第一篇：稅收宣傳的必要性及現(xiàn)狀

稅收宣傳的必要性及現(xiàn)狀

全面系統(tǒng)、廣泛、持久開展稅收宣傳，是納稅人熟悉、了解稅收和稅法中所賦予的權(quán)力和義務(wù)，提高稅法遵從意識，使稅收工作得到順利開展。由于我國的立法不完善，所以各種實(shí)施細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定、不同時期的各種文件、政策、稅收優(yōu)惠政策等等名目繁多，不利于納稅人掌握，就是專職的稅務(wù)人員經(jīng)常為了一個政策性問題，也到處找文件資料。為了彌補(bǔ)稅收立法中不足，就更需要開展稅收宣傳，以促進(jìn)稅收事業(yè)發(fā)展，在開展稅收宣傳活動中，要著重根據(jù)不同地區(qū)、不同時期、納稅人的偏好、不同人群的文化氛圍、理解能力、接受程度，制訂宣傳內(nèi)容，使納稅人獨(dú)步走向全面了解稅法，使納稅人只關(guān)注稅款交納多少轉(zhuǎn)到主動關(guān)注稅收上來。

在不同時期不同體制中，納稅人對稅收了解、稅收知識了解程度也不同，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時期，不發(fā)達(dá)地區(qū)對稅收知識了解的人不多，隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、發(fā)達(dá)，稅收與每個納稅人息息相關(guān)，需求的欲望不斷的增加。

為進(jìn)一步增強(qiáng)公民依法誠信納稅意識，營造良好的稅收法制環(huán)境，推動各項(xiàng)稅收工作開展，而長期以來，稅務(wù)部門，特別是工作在一線的稅務(wù)人員，我們與納稅人接觸最多，而目前大量的精力用于征管手段的改革和規(guī)范管理上，上班大部分時間用于對付上級下達(dá)的各種報表、調(diào)查、統(tǒng)計(jì)、收集、大大小小的問題，不管是哪一級職能部門，都壓給下面管理部門去完成，所以哪有什么時間去宣傳稅收政策。稅收宣傳停留在口頭上，稅收宣傳未能夠真正體現(xiàn)普遍關(guān)注和重視，公民的納稅意識無根本改觀。

為改變這種現(xiàn)狀，在稅收宣傳活動中，稅務(wù)人員肯定是稅收宣傳的主力量，職責(zé)所在。為減輕一線人員工作壓力，各級職能部門，特別是上層組織，應(yīng)盡可能減少基層的工作壓力，相關(guān)統(tǒng)計(jì)、調(diào)查、調(diào)研。各種報表，盡可能減少或從簡，使基層主要精力放在日常管理和宣傳活動，在稅收宣傳中，基層稅務(wù)人員應(yīng)從提高認(rèn)識入手，因?yàn)槲覀兒蛷V大納稅人最直接面對面進(jìn)行宣傳、貫徹、落實(shí)，對納稅人影響最廣泛，所以在日常工作中要找準(zhǔn)中心，在傳統(tǒng)突出政策的特點(diǎn)上應(yīng)有所突破，創(chuàng)造出接近生活，富有人性化，實(shí)現(xiàn)鮮活的稅收宣傳，做到切實(shí)抓準(zhǔn)稅收宣傳工作的輿論導(dǎo)向，找準(zhǔn)傳統(tǒng)宣傳和現(xiàn)代宣傳的結(jié)合。做好宣傳工作的關(guān)鍵，讓納稅人從稅收宣傳中獲益，并能自覺遵守，分清楚收益與義務(wù)，依法遵守稅收法律法規(guī)，真正體現(xiàn)了稅收宣傳的作用，減少執(zhí)法者與義務(wù)者之間的矛盾，共建和諧的征納雙方關(guān)系。

其次稅收宣傳也不能只極限于稅務(wù)隊(duì)伍，特別是當(dāng)?shù)馗骷夵h政機(jī)關(guān)、有關(guān)職能部門、社會團(tuán)體、宣傳機(jī)構(gòu)等，不要只為了財(cái)政收入任務(wù)，用了納稅人的錢，而在宣傳方面不重視，或應(yīng)付式了事。稅收宣傳工作是一項(xiàng)無形和復(fù)雜又具體的工作，它涉及到政治、社會穩(wěn)定、國家強(qiáng)盛的重要工程，而且稅收政策、法律法規(guī)等多方面，因各級黨政機(jī)關(guān)很有權(quán)威性，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，尤其擔(dān)負(fù)著向納稅人宣傳重大涉稅事宜的重任。在強(qiáng)化宣傳同時，把握宣傳重點(diǎn)，在內(nèi)容上做到通俗易懂、結(jié)合實(shí)際，把過去那種專業(yè)化、術(shù)語化的口號用貼近生活、群眾喜聞樂見的語言表達(dá)出來，做到宣傳重點(diǎn)與納稅人權(quán)利與義務(wù)并重，使廣大納稅人通過宣傳了解自己享有哪些權(quán)利，所以我們應(yīng)開動腦筋、擴(kuò)展思路，將稅收法律法規(guī)通過喜聞樂見的形式來宣傳，宣傳是一項(xiàng)集政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、思想素質(zhì)為一體的綜合性工作，要求很高的事。既要懂得法律又要熟知政策的業(yè)務(wù)，要以精湛的宣傳業(yè)務(wù)能力完成全民納稅意識。

