第一篇：2018年,企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)36項(xiàng)要發(fā)生重大變化（共）

2018年，企業(yè)涉稅實(shí)務(wù)36項(xiàng)要發(fā)生重大變化

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1.結(jié)合納稅人信用積分確定增值稅專用發(fā)票最高開票限額和用票數(shù)量，推動取消最高開票限額審批。（納稅人信用太重要了）

2.報(bào)經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)后，取消非居民企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅機(jī)構(gòu)場所的審批，納稅申報(bào)地點(diǎn)由納稅人自主選擇。

3.推行稅收權(quán)力和責(zé)任清單。

4.辦稅服務(wù)廳不設(shè)置新辦納稅人補(bǔ)充登記窗口，“多證合一”納稅人首次辦稅時(shí)不進(jìn)行信息補(bǔ)充采集。

5.取消外出經(jīng)營稅收管理證明，實(shí)行網(wǎng)上報(bào)驗(yàn)。

6.簡化納稅人在本省內(nèi)跨市、縣變更登記流程，便利市場主體自由遷移。

7.制定簡易注銷辦法，實(shí)現(xiàn)市場主體退出便利化。

8.簡化建筑業(yè)企業(yè)選擇簡易計(jì)稅備案事項(xiàng)。

9.取消非居民企業(yè)源泉扣繳合同備案環(huán)節(jié)，優(yōu)化對外支付備案程序。

10.簡涉稅資料報(bào)送,2018年年底前精簡四分之一以上，清單之外原則上不得要求納稅人報(bào)送。

11.將小微企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表由按月報(bào)送改為按季報(bào)送，減少小微企業(yè)報(bào)表報(bào)送次數(shù)。

12.改革稅收管理員制度。按照屬地固定管戶向分類分級管理轉(zhuǎn)變的要求，合理確定稅收管理員工作職責(zé)，簡并整合日常事務(wù)性管理事項(xiàng)，健全完善稅源管理的銜接機(jī)制和配套制度，稅收管理員主要做好以風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對為重點(diǎn)的事中事后管理，進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)管理方式轉(zhuǎn)型。

13.全面推行實(shí)名辦稅。（提醒辦稅人員將被監(jiān)控哦，離職要做好實(shí)名制交接、不要出借會計(jì)證等）

14.建立稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部追逃清單。加強(qiáng)異常普通發(fā)票、失控增值稅專用發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)信息交換，推進(jìn)非正常戶、D級信用戶、涉嫌騙稅和虛開發(fā)票納稅人等風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)信息共享，提升跨區(qū)域風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控能力。（進(jìn)銷不符、失控發(fā)票、走逃企業(yè)的發(fā)票，企業(yè)要加強(qiáng)防范）

15.完善納稅信用管理制度，擴(kuò)大納稅信用評價(jià)范圍，縮短評價(jià)周期。

16.建立辦稅人員涉稅信用管理制度。以推行實(shí)名辦稅為契機(jī)，歸集辦稅人員信用記錄，建立辦稅人員涉稅信用管理制度，加強(qiáng)個(gè)人信用與企業(yè)信用之間的聯(lián)動。（比如說你現(xiàn)在公司虛開發(fā)票了，你的信用出現(xiàn)污點(diǎn)，你哪一天換工作了，你去下家工作信用也會有污點(diǎn)。會計(jì)啊，以后一定要處理好自己的信用，不要干違法的事。）

17.將納稅信用體系融入社會信用體系，強(qiáng)化守信聯(lián)合激勵(lì)和失信聯(lián)合懲戒，構(gòu)建納稅人自律、社會監(jiān)督和行政監(jiān)管相結(jié)合的合作機(jī)制。（剛剛遇見一會計(jì)，自己都不知道為什么不能坐飛機(jī)和高鐵了）

18.無不良信用記錄的新辦納稅人納入取消增值稅專用發(fā)票認(rèn)證范圍。

19.分行業(yè)擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍。

20.推行稅控器具網(wǎng)上變更，取消發(fā)票領(lǐng)購簿等規(guī)定。

21.公路通行費(fèi)可以開具電子發(fā)票了（企業(yè)汽車辦理一個(gè)ETC，匯總打印電子發(fā)票，可以實(shí)實(shí)在在抵扣過路過橋費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅額）

22.簡并優(yōu)化增值稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅等稅種申報(bào)表（企業(yè)所得稅表應(yīng)該減少點(diǎn)）

23.納稅申報(bào)表提供網(wǎng)上辦理更正申報(bào)功能（希望“當(dāng)月認(rèn)證未申報(bào)，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”該條能修改）

24.定期定額個(gè)體工商戶實(shí)際經(jīng)營額、所得額不超過定額的，取消年度匯總申報(bào)。

25.增值稅、消費(fèi)稅等主稅和地方附加稅費(fèi)的一體化申報(bào)繳稅。

26.稅務(wù)總局編制辦稅事項(xiàng)“最多跑一次”清單

27.推行國稅局、地稅局聯(lián)合簽署稅銀協(xié)議，實(shí)現(xiàn)線上線下一方簽署雙方互認(rèn)。

28.實(shí)現(xiàn)納稅人“進(jìn)一個(gè)門、上一個(gè)網(wǎng)、辦兩家事”。（辦國稅局、地稅局事）

29.各省國稅局、地稅局聯(lián)合制定并實(shí)施稅務(wù)行政處罰裁量基準(zhǔn)（說白了，罰的明白，很多省市已經(jīng)有了！）

30.規(guī)范各稅種和個(gè)體工商戶定期定額核定征收的標(biāo)準(zhǔn)、程序和計(jì)算方法

31.對信用級別低、風(fēng)險(xiǎn)等級高的納稅人實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控；對風(fēng)險(xiǎn)等級低的納稅人主要做好風(fēng)險(xiǎn)提示提醒，促進(jìn)納稅人自我修正、自愿遵從；對信用級別高、無風(fēng)險(xiǎn)的納稅人避免不當(dāng)打擾。（又是納稅信用）

32.加強(qiáng)稅務(wù)稽查“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管，拓展跨區(qū)域稽查范圍，提升稅務(wù)稽查資源的配置效率。

33.推行國稅局、地稅局聯(lián)合執(zhí)法，避免對同一納稅人多頭執(zhí)法、重復(fù)檢查。

34.優(yōu)化金稅三期系統(tǒng)功能

35.加快金稅三期系統(tǒng)與增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)、網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的系統(tǒng)集成步伐，實(shí)現(xiàn)三大系統(tǒng)功能整合、數(shù)據(jù)互通、一體運(yùn)維。

36.推薦進(jìn)度（2018年完成）

2017年10月底前，推出一批接地氣、消“痛”疏“堵”、針對性和操作性強(qiáng)的具體改革措施，最大限度便利納稅人。

2018年2月底前，再推出一批深化改革措施，顯著減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

2018年10月底前，持續(xù)完善各項(xiàng)改革舉措，推動稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革提質(zhì)升級。

2018年10月后，與其他各項(xiàng)改革集成融合，推動實(shí)現(xiàn)稅收現(xiàn)代化。

依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革優(yōu)化稅收環(huán)境的若干意見》（稅總發(fā)〔2017〕101號）。

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第二篇：企業(yè)發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入涉稅問題處理及規(guī)定

