第一篇：國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的通知(國稅發(fā)[2006]123號)

【發(fā)布單位】國家稅務總局 【發(fā)布文號】國稅發(fā)[2006]123號 【發(fā)布日期】2006-08-15 【生效日期】2006-08-15 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務總局

國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的通知

(國稅發(fā)[2006]123號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局：?

《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局第15號令，以下簡稱《征管辦法》）下發(fā)后，各地在貫徹執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)一些問題，希望總局予以明確。現(xiàn)就有關問題通知如下：?

一、關于已使用未完稅車輛如何辦理納稅申報問題?

（一）對已使用未完稅車輛，納稅人在主動申請補辦納稅申報手續(xù)時，因不可抗力因素無法按照《征管辦法》的規(guī)定提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證的，主管稅務機關應受理納稅申報。?

（二）對于已辦理登記注冊手續(xù)的車輛，納稅人在補辦納稅申報手續(xù)時，除了按照《征管辦法》規(guī)定提供申報資料外，還應提供《機動車行駛證》原件及復印件。《機動車行駛證》原件經(jīng)主管稅務機關審核后退還納稅人，復印件由主管稅務機關留存。

二、關于已使用未完稅車輛計稅依據(jù)如何確定問題?

（一）對已使用未完稅車輛，主管稅務機關應按照車輛購置稅條例第六條規(guī)定確定計稅價格。?

（二）對于已使用未完稅的免稅車輛，免稅條件消失后，納稅人依照《征管辦法》的規(guī)定，重新辦理納稅申報時，其提供的《機動車行駛證》上標注的車輛登記日期視同初次辦理納稅申報日期。主管稅務機關據(jù)此確定車輛使用年限和計稅依據(jù)。?

（三）對于國家授權的執(zhí)法部門沒收的走私車輛、被司法機關和行政執(zhí)法部門依法沒收并拍賣的車輛，其庫存（或使用）年限超過3年或行駛里程超過8萬公里以上的, 主管稅務機關依據(jù)納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效證明注明的價格確定計稅依據(jù)。?

三、關于已使用未完稅車輛稅款征收及滯納金問題?

（一）主管稅務機關對已使用未完稅車輛除了按照車輛購置稅條例第六條規(guī)定確定計稅價格征收稅款外，還應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定加收滯納金。?

（二）已使用未完稅車輛，納稅人在補辦納稅申報時，滯納稅款之日分別按以下情況確定：? 1.納稅人提供的有效證明注明的時間超過（含）3年的或無法提供任何有效證明的，主管稅務機關按照3年追溯期確定滯納稅款之日。? 2.對因不可抗力因素無法提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》，而已辦理登記注冊手續(xù)的車輛，主管稅務機關按照《機動車行駛證》標注的車輛登記日期確定滯納稅款之日；未辦理登記注冊手續(xù)的車輛，主管稅務機關按照車輛合格證明上標注的出廠日期后60日確定滯納稅款之日。?

四、關于完稅證明問題?

免稅條件消失、且使用年限超過10年（含）以上的車輛，納稅人依照《征管辦法》規(guī)定在重新辦理納稅申報時，應向主管稅務機關提供《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）正本和《機動車行駛證》原件及復印件?！稒C動車行駛證》復印件及完稅證明正本由主管稅務機關留存。?

主管稅務機關向納稅人核發(fā)新的完稅證明正本（副本留存），并在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

國家稅務總局

二○○六年八月十五日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準。

第二篇：國家稅務總局關于車輛購置稅有關問題的通知

國家稅務總局關于車輛購置稅有關問題的通知

２００２年９月１１日 國稅發(fā)［２００２］１１８號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局，交通廳（局、委），天津、上海市 市政工程局：

根據(jù)《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》（以下簡稱條例）的規(guī)定，現(xiàn)將車 輛購置稅（以下簡稱車購稅）實施中出現(xiàn)的一些問題明確如下：

一、已經(jīng)繳納車購稅的車輛，因質量問題需將該車輛退回車輛生產(chǎn)廠家的，可憑 生產(chǎn)廠家的退車證明辦理退稅；退稅時必須交回該車車購稅原始完稅憑證；不能交回 該車原始完稅憑證的，不予退稅。

二、已經(jīng)繳納車購稅的車輛，因質量問題需由車輛生產(chǎn)廠家為車主更換車輛的，可憑生產(chǎn)廠家的換車證明及所更換的新車發(fā)票辦理車購稅變更手續(xù)，并交回原車車購 稅原始完稅憑證，不能交回原始完稅憑證的，不予辦理車購稅變更手續(xù)。

更換新車后，當新車輛的計稅價格等于原車輛的計稅價格的，則只需辦理車購稅 變更手續(xù)；當新車輛的計稅價格高于或者低于原車輛計稅價格的，則按差額補稅或者 退稅后辦理變更手續(xù)。

