第一篇：納稅章節(jié)習(xí)題

第八章 其他稅種納稅籌劃

一、單項選擇題（每題2分，共20分）

1.納稅人建造普通住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其（D）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。A.超過部分金額 B.扣除項目金額 C.取得收入金額 D.全部增值額 2.應(yīng)納印花稅的憑證應(yīng)于（C）時貼花。

A.每月初5日內(nèi) B.每年度45日內(nèi) C.書立或領(lǐng)受時 D.開始履行時 3.下列屬于房產(chǎn)稅征稅對象的是（C）。

A.室外游泳池 B.菜窖 C.室內(nèi)游泳池 D.玻璃暖房

4.周先生將自有的一套單元房按市場價格對外出租，每月租金2000元，其本年應(yīng)納房產(chǎn)稅是（B）。A.288元 B.960元 C.1920元 D.2880元

5.房產(chǎn)稅條例規(guī)定：依照房產(chǎn)租金收入計算繳納房產(chǎn)稅的，稅率為（D）。A.1.2% B.10% C.17% D.12% 6.當(dāng)甲乙雙方交換房屋的價格相等時，契稅應(yīng)由（D）。

A.甲方繳納 B.乙方繳納 C.甲乙雙方各繳納一半 D.甲乙雙方均不繳納 7.下列按種類而不是按噸位繳納車船稅的是（A）。A.載客汽車 B.載貨汽車 C.三輪車 D.船舶 8.設(shè)在某縣城的工礦企業(yè)本月繳納增值稅30萬元，繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅是（C）。A.3000元 B.9000元 C.15000元 D.21000元

9.以下煤炭類產(chǎn)品繳納資源稅的有（C）。A.洗煤 B.選煤 C.原煤 D.蜂窩煤 10.下列各項中，屬于城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例直接規(guī)定的免稅項目的是（D）。A.個人辦的托兒所、幼兒園 B.個人所有的居住房 C.民政部門安置殘疾人所舉辦的福利工廠用地 D.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地

二、多項選擇題（每題2分，共10分）

1.下列屬于土地增值稅征稅范圍的行為有（ABC）。

A.某單位有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán) B.某單位有償轉(zhuǎn)讓一棟辦公樓 C.某企業(yè)建造公寓并出售 D.某人繼承單元房一套 2.適用印花稅0.3%比例稅率的項目為（BCD）。

A.借款合同 B.購銷合同 C.技術(shù)合同 D.建筑安裝工程承包合同 3.包括優(yōu)惠政策在內(nèi)的房產(chǎn)稅稅率包括（ABD）。A.1.2% B.4% C.7% D.12% 4.契稅的征收范圍具體包括（ABCD）。

A.房屋交換 B.房屋贈與 C.房屋買賣 D.國有土地使用權(quán)出讓 5.下列符合城市建設(shè)維護(hù)稅政策的有（BC）。A.設(shè)在農(nóng)村的企業(yè)不用繳納城市建設(shè)維護(hù)稅

B.進(jìn)口貨物代征增值稅和消費稅，但不代征城市建設(shè)維護(hù)稅 C.出口企業(yè)退增值稅和消費稅，但不退城市建設(shè)維護(hù)稅 D.個人取得營業(yè)收入不用繳納城市建設(shè)維護(hù)稅 6.我國現(xiàn)行資源稅征稅范圍只限于（AC）資源。A.礦產(chǎn) B.森林 C.鹽 D.水 7.城鎮(zhèn)土地使用稅稅額分別是（ABCD）。

A.1.5~30元 B.1.2~24元 C.0.6~12元 D.0.9~18元

三、判斷正誤題

1.（√）普通標(biāo)準(zhǔn)住宅納稅人的增值額超過扣除項目金額20%的應(yīng)全額納稅。2.（×）玻璃暖棚、菜窖、酒窖等建筑物均應(yīng)繳納房產(chǎn)稅。3.（√）房產(chǎn)稅有從價計征和從租計征兩種方式。

4.（√）不辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)的房產(chǎn)贈與不用繳納契稅。5.（√）城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率分別為7%、5%和1%。

6.（√）資源稅以納稅人的銷售數(shù)量或使用數(shù)量為計稅依據(jù)。7.（√）車輛購置稅的稅率為10%。

四、簡答題（每題10分，共 20分）

1.土地增值稅納稅籌劃為什么要控制增值率？

根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免征土地增值稅；增值額超過扣除項金額20%的應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅。這里的20%就是經(jīng)常講的“避稅臨界點”，納稅人應(yīng)根據(jù)避稅臨界點對稅負(fù)的效應(yīng)進(jìn)行納稅籌劃。免征土地增值稅其關(guān)鍵在于控制增值率。

設(shè)銷售總額為X，建造成本為Y，于是房地產(chǎn)開發(fā)費用為0.1Y，加計的20%扣除額為0.2Y，則允許扣除的營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加為： X×5%×（1+7%+3%）=0.055X

計算結(jié)果說明，當(dāng)增值稅率為20%時，售價與建造成本的比例為1.67024?？梢赃@樣設(shè)想，在建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，如果所定售價與建造成本的比值小于1.67024，就能使增值率小于20%，可以不繳土地增值稅，我們稱1.67024為“免稅臨界點定價系數(shù)”。即在銷售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅時，銷售額如果小于取得土地使用權(quán)支付金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的1.67024倍，就可以免繳土地增值稅。在會計資料上能夠取得土地使用權(quán)支付額和房地產(chǎn)開發(fā)成本，而建筑面積（或可售面積）是已知的，單位面積建造成本可以求得。如果想免繳土地增值稅，可以用“免稅臨界點定價系數(shù)”控制售價。2.簡述印花稅納稅籌劃的主要思路。

（1）模糊金額的籌劃。模糊金額籌劃法，是指當(dāng)事人在簽訂數(shù)額較大的合同時，有意地使合同上所載金額在能夠明確的條件下不最終確定，以達(dá)到少繳印花稅稅款目的的一種行為。（2）《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細(xì)則》第十七條規(guī)定：同一憑證，因載有兩個或兩個以上經(jīng)濟(jì)事項而適用不同稅目稅率，如分部記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。納稅人只要進(jìn)行一下簡單的籌劃，便可以節(jié)省不少印花稅款。

（3）最少轉(zhuǎn)包次數(shù)的籌劃。因為印花稅是一種行為稅，只要有應(yīng)稅行為發(fā)生，就應(yīng)按稅法規(guī)定納稅。這種籌劃方法的核心就是盡量減少簽訂承包合同的環(huán)節(jié)，以減少書立應(yīng)稅憑證，從而達(dá)到節(jié)約部分應(yīng)繳印花稅款的目的。

五、案例分析計算題（每題25分，共50分）

1.某房地產(chǎn)公司從事普通標(biāo)準(zhǔn)住宅開發(fā)，2009 年11 月15 日，該公司出售一棟普通住宅樓，總面積12 000平方米，單位平均售價2 000 元／平方米，銷售收入總額2 400 萬元，該樓支付土地出讓金324 萬元，房屋開發(fā)成本1 100 萬元，利息支出100 萬元，但不能提供金融機(jī)構(gòu)借款費用證明。城市維護(hù)建設(shè)稅稅7%，教育費附加征收率3%，當(dāng)?shù)卣?guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費用允許扣除比例為10%。

假設(shè)其他資料不變，該房地產(chǎn)公司把每平方米售價調(diào)低到1 975 元，總售價為2 370 萬元。

計算兩種方案下該公司應(yīng)繳土地增值稅稅額和獲利金額并對其進(jìn)行分析。參考答案： 第一種方案;（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入總額=2400（萬元）（2）扣除項目金額： ○ 1取得土地使用權(quán)支付的金額=324（萬元）○ 2房地產(chǎn)開發(fā)成本=1100（萬元）○

3房地產(chǎn)開發(fā)費用=（324+1100）×10%=142.4（萬元）○ 4加計20%扣除數(shù)=（324+1100）×20%=284.8（萬元）○

5允許扣除的稅金，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加=2400×5%×（1+7%+3%）=32（萬元）

允許扣除項目合計=324+1100+142.4+284.8+132=1983.2（萬元）（3）增值額=2400-1983.2=416.8（萬元）（4）增值率= %02.21%1002.19838.416??（5）應(yīng)納土地增值稅稅額=416.8×30%=125.04（萬元）

（6）獲利金額=收入-成本-費用-利息-稅金=2400-324-1100-100-132-125.04=618.96（萬元）第二種方案：（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)扣除項目金額=1981.55（萬元）（2）增值額=2370-1981.55=388.45（萬元）（3）增值率= %6.19%10055.198145.388??

該公司開發(fā)普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，其增值額未超過扣除項目金額的20%，依據(jù)稅法規(guī)定免征土地增值稅。（4）獲利金額=2370-324-1100-100-130.35=715.65（萬元）

降價之后，雖然銷售收入減少了30萬元，但是，由于免征土地增值稅，獲利金額反而增加了96.69萬元。

該公司建造的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅之所以要繳納土地增值稅，是因為增值率超過了20%。納稅籌劃的具體方法就是控制增值率。

2.某公司擁有一幢庫房，原值1 000 萬元。如何運用這幢房產(chǎn)進(jìn)行經(jīng)營，有兩種選擇:第一，將其出租，每年可獲得租金收入120 萬元；第二，為客戶提供倉儲保管服務(wù)，每年收取服務(wù)費120萬元。從流轉(zhuǎn)稅和房產(chǎn)稅籌劃看，哪個方案對企業(yè)更為有利（房產(chǎn)稅計稅扣除率30%，城建稅稅率7%，教育附加費率3%）？ 答案：方案一：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝120000O×5 % = 60000（元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加＝60 000×(7%十3 %)= 6 000（元)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝120000O×12 % = 144000（元)應(yīng)納稅款合計金額＝60 000 + 6 000 + 144 000 = 210000（元)方案二：應(yīng)納營業(yè)稅稅額＝120000O×5 % = 60000（元)應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加＝60 000×(7%十3 %)= 6 000（元)應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額＝10 000 000×(l 一30 %)×1.2 % = 84 000（元)應(yīng)納稅款合計金額＝60 000 + 6 000 + 84 000 = 150000（元)可節(jié)省稅費＝210 000 一150 000 = 60 000（元)3.甲房地產(chǎn)公司新建一棟商品樓，現(xiàn)已建成并完成竣工驗收。該商品樓一層是商務(wù)用房，賬面價值1 000 萬元。有三個經(jīng)營方案，一是對外出租，年租金120 萬元；二是本公司開辦商場；三是以商務(wù)用房對外投資。參考答案：

方案一：對外出租

應(yīng)納營業(yè)稅稅額=1200000×5%=60000（元）

應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加=60000×（7%+3%）=6000（元）應(yīng)納印花稅稅額=1200000×0.1%=1200（元）應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=1200000×12%=144000（元）

應(yīng)納稅款合計金額=60000+6000+1200+144000=211200（元）方案二：甲公司自己開辦商場，則只繳納房產(chǎn)稅

應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=10000000×（1-30%）×1.2%=84000（元）節(jié)省稅費=211200-84000=127200（元）其中，房產(chǎn)稅節(jié)省60000元。

方案三：以房產(chǎn)投資，參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險，由被投資方按房產(chǎn)原值作為計稅依據(jù)繳納房產(chǎn)稅，繳納的房產(chǎn)稅同方案二。但本方案投資方不繳納營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加。

如果甲公司以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)投資風(fēng)險，這實際上是以聯(lián)營投資名義變相出租房產(chǎn)，根據(jù)稅法規(guī)定，出租方應(yīng)按租金收入繳納房產(chǎn)稅。

第二篇：納稅評估習(xí)題

納稅評估習(xí)題

一、由于納稅評估行為的復(fù)雜性，評稅人員應(yīng)分別不同情況對評稅對象進(jìn)行評定處理。具體有哪些情況？評稅人員應(yīng)如何處理？ 答案：由于納稅評估行為的復(fù)雜性，應(yīng)分別不同情況作出以下處理：

1、對于經(jīng)評定屬于未有違法、違章問題的，直接制作《納稅評估結(jié)論》。

2、經(jīng)評定屬于違法、違章問題的，應(yīng)當(dāng)分別按照以下幾種情況進(jìn)行處理：

(1)納稅人自查有問題的

對納稅人自查有問題的，經(jīng)評稅人員審核后，認(rèn)為事實清楚，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的，提出依法處理的意見，經(jīng)過分管局長審批后，制作《稅務(wù)處理決定書》送達(dá)納稅人。(2)納稅人自查無問題的

① 納稅人自查無問題，經(jīng)評稅人員審核認(rèn)為舉證理由充分，證據(jù)確鑿的，制作《納稅評估結(jié)論》。

② 納稅人自查無問題，經(jīng)評估人員審核認(rèn)為舉證理由不成立，證據(jù)不確鑿的，轉(zhuǎn)稽查部門查處。(3)納稅人不自查的

評稅人員經(jīng)評稅認(rèn)定違法事實清楚、證據(jù)確鑿、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確的，應(yīng)提出依法處理的意見，經(jīng)過分管局長審批后，制作《稅務(wù)處理決定書》。對事實不清、證據(jù)不足或問題復(fù)雜難以查清的，轉(zhuǎn)稽查部門查處。

二、在納稅評估中，評稅對象的來源主要有哪些途徑？ 答案：一是來自于高平臺軟件的《零、負(fù)申報清冊》；

二是根據(jù)高平臺軟件確定的某一時段分行業(yè)平均稅負(fù)率，經(jīng)評稅人員實際經(jīng)驗判斷調(diào)整后成為稅負(fù)警戒值，凡低于該警戒值的同行業(yè)企業(yè)；