企業(yè)發(fā)生的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入涉稅問題處理及規(guī)定

(2010-08-23 11:28:34)

（一）營業(yè)稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的營業(yè)稅，應(yīng)按收入取得的不同內(nèi)容分別適用稅目、稅率進(jìn)行稅收處理：

（１）企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)，或者是有所有權(quán)的非專利技術(shù)，則應(yīng)按照轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目課稅，以轉(zhuǎn)讓收入金額計(jì)征稅率為５％。

（２）企業(yè)轉(zhuǎn)讓無所有權(quán)的技術(shù)，則按照技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目，按服務(wù)業(yè)稅目課稅，稅率也為５％。

（３）企業(yè)除轉(zhuǎn)讓技術(shù)外還專門為受讓單位進(jìn)行技術(shù)培訓(xùn)的，如果技術(shù)培訓(xùn)收入和技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是分別核算的，則培訓(xùn)活動按文化體育業(yè)稅目課稅，稅率為培訓(xùn)收入的３％；如果技術(shù)培訓(xùn)收入與技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入未分別核算的，則培訓(xùn)收入與技術(shù)轉(zhuǎn)讓合并按５％稅率課稅。

（二）城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。城市維護(hù)建設(shè)稅（以下簡稱城建稅）和教育費(fèi)附加可在營業(yè)稅確定后隨時(shí)計(jì)算，即以應(yīng)交營業(yè)稅為基數(shù)，按適用稅率（７％、５％、１％）和教育費(fèi)附加率（３％）課征。

（三）企業(yè)所得稅。技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入所得稅的操作與營業(yè)稅、城建稅。

１、技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入的所得稅率雖然與所在企業(yè)一致，但仍應(yīng)與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營利潤的所得稅分別計(jì)算，原因是（財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（９４）００１號文件〕規(guī)定,（１）稅法對取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入（即納稅所得）有單獨(dú)扣除的規(guī)定，即：凈收入在３０萬元或３０萬元以下的，所得全部扣除，不用納稅；凈收入在３０萬元以上的，按扣除３０萬元后的余額征收所得稅。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營利潤的計(jì)稅扣除與上述規(guī)定是不同的。（２）就取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的企業(yè)來講，按對所得稅后利潤進(jìn)行分配時(shí)，除了提取5-10%的獎(jiǎng)金外，全部轉(zhuǎn)為盈余公積，這樣的分配程序和分配比例不同于其他經(jīng)營項(xiàng)目形成凈利潤的分配，所以不宜將其凈利潤與其他內(nèi)容凈利潤合并計(jì)算分配。

２、為了正確計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入即納稅所得，企業(yè)在進(jìn)行帳務(wù)設(shè)置和會計(jì)處理時(shí)，還應(yīng)注意如下事項(xiàng)：（１）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入必須單獨(dú)開票和設(shè)置明細(xì)帳戶核算。（２）因技術(shù)轉(zhuǎn)讓而開支的各項(xiàng)費(fèi)用，包括應(yīng)由轉(zhuǎn)讓方承擔(dān)的人工工資、原材料和半成品試驗(yàn)費(fèi)、技術(shù)工藝設(shè)計(jì)費(fèi)、設(shè)備調(diào)整費(fèi)、技術(shù)圖書資料費(fèi)等等，應(yīng)與其他技術(shù)開發(fā)項(xiàng)目或生產(chǎn)成本核算對象合理分?jǐn)偛ｉT設(shè)置明細(xì)帳戶進(jìn)行核算。（３）對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓收支內(nèi)容比較多，特別是技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用支付比較頻繁的單位，可以在“本年利潤”科目下單獨(dú)設(shè)“技術(shù)轉(zhuǎn)讓利潤”明細(xì)科目。

３、如果企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營項(xiàng)目虧損，或者有盈利但不是以彌補(bǔ)以前虧損時(shí)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入３０萬元以上的部分是否應(yīng)單獨(dú)計(jì)征所得稅，未見有關(guān)文件規(guī)定。因此，只要企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入與生產(chǎn)經(jīng)營盈虧合計(jì)，并按規(guī)定彌補(bǔ)以前虧損后沒有應(yīng)納稅所得額的，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得也就不應(yīng)計(jì)征所得稅。

（四）技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免營業(yè)稅的規(guī)定。

1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓開發(fā)免稅范圍：

技術(shù)轉(zhuǎn)讓是指轉(zhuǎn)讓者將其擁有的專利和非專利技術(shù)的所有權(quán)或使用權(quán)有償轉(zhuǎn)讓他人的行為。技術(shù)開發(fā)是指開發(fā)者接受他人委托，就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究開發(fā)的行為。技術(shù)咨詢是指就特定技術(shù)項(xiàng)目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價(jià)報(bào)告等。而與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓（或委托開發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)<中共中央國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定>有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字［1999］273號）（有效）第二條規(guī)定：對單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。該文要求，同時(shí)享受免稅的技術(shù)咨詢、服務(wù)的價(jià)款應(yīng)與技術(shù)轉(zhuǎn)讓（或開發(fā)）的價(jià)款是開在同一張發(fā)票上的。對于技術(shù)轉(zhuǎn)讓免稅范圍問題，《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)開發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的批復(fù)》（財(cái)稅[2005]39號）規(guī)定，“免征營業(yè)稅的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，是指自然科學(xué)領(lǐng)域的技術(shù)開發(fā)和技術(shù)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)?！?/p>

2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓開發(fā)的免稅營業(yè)額：

財(cái)稅字［1999］273號（有效）就此規(guī)定如下：（1）以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。（2）以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開發(fā)成果的，其免稅營業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。轉(zhuǎn)讓方（或受托方）應(yīng)分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的價(jià)值，如果貨物部分價(jià)格明顯偏低，應(yīng)按《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第16條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。（3）提供生物技術(shù)時(shí)附帶提供的微生物菌種母本和動、植物新品種，應(yīng)包括在免征營業(yè)稅的營業(yè)額內(nèi)。但批量銷售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

3、免稅的審批程序：

財(cái)稅字［1999］273號（有效）規(guī)定，免稅應(yīng)該經(jīng)過省級科技和稅務(wù)部門審批后執(zhí)行，否則，不能享受免稅。該文規(guī)定，納稅人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)業(yè)務(wù)申請免征營業(yè)稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，再持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明報(bào)當(dāng)?shù)厥〖壷鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審核。外國企業(yè)和外籍個(gè)人從境外向中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)需要免征營業(yè)稅的，需提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓或技術(shù)開發(fā)書面合同，納稅人或其授權(quán)人書面申請以及技術(shù)受讓方所在地的省級科技主管部門審核意見證明，經(jīng)省級稅務(wù)主管機(jī)關(guān)審核后，層報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。在科技和稅務(wù)部門審核批準(zhǔn)以前，納稅人應(yīng)當(dāng)先按有關(guān)規(guī)定繳納營業(yè)稅，待科技、稅務(wù)部門審核后，再從以后應(yīng)納的營業(yè)稅款中抵交，如以后一年內(nèi)未發(fā)生應(yīng)納營業(yè)稅的行為，或其應(yīng)納稅款不足以抵頂免稅額的，納稅人可向負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理退稅。對于外國企業(yè)和外籍個(gè)人方面，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于外國企業(yè)和外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅若干問題的通知》（財(cái)稅[2001]36號）（有效）規(guī)定：凡能提供由審批技術(shù)引進(jìn)項(xiàng)目的對外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)部門出具的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、協(xié)議批準(zhǔn)文件的，可不再提供省級科技主管部門審核意見證明。

