓶（中）195 469.85 ——塑殼保溫瓶（?。?97 473.7

貸：生產(chǎn)成本——裝配——鋁殼保溫瓶 830 432 ——鐵殼保溫瓶 153 520.55 ——塑殼保溫瓶（大）249 915.5 ——塑殼保溫瓶（中）195 469.85 ——塑殼保溫瓶（?。?97 473.7

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——鋁殼保溫瓶 1 156 200 ——鐵殼保溫瓶 163 710 ——塑殼保溫瓶（大）287 020 ——塑殼保溫瓶（中）244 440 393 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品成本 1

——塑殼保溫瓶（?。?22 750

貸：庫(kù)存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 1 156 200 ——鐵殼保溫瓶 163 710 ——塑殼保溫瓶（大）287 020 ——塑殼保溫瓶（中）244 440 ——塑殼保溫瓶（?。?22 750 借：營(yíng)業(yè)外支出 52 084.7 貸：銀行存款——工商銀行 50 000 3捐贈(zèng)小學(xué)款項(xiàng)和鋁94 1 殼保溫瓶60只

庫(kù)存商品——產(chǎn)成品——鋁殼保溫瓶 1 692

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）357（2100*17%）——應(yīng)交城建稅 24.99

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 10.71（銀付+轉(zhuǎn)賬）

[（390201-357）-(163374.17-27816.58)]*17% = 254286.4*7% = 注意：捐贈(zèng)是視同銷(xiāo)計(jì)算應(yīng)交城建稅和

3售，不是內(nèi)銷(xiāo)，必須95 17 825.04元 1 教育費(fèi)附加

從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除

同上：254286.4*3% = 7 639.03

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 25 428.64 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城建稅 17 800.05

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 7 628.59

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅 254 643.41

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 254 643.41 借：預(yù)收賬款——泰山證券公司 60 000

貸：其他業(yè)務(wù)收入——房租收入 60 000（業(yè)務(wù)9）

借：其他業(yè)務(wù)成本 3 300 確認(rèn)與租金相關(guān)的貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3 000 398 營(yíng)業(yè)稅、城建稅和1

——應(yīng)交城建稅 210（3000*7%）教育費(fèi)附加

——應(yīng)交教育費(fèi)附加 90（3000*3%）

借：管理費(fèi)用——房產(chǎn)稅 1 906.8 其他業(yè)務(wù)成本——出租房產(chǎn)稅 7 200 3確認(rèn)本月應(yīng)交房產(chǎn)99 1 稅和土地使用稅 2383500*（1-20%）*1.2%/12 = 1 906.8 60000*12% =

7200

借：管理費(fèi)用——土地使用稅 1 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交土地使用稅 1 500 借：應(yīng)收賬款——新中貿(mào)易公司 33.6 103調(diào)整外幣賬戶余額 ——金獅貿(mào)易公司 86.4 0 1

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益 120 103計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 1 1

借：資產(chǎn)減值損失 281 277.36 貸：壞賬準(zhǔn)備 281 277.36

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交房產(chǎn)稅 9 106.8 96 3計(jì)算應(yīng)交增值稅 1 397 確認(rèn)本月租金收入 1

信誼百貨公司應(yīng)提壞賬 = 666 900 – 375 966 = 290 934 其他壞賬 = 85 172.14 合計(jì)= 376 106.14 壞賬準(zhǔn)備期初貸余 = 94 828.78

應(yīng)補(bǔ)提 = 376 106.14-94 828.78 = 281 277.36

借：資產(chǎn)減值損失 62 300 103計(jì)提固定資產(chǎn)減值2 1 準(zhǔn)備

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 62 300

因?yàn)槌止杀壤謩e為45% 和 30%，超過(guò)20%，故均采用權(quán)益法核算。

（1）信誼百貨公司調(diào)整后凈利潤(rùn) = 576 764.27 – 34 193.6/35 = 575 787.31，按45%比例為259 104.29 103確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 259 104.29 3 1 損益

貸：投資收益 259 104.29

（2）高莊鋁制品廠： 借：投資收益 19 800

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 19 800（-66000*30%）

賬面余額1587047.22 – 公允價(jià)值 1652812.22 差額作為當(dāng)103確認(rèn)國(guó)債價(jià)值變動(dòng) 4 1 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 65 765

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 65 765 借：所得稅費(fèi)用 93 736.74

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 93 736.74 103計(jì)算本月所得稅 5 1

借：遞延所得稅資產(chǎn) 113 257.79 貸：遞延所得稅負(fù)債 21 702.45 所得稅費(fèi)用 91 555.34 103結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)科目

（1）結(jié)轉(zhuǎn)收入類(lèi)科目（2）結(jié)轉(zhuǎn)支出類(lèi)科目 期損益 6 1

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2 640 借：本年利潤(rùn) 2 889 845.18 907.2

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2 101 936.58

其他業(yè)務(wù)收入 60 000

其他業(yè)務(wù)成本 12 123.36

公允價(jià)值變動(dòng)損益 65

營(yíng)業(yè)稅金及附加 25 428.64 765

投資收益 289 633.52 營(yíng)業(yè)外收入 15 000 貸：本年利潤(rùn) 3 071

305.72

銷(xiāo)售費(fèi)用 109 140 管理費(fèi)用 206 136.69 財(cái)務(wù)費(fèi)用 17 424.37 資產(chǎn)減值損失 343 577.36 營(yíng)業(yè)外支出 71 896.78 所得稅費(fèi)用 2 181.4

全年稅后利潤(rùn)=1-11月849539.46 + 12月 181460.54 = 1031000

（1）計(jì)提盈余公積

借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 103 100 103計(jì)提盈余公積和利7 1 潤(rùn)分配 貸：盈余公積——法定盈余公積 103 100

——任意盈余公積 103 100（2）利潤(rùn)分配

借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000 貸：應(yīng)付股利 500 000（1）結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)

103結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配 8 1

借：本年利潤(rùn) 1 031 000

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 1 031 000（2）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配項(xiàng)目

——提取任意盈余公積 103 100

借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 706 200 貸：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 103 100 ——提取任意盈余公積 103 100 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 500 000

第四篇：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)分錄練習(xí)