三是特定評稅對象，上級交辦、部門轉(zhuǎn)辦、專題項目、重點稅源戶等； 四是財務(wù)核算不健全的加油站。

三、請根據(jù)甲公司12月份毛益率和銷售額變動率指標(biāo)情況分析該公司存在的問題。本期 上年同期

甲某公司毛益率 8％ 10％ 同行業(yè)平均毛益率 14％ 10％ 甲公司銷售額變動率 22％ * 答案：該公司月份的毛益率8％低于同行業(yè)平均毛益率l4％，說明甲公司的毛益率水平不正常；銷售額比去年增長了22％，毛益率卻比去年下降了2％，通過配比分析，則進(jìn)一步表明該公司的毛益率指標(biāo)不可信，有存在瞞報收入、帳外收入的情況及其他申報收入不實或成本不實等嫌疑。

四、在納稅評估中如何對商業(yè)企業(yè)應(yīng)納增值稅進(jìn)行分析？ 答案：通過下面兩個數(shù)據(jù)的比較進(jìn)行分析。A=應(yīng)納增值稅

B=〔商品銷售利潤+(期末應(yīng)付賬款-期初應(yīng)付賬款)+(期初存貨-期末存貨)〕*適用稅率。A是企業(yè)實際的應(yīng)納稅額，B是應(yīng)納稅額的理論數(shù)。商業(yè)企業(yè)某一時期的應(yīng)納增值稅稅額與同一時期的商品銷售利潤、期末應(yīng)付賬款、期初應(yīng)付賬款、期初存貨、期末存貨有內(nèi)在聯(lián)系。即A應(yīng)約等于B。若A與B偏差較大，則考慮分析有無未付款先抵扣進(jìn)項稅額、有無虛列進(jìn)項、有無銷售未入帳、應(yīng)付賬款的變化情況。

五、在納稅評估中如何對工業(yè)企業(yè)進(jìn)項稅額進(jìn)行分析？ 答案：通過下面兩個數(shù)據(jù)的比較進(jìn)行分析。A=本期進(jìn)項稅額。

B=（17%-參照稅負(fù)）*銷售收入1+（13%-參照稅負(fù)）*銷售收入2+（期末存貨-期初存貨）*適用稅率。

A是企業(yè)實際的進(jìn)項稅額，B是進(jìn)項稅額的理論數(shù)。A應(yīng)約等于B。A與B偏差較大，則考慮剔除存貨的結(jié)構(gòu)變化，考慮分析有無材料未入庫而抵扣，庫存材料是否真實，有無非生產(chǎn)性運輸費用支出或虛列運輸費用，有無隱瞞銷售收入等。

六、在納稅評估中如何對商業(yè)企業(yè)進(jìn)項稅額進(jìn)行分析？ 答案：通過下面兩個數(shù)據(jù)的比較進(jìn)行分析。A=本期進(jìn)項稅額

B=〔(期末存貨-期初存貨)+本期主營業(yè)務(wù)成本+(期初應(yīng)付賬款-期末應(yīng)付賬款)〕*適用稅率+本期運費*7% A是企業(yè)實際的進(jìn)項稅額，B是進(jìn)項稅額的理論數(shù)。商業(yè)企業(yè)某一時期的進(jìn)項稅額與同一時期的期末存貨、期初存貨、本期主營業(yè)務(wù)成本、期初應(yīng)付賬款、期末應(yīng)付賬款、運費有內(nèi)在聯(lián)系。A應(yīng)約等于B。若A與B偏差較大，則考慮分析有無虛列進(jìn)項、提前抵扣，考慮分析存貨變化與應(yīng)付帳款之間的聯(lián)動變化情況。

七、請指出下表中各項目的數(shù)額與什么數(shù)據(jù)相等，否則屬于異常。第1行“(一)防偽稅控專用發(fā)票”項目中的“稅額”數(shù)應(yīng)等于當(dāng)期金稅工程報稅系統(tǒng)所采集的銷項稅額數(shù)，不等于的屬于異常。

第11行“(六)期初未抵扣防偽稅控專用發(fā)票”項目的“稅額”數(shù)，應(yīng)當(dāng)?shù)扔谏掀凇睹骷?xì)表》第16行“(九)期末未抵扣防偽稅控發(fā)票”項目的稅額數(shù)，不等于的屬于異常。

第12行“(七)本期全部認(rèn)證通過防偽稅控發(fā)票”項目中的“稅額”數(shù)應(yīng)等于當(dāng)期金稅工程認(rèn)證系統(tǒng)所采集的認(rèn)證通過的進(jìn)項稅額數(shù)，不等于的屬于異常。

《明細(xì)表》第(六)至(九)項的邏輯關(guān)系應(yīng)符合下列公式，不符合的屬于異常。

第13行“(八)當(dāng)期申報抵扣防偽稅控發(fā)票”項目的“稅額數(shù)”=第11行“(六)期初未抵扣防偽稅控發(fā)票”項目的“稅額”數(shù)+第12行“(七)當(dāng)期全部認(rèn)證通過防偽稅控發(fā)票”項目的“稅額”數(shù)一第16行“(九)期末未抵扣防偽稅控發(fā)票” 項目的“稅額”數(shù)。

八、如何按步驟展開對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍個人納稅申報審核評稅？

答案：審核評稅按以下四個步驟進(jìn)行，即：評析、核實、認(rèn)定、處理。

1、評析 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人或扣繳義務(wù)人報送的各種納稅資料和日常掌握的納稅人情況，對納稅人申報內(nèi)容及扣繳義務(wù)人代扣代繳情況的真實性、合法性、準(zhǔn)確性進(jìn)行審核、分析、比較，運用各種技術(shù)手段和方法，初步確定納稅人申報或扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款中存在的問題或疑點。

2、核實 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對評析過程中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點，應(yīng)逐一進(jìn)行核實。需要向納稅人或扣繳義務(wù)人核實的，可要求納稅人或扣繳義務(wù)人做出解釋、說明，也可要求納稅人或扣繳義務(wù)人提供書面說明材料或佐證材料。

納稅人或扣繳義務(wù)人的口頭解釋和說明應(yīng)有納稅人或扣繳義務(wù)人簽字的書面記錄。

3、認(rèn)定 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)核實情況，對評析過程中發(fā)現(xiàn)的問題或疑點，逐一進(jìn)行認(rèn)定，并填制《審核評稅結(jié)論》。

4、處理 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)評定結(jié)果，對存在問題的納稅人或扣繳義務(wù)人由分局長簽發(fā)稅務(wù)處理通知書。對審核評稅中發(fā)現(xiàn)的問題，需要進(jìn)一步實地核查的，應(yīng)轉(zhuǎn)交稽查部門，并填制《審核評稅問題移送單》。

九、為實現(xiàn)對商貿(mào)企業(yè)的增值稅納稅評估，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)設(shè)置哪些崗位？各崗位有哪些職責(zé)？

答案：增值稅納稅納稅評估的工作，應(yīng)由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅管理的部門負(fù)責(zé)?；鶎诱魇展芾聿块T應(yīng)按規(guī)定設(shè)立相應(yīng)崗位，專門負(fù)責(zé)納稅評估工作。

1、縣級以上(含縣級)國稅局流轉(zhuǎn)稅管理部門負(fù)責(zé)增值稅納稅評估工作的組織、領(lǐng)導(dǎo)，制定各級納稅評估工作規(guī)程、任務(wù)、目標(biāo)和考核制度，并對下級納稅評估工作進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督考核。

2、納稅評估資料受理崗位及職責(zé)

負(fù)責(zé)接收納入納稅評估范圍的商貿(mào)企業(yè)報送的納稅評估資料，并審核其資料的完整性。

3、納稅評估資料傳遞崗位及職責(zé)

負(fù)責(zé)收集整理并向納稅評估崗位傳遞全部納稅評估資料。

4、納稅評估崗位及職責(zé)

（1）按照《商貿(mào)企業(yè)增值稅納稅評估辦法》的規(guī)定，對納稅評估資料進(jìn)行全面分析。

（2）對評估指標(biāo)有一項異常的商貿(mào)企業(yè)，及時移交稽查部門進(jìn)行檢查。

（3）對評估指標(biāo)異常的企業(yè)，在稽查部門稽查期間，核定商貿(mào)企業(yè)專用發(fā)票的限額和用量，并通知發(fā)票發(fā)售部門按照核定結(jié)果銷售專用發(fā)票。

（4）對稽查部門反饋的稽查節(jié)果進(jìn)行綜合分折廣并與稽查部門定期實施復(fù)評復(fù)查。

（5）匯總、整理評估資料及檔案，總結(jié)評估情況及發(fā)現(xiàn)的問題，提出有關(guān)工作建議，形成評估工作報告。

十、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)找哪些納稅評估的后續(xù)管理工作？ 答案：

1、跟蹤監(jiān)控

納稅評估部門在評稅項目結(jié)束后，要將已評估過的對象納入監(jiān)控范圍，建立納稅評估跟蹤監(jiān)控制度，監(jiān)控期一般為3個月，有重大問題的，延長至6個月，每月監(jiān)控該批納稅人的納稅申報情況，發(fā)現(xiàn)有異常變化的，應(yīng)作為當(dāng)期的納稅評估對象進(jìn)行評稅。

2、納稅評估的內(nèi)部管理

開展納稅評估工作的各級稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)該定期向本地區(qū)國家稅務(wù)局征收管理科報送《納稅評估工作統(tǒng)計報表》。

評估人員在納稅評估工作結(jié)案后，應(yīng)該按期對納稅評估工作進(jìn)行總結(jié)分析，制作《納稅評估綜合報告》報送市國家稅務(wù)局征收管理科?；斯韶?fù)責(zé)人應(yīng)該定期對評估人員提出的問題及建議進(jìn)行匯總，經(jīng)分局長審批后，以專題報告的形式反饋有關(guān)部門。

3、資料的整理歸檔

評稅資料應(yīng)在評稅結(jié)束后及時整理，在審核無誤的情況下，存入納稅人檔案。

4、成果分析

成果分析是對納稅評估對象分別按稅種、經(jīng)濟(jì)類型、行業(yè)等類型進(jìn)行統(tǒng)計分析，反映出納稅評估對象違法頻度、問題成因和稅收征管中存在的薄弱環(huán)節(jié)的管理活

第三篇：納稅籌劃課程習(xí)題

納稅籌劃課程習(xí)題

一、營業(yè)稅

1.康康歌舞廳是一家大型娛樂場所，每月點歌等收入50萬元左右，組織歌舞表演收入150萬元左右，提供水酒煙等商品收入50萬元左右，歌舞城總營業(yè)額合計250萬元左右。其水酒煙等商品銷售收入占總營業(yè)額不足50%，統(tǒng)一繳納營業(yè)稅。請進(jìn)行稅收籌劃。（本題請列出計算過程及結(jié)論）（提示：歌舞廳營業(yè)稅率為20%，歌舞城將銷售水酒煙的部門獨立成一家獨立核算的小型超市，將組織歌舞表演的部門獨立成一家獨立核算的文藝公司。超市屬小規(guī)模納稅人，比較未籌劃前與籌劃后的稅負(fù)）2.某連鎖超市營業(yè)紅司銷售空調(diào)器1000臺，不合稅銷售額250萬元，當(dāng)月可抵扣進(jìn)項稅額40萬元：同時為客戶提供上門安裝業(yè)務(wù)，收取安裝費23.4萬元，請比較混合銷售與該連鎖超市商業(yè)公司把安裝空調(diào)器的部門獨立出來，并實行獨立核算兩種方案優(yōu)劣。

3.某建材銷售公司主要從事建材銷售業(yè)務(wù)，同時為客戶提供一些簡單的裝修服務(wù)。該公司財務(wù)核算健全，被當(dāng)?shù)貒悪C(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。2009 年，該公司取得建材銷售和裝修工程收入共計292 萬元，其中裝修工程收入80 萬元，均為含稅收入。建材進(jìn)貨可抵扣增值稅進(jìn)項稅額17.44 萬元。請為該公司設(shè)計納稅籌劃方案并進(jìn)行分析。請分別建材銷售收入與裝修工程收入分開核算與不分開分別分析。

二、增值稅

4.華潤時裝經(jīng)銷公司（以下簡稱華潤公司）以幾項世界名牌服裝的零售為主，商品銷售的平均利潤率為30%，即銷售100元商品，其成本為70元。華潤公司是增值稅一般納稅人，購貨均能取得增值稅專用發(fā)票。該公司準(zhǔn)備在2011年元旦、春節(jié)期間開展一次促銷活動，以擴(kuò)大在當(dāng)?shù)氐挠绊?。?jīng)測算，如果將商品打八折讓利銷售，公司可以維持在計劃利潤的水平上。在促銷活動的醞釀階段，公司的決策層對銷售活動的涉稅問題了解不深，于是他們向普利稅務(wù)師事務(wù)所的注冊稅務(wù)師提出咨詢。

為了幫助該企業(yè)了解銷售環(huán)節(jié)的涉稅問題，并就有關(guān)問題做出決策，普利稅務(wù)師事務(wù)所的專家提出兩個方案進(jìn)行稅收分析：

（1）讓利（折扣）20%銷售，即公司將100元的貨物以80元的價格銷售。（2）贈送20%的購物券，即公司在銷售100元貨物的同時，再贈送20元的購物券，持券人仍可以憑購物券在日后一定時期內(nèi)購買商品。以上價格均為含稅價格。以銷售100元的商品為基數(shù)，假定公司每銷售100元商品產(chǎn)生可以在企業(yè)所得稅前扣除的工資和其他費用6元，城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加對稅收籌劃效果影響較小，計算分析時不予考慮。

5.、某造紙廠為了節(jié)約采購成本，一直自己收購原材料廢紙，不能抵扣進(jìn)項稅。如果從廢舊物資回收經(jīng)營單位收購廢紙，成本高，最后負(fù)擔(dān)與自己收購結(jié)果差異不大。該廠一年直接收購廢紙共計金額200萬元，再造紙后出售，銷售收入400萬元，僅有購進(jìn)的水、電費取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款為70萬元，稅金為11.9萬元。該廠納稅籌劃將廢品收購業(yè)務(wù)分離出去，成立廢舊物資回收公司，由回收公司收購200萬元廢紙，再加價10%銷售給造紙廠。試分析回收公司、造紙廠的增值稅稅負(fù)和節(jié)稅情況。

