第一篇：個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策講解

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個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策講解

財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅〔2008〕174號(hào)，以下簡(jiǎn)稱新政策），公布了個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅優(yōu)惠政策的執(zhí)行細(xì)則?，F(xiàn)筆者結(jié)合相關(guān)政策就新政策實(shí)際操作中應(yīng)該注意的問題提示如下。

營(yíng)業(yè)稅征免年限有變化

《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕75號(hào)）規(guī)定，2006年6月1日后，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅。新政策將營(yíng)業(yè)稅征免年限從原政策中的“5年”重改為“2年”。具體調(diào)整為：自2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 稅；個(gè)人將購(gòu)買超過2年（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。自2009年1月1日起，《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕75號(hào)）廢止。

對(duì)上述新政策，具體可以從以下三點(diǎn)加以理解：一是注意區(qū)分住房是普通住房還是非普通住房，因?yàn)閮烧叩恼叽雒黠@不同；二是普通住房不足2年可以享受差額征稅待遇；三是政策執(zhí)行期僅2009年1月1日~12月31日一年時(shí)間。

準(zhǔn)確把握政策規(guī)定

新政策明確，普通住房和非普通住房的標(biāo)準(zhǔn)、辦理免稅的具體程序、購(gòu)買房屋的時(shí)間、開具發(fā)票、差額征稅扣除憑證、非購(gòu)買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。筆者進(jìn)行了整理，歸納如下。

（一）普通住房及非普通住房的有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)文件規(guī)定，享受優(yōu)惠政策的住房原則上應(yīng)同時(shí)滿足以下條件：

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上、單套建筑面積在120平方米以下、實(shí)際成交價(jià)格低于同級(jí)別土地上住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。各省、自治區(qū)、直轄市要根據(jù)實(shí)際情況，制定本地區(qū)享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標(biāo)準(zhǔn)。允許單套建筑面積和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)適當(dāng)浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過上述標(biāo)準(zhǔn)的20％。

（二）符合條件辦理免稅的具體程序規(guī)定。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)規(guī)定，納稅人“應(yīng)持該住房的坐落、容積率、房屋面積、成交價(jià)格等證明材料及地方稅務(wù)部門要求的其他材料，向地方稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理免征營(yíng)業(yè)稅手續(xù)。地方稅務(wù)部門應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)毓嫉钠胀ㄗ》繕?biāo)準(zhǔn)，利用房地產(chǎn)管理部門和規(guī)劃管理部門提供的相關(guān)信息，對(duì)納稅人申請(qǐng)免稅的有關(guān)材料進(jìn)行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營(yíng)業(yè)稅”；“住房對(duì)外銷售不能提供屬于普通住房的證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律按非普通住房的有關(guān)營(yíng)業(yè)稅政策征收營(yíng)業(yè)稅”。此外，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)規(guī)定，“成交價(jià)格”是指住房持有人對(duì)外銷售房屋的成交價(jià)格。

（三）購(gòu)買房屋的時(shí)間認(rèn)定和發(fā)票的開具。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)規(guī)定：“個(gè)人購(gòu)買住房以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間作為其購(gòu)買房屋的時(shí)間”；“個(gè)人對(duì)外銷售住房，應(yīng)持依法取得的房屋權(quán)屬證書，并到地方稅務(wù)部門申請(qǐng)開具發(fā)票”。同時(shí)，《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》

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贏了網(wǎng)s.yingle.com（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)）對(duì)購(gòu)買房屋的時(shí)間認(rèn)定問題進(jìn)行了進(jìn)一步明確：“契稅完稅證明上注明的時(shí)間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。納稅人申報(bào)時(shí)，同時(shí)出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間早于契稅完稅證明上注明的時(shí)間，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時(shí)間為購(gòu)買房屋的時(shí)間；契稅完稅證明上注明的時(shí)間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間的，以契稅完稅證明上注明的時(shí)間為購(gòu)買房屋的時(shí)間。

（四）對(duì)非普通住房差額征稅的扣除憑證。對(duì)個(gè)人購(gòu)買的非普通住房超過規(guī)定年限對(duì)外銷售的，根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)規(guī)定，“在向地方稅務(wù)部門申請(qǐng)按其售房收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的差額繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí)，需提供購(gòu)買房屋時(shí)取得的稅務(wù)部門監(jiān)制的發(fā)票作為差額征稅的扣除憑證”。新政策在此未作特別規(guī)定，但根據(jù)文件表述及稅收政策延續(xù)性的特點(diǎn)，具體工作中應(yīng)延用國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。而且新修訂《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則對(duì)于差額扣除憑證問題進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。

（五）非購(gòu)買形式取得住房行為相關(guān)規(guī)定。根據(jù)國(guó)稅發(fā)〔2005〕172號(hào)規(guī)定，個(gè)人將通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得的住房對(duì)外銷售的行為，也適用《通知》的有關(guān)規(guī)定。其購(gòu)買時(shí)間按發(fā)生受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割行為前的購(gòu)買時(shí)間確定。個(gè)人需持