2004年6月，《國家稅務(wù)總局關(guān)于取消“單位和個(gè)人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅審批”后有關(guān)稅收管理問題的通知》（國稅函[2004]825號）（有效）取消了該項(xiàng)減免稅的審批，文件規(guī)定：取消審核手續(xù)后，納稅人的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同仍應(yīng)到省級科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并將認(rèn)定后的合同及有關(guān)證明材料文件報(bào)主管地方稅務(wù)局備查。主管地方稅務(wù)局要不定期地對納稅人申報(bào)享受減免稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)合同進(jìn)行檢查，對不符合減免稅條件的單位和個(gè)人要取消稅收優(yōu)惠政策，同時(shí)追繳其所減免的稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于取消及下放外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以及外籍個(gè)人若干稅務(wù)行政審批項(xiàng)目的后續(xù)管理問題的通知》（國稅發(fā)[2004]80號）（有效）也取消了外國企業(yè)和外籍個(gè)人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入免征營業(yè)稅，需層報(bào)國家稅務(wù)總局審核批準(zhǔn)的規(guī)定。文件要求，取消上述審批后，國內(nèi)受讓方應(yīng)就支付上述技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)保留以下資料，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查：國家主管部門批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓許可文件；技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。而對于外國企業(yè)和外籍個(gè)人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)時(shí)，同時(shí)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)的，應(yīng)在合同中分別規(guī)定技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)和商標(biāo)使用費(fèi)的價(jià)款，對沒有規(guī)定商標(biāo)使用費(fèi)的、或者規(guī)定明顯偏低的，應(yīng)按不低于合同總價(jià)款的50%核定為商標(biāo)使用費(fèi)，計(jì)算征收營業(yè)稅。未經(jīng)國家主管部門批準(zhǔn)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同，其所支付的費(fèi)用不得作為技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)給予免稅，而應(yīng)按照一般勞務(wù)費(fèi)適用有關(guān)稅務(wù)處理規(guī)定。

第三篇：山東省稅務(wù)師考《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題

山東省稅務(wù)師考《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》考試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、某工業(yè)企業(yè)2009年4月份對外提供運(yùn)輸服務(wù)取得收入46萬元；同期對外出售一項(xiàng)賬面價(jià)值為 18萬元的無形資產(chǎn)，取得收入28萬元。假設(shè)提供運(yùn)輸勞務(wù)適用的營業(yè)稅稅率為3%，出售無形資產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為0.4萬元。則上述業(yè)務(wù)應(yīng)交的營業(yè)稅對當(dāng)月?lián)p益的影響是__。A．增加其他業(yè)務(wù)成本1.38萬元 B．增加營業(yè)外支出2.78萬元 C．增加營業(yè)稅金及附加1.78萬元

D．增加營業(yè)稅金及附加1.38萬元，減少營業(yè)外收入0.4萬元

2、麥克爾為境外企業(yè)雇員，2003年8月1日臨時(shí)來華工作，境內(nèi)企業(yè)支付20000元，境外企業(yè)每月支付6000美元(未在境內(nèi)企業(yè)中列支)，2003年9月1目離境。麥克爾8月份應(yīng)納的個(gè)人所得稅為__元。(匯率：1：8.2726)A．0 B．2825 C．4766.95 D．16597.46

3、某公司2003年6月1日購入面值為1000萬元的三年期債券，實(shí)際支付1105萬元，價(jià)款中包括已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息50萬元，未到付息期的債券利息20萬元，相關(guān)稅費(fèi)5萬元。其中，相關(guān)稅費(fèi)已計(jì)入當(dāng)期損益。該項(xiàng)債券投資的溢價(jià)金額為__萬元。A．30 B．35 C．50 D．55

4、年利率10%，一年復(fù)利一次，10年后的1000元其復(fù)利現(xiàn)值是__元 A．285.50 B．385.50 C．290.50 D．390.50

5、對于稅種認(rèn)定涉及國稅、地稅兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的納稅人，應(yīng)分別申辦__。A．稅種認(rèn)定手續(xù) B．稅種登記手續(xù) C．變更稅務(wù)登記 D．開業(yè)稅務(wù)登記

6、增值稅專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。按照規(guī)定，下列說法不正確的是__。A．最高開票限額是依申請的行政行為

B．申請最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開票限額申請表》 C．稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額實(shí)行書面核查

D．最高開票限額是指單位專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度

7、注冊稅務(wù)師出具涉稅文書要注意附件資料的完整真實(shí)，下面理解不正確的是__。

A．一般情況下，鑒證類查證報(bào)告的涉稅文書附件資料是必不可少的

B．盡管稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)文書種類不同，但都要求有附件資料，并且要求所附資料完整齊全

C．附件資料應(yīng)盡量使用原件，確實(shí)應(yīng)用復(fù)印件替代的，應(yīng)加上證明材料或簽章以示負(fù)責(zé)

D．附件資料可以使用報(bào)表、憑證、單據(jù)等文件資料外，也可以采用照片、錄像等資料

8、稅法規(guī)定，所得稅稅額抵免限額的規(guī)定，僅適用于__。A．總機(jī)構(gòu)設(shè)在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè) B．外國企業(yè) C．合伙企業(yè)

D．非法人中外合作經(jīng)營企業(yè)

9、某臺設(shè)備賬面原值為200000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計(jì)提年折舊。該設(shè)備在使用3年6個(gè)月后提前報(bào)廢，報(bào)廢時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用2000元，取得殘值收入5000元。則該設(shè)備報(bào)廢對企業(yè)當(dāng)期稅前利潤的影響額為減少__元。A．40200 B．31900 C．31560 D．38700

10、某冶金鐵礦山2009年12月份銷售自采鐵礦石原礦6萬噸，移送入選精礦0.5萬噸，選礦比為40％，適用稅額為10元/噸。該鐵礦山當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為__萬元。A．26 B．29 C．43.5 D．65

11、該銀行第二季度應(yīng)納營業(yè)稅為__萬元。A．31.24 B．31.88 C．32.44 D．32.84

12、某運(yùn)輸公司運(yùn)輸一批貨物出境，收取全程運(yùn)費(fèi)為100000元，含保險(xiǎn)費(fèi)500元，出境時(shí)付給境外承運(yùn)公司40000元。該運(yùn)輸公司應(yīng)納營業(yè)稅為__元。A．1200 B．1785 C．1800 D．3000

13、某教授2006年1月曾出版一本教材，取得稿酬10000元。2007年7月，出版社再次出版該教材，支付該教授稿酬20000元，該教授從中拿出10000元通過“希望工程基金會”捐贈給某農(nóng)村小學(xué)。則該教授在2007年7月份取得稿酬時(shí)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅__元。A．840 B．1568 C．1960 D．2352

14、下列各項(xiàng)中，不屬于土地增值稅納稅人的是__。A．與國有企業(yè)換房的外資企業(yè) B．合作建房后出售房產(chǎn)的合作企業(yè) C．轉(zhuǎn)讓辦公樓的事業(yè)單位 D．繼承房產(chǎn)的子女

