第一篇：建筑企業(yè)如何辦理外出經(jīng)營許可證

建筑企業(yè)如何辦理外出經(jīng)營許可證

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)的部門受理納稅人填寫的申請，經(jīng)審核無誤后，按照一地一證的原則核發(fā)《外出經(jīng)營稅收管理證明》。

目錄

1.? 外出經(jīng)營許可證

2.? 辦理外出經(jīng)營許可證

3.? 外縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)的報驗(yàn)登記管理

4.? 辦理繳銷手續(xù)

1.外出經(jīng)營許可證

一、《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)?！抖悇?wù)登記管理辦法》第三十二條明確：納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外管證》。2.辦理外出經(jīng)營許可證

第一，納稅人提出申請

納稅人需到外縣（市）從事經(jīng)營活動的，可持以下資料、證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《外出經(jīng)營稅收管理證明》：

1.稅務(wù)登記證（副本）；

2.《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》一式二份；

3.外出經(jīng)營場所的相關(guān)證明或租賃合同及復(fù)印件（適用于納稅人到外埠銷售貨物的）； 4.建筑安裝工程施工合同、中標(biāo)通知書、施工許可證或開工報告及復(fù)印件（適用于納稅人到外埠從事建筑安裝工程的）。

第二，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理，審核并發(fā)證

外出銷售貨物的，證明有效期一般為30日；從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

第三，核銷

外出經(jīng)營活動結(jié)束后，納稅人應(yīng)于10日內(nèi)將經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注明經(jīng)營情況并加蓋印章的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理核銷手續(xù)。3.外縣（市）稅務(wù)機(jī)關(guān)的報驗(yàn)登記管理 第一，納稅人申報

納稅人應(yīng)在到達(dá)外出經(jīng)營地進(jìn)行經(jīng)營前，向外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報，同時提交如下證件、資料：稅務(wù)登記證（副本）、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他證件、資料。

第二，受理

外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人提供的上述資料，審核納稅人填寫表格是否符合要求，附報資料是否齊全，審核無誤后為納稅人辦理報驗(yàn)登記手續(xù)。

第三，查驗(yàn)

辦理報驗(yàn)登記的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報送的資料進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，報驗(yàn)與實(shí)際一致的，在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》簽署意見并加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章；不一致的，報驗(yàn)地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行稅收管理。

納稅人所攜帶貨物未在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明地點(diǎn)銷售完畢需異地銷售的，必須經(jīng)過注明地點(diǎn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)審，并在證明上轉(zhuǎn)注；異地銷售而未經(jīng)注明地點(diǎn)的稅務(wù)機(jī)關(guān)驗(yàn)審轉(zhuǎn)注的，視為未持有《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。

外出經(jīng)營的納稅人需使用發(fā)票的，需提供擔(dān)保人或繳納發(fā)票保證金后，向外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

外出經(jīng)營活動結(jié)束，納稅人應(yīng)向外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，納稅人結(jié)清應(yīng)納稅款、繳銷未使用發(fā)票并辦理有關(guān)手續(xù)后，外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報驗(yàn)登記的注銷處理，并在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》上，注明納稅人的經(jīng)營、納稅及發(fā)票使用情況，將《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（回執(zhí)聯(lián)）交納稅人送證明填發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)，《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（證明聯(lián)）由外出經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

4.辦理繳銷手續(xù)

1、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明單》的有效期限一般為30日，最長不得超過180天。有效期滿，但經(jīng)營活動尚未結(jié)束需繼續(xù)經(jīng)營的，應(yīng)回原主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷原證明，同時應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

2、外出經(jīng)營納稅人在其經(jīng)營活動結(jié)束后，應(yīng)在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明單》有效期屆滿10日內(nèi)持經(jīng)營地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)注明經(jīng)營情況并加蓋印章的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明單》返回主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳銷。

二、外出經(jīng)營管理證明的作用主要有兩方面，一是確認(rèn)企業(yè)的身份，二是加強(qiáng)所在地與經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通，目的是加強(qiáng)對稅收主要是流轉(zhuǎn)稅的管理。

第二篇：外出經(jīng)營許可證辦理注意事項(xiàng)

外經(jīng)證辦理注意事項(xiàng)