三、已經(jīng)繳納車購稅的車輛因被盜搶或者其他原因，車輛的發(fā)動機號、底盤號或 車輛識別號被涂改、破壞的，憑該車車購稅原始完稅憑證、公安機關車輛管理機構的 相關證明，辦理車購稅變更手續(xù)。

四、非貿(mào)易渠道進口的舊車，車購稅計稅價格按下列公式確定：

計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅＋消費稅

關稅完稅價格、關稅和消費稅的相關資料，可以憑海關相關的完稅證明取得。

五、對于動力裝置和拖斗連接成整體、且以該整體進行車輛登記注冊的各種變形 拖拉機等農(nóng)用車輛，按照“農(nóng)用運輸車”征收車購稅；動力裝置和拖斗不是連接成整 體、且動力裝置和拖斗是分別進行車輛登記注冊的，只對拖斗部分按“掛車”征收車 購稅，動力部分不征稅。

六、回國留學生購買國產(chǎn)小汽車，憑下列證明文件辦理免征車購稅手續(xù)：

（一）中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館、領事館出具的留學證明；

（二）國內(nèi)用人單位的聘用證明；

（三）國內(nèi)公安部門出具的境內(nèi)居住證明、有效的入境申報單證；

（四）主管征收機關需要提供的其他證明。

七、國家稅務總局、交通部《關于車輛購置稅若干政策及管理問題的通知》，第 一條第三項因文字校對有誤，導致基層理解出現(xiàn)歧義，現(xiàn)更正為：“對已經(jīng)繳納車輛 購置稅并辦理了登記注冊手續(xù)的車輛，其發(fā)動機和底盤發(fā)生更換的，其最低計稅價格 按同類型新車最低計稅價格的７０％計算?！?/p>

第三篇：車輛購置稅的征收管理

車輛購置稅的征收管理

車輛購置稅是對在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛的單位和個人征收的一種稅，就其性質而言，屬于直接稅的范疇。成都指南針學校會計專業(yè)的李老師告訴我們以下就是車輛購置稅的稅收管理： 1.納稅申報

車輛購置稅實行一次征收制度，稅款應當一次繳清。購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅。

車輛購置稅由國家稅務局征收。納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內(nèi)申報納稅;進口自用應稅車輛的，應當自進口之日起60日內(nèi)申報納稅;自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用應稅車輛的，應當自取得之日起60日內(nèi)申報納稅。

納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納稅額。

已繳納車輛購置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準予納稅人申請退稅：(1)車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的;(2)符合免稅條件的設有固定裝置的非運輸車輛但已征稅的;(3)其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應予退稅的情形。

車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額;未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。2.納稅環(huán)節(jié)

納稅人應當在向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊前，繳納車輛購置稅。

納稅人應當持主管稅務機關出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機關車輛管理機構辦理車輛登記注冊手續(xù);沒有完稅證明或者免稅證明的，公安機關車輛管理機構不得辦理車輛登記注冊手續(xù)。

稅務機關應當及時向公安機關車輛管理機構通報納稅人繳納車輛購置稅的情況。公安機關車輛管理機構應當定期向稅務機關通報車輛登記注冊的情況。稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人未按照規(guī)定繳納車輛購置稅的，有權責令其補繳;納稅人拒絕繳納的，稅務機關可以通知公安機關車輛管理機構暫扣納稅人的車輛牌照。

免稅、減稅車輛因轉讓、改變用途等原因不再屬于免稅、減稅范圍的，應當在辦理車輛過戶手續(xù)前或者辦理變更車輛登記注冊手續(xù)前繳納車輛購置稅。3.納稅地點

納稅人購置應稅車輛，應當向車輛登記注冊地的主管稅務機關申報納稅;購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅。

第四篇：(國家稅務總局公告2015年第4號)國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的公告

國家稅務總局關于車輛購置稅征收管理有關問題的公告

國家稅務總局公告2015年第4號

現(xiàn)就《車輛購置稅征收管理辦法》（國家稅務總局令第33號，以下簡稱辦法）實施的有關問題公告如下：

一、辦法第三條第二項所稱納稅人所在地，是指納稅人機構所在地或者居住地。

二、納稅人辦理車輛購置稅涉稅事宜，可以自行辦理，也可以委托代理人辦理。法律法規(guī)、辦法及本公告另有規(guī)定的除外。

三、辦法第五條所稱購買之日，是指《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（以下簡稱統(tǒng)一發(fā)票）或者其他有效憑證的開具日期。