第二篇：稅收宣傳的必要性及現(xiàn)狀

稅收宣傳的必要性及現(xiàn)狀

全面系統(tǒng)、廣泛、持久開展稅收宣傳，是納稅人熟悉、了解稅收和稅法中所賦予的權(quán)力和義務(wù)，提高稅法遵從意識，使稅收工作得到順利開展。由于我國的立法不完善，所以各種實(shí)施細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定、不同時期的各種文件、政策、稅收優(yōu)惠政策等等名目繁多，不利于納稅人掌握，就是專職的稅務(wù)人員經(jīng)常為了一個政策性問題，也到處找文件資料。為了彌補(bǔ)稅收立法中不足，就更需要開展稅收宣傳，以促進(jìn)稅收事業(yè)發(fā)展，在開展稅收宣傳活動中，要著重根據(jù)不同地區(qū)、不同時期、納稅人的偏好、不同人群的文化氛圍、理解能力、接受程度，制訂宣傳內(nèi)容，使納稅人獨(dú)步走向全面了解稅法，使納稅人只關(guān)注稅款交納多少轉(zhuǎn)到主動關(guān)注稅收上來。

在不同時期不同體制中，納稅人對稅收了解、稅收知識了解程度也不同，計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時期，不發(fā)達(dá)地區(qū)對稅收知識了解的人不多，隨著經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展、發(fā)達(dá)，稅收與每個納稅人息息相關(guān)，需求的欲望不斷的增加。

為進(jìn)一步增強(qiáng)公民依法誠信納稅意識，營造良好的稅收法制環(huán)境，推動各項(xiàng)稅收工作開展，而長期以來，稅務(wù)部門，特別是工作在一線的稅務(wù)人員，我們與納稅人接觸最多，而目前大量的精力用于征管手段的改革和規(guī)范管理上，上班大部分時間用于對付上級下達(dá)的各種報表、調(diào)查、統(tǒng)計(jì)、收集、大大小小的問題，不管是哪一級職能部門，都壓給下面管理部門去完成，所以哪有什么時間去宣傳稅收政策。稅收宣傳停留在口頭上，稅收宣傳未能夠真正體現(xiàn)普遍關(guān)注和重視，公民的納稅意識無根本改觀。

為改變這種現(xiàn)狀，在稅收宣傳活動中，稅務(wù)人員肯定是稅收宣傳的主力量，職責(zé)所在。為減輕一線人員工作壓力，各級職能部門，特別是上層組織，應(yīng)盡可能減少基層的工作壓力，相關(guān)統(tǒng)計(jì)、調(diào)查、調(diào)研。各種報表，盡可能減少或從簡，使基層主要精力放在日常管理和宣傳活動，在稅收宣傳中，基層稅務(wù)人員應(yīng)從提高認(rèn)識入手，因?yàn)槲覀兒蛷V大納稅人最直接面對面進(jìn)行宣傳、貫徹、落實(shí)，對納稅人影響最廣泛，所以在日常工作中要找準(zhǔn)中心，在傳統(tǒng)突出政策的特點(diǎn)上應(yīng)有所突破，創(chuàng)造出接近生活，富有人性化，實(shí)現(xiàn)鮮活的稅收宣傳，做到切實(shí)抓準(zhǔn)稅收宣傳工作的輿論導(dǎo)向，找準(zhǔn)傳統(tǒng)宣傳和現(xiàn)代宣傳的結(jié)合。做好宣傳工作的關(guān)鍵，讓納稅人從稅收宣傳中獲益，并能自覺遵守，分清楚收益與義務(wù)，依法遵守稅收法律法規(guī)，真正體現(xiàn)了稅收宣傳的作用，減少執(zhí)法者與義務(wù)者之間的矛盾，共建和諧的征納雙方關(guān)系。

其次稅收宣傳也不能只極限于稅務(wù)隊(duì)伍，特別是當(dāng)?shù)馗骷夵h政機(jī)關(guān)、有關(guān)職

能部門、社會團(tuán)體、宣傳機(jī)構(gòu)等，不要只為了財(cái)政收入任務(wù)，用了納稅人的錢，而在宣傳方面不重視，或應(yīng)付式了事。稅收宣傳工作是一項(xiàng)無形和復(fù)雜又具體的工作，它涉及到政治、社會穩(wěn)定、國家強(qiáng)盛的重要工程，而且稅收政策、法律法規(guī)等多方面，因各級黨政機(jī)關(guān)很有權(quán)威性，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)，尤其擔(dān)負(fù)著向納稅人宣傳重大涉稅事宜的重任。在強(qiáng)化宣傳同時，把握宣傳重點(diǎn)，在內(nèi)容上做到通俗易懂、結(jié)合實(shí)際，把過去那種專業(yè)化、術(shù)語化的口號用貼近生活、群眾喜聞樂見的語言表達(dá)出來，做到宣傳重點(diǎn)與納稅人權(quán)利與義務(wù)并重，使廣大納稅人通過宣傳了解自己享有哪些權(quán)利，所以我們應(yīng)開動腦筋、擴(kuò)展思路，將稅收法律法規(guī)通過喜聞樂見的形式來宣傳，宣傳是一項(xiàng)集政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、思想素質(zhì)為一體的綜合性工作，要求很高的事。既要懂得法律又要熟知政策的業(yè)務(wù)，要以精湛的宣傳業(yè)務(wù)能力完成全民納稅意識。

第三篇：《稅收征管法》修改的必要性及趨勢

《稅收征收管理法》修改的必要性及修改趨勢

王晶

關(guān)鍵詞: 稅收征收管理法 修改 必要性 修改趨勢

內(nèi)容提要: 由于我國近年社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，《稅收征管法》亟待修改以適應(yīng)當(dāng)今的社會經(jīng)濟(jì)環(huán)境。本文從這一角度考慮，闡述了稅收征收的一般理論，分析了《稅收征收管理法》修改的必要性及其修改的趨勢。

由于近年來我國經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境發(fā)生了巨大變化，各方面改革不斷推進(jìn)，1992年通過的稅收征管法，自2001年修訂以來在稅收征管實(shí)踐中不斷面臨新情況、新問題。2008年10月29日，重新修訂稅收征管法被列入全國人大常委會5年立法規(guī)劃第一類立法項(xiàng)目，并很快被列入國務(wù)院2009年立法工作計(jì)劃。