15、為了保證再生產(chǎn)的維持，稅收不能課及__。A．剩余財(cái)產(chǎn) B．C+V C．M D．積淀財(cái)富

16、某小型商貿(mào)公司為增值稅小規(guī)模納稅人。2008年9月，為自己的銷售柜臺購置一臺稅控收款機(jī)，取得的普通發(fā)票上注明金額3200元，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)允許抵扣當(dāng)期應(yīng)納稅額。當(dāng)月零售貨物取得銷售收入12400元；用部分外購商品抵債，抵債商品的買價(jià)為1200元，售價(jià)為1500元。該商貿(mào)公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅__元。A．69.66 B．353.49 C．411.54 D．534.62

17、對個(gè)人所得稅法規(guī)定，免征個(gè)人所得稅的是__。A．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 B．國債和國家發(fā)行的金融債券利息 C．按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)

D．中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得 E．因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的18、對某些外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)為其總機(jī)構(gòu)客戶、其他企業(yè)從事居間介紹等業(yè)務(wù)收入，不能提供準(zhǔn)確證明文件的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，常采用的方法是__。A．以應(yīng)稅收入金額確定應(yīng)納稅所得額

B．以應(yīng)稅收入金額扣除一定比例的費(fèi)用支出后確定應(yīng)納稅所得額

C．以本期經(jīng)營支出額核算出的應(yīng)稅收入額乘以稅法規(guī)定的核定利潤率為應(yīng)納稅所得額

D．以應(yīng)稅收入金額減去稅前允許扣除項(xiàng)目金額后的余額確定應(yīng)納稅所得額

19、永安汽車修配廠與機(jī)械進(jìn)出口公司簽訂購買價(jià)值2000萬元測試設(shè)備合同，為購買此設(shè)備向工商銀行簽訂借款2000萬元的借款合同。后因故購銷合同作廢，改簽融資租賃合同，租賃費(fèi)1000萬元。根據(jù)上述情況，該廠一共應(yīng)繳納印花稅為__元。A．1500 B．6500 C．7000 D．7500

20、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，對關(guān)聯(lián)企業(yè)價(jià)格進(jìn)行調(diào)整的方法中，其中按照從關(guān)聯(lián)方購進(jìn)商品再銷售給沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易方的價(jià)格，減除相同或者類似業(yè)務(wù)的銷售毛利進(jìn)行定價(jià)的方法是__。A．可比非受控價(jià)格法 B．再銷售價(jià)格法 C．成本加成法 D．交易凈利潤法

21、正保公司2009年12月從鵬程公司購入一臺不需要安裝的設(shè)備。購貨合同約定，設(shè)備的價(jià)款(不含增值稅)為3 000 000元，分3年(超過正常信用期)于每年末平均支付1 000 000元。2009年12月31日，甲公司收到設(shè)備并交付使用，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用60 000元。假定正保公司以同期銀行貸款利率作為折現(xiàn)率，同期貸款年利率為4%。則固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值和 2010年末尚未確認(rèn)的融資費(fèi)用分別為__元。(PVA4%,3=2.7551)A．2 815 100和244 900 B．2 755 100和110 204 C．2 755 100和110 000 D．2 815 100和134 696

22、車輛購置稅的納稅環(huán)節(jié)是__。A．出廠環(huán)節(jié) B．生產(chǎn)環(huán)節(jié) C．銷售環(huán)節(jié)

D．登記注冊前的使用環(huán)節(jié)

23、下列各項(xiàng)收入中，可以不計(jì)入企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是__。A．納稅人按國家統(tǒng)一規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的固定資產(chǎn)評估增值 B．納稅人取得的國家財(cái)政性補(bǔ)貼收入

C．納稅人購買國家重點(diǎn)建設(shè)債券的利息收入 D．納稅人接受捐贈的實(shí)物資產(chǎn)

24、下列混合銷售行為中，應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是__。A．飯店提供餐飲服務(wù)并銷售酒水

B．電信部門自己銷售移動電話并為客戶提供有償電信服務(wù) C．裝演公司為客戶包工包料裝修房屋

D．零售商店銷售家俱并實(shí)行有償送貨上門

25、納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，則__。A．所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣 B．按照液體鹽、固體鹽征兩道稅 C．按照液體鹽的稅額計(jì)稅 D．按照固體鹽的稅額計(jì)稅

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、關(guān)于營業(yè)稅的表述正確的有__。

A．某建筑公司承包一項(xiàng)工程，承包額 3500萬元，將其中部分工程轉(zhuǎn)包給一建筑隊(duì)，建筑隊(duì)的承包額為500萬元，建筑公司應(yīng)按3000萬元的營業(yè)額計(jì)征稅款 B．某人將自己購置的一棟商品房贈送給自己的兒子，沒有取得收入，不交營業(yè)稅

C．以無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)投資人股，參與接受方利潤分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營業(yè)稅，在投資期后轉(zhuǎn)讓其股權(quán)的也不征收營業(yè)稅

D．營業(yè)稅和增值稅都規(guī)定了起征點(diǎn)，達(dá)不到起征點(diǎn)的單位和個(gè)人都可得到不征稅的照顧

2、甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算，甲公司“長期股權(quán)投資(對乙公司投資)”賬戶的賬面金額只有在發(fā)生__的情況下，才有必要作相應(yīng)的調(diào)整。A．乙公司實(shí)現(xiàn)盈利 B．乙公司發(fā)生虧損

C．乙公司的股票市價(jià)發(fā)生永久性跌價(jià)

D．收到的現(xiàn)金股利超過被投資單位在接受投資后產(chǎn)生的累積凈利潤的部分 E．乙公司的股票市價(jià)大幅度上漲

3、已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，其申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的時(shí)限是__。A．次年1月1日以前 B．次年12月31日以前 C．次年4月底以前 D．次年1月底以前

4、企業(yè)接受的債務(wù)人以應(yīng)收債權(quán)換入的短期投資成本為__。A．應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)費(fèi)用

B．收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) C．收到補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值加上補(bǔ)價(jià)，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) D．支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值加上支付的補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi) E．支付補(bǔ)價(jià)的，按應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值減去補(bǔ)價(jià)和相關(guān)稅費(fèi)

5、下列經(jīng)營活動中應(yīng)按“交通運(yùn)輸業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅的有__。A．天然氣管道運(yùn)輸天然氣 B．個(gè)人在旅游景點(diǎn)經(jīng)營索道

C．鐵路提供的站臺票收費(fèi)、送票收費(fèi) D．遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事光租業(yè)務(wù) E．鐵路的郵運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入

6、下列業(yè)務(wù)中，屬于增值稅征稅范圍的是()。A．縫紉

B．發(fā)行體育彩票

C．轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)

D．供應(yīng)未經(jīng)加工的天然水

7、按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)發(fā)生時(shí)不會引起長期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動的有__。

A．被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

B．被投資單位宣告分派的屬于投資前實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利 C．投資方期末計(jì)提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 D．被投資單位接受資產(chǎn)捐贈

E．被投資方持有的供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動

8、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)生產(chǎn)預(yù)算內(nèi)容的有__。A．現(xiàn)金預(yù)算 B．銷售預(yù)算