進口之日，是指《海關進口增值稅專用繳款書》或者其他有效憑證的開具日期。

取得之日，是指合同、法律文書或者其他有效憑證的生效或者開具日期。

四、辦法第七條所稱納稅人身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明，分別如下：

（一）納稅人身份證明

1.內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》或者《居民戶口簿》（上述證件上的

發(fā)證機關為非車輛登記注冊地的納稅人在申報納稅時需同時提供車輛登記注冊地的居住證或者暫住證）或者軍人（含武警）身份證明；

2.香港、澳門特別行政區(qū)、臺灣地區(qū)居民，提供入境的身份證明和居住證明；

3.外國人，提供入境的身份證明和居住證明；

4.組織機構，提供《組織機構代碼證》或者《稅務登記證》或者其他有效機構證明。

（二）車輛價格證明

1.境內(nèi)購置車輛，提供銷售者開具給納稅人購買應稅車輛所支付的全部價款和價外費用的憑證，包括統(tǒng)一發(fā)票（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或者其他有效憑證。

2.進口自用車輛，提供《海關進口關稅專用繳款書》、《海關進口消費稅專用繳款書》或者海關進出口貨物征免稅證明。

（三）車輛合格證明

1.國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明（以下簡稱合格證）或者車輛電子信息單。

2.進口車輛，提供車輛電子信息單、《中華人民共和國海關貨物進口證明書》或者《中華人民共和國海關監(jiān)管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或者《沒收走私汽車、摩托車證明書》。

五、辦法以及本公告要求納稅人提供資料的，納稅人應當提供原件和相應的

復印件。復印件由主管稅務機關留存。主管稅務機關根據(jù)不同業(yè)務管理規(guī)定要求留存統(tǒng)一發(fā)票報稅聯(lián)、車輛電子信息單、彩色照片以及《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）等原件的，不再留存復印件。其他原件經(jīng)主管稅務機關審核后退還納稅人。

六、駐外使領館工作人員進口自用車輛，在辦理車輛購置稅納稅申報時，除按照法律法規(guī)規(guī)定提供相關資料外，還應當提供以下資料：

（一）護照原件和復印件；

（二）駐外使領館出具的《我國駐外使領館人員離任回國證明書》或者《駐外使領館人員身份證明》。

七、本公告第六條所稱駐外使領館工作人員，是指我國駐外使領館享受常駐人員待遇的工作人員，不包括駐港澳地區(qū)內(nèi)派機構的工作人員和其他駐境外機構的工作人員。

八、辦法第九條第二項所稱進口自用，是指納稅人直接從境外進口或者委托代理進口自用的應稅車輛，不包括境內(nèi)購買的進口車輛。

九、辦法第九條第五項規(guī)定，納稅人提供的有效價格證明注明的價格，主管稅務機關認為明顯偏低的，核定計稅價格的方法如下：

核定計稅價格=車輛銷售企業(yè)車輛進價（進貨合同或者發(fā)票注明的價格）×（1＋成本利潤率）

成本利潤率，由省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局確定。

十、辦法第九條第六項所稱進口舊車，是指《中華人民共和國海關監(jiān)管車輛進（出）境領（銷）牌照通知書》或者其他有效證明注明的進口舊車。

所稱因不可抗力因素導致受損的車輛，是指車輛投保的保險公司出具的受損車輛賠償文書報告或者有關機構出具的有效證明中注明的因不可抗力因素導致受損的車輛。

所稱庫存超過3年的車輛，是指自合格證標注的“車輛制造日期”至車輛有效價格證明的開具日期超過3年的國產(chǎn)車輛；自《中華人民共和國海關貨物進口證明書》標注的“運抵日期”，或者《沒收走私汽車、摩托車證明書》或者裁定沒收法律文書標注的“簽發(fā)日期”至車輛有效價格證明的開具日期超過3年的進口車輛。

所稱行駛8萬公里以上的試驗車輛，是指經(jīng)工業(yè)和信息化部授權的車輛試驗機構出具的車輛試驗報告或者其他證明材料注明已行駛8萬公里以上的試驗車輛。

十一、駐外使領館工作人員進口自用車輛在申報繳納車輛購置稅時，主管稅務機關應當按照海關專用繳款書核定的車輛完稅價格，確定計稅價格。

十二、主管稅務機關應當按規(guī)定對車輛購置稅征管資料進行電子影像化管理。

車輛購置稅紙質征管資料保存期限：摩托車紙質征管資料5年，其他車輛紙質征管資料10年。

車輛購置稅紙質征管資料超過保存期限的，主管稅務機關可以按規(guī)定清點造冊后予以銷毀。

十三、車輛購置稅征管資料內(nèi)容分別如下：

（一）征稅車輛

納稅人身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明和《車輛購置稅納稅申報表》（附件1，以下簡稱納稅申報表）。

（二）免稅車輛

納稅人身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明、納稅申報表、《車輛購置稅免（減）稅申報表》（附件2，以下簡稱免稅申報表）和車輛免（減）稅證明資料。