一、有關(guān)稅收征管的一般理論

（1）稅收征管法律關(guān)系的淵源

[1]

稅法作為法律體系的一個部門法，有實(shí)體法和程序法之分。稅收程序法律關(guān)系以稅收債權(quán)債務(wù)關(guān)系為基礎(chǔ)，其目的是為了保障稅收債權(quán)的實(shí)現(xiàn)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)利。通常情況下，稅收債權(quán)債務(wù)的發(fā)生是引起稅收程序法律關(guān)系的最基本的原因。具體而言，稅收程序法律關(guān)系可以分為三個層次：稅收征納法律關(guān)系、稅收處罰法律關(guān)系和稅收救濟(jì)法律關(guān)系。

[2] 稅收程序是指稅收的確定及征收程序，有關(guān)稅收程序的法律規(guī)定稱之為稅收程序法。依據(jù)稅收債法的原理，稅收債務(wù)自稅收構(gòu)成要件滿足之日起成立，無需專門的納稅申報或稅收核定程序。但是為使稅收成為具體債務(wù)，還必須確定其內(nèi)容，即課稅標(biāo)準(zhǔn)和稅額。有關(guān)確定課稅標(biāo)準(zhǔn)和稅額的程序即稱為稅收確定程序。此外，納稅義務(wù)通常雖因交納而消滅。但當(dāng)遇到有納稅義務(wù)人未自動履行納稅義務(wù)時，法律允許作為稅收債權(quán)人的國家和地方政府扣押納稅義務(wù)人的財(cái)產(chǎn)，并將之交付公賣以強(qiáng)制性地滿足稅收債權(quán)。這在法律上稱為滯納處分或強(qiáng)制征收。這一系列稅收交納和征收的程序稱為稅收征收程序。

[3]

在我國的法律體系中，稅收征管法，即通常所指的稅收程序法，是調(diào)整在稅收征管過程中發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱?！抖愂照鞴芊ā返牧⒎康氖桥c各單行的稅收實(shí)體法相配套，并對單行的稅法中的普遍性和程序性的問題進(jìn)行調(diào)整。形式意義上的稅收征管法僅指全國人大常委會指定的《稅收征管法》，實(shí)質(zhì)意義上的稅收征管法除了《稅收征管法》外，還包括國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局制定的稅收征管方面的行政法規(guī)、規(guī)章等。

[4]

必須指出，《稅收征管法》除了程序性規(guī)范之外，還對諸如稅務(wù)管理、稅務(wù)稽查、法律責(zé)任等稅務(wù)行政管理的實(shí)體性問題進(jìn)行調(diào)整，所以，我國《稅收征管法》涵蓋了關(guān)于稅收法律關(guān)系的實(shí)體性的規(guī)定。

（2）稅收征管法在我國法律體系中的地位

稅收征管法在依法治稅中具有重要的地位和作用。稅收征管法是稅收實(shí)體法的配套法，我國稅務(wù)立法起步較晚，目前各個單行稅法多未上升為法律，不少還處在暫行條例、規(guī)定等行政法規(guī)的層次。已頒布的單行稅法法規(guī)稅互不配套，修改、補(bǔ)充頻繁，穩(wěn)定性較差。我國稅法體系還處在較低的層次上。我國稅法的立法模式目前只能是停留在出臺一個稅種，就制定一部法律的形式。為了解決稅收的共同問題，我國制定了《稅收征管法》。

[5]

稅收實(shí)體法，規(guī)定國家稅收債權(quán)具體內(nèi)容，而稅收征管法則是保障國家稅收債權(quán)的具體內(nèi)容得以實(shí)現(xiàn)的重要工具。

在普遍重視程序建設(shè)的今天，稅收征管法更具有其特殊的價值。稅收征管法對于防止征稅機(jī)關(guān)及其工作人員濫用職權(quán)和保護(hù)納稅人權(quán)利具有重要的意義。稅收具有強(qiáng)制性、無償性和穩(wěn)定性這三大特點(diǎn)。為了使納稅人懂得稅收是“取之于民，用之于民”的，就必須使用宣傳教育的手段使納稅人主動履行納稅義務(wù)。在稅收征收的過程中，同樣要是稅務(wù)征收人員遵守國家的法律來形式稅收征收權(quán)，而不是肆意濫用權(quán)利去侵犯納稅人的權(quán)利。在我國，稅收法治一直是稅收過程中的薄弱環(huán)節(jié)，鑒于此，應(yīng)該加強(qiáng)稅收征管過程中的稅收法治建設(shè)。防止納稅人偷漏稅的同時，也要防止稅收征收人員借征稅之機(jī)，中飽私囊。不把好稅收征管這個環(huán)節(jié)，國家的稅收是無法獲得保障的。

二、《稅收征管法》修改的必要性

《稅收征管法》自頒布實(shí)施以來，對于加強(qiáng)稅收征收管理，保障國家稅收收入，保護(hù)納稅人的合法權(quán)益，調(diào)整征納關(guān)系以及改善稅收征管環(huán)境等方面發(fā)揮了重要作用。但由于近年來我國經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境發(fā)生了巨大變化，各方面改革不斷推進(jìn)，隨著改革的深化、開放的擴(kuò)大和社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的逐步建立和發(fā)展，稅收征管法不能完全適應(yīng)實(shí)際需要，逐步暴露出許多弊端 [6] ：

（1）稅收征管還存在一些漏洞和不足之處。

從納稅人的角度來看，不少納稅人不到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握稅源情況，漏征漏管情況比較嚴(yán)重。還有許多納稅人開立多個戶頭，稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握其真實(shí)的經(jīng)營狀況。一些納稅人利用延期繳納的規(guī)定拖欠稅款，影響國家稅款的及時繳納。