C．制造費(fèi)用預(yù)算 D．直接人工預(yù)算 E．期末存貨預(yù)算

9、一般納稅企業(yè)進(jìn)行增值稅的核算時(shí)，下列業(yè)務(wù)中屬于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的有__。A．購進(jìn)貨物用于對外投資

B．購進(jìn)貨物入庫后發(fā)生非常損失 C．在建工程領(lǐng)用生產(chǎn)材料 D．輔助生產(chǎn)領(lǐng)用材料 E．對外銷售原材料

10、稅收協(xié)定締約對方的非營利機(jī)構(gòu)，通過在我國設(shè)立的固定基地或場所從事業(yè)務(wù)活動，除為該機(jī)構(gòu)進(jìn)行準(zhǔn)備性或輔助性活動外，應(yīng)認(rèn)為在我國構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)。下列情形中屬于“準(zhǔn)備性或輔助性”活動的是__。

A．固定基地或場所不僅為總機(jī)構(gòu)服務(wù)，而且與他人有業(yè)務(wù)往來 B．固定基地或場所的業(yè)務(wù)性質(zhì)與總機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)性質(zhì)一致 C．固定基地或場所的業(yè)務(wù)活動為總機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)的重要組成部分

D．固定基地或場所僅為其總機(jī)構(gòu)從事自營商品貿(mào)易而進(jìn)行聯(lián)絡(luò)洽談、搜集商情資料 11、2005年乙公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利后，新華公司應(yīng)作的會計(jì)分錄為__。A．借：應(yīng)收股利

60000

貸：投資收益

60000 B．借：應(yīng)收股利

60000

長期股權(quán)投資—股票投資(乙公司)

40000

貸：投資收益

100000 C．借：應(yīng)收股利

60000

貸：長期股權(quán)投資—股票投資(乙公司)60000 D．借：銀行存款

60000

貸：應(yīng)收股利

60000

12、根據(jù)行政法理論和有關(guān)法律規(guī)定，縣國稅局稽查局是__。A．稅務(wù)機(jī)關(guān)的派出機(jī)構(gòu)

B．稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)立的稅務(wù)行政機(jī)構(gòu) C．稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的組織

D．稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的執(zhí)法機(jī)構(gòu) E．有權(quán)實(shí)施處罰的行政主體

13、下列車輛應(yīng)征收車船稅的有__。A．出租汽車

B．用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的拖拉機(jī) C．殯儀車 D．冷藏車 E．火車

14、稅款征收方式主要有__。A．查賬征收 B．定期定額征收 C．代收代繳 D．責(zé)令繳納 E．委托代征

15、下列各項(xiàng)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用的有__。A．保管中產(chǎn)生的定額內(nèi)自然損耗 B．自然災(zāi)害中所造成的毀損凈損失 C．管理不善所造成的毀損凈損失

D．計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)所造成的短缺凈損失 E．無法查明原因的現(xiàn)金短缺

16、某廣告經(jīng)營公司某月份取得廣告業(yè)務(wù)收入18萬元，支付給其他單位廣告制作費(fèi)5萬元，支付給電視臺廣告發(fā)布費(fèi)3萬元，收取廣告贊助費(fèi)1萬元，該公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅為__萬元。A．0.8 B．0.55 C．0.7 D．0.95

17、企業(yè)銷售商品時(shí)，確認(rèn)收入須同時(shí)滿足的條件有__。

A．企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實(shí)施有效控制

B．企業(yè)已提供與售出商品相關(guān)的勞務(wù) C．收入的金額能夠可靠地計(jì)量

D．相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

E．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

18、以下消費(fèi)品中，采用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅辦法的消費(fèi)品是__。A．啤酒 B．果木酒 C．卷煙 D．煙處

19、根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，下列計(jì)算公式中正確的是__。A．房地產(chǎn)評估價(jià)格=交易實(shí)例房地產(chǎn)價(jià)格×權(quán)益因素修正 B．舊有房地產(chǎn)評估價(jià)格=重置成本價(jià)×成新折扣率 C．舊有房地產(chǎn)的價(jià)格=舊有的房地產(chǎn)原值+建筑物折舊 D．舊有房地產(chǎn)的價(jià)格=舊有房地產(chǎn)市場價(jià)格-建筑物折舊

20、欠繳稅款的納稅人__時(shí)，給國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使代位權(quán)、撤銷權(quán)。

A．以等價(jià)交換方式轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn) B．存在大量尚未到期的債權(quán) C．怠于行使到期債權(quán)

D．以明顯不合理的低價(jià)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形

21、自2003年6月1日起，金融企業(yè)發(fā)生的以下各項(xiàng)呆賬損失，應(yīng)由國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)審批的有__。

A．金融體制改革過程中清理出的本省區(qū)的呆賬損失 B．銀行發(fā)生的單筆(項(xiàng))5000萬元以上的呆賬損失

C．金融企業(yè)改組改制過程中清理出的跨省區(qū)的呆賬損失 D．城鄉(xiāng)信用社發(fā)生的單筆(項(xiàng))1000萬元以上的呆賬損失 E．銀行發(fā)生的單筆(項(xiàng))500萬元以上的呆賬損失

22、中外合作經(jīng)營企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，合作者分得產(chǎn)品時(shí)，即為取得收入，其收入額應(yīng)當(dāng)按照__計(jì)算。A．賣給第三方的銷售價(jià)格 B．參照當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格

C．參照國際市場同類品質(zhì)貨物進(jìn)行定期調(diào)整的價(jià)格 D．組成計(jì)稅價(jià)格

23、下列行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的是__。A．郵政部門銷售集郵商品 B．銀行開辦的融資租賃業(yè)務(wù) C．典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售 D．郵政部門發(fā)行報(bào)刊 24、1950年頒布的《全國稅政實(shí)施要?jiǎng)t》中設(shè)置但沒有實(shí)際征收的稅種有__。A．契稅 B．遺產(chǎn)稅 C．房產(chǎn)稅

D．薪給報(bào)酬所得稅 E．印花稅

25、下列各項(xiàng)中，可直接免征外資企業(yè)所得稅的有__。A．外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤

B．國際金融組織貸款給中國政府和中國國家銀行的利息所得 C．外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行的利息所得 D．為林業(yè)、牧業(yè)生產(chǎn)提供專用技術(shù)所取得的特許使用費(fèi)

第四篇：企業(yè)所得稅核定征收常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)所得稅核定征收常見的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

2013-01-31 09:35:35 chenjuan

企業(yè)所得稅征收方式一般有查賬征收和核定征收兩種，在日常征管中，有些企業(yè)的企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，企業(yè)往往認(rèn)為核定征收方式比較簡便，按核定征收的稅款申報(bào)繳納就會平安無事，事實(shí)果真如此嗎？非也。事實(shí)上，實(shí)行核定征收有時(shí)也存在較大的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