（三）免稅車輛重新申報車輛

1.發(fā)生二手車交易行為的：納稅人身份證明、《二手車銷售統(tǒng)一發(fā)票》、納稅申報表和完稅證明正本。

2.未發(fā)生二手車交易行為的：納稅人身份證明、納稅申報表、完稅證明正本和其他相關材料。

（四）補稅車輛

車主身份證明、車輛價格證明、納稅申報表和補稅相關材料。

（五）完稅證明補辦車輛

1.車輛登記注冊前完稅證明發(fā)生損毀丟失的：納稅人（車主）身份證明、車

輛購置稅完稅憑證、車輛合格證明和《車輛購置稅完稅證明補辦表》（附件3，以下簡稱補辦表）。

2.車輛登記注冊后完稅證明發(fā)生損毀丟失的：納稅人（車主）身份證明、《機動車行駛證》和補辦表。同時，稅務機關應當留存新完稅證明副本。

（六）完稅證明更正車輛

完稅證明正、副本和完稅證明更正相關材料。

十四、主管稅務機關依據(jù)國家稅務總局發(fā)布的免稅圖冊，為符合免稅條件但已征稅的設有固定裝置非運輸車輛辦理免稅和退稅手續(xù)。

辦理退稅業(yè)務手續(xù)，納稅人填寫《車輛購置稅退稅申請表》（附件4，以下簡稱退稅申請表），并提供規(guī)定資料辦理退稅手續(xù)。

十五、主管稅務機關應當依據(jù)納稅人提供的免（減）稅申報資料，按照法律法規(guī)的規(guī)定和程序辦理免（減）稅手續(xù)。

十六、回國服務的在外留學人員購買自用國產(chǎn)小汽車辦理免稅手續(xù)，除了按辦法規(guī)定提供申報資料外，還應當提供中華人民共和國駐留學人員學習所在國的大使館或者領事館（中央人民政府駐香港聯(lián)絡辦公室、中央人民政府駐澳門聯(lián)絡辦公室）出具的留學證明；公安部門出具的境內(nèi)居住證明、本人護照；海關核發(fā)的《中華人民共和國海關回國人員購買國產(chǎn)汽車準購單》。

所稱小汽車，是指含駕駛員座位9座以內(nèi)，在設計和技術特性上主要用于載運乘客及其隨身行李或者臨時物品的乘用車。

十七、長期來華定居專家（以下簡稱來華專家）辦理進口自用小汽車免稅手續(xù), 除了按辦法規(guī)定提供申報資料外，還應當提供國家外國專家局或者其授權單位核發(fā)的專家證，公安部門出具的境內(nèi)居住證明、本人護照。

所稱來華專家，是指來華工作一年以上（含一年）的外國專家。

十八、辦法第十九條所稱設有固定裝置，是指車輛設有不能輕易移動和拆卸（焊接、鉚接或者螺栓固定等）的固定裝置。

十九、申報列入免稅圖冊的車輛，機動車生產(chǎn)企業(yè)或者納稅人按照規(guī)定填寫《設有固定裝置非運輸車輛信息表》（附件5，以下簡稱車輛信息表），并提供下列資料：

1.車輛合格證明原件、復印件。

國產(chǎn)車輛，提供合格證和《中華人民共和國工業(yè)和信息化部車輛生產(chǎn)及產(chǎn)品公告》；進口車輛，提供《中華人民共和國海關貨物進口證明書》。

2.車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片1套。

3.車輛內(nèi)、外觀彩色照片電子文檔。

二十、辦法第二十二條所稱主管稅務機關在稅款足額入庫后發(fā)放完稅證明，具體情形如下：納稅人到銀行辦理車輛購置稅稅款繳納（轉賬或者現(xiàn)金）由銀行將稅款繳入國庫的，主管稅務機關依據(jù)國庫傳回的《稅收繳款書（銀行經(jīng)收專用）》聯(lián)次發(fā)放完稅證明；納稅人通過橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)等電子方式繳納稅款的，稅款劃繳成功后，主管稅務機關即可發(fā)放完稅證明；納稅人在辦稅服務廳以現(xiàn)金方式繳納稅款的，主管稅務機關收取稅款后即可發(fā)放完稅證明。

二十一、辦法第二十六條所稱完稅證明內(nèi)容與原申報資料不一致，是指完稅證明納稅人名稱、廠牌型號、車輛識別代號（車架號）、發(fā)動機號等項內(nèi)容與原申報資料不一致且不影響車輛購置稅應納稅額的情形。

車輛識別代號（車架號）和發(fā)動機號同時與原申報資料不一致的不屬于該情形。

主管稅務機關核實后，辦理更正手續(xù)，收回原完稅證明，核發(fā)新完稅證明。

二十二、稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人未按規(guī)定繳納車輛購置稅的，有權責令其補繳；納稅人拒絕繳納的，稅務機關可以通知公安機關車輛管理部門暫扣納稅人的車輛牌照。