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 其通過受贈(zèng)、繼承、離婚財(cái)產(chǎn)分割等非購(gòu)買形式取得住房的合法、有效法律證明文書，到地方稅務(wù)部門辦理相關(guān)手續(xù)。根據(jù)國(guó)家房改政策購(gòu)買的公有住房，以購(gòu)買合同的生效時(shí)間、房款收據(jù)的開具日期或房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間，按照“孰先”的原則確定購(gòu)買房屋的時(shí)間。對(duì)此，新政策要求類似問題比照上述規(guī)定執(zhí)行。

如何辦理免繳營(yíng)業(yè)稅手續(xù)

新政策沒有對(duì)“個(gè)人將購(gòu)買超過2年（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅”。如何申請(qǐng)辦理免繳營(yíng)業(yè)稅手續(xù)進(jìn)行詳細(xì)明確，但比照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)住房營(yíng)業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕74號(hào)）規(guī)定，可以理解為“個(gè)人將購(gòu)買超過2年（含2年）的普通住房對(duì)外銷售，應(yīng)持有關(guān)材料向地方稅務(wù)部門申請(qǐng)辦理免征營(yíng)業(yè)稅手續(xù)。地方稅務(wù)部門對(duì)納稅人申請(qǐng)免稅的有關(guān)材料進(jìn)行審核，凡符合規(guī)定條件的，給予免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過2年（含2年）的住房對(duì)外銷售不能提供屬于普通住房證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律執(zhí)行銷售非普通住房政策，按其售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買不足2年住房不能提供屬于普通住房證明材料或經(jīng)審核不符合規(guī)定條件的，一律執(zhí)行銷售非普通住房政策，不能按其售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額征收營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)全額征收營(yíng)業(yè)稅”。為方便理解，現(xiàn)按政策情形分別舉例說明。

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情形一：不足2年。新政策規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額繳納營(yíng)業(yè)稅；不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額繳納營(yíng)業(yè)稅。

例一：張三2007年3月1日購(gòu)買一套住房，原價(jià)130萬元，2009年1月5日在二手房市場(chǎng)銷售，售得150萬元。根據(jù)規(guī)定，不足2年，如該住房經(jīng)認(rèn)定是非普通住房，則全額繳稅，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅75000〔1500000×5%〕元；如該住房是普通住房，則按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額繳納營(yíng)業(yè)稅，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅10000元〔（1500000－1300000）×5%〕。

情形二：超過2年（含2年）。新政策規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買超過2年（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過2年（含2年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額繳納營(yíng)業(yè)稅。

例二：同例一，張三上述房產(chǎn)如果于2009年5月1日在二手房市場(chǎng)銷售，仍售得150萬元。假設(shè)上述房產(chǎn)經(jīng)認(rèn)定是普通住房，且經(jīng)地方稅務(wù)部門審核符合規(guī)定條件，因?yàn)槌^2年，此150萬元不繳納營(yíng)業(yè)稅。假定上述房產(chǎn)經(jīng)認(rèn)定是非普通住房，則應(yīng)按其售房收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的余額繳納營(yíng)業(yè)稅10000元〔（1500000－1300000）

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第二篇：個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策新變化

個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策新變化

1月27日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)《關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》財(cái)稅[2011]12號(hào)，對(duì)個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策進(jìn)行調(diào)整。記者了解到，通知規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

2009年12月22日，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財(cái)稅[2009]157號(hào)）規(guī)定，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

前后兩個(gè)政策比較可知，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售，無論是普通住房還是非普通住房均全額征收營(yíng)業(yè)稅；實(shí)行差額征稅的，現(xiàn)在只適用于購(gòu)買超過5年（含5年）的非普通住房對(duì)外銷售的；個(gè)人將購(gòu)買超過5年（含5年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅的規(guī)定沒有變化。

銷售住房購(gòu)買時(shí)間確定：以“房屋產(chǎn)權(quán)證”或“契稅完稅證明”注明的時(shí)間確定購(gòu)買時(shí)間。對(duì)“房屋產(chǎn)權(quán)證”和“契稅完稅證明”二者注明的時(shí)間不一致的，按照“孰先”的原則確定，即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間早于契稅完稅證明上注明的時(shí)間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時(shí)間為購(gòu)買房屋的時(shí)間；契稅完稅證明上注明的時(shí)間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時(shí)間的，以契稅完稅證明上注明的時(shí)間為購(gòu)買房屋的時(shí)間。

據(jù)了解，普通住房的劃分標(biāo)準(zhǔn)：根據(jù)《河北省人民政府辦公廳關(guān)于切實(shí)做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格有關(guān)工作的通知》（冀政辦〔2005〕14號(hào)）公布的標(biāo)準(zhǔn)，凡享受優(yōu)惠政策的普通住房應(yīng)同時(shí)符合以下三個(gè)條件：

（一）住宅小區(qū)建筑面積容積率在1.0以上；

（二）單套建筑面積在140平方米（含140平方米）以下；

（三）實(shí)際成交價(jià)格在同級(jí)別土地上住房平均價(jià)格的1.2倍以下。

營(yíng)業(yè)稅免稅核準(zhǔn)手續(xù)：銷售普通住房的個(gè)人申請(qǐng)辦理免征營(yíng)業(yè)稅手續(xù)時(shí)，應(yīng)向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)窗口報(bào)送如下資料：