一、違反規(guī)定實(shí)行核定征收的情形

案例：某建筑安裝企業(yè)甲公司，系法人居民企業(yè)，主要從事有關(guān)工程建筑安裝業(yè)務(wù)，該公司下設(shè)兩個(gè)跨省分公司（非法人二級分支機(jī)構(gòu)），分別是A分公司和B分公司。2010，甲公司企業(yè)所得稅采取按收入額核定應(yīng)稅所得率的征收方式，公司當(dāng)年?duì)I業(yè)收入為5.3億元。該建筑公司適用的核定應(yīng)稅所得率為8%，實(shí)際繳納企業(yè)所得稅53000×8%×25%=1060（萬元）。2012年3月，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對甲公司2010納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，該公司會計(jì)賬簿設(shè)置健全，財(cái)務(wù)核算規(guī)范、準(zhǔn)確，符合企業(yè)所得稅查賬征收要求。甲公司2010賬面核算的會計(jì)利潤總額為1.1億元，如果企業(yè)按查賬征收方式繳納企業(yè)所得稅，不考慮納稅調(diào)整等因素，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅11000×25%=2750（萬元），比核定征收多2750-1060=1690（萬元）。

本案例中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查時(shí)能否對該公司2010的企業(yè)所得稅征收方式按查賬征收來查補(bǔ)稅款呢？本人認(rèn)為應(yīng)該將其2010征收方式變更為查賬征收，并可以按查賬征收方式的稅款要求甲公司補(bǔ)繳稅款。理由如下：

1．甲公司作為匯總納稅企業(yè)，本來就不得核定征收企業(yè)所得稅。

（1）匯總納稅企業(yè)的定義

《企業(yè)所得稅法》第五十條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅。《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2008]28號）規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)（指跨省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)、場所的，該居民企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。本案例中，甲公司設(shè)立了跨省的非法人分支機(jī)構(gòu)A分公司和B分公司，因此其顯然屬于匯總納稅企業(yè)。

（2）匯總納稅企業(yè)不得核定征收

《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）第三條規(guī)定，特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用本辦法。上述特定納稅人由國家稅務(wù)總局另行明確。《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009]377號）對國稅發(fā)[2008]30號文件第三條第二款所稱“特定納稅人”進(jìn)行明確，其中包括匯總納稅企業(yè)。

因此，甲公司作為匯總納稅企業(yè)，是國家稅務(wù)總局明文禁止采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人，對其采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅，本身就是一個(gè)錯(cuò)誤的行為。

2．稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對甲公司按規(guī)定追繳稅款。

（1）因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成納稅人少繳稅款的，三年內(nèi)可要求納稅人補(bǔ)繳稅款。

《稅收征收管理法》第五十二條規(guī)定，因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十條規(guī)定，稅收征管法第五十二條所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)適用稅收法律、行政法規(guī)不當(dāng)或者執(zhí)法行為違法。

（2）本案例中是否存在稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任？

《關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）規(guī)定，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍。本案例中，稅務(wù)機(jī)關(guān)對甲公司核定征收企業(yè)所得稅，顯然屬于違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍的行為，違反了國家稅務(wù)總局的規(guī)定。

本案例中，稅務(wù)機(jī)關(guān)的行為應(yīng)該屬于上述《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》第八十條規(guī)定的執(zhí)法行為違法，屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，由于從2012年3月至2010未超過三年，因此稅務(wù)機(jī)關(guān)除了應(yīng)將甲公司2010的征收方式變更為查賬征收外，可以同時(shí)要求納稅人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

需要注意的是，除了本案例中的匯總納稅企業(yè)外，國家稅務(wù)總局明文規(guī)定，不得核定征收的企業(yè)還有上市公司、金融企業(yè)、經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)、享受《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）以及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)等等。

第五篇：2015年上半年吉林省稅務(wù)師考《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》：增值稅考試題

2015年上半年吉林省稅務(wù)師考《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》：增值稅

考試題

一、單項(xiàng)選擇題（共 25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)事最符合題意）

1、貸款業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅額為__萬元。A．7.5 B．9 C．10.5 D．5.4

2、某外籍個(gè)人2003年1月10 被派往中國工作三年；2004年3月17日回國匯報(bào)工作，2004年4月14日復(fù)入境，2004年12月19日回國度假；2005年1月21日再一次入境，2005年4月3日到5月20回國履行有關(guān)職務(wù)；因情況變化，至2006年12月12日完成任務(wù)回國，則該納稅人__。A．2005為居民納稅人，2006為非居民納稅人 B．2005為非居民納稅人，2006為居民納稅人 C．2005、2006均為非居民納稅人 D．2005、2006均為居民納稅人

3、某汽車修理廠為增值稅小規(guī)模納稅人。2008年7月取得汽車保養(yǎng)、修理收入100000元，銷售外購汽車零配件、潤滑油等取得收入20000元；提供汽車裝飾業(yè)務(wù)，取得收入 150000元，該汽車修理廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅__元。A．6429.61 B．6792.45 C．11292.45 D．15792.25

4、某小型企業(yè)2003自行申報(bào)的收入總額為]78萬元，應(yīng)扣除的成本費(fèi)用合計(jì)為176萬元，全年利潤為2萬元。經(jīng)其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，該企業(yè)發(fā)生的成本費(fèi)用真實(shí)，但收入總額無法核準(zhǔn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)對該企業(yè)實(shí)行核定征收，應(yīng)稅所得率為10%。該小型企業(yè)2003應(yīng)繳納企業(yè)所得稅__萬元。A．5.81 B．5.87 C．6.45 D．6.53

5、外國投資者從外商投資企業(yè)取得的利潤__。A．應(yīng)征收預(yù)提所得稅

B．按優(yōu)惠稅率10%征收所得稅 C．免征所得稅

D．征收所得稅，并可獲得抵扣

6、單純根據(jù)一國稅則中的全部法定稅率進(jìn)行簡單算術(shù)平均以求出稅率的平均值，這種計(jì)算關(guān)稅平均水平的方法被稱為__。A．簡單平均法 B．加權(quán)平均法 C．綜合平均法 D．選擇平均法

7、下列費(fèi)用項(xiàng)目中，不應(yīng)計(jì)入“營業(yè)費(fèi)用”科目的有__。A．企業(yè)產(chǎn)品銷售運(yùn)輸途中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi) B．企業(yè)產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的宣傳費(fèi) C．企業(yè)銷售人員報(bào)銷的醫(yī)藥費(fèi)

D．根據(jù)已售產(chǎn)品計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證金

8、在稅則的同一稅目中，有從價(jià)和從量兩種稅率，征稅時(shí)既采用從量又采用從價(jià)兩種辦法計(jì)征稅款的，被稱為__。A．滑準(zhǔn)稅 B．復(fù)合稅 C．選擇稅 D．附加稅

9、下列項(xiàng)目中，對應(yīng)收賬款和營業(yè)收入的入賬金額確定均不產(chǎn)生影響的是__。A．商業(yè)折扣 B．現(xiàn)金折扣 C．代墊運(yùn)費(fèi) D．銷貨成本 10、2009年10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業(yè)務(wù)收入300萬元，發(fā)生廣告制作支出14萬元，向媒體支付廣告發(fā)布費(fèi)60萬元；所屬打字復(fù)印社取得營業(yè)收入54萬元，購買紙張發(fā)生支出30萬元；舉辦培訓(xùn)班并提供咨詢服務(wù)取得收入38萬元，同時(shí)發(fā)生資料費(fèi)支出2萬元。，2009年10月該廣告公司應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。A．11．05 B．13．19 C．14．35 D．16．60

