第一篇：【在線訪談】天津2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問(wèn)題

【在線訪談】天津2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問(wèn)題

2018-04-03

2018年3月30日，天津市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處、天津市地方稅務(wù)局所得稅處負(fù)責(zé)人將通過(guò)門(mén)戶網(wǎng)站“在線訪談”欄目，圍繞納稅人普遍關(guān)心的2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作相關(guān)問(wèn)題，在線回答網(wǎng)友提問(wèn)。

主 題：2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)問(wèn)題

時(shí) 間：2018年3月30日（周五）14：30-16：00 嘉 賓：李

剛

天津市國(guó)家稅務(wù)局所得稅處

郭春濤

天津市地方稅務(wù)局所得稅處

[主持人] 各位網(wǎng)友大家好！歡迎參加天津市國(guó)稅局網(wǎng)站在線訪談。今天，我們有幸邀請(qǐng)到市國(guó)稅局所得稅處的李剛處長(zhǎng)和市地稅局所得稅處的郭春濤處長(zhǎng)，圍繞2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作在線解答網(wǎng)友提出的問(wèn)題。歡迎兩位處長(zhǎng)的到來(lái)，也歡迎廣大網(wǎng)友的關(guān)注和參與。

[主持人] 李處長(zhǎng)，首先能請(qǐng)您為我們簡(jiǎn)要介紹一下2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)工作目前的進(jìn)展情況？

[李 剛] 主持人好！各位網(wǎng)友好！很高興能有這樣一個(gè)機(jī)會(huì)與大家在線交流。

2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作已經(jīng)開(kāi)始，為進(jìn)一步踐行“放管服”改革，保障匯繳工作順利開(kāi)展，我市國(guó)稅和地稅部門(mén)密切配合，聯(lián)合部署，共同做好2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作。一是按照總局要求，針對(duì)2017版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表變化做好申報(bào)軟件的升級(jí)改造工作；二是梳理當(dāng)年度下發(fā)的所得稅政策以及日常管理工作中遇到的疑難問(wèn)題，國(guó)地稅統(tǒng)一政策執(zhí)行口徑；三是運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維，創(chuàng)新服務(wù)方式，我們將通過(guò)門(mén)戶網(wǎng)站、微信公眾平臺(tái)、網(wǎng)上納稅人學(xué)堂、12366納稅服務(wù)熱線等渠道，向納稅人宣傳匯算清繳范圍、時(shí)間要求、辦稅程序、企業(yè)所得稅政策及年度申報(bào)表填報(bào)要求等內(nèi)容。截至目前各項(xiàng)準(zhǔn)備工作已經(jīng)陸續(xù)完成，2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)工作即將開(kāi)始。

[主持人] 有網(wǎng)友提問(wèn)，哪些企業(yè)需要進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)？郭處長(zhǎng)能簡(jiǎn)要介紹一下么？

[郭春濤] 凡在納稅年度內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(2012年第57號(hào))的規(guī)定，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)也應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行年度納稅申報(bào)，按照總機(jī)構(gòu)計(jì)算分?jǐn)偟膽?yīng)繳應(yīng)退稅款，就地辦理稅款繳庫(kù)或退庫(kù)。

[主持人] 謝謝郭處長(zhǎng)，有網(wǎng)友問(wèn)，今年企業(yè)所得稅匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)預(yù)計(jì)什么時(shí)候開(kāi)通？

[郭春濤] 目前企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)及測(cè)試工作已經(jīng)完成，預(yù)計(jì)4月1日正式開(kāi)通匯算清繳網(wǎng)上申報(bào)。

[主持人] 有網(wǎng)友問(wèn)，企業(yè)在去年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)使用了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”，對(duì)防范申報(bào)風(fēng)險(xiǎn)幫助很大，今年匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)是不是可以繼續(xù)使用該項(xiàng)服務(wù)？李處長(zhǎng)能簡(jiǎn)要解答一下么？

[李 剛] 去年，為推進(jìn)“放管服”改革，實(shí)現(xiàn)放管結(jié)合和優(yōu)化服務(wù)的融合，按照稅務(wù)總局要求，推行了“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”。該系統(tǒng)以“互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)”為依托，以大數(shù)據(jù)分析為手段，通過(guò)“風(fēng)險(xiǎn)體檢”方式為申報(bào)數(shù)據(jù)把脈，生成風(fēng)險(xiǎn)分析信息推送給納稅人，幫助企業(yè)提前化解風(fēng)險(xiǎn)，獲得了納稅人的普遍好評(píng)。今年國(guó)稅和地稅部門(mén)將在匯算清繳申報(bào)環(huán)節(jié)繼續(xù)推行該系統(tǒng)，并按照稅務(wù)總局要求進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，相信會(huì)為企業(yè)提供更好的風(fēng)險(xiǎn)掃描服務(wù)。

[主持人] 謝謝李處長(zhǎng)，很多網(wǎng)友都對(duì)“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”感興趣，想了解使用該系統(tǒng)時(shí)的申報(bào)流程是怎樣的？

[李 剛] 納稅人在使用“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)系統(tǒng)”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描之前，需要至少提前一天將財(cái)務(wù)報(bào)表通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)方式報(bào)送。系統(tǒng)將在納稅人提交匯算清繳申報(bào)數(shù)據(jù)時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)掃描,并將可能存在的填報(bào)問(wèn)題反饋給納稅人。納稅人針對(duì)系統(tǒng)反饋的可能存在的填報(bào)問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，若經(jīng)核實(shí)不屬于填報(bào)問(wèn)題的可直接確認(rèn)申報(bào)并進(jìn)行繳稅操作；確實(shí)存在問(wèn)題的，對(duì)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行修改后，可通過(guò)網(wǎng)上申報(bào)平臺(tái)再進(jìn)行申報(bào)并繳納稅款。

[主持人] 有網(wǎng)友提問(wèn)，近期總局下發(fā)了2017版企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表，那么請(qǐng)郭處長(zhǎng)簡(jiǎn)要介紹一下該版申報(bào)表的變化情況？

[郭春濤] 為進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，總局于近期對(duì)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表進(jìn)行了修訂。修訂后的報(bào)表體系由原來(lái)的41張簡(jiǎn)化至37張，涉及優(yōu)化調(diào)整表單25張，減少填報(bào)數(shù)據(jù)項(xiàng)目1100余項(xiàng)，調(diào)整填報(bào)項(xiàng)目200余項(xiàng)，修訂后的申報(bào)表體系結(jié)構(gòu)上更加緊密，表中欄次設(shè)置更加合理，數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系更加清晰。該版申報(bào)表適用于2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)，后續(xù)我們將繼續(xù)做好該版年度申報(bào)表的解讀工作，請(qǐng)廣大納稅人及時(shí)關(guān)注國(guó)稅外網(wǎng)及微信公眾平臺(tái)。

[主持人] 有一位網(wǎng)友提問(wèn)，17年3月企業(yè)由北京遷移至天津武清區(qū)，在北京期間以前年度虧損可以彌補(bǔ)虧損嗎？郭處長(zhǎng)能回答一下么？

[郭春濤] 按照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)五年。因此如果貴公司由北京遷移至天津市武清區(qū)時(shí)未進(jìn)行企業(yè)所得稅清算，且存在符合規(guī)定的尚未結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的虧損時(shí)，可以按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

[主持人] 有網(wǎng)友提問(wèn)，這次升級(jí)最大的變化在什么地方呢，申報(bào)系統(tǒng)可以自動(dòng)提取上年度報(bào)表嗎？月申報(bào)的時(shí)候可以自動(dòng)提起上月數(shù)據(jù)嗎？李處長(zhǎng)能回答一下么？

[李 剛] 本次企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)軟件升級(jí)主要是針對(duì)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）》的表單變化內(nèi)容以及申報(bào)流程中“企業(yè)所得稅稅收政策風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)”內(nèi)容進(jìn)行的升級(jí)。企業(yè)所得稅匯算清繳年度納稅申報(bào)時(shí)，相關(guān)申報(bào)表會(huì)與企業(yè)季度預(yù)繳申報(bào)表（按季度申報(bào)）或月度預(yù)繳申報(bào)表（按月申報(bào)）中的數(shù)據(jù)進(jìn)行勾稽。

[主持人] 有一位網(wǎng)友提問(wèn)，我公司是17年12月成立的企業(yè)，在2017年時(shí)，國(guó)稅和地稅沒(méi)有信息，故2017年第四季度未申報(bào)企業(yè)所得稅，想問(wèn)一下，我們企業(yè)還需要申報(bào)2017年度匯算清繳么？李處長(zhǎng)能回答一下么？

[李 剛] 按照目前稅務(wù)總局征管要求，2017年12月31日前進(jìn)行了企業(yè)所得稅稅種登記并且是開(kāi)業(yè)狀態(tài)的納稅人，屬于應(yīng)參加2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳戶范圍。如果貴公司2017年度成立并按要求進(jìn)行了企業(yè)所得稅稅種登記，則需要進(jìn)行2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

[主持人] 有網(wǎng)友提問(wèn)，2017年度企業(yè)所得稅為核定征收的企業(yè)，所得稅年度報(bào)表是否在2018年3月31日前，必須申報(bào)？郭處長(zhǎng)能回答一下么？

[郭春濤] 2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)截止日期為2018年5月31日，請(qǐng)貴公司按規(guī)定在2018年5月31日前進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)。

[主持人] 有網(wǎng)友問(wèn)，企業(yè)是高新企業(yè)同時(shí)也符合小微企業(yè)要求，匯算清繳應(yīng)納稅所得額不足50萬(wàn)按照15%還是10%繳納企業(yè)所得稅？李處長(zhǎng)能回答一下么？

[李 剛] 企業(yè)可自行選擇享受高新技術(shù)企業(yè)或小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。[主持人] 有網(wǎng)友提問(wèn)，企業(yè)同時(shí)屬于高新企業(yè)和科技型中小企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用是按照高新企業(yè)未形成無(wú)形資產(chǎn)50%扣除還是按照科技型中小企業(yè)加計(jì)75%扣除？李處長(zhǎng)能回答一下么？

[李 剛] 自2017年1月1日至2019年12月31日，科技型中小企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的比例由50%提高到75%。企業(yè)同時(shí)屬于高新企業(yè)和科技型中小企業(yè)，研發(fā)費(fèi)用按照75%加計(jì)扣除。

[主持人] 有企業(yè)進(jìn)行提問(wèn)，企業(yè)安置殘疾人有優(yōu)惠政策嗎？郭處長(zhǎng)能回答一下么？

[郭春濤] 企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

[主持人] 有一名網(wǎng)友提問(wèn)，非營(yíng)利組織指的是什么？

[李 剛] 根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2018]13號(hào)）第一條的規(guī)定：“符合條件的非營(yíng)利組織，必須同時(shí)滿足以下條件：

（一）依照國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)設(shè)立或登記的事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、基金會(huì)、社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)、宗教活動(dòng)場(chǎng)所、宗教院校以及財(cái)政部、稅務(wù)總局認(rèn)定的其他非營(yíng)利組織；

（二）從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；

（三）取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

（四）財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；

（五）按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)采取轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織等處置方式，并向社會(huì)公告；

（六）投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利，本款所稱投入人是指除各級(jí)人民政府及其部門(mén)外的法人、自然人和其他組織；

（七）工作人員工資福利開(kāi)支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過(guò)稅務(wù)登記所在地的地市級(jí)（含地市級(jí)）以上地區(qū)的同行業(yè)同類組織平均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行；

（八）對(duì)取得的應(yīng)納稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失應(yīng)與免稅收入及其有關(guān)的成本、費(fèi)用、損失分別核算。” 非營(yíng)利組織可在經(jīng)財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)聯(lián)合認(rèn)定取得免稅資格后，其符合條件的收入可以享受免稅收入優(yōu)惠政策。