6.清涼苦瓜茶廠為小規(guī)模納稅人，適用征收率為3％。該苦瓜茶廠為了在該市茶葉市場上打開銷路，與一家知名度較高的茶葉店協(xié)商，委托茶葉店代銷苦瓜茶。在洽談中，茶廠遇到了困難：該茶葉店為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為13％。由于茶廠為小規(guī)模納稅人，不能開具增值稅專用發(fā)票，這樣，苦瓜茶的增值稅稅負(fù)將達(dá)到13％。經(jīng)過咨詢，有專家提出，將茶葉店的一角拒臺租賃給茶廠經(jīng)營，可降低稅負(fù)。方案一：苦瓜茶廠以每市斤250元的含稅價委托茶葉店代銷，茶葉店再以每市斤400元的含稅價對外銷售，其差價150元／市斤作為代銷手續(xù)費。預(yù)計每年銷售1 000斤苦瓜茶，請分析兩種該方案稅負(fù)。

方案二：茶葉店與茶廠簽訂租貨合同。茶廠直接在茶葉店銷售苦瓜茶，仍按價差150元／市斤作為租賃費支付給茶葉店。試分析兩種方案優(yōu)劣。

三、消費稅

7、（采取“先銷售后包裝”方式銷售成套消費品）某日用化妝品廠，將生產(chǎn)的化妝品、護(hù)膚護(hù)發(fā)品、小工藝品等組成成套消費品銷售。每套消費品由下列產(chǎn)品組成：化妝品包括一瓶香水(30元)、一瓶指甲油(10元)、一支口紅(15元)；護(hù)膚護(hù)發(fā)品包括兩瓶浴液(25元)、一瓶摩絲(8元)、一塊香皂(2元)；化妝工具及小工藝品(10元)、塑料包裝盒(5元)。化妝品消費稅稅率為30%，護(hù)膚護(hù)發(fā)品17%。上述價格均不含稅。若改變做法，將上述產(chǎn)品先分別銷售給商家，再由商家包裝后對外銷售（注：實際操作中，只是換了個包裝地點，并將產(chǎn)品分別開具發(fā)票，賬務(wù)上分別核算銷售收入即可）。試分析兩種方法。（利用包裝物籌劃）某企業(yè)銷售1000個汽車輪胎，每個價值2000元，其中不含包裝物價值200元。汽車輪胎的消費稅稅率為3％。請分析采取連同包裝物一并銷售與企業(yè)采用收取包裝物押金兩種方案優(yōu)劣。

四、個人所得稅

9.李某長期為一私營企業(yè)負(fù)責(zé)設(shè)備維修，與該私營企業(yè)老板約定有問題隨叫隨到，不用每天按時上下班，年收入為50000元。試分析李某在收入上與私營企業(yè)主建立怎樣的用工關(guān)系比較有利？（提示：以雇工關(guān)系簽署雇傭合同按工資薪金與以提供勞務(wù)的形式簽署用工合同按勞務(wù)報酬）

10.(稅率臨界點問題)某稅務(wù)專家經(jīng)過一段時間的辛苦工作，準(zhǔn)備出版一本關(guān)于納稅籌劃的著作，預(yù)計稿費所得12000元。試問，該稅務(wù)專家如何籌劃？請從以一本書的形式出版該著作和分成4本書分別分析。

11.劉先生是一位知名撰稿人，年收入預(yù)計在60萬元左右。在與報社合作方式上有以下三種方式可供選擇：調(diào)入報社；兼職專欄作家；自由撰稿人。請分析劉先生采取哪種籌劃方式最合算。

五、企業(yè)所得稅

12.個人投資者李先生欲投資設(shè)立一小型工業(yè)企業(yè)，預(yù)計年應(yīng)納稅所得額為18 萬元。該企業(yè)人員及資產(chǎn)總額均符合小型微利企業(yè)條件，適用20 ％的企業(yè)所得稅稅率。計算分析李先生以什么身份納稅比較合適。（從成立公司和個人獨資企業(yè)分析）注意兩種方案個稅性質(zhì)不同。

13.正云環(huán)保設(shè)備有限公司

2008年實現(xiàn)銷售額68820萬元，利潤16830萬元。最近，該公司正在針對本企業(yè)的特點制定內(nèi)部控制制度。在企業(yè)的制造成本核算環(huán)節(jié)，就材料如何發(fā)出問題公司人員還沒有找到更好的辦法。為了對這個問題進(jìn)行分析，參與該公司內(nèi)部控制制度建立的注冊稅務(wù)師小明舉了一個例子來說明如何發(fā)出材料：

假如上期A材料庫存為100公斤，單價為每公斤15元。本期發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：本期購進(jìn)A材料兩筆，第一筆購進(jìn)200公斤，單價為每公斤20元；第二筆購進(jìn)100公斤，單價為25元。第一次領(lǐng)用A材料150公斤，第二次領(lǐng)用A材料200公斤。該公司的生產(chǎn)車間本期領(lǐng)用兩批，對領(lǐng)用材料計價方法的選擇，就影響到生產(chǎn)成本的攤銷。

發(fā)出材料的計算方法，有先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法和移動平均法。那么，我們應(yīng)該選擇哪種原材料發(fā)出方法呢？

14.紅葉機(jī)械制造有限公司是一家生產(chǎn)大型設(shè)備的專業(yè)廠家。最近該公司市購入了一臺新設(shè)備合計200萬元，估計使用年限為5年，殘值按原價的10%估算。紅葉公司的企業(yè)所得稅為25%。在五年內(nèi)，該公司未扣除折舊的稅前利潤為100萬元。在折舊方法上，我國規(guī)定有直線法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。紅葉公司該如何選擇折舊方法呢？

15紅星服裝有限公司是某市一家專業(yè)生產(chǎn)西裝的企業(yè)。該公司現(xiàn)有職工700人，人均月工資1600元。當(dāng)?shù)赜嫸惞べY標(biāo)準(zhǔn)為每人每月2000元（計稅工資標(biāo)準(zhǔn)為舊的提法，改為”當(dāng)?shù)仄骄べY為每人每月2000元，當(dāng)?shù)匾?guī)定工資合理性標(biāo)準(zhǔn)為該地區(qū)平均水平，此處改動不影響計算，只是為了更科學(xué)）。當(dāng)向職工集資用于擴(kuò)建生產(chǎn)線，人均集資2萬元。年利率為9%。假定同期同類銀行貸款利率為5%，當(dāng)會計利潤總額為200萬元，企業(yè)所得稅為25%。

方案一：不籌劃，紅星公司當(dāng)需要繳納企業(yè)所得稅是多少？

方案二：如果紅星公司采取將職工的名義集資利率降為4%，把降低的利息通過提高職工獎金或工資的方式來解決的方案

第四篇：納稅服務(wù)習(xí)題二

納稅服務(wù)相關(guān)試題

一、單項選擇題

1.辦稅服務(wù)廳背景墻標(biāo)識采用“稅徽（）”的樣式。A.聚財為國 執(zhí)法為民B.聚財為國 收稅為民 C.為民收稅 為國聚財D.為國聚財 為民收稅

2.根據(jù)辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口基本規(guī)范，辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口可不設(shè)臵（）窗口，其業(yè)務(wù)由綜合服務(wù)窗口辦理。A.發(fā)票管理 B.申報納稅 C.綠色通道

3.根據(jù)辦稅服務(wù)廳服務(wù)設(shè)施升級規(guī)范，辦稅服務(wù)廳設(shè)臵（）。A.公告欄 B.電子顯示屏 C.表證單書填寫臺 D.視頻監(jiān)控系統(tǒng)

4.辦稅服務(wù)廳服務(wù)區(qū)域中的（）區(qū)是為納稅人辦理涉稅事項的區(qū)域。

A.辦稅服務(wù) B.咨詢輔導(dǎo) C.自助辦稅 D.等候休息

5.下列哪項屬于辦稅服務(wù)廳服務(wù)設(shè)施基本規(guī)范中要求設(shè)臵的（）A.排隊叫號系統(tǒng) B.視頻監(jiān)控系統(tǒng) C.公告欄 D.自助辦稅設(shè)備

6.辦稅服務(wù)廳服務(wù)窗口設(shè)臵升級規(guī)范中通過（）窗口統(tǒng)一辦理各類涉稅事項。

A.發(fā)票管理 B.申報納稅 C.綠色通道 D.綜合服務(wù) 7.下列哪一選項不符合辦稅服務(wù)廳工作人員著裝規(guī)范：（）A.工作時間內(nèi)統(tǒng)一著裝 B.按規(guī)定佩帶制服配飾及工作牌 C.各縣稅務(wù)機(jī)關(guān)自行決定統(tǒng)一換裝時間 D.孕婦發(fā)現(xiàn)懷孕后就可便裝上崗

8.辦稅服務(wù)廳工作人員上崗之前不需要做到：()A.準(zhǔn)備辦稅所需的各類用品 B.將手機(jī)調(diào)至靜音或關(guān)機(jī)狀態(tài) C.檢查打印機(jī)、掃描儀是否正常運行 D.調(diào)整良好的工作狀態(tài)

9.下列哪一項關(guān)于大廳人員文明禮儀的基本規(guī)范描述正確：（）A.工作日不得飲酒或含有酒精的飲料 B.外籍人員相對集中地區(qū)要提供雙語服務(wù) C.女士不得化妝，不得佩戴首飾、配飾

D.臨時關(guān)閉服務(wù)窗口時，應(yīng)擺放“暫停服務(wù)”標(biāo)識牌

10.辦稅服務(wù)廳工作人員季節(jié)換裝時間是由縣級機(jī)關(guān)根據(jù)（）確定。

A.上級統(tǒng)一部署B(yǎng).辦稅服務(wù)廳需求 C.季節(jié)氣候變化D.機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排

11.下列哪項不符合工作人員著裝基本規(guī)范：（）A.辦稅廳工作人員在工作時間必須統(tǒng)一穿著稅務(wù)制服

B.辦稅廳工作人員如有特殊情況可自行便裝上崗，但需保持莊重得體

C.辦稅廳工作人員穿著稅務(wù)制服，不得出現(xiàn)制服與便裝混穿現(xiàn)象 D.辦稅廳工作人員在工作時間，須按規(guī)定佩戴制服配飾及工作牌 12.下列哪項不符合預(yù)約服務(wù)基本規(guī)范：（）

A．納稅人可采取當(dāng)面預(yù)約、電話預(yù)約和稅務(wù)網(wǎng)站等形式，預(yù)約申請一般應(yīng)提前1-3個工作日約定

B.預(yù)約服務(wù)內(nèi)容包括業(yè)務(wù)辦理、稅收政策咨詢等事項

C.稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立《預(yù)約服務(wù)登記薄》，對已確定預(yù)約服務(wù)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得單方面解除

D.因特殊情況須解除預(yù)約的，工作人員應(yīng)主動與納稅人協(xié)商解決，并重新安排預(yù)約時間

二、多項選擇題（下列各題至少兩項是正確答案，全部選對得分，少選、錯選均不得分。）

1.對各類辦稅服務(wù)場所，統(tǒng)一使用國家稅務(wù)總局規(guī)定的辦稅服務(wù)廳外部標(biāo)識，名稱為（）。

A.辦稅服務(wù)廳B.納稅服務(wù)廳C.辦稅服務(wù)室D.辦稅服務(wù)處 2.辦稅服務(wù)廳服務(wù)區(qū)域設(shè)臵基本規(guī)范中要求辦稅服務(wù)廳至少設(shè)臵以下功能區(qū)域：（）

A.辦稅服務(wù)區(qū)B.咨詢輔導(dǎo)區(qū)C.自助辦稅區(qū)D.等候休息區(qū) 3.辦稅服務(wù)廳一般設(shè)臵以下服務(wù)窗口：（）A.綜合服務(wù)窗口B.發(fā)票管理窗口 C.綠色通道窗口D.申報納稅窗口 4.辦稅服務(wù)廳服務(wù)設(shè)施基本規(guī)范中，服務(wù)設(shè)施應(yīng)設(shè)臵：（）A.公告欄B.叫號機(jī)C.宣傳資料架D.電子顯示屏 5.下列對于著裝基本規(guī)范描述正確的有（）

A.辦稅服務(wù)廳工作人員在工作時間內(nèi)必須統(tǒng)一著裝，按規(guī)定佩戴制服配飾及工作牌

B.著裝應(yīng)規(guī)范得體，不得出現(xiàn)制服與便裝混穿現(xiàn)象 C.所有工作人員在任何情況下都必須穿著制服上崗

D.工作人員自己可以根據(jù)季節(jié)氣候變化隨時選擇換穿相應(yīng)季節(jié)的制服

6.工作人員與納稅人交談時，儀容舉止基本規(guī)范要求必須做到（）A.文明禮貌B.面帶微笑C.態(tài)度謙和D.真誠友善 7.基本規(guī)范要求工作人員在崗前準(zhǔn)備時，必須做到（）A.準(zhǔn)備好工作所需的各類辦公用品，檢查計算機(jī)等工作設(shè)備是否正常運行、納稅人辦稅所需的用品及設(shè)施是否完備、可用，保證工作時間準(zhǔn)時開始服務(wù) B.提前十分鐘到崗進(jìn)行崗前準(zhǔn)備

C.調(diào)整狀態(tài)，以良好的精神面貌投入工作 D.手機(jī)調(diào)至靜音或關(guān)機(jī)狀態(tài)

8.以下哪幾項屬于工作人員服務(wù)紀(jì)律基本規(guī)范要求（）A.保守國家秘密和納稅人、扣繳義務(wù)人的商業(yè)秘密及個人隱私 B.嚴(yán)格遵守廉政規(guī)定，不得利用職務(wù)之便為自己或他人謀取不正當(dāng)利益 C.嚴(yán)格遵守考勤制度，不遲到、不早退