1、《納稅人減免稅（費(fèi)）申請(qǐng)表》；

2、銷售方身份證及復(fù)印件；

3、房屋產(chǎn)權(quán)證及復(fù)印件（有契稅完稅憑證或購(gòu)房發(fā)票的應(yīng)一并提供）；

4、房屋銷售合同及復(fù)印件；

5、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的其他資料。

相關(guān)鏈接：

容積率：又稱建筑面積毛密度，項(xiàng)目用地范圍內(nèi)地上總建筑面積與項(xiàng)目總用地面積的比值。計(jì)算公式：容積率=地上總建筑面積÷規(guī)劃用地面積。容積率越高，居民的舒適度越低，反之則舒適度越高。

一般而言，容積率分為獨(dú)立別墅為0.2~0.5； 聯(lián)排別墅為0.4~0.7；6層以下多層住宅為0.8~1.2；11層小高層住宅為1.5~2.0； 18層高層住宅為1.8~2.5； 19層以上住宅為2.4~4.5；

住宅小區(qū)容積率小于1.0的，為非普通住宅，并根據(jù)不同城市的特點(diǎn)有所差別。

第三篇：營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策

營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策

一、基本規(guī)定

1．法定免稅項(xiàng)目。下列項(xiàng)目免征營(yíng)業(yè)稅：(條例第8條)

（一）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

（二）殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；

（三）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

（四）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

（五）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

（六）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；

（七）境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

除前款規(guī)定外，營(yíng)業(yè)稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

2.起征點(diǎn)

納稅人營(yíng)業(yè)額未達(dá)到國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的，免征營(yíng)業(yè)稅。（條例第10條）

營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：（細(xì)則第23條）

(1)按期納稅的，為月營(yíng)業(yè)額1000～5000元；

(2)按次納稅的，為每次（日）營(yíng)業(yè)額100元。

二、農(nóng)林牧漁業(yè)

1.農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治免征營(yíng)業(yè)稅。(條例第8條)；農(nóng)業(yè)機(jī)耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機(jī)械進(jìn)行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護(hù)等）的業(yè)務(wù)。排灌，是指對(duì)農(nóng)田進(jìn)行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險(xiǎn)，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險(xiǎn)知識(shí)的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。（細(xì)則第22條）

2．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字（94）002號(hào)）

3．農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對(duì)國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅和其他稅收。(財(cái)稅字［1995］108號(hào)）

4．農(nóng)村信用社改革減征營(yíng)業(yè)稅

（1）按照自愿參加、嚴(yán)格審核的原則，國(guó)務(wù)院同意北京??山東??新疆等21個(gè)?。▍^(qū)、市），作為進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)的地區(qū)。從 2004年1月1日起，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社的營(yíng)業(yè)稅按3%稅率征收。（國(guó)務(wù)院辦公廳國(guó)辦發(fā)［2004］66號(hào)）

（2）從2004年1月1日起，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅收入，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅［2004］177號(hào)）

5、納稅人單獨(dú)提供林木管護(hù)勞務(wù)行為屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，其取得的收入中，屬于提供農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植保勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；屬于其他收入的，應(yīng)照章征收營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅函[2008]212號(hào)）

三、金融保險(xiǎn)業(yè)

1．人民銀行貸款業(yè)務(wù)免稅。人民銀行對(duì)金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)，不征收營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)稅發(fā)［1994］88號(hào)）

2．金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)不征稅。下列金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅：

①金融機(jī)構(gòu)從事貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼業(yè)務(wù)取得的收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1997］45號(hào)）

②金融企業(yè)聯(lián)行、金融企業(yè)與人民銀行及同業(yè)之間的資金往來業(yè)務(wù)取得的收入，包括購(gòu)買金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券取得的利息收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1995］79號(hào)、財(cái)稅［2000］15號(hào)）

3.出納長(zhǎng)款收入不征稅。對(duì)金融機(jī)構(gòu)的出納長(zhǎng)款收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1997］45號(hào)）

4．專項(xiàng)貸款利息收入免稅。對(duì)地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1999］303號(hào)）

5．個(gè)人住房貸款收入免稅。從2000年9月1日起，對(duì)住房公積金管理中心用公積金委托銀行發(fā)個(gè)人住房貸款取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2000］94號(hào)）

6．國(guó)債轉(zhuǎn)貸利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。為擴(kuò)大有效內(nèi)需，國(guó)務(wù)院決定增發(fā)國(guó)債，并將其中的一部分國(guó)債資金轉(zhuǎn)貸給省級(jí)人民政府。用于轉(zhuǎn)貸的專項(xiàng)國(guó)債屬于財(cái)政資金，不同于銀行信貸資金，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，對(duì)專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字[1999]220號(hào)）

7．國(guó)家助學(xué)貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)各類銀行經(jīng)辦國(guó)家助學(xué)貸款業(yè)務(wù)取得的貸款利息收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(銀發(fā)［2001］245號(hào))

8．外匯管理部門委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入營(yíng)業(yè)稅政策。外匯管理部門在從事國(guó)家外匯儲(chǔ)備經(jīng)營(yíng)過程中，委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的外匯貸款利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。（(財(cái)稅[2000]78號(hào))）