外出經(jīng)營許可證以下簡稱外經(jīng)證

一、開外經(jīng)證前以前開過的過期的外經(jīng)證必須核銷（注意下面提到的核銷外經(jīng)證注意事項(xiàng)）

二、開外經(jīng)證所需材料：

1、合同原件。

2、合同復(fù)印件（連同劃過的印花稅一同復(fù)?。?/p>

3、在稅務(wù)大廳填一張申請表

4、公章（申請表和合同復(fù)印件上要加蓋公章）

5、安裝類工程合同必須有中標(biāo)通知書，如果沒有中標(biāo)通知書要求業(yè)主方開出情況說明。（如果是購銷類合同不需要此項(xiàng)，但是我們基本開安裝類）

三、辦證流程

1、先到辦外經(jīng)證的窗口領(lǐng)一張申請表（一般是綜合服務(wù)窗口，記得到窗口辦業(yè)務(wù)前先到前臺領(lǐng)一個相對應(yīng)的號）

2、再到賣印花稅的窗口買印花稅（先到專門的印花稅窗口填一張表填印花稅的票種和張數(shù)，印花稅的金額為合同額的萬分之三）

3、再拿著填好的表格到交錢的窗口刷卡交印花稅（所

以最好帶一張銀聯(lián)卡，不然現(xiàn)金的話要到外面專門的銀行交很麻煩）

4、把買好的印花稅粘到合同原件上去復(fù)印（注意復(fù)印前要把印花稅用筆劃掉，印花稅一次性的）這就是我們要準(zhǔn)備的合同復(fù)印件。

5、拿上上面準(zhǔn)備好的合同復(fù)印件，和第二項(xiàng)中提到的其它材料再到辦理外經(jīng)證的窗口辦理就可以了，辦理成功后你將拿到三張紙也就是外經(jīng)證，上面有稅務(wù)局的外經(jīng)證專用章（可以是你第一次去的那個窗口這次可以直接去不用拿號）

外經(jīng)證核銷注意事項(xiàng)：

1、第一種常見情況外經(jīng)證已經(jīng)用過已經(jīng)過了上面的有效日期，這時候需要拿當(dāng)時拿到的三張外經(jīng)證中的二張到稅務(wù)局核銷注意這是候外經(jīng)證上有你在外地稅務(wù)局開票時當(dāng)?shù)囟悇?wù)局蓋的紅章。

2、第二種情況，這種情況不常見如果你的外經(jīng)證根本沒用但過了有效期為了開下一張外經(jīng)證必須要核銷這時候外經(jīng)證上沒有外地稅務(wù)局蓋的紅章，這時候你要帶到你當(dāng)時在稅務(wù)局開的所有三張外經(jīng)證到稅

務(wù)局作廢。并且公司要開具情況說明（蓋公章）

注意：以上參考在上海浦東新區(qū)惠南鎮(zhèn)人民東路國稅局辦理

外經(jīng)證總結(jié)。

2012-5-4

第三篇：外出經(jīng)營許可證辦理注意事項(xiàng)

外經(jīng)證辦理注意事項(xiàng)

外出經(jīng)營許可證以下簡稱外經(jīng)證

一、開外經(jīng)證前以前開過的過期的外經(jīng)證必須核銷（注意下

面提到的核銷外經(jīng)證注意事項(xiàng)）

二、開外經(jīng)證所需材料：

1、合同原件。

2、合同復(fù)印件（連同劃過的印花稅一同復(fù)印）

3、在稅務(wù)大廳填一張申請表

4、公章（申請表和合同復(fù)印件上要加蓋公章）

5、安裝類工程合同必須有中標(biāo)通知書，如果沒有中標(biāo)