納稅人繳清稅款后，主管稅務機關及時通知公安機關車輛管理部門解除暫扣車輛牌照。

二十三、本公告自2015年2月1日起施行。《車輛購置稅廢止或者失效的文件目錄》（見附件6）所列文件條款同時廢止或者失效。

特此公告。

國家稅務總局 2015年1月30日

附件：1.車輛購置稅納稅申報表

2.車輛購置稅免（減）稅申報表

3.車輛購置稅完稅證明補辦表

4.車輛購置稅退稅申請表

5.設有固定裝置非運輸車輛信息表

6.車輛購置稅廢止或失效的文件目錄

第五篇：國家稅務總局關于車輛購置稅稅收政策

國家稅務總局關于車輛購置稅稅收政策

及征收管理有關問題的通知

國稅發(fā)[2004]160號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局，揚州稅務進修學院，局內(nèi)各單位：

根據(jù)國家稅務總局、交通部、人事部、財政部、中編辦《關于做好車輛購置稅費改革人員財產(chǎn)業(yè)務劃轉移交工作的通知》（國稅發(fā)〔2004〕144號）規(guī)定，自2005年1月1日起，車輛購置稅由國家稅務局負責征收。為了保證車輛購置稅征收管理工作的平穩(wěn)過渡，總局決定，將2005年1月1日起至新的征收管理機構設置到位前定為過渡期?，F(xiàn)將過渡期車輛購置稅稅收政策及征收管理的有關問題通知如下：

一、關于辦稅地點

納稅人應到各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局對外公告的辦稅地點(車輛購置稅征收管理辦公室，以下簡稱車購辦)辦理車輛購置稅納稅申報。

二、關于納稅申報

車輛購置稅實行一車一申報制度。

（一）征稅車輛納稅申報

納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》（見附件1，以下簡稱納稅申報表），同時提供以下資料的原件和復印件，原件經(jīng)車購辦審核后退還納稅人，復印件和《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報稅聯(lián)由車購辦留存。

1.車主身份證明

（1）內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明。

（2）香港、澳門特別行政區(qū)居民、臺灣地區(qū)居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明。

（3）組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

2.車輛價格證明

（1）境內(nèi)購置車輛，提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證。

（2）進口自用車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

3.車輛合格證明

（1）國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明。

（2）進口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》。

4.稅務機關要求提供的其他資料。

（二）免（減）稅車輛納稅申報

1.免（減）稅政策

（1）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛，免稅。

（2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，免稅。

（3）設有固定裝置的非運輸車輛，免稅。

設有固定裝置的非運輸車輛是指，挖掘機、平地機、叉車、裝載車（鏟車）、起重機（吊車）、推土機等工程機械。

（4）防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查、調(diào)度、防汛（警）、聯(lián)絡的專用車輛（以下簡稱防汛專用車和森林消防專用車），免稅。

（5）回國服務的在外留學人員（以下簡稱留學人員）購買的1輛國產(chǎn)小汽車，免稅。

（6）長期來華定居專家（以下簡稱來華專家）進口1輛自用小汽車，免稅。

（7）有國務院規(guī)定予以免稅或者減稅的其他情形的，按照規(guī)定免稅、減稅。

2.免（減）稅申報

購置以上免稅或減稅車輛的納稅人也應辦理車輛購置稅納稅申報。納稅人在辦理納稅申報時應如實填寫納稅申報表，同時提供以下資料的原件和復印件，原件經(jīng)車購辦審核后退還納稅人，復印件和《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》的報稅聯(lián)由車購辦留存。

（1）車主身份證明和免稅證明

①外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構，提供機構證明。

②外交人員，提供外交部門出具的身份證明。

③設有固定裝置的非運輸車輛，內(nèi)地居民，提供內(nèi)地《居民身份證》（含居住、暫住證明）或《居民戶口簿》或軍人（含武警）身份證明；香港、澳門特別行政區(qū)居民、臺灣地區(qū)居民及外國人，提供其入境的身份證明和居留證明；組織機構，提供《組織機構代碼證書》。

④來華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發(fā)的專家證和公安部門出具的境內(nèi)居住證明。

⑤留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領事館出具的留學證明和公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個人護照。

⑥列入中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊軍隊武器裝備訂貨計劃的，提供訂貨計劃的證明。

⑦其他車輛，提供國務院或國家稅務總局的批準文件。

（2）車輛價格證明

①境內(nèi)購置的車輛，提供《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》（發(fā)票聯(lián)和報稅聯(lián)）或有效憑證。

②進口自用的車輛，提供《海關關稅專用繳款書》、《海關代征消費稅專用繳款書》或海關《征免稅證明》。

（3）車輛合格證明

①國產(chǎn)車輛，提供整車出廠合格證明。

②進口車輛，提供《中華人民共和國出入境檢驗檢疫進口機動車輛隨車檢驗單》。

③設有固定裝置的非運輸車輛提供車輛內(nèi)、外觀彩色5寸照片2套。

（三）其他

已經(jīng)辦理納稅申報的車輛發(fā)生下列情形之一的，納稅人應重新辦理納稅申報。

1.底盤（車架）發(fā)生更換。

2.免稅條件消失。

三、關于計稅依據(jù)