[主持人] 有企業(yè)進(jìn)行提問(wèn)，公司租房交的房產(chǎn)稅列入營(yíng)業(yè)外支出，納稅調(diào)整中是否全部調(diào)增，具體列入哪一項(xiàng)?郭處長(zhǎng)能回答一下么？

[郭春濤] 依據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）文件規(guī)定，“稅金及附加”科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi)。按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

[主持人] 有企業(yè)進(jìn)行提問(wèn)，境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)對(duì)外支付，依法履行了代扣繳義務(wù)，并取得了代扣繳完稅證明。請(qǐng)問(wèn)能否以代扣繳稅款的完稅證明，結(jié)合非居民企業(yè)開(kāi)具的列示了凈支付金額的形式發(fā)票，作為境內(nèi)居民企業(yè)在該筆支付下實(shí)際承擔(dān)的總費(fèi)用及代扣繳稅費(fèi)在企業(yè)所得稅前列支的合法有效憑據(jù)？李處長(zhǎng)能回答一下么？

[李 剛] 境內(nèi)居民企業(yè)向境外非居民企業(yè)對(duì)外支付,如果合同約定非居民企業(yè)取得所得應(yīng)納中國(guó)稅金由中國(guó)企業(yè)承擔(dān)，且非居民企業(yè)出具收款發(fā)票的注明金額為包含代扣代繳稅金的總金額，原則上允許在企業(yè)所得稅稅前扣除，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定審核該項(xiàng)支付的真實(shí)性與合理性。

[主持人] 有很多網(wǎng)友提出關(guān)于企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策問(wèn)題，其中有網(wǎng)友提問(wèn)，企業(yè)無(wú)償提供勞務(wù)是否視同銷售，那郭處長(zhǎng)能否解答一下？

[郭春濤] 企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定的除外。

[主持人] 有網(wǎng)友提問(wèn)，近期總局出臺(tái)了財(cái)稅【2018】15號(hào)，對(duì)公益性捐贈(zèng)支出企業(yè)所得稅稅前扣除政策進(jìn)行了調(diào)整，李處長(zhǎng)能簡(jiǎn)要介紹一下主要變化點(diǎn)嗎？

[李 剛] 財(cái)稅【2018】15號(hào)文件是在鼓勵(lì)公益慈善事業(yè)發(fā)展的大背景下出臺(tái)的，該文件的主要變化為納稅人發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出超過(guò)當(dāng)年稅收限額的部分可以按照規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除了，文件中規(guī)定企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

[主持人] 謝謝李處長(zhǎng)，又有網(wǎng)友提問(wèn)，如果企業(yè)匯算清繳申報(bào)當(dāng)年既有以前年度結(jié)轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)的公益性捐贈(zèng)支出，又有當(dāng)年新發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，那么在稅前扣除時(shí)有沒(méi)有先后順序 ？

[李 剛] 對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，文件中也進(jìn)行了明確，對(duì)于公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除時(shí)應(yīng)遵循“先捐先抵”的原則，文件中規(guī)定企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

[主持人] 李處長(zhǎng)，有一個(gè)網(wǎng)友提問(wèn)，我公司2016年10月發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，由于超過(guò)2016年度匯算清繳稅收扣除限額的部分，可以在2017年度匯算清繳申報(bào)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除嗎？

[李 剛] 按照文件規(guī)定，企業(yè)在2016年9月1日至2016年12月31日期間發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出未在2016年扣除的部分，可以在2017年度企業(yè)所得匯算清繳申報(bào)時(shí)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)扣除。因此貴公司2016年10發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出可以按規(guī)定在2017年度匯算清繳申報(bào)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

[主持人] 有網(wǎng)友提問(wèn)，營(yíng)改增后房地產(chǎn)企業(yè)在商品房預(yù)售階段取得預(yù)收房款，是按照房款全額作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù)，還是按不含增值稅額的房款作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的基數(shù)，郭處長(zhǎng)能解答一下么？

[郭春濤] 企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入口徑暫按以下公式計(jì)算：企業(yè)銷售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入=預(yù)售收入/（1+稅率或征收率），并以此作為計(jì)算預(yù)計(jì)毛利額的依據(jù)。

[主持人] 謝謝郭處長(zhǎng)，有網(wǎng)友提問(wèn)，企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的支出如何稅前扣除？

[郭春濤] 企業(yè)租賃交通工具發(fā)生的支出區(qū)分以下兩種情形進(jìn)行稅前扣除：

（一）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，租入其他企業(yè)或具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的個(gè)人的交通運(yùn)輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費(fèi)及與其相關(guān)的費(fèi)用，按照合同（協(xié)議）約定，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除。

（二）企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，向具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)以外的個(gè)人租入交通運(yùn)輸工具（含班車），發(fā)生的租賃費(fèi)，憑租賃合同（協(xié)議）及合法憑證，準(zhǔn)予扣除，租賃費(fèi)以外的其他各項(xiàng)費(fèi)用不得稅前扣除。

[主持人] 有網(wǎng)友想咨詢李處長(zhǎng)，實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)資金拆借利息如何進(jìn)行稅前扣除？

[李 剛] 依據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）對(duì)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)的規(guī)定：企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅；統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。因此，對(duì)實(shí)行統(tǒng)借統(tǒng)還辦法的企業(yè)集團(tuán)，支付利息方向統(tǒng)借方支付的利息支出，在符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第34號(hào)）第一條規(guī)定的范圍內(nèi)，憑發(fā)票在稅前扣除。

[主持人] 謝謝李處長(zhǎng)，有網(wǎng)友提問(wèn)，企業(yè)發(fā)生的差旅費(fèi)支出如何稅前扣除，您能解答一下么？

[李 剛] 納稅人可根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況，自行制定本企業(yè)的差旅費(fèi)報(bào)銷制度留存企業(yè)備查。其發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的、合理的差旅費(fèi)支出允許在稅前扣除。納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的合理的差旅費(fèi)，應(yīng)能夠提供證明其真實(shí)性的有效憑證和相關(guān)證明材料，否則，不得在稅前扣除。差旅費(fèi)的證明材料應(yīng)包括:出差人員姓名、地點(diǎn)、時(shí)間、工作任務(wù)、支付憑證等。

[主持人] 有一位網(wǎng)友想咨詢郭處長(zhǎng)，企業(yè)為職工體檢產(chǎn)生的費(fèi)用可否稅前扣除？

[郭春濤] 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函【2009】3號(hào)）第三條第二款規(guī)定，企業(yè)為員工進(jìn)行體檢(含新員工入職體檢)實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用作為企業(yè)職工福利費(fèi)在稅前扣除。

[主持人] 郭處，還有一位網(wǎng)友提問(wèn)，我們公司實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事勞務(wù)報(bào)酬可否稅前扣除？

[郭春濤] 依據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策執(zhí)行問(wèn)題的通知 》（國(guó)稅發(fā)[2009]121號(hào)）關(guān)于董事費(fèi)征稅問(wèn)題的規(guī)定，個(gè)人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的董事費(fèi)按勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征稅；個(gè)人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時(shí)兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個(gè)人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。企業(yè)實(shí)際支付給外聘的董事、監(jiān)事的勞務(wù)報(bào)酬，應(yīng)憑發(fā)票在稅前扣除。

[主持人] 有網(wǎng)友提問(wèn)，高新技術(shù)企業(yè)科技人員指標(biāo)難以核實(shí)，部分高新企業(yè)借調(diào)員工短暫從事研發(fā)，科研人員最低從事研發(fā)時(shí)間如何確定，李處長(zhǎng)能解答一下么? [李 剛] 按照《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》--“

三、認(rèn)定條件”--“

（五）企業(yè)科技人員占比”--“企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)，以及專門(mén)從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員，包括在職、兼職和臨時(shí)聘用人員。”對(duì)于在職、兼職和臨時(shí)聘用人員，需在一個(gè)年度內(nèi)累計(jì)直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)滿183天，才可判定為科技人員。

[主持人] 有網(wǎng)友提問(wèn)，企業(yè)發(fā)生的通訊費(fèi)、職工交通補(bǔ)貼如何進(jìn)行稅前扣除，郭處長(zhǎng)能解答一下么？

[郭春濤] 企業(yè)為職工提供的通訊、交通待遇，已經(jīng)實(shí)行貨幣化改革的，按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的通訊、交通補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額準(zhǔn)予扣除，不再納入職工福利費(fèi)管理；尚未實(shí)行貨幣化改革的，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)支出作為職工福利費(fèi)管理。

[主持人] 有網(wǎng)友提問(wèn)，企業(yè)發(fā)生的取暖費(fèi)、防暑降溫費(fèi)如何進(jìn)行稅前扣除，李處長(zhǎng)能解答一下么？

[李 剛] 企業(yè)發(fā)放的冬季取暖補(bǔ)貼、集中供熱采暖補(bǔ)助費(fèi)、防暑降溫費(fèi)，在職工福利費(fèi)中列支。按職務(wù)或職稱發(fā)放的集中供熱采暖補(bǔ)貼應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。

[主持人] 有網(wǎng)友提問(wèn)，企業(yè)發(fā)生的職工食堂經(jīng)費(fèi)的如何稅前扣除，郭處長(zhǎng)能解答一下么？

[郭春濤] 依據(jù)國(guó)稅函【2009】3號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)自辦職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼或未辦職工食堂統(tǒng)一供應(yīng)午餐支出，在職工福利費(fèi)中列支。未統(tǒng)一供餐而按月發(fā)放的午餐費(fèi)補(bǔ)貼，應(yīng)納入職工工資總額，準(zhǔn)予扣除。

[主持人]有網(wǎng)友提問(wèn)，企業(yè)發(fā)生的裝修費(fèi)如何稅前扣除，郭處長(zhǎng)能解答一下么？

[郭春濤] 企業(yè)對(duì)房屋、建筑物進(jìn)行裝修發(fā)生的支出，應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。若實(shí)際使用年限少于3年的，依據(jù)相關(guān)憑證,將剩余尚未攤銷的裝修費(fèi)余額在停止使用當(dāng)年一次性扣除。

[主持人] 謝謝郭處長(zhǎng)，有網(wǎng)友想咨詢企業(yè)為職工租房發(fā)生的租金支出如何稅前扣除？

[郭春濤] 企業(yè)為職工提供住宿而發(fā)生的房屋租賃支出,憑房屋租賃合同及合法憑證在職工福利費(fèi)中列支。

[主持人] 有網(wǎng)友問(wèn)，企業(yè)發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用可能存在分?jǐn)倖?wèn)題，如煤、水、電費(fèi)的分?jǐn)倖?wèn)題是如何規(guī)定的，李處長(zhǎng)能解答一下么？

[李 剛] 屬于共同負(fù)擔(dān)的沒(méi)有獨(dú)立計(jì)量系統(tǒng)所發(fā)生的與生成經(jīng)營(yíng)有關(guān)的費(fèi)用，如：煤、水、電費(fèi)及代收的污水處理費(fèi)等，能夠取得發(fā)票的，憑相關(guān)合同協(xié)議和發(fā)票進(jìn)行稅前扣除；無(wú)法單獨(dú)取得發(fā)票或與其他用戶共同取得一張發(fā)票的，其實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，可憑相關(guān)合同協(xié)議、發(fā)票復(fù)印件、分?jǐn)偨痤~證明及劃款憑證，據(jù)實(shí)在稅前扣除。

[主持人] 有企業(yè)提問(wèn)，2017年匯繳結(jié)束時(shí)間截止到什么時(shí)候？延長(zhǎng)嗎？李處長(zhǎng)能解答一下么？