11、依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中屬于增值稅征稅范圍的是__。A．供電安裝公司為客戶提供電力安裝服務(wù) B．房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售房屋 C．電力系統(tǒng)銷售自己生產(chǎn)的電表 D．受托為某企業(yè)提供代購貨物

12、用于非貨幣性交易的消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)為__。A．組成計(jì)稅價(jià)格

B．換人商品的市場價(jià)格 C．同類消費(fèi)品的平均價(jià)格 D．同類消費(fèi)品的最高價(jià)格

13、某農(nóng)機(jī)生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2008年3月，該企業(yè)向各地農(nóng)機(jī)銷售公司銷售農(nóng)機(jī)產(chǎn)品，開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額500萬元；向各地農(nóng)機(jī)修配站銷售農(nóng)機(jī)零配件，取得含稅收入90萬元；本期為客戶提供農(nóng)機(jī)維修服務(wù)，取得含稅收入24萬元，購進(jìn)鋼材等材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額59.5萬元，取得的貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)3萬元，取得的發(fā)票均已在當(dāng)月通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證或比對。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅__萬元。A．25.64 B．28.28 C．68.37 D．21.85

14、卷煙在從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的依據(jù)為卷煙的調(diào)撥價(jià)格或者核定價(jià)格，其核定價(jià)格的計(jì)算公式是__。

A．某牌號規(guī)格卷煙的出廠價(jià)格+(1+35%)B．某牌號規(guī)格卷煙的生產(chǎn)成本×(1+35%)C．某牌號規(guī)格卷煙市場零售價(jià)格+(1-35%)D．某牌號規(guī)格卷煙市場零售價(jià)格÷(1+35%)

15、丁公司為增值稅一般納稅人。2006年3月1日，為降低采購成本，向甲公司一次購進(jìn)了三套不同型號且有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備X、Y、Z。丁公司以銀行存款支付貨款48075元、增值稅稅額81.6萬元、包裝費(fèi)4萬元。X設(shè)備在安裝過程中領(lǐng)用產(chǎn)成品賬面成本3萬元，該產(chǎn)成品的不含稅售價(jià)為3.3萬元，適用增值稅稅率為17%，支付安裝費(fèi)2.5萬元。假定設(shè)備X、Y和z分別滿足固定資產(chǎn)的定義及其確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為192.96萬元、259.48萬元、83.56萬元。如不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則X設(shè)備的入賬價(jià)值為__萬元。A．178.300 B．180.301 C．209.116 D．209.677 16、2006年12月，中國公民王某從境內(nèi)本單位取得工資收入2000元，2006年終獎(jiǎng)5000元。當(dāng)月從境外A國取得稅后工資收入折合人民幣17000元，已在境外繳納所得稅3000元。則王某在2006年12月應(yīng)納個(gè)人所得稅__元。A．1065 B．1120 C．290 D．270

17、該保險(xiǎn)公司3月份共納營業(yè)稅__萬元 A．6.82975 B．6.58975 C．8.82975 D．8.78975

18、按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)所得中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是__。A．扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi) B．外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利 C．參加CCTV6有獎(jiǎng)競猜所獲獎(jiǎng)金

D．外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的出差補(bǔ)貼

19、根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，移送使用時(shí)__。

A．按同類消費(fèi)稅的平均銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅 B．按同類消費(fèi)稅的最高銷售價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅 C．按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算繳納消費(fèi)稅 D．不征消費(fèi)稅 20、按規(guī)定應(yīng)繳納契稅的納稅人是__。A．出讓土地使用權(quán)的國土資源管理局 B．銷售別墅的某房地產(chǎn)公司

C．承受土地、房屋用于醫(yī)療、科研的醫(yī)院 D．購買花園別墅的用戶

21、依據(jù)我國資源稅現(xiàn)行規(guī)定，下列應(yīng)繳納資源稅的項(xiàng)目有__。A．煤礦生產(chǎn)的天然氣 B．地面抽采的煤礦瓦斯

C．軍事單位開采原油時(shí)伴采的天然氣 D．燃?xì)夤具M(jìn)口的天然氣

22、以下不屬于房產(chǎn)稅稅率的是__。A．1.2% B．3% C．4% D．12%

23、外商投資企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資的，其財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓凈收益數(shù)額較大，計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額納稅有困難的，可由企業(yè)自行選擇確定，在不超過__的期限內(nèi)平均轉(zhuǎn)為企業(yè)應(yīng)納稅所得額。A．3年 B．5年 C．8年 D．10年

24、某單位購買一塊土地的使用權(quán)，成交價(jià)格為1000萬元；接受捐贈的房屋一幢，該房屋的市場價(jià)格為200萬元；與另一單位交換房產(chǎn)，支付差價(jià)300萬元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅稅率為3%。則該單位應(yīng)納的契稅為__。A．30萬元 B．36萬元 C．39萬元 D．45萬元

25、對下列第一審民事案件，中級人民法院沒有管轄權(quán)的是__。A．最高人民法院確定由中級人民法院管轄的案件 B．重大涉外案件

C．在本轄區(qū)有重大影響的案件 D．在全國有重大影響的案件

二、多項(xiàng)選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得 0.5 分）

1、下列項(xiàng)目適用17%稅率的是__。A．自來水公司銷售自來水 B．果園銷售自產(chǎn)的蘋果

C．電子音像制品公司銷售戲曲光盤 D．油廠銷售人造原油

2、下列各項(xiàng)屬于會計(jì)政策變更的有__。

A．存貨計(jì)價(jià)方法由原來的先進(jìn)先出法改為后進(jìn)先出法 B．因租約條件的改變而將經(jīng)營租賃會計(jì)改為融資租賃會計(jì) C．投資人新投入的某項(xiàng)專利按10年期限攤銷

D．因新會計(jì)準(zhǔn)則而改變長期股權(quán)投資權(quán)益法的使用標(biāo)準(zhǔn) E．固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值由原估計(jì)的2000元改為3000元

3、因?qū)ｉT借款而發(fā)生的借款費(fèi)用可以予以資本化并計(jì)入所購建固定資產(chǎn)成本；應(yīng)具備的條件是__。A．資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生 B．借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

C．為使資產(chǎn)可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)所必要購建活動已經(jīng)開始 D．借款合同已經(jīng)簽訂 E．借款已借入

4、應(yīng)計(jì)入存貨采購成本的有__。

A．一般納稅人購入存貨時(shí)支付的增值稅 B．進(jìn)口商品應(yīng)支付的關(guān)稅

C．收回后用于直接對外銷售的委托加工消費(fèi)品支付的消費(fèi)稅 D．購入存貨簽訂購貨合同支付的印花稅 E．購進(jìn)商品途中的合理損耗

5、下列各項(xiàng)中，按照印花稅有關(guān)規(guī)定，表述正確的有__。

A．納稅人對印花稅的納稅憑證沒有按國家規(guī)定期限保存的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處以2000元以上1萬元以下的罰款

B．電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證，也應(yīng)當(dāng)貼花

C．凡多貼印花稅票者，不可申請退稅，但可申請下期抵扣

D．財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額，經(jīng)計(jì)算，稅額不足1元的，按1元貼花

E．對于當(dāng)期應(yīng)納稅額超過500元的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證