（一）按應稅車輛全部價款確定的計稅依據(jù)

1.購買自用車輛為納稅人支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款。價外費用是指，銷售方價外向購買方收取的基金、集資費、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲存費、優(yōu)質費、運輸裝卸費、保管費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質的價外收費。

2.進口自用車輛為應稅車輛的計稅價格。

計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅

（二）按核定計稅價格確定的計稅依據(jù)

1.自產(chǎn)、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用車輛，計稅依據(jù)由車購辦參照國家稅務總局核定的應稅車輛最低計稅價格核定。

2.購買自用或者進口自用車輛，納稅人申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，計稅依據(jù)為最低計稅價格。

最低計稅價格是指國家稅務總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，是指納稅人申報的車輛計稅價格低于出廠價格或進口自用車輛的計稅價格。

（三）按特殊規(guī)定確定的計稅依據(jù)

1.底盤（車架）發(fā)生更換的車輛，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格的70%。

2.免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%；超過10年的，計稅依據(jù)為零。

3.對于國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為已核定的同類型車輛最低計稅價格。同類型車輛是指：同國別、同排量、同車長、同噸位、配置近似等。

4.進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過三年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規(guī)定的其他車輛，計稅依據(jù)為納稅人提供的《機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》或有效憑證注明的計稅價格和有效證明。

四、關于稅款征收

車購辦應對納稅申報資料進行審核，確定計稅依據(jù)，征收稅款，核發(fā)《車輛購置稅完稅證明》（以下簡稱完稅證明）。

征稅車輛在完稅證明征稅欄加蓋車購稅征稅專用章，免稅車輛在完稅證明免稅欄加蓋車購稅征稅專用章。

五、關于免稅車輛補辦納稅申報

納稅人2001年1月1日以后購置的符合《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》免稅條件的車輛，凡2005年1月1日前未辦理過納稅申報的，應到車購辦補辦納稅申報手續(xù)，確定初次申報日期。初次申報日期為車輛行駛證或行車執(zhí)照標注的登記日期。

六、關于退稅

（一）已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，發(fā)生下列情形之一的，納稅人應到車購辦申請退稅：

1.因質量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的。

2.公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的。

（二）納稅人在車購辦申請辦理退稅手續(xù)時，應如實填寫《車輛購置稅退稅申請表》（見附件4，以下簡稱退稅申請表），同時提供以下資料：

1.生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商開具的退車證明和退車的發(fā)票。

2.完稅證明。

（三）退稅款的計算

1.因質量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的，自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳稅款每滿1年扣減10%計算退稅額。

2.對公安機關車輛管理機構不予辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，退還全部已繳稅款。

（四）車購辦按照規(guī)定的程序辦理退稅。

七、關于免（減）稅申請

（一）未列入《設有固定裝置免稅車輛圖冊》（以下簡稱免稅車輛圖冊）的設有固定裝置的非運輸車輛、留學人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進口的自用車輛，在辦理納稅申報前生產(chǎn)企業(yè)或納稅人應先到車購辦辦理免（減）稅申請。

1.國產(chǎn)的設有固定裝置的非運輸車輛，生產(chǎn)企業(yè)或納稅人應直接向車購辦提出免稅申請，填寫《車輛購置稅免稅申請審批表》（見附件2，以下簡稱免稅申請審批表），提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片2套。

2.進口的設有固定裝置的非運輸車輛、留學人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進口的自用車輛，納稅人應直接向車購辦提出免稅申請，填寫免稅申請審批表。進口的設有固定裝置的非運輸車輛提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片2套。留學人員提供中華人民共和國駐留學生學習所在國的大使館或領事館出具的留學證明（原件，審核后退還申請人）和公安部門出具的境內(nèi)居住證明、個人護照（原件，審核后退還申請人）。來華專家提供國家外國專家局或其授權單位核發(fā)的專家證（原件，審核后退還申請人）和公安部門出具的境內(nèi)居住證明（原件，審核后退還申請人）。

（二）防汛專用車和森林消防專用車、國務院批準免稅的其他車輛，在辦理納稅申報前，申請免稅部門應向國家稅務總局提出免稅申請。

八、關于免（減）稅依據(jù)及免（減）稅審核批準程序

車購辦應分別不同情況依據(jù)國家稅務總局的免稅批準文件、國家稅務總局或省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局審核批準的免稅申請審批表、免稅車輛圖冊，辦理免稅事宜。