1．7 月2 日，和諧通信有限公司（以下省略）收到通信總公司投入的資本金150 000 元，款項(xiàng)已劃入銀行賬戶。借：銀行存款 150 000 貸：實(shí)收資本--通信總公司 150 000 2．7 月 3 日，從工商銀行借入長(zhǎng)期借款 110 000 元，款項(xiàng)已劃入企業(yè)開(kāi)戶銀行 賬戶。借：銀行存款 110 000 貸：長(zhǎng)期借款 110 000 3．7 月5 日，收到順達(dá)公司投入的生產(chǎn)車(chē)間設(shè)備一臺(tái)，經(jīng)評(píng)估確認(rèn)價(jià)值為45 000 元，可直接投入使用。借：固定資產(chǎn) 45 000 貸：實(shí)收資本――順達(dá)公司 45 000 4．7 月7 日，收到青青股份有限公司的商標(biāo)權(quán)投資，其商標(biāo)權(quán)評(píng)估價(jià)值為348 000 元。借：無(wú)形資產(chǎn)—商標(biāo)權(quán) 348 000 貸：實(shí)收資本--青青股份有限公司 348 000 5．7 月8 日，向金羊城公司購(gòu)入甲材料40 千克，單價(jià)50 元，貨款2 000 元，增值稅率17%。用電匯方式支付貨款，郵電費(fèi)23.4 元，手續(xù)費(fèi)1 元。借：材料采購(gòu)—甲材料 2 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）340 財(cái)務(wù)費(fèi)用 24.4 貸：銀行存款 2364.4 6．7 月8 日，向綠原公司購(gòu)入乙材料30 盒，單價(jià)100 元，貨款3 000 元，增值 稅率17%，用轉(zhuǎn)賬支票付訖。借：材料采購(gòu)—乙材料 3 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510 貸：銀行存款 3 510 7．7 月8 號(hào)，銷(xiāo)售給大唐公司產(chǎn)品一批，其中銷(xiāo)售55 型手機(jī)5 部，單價(jià)1 000 元，銷(xiāo)售貨款計(jì)5 000 元；66 型手機(jī)2 部，單價(jià)3 500 元，銷(xiāo)售貨款計(jì)7 000 元，增值稅稅率17%，全部款項(xiàng)已收妥入賬。借：銀行存款 14 040 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 12000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2 040 8．7 月10 日，向赤兔公司購(gòu)入丙材料一批10 噸，單價(jià)420 元，貨款4 200 元，增值稅稅率17%，另加付運(yùn)費(fèi)300 元（銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物而支付的運(yùn)輸費(fèi)用，依10% 的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅予以抵扣，即運(yùn)費(fèi)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為30 元，凈運(yùn)費(fèi)270 元），用轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算方式。借：材料采購(gòu)—丙材料 4 200+270＝4470 應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額）744 貸：銀行存款 5 214 9．7 月10 日，向德龍公司購(gòu)入丙材料一批15 噸，單價(jià)400 元，貨款6 000 元； 購(gòu)入丁材料4 噸，單價(jià)2 000 元，貨款8 000 元，增值稅稅率17%。購(gòu)入材料的 貨款尚未支付。借：材料采購(gòu)—丙材料 6 000---丁材料 8 000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2 380 貸：應(yīng)付賬款 16 380 10．7 月10 日，公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，支付給德龍公司承運(yùn)丙材料和丁材料的運(yùn) 輸費(fèi)用1 900 元（運(yùn)輸費(fèi)用按照丙材料和丁材料的重要進(jìn)行分配）。分配率=1 900＼19=100（元＼?chē)崳┍牧蠎?yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用＝15*100=1 500 丁材料應(yīng)分配的采購(gòu)費(fèi)用=4*100=400 借：材料采購(gòu)—丙材料 1 500---丁材料 400 貸：銀行存款 1900 11．7 月10 日，財(cái)務(wù)科開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金35 415 元以備發(fā) 放職工工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金 35 415 貸：銀行存款 35 415 12．7 月10 日，公司向銀行存款支付上月應(yīng)交增值稅7 460 元。借：應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（已交稅金）7 460 貸：銀行存款 7 460 13．7 月10 日，公司以現(xiàn)金35 415 元，支付職工工資，并根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算 有關(guān)代扣款項(xiàng)（托兒費(fèi)和房租）工資結(jié)算匯總表 部門(mén) 應(yīng)付工資 代扣款項(xiàng) 實(shí)發(fā) 領(lǐng)款 基本 獎(jiǎng)金 津貼 扣保險(xiǎn) 合計(jì) 托兒費(fèi) 房租 工資 簽章 55 型 工人 7 500 1 900 2 650 1 100 10 950 850 1 103 8 997 車(chē)間 干部 2 000 500 600 300 2 800 360 927 1 513 66 型 工人 8 500 2 200 3 100 1 260 12 540 490 1 100 10 950 車(chē)間 干部 2 500 550 620 305 3 365 690 2 675 機(jī)修車(chē)間 4 600 490 1 600 680 6 010 900 5 110 廠部 5 000 1 170 1 500 750 6 920 750 6 170 合計(jì) 30 100 6 810 10 070 4 395 42 585 2 600 4 570 35 415 制表人： 記賬： 借：應(yīng)付職工薪酬 42 858 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 35 415 其他應(yīng)付款－托兒費(fèi) 2 600 －房租 4 570 14．7 月17 日，公司購(gòu)買(mǎi)辦公用品520 元，以轉(zhuǎn)賬支票支付。借：管理費(fèi)用 520 貸：銀

行存款 520 15．7 月18 日，以轉(zhuǎn)賬支票支付開(kāi)西廣告公司廣告費(fèi)50 000 元，款項(xiàng)已從銀行劃 出。借：銷(xiāo)售費(fèi)用 50 000 貸：銀行存款 50 000 16．7 月22 日，向銀行申請(qǐng)辦理匯票，以7 000 元支付欠青峰公司的購(gòu)料款，郵 電費(fèi)70 元，手續(xù)費(fèi)1 元。借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 71 貸：銀行存款 71 借：其他貨幣資金 7 000 貸：銀行存款 7 000 17．7 月24 日，上月一筆應(yīng)付九頂公司的賬款4 000 元，批準(zhǔn)列入企業(yè)的資本公 積，因核實(shí)對(duì)方機(jī)構(gòu)撤銷(xiāo)確實(shí)無(wú)法支付。借：應(yīng)付賬款－九頂公司 4 000 貸：資本公積 4 000 18．7 月25 日，公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的電費(fèi)付款通知，7 月電費(fèi)4 000 元，經(jīng)查電 表確定車(chē)間生產(chǎn)用電5 000 度，管理部門(mén)用電3 000 度。分配率=4000＼8000=0.5 生產(chǎn)車(chē)間應(yīng)分配的電費(fèi)=0.5*5 000=2 500 管理部門(mén)應(yīng)分配的電費(fèi)=0.5* 3 000=1 500 借：制造費(fèi)用 2 500 管理費(fèi)用 1 500 貸：銀行存款 4 000 19．7 月25 日，公司收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的付款通知，7 月電話費(fèi)3 560 元。借：管理費(fèi)用 3 560 貸：銀行存款 3 560 20．7 月26 日，公司業(yè)務(wù)員林建參加展銷(xiāo)會(huì)回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)800 元，退回現(xiàn)在 100 元。借：銷(xiāo)售費(fèi)用 800 庫(kù)存現(xiàn)金 100 貸：其他應(yīng)收款 —林建 900 21．7 月26 日，采購(gòu)員周舟借支差旅費(fèi)2 350 元，出納員先開(kāi)出現(xiàn)金支票去銀行 提現(xiàn)，然后支付給采購(gòu)員周舟現(xiàn)金。借：庫(kù)存現(xiàn)金 2 350 貸：銀行存款 2 350 借：其他應(yīng)收款—周舟 2 350 貸: 銀行存款 2 350 22．7 月28 日，公司采用電匯結(jié)算方式，以銀行存款支付前欠德龍公司購(gòu)料款 25 000 元，郵電費(fèi)50 元，手續(xù)費(fèi)1 元。借：應(yīng)付賬款 25 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 51 貸：銀行存款 25 051 23．7 月28 日，公司銷(xiāo)售給東方有限公司66 型手機(jī)53 部，單價(jià)3 000 元，貨 款159 000 元，增值稅稅率17%，收到兩個(gè)月期限商業(yè)匯票一張。借：應(yīng)收票據(jù) 186 030 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 159 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）27 030 24．7 月29 日，公司盤(pán)點(diǎn)財(cái)務(wù)物資，發(fā)現(xiàn)盤(pán)虧一臺(tái)電視，原值2 500 元，已經(jīng) 提取折舊2 000 元；盤(pán)盈丙材料0.3 噸，原因不明。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 累計(jì)折舊 2 000 貸：固定資產(chǎn) 2 500 借：原材料---丙材料 0.3*400＝120 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 25．7 月29 日，向金羊城公司購(gòu)入甲材料一批200 克，單價(jià)50 元，計(jì)10 000 元；乙材料一批60 盒，單價(jià)6 000 元，增值稅稅率17%。貨款由銀行電匯，郵電費(fèi)50 元，手續(xù)費(fèi)1 元。借：材料采購(gòu)—甲材料 10 000---乙材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）2720 財(cái)務(wù)費(fèi)用 51 貸：銀行存款 18771 26．7 月31 日，以轉(zhuǎn)賬支票付給平安運(yùn)輸公司承運(yùn)甲材料200 千克，乙材料60 盒的運(yùn)輸費(fèi)用1600 元（運(yùn)輸費(fèi)用按照甲材料和乙材料的價(jià)值進(jìn)行分配）。分配率=1 600＼16 000=0.1 甲材料應(yīng)分配的材料采購(gòu)費(fèi)=0.1*10 000=1 000 乙材料應(yīng)分配的材料采購(gòu)費(fèi)=0.1*6 000=600 借：材料采購(gòu)---甲材料 1 000---乙材料 600 貸：銀行存款 1 600 27．7 月31 日，公司以銀行存款支付給藍(lán)天幼兒園代扣職工的托兒管理費(fèi)2 600 元（轉(zhuǎn)賬支票結(jié)算）；支付給房產(chǎn)公司代扣職工的房租費(fèi)4 570 元（同城 委托收款結(jié)算）。借：其他應(yīng)付款 —托兒費(fèi) 2 600---房租 4 570 貸：銀行存款 7 170 28．7 月31 日，公司以現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)銀行借款合同書(shū)印花稅15 元，公司轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使 用權(quán)合同書(shū)印花稅120 元，倉(cāng)庫(kù)租賃合同書(shū)印花稅30.2 元。借：管理費(fèi)用 165.2 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 165.2 29．7 月31 日，銷(xiāo)售給大都公司55 型手機(jī)65 部，單價(jià)1 000 元；66 型手機(jī)12 部，單價(jià)3 100 元，貨款尚未收到。借：應(yīng)收賬款 119 574 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 102,200 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 374 30．以銀行存款18 000 元支付倉(cāng)庫(kù)租金，開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張。借：管理費(fèi)用 18 000 貸：