D.工作時間不擅離職守，不串崗聊天、大聲喧嘩，不做與工作無關(guān)的事情

三、判斷題

1.辦稅服務(wù)廳外部標(biāo)識分為橫向標(biāo)識、豎向標(biāo)識、立向標(biāo)識三種。（）正確答案：辦稅服務(wù)廳外部標(biāo)識分為橫向標(biāo)識、豎向標(biāo)識、立式標(biāo)識三種。

2.辦稅服務(wù)廳內(nèi)部標(biāo)識的基本規(guī)范中要求窗口標(biāo)識采用電子顯示屏的形式設(shè)臵。（）正確答案：辦稅服務(wù)廳內(nèi)部標(biāo)識的升級規(guī)范中要求窗口標(biāo)識采用電子顯示屏的形式設(shè)

3.服務(wù)窗口設(shè)臵升級規(guī)范中，通過綜合服務(wù)窗口統(tǒng)一辦理各類涉稅事項，為納稅人提供“一站式”服務(wù)。（）

正確答案：服務(wù)窗口設(shè)臵升級規(guī)范中，通過綜合服務(wù)窗口統(tǒng)一辦理各類涉稅事項，為納稅人提供“一窗式”服務(wù)。

4.辦稅服務(wù)廳服務(wù)設(shè)施中配備電子顯示屏屬于升級規(guī)范。（）正確答案：辦稅服務(wù)廳服務(wù)設(shè)施中配備電子顯示屏屬于基本規(guī)范。5.按照服務(wù)規(guī)范要求，納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)或通過電話等方式辦理涉稅事項、尋求涉稅幫助時，首位接洽的稅務(wù)工作人員應(yīng)熱情接待，認(rèn)真傾聽，做到及時辦理，不得推諉、敷衍、拖延或者拒絕。（）

6.按照服務(wù)規(guī)范要求，工作人員臨時關(guān)閉服務(wù)窗口時，應(yīng)擺放“暫停服務(wù)”標(biāo)識牌。（）

7、外籍人員相對集中的地區(qū)提供雙語服務(wù)屬于服務(wù)用語的基本規(guī)范。（）

8.按照服務(wù)規(guī)范要求，如有懷孕、意外受傷等情況不便于穿著制服的，即可著便裝上崗，但應(yīng)做到莊重得體。（）

四、問答題

1、【問】：2015年納稅信用等級的評價范圍

2、【問】：納稅信用等級評價的政策依據(jù)是什么？

3、【問】：納稅信用等級評價的所屬年份是哪一年？

4、【問】：納稅信用等的評價程序是什么？

5、納稅信用評價是要申請了才給評的嗎？

一般情況下納稅信用評價不需要納稅人提出申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年4月確定上一納稅信用評價結(jié)果，并為納稅人提供自我查詢服務(wù)。因存在“涉嫌稅收違法被立案查處尚未結(jié)案的；被審計、財政部門依法查出稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)正在依法處理，尚未辦結(jié)的；已申請稅務(wù)行政復(fù)議、提起行政訴訟尚未結(jié)案的”情形，沒有參加本期評價的納稅人，待上述情形解除后，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請補(bǔ)充納稅信用評價。

6、什么是“12366納稅服務(wù)熱線”？ 7、12366服務(wù)熱線的統(tǒng)一宣傳語？ 8、12366服務(wù)熱線圖標(biāo)象征什么？ 9、12366服務(wù)熱線圖標(biāo)“6”字與“水滴”的結(jié)合，象征什么？ 10、12366服務(wù)熱線圖標(biāo)“6”字與“電話”的結(jié)合，象征什么？

第五篇：《納稅檢查》習(xí)題修訂版(2015)

《納稅檢查》習(xí)題修訂版（2015）

一、單項選擇題

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查構(gòu)成要件中屬于（A）A、主體 B、對象 C、客體 D、要件

2.在稅務(wù)稽查的基本職能中，作為稅務(wù)稽查的基礎(chǔ)性職能的是（B）A、教育職能 B、監(jiān)督職能 C、懲處職能 D、促收職能

3.對于自產(chǎn)產(chǎn)品用于管理部門的銷售額和銷項稅額的檢查，下列說法正確的是（D）A、應(yīng)作銷售記錄，不需計提銷項稅額B、應(yīng)作銷售記錄，并計提銷項稅額C、不作銷售記錄，應(yīng)計提銷項稅額D、不作銷售記錄，亦不作計提銷項稅額

4.對會計核算不健全的小規(guī)模納稅人可通過（C）審查其實際銷售額。

A、審查銷售收入賬戶 B、專用發(fā)票異地協(xié)查法C、核查其進(jìn)貨、庫存商品清單和發(fā)貨記錄來推算D、稅負(fù)率分析法

5.在稅務(wù)檢查中如果發(fā)現(xiàn)如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款 貸：庫存商品 其他應(yīng)付款則最有可能是（B）

A、納稅人以產(chǎn)成品抵償債務(wù) B、納稅人隱瞞經(jīng)營收入C、納稅人存在賬外經(jīng)營行為 D、納稅人銷售價格明顯偏低,且無正當(dāng)理由

6.稅務(wù)人員在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)某公司3月份第4號憑證的會計分錄為：借：在建工程—廠房 5000 貸：庫存商品 5000經(jīng)查，結(jié)轉(zhuǎn)的產(chǎn)成品金額為實際生產(chǎn)成本，則可能的正確會計分錄為（C）

A、借：在建工程 5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000 B、借：在建工程 5835 貸：庫存商品 5000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）835 C、借：在建工程 5935 貸：庫存商品 5000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）935 D、借：在建工程 6435 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5500 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）935 7.某市食品加工廠（一般納稅人）生產(chǎn)生熟肉制品，在對其檢查時，發(fā)現(xiàn)該廠2月份第30號憑證會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款 5600 貸：庫存商品---香腸 5600 憑證下附有該廠全體職工簽名冊。經(jīng)核實，為春節(jié)期間向職工優(yōu)惠銷售香腸。則下列說法正確的是（B）A、該廠的行為屬偷稅行為，應(yīng)將“庫存商品----香腸”調(diào)整為“主營業(yè)務(wù)收入----香腸” B、該廠的行為屬偷稅行為，應(yīng)按規(guī)定視同銷售，計提銷項稅額 C、該廠的行為不屬于偷稅行為，屬于正常的集體福利支出

D、該廠的行為不屬于偷稅行為，但應(yīng)按本月香腸實際生產(chǎn)成本計算扣減外購原料的進(jìn)項稅額

8.下列違反增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的行為中，不影響企業(yè)當(dāng)期銷項稅額和進(jìn)項稅額準(zhǔn)確申報的是（A）

A、拒絕接受《發(fā)票換票證》 B、取得未按規(guī)定填開的增值稅專用發(fā)票 C、未加蓋“銷貨單位”戳記 D、未按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票

9.納稅人采取直接收款方式銷售應(yīng)稅消費品，貨款已收到，貨物未發(fā)出，但提貨單已交購買方，其正確的會計分錄為（D）A、借：現(xiàn)金 貸：庫存商品 B、借：現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入

C、借：現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）

D、借：現(xiàn)金 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交消費稅 10.稅務(wù)人員在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)，甲煉油廠運輸車間領(lǐng)用汽油時的會計分錄為： 借：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本（運輸車間）貸：庫存商品——汽油則該企業(yè)（B）

A、少計了增值稅 B、既少計了增值稅，又少計了消費稅C、應(yīng)將“庫存商品——汽油”改為“主營業(yè)務(wù)收入——汽油”D、處理正確

11.納稅人以應(yīng)稅消費品抵債，其計稅價格是（D）

A、當(dāng)月同類消費品加權(quán)平均價格B、材料成本×（1+成本利潤率）C、材料成本×（1+成本利潤率）+消費稅D、同類消費品最高銷售價格 12.出口貨物退（免）稅檢查的稅種是（A）

A、增值稅和消費稅 B、增值稅、消費稅和營業(yè)稅C、增值稅和營業(yè)稅 D、增值稅、消費稅和關(guān)稅

13.出口企業(yè)對于應(yīng)退還的增值稅應(yīng)當(dāng)（D）

A、記入損益科目貸方 B、紅字記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”貸方 C、貸記 “應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”貸方 D、借記“應(yīng)收賬款”

14.在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)幼兒園工作人員的工資應(yīng)當(dāng)由（B）開支。A、工資費用 B、福利費用 C、工會經(jīng)費 D、管理費用 15.報廢的固定資產(chǎn)應(yīng)通過（B）科目核算。

A、待處理財產(chǎn)損溢 B、固定資產(chǎn)清理 C、在建工程 D、營業(yè)外支出

16.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購進(jìn)原材料一批，不含稅價120000元，增值稅20400元，運輸過程中的保險費800元，入庫前的挑選整理費300元，采購過程業(yè)務(wù)招待費1000元，該批原材料的采購成本為（B）

A、141500元 B、121100元 C、122100元 D、120800元 17.下列各項中，應(yīng)記入“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方的有（A）

A、收回過去已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬 B、已發(fā)生的壞賬 C、確實無法支付的應(yīng)付賬款 D、轉(zhuǎn)銷的壞賬損失

18.下列項目不屬于其他業(yè)務(wù)支出的是（D）

A、其他業(yè)務(wù)耗用原材料 B、其他業(yè)務(wù)應(yīng)計的稅金C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的成本 D、固定資產(chǎn)清理凈支出

19.企業(yè)取得各種賠款，罰款一般應(yīng)通過（A）會計科目核算。A、營業(yè)外收入 B、其他業(yè)務(wù)收入 C、其他應(yīng)收款 D、應(yīng)收賬款 20.固定資產(chǎn)盤盈一般通過（C）會計科目核算。A、固定資產(chǎn)清理 B、其他業(yè)務(wù)收入

C、以前損益調(diào)整 D、待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢 21.在計算應(yīng)納稅所得額時，技術(shù)轉(zhuǎn)讓費支出應(yīng)當(dāng)計入（C）A、制造費用 B、管理費用 C、其他業(yè)務(wù)支出 D、銷售費用

22.在計算應(yīng)納稅所得額時，包裝物租金收入應(yīng)當(dāng)計入（A）帳戶。A、其他業(yè)務(wù)收入 B、營業(yè)外收入 C、其他應(yīng)收款 D、其他應(yīng)付款 23.某建材商場本月銷售建材材料，另外兼營零星安裝工程，且未分開核算材料銷售和安裝工程收入，本月共計購進(jìn)材料100萬元(不含稅)，另購進(jìn)安裝工程用材料20萬元(不含稅)，則本月進(jìn)項稅額為(A)萬元。A.20.4 B.17 C.7.2 D.4.8 24.2014年，某電視機(jī)廠(一般納稅人)銷售給某商場100臺電視，不含稅單價為2300元/臺，已開具專用發(fā)票，雙方議定送貨上門，商場支付運費1110(開具普通發(fā)票)。當(dāng)月該企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項稅額為3400元。該企業(yè)應(yīng)納增值稅是(B)元 A.35955 B.35810 C.35700 D.4127.95 25.某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%,，消費稅稅率為5%,則該公司應(yīng)納增值稅為(D)萬元 A.680 B.375.79 C.1395.79 D.715.79 26.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查，在法律上具有（A）A.獨立性 B.規(guī)范性 C.強(qiáng)制性 D.同一性 27.(A)是指對會計憑證、帳簿、報表和其他資料進(jìn)行仔細(xì)閱讀和審查的一種稅務(wù)稽查方法。

A.審閱法 B.核對法 C.詳查法 D.抽查法 28.稽查對象的(C)稱為稽查選案 A.挑選 B.篩選 C.確定 D.認(rèn)定 29.稽查選案必須做到客觀(C)A.公開 B.公平C.公正 D.公心

30.稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)該實施的檢查為(C)。

A.實地檢查 B.場地檢查C.調(diào)賬檢查 D.交通要道檢查 31.在國稅、地稅各系統(tǒng)內(nèi)查處的稅務(wù)案件如果涉及兩個或兩個以上的稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄的，應(yīng)由(C)負(fù)責(zé)查處。

A.納稅人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) B.案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān)C.最先查處的稅務(wù)機(jī)關(guān) D.共同的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)

32.稅務(wù)案件的查處，原則上應(yīng)當(dāng)由(B)負(fù)責(zé)。A.案發(fā)地稅務(wù)機(jī)關(guān) B.被查對象所在地稅務(wù)機(jī)關(guān) C.上級稅務(wù)機(jī)關(guān) D.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的稅務(wù)機(jī)關(guān) 33.稅務(wù)稽查中需要證人作證時，應(yīng)當(dāng)事先了解證人和當(dāng)事人之間的利害關(guān)系與對案情的明了程度，并告知其(C)。

A.當(dāng)事人的稅收違法事實 B.稅務(wù)檢查的一般程序

C.不如實提供情況應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任D.證言材料的寫作要求

34.對被查對象認(rèn)為應(yīng)當(dāng)回避的，稽查人員是否回避，由(C)審定。

A.上級稅務(wù)機(jī)關(guān)的稽查局長 B.檢查小組負(fù)責(zé)人C.本級稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長 D.市級稅務(wù)機(jī)關(guān)的局長

35.（D）是全面反映過程和結(jié)果的書面總結(jié)報告

A.稅務(wù)稽查決定書 B.稅務(wù)稽查結(jié)論C.稅務(wù)稽查工作底稿 D.稅務(wù)稽查報告 36.采取郵寄送達(dá)方式的，以(D)為送達(dá)日期 A.郵寄日期 B.收寄日期 C.簽收日期 D.郵戳日期 37.下面屬于稅務(wù)稽查案卷中來往文書的是(A)A.稅務(wù)稽查通知書 B.稅務(wù)案件立案審批表C.稅務(wù)稽查工作底稿 D.稅務(wù)稽查項目書 38.下列銷售行為中，可以按銷售差額作為銷售額計稅的是(A)。A.金銀首飾以舊換新 B.所有貨物的以舊換新C.還本銷售 D.以物易物