9．地方商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的專項(xiàng)貸款利息收入營(yíng)業(yè)稅政策。上述專項(xiàng)貸款，是指由人民銀行向地方商業(yè)銀行提供，并由商業(yè)銀行轉(zhuǎn)貸給地方政府，專項(xiàng)用于清償農(nóng)村合作基金會(huì)債務(wù)的貸款。（財(cái)稅字［1999］303號(hào)）

10．專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)1998年及以后專項(xiàng)國(guó)債轉(zhuǎn)貸取得的利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字［1999］220號(hào)）

11．統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)不征稅。為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對(duì)企業(yè)主管部門或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)等單位（以下簡(jiǎn)稱統(tǒng)借方）向金融機(jī)構(gòu)借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨(dú)立核算和非獨(dú)立核算單位），并按支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬收取，用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息不征收營(yíng)業(yè)稅。統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，視為具有從事貸款業(yè)務(wù)的性質(zhì)，應(yīng)對(duì)其向下屬單位收取的利息全額征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅字[2000]7號(hào)）

企業(yè)集團(tuán)或集團(tuán)內(nèi)的核心企業(yè)委托企業(yè)集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司代理統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務(wù)，從財(cái)務(wù)公司取得的用于歸還金融機(jī)構(gòu)的利息，不征收營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅發(fā)[2002]13號(hào)）

12．農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入免稅。對(duì)國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金貸款利息收入，應(yīng)按《國(guó)際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金適用于貸款協(xié)議和擔(dān)保協(xié)議的通則》規(guī)定，免征營(yíng)業(yè)稅和其他稅收。(財(cái)稅字［1995］108號(hào)）

13．國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行買購(gòu)金融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的專項(xiàng)債券利息收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅優(yōu)惠政策的專項(xiàng)債券利息收入的具體范圍是：中國(guó)工商銀行總行承購(gòu)華融資產(chǎn)管理公司發(fā)行的3130億元專項(xiàng)債券取得的利息，中國(guó)銀行總行承購(gòu)東方資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1600億元專項(xiàng)債券取得的利息，中國(guó)建設(shè)銀行總行承購(gòu)信達(dá)資產(chǎn)管理公司發(fā)行的2470億元專項(xiàng)債券取得的利息，國(guó)家開發(fā)銀行承購(gòu)信達(dá)資產(chǎn)管理公司發(fā)行的1000億元專項(xiàng)債券取得的利息。定向發(fā)行的專項(xiàng)債券期限為10年，固定年利率為2.25%。自國(guó)有獨(dú)資商業(yè)銀行、國(guó)家開發(fā)銀行與金融資產(chǎn)管理公司進(jìn)行資金清算之日起執(zhí)行。（財(cái)稅[2001]152號(hào)）

14．被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)被撤銷金融機(jī)構(gòu)財(cái)產(chǎn)用來清償債務(wù)時(shí)，免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動(dòng)產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價(jià)證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和土地增值稅。享受稅收優(yōu)惠政策的主體是指經(jīng)中國(guó)人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財(cái)務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社。除另有規(guī)定者外，被撤銷的金融機(jī)構(gòu)所屬、附屬企業(yè)，不享受本通知規(guī)定的被撤銷金融機(jī)構(gòu)的稅收優(yōu)惠政策。（財(cái)稅[2003]141號(hào)）

15．金融企業(yè)買賣金融商品匯總納稅。金融企業(yè)買賣金融商品(包括股票、債券、外匯及其他金融商品)可在同一會(huì)計(jì)末，將不同納稅出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)匯總的方式計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅。(財(cái)稅［2003］16號(hào))

16．國(guó)有商業(yè)銀行劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司資產(chǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。國(guó)有商業(yè)銀行按財(cái)政部核定的數(shù)額，劃轉(zhuǎn)給金融資產(chǎn)管理公司的資產(chǎn)，在辦理過戶手續(xù)時(shí)，免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅［2003］21號(hào)）

17．農(nóng)村信用社改革減征營(yíng)業(yè)稅。

（1）按照自愿參加、嚴(yán)格審核的原則，國(guó)務(wù)院同意北京??山東??新疆等21個(gè)?。▍^(qū)、市），作為進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)的地區(qū)。從2004年1月1日起，對(duì)試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社的營(yíng)業(yè)稅按3%稅率征收。（國(guó)務(wù)院辦公廳國(guó)辦發(fā)［2004］66號(hào)）

（2）從2004年1月1日起，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅收入，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅［2004］177號(hào)）

18．中國(guó)銀行重組轉(zhuǎn)讓股權(quán)不征稅。對(duì)中國(guó)銀行在中銀香港集團(tuán)重組上市過程中，以不動(dòng)產(chǎn)或無形資產(chǎn)換取股權(quán)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］126號(hào))19．保險(xiǎn)公司開展返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入營(yíng)業(yè)稅政策。從1994年1月1日起，對(duì)保險(xiǎn)公司開展的一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。所謂一年期以上返還性人身保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，是指一年期以上，到期返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)。（財(cái)稅字（94）002號(hào)）