（一）未列入免稅車輛圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛

1.車購辦應在生產(chǎn)企業(yè)或納稅人填寫的免稅申請審批表簽署意見。各級流轉稅管理部門將免稅申請審批表連同所附照片（1套）逐級上報至國家稅務總局。

2.國家稅務總局在免稅申請審批表簽署意見后，將免稅申請審批表逐級下發(fā)至車購辦。同時國家稅務總局將符合免稅條件的車輛列入免稅車輛圖冊。

3.車購辦依據(jù)免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

（二）已列入免稅車輛圖冊的設有固定裝置的非運輸車輛

車購辦依據(jù)免稅車輛圖冊在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。設有固定裝置的非運輸車輛的具體免稅范圍，按免稅車輛圖冊的范圍執(zhí)行。

（三）留學人員購買的國產(chǎn)車輛、來華專家進口的自用車輛

1.車購辦應在生產(chǎn)企業(yè)或納稅人填寫的免稅申請審批表簽署意見。各級流轉稅管理部門將免稅申請審批表逐級上報至省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門。

2.省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局在免稅申請審批表簽署意見后，將免稅申請審批表逐級下發(fā)至車購辦。

3.車購辦依據(jù)免稅申請審批表在納稅人辦理納稅申報時直接辦理免稅事宜。

（四）防汛專用車和森林消防專用車、國務院批準免稅的其他車輛

1.申請免稅部門應向國家稅務總局提出免稅申請，同時提供車輛內(nèi)、外觀彩色五寸照片。

2.國家稅務總局將審核后同意免稅的批準文件下發(fā)至納稅人所在地省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門。

3.省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局逐級將免稅車輛范圍通知車購辦。

4.車購辦依據(jù)通知為納稅人辦理免稅手續(xù)。

（五）外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用的車輛、中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛，車購辦依據(jù)納稅人提供的資料直接辦理免稅手續(xù)。

九、關于完稅證明

省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局負責完稅證明的管理。

完稅證明分正本和副本，按車核發(fā)、每車一證。正本由納稅人保管以備查驗，副本用于辦理車輛注冊登記。完稅證明不得轉借、涂改、買賣或者偽造。完稅證明發(fā)生損毀、丟失的，納稅人須持《機動車行駛證》向原發(fā)證稅務機關申請換、補，并填寫《換（補）

車輛購置稅完稅證明申請表》(見附件3,以下簡稱補證申請表)。

十、關于征收管理檔案

（一）車購辦應對已辦理納稅申報的車輛建立車輛購置稅征收管理檔案（以下簡稱檔案）。檔案內(nèi)容包括：

1.納稅申報表及附報資料。

2.退稅申請表及附報資料。

3.《車輛變動情況登記表》（見附件5，以下簡稱變動登記表）及附報資料。

4.補證申請表及補發(fā)完稅證明的有關資料。

5.其他資料。

（二）車購辦要妥善保管、使用從交通部門移交過來的所有檔案。

（三）車購辦依據(jù)檔案辦理車輛的過戶、轉籍、變更手續(xù)。

十一、關于車輛的過戶、轉籍、變更

（一）車輛發(fā)生過戶、轉籍、變更等情況時，車主應在向公安機關車輛管理機構辦理車輛變動手續(xù)之日起30日內(nèi)，到車購辦辦理檔案變動手續(xù)。

過戶，是指車輛登記注冊地未變而車主發(fā)生變動的情形。轉籍，是指同一車輛的登記注冊地發(fā)生變動的情形。車輛轉籍分轉出和轉入。變更，是指已經(jīng)辦理納稅申報的車輛，經(jīng)公安機關車輛管理機構批準，車輛發(fā)動機、發(fā)動機號碼、車架（底盤）、車輛識別號（車架號碼）、車輛所有者名稱、車型、用途等發(fā)生了變更。

（二）車主辦理過戶手續(xù)時，應如實填寫變動登記表，并提供完稅證明（正本）和《機動車行駛證》原件及復印件。原件經(jīng)車購辦審核后退還車主，復印件由車購辦留存。車購辦審核后，對過戶車輛核發(fā)新的完稅證明，收回過戶前車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

（三）車主辦理轉出手續(xù)時，應如實填寫變動登記表，提供公安機關車輛管理機構出具的車輛轉出證明材料。轉出地車購辦審核后，據(jù)此辦理檔案轉出手續(xù)，并向轉入地車購辦開具《車輛購置稅檔案轉移通知書》（見附件6，以下簡稱檔案轉移通知書）。

（四）車主辦理轉入手續(xù)時，應如實填寫變動登記表，提供完稅證明（正本）、檔案轉移通知書和檔案。轉入地車購辦審核后，對轉籍車輛核發(fā)完稅證明，收回轉出地車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