銀行存款 18 000 31．7 月31 日，公司將上月由于自然災(zāi)害造成的待處理甲材料損失2 200 元，批準(zhǔn)列入企業(yè)營(yíng)業(yè)外支出。借：營(yíng)業(yè)外支出 2 200 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 2 200 32．7 月31 日，公司出售不需用的包裝盒100 個(gè)，取得現(xiàn)金578.69 元，并已送 交銀行。借：銀行存款 578.69 貸：其他業(yè)務(wù)收入 578.69 33．7 月31 日，公司上年應(yīng)收海河公司1 800 元的貨款，因該公司倒閉 無(wú)法收回，轉(zhuǎn)作管理費(fèi)處理。借：管理費(fèi)用 1 800 貸：應(yīng)收賬款－海河公司 1 800 34．7 月31 日，公司工會(huì)組織文藝活動(dòng)，花費(fèi)2 160 元，以轉(zhuǎn)賬支 票付訖。（如果企業(yè)不提福利費(fèi)就計(jì)入管理費(fèi)用）借：應(yīng)付職工薪酬 2 160 貸：銀行存款 2 160 35．7 月31 日，公司向希望工程捐款8 000 元。借：營(yíng)業(yè)外支出 8 000 貸：銀行存款 8 000 36．7 月31 日，公司職工狄江報(bào)銷(xiāo)醫(yī)藥費(fèi)1 000 元，其中應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān) 30%，以現(xiàn)金支付。借：應(yīng)付職工薪酬 700 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 700 37．經(jīng)主管部門(mén)批準(zhǔn)，對(duì)前面的盤(pán)點(diǎn)做出處理；盤(pán)虧電機(jī)損失列入營(yíng)業(yè) 外支出；盤(pán)盈丙材料沖減管理費(fèi)用。借：營(yíng)業(yè)外支出 500 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 500 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 120 貸：管理費(fèi)用 120 38．7 月31 日，公司的供應(yīng)部門(mén)報(bào)來(lái)7 月份采購(gòu)清單，7 月份采購(gòu)的甲 材料，乙材0 料，丙材料和丁材料已經(jīng)全部搬驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)，并均已 給予入庫(kù)。材料采購(gòu)成本計(jì)算表 年 月 日 項(xiàng)目 甲材料240 千 克 乙材料90 盒 丙材料25 噸 丁材料4 噸 總 計(jì) 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 單位 成本 總成 本 貨款運(yùn) 輸費(fèi) 合計(jì) 制表： 記賬： 借：原材料---甲材料 2000+10000+1000＝13000---乙材料 3000+6000+600＝ 9600----丙材料 4470+6000+1500＝ 11970----丁材料 8000+400 ＝ 8400 貸：原材料---甲材料 13000---乙材料 9600----丙材料 11970----丁材料 8400 39．7 月31 日，倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來(lái)7 月份發(fā)出用于55 型手機(jī)，66 型手機(jī)以及管 理方面的各類(lèi)材料的領(lǐng)料清單（發(fā)出材料按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)）。材料領(lǐng)料單匯總表 料別 甲材料 乙材料 丙材料 丁材料 合 計(jì) 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 數(shù)量 金額 55 型手機(jī)耗用 120 6000 90 9000 18 7200 2220 0 66 型手機(jī)耗用 80 4000 150 1500 0 7 2800 2180 0 車(chē)間一般耗用 38 1900 60 6000 7900 廠部一般耗用 4 800 0 8000 合計(jì) 238 1190 0 300 3000 0 25 1000 0 4 800 0 59900 借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 22200 66 型手機(jī) 21800 制造費(fèi)用 7900 管理費(fèi)用 8000 貸：原材料---甲材料 11900----乙材料 30 000----丙材料 10 000----丁材料 8 000 40．7 月31 日，公司計(jì)算分配7 月份應(yīng)付職工工資。（見(jiàn)13 題）借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 10950---66 型手機(jī) 12540 制造費(fèi)用 12175 管理費(fèi)用 6920 貸：應(yīng)付職工薪酬 42585 41．7 月31 日，公司按照工資總額的14%提取應(yīng)付福利費(fèi)。生產(chǎn)工人福利費(fèi)： 借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 1533---66 型手機(jī) 1755.6 制造費(fèi)用 1704.5 管理費(fèi)用 968.8 貸：應(yīng)付職工薪酬 5961.9 42.7 月31 日,公司按照規(guī)定的折舊率計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表 折舊 月初固定 資產(chǎn)原價(jià) 月折舊率 折舊額 合計(jì) 制造費(fèi) 用 生產(chǎn)車(chē)間 房屋建筑 250 000 0.5% 1250 6390 機(jī)器設(shè)備 230 000 0.9% 2070 機(jī)修車(chē)間 房屋建筑 200 000 0.6% 1200 機(jī)器設(shè)備 170 000 1.1% 1870 管理費(fèi)用 廠部 非生產(chǎn)用 150 000 0.8% 1200 1200 合計(jì) 7590 借：制造費(fèi)用 6390 管理費(fèi)用 1200 貸：累計(jì)折舊 7590 43．7 月31 日，公司匯總7 月份制造費(fèi)用總額并進(jìn)行分配（制造費(fèi)用選擇生產(chǎn) 工人的工資比例作為分配標(biāo)準(zhǔn)，在55 型手機(jī)與66 型手機(jī)之間進(jìn)行分配，制造 費(fèi)用分配率的小數(shù)點(diǎn)