從稅務(wù)機(jī)關(guān)角度來看，第一，在征稅機(jī)關(guān)實(shí)行征收、管理和檢查分離后，有些部門職責(zé)分工不夠明確，部門之間缺乏有效的協(xié)調(diào)配合。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各項(xiàng)征管制度、征管程序和操作規(guī)程還不盡完善，各環(huán)節(jié)之間的銜接協(xié)調(diào)還不夠緊密，影響了征管質(zhì)量和效率。第二，稅源管理不到位，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，部門協(xié)調(diào)配合不力，部門之間在稅源管理上處于孤立狀態(tài)，信息傳遞共享不順。有些征管措施還不夠到位，造成一些稅收流失。信息化支撐滯后，一些地方不同程度地存在著“疏于管理，淡化責(zé)任”的問題。第三，管理手段還需完善，征管資料的收集和整理還不夠規(guī)范。第四，有些征稅機(jī)關(guān)迫于任務(wù)的壓力，采取了攤派稅收等不合理的做法，侵犯了納稅人的權(quán)利，違反了稅收法治原則。

[7]

（2）稅收征管工作面臨的一些情況，需要在法律中做出明確規(guī)定。

有關(guān)稅收優(yōu)先權(quán)，我國稅法已經(jīng)通過一般法的形式對其予以肯定，即：《稅收征收管理法》第45條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)限于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。”但是這一規(guī)定存在諸多矛盾，是許多問題不能得到解答。例如：與其他債權(quán)相比，稅收為什么享有優(yōu)先權(quán)？與其他物權(quán)相比，稅收權(quán)利是否優(yōu)先？與其他非民法上的財(cái)產(chǎn)權(quán)相比，稅收權(quán)利是否優(yōu)先？當(dāng)各類權(quán)利發(fā)生沖突時，存在行使順序上的優(yōu)劣先后的區(qū)分，這樣是否會損害其他主體的利益？

[8]

這些問題，僅僅依靠《稅收征收管理法》第45條是不能得到合理的解釋的。因此，這需要在《稅收征管法》的修改中做出明確的規(guī)定，以解決稅收實(shí)務(wù)中出現(xiàn)的問題。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為和執(zhí)法措施不夠規(guī)范、完善，稅收征管工作中還需進(jìn)一步協(xié)調(diào)和保護(hù)對納稅人、扣繳義務(wù)人的合法權(quán)利。

由于我國是一個長期受封建專制統(tǒng)治的國家，“國家本位”、“義務(wù)本位”的觀念根深蒂固。在稅收領(lǐng)域，“義務(wù)本位”觀念表現(xiàn)得尤為突出。我國《憲法》關(guān)于稅收的條款只有一條，即第56條：中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)。由此條規(guī)定可以看出我們往往只是單方面追求納稅人履行義務(wù)，而忽視對納稅人權(quán)利的關(guān)注和保障。這就需要在修訂《稅收征管法》的過程中，要體現(xiàn)納稅人權(quán)利保障，當(dāng)然如果有條件將納稅人權(quán)利納入到憲法中，這將是實(shí)現(xiàn)稅收法治建設(shè)的關(guān)鍵一步。

（4）現(xiàn)行《稅收征管法》需要與《行政處罰法》、《行政復(fù)議法》、修訂了的《刑法》等法律的有關(guān)規(guī)定相銜接。

2009年2月28日，十一屆全國人大常委會第七次會議表決通過了《刑法修正案

（七）》，修訂后的《刑法》對第二百零一條關(guān)于不履行納稅義務(wù)的定罪量刑標(biāo)準(zhǔn)和法律規(guī)定中的相關(guān)表述方式進(jìn)行了修改?！巴刀悺睂⒉辉僮鳛橐粋€刑法概念存在，正式將其確定為“逃稅罪”?！缎谭ㄐ拚?/p>

（七）》用“逃避繳納稅款”的表述取代了原法律條文中“偷稅”的表述。北京大學(xué)法學(xué)院劉劍文教授認(rèn)為，“偷”是指將屬于別人的財(cái)產(chǎn)據(jù)為己有，而在稅收問題上，應(yīng)繳稅款原本是屬于納稅人的財(cái)產(chǎn)，之所以發(fā)生過去所說的“偷稅”行為，是因?yàn)榧{稅人沒有依法履行繳納稅款的義務(wù)，因此有必要將這種行為與平常概念中的盜竊行為加以區(qū)別?！缎谭ā凡辉偈褂谩巴刀悺钡谋硎觯从吵隽⒎ㄕ咴诠褙?cái)產(chǎn)概念理解上的變化。訂《稅收征管法》的過程中體現(xiàn)出來。

三、《稅收征管法》修改的趨勢

（1）加強(qiáng)對納稅人權(quán)利保護(hù)的力度，構(gòu)建起完善的納稅人權(quán)利體系。

長期以來，中國對納稅人權(quán)利并不身份重視。無論立法者還是執(zhí)法者，都傾向于將稅法視為保障國家征稅權(quán)利的工具，缺乏保護(hù)納稅人合法權(quán)益的意識。盡管2001年4月28日修訂通過的《稅收征收管理法》，對于納稅人的權(quán)利的規(guī)定多達(dá)十幾項(xiàng)，但是這些條款零星分布在征管法六部分幾十個條款中，沒有形成一個整體，對納稅人權(quán)利的規(guī)定既不系統(tǒng)，也不完善。這次修訂，應(yīng)該針對這一問題，對納稅人權(quán)利保護(hù)的條款進(jìn)行系統(tǒng)完善的規(guī)定，構(gòu)

[9]