通知書要求業(yè)主方開出情況說明。（如果是購銷類合同不需要此項(xiàng)，但是我們基本開安裝類）

三、辦證流程

1、先到辦外經(jīng)證的窗口領(lǐng)一張申請表（一般是綜合服

務(wù)窗口，記得到窗口辦業(yè)務(wù)前先到前臺領(lǐng)一個相對

應(yīng)的號）

2、再到賣印花稅的窗口買印花稅（先到專門的印花稅

窗口填一張表填印花稅的票種和張數(shù)，印花稅的金

額為合同額的萬分之三）

3、再拿著填好的表格到交錢的窗口刷卡交印花稅（所

以最好帶一張銀聯(lián)卡，不然現(xiàn)金的話要到外面專門的銀行交很麻煩）

4、把買好的印花稅粘到合同原件上去復(fù)?。ㄗ⒁鈴?fù)印

前要把印花稅用筆劃掉，印花稅一次性的）這就是

我們要準(zhǔn)備的合同復(fù)印件。

5、拿上上面準(zhǔn)備好的合同復(fù)印件，和第二項(xiàng)中提到的其它材料再到辦理外經(jīng)證的窗口辦理就可以了，辦

理成功后你將拿到三張紙也就是外經(jīng)證，上面有稅

務(wù)局的外經(jīng)證專用章（可以是你第一次去的那個窗

口這次可以直接去不用拿號）

外經(jīng)證核銷注意事項(xiàng)：

1、第一種常見情況外經(jīng)證已經(jīng)用過已經(jīng)過了上面的有

效日期，這時候需要拿當(dāng)時拿到的三張外經(jīng)證中的二張到稅務(wù)局核銷注意這是候外經(jīng)證上有你在外地

稅務(wù)局開票時當(dāng)?shù)囟悇?wù)局蓋的紅章。

2、第二種情況，這種情況不常見如果你的外經(jīng)證根本

沒用但過了有效期為了開下一張外經(jīng)證必須要核銷

這時候外經(jīng)證上沒有外地稅務(wù)局蓋的紅章，這時候

你要帶到你當(dāng)時在稅務(wù)局開的所有三張外經(jīng)證到稅

務(wù)局作廢。并且公司要開具情況說明（蓋公章）

注意：以上參考在上海浦東新區(qū)惠南鎮(zhèn)人民東路國稅局辦理

外經(jīng)證總結(jié)。

2012-5-4

第四篇：關(guān)于外出經(jīng)營許可證（范文）

外出經(jīng)營許可證：

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。一證一地。

申請

納稅人需到外縣（市）從事經(jīng)營活動的，可持以下資料、證明到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（公司注冊所在地）應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理《外出經(jīng)營稅收管理證明》：

1.稅務(wù)登記證（副本）；

2.《外出經(jīng)營活動稅收管理證明申請審批表》一式二份；

3.建筑安裝工程施工合同、中標(biāo)通知書、施工許可證或開工報告及復(fù)印件（適用于納稅人到外埠從事建筑安裝工程的）。有效期為180天。在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

繳納稅款

正常繳納營業(yè)稅以及附加稅，水利基金（河道費(fèi)）、印花稅、價調(diào)基金。辦理外出經(jīng)營許可證后，企業(yè)所得稅可以回注冊地繳納，依然按照（利潤25%繳納）

這里做個對比：

從結(jié)果看，假設(shè)條件

一、企業(yè)盈利情況下，大于398400元（=99600/0.25），大于292824【=（99600-26394）/0.25】時

則企業(yè)事先繳納所得稅，最大抵扣點(diǎn)為99600元，故利潤大于292824.則不辦理證件受益最大。

二、企業(yè)在盈利情況下，小于292824元，大于0時。

則企業(yè)獲得地稅局所得稅返還困難，99600元為不可追回，那么企業(yè)辦理外管證較為劃算。

三、企業(yè)虧損時，不繳納企業(yè)所得稅，故辦理外管證劃算。

關(guān)于個人所得稅情況

服務(wù)收入屬于公司取得的收入，征收營業(yè)稅及附加是對的，但不應(yīng)該征個人所得稅，對于公司這部分所得屬于企業(yè)所得，應(yīng)并入企業(yè)的營業(yè)收入，計算征收企業(yè)所得稅。

對于經(jīng)濟(jì)性質(zhì)為“個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)”的納稅人才應(yīng)該征收個人所得稅。

財稅[2000]91號：第二條 本規(guī)定所稱個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)是指：

(一)依照《中華人民共和國個人獨(dú)資企業(yè)法》和《中華人民共和國合伙企業(yè)法》登記成立的個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)；

(二)依照《中華人民共和國私營企業(yè)暫行條例》登記成立的獨(dú)資、合伙性質(zhì)的私營企業(yè)；

(三)依照《中華人民共和國律師法》登記成立的合伙制律師事務(wù)所；

(四)經(jīng)政府有關(guān)部門依照法律法規(guī)批準(zhǔn)成立的負(fù)無限責(zé)任和無限連帶責(zé)任的其他個人獨(dú)資、個人合伙性質(zhì)的機(jī)構(gòu)或組織。