20．保險(xiǎn)業(yè)務(wù)收入免稅。對(duì)保險(xiǎn)公司開展一年期以上（包括一年期）返還本利的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)，以及一年期以上（包括一年期）健康保險(xiǎn)免征營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種，凡經(jīng)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審核并列入免稅名單的可免征營(yíng)業(yè)稅，未列入免稅名單的一律征收營(yíng)業(yè)稅。對(duì)保險(xiǎn)公司新開辦的普通人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老年金保險(xiǎn)、健康保險(xiǎn)的具體險(xiǎn)種在財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營(yíng)業(yè)稅以前，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)先按規(guī)定繳納營(yíng)業(yè)稅，待財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)免征營(yíng)業(yè)稅以后，可從其以后應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅稅款中抵扣，抵扣不完的由稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。（財(cái)稅[2001]118號(hào)）

21．一年以上返還性人身保險(xiǎn)免稅。對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的符合免稅條件的一年期以上返還性人壽保險(xiǎn)、養(yǎng)老保險(xiǎn)金保險(xiǎn)，以及一年期以上健康保險(xiǎn)險(xiǎn)種免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2002］94號(hào)、156號(hào))

22．對(duì)保險(xiǎn)公司開辦的個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的保費(fèi)收入免征營(yíng)業(yè)稅。個(gè)人投資分紅保險(xiǎn)，是指保險(xiǎn)人向投保人提供的具有死亡、傷殘等高度保障的長(zhǎng)期人壽保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，保險(xiǎn)期滿后，保險(xiǎn)人還應(yīng)向被保人提供投資收益分紅。（財(cái)稅字[1996]102號(hào)）

23．保險(xiǎn)公司從事農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)保險(xiǎn)公司從事農(nóng)牧保險(xiǎn)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。農(nóng)牧保險(xiǎn)的免稅范圍是：為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動(dòng)植物提供保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)。（條例、細(xì)則）24．出口貨物保險(xiǎn)業(yè)務(wù)免稅。境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品免征營(yíng)業(yè)稅。（條例第8條）

出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品，包括出口貨物保險(xiǎn)和出口信用保險(xiǎn)。（細(xì)則第22條）

25．分保費(fèi)收入不征稅。保險(xiǎn)業(yè)務(wù)實(shí)行分保險(xiǎn)的，對(duì)分保人取得的分保費(fèi)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅字［1997］45號(hào)）

26．追償款免稅。保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］16號(hào))

27．不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移過戶免稅。對(duì)保險(xiǎn)分業(yè)經(jīng)營(yíng)改革過程中，綜合性保險(xiǎn)公司及其子公司將其所擁有的不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)劃轉(zhuǎn)過戶到因分業(yè)而新設(shè)立的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司和人壽保險(xiǎn)公司的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅、契稅。(國(guó)稅發(fā)［2002］69號(hào))28．證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在2003年底以前暫免征營(yíng)業(yè)稅。自2004年1月1日起，對(duì)證券投資基金（封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金）管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，繼續(xù)免征營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅。（財(cái)稅［2004］78號(hào))29．開放式證券投資基金不征收營(yíng)業(yè)稅。以發(fā)行開放式證券投資基金方式募集資金，不征收營(yíng)業(yè)稅；基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價(jià)收入，在2003年底前暫免征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人和非金融機(jī)構(gòu)申購(gòu)和贖回開放式證券投資基金單位的差價(jià)收入，不征收營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2002］128號(hào))30．社會(huì)基金理事會(huì)、社保基金投資管理人運(yùn)用社?；鹳I賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入營(yíng)業(yè)稅政策。對(duì)社會(huì)基金理事會(huì)、社?；鹜顿Y管理人運(yùn)用社保基金買賣證券投資基金、股票、債券的差價(jià)收入，暫免征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2002]75號(hào)）

31．融資租賃業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。經(jīng)中國(guó)人民銀行、外經(jīng)貿(mào)部和國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位從事經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物實(shí)際成本后的余額為營(yíng)業(yè)額。出租貨物的實(shí)際成本包括由出租方承擔(dān)的貨物購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）。(財(cái)稅［2003］16號(hào)）

32．金融商品轉(zhuǎn)讓稅項(xiàng)扣除。從2002年2月1日起，納稅人經(jīng)營(yíng)金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，按股票、債務(wù)、外匯、其他金融商品轉(zhuǎn)讓四大類計(jì)算應(yīng)稅收入。其征收營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額為同一大類金融商品轉(zhuǎn)讓的價(jià)差收入，即賣出價(jià)減去買入價(jià)的余額。金融商品的賣出價(jià)是指賣出原價(jià)，不得扣除賣出過程中支付的任何費(fèi)用和稅金；金融商品的買入價(jià)，可以選定按加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選定后一年內(nèi)不得變更。(國(guó)稅發(fā)［2002］9號(hào))33．金融企業(yè)應(yīng)收未收利息扣除。對(duì)金融企業(yè)包括各類銀行、城市信用社、信托投資公司和財(cái)務(wù)公司，2001年1月1日以后發(fā)生的已繳納營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，如果超過核算期限(90天)后仍未收回或貸款本金到期后尚未收回的，可從以后的營(yíng)業(yè)額中減除。2000年底以前繳納過營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，應(yīng)在2005年底前從營(yíng)業(yè)額中減除。但已移交給中國(guó)華融、長(zhǎng)城、東方和信達(dá)房產(chǎn)公司的應(yīng)收未收利息，不得從營(yíng)業(yè)額中減除。(財(cái)稅［2002］182號(hào))34.應(yīng)收未收利息扣除。對(duì)中國(guó)建設(shè)銀行按照公積金管理部門的委托，開展政策性住房資金(包括住房公積金、單位售房款、城市住房基金、住房租賃保證金、城市住房債券資金等)“大委托”貸款業(yè)務(wù)，其在2000年底前發(fā)生的已繳營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收利息，在繳納營(yíng)業(yè)稅后，準(zhǔn)許在營(yíng)業(yè)額中扣除。(國(guó)稅函［2002］1014號(hào))