[李 剛] 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)進(jìn)行匯算清繳,因此,2017年匯繳應(yīng)于2018年5月31日前完成。如有延長(zhǎng)申報(bào)期限的新文件出臺(tái)，我局會(huì)第一時(shí)間通過(guò)門(mén)戶網(wǎng)站進(jìn)行政策宣傳，請(qǐng)納稅人關(guān)注我局網(wǎng)站文件更新。

[主持人] 有企業(yè)提問(wèn)，"尊敬的領(lǐng)導(dǎo)，您們好！就以下問(wèn)題，希望您能給予作答。一是企業(yè)發(fā)生的工傷支出是否可以稅前扣除？二是匯兌損失是否可以稅前扣除？郭處長(zhǎng)能解答一下么？

[郭春濤] 關(guān)于您提出的工傷支出稅前扣除問(wèn)題，企業(yè)員工發(fā)生工傷、意外傷害等事故，由企業(yè)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式向其支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，憑生效的法律文書(shū)和銀行劃款憑證、收款人收款憑證，可在稅前扣除。對(duì)于匯兌損失，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

[主持人] 有企業(yè)提問(wèn)，現(xiàn)在企業(yè)發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)是否可以使用銀行的回單入賬進(jìn)行稅前抵扣？是否必須要銀行重新開(kāi)具手續(xù)費(fèi)發(fā)票，具體要求有哪些？李處長(zhǎng)能解答一下么？

[李 剛] 企業(yè)發(fā)生的銀行手續(xù)費(fèi)支出應(yīng)當(dāng)以發(fā)票作為稅前扣除憑證。

[主持人]有企業(yè)提問(wèn)，您好！我是天津**區(qū)的一家生產(chǎn)型企業(yè)(一般納稅人企業(yè))，我想咨詢以下2個(gè)問(wèn)題：

1、由于經(jīng)營(yíng)需要，我司與具有營(yíng)運(yùn)資質(zhì)的班車公司簽訂合同，定時(shí)定點(diǎn)接送我司員工上下班，并取得了合法憑證。請(qǐng)問(wèn)我司支付的此筆班車服務(wù)費(fèi)是作為“交通費(fèi)”稅前扣除，還是作為“職工福利費(fèi)”按規(guī)定計(jì)算限額稅前扣除？

2、請(qǐng)問(wèn)：我司作為接受外部勞務(wù)派遣的一方，如我司自行核算統(tǒng)計(jì)派遣人員工資明細(xì)，將工資總額支付給派遣公司由派遣公司代為轉(zhuǎn)發(fā)員工（派遣公司只是代發(fā)）。這種情況是否屬于第二種情況，作為我企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)？以上問(wèn)題，李處長(zhǎng)能解答一下么？

[李 剛] 對(duì)于您提出的定時(shí)定點(diǎn)接送公司員工上下班的班車服務(wù)費(fèi)稅前扣除問(wèn)題，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知》規(guī)定，為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非貨幣性福利，應(yīng)當(dāng)在職工福利費(fèi)中核算。關(guān)于勞務(wù)派遣用工支出能否作為工資薪金支出并作為三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的計(jì)提基數(shù)問(wèn)題，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)規(guī)定，只有直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，才可以作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。

[主持人] 有企業(yè)提問(wèn)，您好，如果企業(yè)有資產(chǎn)損失屬于清單申報(bào)的，需要申報(bào)前去稅務(wù)局備案，還是直接申報(bào)，匯繳后交匯繳申報(bào)表即可？李處長(zhǎng)能解答一下么？

[李 剛] 企業(yè)有屬于清單申報(bào)的資產(chǎn)損失，按照《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)在進(jìn)行企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，將資產(chǎn)損失相關(guān)申報(bào)資料隨同企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表一并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送，不需要備案。

[主持人] 有一位網(wǎng)友提問(wèn)，申報(bào)研發(fā)費(fèi)的加計(jì)扣除，所申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目是否需要科委的備案資料？李處長(zhǎng)能回答一下么？

[李 剛] 享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》和研發(fā)項(xiàng)目文件完成備案。項(xiàng)目文件是指企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件，無(wú)需科技部門(mén)備案。

[主持人] 有一位網(wǎng)友提問(wèn)，我想咨詢下高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案什么時(shí)候開(kāi)始？李處長(zhǎng)能回答一下么？

[李 剛] 享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)不遲于年度匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案手續(xù)。

[主持人] 有企業(yè)提問(wèn)，2017年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用并且已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，發(fā)票是2018年開(kāi)具的可以嗎？還用調(diào)增所得額嗎？李處長(zhǎng)能解答一下么？

[李 剛] 按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》（2011年第34號(hào)）：“企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。”規(guī)定，如果企業(yè)2017年實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用并且已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，在匯算清繳時(shí)已補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證，不需要調(diào)整應(yīng)納稅所得額。

[主持人] 由于時(shí)間關(guān)系，本次在線訪談活動(dòng)就要結(jié)束了，非常感謝兩位處長(zhǎng)的支持配合，也感謝廣大網(wǎng)友對(duì)我們活動(dòng)的熱情參與?，F(xiàn)場(chǎng)來(lái)不及回答的問(wèn)題，之后會(huì)以文字形式在本網(wǎng)站公布，敬請(qǐng)各位網(wǎng)友關(guān)注。

如果您希望進(jìn)一步了解2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳相關(guān)政策，可以關(guān)注天津市國(guó)稅局網(wǎng)站“企業(yè)所得稅匯算清繳專題”、天津國(guó)稅微信公眾平臺(tái)或天津市地方稅務(wù)局官方網(wǎng)站、天津財(cái)稅微信公眾平臺(tái)進(jìn)行查詢，也可以到各區(qū)稅務(wù)部門(mén)咨詢，還可以撥打12366納稅服務(wù)熱線。謝謝大家，再見(jiàn)！來(lái)源/天津國(guó)稅

第二篇：企業(yè)所得稅匯算清繳

企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程

張老師

第一節(jié)近年來(lái)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧

? 2007年 第二章《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅（準(zhǔn)則18號(hào)----所得稅）背景：2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》

? 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀（新舊稅法對(duì)比）背景：2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》

? 2009年 第三編 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析

? 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景：2008年11月國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂《增值稅暫行條例》《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》

? 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)

第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)

（一）所得稅匯算清繳的概念

企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定，自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額，確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫(xiě)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。

（二）需掌握的要點(diǎn)：

凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)），或在納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人，無(wú)論是否在減稅、免稅期間，也無(wú)論盈利或虧損，均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1．特定主體 查帳征收 A表

核定征收：定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳

參考國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，不進(jìn)行匯算清繳。

2．期限：在規(guī)定的期限內(nèi)：

正常經(jīng)營(yíng)：終了5個(gè)月內(nèi)（一般有效期：1月15日~5月15日）終止經(jīng)營(yíng)：終止經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi) *清算所得：辦理注銷登記前 參考財(cái)稅[2009]60號(hào)

企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定：

“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?！?企業(yè)在一個(gè)納稅中間開(kāi)業(yè)，或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅。

“ 企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定：

” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3．程序： 計(jì)算 申報(bào) 結(jié)清稅款

納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

（三）實(shí)務(wù)中要注意的幾個(gè)問(wèn)題 1．無(wú)條件申報(bào)：無(wú)論盈虧均要申報(bào)

企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定：

“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。2．自行申報(bào)：

3．申報(bào)的有效期： 一般有效期：1月15日~5月15日 4．錯(cuò)誤能否更改：

申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可更改

納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所得稅申報(bào)有誤的，可在匯算清繳期內(nèi)重新辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)

· 申報(bào)期外：少繳或漏繳 《稅收征管法》52條

因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。多繳

《稅收征管法》51條 納稅人超過(guò)應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫(kù)中退庫(kù)的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫(kù)管理的規(guī)定退還。

5、延期申報(bào)

納稅人因不可抗力，不能在匯算清繳期內(nèi)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或備齊企業(yè)所得稅納稅申報(bào)資料的，應(yīng)按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，申請(qǐng)辦理延期納稅申報(bào)，但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以核準(zhǔn)，納稅人應(yīng)在核準(zhǔn)的延期內(nèi)辦理納稅結(jié)算。納稅人因有特殊困難，不能在匯算清繳期內(nèi)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)依法辦理申請(qǐng)延期繳納稅款手續(xù)。即經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月。

（四）企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)當(dāng)提供的資料

《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》(國(guó)稅發(fā) [ 2009 ] 79號(hào))第八條 納稅人辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列有關(guān)資料：

1、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；

2、財(cái)務(wù)報(bào)表；

3、備案事項(xiàng)相關(guān)材料；

4、總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)基本情況、分支機(jī)構(gòu)征稅方式、分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳稅情況；

5、委托中介機(jī)構(gòu)代理納稅申報(bào)的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機(jī)構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項(xiàng)目、原因、依據(jù)、計(jì)算過(guò)程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報(bào)告；

6、涉及關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的，同時(shí)報(bào)送《中華人民共和國(guó)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表》；

7、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料。

納稅人采用電子方式辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)的，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定保存有關(guān)資料或附報(bào)紙質(zhì)納稅申報(bào)資料。

（五）企業(yè)所得稅匯算清繳備案與報(bào)批事項(xiàng)（37分10秒）企業(yè)所得稅優(yōu)惠管理按項(xiàng)目分為報(bào)批類和備案類。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理報(bào)批類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，按《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)管理規(guī)程（試行）》規(guī)定的期限和權(quán)限辦理，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠審批結(jié)果通知書(shū)》形式告知申請(qǐng)人；各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理備案類企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)，應(yīng)在7個(gè)工作日內(nèi)完成登記工作，并以《企業(yè)所得稅優(yōu)惠備案結(jié)果通知書(shū)》形式告知申請(qǐng)人。

1、備案類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前，上海實(shí)行備案管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）企業(yè)國(guó)債利息收入免稅；

（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅；

（3）企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除（加計(jì)扣除100%）；

（4）企事業(yè)單位購(gòu)買(mǎi)軟件縮短折舊或攤銷年限；

（5）集成電路生產(chǎn)企業(yè)縮短生產(chǎn)設(shè)備折舊年限；

（6）證券投資基金從證券市場(chǎng)取得的收入減免稅；

（7）證券投資基金投資者獲得分配的收入減免稅；

（8）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)應(yīng)納稅所得額抵扣（創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)以股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可在滿2年的當(dāng)年以投資額的70%抵扣其應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可結(jié)轉(zhuǎn)以后抵扣）

2、報(bào)批類稅收優(yōu)惠項(xiàng)目

目前，上海實(shí)行報(bào)批管理的稅收優(yōu)惠項(xiàng)目如下：

（1）綜合利用資源企業(yè)生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定產(chǎn)品取得的收入減計(jì)（減按90%計(jì)入收入）；

（2）企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除項(xiàng)目登記（費(fèi)用化部分、資本化部分）；（3）符合條件的小型微利企業(yè)享受20%優(yōu)惠稅率；

（4）國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（5）浦東新區(qū)新辦高新技術(shù)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（6）國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)的重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)享受10%優(yōu)惠稅率；

（7）投資額超過(guò)80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產(chǎn)企業(yè)享受15%優(yōu)惠稅率；

（8）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免稅；

（9）農(nóng)產(chǎn)品初加工項(xiàng)目所得減免稅；

（10）國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)所得減免稅；

（11）新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)、集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)減免稅（獲利起，兩免三減半）；

（12）集成電路生產(chǎn)企業(yè)減免稅；

（13）集成電路生產(chǎn)企業(yè)、封裝企業(yè)的投資者再投資退稅（以40%或80%退還其再投資部分已納企業(yè)所得稅）。

3、備案項(xiàng)目提交的資料

(1)符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免稅提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》