6、下列有關(guān)納稅義務(wù)人依據(jù)履行納稅申報(bào)手續(xù)的表述不正確的有__。A．納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報(bào)的方式申報(bào)納稅

B．單位和個(gè)人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報(bào) C．納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報(bào)

D．納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報(bào)的，可在不可抗力情形消除后15日內(nèi)辦理

7、根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和行業(yè)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，下列不能列入成本費(fèi)用的開支有__。

A．企業(yè)購買企業(yè)債券支付的200萬元人民幣 B．企業(yè)為職工購買住房發(fā)生的100萬元支出 C．企業(yè)分配利潤減少的銀行存款200萬元 D．企業(yè)購買原材料發(fā)生的支出80萬元

E．企業(yè)向第10屆全國運(yùn)動會贊助的20萬元支出

8、下列有關(guān)辦理注銷稅務(wù)登記的做法，正確的有__。

A．納稅人遺失稅務(wù)登記證件的，應(yīng)當(dāng)在15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢

B．納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)自工商行政管理部門辦理變更登記之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記 C．納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記

D．納稅人在辦理注銷登記后，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款、繳銷發(fā)票和其他稅務(wù)證件

E．納稅人因住所變動，涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)向工商行政管理機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記后，向原稅務(wù)髓記機(jī)關(guān)申請辦理注銷稅務(wù)登記

9、在下列事項(xiàng)中，影響籌資活動現(xiàn)金流量的項(xiàng)目有__。A．支付借款利息

B．購買三個(gè)月內(nèi)到期的債券 C．融資租入固定資產(chǎn)支付的租金 D．支付現(xiàn)金股利

E．發(fā)行債券收到現(xiàn)金

10、下列關(guān)于車輛購置稅征收管理表述正確的有__。A．車輛購置稅應(yīng)在車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收 B．購置已征車輛購置稅的車輛，不再征收車輛購置稅

C．納稅人購買自用的應(yīng)稅車輛，應(yīng)自購買之日起60日內(nèi)向車輛的上牌落籍地或落戶地申報(bào)納稅

D．不需注冊上牌的應(yīng)稅車輛，不需繳納車購稅

11、河南某旅游公司組織120人到北京旅游，每人收取旅游費(fèi)5000元，旅游中由公司支付每人長城景點(diǎn)費(fèi)350元，租車費(fèi)100元，故宮游費(fèi)用270元，其他住宿、餐飲費(fèi)用350元，則旅游公司應(yīng)納營業(yè)稅為__元。A．22000 B．23580 C．23600 D．24230

12、按全月一次加權(quán)平均法，A材料3月末結(jié)存存貨成本為__元。A．836 B．840 C．838 D．850

13、發(fā)票管理文書包括__ A．增值稅抵扣明細(xì)表

B．企業(yè)自制發(fā)票申請審批表 C．納稅人擔(dān)保財(cái)產(chǎn)清單

D．退稅(抵稅)申請審批確認(rèn)書 E．復(fù)業(yè)單證領(lǐng)取表

14、根據(jù)行政復(fù)議法的規(guī)定，公民、法人和其它組織對__，可以申請行政復(fù)議。A．認(rèn)為行政機(jī)關(guān)侵犯合法的經(jīng)營自主權(quán)的 B．行政機(jī)關(guān)作出的行政處分不服

C．行政機(jī)關(guān)對民事糾紛作出的調(diào)解不服 D．行政機(jī)關(guān)作出的行政強(qiáng)制措施不服的 E．認(rèn)為行政機(jī)關(guān)違法要求履行義務(wù)的15、如果購入的準(zhǔn)備持有至到期的債券的實(shí)際利率等于票而利率，且不存在交易費(fèi)用時(shí)，下列各項(xiàng)中，會引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有__。A．計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備 B．確認(rèn)分期付息債券的投資利息 C．確認(rèn)到期一次付息債券的投資利息 D．出售持有至到期投資

E．將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)

16、影響財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部因素是__。A．法律環(huán)境 B．金融環(huán)境 C．投資報(bào)酬率 D．風(fēng)險(xiǎn)

E．每股股利

17、×公司用A產(chǎn)品換取原材料業(yè)務(wù)，應(yīng)作的會計(jì)分錄是__。

A．借：原材料 40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

6800

貸：庫存商品40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

6800 B．借：原材料 40000

交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

6800

貸：主營業(yè)務(wù)收入

40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

6800 C．借：主營業(yè)務(wù)成本

35000

貸：庫存商品35000 D．借：原材料 40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

6800

貸：主營業(yè)務(wù)收入

5000

庫存商品35000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

6800 E．借：原材料

40000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

6800

貸：主營業(yè)收入

5850

庫存商品

35000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5950

18、關(guān)于房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列表述正確的有__。A．對經(jīng)營自用的房屋，以房產(chǎn)的原值為計(jì)稅依據(jù) B．房產(chǎn)原值應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備

C．納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，要相應(yīng)增力D房屋的原值 D．對沒有房產(chǎn)原值的，應(yīng)由納稅人參考同類房屋的價(jià)值申報(bào)

19、內(nèi)資企業(yè)所得稅納稅申報(bào)，下列各項(xiàng)目應(yīng)在“銷售(營業(yè))收入”欄填報(bào)的有__。

A．轉(zhuǎn)讓投資用無形資產(chǎn)的收益

B．轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用“土地使用權(quán)”的收益 C．轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)的收入

D．自產(chǎn)、委托加工產(chǎn)品視同銷售的收入

E．轉(zhuǎn)讓經(jīng)營用無形資產(chǎn)“使用權(quán)”的凈收益

20、該企業(yè)2003應(yīng)納營業(yè)稅為__萬元。A．69 B．67.4 C．97.4 D．99

21、外國企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而有來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)按10%的稅率征收預(yù)提所得稅的有__。

A．提供能源開發(fā)專有技術(shù)所收取的使用費(fèi) B．向國內(nèi)企業(yè)提供商業(yè)貸款收取的利息 C．轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的超出出資額的轉(zhuǎn)讓收益 D．租賃貿(mào)易以產(chǎn)品返銷方式收取的租賃費(fèi)

22、下列各項(xiàng)，屬于可辨認(rèn)的無形資產(chǎn)有__。A．非專利技術(shù) B．商譽(yù)

C．特許經(jīng)營權(quán) D．商標(biāo)權(quán) E．土地使用權(quán)

23、本題所給資料中，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的有__。A．境外保險(xiǎn)費(fèi)列支

B．稅前扣除國債利息收入 C．管理費(fèi)列支

D．購買設(shè)備支出一次性列支 E．稅前扣除國庫券轉(zhuǎn)讓收益

24、下列貨物，適用13%增值稅稅率的有__。A．利用工業(yè)余熱生產(chǎn)的熱水 B．石油液化氣 C．飼料添加劑 D．蚊香、驅(qū)蚊劑 E．食用鹽

25、下列各項(xiàng)中，會引起持有至到期投資賬面價(jià)值發(fā)生增減變動的有__。A．計(jì)提持有至到期投資減值準(zhǔn)備

B．資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資公允價(jià)值發(fā)生變動 C．確認(rèn)到期一次還本付息持有至到期投資利息 D．收到分期付息持有至到期投資利息

E．采用實(shí)際利率法攤銷持有至到期投資溢折價(jià)