35．保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)收未收保費(fèi)扣除。保險(xiǎn)企業(yè)已征收過的營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)收未收保費(fèi)，凡在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營(yíng)業(yè)額中減除。(財(cái)稅［2003］16號(hào))36．外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)減去買入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(條例第5條）

四、擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)

1.對(duì)經(jīng)國(guó)家經(jīng)貿(mào)委審核批準(zhǔn)，納入全國(guó)中小企業(yè)信用擔(dān)保體系，并按地市級(jí)以上人民政府規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)收取擔(dān)保業(yè)務(wù)收入的單位，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。凡收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)超過地市級(jí)以上人民政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，一律征收營(yíng)業(yè)稅?！皬氖?lián)I(yè)務(wù)收入”是指從事中小企業(yè)信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保取得的擔(dān)保業(yè)務(wù)收入，不包括信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入。（國(guó)稅發(fā)[2001]37號(hào)）

2.信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)免稅基本條件：

（一）經(jīng)政府授權(quán)部門（中小企業(yè)管理部門）同意，依法登記注冊(cè)為企（事）業(yè)法人，且主要從事為中小企業(yè)提供擔(dān)保服務(wù)的機(jī)構(gòu)。實(shí)收資本超過2000萬元。

（二）不以營(yíng)利為主要目的，擔(dān)保業(yè)務(wù)收費(fèi)不高于同期貸款利率的50%。

（三）有兩年以上的可持續(xù)發(fā)展經(jīng)歷，資金主要用于擔(dān)保業(yè)務(wù)，具備健全的內(nèi)部管理制度和為中小企業(yè)提供擔(dān)保的能力，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)突出，對(duì)受保項(xiàng)目具有完善的事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后追償與處置機(jī)制。

（四）為工業(yè)、農(nóng)業(yè)、商貿(mào)中小企業(yè)提供的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其兩年累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的80%以上，單筆800萬元以下的累計(jì)擔(dān)保貸款額占其累計(jì)擔(dān)保業(yè)務(wù)總額的50%以上。

（五）對(duì)單個(gè)受保企業(yè)提供的擔(dān)保余額不超過擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)收資本總額的10%，且平均單筆擔(dān)保責(zé)任金額最多不超過3000萬元人民幣。

（六）擔(dān)保資金與擔(dān)保貸款放大比例不低于3倍，且代償額占擔(dān)保資金比例不超過2%。

（七）接受所在地政府中小企業(yè)管理部門的監(jiān)管，按要求向中小企業(yè)管理部門報(bào)送擔(dān)保業(yè)務(wù)情況和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表。

免稅期限：擔(dān)保機(jī)構(gòu)從事中小企業(yè)信用擔(dān)保或再擔(dān)保業(yè)務(wù)取得的收入（不含信用評(píng)級(jí)、咨詢、培訓(xùn)等收入）三年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，免稅時(shí)間自擔(dān)保機(jī)構(gòu)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅手續(xù)之日起計(jì)算。享受三年?duì)I業(yè)稅減免政策期限已滿的擔(dān)保機(jī)構(gòu)，仍符合上述條件的，可繼續(xù)申請(qǐng)。（工信部聯(lián)企業(yè)[2009]114號(hào)）

五、郵政通信業(yè)

1、自2006年1月1日起，對(duì)國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)(具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70％計(jì)算。（財(cái)稅[2006]47號(hào)）

2、對(duì)中國(guó)電信集團(tuán)公司將江蘇、浙江、廣東、上海等四省(市)和其他地區(qū)電信業(yè)務(wù)資產(chǎn)重組上市時(shí)已繳納過營(yíng)業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的收入，從遞延收入中轉(zhuǎn)出并確認(rèn)為基金收入時(shí)，不再征收營(yíng)業(yè)稅。(國(guó)稅發(fā)［2002］138號(hào))

3、郵政電信聯(lián)營(yíng)業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他業(yè)務(wù)，并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，以全部收入減去支付給合作方價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。(財(cái)稅［2003］16號(hào))

4、互連業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。中國(guó)聯(lián)通公司及其所屬通信企業(yè)與郵電部郵電通訊網(wǎng)實(shí)行互連互通，對(duì)其互連互通業(yè)務(wù)收入，可按本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入，減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅函［1996］685號(hào)）