第五篇：建筑企業(yè)外出經(jīng)營如何繳納所得稅

建筑企業(yè)外出經(jīng)營如何繳納所得稅

建筑企業(yè)外出經(jīng)營，包括跨地區(qū)（既跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）、跨地（即省內(nèi)跨地市、縣區(qū)）等。

一、建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))經(jīng)營要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅

建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))依照國家稅務(wù)總局（國稅函[2010]156號《關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》）的規(guī)定，按月或按季就地預(yù)繳企業(yè)所得稅；同時，依照國家稅務(wù)總局2012年第57號公告《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》，實(shí)行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。

就地預(yù)繳是建筑企業(yè)外出(跨地區(qū))經(jīng)營需要關(guān)注的問題，預(yù)繳要把握以下四點(diǎn)： 一是建筑企業(yè)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目部的，由項(xiàng)目部向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地預(yù)繳。總機(jī)構(gòu)扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照“匯總清算”原則，就其余額繳納。繳納方式是：

按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)按照項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的比率預(yù)征企業(yè)所得稅，這一部分稅款將會減少總機(jī)構(gòu)所在地實(shí)際的預(yù)繳稅款。

二是建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立二級分支機(jī)構(gòu)的，二級機(jī)構(gòu)應(yīng)匯總直接管理的項(xiàng)目部、及二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）所發(fā)生的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額，由二級分支機(jī)構(gòu)向二級分支機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總預(yù)繳。建筑企業(yè)所屬二級分支機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，以及二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部等，不再就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

二級分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳時，先由總機(jī)構(gòu)計算全部應(yīng)納稅所得稅額，再確定二級分支機(jī)構(gòu)應(yīng)預(yù)繳的所得稅額。方法是：

1、按照規(guī)定的比例，計算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得稅額，總機(jī)構(gòu)應(yīng)將本期企業(yè)應(yīng)納所得稅額的50%部分，按照各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?，各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在每月或季度，就其應(yīng)分?jǐn)偟乃枚愵~就地申報預(yù)繳。

2、按照規(guī)定計算分支機(jī)構(gòu)的分?jǐn)偙壤謹(jǐn)傄罁?jù)是：由總機(jī)構(gòu)按上分支機(jī)構(gòu)的經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三個因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30，除撤銷二級分支機(jī)構(gòu)、重組情形外，分?jǐn)偙壤?dāng)年不作調(diào)整。計算公式如下：

某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30 這里需要注意的是，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的二級分支機(jī)構(gòu)，是指匯總納稅企業(yè)依法設(shè)立并領(lǐng)取非法人營業(yè)執(zhí)照(登記證書)，且總機(jī)構(gòu)對其財務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的分支機(jī)構(gòu)。并不是所有的二級機(jī)構(gòu)都要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，對符合以下六種情形的不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。既：

1、不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅、營業(yè)稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機(jī)構(gòu)。

2、上認(rèn)定為小型微利企業(yè)的二級分支機(jī)構(gòu)。

3、當(dāng)年新設(shè)立的二級分支機(jī)構(gòu)。

4、當(dāng)年撤銷的二級分支機(jī)構(gòu)，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起。

5、匯總納稅企業(yè)在中國境外設(shè)立的不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)。

6、總機(jī)構(gòu)虧損或當(dāng)期沒有實(shí)現(xiàn)應(yīng)所得稅額。

三是建筑企業(yè)跨地區(qū)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的，總機(jī)構(gòu)先扣除已由直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅，再按規(guī)定計算由二級分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，就其余額繳納。

實(shí)際上，跨地區(qū)匯總清算企業(yè)有直接管理所在地項(xiàng)目部，又有直接管理跨地區(qū)項(xiàng)目部，還有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)，是多種情況并存的預(yù)繳情況的匯總。例如：資中建筑總公司2014年實(shí)現(xiàn)計稅所得額300萬元，公司總機(jī)構(gòu)設(shè)在四川資中，公司在廣州設(shè)立的項(xiàng)目部收入1000萬元，在上海、深圳設(shè)有兩個二級分支機(jī)構(gòu)。其中，上海分支機(jī)構(gòu)上收入、工資、資產(chǎn)三項(xiàng)分別是1000萬元、60萬元、400萬元；深圳分支機(jī)構(gòu)上收入、工資、資產(chǎn)三項(xiàng)分別是500萬元、80萬元、20萬元。那么：