39.根據(jù)現(xiàn)行增值稅法，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，錯誤的是(D)。A.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買主的當(dāng)天

B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 C.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天 D.委托其他納稅人代銷貨物，為代銷貨物交給受托方的當(dāng)天 40.某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣金額處理正確的是(D)。

A.沖減銷售收入，但不減少當(dāng)期銷項稅額 B.沖減銷售收入，同時減少當(dāng)期銷項稅額 C.增加銷售費用，減少當(dāng)期銷項稅額 D.全部計入財務(wù)費用，不能減少當(dāng)期銷項稅額 41.某輪胎廠收到汽車制造廠抵頂貨款卡車一輛，取得的專用發(fā)票上注明的增值稅款為17000元。輪胎廠得到汽車后，隨即又轉(zhuǎn)讓給另一企業(yè)作固定資產(chǎn)使用。按現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，輪胎廠銷售的汽車應(yīng)當(dāng)(D)。

A.免征增值稅 B.按6%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票 C.按17%征收增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票 D.按17%征收增值稅，可以開具增值稅專用發(fā)票

42.農(nóng)機(jī)零配件的稅率為(D)。A.0 B.10% C.13% D.17% 43.從事運輸業(yè)務(wù)的單位和個人，發(fā)生的主要銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸所售貨物的混合銷售行為，應(yīng)征收(B)。

A.營業(yè)稅 B.增值稅 C.消費稅 D.預(yù)提所得稅

44.企業(yè)接受捐贈轉(zhuǎn)入的貨物，其增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額(A)。A.可以抵扣 B.不可以抵扣 C.進(jìn)項轉(zhuǎn)出 D.按6%抵扣 45.下列說法中正確的表述是(D)。

A.收取的一年以上不再退還的應(yīng)稅消費品包裝物押金不征消費稅 B.銷售金銀首飾，其包裝物只要能分別核算，不征消費稅 C.收取啤酒押金時間超過一年不再退還的，應(yīng)征收消費稅 D.白酒的包裝物押金無論如何核算都應(yīng)征收消費稅 46.下列生產(chǎn)方式中，按委托加工處理的是(D)。A.A企業(yè)提供資金，委托B加工 B.B提供原材料為A加工

C.A委托B購買原材料后A加工 D.A提供原材料由B加工

47.金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售按(A)征收消費稅。A.銷售額全額 B.金銀首飾銷售額C.其他產(chǎn)品銷售額 D.按所占比重

48.在采用權(quán)益法核算的情況下，投資企業(yè)收到被投資企業(yè)的股利時，應(yīng)當(dāng)(D)。A.計入投資收益 B.增加實收資本C.計入其他業(yè)務(wù)收入 D.減少長期股權(quán)投資 49.下列項目中，不允許在應(yīng)稅所得額中扣除的有(A)。

A.對外投資支出 B.勞動保護(hù)支出C.違反經(jīng)濟(jì)合同違約金 D.廣告性質(zhì)贊助支出 50.下列收入中，不直接計入企業(yè)收入總額，計算征收企業(yè)所得稅的有(C)。A.固定資產(chǎn)盤盈收入 B.教育費附加返還款C.接受捐贈的收入 D.包裝物押金收入 51.企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時，對于在生產(chǎn)經(jīng)營過程中租入固定資產(chǎn)而支付的租賃費，不能直接作為費用扣除的是(B)。A.經(jīng)營租賃方式發(fā)生的租賃 B.融資租賃方式發(fā)生的租賃費 C.承租方支付的手續(xù)費

D.安裝交付使用后支付的利息

52.經(jīng)(C)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款。A.縣以上稅務(wù)局長 B.縣以上稅務(wù)局局長 C.設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長 D.不設(shè)區(qū)的市、自治州以上稽查局(分局)局長 53.稅務(wù)稽查中逆查法是指(B)。

A．對所有會計資料進(jìn)行檢查 B．從分析會計報表開始，延伸檢查賬簿、憑證 C．從憑證開始，延伸檢查賬簿、報表 D．按記賬時間的先后順序倒查 54.稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查某電視機(jī)廠之前已經(jīng)收集掌握了其他電視機(jī)廠的生產(chǎn)情況、毛利率及該電視機(jī)廠上年同期的有關(guān)銷售收入、銷售利潤率等資料。則稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取(B)檢查該電視機(jī)廠企業(yè)所得稅納稅情況。A．抽查法B．比較分析法C．全查法D．函查法 55.稅務(wù)稽查的最后一道程序是(D)。

A．稽查實施B．案件審理C．案件處理D．處理決定執(zhí)行 56.(D)是稅收分配順利進(jìn)行的根本保障。

A．掌握稅務(wù)稽查的法律依據(jù)B．熟悉財會制度C．掌握稅務(wù)稽查的技能D．堅持依法治稅 57.對被查單位的帳簿、憑證，有針對性地抽取一部分進(jìn)行稽查的方法，稱為(B)。A．詳查法B．抽查法C．審閱法D．順查法 58.稅務(wù)稽查的核心環(huán)節(jié)是(C)。

A．稽查選案B．稽查審理C．稽查實施D．稽查執(zhí)行 59.某公司經(jīng)營手機(jī)銷售，為增值稅一般納稅人，稅務(wù)檢查人員在查閱上月記帳憑證時，發(fā)現(xiàn)56憑證記載“借：其他應(yīng)付款（某關(guān)聯(lián)企業(yè)）10萬，貸： 其他應(yīng)付款（三星公司）10萬”，摘要寫明返利，附件是收到銷貨方三星公司的票據(jù)轉(zhuǎn)讓給關(guān)聯(lián)企業(yè)。檢查人員應(yīng)（D）。A.作為收入補(bǔ)稅1.7萬元 B.作為收入補(bǔ)稅1.45萬元 C.作為進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.7萬元 D.作為進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出補(bǔ)稅1.45萬元

60.某商業(yè)大廈將金銀首飾與香水包裝成禮盒銷售，計征消費稅的適用稅率是（D）。A.5% B.10% C.17% D.30% 61.生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退稅額”應(yīng)根據(jù)出口貨物(B)和出口貨物退稅率計算。A.出廠價B.離岸價C.到岸價D.進(jìn)貨價格

62.汽車銷售公司取得的（D），屬于價外費用，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。A．代辦保險向購買方收取的保險費

B.向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費 C.代辦保險，從保險公司取得的傭金 D．向購買方收取的延期付款利息

二、多項選擇題

1.稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)稽查的直接依據(jù)是（ABC）

A、《稅收征管法》 B、《稅收征管法實施細(xì)則》C、《稅務(wù)稽查工作規(guī)程》 D、《發(fā)票管理辦法》

2.稅務(wù)稽查的客體是指（CD）

A、納稅人 B、扣繳義務(wù)人 C、納稅人履行納稅義務(wù)的情況D、扣繳義務(wù)人履行扣繳稅款義務(wù)的情況

3.稅務(wù)稽查的實施包括（BC）

A、列出稽查對象 B、調(diào)取帳證稽查 C、實地稽查 D、采取強(qiáng)制執(zhí)行措施 4.稅務(wù)稽查工作的基本原則包括（ABD）

A、依法稽查的原則 B、實事求是的原則C、專業(yè)稽查的原則 D、群眾路線的原則 5.下列貨物可按簡易辦法計算征收增值稅的是（ABCD）

A、縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力B、一般納稅人銷售自來水C、寄售業(yè)代委托人銷售寄售物品D、一般小規(guī)模納稅人銷售建筑用的砂、土、石料

6.核實納稅人有無賬外經(jīng)營收入，可采用下列檢查方法中的。（ABC）A、檢查納稅人的存貨購、銷、存情況 B、對納稅人生產(chǎn)場所進(jìn)行考察，如發(fā)現(xiàn)當(dāng)期出庫單、訂貨單所示貨物數(shù)量 遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于賬面記錄，說明納稅人有經(jīng)營收入不入賬的問題

C、追溯其外購貨物的供應(yīng)商，如掌握的貨物供應(yīng)數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于納稅人的賬 面購進(jìn)數(shù)量，證明納稅人有帳外經(jīng)營的可能

D、如果本期銷售收入記錄小于本期貨幣資金的增加額，證明納稅人有帳外 經(jīng)營的可能 7.檢查納稅人是否有價外收費或兼營非應(yīng)稅勞務(wù)，可檢查（ABC）科目的貸方發(fā)生額。A、其他應(yīng)付款 B、其他業(yè)務(wù)收入C、營業(yè)外收入 D、其他應(yīng)收款

8.對納稅人采用“以舊換新”方式銷售貨物，檢查其有無將收回舊貨物直接沖減銷售額的情況，下列方法正確的是（AC）

A、檢查“主營業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬中有否產(chǎn)品（商品）銷售價格明 顯偏低的情況 B、檢查銷售額與舊貨作價額是否在同一張發(fā)票上注明

C、檢查納稅人“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬的貸方發(fā)生額與“原材料 ”“輔助材料”等賬戶的借方發(fā)生額核算內(nèi)容是否一致

D、檢查納稅人“主營業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬的借方發(fā)生額與“庫存商品”等賬戶的貸方發(fā)生額核算內(nèi)容是否一致

9.對自產(chǎn)應(yīng)稅消費品銷售情況進(jìn)行檢查，主要應(yīng)檢查（ABCD）

A、“主營業(yè)務(wù)收入”科目貸方發(fā)生額B、“庫存商品”科目貸方發(fā)生額 C、盤點表的結(jié)存額和倉庫數(shù)量賬D、“生產(chǎn)成本”的貸方發(fā)生額

10.對外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的計稅依據(jù)的檢查，應(yīng)注意（ABC）

A、檢查納稅人的“委托加工物資”明細(xì)賬并與有關(guān)記賬憑證，原始憑證相核對，看委托加工收回時受托方是否已代收了消費稅

B、檢查“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬，并與“發(fā)出材料”“原材料”的有關(guān)憑證相核對，看委托加工收回或外購的材料是否用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費品

C、檢查外購或委托加工收回的應(yīng)稅消費品的領(lǐng)用數(shù)量

D、檢查“原材料”科目借方發(fā)生額，外購應(yīng)稅消費品采購費用不能計算扣 除消費稅 11.某小汽車廠管理部門領(lǐng)用自產(chǎn)應(yīng)稅小汽車一輛，正確的處理是（BC）。

A、增值稅要視同銷售 B、消費稅要視同銷售 C、企業(yè)所得稅不視同銷售 D、企業(yè)所得稅視同銷售。

12.委托加工應(yīng)稅消費品的納稅檢查，應(yīng)特別注意（ABCD）

A、檢查“其他業(yè)務(wù)收入”“加工費收入”等科目B、審查委托加工合同，受托加工來料備查簿以及與加工用料品種相同的材料明細(xì)賬，查明材料的來源，用途及加工產(chǎn)品的名稱，判定是否屬于加工業(yè)務(wù)C、深入生產(chǎn)車間了解有關(guān)對外加工的業(yè)支發(fā)出D、對委托方檢查的重點審查“委托加工物資”明細(xì)賬的借方發(fā)生額，看加工商品的成本中是否包含了消費稅稅金 13.委托外單位加工的材料，按照實際耗用的原材料和半成品加（ABCD）計價。A、運輸費 B、保險費 C、加工費 D、裝卸費

14.企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)通過（ABC）科目核算。

A、固定資產(chǎn)清理 B、營業(yè)外收入 C、營業(yè)外支出 D、其他業(yè)務(wù)收入 15.低值易耗品攤銷可以采用（ABD）

A、一次攤銷法 B、分次攤銷法 C、凈值攤銷法 D、五五攤銷法 16.企業(yè)固定資產(chǎn)檢查的內(nèi)容通常是（ABCD）

A、固定資產(chǎn)增加的檢查 B、固定資產(chǎn)減少的檢查 C、固定資產(chǎn)折舊的檢查 D、固定資產(chǎn)修理的檢查

17.工業(yè)企業(yè)的在產(chǎn)品成本計算一般采用（ABCD）A、原材料成本法 B、約當(dāng)產(chǎn)量法C、定額比例法 D、額定成本法 18.稅收調(diào)整增加的項目一般有（ABCD）

A、違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失 B、贊助支出C、自然災(zāi)害或意外事故損失有賠償?shù)牟糠諨、超過規(guī)定限額的業(yè)務(wù)招待費支出 19.稅收調(diào)整減少的項目一般有（ABCD）

A、彌補(bǔ)虧損 B、股息收入 C、國庫券利息收入 D、境外收益 20.下列固定資產(chǎn)中應(yīng)計提折舊的有（BD）

A、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn) B、房屋及建筑物C、未提足的折舊提前報廢的固定資產(chǎn) D、專用的機(jī)器設(shè)備

21.下列業(yè)務(wù)中屬于營業(yè)外收入的有（CD）

A、投資凈收益 B、補(bǔ)貼收入 C、轉(zhuǎn)銷固定資產(chǎn)盤盈 D、處理固定資產(chǎn)收益 22.企業(yè)下列收入，應(yīng)計入收入總額計算繳納所得稅的有（ACD）

A、在建工程發(fā)出的試運行收入 B、國庫券利息收入C、外單位公款支付的利息 D、固定資產(chǎn)盤盈收入

23.下列項目中屬于營業(yè)外支出的有（AC）

A、固定資產(chǎn)盤虧 B、產(chǎn)成品盤虧 C、水災(zāi)損失 D、勞動保險費

24.在材料采購環(huán)節(jié)有關(guān)材料借方發(fā)生的查獲額要在（ABCD）環(huán)節(jié)進(jìn)行分配。A、材料成本 B、庫存商品 C、主營業(yè)務(wù)成本 D、生產(chǎn)成本