②被投資單位出具的股東名冊(cè)和持股比例

③購(gòu)買(mǎi)上市公司股票的，提供有關(guān)記賬憑證的復(fù)印件

④本市被投資企業(yè)《境內(nèi)企業(yè)利潤(rùn)分配通知單》，外省市被投資企業(yè)董事會(huì)、股東大會(huì)利潤(rùn)分配決議、完稅憑證或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的減免稅批文復(fù)印件。若分配利潤(rùn)比重與被投資單位公司章程規(guī)定不一致的，還需要提供被投資單位的公司章程。

（2）企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除提交的材料 ①《享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠申請(qǐng)表》

②依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

③企業(yè)按省級(jí)政府部門(mén)規(guī)定的比例繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）

④定期通過(guò)銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付的不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資清單

⑤安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國(guó)殘疾人證》或《中華人民共和國(guó)殘疾軍人證（1至8級(jí)）》復(fù)印件（注明與原件一致，并加蓋企業(yè)公章）⑥主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

第三節(jié)、申報(bào)表的結(jié)構(gòu)及填報(bào)（45分28秒）

以企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表（A類）為例，包括1張主表11張附表，附表一為《收入明細(xì)表》，附表二為《成本費(fèi)用明細(xì)表》，附表三為《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》，附表四為《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》，附表五至十一為《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》。附表一至附表四是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，附表五至十一是計(jì)算納稅調(diào)整明細(xì)的?！裾w填表技巧

第一，仔細(xì)閱讀本表的填報(bào)說(shuō)明，然后再填寫(xiě)相關(guān)欄目。第二，本表和相關(guān)附表的關(guān)系比較密切，應(yīng)注意保持附表和主表相關(guān)數(shù)據(jù)的一致性。第三，應(yīng)注意本表和相關(guān)附表的填寫(xiě)順序。第四，不同行業(yè)的納稅人所需填報(bào)的附表是不同的，”收入明細(xì)表“和”成本費(fèi)用明細(xì)表“分為三類：一般工商企業(yè)納稅人；金融企業(yè)納稅人以及事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人，納稅人根據(jù)自己的歸類分別填寫(xiě)各自的表格即可。主表結(jié)構(gòu)

” 主表分為利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四大部分?！?主表是在企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上，加減納稅調(diào)整后計(jì)算出”納稅調(diào)整后所得“、”應(yīng)納稅所得額“后，據(jù)此計(jì)算企業(yè)應(yīng)納所得稅。

營(yíng)業(yè)稅金及附加：核算６稅１費(fèi)

營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城建稅、資源稅、關(guān)稅（出口）、土地增值稅（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）管理費(fèi)用：核算４稅

房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅 ” 第二部分：應(yīng)納稅所得額計(jì)算 “ 利潤(rùn)總額

” 加：納稅調(diào)整增加額

“ 減：納稅調(diào)整減少額（其中：不征稅收入、免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除）” 減：減、免稅項(xiàng)目所得（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）“ 減：抵扣應(yīng)納稅所得額（以不出現(xiàn)負(fù)數(shù)為限）

” 加：境外所得彌補(bǔ)境內(nèi)虧損（包括當(dāng)年和以前虧損）“ 納稅調(diào)整后所得

” 減：彌補(bǔ)以前虧損 “ 應(yīng)納稅所得額

” 第26行 “稅率”：填報(bào)法定稅率25%。“ 第34行 ”本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額“ ”（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

“ 填報(bào)匯算清繳實(shí)際預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅?！保?）匯總納稅總機(jī)構(gòu)

“ 填報(bào)總機(jī)構(gòu)及其所屬分支機(jī)構(gòu)實(shí)際預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅。”（3）合并繳納集團(tuán)企業(yè)

“ 填報(bào)集團(tuán)企業(yè)及其納入合并納稅范圍的成員企業(yè)實(shí)際預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅?！保?）合并納稅成員企業(yè)

“ 填報(bào)按照稅收規(guī)定的預(yù)繳比例實(shí)際就地預(yù)繳入庫(kù)的企業(yè)所得稅?！?第40行“本年應(yīng)補(bǔ)（退）的所得稅額（33-34）” “（1）獨(dú)立納稅企業(yè)

” 第40行=第33行-第34行?！埃?）匯總納稅總機(jī)構(gòu) ” 第34行=第35+36+37行； “ 第40行=第33行-第34行?！保?）合并繳納集團(tuán)企業(yè) “ 第40行=第33行-第34行。”（4）合并納稅成員企業(yè)

“ 第40行=第33行×第38行-第34行

” 【第38行“合并納稅（母子體制）成員企業(yè)就地預(yù)繳比例”】 第四部分：附列資料

1.以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額 2.以前應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得稅額

本市征管系統(tǒng)不采用“以前多繳的所得稅稅額在本年抵減額”辦法。主表只填白色部分，灰色會(huì)自動(dòng)生成，主要填3-9行及34行。附表三《納稅調(diào)整明細(xì)表》 包括以下：

“（1）收入類調(diào)整項(xiàng)目：18項(xiàng)（附表一、五、六、七）”（2）扣除類調(diào)整項(xiàng)目：20項(xiàng)（附表二、五、八）“（3）資產(chǎn)類調(diào)整項(xiàng)目：9項(xiàng)（附表九、十一）”（4）準(zhǔn)備金調(diào)整項(xiàng)目：17項(xiàng)（附表十）“（5）房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入計(jì)算的預(yù)計(jì)利潤(rùn) ”（6）特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得 “（7）其他

” 第2行“視同銷售收入”：第3列填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)上不作為銷售核算、稅收上應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額。

“ 一般工商企業(yè)：按附表一【1】第13行金額填報(bào)； ” 金融企業(yè)：按附表一【2】第38行金額填報(bào)； 事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位： 自行計(jì)算填報(bào)。

“ 第3行”接受捐贈(zèng)收入“： ” 第2列填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定，將接受捐贈(zèng)直接計(jì)入資本公積核算、進(jìn)行納稅調(diào)整的金額。第4行“不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓”：填報(bào)納稅人不符合稅收規(guī)定的銷售折扣和折讓?xiě)?yīng)進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第8行”特殊重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為特殊重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額?！?第9行”一般重組“ ” 填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定作為一般重組處理，導(dǎo)致財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致進(jìn)行納稅調(diào)整的金額

第2列“稅收金額”填報(bào)按照稅收規(guī)定視同銷售應(yīng)確認(rèn)的成本。“ 第22行”工資薪金支出“ ” 條例第三十四條 企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

工資薪金，是指企業(yè)每一納稅支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。“ 第23行”職工福利費(fèi)支出“ ” 條例第四十條 企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除 “ 第28行”捐贈(zèng)支出“ ” 稅法第九條 企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除?！?特殊情況可以全額扣除。” 第29行“利息支出” ：

“ 第1列”賬載金額“填報(bào)納稅人按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度實(shí)際發(fā)生的向非金融企業(yè)借款計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出的金額；

” 第2列“稅收金額”填報(bào)納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的的利息支出的金額?！?如第1列≥第2列，第1列減去第2列的差額填入第3列”調(diào)增金額“，第4列”調(diào)減金額“不填；

” 如第1列＜第2列，第3列“調(diào)增金額”、第4列“調(diào)減金額”均不填。

國(guó)稅發(fā)[2009]88號(hào)文廢止

更新內(nèi)容：國(guó)家稅務(wù)總局2011年第25號(hào)公告〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法 新的變化：

1.擴(kuò)大或明確了資產(chǎn)損失的范圍

2.將資產(chǎn)損失分為：實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失 3.改變了扣除方式：

88號(hào)文：自行申報(bào)（6種情形）與稅務(wù)機(jī)關(guān)審批 25號(hào)公告：自行申報(bào)扣除（稅務(wù)機(jī)關(guān)不再審批）

4.統(tǒng)一了資產(chǎn)損失的稅務(wù)處理和會(huì)計(jì)處理，減少了稅會(huì)之間的差異 5.放寬申報(bào)期限

88號(hào)文：終了45天內(nèi)（2月15日前）

25號(hào)公告：終了5個(gè)月內(nèi)（與所得稅匯算清繳同步）6.允許追補(bǔ)申報(bào) 88號(hào)文：當(dāng)年

25號(hào)公告：不超過(guò)5個(gè)

第三篇：所得稅匯算清繳

稅務(wù)師事務(wù)所出具審核報(bào)告，提交資料清單：

1、單位設(shè)立時(shí)的合同、協(xié)議、章程及營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本復(fù)印件

2、單位設(shè)立時(shí)的和以后變更時(shí)的批文、驗(yàn)資報(bào)告復(fù)印件

3、銀行對(duì)帳單及余額調(diào)節(jié)表

4、期末存貨盤(pán)點(diǎn)表

5、稅務(wù)登記證復(fù)印件

6、享受優(yōu)惠政策的批文復(fù)印件

7、本財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表原件

8、未經(jīng)審核的納稅申報(bào)表及附表復(fù)印件

9、納稅申報(bào)表

10、已繳納各項(xiàng)稅款的納稅憑證復(fù)印件

11、重要經(jīng)營(yíng)合同、協(xié)議復(fù)印件

12、其他應(yīng)提供的資料

備注：以上資料中的復(fù)印件，必須由提供單位加蓋公章予以確認(rèn)

一、補(bǔ)繳上的所得稅

補(bǔ)繳上的所得稅屬于“稅前不予扣除項(xiàng)目：各種所得稅款以及國(guó)家規(guī)定不得在所得稅前列支的稅款”。

按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，補(bǔ)繳上的所得稅，應(yīng)調(diào)整上的所得稅費(fèi)用；可實(shí)際工作中，12月份的會(huì)計(jì)報(bào)表可能在1月10日已報(bào)給了稅務(wù)局，稅法規(guī)定匯算清繳在年終后4個(gè)月內(nèi)進(jìn)行，也未明確重新報(bào)送經(jīng)調(diào)整后的會(huì)計(jì)報(bào)表，況且賬務(wù)處理已到了本年的3、4月份，企業(yè)不習(xí)慣重新編一份上調(diào)表不調(diào)賬的會(huì)計(jì)報(bào)表，而且多數(shù)人還是認(rèn)同“賬表一致”，除非事務(wù)所審計(jì)出具審計(jì)報(bào)告，調(diào)表不調(diào)賬；但所得稅匯算清繳以及稅務(wù)審核并不出具經(jīng)審核的上會(huì)計(jì)報(bào)表，因此，補(bǔ)繳及應(yīng)退所得稅往往是在本年進(jìn)行賬務(wù)處理。

企業(yè)常見(jiàn)的幾種不當(dāng)處理方法：

1、記入以前損益調(diào)整，年末轉(zhuǎn)入了本年利潤(rùn)，而在稅前利潤(rùn)（利潤(rùn)總額）中也將其做了扣除；

2、記入營(yíng)業(yè)外支出，同樣的是在稅前扣除；

3.直接記入所得稅科目，雖沒(méi)在稅前扣除，但所得稅科目反映的并不是本的所得稅費(fèi)用。

意見(jiàn)：匯算后通過(guò)以前損益調(diào)整科目，期末轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，在下一的匯算清繳時(shí)，不作為稅前扣除項(xiàng)目，這樣會(huì)造成“納稅調(diào)整前所得”與企業(yè)的利潤(rùn)表的“利潤(rùn)總額”不完全一致；如果為了兩者一致，則先做費(fèi)用扣除，然后再作為其他納稅調(diào)增項(xiàng)目填報(bào)也可，或者按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，以前損益調(diào)整直接計(jì)入未分配利潤(rùn)科目。

請(qǐng)注意：資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的勾稽會(huì)不一致，要與利潤(rùn)分配表結(jié)合才能勾稽一致。