（五）既過戶又轉籍的車輛，車購辦按轉籍辦理檔案變動手續(xù)。

（六）轉籍車輛檔案資料交接程序如下：

1.轉出地車購辦將檔案資料連同檔案轉移通知書，交由車主自帶轉籍。轉出地車購辦復印留存轉出的全部檔案資料并保存60天。

2.轉入地車購辦按本通知第十條第（一）款規(guī)定建立檔案。

3.轉籍過程中發(fā)生檔案丟失、損毀的，轉出地車購辦在檔案留存期限內(nèi)，可向車主提供留存檔案，并每頁加蓋轉出地車購辦印章。

（七）辦理車輛變更手續(xù)時，納稅人應填寫變動登記表，提供完稅證明（正本）和《機動車行駛證》。車購辦對變更車輛核發(fā)新的完稅證明，收回變更前車購辦核發(fā)的完稅證明（正本）。

十二、關于車輛價格信息采集

（一）國家稅務總局定期下發(fā)采集車輛價格信息通知。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門依據(jù)國家稅務總局通知要求，組織車輛價格信息的采集。

（二）車輛價格信息采集的范圍

1.國家稅務總局未核定最低計稅價格的應稅車輛。

2.已經(jīng)國家稅務總局核定了最低計稅價格，但生產(chǎn)企業(yè)（含組裝企業(yè)，下同）名稱、商標名稱、產(chǎn)品型號、基本配置、市場平均交易價格任何一項發(fā)生變更的車輛。

3.國家稅務總局要求采集的其他車輛。

（三）車輛價格信息采集內(nèi)容

1.國產(chǎn)車輛價格信息采集內(nèi)容包括：生產(chǎn)企業(yè)名稱、車輛類別、商標名稱、產(chǎn)品型號、基本配置、噸位、座位、排氣量、出廠價格、市場平均交易價格等［見附件7，車輛購置稅應稅車輛（國產(chǎn)）價格信息采集表］。

2.進口車輛價格信息采集內(nèi)容包括：國別、生產(chǎn)企業(yè)名稱、車輛類別、車輛名稱、產(chǎn)品型號、基本配置、噸位、座位、排氣量、計稅價格、市場平均交易價格等［見附件8，車輛購置稅應稅車輛（進口）價格信息采集表］。

（四）國產(chǎn)車輛價格信息由車購辦到車輛生產(chǎn)企業(yè)所在地和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門指定的車輛交易市場采集。進口車輛價格信息由廣東省國家稅務局流轉稅管理部門到國外車輛生產(chǎn)制造企業(yè)駐中國代表處、進口汽車品牌中國地區(qū)代理商及掌握進口車輛價格信息的有關單位或汽車交易市場采集。

（五）省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局流轉稅管理部門將車輛價格信息依據(jù)國家稅務總局通知要求匯總,在規(guī)定的時間內(nèi)上報至國家稅務總局。

（六）對國家稅務總局尚未核定最低計稅價格的車輛，車購辦應依照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅。同類型車輛由車購辦負責人確定，并報上級稅務機關流轉稅管理部門備案。

十三、關于政策執(zhí)行及管理職能

（一）交通部財務會計司、交通部車輛購置附加費征收管理辦公室印發(fā)的《免征車輛購置附加費車輛圖冊》（以下簡稱免征圖冊）繼續(xù)執(zhí)行，作為設有固定裝置車輛免征車輛購置稅的依據(jù)。

（二）代征期間車購辦使用的車輛購置稅征收管理軟件繼續(xù)使用。

（三）國家稅務總局《關于車輛購置稅若干政策及管理問題的通知》（國稅發(fā)〔2001〕27號）附件“可繼續(xù)執(zhí)行的車購費文件”停止執(zhí)行。

（四）各級流轉稅管理部門負責過渡期車輛購置稅政策的貫徹執(zhí)行和征收管理。

（五）車購辦不再向納稅人收取《完稅證明》工本費。

十四、關于完稅證明、表證單書的印制

（一）完稅證明由國家稅務總局規(guī)定統(tǒng)一樣式、規(guī)格、統(tǒng)一編號并印制。

（二）納稅申報表、免稅申請審批表、補證申請表、退稅申請表、變動登記表、檔案轉移通知書由國家稅務總局規(guī)定統(tǒng)一樣式、規(guī)格，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市國家稅務局自行印制使用。

十五、本通知自2005年1月1日起執(zhí)行。以前征稅規(guī)定與本通知有抵觸的依本通知規(guī)定執(zhí)行。

附件：

1.車輛購置稅納稅申報表及填表說明（略）

2.車輛購置稅免稅申請審批表及填表說明（略）

3.換（補）車輛購置稅完稅證明申請表及填表說明（略）

4.車輛購置稅退稅申請表及填表說明（略）

5.車輛變動情況登記表及填表說明（略）

6.車輛購置稅檔案轉移通知書（略）

7.車輛購置稅應稅車輛（國產(chǎn)）價格信息采集表及填表說明（略）

8.車輛購置稅應稅車輛（進口）價格信息采集表（略）

國家稅務總局 二○○四年十二月十七日