后保留四位）。制造費(fèi)用分配率=本期制造費(fèi)用總額/生產(chǎn)工人總工資=30669.5/（10950+12540）=1.3056 55 型手機(jī)應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=10950*1.3056=14296.77 66 型手機(jī)應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用=12540*1.3056=16372.73 借：生產(chǎn)成本—55 型手機(jī) 14 296.77---66 型手機(jī) 16 372.73 貸：制造費(fèi)用 30 669.5 44．7 月31 日，公司結(jié)轉(zhuǎn)7 月份完工產(chǎn)品成本，7 月份投產(chǎn)的55 型手機(jī)和66 型手機(jī)已經(jīng)全部完工入庫(kù)。借： 庫(kù)存商品---55 型手機(jī) 48979.77---66 型手機(jī) 52468.33 貸：生產(chǎn)成本---55 型手機(jī) 48979.77----66 型手機(jī) 52468.33 45．7 月31 日，公司結(jié)轉(zhuǎn)7 月份已銷(xiāo)售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本采用先 進(jìn)先出法。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-64219.69 貸：庫(kù)存商品--55 型手機(jī) 200*70＝14 000---66 型手機(jī) 52468.33/70*67＝50219.69 46．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)出售包裝盒的實(shí)際成本。借：其他業(yè)務(wù)支出 500 貸：周轉(zhuǎn)材料（或包裝物、原材料）500 48．7 月31 日，公司在有效期內(nèi)攤銷(xiāo)專(zhuān)利權(quán)和商標(biāo)使用權(quán)。無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)表 年 月 日 名稱(chēng) 原值 攤銷(xiāo)期限 已攤銷(xiāo)價(jià)值 本次攤銷(xiāo)價(jià)值 剩余價(jià)值 專(zhuān)利權(quán) 100 000.00 5 年 30 000.00 100000/5/12＝1666.67 商標(biāo)權(quán) 348 000.00 10 年 0.00 2900 借：管理費(fèi)用 4566.67 貸：無(wú)形資產(chǎn) 4566.67 49．7 月31 日，公司預(yù)提應(yīng)由7 月份負(fù)擔(dān)的銀行借款利息。預(yù)提費(fèi)用計(jì)算表 年 月 日 借款類(lèi)型 借款本金 月利率 本月預(yù)提額 備注 短期借款（農(nóng)行）25 000.00 3.1% 長(zhǎng)期借款（建行）150 000.00 2.8% 長(zhǎng)期借款（工行）110 000.00 2.2% 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 739.50 貸：應(yīng)付利息 7 39.50 50．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)7 月份應(yīng)交未交增值稅并計(jì)提應(yīng)繳城市維護(hù)建設(shè)稅，教育 費(fèi)附加 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 3975 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 2782.50 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交教育費(fèi)附加 1192.50 51．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)7 月取得的各項(xiàng)收入。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 273,200 其他業(yè)務(wù)收入 578.69 貸：本年利潤(rùn) 273 778.69 52．7 月31 日，結(jié)轉(zhuǎn)7 月的各項(xiàng)支出。借：本年利潤(rùn) 178 212.26 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 64 219.69 其他業(yè)務(wù)支出 500 營(yíng)業(yè)稅金及附加 3 975 管理費(fèi)用 47 080.67 銷(xiāo)售費(fèi)用 50 800 財(cái)務(wù)費(fèi)用 936.9 營(yíng)業(yè)外支出 10700 53．7 月31 日，計(jì)提并結(jié)轉(zhuǎn)和諧通信有限公司7 月應(yīng)繳納所得稅額及企業(yè)盈余 公積金，盈余公積金的提取比例為10%。項(xiàng)目 金額 1.利潤(rùn)總額（見(jiàn)本年利潤(rùn)余額）95566.4 3 2.所得稅（利潤(rùn)總額*25%）23891.6 1 3．凈利潤(rùn)（利潤(rùn)總額-所得稅）71674.8 2 4.盈余公積（凈利潤(rùn)*10%）7167.48 5.未分配利潤(rùn)（凈利潤(rùn)-盈余公積）64507.3 4 借：所得稅費(fèi)用 23891.61 貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 23891.61 借：本年利潤(rùn) 23891.61 貸：所得稅費(fèi)用 23891.61 借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積 7167.48 貸：盈余公積－法定盈余公積 7167.48 54．7 月31 日，公司計(jì)提所得稅及企業(yè)盈余公積金后，剩余利潤(rùn)的90%向投資 者進(jìn)行分配（分配比例為投資者的投資比例）。利潤(rùn)分配表 項(xiàng)目 1.未分配利潤(rùn) 64507.3 4 2.應(yīng)付股利（未分配利潤(rùn)*90%）58056.6 1 3.通信總公司 4.順達(dá)公司 借：利潤(rùn)分配---應(yīng)付利潤(rùn) 58056.61 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 58056.61

第五篇：《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》分錄 模型

第四章 主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄模型

第一節(jié) 款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付

一、庫(kù)存現(xiàn)金和銀行存款的賬務(wù)處理 書(shū)P50

1．提現(xiàn)備用 【例4-1】

借： 庫(kù)存現(xiàn)金

貸： 銀行存款——××銀行

2．將現(xiàn)金存銀行 【例4-2】 借： 銀行存款——××銀行

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 3.收到現(xiàn)金時(shí)

借： 庫(kù)存現(xiàn)金

貸： 有關(guān)科目

以現(xiàn)金支付各種款項(xiàng)

借： 有關(guān)科目

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 4.銷(xiāo)售各種貨物收到存款

借： 銀行存款

貸：有關(guān)科目

以存款支付各種款項(xiàng)

借： 有關(guān)科目

貸： 銀行存款

二、交易性金融資產(chǎn)

賬務(wù)處理

書(shū)P51 1．取得交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用

（1）轉(zhuǎn)存投資款 借： 其他貨幣資金——存出投資款 【例4-3】

貸： 銀行存款——××銀行

（2）購(gòu)買(mǎi)股票 借： 交易性金融資產(chǎn)——成本

投資收益

貸： 其他貨幣資金——存出投資款

（取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)人投資收益）2．出售交易性金融資產(chǎn)并支付交易費(fèi)用

出售股票 借： 其他貨幣資金——存出投資款

貸： 交易性金融資產(chǎn)——成本 【例4-4】 投資收益

（出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)直接沖減投資收益，并從出售交易性金融資產(chǎn)所得款項(xiàng)中直接扣減。）

第二節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用

一、原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的收發(fā)核算 書(shū)P57

（1）料已收、款已付 借： 原材料 書(shū)P57 【例4-5】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸： 銀行存款

（2）料已收、款未付

（2）-1料已收、款未付 借： 原材料 【例4-6】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸： 應(yīng)付賬款——×單位

（2）-1用支票付貨款 借： 應(yīng)付賬款——×單位 【例4-7】

貸： 銀行存款

（3）料未收、款已付

（3）-1購(gòu)材料、款已付 借： 在途物資——×材料 【例4-8】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 銀行存款

（3）-2材料驗(yàn)收入庫(kù)、結(jié)轉(zhuǎn)材料采購(gòu)成本

借： 原材料——×材料 【例4-10】

貸： 在途物資——×材料

（4）采用預(yù)付款項(xiàng)購(gòu)貨

（4）-1根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同預(yù)付貨款 借： 預(yù)付賬款——×公司 【例4-11】

貸： 銀行存款

（4）-2收到預(yù)付貨款的材料 借： 原材料——×材料 【例4-12】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 預(yù)付賬款——×公司

（4）-3補(bǔ)付貨款 借： 預(yù)付賬款——×公司 【例4-13】

貸： 銀行存款

（5）料已收、但月末、發(fā)票未到，無(wú)法確定其實(shí)際成本

（5）-1暫估價(jià)值入賬 借： 原材料——×材料 【例4-14】

貸： 應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

（5）-2下月初紅字沖回，待收到發(fā)票賬單后再按實(shí)際成本入賬

借： 原材料

□

【例4-15】 貸： 應(yīng)付賬款——暫估價(jià)

□

（5）-3 上述材料發(fā)票賬單收到，按實(shí)際成本入賬

借： 原材料——×材料 【例4-16】

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)貸： 銀行存款

3.材料采購(gòu)成本的計(jì)算 書(shū)P59 材料采購(gòu)成本的計(jì)算就是將采購(gòu)過(guò)程中所發(fā)生的材料的買(mǎi)價(jià)和有關(guān)采購(gòu)費(fèi)用，按一定種類(lèi)的材料進(jìn)行歸集和分配，確定各種材料的實(shí)際成本。

外購(gòu)材料的采購(gòu)成本主要包括：

①材料的買(mǎi)價(jià)：供貨單位的發(fā)票價(jià)格。

②采購(gòu)費(fèi)用：包括運(yùn)雜費(fèi)(運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、包裝費(fèi)等)、入庫(kù)前挑選整理費(fèi)以及購(gòu)入材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的其他有關(guān)稅費(fèi)。

材料采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，有的是專(zhuān)為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的；有的是為了采購(gòu)幾種材料發(fā)生的。凡是專(zhuān)門(mén)為采購(gòu)某種材料而發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用，應(yīng)直接記入該種材料的采購(gòu)成本。對(duì)于不能直接歸屬于某一種材料的采購(gòu)費(fèi)用要按一定的標(biāo)準(zhǔn)，在有關(guān)的幾種材料之間進(jìn)行分配。即應(yīng)先分配，后編分錄。材料采購(gòu)費(fèi)用可以按照購(gòu)入材料的買(mǎi)價(jià)、材料重量或體積的比例進(jìn)行分配。則分配材料運(yùn)費(fèi)的計(jì)算公式：

費(fèi)用分配率?運(yùn)輸費(fèi)用總額 各種材料的總重量各種材料的運(yùn)費(fèi)?各種材料的總重量?費(fèi)用分配率（1）根據(jù)分配的運(yùn)費(fèi)，支付材料運(yùn)雜費(fèi)時(shí)：

借： 在途物資 —— ×材料

（運(yùn)費(fèi)）

【例4-18】

—— ×材料

（運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi) — 應(yīng)交增值稅 —進(jìn)項(xiàng)稅