二、上多繳的企業(yè)所得稅，審批后可作為下一留抵

上多繳的企業(yè)所得稅，在納稅申報(bào)表中可作為上期多繳的所得額，或者作為已預(yù)交的所得稅額抵減。

多繳的企業(yè)所得稅，同樣要調(diào)整上的所得稅費(fèi)用，賬務(wù)處理方面與補(bǔ)繳類似；如果上的多繳的所得稅金額，在所得稅科目已進(jìn)行了處理，僅反映在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的借方，則不影響到本的所得稅科目，以及利潤(rùn)分配科目。

如果多繳的所得稅，未申請(qǐng)留抵或退稅，賬務(wù)處理則通過(guò)以前損益調(diào)整，同樣不得稅前列支。

三、上的納稅調(diào)整事項(xiàng)，是否要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

納稅人在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，其會(huì)計(jì)處理辦法同國(guó)家稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照國(guó)家有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算納稅。依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，予以扣除。

會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對(duì)于因會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則就收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告，按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的，不得調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額（即利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額）的基礎(chǔ)上，加上（或減去）會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后，調(diào)整為應(yīng)納稅所得額，并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。

因此，所得稅匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng)，一般是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的，但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進(jìn)行了所得稅審核后，對(duì)于納稅調(diào)整事項(xiàng)在下作了賬務(wù)處理，下做匯算清繳時(shí)又要做納稅調(diào)整。

四、是否調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)

由于會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等規(guī)定中，都提到要調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。

對(duì)于所得稅審核來(lái)說(shuō)，只對(duì)所得稅納稅調(diào)整，一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。

五、有扣除限額的費(fèi)用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來(lái)的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。

固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過(guò)扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。

六、有關(guān)開(kāi)辦費(fèi)的問(wèn)題

新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來(lái)了混亂。的期初數(shù)；會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理，區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)（非重大差錯(cuò)）僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。

對(duì)于所得稅審核來(lái)說(shuō)，只對(duì)所得稅納稅調(diào)整，一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整，因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù)，如應(yīng)交所得稅科目，在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可，一般金額并不大，按非重大差錯(cuò)處理，同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。

五、有扣除限額的費(fèi)用扣除

由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來(lái)的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念，不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額，按限額扣除；低于準(zhǔn)予扣除限額，按實(shí)際核算金額扣除。

固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例，企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是，賬務(wù)上未進(jìn)行處理，而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減；按稅法規(guī)定，一些廣告費(fèi)超過(guò)扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的，這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。

六、有關(guān)開(kāi)辦費(fèi)的問(wèn)題

新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以及稅法對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的規(guī)定不同，實(shí)際中帶來(lái)了混亂。

稅法規(guī)定：企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi)，應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起，在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除。籌建期，是指從企業(yè)籌建之日至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)（包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè)）之日的期間。開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用，包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)，以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。

會(huì)計(jì)規(guī)定：《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，“除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外，所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用，先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集，待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益?！?/p>

實(shí)務(wù)中可以這樣理解：對(duì)于小型商貿(mào)企業(yè)，一般認(rèn)為不存在開(kāi)辦期的問(wèn)題，從取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照起開(kāi)始建賬，相關(guān)的房租，辦證費(fèi)等，都作為當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

如果是對(duì)開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)業(yè)一次進(jìn)入費(fèi)用，則當(dāng)年要按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增，在以后作為納稅調(diào)減。但是以后可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位更換或其他原因，不一定能做到納稅調(diào)減，而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。

所以，對(duì)于眾多的私營(yíng)企業(yè)，仍按稅法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更方便些。

七、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)

依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容：正常的管理?yè)p失，不需報(bào)批，如固定資產(chǎn)變賣(mài)損失，不需報(bào)批，但提前報(bào)廢需要報(bào)批。人為損失，財(cái)產(chǎn)永久性實(shí)質(zhì)損害，政府搬遷損失，經(jīng)報(bào)稅務(wù)局批準(zhǔn)后可稅前扣除。

債權(quán)重組形成的壞賬，單筆金額不大，收款的費(fèi)用可能大于應(yīng)收款本身的，由中介出具報(bào)告，稅務(wù)局可以批準(zhǔn)（操作時(shí)可和其他財(cái)產(chǎn)損失中介審核報(bào)告一起申報(bào)）。財(cái)產(chǎn)損失的申報(bào)期限為終了后的15天內(nèi)，一年只能申報(bào)一次，所以應(yīng)及時(shí)申報(bào)，當(dāng)年的損失只能在當(dāng)年申報(bào)。

八、預(yù)提費(fèi)用的期末余額

根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定：企業(yè)所得稅稅前扣除，除國(guó)家另有規(guī)定外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用余額均不得在稅前扣除。因此，企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提準(zhǔn)備金（除壞賬準(zhǔn)備金外）及預(yù)提的其他費(fèi)用的余額不得在稅前列支，企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整，依法繳納企業(yè)所得稅。

一般來(lái)說(shuō)，福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提，并按規(guī)定可在稅前扣除（要符合相關(guān)的比例及條件）。其他的如應(yīng)付工資，嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，應(yīng)是按借方發(fā)生額（即實(shí)發(fā)數(shù)）來(lái)進(jìn)行扣除，但實(shí)務(wù)中如果企業(yè)是實(shí)行下發(fā)工資制度，本年同樣有貸方余額，同樣可不做納稅調(diào)整，其他的如水電費(fèi)，房租等一般也可按同樣的原則進(jìn)行處理。

第四篇：企業(yè)所得稅匯算清繳工作總結(jié)

篇一：企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析 企業(yè)所得稅匯算清繳工作現(xiàn)狀分析

企業(yè)所得稅匯算清繳工作是企業(yè)所得稅征收管理的重要環(huán)節(jié)，能否科學(xué)有效管理直接影響到稅源的流失、稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)的防范，隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展以及新商事體制的改革，企業(yè)所得稅征管戶快速增長(zhǎng)，新生的經(jīng)濟(jì)類型和經(jīng)濟(jì)業(yè)態(tài)不斷涌現(xiàn)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作也產(chǎn)生了一些亟待解決的問(wèn)題。

一、企業(yè)所得稅征管模式現(xiàn)狀分析

（一）稅源管控不到位，稅基涉嫌侵蝕嚴(yán)重

1、稅務(wù)機(jī)關(guān)與工商行政、銀行金融等單位的信息不能及時(shí)共享。企業(yè)所得稅實(shí)行的是法人稅制，及時(shí)掌握企業(yè)的設(shè)立、變更、注銷等信息是稅源監(jiān)控的基礎(chǔ)工作，盡管《稅收征管法》第十五條第二款明確要求各級(jí)工商行政管理機(jī)關(guān)有義務(wù)將辦理注冊(cè)登記、變更、注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期傳遞給稅務(wù)機(jī)關(guān)，但沒(méi)有詳細(xì)規(guī)定操作規(guī)程及承擔(dān)責(zé)任，使得基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和工商機(jī)關(guān)、企業(yè)開(kāi)戶銀行之間的信息交流缺乏約束，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能從源頭上對(duì)稅源進(jìn)行監(jiān)控。

2、難以準(zhǔn)確地核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)收入。

由于目前我國(guó)企業(yè)組織形式多樣、存在著多種多樣的經(jīng)營(yíng)方式，財(cái)務(wù)核算不健全、不規(guī)范、賬面信息失真實(shí)度較高，且存在著大量的現(xiàn)金交易，在實(shí)際征管中缺乏有效的監(jiān)控手段掌握企業(yè)的資金流、貨物流等經(jīng)營(yíng)情況，對(duì)于做“不真實(shí)賬”等行為使稅務(wù)機(jī)關(guān)很難在日常管理中獲取證據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在與納稅人提供的會(huì)計(jì)信息博弈中處于劣勢(shì)地位，信息不對(duì)稱，較難以準(zhǔn)確核實(shí)企業(yè)的真實(shí)收入。

3、企業(yè)虛列成本、擴(kuò)大費(fèi)用列支范圍等行為，嚴(yán)重侵蝕稅基。一方面企業(yè)利用假發(fā)票、虛列工資等虛列成本；另一方面把私人和家庭消費(fèi)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用相混淆，擅自擴(kuò)大費(fèi)用列支扣除范圍，提高扣除標(biāo)準(zhǔn)。虧損企業(yè)戶、零申報(bào)戶數(shù)量較多，存在較多賬實(shí)不符企業(yè)情況。

（二）納稅服務(wù)質(zhì)量有待于提高

1、稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和服務(wù)意識(shí)亟待提高。企業(yè)所得稅目前在我國(guó)整個(gè)稅制中是最復(fù)雜的稅種，包含內(nèi)容眾多和法律規(guī)定更新快，這就要求相關(guān)稅務(wù)管理人員須具有豐富的稅法、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)法律知識(shí)。但目前稅務(wù)人員年齡老化，知識(shí)更新緩慢，更為重要的是缺乏納稅服務(wù)意識(shí)，甚至?xí)O(shè)檻為難企業(yè)，成為提高納稅服務(wù)質(zhì)量的瓶頸。

2、納稅服務(wù)渠道、形式單一，與企業(yè)之間缺乏互動(dòng)，不能提供個(gè)性化優(yōu)質(zhì)服務(wù)。在納稅服務(wù)中，盡管某些稅務(wù)機(jī)關(guān)花費(fèi)大量的人力和物力在軟件和硬件建設(shè)方面，卻忽視與納稅人溝通渠道的建設(shè)，不能準(zhǔn)確了解納稅人的需求，服務(wù)內(nèi)容和手段離納稅人的要求還有距離，導(dǎo)致雙方對(duì)企業(yè)所得稅某些政策產(chǎn)生不同的理解，溝通渠道長(zhǎng)期不是很順暢。

3、稅務(wù)管理人員對(duì)企業(yè)的管理手段依然落后，難以形成及時(shí)動(dòng)態(tài)的征管模式。由于管理人員管理企業(yè)戶數(shù)較多，未能及時(shí)和動(dòng)態(tài)地對(duì)企業(yè)進(jìn)行有效管理，有效性常常滯后，以至于造成稅款繳納不及時(shí)、甚至長(zhǎng)期拖欠不清繳或延繳。

（三）企業(yè)所得稅清算的規(guī)范性有待加強(qiáng)

1、清算程序不規(guī)范。根據(jù)《企業(yè)所得稅法》、《公司法》等相關(guān)法律的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在解散事由出現(xiàn)起十五日內(nèi)成立清算組，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，有未結(jié)清稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)參加清算。但在實(shí)際中卻事與愿違，有部分企業(yè)不僅沒(méi)有成立清算組，不及時(shí)處理資產(chǎn)、清理有關(guān)債權(quán)和債務(wù)，而且在清算前都不向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，注銷時(shí)也不提供清算報(bào)告。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)清算不夠重視。稅務(wù)機(jī)關(guān)往往只重視正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)所得稅管理，使很多企業(yè)清算不徹底，注銷時(shí)仍然留有大量實(shí)物資產(chǎn)未處理，造成資產(chǎn)在注銷后轉(zhuǎn)移時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能有效監(jiān)控，導(dǎo)致稅款流失。

3、清算政策法規(guī)缺乏操作性。稅法只是簡(jiǎn)單地規(guī)定了企業(yè)清算所得等于企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格扣除相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用及交易相關(guān)稅費(fèi)、實(shí)收資本，再加上企業(yè)債務(wù)清償損益等，但在現(xiàn)實(shí)中卻很難準(zhǔn)確獲得資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值。尤其現(xiàn)在新的工商商事改革，公司注冊(cè)時(shí)都不需實(shí)繳資本，新的商事改革跟相關(guān)稅收法規(guī)難以同步銜接更新，在這種情況下對(duì)企業(yè)清算所得的內(nèi)容就會(huì)有新的變化，給稅務(wù)機(jī)關(guān)、企業(yè)的實(shí)際工作帶來(lái)操作難度。