這一修改需要在修建起我國納稅人的權(quán)利體系。這對于保護(hù)納稅人權(quán)利，轉(zhuǎn)變稅收觀念，實(shí)現(xiàn)稅收法治具有重要的意義。

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授、博士生導(dǎo)師湯貢亮舉例說，應(yīng)將現(xiàn)行稅收征管法第八條對納稅人知情權(quán)的規(guī)定范圍進(jìn)一步擴(kuò)大，新增可公開的稅收政策信息等內(nèi)容。因?yàn)榧{稅人有權(quán)獲得有關(guān)稅收法律法規(guī)完整而準(zhǔn)確的信息，除了根據(jù)什么法律法規(guī)被課征哪些稅、如何繳納等外，還包括納稅人有權(quán)了解國家把這些稅款用于何處、所享受的公共產(chǎn)品服務(wù)是否與自己付出的代價對等。[10]

只有充分的讓納稅人享有知情權(quán)，使納稅人知道自己繳納的稅款“取之于民，用之于民”的用途，納稅人才會有納稅的積極性。這樣才會避免征納雙方關(guān)系的緊張，促進(jìn)稅收征納關(guān)系的良性循環(huán)發(fā)展。

（2）針對《稅收征管法》這一程序性法律的特點(diǎn)，應(yīng)完善稅收征管的程序方面制度設(shè)計(jì)。

我國的《稅收征管法》屬于程序法。其目的是為了保障實(shí)體的稅收債權(quán)的實(shí)現(xiàn)。其實(shí)施不應(yīng)受到某一實(shí)體法稅制的變化而受到影響。因此，應(yīng)該制定出適應(yīng)各種稅種的稅收征收管理程序。而不應(yīng)該每出現(xiàn)一個新的稅種，就要制定新的征收辦法。這樣極大地浪費(fèi)了立法資源，而且不利于稅收法治的建設(shè)。這對于完善稅收程序法是極其不利的。

我國《稅收征管法》中，有一部分是關(guān)于稅收實(shí)體法的規(guī)定，在程序法中存在實(shí)體性的規(guī)定，不僅不利于稅收立法的體系性建設(shè)，而且會影響到稅收程序法的順利實(shí)施。因?yàn)閷?shí)體性的規(guī)定在程序法中得到體現(xiàn)，必然會因?yàn)閷?shí)體的稅制的變動而帶來程序法上的修改，這不利于稅收程序法的穩(wěn)定。因此，要在稅收程序法中盡量減少實(shí)體性的規(guī)定。這需要在這次修訂《稅收征管法》中予以考慮。

（3）強(qiáng)化部門協(xié)調(diào)機(jī)制，建立稅收行政協(xié)調(diào)制度。

[11]

中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)學(xué)院教授梁俊嬌指出，稅收征管法修訂應(yīng)以提高稅務(wù)行政效率為目標(biāo)，明確各級稅務(wù)機(jī)關(guān)及相關(guān)部門的管理權(quán)限與權(quán)責(zé)，調(diào)整部門配合與專業(yè)化分工之間的協(xié)作關(guān)系，優(yōu)化稅務(wù)管理資源配置。要明確國稅部門與地稅部門的職責(zé)和權(quán)利。我國目前實(shí)行的是中央和地方的分稅制，國稅與地稅以稅種劃分管轄范圍，垂直管理，相互獨(dú)立。在實(shí)際的稅收征收管理中，往往會因?yàn)閲?、地稅的利益不同而發(fā)生管轄上的爭議。這影響了稅法的統(tǒng)一性和權(quán)威性。這需要法律進(jìn)一步明確二者的關(guān)系，建立起完善的利益協(xié)調(diào)機(jī)制，來樹立和強(qiáng)化稅法的權(quán)威。

在稅款征收的過程中，會涉及稅務(wù)部門與工商部門、銀行、公安、法院等部門之間的相互協(xié)調(diào)。如果不通過法律建立起良好的部門協(xié)調(diào)機(jī)制，在稅款征收實(shí)際操作的過程中是不能避免問題的出現(xiàn)的。

（4）實(shí)現(xiàn)稅收民主立法。

稅收立法要實(shí)現(xiàn)民主化，不僅要體現(xiàn)在稅收實(shí)體法的制定過程中，而且要體現(xiàn)在稅收程序法的制定過程中?！抖愂照鞴芊ā返男薷耐瑯右w現(xiàn)立法的民主化。要實(shí)現(xiàn)稅收的民主化立法，就應(yīng)該在立法的過程中，使不同利益主體的訴求得到充分的表達(dá)。立法應(yīng)該公開、透明。要允許媒體對立法的過程進(jìn)行報道，促進(jìn)立法的透明度和公開化。都了解《稅收征管法》修改的進(jìn)程和主要精神。

稅收在國家收入中起著舉足輕重的作用，稅收工作的順利完成依賴于完善且行之有效的稅收征收管理方面法律的保障。因此《稅收征收管理法》的修改顯得尤為重要。只有在立法環(huán)節(jié)制定出良好的法律，使稅收征納做到有法可依，才會實(shí)現(xiàn)依法征稅和納稅，保障納稅人的合法權(quán)利。

[12]