（總運(yùn)費(fèi)×7%）

貸： 銀行存款

或

庫(kù)存現(xiàn)金

（2）當(dāng)材料驗(yàn)收入庫(kù)后，結(jié)轉(zhuǎn)原材料的采購(gòu)成本

書(shū)P60

借： 原材料—— ×材料

(買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))

【例4-19】

貸： 在途物資—— ×材料

(買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi))

4.發(fā)出原材料的賬務(wù)處理 即各部門(mén)生產(chǎn)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)料 書(shū)P60 實(shí)際工作中，企業(yè)發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法包括先進(jìn)先出法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法和個(gè)別計(jì)價(jià)法等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類(lèi)存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地確定發(fā)出存貨成本的計(jì)價(jià)方法。

會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)材料憑證匯總表，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄：

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸： 原材料 【例4-23】

二、原材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的賬務(wù)處理 書(shū)P63 1．購(gòu)買(mǎi)原材料的核算 書(shū)P63-64

①料已收、款已付

書(shū)P64【例4-24】

①-1購(gòu)料： 借： 材料采購(gòu)——×材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 銀行存款（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）

①-2材料驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)：

借： 原材料——×材料（按計(jì)劃成本的買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)）

貸： 材料采購(gòu)——× 材料

①-3結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料的成本差異(節(jié)約差)：（即實(shí)際成本-計(jì)劃成本＜0）

借： 材料采購(gòu)——×材料

貸： 材料成本差異——原材料

（提示：超支差作相反的分錄）

②料未收、款已付 書(shū)P64【例4-25】

借： 材料采購(gòu)——×材料（按材料的實(shí)際成本價(jià)款+運(yùn)費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——×單位（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+稅金）

當(dāng)材料抵達(dá)驗(yàn)收入庫(kù)，按計(jì)劃成本入賬

借： 原材料——×材料（按計(jì)劃成本的買(mǎi)價(jià)+運(yùn)費(fèi)）貸： 材料采購(gòu)——× 材料

同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異(超支差)：（即實(shí)際成本-計(jì)劃成本＞0）

借：材料成本差異——原材料 貸：材料采購(gòu)——×材料（提示：節(jié)約差作相反的分錄）

③料已收、款未付

對(duì)于尚未收到發(fā)票但材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)的業(yè)務(wù)，在材料收到時(shí)，可暫不做會(huì)計(jì)分錄，待辦理結(jié)算手續(xù)后，再按應(yīng)計(jì)人材料采購(gòu)成本的金額，作付款同時(shí)收料的會(huì)計(jì)處理。如果發(fā)票在月末仍未到達(dá)，應(yīng)在月末將材料按計(jì)劃成本暫估入賬，下月初用紅字原數(shù)沖回。

借：原材料——×材料 書(shū)P64 【例4-26】 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

下月初，用紅字沖回：

借：原材料 口 貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款 口

2．原材料的發(fā)出核算（即各部門(mén)生產(chǎn)領(lǐng)料）書(shū)P65

采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，月末要計(jì)算原材料的成本差異率，并根據(jù)原材料的成本差異率來(lái)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出原材料的差異額，將計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。

① 原材料成本差異率的計(jì)算 計(jì)算公式見(jiàn)書(shū)P65 【例4-27】

原材料成本差異率= [(月初結(jié)存材料成本差異額+本月收人材料成本差異額)÷(月初結(jié)存材料計(jì)劃成本+本月收入材料計(jì)劃成本)]×100％

根據(jù)原材料成本差異率，就可以將發(fā)出原材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本，其計(jì)算公式為：

本月發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異 = 本月發(fā)出原材料的計(jì)劃成本×原材料成本差異率

發(fā)出原材料的實(shí)際成本 = 發(fā)出原材料的計(jì)劃成本±發(fā)出原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

結(jié)存原材料的實(shí)際成本 = 結(jié)存原材料的計(jì)劃成本±結(jié)存原材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異

② 原材料發(fā)出的賬務(wù)處理

②-1 本月各部門(mén)生產(chǎn)領(lǐng)料，按計(jì)劃成本分配材料費(fèi)用

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品 書(shū)P65 【例4-28】

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用

貸： 原材料——×材料

②-2 月末，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本超支差異時(shí)：

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用

貸： 材料成本差異——原材料

（提示：若 節(jié)約差做相反分錄）

材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)，一般在月份終了時(shí)進(jìn)行，不得在季末或年末一次計(jì)算。材料成本差異率一般應(yīng)按材料類(lèi)別分別計(jì)算確定。

二、庫(kù)存商品的賬務(wù)處理 書(shū)P67 1．月末，完工產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫(kù)

借： 庫(kù)存商品——×產(chǎn)品 書(shū)P67【例4—29】

貸：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

2．月末，銷(xiāo)售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品(單價(jià)×數(shù)量)貸： 庫(kù)存商品——×產(chǎn)品 書(shū)P67【例4—30】

三、固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理 書(shū)P67 固定資產(chǎn)的成本也稱(chēng)為原始價(jià)值，簡(jiǎn)稱(chēng)為原價(jià)或原值。外購(gòu)固定資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買(mǎi)價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專(zhuān)業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。

1．購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)

書(shū)P69 【例4—31】

借： 固定資產(chǎn)——×設(shè)備

（買(mǎi)價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)）

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸：

銀行存款

（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

2．若購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)

2—1 當(dāng)設(shè)備交付安裝時(shí)

借： 在建工程

（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

貸：

銀行存款

（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅+運(yùn)雜費(fèi)）

2—2 安裝設(shè)備支付工資、材料等費(fèi)用時(shí)

借： 在建工程

（工資、材料、辦公費(fèi)用之和）

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資

（支付工資用）

原材料

（領(lǐng)用材料用）

2—3 設(shè)備安裝完畢、驗(yàn)收合格交付使用時(shí)

借： 固定資產(chǎn)——×設(shè)備

貸： 在建工程

3．固定資產(chǎn)的折舊 書(shū)P69

企業(yè)應(yīng)對(duì)所有的固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但是，已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地除外。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不論能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊；提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，也不再補(bǔ)提折舊。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法?？蛇x用的折舊方法包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總合法等。

其中，年限平均法又稱(chēng)直線法，是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法。采用這種方法計(jì)算的每期折舊額均相等。計(jì)算公式如下：

年折舊率 =(1一預(yù)計(jì)凈殘值率)÷預(yù)計(jì)使用壽命(年)×100％

月折舊率 = 年折舊率÷12

月折舊額 = 固定資產(chǎn)原價(jià)×月折舊率

企業(yè)選用的固定資產(chǎn)折舊方法，一經(jīng)確定，不得隨意變更。

按月計(jì)提折舊時(shí) 書(shū)P70 【例4—32】

借： 制造費(fèi)用

管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 貸： 累計(jì)折舊

4．固定資產(chǎn)的處置 書(shū)P70 所謂“處置”是指固定資產(chǎn)的出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢或毀損。企業(yè)發(fā)生固定資產(chǎn)處置時(shí)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算。

（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理，注銷(xiāo)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值

書(shū)P70

借：固定資產(chǎn)清理

（差額）

借：累計(jì)折舊

（已提折舊額）

貸：固定資產(chǎn)

（賬面原價(jià)）

【例4—33】

（2）支付清理費(fèi)用 或 支付清理的工資費(fèi)

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款

應(yīng)付職工薪酬——工資

（3）收到殘料變賣(mài)收入款、應(yīng)收保險(xiǎn)公司賠款、收到固定資產(chǎn)殘料入庫(kù)

借： 銀行存款

（固定資產(chǎn)的殘料收入）

其他應(yīng)收款—保險(xiǎn)公司

（保險(xiǎn)公司應(yīng)該賠的款）

原材料

（收回固定資產(chǎn)殘料入庫(kù)）

貸： 固定資產(chǎn)清理

【例4—33】

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—銷(xiāo)項(xiàng)稅

（出售固定資產(chǎn)收入的增值稅）

（4）出售房產(chǎn)收取價(jià)款時(shí)