25.屬于多攤或少攤、多提或少提費用的及多計少計期間費用以確定，應(yīng)首先調(diào)整（ABD）然后調(diào)整成本利潤。

A、待攤費用 B、期間費用 C、制造費用 D、預(yù)提費用

26.納稅人支付給職工的工資，在計算所得稅時，按照計稅工資扣除，計稅工資包括企業(yè)的各種形式支付給職工的（ABCD）

A、基本工資 B、浮動工資 C、各類補(bǔ)貼、津貼 D、獎金 27.檢查固定資產(chǎn)項目情況的具體內(nèi)容包括（ABC）

A、要檢查固定資產(chǎn)原值比上期數(shù)額的增減變化情況B、要檢查本期提取的折舊額是否與固定資產(chǎn)的增減變化情況相適應(yīng)C、要檢查購置固定資產(chǎn)的總額和票據(jù)D、要檢查固定資產(chǎn)構(gòu)成情況

28.通過對預(yù)提費用本期數(shù)額與上期數(shù)額的比較，可能發(fā)現(xiàn)的問題有（AD）A、虛增費用 B、虛減費用C、調(diào)增利潤 D、調(diào)減利潤

29.對應(yīng)付賬款各期數(shù)額進(jìn)行分析比較，如發(fā)現(xiàn)數(shù)額異常，可能發(fā)現(xiàn)的問題有（ABCD）A、將銷售收入或應(yīng)稅收入列入應(yīng)付賬款科目，隱瞞收入B、將銷售收入或應(yīng)稅收入在統(tǒng)一結(jié)算賬戶核算，隱瞞收入C、虛列購貨成本D、虛抵進(jìn)項稅額 30.通過對其他未交款項目本期數(shù)額和上期數(shù)額的分析比較，如發(fā)現(xiàn)其數(shù)額有異常的，可能發(fā)現(xiàn)的問題有（AB）

A、虛列應(yīng)交款項 B、調(diào)節(jié)利潤C(jī)、虛增成本 D、虛增費用

31.企業(yè)經(jīng)營規(guī)模無較大變化，而銷售利潤率變化較大時，可能存在的問題有（ABC）A、收入不實 B、成本不實C、隱瞞銷售利潤 D、虛增銷售利潤 32.檢查應(yīng)收賬款項目時，應(yīng)計算（AC）

A、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 B、資本應(yīng)收賬款率C、應(yīng)收賬款損失率 D、利潤應(yīng)收賬款率 33.檢查應(yīng)收賬款項目時，計算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)指標(biāo)需要銷售收入和下列哪些資料（ABCD）A、現(xiàn)銷收入 B、銷售退回、折讓、折扣C、期初應(yīng)收賬款 D、期末應(yīng)收賬款 34.(BD)應(yīng)作為重點，實施進(jìn)一步的稽查 A、“貨幣資金”賬戶出現(xiàn)借方余額B、“貨幣資金”賬戶出現(xiàn)貸方余額C、“短期投資”賬戶出現(xiàn)借方余額D、“短期投資”賬戶出現(xiàn)貸方余額 35.(BD)應(yīng)作為重點，實施進(jìn)一步的稽查

A、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶借方余額B、“應(yīng)收票據(jù)”賬戶貸方余額C、“應(yīng)收帳款”賬戶借方余額D、“應(yīng)收賬款”賬戶貸方余額

36.(BC)應(yīng)作為重點，實施進(jìn)一步的稽查

A、“預(yù)付賬款”賬戶借方余額B、“預(yù)付賬款”賬戶貸方余額C、“其他應(yīng)付款”賬戶借方余額D、“其他應(yīng)付款”賬戶貸方余額

37.(BD)應(yīng)作為重點，實施進(jìn)一步的稽查 A、“存貨”賬戶借方余額B、“存貨”賬戶貸方余額C、“待攤費用”賬戶借方余額D、“待攤費用”賬戶貸方余額

38.(AC)應(yīng)作為重點，實施進(jìn)一步的稽查

A、“短期借款”賬戶借方余額B、“短期借款”賬戶貸方余額C、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的借方余額D、“應(yīng)付票據(jù)”賬戶的貸方余額

39.(AC)應(yīng)作為重點，實施進(jìn)一步稽查A、“應(yīng)付賬款”賬戶借方余額B、“應(yīng)付賬款”賬戶貸方余額C、“預(yù)收賬款”賬戶借方余額D、“預(yù)收賬款”賬戶貸方余額 40.(AC)應(yīng)作為重點，實施進(jìn)一步的稽查

A、“長期借款”賬戶的借方余額B、“長期借款”賬戶的貸方余額C、“應(yīng)付債券”賬戶的借方余額D、“應(yīng)付債券”賬戶的貸方余額 41.為了看企業(yè)有無亂擠、虛列成本費用而偷繳企業(yè)所得稅等情況，應(yīng)重點檢查其借方發(fā)生額的賬戶中有（ABCD）

A、生產(chǎn)成本 B、制造費用C、主營業(yè)務(wù)成本 D、營業(yè)費用 42.應(yīng)重點檢查其貸方發(fā)生額和紅字沖銷額，看其有無隱匿應(yīng)稅收入而偷繳稅款等情況的賬戶有（ABCD）

A、主營業(yè)務(wù)收入 B、其他業(yè)務(wù)收入C、營業(yè)外收入 D、投資收益

43.對稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)的疑點和問題，要查清問題，落實定案，只有通過檢查會計憑證的（ABCD）才能實現(xiàn)。

A、合法性 B、完整性C、真實性 D、正確性

44.對發(fā)票進(jìn)行檢查時，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)使用的單證為（ABCD）

A、稅務(wù)檢查證 B、發(fā)票換票證C、發(fā)票核查單 D、空白發(fā)票收據(jù)

49、稅務(wù)稽查的依據(jù)包括(AB)。A.稅收法律、法規(guī)、規(guī)章 B.財務(wù)會計制度C.刑事法律制度 D.經(jīng)濟(jì)法律 45.下列對稅務(wù)稽查方法表述正確的是(AD)。

A.稅務(wù)檢查方法是檢查人員與檢查對象發(fā)生聯(lián)系的媒介B.稅務(wù)檢查方法只包括賬務(wù)檢查方法C.稅務(wù)檢查方法不包括對實物/場所檢查的方法D.各種稅務(wù)檢查方法各成體系，可以同時使用

46.按稅務(wù)稽查的方式不同，稅務(wù)稽查的技術(shù)方法有(AC)。

A.審閱法 B.順查法 C.核對法 D.逆查法

4、稽查選案必須(ABCD)。A.準(zhǔn)確 B.明確 C.客觀 D.公正

47.實施稅務(wù)稽查前的準(zhǔn)備工作包括(ABCD)。A.調(diào)閱被查對象的納稅檔案，了解其生產(chǎn)經(jīng)營狀況B.了解被查對象的財務(wù)會計制度與方法，了解其內(nèi)部控制情況C.熟悉稅收法律、法規(guī)與規(guī)章，做好稅收法律知識的整理D.根據(jù)實際情況和工作要求確定適用的稅務(wù)檢查方法 48.稅務(wù)文書的送達(dá)方式包括(ABCD)。

A.直接送達(dá) B.留置送達(dá) C.委托送達(dá) D.郵寄送達(dá) 49.在(BD)情形下，稅務(wù)行政強(qiáng)制措施方可終止

A.納稅人遞交了納稅保證書B.納稅人履行了納稅義務(wù)C.擔(dān)保人提供了擔(dān)保D.擔(dān)保人義務(wù)人補(bǔ)繳了稅款

50.稅務(wù)稽查文書按稽查環(huán)節(jié)分類(ABCD)。

A.稽查選案環(huán)節(jié)文書 B.稽查實施環(huán)節(jié)文書C.稽查審理環(huán)節(jié)文書 D.稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)文書 51.稅務(wù)稽查報告要求做到(ABCD)。

A.文字簡練 B.行文簡潔 C.條理清楚D.用語準(zhǔn)確、規(guī)范

52.在銷售價格之外向購貨方收取的下列費用，應(yīng)并入銷售額計算納稅的是(ABC)。A.收取的違約金 B.收取的優(yōu)質(zhì)費C.代收的發(fā)展基金 D.收取的包裝物押金

53.納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費品繼續(xù)使用時，以下各種使用情況中不需再繳納消費稅的有(ACD)。

A.用于直接銷售B.繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費品并銷售C.用于對外投資或無償贈送他人D.繼續(xù)加工成非應(yīng)稅消費品并銷售

54.消費稅納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為，其法定納稅地點是(BCD)。

A.納稅人到外縣(市)銷售非金銀首飾應(yīng)稅消費品的，應(yīng)向銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納消費稅B.進(jìn)口應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅C.委托加工應(yīng)稅消費品的，由受托方向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費稅稅款D.納稅人直接銷售應(yīng)稅消費品的，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅

55.企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，在計算應(yīng)納稅所得稅額時，不得從收入總額中扣除的有(ACD)。

A.籌辦期間發(fā)生的借款利息B.在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出C.開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的借款利息支出D.以融賃租賃方式租入固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息支出 56.根據(jù)企業(yè)所得稅法有關(guān)規(guī)定，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時，按規(guī)定的限額標(biāo)準(zhǔn)扣除的項目有(CD)。

A.存貨跌價準(zhǔn)備金 B.資助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)科技開發(fā)費C.業(yè)務(wù)招待費 D.業(yè)務(wù)宣傳費 57.行政處罰的種類有(ABCD)。

A.警告 B.罰款 C.責(zé)任停產(chǎn)停業(yè) D.行政拘留

58.經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長批準(zhǔn)，可以將(AB)以前的帳簿、記帳憑證、報表和其他有關(guān)資料調(diào)回稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

A.納稅人 B.扣繳義務(wù)人 C.納稅擔(dān)保人 D.合伙人 59.“使用過的其他屬于貨物的固定資產(chǎn)”，免征收增值稅，應(yīng)同時具備以下幾個條件(ABCD)。

A.屬于企業(yè)固定資產(chǎn)目錄所列貨物

B.企業(yè)按固定資產(chǎn)管理

C.確已使用過的貨物

D.銷售價格不超過其原值的貨物

60.按規(guī)定以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅的有(ABCD)。

A.用于換取生產(chǎn)資料的應(yīng)稅消費品

B.用于換取消費資料的應(yīng)稅消費品

C.用于抵償債務(wù)的應(yīng)稅消費品

D.用于對外投資入股的應(yīng)稅消費品

61.一般退（免）稅的貨物必須同時具備(ABCD)條件的情況下，才能向稅務(wù)部門申報辦理退稅。

A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物

B.必須已報關(guān)離境

C.必須是在財務(wù)上作銷售處理

D.必須是出口收匯并已核銷

62．稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)銷售成本中存在的問題主要有（ABCD）。

A．虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本。

B．銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。

C.為本企業(yè)基建發(fā)出的貨物計入銷售成本。

D.企業(yè)免稅期間銷售成本與收入不對稱問題

63．對實行按計劃成本計價的企業(yè)進(jìn)行檢查時，應(yīng)當(dāng)主要檢查的內(nèi)容（ABC）。

A．材料成本差異發(fā)生額的檢查

B．材料成本差異率計算的檢查

C.分配差異額的檢查

D.銷售成本賬戶的檢查 64.企業(yè)發(fā)生的借款利息支出，在計算應(yīng)納稅所得額時，不得以收入總額中扣除的有（ACD）

A、籌辦期間發(fā)生的借款利息

B、在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出

C、開發(fā)無形資產(chǎn)的借款利息支出

D、以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的借款利息支出 65.某企業(yè)領(lǐng)用外購商品用于職工集體福利，正確的做法是（ＢＤ）

A．增值稅要視同銷售

B．增值稅不視同銷售

C.企業(yè)所得稅要視同銷售

D.企業(yè)所得稅不視同銷售

三、判斷題

1.對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅執(zhí)法活動和稅務(wù)經(jīng)費的收支活動情況進(jìn)行的審計屬于稅務(wù)稽查的一部分。（錯）

2.法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，不是稅務(wù)稽查的對象。（對）3.只有納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)的情況才能作為稅務(wù)稽查的客體。（對）

4.納稅人為他人代開增值稅專用發(fā)票，除按稅法規(guī)定處罰外，還要按代開發(fā)票上注明銷貨金額計入該納稅人的銷售帳戶，計算繳納增值稅，凡未計入銷售帳戶的，按偷稅論處。（對）5.固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物，如果未持有其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的外出經(jīng)營活動稅收管理證明，銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按稅法規(guī)定的稅率征收增值稅，不得抵扣進(jìn)項。（錯）

6.一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交稅金”總賬帳戶下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”“未交增值稅”“多交增值稅”等明細(xì)科目以核算企業(yè)應(yīng)納增值稅。（錯）7.稅負(fù)率分析法可以用來分析小規(guī)模納稅人是否有隱瞞經(jīng)營收入的可能（錯）

8.納稅人如有移送貨物到外縣（市）的分支機(jī)構(gòu)用于銷售的記錄，應(yīng)對照“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”科目的核算內(nèi)容，檢查其有無計提銷項稅額。（對）9.用于修理機(jī)器設(shè)備的修理用零配件的進(jìn)項稅額，按有關(guān)法規(guī)規(guī)定不得申報扣稅。（錯）10.小規(guī)模納稅人的“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”科目只能包含消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等，不得包含應(yīng)納增值稅。（對）11.根據(jù)會計平衡公式的原理，檢查時如果發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)負(fù)債表左右兩方不平衡，就可判定該企業(yè)必然有偷逃稅款的情況。（錯）

12.檢查企業(yè)存貨項目時，要計算存貨周轉(zhuǎn)率和存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，確定其合理的存貨水平，檢查其是否有虛開進(jìn)項發(fā)票、虛增銷售成本等情況。（對）