廣州項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)需要預(yù)繳企業(yè)所得稅1000×0.2%=2萬元，上海分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偙壤?0.35×1000/(1000+500)+0.35×60/(60+80)+0.3×400/(400+20)=66.9%；

應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=(300×25%-2)×50%×66.9%=24.4185（萬元）；

深圳分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偙壤?0.35×500/(1000+500)+0.35×80/(60+80)+0.3×20/(400+20)=33.1%，應(yīng)預(yù)繳企業(yè)所得稅=(300×25%-2)×50%×33.1%=12.0815（萬元）。總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳企業(yè)所得稅=300×25%-2-24.4184-12.0815=36.5 提示：當(dāng)總機(jī)構(gòu)直接管理跨地區(qū)項(xiàng)目部時，跨地區(qū)項(xiàng)目部實(shí)現(xiàn)的所得稅額絕大部分部分稅源分額向總機(jī)構(gòu)所在地轉(zhuǎn)移；當(dāng)總機(jī)構(gòu)所在地有直接管理項(xiàng)目部，又有直接管理跨地區(qū)項(xiàng)目部，還有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的所得稅額大于或小于二級分支機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)的所得稅額時，總機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的所得稅額與二級分支機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳的所得稅額，稅源分額發(fā)生相向轉(zhuǎn)移。

四是建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，在辦理匯算清繳（包括預(yù)繳）時，應(yīng)附送其所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。總機(jī)構(gòu)匯算清繳，各分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部不再進(jìn)行匯算清繳?？倷C(jī)構(gòu)年終匯算清繳后應(yīng)納所得稅額小于已預(yù)繳的稅款時，由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或抵扣以后的應(yīng)繳企業(yè)所得稅。

假如，資中建筑總公司2014匯算清繳在總機(jī)構(gòu)進(jìn)行，當(dāng)虧損100萬元，在內(nèi)總機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款20萬元，二級分支機(jī)構(gòu)所在地預(yù)繳稅款8萬元，跨地區(qū)項(xiàng)目部預(yù)繳稅款2萬元，應(yīng)當(dāng)退稅30萬元，這30萬元就只能向總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅或辦理抵扣手續(xù)。

二、建筑企業(yè)外出經(jīng)營需開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》

建筑企業(yè)外出經(jīng)營開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，是《中華人民共和國稅收征收管理法》附予納稅人臨時外出經(jīng)營的稅收征收管理制度。所謂外出經(jīng)營活動稅收管理，就是固定工商業(yè)戶到外地經(jīng)營，憑稅務(wù)機(jī)關(guān)的外銷證明回所在地納稅的一種稽征管理制度。固定工商業(yè)戶到外地經(jīng)營需持外銷證明向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行登記，接受稅務(wù)撿查監(jiān)督，并按規(guī)定回所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)計算繳納稅款；沒有外銷證明的，經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照稅收法規(guī)的規(guī)定就地征稅并對其處罰。

1、建筑企業(yè)實(shí)行外出經(jīng)營申辦證明管理 建筑企業(yè)外出經(jīng)營的項(xiàng)目部、及二級以下分支機(jī)構(gòu)管理的項(xiàng)目部，應(yīng)向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》。未提供稅收管理證明的，由項(xiàng)目部所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)督促其限期補(bǔ)辦；不能提供稅收管理證明的，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。辦理外出經(jīng)營管理證明需要注意以下兩點(diǎn)：

一是到外縣（市）臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，其有效期限一般為30天，最長不得超過180天。二是如實(shí)提供證明資料。

①如實(shí)填寫《外出經(jīng)營活動情況說明》，需加蓋公章；

②如實(shí)提供稅務(wù)登記證（副本）原件及復(fù)印件，需加蓋公章并寫明“與原件一致，原件存放何處”字樣；

③如實(shí)提供建筑安裝工程合同或協(xié)議原件及復(fù)印件，需加蓋騎縫公章并寫明“與原件一致，原件存放何處”字樣；合同需繳納印花稅，如已申報印花稅的需附印花稅票復(fù)印件。