借：銀行存款

（收到實(shí)際價(jià)款）

貸：固定資產(chǎn)清理

（收到實(shí)際價(jià)款）

同時(shí)，應(yīng)計(jì)提的營(yíng)業(yè)稅（出售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅）

借：固定資產(chǎn)清理

（買(mǎi)價(jià)×營(yíng)業(yè)稅率）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（買(mǎi)價(jià)×營(yíng)業(yè)稅率）

（5）收到保險(xiǎn)公司賠款

借：銀行存款

貸：其他應(yīng)收款—某保險(xiǎn)公司

（6）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的損益

（提示：只要處置固定資產(chǎn)都必須結(jié)轉(zhuǎn)其凈損益）

（6）—1 凈收益：

借： 固定資產(chǎn)清理

貸： 營(yíng)業(yè)外收入——利得

（6）—2 凈損失：

借： 營(yíng)業(yè)外支出——損失

【例4—33】

貸： 固定資產(chǎn)清理

第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算

一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理

書(shū)P73 1． 應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

（1）銷(xiāo)售產(chǎn)品，款未收 或 收到商業(yè)匯票 書(shū)P73

借： 應(yīng)收賬款——×公司 【例4—35】

應(yīng)收票據(jù)——×公司 【例4—37】 貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)（2）收到前欠貨款

借： 銀行存款 書(shū)P74 【例4—36】 貸： 應(yīng)收賬款——×公司

（3）商業(yè)匯票到期，收到票據(jù)款

借： 銀行存款 書(shū)P74 【例4—38】 貸： 應(yīng)收票據(jù)——×公司

2．其他應(yīng)收款發(fā)生和收回的賬務(wù)處理

（1）預(yù)借差旅費(fèi)

借： 其他應(yīng)收款——×× 書(shū)P74 【例4—39】 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 或 銀行存款

（2）會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單和借款結(jié)算單據(jù)，報(bào)銷(xiāo)差費(fèi)

借： 管理費(fèi)用（行政管理人員用）

制造費(fèi)用（車(chē)間管理人員用）銷(xiāo)售費(fèi)用（銷(xiāo)售管理人員用）

庫(kù)存現(xiàn)金（收回余款用）【例4—40】 貸： 其他應(yīng)收款——××

庫(kù)存現(xiàn)金（補(bǔ)付款用）

3．應(yīng)收款項(xiàng)減值(壞賬準(zhǔn)備)的賬務(wù)處理 書(shū)P74

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值進(jìn)行檢查，有客觀證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，并采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。

(1)當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金額的計(jì)算（采用應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備）書(shū)P75

當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 = 期末應(yīng)收款項(xiàng)余額×壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率

一(或+)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶的期末貸方(借方)余額

如當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備大于0，則計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；如當(dāng)期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備小于0，則應(yīng)沖轉(zhuǎn)原已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，沖轉(zhuǎn)時(shí)借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失”科目。

(2)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的賬務(wù)處理（重點(diǎn)：備抵法）

① 企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

借： 資產(chǎn)減值損失

書(shū)P75 【例4—

41、42】 貸： 壞賬準(zhǔn)備

② 對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)應(yīng)收賬款

如：債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后仍無(wú)法收回的，或因債務(wù)人逾期為履行償債義務(wù)超過(guò)三年而且具有明顯特征表明無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)確認(rèn)為壞賬。

借： 壞賬準(zhǔn)備

書(shū)P75 【例4—44】 貸： 應(yīng)收賬款—XX單位

③ 企業(yè)收回已轉(zhuǎn)銷(xiāo)的壞賬損失時(shí)

③—1轉(zhuǎn)沖壞賬準(zhǔn)備

借：

應(yīng)收賬款—XX單位

貸： 壞賬準(zhǔn)備

③—2 收回以前欠的貨款

借：

銀行存款

貸： 應(yīng)收賬款—XX單位

④ 若企業(yè)的壞賬準(zhǔn)備金貸方額大于當(dāng)年計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備時(shí)

書(shū)P75 【例4—43】

借：壞賬準(zhǔn)備

貸：資產(chǎn)減值損失

二、應(yīng)付款項(xiàng)的賬務(wù)處理 書(shū)P76(一)應(yīng)付賬款的賬務(wù)處理

1．企業(yè)購(gòu)入材料、商品等，但貨款尚未支付：

借： 在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購(gòu)

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

原材料

（實(shí)際或計(jì)劃價(jià) 料已驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

（買(mǎi)價(jià)+稅金）

2．企業(yè)支付前欠應(yīng)付賬款時(shí)：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位 貸： 銀行存款

3．對(duì)于因債權(quán)人撤銷(xiāo)等原因而產(chǎn)生無(wú)法支付的應(yīng)付賬款：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位

書(shū)P76 【例4—45】 貸： 營(yíng)業(yè)外收入

(二)應(yīng)付票據(jù)的賬務(wù)處理

書(shū)P76 1．不帶息應(yīng)付票據(jù)的處理（1）開(kāi)出商業(yè)匯票，購(gòu)料時(shí)：

借： 原材料

（料已驗(yàn)收入庫(kù)用）

【例4-46】

在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購(gòu)

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）（2）以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時(shí)：

借： 應(yīng)付賬款——XX單位 貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（3）企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)：

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 銀行存款

（4）票據(jù)到期，企業(yè)支付票據(jù)款

借： 應(yīng)付票據(jù) —— XX單位

（票據(jù)面值）

【例4-46】 貸： 銀行存款

（票據(jù)面值）

（5）若票據(jù)到期，如果企業(yè)存款不足支付款時(shí)：

屬商業(yè)承兌匯票的，借： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）【例4-46】

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

（票據(jù)面值）

屬銀行承兌匯票的，由承兌銀行代為支付，對(duì)出票人尚未支付的匯票金額轉(zhuǎn)作逾期貸款處理

借： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

貸： 短期借款——XX單位

2．帶息應(yīng)付票據(jù)的處理 書(shū)P77

（1）企業(yè)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票或以商業(yè)匯票抵付貨款及應(yīng)付賬款，與不帶息應(yīng)付票據(jù)一樣處理。

①開(kāi)出商業(yè)匯票，購(gòu)料時(shí)：

借： 原材料

（料已驗(yàn)收入庫(kù)用）

在途物資

（實(shí)際價(jià) 料未驗(yàn)收用）

材料采購(gòu)

（計(jì)劃價(jià) 料未驗(yàn)收用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買(mǎi)價(jià)×17%）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

（票據(jù)面值）②以商業(yè)匯票抵付貨款即應(yīng)付賬款時(shí) 借： 應(yīng)付賬款——XX單位

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

③企業(yè)支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí) 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 銀行存款

（2）月末，計(jì)提票據(jù)利息時(shí) 借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 書(shū)P77

貸： 應(yīng)付利息

（3）應(yīng)付票據(jù)到期，如企業(yè)按期支付票據(jù)本息，則按應(yīng)付票據(jù)的面值：

借： 應(yīng)付票據(jù)—— XX單位（票據(jù)面值）

應(yīng)付利息（已計(jì)提利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用（未計(jì)提利息）

貸： 銀行存款（按實(shí)際支付的金額即票據(jù)的到期值)

(三)其他應(yīng)付款的賬務(wù)處理 書(shū)P77

1．企業(yè)發(fā)生各種應(yīng)付而暫時(shí)收款的業(yè)務(wù)如：收取包裝物的押金、應(yīng)付的租金

借： 銀行存款

書(shū)P78

【例4-47】

貸： 其他應(yīng)付款——XX

2．實(shí)際支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)時(shí)，借： 其他應(yīng)付款——XX

貸： 銀行存款

三、應(yīng)付職工薪酬的賬務(wù)處理 書(shū)P78 1． 企業(yè)按月計(jì)提 或分配應(yīng)付職工薪酬

借：

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)工人的工資用）

制造費(fèi)用

（車(chē)間管理人員的工資用）

管理費(fèi)用

（行政管理人員的工資用）

銷(xiāo)售費(fèi)用

（專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售人員的工資用）在建工程

（建造廠房人員工資用）

貸：

應(yīng)付職工薪酬—工資

【例4-48】

2.若企業(yè)按月計(jì)提或分配職工福利費(fèi)：（按工資一定比例計(jì)提）

借：

生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

（生產(chǎn)工人的工資用）

制造費(fèi)用

（車(chē)間管理人員的工資用）

管理費(fèi)用

（行政管理人員的工資用）

銷(xiāo)售費(fèi)用

（專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售人員的工資用）在建工程

（建造廠房人員工資用）貸：

應(yīng)付職工薪酬—福利費(fèi)