讓社會各界

注釋: [1] 劉劍文主編：《財(cái)稅法學(xué)》，高等教育出版社2008年版，第587頁。

[2] 劉劍文著：《稅法專題研究》（第二版），北京大學(xué)出版社2007年版，第158頁。

[3] 金子宏著，占憲斌，鄭根林譯：《日本稅法》，法律出版社2004年版，第407頁。

[4] 劉劍文主編：《財(cái)稅法學(xué)》，高等教育出版社2008年版，第587頁。

[5] 吳向紅：《修改和完善〈稅收征管法〉的法律思索》。

[6] 吳向紅：《修改和完善〈稅收征管法〉的法律思索》。

[7] 羅智峰：《稅收征管專題課的思考》，http://004km.cn/ReadNews.asp?NewsID=406。

[8] 劉劍文、熊偉著：《稅法基礎(chǔ)理論》，北京大學(xué)出版社2006年版，第296頁。

[9] 熊劍鋒：《偷稅罪取代逃稅罪》，摘自《第一財(cái)經(jīng)日報》2009年10月19日。

[10] 蘆慧菲：《稅收征收管理法修訂：有哪些具體問題應(yīng)進(jìn)行完善？》，摘自《中國稅務(wù)報》2009年11月20日。

[11] 蘆慧菲：《稅收征收管理法修訂：有哪些具體問題應(yīng)進(jìn)行完善？》，摘自《中國稅務(wù)報》2009年11月20日。

[12] 劉劍文：《試論和諧社會構(gòu)建進(jìn)程中財(cái)稅立法的若干策略》，摘自《政治與法律》2007年第3期。

出處:財(cái)稅法網(wǎng)

稅收征管法的適用范圍辨析

發(fā)布者： 發(fā)布時間：2010-02-01 10:09:02------------------兼議“超稅負(fù)返還”是否適用退稅？

一、稅收征管法適用范圍的法律依據(jù)

只有①稅務(wù)機(jī)關(guān) ②征收 的③各種稅收? 才適用《稅收征管法》

《稅收征管法》第二條：凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法?！秾?shí)施細(xì)則》第二條：“凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細(xì)則，稅收征管法及本細(xì)則沒有規(guī)定的，依照其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行?！?。可見，適用《稅收征管法》必須同時具備下列三個條件：

1.適用的主體必須是①稅務(wù)機(jī)關(guān)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法授權(quán)的單位或個人

依據(jù)《稅收征管法》第十四條：本法所稱稅務(wù)機(jī)關(guān)是指各級稅務(wù)局、稅務(wù)分局、稅務(wù)所和按照國務(wù)院規(guī)定設(shè)立的并向社會公告的稅務(wù)機(jī)構(gòu)。第二十九條：除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個人不得進(jìn)行稅款征收活動。2.②征收的手段或形式必須符合法律規(guī)定

依據(jù)《稅收征管法》第二十八條稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款。3 ③各種稅收依據(jù)是指全國人大制定稅收法律（稅法）和國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)（暫行條例）

依據(jù)《稅收征管法》第三條：稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。

二、容易混淆適用《稅收征管法》的幾種情形辨析

1.依據(jù)《稅收征管法》第五十三條第二款規(guī)定：“對審計(jì)機(jī)關(guān)、財(cái)政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)機(jī)關(guān)的決定、意見書，依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按照稅款入庫預(yù)算級次繳入國庫，并將結(jié)果及時回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)。”。

2.由財(cái)政部門征收的耕地占用稅、契稅等管理的具體辦法由國務(wù)院另行制定，不適用《稅收征管法》。

3.關(guān)稅的征收依照《中華人民共和國進(jìn)出口關(guān)稅條例》不適用稅收征管法。4.稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅是否適用《稅收征管法》？

①出口退稅適用《稅收征管法》?！抖愂照鞴芊ā返诹鶙l：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

②多繳、多征稅款退稅適用《稅收征管法》?！抖愂照鞴芊ā返谖迨粭l：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還。③減、免稅款適用《稅收征管法》。

依據(jù)《稅收征管法》第三十三條：納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定書面申請減稅、免稅。以及國稅發(fā)[2005]129號《稅收減免管理辦法（試行）》第二條：本辦法所稱的減免稅是指依據(jù)稅收法律、法規(guī)以及國家有關(guān)稅收規(guī)定（以下簡稱稅法規(guī)定）給予納稅人減稅、免稅。減稅是指從應(yīng)納稅款中減征部分稅款；免稅是指免征某一稅種、某一項(xiàng)目的稅款。④先征后退是指稅務(wù)機(jī)關(guān)將稅款征收入庫，然后由財(cái)政機(jī)關(guān)按稅收政策規(guī)定審核并返還企業(yè)所繳入庫的稅款，返稅機(jī)關(guān)為財(cái)政機(jī)關(guān)。“先征、后退”中，“先征”適用《稅收征管法》，“后退”不適用《稅收征管法》。依據(jù)關(guān)于稅制改革后對某些企業(yè)實(shí)行“先征后退”有關(guān)預(yù)算管理問題的暫行規(guī)定的通知（財(cái)預(yù)字【1994】第55號文規(guī)定：“

（一）實(shí)行“先征后退”辦法，無論是有關(guān)文件中明確“稅收返還”，還是“財(cái)政返還”，都采取先按統(tǒng)一規(guī)定征稅，后按原征稅科目退稅的辦法。

（三）退稅的審批管理由財(cái)政部門或財(cái)政部門委托征收機(jī)關(guān)（稅務(wù)和海關(guān)）和國庫密切配合，共同負(fù)責(zé)。嚴(yán)防少征稅多退稅現(xiàn)象的發(fā)生。

三、關(guān)于退稅的審批。上述實(shí)行“先征后退”、“財(cái)政返還”、“稅收返還”的企業(yè)，均應(yīng)按照稅收條例的規(guī)定，先繳納各項(xiàng)稅收。納稅后，區(qū)別不同情況，分別由財(cái)政部門或財(cái)政部門委托征收機(jī)關(guān)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定按下列方法審批辦理退稅”。外商投資企業(yè)稅制改革中取得的超稅負(fù)返還也屬于“先征后退”。可見，稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅系受財(cái)政機(jī)關(guān)委托，代行的是財(cái)政職權(quán)，因此其辦理退稅的行為不適用《稅收征管法》，也就是說企業(yè)申請退稅錯誤，無論其是故意還是過失，稅務(wù)機(jī)關(guān)都不能按《稅收征管法》的規(guī)定進(jìn)行處理。