2、建筑企業(yè)實(shí)行外出經(jīng)營報驗(yàn)登記管理

建筑企業(yè)外出經(jīng)營根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第二十一條規(guī)定，要按照國家稅務(wù)總局第36號令《稅務(wù)登記管理辦法》的規(guī)定，進(jìn)行報驗(yàn)登記：

一是應(yīng)當(dāng)按照《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》注明的經(jīng)營地，在進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報驗(yàn)登記，并提交稅務(wù)登記證件副本、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》等證件、以及建筑企業(yè)外出經(jīng)營項(xiàng)目部屬于總機(jī)構(gòu)或二級分支機(jī)構(gòu)管理的證明文件等證明、資料。

二是在經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報查驗(yàn)，接受經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)征收管理。三是外出經(jīng)營活動結(jié)束，應(yīng)當(dāng)向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)填報《外出經(jīng)營活動情況申報表》，并結(jié)清稅款、繳銷發(fā)票。有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。

四是外出經(jīng)營按照《稅務(wù)登記管理辦法》第十條規(guī)定，30日內(nèi)向生產(chǎn)、經(jīng)營所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，辦理稅務(wù)登記證后，可以不再適用臨時從事生產(chǎn)經(jīng)營活動《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的管理。

三、建筑企業(yè)省內(nèi)到外縣（區(qū)、市）提供建筑勞務(wù)，各地稅收征管有新措施 對于建筑企業(yè)外出經(jīng)營在同一省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市設(shè)立的跨地（市、縣）項(xiàng)目部，是否實(shí)施預(yù)繳、預(yù)繳的比例及方式如何確定，以及如何匯總繳納企業(yè)所得等征收管理辦法，要遵循各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共同制定的規(guī)定。

四川省地方稅務(wù)局2014年第5號公告對省內(nèi)建筑企業(yè)到外縣（區(qū)、市）提供建筑勞務(wù)，有關(guān)所得稅事項(xiàng)的規(guī)定就具普遍性和特殊性。

一是對設(shè)立二級分支機(jī)構(gòu)從事經(jīng)營的仍然實(shí)行總機(jī)構(gòu)應(yīng)納所得稅額的50%部分，在各二級分支機(jī)構(gòu)間進(jìn)行分?jǐn)偅筛鞫壏种C(jī)構(gòu)根據(jù)分?jǐn)偠惪罹偷仡A(yù)繳。二是對未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)而以項(xiàng)目部形式經(jīng)營（或雖未設(shè)立項(xiàng)目部但實(shí)質(zhì)上構(gòu)成提供建筑勞務(wù)項(xiàng)目）的，實(shí)行“首次報驗(yàn)登記，企業(yè)自營業(yè)務(wù)承諾”征管制度。要求項(xiàng)目所在地向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，并且要在首次報驗(yàn)登記時同時提供《企業(yè)自營業(yè)務(wù)承諾書》，項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)不對該項(xiàng)目征收企業(yè)所得稅和經(jīng)營性質(zhì)的個人所得稅。

項(xiàng)目部雖然能夠提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，但不能在首次報驗(yàn)登記時提供《企業(yè)自營業(yè)務(wù)承諾書》的，則視為企業(yè)非自營業(yè)務(wù)。建筑企業(yè)應(yīng)就該項(xiàng)目全部收入并入其收入總額在機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納企業(yè)所得稅。項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營者按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得”在項(xiàng)目所在地繳納個人所得稅。

對項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營者，采取查帳征收或核定征收方式確認(rèn)應(yīng)納稅所得額。企業(yè)為查賬征收的，以實(shí)際經(jīng)營者實(shí)際分得的所得為依據(jù)；建筑企業(yè)為定率方式核定征收的，以該項(xiàng)目收入總額扣除建筑企業(yè)從該項(xiàng)目取得的收益（管理費(fèi)等）及實(shí)際負(fù)擔(dān)的企業(yè)所得稅額后的余額為依據(jù)。

三是省內(nèi)建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營，不能提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期其補(bǔ)辦《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》，逾期仍不能提供《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》的，由項(xiàng)目部作為獨(dú)立納稅人在項(xiàng)目所在地就地繳納企業(yè)所得稅。實(shí)際經(jīng)營者按照“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”或“對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得”在項(xiàng)目所在地繳納個人所得稅。