（四）企業(yè)所得稅的申報(bào)制度不夠完善

1、預(yù)繳申報(bào)不夠規(guī)范。納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的預(yù)繳方式先按月或按季進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)，次年5月31日前再按納稅匯算清繳，這樣造成納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)雙方都不重視預(yù)繳申報(bào)，只重視匯算清繳。但目前從整體上看，匯算清繳工作還停留在“賬面審核，多退少補(bǔ)”階段，稅務(wù)機(jī)關(guān)本身的管理監(jiān)督輔助等職能卻并未得到充分發(fā)揮。預(yù)繳申報(bào)流于形式，最終成為企業(yè)短期避稅的工具。

2、納稅申報(bào)審核工作未能深入開(kāi)展。隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，今年商事改革公司注冊(cè)戶急增，納稅人數(shù)量急劇增長(zhǎng)，而我國(guó)目前申報(bào)表審核還是主要依靠人工來(lái)完成，導(dǎo)致不能及時(shí)、準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)申報(bào)的錯(cuò)誤和疑點(diǎn)。

（五）納稅評(píng)估流于形式

1、當(dāng)前我國(guó)企業(yè)所得稅納稅評(píng)估在稅收征管中到底處在何位置尚不明確，大部分稅務(wù)部門(mén)并沒(méi)有沒(méi)立專門(mén)的納稅評(píng)估機(jī)構(gòu)，一般由稅收管理員兼職評(píng)估。

2、由于不能全面、準(zhǔn)確采集企業(yè)申報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表和其他涉稅信息，因此，在此基礎(chǔ)分析的納稅評(píng)估指標(biāo)值不能準(zhǔn)確反映納稅人的風(fēng)險(xiǎn)狀況。稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取納稅人的外部信息少，無(wú)法對(duì)其申報(bào)數(shù)據(jù)做到深入分析，對(duì)本地區(qū)的行業(yè)稅負(fù)水平和各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)預(yù)警值，掌握不及時(shí)，難以進(jìn)行交叉比對(duì)分析，再加上評(píng)估人員責(zé)任心不強(qiáng)，選案隨意性大，缺少統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)等原因，更是雪上加霜，造成當(dāng)前納稅評(píng)估的成果無(wú)非是表到表，走個(gè)過(guò)場(chǎng)，流于形式，收效甚微。

3、納稅評(píng)估沒(méi)形成公開(kāi)、公平、公正、透明的統(tǒng)一可操作強(qiáng)的規(guī)程，讓納稅人常認(rèn)為納稅顯失公平，長(zhǎng)期下去可能會(huì)影響到稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)的征納關(guān)系，不利于稅收征管的健康長(zhǎng)期發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)所得稅匯算清繳工作存在的主要問(wèn)題 新企業(yè)所得稅稅法實(shí)施以來(lái)，企業(yè)所得稅匯算清繳工作在稅制 及管理方面的主要問(wèn)題有如下：

（一）稅制體系建設(shè)方面

1、經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅。新稅法延續(xù)古典稅制模式，沒(méi)有從根本上減輕或消除經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅問(wèn)題。如，對(duì)已分配利潤(rùn)存在重復(fù)征稅。企業(yè)利潤(rùn)被征收企業(yè)所得稅后，稅后利潤(rùn)對(duì)個(gè)人分配需征收個(gè)人所得稅，稅收實(shí)際負(fù)擔(dān)率高達(dá)40％(1×(1—25％)×(1—20％))。又如，對(duì)未分配利潤(rùn)存在的重復(fù)征稅。如果企業(yè)對(duì)稅后利潤(rùn)不進(jìn)行分配，那么將存在著因利潤(rùn)留存而形成的資本利得被再次征收企業(yè)(個(gè)人)所得稅的可能。很顯然，經(jīng)濟(jì)性重復(fù)征稅有悖于經(jīng)濟(jì)效率原則，無(wú)論對(duì)征稅主體還是納稅主體，其負(fù)面影響是顯而易見(jiàn)的。

2、稅種征管范圍不明確。征管范圍歷來(lái)是國(guó)、地稅關(guān)注的重點(diǎn)，新所得稅稅法和實(shí)施條例有意回避這個(gè)問(wèn)題。國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了企業(yè)所得稅征管范圍的通知，明確以流轉(zhuǎn)稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍的意見(jiàn)，延續(xù)“同一稅種，兩家管理”的格局?？陀^上增加征稅成本和納稅成本，不利于稅務(wù)部門(mén)樹(shù)立良好的稅務(wù)形象；以流轉(zhuǎn)稅管理范圍確定企業(yè)所得稅征管范圍，無(wú)論從所得稅制理論還是征收管理看，不利于企業(yè)所得稅制的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

3、收入、扣除確認(rèn)原則欠完善。新所得稅法確立了收入確認(rèn)的兩個(gè)基本原則，即實(shí)現(xiàn)原則和權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；新稅法明確扣除的四個(gè)基本原則，即權(quán)責(zé)發(fā)生制、真實(shí)性、相關(guān)性和合理性原則；實(shí)務(wù)中，篇二：市一級(jí)國(guó)稅局所得稅匯算清繳工作總結(jié)范文 關(guān)于xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作情況 的報(bào)告

xx省國(guó)家稅務(wù)局: 根據(jù)《xx省國(guó)家稅務(wù)局所得稅處關(guān)于做好xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（所便函[20xx]xx號(hào)）及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)）文件精神，我市認(rèn)真開(kāi)展了xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，通過(guò)稅企雙方的共同努力，在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)順利地完成了xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將有關(guān)情況總結(jié)報(bào)告如下：

一、匯算清繳基本情況

（一）匯算清繳戶管情況。xx全市辦理企業(yè)所得稅稅種登記戶數(shù)3243戶，比去年同期增加637戶，同比增長(zhǎng)24%。開(kāi)業(yè)戶數(shù)為3234戶，同比增加了673戶,開(kāi)業(yè)面達(dá)99.72%；應(yīng)參加匯算清繳的戶數(shù)為3076戶，同比增加了672戶。不參加匯算清繳的戶數(shù)為167戶，同比減少了35戶；實(shí)際參加匯算清繳戶數(shù)為3076戶，同比增加了672戶。匯算清繳面達(dá)100%.通過(guò)匯算清繳,企業(yè)納稅調(diào)整增加額7.83億元,納稅調(diào)整減少額4.21億元,納稅調(diào)整后所得為10.6億元.彌補(bǔ)以前虧損1億元,應(yīng)納稅所得額為12.91億元,應(yīng)納所得稅額為3.23億元,扣除減免稅額及抵免所得稅額, 實(shí)際應(yīng)納所得稅額為3.11億元,同比增加1.29億元,增長(zhǎng)率為70.88%；本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額為2.88億元,同比增加1.11億元，增長(zhǎng)率為62.71%；應(yīng)補(bǔ)所得稅額0.23億元,同比增加0.18億元，增長(zhǎng)率為360%。3076戶企業(yè)在xx營(yíng)業(yè)收入共計(jì)421.9億元，利潤(rùn)總額為6.98億元，企業(yè)通過(guò)匯繳共調(diào)增應(yīng)納稅所得額7.83億元，調(diào)減應(yīng)納稅所得額4.21億元，調(diào)整后所得額合計(jì)為10.6億元。我市正確執(zhí)行稅收政策，落實(shí)各項(xiàng)所得稅稅收優(yōu)惠政策，共減免企業(yè)所得稅0.11億元，抵免企業(yè)所得稅0.01億元。因無(wú)企業(yè)在境外投資，故境外所得應(yīng)納所得稅額和境外所得抵免所得稅額均為0。參加xx匯算清繳的企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅3.11億元，已預(yù)繳2.88億元，通過(guò)匯算清繳共補(bǔ)繳0.23億元。

（二）匯算清繳行業(yè)結(jié)構(gòu)分析。本次實(shí)際參加匯算清繳的企業(yè)共有3076戶，其中：盈利企業(yè)2471戶，虧損企業(yè)196戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)409戶。具體參加匯繳行業(yè)戶數(shù)分布如下：農(nóng)林牧漁業(yè)215戶，其中：盈利企業(yè)123戶，虧損企業(yè)33戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)59戶。采礦業(yè)37戶，其中：盈利企業(yè)32戶，虧損企業(yè)2戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)3戶。制造業(yè)1397戶，其中：盈利企業(yè)1124戶，虧損企業(yè)80戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)193戶。電力、燃?xì)饧八a(chǎn)供應(yīng)業(yè)90戶，其中：盈利企業(yè)71戶，虧損企業(yè)13戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)6戶。建筑業(yè)21戶，其中：盈利企業(yè)17戶，虧損企業(yè)0戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)4戶。交通運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)和郵政業(yè)63戶，其中：盈利企業(yè)52戶，虧損企業(yè)1戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)10戶。信息傳輸、計(jì)算機(jī)軟件業(yè)6戶，其中：盈利企業(yè)4戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)2戶。批發(fā)零售業(yè)944戶，其中：盈利企業(yè)800戶，虧損企業(yè)35戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)109戶。住宿和餐飲業(yè)9戶，其中：盈利企業(yè)6戶，虧損企業(yè)2戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)1戶。金融業(yè)19戶，其中：盈利企業(yè)15戶，虧損企業(yè)4戶。房地產(chǎn)業(yè)163戶，其中：盈利企業(yè)136戶，虧損企業(yè)16戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)11戶。租賃和商業(yè)服務(wù)業(yè)36戶，其中：盈利企業(yè)32戶，虧損企業(yè)1戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)3戶。技術(shù)服務(wù)業(yè)8戶，其中：盈利企業(yè)7戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)1戶。水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)15戶其中：盈利企業(yè)10戶，虧損企業(yè)3戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)2戶。居民服務(wù)及其他服務(wù)業(yè)47戶，其中：盈利企業(yè)36戶，虧損企業(yè)6戶，零申報(bào)企業(yè)戶數(shù)5戶。教育業(yè)4戶，其中：盈利企業(yè)4戶。文化、體育和娛樂(lè)業(yè)2戶，其中：盈利企業(yè)2戶。

實(shí)際稅負(fù)率：除農(nóng)、林、牧、漁業(yè)22.36%、制造業(yè)20.25%、電力燃?xì)夂退纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)24.61%，其它行業(yè)實(shí)際稅負(fù)率均為25%。

二、稅源構(gòu)成及增減情況分析

（一）稅源構(gòu)成情況。實(shí)際參加匯算清繳的3076戶企業(yè)中，所占比重較大的行業(yè)是：農(nóng)林牧漁業(yè)215戶，占總戶數(shù)的6.98％；采礦業(yè)37戶，占1.2％;制造業(yè)1397戶，占45.42％;電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)90戶，占2.92％；交通運(yùn)輸業(yè)63戶，占2.05%；批發(fā)和零售業(yè)944戶，占30.69％;房地產(chǎn)業(yè)163戶，占5.29％;租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)36戶，占 1.17％居民服務(wù)和其他服務(wù)業(yè)47戶，占1.53％;其它行業(yè)則所占比例較小。

3.11億元企業(yè)所得稅收入行業(yè)主要分布情況為：制造業(yè)入庫(kù)稅款0.44億元，占15.28%；電力、燃?xì)饧八纳a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)入庫(kù)稅款0.1億元，占3.47%；交通運(yùn)輸業(yè)入庫(kù)稅款0.25億元，占8.68%；批發(fā)和零售業(yè)入庫(kù)稅款0.89億元，占30.9%；金融業(yè)入庫(kù)稅款0.04億元，占2.27%；房地產(chǎn)業(yè)入庫(kù)稅款1.07億元，占37.15%。