（按工資一定比例計(jì)提）

3.按月發(fā)放職工工資時(shí)：

（1）提取現(xiàn)金備發(fā)工資

借： 庫(kù)存現(xiàn)金

貸： 銀行存款

（2）以現(xiàn)金發(fā)放時(shí)

借： 應(yīng)付職工薪酬—工資

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金

（3）若銀行代發(fā)工資

借： 應(yīng)付職工薪酬—工資

貸： 銀行存款

書(shū)P79 【例4-49】

四、應(yīng)交稅費(fèi)的賬務(wù)處理 書(shū)P80 1．一般納稅人的賬務(wù)處理

（按實(shí)際成本核算）

（1）-1 一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)

借： 在途物資

（料未驗(yàn)收用）

借： 原材料或庫(kù)存商品

（料已驗(yàn)收用）

借： 固定資產(chǎn)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

貸： 銀行存款

（實(shí)際款已付）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

(貨款未付)

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

(開(kāi)出商業(yè)匯票)

（1）-2 若購(gòu)進(jìn)農(nóng)副產(chǎn)品

借：

在途物資

（買(mǎi)價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅）（料已收）

借：

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

（買(mǎi)價(jià)×13%）

貸： 銀行存款

（實(shí)際支付款用）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位

(貨款未付用)

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位

(開(kāi)出商業(yè)匯票購(gòu)料)（2）企業(yè)接受投資或捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入的貨物

借：原材料

借：固定資產(chǎn)

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅

貸：實(shí)收資本

（接受投資用）

貸：營(yíng)業(yè)外收入

（接受捐贈(zèng)用）

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅

（接受捐贈(zèng)按規(guī)定應(yīng)交的稅金）

（3）一般納稅人銷(xiāo)售貨物或提供勞務(wù)時(shí)

借： 銀行存款（款已收）

應(yīng)收賬款——XX單位（款未收）

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)用）

其他業(yè)務(wù)收入（出租包裝物等用）應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）（售價(jià)×17%）

同時(shí)，按貨物成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本

借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本 貸： 庫(kù)存商品

（4）以銀行存款上繳稅款時(shí)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）【例4—52】

貸： 銀行存款

（5）企業(yè)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅

應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅 = 營(yíng)業(yè)額×營(yíng)業(yè)稅率

借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

貸： 銀行存款

（6）應(yīng)交城建稅和教育費(fèi)附加的核算

書(shū)P82 城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額 =（應(yīng)交增值稅 + 應(yīng)交消費(fèi)稅 + 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅）× 適用稅率

（6）-1.計(jì)算并提取城建稅、教育費(fèi)附加稅時(shí) 【例4—53】

借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

（6）-2.以存款實(shí)際繳納城建稅、教育費(fèi)附加稅時(shí) 【例4—54】

借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

——應(yīng)交教育費(fèi)附加

貸： 銀行存款

2．小規(guī)模納稅人的賬務(wù)處理（按實(shí)際成本核算）

小規(guī)模納稅企業(yè)需要按照銷(xiāo)售額的一定比例(3％)繳納增值稅，不享有進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣權(quán)，其購(gòu)進(jìn)貨物和接受應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)支付的增值稅，直接計(jì)入有關(guān)貨物和勞務(wù)的成本。

（1）小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物時(shí)

借： 在途物資（料未收，買(mǎi)價(jià)+買(mǎi)價(jià)×3%）

借： 原材料（料已收，買(mǎi)價(jià)+買(mǎi)價(jià)×3%）書(shū)P81【例4-50】

貸： 銀行存款（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅）

貸： 應(yīng)付賬款——XX單位（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅）

貸： 應(yīng)付票據(jù)——XX單位（買(mǎi)價(jià)+應(yīng)交增值稅）

提示：小規(guī)模納稅人購(gòu)貨時(shí)，增值稅的稅率為3%，進(jìn)項(xiàng)稅額不單獨(dú)列示，直接計(jì)入采購(gòu)成本。

（2）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售產(chǎn)品時(shí)（應(yīng)開(kāi)出普通發(fā)票）

借： 銀行存款（款已收用）

借： 應(yīng)收賬款——XX單位（款未收用）【例4—51】

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅）（售價(jià)×3%）

提示：小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售貨物增值稅的稅率為3%，銷(xiāo)項(xiàng)稅額應(yīng)單獨(dú)列示。

不含稅銷(xiāo)售額 = 含稅銷(xiāo)售額 ÷(1+征收率)應(yīng)納增值稅 = 不含稅銷(xiāo)售額 × 征收率

五、借款的賬務(wù)處理 書(shū)P84 1．短期借款的賬務(wù)處理

（1）借入各種短期借款

【例4—55】

借： 銀行存款

（本金）

貸：短期借款

（本金）

（2）計(jì)算并預(yù)提利息

利息=本金×利率×期限

【例4—56】

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸： 應(yīng)付利息

（3）借款到期，還本付息

【例4—57】

借： 短期借款

（本金）

應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提利息用）

貸： 銀行存款

（本利和）

（4）按規(guī)定，用存款直接支付利息

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提利息用）

應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）

貸： 銀行存款

2．長(zhǎng)期借款的賬務(wù)處理 書(shū)P84（1）借入長(zhǎng)期借款時(shí)（提示：合同利率與實(shí)際利率相同時(shí)，不存在利息調(diào)整）

借： 銀行存款

（借款本金）

【例4—58】

貸：長(zhǎng)期借款—本金

（借款本金）

（2）借款利息的處理

書(shū)P85

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按實(shí)際利率計(jì)算長(zhǎng)期借款的利息費(fèi)用

借：

管理費(fèi)用

（屬于籌建期間用）

在建工程

（屬于購(gòu)建工程未竣工前用）

財(cái)務(wù)費(fèi)用

【例4—59】

（屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用、工程竣工后用）

貸： 長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息

（按合同利率×本金）（3）支付利息并歸還長(zhǎng)期借款的本金

借： 長(zhǎng)期借款—本金

長(zhǎng)期借款—應(yīng)付利息

（已經(jīng)預(yù)提的利息）財(cái)務(wù)費(fèi)用

（未預(yù)提的利息用）

貸： 銀行存款

【例4—60】

第四節(jié) 資本的增減

一、接受投資的賬務(wù)處理

書(shū)P87 1．接受現(xiàn)金資產(chǎn)的投資

借： 銀行存款

（實(shí)際收到存款）

貸： 實(shí)收資本

（不超過(guò)注冊(cè)的資本用）

【例4-61】

資本公積—資本溢價(jià)（超過(guò)注冊(cè)資本金用）

【例4-62】

2.接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資

書(shū)P87

借： 銀行存款

原材料

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）

固定資產(chǎn)

【例4-63】

無(wú)形資產(chǎn)

（收到無(wú)形資產(chǎn)用）

貸： 實(shí)收資本

（不超過(guò)注冊(cè)的資本用）

資本公積—資本溢價(jià)

（超過(guò)注冊(cè)資本金用）

二、實(shí)收資本的減少（即注冊(cè)資本的減少）

書(shū)P87

借： 實(shí)收資本

【例4-64】

貸： 銀行存款

第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用

一、收入的賬務(wù)處理 書(shū)P89 1．銷(xiāo)售產(chǎn)品、款已收

借：銀行存款 【例4—65】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)2.賒銷(xiāo)產(chǎn)品

借：應(yīng)收賬款——×公司 【例4—66】 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

收到前欠貨款

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款——×公司

3.預(yù)收貨款銷(xiāo)售業(yè)務(wù)

3-1 根據(jù)購(gòu)銷(xiāo)合同，預(yù)收貨款

借： 銀行存款 書(shū)P89 【例4—67】

貸：預(yù)收賬款——×公司

3-2 銷(xiāo)售產(chǎn)品

借： 預(yù)收賬款——×公司 【例4—68】

貸： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)3-3 收到余款 書(shū)P90 借： 銀行存款 【例4—69】