⑤“即征即退”是指對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人的一種稅收優(yōu)惠，其實(shí)質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅，因而適用《稅收征管法》。

⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的各項(xiàng)基金、附加不適用《稅收征管法》。因?yàn)楦黜?xiàng)基金、附加的征收依據(jù)是各項(xiàng)基金、附加征收管理辦法，而不是稅法和稅收行政法規(guī)。

⑦稅務(wù)機(jī)關(guān)代征的社會保險費(fèi)依據(jù)的是《社會保險費(fèi)征繳暫行條例》，故也不適用《稅收征管法》。

第四篇：稅收宣傳

地稅系統(tǒng)多形式啟動稅收宣傳月活動

進(jìn)入4月，各級地稅部門緊扣稅收宣傳主題，結(jié)合實(shí)際、因地制宜，紛紛開展多種形式的稅收宣傳活動，啟動第二十個稅收宣傳月。

一是以傳統(tǒng)宣傳方式提升稅收宣傳的影響性。通過在主干道、鬧市區(qū)、辦稅廳打宣傳橫幅、張貼宣傳畫，更換稅收單立柱宣傳圖等方式，營造濃厚的稅收宣傳氛圍。在日報開辟《地稅之窗》，廣泛宣傳地稅部門工作動態(tài)、工作成效。同時，結(jié)合當(dāng)前工作重點(diǎn)，大力宣傳發(fā)票知識和地稅部門即將開展的應(yīng)用房地產(chǎn)評估技術(shù)加強(qiáng)存量房交易稅收征管工作，爭取納稅人和社會各界對地稅工作的理解支持。

二是以文化活動為載體提升稅收宣傳的群眾參與性。精心組織編排文藝節(jié)目，在人群集中度較高的廣場進(jìn)行演出，以群眾喜聞樂見的形式，與群眾共娛共樂，增進(jìn)群眾與地稅部門的了解和感情，展現(xiàn)地稅人昂揚(yáng)向上、不畏艱辛、為民收稅的精神風(fēng)貌。

三是與國稅攜手提升稅收宣傳的全面性。部分縣市局與國稅部門聯(lián)合舉辦稅收宣傳月啟動儀式，走上街頭設(shè)立咨詢臺，共同開展稅收政策宣傳，促進(jìn)納稅人對國稅、地稅所征管稅種和政策的理解，提高稅法遵從度。

―1― 四是突出民族特色提升稅收宣傳的貼近性。繼續(xù)發(fā)揮辦稅服務(wù)廳宣傳的主陣地作用，在擺放宣傳資料、提供咨詢、導(dǎo)稅服務(wù)等方式的基礎(chǔ)上，少數(shù)縣局還在辦稅服務(wù)廳設(shè)立民族語言服務(wù)窗口，實(shí)行“雙語”服務(wù)，為少數(shù)民族提供貼心的服務(wù)。同時，結(jié)合潑水節(jié)等少數(shù)民族節(jié)日，各地積極開展稅收宣傳活動，大力宣傳稅收在促進(jìn)發(fā)展、改善民生方面的作用，推進(jìn)民族團(tuán)結(jié)、社會和諧。

五是開展“六進(jìn)”活動提升稅收宣傳的針對性。積極開展稅收宣傳進(jìn)機(jī)關(guān)、進(jìn)企業(yè)、進(jìn)農(nóng)村、進(jìn)學(xué)校、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)軍營活動，區(qū)分不同宣傳對象和需求，有針對性進(jìn)行稅收政策宣傳和輔導(dǎo)，全面提高稅收宣傳效果。

六是搭建宣傳平臺提升稅收宣傳的時效性。以地稅網(wǎng)站為主，以96128專線等為輔，及時公開稅收政策法規(guī)、重點(diǎn)工作情況和動態(tài)信息，受理、解答涉稅問題，使納稅人足不出戶就能了解掌握稅收資訊，打造“陽光地稅”。

―2―

第五篇：稅收宣傳

稅收宣傳是稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人服務(wù)的重要內(nèi)容，稅收宣傳效果如何不僅直接關(guān)系到稅收大法律、法規(guī)及政策能否順利貫徹落實(shí)，而且對于提高納稅遵從度，營造和諧稅收執(zhí)法環(huán)境，具有十分重要而深遠(yuǎn)的意義。目前，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)已從稅收宣傳的內(nèi)容、方式上不斷拓展、創(chuàng)新、深入，取得了一定的效果，但仍有一些不足。本文就如何加強(qiáng)稅收宣傳，提高納稅遵從度問題作點(diǎn)討論。

一、我國稅收宣傳存在的不足

（一）宣傳形式創(chuàng)新度不高。一是每年的稅收宣傳地點(diǎn)往往局限于辦稅服務(wù)廳或者鄉(xiāng)村街道，缺乏進(jìn)一步拓展空間；二是目前宣傳方式主要僅是采取張貼宣傳公告或發(fā)放宣傳單等幾種簡單方式，缺少新鮮感。

（二）宣傳內(nèi)容缺乏主動性。一是稅收宣傳往往采用標(biāo)語性內(nèi)容較多，稅收政策內(nèi)容涉及較少，往往造成廣大群眾只知道要交稅，卻不知道為什么要交稅，也不知道交什么稅；二是目前的稅收宣傳對象多為企業(yè)及辦稅人員，離全民納稅意識提高的要求有很大差距。

（三）宣傳效果不佳。一是每年四月份為稅收宣傳月，稅收宣傳大都僅限于四月份，其他時間稅收宣傳基本處于停滯狀態(tài)，時間較短，在社會上不能掀起大的反響；二是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)與社會媒體還沒能形成有效的合作機(jī)制，僅是稅收宣傳月時注重媒體宣傳，其他時間缺乏長期性，宣傳效果不夠。