盈利企業(yè)收入及繳納稅款情況：通過(guò)匯算清繳，盈利企業(yè)為2471戶,占應(yīng)參加匯繳企業(yè)戶數(shù)的80.53％。盈利企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入379.5億元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額9.39億元,全年應(yīng)納稅所得額12.91億元,應(yīng)納所得稅3.23億元,減免所得稅額0.11億元，抵免所得稅額0.01億元，實(shí)際應(yīng)納企業(yè)所得稅3.11億元，全年已累計(jì)預(yù)繳2.85億元，匯算補(bǔ)繳0.31億元，應(yīng)退0.05億元。

虧損企業(yè)銷售收入及虧損情況：虧損企業(yè)為196戶, 占全部應(yīng)參加匯繳企業(yè)戶數(shù)的6.37％,虧損企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入42.41億元,虧損總額2.42億元。虧損企業(yè)主要分布在制造業(yè)80戶，虧損額為1.26億元；批發(fā)零售業(yè)35戶，虧損額為0.26億元；農(nóng)林牧漁業(yè)33戶，虧損額為0.15億元；房地產(chǎn)業(yè)16戶，虧損額為0.26億元。虧損企業(yè)當(dāng)預(yù)繳稅款0.03億元，應(yīng)退0.03億元。

（二）稅收增收情況及原因。參加匯算清繳企業(yè)入庫(kù)

2.88億元，與上年同期相比有較大增長(zhǎng)，增收1.11億元，增收比例達(dá)到62.71%，各行業(yè)均出現(xiàn)不同幅度增長(zhǎng)的現(xiàn)象。這首先取決于經(jīng)濟(jì)環(huán)境的轉(zhuǎn)好，企業(yè)度過(guò)了經(jīng)濟(jì)危機(jī)，經(jīng)營(yíng)狀況逐漸改善，同時(shí)一些虧損企業(yè)也被自然淘汰；其次得益于我市繼續(xù)加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳管理工作，特別是“三產(chǎn)”企業(yè)所得稅的管理工作。繼xx年我市出臺(tái)“三產(chǎn)”企業(yè)實(shí)行預(yù)繳企業(yè)所得稅的管理辦法并取得良好效果后，xx年繼續(xù)將工作重點(diǎn)放在主要針對(duì)小型企業(yè)、長(zhǎng)虧不倒企業(yè)、零負(fù)申報(bào)企業(yè)和“三產(chǎn)”企業(yè)的預(yù)繳管理上。極大地促進(jìn)了我市企業(yè)所得稅收入的增加。

三、減免稅審批、報(bào)備情況

xx我市享受免稅收入的企業(yè)共19戶，免稅收入0.36億，較上年增長(zhǎng)0.04億；享受減計(jì)收入的企業(yè)10戶，減計(jì)金額0.39億，較上年減少0.25億；享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的企業(yè)13戶，扣除金額0.1億，較上年增長(zhǎng)0.04億；減免所得額合計(jì)0.16億，較上年增長(zhǎng)0.11億；減免稅合計(jì)0.11億，較上年減少0.03億；抵免所得額合計(jì)0.01億，較上年減少0.01億。

四、主要做法

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，抓好層層落實(shí)。我局為切實(shí)做好xx企業(yè)所得稅匯算清繳工作，結(jié)合總局、省局文件要求，依照“明確主體、規(guī)范程序、優(yōu)化服務(wù)、提高質(zhì)量”的指導(dǎo)思想，在3月份專門(mén)召開(kāi)了全市國(guó)稅系統(tǒng)所得稅管理工作會(huì)議，布置了xx匯算清繳工作。會(huì)議強(qiáng)調(diào)：各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作重點(diǎn)應(yīng)放在政策宣傳和有關(guān)年報(bào)填寫(xiě)輔導(dǎo)上，并及時(shí)反饋相關(guān)信息、嚴(yán)格企業(yè)涉稅事項(xiàng)審核，同時(shí)對(duì)企業(yè)匯算清繳面、時(shí)間要求和在匯繳過(guò)程中容易出現(xiàn)的問(wèn)題及應(yīng)特別注意的事項(xiàng)進(jìn)行了明確。各縣（市、區(qū)）局為了切實(shí)加強(qiáng)對(duì)匯繳工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，均成立了以局長(zhǎng)或分管業(yè)務(wù)副局長(zhǎng)為組長(zhǎng)，稅政法規(guī)股、稅源管理科、農(nóng)村分局等部門(mén)負(fù)責(zé)人為成員的領(lǐng)導(dǎo)小組，負(fù)責(zé)匯算清繳工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)工作。

（二）搞好內(nèi)外培訓(xùn)，增強(qiáng)宣傳力度。針對(duì)各縣區(qū)局普遍反映的部分稅務(wù)干部素質(zhì)難以適應(yīng)所得稅管理工作以及企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)所得稅政策不明晰的情況，為確保企業(yè)所得稅匯算清繳工作正常、有序地開(kāi)展，市局進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)稅務(wù)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)，通過(guò)定期培訓(xùn)的方式，提高稅務(wù)人員所得稅業(yè)務(wù)操作技能水平，并及時(shí)整理各項(xiàng)所得稅相關(guān)政策和資料，通過(guò)內(nèi)網(wǎng)傳達(dá)至各縣區(qū)局，幫助稅務(wù)人員正確理解政策精神并掌握操作方法，同時(shí)要求各單位做好對(duì)納稅人的政策宣傳、培訓(xùn)工作。各縣（區(qū)）局在結(jié)合本地工作實(shí)際的基礎(chǔ)上也采取多種形式進(jìn)行對(duì)外宣傳。xx縣局及直屬分局積極整理近年來(lái)國(guó)家出臺(tái)的企業(yè)所得稅政策及管理措施，結(jié)合納稅人日常咨詢較多的問(wèn)題和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)問(wèn)題，編制成冊(cè)逐戶發(fā)放，幫助納稅人了解所得稅政策，指導(dǎo)納稅人進(jìn)行匯算清繳工作；xx縣局召集各企業(yè)法人代表與局領(lǐng)導(dǎo)班子進(jìn)行座篇三：企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告

西安市碑林區(qū)國(guó)家稅務(wù)局二○○六企業(yè)所得 稅匯算清繳工作總結(jié)的報(bào)告 西安市國(guó)家稅務(wù)局：

在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，我們碑林區(qū)國(guó)稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化評(píng)估”的指導(dǎo)思想，結(jié)合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)

[2005]200號(hào)）)的規(guī)定和（陜國(guó)稅發(fā)[2006]572號(hào)）及（市國(guó)稅發(fā)

[2006]389號(hào)）文件精神，將工作重點(diǎn)放在政策宣傳、電子申報(bào)、納稅評(píng)估、核定征收和日常檢查五個(gè)方面，大大地提高了企業(yè)所得稅匯算清繳的工作效率和質(zhì)量。通過(guò)全局干部的大量工作，克服了人員少、業(yè)務(wù)多、任務(wù)重、匯算面寬等具體困難，堅(jiān)持早動(dòng)手、早安排、早落實(shí)，圓滿地完成了所得稅匯算清繳工作，現(xiàn)將2006匯算工作匯報(bào)如下： 第一部分：開(kāi)展匯算清繳工作的基本情況

一、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)籌安排，確保匯算清繳工作落到實(shí)處

2006企業(yè)所得稅匯算清繳是實(shí)行新的《企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表》的第一年，市局領(lǐng)導(dǎo)非常重視，多次召開(kāi)相關(guān)工作會(huì)議，安排部署企業(yè)所得稅申報(bào)工作。我局的任務(wù)最重，申報(bào)量占到了全市的三分之一左右，市局領(lǐng)導(dǎo)格外關(guān)注，多次到我局指導(dǎo)工作，提出具體建議。我局多次召開(kāi)工作會(huì)議，提高認(rèn)識(shí)，統(tǒng)籌安排，成立了匯算清繳工作領(lǐng)導(dǎo)小組，制定了應(yīng)急預(yù)案，加強(qiáng)縱向、橫向聯(lián)系，保證了區(qū)局與市局處室之間，科與所之間、各科室之間的協(xié)調(diào)和溝通，從而形成一股合力，確保了匯算清繳工作順利開(kāi)展。

二、加強(qiáng)內(nèi)外培訓(xùn)，保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利開(kāi)展 針對(duì)06年企業(yè)所得稅出臺(tái)的新政策，申報(bào)表的變化、政策的變動(dòng)等，我局及時(shí)做出安排和部署，制定了切實(shí)可行的培訓(xùn)實(shí)施方案。我們首先分期分批對(duì)申報(bào)大廳操作人員和全局稅收管理員進(jìn)行輪訓(xùn)，一方面培訓(xùn)有關(guān)政策，包括：匯算管理辦法及工作規(guī)程，匯算清繳中涉及的稅收政策和稅法和會(huì)計(jì)制度差異，歷年匯算清繳中容易出現(xiàn)的問(wèn)題以及新申報(bào)表講解等，使每個(gè)管理員吃透文件精神，掌握政策規(guī)定，正確輔導(dǎo)企業(yè)填表，正確審核企業(yè)報(bào)表，提高企業(yè)申報(bào)表填報(bào)質(zhì)量；另一方面，培訓(xùn)申報(bào)軟件的操作技能，根據(jù)試點(diǎn)測(cè)試所得稅電子申報(bào)的經(jīng)驗(yàn)，我局制作了企業(yè)所得稅電子申報(bào)軟件操作指南，即“傻瓜流程圖”稅務(wù)版和企業(yè)版，并隨同下載的總局《通用稅務(wù)數(shù)據(jù)采集軟件》和相關(guān)說(shuō)明一并下發(fā)各稅源管理部門(mén)。稅務(wù)版中明確稅收管理員該如何操作軟件的下載，如何安裝使用數(shù)據(jù)的導(dǎo)入和導(dǎo)出，以及如何接收申報(bào)數(shù)據(jù)等。在企業(yè)版中告訴納稅人，下載軟件后，如何選擇和填寫(xiě)稅務(wù)登記表，如何進(jìn)行系統(tǒng)激活，怎樣生成和創(chuàng)建報(bào)表，怎樣錄入報(bào)表，先錄什么，后錄什么，如何修改，如何生成壓縮文件上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)等。使稅務(wù)人員和納稅人一看就懂，容易操作。

同時(shí)結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)納稅人開(kāi)展了多形式、多渠道和多方式的培訓(xùn)輔導(dǎo)，因地制宜開(kāi)展宣傳，向企業(yè)提供具有針對(duì)性和專業(yè)化的納稅服務(wù)，采取集中培訓(xùn)、重點(diǎn)輔導(dǎo)等多種形式，從新申報(bào)表填寫(xiě)方法、報(bào)表間勾稽關(guān)系、軟件應(yīng)用、稅務(wù)審批事項(xiàng)、稅收政策等方面對(duì)企業(yè)進(jìn)行輔導(dǎo)，使納稅人及時(shí)掌握新申報(bào)表的填報(bào)方法，適應(yīng)新申報(bào)表的填報(bào)要求，明白如何辦理納稅申報(bào)手續(xù)，正確填制相關(guān)報(bào)表，準(zhǔn)確錄入有關(guān)數(shù)據(jù)，從源泉上保證匯算清繳數(shù)據(jù)的可靠性，從而提高納稅人依法納稅意識(shí)和辦稅能力。同時(shí)我們以所為單位舉行稅企懇談會(huì)，印發(fā)宣傳資料，開(kāi)通企業(yè)所得稅電子申報(bào)咨詢熱線，在大廳電子顯示屏滾動(dòng)播放宣傳內(nèi)容等，使廣大納稅人明白電子申報(bào)的優(yōu)越性，贏得了廣大納稅人的理解和支持。電子申報(bào)在推行過(guò)程中，我局出現(xiàn)了前所未有的互動(dòng)現(xiàn)象，納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)學(xué)習(xí)相關(guān)操作方法和有關(guān)政策，稅務(wù)人員到企業(yè)去現(xiàn)場(chǎng)指導(dǎo)，企業(yè)與企業(yè)之間互相討論交流在電子申報(bào)中的認(rèn)識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，互幫互助，有力的促進(jìn)了電子申報(bào)工作在我局的全面推廣和運(yùn)行，確保了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的全面完成。