5.兼營(yíng)公用電話業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。納稅人利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，其經(jīng)營(yíng)公用電話業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)后的余額。(國(guó)稅發(fā)［1997］161號(hào)）

6、自2008年4月1日起，對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合通信股份有限公司通過手機(jī)特服號(hào)“ 10699999”為中國(guó)扶貧基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)扶貧基金會(huì)的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2008]34號(hào)）

7、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司與中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)合作開展的“短信捐款”業(yè)務(wù)，以中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。（國(guó)稅發(fā)[2004]87號(hào)）

8、自2004年1月1日起，對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號(hào)“8595”為中華健康快車基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會(huì)的捐款后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2004]82號(hào)）

9、對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過手機(jī)特服號(hào)“5838”為中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)的捐款后的余額為營(yíng)業(yè)額，計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2005]53號(hào)）

10、對(duì)中國(guó)郵政集團(tuán)公司及其所屬郵政企業(yè)為中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行及其所屬分行、支行代辦金融業(yè)務(wù)取得的代理金融業(yè)務(wù)收入，自2008年1月1日至2010年12月31日免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2009]7號(hào)）

11、自2008年10月1日起，電信股份分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給電信網(wǎng)絡(luò)分公司價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，電信網(wǎng)絡(luò)分公司從電信股份分公司分得的CDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅函[2009]75號(hào)）

六、交通運(yùn)輸業(yè)

1、航空公司開展飛灑農(nóng)藥業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。營(yíng)業(yè)稅暫行條例六條第（五）款規(guī)定農(nóng)業(yè)病蟲害防治免征營(yíng)業(yè)稅，營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十六條第（四）款明確農(nóng)業(yè)病蟲害防治是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)病蟲害測(cè)報(bào)和防治的業(yè)務(wù)。航空公司用飛機(jī)開展飛灑農(nóng)藥業(yè)務(wù)屬于從事農(nóng)業(yè)病蟲害防治業(yè)務(wù)，因而應(yīng)當(dāng)免征營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅函[1995]156號(hào)）

2、澳門企業(yè)在內(nèi)地經(jīng)營(yíng)運(yùn)輸業(yè)務(wù)免征營(yíng)業(yè)稅。《內(nèi)地與澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第八條第一款“一方企業(yè)在另一方以船舶、飛機(jī)或陸運(yùn)車輛經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入和利潤(rùn)，該另一方應(yīng)予免稅”的規(guī)定，可以比照《內(nèi)地與香港特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》第二條第一款“一方企業(yè)在另一方以船舶、飛機(jī)或陸運(yùn)車輛經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入和利潤(rùn)，該另一方應(yīng)予免稅（在內(nèi)地，包括營(yíng)業(yè)稅）”的規(guī)定執(zhí)行，澳門企業(yè)在內(nèi)地以船舶、飛機(jī)或陸運(yùn)車輛經(jīng)營(yíng)的運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入，內(nèi)地給予免稅待遇也應(yīng)包括免征營(yíng)業(yè)稅。（國(guó)稅函［2005］219號(hào)）

3、青藏鐵路建設(shè)收入免稅。對(duì)中標(biāo)的施工企業(yè)、監(jiān)理企業(yè)和勘察設(shè)計(jì)企業(yè)從事青藏鐵路建設(shè)的施工、監(jiān)理和勘察設(shè)計(jì)所取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)青藏鐵路公司在建設(shè)期間取得的臨時(shí)管理運(yùn)輸收入，免征營(yíng)業(yè)稅。(財(cái)稅［2003］128號(hào))

4、納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為營(yíng)業(yè)額。（條例第5條）

運(yùn)輸企業(yè)自中國(guó)境內(nèi)運(yùn)輸旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)乘客或貨物的，以全程運(yùn)費(fèi)減去付給轉(zhuǎn)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。(國(guó)稅發(fā)［1994］159號(hào)）

5、航空包機(jī)業(yè)務(wù)稅項(xiàng)扣除。航空企業(yè)從事包機(jī)業(yè)務(wù)，包機(jī)公司向旅客或貨主收取的運(yùn)營(yíng)收入，其應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。(國(guó)稅發(fā)［2000］139號(hào)）

6、鐵路勞務(wù)免稅。為了支持鐵路運(yùn)輸體制改革和發(fā)展，加速鐵路政企分開，促進(jìn)鐵路房建生活單位改革，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，（1）對(duì)鐵路房建生活單位改制后的企業(yè)（名單略）為鐵道部所屬鐵路局（含廣州鐵路（集團(tuán)）公司、青藏鐵路公司，下同）及國(guó)有鐵路運(yùn)輸控股公司提供的維修、修理、物業(yè)管理、工程施工等營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的應(yīng)稅收入，自2007 年1 月1 日起至2010年12 月31 日免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)上述單位自2007 年1 月1日至發(fā)文之日己繳納的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅，可以從以后應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅款中抵扣。（2）目前尚未改制的鐵路房建生活單位，經(jīng)鐵道部或各鐵路局批準(zhǔn)進(jìn)行改制后，對(duì)其為鐵道部所屬鐵路局及國(guó)有鐵路運(yùn)輸控股公司提供上述服務(wù)取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，自其改制之日起至2010年12月31日免征營(yíng)業(yè)稅。免稅企業(yè)名單另行公布。（3）享受免稅政策的納稅人應(yīng)按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，單獨(dú)核算其免稅收入，未單獨(dú)核算免稅收入或核算不準(zhǔn)確的，不得享受免征營(yíng)業(yè)稅政策。（財(cái)稅[2007]99號(hào)）