13.企業(yè)固定資產(chǎn)原值一般比上期數(shù)額增減變化不大,所以一般不作檢查。（錯）14.企業(yè)固定資產(chǎn)項目檢查主要以實物盤點的形式進(jìn)行，因此，在檢查資產(chǎn)負(fù)債表時可忽略不計。（錯）

15.如果企業(yè)流動比率較小而速動比率較大時，說明企業(yè)存貨過多，應(yīng)對存貨情況作重點分析和實施進(jìn)一步的稽查。（錯）16.如果企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債率過高，就會影響企業(yè)的實際收入和國家稅收，應(yīng)作為稽查實施的重點。（對）

17.對負(fù)債項目的檢查，包括對預(yù)提費用、應(yīng)付賬款、未交稅金、其他未交款等項目的檢查。（對）

18.在對企業(yè)損益表的檢查中，將利潤總額的本年實際數(shù)與本年計劃或上年實績進(jìn)行對比分析，可以了解其利潤變化情況，但不能從各個要素項目比重變化情況中確定稅務(wù)稽查實施的方向。（錯）21.影響企業(yè)銷售收入額的主要因素是銷售數(shù)量和銷售價格，由于兩者關(guān)系十分密切，因此在稅務(wù)檢查時必須一起檢查，而不能分別檢查。（錯）

19.檢查企業(yè)銷售成本時，首先計算本期銷售成本為前期、上年的比率，看增長率是正還是負(fù)，以及大小程度，進(jìn)而確定是否作為檢查重點。（錯）

20.檢查企業(yè)銷售成本時，在價格無較大變化的情況下，銷售成本率與前期、上年、同類企業(yè)相比有較大幅度變動時，就應(yīng)實施進(jìn)一步稽查，看有無隱匿銷售利潤、虛列生產(chǎn)成本特別是虛開進(jìn)項發(fā)票等問題。（對）

21.檢查銷售稅金及附加，可通過計算平均單位稅金，同上期、上年同期進(jìn)行比較分析。（對）

22.銷售利潤是利潤總額的組成部分，在對損益表檢查時，由于對銷售收入額、銷售成本、銷售稅金及附加進(jìn)行了檢查，因此，為了提高稽查效率，銷售利潤可不作檢查。（錯）26.企業(yè)利潤總額是一項綜合性指標(biāo)，在對銷售收入額、銷售成本、銷售稅金及附加、銷售利潤檢查后，一般不再對企業(yè)利潤總額進(jìn)行檢查。（錯）

23.企業(yè)營業(yè)外收入項目是企業(yè)可能把應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)移的一個項目，在檢查時亦應(yīng)注意。（對）

24.由于現(xiàn)金流量表是相對獨立的一張報表，因此檢查時可以不與資產(chǎn)負(fù)債表、損益表的檢查相結(jié)合。（錯）17.在檢查明細(xì)分類賬時，稅務(wù)稽查的重點是檢查與稅收和利潤核算有密切聯(lián)系的賬戶。（對）

25.檢查原材料賬戶的貸方，分析其有無虛開進(jìn)項發(fā)票、虛抵稅款等情況（錯）19.檢查產(chǎn)成品賬戶的借方發(fā)生額和紅字沖銷額，分析其產(chǎn)品銷售收入有無不通過銷售科目，直接沖減產(chǎn)成品而偷繳稅款等情況。（錯）26.檢查企業(yè)結(jié)算賬戶發(fā)生額和余額時，應(yīng)分析其有無虛開進(jìn)項發(fā)票，而將虛構(gòu)的進(jìn)貨額記入結(jié)算賬戶。（對）

27.在檢查企業(yè)“銀行存款日記賬”時，應(yīng)特別注意其有無銷售收入或者其他業(yè)務(wù)收入不入賬或只入銀行存款日記賬而不入總分類賬等情況。（對）

28.對增值稅一般納稅人報送的納稅申報表，應(yīng)檢查“應(yīng)稅貨物”和“免稅貨物”欄是否按規(guī)定包括出口貨物銷售額。（錯）

29.對增值稅一般納稅人報送的納稅申報表，在檢查本期進(jìn)項稅額欄時，應(yīng)檢查運費和免稅農(nóng)產(chǎn)品的稅額是否按規(guī)定的10%抵扣稅率計算填列。（錯）30.對從價定率繳納消費稅的納稅人報送的消費稅納稅申報表，應(yīng)檢查其“銷售額”與增值稅納稅申報表填列的銷售額是否一致。（對）

31.對納稅人報送的企業(yè)所得稅納稅申報表，由于對“資產(chǎn)負(fù)債表”、“損益表”所列的銷售（營業(yè)）額進(jìn)行了檢查，因此對該申報表的此項目可不作檢查。（錯）32.由于會計軟件是按會計準(zhǔn)則有關(guān)規(guī)定編制的，因此，稅務(wù)檢查人員對納稅人財會電算化應(yīng)用系統(tǒng)可不用進(jìn)行檢查。（錯）

33.檢查原材料賬戶的借方發(fā)生額和紅字沖銷額，分析其轉(zhuǎn)讓原材料是否未通過其他業(yè)務(wù)收入科目入賬，直接沖減庫存材料而偷繳稅收等情況。（錯）

34.企業(yè)出售的已使用過的固定資產(chǎn)所得收入，應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入。（錯）35.企業(yè)采購材料，在材料已到達(dá)但發(fā)票賬單尚未收到的情況下，應(yīng)在月份終了按暫估價值記入“應(yīng)付賬款”科目。（對）

36.企業(yè)實際發(fā)生的壞賬損失均應(yīng)直接在管理費中列支。（錯）37.稅務(wù)檢查后，發(fā)現(xiàn)企業(yè)多轉(zhuǎn)或少轉(zhuǎn)材料成本、商品進(jìn)銷差價的只需相應(yīng)地調(diào)整材料成本（或商品進(jìn)銷差價）即可。（錯）

38.企業(yè)發(fā)生虧損，應(yīng)以企業(yè)財務(wù)報表中反映的虧損額，按稅法規(guī)定的虧損彌補(bǔ)期限，在以后納稅的所得稅中彌補(bǔ)。（錯）

39.企業(yè)向保險公司繳納的與取得應(yīng)稅所得有關(guān)的財產(chǎn)保險等各種保險費用，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查核實，可在稅前扣除。（對）

40.采用計劃成本法對材料存貨進(jìn)行核算的，會計期末需要通過“材料成本差異”科目，將發(fā)生和期末存貨調(diào)整為實際成本。（對）

41.在預(yù)提短期借款利息時，應(yīng)通過“預(yù)提費用”和“短期借款”科目核算。(錯)42.企業(yè)發(fā)生的短期借款利息總支出，均應(yīng)計入當(dāng)期損益。（錯）43.稅務(wù)檢查中稅前列支稅額主要填列按規(guī)定，應(yīng)在所得稅前列支的稅種包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅和城建稅，教育費附加也可視同稅金列入。（錯）

44.稅務(wù)檢查中，如果查獲額較小，影響當(dāng)期利潤較小，可不將查獲額分配計算，而全部視同查增所得額計算，檢查后只補(bǔ)稅不調(diào)賬。（對）

45.股票投資中已宣告的應(yīng)收股利、債券投資中已宣告的應(yīng)收利息都作為其他應(yīng)收款處理。（錯）

46.長期投資采用權(quán)益法核算的情況下“長期投資”賬戶的賬面余額應(yīng)當(dāng)隨著接受投資企業(yè)的盈虧情況而變動，除此之處，投資企業(yè)的長期投資賬面余額均不作調(diào)整。（錯）47.外商投資企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)，經(jīng)營有關(guān)的交際應(yīng)酬費，如有確實的記錄或單據(jù)可全部作為費用列支。（錯）

48.外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤（股息）購買本企業(yè)股票的，適用再投資退稅的優(yōu)惠規(guī)定。（錯）49.企業(yè)發(fā)行股票，其發(fā)行價格高于股票面值和溢價部分，應(yīng)作為營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅。（錯）

50.外商投資企業(yè)不得列支其向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費。（對）

51.對外商投資企業(yè)在減免稅期內(nèi)進(jìn)行清算所取得清算所得，不得免征減征企業(yè)所得稅。（對）

52.如外商投資企業(yè)同時被認(rèn)定為產(chǎn)品出口企業(yè)和先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，可同時享受兩種稅收待遇。（錯）

53.稅務(wù)稽查，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)以及財政機(jī)關(guān)的農(nóng)稅部門依法對納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)扣繳義務(wù)及其他稅法義務(wù)的情況進(jìn)行檢查和處理的全部活動。(×)54.通過稅務(wù)稽查，把形形色色的偷稅案件及查處情況，定期不定期地予以曝光，用深查嚴(yán)處的事實告訴人們依法納稅，造成一種強(qiáng)大的社會影響。這屬于稅務(wù)稽查的懲處職能（×）55.全查法與順查法可以同時結(jié)合使用。(√)56.稅務(wù)機(jī)關(guān)組織力量對王某舉報的B公司偷漏稅情況進(jìn)行的稽查為專項稽查。（×）57.對貨幣資金和貴重物資盤點一般用觀察的方法。（×）

58.稅務(wù)機(jī)關(guān)到交通要道和郵政企業(yè)行使檢查權(quán)不僅限于檢查納稅人托運、郵寄應(yīng)稅商品、貨物或其他財產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證及有關(guān)資料。(×)59.稅務(wù)人員實施稅務(wù)稽查可以向被查對象出示稅務(wù)檢查證，未出示稅務(wù)檢查證的，被檢查對象及其他當(dāng)事人也不得拒絕檢查。(×)60.實地稅務(wù)稽查應(yīng)當(dāng)二人以上，并出示稅務(wù)稽查證件和稅務(wù)檢查通知書。(×)61.帳外調(diào)查是指稅務(wù)稽查人員對檢查案件當(dāng)事人沒有記錄的事項進(jìn)行調(diào)查。(×)62.納稅擔(dān)保人未按規(guī)定期限繳納擔(dān)保稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時，對納稅人未繳納所擔(dān)保的稅款的滯納金同時強(qiáng)制執(zhí)行。(√)63.當(dāng)事人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請復(fù)議也不向人民法院起訴，可采用稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行措施。(√)64.在稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行過程中，不發(fā)生執(zhí)行和解問題。(√)65.《稅務(wù)違法案件公告辦法》規(guī)定，可以用稅務(wù)行政處理決定書代替公告。(×)66.定性為偷稅，并進(jìn)行了行政處罰的案件，其案卷的保管期限為20年。(×)67.采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天。（√）

68.對于納稅人進(jìn)貨退回或折讓而不扣減當(dāng)期進(jìn)項稅額，造成不納或少納稅的，都將被認(rèn)定為是偷稅行為，并按偷稅予以處罰。（√）

69.對從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售業(yè)務(wù)以外的其他行業(yè)的納稅人的混合銷售行為，應(yīng)征收增值稅。（×）

70.購進(jìn)鋼材生產(chǎn)的自行車，用于贊助運動會獎品，鋼材的進(jìn)項稅金允許抵扣。(√)71.在計算消費稅的組成計稅價格時，稅法規(guī)定的成本利潤率不區(qū)分應(yīng)稅消費品，統(tǒng)一為10%。（×）

72.納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于職工福利不征收消費稅。(×)73.納稅人將應(yīng)稅消費品用于抵債，應(yīng)按當(dāng)月同類消費品加權(quán)平均售價計繳消費稅。(×)74.我國的消費品共列舉11個稅目的征稅范圍。(×)75.納稅人委托個體戶加工應(yīng)征消費稅產(chǎn)品，由受托方代扣代繳消費稅。（×）76.消費稅稅率有二種形式，一種是比例稅率，一種是累進(jìn)稅率。(×)77.納稅人通過自設(shè)獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅。（√）

78.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于換取生產(chǎn)資料，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。（√）

79.納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品用于投資入股，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)。(√)80.企業(yè)出售已使用過的固定資產(chǎn)所得收入，應(yīng)當(dāng)作為其他業(yè)務(wù)收入處理。(×)81.采用計劃成本法對材料存貨進(jìn)行核算的，會計期末需要通過“材料成本差異”科目，將發(fā)出和期末存貨調(diào)整為實際成本。(√)82.企業(yè)發(fā)生的短期借款利息總支出，應(yīng)計入當(dāng)期損益。(×)83.在計算應(yīng)納稅所得額時，各種贊助支出不得扣除，是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出不得扣除。(√)84.特許權(quán)使用費收入及租賃收入一般通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算。(√)85.“先進(jìn)先出法”是假定材料先入庫的先領(lǐng)用，發(fā)出材料的實際單價按收料順序的單價計算。(√)86.納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款的利息支出，不得在稅前扣除。(×)87.納稅人按照國務(wù)院統(tǒng)一規(guī)定，進(jìn)行清產(chǎn)核資發(fā)生的評估凈增值，無需并入應(yīng)納稅所得額計征企業(yè)所得稅。(√)88.除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，減免或返還的流轉(zhuǎn)稅需并入企業(yè)利潤，征收企業(yè)所得稅。(√)89.納稅人委托金融企業(yè)直接借出的款項如果無法收回，可以作為財產(chǎn)損失在稅前扣除。(√)90.固定資產(chǎn)修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20%以上，或者經(jīng)過修理后的資產(chǎn)使用壽命延長2年以上的支出應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出。(錯)91.對企業(yè)接受的貨幣捐贈可轉(zhuǎn)入企業(yè)公積金，不予計征所得稅。(×)92.經(jīng)縣以上稅務(wù)稽查局(分局)局長批準(zhǔn)，可對納稅人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。（√）

四、實務(wù)題

1.資料：某市“東風(fēng)服裝廠”(系部屬國有企業(yè))，為增值稅一般納稅人，生產(chǎn)加工各類服裝。2015年6月上旬，國稅局稽查干部對該廠2014年的增值稅以及有關(guān)會計核算情況進(jìn)行了較全面的檢查，企業(yè)所得稅稅率25%。摘錄以下憑證資料：