貸： 預(yù)收賬款——×公司

4．出售不需用的原材料或出租固定資產(chǎn)收入等 【例4—70】

借： 銀行存款（款已收用）

應(yīng)收賬款——×公司（款未收用）貸： 其他業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)

二、成本的賬務(wù)處理 書(shū)P90 1．發(fā)生直接材料、直接人工、制造費(fèi)用的賬務(wù)處理(1)生產(chǎn)產(chǎn)品，領(lǐng)用材料

借：生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸：原材料——×材料 書(shū)P91【例4—71】

(2)分配本月職工工資

借： 生產(chǎn)成本——×產(chǎn)品

——×產(chǎn)品

制造費(fèi)用 管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 書(shū)P91【例4—72】

(3)按月計(jì)提折舊費(fèi)

借：制造費(fèi)用

管理費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊 書(shū)P92【例4—73】

2．月末，分配本月發(fā)生的制造費(fèi)用 書(shū)P92【例4—74】

制造費(fèi)用總額制造費(fèi)用分配率? 分配標(biāo)準(zhǔn)總量

各產(chǎn)品或部門(mén)應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用 = 各產(chǎn)品或部門(mén)的標(biāo)準(zhǔn)量 × 分配率

結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用：（即從制造費(fèi)用的貸方減少，增加到生產(chǎn)成本借方）

借：生產(chǎn)成本 — 基本生產(chǎn)成本 — X 產(chǎn)品

— X 產(chǎn)品

貸：制造費(fèi)用 — 基本車(chē)間

3.月末，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品的生產(chǎn)成本并驗(yàn)收入庫(kù)

書(shū)P93【例4—75】（即 從生產(chǎn)成本的貸方減少，增加到庫(kù)存商品的借方）

借：庫(kù)存商品

— X 產(chǎn)品

貸：生產(chǎn)成本 —

基本生產(chǎn)成本 — X 產(chǎn)品

三、費(fèi)用的賬務(wù)處理 書(shū)P94 1．結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售產(chǎn)品的成本 【例4-75】

借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——×產(chǎn)品

貸： 庫(kù)存商品——× 產(chǎn)品

2．結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售材料的成本 【例4-76】

借： 其他業(yè)務(wù)成本

貸： 原材料

3．計(jì)提本月?tīng)I(yíng)業(yè)稅金 【例4-77】

借： 營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸： 應(yīng)交稅費(fèi)——營(yíng)業(yè)稅

4．本月支付廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的費(fèi)用

借： 銷(xiāo)售費(fèi)用 【例4-78】

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金 或 銀行存款

5．本月發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)用

5-(1)以銀行存款預(yù)付下的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)

借： 預(yù)付賬款——××費(fèi) 【例4-79】

貸： 銀行存款

5-(1)當(dāng)年的每月末，攤銷(xiāo)預(yù)付的報(bào)紙、雜志費(fèi)及財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)

借： 管理費(fèi)用 【例4-80】

貸：預(yù)付賬款——××費(fèi)

6.報(bào)銷(xiāo)業(yè)務(wù)招待費(fèi)

借： 管理費(fèi)用 【例4-81】 貸： 庫(kù)存現(xiàn)金

7．計(jì)提本月短期借款的利息

借： 財(cái)務(wù)費(fèi)用 【例4-82】 貸： 應(yīng)付利息

四、營(yíng)業(yè)外收支的賬務(wù)處理 書(shū)P96 1．取得營(yíng)業(yè)外收入 即沒(méi)收罰款收入

借：庫(kù)存現(xiàn)金 【例4-83】

貸：營(yíng)業(yè)外收入

2．發(fā)生營(yíng)業(yè)外支出 即捐款、罰款

借：營(yíng)業(yè)外支出 【例4-84】 貸：銀行存款

第六節(jié) 財(cái)務(wù)成果的計(jì)算

一、利潤(rùn)的賬務(wù)處理 書(shū)P97

1．利潤(rùn)的計(jì)算各項(xiàng)利潤(rùn)的公式：

（1）營(yíng)業(yè)收入 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 + 其他業(yè)務(wù)收入（2）營(yíng)業(yè)成本 = 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 + 其他業(yè)務(wù)成本

（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用

資產(chǎn)減值損失 + 公允價(jià)值變動(dòng)收益 + 投資收益

（4）利潤(rùn)總額 = 營(yíng)業(yè)利潤(rùn) + 營(yíng)業(yè)外收入所得稅費(fèi)用

2．期末結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收人、利得及費(fèi)用、損失等

書(shū)P98

2-1 結(jié)轉(zhuǎn)各項(xiàng)收入、利得

借： 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 【例4-85】

其他業(yè)務(wù)收入 營(yíng)業(yè)外收入 投資收益 貸： 本年利潤(rùn)

2-1 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用、損失類(lèi)

借： 本年利潤(rùn) 【例4-85】

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

營(yíng)業(yè)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)成本

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用 營(yíng)業(yè)外支出

企業(yè)的利潤(rùn)總額= 本年利潤(rùn)貸方額本年利潤(rùn)借方額-所得稅費(fèi)用

三、利潤(rùn)分配的賬務(wù)處理 書(shū)P99 1．結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤(rùn)（若 虧損做相反的分錄）

借： 本年利潤(rùn) 【例4—87】

貸： 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

2．按凈利潤(rùn)的比例提取法定盈余公積

借： 利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 【例4—88】 貸： 盈余公積——法定盈余公積

3．提取任意盈余公積

借： 利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 【例4—89】 貸： 盈余公積——任意盈余公積

4．向投資者分配利潤(rùn)

借： 利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利 【例4—90】 貸： 應(yīng)付股利

5．利潤(rùn)分配明細(xì)賬戶的結(jié)轉(zhuǎn)

借： 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 【例4—91】 貸： 利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積

——提取任意盈余公積

——應(yīng)付現(xiàn)金股利

第八章

財(cái)產(chǎn)清查

一、財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

書(shū)P182

（一）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的要求及步驟

對(duì)財(cái)產(chǎn)清查的結(jié)果，應(yīng)以國(guó)家的有關(guān)法規(guī)、制度為依據(jù)，嚴(yán)肅認(rèn)真地處理。一般分為兩步進(jìn)行： 1.審批前 2.審批后

（二）財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的核算

設(shè)置“待處理財(cái)產(chǎn)損溢” 賬戶，進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理

1．庫(kù)存現(xiàn)金溢余、短缺的賬務(wù)處理

（1）庫(kù)存現(xiàn)金溢余

① 審批前： 借： 庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢

② 審批后： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：其他應(yīng)付款 — ×人或單位

貸：營(yíng)業(yè)外收入（現(xiàn)金溢余用）

（2）庫(kù)存現(xiàn)金短缺

① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸： 庫(kù)存現(xiàn)金

② 審批后： 借： 其他應(yīng)收款（出納員或某人賠款用）

借： 管理費(fèi)用（無(wú)法查明原因用）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 — 流動(dòng)資產(chǎn)

2．存貨盤(pán)盈、盤(pán)虧 和 毀損的賬務(wù)處理

⑴ 存貨盤(pán)盈

① 審批前： 借： 原材料

貸；待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

② 審批后： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

貸：管理費(fèi)用

⑵ 存貨盤(pán)虧

① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

貸：原材料

② 審批后： 借： 管理費(fèi)用→（正常的自然損耗或凈損失）

借： 其他應(yīng)收款 →（由過(guò)失人賠款）

借： 營(yíng)業(yè)外支出 →（自然災(zāi)害造成的毀損）

貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——流動(dòng)資產(chǎn)

3． 固定資產(chǎn)盤(pán)盈 和 盤(pán)虧的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)盤(pán)盈：

① 審批前： 借： 固定資產(chǎn)（按評(píng)估作價(jià)或凈值）

貸： 以前損益調(diào)整

② 審批后： 借： 以前損益調(diào)整

貸： 營(yíng)業(yè)外收入

（2）固定資產(chǎn)盤(pán)虧: ① 審批前： 借： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)

借： 累計(jì)折舊

貸： 固定資產(chǎn)

② 審批后： 借： 營(yíng)業(yè)外支出

貸： 待處理財(cái)產(chǎn)損溢——固定資產(chǎn)