二、制約我國稅收宣傳發(fā)展的因素

（一）宣傳的重視程度不夠。稅收作為國家財(cái)政收入的主要來源，目前稅收工作中稅收計(jì)劃任務(wù)的完成是第一位的，稅務(wù)干部普遍把收入任務(wù)、稅源管理等作為工作目標(biāo)，認(rèn)為稅收宣傳工作是短暫的臨時性工作，把宣傳工作視為可有可無的額外負(fù)擔(dān)，這種現(xiàn)象顯然不利于稅收收入的增長。

（二）宣傳缺乏與時俱進(jìn)。我國目前稅收法制還有待完善，有許多稅收法律法規(guī)仍停留于暫行條例狀態(tài)，尤其是部分稅收政策多以通知等形式發(fā)文，內(nèi)容變化頻繁。而稅收宣傳多為暫時性，無法與稅收法律政策相匹配。

（三）宣傳缺少統(tǒng)一規(guī)范。稅法宣傳不同于政治宣傳，其最終目的要讓納稅人“知法守法、依法納稅”。然而，各地稅收宣傳僅在每年稅收宣傳月針對宣傳主題下功夫，只是簡單地散發(fā)些傳單，拉幾條橫幅，一陣風(fēng)現(xiàn)象嚴(yán)重。并且每年的宣傳活動主體都局限于稅務(wù)部門，沒有與其他部門形成合力。這種情況無疑加大了稅收成本，降低了宣傳的效率和效果。

（四）宣傳基礎(chǔ)薄弱。以XX國稅而言，稅務(wù)部門人手緊，任務(wù)重。特別是基層稅務(wù)機(jī)關(guān)人員有限，并未設(shè)置專職宣傳人員。而稅收宣傳月期間抽調(diào)宣傳人員力量也不足，加之日常工作繁多，不可能全心身投入到宣傳工作中去，造成持續(xù)時間短，沒有達(dá)到預(yù)期效果。

三、完善稅收宣傳機(jī)制的建議和做法

（一）創(chuàng)新稅收宣傳內(nèi)容

1．加強(qiáng)對納稅人權(quán)益的宣傳。除了有針對性地把各項(xiàng)與納稅人權(quán)益相關(guān)的稅收法律法規(guī)送到廣大納稅人手中外，我們更應(yīng)結(jié)合各地實(shí)際情況，通過稅法宣傳的手段，以不斷強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)觀念為主線，規(guī)范稅收干部服務(wù)行為，通過優(yōu)質(zhì)服務(wù)來促進(jìn)納稅人依法納稅意識的提高。同時要加強(qiáng)換位思考，積極向納稅人宣傳他們所擁有的權(quán)利，要加強(qiáng)有關(guān)納稅人權(quán)益、權(quán)利的宣傳活動，盡可能調(diào)動納稅人宣傳參與度。

2．以納稅人的需求為導(dǎo)向的宣傳。應(yīng)著重按照“貼近實(shí)際、貼近生活、貼近納稅人”的原則，將稅收宣傳與日常稅收管理相結(jié)合。在日常稅收管理中，深入企業(yè)進(jìn)行調(diào)查，結(jié)合稅收管理和檢查，了解納稅人對稅收宣傳的建議，有針對性地開展“送法上門”服務(wù)。加強(qiáng)對納稅人稅法知識和稅收政策的宣傳，及時通報稅收政策方面的情況，切實(shí)解決納稅人在稅收政策方面遇到的問題，有效提高納稅人的依法誠信納稅意識和稅法遵從度。

3．形成各方聯(lián)合協(xié)作的宣傳。加強(qiáng)與地稅、工商、地方政府等部門的協(xié)作，聯(lián)合開展稅收宣傳活動，形成各級政府積極參與，共同協(xié)作的治稅環(huán)境。例如，聯(lián)合開展“誠信納稅人”評選，增加稅收的社會影響力，突出宣傳依法誠信納稅的先進(jìn)典型，強(qiáng)納稅人的自豪感和成就感。

（二）創(chuàng)新稅收宣傳方式

1．提供個性化的稅收宣傳服務(wù)。要結(jié)合對象的特點(diǎn)及實(shí)際情況開展持續(xù)性宣傳：針對穩(wěn)定性較強(qiáng)、財(cái)務(wù)制度較健全的大中

型企業(yè)，應(yīng)采取不定期深入企業(yè)開展輔導(dǎo)，增強(qiáng)對企業(yè)的稅收宣傳效果；針對個體工商戶規(guī)模小、業(yè)務(wù)素質(zhì)低、流動性大的特點(diǎn)，深入市場、工業(yè)區(qū)開展稅收咨詢活動；針對普通消費(fèi)者稅收觀念不強(qiáng)的特點(diǎn)，重點(diǎn)加強(qiáng)對發(fā)票的宣傳，加大以票控稅的力度。

2．建立持續(xù)性和強(qiáng)對比的宣傳機(jī)制。一是充分利用辦稅服務(wù)廳，建立定期長效的宣傳制度。設(shè)立政務(wù)公開欄及稅收咨詢點(diǎn)，安排專人及時更新稅收政策，發(fā)放稅法宣傳資料，解答納稅人提問，使納稅人時刻感受到稅收宣傳的氛圍。二是定期組織人員深入村委會、工業(yè)區(qū)、市場等地，利用稅收宣傳欄、稅收咨詢?nèi)盏刃问竭M(jìn)行廣泛的宣傳，真正做到家喻戶曉。三是定期舉辦稅企座談會，開展涉稅知識培訓(xùn)，對國家政策進(jìn)行解讀，及時告知企業(yè)稅收政策變動情況，解決納稅人實(shí)際困難。