（1）7月8日、24號憑證，基本生產(chǎn)車間將礬布條等下腳料、邊角料賣給某廢舊物資回收站。編制分錄：

借：銀行存款 5850

貸：制造費用 5850（2）8月16日、56號憑證，附原始憑證為財產(chǎn)自然災(zāi)害損失報告單 l張，注明原材料（布匹）因倉庫漏雨發(fā)生霉?fàn)€損失，賬面成本價4000元。編制分錄： 借：待處理財產(chǎn)損溢 4000 貸：原材料 4000 經(jīng)核實，月未已經(jīng)批準(zhǔn)核銷，轉(zhuǎn)至“營業(yè)外支出”科目的借方4000元。

（3）9月27日、138號憑證，結(jié)算當(dāng)月外購水電費74080元，其中向市電力公司支付電費44000元，取得的增值稅專用發(fā)票注明增值稅額7480元；向自來水公司支付水費20000元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅額2600元。賬務(wù)處理如下： 結(jié)算水電費，按總額并入輔助生產(chǎn)成本：

借：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本 94000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)10080 貸：銀行存款 74080 分配水電費時

借：制造費用 45000

管理費用 19000 貸：生產(chǎn)成本--輔助生產(chǎn)成本 64000 經(jīng)核實，福利部門負(fù)擔(dān)的電費5000元，并記入“管理費用”賬戶中。

（4）10月17日、102號憑證，銷售服裝一批，取得承運部門開具的運貨普通發(fā)票上注明的運費11100元，裝卸費200元，合計11300元。編制分錄為： 借：營業(yè)費用 10523 應(yīng)交稅金—增值稅（進(jìn)項稅額）777 貸：銀行存款 11300

已知2015年6月初，“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”賬戶無余額，稽查結(jié)束時，“應(yīng)交稅金—未交增值稅”賬戶無余額。

要求： ①扼要指出存在的納稅問題。②按錯賬發(fā)生的月份，按納稅期逐期計算各月份應(yīng)補(bǔ)(退)增值稅情況，并作相應(yīng)的賬務(wù)調(diào)整。③查補(bǔ)各稅費（不考慮滯納金）。答：1.（1）銷售下腳料，未記收入，沖減費用，少記銷項。

應(yīng)補(bǔ)增值稅＝5850÷（1＋17%）×17%＝850 借：以前損益調(diào)整

850

貸：應(yīng)交稅金――增值稅稅檢查調(diào)整

850

（2）災(zāi)害損失，未作相應(yīng)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出

應(yīng)補(bǔ)增值稅＝4000×17%＝680

借：以前損益調(diào)整

680

貸：應(yīng)交稅金――增值稅稅檢查調(diào)整

680

（3）福利部門水電費使用，未分?jǐn)傔M(jìn)項稅額

應(yīng)補(bǔ)增值稅＝5000×17%＝850

借：應(yīng)付職工薪酬--福利費

5850

貸：以前損益調(diào)整

5000 應(yīng)交稅金——增值稅檢查調(diào)整 850

（4）運費不得抵扣進(jìn)項稅額

借：以前損益調(diào)整 777 貸：應(yīng)交稅金――增值稅稅檢查調(diào)整 777（5）調(diào)賬分錄

借：應(yīng)交稅金――增值稅稅檢查調(diào)整

3157

貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 3157 借：以前損益調(diào)整 673.25 貸：應(yīng)交稅金-所得稅 673.25 借：以前損益調(diào)整 2019.75 貸：利潤分配—未分配利潤 2019.75 查補(bǔ)增值稅：3157 查補(bǔ)企業(yè)所得稅：673.25

2.某家用電器商場8月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

（1）銷售上月購入的空調(diào)400臺（進(jìn)價3500/臺），每臺售價4500元。（2）按進(jìn)價賣給內(nèi)部職工50臺空調(diào)。

（3）銷售本月購入的冰柜20臺（進(jìn)價2800元/臺），每臺售價3500元，并實行買一贈一，贈送的小家電價值100元/件。（4）以舊換新銷售冰箱80臺，舊冰箱收購價200元/臺，新冰箱出售實際收款 1800元/臺。（5）5年前還本銷售方式售出1000臺彩電,本月為還本期,還本額為200元/臺。（6）從生產(chǎn)廠家購進(jìn)同牌產(chǎn)品、型號空調(diào)100臺，冰柜50臺。由于商場資金周轉(zhuǎn)一時困難，只先付了50臺冰柜貨款，100臺空調(diào)貨款先付25%（即87500元），其余貨款一個月內(nèi)分三次付清。生產(chǎn)廠家開具了50臺冰柜和 100臺空調(diào)的兩張增值稅專用發(fā)票，注明稅金分別為23800元和59500元。冰柜的增值稅專用發(fā)票已通過論證，空調(diào)的增值稅專用發(fā)票論證未通過。（7）月底,有10臺已售出的空調(diào)因質(zhì)量問題,顧客要求退貨。商場退給廠家，并提供了稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的開具紅字發(fā)票通知單，收回紅字專用發(fā)票上注明退貨款及稅金共40950元。9月初商場計算當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為：

銷項稅額=[(400-10)×4500+20×3500+80×(2000－200)]×17%-200×1000＝134730（元）進(jìn)項稅額＝23800＋59500＝83300（元）應(yīng)納稅額＝134730－83300＝51430（元）

要求：分析上述處理是否正確，如有錯誤，請正確計算該商場8月份應(yīng)納的增值稅額。（以上價格均為不含稅價）

答：1）該企業(yè)計算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅是不正確的。2）正確計算如下：

銷項稅額＝〔（400-10）×4500+50×4500+20×（3500+100）+80×2000〕×17％＝376040（元）

進(jìn)項稅額＝23800-10*3500*17％＝17850（元）應(yīng)納增值稅額＝376040-17850＝358190（元）3）調(diào)賬分錄（略）

3.某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。通過審查2011年會計報表及有關(guān)賬證，取得如下資料：

1）企業(yè)當(dāng)年取得銷售收入1100萬元，其中折扣銷售額5萬元（銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明）。

2）產(chǎn)品銷售成本為200萬元。

3）企業(yè)期間費用凈支出總額150萬元，其中研究新技術(shù)的開發(fā)費20萬元；贊助當(dāng)?shù)卣馁M用25萬元；

4）企業(yè)當(dāng)年提取存貨跌價準(zhǔn)備35萬元。

5）企業(yè)取得國家各種補(bǔ)貼收入37萬元，其中，對指定專項用途的補(bǔ)貼10萬元，按有關(guān)文件可免征所得稅。

6）接受實物捐贈價值（含稅）20萬元。7）逾期未返還的押金7.02萬元。該企業(yè)是這樣計算企業(yè)所得稅的： 應(yīng)納稅所得額＝1100－5－200－150－20×50％－35＋37＝737萬元； 應(yīng)納所得稅額＝737×33％＝243.21萬元

請根據(jù)上述資料，分析企業(yè)計算的所得稅是否正確。如不正確，請逐項分析并計算該企業(yè)2011應(yīng)納的企業(yè)所得稅。

答：該企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅是錯誤的。理由如下：

1）企業(yè)有折扣銷售時，只要銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，按折扣后的余額計算銷售收入。

2）在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，銷售成本可以直接扣除。

3）企業(yè)研究新技術(shù)的開發(fā)費比上年增長9%，不到10%，這部分開發(fā)費不能再享受50%的優(yōu)惠政策抵扣當(dāng)年應(yīng)納稅所得額，企業(yè)多抵扣了10萬元，應(yīng)調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額。另外，企業(yè)資助與其有關(guān)聯(lián)關(guān)系的高等學(xué)校的研究開發(fā)新產(chǎn)品費用25萬元，不得稅前扣除。4）企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備不得稅前扣除。

5）37萬元補(bǔ)貼收入中有10萬元專項補(bǔ)貼免稅，應(yīng)從收入總額中扣除。6）企業(yè)接受捐贈的實物資產(chǎn)，規(guī)定企業(yè)接受捐贈時繳納所得稅。

7）企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)收入，依法計征企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額＝7.02÷(1+17％)＝6萬元 根據(jù)以上分析，該企業(yè)全年應(yīng)納稅所得額＝1100－5－200－150-10＋25＋35＋37－10＋20＋6＝848萬元； 應(yīng)納企業(yè)所得稅＝848×25%＝212萬元。

4.2015年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，要求其在規(guī)定的15內(nèi)繳納稅款5,600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之?；榫职l(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長當(dāng)機(jī)立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領(lǐng)3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價值30,000元，并運至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無任何表示，稽查局即自行將扣押的家俱賣掉，共得款26,000元?；榫謱⑵渲?,600元抵繳稅款，余款在5月10日返還給該企業(yè)。

根據(jù)以上案情，請指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過程中存在的問題。

解答：第一，扣押納稅人商品未經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準(zhǔn)，稽查局簽發(fā)扣押文書沒有法律效力。第二，扣押商品（家俱）明顯超過稅款。第三，拍賣所扣押的商品應(yīng)在納稅期前限定的期限屆滿之后，而該稽查局在4月29日即將扣押的商品拍賣，違反稅收征管法第40條的規(guī)定。第四，稅務(wù)所不應(yīng)自行拍賣所扣押的商品，而應(yīng)交由拍賣機(jī)構(gòu)拍賣。第五，余款應(yīng)在3日內(nèi)退還當(dāng)事人，而稽查局在5月10日才返還給該企業(yè)。逾期歸還余款。

5.稅務(wù)稽查局的章天與李海對大發(fā)食品廠進(jìn)行稅務(wù)檢查，獲取如下資料：

資料一：在生產(chǎn)過程中產(chǎn)生一些下腳料，其對外處理收入為117000元，企業(yè)直接計入營業(yè)外收入賬戶。

借：庫存現(xiàn)金117000

貸：營業(yè)外收入117000

資料二：企業(yè)為生產(chǎn)食品購入面粉1000袋，不含稅購入價格為50元/袋，后因生產(chǎn)銷售情況不理想，面粉積壓嚴(yán)重，臨近保質(zhì)期，決定對外轉(zhuǎn)售300袋，不含稅轉(zhuǎn)售價格為40元/袋。

資料三：企業(yè)為擴(kuò)大銷售，對外宣傳的需要，凡購買頂級月餅一盒，贈送水杯一個。水杯屬于外購產(chǎn)品，頂級月餅含稅售價3881元，成本1000元，水杯不含稅采購成本20元。

根據(jù)相關(guān)資料，回答以下問題：

1.針對資料一，關(guān)于銷售下腳料增值稅稅收政策規(guī)定為（C）。

A.免征增值稅

B.按4%減半征收增值稅

C.按其正品適用的稅率征收增值稅

D.一律按17%計算繳納增值稅。

2.針對資料一，關(guān)于銷售下腳料所得稅稅收政策規(guī)定為（C）。

A.免征企業(yè)所得稅

B.下腳料收入可以沖減正品的銷售收入

C.該項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的下腳料收入額是100000

D.該項業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的下腳料收入額是117000。

3.針對資料一，由于企業(yè)將銷售下腳料取得的收入計入到營業(yè)外收入中，若當(dāng)年會計利潤是100萬元，此項業(yè)務(wù)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)整后，應(yīng)納稅所得額應(yīng)當(dāng)認(rèn)定為（A）。

A.83萬元

B.87萬元

C.100萬元

D.117萬元

4.針對資料二，企業(yè)偏低售價銷售購進(jìn)的原材料，稅收政策規(guī)定為（B）。

A.按原材料購進(jìn)價格50元/袋,確認(rèn)銷售收入

B.按實際取得轉(zhuǎn)售價格40元/袋，確認(rèn)銷售收入

C.按原材料購進(jìn)價格乘以銷售利潤率10%確認(rèn)銷售收入

D.該項業(yè)務(wù)銷售收入與購進(jìn)原材料價格之間的差額，應(yīng)當(dāng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，才能在稅前扣除。

5.針對資料二，企業(yè)偏低售價銷售購進(jìn)的原材料，增值稅稅收政策規(guī)定為（CD）。

A.面粉的售價與進(jìn)價之間的差額，應(yīng)當(dāng)將其進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理

B.企業(yè)偏低售價銷售購進(jìn)的面粉，銷售面粉的發(fā)生損失應(yīng)當(dāng)包含其購進(jìn)的增值稅稅額

C.面粉的售價與進(jìn)價之間的差額，不應(yīng)當(dāng)將其進(jìn)項稅額做轉(zhuǎn)出處理

D.企業(yè)偏低售價銷售購進(jìn)的面粉，銷售面粉的發(fā)生損失應(yīng)當(dāng)不包含其購進(jìn)的增值稅稅額。

6.針對資料三，企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售商品的其現(xiàn)行的企業(yè)所得稅稅收政策為（ABCD）。

A.企業(yè)將資產(chǎn)用于市場推廣或銷售，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。

B.企業(yè)將屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，用于市場推廣或銷售，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；

C.企業(yè)將屬于外購的資產(chǎn)，用于市場推廣或銷售，可按購入時的價格確定銷售收入。

D.贈送水杯行對應(yīng)納稅所得額的影響額度為零。

7.針對資料三，企業(yè)凡購買頂級月餅一盒，贈送水杯一個事宜，主要檢查的內(nèi)容為（ABCD）。

A.是否有公司內(nèi)部銷售協(xié)議，作為開展活動的依據(jù)，同時明確活動的起止時間；

B.檢查是否在發(fā)票上注明贈送物品的名稱，贈品價值從商業(yè)秘密的角度出發(fā)可以不注明。

C.檢查企業(yè)是否在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，必須同步結(jié)轉(zhuǎn)主貨物與從貨物的價值，并且在數(shù)量上保持一致。

D.其他必要的檢查方法