三、積極推行企業(yè)所得稅多方位納稅申報(bào)，有力地保證了企業(yè)所得稅匯算清繳工作的順利完成

（一）今年，我們的匯算工作壓力大，實(shí)際工作中做到了“六個(gè)結(jié)合”即：

1、匯算清繳與日常管理相結(jié)合；

2、匯算清繳與納稅評(píng)估相結(jié)合；

3、匯算清繳與納稅輔導(dǎo)相結(jié)合；

4、匯算清繳與強(qiáng)化監(jiān)控相結(jié)合；

5、匯算清繳與核定征收相結(jié)合；

6、匯算清繳與稅源分析相結(jié)合；制定了2006企業(yè)所得稅匯算清繳日程安排表，將2007年所得稅征收方式的鑒定與匯繳合并進(jìn)行，以匯繳質(zhì)量的優(yōu)劣作為所得稅納稅評(píng)估和日常檢查的案源之一，進(jìn)一步提高所得稅科學(xué)化、精細(xì)化管理水平。通過(guò)匯算清繳工作是我們了解管戶的基本情況；企業(yè)所得稅稅源結(jié)構(gòu)的分布情況；企業(yè)所得稅收入增減變化及原因；企業(yè)所得稅政策的貫徹落實(shí)情況和存在問(wèn)題。

（二）針對(duì)我局的實(shí)際，制定了不同的企業(yè)不同的申報(bào)模式：

1、對(duì)重點(diǎn)稅源戶我們采取重點(diǎn)培訓(xùn)和輔導(dǎo)，申報(bào)中開(kāi)啟綠色通道；不管是年報(bào)還是季報(bào)，保證了重點(diǎn)稅源戶的及時(shí)申報(bào)和入庫(kù)。

2、對(duì)一般企業(yè)，我們制定了2006企業(yè)所得稅匯算清繳日程安排表，進(jìn)行了統(tǒng)一部署，確保均衡完成匯算清繳工作。我們要求各基層單位一月份申報(bào)必須完成企業(yè)所得稅總管戶的20%；二月份必須完成總管戶的20%；三月份必須完成總管戶的35%；四月份必須全部完成企業(yè)所得稅申報(bào)；季報(bào)時(shí)，我們對(duì)納稅人同樣進(jìn)行了劃分申報(bào)，保證了申報(bào)的及時(shí)性。

3、對(duì)小型企業(yè)和連續(xù)虧損企業(yè)我們通過(guò)核定征收，進(jìn)行簡(jiǎn)易申報(bào)，截至2007年6月，我局已對(duì)2131戶企業(yè)進(jìn)行了核定征收管理，從而減少了申報(bào)壓力。

（三）為解決申報(bào)擁擠等現(xiàn)象發(fā)生，我們制定了應(yīng)急預(yù)案：

1、在1月20日前對(duì)符合申報(bào)條件的納稅人數(shù)進(jìn)行調(diào)查、摸底和分析，確定名單，按時(shí)通知納稅人分批進(jìn)行申報(bào)；

2、整合窗口業(yè)務(wù)，調(diào)整窗口設(shè)臵，開(kāi)設(shè)零申報(bào)窗口。設(shè)臵專門(mén)的應(yīng)急窗口，必要時(shí)啟動(dòng)應(yīng)急窗口，迅速、快捷受理申報(bào)。采取措施疏理申報(bào)工作，避免上門(mén)申報(bào)過(guò)度集中，引起混亂。同時(shí)成立應(yīng)急梯隊(duì)，在正常工作時(shí)限之外，根據(jù)納稅人排隊(duì)等候情況，由應(yīng)急梯隊(duì)繼續(xù)受理企業(yè)納稅申報(bào)，讓窗口工作人員能夠得到必要的休息，同時(shí)安排中午值班人員，為企業(yè)提供更加便捷的服務(wù)。

3、按照事件緊急程度我們劃分了三個(gè)預(yù)警等級(jí)：綠色預(yù)警、橙色預(yù)警、紅色預(yù)警。分別采取不同的措施，解決申報(bào)中存在的問(wèn)題。

（四）針對(duì)管戶多的特點(diǎn)，我局采用有集中到分散的辦法，多點(diǎn)申報(bào)，合理安排組織安排申報(bào)工作，按確定的名單，按時(shí)通知納稅人分批進(jìn)行申報(bào)的稅務(wù)所或申報(bào)大廳進(jìn)行申報(bào)，今年67%的管戶在基層所解決了申報(bào)問(wèn)題，從而避免申報(bào)擁擠等現(xiàn)象的發(fā)生。

（五）積極推行企業(yè)所得稅電子申報(bào)，確保匯算清繳工作圓滿完成 首先，我們做到提早動(dòng)手，不等不靠。由于當(dāng)時(shí)所得稅年報(bào)介質(zhì)申報(bào)怎么做在我省尚無(wú)先例，使用什么軟件，申報(bào)中會(huì)出現(xiàn)什么問(wèn)題，怎么解決都是未知數(shù)，針對(duì)這種情況，我們知難而進(jìn)，積極準(zhǔn)備，主動(dòng)接受測(cè)試任務(wù)，在市局所得稅處、征管處、信息中心的支持下，我們于2月5日開(kāi)始對(duì)企業(yè)所得稅電子申報(bào)軟件進(jìn)行了測(cè)試運(yùn)行，篩選了31戶不同行業(yè)、不同性質(zhì)、不同規(guī)模、不同征收方式的企業(yè)，在申報(bào)的廳進(jìn)行了電子申報(bào)數(shù)據(jù)企業(yè)端錄入，和申報(bào)數(shù)據(jù)ctais介質(zhì)采集測(cè)試，逐戶審核，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，尋找解決問(wèn)題的方案，使參加測(cè)試的企業(yè)介質(zhì)申報(bào)成功率達(dá)到100％。通過(guò)測(cè)試，讓我們看到了介質(zhì)申報(bào)的快捷和便利，是原來(lái)手工錄入所需時(shí)間的三十分之一，減輕了崗位人員的工作壓力，提高了效率，也減少了納稅人的等候時(shí)間。隨后我們又完成了省局下達(dá)的國(guó)家稅務(wù)總局電子申報(bào)軟件測(cè)試任務(wù)，測(cè)試成功后，我們立即進(jìn)行總結(jié)分析，制定了推廣方案，于2月下旬在全省率先全面推行企業(yè)所得稅介質(zhì)申報(bào)工作，較省局下發(fā)申報(bào)軟件提前了將近1

第五篇：企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告

文章標(biāo)題：企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)報(bào)告

在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過(guò)程中，我們XX區(qū)國(guó)稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強(qiáng)化檢查”的指導(dǎo)思想，將工作重點(diǎn)放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過(guò)各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強(qiáng)了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進(jìn)了所得稅稅收任務(wù)的完成，進(jìn)一步明確了企業(yè)所

得稅的工作責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報(bào)總結(jié)如下：

一：匯算清繳工作的基本情況

（一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：

200*，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計(jì)五十戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點(diǎn)劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分：國(guó)有企業(yè)

7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。

（二）、匯算清繳情況：

200*匯算清繳企業(yè)共繳納企業(yè)所得稅1800余萬(wàn)元。其余定額征收戶數(shù)，按規(guī)定不進(jìn)行匯算清繳。匯算清繳戶占應(yīng)匯算清繳戶的100

二.稅源分析：

自2000年新辦企業(yè)劃歸國(guó)稅管理以來(lái)，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。

（一）、200*企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬(wàn)元，占到總收入的91.88。

（二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬(wàn)元以上的有：通信實(shí)業(yè)集團(tuán)XX市分公司，納所得稅5.7萬(wàn)元；XXX通信建設(shè)有限公司納25萬(wàn)；XX廣告公司納20萬(wàn)。

（三）、投資較大、但尚無(wú)收入、無(wú)收益的有：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司新增11戶，均無(wú)收入；XXX建設(shè)有限公司投資上億元，主要進(jìn)行“XX路”的管理收費(fèi)，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財(cái)政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動(dòng)。

（四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開(kāi)發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。

三、稅收政策和貫徹落實(shí)情況及存在問(wèn)題：

（一）、政策落實(shí)情況。一年來(lái)，我局將企業(yè)所得稅的工作重點(diǎn)放在兩個(gè)方面:一是對(duì)外加大宣傳、貫徹、執(zhí)行、監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準(zhǔn)確計(jì)算稅款。二是對(duì)內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進(jìn)一步明確工作責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:

1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識(shí)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實(shí)際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴(yán)控制核定征收的范圍，堅(jiān)持一戶一核。嚴(yán)格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查帳征收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

2、重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)有限責(zé)任公司和私營(yíng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理，夯實(shí)企業(yè)所得稅稅基。

3、加強(qiáng)企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及扣稅憑證的管理，嚴(yán)格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)的，一律不得在稅前扣除或進(jìn)行稅務(wù)處理。

（二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問(wèn)題：

對(duì)新辦理開(kāi)業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門(mén)有沖突，存在不同的認(rèn)識(shí)，各自看法不一。

繳納營(yíng)業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門(mén)管理，國(guó)稅部門(mén)無(wú)法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。

四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗(yàn)、問(wèn)題及建議

當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強(qiáng)中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問(wèn)題是：有些中小企業(yè)財(cái)務(wù)核算，納稅申報(bào)不全不實(shí)，不僅造成國(guó)家稅收的流失，同時(shí)也影響公平核定原則的實(shí)現(xiàn)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進(jìn)一步擴(kuò)大，其所得稅征管將會(huì)成為稅務(wù)部門(mén)工作的一個(gè)重要方面。因此，我們應(yīng)將工作放在以下幾個(gè)方面：

（一）、加強(qiáng)稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：

對(duì)國(guó)有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對(duì)性強(qiáng)，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機(jī)的結(jié)合起來(lái)，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。

（二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系

中小企業(yè)點(diǎn)多、面廣，經(jīng)營(yíng)變化大，稅源分散，不易及時(shí)了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計(jì)經(jīng)委及企業(yè)主管部門(mén)等建立工作聯(lián)系制度，定期核對(duì)有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實(shí)抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號(hào)一開(kāi)具就找不見(jiàn)了。國(guó)稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時(shí)溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。

（三）、結(jié)合實(shí)際，搞好征收方式的認(rèn)定工作

嚴(yán)格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，從嚴(yán)把握，準(zhǔn)確鑒定，遵守相關(guān)的工作程序，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報(bào)，稅務(wù)部門(mén)查帳征收的征收管理方式過(guò)度，爭(zhēng)取逐年減少實(shí)行核定征收方式的戶數(shù)。

（四）、加強(qiáng)企業(yè)所得稅的核定征收工作

在調(diào)查測(cè)算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準(zhǔn)，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個(gè)體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應(yīng)采取公開(kāi)、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅

收負(fù)擔(dān)情況，對(duì)實(shí)行定額征收的納稅人實(shí)際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒(méi)有及時(shí)申報(bào)調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。

以上是我們**企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)，請(qǐng)市局批評(píng)指正。

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