7、自2008年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)航空公司經(jīng)批準(zhǔn)收取的燃油附加費(fèi)免征營(yíng)業(yè)稅。（財(cái)稅[2008]178號(hào)）

8、為推動(dòng)海峽兩岸海上直航，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2008年12月15日起，對(duì)臺(tái)灣航運(yùn)公司從事海峽兩岸海上直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運(yùn)輸收入，免征營(yíng)業(yè)稅；取得的來源于大陸的所得，免征企業(yè)所得稅。（財(cái)稅[2009]4號(hào)）

第四篇：營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策

營(yíng)業(yè)稅稅收優(yōu)惠政策

1、托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

2、殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)；

3、醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

4、學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

5、農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治；

6、紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動(dòng)的門票收入，宗教場(chǎng)所舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入；

7、境內(nèi)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)為出口貨物提供的保險(xiǎn)產(chǎn)品。

8、對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，在3％稅率的基礎(chǔ)上減半征收營(yíng)業(yè)稅。

9、從2009年1月起，從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的工商業(yè)戶，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)從1200元/月提高到3000元/月。

10、從2009年1月起，大學(xué)畢業(yè)生、農(nóng)民工創(chuàng)業(yè)從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)，2年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。

11、自2000年1月1日起，對(duì)為安置隨軍家屬就業(yè)而 1

新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅；從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

12、對(duì)為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達(dá)到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同的，經(jīng)縣級(jí)以上民政部門認(rèn)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

13、對(duì)自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵在從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅。

14、從2004年1月1日起，對(duì)改革試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險(xiǎn)業(yè)應(yīng)稅收入，按3%的稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

15、自2006年1月1日起，對(duì)國(guó)家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)(具體為函件、包裹、匯票、機(jī)要通信、黨報(bào)黨刊發(fā)行)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。享受免稅的黨報(bào)黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報(bào)刊發(fā)行收入的70%。

16、對(duì)非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。不按照國(guó)家規(guī)定價(jià)格取得的醫(yī)療服務(wù)收入不得享受這項(xiàng)政策；對(duì)營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)取得的直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的醫(yī)療服務(wù)收入，自其取得執(zhí)業(yè)

登記之日起，3年內(nèi)免征營(yíng)業(yè)稅，3年免稅期滿后恢復(fù)征稅；對(duì)疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照國(guó)家規(guī)定的價(jià)格取得的衛(wèi)生服務(wù)收入，免征各項(xiàng)稅收。

17、在2009年12月31日前，個(gè)人將購(gòu)買超過2年的普通商品住房對(duì)外銷售的不負(fù)擔(dān)營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅。

18、自2009年1月1日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買不足2年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過2年（含2年）的非普通住房或者不足2年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過2年（含2年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

19、對(duì)持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和個(gè)人所得稅。

對(duì)符合條件的企業(yè)在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和企業(yè)所得稅。我省定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4800元。

上述稅收優(yōu)惠政策的審批期限為2009年1月1日至2009年12月31日。

20、農(nóng)民將土地承包、租賃給他人從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的免征

營(yíng)業(yè)稅。

21、將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征營(yíng)業(yè)稅。

22、股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營(yíng)業(yè)稅。

23、個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營(yíng)業(yè)稅。

24、轉(zhuǎn)讓企業(yè)產(chǎn)權(quán)的行為不屬于營(yíng)業(yè)稅征收范圍，不征收營(yíng)業(yè)稅。

25、對(duì)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅；對(duì)學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。對(duì)托兒所、幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

第五篇：財(cái)稅(2008)174 財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知

財(cái)稅〔2008〕174號(hào)

全文有效

成文日期：2008-12-29

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各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、地方稅務(wù)局，西藏、寧夏、青海省（自治區(qū)）國(guó)家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為貫徹落實(shí)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的若干意見》（國(guó)辦發(fā)〔2008〕131 號(hào)）關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)普通商品住房消費(fèi)的精神，促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展，現(xiàn)將個(gè)人住房轉(zhuǎn)讓的營(yíng)業(yè)稅政策通知如下：

一、自2009年1 月1 日至12月31日，個(gè)人將購(gòu)買不足2 年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過2 年（含2 年）的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

二、上述普通住房和非普通住房的標(biāo)準(zhǔn)、辦理免稅的具體程序、購(gòu)買房屋的時(shí)間、開具發(fā)票、差額征稅扣除憑證、非購(gòu)買形式取得住房行為及其他相關(guān)稅收管理規(guī)定，按照《國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)建設(shè)部等部門關(guān)于做好穩(wěn)定住房?jī)r(jià)格工作意見的通知》（國(guó)辦發(fā)〔2005〕26號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局財(cái)政部建設(shè)部關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕89號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個(gè)具體問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕172 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、自2009年1 月1 日起，《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕75號(hào)）廢止。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 二〇〇八年十二月二十九日